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Filing tax return online Publication 179 - Additional Material Table of Contents 15. Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones 15. Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos La tabla que aparece a continuación trata en forma resumida las clases especiales de trabajo y de pagos sujetos a la contribución. Filing tax return online Si usted necesita información más detallada, visite la oficina del Servicio Federal de Rentas Internas en Guaynabo, vea los reglamentos relacionados con las contribuciones sobre la nómina o llame al 1-800-829-4933. Filing tax return online Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Trabajo agrícola:     1. Filing tax return online Servicios en fincas relacionados con el cultivo del suelo; cultivo o recolección de cualquier producto agrícola u hortícola; crianza, etc. Filing tax return online , de ganado, aves, abejas, animales de piel o silvestres. Filing tax return online Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Filing tax return online Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 2. Filing tax return online Servicios prestados al dueño o explotador de una finca, si la mayor parte se prestan en la finca, para la administración, mantenimiento, etc. Filing tax return online , de la finca, de los aperos o del equipo o en el salvamento de madera y limpieza de leña y demás escombros dejados por un huracán. Filing tax return online Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Filing tax return online Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 3. Filing tax return online Servicios relacionados con el cultivo y la recolección de determinados productos resinosos (aguarrás y demás productos oleorresinosos). Filing tax return online Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Filing tax return online Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 4. Filing tax return online Servicios relacionados con el desmote de algodón. Filing tax return online Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Filing tax return online Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 5. Filing tax return online Servicios prestados fuera de la finca relacionados con la incubación de aves de corral. Filing tax return online Tributable (como labor no agrícola). Filing tax return online * Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 6. Filing tax return online Servicios relacionados con la operación o conservación de canales, embalses o vías fluviales y utilizados exclusivamente en la provisión o almacenaje de agua para fines agrícolas que no se mantienen ni se operan con fines de lucro. Filing tax return online Tributable, si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7). Filing tax return online Tributable, si responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online 7. Filing tax return online Servicios en la elaboración, empaque, entrega, etc. Filing tax return online , de cualquier producto agrícola u hortícola en su estado no manufacturado:     a. Filing tax return online Empleado por el explotador de la finca. Filing tax return online Si el explotador produjo más de la mitad del producto elaborado, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Filing tax return online * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Filing tax return online b. Filing tax return online Empleado por un grupo no incorporado  de explotadores de fincas (no más de 20). Filing tax return online Si el grupo produjo todos los productos elaborados, será tributable si responde al requisito de los $150 o $2,500 (vea el apartado 7); de lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Filing tax return online * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Filing tax return online c. Filing tax return online Empleado por otro grupo de operadores  de una finca (incluyendo organizaciones  cooperativas y tratantes comerciales). Filing tax return online Tributable (como labor no agrícola). Filing tax return online * Tributable si el patrono produjo más de la mitad de los productos elaborados y, además, responde a cualesquiera de los dos requisitos del apartado 10. Filing tax return online De lo contrario, será tributable como labor no agrícola. Filing tax return online 8. Filing tax return online Servicios en el manejo o la elaboración de artículos después de su entrega al mercado final o en el enlatado o congelación comercial. Filing tax return online Tributable (como labor no agrícola). Filing tax return online * Tributable (como labor no agrícola). Filing tax return online *Los salarios recibidos por servicios que no se consideran trabajo agrícola se declaran en el Formulario 941-PR o Formulario 944(SP). Filing tax return online Otras exenciones pueden corresponder. Filing tax return online Vea los apartados 5 y 12 . Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Extranjeros:     1. Filing tax return online Residentes     a. Filing tax return online Servicios prestados en los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online ** Lo mismo que un ciudadano de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online ; exenta, si alguna porción de los servicios prestados como miembro de una tripulación de un avión o barco extranjero se presta fuera de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online Lo mismo que un ciudadano de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online b. Filing tax return online Servicios prestados fuera de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online ** Tributable, si (a) trabaja para un patrono estadounidense o (b) existe un acuerdo de un patrono estadounidense con el IRS que abarca tanto a los ciudadanos estadounidenses como a los extranjeros residentes que trabajan para sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias de un patrono estadounidense. Filing tax return online Exenta, a menos que los servicios se presten en un barco o avión estadounidense y de acuerdo con un contrato hecho en los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online o que el extranjero trabaje en tal barco o avión y el mismo toque en un puerto estadounidense. Filing tax return online 2. Filing tax return online No residentes Vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing tax return online Vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing tax return online a. Filing tax return online Trabajadores que han sido admitidos legalmente al país de manera temporera conforme a la sección 101(a)(15)(H)(ii)(a) de la Ley de Inmigración y Nacionalidad para llevar a cabo trabajo agrícola (visa H-2A). Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online   3. Filing tax return online Extranjero no residente trabajando en barcos o aviones estadounidenses. Filing tax return online Tributable si el contrato fue llevado a cabo en los Estados Unidos o el trabajador está empleado en el barco o avión cuando éste toca un puerto estadounidense. Filing tax return online Salarios de un trabajador fallecido     1. Filing tax return online Salarios de un trabajador fallecido pagados en el año natural de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online 2. Filing tax return online Salarios de un trabajador fallecido pagados después del final del año de la muerte de éste a su beneficiario o caudal hereditario (relicto). Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Compensación pagada a empleados por incapacidad:     Compensación pagada por incapacidad a un empleado en el año que sigue al año en que dicho empleado adquirió el derecho a beneficios por incapacidad bajo la Ley del Seguro Social. Filing tax return online Exenta, si el empleado no prestó ningún servicio a su patrono durante el período cubierto por el pago. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities). Filing tax return online Exenta, si la remuneración se le paga a un estudiante regular. Filing tax return online Exenta también si el patrono está exento de la contribución federal sobre ingresos y la paga es menos de $100. Filing tax return online Tributable, si el total de los salarios pagados a todos los empleados domésticos en efectivo ascienden a $1,000 o más en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Filing tax return online Empleados emparentados:     1. Filing tax return online Hijo empleado por un padre (o por una sociedad de la cual cada socio es padre del hijo). Filing tax return online Exenta hasta los 18 años de edad. Filing tax return online Exenta hasta los 21 años de edad. Filing tax return online 2. Filing tax return online Hijo empleado por un padre para hacer trabajo doméstico o trabajo que no tenga relación con su ocupación o negocio. Filing tax return online Exenta hasta los 21 años de edad. Filing tax return online Exenta hasta los 21 años de edad. Filing tax return online 3. Filing tax return online Padre que presta servicios para un hijo. Filing tax return online Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del hijo. Filing tax return online Para empleo doméstico en la residencia particular de un hijo, vea la Publicación 926, en inglés. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 4. Filing tax return online Cónyuge que presta servicios para el otro cónyuge. Filing tax return online Tributable, si presta servicios en la ocupación o negocio del otro cónyuge. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Los empleados federales:     1. Filing tax return online Miembros de las fuerzas armadas, voluntarios del Cuerpo de Paz, miembros de Jóvenes Adultos para la Conservación, miembros de los Cuerpos de Trabajo y miembros del Programa Nacional de Voluntarios Contra la Pobreza y líderes voluntarios. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online Todos los demás. Filing tax return online Tributable, si optó por FERS o si volvió a trabajar para el gobierno federal después de haber estado sin trabajar para éste durante más de un año (a no ser que la interrupción haya sido por servicio militar o de la reserva). Filing tax return online Para otros empleados, por lo general, está sujeta a la contribución al Medicare. Filing tax return online Exenta, a menos que el trabajador sea un marino mercante que presta servicios en, o relacionados con, un barco estadounidense que es propiedad de, o alquilado por, los Estados Unidos y operado por un agente general del Secretario de Comercio. Filing tax return online **Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Empleo relacionado con la pesca de:     1. Filing tax return online Salmón o mero. Filing tax return online Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Filing tax return online Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Filing tax return online 2. Filing tax return online Otra clase de pescado y otra clase de vida acuática animal o vegetal. Filing tax return online Tributable a menos que la (3) sea aplicable. Filing tax return online Exenta, a menos que sea una embarcación de más de diez toneladas y la (3) no se aplique. Filing tax return online 3. Filing tax return online Un acuerdo con el dueño u operador de la embarcación mediante el cual la persona recibe una porción de la pesca de la embarcación (o dinero en efectivo de la venta del pescado). Filing tax return online Esta porción depende de la pesca de la embarcación. Filing tax return online En tales casos la tripulación suele tener menos de 10 personas. Filing tax return online Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es:  (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Filing tax return online Exenta, si cualquier remuneración en efectivo es: (a) $100 o menos por viaje;  (b) Dependiente de la pesca mínima de la embarcación y  (c) Pagada únicamente por funciones adicionales (tales como maestro, ingeniero o cocinero por los cuales la remuneración suele ser pagada en efectivo). Filing tax return online Beneficios marginales. Filing tax return online Tributable por la cantidad de beneficio recibida por el empleado. Filing tax return online Esta cantidad se obtiene restando del valor en el mercado del beneficio marginal la cantidad pagada por el empleado y toda cantidad exenta por ley. Filing tax return online Sin embargo, en ciertos casos corresponden reglas especiales para valorar los beneficios marginales. Filing tax return online *** Gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Servicio en el extranjero por ciudadanos de los Estados Unidos:     Como empleado del Gobierno Federal de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online Tal como los empleados federales que trabajan en los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online (Vea, además, Los empleados federales, anteriormente). Filing tax return online Por empresas extranjeras asociadas o subsidiarias con patronos de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online y otros patronos privados. Filing tax return online Exenta, a menos que (a) un patrono estadounidense, mediante acuerdo con el IRS, conceda la protección del Seguro Social a ciudadanos estadounidenses empleados por sus empresas extranjeras afiliadas o subsidiarias o (b) sea un ciudadano de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online que trabaja para un patrono estadounidense. Filing tax return online Exenta, a menos que (a) el servicio se preste en un barco o avión y el trabajo se haga de acuerdo a un contrato en los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online o lo preste un empleado que trabaja en un barco cuando éste toca en un puerto de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online o (b) un ciudadano de los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online que trabaja para un patrono estadounidense (que no esté en un país contiguo con el cual los EE. Filing tax return online UU. Filing tax return online tiene un acuerdo sobre cómo se trata la compensación por desempleo) o para un patrono en las Islas Vírgenes. Filing tax return online Empleados del gobierno (que no sea el gobierno federal). Filing tax return online Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Filing tax return online Consulte al Servicio Federal de Rentas Internas en Puerto Rico. Filing tax return online Trabajo industrial hecho en el hogar:     1. Filing tax return online Por empleados bajo la ley común. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online 2. Filing tax return online Por empleados sujetos a las disposiciones estatutarias (vea el apartado 2 ). Filing tax return online Tributable, si se les pagan $100 o más en  efectivo en un año. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Médicos internos empleados en hospitales. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Trabajadores domésticos:     Servicio doméstico en la residencia privada del patrono. Filing tax return online Además, vea Servicio doméstico en clubes universitarios, fraternidades y hermandades femeninas (sororities), anteriormente. Filing tax return online Tributable si se hacen los pagos en efectivo de $1,900 o más durante el año 2014. Filing tax return online Es exenta si los servicios son prestados por un individuo menor de 18 años de edad durante cualquier porción del año natural y los servicios no son la ocupación principal del empleado. Filing tax return online Tributable, si el total de los salarios pagados en efectivo ascienden a $1,000 o más (para todos sus empleados domésticos) en cualquier trimestre natural del año actual o anterior. Filing tax return online Agentes de seguros o solicitadores:     1. Filing tax return online Vendedores de seguros a tiempo completo. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Filing tax return online 2. Filing tax return online Otros vendedores de seguros de vida, accidente, etc. Filing tax return online Tributable, solamente si es un empleado de acuerdo a la ley común. Filing tax return online Exenta, si no es un empleado de acuerdo a la ley común y si es remunerado únicamente por comisiones. Filing tax return online Interés no realizado sobre préstamos por debajo de la tasa correspondiente del mercado relacionados con la compensación y considerados descuento de emisión original. Filing tax return online (Vea la sección 7872 del Código Federal de Rentas Internas y los reglamentos correspondientes para más detalles). Filing tax return online Vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing tax return online Vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing tax return online ***Los beneficios proporcionados de acuerdo con los planes llamados “planes cafetería” podrían reunir los requisitos para ser excluidos de los salarios para propósitos de la contribución al Seguro Social, al seguro Medicare y al fondo federal para el desempleo. Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Comidas y alojamiento, incluyendo los que se le proporcionan a los empleados a un precio reducido. Filing tax return online (En el caso de empleados domésticos, agrícolas y servicios que no se prestan en el curso normal de un negocio o profesión, vea Pagos en especie, más adelante). Filing tax return online 1. Filing tax return online Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Filing tax return online Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Filing tax return online  2. Filing tax return online Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Filing tax return online 1. Filing tax return online Comidas: Tributables, excepto si son proporcionadas por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono. Filing tax return online Para información acerca de la exclusión de beneficios marginales mínimos, vea la sección 132(e) del Código. Filing tax return online  2. Filing tax return online Alojamiento: Tributable, excepto si es proporcionado por el patrono, para la conveniencia de éste, en el negocio del patrono y como requisito para mantener el empleo. Filing tax return online Ministros de iglesias que ejercen como tal. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Reembolsos de gastos de mudanza:     1. Filing tax return online Gastos calificados. Filing tax return online Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Filing tax return online Exenta, a menos que usted tenga conocimiento de que el empleado dedujo los gastos en un año anterior. Filing tax return online 2. Filing tax return online Gastos no calificados. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Pagos en especie:     a. Filing tax return online A trabajadores domésticos o agrícolas y a trabajadores que presten servicios no relacionados con el oficio o negocio del patrono. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online b. Filing tax return online A ciertos vendedores comisionistas al detal a los cuales se les paga únicamente en efectivo a base de comisión. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Organizaciones sin fines de lucro:     1. Filing tax return online Organizaciones religiosas, docentes, caritativas, etc. Filing tax return online , del tipo descrito en la sec. Filing tax return online 501(c)(3) y exentas de la contribución federal sobre ingresos bajo la sec. Filing tax return online 501(a) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Tributable si la remuneración durante el año asciende a $100 o más. Filing tax return online Las iglesias y ciertas organizaciones calificadas que están dirigidas por iglesias que por motivos religiosos se oponen al Seguro Social, pueden solicitar que se les exima del pago de la contribución patronal al Seguro Social y al Medicare. Filing tax return online La solicitud deberá hacerla en el Formulario 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, en inglés. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online Corporaciones establecidas por el Congreso de acuerdo con la Sec. Filing tax return online 501(c) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Tributable si el empleado gana $100 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Filing tax return online 3121(b)(5) ó (6) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Tributable si el empleado gana $50 o más en un año, a menos que sus servicios estén exentos de acuerdo con la sec. Filing tax return online 3306(c)(6) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online 3. Filing tax return online Otras organizaciones exentas bajo la sec. Filing tax return online 501(a) que no sean un plan de pensiones, de participación en los beneficios, o un plan de bonificación en acciones descrito en la sec. Filing tax return online 401(a) o bajo la Sec. Filing tax return online 521 del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Tributable si el empleado gana $100 o más en un año. Filing tax return online Tributable si el empleado gana $50 o más en un trimestre. Filing tax return online Socios colectivos Exentos. Filing tax return online Exentos. Filing tax return online Pacientes empleados en hospitales. Filing tax return online Tributable (exenta en el caso de los hospitales estatales o locales). Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Órdenes religiosas: Miembros que, de acuerdo con las instrucciones que han recibido de la orden, prestan servicios:     1. Filing tax return online En nombre de la orden, de la iglesia dirigente o de una institución asociada. Filing tax return online Exenta, a menos que el miembro haya hecho un voto de pobreza y la orden religiosa, o una subdivisión independiente de ésta, opte irrevocablemente por la protección del seguro para todos su miembros activos. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online En nombre de cualquier organización que no sea una de las que se han mencionado en punto (1), anteriormente. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos Clases especiales de empleo y tipos  especiales de paga Contribuciones sobre la Nómina Para la contribución al Seguro Social y al seguro Medicare (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, cuando los salarios pagados exceden de $200,000), la paga es: Bajo la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA), la paga es: Planes de retiro y de pensión o anualidad:     1. Filing tax return online Aportaciones efectuadas por el patrono a un plan calificado. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online Aportaciones electivas del empleado y pagos diferidos a un plan que contiene un arreglo calificado de efectivo o remuneración diferida (por ejemplo, un plan 401(k)). Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online 3. Filing tax return online Aportaciones efectuadas por el empleado a ciertas cuentas de reducción en el salario (SIMPLE). Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online 4. Filing tax return online Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertas cuentas personales de retiro de acuerdo a un plan simplificado de pensión del empleado (SEP). Filing tax return online Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Filing tax return online Exenta, excepto por cantidades aportadas mediante un acuerdo de reducción en el salario (SEP). Filing tax return online 5. Filing tax return online Aportaciones efectuadas por el patrono a ciertos contratos de pagar anualidades descritos en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Filing tax return online Tributable, si se paga mediante un acuerdo de reducción en el salario (por escrito o de otra manera). Filing tax return online 6. Filing tax return online Reparticiones de planes calificados de retiro y de pensión y de ciertas anualidades descritas en la sección 403(b) del Código Federal de Rentas Internas. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online       Vendedores: 1. Filing tax return online Empleados conforme al derecho común. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online 2. Filing tax return online Empleados estatutarios (referidos en el apartado 2 ). Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable excepto para los agentes de seguro que trabajan a tiempo completo. Filing tax return online 3. Filing tax return online Individuos a quien la ley no los clasifica como empleados (agentes de bienes raíces y vendedores directos). Filing tax return online Exentos. Filing tax return online Se tratan como trabajadores por cuenta propia, si todos los pagos están directamente relacionados con las ventas o la producción de otro tipo y servicios prestados como empleados independientes según acordado en el contrato escrito. Filing tax return online Los vendedores directos tienen que estar en el negocio de venta de otros productos de consumo. Filing tax return online El negocio de venta no puede estar localizado en un establecimiento permanente. Filing tax return online Indemnización por separación del empleo. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Pagos por concepto de enfermedad o lesiones:     1. Filing tax return online Bajo la ley de compensación a trabajadores. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online Bajo ciertos planes patronales. Filing tax return online Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Filing tax return online Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Filing tax return online 3. Filing tax return online Bajo planes que no son patronales. Filing tax return online Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Filing tax return online Exenta después que transcurran 6 meses naturales, contados éstos a partir del primer mes que sigue al último mes en que el empleado trabajó para el patrono. Filing tax return online Estudiantes:     1. Filing tax return online Estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases (con dedicación parcial, o su equivalente, al menos, mientras se dedica a un plan de estudios) y que presta servicios para una:     a. Filing tax return online Escuela privada, institución de enseñanza superior o universidad. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online b. Filing tax return online Organización auxiliar sin fines de lucro operada y controlada por una escuela, institución de enseñanza superior o universidad. Filing tax return online Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online c. Filing tax return online Escuela pública, institución de enseñanza superior o universidad. Filing tax return online Exenta, a menos que los servicios estén amparados conforme a un acuerdo hecho bajo la sección 218 de la Ley del Seguro Social. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 2. Filing tax return online Estudiante con dedicación completa que presta servicios a cambio de recibir crédito académico, así combinando su instrucción académica con su experiencia en el trabajo como parte esencial de su programa de estudios. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Exenta, a menos que se haya establecido el programa para, o en nombre de, un patrono o un grupo de patronos. Filing tax return online 3. Filing tax return online Estudiante para enfermero que presta servicios de tiempo parcial por una paga insignificante en un hospital sólo para cumplir con los requisitos de su adiestramiento. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online 4. Filing tax return online Estudiante empleado por un campamento organizado. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Beneficios suplementarios de la compensación por desempleo Exentos bajo ciertas condiciones, vea la Publicación 15-A, en inglés. Filing tax return online Propinas:     1. Filing tax return online Si ascienden a $20 o más en un mes. Filing tax return online Tributable. Filing tax return online Tributable por el total de propinas declaradas por escrito al patrono. Filing tax return online 2. Filing tax return online Si ascienden a menos de $20 en un mes. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Compensación del seguro obrero. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Repartidores de periódicos menores de 18 años de edad que efectúan entrega directamente al consumidor. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online Exenta. Filing tax return online   Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones Ya sea si necesita ayuda con un asunto contributivo, o si necesita obtener gratuitamente un formulario o publicación, obtenga la ayuda que necesite de la manera que le sea conveniente a usted. Filing tax return online Acceda a la Internet, utilice un teléfono inteligente (smartphone), llame o visite a una oficina del IRS cerca de usted. Filing tax return online Ayuda relacionada con las contribuciones. Filing tax return online   Si necesita información relacionada con las contribuciones sobre la nómina, puede llamar al 1-800-829-4933. Filing tax return online Si es usuario de equipo TDD/TTY para personas que son sordas, tienen dificultades auditivas o tienen impedimentos del habla, puede llamar al 1-800-829-4059. Filing tax return online Patronos en Puerto Rico. Filing tax return online   Si es patrono en Puerto Rico, entonces utiliza el Formulario 499R-2/W-2PR para informarle a sus empleados sobre los ingresos devengados y las contribuciones estatales y federales retenidas. Filing tax return online Puede obtener este formulario en el Departamento de Hacienda, llamando al (787) 722-0216. Filing tax return online Si desea más información sobre este formulario, acceda al sitio web www. Filing tax return online hacienda. Filing tax return online gobierno. Filing tax return online pr. Filing tax return online Internet. Filing tax return online    IRS. Filing tax return online gov y IRS2Go están listos cuando usted lo está las 24 horas del día, los 7 días de la semana. Filing tax return online Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Filing tax return online Utilice la aplicación para verificar el estado de su reembolso, pedir transcripciones de su declaración de contribución o su cuenta tributaria, ver el canal del IRS en YouTube, obtener noticias relacionadas con el IRS tan pronto se difundan al público, suscribirse a noticias actualizadas relacionadas con la temporada de radicación de declaraciones o consejos contributivos diarios y seguir las noticias que el IRS publica en Twitter, en @IRSnews, para obtener las noticias sobre las contribuciones federales más recientes, incluyendo información acerca de cambios en la ley tributaria y programas importantes del IRS. Filing tax return online Utilice el Tax Trails (Caminos contributivos), disponible en inglés, que es uno de los temas contributivos que está disponible en IRS. Filing tax return online gov, el cual contiene información tributaria para personas físicas y negocios. Filing tax return online Además, también puede buscar el IRS Tax Map (Mapa contributivo del IRS), en inglés, el cual incluye un índice de temas contributivos para contribuyentes internacionales. Filing tax return online Puede utilizar el Mapa contributivo del IRS para buscar en las publicaciones y las instrucciones por tema o palabra clave. Filing tax return online El mapa contributivo del IRS une los formularios y publicaciones del IRS dentro de un recurso de búsqueda y provee un punto de acceso a información sobre la ley tributaria por tema. Filing tax return online Si busca en el Mapa contributivo del IRS, encontrará enlaces al material relacionado en las publicaciones, formularios e instrucciones, preguntas y respuestas y Temas Contributivos del IRS. Filing tax return online Lea temas contributivos que le proveerán información sobre las contribuciones patronales y otra información contributiva para los residentes de Puerto Rico. Filing tax return online Si desea ver estos temas, acceda a IRS. Filing tax return online gov/espanol y pulse sobre el enlace titulado “Temas Contributivos”. Filing tax return online Luego, busque la serie de temas número “900”, los cuales proveen información para residentes de Puerto Rico. Filing tax return online Visite la sección Understanding Your IRS Notice or Letter (Información sobre avisos del IRS) para recibir respuestas a preguntas sobre un aviso o carta que recibió del IRS. Filing tax return online Efectúe un pago utilizando una de las opciones seguras y convenientes de pago electrónico que están disponibles en IRS. Filing tax return online gov. Filing tax return online Si desea más información, seleccione la pestaña titulada Payment (Pago), desde la página principal IRS. Filing tax return online gov. Filing tax return online La información está disponible en inglés. Filing tax return online Solicite un PIN de Declaración Electrónica accediendo a IRS. Filing tax return online gov/espanol e ingresando las palabras claves “PIN de declaración electrónica” en la casilla Search (Buscar). Filing tax return online Descargue formularios, instrucciones y publicaciones, incluidas algunas versiones accesibles de los mismos para personas con discapacidades. Filing tax return online Localice el Centro de Ayuda al Contribuyente del IRS. Filing tax return online En la casilla Search (Buscar) escriba local offices, en inglés en IRS. Filing tax return online gov. Filing tax return online En IRS2Go, escoja la opción Contact Us (Comunicarse con nosotros) y luego local offices, en inglés. Filing tax return online Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta tributaria o ayudarle a establecer un plan de pagos. Filing tax return online Antes de visitar la oficina, verifique la herramienta local offices para la búsqueda de las oficinas locales en IRS. Filing tax return online gov o la opción local offices que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique la dirección, el número telefónico, las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Filing tax return online Si tiene una necesidad especial, tal como una discapacidad, puede solicitar una cita. Filing tax return online Llame al número telefónico local para la oficina localizado en la herramienta para la búsqueda de las oficinas locales o busque en la guía telefónica, bajo United States Government, Internal Revenue Service (Gobierno de los Estados Unidos, Servicio de Rentas Internas). Filing tax return online Solicite un número de identificación del patrono (EIN, por sus siglas en inglés). Filing tax return online Acceda a IRS. Filing tax return online gov y escriba las palabras “Apply for an EIN” (Solicitar un EIN), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Filing tax return online Lea el Código Federal de Rentas Internas, los reglamentos u otra información oficial. Filing tax return online Lea los Internal Revenue Bulletins (Boletines del IRS). Filing tax return online Suscríbase por medio del correo electrónico para recibir noticias locales y nacionales relacionadas con las contribuciones. Filing tax return online Simplemente, pulse sobre el enlace titulado Subscriptions, que se encuentra sobre la casilla Search (Buscar) en IRS. Filing tax return online gov y escoja entre una variedad de opciones. Filing tax return online Teléfono. Filing tax return online   Puede llamar al IRS o puede llevarlo en su bolsillo con la aplicación IRS2Go en su teléfono inteligente o tableta. Filing tax return online Descargue la aplicación gratuita IRS2Go de la tienda de aplicaciones iTunes o Google Play. Filing tax return online Llame al 1-800-829-3676 (1-800-TAXFORM) para pedir formularios, instrucciones y publicaciones del año actual y formularios e instrucciones de años anteriores (limitado a los últimos 5 años). Filing tax return online Deberá recibir su pedido dentro de 10 días laborables. Filing tax return online Llame para escuchar los temas TeleTax, al 1-800-829-4477, para escuchar mensajes grabados en español sobre varios temas generales relacionados con las contribuciones federales y negocios. Filing tax return online Llame si utiliza equipo TTY/TDD al 1-800-829-4059, para realizar sus preguntas sobre impuestos o para pedir formularios y publicaciones. Filing tax return online El número telefónico TTY/TDD es para las personas que son sordas, quienes tienen problemas auditivos o quienes tienen una incapacidad del habla. Filing tax return online Estas personas pueden acceder al IRS a través de servicios de retransmisión, tal como el Servicio Federal de Retransmisión, en inglés. Filing tax return online Visitas en persona. Filing tax return online   Puede encontrar una variedad de formularios, publicaciones y servicios en persona. Filing tax return online Antes de visitar, verifique los días, horas de operación, y los servicios prestados. Filing tax return online Productos. Filing tax return online Puede visitar diversas oficinas de correos, bibliotecas y oficinas del IRS para obtener formularios, instrucciones y publicaciones. Filing tax return online Algunas oficinas del IRS, bibliotecas, oficinas de gobiernos de ciudades y condados tienen una colección de productos que se pueden fotocopiar del documento original impreso. Filing tax return online Servicios. Filing tax return online Usted puede visitar su Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés) en Puerto Rico en la mayoría de los días laborables para recibir ayuda en persona con respecto a todo problema relacionado con las contribuciones. Filing tax return online Un empleado de esa oficina le puede contestar preguntas sobre su cuenta contributiva o le puede ayudar a establecer un plan de pagos. Filing tax return online Antes de visitar la oficina, verifique en www. Filing tax return online irs. Filing tax return online gov/uac/Contact-My-Local-Office-in-Puerto-Rico en IRS. Filing tax return online gov o la opción local offices, que se encuentra bajo la opción Contact Us, en IRS2Go para que verifique los días y las horas de operación y los servicios que dicha oficina provee. Filing tax return online Correo. Filing tax return online   Puede enviar su pedido para formularios, instrucciones y publicaciones a la dirección que aparece a continuación. Filing tax return online Recibirá una contestación dentro de 10 días laborables después de que recibamos su solicitud. Filing tax return online  Internal Revenue Service 1201 N. Filing tax return online Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Servicio del Defensor del Contribuyente. Filing tax return online   El Servicio del Defensor del Contribuyente está aquí para ayudarlo a usted. Filing tax return online El Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS , por sus siglas en inglés) es su voz ante el IRS. Filing tax return online Nuestro deber es asegurar que a cada contribuyente se le trate de forma justa, y que usted conozca y entienda sus derechos. Filing tax return online   ¿Qué puede hacer TAS por usted? Le ofrecemos ayuda gratuita para ayudarle a resolver problemas con el IRS que no ha podido resolver usted mismo. Filing tax return online Sabemos que este proceso puede ser confuso, pero, ¡lo peor que se puede hacer es no hacer nada! TAS le puede ayudar si usted no puede resolver su problema contributivo con el IRS y además: Su problema le causa dificultades financieras a usted, su familia o su negocio. Filing tax return online Usted (o su negocio) está enfrentando la amenaza de una acción adversa inmediata. Filing tax return online Usted ha intentado, vez tras vez, de comunicarse con el IRS, pero nadie le ha respondido, o si el IRS no le ha respondido para la fecha prometida. Filing tax return online   Si usted reúne los requisitos para recibir nuestra ayuda, se le asignará un defensor, quien estará a su lado en cada paso del camino y quien hará lo posible para resolver su problema. Filing tax return online Nosotros le podemos ayudar porque: TAS es una organización independiente dentro del IRS. Filing tax return online Nuestros servicios son gratuitos y se modifican para satisfacer la necesidades de usted. Filing tax return online Nuestros defensores saben cómo trabajar con el IRS. Filing tax return online   Tenemos oficinas en cada estado, el Distrito de Columbia y Puerto Rico. Filing tax return online que le ayudarán a entender sus derechos. Filing tax return online ¿Cómo se puede comunicar con nosotros? Si usted cree que TAS posiblemente le puede ayudar, llame a su defensor local, cuyo número telefónico se halla en el directorio telefónico y también en la página del Servicio del Defensor del Contribuyente, disponible en inglés. Filing tax return online O, nos puede llamar libre de cargos al 1-877-777-4778. Filing tax return online   ¿Además de esto, de qué otra manera ayuda TAS a los contribuyentes? TAS se ocupa de resolver problemas de gran escala o problemas sistémicos que afectan a muchos contribuyentes. Filing tax return online Si usted conoce alguno de estos asuntos, favor de informarnos a través del Sistema de Administración de la Defensa Sistémica, en inglés. Filing tax return online Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos. Filing tax return online   El programa de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos (LITC, por sus siglas en inglés) sirve a las personas de escasos recursos con algún problema con el Servicio de Rentas Internas. Filing tax return online La mayoría de los LITCs proporcionan representación ante el IRS en auditorias, disputas por cobros y otros asuntos en forma gratuita o por un costo nominal. Filing tax return online Si el idioma materno de la persona no es inglés, algunas clínicas proporcionan información multilingüe respecto a los derechos y responsabilidades del contribuyente. Filing tax return online Visite el sitio www. Filing tax return online irs. Filing tax return online gov/Spanish/¡Clínicas-para-Contribuyentes-de-Bajos-Recursos! o vea la Publicación 4134(SP) – Lista de Clínicas para Contribuyentes de Bajos Recursos, que proporciona información respecto a las clínicas en su área. Filing tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Better Business Bureaus (BBBs) are nonprofit organizations that encourage honest advertising and selling practices and are supported primarily by local businesses. They offer a variety of consumer services, including consumer education materials; business reports, particularly unanswered or unsettled complaints or other problems; mediation and arbitration services; and information about charities and other organizations that are seeking public donations. They also provide ratings (A, B, C, D, or F) of local companies to express the BBB's confidence that the company operates in a trustworthy manner and demonstrates a willingness to resolve customer concerns.

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Filing tax return online 8. Filing tax return online   Dividends and Other Distributions Table of Contents Reminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationDividends not reported on Form 1099-DIV. Filing tax return online Reporting tax withheld. Filing tax return online Nominees. Filing tax return online Ordinary DividendsQualified Dividends Dividends Used to Buy More Stock Money Market Funds Capital Gain DistributionsBasis adjustment. Filing tax return online Nondividend DistributionsLiquidating Distributions Distributions of Stock and Stock Rights Other DistributionsInformation reporting requirement. Filing tax return online Alternative minimum tax treatment. Filing tax return online How To Report Dividend IncomeInvestment interest deducted. Filing tax return online Reminder Foreign-source income. Filing tax return online  If you are a U. Filing tax return online S. Filing tax return online citizen with dividend income from sources outside the United States (foreign-source income), you must report that income on your tax return unless it is exempt by U. Filing tax return online S. Filing tax return online law. Filing tax return online This is true whether you reside inside or outside the United States and whether or not you receive a Form 1099 from the foreign payer. Filing tax return online Introduction This chapter discusses the tax treatment of: Ordinary dividends, Capital gain distributions, Nondividend distributions, and Other distributions you may receive from a corporation or a mutual fund. Filing tax return online This chapter also explains how to report dividend income on your tax return. Filing tax return online Dividends are distributions of money, stock, or other property paid to you by a corporation or by a mutual fund. Filing tax return online You also may receive dividends through a partnership, an estate, a trust, or an association that is taxed as a corporation. Filing tax return online However, some amounts you receive that are called dividends are actually interest income. Filing tax return online (See Dividends that are actually interest under Taxable Interest in chapter 7. Filing tax return online ) Most distributions are paid in cash (or check). Filing tax return online However, distributions can consist of more stock, stock rights, other property, or services. Filing tax return online Useful Items - You may want to see: Publication 514 Foreign Tax Credit for Individuals 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) Schedule B (Form 1040A or 1040) Interest and Ordinary Dividends General Information This section discusses general rules for dividend income. Filing tax return online Tax on unearned income of certain children. Filing tax return online   Part of a child's 2013 unearned income may be taxed at the parent's tax rate. Filing tax return online If it is, Form 8615, Tax for Certain Children Who Have Unearned Income, must be completed and attached to the child's tax return. Filing tax return online If not, Form 8615 is not required and the child's income is taxed at his or her own tax rate. Filing tax return online    Some parents can choose to include the child's interest and dividends on the parent's return if certain requirements are met. Filing tax return online Use Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends, for this purpose. Filing tax return online   For more information about the tax on unearned income of children and the parents' election, see chapter 31. Filing tax return online Beneficiary of an estate or trust. Filing tax return online    Dividends and other distributions you receive as a beneficiary of an estate or trust are generally taxable income. Filing tax return online You should receive a Schedule K-1 (Form 1041), Beneficiary's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing tax return online , from the fiduciary. Filing tax return online Your copy of Schedule K-1 (Form 1041) and its instructions will tell you where to report the income on your Form 1040. Filing tax return online Social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN). Filing tax return online    You must give your SSN or ITIN to any person required by federal tax law to make a return, statement, or other document that relates to you. Filing tax return online This includes payers of dividends. Filing tax return online If you do not give your SSN or ITIN to the payer of dividends, you may have to pay a penalty. Filing tax return online For more information on SSNs and ITINs, see Social Security Number (SSN) in chapter 1. Filing tax return online Backup withholding. Filing tax return online   Your dividend income is generally not subject to regular withholding. Filing tax return online However, it may be subject to backup withholding to ensure that income tax is collected on the income. Filing tax return online Under backup withholding, the payer of dividends must withhold, as income tax, on the amount you are paid, applying the appropriate withholding rate. Filing tax return online   Backup withholding may also be required if the IRS has determined that you underreported your interest or dividend income. Filing tax return online For more information, see Backup Withholding in chapter 4. Filing tax return online Stock certificate in two or more names. Filing tax return online   If two or more persons hold stock as joint tenants, tenants by the entirety, or tenants in common, each person's share of any dividends from the stock is determined by local law. Filing tax return online Form 1099-DIV. Filing tax return online   Most corporations and mutual funds use Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, to show you the distributions you received from them during the year. Filing tax return online Keep this form with your records. Filing tax return online You do not have to attach it to your tax return. Filing tax return online Dividends not reported on Form 1099-DIV. Filing tax return online   Even if you do not receive Form 1099-DIV, you must still report all your taxable dividend income. Filing tax return online For example, you may receive distributive shares of dividends from partnerships or S corporations. Filing tax return online These dividends are reported to you on Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing tax return online , and Schedule K-1 (Form 1120S), Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Filing tax return online Reporting tax withheld. Filing tax return online   If tax is withheld from your dividend income, the payer must give you a Form 1099-DIV that indicates the amount withheld. Filing tax return online Nominees. Filing tax return online   If someone receives distributions as a nominee for you, that person should give you a Form 1099-DIV, which will show distributions received on your behalf. Filing tax return online Form 1099-MISC. Filing tax return online   Certain substitute payments in lieu of dividends or tax-exempt interest received by a broker on your behalf must be reported to you on Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, or a similar statement. Filing tax return online See Reporting Substitute Payments under Short Sales in chapter 4 of Publication 550 for more information about reporting these payments. Filing tax return online Incorrect amount shown on a Form 1099. Filing tax return online   If you receive a Form 1099 that shows an incorrect amount (or other incorrect information), you should ask the issuer for a corrected form. Filing tax return online The new Form 1099 you receive will be marked “Corrected. Filing tax return online ” Dividends on stock sold. Filing tax return online   If stock is sold, exchanged, or otherwise disposed of after a dividend is declared but before it is paid, the owner of record (usually the payee shown on the dividend check) must include the dividend in income. Filing tax return online Dividends received in January. Filing tax return online   If a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT) declares a dividend (including any exempt-interest dividend or capital gain distribution) in October, November, or December, payable to shareholders of record on a date in one of those months but actually pays the dividend during January of the next calendar year, you are considered to have received the dividend on December 31. Filing tax return online You report the dividend in the year it was declared. Filing tax return online Ordinary Dividends Ordinary (taxable) dividends are the most common type of distribution from a corporation or a mutual fund. Filing tax return online They are paid out of earnings and profits and are ordinary income to you. Filing tax return online This means they are not capital gains. Filing tax return online You can assume that any dividend you receive on common or preferred stock is an ordinary dividend unless the paying corporation or mutual fund tells you otherwise. Filing tax return online Ordinary dividends will be shown in box 1a of the Form 1099-DIV you receive. Filing tax return online Qualified Dividends Qualified dividends are the ordinary dividends subject to the same 0%, 15%, or 20% maximum tax rate that applies to net capital gain. Filing tax return online They should be shown in box 1b of the Form 1099-DIV you receive. Filing tax return online The maximum rate of tax on qualified dividends is: 0% on any amount that otherwise would be taxed at a 10% or 15% rate. Filing tax return online 15% on any amount that otherwise would be taxed at rates greater than 15% but less than 39. Filing tax return online 6%. Filing tax return online 20% on any amount that otherwise would be taxed at a 39. Filing tax return online 6% rate. Filing tax return online To qualify for the maximum rate, all of the following requirements must be met. Filing tax return online The dividends must have been paid by a U. Filing tax return online S. Filing tax return online corporation or a qualified foreign corporation. Filing tax return online (See Qualified foreign corporation , later. Filing tax return online ) The dividends are not of the type listed later under Dividends that are not qualified dividends . Filing tax return online You meet the holding period (discussed next). Filing tax return online Holding period. Filing tax return online   You must have held the stock for more than 60 days during the 121-day period that begins 60 days before the ex-dividend date. Filing tax return online The ex-dividend date is the first date following the declaration of a dividend on which the buyer of a stock is not entitled to receive the next dividend payment. Filing tax return online Instead, the seller will get the dividend. Filing tax return online   When counting the number of days you held the stock, include the day you disposed of the stock, but not the day you acquired it. Filing tax return online See the examples later. Filing tax return online Exception for preferred stock. Filing tax return online   In the case of preferred stock, you must have held the stock more than 90 days during the 181-day period that begins 90 days before the ex-dividend date if the dividends are due to periods totaling more than 366 days. Filing tax return online If the preferred dividends are due to periods totaling less than 367 days, the holding period in the previous paragraph applies. Filing tax return online Example 1. Filing tax return online You bought 5,000 shares of XYZ Corp. Filing tax return online common stock on July 9, 2013. Filing tax return online XYZ Corp. Filing tax return online paid a cash dividend of 10 cents per share. Filing tax return online The ex-dividend date was July 16, 2013. Filing tax return online Your Form 1099-DIV from XYZ Corp. Filing tax return online shows $500 in box 1a (ordinary dividends) and in box 1b (qualified dividends). Filing tax return online However, you sold the 5,000 shares on August 12, 2013. Filing tax return online You held your shares of XYZ Corp. Filing tax return online for only 34 days of the 121-day period (from July 10, 2013, through August 12, 2013). Filing tax return online The 121-day period began on May 17, 2013 (60 days before the ex-dividend date), and ended on September 14, 2013. Filing tax return online You have no qualified dividends from XYZ Corp. Filing tax return online because you held the XYZ stock for less than 61 days. Filing tax return online Example 2. Filing tax return online Assume the same facts as in Example 1 except that you bought the stock on July 15, 2013 (the day before the ex-dividend date), and you sold the stock on September 16, 2013. Filing tax return online You held the stock for 63 days (from July 16, 2013, through September 16, 2013). Filing tax return online The $500 of qualified dividends shown in box 1b of your Form 1099-DIV are all qualified dividends because you held the stock for 61 days of the 121-day period (from July 16, 2013, through September 14, 2013). Filing tax return online Example 3. Filing tax return online You bought 10,000 shares of ABC Mutual Fund common stock on July 9, 2013. Filing tax return online ABC Mutual Fund paid a cash dividend of 10 cents a share. Filing tax return online The ex-dividend date was July 16, 2013. Filing tax return online The ABC Mutual Fund advises you that the portion of the dividend eligible to be treated as qualified dividends equals 2 cents per share. Filing tax return online Your Form 1099-DIV from ABC Mutual Fund shows total ordinary dividends of $1,000 and qualified dividends of $200. Filing tax return online However, you sold the 10,000 shares on August 12, 2013. Filing tax return online You have no qualified dividends from ABC Mutual Fund because you held the ABC Mutual Fund stock for less than 61 days. Filing tax return online Holding period reduced where risk of loss is diminished. Filing tax return online   When determining whether you met the minimum holding period discussed earlier, you cannot count any day during which you meet any of the following conditions. Filing tax return online You had an option to sell, were under a contractual obligation to sell, or had made (and not closed) a short sale of substantially identical stock or securities. Filing tax return online You were grantor (writer) of an option to buy substantially identical stock or securities. Filing tax return online Your risk of loss is diminished by holding one or more other positions in substantially similar or related property. Filing tax return online   For information about how to apply condition (3), see Regulations section 1. Filing tax return online 246-5. Filing tax return online Qualified foreign corporation. Filing tax return online   A foreign corporation is a qualified foreign corporation if it meets any of the following conditions. Filing tax return online The corporation is incorporated in a U. Filing tax return online S. Filing tax return online possession. Filing tax return online The corporation is eligible for the benefits of a comprehensive income tax treaty with the United States that the Treasury Department determines is satisfactory for this purpose and that includes an exchange of information program. Filing tax return online For a list of those treaties, see Table 8-1. Filing tax return online The corporation does not meet (1) or (2) above, but the stock for which the dividend is paid is readily tradable on an established securities market in the United States. Filing tax return online See Readily tradable stock , later. Filing tax return online Exception. Filing tax return online   A corporation is not a qualified foreign corporation if it is a passive foreign investment company during its tax year in which the dividends are paid or during its previous tax year. Filing tax return online Readily tradable stock. Filing tax return online   Any stock (such as common, ordinary, or preferred) or an American depositary receipt in respect of that stock is considered to satisfy requirement (3) under Qualified foreign corporation , if it is listed on a national securities exchange that is registered under section 6 of the Securities Exchange Act of 1934 or on the Nasdaq Stock Market. Filing tax return online For a list of the exchanges that meet these requirements, see www. Filing tax return online sec. Filing tax return online gov/divisions/marketreg/mrexchanges. Filing tax return online shtml. Filing tax return online Dividends that are not qualified dividends. Filing tax return online   The following dividends are not qualified dividends. Filing tax return online They are not qualified dividends even if they are shown in box 1b of Form 1099-DIV. Filing tax return online Capital gain distributions. Filing tax return online Dividends paid on deposits with mutual savings banks, cooperative banks, credit unions, U. Filing tax return online S. Filing tax return online building and loan associations, U. Filing tax return online S. Filing tax return online savings and loan associations, federal savings and loan associations, and similar financial institutions. Filing tax return online (Report these amounts as interest income. Filing tax return online ) Dividends from a corporation that is a tax-exempt organization or farmer's cooperative during the corporation's tax year in which the dividends were paid or during the corporation's previous tax year. Filing tax return online Dividends paid by a corporation on employer securities held on the date of record by an employee stock ownership plan (ESOP) maintained by that corporation. Filing tax return online Dividends on any share of stock to the extent you are obligated (whether under a short sale or otherwise) to make related payments for positions in substantially similar or related property. Filing tax return online Payments in lieu of dividends, but only if you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Filing tax return online Payments shown in Form 1099-DIV, box 1b, from a foreign corporation to the extent you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Filing tax return online Table 8-1. Filing tax return online Income Tax Treaties Income tax treaties the United States has with the following countries satisfy requirement (2) under Qualified foreign corporation. Filing tax return online Australia Indonesia Romania Austria Ireland Russian Bangladesh Israel Federation Barbados Italy Slovak Belgium Jamaica Republic Bulgaria Japan Slovenia Canada Kazakhstan South Africa China Korea Spain Cyprus Latvia Sri Lanka Czech Lithuania Sweden Republic Luxembourg Switzerland Denmark Malta Thailand Egypt Mexico Trinidad and Estonia Morocco Tobago Finland Netherlands Tunisia France New Zealand Turkey Germany Norway Ukraine Greece Pakistan United Hungary Philippines Kingdom Iceland Poland Venezuela India Portugal     Dividends Used to Buy More Stock The corporation in which you own stock may have a dividend reinvestment plan. Filing tax return online This plan lets you choose to use your dividends to buy (through an agent) more shares of stock in the corporation instead of receiving the dividends in cash. Filing tax return online Most mutual funds also permit shareholders to automatically reinvest distributions in more shares in the fund, instead of receiving cash. Filing tax return online If you use your dividends to buy more stock at a price equal to its fair market value, you still must report the dividends as income. Filing tax return online If you are a member of a dividend reinvestment plan that lets you buy more stock at a price less than its fair market value, you must report as dividend income the fair market value of the additional stock on the dividend payment date. Filing tax return online You also must report as dividend income any service charge subtracted from your cash dividends before the dividends are used to buy the additional stock. Filing tax return online But you may be able to deduct the service charge. Filing tax return online See chapter 28 for more information about deducting expenses of producing income. Filing tax return online In some dividend reinvestment plans, you can invest more cash to buy shares of stock at a price less than fair market value. Filing tax return online If you choose to do this, you must report as dividend income the difference between the cash you invest and the fair market value of the stock you buy. Filing tax return online When figuring this amount, use the fair market value of the stock on the dividend payment date. Filing tax return online Money Market Funds Report amounts you receive from money market funds as dividend income. Filing tax return online Money market funds are a type of mutual fund and should not be confused with bank money market accounts that pay interest. Filing tax return online Capital Gain Distributions Capital gain distributions (also called capital gain dividends) are paid to you or credited to your account by mutual funds (or other regulated investment companies) and real estate investment trusts (REITs). Filing tax return online They will be shown in box 2a of the Form 1099-DIV you receive from the mutual fund or REIT. Filing tax return online Report capital gain distributions as long-term capital gains, regardless of how long you owned your shares in the mutual fund or REIT. Filing tax return online Undistributed capital gains of mutual funds and REITs. Filing tax return online    Some mutual funds and REITs keep their long-term capital gains and pay tax on them. Filing tax return online You must treat your share of these gains as distributions, even though you did not actually receive them. Filing tax return online However, they are not included on Form 1099-DIV. Filing tax return online Instead, they are reported to you in box 1a of Form 2439. Filing tax return online   Report undistributed capital gains (box 1a of Form 2439) as long-term capital gains on Schedule D (Form 1040), column (h), line 11. Filing tax return online   The tax paid on these gains by the mutual fund or REIT is shown in box 2 of Form 2439. Filing tax return online You take credit for this tax by including it on Form 1040, line 71, and checking box a on that line. Filing tax return online Attach Copy B of Form 2439 to your return, and keep Copy C for your records. Filing tax return online Basis adjustment. Filing tax return online   Increase your basis in your mutual fund, or your interest in a REIT, by the difference between the gain you report and the credit you claim for the tax paid. Filing tax return online Additional information. Filing tax return online   For more information on the treatment of distributions from mutual funds, see Publication 550. Filing tax return online Nondividend Distributions A nondividend distribution is a distribution that is not paid out of the earnings and profits of a corporation or a mutual fund. Filing tax return online You should receive a Form 1099-DIV or other statement showing the nondividend distribution. Filing tax return online On Form 1099-DIV, a nondividend distribution will be shown in box 3. Filing tax return online If you do not receive such a statement, you report the distribution as an ordinary dividend. Filing tax return online Basis adjustment. Filing tax return online   A nondividend distribution reduces the basis of your stock. Filing tax return online It is not taxed until your basis in the stock is fully recovered. Filing tax return online This nontaxable portion is also called a return of capital; it is a return of your investment in the stock of the company. Filing tax return online If you buy stock in a corporation in different lots at different times, and you cannot definitely identify the shares subject to the nondividend distribution, reduce the basis of your earliest purchases first. Filing tax return online   When the basis of your stock has been reduced to zero, report any additional nondividend distribution you receive as a capital gain. Filing tax return online Whether you report it as a long-term or short-term capital gain depends on how long you have held the stock. Filing tax return online See Holding Period in chapter 14. Filing tax return online Example. Filing tax return online You bought stock in 2000 for $100. Filing tax return online In 2003, you received a nondividend distribution of $80. Filing tax return online You did not include this amount in your income, but you reduced the basis of your stock to $20. Filing tax return online You received a nondividend distribution of $30 in 2013. Filing tax return online The first $20 of this amount reduced your basis to zero. Filing tax return online You report the other $10 as a long-term capital gain for 2013. Filing tax return online You must report as a long-term capital gain any nondividend distribution you receive on this stock in later years. Filing tax return online Liquidating Distributions Liquidating distributions, sometimes called liquidating dividends, are distributions you receive during a partial or complete liquidation of a corporation. Filing tax return online These distributions are, at least in part, one form of a return of capital. Filing tax return online They may be paid in one or more installments. Filing tax return online You will receive Form 1099-DIV from the corporation showing you the amount of the liquidating distribution in box 8 or 9. Filing tax return online For more information on liquidating distributions, see chapter 1 of Publication 550. Filing tax return online Distributions of Stock and Stock Rights Distributions by a corporation of its own stock are commonly known as stock dividends. Filing tax return online Stock rights (also known as “stock options”) are distributions by a corporation of rights to acquire the corporation's stock. Filing tax return online Generally, stock dividends and stock rights are not taxable to you, and you do not report them on your return. Filing tax return online Taxable stock dividends and stock rights. Filing tax return online   Distributions of stock dividends and stock rights are taxable to you if any of the following apply. Filing tax return online You or any other shareholder have the choice to receive cash or other property instead of stock or stock rights. Filing tax return online The distribution gives cash or other property to some shareholders and an increase in the percentage interest in the corporation's assets or earnings and profits to other shareholders. Filing tax return online The distribution is in convertible preferred stock and has the same result as in (2). Filing tax return online The distribution gives preferred stock to some common stock shareholders and common stock to other common stock shareholders. Filing tax return online The distribution is on preferred stock. Filing tax return online (The distribution, however, is not taxable if it is an increase in the conversion ratio of convertible preferred stock made solely to take into account a stock dividend, stock split, or similar event that would otherwise result in reducing the conversion right. Filing tax return online )   The term “stock” includes rights to acquire stock, and the term “shareholder” includes a holder of rights or of convertible securities. Filing tax return online If you receive taxable stock dividends or stock rights, include their fair market value at the time of distribution in your income. Filing tax return online Preferred stock redeemable at a premium. Filing tax return online   If you hold preferred stock having a redemption price higher than its issue price, the difference (the redemption premium) generally is taxable as a constructive distribution of additional stock on the preferred stock. Filing tax return online For more information, see chapter 1 of Publication 550. Filing tax return online Basis. Filing tax return online   Your basis in stock or stock rights received in a taxable distribution is their fair market value when distributed. Filing tax return online If you receive stock or stock rights that are not taxable to you, see Stocks and Bonds under Basis of Investment Property in chapter 4 of Publication 550 for information on how to figure their basis. Filing tax return online Fractional shares. Filing tax return online    You may not own enough stock in a corporation to receive a full share of stock if the corporation declares a stock dividend. Filing tax return online However, with the approval of the shareholders, the corporation may set up a plan in which fractional shares are not issued but instead are sold, and the cash proceeds are given to the shareholders. Filing tax return online Any cash you receive for fractional shares under such a plan is treated as an amount realized on the sale of the fractional shares. Filing tax return online Report this transaction on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets. Filing tax return online Enter your gain or loss, the difference between the cash you receive and the basis of the fractional shares sold, in column (h) of Schedule D (Form 1040) in Part I or Part II, whichever is appropriate. Filing tax return online    Report these transactions on Form 8949 with the correct box checked. Filing tax return online   For more information on Form 8949 and Schedule D (Form 1040), see chapter 4 of Publication 550. Filing tax return online Also see the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040). Filing tax return online Example. Filing tax return online You own one share of common stock that you bought on January 3, 2004, for $100. Filing tax return online The corporation declared a common stock dividend of 5% on June 29, 2013. Filing tax return online The fair market value of the stock at the time the stock dividend was declared was $200. Filing tax return online You were paid $10 for the fractional-share stock dividend under a plan described in the discussion above. Filing tax return online You figure your gain or loss as follows: Fair market value of old stock $200. Filing tax return online 00 Fair market value of stock dividend (cash received) +10. Filing tax return online 00 Fair market value of old stock and stock dividend $210. Filing tax return online 00 Basis (cost) of old stock after the stock dividend (($200 ÷ $210) × $100) $95. Filing tax return online 24 Basis (cost) of stock dividend (($10 ÷ $210) × $100) + 4. Filing tax return online 76 Total $100. Filing tax return online 00 Cash received $10. Filing tax return online 00 Basis (cost) of stock dividend − 4. Filing tax return online 76 Gain $5. Filing tax return online 24 Because you had held the share of stock for more than 1 year at the time the stock dividend was declared, your gain on the stock dividend is a long-term capital gain. Filing tax return online Scrip dividends. Filing tax return online   A corporation that declares a stock dividend may issue you a scrip certificate that entitles you to a fractional share. Filing tax return online The certificate is generally nontaxable when you receive it. Filing tax return online If you choose to have the corporation sell the certificate for you and give you the proceeds, your gain or loss is the difference between the proceeds and the portion of your basis in the corporation's stock allocated to the certificate. Filing tax return online   However, if you receive a scrip certificate that you can choose to redeem for cash instead of stock, the certificate is taxable when you receive it. Filing tax return online You must include its fair market value in income on the date you receive it. Filing tax return online Other Distributions You may receive any of the following distributions during the year. Filing tax return online Exempt-interest dividends. Filing tax return online   Exempt-interest dividends you receive from a mutual fund or other regulated investment company, including those received from a qualified fund of funds in any tax year beginning after December 22, 2010, are not included in your taxable income. Filing tax return online Exempt-interest dividends should be shown in box 10 of Form 1099-DIV. Filing tax return online Information reporting requirement. Filing tax return online   Although exempt-interest dividends are not taxable, you must show them on your tax return if you have to file a return. Filing tax return online This is an information reporting requirement and does not change the exempt-interest dividends to taxable income. Filing tax return online Alternative minimum tax treatment. Filing tax return online   Exempt-interest dividends paid from specified private activity bonds may be subject to the alternative minimum tax. Filing tax return online See Alternative Minimum Tax (AMT) in chapter 30 for more information. Filing tax return online Dividends on insurance policies. Filing tax return online    Insurance policy dividends the insurer keeps and uses to pay your premiums are not taxable. Filing tax return online However, you must report as taxable interest income the interest that is paid or credited on dividends left with the insurance company. Filing tax return online    If dividends on an insurance contract (other than a modified endowment contract) are distributed to you, they are a partial return of the premiums you paid. Filing tax return online Do not include them in your gross income until they are more than the total of all net premiums you paid for the contract. Filing tax return online Report any taxable distributions on insurance policies on Form 1040, line 21. Filing tax return online Dividends on veterans' insurance. Filing tax return online   Dividends you receive on veterans' insurance policies are not taxable. Filing tax return online In addition, interest on dividends left with the Department of Veterans Affairs is not taxable. Filing tax return online Patronage dividends. Filing tax return online   Generally, patronage dividends you receive in money from a cooperative organization are included in your income. Filing tax return online   Do not include in your income patronage dividends you receive on: Property bought for your personal use, or Capital assets or depreciable property bought for use in your business. Filing tax return online But you must reduce the basis (cost) of the items bought. Filing tax return online If the dividend is more than the adjusted basis of the assets, you must report the excess as income. Filing tax return online   These rules are the same whether the cooperative paying the dividend is a taxable or tax-exempt cooperative. Filing tax return online Alaska Permanent Fund dividends. Filing tax return online    Do not report these amounts as dividends. Filing tax return online Instead, report these amounts on Form 1040, line 21; Form 1040A, line 13; or Form 1040EZ, line 3. Filing tax return online How To Report Dividend Income Generally, you can use either Form 1040 or Form 1040A to report your dividend income. Filing tax return online Report the total of your ordinary dividends on line 9a of Form 1040 or Form 1040A. Filing tax return online Report qualified dividends on line 9b of Form 1040 or Form 1040A. Filing tax return online If you receive capital gain distributions, you may be able to use Form 1040A or you may have to use Form 1040. Filing tax return online See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) in chapter 16. Filing tax return online If you receive nondividend distributions required to be reported as capital gains, you must use Form 1040. Filing tax return online You cannot use Form 1040EZ if you receive any dividend income. Filing tax return online Form 1099-DIV. Filing tax return online   If you owned stock on which you received $10 or more in dividends and other distributions, you should receive a Form 1099-DIV. Filing tax return online Even if you do not receive Form 1099-DIV, you must report all your dividend income. Filing tax return online   See Form 1099-DIV for more information on how to report dividend income. Filing tax return online Form 1040A or 1040. Filing tax return online    You must complete Schedule B (Form 1040A or 1040), Part II, and attach it to your Form 1040A or 1040, if: Your ordinary dividends (Form 1099-DIV, box 1a) are more than $1,500, or You received, as a nominee, dividends that actually belong to someone else. Filing tax return online If your ordinary dividends are more than $1,500, you must also complete Schedule B (Form 1040A or 1040), Part III. Filing tax return online   List on Schedule B (Form 1040A or 1040), Part II, line 5, each payer's name and the ordinary dividends you received. Filing tax return online If your securities are held by a brokerage firm (in “street name”), list the name of the brokerage firm shown on Form 1099-DIV as the payer. Filing tax return online If your stock is held by a nominee who is the owner of record, and the nominee credited or paid you dividends on the stock, show the name of the nominee and the dividends you received or for which you were credited. Filing tax return online   Enter on line 6 the total of the amounts listed on line 5. Filing tax return online Also enter this total on line 9a of Form 1040A or 1040. Filing tax return online Qualified dividends. Filing tax return online   Report qualified dividends (Form 1099-DIV, box 1b) on line 9b of Form 1040 or Form 1040A. Filing tax return online The amount in box 1b is already included in box 1a. Filing tax return online Do not add the amount in box 1b to, or substract it from, the amount in box 1a. Filing tax return online   Do not include any of the following on line 9b. Filing tax return online Qualified dividends you received as a nominee. Filing tax return online See Nominees under How to Report Dividend Income in chapter 1 of Publication 550. Filing tax return online Dividends on stock for which you did not meet the holding period. Filing tax return online See Holding period , earlier under Qualified Dividends. Filing tax return online Dividends on any share of stock to the extent you are obligated (whether under a short sale or otherwise) to make related payments for positions in substantially similar or related property. Filing tax return online Payments in lieu of dividends, but only if you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Filing tax return online Payments shown in Form 1099-DIV, box 1b, from a foreign corporation to the extent you know or have reason to know the payments are not qualified dividends. Filing tax return online   If you have qualified dividends, you must figure your tax by completing the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 or 1040A instructions or the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions, whichever applies. Filing tax return online Enter qualified dividends on line 2 of the worksheet. Filing tax return online Investment interest deducted. Filing tax return online   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your qualified dividends that are eligible for the 0%, 15%, or 20% tax rate. Filing tax return online Reduce it by the qualified dividends you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. Filing tax return online This is done on the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet. Filing tax return online For more information about the limit on investment interest, see Investment expenses in chapter 23. Filing tax return online Expenses related to dividend income. Filing tax return online   You may be able to deduct expenses related to dividend income if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). Filing tax return online See chapter 28 for general information about deducting expenses of producing income. Filing tax return online More information. Filing tax return online    For more information about how to report dividend income, see chapter 1 of Publication 550 or the instructions for the form you must file. Filing tax return online Prev  Up  Next   Home   More Online Publications