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File taxes online for free Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. File taxes online for free Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. File taxes online for free Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. File taxes online for free Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. File taxes online for free It is intended only as a guide. File taxes online for free Look in this publication for more complete information. File taxes online for free   Appendix A. File taxes online for free Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). File taxes online for free Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. File taxes online for free Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. File taxes online for free Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. File taxes online for free He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. File taxes online for free His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. File taxes online for free Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. File taxes online for free In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. File taxes online for free California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. File taxes online for free California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. File taxes online for free In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. File taxes online for free Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. File taxes online for free Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. File taxes online for free They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. File taxes online for free Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. File taxes online for free The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. File taxes online for free They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. File taxes online for free The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. File taxes online for free They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. File taxes online for free They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. File taxes online for free Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. File taxes online for free The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. File taxes online for free They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. File taxes online for free The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). File taxes online for free They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. File taxes online for free They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. File taxes online for free The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. File taxes online for free The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. File taxes online for free They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. File taxes online for free This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes online for free Please click the link to view the image. File taxes online for free Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. File taxes online for free Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. File taxes online for free Less adjustments:     a. File taxes online for free Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. File taxes online for free Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. File taxes online for free Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. File taxes online for free Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. File taxes online for free Adjusted qualified education expenses. File taxes online for free Subtract line 3 from line 1. File taxes online for free If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes online for free Please click the link to view the image. File taxes online for free Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. File taxes online for free Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. File taxes online for free Less adjustments:     a. File taxes online for free Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. File taxes online for free Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. File taxes online for free Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. File taxes online for free Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. File taxes online for free Adjusted qualified education expenses. File taxes online for free Subtract line 3 from line 1. File taxes online for free If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. File taxes online for free Enter the amount from Form 8863, line 18 1. File taxes online for free 1,190 2. File taxes online for free Enter the amount from Form 8863, line 9 2. File taxes online for free 1,500 3. File taxes online for free Add lines 1 and 2 3. File taxes online for free 2,690 4. File taxes online for free Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. File taxes online for free 1,000 5. File taxes online for free Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. File taxes online for free 0 6. File taxes online for free Subtract line 5 from line 4 6. File taxes online for free 1,000 7. File taxes online for free   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. File taxes online for free 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes online for free Please click the link to view the image. File taxes online for free Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes online for free Please click the link to view the image. File taxes online for free Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. File taxes online for free Please click the link to view the image. File taxes online for free Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. File taxes online for free Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. File taxes online for free See the text for definitions and details. File taxes online for free Do not rely on this chart alone. File taxes online for free    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. File taxes online for free   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. File taxes online for free    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). File taxes online for free Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. File taxes online for free , that must be paid to the educational institution, etc. File taxes online for free , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. File taxes online for free   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. File taxes online for free Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. File taxes online for free For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. File taxes online for free For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. File taxes online for free Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. File taxes online for free If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. File taxes online for free Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. File taxes online for free They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. File taxes online for free For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. File taxes online for free Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. File taxes online for free Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. File taxes online for free Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. File taxes online for free Eligible educational institution:    American opportunity credit. File taxes online for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. File taxes online for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. File taxes online for free Coverdell education savings account (ESA). File taxes online for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. File taxes online for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. File taxes online for free Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. File taxes online for free Education savings bond program. File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free IRA, early distributions from. File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Lifetime learning credit. File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Qualified tuition program (QTP). File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Scholarships and fellowships. File taxes online for free An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. File taxes online for free Student loan, cancellation of. File taxes online for free Same as Scholarships and fellowships in this category. File taxes online for free Student loan interest deduction. File taxes online for free Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. File taxes online for free It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. File taxes online for free Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. File taxes online for free Tuition and fees deduction. File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Eligible student:    American opportunity credit. File taxes online for free A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. File taxes online for free Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. File taxes online for free Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). File taxes online for free For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. File taxes online for free Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. File taxes online for free Lifetime learning credit. File taxes online for free A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. File taxes online for free Student loan interest deduction. File taxes online for free A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. File taxes online for free Tuition and fees deduction. File taxes online for free A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. File taxes online for free Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. File taxes online for free Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. File taxes online for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. File taxes online for free Coverdell education savings account (ESA). File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Education savings bond program. File taxes online for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. File taxes online for free Lifetime learning credit. File taxes online for free Same as American opportunity credit in this category. File taxes online for free Student loan interest deduction. File taxes online for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. File taxes online for free Tuition and fees deduction. File taxes online for free Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. File taxes online for free Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. File taxes online for free Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. File taxes online for free    American opportunity credit. File taxes online for free Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. File taxes online for free Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. File taxes online for free Does not include expenses for room and board. File taxes online for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. File taxes online for free Coverdell education savings account (ESA). File taxes online for free Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. File taxes online for free Many specialized expenses included for K–12. File taxes online for free Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). File taxes online for free Education savings bond program. File taxes online for free Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. File taxes online for free Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). File taxes online for free Does not include expenses for room and board. File taxes online for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. File taxes online for free IRA, early distributions from. File taxes online for free Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. File taxes online for free Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. File taxes online for free Lifetime learning credit. File taxes online for free Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. File taxes online for free Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. File taxes online for free Does not include expenses for room and board. File taxes online for free Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. File taxes online for free Qualified tuition program (QTP). File taxes online for free Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. File taxes online for free Includes expenses for special needs services and computer access. File taxes online for free Scholarships and fellowships. File taxes online for free Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. File taxes online for free Course-related items must be required of all students in the course of instruction. File taxes online for free Student loan interest deduction. File taxes online for free Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). File taxes online for free Tuition and fees deduction. File taxes online for free Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. File taxes online for free Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. File taxes online for free Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. File taxes online for free To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. File taxes online for free Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. File taxes online for free Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. File taxes online for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Releases the Dirty Dozen Tax Scams for 2013

IRS YouTube Video
Dirty Dozen: English | Spanish | ASL

IR-2013-33, March 26, 2013

WASHINGTON — The Internal Revenue Service today issued its annual “Dirty Dozen” list of tax scams, reminding taxpayers to use caution during tax season to protect themselves against a wide range of schemes ranging from identity theft to return preparer fraud.

The Dirty Dozen listing, compiled by the IRS each year, lists a variety of common scams taxpayers can encounter at any point during the year. But many of these schemes peak during filing season as people prepare their tax returns.

"This tax season, the IRS has stepped up its efforts to protect taxpayers from a wide range of schemes, including moving aggressively to combat identity theft and refund fraud," said IRS Acting Commissioner Steven T. Miller. "The Dirty Dozen list shows that scams come in many forms during filing season. Don't let a scam artist steal from you or talk you into doing something you will regret later."

Illegal scams can lead to significant penalties and interest and possible criminal prosecution. IRS Criminal Investigation works closely with the Department of Justice (DOJ) to shutdown scams and prosecute the criminals behind them.

The following are the Dirty Dozen tax scams for 2013:

Identity Theft

Tax fraud through the use of identity theft tops this year’s Dirty Dozen list. Identity theft occurs when someone uses your personal information such as your name, Social Security number (SSN) or other identifying information, without your permission, to commit fraud or other crimes. In many cases, an identity thief uses a legitimate taxpayer’s identity to fraudulently file a tax return and claim a refund.

Combating identity theft and refund fraud is a top priority for the IRS, and we are taking special steps to assist victims. For the 2013 tax season, the IRS has put in place a number of additional steps to prevent identity theft and detect refund fraud before it occurs. We have dramatically enhanced our systems, and we are committed to continuing to improve our prevention, detection and assistance efforts.

The IRS has a comprehensive and aggressive identity theft strategy employing a three-pronged effort focusing on fraud prevention, early detection and victim assistance. We are continually reviewing our processes and policies to ensure that we are doing everything possible to minimize identity theft incidents, to help those victimized by it and to investigate those who are committing the crimes.

The IRS continues to increase its efforts against refund fraud, which includes identity theft. During 2012, the IRS prevented the issuance of $20 billion of fraudulent refunds, including those related to identity theft, compared with $14 billion in 2011.

This January, the IRS also conducted a coordinated and highly successful identity theft enforcement sweep. The coast-to-coast effort against identity theft suspects led to 734 enforcement actions in January, including 298 indictments, informations, complaints and arrests. The effort comes on top of a growing identity theft effort that led to 2,400 other enforcement actions against identity thieves during fiscal year 2012. The Criminal Investigation unit has devoted more than 500,000 staff-hours to fighting this issue.

We know identity theft is a frustrating and complex process for victims. The IRS has 3,000 people working on identity theft related cases — more than double the number in late 2011. And we have trained 35,000 employees who work with taxpayers to help with identity theft situations.

The IRS has a special section on IRS.gov dedicated to identity theft issues, including YouTube videos, tips for taxpayers and an assistance guide. For victims, the information includes how to contact the IRS Identity Protection Specialized Unit. For other taxpayers, there are tips on how taxpayers can protect themselves against identity theft.

Taxpayers who believe they are at risk of identity theft due to lost or stolen personal information should contact the IRS immediately so the agency can take action to secure their tax account. Taxpayers can call the IRS Identity Protection Specialized Unit at 800-908-4490. More information can be found on the special identity protection page.

Phishing

Phishing is a scam typically carried out with the help of unsolicited email or a fake website that poses as a legitimate site to lure in potential victims and prompt them to provide valuable personal and financial information. Armed with this information, a criminal can commit identity theft or financial theft.

If you receive an unsolicited email that appears to be from either the IRS or an organization closely linked to the IRS, such as the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS), report it by sending it to phishing@irs.gov.

It is important to keep in mind the IRS does not initiate contact with taxpayers by email to request personal or financial information. This includes any type of electronic communication, such as text messages and social media channels. The IRS has information that can help you protect yourself from email scams.

Return Preparer Fraud

About 60 percent of taxpayers will use tax professionals this year to prepare their tax returns. Most return preparers provide honest service to their clients. But some unscrupulous preparers prey on unsuspecting taxpayers, and the result can be refund fraud or identity theft.

It is important to choose carefully when hiring an individual or firm to prepare your return. This year, the IRS wants to remind all taxpayers that they should use only preparers who sign the returns they prepare and enter their IRS Preparer Tax Identification Numbers (PTINs).

The IRS also has created a new web page to assist taxpayers. For tips about choosing a preparer, red flags, details on preparer qualifications and information on how and when to make a complaint, visit www.irs.gov/chooseataxpro.

Remember: Taxpayers are legally responsible for what’s on their tax return even if it is prepared by someone else. Make sure the preparer you hire is up to the task.

IRS.gov has general information on reporting tax fraud. More specifically, report abusive tax preparers to the IRS on Form 14157, Complaint: Tax Return Preparer. Download Form 14157 and fill it out or order by mail at 800-TAX FORM (800-829-3676). The form includes a return address.

Hiding Income Offshore

Over the years, numerous individuals have been identified as evading U.S. taxes by hiding income in offshore banks, brokerage accounts or nominee entities, using debit cards, credit cards or wire transfers to access the funds. Others have employed foreign trusts, employee-leasing schemes, private annuities or insurance plans for the same purpose.

The IRS uses information gained from its investigations to pursue taxpayers with undeclared accounts, as well as the banks and bankers suspected of helping clients hide their assets overseas. The IRS works closely with the Department of Justice (DOJ) to prosecute tax evasion cases.

While there are legitimate reasons for maintaining financial accounts abroad, there are reporting requirements that need to be fulfilled. U.S. taxpayers who maintain such accounts and who do not comply with reporting and disclosure requirements are breaking the law and risk significant penalties and fines, as well as the possibility of criminal prosecution.

Since 2009, 38,000 individuals have come forward voluntarily to disclose their foreign financial accounts, taking advantage of special opportunities to comply with the U.S. tax system and resolve their tax obligations. And, with new foreign account reporting requirements being phased in over the next few years, hiding income offshore will become increasingly more difficult.

At the beginning of 2012, the IRS reopened the Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP) following continued strong interest from taxpayers and tax practitioners after the closure of the 2011 and 2009 programs. The IRS continues working on a wide range of international tax issues and follows ongoing efforts with DOJ to pursue criminal prosecution of international tax evasion. This program will be open for an indefinite period until otherwise announced.

The IRS has collected $5.5 billion so far from people who participated in offshore voluntary disclosure programs since 2009.

“Free Money” from the IRS & Tax Scams Involving Social Security

Flyers and advertisements for free money from the IRS, suggesting that the taxpayer can file a tax return with little or no documentation, have been appearing in community churches around the country. These schemes promise refunds to people who have little or no income and normally don’t have a tax filing requirement – and are also often spread by word of mouth as unsuspecting and well-intentioned people tell their friends and relatives.

Scammers prey on low income individuals and the elderly and members of church congregations with bogus promises of free money. They build false hopes and charge people good money for bad advice including encouraging taxpayers to make fictitious claims for refunds or rebates based on false statements of entitlement to tax credits. For example, some promoters claim they can obtain for their victims, often senior citizens, a tax refund or nonexistent stimulus payment based on the American Opportunity Tax Credit, even if the victim was not enrolled in or paying for college. Con artists also falsely claim that refunds are available even if the victim went to school decades ago. In the end, the victims discover their claims are rejected. Meanwhile, the promoters are long gone. The IRS warns all taxpayers to remain vigilant.

There are also a number of tax scams involving Social Security. For example, scammers have been known to lure the unsuspecting with promises of non-existent Social Security refunds or rebates. In another situation, a taxpayer may really be due a credit or refund but uses inflated information to complete the return.

Beware: Intentional mistakes of this kind can result in a $5,000 penalty.

Impersonation of Charitable Organizations

Another long-standing type of abuse or fraud is scams that occur in the wake of significant natural disasters.

Following major disasters, it’s common for scam artists to impersonate charities to get money or private information from well-intentioned taxpayers. Scam artists can use a variety of tactics. Some scammers operating bogus charities may contact people by telephone or email to solicit money or financial information. They may even directly contact disaster victims and claim to be working for or on behalf of the IRS to help the victims file casualty loss claims and get tax refunds.

They may attempt to get personal financial information or Social Security numbers that can be used to steal the victims’ identities or financial resources. Bogus websites may solicit funds for disaster victims. As in the case of a recent disaster, Hurricane Sandy, the IRS cautions both victims of natural disasters and people wishing to make charitable donations to avoid scam artists by following these tips:

  • To help disaster victims, donate to recognized charities.
  • Be wary of charities with names that are similar to familiar or nationally known organizations. Some phony charities use names or websites that sound or look like those of respected, legitimate organizations. IRS.gov has a search feature, Exempt Organizations Select Check, which allows people to find legitimate, qualified charities to which donations may be tax-deductible.
  • Don’t give out personal financial information, such as Social Security numbers or credit card and bank account numbers and passwords, to anyone who solicits  a contribution from you. Scam artists may use this information to steal your identity and money.
  • Don’t give or send cash. For security and tax record purposes, contribute by check or credit card or another way that provides documentation of the gift.

Call the IRS toll-free disaster assistance telephone number (1-866-562-5227) if you are a disaster victim with specific questions about tax relief or disaster related tax issues.

False/Inflated Income and Expenses

Including income that was never earned, either as wages or as self-employment income in order to maximize refundable credits, is another popular scam. Claiming income you did not earn or expenses you did not pay in order to secure larger refundable credits such as the Earned Income Tax Credit could have serious repercussions. This could result in repaying the erroneous refunds, including interest and penalties, and in some cases, even prosecution.

Additionally, some taxpayers are filing excessive claims for the fuel tax credit. Farmers and other taxpayers who use fuel for off-highway business purposes may be eligible for the fuel tax credit. But other individuals have claimed the tax credit although they were not eligible. Fraud involving the fuel tax credit is considered a frivolous tax claim and can result in a penalty of $5,000.

False Form 1099 Refund Claims

In some cases, individuals have made refund claims based on the bogus theory that the federal government maintains secret accounts for U.S. citizens and that taxpayers can gain access to the accounts by issuing 1099-OID forms to the IRS. In this ongoing scam, the perpetrator files a fake information return, such as a Form 1099 Original Issue Discount (OID), to justify a false refund claim on a corresponding tax return.

Don’t fall prey to people who encourage you to claim deductions or credits to which you are not entitled or willingly allow others to use your information to file false returns. If you are a party to such schemes, you could be liable for financial penalties or even face criminal prosecution.

Frivolous Arguments

Promoters of frivolous schemes encourage taxpayers to make unreasonable and outlandish claims to avoid paying the taxes they owe. The IRS has a list of frivolous tax arguments that taxpayers should avoid. These arguments are false and have been thrown out of court. While taxpayers have the right to contest their tax liabilities in court, no one has the right to disobey the law.

Falsely Claiming Zero Wages

Filing a phony information return is an illegal way to lower the amount of taxes an individual owes. Typically, a Form 4852 (Substitute Form W-2) or a “corrected” Form 1099 is used as a way to improperly reduce taxable income to zero. The taxpayer may also submit a statement rebutting wages and taxes reported by a payer to the IRS.

Sometimes, fraudsters even include an explanation on their Form 4852 that cites statutory language on the definition of wages or may include some reference to a paying company that refuses to issue a corrected Form W-2 for fear of IRS retaliation. Taxpayers should resist any temptation to participate in any variations of this scheme. Filing this type of return may result in a $5,000 penalty.

Disguised Corporate Ownership

Third parties are improperly used to request employer identification numbers and form corporations that obscure the true ownership of the business.

These entities can be used to underreport income, claim fictitious deductions, avoid filing tax returns, participate in listed transactions and facilitate money laundering and financial crimes. The IRS is working with state authorities to identify these entities and bring the owners into compliance with the law.

Misuse of Trusts

For years, unscrupulous promoters have urged taxpayers to transfer assets into trusts. While there are legitimate uses of trusts in tax and estate planning, some highly questionable transactions promise reduction of income subject to tax, deductions for personal expenses and reduced estate or gift taxes. Such trusts rarely deliver the tax benefits promised and are used primarily as a means of avoiding income tax liability and hiding assets from creditors, including the IRS.

IRS personnel have seen an increase in the improper use of private annuity trusts and foreign trusts to shift income and deduct personal expenses. As with other arrangements, taxpayers should seek the advice of a trusted professional before entering a trust arrangement.
 

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Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

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File taxes online for free 9. File taxes online for free   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. File taxes online for free Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File taxes online for free Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). File taxes online for free Depreciación. File taxes online for free Límites sobre las pérdidas de alquiler. File taxes online for free Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. File taxes online for free Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File taxes online for free Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. File taxes online for free Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. File taxes online for free Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. File taxes online for free Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. File taxes online for free El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. File taxes online for free Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. File taxes online for free Cuándo declarar los ingresos de alquiler. File taxes online for free   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. File taxes online for free Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. File taxes online for free Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. File taxes online for free   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. File taxes online for free Alquiler anticipado. File taxes online for free   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. File taxes online for free Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. File taxes online for free Ejemplo. File taxes online for free Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. File taxes online for free Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. File taxes online for free Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. File taxes online for free Anulación de un contrato de arrendamiento. File taxes online for free   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. File taxes online for free Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. File taxes online for free Gastos pagados por el inquilino. File taxes online for free   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. File taxes online for free Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. File taxes online for free Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. File taxes online for free Propiedad o servicios. File taxes online for free   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. File taxes online for free   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. File taxes online for free Depósitos de garantía. File taxes online for free   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. File taxes online for free Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. File taxes online for free   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. File taxes online for free Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. File taxes online for free Participación parcial. File taxes online for free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. File taxes online for free Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. File taxes online for free   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. File taxes online for free Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. File taxes online for free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File taxes online for free Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. File taxes online for free También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. File taxes online for free La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. File taxes online for free Uso personal de propiedad de alquiler. File taxes online for free   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. File taxes online for free Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. File taxes online for free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File taxes online for free Participación parcial. File taxes online for free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. File taxes online for free Cuándo deducir los gastos de alquiler. File taxes online for free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. File taxes online for free Depreciación. File taxes online for free   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. File taxes online for free Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. File taxes online for free Gastos previos al alquiler. File taxes online for free   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. File taxes online for free Alquileres por cobrar. File taxes online for free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. File taxes online for free Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. File taxes online for free Propiedad desocupada de alquiler. File taxes online for free   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. File taxes online for free Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. File taxes online for free Desocupada mientras está en venta. File taxes online for free   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. File taxes online for free Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. File taxes online for free Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. File taxes online for free Mejoras. File taxes online for free   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. File taxes online for free Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. File taxes online for free Mejoramientos. File taxes online for free   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. File taxes online for free Restauración. File taxes online for free   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. File taxes online for free Adaptación. File taxes online for free   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. File taxes online for free Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. File taxes online for free Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. File taxes online for free Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. File taxes online for free Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. File taxes online for free Primas de seguro pagadas por anticipado. File taxes online for free   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. File taxes online for free No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. File taxes online for free Honorarios legales y otros honorarios profesionales. File taxes online for free   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. File taxes online for free También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. File taxes online for free Impuestos sobre beneficios locales. File taxes online for free   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. File taxes online for free Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. File taxes online for free No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. File taxes online for free Gastos de transporte local. File taxes online for free    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. File taxes online for free Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. File taxes online for free Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. File taxes online for free   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. File taxes online for free Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. File taxes online for free 5 centavos por milla. File taxes online for free Para más información, vea el capítulo 26. File taxes online for free    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File taxes online for free Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. File taxes online for free Alquiler de equipo. File taxes online for free   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. File taxes online for free Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. File taxes online for free De ser así, usted no puede deducir estos pagos. File taxes online for free Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. File taxes online for free Alquiler de propiedad. File taxes online for free   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. File taxes online for free Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. File taxes online for free Gastos de viaje. File taxes online for free   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. File taxes online for free Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. File taxes online for free Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. File taxes online for free Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. File taxes online for free Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. File taxes online for free    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File taxes online for free   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. File taxes online for free Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. File taxes online for free Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. File taxes online for free No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. File taxes online for free Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. File taxes online for free Ejemplo. File taxes online for free Su año tributario es el año natural. File taxes online for free Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. File taxes online for free Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. File taxes online for free A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. File taxes online for free Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. File taxes online for free Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. File taxes online for free No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. File taxes online for free Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File taxes online for free Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. File taxes online for free No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. File taxes online for free Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. File taxes online for free Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. File taxes online for free Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. File taxes online for free Cómo dividir los gastos. File taxes online for free   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. File taxes online for free Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. File taxes online for free Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. File taxes online for free Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. File taxes online for free Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. File taxes online for free No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. File taxes online for free Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. File taxes online for free Dónde se anota la deducción. File taxes online for free   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. File taxes online for free Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. File taxes online for free   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes online for free Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. File taxes online for free Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. File taxes online for free Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. File taxes online for free Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. File taxes online for free Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File taxes online for free Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. File taxes online for free Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. File taxes online for free Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. File taxes online for free Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. File taxes online for free Unidad habitable. File taxes online for free    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. File taxes online for free Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. File taxes online for free Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. File taxes online for free    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. File taxes online for free La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. File taxes online for free Ejemplo. File taxes online for free Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. File taxes online for free Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. File taxes online for free La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. File taxes online for free Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. File taxes online for free Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. File taxes online for free Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. File taxes online for free Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. File taxes online for free Ejemplo. File taxes online for free Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). File taxes online for free Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. File taxes online for free La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. File taxes online for free La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). File taxes online for free La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. File taxes online for free Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). File taxes online for free Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. File taxes online for free El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. File taxes online for free Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). File taxes online for free El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). File taxes online for free Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. File taxes online for free Nota. File taxes online for free Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. File taxes online for free Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. File taxes online for free Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. File taxes online for free Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. File taxes online for free Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. File taxes online for free Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. File taxes online for free Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. File taxes online for free Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. File taxes online for free Precio justo de alquiler. File taxes online for free   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. File taxes online for free El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. File taxes online for free   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. File taxes online for free En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. File taxes online for free ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). File taxes online for free Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. File taxes online for free Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. File taxes online for free La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. File taxes online for free ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File taxes online for free ). File taxes online for free Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. File taxes online for free Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. File taxes online for free Vivienda principal. File taxes online for free   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. File taxes online for free Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File taxes online for free   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). File taxes online for free Donación del uso de propiedad. File taxes online for free   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. File taxes online for free Ejemplos. File taxes online for free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. File taxes online for free Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. File taxes online for free El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. File taxes online for free Nadie usó el condominio como vivienda principal. File taxes online for free Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. File taxes online for free Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. File taxes online for free Ejemplo 2. File taxes online for free Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File taxes online for free Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. File taxes online for free Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. File taxes online for free Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File taxes online for free Ejemplo 3. File taxes online for free Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. File taxes online for free Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. File taxes online for free La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. File taxes online for free El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. File taxes online for free Ejemplo 4. File taxes online for free Usted le alquila su casa de playa a Josué. File taxes online for free Josué le alquila a usted su casa en las montañas. File taxes online for free Cada uno paga un precio justo de alquiler. File taxes online for free Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. File taxes online for free Días usados para reparaciones y mantenimiento. File taxes online for free   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. File taxes online for free No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. File taxes online for free Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. File taxes online for free   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. File taxes online for free No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. File taxes online for free Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. File taxes online for free Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. File taxes online for free Ejemplos. File taxes online for free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. File taxes online for free Ejemplo 1. File taxes online for free Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. File taxes online for free Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. File taxes online for free Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). File taxes online for free Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. File taxes online for free En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. File taxes online for free El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. File taxes online for free Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. File taxes online for free El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). File taxes online for free Ejemplo 2. File taxes online for free Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). File taxes online for free Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. File taxes online for free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. File taxes online for free El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. File taxes online for free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). File taxes online for free Ejemplo 3. File taxes online for free Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. File taxes online for free Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. File taxes online for free Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. File taxes online for free De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. File taxes online for free Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). File taxes online for free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. File taxes online for free Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. File taxes online for free Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. File taxes online for free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). File taxes online for free Uso de alquiler mínimo. File taxes online for free   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. File taxes online for free Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. File taxes online for free Límite sobre las deducciones. File taxes online for free   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. File taxes online for free En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. File taxes online for free Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. File taxes online for free Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. File taxes online for free Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. File taxes online for free   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. File taxes online for free Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. File taxes online for free   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. File taxes online for free Propiedad usada para fines personales. File taxes online for free   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. File taxes online for free Propiedad no usada como vivienda. File taxes online for free   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. File taxes online for free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File taxes online for free Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File taxes online for free   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. File taxes online for free Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. File taxes online for free Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. File taxes online for free   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. File taxes online for free Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). File taxes online for free Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. File taxes online for free Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. File taxes online for free   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. File taxes online for free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File taxes online for free Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File taxes online for free   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. File taxes online for free No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. File taxes online for free   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. File taxes online for free Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. File taxes online for free Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. File taxes online for free Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. File taxes online for free Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. File taxes online for free No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. File taxes online for free Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. File taxes online for free La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. File taxes online for free Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. File taxes online for free Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. File taxes online for free Impuesto mínimo alternativo. File taxes online for free   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. File taxes online for free La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). File taxes online for free Declaración de la cantidad correcta de depreciación. File taxes online for free   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. File taxes online for free Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. File taxes online for free   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. File taxes online for free S. File taxes online for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. File taxes online for free Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. File taxes online for free Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. File taxes online for free Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File taxes online for free   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. File taxes online for free En algunos casos, puede recibir autorización automática. File taxes online for free Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File taxes online for free Terreno. File taxes online for free   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. File taxes online for free Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. File taxes online for free Información adicional. File taxes online for free   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. File taxes online for free Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. File taxes online for free Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. File taxes online for free Reglas sobre el monto de riesgo. File taxes online for free Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. File taxes online for free Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. File taxes online for free Límites sobre las actividades pasivas. File taxes online for free Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. File taxes online for free Sin embargo, existen excepciones. File taxes online for free Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. File taxes online for free Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. File taxes online for free Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. File taxes online for free Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. File taxes online for free Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. File taxes online for free Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. File taxes online for free En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. File taxes online for free Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. File taxes online for free    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. File taxes online for free Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. File taxes online for free Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. File taxes online for free Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. File taxes online for free   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. File taxes online for free    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. File taxes online for free Agentes de bienes raíces. File taxes online for free   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. File taxes online for free Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. File taxes online for free Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. File taxes online for free Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. File taxes online for free En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. File taxes online for free Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. File taxes online for free Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. File taxes online for free De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. File taxes online for free Participación activa. File taxes online for free   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). File taxes online for free Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. File taxes online for free Descuento especial máximo. File taxes online for free   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. File taxes online for free   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. File taxes online for free Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. File taxes online for free   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. File taxes online for free Información adicional. File taxes online for free   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. File taxes online for free Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. File taxes online for free Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. File taxes online for free Prestación de servicios sustanciales. File taxes online for free   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. File taxes online for free Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. File taxes online for free Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. File taxes online for free Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). File taxes online for free    Use el Formulario 1065, U. File taxes online for free S. File taxes online for free Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). File taxes online for free Empresa conjunta que reúne los requisitos. File taxes online for free   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. File taxes online for free En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File taxes online for free Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. File taxes online for free Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. File taxes online for free    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. File taxes online for free Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. File taxes online for free En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). File taxes online for free Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. File taxes online for free , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File taxes online for free Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. File taxes online for free Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. File taxes online for free Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. File taxes online for free Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. File taxes online for free No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. File taxes online for free En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. File taxes online for free Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. File taxes online for free Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. File taxes online for free Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. File taxes online for free Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. File taxes online for free También vea la Publicación 925, en inglés. File taxes online for free Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. File taxes online for free Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. File taxes online for free La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. File taxes online for free Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. File taxes online for free También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). File taxes online for free Hoja de Trabajo 9-1. File taxes online for free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . File taxes online for free ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. File taxes online for free Porcentaje del Uso de Alquiler A. File taxes online for free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. File taxes online for free       B. File taxes online for free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. File taxes online for free       C. File taxes online for free Número total de días de uso de alquiler. File taxes online for free Reste la línea B de la línea A C. File taxes online for free       D. File taxes online for free Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. File taxes online for free       E. File taxes online for free Total de días de uso de alquiler y de uso personal. File taxes online for free Sume las líneas C y D E. File taxes online for free       F. File taxes online for free Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. File taxes online for free Divida la línea C por la línea E     F. File taxes online for free   PARTE II. File taxes online for free Gastos de Alquiler Permisibles 1. File taxes online for free Anote los alquileres recibidos 1. File taxes online for free   2a. File taxes online for free Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. File taxes online for free       b. File taxes online for free Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. File taxes online for free       c. File taxes online for free Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. File taxes online for free       d. File taxes online for free Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. File taxes online for free       e. File taxes online for free Gastos de alquiler totalmente deducibles. File taxes online for free Sume las líneas 2a a 2d. File taxes online for free Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. File taxes online for free   3. File taxes online for free Reste la línea 2e de la línea 1. File taxes online for free Si es cero o menos, anote −0− 3. File taxes online for free   4a. File taxes online for free Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. File taxes online for free       b. File taxes online for free Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. File taxes online for free       c. File taxes online for free Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. File taxes online for free       d. File taxes online for free Sume las líneas 4a a 4c d. File taxes online for free       e. File taxes online for free Gastos permisibles. File taxes online for free Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. File taxes online for free   5. File taxes online for free Reste la línea 4e de la línea 3. File taxes online for free Si es cero o menos, anote −0− 5. File taxes online for free   6a. File taxes online for free Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. File taxes online for free       b. File taxes online for free Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. File taxes online for free       c. File taxes online for free Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. File taxes online for free       d. File taxes online for free Sume las líneas 6a a 6c d. File taxes online for free       e. File taxes online for free Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. File taxes online for free Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. File taxes online for free   PARTE III. File taxes online for free Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. File taxes online for free Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. File taxes online for free Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. File taxes online for free   b. File taxes online for free Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. File taxes online for free  Reste la línea 6e de la línea 6d b. File taxes online for free   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. File taxes online for free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. File taxes online for free Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. File taxes online for free Línea 2a. File taxes online for free Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File taxes online for free No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. File taxes online for free Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. File taxes online for free Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. File taxes online for free Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. File taxes online for free   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. File taxes online for free Vea las Instrucciones del Anexo A. File taxes online for free No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. File taxes online for free Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. File taxes online for free Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. File taxes online for free   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. File taxes online for free En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. File taxes online for free Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. File taxes online for free           Línea 2c. File taxes online for free Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File taxes online for free Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. File taxes online for free Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. File taxes online for free En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. File taxes online for free Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. File taxes online for free   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. File taxes online for free En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. File taxes online for free           Línea 2d. File taxes online for free Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. File taxes online for free Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. File taxes online for free También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. File taxes online for free           Línea 2e. File taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. File taxes online for free Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. File taxes online for free           Línea 4b. File taxes online for free En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. File taxes online for free Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. File taxes online for free No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). File taxes online for free           Línea 4e. File taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. File taxes online for free *           Línea 6a. File taxes online for free Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. File taxes online for free   A. File taxes online for free Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. File taxes online for free Anote la parte de alquiler de la línea A       C. File taxes online for free Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. File taxes online for free Reste la línea C de la línea B. File taxes online for free Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. File taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. File taxes online for free * *Asignación de la deducción limitada. File taxes online for free Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. File taxes online for free Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. File taxes online for free