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File your state taxes free 13. File your state taxes free   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. File your state taxes free Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. File your state taxes free Base ajustada. File your state taxes free Base distinta al costo. File your state taxes free Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. File your state taxes free Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. File your state taxes free Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. File your state taxes free Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. File your state taxes free Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. File your state taxes free Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. File your state taxes free Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. File your state taxes free Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. File your state taxes free Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. File your state taxes free Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . File your state taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. File your state taxes free El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File your state taxes free Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). File your state taxes free Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. File your state taxes free Préstamos con intereses bajos o sin intereses. File your state taxes free    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. File your state taxes free Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. File your state taxes free   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. File your state taxes free Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. File your state taxes free Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. File your state taxes free Compra por suma global. File your state taxes free   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. File your state taxes free Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. File your state taxes free Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. File your state taxes free El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. File your state taxes free    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. File your state taxes free Valor justo de mercado (FMV). File your state taxes free   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. File your state taxes free Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. File your state taxes free Asunción de hipoteca. File your state taxes free   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. File your state taxes free Cargos de liquidación. File your state taxes free   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. File your state taxes free Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. File your state taxes free No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. File your state taxes free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. File your state taxes free Cargos por conexión de servicios públicos. File your state taxes free Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). File your state taxes free Costos de registro. File your state taxes free Cargos por estudios topográficos. File your state taxes free Impuestos de traspaso. File your state taxes free Seguro de título de la propiedad. File your state taxes free Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. File your state taxes free   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. File your state taxes free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. File your state taxes free Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. File your state taxes free Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. File your state taxes free Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. File your state taxes free Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. File your state taxes free Impuestos sobre bienes raíces. File your state taxes free   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. File your state taxes free No puede deducirlos como gasto. File your state taxes free    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. File your state taxes free No incluya esta cantidad en la base de bienes. File your state taxes free Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. File your state taxes free Puntos. File your state taxes free   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. File your state taxes free Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. File your state taxes free Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . File your state taxes free Puntos de hipoteca de vivienda. File your state taxes free   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. File your state taxes free Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. File your state taxes free Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. File your state taxes free Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. File your state taxes free El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. File your state taxes free Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. File your state taxes free Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. File your state taxes free Algunos de estos artículos se explican a continuación. File your state taxes free Mejoras. File your state taxes free   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. File your state taxes free Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. File your state taxes free Gravámenes por mejoras locales. File your state taxes free   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. File your state taxes free No deduzca dichos cargos como impuestos. File your state taxes free Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. File your state taxes free Sume dicho cargo a la base de sus bienes. File your state taxes free En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. File your state taxes free Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. File your state taxes free Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. File your state taxes free Algunos de estos artículos se explican a continuación. File your state taxes free Tabla 13-1. File your state taxes free Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. File your state taxes free   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. File your state taxes free    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. File your state taxes free   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . File your state taxes free Depreciación y deducción conforme a la sección 179. File your state taxes free   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. File your state taxes free   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. File your state taxes free Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. File your state taxes free En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. File your state taxes free Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. File your state taxes free Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. File your state taxes free Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. File your state taxes free Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. File your state taxes free Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. File your state taxes free Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. File your state taxes free Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). File your state taxes free   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. File your state taxes free Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. File your state taxes free Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. File your state taxes free   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. File your state taxes free Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. File your state taxes free Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. File your state taxes free   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. File your state taxes free De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. File your state taxes free Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . File your state taxes free Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. File your state taxes free    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. File your state taxes free Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . File your state taxes free Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. File your state taxes free En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. File your state taxes free El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. File your state taxes free Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. File your state taxes free La cantidad que incluye en los ingresos es la base. File your state taxes free Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. File your state taxes free Bienes restringidos. File your state taxes free   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. File your state taxes free Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. File your state taxes free Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). File your state taxes free Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. File your state taxes free Compra por valor inferior. File your state taxes free   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. File your state taxes free Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. File your state taxes free La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). File your state taxes free   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. File your state taxes free Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. File your state taxes free Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. File your state taxes free Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. File your state taxes free Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. File your state taxes free Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. File your state taxes free Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. File your state taxes free Bienes similares o afines. File your state taxes free   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. File your state taxes free Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. File your state taxes free Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. File your state taxes free Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. File your state taxes free Dinero o bienes no similares ni afines. File your state taxes free    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free El estado expropió sus bienes. File your state taxes free La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. File your state taxes free Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). File your state taxes free Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. File your state taxes free Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. File your state taxes free Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. File your state taxes free La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. File your state taxes free   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. File your state taxes free Base de depreciación. File your state taxes free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. File your state taxes free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File your state taxes free Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. File your state taxes free Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. File your state taxes free Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. File your state taxes free Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. File your state taxes free Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. File your state taxes free Bienes del mismo tipo. File your state taxes free La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. File your state taxes free Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. File your state taxes free Bienes calificados. File your state taxes free   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. File your state taxes free Bienes del mismo tipo. File your state taxes free   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. File your state taxes free Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. File your state taxes free El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. File your state taxes free El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. File your state taxes free Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. File your state taxes free La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). File your state taxes free Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). File your state taxes free La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. File your state taxes free Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. File your state taxes free   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. File your state taxes free La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. File your state taxes free Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. File your state taxes free Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. File your state taxes free Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. File your state taxes free Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. File your state taxes free Asignación de la base. File your state taxes free   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. File your state taxes free El resto es la base de los bienes del mismo tipo. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File your state taxes free Base de depreciación. File your state taxes free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. File your state taxes free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File your state taxes free Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. File your state taxes free Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. File your state taxes free Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. File your state taxes free Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. File your state taxes free Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. File your state taxes free Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . File your state taxes free Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. File your state taxes free Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . File your state taxes free Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. File your state taxes free Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. File your state taxes free   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. File your state taxes free Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File your state taxes free Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File your state taxes free Vea Base Ajustada , anteriormente. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Usted recibió un acre de terreno como donación. File your state taxes free Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. File your state taxes free La base ajustada del donante era $10,000. File your state taxes free Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. File your state taxes free Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. File your state taxes free Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. File your state taxes free Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. File your state taxes free Bienes comerciales. File your state taxes free   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. File your state taxes free Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. File your state taxes free   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. File your state taxes free Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. File your state taxes free   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. File your state taxes free Vea Base Ajustada , anteriormente. File your state taxes free   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. File your state taxes free Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. File your state taxes free El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. File your state taxes free   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. File your state taxes free La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. File your state taxes free La base ajustada de su madre era $20,000. File your state taxes free La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). File your state taxes free Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. File your state taxes free La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. File your state taxes free $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. File your state taxes free 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. File your state taxes free Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. File your state taxes free Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. File your state taxes free El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. File your state taxes free El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. File your state taxes free La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. File your state taxes free Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. File your state taxes free Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. File your state taxes free Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. File your state taxes free   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. File your state taxes free Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. File your state taxes free Bienes gananciales. File your state taxes free   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. File your state taxes free Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. File your state taxes free Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. File your state taxes free Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. File your state taxes free El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. File your state taxes free La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). File your state taxes free La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. File your state taxes free   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. File your state taxes free Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. File your state taxes free Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. File your state taxes free Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. File your state taxes free Base para propósitos de depreciación. File your state taxes free   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. File your state taxes free La base ajustada en la fecha del cambio. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. File your state taxes free Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. File your state taxes free Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. File your state taxes free Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). File your state taxes free En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. File your state taxes free La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). File your state taxes free Venta de bienes. File your state taxes free   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. File your state taxes free Ganancia. File your state taxes free   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File your state taxes free Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). File your state taxes free Pérdida. File your state taxes free   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. File your state taxes free Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File your state taxes free En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. File your state taxes free Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). File your state taxes free La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). File your state taxes free Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. File your state taxes free Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. File your state taxes free Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. File your state taxes free Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. File your state taxes free Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. File your state taxes free Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. File your state taxes free Son un rendimiento de capital. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. File your state taxes free En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. File your state taxes free En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. File your state taxes free Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. File your state taxes free Otras bases. File your state taxes free   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. File your state taxes free Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File your state taxes free Cómo identificar acciones o bonos vendidos. File your state taxes free   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. File your state taxes free Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. File your state taxes free Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File your state taxes free Acciones de fondos mutuos. File your state taxes free   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. File your state taxes free Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. File your state taxes free Prima de bonos. File your state taxes free   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. File your state taxes free Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File your state taxes free Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. File your state taxes free Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. File your state taxes free   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. File your state taxes free Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. File your state taxes free Obligaciones exentas de impuestos. File your state taxes free    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. File your state taxes free Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. File your state taxes free El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. File your state taxes free Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File your state taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File your state taxes free 37. File your state taxes free   Otros Créditos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Créditos no ReembolsablesCrédito por Adopción Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Crédito por Impuestos Extranjeros Crédito por Intereses Hipotecarios Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Créditos ReembolsablesCrédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria Qué Hay de Nuevo Crédito por adopción. File your state taxes free . File your state taxes free  El crédito máximo por adopción es $12,970 para el año 2013. File your state taxes free Vea Crédito por Adopción . File your state taxes free Crédito por vehículo electrónico enchufable. File your state taxes free  El crédito por vehículos electrónicos enchufables ha vencido. File your state taxes free Crédito reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. File your state taxes free   La parte reembolsable del crédito del impuesto mínimo alternativo de años anteriores ha vencido. File your state taxes free Retención en exceso de los impuestos al Seguro Social y a la jubilación ferroviaria. File your state taxes free . File your state taxes free  Tanto los impuestos al Seguro Social como los impuestos del nivel 1 de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) fueron retenidos de los salarios hasta el límite de $113,700 a una tasa de 6. File your state taxes free 2% durante 2013. File your state taxes free Si durante 2013, usted trabajó para más de un empleador y se le retuvo demasiado impuesto al Seguro Social o de jubilación ferroviaria, podría tener derecho a un crédito por la retención en exceso. File your state taxes free Vea Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o deI Impuesto de la Jubilación Ferroviaria . File your state taxes free Introduction Este capítulo trata de los siguientes créditos no reembolsables: Crédito por adopción. File your state taxes free Crédito por vehículo motorizado alternativo. File your state taxes free Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo. File your state taxes free Crédito para titulares de bonos de crédito tributario. File your state taxes free Crédito por impuestos extranjeros. File your state taxes free Crédito por intereses hipotecarios. File your state taxes free Crédito no reembolsable del impuesto mínimo de años anteriores. File your state taxes free Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica. File your state taxes free Créditos por energía de la propiedad residencial. File your state taxes free Crédito por aportaciones a arreglos de ahorros para la jubilación. File your state taxes free Este capítulo trata también de los siguientes créditos reembolsables: Crédito por el impuesto sobre ganancias de capital no distribuidas. File your state taxes free Crédito tributario por cobertura del seguro médico. File your state taxes free Crédito por retención en exceso del impuesto del Seguro Social o del impuesto de la jubilación ferroviaria. File your state taxes free En otros capítulos de esta publicación, se explican otros créditos. File your state taxes free Crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes (capítulo 32). File your state taxes free Crédito para ancianos o personas incapacitadas (capítulo 33). File your state taxes free Crédito tributario por hijos (capítulo 34). File your state taxes free Créditos tributarios por estudios (capítulo 35). File your state taxes free Crédito por ingreso del trabajo (capítulo 36). File your state taxes free Créditos no reembolsables. File your state taxes free   La primera parte de este capítulo, Créditos no Reembolsables , abarca diez créditos que se restan de sus impuestos. File your state taxes free Puede ser que estos créditos reduzcan los impuestos a cero. File your state taxes free Si estos créditos superan el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. File your state taxes free Créditos reembolsables. File your state taxes free   La segunda parte de este capítulo, Créditos Reembolsables , abarca tres créditos que se consideran pagos y que le pueden ser reembolsados. File your state taxes free Estos créditos se agregan a los impuestos federales sobre el ingreso retenidos y todo pago de impuesto estimado que haya hecho. File your state taxes free Si el total de éstos es superior al total de los impuestos, se le reembolsará el excedente. File your state taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos del extranjero para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés 2439 Notice to Shareholder of Undistributed Long-Term Capital Gains (Aviso al accionista de ganancias de capital a largo plazo no distribuidas), en inglés 5695 Residential Energy Credits (Créditos por energía de la propiedad residencial), en inglés 8396 Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés 8801 Credit For Prior Year Minimum Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Crédito del impuesto mínimo de años anteriores–personas físicas, caudales hereditarios o fideicomisos), en inglés 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy (Recuperación del subsidio hipotecario federal), en inglés 8839 Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions (Crédito por aportaciones calificadas a arreglos de ahorros para la jubilación), en inglés 8885 Health Coverage Tax Credit (Crédito tributario por cobertura del seguro médico), en inglés 8910 Alternative Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículo motorizado alternativo), en inglés 8911 Alternative Fuel Vehicle Refueling Property Credit (Crédito por bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo), en inglés 8912 Credit to Holders of Tax Credit Bonds (Crédito para titulares de bonos de crédito tributario), en inglés 8936 Qualified Plug-In Electric Drive Motor Vehicle Credit (Crédito por vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica que reúnen los requisitos), en inglés Créditos no Reembolsables Los créditos tratados en esta parte del capítulo pueden reducir los impuestos. File your state taxes free No obstante, si el total de estos créditos supera el total de sus impuestos, no se le devuelve el excedente. File your state taxes free Crédito por Adopción Tal vez pueda tomar un crédito tributario de hasta $12,970 por gastos calificados que se hayan pagado para adoptar a un niño que reúna los requisitos. File your state taxes free El crédito podría permitirse en el caso de la adopción de un niño con necesidades especiales aunque usted no tenga gastos calificados. File your state taxes free El crédito se reduce si tiene ingresos brutos modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) mayores de $194,580. File your state taxes free Si tiene ingresos brutos modificados iguales o mayores de $234,580 no puede reclamar el crédito. File your state taxes free Gastos de adopción calificados. File your state taxes free   Los gastos de adopción calificados son gastos razonables y necesarios directamente relacionados con la adopción legal de un hijo que reúna los requisitos y cuyo fin sea la adopción legal. File your state taxes free Dichos gastos abarcan: Honorarios de adopción, Costos judiciales, Honorarios de abogado, Gastos de viaje (incluyendo gastos de comida y alojamiento) mientras esté fuera de casa y Gastos de readopción para adoptar a un niño extranjero. File your state taxes free Gastos no calificados. File your state taxes free   Los gastos de adopción calificados no abarcan gastos: Que infrinjan la ley estatal o federal, Para llevar a cabo un acuerdo para autorizar los cuidados de un tutor (o padre sustituto), Por la adopción del hijo de su cónyuge, Para los cuales haya recibido fondos conforme a algún programa federal, estatal o local, Permitidos como crédito o deducción conforme a algún otro requisito de los impuestos federales sobre el ingreso o Pagados o reembolsados por su empleador o alguna otra persona u organización. File your state taxes free Hijo que reúne los requisitos. File your state taxes free   El término “hijo que reúne los requisitos” designa a toda persona que: Tenga menos de 18 años de edad o Esté física o mentalmente incapacitada para cuidar de sí misma. File your state taxes free Hijo con necesidades especiales. File your state taxes free   Un hijo con necesidades especiales reúne los requisitos si se dan las tres condiciones siguientes: El hijo fue ciudadano o residente de los Estados Unidos (incluyendo posesiones (territorios no autónomos) de los EE. File your state taxes free UU. File your state taxes free ) al iniciarse los trámites de adopción. File your state taxes free Un estado (incluido el Distrito de Columbia) ha determinado que el hijo no puede o no debe ser devuelto al hogar de sus padres. File your state taxes free El estado ha decidido que el hijo no puede ser adoptado a no ser que se les proporcione ayuda a los padres adoptivos. File your state taxes free Los factores que los estados usan para llegar a esta determinación incluyen los siguientes: El origen étnico del hijo, La edad del hijo, Si el hijo es miembro de un grupo de minoría o tiene hermanos o hermanas y Si el hijo padece de una afección médica o un impedimento físico, mental o emocional. File your state taxes free Cuándo reclamar el crédito. File your state taxes free   Generalmente, hasta finalizar la adopción, se toma el crédito en el año siguiente al año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos calificados. File your state taxes free Si se concluye el proceso de adopción, reclame el crédito en el año en el que se hayan ocasionado o pagado los gastos. File your state taxes free Vea las Instrucciones del Formulario 8839 para más información sobre cuándo se debe reclamar el crédito. File your state taxes free Hijo extranjero. File your state taxes free   Si el hijo no es ciudadano o residente de los EE. File your state taxes free UU. File your state taxes free al empezar los trámites de adopción, usted no puede reclamar el crédito a menos que concluya el proceso de adopción. File your state taxes free Todo gasto de adopción que se haya ocasionado o pagado en años anteriores al finalizar el proceso de adopción se considera ocasionado o pagado en el año en que se concluya dicho proceso. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Calcule su crédito no reembolsable de 2013 y cualquier crédito que está traspasando a el 2014 en el Formulario 8839 y adjúntelo a su Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque la casilla c y anote “8839” en la línea que se encuentra junto a esa casilla. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 8839, en inglés. File your state taxes free Crédito por Vehículo Motorizado Alternativo Quizás pueda reclamar este crédito si pone en uso un vehículo motorizado de pila de combustible calificado en 2013. File your state taxes free Cantidad del crédito. File your state taxes free   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS para saber si un vehículo de cierta marca, modelo y año reúne los requisitos para el crédito y para la cantidad máxima del mismo por el cual reúne los requisitos. File your state taxes free Si se trata de un fabricante extranjero, por lo general, puede basarse en la certificación de su distribuidor nacional al IRS. File your state taxes free    Normalmente, la cantidad del crédito suele ser el 100% del crédito máximo permisible tal y como lo certifique el fabricante (o el distribuidor nacional al IRS). File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8910 y adjuntarlo al Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque el recuadro c y anote “8910” en la línea al lado de dicho recuadro. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8910. File your state taxes free Crédito por Bienes de Reabastecimiento de Vehículos con Combustible Alternativo Tal vez pueda tomar un crédito si pone en uso en 2013 bienes de reabastecimiento de vehículos con combustible alternativo calificados. File your state taxes free Bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados. File your state taxes free   Los bienes de reabastecimiento de vehículos de combustible alternativo calificados son aquéllos (que no sean edificios ni los componentes estructurales de los mismos) que se utilicen para cualquiera de los siguientes: Para almacenar o surtir un combustible alternativo en el tanque de combustible de un vehículo de motor propulsado por dicho combustible, pero sólo si el proceso de almacenamiento o reabastecimiento se lleva a cabo en el sitio donde el combustible se coloca en ese tanque. File your state taxes free Para recargar un vehículo eléctrico, pero sólo si la propiedad de recarga se encuentra en el lugar donde se recarga el vehículo. File your state taxes free   Los siguientes son combustibles alternativos: Todo combustible del cual por lo menos el 85% del volumen consiste en uno o más de los siguientes: etanol, gas natural, gas natural comprimido, gas natural licuado, gas licuado de petróleo o hidrógeno. File your state taxes free Toda mezcla que consista en dos o más de los siguientes: biodiésel, gasóleo (gasolina diésel) o queroseno y de la cual por lo menos el 20% del volumen consiste en biodiésel según determinado sin tener en cuenta cantidad alguna de queroseno. File your state taxes free Electricidad. File your state taxes free Cantidad del crédito. File your state taxes free   Para bienes de uso personal, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $1,000. File your state taxes free Para bienes de uso comercial, el crédito suele ser la cantidad menor entre el 30% del costo de dichos bienes o $30,000. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8911 y adjuntarlo al Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque el recuadro c y anote “8911” en la línea al lado de dicho recuadro. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8911, en inglés. File your state taxes free Crédito para Titulares de Bonos de Crédito Tributario Los bonos de crédito tributario son bonos de los cuales el titular recibe un crédito tributario en vez de los intereses sobre el bono, o una parte de los mismos. File your state taxes free Tal vez pueda reclamar un crédito si es titular de uno de los siguientes bonos: Bonos de energía limpia y renovable (emitidos antes de 2010). File your state taxes free Bonos de energía limpia y renovable nuevos. File your state taxes free Bonos calificados de ahorro de energía. File your state taxes free Bonos calificados de construcción de escuelas. File your state taxes free Bonos para zonas de academia calificadas. File your state taxes free Bonos de construcción de proyectos públicos en los Estados Unidos (Bonos Build America). File your state taxes free En algunos casos, un emisor puede optar por recibir un crédito correspondiente a los intereses pagados sobre el bono. File your state taxes free Si el emisor elige esta opción, usted no puede también reclamar un crédito. File your state taxes free Ingresos procedentes de intereses. File your state taxes free   La cantidad de todo crédito tributario permitido (calculado antes de aplicarse los límites de responsabilidad tributaria) se tiene que incluir en la declaración como ingresos procedentes de intereses. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Complete el Formulario 8912 y adjúntelo al Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque el recuadro c y anote “8912” en la línea al lado de dicho recuadro. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 8912, en inglés. File your state taxes free Crédito por Impuestos Extranjeros Generalmente, puede optar por declarar un crédito por los impuestos sobre el ingreso pagados o acumulados por usted a lo largo del año a un país extranjero o posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos, aplicándolo como crédito contra el impuesto sobre el ingreso de los Estados Unidos. File your state taxes free O puede deducirlos como una deducción detallada (vea el capítulo 22). File your state taxes free No puede reclamar un crédito (ni una deducción) por impuestos sobre el ingreso extranjero pagado sobre ingresos que se excluyan del impuesto de los EE. File your state taxes free UU. File your state taxes free en los siguientes casos: Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. File your state taxes free Exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. File your state taxes free Ingresos de fuentes en Puerto Rico exentos de impuestos de los Estados Unidos. File your state taxes free Exclusión en las posesiones (territorios no autónomos) de los Estados Unidos. File your state taxes free Límite del crédito. File your state taxes free   A menos que decida no presentar el Formulario 1116 (vea Excepción , más adelante), el crédito por impuestos extranjeros pagados no puede superar los impuestos a pagar al gobierno de los Estados Unidos (línea 44 del Formulario 1040), multiplicados por una fracción. File your state taxes free El numerador de esta fracción será los ingresos tributables de fuentes fuera de los Estados Unidos. File your state taxes free El denominador será el total de los ingresos tributables de fuentes en los Estados Unidos y en el extranjero. File your state taxes free Vea la Publicación 514, en inglés, para más información. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Complete el Formulario 1116 y adjúntelo al Formulario 1040. File your state taxes free Anote el crédito en la línea 47 del Formulario 1040. File your state taxes free Excepción. File your state taxes free   No necesita llenar el Formulario 1116 para reclamar el crédito si se dan todas las siguientes condiciones: Todos sus ingresos brutos de fuentes en el extranjero provienen de intereses y dividendos y dichos ingresos en su totalidad más los impuestos extranjeros que se pagaron sobre esos ingresos se les informaron a usted en el Formulario 1099-INT, Formulario 1099-DIV o en el Anexo K-1 (o un documento similar sustitutivo). File your state taxes free Si usted tuvo ingreso de dividendos provenientes de participación en acciones, usted mantuvo en tenencia dichas acciones por lo menos 16 dias. File your state taxes free No está presentando el Formulario 4563 ni excluyendo ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. File your state taxes free El total de los impuestos extranjeros no era superior a $300 ($600 si es casado que presenta una declaración conjunta). File your state taxes free Todos sus impuestos extranjeros fueron: Adeudados legalmente y no reunían los requisitos para un reembolso y Pagados a países que son reconocidos como tal por los Estados Unidos y que no apoyan el terrorismo. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Para información más detallada acerca del crédito y estos requisitos, vea las Instrucciones del Formulario 1116, en inglés. File your state taxes free Crédito por Intereses Hipotecarios El crédito por intereses hipotecarios tiene la finalidad de ayudar a personas de bajos recursos a comprar una vivienda. File your state taxes free Si reúne los requisitos, puede reclamar el crédito cada año para una parte de los intereses hipotecarios de vivienda que pague. File your state taxes free Quién reúne los requisitos. File your state taxes free   Tal vez pueda reclamar el crédito si un gobierno estatal o local le emitió un certificado de crédito hipotecario que reúne los requisitos (MCC, por sus siglas en inglés). File your state taxes free Generalmente, un MCC se emite sólo en relación con una nueva hipoteca para la compra de su vivienda principal. File your state taxes free Cantidad del crédito. File your state taxes free   Calcule su crédito en el Formulario 8396. File your state taxes free Si la cantidad del préstamo hipotecario es igual (o menor que) a la cantidad adeudada confirmada (préstamo) que aparece en el MCC, anote en la línea 1 del Formulario 8396 todos los intereses que haya pagado sobre la hipoteca durante el año. File your state taxes free   Si la cantidad del préstamo hipotecario es mayor que la cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC, puede calcular el crédito sólo sobre una parte de los intereses que haya pagado. File your state taxes free Para encontrar la cantidad que debe anotar en la línea 1, multiplique por la siguiente fracción el total de los intereses que haya pagado sobre una hipoteca a lo largo del año. File your state taxes free      Cantidad adeudada confirmada que aparece en el MCC     Cantidad original de la hipoteca      Límite basado en la tasa de crédito. File your state taxes free   Si la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, el crédito que se le permita no puede sobrepasar $2,000. File your state taxes free Si dos o más personas (que no sean un matrimonio que presente una declaración conjunta) tienen una participación en la vivienda a la que se refiere el MCC, este límite de $2,000 tiene que dividirse según la participación de cada persona. File your state taxes free Vea la Publicación 530, en inglés, para información adicional. File your state taxes free Traspasos a un año posterior. File your state taxes free   El crédito (luego de aplicar el límite basado en la tasa de crédito) también está sujeto a un límite basado en el impuesto calculado en el Formulario 8396. File your state taxes free Si el crédito permitido disminuye a causa de este límite sobre los impuestos adeudados, puede traspasar la parte del crédito que no haya utilizado a los 3 próximos años o hasta que se utilice en su totalidad, lo que ocurra primero. File your state taxes free   Si está sujeto al límite de los $2,000 debido a que la tasa de crédito del certificado es superior al 20%, no puede traspasar a un año posterior ninguna cantidad superior a $2,000 (o, en el caso de que tenga que dividir el crédito, la parte de los $2,000 que le corresponda). File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free    Calcule el crédito de 2013, y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8396 y adjúntelo al Formulario 1040. File your state taxes free Cerciórese de incluir todo crédito traspasado, correspondiente a 2010, 2011 y 2012. File your state taxes free   Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque el recuadro c y escriba “8396” en la línea al lado de dicho recuadro. File your state taxes free Reducción de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. File your state taxes free   Si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040, tiene que restar la cantidad del crédito por intereses hipotecarios, indicada en la línea 3 del Formulario 8396, de la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda. File your state taxes free Tiene que hacerlo aunque parte de dicha cantidad se traspase a 2014. File your state taxes free Para más información sobre la deducción por intereses sobre una hipoteca de vivienda, vea el capítulo 23. File your state taxes free Recuperación del subsidio hipotecario federal. File your state taxes free   Si recibió un MCC junto con el préstamo hipotecario, podría verse obligado a recuperar (reintegrar) todo o parte del beneficio que haya recibido de ese programa. File your state taxes free Se le podría exigir esta recuperación si vende o enajena su vivienda con ganancias durante los 9 años siguientes al cierre de su préstamo hipotecario. File your state taxes free Vea las Instrucciones para el Formulario 8828, disponibles en inglés, y el capítulo 15 para más información. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Para información más detallada acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8396, en inglés. File your state taxes free Crédito no Reembolsable del Impuesto Mínimo de Años Anteriores La ley tributaria concede un trato especial a ciertos tipos de ingresos y permite deducciones y créditos especiales para algunos tipos de gastos. File your state taxes free Si se beneficia de estas leyes, podría verse obligado a pagar por lo menos una cantidad mínima de impuestos además de cualquier otro impuesto sobre estas partidas. File your state taxes free A esto se le llama impuesto mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés). File your state taxes free El trato especial de ciertas partidas de ingresos y gastos sólo le permite aplazar el pago de los impuestos hasta un año posterior. File your state taxes free Si pagó el impuesto mínimo alternativo en años anteriores a causa de estas partidas tributarias postergadas, tal vez pueda reclamar un crédito por el impuesto mínimo de años anteriores, a favor del impuesto habitual del año en curso. File your state taxes free Quizás pueda reclamar un crédito y aplicarlo a favor del impuesto habitual si en 2012 tuvo: Impuesto mínimo alternativo adeudado y ajustes o partidas con beneficio tributario que no sean conceptos a excluirse, Un crédito del impuesto mínimo que traspase a 2013 o Un crédito no permitido por vehículos eléctricos calificados. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free    Calcule el crédito no reembolsable de 2013 (de haberlo), y toda cantidad que se haya traspasado a 2014, en el Formulario 8801 y adjúntelo al Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040 y marque el recuadro b. File your state taxes free Puede traspasar a años posteriores, hasta agotarlo, todo crédito del impuesto mínimo de años anteriores que no se haya utilizado. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para más información sobre el crédito, vea las Instrucciones del Formulario 8801, en inglés. File your state taxes free Crédito por Vehículos Enchufables con Motor de Dirección Eléctrica Es posible que pueda tomar este crédito si, en 2013, puso en uso por fines de negocios o personales un vehículo enchufable con motor de dirección eléctrica o un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas y dicho vehículo reúne los requisitos. File your state taxes free Vehículos enchufables con motor de dirección eléctrica y que reúnen los requisitos. File your state taxes free   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con, por lo menos, cuatro llantas que: Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 4 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. File your state taxes free Vehículos eléctricos enchufables de dos o tres ruedas que reúnen los requisitos. File your state taxes free   El vehículo reúne los requisitos si es un vehículo nuevo con dos o tres ruedas que: Tiene la capacidad de llegar a una velocidad de 45 millas por hora o más, Es impulsado en su mayoría por un motor eléctrico que funciona con electricidad generada por una batería que tenga una capacidad de no menos de 2. File your state taxes free 5 kilovatios-horas y se puede recargar mediante una fuente externa de energía y El peso bruto del vehículo es menos de 14,000 libras. File your state taxes free Certificación y otros requisitos   Generalmente, puede basarse en la certificación del fabricante al IRS (o en el caso de un fabricante extranjero, en la certificación del distribuidor doméstico) para saber si la marca, modelo y años específicos de un vehículo reúnen los requisitos del crédito y, si es aplicable, la cantidad del crédito para el cual califica. File your state taxes free Sin embargo, si el IRS publica un aviso anunciando que la certificación de alguna marca, modelo y año ha sido retirada, usted no puede basarse en la certificación del vehículo si fue comprado después de la fecha de la publicación del aviso del retiro. File your state taxes free   También tiene que cumplir los requisitos siguientes para calificar para el crédito: Usted es el dueño del vehículo. File your state taxes free Si el vehículo es arrendado, sólo el arrendador, y no el arrendatario, tiene derecho al crédito. File your state taxes free El vehículo fue puesto en servicio en 2013. File your state taxes free El vehículo es fabricado principalmente para uso en calles, caminos y carreteras públicas. File your state taxes free El uso original del vehículo comenzó con usted. File your state taxes free Adquirió el vehículo para utilizarlo usted mismo o para el arrendamiento a un tercero y no para revenderlo. File your state taxes free En el caso de un vehículo eléctrico enchufable de dos o tres ruedas que reúna los requisitos, el vehículo tiene que haber sido adquirido después de 2011 y antes de 2014. File your state taxes free Utiliza el vehículo principalmente en los Estados Unidos. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8936 y adjuntarlo a su Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 53 del Formulario 1040. File your state taxes free Marque el recuadro c y anote “8936” en la línea al lado de dicho recuadro. File your state taxes free    Más información. File your state taxes free   Para más información acerca del crédito, vea las instrucciones del Formulario 8936, en inglés. File your state taxes free Créditos por Energía de la Propiedad Residencial Podría tener derecho a uno o los dos siguientes créditos si hizo mejoras para conservar energía en su vivienda ubicada en los Estados Unidos en 2013. File your state taxes free Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. File your state taxes free Crédito de eficiencia energética para propiedades residenciales. File your state taxes free Si es integrante de un comité de administración de condominios para un condominio del que sea dueño o inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, se considera que ha pagado la parte proporcionada que le corresponde de todo costo de tal comité o sociedad anónima para fines de estos créditos. File your state taxes free Crédito tributario por energía de la propiedad no empresarial. File your state taxes free   Tal vez pueda tomar un crédito igual a la suma de: El 10% de los costos pagados para mejoras de eficiencia energética instaladas en 2013 y Todo costo pagado o incurrido para energía de la propiedad residencial en 2013. File your state taxes free   Existe un límite vitalicio de $500 para todos los años posteriores al año 2005, de lo que sólo $200 pueden ser por ventanas; $50 por un ventilador de circulación de aire principal avanzado; $150 por un calentador de agua a base de gas natural propano o petróleo; y $300 por cualquier artículo de eficiencia energética para propiedades residenciales. File your state taxes free Si la cantidad total de los créditos tributarios por energía de la propiedad no empresarial que ha tomado en años previos (después del 2005) es más de $500, no puede tomar este crédito en el año 2013. File your state taxes free Las mejoras de eficiencia energética que reúnen los requisitos son las siguientes mejoras siempre y cuando sean nuevas, se espere que sigan en uso por lo menos 5 años y cumplan determinados requisitos de la eficiencia energética: Todo material aislante o sistema que haya sido diseñado expresa y principalmente para reducir la pérdida o el aumento de temperatura (calentamiento) en una vivienda. File your state taxes free Ventanas exteriores (incluidos tragaluces). File your state taxes free Puertas exteriores. File your state taxes free Todo techo de metal o asfalto que tenga capas pigmentadas o gránulos de enfriamiento adecuados que hayan sido diseñados expresa y principalmente para reducir el aumento de temperatura (calentamiento) de la vivienda. File your state taxes free Se considera que la propiedad de energía residencial es cualquiera de los siguientes aparatos: Determinados calentadores eléctricos de agua con bomba de calor, bombas de calor eléctricas, acondicionadores de aire centrales, calentadores de agua a gas natural, propano o petróleo; y estufas que consumen combustibles de biomasa. File your state taxes free Calderas de gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos; y calderas de agua caliente a gas natural, propano o petróleo que reúnen los requisitos. File your state taxes free Determinados ventiladores de circulación de aire principal avanzados que sean componentes de las calderas de gas natural, propano o petróleo. File your state taxes free Crédito por energía eficaz de la propiedad residencial. File your state taxes free   Quizás pueda tomar un crédito del 30% de los costos de propiedad eléctrica de energía solar, propiedad de calentamiento de agua por energía solar, propiedad de pilas de combustible, propiedad eólica de menor tamaño y propiedad de bomba de calor geotérmico. File your state taxes free En el caso de costos pagados por propiedad de pilas de combustible que reúne los requisitos, la cantidad del crédito está limitada a $500 por cada medio kilovatio de capacidad de dicha propiedad. File your state taxes free Reducción en la base. File your state taxes free   Tiene que reducir la base de su vivienda por la cantidad de todo crédito permitido. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Complete el Formulario 5695 y adjúntelo al Formulario 1040. File your state taxes free Anote el crédito en la línea 52 del Formulario 1040. File your state taxes free Información adicional. File your state taxes free   Para más información sobre estos créditos, vea las instrucciones del Formulario 5695, en inglés. File your state taxes free Crédito por Aportaciones a Cuentas de Ahorro para la Jubilación (Crédito del Ahorrador) Podría reclamar este crédito si usted, o su cónyuge si presenta una declaración conjunta, hizo: Aportaciones (que no sean reinversiones) a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA, Aplazamientos optativos a un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) (incluidas aportaciones a un arreglo designado Roth) o a un plan SEP, SIMPLE o plan gubernamental conforme a la sección 457, Aportaciones voluntarias del empleado a un plan de jubilación que reúna los requisitos (incluido el Thrift Savings Plan (Cuenta de Ahorros de Jubilación) para empleados del gobierno federal) o Aportaciones a un plan conforme a la sección 501(c)(18)(D). File your state taxes free No obstante, no puede reclamar el crédito si se da cualquiera de las siguientes situaciones: La cantidad de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A es mayor de $29,500 ($44,250 si es cabeza de familia; $59,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). File your state taxes free La persona que hizo la aportación o el aplazamiento optativo que reúne los requisitos (a) nació después del 1 de enero de 1996, (b) ha sido declarado como dependiente en la declaración de impuestos de 2013 de otra persona o (c) era estudiante (se define a continuación). File your state taxes free Estudiante. File your state taxes free   Usted era estudiante si, durante alguna parte de cada uno de 5 meses del año natural de 2013: Estaba matriculado en una escuela como estudiante a tiempo completo o Tomó un curso a tiempo completo de capacitación agrícola ofrecido en terreno por una escuela o por una agencia del estado, condado o gobierno local. File your state taxes free Escuela. File your state taxes free   El término “escuela” abarca escuelas politécnicas, profesionales e industriales. File your state taxes free Una escuela no incluye un curso de capacitación en el trabajo, escuela por correspondencia, ni escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Calcule el crédito en el Formulario 8880. File your state taxes free Anote el crédito en la línea 50 del Formulario 1040 o la línea 32 del Formulario 1040A y adjunte el Formulario 8880 a su declaración. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Para más información sobre el crédito, vea las instrucciones del Formulario 8880, disponibles en inglés. File your state taxes free Créditos Reembolsables Los créditos explicados en esta parte del capítulo se tratan como pagos de impuestos. File your state taxes free Si el total de estos créditos, impuestos federales sobre el ingreso retenidos y pagos de su impuesto estimado es mayor al total de sus impuestos, se le puede reembolsar el excedente. File your state taxes free Crédito por el Impuesto sobre Ganancias de Capital no Distribuidas Tiene que incluir en los ingresos toda cantidad que le hayan asignado sociedades inversionistas reglamentadas (comúnmente llamadas fondos mutuos) o sociedades de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) como distribuciones de ganancias de capital, aunque de hecho no la haya recibido. File your state taxes free Si el fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria pagó impuestos sobre la ganancia de capital, se le permite un crédito por los impuestos ya que se considera que usted lo pagó. File your state taxes free El fondo mutuo o sociedad de inversión inmobiliaria le enviará el Formulario 2439 indicando su parte de las ganancias de capital no distribuidas y los impuestos pagados, de haberlos. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Para reclamar el crédito, adjunte la Copia B del Formulario 2439 a su Formulario 1040. File your state taxes free Incluya la cantidad de la casilla 2 de su Formulario 2439 en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque la casilla a. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Vea Distribuciones de Ganancias de Capital , en el capítulo 8 para más información sobre ganancias de capital no distribuidas. File your state taxes free Crédito Tributario por Cobertura del Seguro Médico Tal vez pueda reclamar este crédito para cualquier mes en el que se cumplan todos los siguientes requisitos el primer día del mes: Tenía derecho, como beneficiario, a recibir pagos de asistencia de ajuste comercial (TAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia alternativa de ajuste comercial (ATAA, por sus siglas en inglés), pagos de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo (RTAA, por sus siglas en inglés) o una pensión de la Pension Benefit Guaranty Corporation (Corporación de garantía de beneficios de pensiones o PBGC, por sus siglas en inglés, y definida más adelante); o si era un miembro calificado de la familia de uno de estos individuos cuando dicho individuo falleció o cuando se finalizó su divorcio con uno de estos individuos. File your state taxes free Usted y/o los miembros de su familia estaban cubiertos por un plan de seguro médico que reúne los requisitos y por el cual pagó la totalidad de las primas o su parte correspondiente directamente a dicho plan o al U. File your state taxes free S. File your state taxes free Treasury— HCTC (Tesoro de los Estados Unidos, Crédito por cobertura del seguro médico). File your state taxes free No estaba inscrito en la Parte A, B o C del seguro Medicare o estaba inscrito en el programa Medicare pero su familia reunió los requisitos para el HCTC. File your state taxes free No estaba inscrito en el programa Medicaid ni en el Children's Health Insurance Program (Programa de seguro médico para niños, (CHIP, por sus siglas en inglés)). File your state taxes free No estaba inscrito en el programa Federal Employees Health Benefits (Seguro médico para empleados federales o FEHBP, por sus siglas en inglés) ni tenía derecho a recibir beneficios conforme al sistema médico militar de los EE. File your state taxes free UU. File your state taxes free (conocido en inglés como TRICARE). File your state taxes free No estaba encarcelado por las autoridades federales, estatales o locales. File your state taxes free Su empleador no pagó el 50% o más del costo de la cobertura. File your state taxes free No recibió una reducción del 65% de una prima de COBRA de parte de su antiguo empleador o administrador de COBRA. File your state taxes free Sin embargo, no puede tomar el crédito si otra persona lo puede reclamar a usted como dependiente en su declaración de impuestos de 2013. File your state taxes free Si cumple todas estas condiciones, tal vez pueda tomar un crédito de hasta el 72. File your state taxes free 5% de la cantidad que usted pagó directamente a un plan de salud calificado para usted y todo miembro de familia que reunió los requisitos. File your state taxes free No puede tomar el crédito en el caso de primas de seguro sobre cobertura si en realidad fueron pagadas mediante una National Emergency Grant (Subvención para Emergencias Nacionales). File your state taxes free La cantidad pagada por cobertura de seguro médico calificada tiene que reducirse por toda distribución de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos u otra cuenta de ahorros para gastos médicos que se haya utilizado para pagar por dicha cobertura. File your state taxes free Puede tomar este crédito y anotarlo en la declaración de impuestos o solicitar que se pague por adelantado en nombre suyo a su compañía de seguros. File your state taxes free Si se paga el crédito por adelantado en nombre suyo, aquella cantidad disminuye la cantidad del crédito que se pueda declarar en la declaración de impuestos. File your state taxes free Beneficiarios de la TAA. File your state taxes free   Se considera que tiene derecho a la TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted: Recibió una asignación por reajuste comercial o Hubiera tenido derecho a recibir una asignación de esta índole salvo que no había agotado todos los derechos al seguro por desempleo (con excepción de toda compensación adicional que se pague con fondos estatales y no se reembolse con fondos federales) que le correspondiera recibir (o correspondería recibir si los solicitara). File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free   Recibió una asignación por ajuste comercial para el mes de enero de 2013. File your state taxes free Tenía derecho a recibir la TAA el primer día de enero y febrero. File your state taxes free Beneficiarios de la alternativa TAA. File your state taxes free   Se considera que es un recipiente de la alternativa TAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad establecido por el Departamento de Trabajo. File your state taxes free Ejemplo. File your state taxes free   Recibió beneficios conforme a un programa de asistencia alternativa de ajuste comercial para empleados mayores de edad para el mes de octubre de 2013. File your state taxes free El Departamento de Trabajo estableció el programa. File your state taxes free Tenía derecho como beneficiario a recibir la alternativa TAA el primer día de octubre y noviembre. File your state taxes free Beneficiarios de la RTAA. File your state taxes free   Se considera que tiene derecho a la RTAA el primer día del mes si, cualquier día de dicho mes o del anterior, usted recibió beneficios conforme a un programa de asistencia de ajuste comercial relacionados con el reempleo para empleados mayores establecido por el Departamento de Trabajo. File your state taxes free Beneficiarios de una pensión de la PBGC. File your state taxes free   Se considera que tiene derecho como beneficiario a una pensión de la PBGC el primer día del mes si se dan las dos condiciones siguientes: Tenía 55 años de edad o más el primer día del mes. File your state taxes free Recibió beneficios para dicho mes pagados por la PBGC conforme al Título IV de la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación del Empleado de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). File your state taxes free Si recibió un pago de suma global de la PGBC después del 5 de agosto de 2002, cumple el requisito (2) anterior para todo mes en el que habría recibido un beneficio de la PBGC si no hubiese recibido el pago de suma global. File your state taxes free Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Para tomar el crédito, tiene que completar el Formulario 8885 y adjuntarlo al Formulario 1040. File your state taxes free Incluya el crédito en el total de la línea 71 del Formulario 1040 y marque el recuadro c. File your state taxes free   Tiene que adjuntar cuentas de seguro de salud (o cupones de pago de COBRA) y pruebas de pago correspondientes a toda cantidad que se incluya en la línea 2 del Formulario 8885. File your state taxes free Para información adicional, vea la Publicación 502 o el Formulario 8885, ambos en inglés. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Si desea ver las definiciones y los requisitos especiales, incluyendo los que se refieren a planes de seguro médico que reúnan los requisitos, familiares que podrían darle derecho al crédito (familiares calificados), el efecto de determinados sucesos importantes en la vida y planes de seguro médico provistos por el empleador, vea la Publicación 502 y las instrucciones del Formulario 8885, ambas en inglés. File your state taxes free Crédito por Retención en Exceso del Impuesto del Seguro Social o del Impuesto de la Jubilación Ferroviaria La mayoría de los empleadores tienen que retener el impuesto del Seguro Social de los salarios de sus empleados. File your state taxes free Si trabaja para un empleador ferroviario, dicho empleador tiene que retener el impuesto de jubilación ferroviaria (RRTA, por sus siglas en inglés) de nivel 1 y de nivel 2. File your state taxes free Si trabajó para dos o más empleadores en 2013, es posible que hayan retenido de su salario demasiado impuesto del Seguro Social. File your state taxes free Si uno o mas de esos empleadores era un empleador ferroviario, también es posible que se le haya retenido demasiado impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 a la tasa de 6. File your state taxes free 2%. File your state taxes free Puede declarar el impuesto del Seguro Social o impuesto de jubilación ferroviaria de nivel 1 en exceso, aplicándolo como crédito a favor de los impuestos sobre los ingresos cuando presente su declaración. File your state taxes free Para el impuesto RRTA de nivel 1, utilice únicamente la porción de impuesto de RRTA de nivel 1 que fue gravado a la tasa impositiva de 6. File your state taxes free 2% al calcular si el exceso de impuesto de RRTA de nivel 1 fue retenido, no incluya ninguna porción del impuesto de RRTA de nivel 1 que fue retenido a la tasa impositiva de Medicare (1. File your state taxes free 45%) o al a tasa impositiva del Impuesto Adicional del Medicare (0. File your state taxes free 9%). File your state taxes free En la siguiente tabla aparecen la cantidad máxima de salario sujeto a impuestos y la cantidad máxima de impuestos que debió haberse retenido para 2013. File your state taxes free Tipo de impuesto Salario  máximo  sujeto a  impuestos Impuesto máximo que debió haberse retenido Seguro Social o  RRTA de nivel 1 $113,700 $7,049. File your state taxes free 40 RRTA de nivel 2 $84,300 $3,709. File your state taxes free 20 Todo salario está sujeto a la retención de impuestos al Medicare. File your state taxes free   Utilice el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Solicitud de reembolso y reducción de impuestos), en inglés, para solicitar un reembolso del impuesto en exceso de la jubilación ferroviaria de nivel 2. File your state taxes free Cerciórese de adjuntar una copia de todos los Formularios W-2 que tenga. File your state taxes free Use la hoja de trabajo 3-3 de la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para poder calcular la cantidad en exceso. File your state taxes free Error del empleador. File your state taxes free   Si cualquier empleador le retuvo demasiados impuestos del Seguro Social o de la jubilación ferroviaria de nivel 1, no puede reclamar el exceso y aplicarlo como un crédito a favor de los impuestos sobre el ingreso. File your state taxes free El empleador debe ajustarle los impuestos. File your state taxes free Si el empleador no ajusta la recaudación en exceso, puede solicitar un reembolso utilizando el Formulario 843. File your state taxes free Declaración conjunta. File your state taxes free   Si presenta una declaración conjunta, no puede añadir a la cantidad retenida de su salario los impuestos del Seguro Social ni los de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos del salario de su cónyuge. File your state taxes free Calcule por separado la retención que le corresponda a usted y la que corresponda a su cónyuge para determinar si se le han retenido impuestos en exceso a cualquiera de los dos. File your state taxes free Cómo calcular el crédito si no trabajó para una empresa ferroviaria. File your state taxes free   Si no trabajó para una empresa ferroviaria en 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. File your state taxes free Sume todos los impuestos del Seguro Social retenidos (pero no más de $7,049. File your state taxes free 40 por cada empleador). File your state taxes free Anote el total aquí   2. File your state taxes free Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. File your state taxes free Sume las líneas 1 y 2. File your state taxes free Si el total es $7,049. File your state taxes free 40 o menos, no siga. File your state taxes free No puede reclamar el crédito   4. File your state taxes free Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. File your state taxes free 40 5. File your state taxes free Crédito. File your state taxes free De la línea 3, reste la línea 4. File your state taxes free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Ejemplo. File your state taxes free Está casado y presenta una declaración conjunta con su cónyuge quien no recibió ingresos brutos en 2013. File your state taxes free Durante 2013, usted trabajó para la empresa Brown Technology Company y ganó un salario de $60,000. File your state taxes free Le retuvieron impuestos del Seguro Social de $3,720. File your state taxes free También trabajó para otro empleador en 2013 y ganó un salario de $55,000. File your state taxes free De dicho salario, le retuvieron $3,410 de impuestos del Seguro Social. File your state taxes free Como trabajó para más de un empleador y el total de su salario superó los $113,700, puede tomar un crédito de $80. File your state taxes free 60 por los impuestos del Seguro Social retenidos en exceso. File your state taxes free 1. File your state taxes free Sume todo impuesto del Seguro Social retenido (pero no más de $7,049. File your state taxes free 40 por cada empleador). File your state taxes free Anote el total aquí $7,130. File your state taxes free 00 2. File your state taxes free Anote todo impuesto no retenido del Seguro Social sobre propinas o seguro de vida colectivo a término que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT” −0− 3. File your state taxes free Sume las líneas 1 y 2. File your state taxes free Si el total es $7,049. File your state taxes free 40 o menos, no siga. File your state taxes free No puede reclamar el crédito 7,130. File your state taxes free 00 4. File your state taxes free Límite sobre los impuestos del Seguro Social 7,049. File your state taxes free 40 5. File your state taxes free Crédito. File your state taxes free De la línea 3, reste la línea 4. File your state taxes free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $80. File your state taxes free 60 Cómo calcular el crédito si trabajó para una empresa ferroviaria. File your state taxes free   Si fue empleado ferroviario en algún momento durante 2013, calcule el crédito de la siguiente forma: 1. File your state taxes free Sume todos los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 retenidos a la tasa de 6. File your state taxes free 2% (pero no más de $7,049. File your state taxes free 40 por cada empleador). File your state taxes free Anote el total aquí   2. File your state taxes free Anote todos los impuestos no retenidos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 sobre propinas o seguro de vida colectivo que aparezca en el total de la línea 60 del Formulario 1040, identificado como “UT”   3. File your state taxes free Sume las líneas 1 y 2. File your state taxes free Si el total es $7,049. File your state taxes free 40 o menos, no siga. File your state taxes free No puede reclamar el crédito   4. File your state taxes free Límite sobre los impuestos del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria de nivel 1 7,049. File your state taxes free 40 5. File your state taxes free Crédito. File your state taxes free De la línea 3, reste la línea 4. File your state taxes free Anote el resultado aquí y en la línea 69 del Formulario 1040 (o la línea 41 del Formulario 1040A) $ Cómo reclamar el crédito. File your state taxes free   Anote el crédito en la línea 69 del Formulario 1040 o inclúyalo en el total de la línea 41 del Formulario 1040A. File your state taxes free Más información. File your state taxes free   Para información adicional sobre el crédito, vea la Publicación 505, en inglés. File your state taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications