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Filing form 1040ez Publication 516 - Main Content Table of Contents U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Tax ReturnFiling Information Foreign Bank Accounts U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government Payments Foreign Earned Income Exclusion Tax Treaty Benefits Allowances, Differentials, and Special Pay Other Income Deductions and Credits — Business Expenses Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses Foreign Taxes Local (Foreign) Tax ReturnTax Treaty Benefits Other Agreements Double Withholding How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing form 1040ez U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Tax Return Filing Information If you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or green card holder living or traveling outside the United States, you are generally required to file income tax returns in the same way as those residing in the United States. Filing form 1040ez However, the special rules explained in the following discussions may apply to you. Filing form 1040ez See also Tax Treaty Benefits, later. Filing form 1040ez When To File and Pay Most individual tax returns cover a calendar year, January through December. Filing form 1040ez The regular due date for these tax returns is April 15 of the following year. Filing form 1040ez If April 15 falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, your tax return is considered timely filed if it is filed by the next business day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Filing form 1040ez If you get an extension, you are allowed additional time to file and, in some circumstances, pay your tax. Filing form 1040ez You must pay interest on any tax not paid by the regular due date. Filing form 1040ez Your return is considered filed on time if it is mailed from and officially postmarked in a foreign country on or before the due date (including extensions), or given to a designated international private delivery service before midnight of the last date prescribed for filing. Filing form 1040ez See your tax form instructions for a list of private delivery services that have been designated by the IRS to meet this “timely mailing as timely filing/paying” rule for tax returns and payments. Filing form 1040ez If your return is filed late, the postmark or delivery service date does not determine the date of filing. Filing form 1040ez In that case, your return is considered filed when it is received by the IRS. Filing form 1040ez Extensions You may be able to get an extension of time to file your return and pay your tax. Filing form 1040ez Automatic 2-month extension. Filing form 1040ez   You can get an automatic 2-month extension (to June 15, for a calendar year return) to file your return and pay your tax if you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or resident and, on the regular due date of your return, you are living outside the United States and Puerto Rico and your main place of business or post of duty is outside the United States and Puerto Rico. Filing form 1040ez To get this extension, you must attach a statement to your return explaining how you qualified. Filing form 1040ez You will owe interest on any tax not paid by the regular due date of your return. Filing form 1040ez Married taxpayers. Filing form 1040ez   If you file a joint return, either you or your spouse can qualify for the automatic extension. Filing form 1040ez If you and your spouse file separate returns, the extension applies only to the spouse who qualifies. Filing form 1040ez Additional extension. Filing form 1040ez   You can apply for an additional extension of time to file your return by filing Form 4868. Filing form 1040ez You must file Form 4868 by the due date for your income tax return. Filing form 1040ez   Generally, you must file it by April 15. Filing form 1040ez However, if you qualify for the automatic 2-month extension, you generally must file Form 4868 by June 15. Filing form 1040ez Check the box on line 8 of Form 4868. Filing form 1040ez Payment of tax. Filing form 1040ez   You should estimate and pay any additional tax you owe when you file Form 4868 to avoid being charged a late-payment penalty. Filing form 1040ez The late-payment penalty applies if, through withholding, etc. Filing form 1040ez , you paid less than 90% of your actual tax liability by the original due date of your income tax return. Filing form 1040ez Even if the late-payment penalty does not apply, you will be charged interest on any unpaid tax liability from the original due date of the return until the tax is paid. Filing form 1040ez Electronic filing. Filing form 1040ez   You can file for the additional extension by phone, using your home computer, or through a tax professional. Filing form 1040ez See Form 4868 for more information. Filing form 1040ez Limit on additional extensions. Filing form 1040ez   You generally cannot get a total extension of more than 6 months. Filing form 1040ez However, if you are outside the United States and meet certain tests, you may be able to get a longer extension. Filing form 1040ez   For more information, see Publication 54. Filing form 1040ez Foreign Bank Accounts You must file Form TD F 90-22. Filing form 1040ez 1 if at any time during the year you had an interest in, or signature or other authority over, a bank account, securities account, or other financial account in a foreign country. Filing form 1040ez This applies if the combined assets in the account(s) were more than $10,000. Filing form 1040ez Do not include accounts in a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez military banking facility operated by a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez financial institution. Filing form 1040ez File the completed form by June 30 of the following year with the Department of the Treasury at the address shown on that form. Filing form 1040ez Do not attach it to Form 1040. Filing form 1040ez If you are required to file Form TD F 90-22. Filing form 1040ez 1 but do not do so, you may have to pay a penalty of up to $10,000 (more if the failure to file is willful). Filing form 1040ez You also may be required to file Form 8938 with your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez income tax return to report your interest in foreign bank accounts and other specified foreign financial assets. Filing form 1040ez For taxpayers living abroad, you generally do not have to file Form 8938 unless the total value of your specified foreign financial assets is more than $200,000 ($400,000 if married filing jointly) on the last day of the tax year or more than $300,000 ($600,000 if married filing jointly) at any time during the tax year. Filing form 1040ez For more information, see Form 8938 and its instructions. Filing form 1040ez U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government Payments Wages earned for performing services outside the United States is foreign income, regardless of your employer. Filing form 1040ez If you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or resident alien, you must report all income from worldwide sources on your tax return unless it is exempt by U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez law. Filing form 1040ez This applies to earned income (such as wages) as well as unearned income (such as interest, dividends, and capital gains). Filing form 1040ez If you are a nonresident alien, your income from sources outside the United States is not subject to U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax. Filing form 1040ez Foreign Earned Income Exclusion Employees of the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government are not entitled to the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction under section 911 because “foreign earned income ”does not include amounts paid by the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government as an employee. Filing form 1040ez But see Other Employment, later. Filing form 1040ez Special Situations In the following two situations, your pay is from the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government and does not qualify for the foreign earned income exclusion. Filing form 1040ez U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez agency reimbursed by foreign country. Filing form 1040ez   If you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government employee paid by a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez agency to perform services in a foreign country, your pay is from the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government and does not qualify the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. Filing form 1040ez This is true even if the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez agency is reimbursed by the foreign government. Filing form 1040ez Employees of post exchanges, etc. Filing form 1040ez   If you are an employee of an Armed Forces post exchange, officers' and enlisted personnel club, Embassy commissary, or similar instrumentality of the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government, the earnings you receive are paid by the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government. Filing form 1040ez This is true whether they are paid from appropriated or nonappropriated funds. Filing form 1040ez These earnings are not eligible for the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion/deduction. Filing form 1040ez Tax Treaty Benefits Most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. Filing form 1040ez Even if you are working in a foreign country with which the United States has an income tax treaty in force and the treaty article that applies to government services says that your government pay is taxable only in the foreign country, the treaty will likely contain a “saving clause”, which provides that the United States may tax its citizens and its residents as if the treaty had not come into effect. Filing form 1040ez In some treaties, the government service article is an exception to the saving clause, but often only for individuals who are not U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens or green card holders. Filing form 1040ez Consequently, if you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or green card holder, you will generally not be entitled to reduce your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax on your government pay. Filing form 1040ez If you are neither a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen nor green card holder, and you are treated as a resident of the treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule), then you may be entitled to benefits under the government service article. Filing form 1040ez Review the treaty text carefully. Filing form 1040ez U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens must always file Form 1040. Filing form 1040ez Non-U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens who are treated as a resident of a treaty country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule) may file Form 1040NR and attach Form 8833. Filing form 1040ez If you pay or accrue taxes to the foreign country on your pay, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. Filing form 1040ez Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. Filing form 1040ez Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens who are residents of a treaty country. Filing form 1040ez For more information on the mechanics of the foreign tax credit, see Foreign Taxes, later. Filing form 1040ez Allowances, Differentials, and Special Pay Most payments received by U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government civilian employees for working abroad, including pay differentials, are taxable. Filing form 1040ez However, certain foreign areas allowances, cost of living allowances, and travel allowances are tax free. Filing form 1040ez The following discussions explain the tax treatment of allowances, differentials, and other special pay you receive for employment abroad. Filing form 1040ez Pay differentials. Filing form 1040ez   Pay differentials you receive as financial incentives for employment abroad are taxable. Filing form 1040ez Your employer should have included these differentials as wages on your Form W-2, Wage and Tax Statement. Filing form 1040ez   Generally, pay differentials are given for employment under adverse conditions (such as severe climate) or because the post of duty is located in a hazardous or isolated area that may be outside the United States. Filing form 1040ez The area does not have to be a qualified hazardous duty area as discussed in Publication 3. Filing form 1040ez Pay differentials include: Post differentials, Special incentive differentials, and Danger pay. Filing form 1040ez Foreign areas allowances. Filing form 1040ez   Certain foreign areas allowances are tax free. Filing form 1040ez Your employer should not have included these allowances as wages on your Form W-2. Filing form 1040ez   Tax-free foreign areas allowances are allowances (other than post differentials) received under the following laws. Filing form 1040ez Title I, chapter 9, of the Foreign Service Act of 1980. Filing form 1040ez Section 4 of the Central Intelligence Agency Act of 1949, as amended. Filing form 1040ez Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act. Filing form 1040ez Subsection (e) or (f) of the first section of the Administrative Expenses Act of 1946, as amended, or section 22 of that Act. Filing form 1040ez These allowances cover such expenses as: Certain repairs to a leased home, Education of dependents in special situations, Motor vehicle shipment, Separate maintenance for dependents, Temporary quarters, Transportation for medical treatment, and Travel, moving, and storage. Filing form 1040ez Allowances received by foreign service employees for representation expenses are also tax free under the above provisions. Filing form 1040ez Cost-of-living allowances. Filing form 1040ez   If you are stationed outside the continental United States or in Alaska, your gross income does not include cost-of-living allowances (other than amounts received under Title II of the Overseas Differentials and Allowances Act) granted by regulations approved by the President of the United States. Filing form 1040ez The cost-of-living portion of any other allowance (for example, a living and quarters allowance) is not included even if the underlying allowance is included in gross income. Filing form 1040ez Cost-of-living allowances are not included on your Form W-2. Filing form 1040ez Federal court employees. Filing form 1040ez   If you are a federal court employee, the preceding paragraph also applies to you. Filing form 1040ez The cost-of-living allowance must be granted by rules similar to regulations approved by the President. Filing form 1040ez American Institute in Taiwan. Filing form 1040ez   If you are an employee of the American Institute in Taiwan, allowances you receive are exempt from U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax if they are equivalent to tax-exempt allowances received by civilian employees of the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government. Filing form 1040ez Federal reemployment payments after serving with an international organization. Filing form 1040ez   If you are a federal employee who is reemployed by a federal agency after serving with an international organization, you must include in income any reemployment payments you receive. Filing form 1040ez These payments are equal to the difference between the pay, allowances, post differential, and other monetary benefits paid by the international organization and the pay and other benefits that would have been paid by the federal agency had you been detailed to the international agency. Filing form 1040ez Allowances or reimbursements for travel and transportation expenses. Filing form 1040ez   See How To Report Business Expenses, later, for a discussion on whether a reimbursement or allowance for travel or transportation is included in your income. Filing form 1040ez Lodging furnished to a principal representative of the United States. Filing form 1040ez   If you are a principal representative of the United States stationed in a foreign country, you do not have to include in income the value of lodging (including utilities) provided to you as an official residence. Filing form 1040ez However, amounts paid by the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez government for your usual costs of operating and maintaining your household are taxable. Filing form 1040ez If amounts are withheld from your pay to cover these expenses, you cannot exclude or deduct those amounts from your income. Filing form 1040ez Peace Corps. Filing form 1040ez   If you are a Peace Corps volunteer or volunteer leader, some allowances you receive are taxable and others are not. Filing form 1040ez Taxable allowances. Filing form 1040ez   The following allowances must be included on your Form W-2 and reported on your return as wages. Filing form 1040ez If you are a volunteer leader, allowances paid to your spouse and minor children while you are training in the United States. Filing form 1040ez The part of living allowances designated by the Director of the Peace Corps as basic compensation. Filing form 1040ez This is the part for personal items such as domestic help, laundry and clothing maintenance, entertainment and recreation, transportation, and other miscellaneous expenses. Filing form 1040ez Leave allowances. Filing form 1040ez Readjustment allowances or “termination payments. Filing form 1040ez ” Taxable allowances are considered received by you when credited to your account. Filing form 1040ez Example. Filing form 1040ez Gary Carpenter, a Peace Corps volunteer, gets $175 a month during his period of service, to be paid to him in a lump sum at the end of his tour of duty. Filing form 1040ez Although the allowance is not available to him until the end of his service, Gary must include it in his income on a monthly basis as it is credited to his account. Filing form 1040ez Nontaxable allowances. Filing form 1040ez   These generally include travel allowances and the part of living allowances for housing, utilities, food, clothing, and household supplies. Filing form 1040ez These allowances should not be included on your Form W-2. Filing form 1040ez These allowances are tax free whether paid by the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government or the foreign country in which you are stationed. Filing form 1040ez Other Income Other employment. Filing form 1040ez   If, in addition to your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez government pay, you receive income from a private employer or self-employment, you may qualify to claim the foreign earned income exclusion and the foreign housing exclusion and deduction under section 911 based on this other income provided you meet either the bona fide residence test or the physical presence test. Filing form 1040ez In addition, if your spouse is a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or resident alien who earns income in a foreign country that is paid by a private employer or is from self-employment, he or she may also qualify for the exclusion or the deduction. Filing form 1040ez For more information, see Publication 54. Filing form 1040ez The tax treaty rules relating to income from personal services generally apply to income from private employment. Filing form 1040ez As discussed above, the saving clause applies to you if you are a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizen or if you are a resident of the United States under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). Filing form 1040ez Sale of personal property. Filing form 1040ez   If you have a gain from the sale of your personal property (such as an automobile or a home appliance), whether directly or through a favorable exchange rate in converting the proceeds to U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez dollars, the excess of the amount received in U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez dollars over the cost or other basis of the property is a capital gain. Filing form 1040ez Capital gains are reported on Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses. Filing form 1040ez However, losses from sales of your personal property, whether directly or through an unfavorable exchange rate, are not deductible. Filing form 1040ez Sale of your home. Filing form 1040ez   All or part of the gain on the sale of your main home, within or outside the United States, may be taxable. Filing form 1040ez Losses are not deductible. Filing form 1040ez   You may be able to exclude from income any gain up to $250,000 ($500,000 on a joint return). Filing form 1040ez Generally, you must have owned and used the home as your main residence for two of the five years preceding the date of sale. Filing form 1040ez   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse is serving on qualified official extended duty as a member of the Foreign Service of the United States, as an employee of the intelligence community, or as an employee or volunteer of the Peace Corps. Filing form 1040ez   For detailed information on selling your home, see Publication 523. Filing form 1040ez Deductions and Credits — Business Expenses You may deduct certain expenses such as travel expenses, transportation expenses, and other expenses connected to your employment. Filing form 1040ez Travel Expenses Subject to certain limits, you can deduct your unreimbursed ordinary and necessary expenses of traveling away from home in connection with the performance of your official duties. Filing form 1040ez These expenses include such items as travel costs, meals, lodging, baggage charges, local transportation costs (such as taxi fares), tips, and dry cleaning and laundry fees. Filing form 1040ez Your home for tax purposes (tax home) is your regular post of duty regardless of where you maintain your family home. Filing form 1040ez Your tax home is not limited to the Embassy, consulate, or duty station. Filing form 1040ez It includes the entire city or general area in which your principal place of employment is located. Filing form 1040ez Traveling away from home. Filing form 1040ez   You are traveling away from home if you meet both of the following requirements. Filing form 1040ez Your duties require you to be away from the general area of your tax home substantially longer than an ordinary day's work. Filing form 1040ez You need to get sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. Filing form 1040ez This requirement is not satisfied by merely napping in your car. Filing form 1040ez You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. Filing form 1040ez Temporary assignment. Filing form 1040ez   If your assignment or job away from your tax home is temporary, your tax home does not change. Filing form 1040ez You are considered to be away from home for the whole period, and your travel expenses are deductible. Filing form 1040ez Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for one year or less. Filing form 1040ez   However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. Filing form 1040ez An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than one year, whether or not it actually lasts for more than one year. Filing form 1040ez   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. Filing form 1040ez If you expect employment to last for one year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. Filing form 1040ez Employment that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. Filing form 1040ez A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. Filing form 1040ez Exception for federal crime investigations or prosecutions. Filing form 1040ez   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than one year. Filing form 1040ez This exception to the one-year rule applies if the Attorney General certifies that you are traveling for the federal government in a temporary duty status to prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of, a federal crime. Filing form 1040ez Limit on meals and entertainment. Filing form 1040ez   You can generally deduct only 50% of the cost of your unreimbursed business-related meals and entertainment. Filing form 1040ez However, the limit does not apply to expenses reimbursed under a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government expense allowance arrangement. Filing form 1040ez Individuals subject to hours of service limits. Filing form 1040ez   You can deduct 80% of your unreimbursed business-related meal expenses if the meals take place during or incident to any period subject to the Department of Transportation's hours of service limits. Filing form 1040ez   Individuals subject to the Department of Transportation's “hours of service” limits include the following. Filing form 1040ez Certain air transportation workers (such as pilots, crew, dispatchers, mechanics, and control tower operators) who are under Federal Aviation Administration regulations. Filing form 1040ez Interstate truck operators and bus drivers who are under Department of Transportation regulations. Filing form 1040ez Certain railroad employees (such as engineers, conductors, train crews, dispatchers, and control operations personnel) who are under Federal Railroad Administration regulations. Filing form 1040ez Certain merchant mariners who are under Coast Guard regulations. Filing form 1040ez Primary purpose of trip must be for business. Filing form 1040ez   If your trip was entirely for business, your unreimbursed travel expenses are generally deductible. Filing form 1040ez However, if you spend some of your time on nonbusiness activities, part of your expenses may not be deductible. Filing form 1040ez   If your trip was mainly personal, you cannot deduct your travel expenses to and from your destination. Filing form 1040ez This applies even if you engage in business activities while there. Filing form 1040ez However, you can deduct any expenses while at your destination that are directly related to your business. Filing form 1040ez Expenses paid for others. Filing form 1040ez   You generally cannot deduct travel expenses of your spouse, dependents, or other individuals who go with you on a trip. Filing form 1040ez Home leave. Filing form 1040ez   The Foreign Service Act requires U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens who are members of the foreign service to take a leave of absence after completing 3 years of continuous service abroad. Filing form 1040ez This period is called “home leave” and can be used to take care of certain personal matters such as medical and dental checkups, buying a new wardrobe, and visiting relatives. Filing form 1040ez   The amounts paid for your travel, meals, and lodging while on home leave are deductible as travel or business expenses subject to the rules and limits discussed earlier. Filing form 1040ez You must be able to verify these amounts in order to claim them. Filing form 1040ez Amounts paid on behalf of your family while on home leave are personal living expenses and are not deductible. Filing form 1040ez More information. Filing form 1040ez   See chapter 1 of Publication 463 for more information on travel expenses. Filing form 1040ez Transportation Expenses You can deduct allowable transportation expenses that are directly related to your official duties. Filing form 1040ez Transportation expenses include the cost of transportation by air, rail, bus, or taxi, and the cost of driving and maintaining your car. Filing form 1040ez They do not include expenses you have when traveling away from home overnight. Filing form 1040ez Those expenses are deductible as travel expenses and are discussed earlier. Filing form 1040ez Commuting. Filing form 1040ez   You cannot deduct your transportation costs of going between your home and your regular business location. Filing form 1040ez These costs are personal commuting expenses. Filing form 1040ez   If you have one or more regular business locations but must work at a temporary location, you can deduct the costs of commuting to that temporary place of work. Filing form 1040ez   If you work at two or more places in the same day, you can deduct your expenses of getting from one place of work to the other. Filing form 1040ez More information. Filing form 1040ez   For more information on transportation expenses, see chapter 4 of Publication 463. Filing form 1040ez Other Employee Business Expenses You may be able to deduct other unreimbursed expenses that are connected with your employment. Filing form 1040ez Membership dues. Filing form 1040ez   You can deduct membership dues you pay to professional societies that relate to your business or profession. Filing form 1040ez Subscriptions. Filing form 1040ez   You can deduct subscriptions to professional publications that relate to your business or profession. Filing form 1040ez Educational expenses. Filing form 1040ez   Generally, educational expenses are considered to be personal expenses and are not deductible. Filing form 1040ez However, under some circumstances, educational expenses are deductible as business expenses. Filing form 1040ez   You can deduct educational expenses as business expenses if the education: Maintains or improves skills needed in your present position, or Meets the express requirements of your agency to keep your present position, salary, or status. Filing form 1040ez   You cannot deduct educational expenses as business expenses if the education: Is needed to enable you to meet minimum educational requirements for qualification in your present position, Is a part of a program of study that can qualify you for a new position, or Is for travel as a form of education. Filing form 1040ez These rules apply even if the education is required by your agency or it maintains or improves skills required in your work. Filing form 1040ez   See Publication 970, Tax Benefits for Education, for more information on educational expenses. Filing form 1040ez    Educational expenses that are not work related, such as costs of sending children to college, are personal expenses that you cannot deduct. Filing form 1040ez However, you may be eligible for other tax benefits such as the American opportunity and lifetime learning credits; contributions to a Coverdell education savings account or qualified tuition program; deduction for student loan interest; and exclusion from income of certain savings bond interest. Filing form 1040ez These benefits are explained in Publication 970. Filing form 1040ez Foreign service representation expenses. Filing form 1040ez   If you are an employee of the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Foreign Service and your position requires you to establish and maintain favorable relations in foreign countries, you may receive a nontaxable allowance for representation expenses. Filing form 1040ez If your expenses are more than the allowance you receive, you can deduct the excess expenses as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) if you meet one of the following conditions. Filing form 1040ez You have a certificate from the Secretary of State attesting that the expenses were incurred for the benefit of the United States, and would be reimbursable under appropriate legislation if the agency had sufficient funds for these reimbursements. Filing form 1040ez The expenses, while specifically not reimbursable under State Department regulations, were ordinary and necessary business expenses incurred in the performance of your official duties. Filing form 1040ez    To deduct any expenses for travel, entertainment, and gifts, including those certified by the Secretary of State, you must meet the rules for recordkeeping and accounting to your employer. Filing form 1040ez These rules are explained in Publication 463. Filing form 1040ez Representation expenses. Filing form 1040ez   These are expenses that further the interest of the United States abroad. Filing form 1040ez They include certain entertainment, gifts, costs of official functions, and rental of ceremonial dress. Filing form 1040ez They generally do not include costs of passenger vehicles (such as cars or aircraft), printing or engraving, membership fees, or amounts a principal representative must pay personally to cover the usual costs of operating and maintaining an official residence. Filing form 1040ez   Chapters 300 and 400 of the Standardized Regulations (Government Civilians, Foreign Area) provide more detail on what expenses are allowable as representation expenses. Filing form 1040ez These regulations are available on the Internet at www. Filing form 1040ez state. Filing form 1040ez gov/m/a/als. Filing form 1040ez Look under “Standardized Regulations (DSSR)” and click on “DSSR Table of Contents. Filing form 1040ez ” Publication 463 and Publication 529, Miscellaneous Deductions, provide more detail on what expenses are allowable as ordinary and necessary business expenses. Filing form 1040ez Impairment-related work expenses. Filing form 1040ez   If you are an employee with a physical or mental disability, you can deduct attendant-care services at your place of work and other expenses in connection with work that are necessary for you to be able to work. Filing form 1040ez Attendant care includes a reader for a blind person and a helper for a person with a physical disability. Filing form 1040ez These expenses are reported on Form 2106 or 2106-EZ and carried to Schedule A (Form 1040). Filing form 1040ez They are not subject to the 2%-of-adjusted- gross-income limit on miscellaneous itemized deductions. Filing form 1040ez Loss on conversion of U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez dollars into foreign currency. Filing form 1040ez   The conversion of U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez dollars into foreign currency at an official rate of exchange that is not as favorable as the free market rate does not result in a deductible loss. Filing form 1040ez Recordkeeping Rules If you claim a deduction for unreimbursed business expenses, you must keep timely and adequate records of all your business expenses. Filing form 1040ez For example, you must keep records and supporting evidence to prove the following elements about deductions for travel expenses (including meals and lodging while away from home). Filing form 1040ez The amount of each separate expense for travel away from home, such as the cost of your transportation, lodging, or meals. Filing form 1040ez You may total your incidental expenses if you list them in reasonable categories such as daily meals, gasoline and oil, and taxi fares. Filing form 1040ez For each trip away from home, the dates you left and returned and the number of days spent on business. Filing form 1040ez The destination or area of your travel, described by the name of the city, town, or similar designation. Filing form 1040ez The business reason for your travel or the business benefit gained or expected to be gained from your travel. Filing form 1040ez How to record your expenses. Filing form 1040ez   Records for proof of your expenses should be kept in an account book, diary, statement of expense, or similar record. Filing form 1040ez They should be supported by other records, such as receipts or canceled checks, in sufficient detail to establish the elements for these expenses. Filing form 1040ez You do not need to duplicate information in an account book or diary that is shown on a receipt as long as your records and receipts complement each other in an orderly manner. Filing form 1040ez   Each expense should be recorded separately in your records. Filing form 1040ez However, some items can be totaled in reasonable categories. Filing form 1040ez You can make one daily entry for categories such as taxi fares, telephone calls, meals while away from home, gas and oil, and other incidental costs of travel. Filing form 1040ez You may record tips separately or with the cost of the service. Filing form 1040ez    Documentary evidence generally is required to support all lodging expenses while traveling away from home. Filing form 1040ez It is also required for any other expense of $75 or more, except transportation charges if the evidence is not readily available. Filing form 1040ez Documentary evidence is a receipt, paid bill, or similar proof sufficient to support an expense. Filing form 1040ez It ordinarily will be considered adequate if it shows the amount, date, place, and essential business character of the expense. Filing form 1040ez    A canceled check by itself does not prove a business cost. Filing form 1040ez You must have other evidence to show that the check was used for a business purpose. Filing form 1040ez Your records must be timely. Filing form 1040ez   Record the elements for the expense in your account book or other record at or near the time of the expense. Filing form 1040ez A timely-kept record has more value than statements prepared later when, generally, there is a lack of accurate recall. Filing form 1040ez Confidential information. Filing form 1040ez   You do not need to put confidential information relating to an element of a deductible expense (such as the place, business purpose, or business relationship) in your account book, diary, or other record. Filing form 1040ez However, you do have to record the information elsewhere at or near the time of the expense and have it available to fully prove that element of the expense. Filing form 1040ez How To Report Business Expenses As a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government employee, your business expense reimbursements are generally paid under an accountable plan and are not included in your wages on your Form W-2. Filing form 1040ez If your expenses are not more than the reimbursements, you do not need to show your expenses or reimbursements on your return. Filing form 1040ez However, if you do not account to your employer for a travel advance or if you do not return any excess advance within a reasonable period of time, the advance (or excess) will be included in your wages on your Form W-2. Filing form 1040ez If you are entitled to a reimbursement from your employer but you do not claim it, you cannot deduct the expenses to which that unclaimed reimbursement applies. Filing form 1040ez Form 2106 or Form 2106-EZ. Filing form 1040ez   You must complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your expenses. Filing form 1040ez Also, if your actual expenses are more than your reimbursements, you can complete Form 2106 or 2106-EZ to deduct your excess expenses. Filing form 1040ez Generally, you must include all of your expenses and reimbursements on Form 2106 or 2106-EZ and carry your allowable expense to Schedule A (Form 1040). Filing form 1040ez Your allowable expense is then generally subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Filing form 1040ez Form 2106-EZ. Filing form 1040ez   You may be able to use Form 2106-EZ instead of the more complex Form 2106 for reporting unreimbursed employee business expenses. Filing form 1040ez You can use Form 2106-EZ if you meet both of the following conditions. Filing form 1040ez You are not reimbursed by your employer for any expenses. Filing form 1040ez (Amounts your employer included in your wages on your Form W-2 are not considered reimbursements. Filing form 1040ez ) If you claim car expenses, you use the standard mileage rate. Filing form 1040ez Deductions and Credits — Nonbusiness Expenses In addition to deductible business expenses, you may be entitled to deduct certain other expenses. Filing form 1040ez Moving Expenses If you changed job locations or started a new job, you may be able to deduct the reasonable expenses of moving yourself, your family, and your household goods and personal effects to your new home. Filing form 1040ez However, you cannot deduct any expenses for which you received a tax-free allowance as a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government employee. Filing form 1040ez To deduct moving expenses, your move must be closely related to the start of work and you must meet the distance test and the time test. Filing form 1040ez Closely related to the start of work. Filing form 1040ez   The move must be closely related, both in time and in place, to the start of work at the new location. Filing form 1040ez In general, you must have incurred your moving expenses within one year from the time you first report to your new job or business. Filing form 1040ez   A move generally is not considered closely related in place to the start of work if the distance from your new home to the new job location is more than the distance from your former home to the new job location. Filing form 1040ez A move that does not meet this requirement may qualify if you can show that you must live at the new home as a condition of employment, or you will spend less time or money commuting from the new home to the new job. Filing form 1040ez Distance test. Filing form 1040ez   Your new main job location must be at least 50 miles farther from your former home than your old main job location was. Filing form 1040ez If you did not have an old job location, your new job location must be at least 50 miles from your former home. Filing form 1040ez Time test. Filing form 1040ez   If you are an employee, you must work full time for at least 39 weeks during the first 12 months after you arrive in the general area of your new job location. Filing form 1040ez Deductible moving expenses. Filing form 1040ez   Moving expenses that can be deducted include the reasonable costs of: Moving household goods and personal effects (including packing, crating, in-transit storage, and insurance) of both you and members of your household, and Transportation and lodging for yourself and members of your household for one trip from your former home to your new home (including costs of getting passports). Filing form 1040ez    The cost of your meals is not a deductible moving expense. Filing form 1040ez   The costs of moving household goods include the reasonable expenses of moving household goods and personal effects to and from storage. Filing form 1040ez For a foreign move, the costs also include expenses of storing the goods and effects for part or all of the period that your new job location abroad continues to be your main job location. Filing form 1040ez Expenses must be reasonable. Filing form 1040ez   You can deduct only those expenses that are reasonable for the circumstances of your move. Filing form 1040ez For example, the costs of traveling from your former home to your new one should be by the shortest, most direct route available by conventional transportation. Filing form 1040ez Members of your household. Filing form 1040ez   A member of your household includes anyone who has both your former home and new home as his or her home. Filing form 1040ez It does not include a tenant or employee unless you can claim that person as a dependent. Filing form 1040ez Retirees. Filing form 1040ez   You can deduct the costs of moving to the United States when you permanently retire if both your former main job location and former home were outside the United States and its possessions. Filing form 1040ez You do not have to meet the time test described earlier. Filing form 1040ez Survivors. Filing form 1040ez   You can deduct moving expenses for a move to the United States if you are the spouse or dependent of a person whose main job location at the time of death was outside the United States and its possessions. Filing form 1040ez The move must begin within 6 months after the decedent's death. Filing form 1040ez It must be from the decedent's former home outside the United States, and that home must also have been your home. Filing form 1040ez You do not have to meet the time test described earlier. Filing form 1040ez How to report moving expenses. Filing form 1040ez   Use Form 3903 to report your moving expenses and figure your allowable deduction. Filing form 1040ez Claim the deduction as an adjustment to income on Form 1040. Filing form 1040ez (You cannot deduct moving expenses on Form 1040A or Form 1040EZ. Filing form 1040ez ) Reimbursements. Filing form 1040ez   Generally, you must include reimbursements of, or payments for, nondeductible moving expenses in gross income for the year paid. Filing form 1040ez You also must include in gross income reimbursements paid to you under a nonaccountable plan. Filing form 1040ez However, there is an exception for the tax-free foreign areas allowances described earlier under Allowances, Differentials, and Special Pay. Filing form 1040ez Additional information. Filing form 1040ez   For additional information about moving expenses, see Publication 521. Filing form 1040ez Other Itemized Deductions You may be able to claim other itemized deductions not connected to your employment. Filing form 1040ez Contributions. Filing form 1040ez   You can deduct contributions to qualified organizations created or organized in or under the laws of the United States or its possessions. Filing form 1040ez You cannot deduct contributions you make directly to foreign organizations (except for certain Canadian, Israeli, and Mexican charities), churches, and governments. Filing form 1040ez For more information, see Publication 526, Charitable Contributions. Filing form 1040ez Real estate tax and home mortgage interest. Filing form 1040ez   If you receive a tax-free housing allowance, your itemized deductions for real estate taxes and home mortgage interest are limited. Filing form 1040ez You must reduce the amount of each deduction that would otherwise be allowable by the amount of each expense that is related to the tax-free allowance. Filing form 1040ez Example. Filing form 1040ez Adam is an IRS employee working overseas who receives a $6,300 tax-free housing and utility allowance. Filing form 1040ez During the year, Adam used the allowance, with other funds, to provide a home for himself. Filing form 1040ez His expenses for this home totaled $8,400 and consisted of mortgage principal ($500), insurance ($400), real estate taxes ($1,400), mortgage interest ($4,000), and utility costs ($2,100). Filing form 1040ez Adam did not have any other expenses related to providing a home for himself. Filing form 1040ez Adam must reduce his deductions for home mortgage interest and real estate taxes. Filing form 1040ez He figures a reasonable way to reduce them is to multiply them by a fraction: its numerator is $6,300 (the total housing and utility allowance) and its denominator is $8,400 (the total of all payments to which the housing and utility allowance applies). Filing form 1040ez The result is 3/4. Filing form 1040ez Adam reduces his otherwise allowable home mortgage interest deduction by $3,000 (the $4,000 he paid ×3/4) and his otherwise allowable real estate tax deduction by $1,050 (the $1,400 he paid × 3/4). Filing form 1040ez He can deduct $1,000 of his mortgage interest ($4,000 − $3,000) and $350 of his real estate taxes ($1,400 − $1,050) when he itemizes his deductions. Filing form 1040ez Exception to the reduction. Filing form 1040ez   If you receive a tax-free housing allowance as a member of the military or the clergy, you do not have to reduce your deductions for real estate tax and home mortgage interest expenses you are otherwise entitled to deduct. Filing form 1040ez Required statement. Filing form 1040ez   If you receive a tax-free housing allowance and have real estate tax or home mortgage interest expenses, attach a statement to your tax return. Filing form 1040ez The statement must contain all of the following information. Filing form 1040ez The amount of each type of tax-free income you received, such as a tax-free housing allowance or tax-free representation allowance. Filing form 1040ez The amount of otherwise deductible expenses attributable to each type of tax-free income. Filing form 1040ez The amount attributable to each type of tax-free income that was not directly attributable to that type of tax-free income. Filing form 1040ez An explanation of how you determined the amounts not directly attributable to each type of tax-free income. Filing form 1040ez   The statement must also indicate that none of the amounts deducted on your return are in any way attributable to tax-free income. Filing form 1040ez Foreign Taxes If you pay or accrue taxes to a foreign government, you generally can choose to either claim them as a credit against your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez income tax liability or deduct them as an itemized deduction when figuring your taxable income. Filing form 1040ez Do not include the foreign taxes paid or accrued as withheld income taxes in the Payments section of Form 1040. Filing form 1040ez Foreign tax credit. Filing form 1040ez   Your foreign tax credit is subject to a limit based on your taxable income from foreign sources. Filing form 1040ez If you choose to figure a credit against your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax liability for the foreign taxes, you generally must complete Form 1116 and attach it to your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez income tax return. Filing form 1040ez    You cannot claim a credit for foreign taxes paid on amounts excluded from gross income under the foreign earned income or housing exclusions. Filing form 1040ez If all your foreign income is exempt from U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax, you will not be able to claim a foreign tax credit. Filing form 1040ez   If, because of the limit on the credit, you cannot use the full amount of qualified foreign taxes paid or accrued in the tax year, you are allowed to carry the excess back 1 year and then forward 10 years. Filing form 1040ez Exemption from limit. Filing form 1040ez   You can elect to not be subject to the foreign tax limit if you meet all the following conditions. Filing form 1040ez Your only foreign income is passive income, such as interest, dividends, and royalties. Filing form 1040ez The total of all your foreign taxes is not more than $300 ($600 for joint tax returns). Filing form 1040ez The foreign income and taxes are reported to you on a payee statement, such as Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, or 1099-INT, Interest Income. Filing form 1040ez If you make the election, you can claim a foreign tax credit without filing Form 1116. Filing form 1040ez However, you cannot carry back or carry over any unused foreign tax to or from this year. Filing form 1040ez See the instructions for the appropriate line in the Tax and Credits section of Form 1040. Filing form 1040ez Foreign tax deduction. Filing form 1040ez   If you choose to deduct all foreign income taxes on your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez income tax return, itemize the deduction on Schedule A (Form 1040). Filing form 1040ez You cannot deduct foreign taxes paid on income you exclude under the foreign earned income or housing exclusions. Filing form 1040ez Example. Filing form 1040ez Dennis and Christina are married and live and work in Country X. Filing form 1040ez Dennis works for the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government and Christina is employed by a private company. Filing form 1040ez They pay income tax to Country X on Christina's income only. Filing form 1040ez Dennis and Christina file a joint tax return and exclude all of Christina's income. Filing form 1040ez They cannot claim a foreign tax credit or take a deduction for the taxes paid to Country X. Filing form 1040ez Deduction for other foreign taxes. Filing form 1040ez   The deduction for foreign taxes other than foreign income taxes is not related to the foreign tax credit. Filing form 1040ez You can take deductions for these miscellaneous foreign taxes and also claim the foreign tax credit for income taxes paid to a foreign country. Filing form 1040ez   You can deduct real property taxes you pay that are imposed on you by a foreign country. Filing form 1040ez You take this deduction on Schedule A (Form 1040). Filing form 1040ez You cannot deduct other foreign taxes, such as personal property taxes, unless you incurred the expenses in a trade or business or in the production of income. Filing form 1040ez More information. Filing form 1040ez   The foreign tax credit and deduction, their limits, and carryback and carryover provisions are discussed in detail in Publication 514. Filing form 1040ez Local (Foreign) Tax Return As a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government employee, you are expected to observe and fulfill all tax obligations imposed by the host country government. Filing form 1040ez Check with local tax authorities to determine whether you are considered a tax resident of your host country, whether you are required to file a host country tax return and whether you owe taxes to the host country. Filing form 1040ez Tax Treaty Benefits As discussed earlier, most income tax treaties contain an article relating to remuneration from government services. Filing form 1040ez Review the treaty text carefully to determine whether your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Government remuneration is taxable in the host country. Filing form 1040ez You will first have to determine whether you are a resident of your host country under the treaty residence article (after application of the so-called “tie-breaker” rule). Filing form 1040ez If you or your spouse receives income from a private employer or self-employment, review the tax treaty rules relating to income from personal services to determine whether that income is taxable in the host country. Filing form 1040ez If you pay or accrue taxes to both the host country and the United States, you may be able to relieve double taxation with a foreign tax credit. Filing form 1040ez Most income tax treaties contain an article providing relief from double taxation. Filing form 1040ez Many treaties contain special foreign tax credit rules for U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez citizens who are residents of a treaty country. Filing form 1040ez For more information about the foreign tax credit, see Foreign Taxes, earlier. Filing form 1040ez Other Agreements The United States may be a party to agreements other than income tax treaties that may affect your tax obligations to the host country. Filing form 1040ez For example, consular employees may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Consular Relations or bilateral consular agreements. Filing form 1040ez Similarly, certain diplomatic staff may be exempt from host country tax under the Vienna Convention on Diplomatic Relations. Filing form 1040ez Check with the appropriate U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Embassy for more information. Filing form 1040ez Double Withholding If your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez government pay is subject to withholding in both the United States and the foreign country, you may reduce the amount of U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez tax that is withheld from your pay if you expect to be entitled to a foreign tax credit on your U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez income tax return on this income. Filing form 1040ez Complete Worksheet 1-6 in Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to determine how to revise Form W-4, Employee’s Withholding Allowance Certificate. Filing form 1040ez How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Filing form 1040ez By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Filing form 1040ez Free help with your tax return. Filing form 1040ez   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Filing form 1040ez The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income, elderly, disabled, and limited English proficient taxpayers. Filing form 1040ez The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Filing form 1040ez Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Filing form 1040ez Some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their return with the assistance of an IRS-certified volunteer. Filing form 1040ez To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Filing form 1040ez gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. Filing form 1040ez   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Filing form 1040ez To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Filing form 1040ez aarp. Filing form 1040ez org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Filing form 1040ez   For more information on these programs, go to IRS. Filing form 1040ez gov and enter “VITA” in the search box. Filing form 1040ez Internet. Filing form 1040ez You can access the IRS website at IRS. Filing form 1040ez gov 24 hours a day, 7 days a week to: E-file your return. Filing form 1040ez Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Filing form 1040ez Check the status of your 2012 refund. Filing form 1040ez Go to IRS. Filing form 1040ez gov and click on Where’s My Refund. Filing form 1040ez Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. Filing form 1040ez If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Filing form 1040ez Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing form 1040ez Where's My Refund? has a new look this year! The tool will include a tracker that displays progress through three stages: (1) return received, (2) refund approved, and (3) refund sent. Filing form 1040ez Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing form 1040ez So in a change from previous filing seasons, you won't get an estimated refund date right away. Filing form 1040ez Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Filing form 1040ez You can obtain a free transcript online at IRS. Filing form 1040ez gov by clicking on Order a Return or Account Transcript under “Tools. Filing form 1040ez ” For a transcript by phone, call 1-800-908-9946 and follow the prompts in the recorded message. Filing form 1040ez You will be prompted to provide your SSN or Individual Taxpayer Identification Number (ITIN), date of birth, street address and ZIP code. Filing form 1040ez Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. Filing form 1040ez Order IRS products. Filing form 1040ez Research your tax questions. Filing form 1040ez Search publications by topic or keyword. Filing form 1040ez Use the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Filing form 1040ez View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Filing form 1040ez Figure your withholding allowances using the IRS Withholding Calculator at www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/individuals. Filing form 1040ez Determine if Form 6251 (Alternative Minimum Tax— Individuals), must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available at IRS. Filing form 1040ez gov by typing Alternative Minimum Tax Assistant in the search box. Filing form 1040ez Sign up to receive local and national tax news by email. Filing form 1040ez Get information on starting and operating a small business. Filing form 1040ez Phone. Filing form 1040ez Many services are available by phone. Filing form 1040ez   Ordering forms, instructions, and publications. Filing form 1040ez Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Filing form 1040ez You should receive your order within 10 days. Filing form 1040ez Asking tax questions. Filing form 1040ez Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Filing form 1040ez Solving problems. Filing form 1040ez You can get face-to-face help solving tax problems most business days in IRS Taxpayer Assistance Centers (TAC). Filing form 1040ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Filing form 1040ez Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Filing form 1040ez To find the number, go to www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing form 1040ez TTY/TDD equipment. Filing form 1040ez If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Filing form 1040ez The TTY/TDD telephone number is for individuals who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Filing form 1040ez These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. Filing form 1040ez gsa. Filing form 1040ez gov/fedrelay. Filing form 1040ez TeleTax topics. Filing form 1040ez Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Filing form 1040ez Checking the status of your 2012 refund. Filing form 1040ez To check the status of your 2012 refund, call 1-800-829-1954 or 1-800-829-4477 (automated Where's My Refund? information 24 hours a day, 7 days a week). Filing form 1040ez Information about your return will generally be available within 24 hours after the IRS receives your e-filed return, or 4 weeks after you mail your paper return. Filing form 1040ez If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Filing form 1040ez Have your 2012 tax return handy so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing form 1040ez Where's My Refund? will provide an actual personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing form 1040ez Where's My Refund? includes information for the most recent return filed in the current year and does not include information about amended returns. Filing form 1040ez Outside the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez If you are outside the United States, taxpayer assistance is available at the following U. Filing form 1040ez S Embassies or consulate. Filing form 1040ez Beijing, China (86) (10) 8531-3983 Frankfurt, Germany (49) (69) 7535-3834 London, England (44) (20) 7894-0476 Paris, France (33) (1) 4312-2555 Please contact the office for times when assistance will be available. Filing form 1040ez If you cannot get to one of these offices, taxpayer assistance is available at (267) 941-1000 (not a toll free call). Filing form 1040ez If you are in a U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez territory (American Samoa, Guam, Northern Mariana Islands, Puerto Rico, and U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Virgin Islands) and have a tax question, you can call 1-800-829-1040. Filing form 1040ez Evaluating the quality of our telephone services. Filing form 1040ez To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Filing form 1040ez One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Filing form 1040ez Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Filing form 1040ez Walk-in. Filing form 1040ez Some products and services are available on a walk-in basis. Filing form 1040ez   Products. Filing form 1040ez You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Filing form 1040ez Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Filing form 1040ez Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Filing form 1040ez Services. Filing form 1040ez You can walk in to your local TAC most business days for personal, face-to-face tax help. Filing form 1040ez An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Filing form 1040ez If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local TAC where you can talk with an IRS representative face-to-face. Filing form 1040ez No appointment is necessary—just walk in. Filing form 1040ez Before visiting, check www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/localcontacts for hours of operation and services provided. Filing form 1040ez If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested by calling your local TAC. Filing form 1040ez You can leave a message and a representative will call you back within 2 business days. Filing form 1040ez All other issues will be handled without an appointment. Filing form 1040ez To call your local TAC, go to  www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing form 1040ez Outside the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez If you are outside the United States during the filing period (January to mid-June), you can get the necessary federal tax forms and publications from most U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Embassies and consulates. Filing form 1040ez Mail. Filing form 1040ez You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Filing form 1040ez You should receive a response within 10 days after your request is received. Filing form 1040ez  Internal Revenue Service 1201 N. Filing form 1040ez Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Outside the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez If you are outside the United States, you can get tax assistance by writing to the address below. Filing form 1040ez  Internal Revenue Service International Accounts Philadelphia, PA 19255-0725 Taxpayer Advocate Service. Filing form 1040ez   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Filing form 1040ez Its job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. Filing form 1040ez TAS offers free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. Filing form 1040ez Remember, the worst thing you can do is nothing at all. Filing form 1040ez   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Filing form 1040ez You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Filing form 1040ez You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. Filing form 1040ez   If you qualify for help, they will do everything they can to get your problem resolved. Filing form 1040ez You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. Filing form 1040ez TAS has offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Filing form 1040ez Although TAS is independent within the IRS, their advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. Filing form 1040ez And its services are always free. Filing form 1040ez   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. Filing form 1040ez The TAS tax toolkit at www. Filing form 1040ez TaxpayerAdvocate. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov can help you understand these rights. Filing form 1040ez   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/advocate. Filing form 1040ez You can also call the toll-free number at 1-877-777-4778. Filing form 1040ez Deaf and hard of hearing individuals who have access to TTY/TDD equipment can call 1-800-829-4059. Filing form 1040ez These individuals can also access the IRS through relay services such as the Federal Relay Service at www. Filing form 1040ez gsa. Filing form 1040ez gov/fedrelay. Filing form 1040ez   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. Filing form 1040ez If you know of one of these broad issues, please report it through the Systemic Advocacy Management System at www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/advocate. Filing form 1040ez    Outside the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez If you live outside of the United States, you can call the Taxpayer Advocate at (787) 522-8601 in English or (787) 522-8600 in Spanish. Filing form 1040ez You can contact the Taxpayer Advocate at: Internal Revenue Service Taxpayer Advocate Service City View Plaza, 48 Carr 165, Suite 2000 Guaynabo, P. Filing form 1040ez R. Filing form 1040ez 00968-8000 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing form 1040ez   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. Filing form 1040ez Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. Filing form 1040ez These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. Filing form 1040ez Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. Filing form 1040ez For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Filing form 1040ez This publication is also available by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) or at your local IRS office. Filing form 1040ez Free tax services. Filing form 1040ez   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. Filing form 1040ez Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. Filing form 1040ez The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. Filing form 1040ez The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. Filing form 1040ez If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. Filing form 1040ez   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Filing form 1040ez DVD for tax products. Filing form 1040ez You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Filing form 1040ez Prior-year forms, instructions, and publications. Filing form 1040ez Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Filing form 1040ez Tax law frequently asked questions. Filing form 1040ez Tax Topics from the IRS telephone response system. Filing form 1040ez Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Filing form 1040ez S. Filing form 1040ez Code. Filing form 1040ez Links to other Internet-based tax research materials. Filing form 1040ez Fill-in, print, and save features for most tax forms. Filing form 1040ez Internal Revenue Bulletins. Filing form 1040ez Toll-free and email technical support. Filing form 1040ez Two releases during the year. Filing form 1040ez  – The first release will ship the beginning of January 2013. Filing form 1040ez  – The final release will ship the beginning of March 2013. Filing form 1040ez Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Filing form 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Filing form 1040ez Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Filing form 1040ez Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Filing form 1040ez La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Filing form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Filing form 1040ez La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Filing form 1040ez   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Filing form 1040ez Florida. Filing form 1040ez   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Filing form 1040ez Louisiana. Filing form 1040ez   Todas las parroquias. Filing form 1040ez Mississippi. Filing form 1040ez   Todos los condados. Filing form 1040ez Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Filing form 1040ez La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Filing form 1040ez   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Filing form 1040ez Louisiana. Filing form 1040ez   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Filing form 1040ez Bernard, St. Filing form 1040ez Charles, St. Filing form 1040ez Helena, St. Filing form 1040ez James, St. Filing form 1040ez John the Baptist, St. Filing form 1040ez Martin, St. Filing form 1040ez Mary, St. Filing form 1040ez Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Filing form 1040ez Mississippi. Filing form 1040ez   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Filing form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Filing form 1040ez La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Filing form 1040ez Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Filing form 1040ez La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Filing form 1040ez   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Filing form 1040ez Landry, St. Filing form 1040ez Martin, St. Filing form 1040ez Mary, St. Filing form 1040ez Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Filing form 1040ez Texas. Filing form 1040ez   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Filing form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Filing form 1040ez La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Filing form 1040ez Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Filing form 1040ez La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Filing form 1040ez   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Filing form 1040ez Lucie y Sarasota. Filing form 1040ez Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Filing form 1040ez La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Filing form 1040ez   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Filing form 1040ez Lucie. Filing form 1040ez Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Filing form 1040ez Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Filing form 1040ez Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Filing form 1040ez Contribuyentes afectados. Filing form 1040ez   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Filing form 1040ez Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Filing form 1040ez Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Filing form 1040ez El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Filing form 1040ez Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Filing form 1040ez Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Filing form 1040ez Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Filing form 1040ez Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Filing form 1040ez El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Filing form 1040ez   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Filing form 1040ez Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Filing form 1040ez Actos prorrogados. Filing form 1040ez   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Filing form 1040ez Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Filing form 1040ez Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Filing form 1040ez Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Filing form 1040ez Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Filing form 1040ez Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Filing form 1040ez Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Filing form 1040ez Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Filing form 1040ez Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Filing form 1040ez pdf. Filing form 1040ez Condonación de interés y multas. Filing form 1040ez   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Filing form 1040ez Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Filing form 1040ez   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Filing form 1040ez Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Filing form 1040ez   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Filing form 1040ez Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Filing form 1040ez En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Filing form 1040ez Excepción. Filing form 1040ez   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Filing form 1040ez Sociedades anónimas. Filing form 1040ez   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Filing form 1040ez Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Filing form 1040ez Socios colectivos y accionistas. Filing form 1040ez   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Filing form 1040ez Más información. Filing form 1040ez   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Filing form 1040ez La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Filing form 1040ez Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Filing form 1040ez 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Filing form 1040ez 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Filing form 1040ez 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Filing form 1040ez Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Filing form 1040ez No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Filing form 1040ez Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Filing form 1040ez La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Filing form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Filing form 1040ez 48. Filing form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Filing form 1040ez 44. Filing form 1040ez 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Filing form 1040ez Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Filing form 1040ez Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Filing form 1040ez La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Filing form 1040ez El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Filing form 1040ez En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Filing form 1040ez Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Filing form 1040ez Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Filing form 1040ez La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Filing form 1040ez La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Filing form 1040ez Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Filing form 1040ez Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Filing form 1040ez Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Filing form 1040ez Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Filing form 1040ez Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Filing form 1040ez Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Filing form 1040ez   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Filing form 1040ez Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Filing form 1040ez Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Filing form 1040ez Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Filing form 1040ez   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Filing form 1040ez También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Filing form 1040ez   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Filing form 1040ez La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Filing form 1040ez Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Filing form 1040ez Plazo para hacer la elección. Filing form 1040ez   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Filing form 1040ez La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Filing form 1040ez Ejemplo 1. Filing form 1040ez Ejemplo. Filing form 1040ez Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Filing form 1040ez Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Filing form 1040ez Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Filing form 1040ez Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Filing form 1040ez Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Filing form 1040ez Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Filing form 1040ez   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Filing form 1040ez Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Filing form 1040ez Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Filing form 1040ez   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Filing form 1040ez El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Filing form 1040ez Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Filing form 1040ez   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Filing form 1040ez Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Filing form 1040ez Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Filing form 1040ez Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Filing form 1040ez   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Filing form 1040ez Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Filing form 1040ez El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Filing form 1040ez El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Filing form 1040ez   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Filing form 1040ez   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Filing form 1040ez Más información. Filing form 1040ez   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Filing form 1040ez Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Filing form 1040ez   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Filing form 1040ez Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Filing form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Filing form 1040ez El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Filing form 1040ez Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Filing form 1040ez Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Filing form 1040ez   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Filing form 1040ez   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Filing form 1040ez Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Filing form 1040ez   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Filing form 1040ez Plan de jubilación elegible. Filing form 1040ez   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Filing form 1040ez Un plan de anualidad calificado. Filing form 1040ez Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Filing form 1040ez Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Filing form 1040ez Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Filing form 1040ez Hogar principal. Filing form 1040ez   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Filing form 1040ez Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Filing form 1040ez Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Filing form 1040ez Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Filing form 1040ez Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Filing form 1040ez Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Filing form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Filing form 1040ez Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Filing form 1040ez Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Filing form 1040ez Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Filing form 1040ez Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Filing form 1040ez Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Filing form 1040ez Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Filing form 1040ez Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Filing form 1040ez Excepciones. Filing form 1040ez   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Filing form 1040ez Distribuciones mínimas requeridas. Filing form 1040ez Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Filing form 1040ez Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Filing form 1040ez Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Filing form 1040ez Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Filing form 1040ez La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Filing form 1040ez El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Filing form 1040ez El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Filing form 1040ez La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Filing form 1040ez Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Filing form 1040ez Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Filing form 1040ez Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Filing form 1040ez Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Filing form 1040ez Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Filing form 1040ez Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Filing form 1040ez Persona calificada. Filing form 1040ez   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Filing form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Filing form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Filing form 1040ez Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Filing form 1040ez Límites sobre los préstamos de planes. Filing form 1040ez   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Filing form 1040ez Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Filing form 1040ez Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Filing form 1040ez Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Filing form 1040ez Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Filing form 1040ez Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Filing form 1040ez   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Filing form 1040ez Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Filing form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Filing form 1040ez El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Filing form 1040ez Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Filing form 1040ez Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Filing form 1040ez El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Filing form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Filing form 1040ez El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Filing form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Filing form 1040ez El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Filing form 1040ez Ingreso del trabajo. Filing form 1040ez   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Filing form 1040ez Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Filing form 1040ez Declaraciones conjuntas. Filing form 1040ez   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Filing form 1040ez Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Filing form 1040ez Cómo hacer la elección. Filing form 1040ez   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Filing form 1040ez Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Filing form 1040ez   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Filing form 1040ez Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Filing form 1040ez Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Filing form 1040ez Sume los resultados de (1) y (2). Filing form 1040ez Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Filing form 1040ez Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Filing form 1040ez Sume los resultados de (4) y (5). Filing form 1040ez Compare los resultados de los números (3) y (6). Filing form 1040ez Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Filing form 1040ez Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Filing form 1040ez   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Filing form 1040ez   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Filing form 1040ez   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Filing form 1040ez Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Filing form 1040ez Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Filing form 1040ez   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Filing form 1040ez También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Filing form 1040ez irs. Filing form 1040ez gov. Filing form 1040ez   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Filing form 1040ez Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Filing form 1040ez Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Filing form 1040ez Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Filing form 1040ez La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Filing form 1040ez La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Filing form 1040ez La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Filing form 1040ez Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Filing form 1040ez Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Filing form 1040ez Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Filing form 1040ez Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Filing form 1040ez Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Filing form 1040ez Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Filing form 1040ez Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Filing form 1040ez Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Filing form 1040ez Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Filing form 1040ez Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Filing form 1040ez Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Filing form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Filing form 1040ez Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Filing form 1040ez El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Filing form 1040ez La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Filing form 1040ez También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Filing form 1040ez Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Filing form 1040ez En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Filing form 1040ez Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Filing form 1040ez La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Filing form 1040ez Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Filing form 1040ez Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Filing form 1040ez Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Filing form 1040ez Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Filing form 1040ez Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Filing form 1040ez Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Filing form 1040ez Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Filing form 1040ez Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Filing form 1040ez Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Filing form 1040ez Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Filing form 1040ez Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Filing form 1040ez Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Filing form 1040ez El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Filing form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Filing form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Filing form 1040ez Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Filing form 1040ez Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Filing form 1040ez Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Filing form 1040ez La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Filing form 1040ez La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Filing form 1040ez No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Filing form 1040ez Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Filing form 1040ez Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Filing form 1040ez Propiedad calificada de la Zona GO. Filing form 1040ez   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Filing form 1040ez Propiedad de servicios de agua potable. Filing form 1040ez Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Filing form 1040ez (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Filing form 1040ez Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Filing form 1040ez Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Filing form 1040ez   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Filing form 1040ez Otras pruebas con las que se debe cumplir. Filing form 1040ez   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Filing form 1040ez La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Filing form 1040ez Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Filing form 1040ez Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Filing form 1040ez Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Filing form 1040ez Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Filing form 1040ez Propiedad excluida (sin cobertura). Filing form 1040ez   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Filing form 1040ez Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Filing form 1040ez Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Filing form 1040ez Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Filing form 1040ez Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Filing form 1040ez Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Filing form 1040ez   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci