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Filing Amended Tax Return 2012

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Filing Amended Tax Return 2012

Filing amended tax return 2012 6. Filing amended tax return 2012   How To Get Tax Help Table of Contents Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing amended tax return 2012 Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. Filing amended tax return 2012 Free help with your tax return. Filing amended tax return 2012   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. Filing amended tax return 2012 The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. Filing amended tax return 2012 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Filing amended tax return 2012 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Filing amended tax return 2012 In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. Filing amended tax return 2012 To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. Filing amended tax return 2012 gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. Filing amended tax return 2012   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Filing amended tax return 2012 To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. Filing amended tax return 2012 aarp. Filing amended tax return 2012 org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. Filing amended tax return 2012 For more information on these programs, go to IRS. Filing amended tax return 2012 gov and enter “VITA” in the search box. Filing amended tax return 2012 Internet. Filing amended tax return 2012    IRS. Filing amended tax return 2012 gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. Filing amended tax return 2012 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Filing amended tax return 2012 Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. Filing amended tax return 2012 Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. Filing amended tax return 2012 gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. Filing amended tax return 2012 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Filing amended tax return 2012 Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. Filing amended tax return 2012 You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing amended tax return 2012 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Filing amended tax return 2012 Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. Filing amended tax return 2012 No need to wait on the phone or stand in line. Filing amended tax return 2012 The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. Filing amended tax return 2012 When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. Filing amended tax return 2012 New subject areas are added on a regular basis. Filing amended tax return 2012  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. Filing amended tax return 2012 gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. Filing amended tax return 2012 You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. Filing amended tax return 2012 The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. Filing amended tax return 2012 When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. Filing amended tax return 2012 Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. Filing amended tax return 2012 You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. Filing amended tax return 2012 Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. Filing amended tax return 2012 gov or by calling 1-800-908-9946. Filing amended tax return 2012 Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. Filing amended tax return 2012 Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. Filing amended tax return 2012 Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. Filing amended tax return 2012 If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. Filing amended tax return 2012 Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. Filing amended tax return 2012 gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. Filing amended tax return 2012 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Filing amended tax return 2012 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Filing amended tax return 2012 Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. Filing amended tax return 2012 gov. Filing amended tax return 2012 Select the Payment tab on the front page of IRS. Filing amended tax return 2012 gov for more information. Filing amended tax return 2012 Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. Filing amended tax return 2012 Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. Filing amended tax return 2012 gov. Filing amended tax return 2012 Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. Filing amended tax return 2012 Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. Filing amended tax return 2012 gov. Filing amended tax return 2012 Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. Filing amended tax return 2012 gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. Filing amended tax return 2012 Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. Filing amended tax return 2012 Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. Filing amended tax return 2012 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. Filing amended tax return 2012 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Filing amended tax return 2012 Before you visit, check the Office Locator on IRS. Filing amended tax return 2012 gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. Filing amended tax return 2012 If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. Filing amended tax return 2012 Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Filing amended tax return 2012 Apply for an Employer Identification Number (EIN). Filing amended tax return 2012 Go to IRS. Filing amended tax return 2012 gov and enter Apply for an EIN in the search box. Filing amended tax return 2012 Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Filing amended tax return 2012 Read Internal Revenue Bulletins. Filing amended tax return 2012 Sign up to receive local and national tax news and more by email. Filing amended tax return 2012 Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. Filing amended tax return 2012 gov and choose from a variety of options. Filing amended tax return 2012    Phone. Filing amended tax return 2012 You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. Filing amended tax return 2012 Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. Filing amended tax return 2012 Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. Filing amended tax return 2012 gov, or download the IRS2Go app. Filing amended tax return 2012 Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. Filing amended tax return 2012 The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. Filing amended tax return 2012 Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. Filing amended tax return 2012 Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. Filing amended tax return 2012 Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. Filing amended tax return 2012 Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. Filing amended tax return 2012 If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. Filing amended tax return 2012 The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. Filing amended tax return 2012 Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. Filing amended tax return 2012 Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Filing amended tax return 2012 The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. Filing amended tax return 2012 Note, the above information is for our automated hotline. Filing amended tax return 2012 Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. Filing amended tax return 2012 Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. Filing amended tax return 2012 You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. Filing amended tax return 2012 It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. Filing amended tax return 2012 Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). Filing amended tax return 2012 You should receive your order within 10 business days. Filing amended tax return 2012 Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. Filing amended tax return 2012 If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. Filing amended tax return 2012 Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. Filing amended tax return 2012 The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. Filing amended tax return 2012 These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. Filing amended tax return 2012    Walk-in. Filing amended tax return 2012 You can find a selection of forms, publications and services — in-person. Filing amended tax return 2012 Products. Filing amended tax return 2012 You can walk in to some post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Filing amended tax return 2012 Some IRS offices, libraries, and city and county government offices have a collection of products available to photocopy from reproducible proofs. Filing amended tax return 2012 Services. Filing amended tax return 2012 You can walk in to your local TAC for face-to-face tax help. Filing amended tax return 2012 An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. Filing amended tax return 2012 Before visiting, use the Office Locator tool on IRS. Filing amended tax return 2012 gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices for days and hours of operation, and services provided. Filing amended tax return 2012    Mail. Filing amended tax return 2012 You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Filing amended tax return 2012 You should receive a response within 10 business days after your request is received. Filing amended tax return 2012 Internal Revenue Service 1201 N. Filing amended tax return 2012 Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. Filing amended tax return 2012 The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Filing amended tax return 2012 Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. Filing amended tax return 2012   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. Filing amended tax return 2012 We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Filing amended tax return 2012 You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Filing amended tax return 2012 You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. Filing amended tax return 2012   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. Filing amended tax return 2012 Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. Filing amended tax return 2012 Our advocates know how to work with the IRS. Filing amended tax return 2012 Our services are free and tailored to meet your needs. Filing amended tax return 2012 We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Filing amended tax return 2012   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at Taxpayer Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. Filing amended tax return 2012   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. Filing amended tax return 2012 If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System. Filing amended tax return 2012 Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Filing amended tax return 2012   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. Filing amended tax return 2012 Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. Filing amended tax return 2012 Visit Taxpayer Advocate or see IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Filing amended tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding your CP259D Notice

We sent you this notice because our records indicate you did not file a required Form 990-T, Exempt Organization Business Income Tax Return.

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Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).
 


What you need to do

  • Disregard this notice if you have filed the return within the last four weeks using the same name and EIN listed on the notice.
  • Otherwise, file your required Form 990-T immediately according to the instructions on the notice.
    • If you don't think you need to file, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us using the envelope provided.
    • If you filed more than four weeks ago or used a different name or EIN, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us in the envelope provided along with a signed and dated copy of the return.

You may want to...


Answers to Common Questions

Who must file a Form 990-T?
Form 990-T must be filed by any organization that is tax-exempt under section 501(a) or section 529(a), if it has gross unrelated business income of $1,000 or more for a given tax year. A list of other entities who must file Form 990-T is shown in the Who Must File section of the General Instructions of Form 990-T.

When is the Form 990-T due?
For an employees' trust defined in section 401(a), an IRA (including SEPs and SIMPLEs), a Roth IRA, a Coverdell ESA, or an Archer MSA, the Form 990-T is due by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year. All other organizations must file Form 990-T by the 15th day of the 5th month after the end of their tax year. If any due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the organization can file the return on the next business day.

Can I get help over the phone?
If you have questions and/or need help completing this form, please call 1-877-829-5500. Personal assistance is available Monday through Friday, 7:00 a.m. to 7:00 p.m. CT.

Where can I go for more information about tax-exempt organizations?
For more information on tax-exempt organizations see Tax Information for Charities & Other Non-Profits.


Tips for next year

Review the tax-exempt organization resources at Form 990 Resources and Tools for Exempt Organizations.


Understanding your notice

Reading your notice
Your notice may look different from the sample because the information contained in your notice is tailored to your situation.

Notice CP259D, Page 1

Notice CP259D, Page 2

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Page Last Reviewed or Updated: 29-Mar-2014

The Filing Amended Tax Return 2012

Filing amended tax return 2012 15. Filing amended tax return 2012   Venta de su Vivienda Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Vivienda Principal Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Precio de Venta Cantidad Recibida Base Ajustada Cantidad de Pérdidas o Ganancias Enajenaciones que no Sean Ventas Cómo Determinar la Base Cómo Excluir las GananciasExclusión Máxima Requisitos de Propietario y de Uso Exclusión Máxima Reducida Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Cómo Declarar la VentaHipoteca financiada por el vendedor. Filing amended tax return 2012 Información adicional. Filing amended tax return 2012 Situaciones EspecialesExcepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Filing amended tax return 2012 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Recordatorio Venta de vivienda con puntos no deducidos. Filing amended tax return 2012  Si no ha deducido todos los puntos que pagó para asegurar una hipoteca sobre su vivienda anterior, tal vez pueda deducir los puntos restantes en el año de la venta. Filing amended tax return 2012 Consulte Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido bajo Puntos en el capítulo 23. Filing amended tax return 2012 Introduction Este capítulo explica las reglas tributarias que son aplicables cuando vende su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 En la mayoría de los casos, su vivienda principal es aquélla en la que vive la mayor parte del tiempo. Filing amended tax return 2012 Si vendió su vivienda principal en el año 2013, es posible que pueda excluir de sus ingresos todas las ganancias hasta un máximo de $250,000 ($500,000 en una declaración conjunta, en la mayoría de los casos). Filing amended tax return 2012 Consulte Cómo Excluir las Ganancias , más adelante. Filing amended tax return 2012 Generalmente, si puede excluir todas las ganancias, no es necesario que declare dicha venta en su declaración de impuestos. Filing amended tax return 2012 Si tiene ganancias que no se pueden excluir, éstas son tributables. Filing amended tax return 2012 Declare estas ganancias en el Formulario 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes de capital), en inglés, y en el Anexo D (Formulario 1040). Filing amended tax return 2012 Es posible que también tenga que llenar el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. Filing amended tax return 2012 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Filing amended tax return 2012 Si tiene pérdidas de la venta, generalmente no puede deducirlas en su declaración. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, podría verse obligado a declararlas. Filing amended tax return 2012 Consulte Cómo Declarar la Venta , más adelante. Filing amended tax return 2012 Los temas principales de este capítulo son los siguientes: Cómo calcular las pérdidas o ganancias. Filing amended tax return 2012 Cómo determinar la base. Filing amended tax return 2012 Cómo excluir las ganancias. Filing amended tax return 2012 Requisitos de propiedad y de uso. Filing amended tax return 2012 Cómo declarar la venta. Filing amended tax return 2012 Otros temas incluyen lo siguiente: Uso comercial o alquiler de vivienda. Filing amended tax return 2012 Recuperación de un subsidio hipotecario federal. Filing amended tax return 2012 Useful Items - You may want to see: Publicación 523 Selling Your Home (Venta de su vivienda), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (Reducción de atributos tributarios debido a la liquidación de deudas), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciónes de bienes de capital), en inglés Vivienda Principal Esta sección explica el término “vivienda principal”. Filing amended tax return 2012 Generalmente, la vivienda en que usted vive la mayor parte del tiempo es su vivienda principal y puede ser un(a): Casa, Casa flotante, Casa rodante, Apartamento de cooperativa o Condominio. Filing amended tax return 2012 Para excluir ganancias según las reglas del presente capítulo, en la mayoría de los casos tiene que haber sido propietario y habitado la propiedad como vivienda principal durante un mínimo de 2 años durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta. Filing amended tax return 2012 Terreno. Filing amended tax return 2012   Si vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal, pero no la casa misma, no puede excluir ganancias provenientes de la venta del terreno. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, si vende terrenos baldíos usados como parte de su vivienda principal y contiguos a la misma, tal vez pueda excluir la ganancia proveniente de la venta de dichos terrenos en ciertos casos. Filing amended tax return 2012 Vea Vacant land (Terreno baldío), bajo Main Home (Vivienda principal) en la Publicación 523, en inglés, para más información. Filing amended tax return 2012 Ejemplo. Filing amended tax return 2012 Compra un terreno y traslada su vivienda principal ahí. Filing amended tax return 2012 Luego, vende el terreno en que se encuentra ubicada su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Esta venta no se considera venta de su vivienda principal y no puede excluir las ganancias provenientes de la venta del terreno. Filing amended tax return 2012 Más de una vivienda. Filing amended tax return 2012   Si es propietario de más de una vivienda, solamente puede excluir las ganancias de la venta de su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Tiene que incluir en sus ingresos las ganancias procedentes de la venta de cualquier otra vivienda. Filing amended tax return 2012 Si es propietario de dos viviendas y vive en ambas, su vivienda principal generalmente es aquella en que vive la mayor parte del tiempo durante el año. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2012 Usted es propietario de dos casas, una en Nueva York y otra en Florida. Filing amended tax return 2012 Entre 2009 y 2013, usted vive en la casa de Nueva York por 7 meses y en la residencia de Florida durante 5 meses de cada año. Filing amended tax return 2012 En la ausencia de hechos y circunstancias que indiquen lo contrario, la casa de Nueva York es su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Usted califica para la exclusión de la ganancia de la venta de la casa de Nueva York, pero no por la casa en Florida en el 2013. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2012 Usted es propietario de una casa, pero vive en otra casa que alquila. Filing amended tax return 2012 La casa alquilada es su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 3. Filing amended tax return 2012 Usted es propietario de dos casas, una en Virginia y otra en New Hampshire. Filing amended tax return 2012 En 2009 y 2010, usted vivió en la casa de Virginia. Filing amended tax return 2012 En 2011 y 2012, vivió en la casa de New Hampshire. Filing amended tax return 2012 En 2013, vivió otra vez en la casa de Virginia. Filing amended tax return 2012 Su residencia principal en 2009, 2010 y 2013 es la residencia de Virginia. Filing amended tax return 2012 En 2011 y 2012, su residencia principal es la residencia de New Hampshire. Filing amended tax return 2012 Usted reúne los requisitos para la exclusión de la ganancia de la venta de cualesquiera de las casas (pero no ambas) en el 2013. Filing amended tax return 2012 Propiedad usada parcialmente como su vivienda principal. Filing amended tax return 2012   Si usa solamente una parte de la propiedad como vivienda principal, las reglas que se abordan en este capítulo son aplicables sólo a las pérdidas o ganancias de la venta de esa parte de la propiedad. Filing amended tax return 2012 Para obtener detalles, consulte Uso Comercial o Alquiler de Vivienda , más adelante. Filing amended tax return 2012 Cómo Calcular las Pérdidas o Ganancias Para calcular las pérdidas o ganancias procedentes de la venta de su vivienda principal, tiene que saber cuál es el precio de venta, la cantidad recibida y la base ajustada. Filing amended tax return 2012 Reste la base ajustada de la cantidad recibida para obtener el total de pérdidas o ganancias. Filing amended tax return 2012     Precio de venta     − Gastos de venta       Cantidad recibida       Cantidad recibida     − Base ajustada       Pérdidas o ganancias   Precio de Venta El precio de venta es la cantidad total que recibe por su vivienda. Filing amended tax return 2012 Esto incluye dinero y el valor justo de mercado de cualquier otro bien o servicio que reciba y todos los pagarés, hipotecas u otras deudas que adquiere el comprador como parte de la venta. Filing amended tax return 2012 Pago efectuado por su empleador. Filing amended tax return 2012   Es posible que tenga que vender su vivienda debido a un traslado de trabajo. Filing amended tax return 2012 Si su empleador le paga las pérdidas originadas por la venta o gastos de venta, no incluya el pago como parte del precio de venta. Filing amended tax return 2012 Su empleador incluirá el pago como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2 y usted lo incluirá en los ingresos en la línea 7 del Formulario 1040. Filing amended tax return 2012 Opción de compra. Filing amended tax return 2012   Si otorga una opción de compra para su vivienda y esa opción se ejecuta, sume al precio de venta de la vivienda la cantidad que reciba por la opción. Filing amended tax return 2012 Si la opción no se ejecuta, tiene que declarar la cantidad como ingreso ordinario en el año en que venza la opción. Filing amended tax return 2012 Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Filing amended tax return 2012 Formulario 1099-S. Filing amended tax return 2012   Si recibió el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Utilidades de transacciones de bienes raíces), en inglés, el recuadro 2 Gross Proceeds (Utilidades brutas) debe mostrar la cantidad total que recibió por su vivienda. Filing amended tax return 2012   Sin embargo, el recuadro 2 no incluirá el valor justo de mercado de servicios o bienes que no sean dinero en efectivo o pagarés que haya recibido o recibirá. Filing amended tax return 2012 En lugar de esto, el recuadro 4 estará marcado para indicar que ha recibido (o que se anticipa que va a recibir) estos bienes. Filing amended tax return 2012 Cantidad Recibida La cantidad recibida corresponde al precio de venta menos los gastos de venta. Filing amended tax return 2012 Gastos de venta. Filing amended tax return 2012   Los gastos de venta incluyen: Comisiones, Cargos por publicidad, Honorarios legales y Cargos de préstamo pagados por el vendedor, como tarifas por colocación de préstamos o “puntos”. Filing amended tax return 2012 Base Ajustada Durante el período en el que haya sido propietario de su vivienda, es posible que haya realizado ajustes (aumentos o disminuciones) a la base. Filing amended tax return 2012 Esta base ajustada se tiene que determinar antes de poder calcular las pérdidas o ganancias de la venta de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Para obtener información sobre cómo calcular la base ajustada de su vivienda, consulte Cómo Determinar la Base , más adelante. Filing amended tax return 2012 Cantidad de Pérdidas o Ganancias Para calcular la cantidad de pérdidas o ganancias, compare la cantidad recibida con la base ajustada. Filing amended tax return 2012 Ganancias de la venta. Filing amended tax return 2012   Si la cantidad recibida es mayor que la base ajustada, la diferencia es una ganancia y, a excepción de cualquier parte que pueda excluir, dicha ganancia suele ser tributable. Filing amended tax return 2012 Pérdidas de la venta. Filing amended tax return 2012   Si la cantidad recibida es menor que la base ajustada, la diferencia es una pérdida. Filing amended tax return 2012 Las pérdidas provenientes de la venta de su vivienda principal no se pueden deducir. Filing amended tax return 2012 Vivienda de propiedad conjunta. Filing amended tax return 2012   Si usted y su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta y presentan una declaración conjunta, debe calcular sus pérdidas o ganancias como si fueran un solo contribuyente. Filing amended tax return 2012 Declaraciones por separado. Filing amended tax return 2012   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Filing amended tax return 2012 Generalmente, dicha participación está determinada por la ley estatal. Filing amended tax return 2012 Copropietarios no casados. Filing amended tax return 2012   Si usted y un copropietario que no sea su cónyuge venden su vivienda de propiedad conjunta, cada uno tiene que calcular sus propias pérdidas o ganancias conforme a su participación en la propiedad de la vivienda. Filing amended tax return 2012 Cada uno debe aplicar las reglas que se abordan en este capítulo de manera individual. Filing amended tax return 2012 Enajenaciones que no Sean Ventas Hay ciertas reglas especiales para otras enajenaciones de su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Ejecución hipotecaria o embargo de bienes. Filing amended tax return 2012   Si su vivienda estuvo sujeta a juicio hipotecario o embargo, ésto se considera enajenación de la vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Consulte la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo y abandonos), en inglés, para calcular si tiene ingreso ordinario, pérdidas o ganancias. Filing amended tax return 2012 Abandono. Filing amended tax return 2012   Si abandona su vivienda, vea la Publicación 4681, en inglés, para determinar si usted tiene ingresos ordinarios, ganancia o pérdida. Filing amended tax return 2012 Intercambio de viviendas. Filing amended tax return 2012   Si intercambia su antigua vivienda por otra, trate el intercambio como una compraventa. Filing amended tax return 2012 Ejemplo. Filing amended tax return 2012 Usted habitaba y era propietario de una vivienda que tenía una base ajustada de $41,000. Filing amended tax return 2012 Un agente de bienes raíces aceptó su antigua vivienda por un valor de $50,000 como pago parcial para la compra de una nueva vivienda con un valor de $80,000. Filing amended tax return 2012 Esta transacción se trata como venta de su antigua vivienda por $50,000 con una ganancia de $9,000 ($50,000 – $41,000). Filing amended tax return 2012 Si el agente de bienes raíces le hubiese concedido $27,000 y hubiese asumido su hipoteca por pagar de $23,000 sobre su antigua vivienda, el precio de venta aún sería $50,000 (los $27,000 concedidos para el intercambio más la hipoteca de $23,000 que asumió). Filing amended tax return 2012 Traspaso a cónyuge. Filing amended tax return 2012   Si traspasa su vivienda a su cónyuge, o lo traspasa a su ex cónyuge por causa de divorcio, en la mayoría de los casos no hay pérdidas ni ganancias. Filing amended tax return 2012 Esto es cierto aun si recibe dinero en efectivo u otra compensación por su vivienda. Filing amended tax return 2012 Por lo tanto, no son aplicables las reglas de este capítulo. Filing amended tax return 2012 Información adicional. Filing amended tax return 2012   Si necesita más información, consulte Transfer to spouse (Traspaso a cónyuge) en la Publicación 523, y Property Settlements (Liquidaciones de bienes) en la Publicación 504, Divorced or Separated Individuals (Personas divorciadas o separadas), ambas en inglés. Filing amended tax return 2012 Conversión involuntaria. Filing amended tax return 2012   Si su vivienda es destruida o expropiada, y usted recibe dinero u otros bienes a cambio, como el pago de un seguro o indemnización por causa de expropiación forzosa, esto es una enajenación. Filing amended tax return 2012 Esto se considera una venta y quizás pueda excluir la totalidad o parte de la ganancia proveniente de la destrucción o expropiación de su vivienda, según se explica más adelante, bajo Situaciones Especiales . Filing amended tax return 2012 Cómo Determinar la Base Debe saber cuál es la base de su vivienda para poder calcular toda pérdida o ganancia al momento de la venta. Filing amended tax return 2012 La base de su vivienda se determina dependiendo de cómo la obtuvo. Filing amended tax return 2012 Generalmente, la base es el costo de la vivienda si la compró o construyó. Filing amended tax return 2012 Si la obtuvo de alguna otra manera (herencia, regalo, etc. Filing amended tax return 2012 ), la base, por lo general, es el valor justo de mercado cuando la recibió o la base ajustada del dueño anterior. Filing amended tax return 2012 Mientras fue propietario de su vivienda, es posible que realizara ajustes (aumentos o disminuciones) a la base de su vivienda. Filing amended tax return 2012 El resultado de estos ajustes es la base ajustada de la vivienda, la cual se usa para calcular las pérdidas o ganancias de la venta de la misma. Filing amended tax return 2012 Consulte Base Ajustada , más adelante. Filing amended tax return 2012 Puede obtener más información sobre la base y la base ajustada en el capítulo 13 de esta publicación y en la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Costo como Base El costo de la propiedad es la cantidad que pagó por ella en efectivo o a través de obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Filing amended tax return 2012 Compra. Filing amended tax return 2012   Si compró una vivienda, la base es lo que a usted le cuesta. Filing amended tax return 2012 Esto incluye el precio de compra y ciertos costos de cierre. Filing amended tax return 2012 En la mayoría de los casos, el precio de compra incluye su pago inicial o enganche y toda deuda que haya entregado al vendedor en pago por la vivienda, como una primera o segunda hipoteca o pagarés. Filing amended tax return 2012 Si construye una vivienda o contrata a terceros para construirla, su precio de compra puede incluir los costos de construcción, como se explica en la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Gastos de transacción o costos de cierre. Filing amended tax return 2012   Al momento de comprar su vivienda, es posible que haya tenido costos de cierre además del precio del contrato de la propiedad. Filing amended tax return 2012 Puede incluir en la base algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que pagó por la compra de la vivienda, pero no puede incluir en la base los cargos y costos por la obtención de un préstamo hipotecario. Filing amended tax return 2012 Un cargo que se paga por la compra de la vivienda es todo cargo que hubiera tenido que pagar aún si hubiera pagado por ella en efectivo (es decir, sin tener que financiarla). Filing amended tax return 2012   El capítulo 13 indica algunos de los gastos de transacción y costos de cierre que puede incluir en la base de su propiedad, incluida su vivienda. Filing amended tax return 2012 Asimismo, indica algunos de los costos de cierre que no se pueden incluir en la base. Filing amended tax return 2012   Además, consulte la Publicación 523, en inglés, para información adicional y una definición de la base distinta a la del costo. Filing amended tax return 2012 Base Ajustada La base ajustada es su costo u otra base a la que se le restan o suman ciertas cantidades. Filing amended tax return 2012 Para calcular su base ajustada, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 No utilice la Hoja de Trabajo 1 si adquirió participación en su vivienda de un difunto que falleció en 2010 y cuyo albacea ha presentado el Formulario 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Distribución del aumento en la base de propiedad adquirida de un difunto), en inglés. Filing amended tax return 2012 Aumentos a la base. Filing amended tax return 2012   Incluyen lo siguiente: Ampliación y otras mejoras que tengan una vida útil superior a 1 año. Filing amended tax return 2012 Tasaciones especiales para mejoras locales. Filing amended tax return 2012 Toda cantidad que usted haya gastado después de un hecho fortuito para restaurar la propiedad dañada. Filing amended tax return 2012 Mejoras. Filing amended tax return 2012   Éstas agregan valor a su vivienda, prolongan su vida útil o la adaptan para nuevos usos. Filing amended tax return 2012 Debe sumar a la base de la propiedad el costo de las ampliaciones y otras mejoras realizadas. Filing amended tax return 2012   Por ejemplo, instalar una sala de recreación u otro baño en su sótano sin mejoras, levantar una cerca nueva, instalar nueva plomería o cablería, colocar un nuevo techo o pavimentar la entrada al garaje son actividades que constituyen mejoras. Filing amended tax return 2012 Una ampliación a su vivienda, como una nueva terraza, un solario o un garaje, también constituye una mejora. Filing amended tax return 2012 Reparaciones. Filing amended tax return 2012   Éstas mantienen su vivienda en buenas condiciones, pero no le agregan valor ni prolongan su vida útil. Filing amended tax return 2012 No sume el costo a la base de su propiedad. Filing amended tax return 2012   Pintar el interior y exterior de su casa, reparar canaletas o pisos, reparar goteras o yeso y reemplazar ventanas rotas son ejemplos de reparaciones. Filing amended tax return 2012 Disminuciones a la base. Filing amended tax return 2012   Incluyen lo siguiente: Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal excluidas de ingreso. Filing amended tax return 2012 La cancelación parcial o completa del ingreso por una deuda que se excluyó debido a su quiebra o insolvencia. Filing amended tax return 2012 Para obtener más detalles, vea la Publicación 4681, en inglés. Filing amended tax return 2012 Ganancias aplazadas provenientes de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997. Filing amended tax return 2012 Pérdidas fortuitas deducibles. Filing amended tax return 2012 Pagos de seguro que haya recibido o que espera recibir por pérdidas fortuitas. Filing amended tax return 2012 Pagos que haya recibido por otorgar una servidumbre o un derecho de paso. Filing amended tax return 2012 Depreciación permitida o permisible si usó su vivienda para fines comerciales o de alquiler. Filing amended tax return 2012 Créditos relacionados con la eficiencia energética, permitidos por gastos incurridos en el hogar. Filing amended tax return 2012 Reste del aumento a la base, que de otra manera se permitiría por gastos en la vivienda, por la cantidad del crédito permitido por dichos gastos. Filing amended tax return 2012 Crédito tributario por adopción que haya declarado por mejoras agregadas a la base de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Pagos no tributables de un programa de asistencia para adopción de su empleador que haya utilizado para mejoras realizadas agregadas a la base de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Subsidio por ahorro de energía excluido de su ingreso bruto porque lo recibió (directa o indirectamente) de alguno de los servicios públicos después de 1992 para comprar o instalar un medio de ahorro de energía. Filing amended tax return 2012 Un medio de ahorro de energía es una instalación o modificación principalmente diseñada para reducir el consumo de electricidad o gas natural, o para mejorar el uso de la demanda de energía de una vivienda. Filing amended tax return 2012 Crédito tributario para el comprador de su primera vivienda en el Distrito de Columbia (permisible para la compra de una primera vivienda en el Distrito de Columbia a partir del 5 de agosto de 1997 y antes del 1 de enero del 2012). Filing amended tax return 2012 Impuesto general de ventas (permitido a partir del 2004 y antes del 2014) reclamado como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) que fue impuesto por la compra de bienes muebles, tales como una casa flotante usada como su hogar or casa móvil. Filing amended tax return 2012 Liquidaciones de la deuda calificada sobre la vivienda principal. Filing amended tax return 2012   Quizás pueda excluir de los ingresos brutos una liquidación de la deuda calificada sobre una vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Esta exclusión corresponde a liquidaciones efectuadas después de 2006 y antes de 2014. Filing amended tax return 2012 Si opta por excluir estos ingresos, tiene que restar de la base de la vivienda principal (pero no por debajo de cero) la cantidad excluida de los ingresos brutos. Filing amended tax return 2012   Presente el Formulario 982, en inglés, junto con la declaración de impuestos. Filing amended tax return 2012 Vea las instrucciones del mismo para información detallada. Filing amended tax return 2012 Documentación. Filing amended tax return 2012 Debe mantener documentación para demostrar la base ajustada de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Normalmente, tiene que conservar dicha documentación durante 3 años después de la fecha de vencimiento para presentar la declaración del año tributario en el que vendió su vivienda. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, si vendió su vivienda antes del 7 de mayo de 1997 y aplazó el impuesto sobre las ganancias, la base de esa vivienda afecta la base de la nueva vivienda que compró. Filing amended tax return 2012 Conserve la documentación que demuestre la base de ambas viviendas todo el tiempo que sea necesario para efectos de impuestos. Filing amended tax return 2012 La documentación que debe conservar incluye: Comprobante del precio de compra y gastos de compra de la vivienda; Comprobantes y otra documentación de todas las mejoras, ampliaciones y otros elementos que afecten la base ajustada de la vivienda; Toda hoja de trabajo y otros cálculos que haya usado para calcular la base ajustada de la vivienda que vendió, las ganancias o pérdidas de la venta, la exclusión y las ganancias tributables; Todo Formulario 982, en inglés, que haya presentado para declarar una liquidación de la deuda calificada sobre la vivienda principal; Todo Formulario 2119, Sale of Your Home (Venta de su vivienda), en inglés, que haya presentado para aplazar la ganancia proveniente de la venta de una vivienda anterior antes del 7 de mayo de 1997 y Toda hoja de trabajo que haya usado para preparar el Formulario 2119, como la Adjusted Basis of Home Sold Worksheet (Hoja de trabajo de base ajustada de vivienda vendida) o Capital Improvements Worksheet (Hoja de trabajo de mejoras de capital) de las Instrucciones del Formulario 2119, en inglés, u otra fuente de cálculos. Filing amended tax return 2012 Cómo Excluir las Ganancias Es posible que reúna los requisitos para excluir de su ingreso la totalidad o parte de las ganancias obtenidas de la venta de su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Esto significa que, si reúne los requisitos, no tendrá que pagar impuestos sobre las ganancias hasta el límite descrito bajo Exclusión Máxima , presentado a continuación. Filing amended tax return 2012 Para tener derecho a esta opción, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso que se describen más adelante. Filing amended tax return 2012 Puede optar por no declarar la exclusión, incluyendo las ganancias obtenidas de la venta en los ingresos brutos en su declaración de impuestos para el año de la venta. Filing amended tax return 2012 Puede utilizar la Hoja de Trabajo 2 de la Publicación 523 para calcular la cantidad de la exclusión y ganancia tributable, si la hubiera. Filing amended tax return 2012 Si obtiene alguna ganancia tributable de la venta de su vivienda, podría verse obligado a aumentar la retención del impuesto o pagar impuestos estimados. Filing amended tax return 2012 Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés. Filing amended tax return 2012 Exclusión Máxima Puede excluir hasta $250,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) de la venta de su vivienda principal si se cumplen todas las siguientes condiciones: Usted reúne los requisitos de propietario. Filing amended tax return 2012 Usted reúne los requisitos de uso. Filing amended tax return 2012 Durante el período de 2 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no excluyó ganancias obtenidas de la venta de otra vivienda. Filing amended tax return 2012 Para detalles sobre ganancias asignadas a períodos de uso no calificados, vea Períodos de uso no calificado, más adelante. Filing amended tax return 2012 Tal vez pueda excluir hasta $500,000 de las ganancias (aparte de las ganancias asignadas a períodos de uso no calificadas) obtenidas de la venta de su vivienda principal si está casado, presenta una declaración conjunta y reúne los requisitos enumerados en el tema sobre las reglas especiales correspondientes a declaraciones conjuntas, bajo Personas Casadas , más adelante. Filing amended tax return 2012 Requisitos de Propietario y de Uso Para reclamar una exclusión, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Filing amended tax return 2012 Esto significa que durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta, usted tiene que haber: Sido propietario de la vivienda durante un mínimo de 2 años (requisito de propietario) y Vivido en la vivienda como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años (requisito de uso). Filing amended tax return 2012 Excepción. Filing amended tax return 2012   Si fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal por menos de 2 años, en algunos casos aún puede reclamar una exclusión. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, la cantidad máxima que podría excluir sería menor. Filing amended tax return 2012 Consulte Exclusión Máxima Reducida , más adelante. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 1 —posesión y ocupación de la vivienda durante 2 años. Filing amended tax return 2012 Amanda compró su vivienda principal y se mudó a ésta en septiembre del año 2011. Filing amended tax return 2012 Vendió la vivienda con ganancias en octubre de 2013. Filing amended tax return 2012 Durante el período de 5 años que finalizó en la fecha de la venta en octubre de 2013, ella fue propietaria de la vivienda y vivió en ella más de 2 años. Filing amended tax return 2012 Por lo tanto, satisface los requisitos de propietario y de uso. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 2 —satisfacción del requisito de propiedad, pero no de uso. Filing amended tax return 2012 Daniel compró una vivienda, vivió en ella durante 6 meses, se mudó y nunca volvió a vivir en la casa. Filing amended tax return 2012 Luego la vendió con ganancias. Filing amended tax return 2012 Fue propietario de la vivienda durante el período completo de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Filing amended tax return 2012 Él satisface el requisito de propietario, pero no el de uso. Filing amended tax return 2012 No puede excluir ninguna parte de sus ganancias procedentes de la venta, a menos que haya reunido los requisitos para una exclusión máxima reducida (como se explica más adelante). Filing amended tax return 2012 Período de Propietario y de Uso Los 2 años de propietario y de uso requeridos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta no tienen que ser continuos ni ocurrir simultáneamente. Filing amended tax return 2012 Satisface los requisitos si puede demostrar que fue propietario y vivió en la propiedad como su vivienda principal durante 24 meses completos o 730 días (365 × 2) durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Filing amended tax return 2012 Ausencia temporal. Filing amended tax return 2012   Las ausencias temporales breves por vacaciones u otras ausencias estacionales, aun si alquila la propiedad durante estas ausencias, se consideran períodos de uso. Filing amended tax return 2012 En los siguientes ejemplos, se supone que la exclusión máxima reducida (explicada más adelante) no es aplicable a las ventas. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2012 David Gallegos, soltero, compró una vivienda y se mudó a ella el 1 de febrero de 2011. Filing amended tax return 2012 En 2011 y 2012, David se ausentó de su casa en el verano por dos meses mientras se tomaba unas vacaciones. Filing amended tax return 2012 Vendió la casa el 1 de marzo del año 2013. Filing amended tax return 2012 Aunque el período total en el que David usó su casa es menos de 2 años (21 meses), puede excluir toda ganancia hasta $250,000 ya que cumple con los requisitos. Filing amended tax return 2012 Las vacaciones de 2 meses son ausencias cortas temporales y se cuentan como períodos de uso al determinar si David usó la casa los 2 años exigidos. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2012 El profesor Pablo Barba, soltero, compró una casa y se mudó a ella el 18 de agosto de 2010. Filing amended tax return 2012 Vivió en ella como su vivienda principal en forma continua hasta el 5 de enero de 2012, fecha en que viajó al extranjero para disfrutar de un año sabático. Filing amended tax return 2012 El 6 de febrero de 2013, un mes después de regresar de la ausencia, vendió la casa con ganancias. Filing amended tax return 2012 Dado que su ausencia no fue una ausencia temporal breve, no puede incluir el período de ausencia para satisfacer el requisito de uso de 2 años. Filing amended tax return 2012 No puede excluir parte alguna de sus ganancias porque no usó ese domicilio por los 2 años exigidos. Filing amended tax return 2012 Satisfacción de los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes. Filing amended tax return 2012   Puede satisfacer los requisitos de propietario y de uso durante períodos diferentes de 2 años. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, tiene que satisfacer ambos requisitos durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta. Filing amended tax return 2012 Ejemplo. Filing amended tax return 2012 A partir del 2002, Elena Jara vivía en un apartamento alquilado. Filing amended tax return 2012 Posteriormente, el edificio de apartamentos se transformó en condominios y compró su mismo apartamento el 3 de diciembre de 2010. Filing amended tax return 2012 En el año 2011, Elena se enfermó y el 14 de abril de ese año se mudó a la casa de su hija. Filing amended tax return 2012 El 12 de julio de 2013, mientras aún vivía en casa de su hija, Elena vendió su condominio. Filing amended tax return 2012 Elena puede excluir las ganancias provenientes de la venta de su condominio porque satisfizo los requisitos de propietario y de uso durante el período de 5 años del 13 de julio de 2008 al 12 de julio de 2013, fecha en que vendió su condominio. Filing amended tax return 2012 Ella fue propietaria del condominio desde el 3 de diciembre del año 2010 hasta el 12 de julio del año 2013 (más de 2 años). Filing amended tax return 2012 Vivió en la propiedad desde el 13 de julio del año 2008 (inicio del período de 5 años) hasta el 14 de abril del año 2011 (más de 2 años). Filing amended tax return 2012 El tiempo que Elena vivió en la casa de su hija durante el período de 5 años se puede contar para el período de propietario y el tiempo que vivió en su apartamento alquilado durante esos 5 años se puede contar para el período de uso. Filing amended tax return 2012 Apartamento de cooperativa. Filing amended tax return 2012   Si, como inquilino-accionista, vendió acciones en una cooperativa de viviendas, los requisitos de propietario y de uso se satisfacen siempre y cuando durante el período de 5 años inmediatamente anterior a la fecha de la venta usted: Haya sido propietario de las acciones durante un mínimo de 2 años y Haya vivido en la casa o apartamento que sus acciones le dan derecho a ocupar como su vivienda principal durante un mínimo de 2 años. Filing amended tax return 2012 Excepciones a los Requisitos de Propietario y de Uso Los siguientes temas abordan excepciones a los requisitos de propietario y de uso para ciertos contribuyentes. Filing amended tax return 2012 Excepción para personas incapacitadas. Filing amended tax return 2012   Existe una excepción al requisito de uso si: Queda física o mentalmente incapacitado para cuidarse a sí mismo y Fue propietario y vivió en su casa como su vivienda principal por un total mínimo de un año durante el período de 5 años antes de la venta de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Conforme a esta excepción, se considera que vive en la vivienda durante todo momento en el período de 5 años en que haya sido propietario de ella y haya vivido en un establecimiento (incluido un hogar de ancianos) con licencia emitida por un estado o subdivisión política para cuidar personas en esa situación. Filing amended tax return 2012 Si satisface esta excepción al requisito de uso, aún tiene que satisfacer el requisito de propietario de 2 de los 5 años para reclamar la exclusión. Filing amended tax return 2012 Vivienda anterior destruida o expropiada. Filing amended tax return 2012   Para fines de los requisitos de propietario y de uso, debe sumar el tiempo que fue propietario y vivió en una vivienda anterior destruida o expropiada y el tiempo que fue propietario y vivió en la vivienda de reemplazo de cuya venta desea excluir las ganancias. Filing amended tax return 2012 Esta regla es aplicable si alguna parte de la base de la vivienda que vendió dependía de la base de aquélla destruida o expropiada. Filing amended tax return 2012 De lo contrario, tiene que haber sido propietario y vivido en la misma vivienda durante 2 de los 5 años anteriores a la venta, lo cual le permitirá reunir los requisitos para la exclusión. Filing amended tax return 2012 Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz. Filing amended tax return 2012   Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante todo período en el que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” como miembro de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o como empleado de los servicios de inteligencia. Filing amended tax return 2012 Puede optar por suspender el período del requisito de 5 años de propietario y uso durante el período que usted o su cónyuge preste “servicio prolongado en forma oficial y calificada” en el extranjero como empleado o voluntario inscrito o voluntario líder del Cuerpo de Paz. Filing amended tax return 2012 Esto significa que podría satisfacer el requisito de uso de 2 años aún cuando, debido a su servicio, no haya vivido realmente en su casa por lo menos los 2 años requeridos de los 5 años que terminan en la fecha de la venta. Filing amended tax return 2012   Si esto le ayuda a reunir los requisitos para excluir ganancias, puede optar por suspender el período obligatorio de 5 años, presentando una declaración para el año de venta que no incluya las ganancias. Filing amended tax return 2012   Para más información sobre la suspensión del período de 5 años, vea Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps (Miembros de los servicios uniformados o del Servicio Diplomático, empleados de los servicios de inteligencia o empleados o voluntarios del Cuerpo de Paz), en la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Personas Casadas Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta para el año de la venta y uno de ustedes satisface los requisitos de propiedad y de uso, pueden excluir hasta $250,000 de la ganancia procedente de dicha venta. Filing amended tax return 2012 (Sin embargo, consulte Reglas especiales para declaraciones conjuntas , que aparece a continuación). Filing amended tax return 2012 Reglas especiales para declaraciones conjuntas. Filing amended tax return 2012   Puede excluir hasta $500,000 de la totalidad de la ganancia sobre la venta de su vivienda principal si se cumple lo siguiente: Está casado y presenta una declaración conjunta para el año. Filing amended tax return 2012 Usted o su cónyuge cumple el requisito de propietario. Filing amended tax return 2012 Usted y su cónyuge cumplen el requisito de uso. Filing amended tax return 2012 Durante el período de 2 años que termina en la fecha de la venta, ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna proveniente de la venta de otra vivienda. Filing amended tax return 2012 Si uno de los dos cónyuges no satisface estos requisitos, la exclusión máxima que el matrimonio puede declarar es el total de las exclusiones máximas a las que tendría derecho cada cónyuge si no estuviese casado y las cantidades se calculasen por separado. Filing amended tax return 2012 Para este fin, se considera que cada cónyuge era dueño de la propiedad durante el período en el que uno de los dos fue dueño de la misma. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 1 —uno de los cónyuges vende una vivienda. Filing amended tax return 2012 Emilia vende su vivienda en junio de 2013 con una ganancia de $300,000. Filing amended tax return 2012 Posteriormente en ese año, se casa con Jaime. Filing amended tax return 2012 Ella satisface los requisitos de propiedad y de uso, pero Jaime no. Filing amended tax return 2012 Emilia puede excluir hasta $250,000 de las ganancias en una declaración por separado o conjunta para el año 2013. Filing amended tax return 2012 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Jaime no cumple el requisito de uso. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 2 —cada cónyuge vende una vivienda. Filing amended tax return 2012 El caso es igual al del Ejemplo 1 , excepto que Jaime también vende una vivienda en el año 2013 con una ganancia de $200,000 antes de casarse con Emilia. Filing amended tax return 2012 Él satisface los requisitos de propietario y de uso en su vivienda pero Emilia no. Filing amended tax return 2012 Emilia puede excluir $250,000 de las ganancias y Jaime puede excluir $200,000 de las ganancias de la venta de sus propias viviendas. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, Emilia no puede utilizar la exclusión no usada de Jaime para excluir más de $250,000 de las ganancias. Filing amended tax return 2012 Por lo tanto, Emilia y Jaime tienen que reconocer $50,000 de las ganancias de la venta de la vivienda de Emilia. Filing amended tax return 2012 La exclusión máxima de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas no es aplicable en este caso, ya que Emilia y Jaime ambos no cumplen el requisito de uso para el mismo hogar. Filing amended tax return 2012 Venta de la vivienda principal por el cónyuge sobreviviente. Filing amended tax return 2012   Si su cónyuge murió y usted no se volvió a casar antes de la fecha de la venta, se considera que ha sido propietario y ha vivido en la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que su cónyuge fue propietario y vivió en ella como vivienda principal. Filing amended tax return 2012   Si reúne todos los siguientes requisitos, puede tener el derecho de excluir hasta $500,000 procedentes de toda ganancia de la venta o del intercambio de su vivienda principal: La venta o el intercambio se realizó después de 2008. Filing amended tax return 2012 La venta o el intercambio se realizó dentro de los 2 años después de la fecha del fa- llecimiento de su cónyuge. Filing amended tax return 2012 No se ha vuelto a casar. Filing amended tax return 2012 Usted y su cónyuge reunían el requisito de uso en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Filing amended tax return 2012 Usted o su cónyuge reunían el requisito de propietario en la fecha del fallecimiento de su cónyuge. Filing amended tax return 2012 Ni usted ni su cónyuge excluyó ganancia alguna procedente de la venta de otra vivienda durante los últimos 2 años. Filing amended tax return 2012 Ejemplo. Filing amended tax return 2012   Geraldo es dueño de una casa y habita en la misma como su vivienda principal desde 2009. Filing amended tax return 2012 Geraldo y Wilma se casaron el 1 de julio de 2013, y desde esa fecha habitan en la casa de Geraldo considerándola su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Geraldo falleció el 15 de agosto de 2013 y Wilma heredó la propiedad. Filing amended tax return 2012 Wilma vendió la propiedad el 3 de septiembre de 2013, fecha en la cual no se había vuelto a casar. Filing amended tax return 2012 Aunque Wilma fue dueña de la casa y habitó en la misma menos de 2 años, se considera que ha cumplido los requisitos de propiedad y de uso porque el período correspondiente a su propiedad y uso de la casa abarca el período en el que Geraldo fue dueño de la misma y habitó en ella antes de fallecer. Filing amended tax return 2012 Vivienda traspasada por cónyuge. Filing amended tax return 2012   Si su cónyuge le traspasó su vivienda (o ex cónyuge si el traspaso se relaciona con su divorcio), se considera que ha sido propietario durante todo el período en que su cónyuge fue propietario. Filing amended tax return 2012 Uso de vivienda después del divorcio. Filing amended tax return 2012   Se considera que ha usado la propiedad como su vivienda principal durante todo el período en que: Usted fue su propietario y Se permita que el cónyuge o ex cónyuge viva en ella conforme a un instrumento de divorcio o separación y éste la usa como vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Exclusión Máxima Reducida Si no reúne los requisitos para reclamar la exclusión de $250,000 o $500,000, aún puede tener derecho a una exclusión reducida. Filing amended tax return 2012 Esto corresponde a aquellas personas que: No satisfagan los requisitos de propietario y de uso o Hayan reclamado la exclusión dentro de 2 años de vender su vivienda actual. Filing amended tax return 2012 En los dos casos, para tener derecho a una exclusión reducida, la venta de su vivienda principal tiene que deberse a uno de los siguientes motivos: Un cambio del lugar de empleo. Filing amended tax return 2012 Salud. Filing amended tax return 2012 Circunstancias imprevistas. Filing amended tax return 2012 Circunstancias imprevistas. Filing amended tax return 2012   Se considera que la venta de su vivienda principal es por una circunstancia imprevista si el motivo principal de venta es un hecho que usted no hubiera podido anticipar razonablemente antes de comprar y ocupar su vivienda principal. Filing amended tax return 2012   Vea la Publicación 523, en inglés, para más información y para utilizar la Worksheet 3 (Hoja de trabajo 3) para calcular la exclusión máxima reducida. Filing amended tax return 2012 Uso Comercial o Alquiler de Vivienda Tal vez pueda excluir sus ganancias provenientes de la venta de una vivienda que haya utilizado para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler. Filing amended tax return 2012 Sin embargo, tiene que satisfacer los requisitos de propietario y de uso. Filing amended tax return 2012 Períodos de uso no calificado. Filing amended tax return 2012   En la mayoría de los casos, la ganancia de la venta o intercambio de su vivienda principal no calificará para su exclusión en la medida en que las ganancias se asignan a los períodos de uso no calificado. Filing amended tax return 2012 Se considera que el uso no calificado es todo período a partir del 2008 en que ni usted ni su cónyuge (o su ex cónyuge) usó la propiedad como vivienda principal con las siguientes excepciones. Filing amended tax return 2012 Excepciones. Filing amended tax return 2012   Un período de uso no calificado no incluye: Cualquier parte del período de 5 años que termine en la fecha de la venta o intercambio después de la última fecha que usted o su cónyuge usó la vivienda como vivienda principal. Filing amended tax return 2012 Cualquier período (que no exceda de un período de 10 años en su totalidad) durante el cual usted (o su cónyuge) están prestando servicio prolongado en forma oficial y calificada: Como miembro de los servicios uniformados, Como miembro del Servicio Diplomático de los Estados Unidos o Como empleado de los servicios de inteligencia, y Cualquier otro período de ausencia temporal (que no exceda de un período de 2 años en su totalidad) debido a un cambio de empleo, condición de salud o tales circunstancias imprevistas que hayan sido especificados por el IRS. Filing amended tax return 2012 La ganancia resultante de la venta de la propiedad se divide entre períodos de uso calificado y no calificado a base de la cantidad de tiempo que la propiedad sirvió para uso calificado y no calificado. Filing amended tax return 2012 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso calificado todavía calificará para la exclusión de la venta de su vivienda principal. Filing amended tax return 2012 La ganancia derivada de la venta o intercambio de una vivienda principal asignada a períodos de uso no calificado no reunirá los requisitos para la exclusión. Filing amended tax return 2012 Cálculos. Filing amended tax return 2012   Para calcular la parte de la ganancia que se le asignará al período de uso no calificado, multiplique la ganancia por la siguiente fracción:   Total de uso no calificado durante el período de propietario a partir del 2008      Total del período de propietario   Este cálculo se puede encontrar en la Hoja de Trabajo 2, línea 10, en la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 1. Filing amended tax return 2012 El 23 de mayo de 2007, Amelia (soltera en cada año de este ejemplo) compró una casa. Filing amended tax return 2012 Se mudó a la casa en esa fecha y vivió ahí hasta el 31 de mayo de 2009, fecha en la que se mudó de la casa y la puso en alquiler. Filing amended tax return 2012 La casa estuvo alquilada desde el 1 de junio de 2009 al 31 de marzo de 2011. Filing amended tax return 2012 Amelia reclamó deducciónes por depreciación del 2009 al 2011 por un total de $10,000. Filing amended tax return 2012 Amelia se mudó a su casa nuevamente el 1 de abril de 2011 y vivió en ella hasta que la vendió el 31 de enero de 2013 por una ganancia de $200,000. Filing amended tax return 2012 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (31 de enero de 2008 – 31 de enero de 2013), Amelia fue la propietaria y vivió en la casa durante más de 2 años, como se indica en la siguiente tabla. Filing amended tax return 2012 Período de  5 años Usada como Vivienda Principal Usada como Vivienda de Alquiler 31/01/08 – 31/05/09 16 meses       01/06/09 – 31/03/11   22 meses 01/04/11 – 31/01/13 22 meses         38 meses 22 meses Durante el período que Amelia fue propietaria de la casa (2,080 días), el período de uso no calificado fue de 668 días. Filing amended tax return 2012 Amelia divide 668 entre 2,080 y obtiene un decimal (redondeado al menos tres decimales) de 0. Filing amended tax return 2012 321. Filing amended tax return 2012 Para calcular la ganancia atribuible al período de uso no calificado, se multiplica $190,000 (la ganancia no es atribuible a la deducción por depreciación $10,000) por 0. Filing amended tax return 2012 321. Filing amended tax return 2012 Debido a que la ganancia atribuible a los períodos no calificados es $60,990, Amelia puede excluir $129,010 de su ganancia. Filing amended tax return 2012 Ejemplo 2. Filing amended tax return 2012 Guillermo fue propietario de una casa y la usó como su vivienda principal de 2007 a 2010. Filing amended tax return 2012 El 1 de enero de 2011, se mudó a otro estado. Filing amended tax return 2012 Alquiló su casa desde esa fecha hasta el 30 de abril de 2013, fecha en que la vendió. Filing amended tax return 2012 Durante el período de 5 años que termina en la fecha de la venta (1 de mayo de 2008 – 30 de abril de 2013), Guillermo fue el propietario de esa casa y vivió en ella durante más de 2 años. Filing amended tax return 2012 Tiene que declarar la venta en el Formulario 4797, en inglés, debido a que la casa era una propiedad de alquiler en la fecha de venta. Filing amended tax return 2012 Ya que el período de uso no calificado no incluye cualquier parte del período de 5 años después de la última fecha que Guillermo vivió en su vivienda, él no tiene un período de uso no calificado. Filing amended tax return 2012 Puesto que cumplió los requisitos de propietario y de uso, puede excluir ganancias de hasta $250,000. Filing amended tax return 2012 No obstante, no puede excluir la parte de las ganancias equivalente a la depreciación que reclamó o que pudo haber reclamado por alquilar la casa, como se explica a continuación. Filing amended tax return 2012 Depreciación después del 6 de mayo de 1997. Filing amended tax return 2012   Si tenía derecho a declarar deducciones por depreciación porque usó su vivienda para fines comerciales o como propiedad de alquiler, no puede excluir aquella parte de sus ganancias que sea equivalente a cualquier depreciación permitida o permisible como deducción para los períodos después del 6 de mayo de 1997. Filing amended tax return 2012 Si puede demostrar mediante documentación adecuada u otras pruebas que la depreciación permitida era menor que la cantidad permisible, puede limitar la cantidad de ganancias obtenidas de modo que dicha cantidad sea igual a la cantidad de depreciación. Filing amended tax return 2012 Vea la Publicación 544, en inglés, para información adicional. Filing amended tax return 2012 Propiedad usada parcialmente para fines comerciales o de alquiler. Filing amended tax return 2012   Si usó la propiedad en parte como vivienda principal y en parte para fines comerciales o para producir ingresos de alquiler, consulte la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Cómo Declarar la Venta No declare la venta de su vivienda principal del año 2013 en su declaración de impuestos, a menos que: Tenga ganancias y no reúna los requisitos para excluir la totalidad de éstas Tenga ganancias y opte por no excluirlas o Haya recibido un Formulario 1099-S. Filing amended tax return 2012 Si algunas de estas situaciones aplican, informe la ganancia total o pérdidas. Filing amended tax return 2012 Para detalles de cómo informar las pérdidas o ganancias, vea las Instrucciones para el Anexo D del Formulario 1040 y las Instrucciones del Formulario 8949, en inglés. Filing amended tax return 2012 Si usted usó la vivienda para propósitos de negocios o para sacar ingresos por el alquiler, usted posiblemente tenga que usar el Formulario 4797 para informar la venta de la parte de la propiedad usada para negocios o alquiler (o la venta de la propiedad entera, si se usó exclusivamente para negocios o alquiler). Filing amended tax return 2012 Consulte la sección Business Use or Rental of Home (Uso de vivienda como negocio o para alquiler), en inglés, en la Publicación 523, y las Instrucciones del Formulario 4797. Filing amended tax return 2012 Ventas a plazos. Filing amended tax return 2012    Algunas ventas se realizan según acuerdos que estipulan que parte o la totalidad del precio de venta se debe pagar en un año posterior. Filing amended tax return 2012 Estas ventas se denominan “ventas a plazos”. Filing amended tax return 2012 Si financia la compra del comprador de su casa, en lugar de que éste solicite un préstamo o hipoteca a un banco, probablemente tenga una venta a plazos. Filing amended tax return 2012 Tal vez pueda declarar la parte de las ganancias que no puede excluir sobre la base a plazos. Filing amended tax return 2012    Use el Formulario 6252, Installment Sale Income (Ingresos de venta a plazos), en inglés, para declarar la venta. Filing amended tax return 2012 Anote la exclusión en la línea 15 del Formulario 6252. Filing amended tax return 2012 Hipoteca financiada por el vendedor. Filing amended tax return 2012   Si vende su vivienda y tiene un pagaré, hipoteca u otro acuerdo financiero, en la mayoría de los casos los pagos que reciba constan de intereses y capital. Filing amended tax return 2012 Tiene que declarar por separado como ingreso de intereses los intereses que reciba como parte de cada pago. Filing amended tax return 2012 Si el comprador de su vivienda usa la propiedad como vivienda principal o segunda vivienda, también tiene que declarar el nombre, la dirección y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) del comprador en la línea 1 del Anexo B (Formulario 1040A o 1040). Filing amended tax return 2012 El comprador tiene que darle su SSN y usted tiene que darle el suyo al comprador. Filing amended tax return 2012 Si no satisface estos requisitos, es posible que tenga que pagar una multa de $50 por cada incumplimiento. Filing amended tax return 2012 Si usted o el comprador no tiene un SSN y no reúne los requisitos para obtener uno, vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1. Filing amended tax return 2012 Información adicional. Filing amended tax return 2012   Para obtener más información acerca de las ventas a plazos, consulte la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés. Filing amended tax return 2012 Situaciones Especiales Las siguientes situaciones especiales pueden afectar su exclusión. Filing amended tax return 2012 Venta de vivienda adquirida a través de un intercambio de bienes del mismo tipo. Filing amended tax return 2012   No puede reclamar la exclusión si: Adquirió su vivienda a través de un intercambio de bienes del mismo tipo (también conocido como intercambio conforme a la sección 1031) o la base de su vivienda se determina según la base de la vivienda de la persona que la adquirió mediante un intercambio de bienes del mismo tipo (por ejemplo, recibió la vivienda de dicha persona como un regalo) y Vendió la vivienda durante el período de 5 años a partir de la fecha en que se adquirió por medio del intercambio de bienes del mismo tipo. Filing amended tax return 2012 Las ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo no están sujetas al impuesto en la fecha de dicho intercambio. Filing amended tax return 2012 Esto quiere decir que las ganancias no se tributarán hasta que venda o enajene de otra manera la propiedad que haya recibido. Filing amended tax return 2012 Para diferir ganancias provenientes de un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que haber intercambiado bienes comerciales o de inversión por bienes comerciales o de inversión del mismo tipo. Filing amended tax return 2012 Para más información sobre los intercambios de bienes del mismo tipo, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Filing amended tax return 2012 Vivienda cedida a través de intercambio de bienes del mismo tipo. Filing amended tax return 2012   Si usa su vivienda principal en parte para propósitos comerciales o de alquiler y luego intercambia la misma por otra propiedad, vea la Publicación 523, en inglés. Filing amended tax return 2012 Expatriados. Filing amended tax return 2012   No puede reclamar la exclusión si el impuesto de expatriación es aplicable en su caso. Filing amended tax return 2012 El impuesto de expatriación corresponde a determinados ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía (y a determinados residentes de largo plazo que han terminado su residencia). Filing amended tax return 2012 Consulte la sección titulada Expatriation Tax (Impuesto de expatriación) en el capítulo 4 de la Publicación 519, U. Filing amended tax return 2012 S. Filing amended tax return 2012 Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés, para obtener más información acerca del impuesto de expatriación. Filing amended tax return 2012 Vivienda destruida o expropiada. Filing amended tax return 2012   Si su vivienda fue destruida o expropiada, toda ganancia (por ejemplo, debido a pagos del seguro que recibió) procedente de aquel acontecimiento reúne los requisitos para la exclusión. Filing amended tax return 2012   Toda parte de las ganancias que no se pueda excluir (por superar el límite de exclusión máxima), se puede aplazar según las reglas que se explican en las siguientes publicaciones: Publicación 547(SP) en el caso de una vivienda que fue destruida o Capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, en el caso de una vivienda que fue expropiada. Filing amended tax return 2012 Venta de participación restante. Filing amended tax return 2012   Sujeto a otras reglas del presente capítulo, puede optar por excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda. Filing amended tax return 2012 Si elige esta opción, no puede excluir ganancias de la venta de ninguna otra participación en la vivienda que venda por separado. Filing amended tax return 2012 Excepción para ventas a personas emparentadas o vinculadas. Filing amended tax return 2012   No puede excluir ganancias procedentes de la venta de una participación restante en su vivienda a una persona emparentada o vinculada. Filing amended tax return 2012 Las personas emparentadas incluyen a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuges, antecesores (padres, abuelos, etc. Filing amended tax return 2012 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Filing amended tax return 2012 ). Filing amended tax return 2012 Las personas vinculadas también incluyen a ciertas sociedades anónimas, sociedades colectivas, fideicomisos y organizaciones exentas de impuestos. Filing amended tax return 2012 Recuperación (Devolución) de un Subsidio Hipotecario Federal Si financió su vivienda a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que devolver la totalidad o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o enajene su vivienda. Filing amended tax return 2012 Puede recuperar el beneficio al aumentar su impuesto federal sobre el ingreso para el año de la venta. Filing amended tax return 2012 Es posible que tenga que pagar este impuesto de recuperación aun si puede excluir sus ganancias del ingreso según las reglas explicadas anteriormente; esa exclusión no afecta el impuesto de recuperación. Filing amended tax return 2012 Préstamos sujetos a reglas de recuperación. Filing amended tax return 2012   La recuperación es aplicable a préstamos que: Se originaron de las utilidades de bonos hipotecarios calificados o Se basaron en certificados de crédito hipotecario. Filing amended tax return 2012 La recuperación también se aplica a las asunciones de estos préstamos. Filing amended tax return 2012 Cuándo es aplicable la recuperación. Filing amended tax return 2012   La recuperación del subsidio hipotecario federal es aplicable solamente si satisface las dos condiciones siguientes: Dentro de los primeros 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario, vende o enajena su vivienda, gene- rando ganancias. Filing amended tax return 2012 Su ingreso para el año de la enajenación es mayor que el ingreso calificado ajustado de ese año para el tamaño de su familia (en relación a los requisitos de ingresos que tiene que satisfacer una persona para tener derecho a participar en el programa de subsidio federal). Filing amended tax return 2012 Cuándo no es aplicable la recuperación. Filing amended tax return 2012   La recuperación no es aplicable si le corresponde una de las siguientes situaciones: Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda (QHIL, por sus siglas en inglés) de no más de $15,000 y se usó para hacer modificaciones, reparaciones y mejoras que protejan o mejoren la habitabilidad y la eficiencia energética de su vivienda. Filing amended tax return 2012 Su préstamo hipotecario fue un préstamo calificado para mejoras de vivienda de no más de $150,000 para un QHIL que se utiliza con el fin de reparar daños ocasionados a viviendas por el huracán Katrina en la zona de desastre del huracán; para un QHIL financiado por un bono hipotecario calificado, el cual es un Bono de la Zona de Oportunidad del Golfo; o para un QHIL para una vivienda habitada por su dueño en la Zona de Oportunidad del Golfo (Zona GO), Zona GO de Rita o Zona GO de Wilma. Filing amended tax return 2012 Vea la Publicación 4492(SP), Información para los Contribuyentes Afectados por los Huracanes Katrina, Rita y Wilma, para información adicional. Filing amended tax return 2012 Asimismo, vea la Publicación 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas (Información para contribuyentes afectados de la zona de desastre del Medio Oeste), en inglés, para más información. Filing amended tax return 2012 La vivienda se enajena como consecuencia de su muerte. Filing amended tax return 2012 Enajena su vivienda más de 9 años después de la fecha de cierre de su préstamo hipotecario. Filing amended tax return 2012 Traspasa la vivienda a su cónyuge o a su ex cónyuge por motivos de divorcio, situación en la que no hay ganancias incluidas en sus ingresos. Filing amended tax return 2012 Enajena la vivienda con pérdidas. Filing amended tax return 2012 Su vivienda resulta destruida por un hecho fortuito y usted la repone en su lugar original dentro de 2 años después del cierre del año tributario en que se produjo la destrucción. Filing amended tax return 2012 El período de reemplazo se aumenta para viviendas principales destruidas si su vivienda estaba ubicada en la zona de desastre de Kansas, una de las zonas de desastre del Medio Oeste, la zona del Huracán Katrina u otra zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Filing amended tax return 2012 Para más información, vea Plazo de Reposición, en la Publicación 547(SP). Filing amended tax return 2012 Refinancia su préstamo hipotecario (a menos que posteriormente satisfaga todas las condiciones anteriores indicadas bajo Cuándo es aplicable la recuperación ). Filing amended tax return 2012 Aviso de cantidades. Filing amended tax return 2012   En la fecha de liquidación de su préstamo hipotecario, o en una fecha cercana, deberá recibir un aviso que esta- blezca la cantidad de subsidio federal y cualquier otra información que necesite para calcular su impuesto de recuperación. Filing amended tax return 2012 Cómo calcular y declarar la recuperación. Filing amended tax return 2012    El impuesto de recuperación se calcula en el Formulario 8828, en inglés. Filing amended tax return 2012 Si vende su vivienda y su hipoteca está sujeta a las reglas de recuperación, tiene que presentar el Formulario 8828 aún si no adeuda un impuesto de recuperación. Filing amended tax return 2012 Adjunte el Formulario 8828 al Formulario 1040. Filing amended tax return 2012 Para obtener más información, vea el Formulario 8828 y las instrucciones correspondientes, en inglés. Filing amended tax return 2012 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications