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File taxes free 8. File taxes free   Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Notification of Alien Status Withholding From CompensationWithholding on Wages Withholding on Pensions Withholding on Tip Income Independent Contractors Withholding From Other IncomeTax Withheld on Partnership Income Withholding on Scholarships and Fellowship Grants Income Entitled to Tax Treaty BenefitsStudents, teachers, and researchers. File taxes free Tax Withheld on Real Property Sales Social Security and Medicare TaxesStudents and Exchange Visitors Agricultural Workers Self-Employment Tax International Social Security Agreements Estimated Tax Form 1040-ES (NR)Fiscal year. File taxes free Introduction This chapter discusses how to pay your U. File taxes free S. File taxes free income tax as you earn or receive income during the year. File taxes free In general, the federal income tax is a pay as you go tax. File taxes free There are two ways to pay as you go. File taxes free Withholding. File taxes free If you are an employee, your employer probably withholds income tax from your pay. File taxes free Tax may also be withheld from certain other income—including pensions, bonuses, commissions, and gambling winnings. File taxes free In each case, the amount withheld is paid to the U. File taxes free S. File taxes free Treasury in your name. File taxes free Estimated tax. File taxes free If you do not pay your tax through withholding, or do not pay enough tax that way, you might have to pay estimated tax. File taxes free People who are in business for themselves generally will have to pay their tax this way. File taxes free You may have to pay estimated tax if you receive income such as dividends, interest, rent, and royalties. File taxes free Estimated tax is used to pay not only income tax, but self-employment tax and alternative minimum tax as well. File taxes free Topics - This chapter discusses: How to notify your employer of your alien status, Income subject to withholding of income tax, Exemptions from withholding, Social security and Medicare taxes, and Estimated tax rules. File taxes free Useful Items - You may want to see: Publication 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 901 U. File taxes free S. File taxes free Tax Treaties Form (and Instructions) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) W-8ECI Certificate of Foreign Person's Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification 1040-ES (NR) U. File taxes free S. File taxes free Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals 8233 Exemption From Withholding on Compensation for Independent (and Certain Dependent) Personal Services of a Nonresident Alien Individual 8288-B Application for Withholding Certificate for Dispositions by Foreign Persons of U. File taxes free S. File taxes free Real Property Interests 13930 Application for Central Withholding Agreement See chapter 12 for information about getting these publications and forms. File taxes free Notification of Alien Status You must let your employer know whether you are a resident or a nonresident alien so your employer can withhold the correct amount of tax from your wages. File taxes free If you are a resident alien under the rules discussed in chapter 1, you must file Form W-9 or a similar statement with your employer. File taxes free If you are a nonresident alien under those rules, you must furnish to your employer Form 8233 or Form W-8BEN, establishing that you are a foreign person, or Form W-4, establishing that your compensation is subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens or U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free If you are a resident alien and you receive income other than wages (such as dividends and royalties) from sources within the United States, file Form W-9 or similar statement with the withholding agent (generally, the payer of the income) so the agent will not withhold tax on the income at the 30% (or lower treaty) rate. File taxes free If you receive this type of income as a nonresident alien, file Form W-8BEN with the withholding agent so that the agent will withhold tax at the 30% (or lower treaty) rate. File taxes free However, if the income is effectively connected with a U. File taxes free S. File taxes free trade or business, file Form W-8ECI instead. File taxes free Withholding From Compensation The following discussion generally applies only to nonresident aliens. File taxes free Tax is withheld from resident aliens in the same manner as U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free Wages and other compensation paid to a nonresident alien for services performed as an employee are usually subject to graduated withholding at the same rates as resident aliens and U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free Therefore, your compensation, unless it is specifically excluded from the term “wages” by law, or is exempt from tax by treaty, is subject to graduated withholding. File taxes free Withholding on Wages If you are an employee and you receive wages subject to graduated withholding, you will be required to fill out a Form W-4. File taxes free Also fill out Form W-4 for a scholarship or fellowship grant to the extent it represents payment for past, present, or future services and for which you are not claiming a tax treaty withholding exemption on Form 8233 (discussed later under Income Entitled to Tax Treaty Benefits). File taxes free These are services you are required to perform as an employee and as a condition of receiving the scholarship or fellowship (or tuition reduction). File taxes free Nonresident aliens should fill out Form W-4 using the following instructions instead of the instructions on the Form W-4. File taxes free This is because of the restrictions on a nonresident alien's filing status, the limited number of personal exemptions a nonresident alien is allowed, and because a nonresident alien cannot claim the standard deduction. File taxes free Enter your social security number (SSN) on line 2. File taxes free Do not enter an individual taxpayer identification number (ITIN). File taxes free Check only “Single” marital status on line 3 (regardless of your actual marital status). File taxes free Claim only one allowance on line 5, unless you are a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or a U. File taxes free S. File taxes free national. File taxes free Write “Nonresident Alien” or “NRA” on the dotted line on line 6. File taxes free You can request additional withholding on line 6 at your option. File taxes free Do not claim “Exempt” withholding status on line 7. File taxes free A U. File taxes free S. File taxes free national is an individual who, although not a U. File taxes free S. File taxes free citizen, owes his or her allegiance to the United States. File taxes free U. File taxes free S. File taxes free nationals include American Samoans, and Northern Mariana Islanders who chose to become U. File taxes free S. File taxes free nationals instead of U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free See Withholding on Scholarships and Fellowship Grants later, for how to fill out Form W-4 if you receive a U. File taxes free S. File taxes free source scholarship or fellowship grant that is not a payment for services. File taxes free Students and business apprentices from India. File taxes free   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you may claim an additional withholding allowance for the standard deduction. File taxes free You can claim an additional withholding allowance for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2013 and cannot be claimed as a dependent on another U. File taxes free S. File taxes free taxpayer's 2013 return. File taxes free You may also claim an additional withholding allowance for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free Household employees. File taxes free   If you work as a household employee, your employer does not have to withhold income tax. File taxes free However, you may agree to voluntary income tax withholding by filing a Form W-4 with your employer. File taxes free The agreement goes into effect when your employer accepts the agreement by beginning the withholding. File taxes free You or your employer may end the agreement by letting the other know in writing. File taxes free Agricultural workers. File taxes free   If you are an agricultural worker on an H-2A visa, your employer does not have to withhold income tax. File taxes free However, your employer will withhold income tax only if you and your employer agree to withhold. File taxes free In that case, you must provide your employer with a properly completed Form W-4. File taxes free You can find more information about not having tax withheld at www. File taxes free irs. File taxes free gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. File taxes free Wages Exempt From Withholding Wages that are exempt from U. File taxes free S. File taxes free income tax under an income tax treaty are generally exempt from withholding. File taxes free For information on how to claim this exemption from withholding, see Income Entitled to Tax Treaty Benefits , later. File taxes free Wages paid to aliens who are residents of American Samoa, Canada, Mexico, Puerto Rico, or the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands may be exempt from withholding. File taxes free The following paragraphs explain these exemptions. File taxes free Residents of Canada or Mexico engaged in transportation-related employment. File taxes free   Certain residents of Canada or Mexico who enter or leave the United States at frequent intervals are not subject to withholding on their wages. File taxes free These persons either: Perform duties in transportation service between the United States and Canada or Mexico, or Perform duties connected to the construction, maintenance, or operation of a waterway, viaduct, dam, or bridge crossed by, or crossing, the boundary between the United States and Canada or the boundary between the United States and Mexico. File taxes free    This employment is subject to withholding of social security and Medicare taxes unless the services are performed for a railroad. File taxes free   To qualify for the exemption from withholding during a tax year, a Canadian or Mexican resident must give the employer a statement in duplicate with name, address, and identification number, certifying that the resident: Is not a U. File taxes free S. File taxes free citizen or resident, Is a resident of Canada or Mexico, whichever applies, and Expects to perform duties previously described during the tax year in question. File taxes free   The statement can be in any form, but it must be dated and signed by the employee and must include a written declaration that it is made under the penalties of perjury. File taxes free Residents of American Samoa and Puerto Rico. File taxes free   If you are a nonresident alien employee who is a resident of American Samoa or Puerto Rico, wages for services performed in American Samoa or Puerto Rico are generally not subject to withholding unless you are an employee of the United States or any of its agencies in American Samoa or Puerto Rico. File taxes free Residents of the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands. File taxes free   Nonresident aliens who are bona fide residents of the U. File taxes free S Virgin Islands are not subject to withholding of U. File taxes free S. File taxes free tax on income earned while temporarily employed in the United States. File taxes free This is because those persons pay their income tax to the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands. File taxes free To avoid having tax withheld on income earned in the United States, bona fide residents of the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands should write a letter, in duplicate, to their employers, stating that they are bona fide residents of the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands and expect to pay tax on all income to the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands. File taxes free Withholding on Pensions If you receive a pension as a result of personal services performed in the United States, the pension income is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. File taxes free You may, however, have tax withheld at graduated rates on the portion of the pension that arises from the performance of services in the United States after December 31, 1986. File taxes free You must fill out Form W-8BEN and give it to the withholding agent or payer before the income is paid or credited to you. File taxes free Withholding on Tip Income Tips you receive during the year for services performed in the United States are subject to U. File taxes free S. File taxes free income tax. File taxes free Include them in taxable income. File taxes free In addition, tips received while working for one employer, amounting to $20 or more in a month, are subject to graduated withholding. File taxes free Independent Contractors If there is no employee-employer relationship between you and the person for whom you perform services, your compensation is subject to the 30% (or lower treaty) rate of withholding. File taxes free However, if you are engaged in a trade or business in the United States during the tax year, your compensation for personal services as an independent contractor (independent personal services) may be entirely or partly exempt from withholding if you reach an agreement with the Internal Revenue Service on the amount of withholding required. File taxes free An agreement that you reach with the IRS regarding withholding from your compensation for independent personal services is effective for payments covered by the agreement after it is agreed to by all parties. File taxes free You must agree to timely file an income tax return for the current tax year. File taxes free Central withholding agreements. File taxes free   If you are a nonresident alien entertainer or athlete performing or participating in athletic events in the United States, you may be able to enter into a withholding agreement with the IRS for reduced withholding provided certain requirements are met. File taxes free Under no circumstances will such a withholding agreement reduce taxes withheld to less than the anticipated amount of income tax liability. File taxes free   File Form 13930 and the required attachments with the IRS to request a central withholding agreement. File taxes free Either you or your authorized representative can file the form. File taxes free It should be sent to the IRS at least 45 days before the tour begins or the event occurs. File taxes free Exceptions will be considered on a case by case basis. File taxes free   For more information on the CWA program, go to www. File taxes free irs. File taxes free gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements. File taxes free Final payment exemption. File taxes free   Your final payment of compensation during the tax year for independent personal services may be entirely or partly exempt from withholding. File taxes free This exemption is available only once during your tax year and applies to a maximum of $5,000 of compensation. File taxes free To obtain this exemption, you or your agent must give the following statements and information to the Commissioner or his delegate. File taxes free A statement by each withholding agent from whom you have received gross income effectively connected with a trade or business in the United States during the tax year, showing the amount of income paid and the tax withheld. File taxes free Each statement must be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. File taxes free A statement by the withholding agent from whom you expect to receive the final payment of compensation, showing the amount of the payment and the amount of tax that would be withheld if a final payment exemption were not granted. File taxes free This statement must also be signed by the withholding agent and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury. File taxes free A statement by you that you do not intend to receive any other income effectively connected with a trade or business in the United States during the current tax year. File taxes free The amount of tax that has been withheld or paid under any other provision of the Internal Revenue Code or regulations for any income effectively connected with your trade or business in the United States during the current tax year. File taxes free The amount of your outstanding tax liabilities, if any, including interest and penalties, from the current tax year or prior tax periods. File taxes free Any provision of an income tax treaty under which a partial or complete exemption from withholding may be claimed, the country of your residence, and a statement of sufficient facts to justify an exemption under the treaty. File taxes free A statement signed by you, and verified by a declaration that it is made under penalties of perjury, that all the information given is true and that to your knowledge no relevant information has been omitted. File taxes free   If satisfied with the information, the IRS will determine the amount of your tentative income tax for the tax year on gross income effectively connected with your trade or business in the United States. File taxes free Ordinary and necessary business expenses can be taken into account if proven to the satisfaction of the Commissioner or his delegate. File taxes free   The Commissioner or his delegate will send you a letter, directed to the withholding agent, showing the amount of the final payment of compensation that is exempt from withholding and the amount that can be paid to you because of the exemption. File taxes free You must give two copies of the letter to the withholding agent and must also attach a copy of the letter to your income tax return for the tax year for which the exemption is effective. File taxes free Allowance for Personal Exemption Withholding on payments for independent personal services is generally based on the amount of your compensation payment minus the value of one exemption ($3,950 for 2014). File taxes free To determine the income for independent personal services performed in the United States to which the 30% (or lower treaty) rate will apply, you are allowed one personal exemption if you are not a U. File taxes free S. File taxes free national and are not a resident of Canada, Mexico, or South Korea. File taxes free For purposes of 30% withholding, the exemption is prorated at $10. File taxes free 82 a day in 2014 for the period that labor or personal services are performed in the United States. File taxes free To claim an exemption from withholding on the personal exemption amount, fill out the applicable parts of Form 8233 and give it to the withholding agent. File taxes free Example. File taxes free Eric Johannsen, who is a resident of Country X worked under a contract with a U. File taxes free S. File taxes free firm (not as an employee) in the United States for 100 days during 2014 before returning to his country. File taxes free He earned $6,000 for the services performed (not considered wages) in the United States. File taxes free Eric is married and has three dependent children. File taxes free His wife is not employed and has no income subject to U. File taxes free S. File taxes free tax. File taxes free The amount of the personal exemption to be allowed against the income for his personal services performed within the United States in 2014 is $1,082 (100 days × $10. File taxes free 82), and withholding at 30% is applied against the balance. File taxes free Thus, $1,475. File taxes free 40 in tax is withheld from Eric's earnings (30% of $4,918 ($6,000 − $1,082). File taxes free U. File taxes free S. File taxes free nationals or residents of Canada, Mexico, or South Korea. File taxes free   If you are a nonresident alien who is a resident of Canada, Mexico, or South Korea, or who is a national of the United States, you are subject to the same 30% withholding on your compensation for independent personal services performed in the United States. File taxes free However, if you are a U. File taxes free S. File taxes free national or a resident of Canada or Mexico, you are allowed the same personal exemptions as U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free For the 30% (or lower treaty) rate withholding, you can take $10. File taxes free 82 per day for each allowable exemption in 2014. File taxes free If you are a resident of South Korea, you are allowed personal exemptions for yourself and for your spouse and children who live with you in the United States at any time during the tax year. File taxes free However, the additional exemptions for your spouse and children must be further prorated as explained in chapter 5 under Exemptions . File taxes free Students and business apprentices from India. File taxes free   If you are eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you are allowed an exemption for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. File taxes free S. File taxes free taxpayer's 2014 return. File taxes free You are also allowed an exemption for each dependent not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free For the 30% (or lower treaty rate) withholding on compensation for independent personal services performed in the United States, you are allowed $10. File taxes free 82 per day for each allowable exemption in 2014. File taxes free Refund of Taxes Withheld in Error Multi-level marketing. File taxes free   If you are a distributor for a multi-level marketing company who had taxes withheld in error, file a U. File taxes free S. File taxes free income tax return (Form 1040NR, Form 1040NR-EZ, or Form 1120-F) or, if a tax return has already been filed, a claim for refund (Form 1040X or amended Form 1120-F) to recover the amount withheld in error. File taxes free You must also attach to the U. File taxes free S. File taxes free income tax return or claim for refund supporting information that includes, but is not limited to, the following items. File taxes free A copy of your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 to prove the amount of taxes withheld. File taxes free A statement explaining why income reported on your Form W-2, Form 1042-S, or Form 1099 is not subject to U. File taxes free S. File taxes free taxation. File taxes free A statement listing all the dates you entered and left the United States during the taxable year. File taxes free If the compensation is multi-year compensation, the statement must list all the dates you entered and left the United States during each of the taxable years to which the compensation is attributable. File taxes free A copy of any documents or records that show the number of days you actually were present in the United States during the years listed. File taxes free A statement providing: (a) the number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed in the United States in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors; and (b) the total number of days (or unit of time less than a day, if appropriate) that personal services were performed globally in connection with recruiting, training, and supporting your lower-tier distributors. File taxes free Any further relevant document or record supporting your claim that the taxes were withheld in error. File taxes free Withholding From Other Income Other income subject to 30% withholding generally includes fixed or determinable income such as interest (other than portfolio interest), dividends, pensions and annuities, and gains from certain sales and exchanges, discussed in chapter 4. File taxes free It also includes 85% of social security benefits paid to nonresident aliens. File taxes free Refund of taxes withheld in error on social security benefits paid to resident aliens. File taxes free   Social security benefits paid to a lawful permanent resident (green card holder) are not subject to 30% withholding. File taxes free For U. File taxes free S. File taxes free income tax purposes, green card holders continue to be resident aliens until their lawful permanent resident status under immigration laws is either taken away or is administratively or judicially determined to have been abandoned. File taxes free See Green Card Test in chapter 1. File taxes free If you are a green card holder and tax was withheld in error on your social security benefits because you have a foreign address, the withholding tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. File taxes free SSA will refund taxes erroneously withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. File taxes free If SSA cannot refund the taxes withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301 to determine if you are entitled to a refund. File taxes free You must also attach the following to your Form 1040 or 1040A. File taxes free A copy of Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement. File taxes free A copy of the “green card. File taxes free ” A signed declaration that includes the following statements: The SSA should not have withheld income tax from my social security benefits because I am a U. File taxes free S. File taxes free lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. File taxes free I am filing a U. File taxes free S. File taxes free income tax return for the tax year as a resident alien reporting all of my worldwide income. File taxes free I have not claimed benefits for the tax year under an income tax treaty as the resident of a country other than the United States. File taxes free Other income not subject to withholding of 30% (or lower treaty) rate. File taxes free   The following income is not subject to withholding at the 30% (or lower treaty) rate if you file Form W-8ECI with the payer of the income. File taxes free Income (other than compensation) that is effectively connected with your U. File taxes free S. File taxes free trade or business. File taxes free Income from real property that you choose to treat as effectively connected with a U. File taxes free S. File taxes free trade or business. File taxes free See Income From Real Property in chapter 4 for details about this choice. File taxes free   Special rules for withholding on partnership income, scholarships, and fellowships are explained next. File taxes free Tax Withheld on Partnership Income If you are a foreign partner in a U. File taxes free S. File taxes free or foreign partnership, the partnership will withhold tax on your share of effectively connected taxable income (ECTI) from the partnership. File taxes free You may be able to reduce your ECTI subject to withholding by certain partner-level deductions. File taxes free Generally, you must use Form 8804-C for this purpose. File taxes free See the Instructions for Form 8804-C for more information. File taxes free The withholding rate on your share of effectively connected income is generally the highest rate of tax specified under section 1 of the Code (39. File taxes free 6% for 2014). File taxes free However, the partnership may withhold at the highest rate that applies to a particular type of income allocable to you if you gave the partnership the appropriate documentation. File taxes free Long-term capital gain is an example of a particular type of income to which the highest tax rate applies. File taxes free Claim the tax withheld as a credit on your 2014 Form 1040NR. File taxes free The partnership will give you a statement on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, showing the tax withheld. File taxes free A partnership that is publicly traded will withhold tax on your actual distributions of effectively connected income. File taxes free In this case the partnership will give you a statement on Form 1042-S, Foreign Person's U. File taxes free S. File taxes free Source Income Subject to Withholding. File taxes free Withholding on Scholarships and Fellowship Grants There is no withholding on a qualified scholarship received by a candidate for a degree. File taxes free See chapter 3. File taxes free If you are a nonresident alien student or grantee with an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you receive a U. File taxes free S. File taxes free source grant or scholarship that is not fully exempt, the withholding agent (usually the payer of the scholarship) withholds tax at 14% (or lower treaty rate) of the taxable part of the grant or scholarship that is not a payment for services. File taxes free However, if you are not a candidate for a degree and the grant does not meet certain requirements, tax will be withheld at the 30% (or lower treaty) rate. File taxes free Any part of a scholarship or fellowship grant that is a payment for services is subject to graduated withholding as discussed earlier under Withholding on Wages. File taxes free Alternate Withholding Procedure Your withholding agent may choose to use an alternate procedure by asking you to fill out Form W-4 and the Personal Allowances Worksheet (attached to Form W-4). File taxes free Use the following instructions instead of the Form W-4 instructions to complete the worksheet. File taxes free Line A. File taxes free   Enter the total of the following amounts on line A. File taxes free Personal exemption. File taxes free   Include the prorated part of your allowable personal exemption. File taxes free Figure the amount by multiplying the number of days you expect to be in the United States in 2014 by the daily exemption amount ($10. File taxes free 82). File taxes free Expenses. File taxes free   Include expenses that will be deductible on your return. File taxes free These include away-from-home expenses (meals, lodging, and transportation), certain state and local income taxes, charitable contributions, and casualty losses, discussed earlier under Itemized Deductions in chapter 5. File taxes free They also include business expenses, moving expenses, and the IRA deduction discussed under Deductions in chapter 5. File taxes free Nontaxable grant or scholarship. File taxes free   Include the part of your grant or scholarship that is not taxable under U. File taxes free S. File taxes free law or under a tax treaty. File taxes free Line B. File taxes free   Enter -0- unless the following paragraph applies to you. File taxes free   If you are a student who qualifies under Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, and you are not claiming deductions for away-from-home expenses or other itemized deductions (discussed earlier), enter the standard deduction on line B. File taxes free The standard deduction amount for 2013 is $6,100. File taxes free Lines C and D. File taxes free   Enter -0- on both lines unless the following paragraphs apply to you. File taxes free   If you are a resident of Canada, Mexico, South Korea, or a U. File taxes free S. File taxes free national, an additional daily exemption amount may be allowed for your spouse and each of your dependents. File taxes free   If you are a resident of India who is eligible for the benefits of Article 21(2) of the United States-India Income Tax Treaty, you can claim an additional daily exemption amount for your spouse only if your spouse will have no gross income for 2014 and cannot be claimed as a dependent on another U. File taxes free S. File taxes free taxpayer's 2014 return. File taxes free You can also claim an additional amount for each of your dependents not admitted to the United States on “F-2,” “J-2,” or “M-2” visas if they meet the same rules that apply to U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free   Enter any additional amount for your spouse on line C. File taxes free Enter any additional amount for your dependents on line D. File taxes free Lines E, F, and G. File taxes free   No entries should be made on lines E, F, and G. File taxes free Line H. File taxes free   Add the amounts on lines A through D and enter the total on line H. File taxes free Form W-4. File taxes free   Complete lines 1 through 4 of Form W-4. File taxes free Sign and date the form and give it with the Personal Allowances Worksheet to your withholding agent. File taxes free   If you file a Form W-4 to reduce or eliminate the withholding on your scholarship or grant, you must file an annual U. File taxes free S. File taxes free income tax return to be allowed the exemptions and deductions you claimed on that form. File taxes free If you are in the United States during more than one tax year, you must attach a statement to your yearly Form W-4 indicating that you have filed a U. File taxes free S. File taxes free income tax return for the previous year. File taxes free If you have not been in the United States long enough to be required to file a return, you must attach a statement to your Form W-4 saying you will file a U. File taxes free S. File taxes free income tax return when required. File taxes free After the withholding agent has accepted your Form W-4, tax will be withheld on your scholarship or grant at the graduated rates that apply to wages. File taxes free The gross amount of the income is reduced by the amount on line H of the worksheet and the withholding tax is figured on the remainder. File taxes free You will receive a Form 1042-S from the withholding agent (usually the payer of your grant) showing the gross amount of your taxable scholarship or fellowship grant less the withholding allowance amount, the tax rate, and the amount of tax withheld. File taxes free Use this form to prepare your annual U. File taxes free S. File taxes free income tax return. File taxes free Income Entitled to Tax Treaty Benefits If a tax treaty between the United States and your country provides an exemption from, or a reduced rate of, tax for certain items of income, you should notify the payor of the income (the withholding agent) of your foreign status to claim a tax treaty withholding exemption. File taxes free Generally, you do this by filing either Form W-8BEN or Form 8233 with the withholding agent. File taxes free File Form W-8BEN for income that is not personal services income. File taxes free File Form 8233 for personal services income as discussed next. File taxes free Employees and independent contractors. File taxes free   If you perform personal services as an employee or as an independent contractor and you can claim an exemption from withholding on that personal service income because of a tax treaty, give Form 8233 to each withholding agent from whom amounts will be received. File taxes free   Even if you submit Form 8233, the withholding agent may have to withhold tax from your income. File taxes free This is because the factors on which the treaty exemption is based may not be determinable until after the close of the tax year. File taxes free In this case, you must file Form 1040NR (or Form 1040NR-EZ if you qualify) to recover any overwithheld tax and to provide the IRS with proof that you are entitled to the treaty exemption. File taxes free Students, teachers, and researchers. File taxes free   Students, teachers, and researchers must attach the appropriate statement shown in Appendix A (for students) or Appendix B (for teachers and researchers) at the end of this publication to the Form 8233 and give it to the withholding agent. File taxes free For treaties not listed in the appendices, attach a statement in a format similar to those for other treaties. File taxes free   If you received a scholarship or fellowship and personal services income from the same withholding agent, use Form 8233 to claim an exemption from withholding based on a tax treaty for both types of income. File taxes free Special events and promotions. File taxes free   Withholding at the full 30% rate is required for payments made to a nonresident alien or foreign corporation for gate receipts (or television or other receipts) from rock music festivals, boxing promotions, and other entertainment or sporting events, unless the withholding agent has been specifically advised otherwise by letter from the IRS. File taxes free Form 13930 is used to request a reduction in withholding. File taxes free Withholding may be required even if the income may be exempt from taxation by provisions of a tax treaty. File taxes free One reason for this is that the partial or complete exemption is usually based on factors that cannot be determined until after the close of the tax year. File taxes free You will be required to pay U. File taxes free S. File taxes free tax, at the time of your departure from the United States, on any income for which you incorrectly claimed a treaty exemption. File taxes free For more details on treaty provisions that apply to compensation, see Publication 901. File taxes free Tax Withheld on Real Property Sales If you are a nonresident alien and you dispose of a U. File taxes free S. File taxes free real property interest, the transferee (buyer) of the property generally must withhold a tax equal to 10% of the amount realized on the disposition. File taxes free A distribution by a qualified investment entity to a nonresident alien shareholder that is treated as gain from the sale or exchange of a U. File taxes free S. File taxes free real property interest by the shareholder is subject to withholding at 35%. File taxes free Withholding is also required on certain distributions and other transactions by domestic or foreign corporations, partnerships, trusts, and estates. File taxes free These rules are covered in Publication 515. File taxes free For information on the tax treatment of dispositions of U. File taxes free S. File taxes free real property interests, see Real Property Gain or Loss in chapter 4. File taxes free If you are a partner in a domestic partnership, and the partnership disposes of a U. File taxes free S. File taxes free real property interest at a gain, the partnership will withhold tax on the amount of gain allocable to its foreign partners. File taxes free Your share of the income and tax withheld will be reported to you on Form 8805, Foreign Partner's Information Statement of Section 1446 Withholding Tax, or Form 1042-S, Foreign Person's U. File taxes free S. File taxes free Source Income Subject to Withholding (in the case of a publicly traded partnership). File taxes free Withholding is not required in the following situations. File taxes free The property is acquired by the buyer for use as a residence and the amount realized (sales price) is not more than $300,000. File taxes free The property disposed of is an interest in a domestic corporation if any class of stock of the corporation is regularly traded on an established securities market. File taxes free However, this exception does not apply to certain dispositions of substantial amounts of non-publicly traded interests in publicly traded corporations. File taxes free The property disposed of is an interest in a U. File taxes free S. File taxes free corporation that is not regularly traded on an established market and you (the seller) give the buyer a copy of a statement issued by the corporation certifying that the interest is not a U. File taxes free S. File taxes free real property interest. File taxes free You (the seller) give the buyer a certification stating, under penalties of perjury, that you are not a foreign person, and containing your name, U. File taxes free S. File taxes free taxpayer identification number, and home address. File taxes free You can give the certification to a qualified substitute. File taxes free The qualified substitute gives the buyer a statement, under penalties of perjury, that the certification is in the possession of the qualified substitute. File taxes free For this purpose, a qualified substitute is (a) the person (including any attorney or title company) responsible for closing the transaction, other than your agent, and (b) the buyer's agent. File taxes free The buyer receives a withholding certificate from the Internal Revenue Service. File taxes free You give the buyer written notice that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer because of a nonrecognition provision in the Internal Revenue Code or a provision in a U. File taxes free S. File taxes free tax treaty. File taxes free The buyer must file a copy of the notice with the Ogden Service Center, P. File taxes free O. File taxes free Box 409101, Ogden, UT 84409. File taxes free You must verify the notice as true and sign it under penalties of perjury. File taxes free The notice must contain the following information. File taxes free A statement that the notice is a notice of nonrecognition under regulation section 1. File taxes free 1445-2(d)(2). File taxes free Your name, taxpayer identification number, and home address. File taxes free A statement that you are not required to recognize any gain or loss on the transfer. File taxes free A brief description of the transfer. File taxes free A brief summary of the law and facts supporting your claim that recognition of gain or loss is not required. File taxes free You may not give the buyer a written notice for any of the following transfers: the sale of your main home on which you exclude gain, a like-kind exchange that does not qualify for nonrecognition treatment in its entirety, or a deferred like-kind exchange that has not been completed at the time the buyer must file Form 8288. File taxes free Instead, a withholding certificate (described next) must be obtained. File taxes free The amount you realize on the transfer of a U. File taxes free S. File taxes free real property interest is zero. File taxes free The property is acquired by the United States, a U. File taxes free S. File taxes free state or possession, a political subdivision, or the District of Columbia. File taxes free The distribution is from a domestically controlled qualified investment entity (QIE) and is treated as a distribution of a U. File taxes free S. File taxes free real property interest only because an interest in the entity was disposed of in an applicable wash sale transaction. File taxes free For the definition of a QIE, see Qualified investment entities under Real Property Gain or Loss, earlier. File taxes free See Wash sale under Real Property Gain or Loss in chapter 4. File taxes free The certifications in (3) and (4) must be disregarded by the buyer if the buyer or qualified substitute has actual knowledge, or receives notice from a seller's or buyer's agent (or substitute), that they are false. File taxes free This also applies to the qualified substitute's statement under (4). File taxes free Withholding certificates. File taxes free   The tax required to be withheld on a disposition can be reduced or eliminated under a withholding certificate issued by the IRS. File taxes free Either you or the buyer can request a withholding certificate. File taxes free   A withholding certificate can be issued due to any of the following. File taxes free The IRS determines that reduced withholding is appropriate because either: The amount required to be withheld would be more than your maximum tax liability, or Withholding of the reduced amount would not jeopardize collection of the tax. File taxes free All of your realized gain is exempt from U. File taxes free S. File taxes free tax. File taxes free You or the buyer enters into an agreement for the payment of tax providing security for the tax liability. File taxes free   Get Publication 515 and Form 8288-B for information on procedures to request a withholding certificate. File taxes free Credit for tax withheld. File taxes free   The buyer must report and pay over the withheld tax within 20 days after the transfer using Form 8288, U. File taxes free S. File taxes free Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of U. File taxes free S. File taxes free Real Property Interests. File taxes free This form is filed with the IRS with copies A and B of Form 8288-A, Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of U. File taxes free S. File taxes free Real Property Interests. File taxes free Copy B of this statement will be stamped received by the IRS and returned to you (the seller) if the statement is complete and includes your taxpayer identification number (TIN). File taxes free You must file Copy B with your tax return to take credit for the tax withheld. File taxes free   A stamped copy of Form 8288-A will not be provided to you if your TIN is not included on that form. File taxes free The IRS will send you a letter requesting the TIN and providing instructions for how to get a TIN. File taxes free When you provide the IRS with a TIN, the IRS will provide you with a stamped Copy B of Form 8288-A. File taxes free Social Security and Medicare Taxes If you work as an employee in the United States, you must pay social security and Medicare taxes in most cases. File taxes free Your payments of these taxes contribute to your coverage under the U. File taxes free S. File taxes free social security system. File taxes free Social security coverage provides retirement benefits, survivors and disability benefits, and medical insurance (Medicare) benefits to individuals who meet certain eligibility requirements. File taxes free In most cases, the first $113,700 of taxable wages received in 2013 for services performed in the United States is subject to social security tax. File taxes free All taxable wages are subject to Medicare tax. File taxes free Your employer deducts these taxes from each wage payment. File taxes free Your employer must deduct these taxes even if you do not expect to qualify for social security or Medicare benefits. File taxes free You can claim a credit for excess social security tax on your income tax return if you have more than one employer and the amount deducted from your combined wages for 2013 is more than $7,049. File taxes free 40. File taxes free Use the appropriate worksheet in chapter 3 of Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax, to figure your credit. File taxes free If any one employer deducted more than $7,049. File taxes free 40, you cannot claim a credit for that amount. File taxes free Ask your employer to refund the excess. File taxes free If your employer does not refund the excess, you can file a claim for refund using Form 843. File taxes free In general, U. File taxes free S. File taxes free social security and Medicare taxes apply to payments of wages for services performed as an employee in the United States, regardless of the citizenship or residence of either the employee or the employer. File taxes free In limited situations, these taxes apply to wages for services performed outside the United States. File taxes free Your employer should be able to tell you if social security and Medicare taxes apply to your wages. File taxes free You cannot make voluntary payments if no taxes are due. File taxes free Additional Medicare Tax. File taxes free   Beginning in 2013, in addition to the Medicare tax, a 0. File taxes free 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $250,000 if married filing jointly, $125,000 if married filing separately, or $200,000 for any other filing status. File taxes free   There are no special rules for nonresident aliens for purposes of Additional Medicare Tax. File taxes free Wages, RRTA compensation, and self-employment income that are subject to Medicare tax will also be subject to Additional Medicare Tax if in excess of the applicable threshold. File taxes free   Your employer is responsible for withholding the 0. File taxes free 9% Additional Medicare Tax on Medicare wages or RRTA compensation it pays to you in excess of $200,000 in the calendar year. File taxes free If you intend to file a joint return and you anticipate that you and your spouse's individual wages are not going to be more than $200,000 but your combined wages and self-employment income are going to be more than $250,000, you may want to request additional withholding on Form W-4 and/or make estimated tax payments. File taxes free   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). File taxes free    See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. File taxes free For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. File taxes free gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File taxes free   Self-employed individuals may also be required to pay Additional Medicare Tax. File taxes free See Self-Employment Tax , later. File taxes free Students and Exchange Visitors Generally, services performed by you as a nonresident alien temporarily in the United States as a nonimmigrant under subparagraph (F), (J), (M), or (Q) of section 101(a)(15) of the Immigration and Nationality Act are not covered under the social security program if the services are performed to carry out the purpose for which you were admitted to the United States. File taxes free This means that there will be no withholding of social security or Medicare taxes from the pay you receive for these services. File taxes free These types of services are very limited, and generally include only on-campus work, practical training, and economic hardship employment. File taxes free Social security and Medicare taxes will be withheld from your pay for these services if you are considered a resident alien as discussed in chapter 1, even though your nonimmigrant classification (“F,” “J,” “M,” or “Q”) remains the same. File taxes free Services performed by a spouse or minor child of nonimmigrant aliens with the classification of “F-2,” “J-2,” “M-2,” and “Q-3” are covered under social security. File taxes free Nonresident Alien Students If you are a nonresident alien temporarily admitted to the United States as a student, you generally are not permitted to work for a wage or salary or to engage in business while you are in the United States. File taxes free In some cases, a student admitted to the United States in “F-1,” “M-1,” or “J-1” status is granted permission to work. File taxes free Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for the work unless the student is considered a resident alien. File taxes free Any student who is enrolled and regularly attending classes at a school may be exempt from social security and Medicare taxes on pay for services performed for that school. File taxes free The U. File taxes free S. File taxes free Citizenship and Immigration Services (USCIS) permits on-campus work for students in “F-1” status if it does not displace a U. File taxes free S. File taxes free resident. File taxes free On-campus work means work performed on the school's premises. File taxes free On-campus work includes work performed at an off-campus location that is educationally affiliated with the school. File taxes free On-campus work under the terms of a scholarship, fellowship, or assistantship is considered part of the academic program of a student taking a full course of study and is permitted by the USCIS. File taxes free Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the student is considered a resident alien. File taxes free If services performed by a nonresident alien student are not considered as performed to carry out the purpose for which the student was admitted to the United States, social security and Medicare taxes will be withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. File taxes free Exchange Visitors Exchange visitors are temporarily admitted to the United States under section 101(a)(15)(J) of the Immigration and Nationality Act. File taxes free Social security and Medicare taxes are not withheld on pay for services of an exchange visitor who has been given permission to work and who possesses or obtains a letter of authorization from the sponsor unless the exchange visitor is considered a resident alien. File taxes free If services performed by an exchange visitor are not considered as performed to carry out the purpose for which the visitor was admitted to the United States, social security and Medicare taxes are withheld from pay for the services unless the pay is exempt under the Internal Revenue Code. File taxes free Nonresident aliens temporarily admitted to the United States as participants in international cultural exchange programs under section 101(a)(15)(Q) of the Immigration and Nationality Act may be exempt from social security and Medicare taxes. File taxes free The employer must be the petitioner through whom the alien obtained the “Q” visa. File taxes free Social security and Medicare taxes are not withheld from pay for this work unless the alien is considered a resident alien. File taxes free Refund of Taxes Withheld in Error If social security or Medicare taxes were withheld in error from pay that is not subject to these taxes, contact the employer who withheld the taxes for a refund. File taxes free If you are unable to get a full refund of the amount from your employer, file a claim for refund with the Internal Revenue Service on Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. File taxes free Attach the following items to Form 843. File taxes free A copy of your Form W-2 to prove the amount of social security and Medicare taxes withheld. File taxes free A copy of your visa. File taxes free Form I-94 (or other documentation showing your dates of arrival or departure). File taxes free If you have an F-1 visa, documentation showing permission to work in the U. File taxes free S. File taxes free If you have a J-1 visa, documentation showing permission to work in the U. File taxes free S. File taxes free If you are engaged in optional practical training or employment due to severe economic necessity, documentation showing permission to work in the U. File taxes free S. File taxes free A statement from your employer indicating the amount of the reimbursement your employer provided and the amount of the credit or refund your employer claimed or you authorized your employer to claim. File taxes free If you cannot obtain this statement from your employer, you must provide this information on your own statement and explain why you are not attaching a statement from your employer or on Form 8316 claiming your employer will not issue the refund. File taxes free If you were exempt from social security and Medicare tax for only part of the year, pay statements showing the tax paid during the period you were exempt. File taxes free File Form 843 (with attachments) with the Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201-0038. File taxes free Do not use Form 843 to request a refund of Additional Medicare Tax. File taxes free If Additional Medicare Tax was withheld from your pay in error, you can claim a credit for any withheld Additional Medicare Tax against the total tax liability shown on your tax return by filing Form 8959 with Form 1040 or 1040NR. File taxes free If Additional Medicare Tax was withheld in error in a prior year for which you already filed Form 1040 or 1040NR, you must file Form 1040X, Amended U. File taxes free S. File taxes free Individual Income Tax Return, for the prior year in which the wages or compensation were originally received to recover the Additional Medicare Tax withheld in error. File taxes free See the Instructions for Form 1040X. File taxes free Agricultural Workers Agricultural workers temporarily admitted into the United States on H-2A visas are exempt from social security and Medicare taxes on compensation paid to them for services performed in connection with the H-2A visa. File taxes free You can find more information about not having tax withheld at www. File taxes free irs. File taxes free gov/Individuals/International-Taxpayers/Foreign-Agricultural-Workers. File taxes free Self-Employment Tax Self-employment tax is the social security and Medicare taxes for individuals who are self-employed. File taxes free Nonresident aliens are not subject to self-employment tax unless an international social security agreement in effect determines that they are covered under the U. File taxes free S. File taxes free social security system. File taxes free Residents of the U. File taxes free S. File taxes free Virgin Islands, Puerto Rico, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, or American Samoa are considered U. File taxes free S. File taxes free residents for this purpose and are subject to the self-employment tax. File taxes free Resident aliens must pay self-employment tax under the same rules that apply to U. File taxes free S. File taxes free citizens. File taxes free However, a resident alien employed by an international organization, a foreign government, or a wholly-owned instrumentality of a foreign government is not subject to the self-employment tax on income earned in the United States. File taxes free Self-employment income you receive while you are a resident alien is subject to self-employment tax even if it was paid for services you performed as a nonresident alien. File taxes free Example. File taxes free Bill Jones is an author engaged in the business of writing books. File taxes free Bill had several books published in a foreign country while he was a citizen and resident of that country. File taxes free During 2013, Bill entered the United States as a resident alien. File taxes free After becoming a U. File taxes free S. File taxes free resident, he continued to receive royalties from his foreign publisher. File taxes free Bill reports his income and expenses on the cash basis (he reports income on his tax return when received and deducts expenses when paid). File taxes free Bill's 2013 self-employment income includes the royalties received after he became a U. File taxes free S. File taxes free resident even though the books were published while he was a nonresident alien. File taxes free This royalty income is subject to self-employment tax. File taxes free Reporting self-employment tax. File taxes free   Use Schedule SE (Form 1040) to report and figure your self-employment tax. File taxes free Then enter the tax on Form 1040, line 56, or Form 1040NR, line 54. File taxes free Attach Schedule SE to Form 1040 or Form 1040NR. File taxes free Additional Medicare Tax. File taxes free   Self-employed individuals must pay a 0. File taxes free 9% Additional Medicare Tax on self-employment income that exceeds one of the following threshold amounts (based on your filing status): Married filing jointly — $250,000; Married filing separately — $125,000; Single, Head of household, or Qualifying widow(er) — $200,000. File taxes free   If you have both wages and self-employment income, the threshold amount for applying the Additional Medicare Tax on the self-employment income is reduced (but not below zero) by the amount of wages subject to Additional Medicare Tax. File taxes free A self-employment loss should not be considered for purposes of this tax   If you file Form 1040NR, you must pay Additional Medicare Tax if the total of your wages and your self-employment income was more than $125,000 if married (Box 3, 4, or 5 on page 1 of Form 1040NR), or $200,000 if single or qualifying widow(er) (Box 1, 2, or 6 on page 1 of Form 1040NR). File taxes free   See Form 8959, Additional Medicare Tax, and the Instructions for Form 8959 to determine whether you are required to pay Additional Medicare Tax. File taxes free For more information on Additional Medicare Tax, go to IRS. File taxes free gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File taxes free Deduction for employer-equivalent portion of self-employment tax. File taxes free   If you must pay self-employment tax, you can deduct a portion of the self-employment tax paid in figuring your adjusted gross income. File taxes free This deduction is figured on Schedule SE (Form 1040). File taxes free Note. File taxes free No portion of the Additional Medicare Tax is deductible for self-employment tax. File taxes free More information. File taxes free   Get Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information about self-employment tax. File taxes free International Social Security Agreements The United States has entered into social security agreements with foreign countries to coordinate social security coverage and taxation of workers employed for part or all of their working careers in one of the countries. File taxes free These agreements are commonly referred to as totalization agreements. File taxes free Under these agreements, dual coverage and dual contributions (taxes) for the same work are eliminated. File taxes free The agreements generally make sure that social security taxes (including self-employment tax) are paid only to one country. File taxes free Agreements are in effect with the following countries. File taxes free Australia. File taxes free Austria. File taxes free Belgium. File taxes free Canada. File taxes free Chile. File taxes free Czech Republic. File taxes free Denmark. File taxes free Finland. File taxes free France. File taxes free Germany. File taxes free Greece. File taxes free Ireland. File taxes free Italy. File taxes free Japan. File taxes free Korea, South. File taxes free Luxembourg. File taxes free The Netherlands. File taxes free Norway. File taxes free Poland. File taxes free Portugal. File taxes free Spain. File taxes free Sweden. File taxes free Switzerland. File taxes free The United Kingdom. File taxes free Agreements with other countries are expected to enter into force in the future. File taxes free Employees. File taxes free   Generally, under these agreements, you are subject to social security taxes only in the country where you are working. File taxes free However, if you are temporarily sent to work for the same employer in the United States and your pay would normally be subject to social security taxes in both countries, most agreements provide that you remain covered only by the social security system of the country from which you were sent. File taxes free You can get more information on any agreement by contacting the U. File taxes free S. File taxes free Social Security Administration at the address given later. File taxes free If you have access to the Internet, you can get more information at www. File taxes free socialsecurity. File taxes free gov/international. File taxes free   To establish that your pay is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. File taxes free S. File taxes free social security taxes (including the Medicare tax) under an agreement, you or your employer should request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. File taxes free This will usually be the same agency to which you or your employer pays your foreign social security taxes. File taxes free The foreign agency will be able to tell you what information is needed for them to issue the certificate. File taxes free Your employer should keep a copy of the certificate because it may be needed to show why you are exempt from U. File taxes free S. File taxes free social security taxes. File taxes free Only wages paid on or after the effective date of the agreement can be exempt from U. File taxes free S. File taxes free social security taxes. File taxes free    Some of the countries with which the United States has agreements will not issue certificates of coverage. File taxes free In this case, either you or your employer should request a statement that your wages are not covered by the U. File taxes free S. File taxes free social security system. File taxes free Request the statement from the following address. File taxes free U. File taxes free S. File taxes free Social Security Administration Office of International Programs P. File taxes free O. File taxes free Box 17741 Baltimore, MD 21235-7741 Self-employed individuals. File taxes free   Under most agreements, self-employed individuals are covered by the social security system of the country where they reside. File taxes free However, under some agreements, you may be exempt from U. File taxes free S. File taxes free self-employment tax if you temporarily transfer your business activity to or from the United States. File taxes free   If you believe that your self-employment income is subject only to U. File taxes free S. File taxes free self-employment tax and is exempt from foreign social security taxes, request a certificate of coverage from the U. File taxes free S. File taxes free Social Security Administration at the address given earlier. File taxes free This certificate will establish your exemption from foreign social security taxes. File taxes free   To establish that your self-employment income is subject only to foreign social security taxes and is exempt from U. File taxes free S. File taxes free self-employment tax, request a certificate of coverage from the appropriate agency of the foreign country. File taxes free If the foreign country will not issue the certificate, you should request a statement that your income is not covered by the U. File taxes free S. File taxes free social security system. File taxes free Request it from the U. File taxes free S. File taxes free Social Security Administration at the address given earlier. File taxes free Attach a photocopy of either statement to Form 1040 each year you are exempt. File taxes free Also print “Exempt, see attached statement” on the line for self-employment tax. File taxes free Estimated Tax Form 1040-ES (NR) You may have income from which no U. File taxes free S. File taxes free income tax is withheld. File taxes free Or the amount of tax withheld may be less than the income tax you estimate you will owe at the end of the year. File taxes free If so, you may have to pay estimated tax. File taxes free Generally, you must make estimated tax payments for 2014 if you expect to owe at least $1,000 in tax and you expect your withholding and certain refundable credits to be less than the smaller of: 90% of the tax to be shown on your 2014 income tax return, or 100% of the tax shown on your 2013 income tax return (if your 2013 return covered all 12 months of the year). File taxes free If your adjusted gross income for 2013 was more than $150,000 ($75,000 if your filing status for 2014 is married filing separately), substitute 110% for 100% in (2) above if you are not a farmer or fisherman. File taxes free Item (2) does not apply if you did not file a 2013 return. File taxes free A nonresident alien should use Form 1040-ES (NR) to figure and pay estimated tax. File taxes free If you pay by check, make it payable to the "United States Treasury. File taxes free " How to estimate your tax for 2014. File taxes free   If you filed a 2013 return on Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and expect your income, number of exemptions, and total deductions for 2014 to be nearly the same, you should use your 2013 return as a guide to complete the Estimated Tax Worksheet in the Form 1040-ES (NR) instructions. File taxes free If you did not file a return for 2013, or if your income, exemptions, deductions, or credits will be different for 2014, you must estimate these amounts. File taxes free Figure your estimated tax liability using the Tax Rate Schedule in the 2014 Form 1040-ES (NR) instructions for your filing status. File taxes free Note. File taxes free If you expect to be a resident of Puerto Rico during the entire year, use Form 1040-ES or Formulario 1040-ES (PR). File taxes free When to pay estimated tax. File taxes free   Make your first estimated tax payment by the due date for filing the previous year's Form 1040NR or Form 1040NR-EZ. File taxes free If you have wages subject to the same withholding rules that apply to U. File taxes free S. File taxes free citizens, you must file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ and make your first estimated tax payment by April 15, 2014. File taxes free If you do not have wages subject to withholding, file your income tax return and make your first estimated tax payment by June 16, 2014. File taxes free   If your first estimated tax payment is due April 15, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or in four equal installments by the dates shown next. File taxes free 1st installment April 15, 2014 2nd installment June 16, 2014 3rd installment Sept. File taxes free 15, 2014 4th installment Jan. File taxes free 15, 2015 If your first payment is not due until June 16, 2014, you can pay your estimated tax in full at that time or: ½ of your estimated tax by June 16, 2014, 1/4 of the tax by September 15, 2014, and 1/4 by January 15, 2015. File taxes free    You do not have to make the payment due January 15, 2015, if you file your 2014 Form 1040NR or 1040NR-EZ by February 2, 2015, and pay the entire balance due with your return. File taxes free Fiscal year. File taxes free   If your return is not on a calendar year basis, your due dates are the 15th day of the 4th, 6th, and 9th months of your fiscal year, and the 1st month of the following fiscal year. File taxes free If any date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. File taxes free Changes in income, deductions, or exemptions. File taxes free   Even if you are not required to make an estimated tax payment in April or June, your circumstances may change so that you will have to make estimated tax payments later. File taxes free This can happen if you receive additional income or if any of your deductions are reduced or eliminated. File taxes free If so, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505 for information on figuring your estimated tax. File taxes free Amended estimated tax. File taxes free   If, after you have made estimated tax payments, you find your estimated tax is substantially increased or decreased because of a change in your income or exemptions, you should adjust your remaining estimated tax payments. File taxes free To do this, see the instructions for Form 1040-ES (NR) and Publication 505. File taxes free Penalty for failure to pay estimated income tax. File taxes free   You will be subject to a penalty for underpayment of installments of estimated tax except in certain situations. File taxes free These situations are explained on Form 2210, Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts. File taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File taxes free 24. File taxes free   Donaciones Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones DeduciblesTipos de Organizaciones Calificadas Donaciones que Puede DeducirDonaciones de las Cuales Usted se Beneficia Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Donaciones que no Puede DeducirDonaciones Hechas a Personas Físicas Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Valor de Tiempo o Servicios Gastos Personales Cargos de Tasación Donaciones de BienesExcepción. File taxes free Artículos domésticos. File taxes free Deducción de más de $500. File taxes free Formulario 1098-C. File taxes free Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. File taxes free Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. File taxes free Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. File taxes free Deducción de $500 o menos. File taxes free Derecho al uso de los bienes. File taxes free Bienes muebles tangibles. File taxes free Intereses futuros. File taxes free Determinación del Valor Justo de Mercado Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Cuándo Puede Deducir sus DonacionesCheques. File taxes free Mensaje de texto. File taxes free Tarjeta de crédito. File taxes free Pago telefónico. File taxes free Título de acciones. File taxes free Pagaré. File taxes free Opción. File taxes free Fondos de un préstamo. File taxes free Límites sobre DeduccionesCantidades Trasladadas al Año Siguiente Documentación que se Debe MantenerDonaciones en Efectivo Donaciones que no Sean en Efectivo Gastos de Bolsillo Cómo Declarar las Donaciones Caritativas Introduction Este capítulo explica cómo reclamar una deducción por sus donaciones caritativas. File taxes free Trata los siguientes temas: Tipos de organizaciones a las cuales puede hacer donaciones caritativas deducibles. File taxes free Tipos de donaciones que puede deducir. File taxes free Cuánto puede deducir. File taxes free Qué documentos se deben mantener. File taxes free Cómo declarar sus donaciones caritativas. File taxes free Una donación caritativa es un regalo o donación a una organización calificada para el uso de la misma. File taxes free Es voluntaria y se hace sin recibir, o esperar recibir, nada de igual valor a cambio. File taxes free Requisito de presentación del Formulario 1040. File taxes free    Para deducir una donación caritativa, usted tiene que presentar el Formulario 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A. File taxes free La cantidad de su deducción podría ser limitada si ciertas reglas y límites explicados en este capítulo le corresponden. File taxes free Los límites se explican con detalle en la Publicación 526, en inglés. File taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 526 Charitable Contributions (Donaciones caritativas), en inglés 561 Determining the Value of Donated Property (Cómo determinar el valor de bienes donados), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 8283 Noncash Charitable Contributions (Donaciones caritativas que no sean en efectivo), en inglés Organizaciones que Reúnen los Requisitos para Recibir Donaciones Deducibles Puede deducir sus donaciones sólo si las hace a una organización calificada. File taxes free La mayoría de las organizaciones que no sean iglesias y gobiernos tienen que hacer la solicitud correspondiente al IRS para convertirse en una organización calificada. File taxes free Cómo saber si una organización reúne los requisitos para recibir donaciones caritativas deducibles. File taxes free    Se puede preguntar a cualquier organización si es una organización calificada, y la mayoría podrá decírselo. File taxes free También podría visitar IRS. File taxes free gov y pulsar en “Tools” (Herramientas) y luego en Exempt Organizations Select check (Búsqueda y comprobación de Organizaciones Exentas), en www. File taxes free irs. File taxes free gov/Charities-&-Non-Profits/Exempt-Organizations-Select-Check. File taxes free Esta herramienta electrónica le permite buscar cuáles organizaciones pueden recibir donaciones caritativas deducibles. File taxes free   Usted también puede llamar al IRS para saber si una organización reúne los requisitos para recibir dichas donaciones, al 1-877-829-5500. File taxes free Personas que son sordas, o tienen impedimentos auditivos o de habla, y que tienen acceso al equipo TTY/TDD pueden llamar al 1-800-829-4059. File taxes free Las personas sordas y con impedimentos auditivos también pueden acceder al IRS por medio de servicios de retransmisión, tales como el Federal Relay Service (Servicio de retransmisión federal) en www. File taxes free gsa. File taxes free gov/fedrelay. File taxes free Tipos de Organizaciones Calificadas Generalmente, sólo los tipos de organizaciones siguientes pueden ser organizaciones calificadas: Un fondo para beneficencia social, sociedad anónima, fideicomiso, fondo o fundación, establecido u organizado bajo las leyes de los Estados Unidos, de cualquier estado, del Distrito de Columbia o de cualquier posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico). File taxes free Sin embargo, tiene que estar organizado y administrado sólo con fines caritativos, religiosos, científicos, literarios, educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales. File taxes free Ciertas organizaciones que promuevan competencias nacionales o internacionales de deportes para jugadores no profesionales también reúnen los requisitos. File taxes free Organizaciones de veteranos de guerra, incluyendo puestos, grupos auxiliares, fideicomisos o fundaciones organizados en los Estados Unidos o cualquiera de sus posesiones (incluyendo Puerto Rico). File taxes free Sociedades, órdenes y asociaciones fraternales nacionales que operen bajo el sistema de logias. File taxes free (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para propósitos caritativos, religiosos, científicos, literarios o educativos o para la prevención de crueldad hacia niños o animales). File taxes free Ciertas empresas o sociedades anónimas de cementerios sin fines de lucro. File taxes free (La donación que haga a este tipo de organización no es deducible si se puede usar para el mantenimiento de un espacio particular del cementerio o una cripta de mausoleo). File taxes free Los Estados Unidos o cualquier estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los Estados Unidos (incluyendo Puerto Rico), una subdivisión política de un estado o posesión de los Estados Unidos o un gobierno tribal de los indios de los Estados Unidos o cualquiera de sus subdivisiones que lleven a cabo funciones gubernamentales sustanciales. File taxes free (La donación que haga a este tipo de organización es deducible sólo si se va a usar exclusivamente para fines públicos). File taxes free Ejemplos. File taxes free    La siguiente lista da algunos ejemplos de organizaciones calificadas: Iglesias, una convención o asociación de iglesias, templos, sinagogas, mezquitas y otras organizaciones religiosas. File taxes free La mayoría de las organizaciones caritativas sin fines de lucro, tal como la Cruz Roja de los Estados Unidos o el United Way. File taxes free La mayoría de las organizaciones educativas sin fines de lucro, incluidos Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, colegios universitarios y museos. File taxes free Esto incluye también guarderías sin fines de lucro que proveen servicios de cuidados de niños al público en general sólo si sería razonable declarar que todos los cuidados se proveen para permitir que los padres y tutores de dichos niños trabajen y ganen ingresos. File taxes free Sin embargo, si su donación sustituye a la matrícula u otros cargos de inscripción, no es deducible como donación caritativa, como se explica más adelante bajo Donaciones que No Puede Deducir . File taxes free Hospitales y organizaciones de investigación médica sin fines de lucro. File taxes free Programas de energía para casos de emergencia ofrecidos por las empresas de servicios públicos, siempre que la empresa sea representante de una organización caritativa que presta ayuda a personas que necesiten energía en caso de emergencia. File taxes free Cuerpos de bomberos voluntarios sin fines de lucro. File taxes free Organizaciones sin fines de lucro que desarrollan y mantienen parques públicos e instalaciones recreativas. File taxes free Organizaciones de defensa civil. File taxes free Ciertas organizaciones caritativas extranjeras. File taxes free    Conforme a los tratados tributarios con Canadá, Israel y México, usted posiblemente pueda deducir sus donaciones a ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas. File taxes free Generalmente, usted debe tener fuentes de ingresos que provienen de ese país para hacerlo. File taxes free Si desea más información sobre la deducción de sus donaciones a organizaciones caritativas canadienses, vea la Publicación 597, Information on the United States–Canada Income Tax Treaty (Información sobre el tratado tributario entre Estados Unidos y Canadá), en inglés. File taxes free Si necesita más información sobre cómo calcular sus donaciones a organizaciones caritativas mexicanas e israelís, vea la Publicación 526, en inglés. File taxes free Donaciones que Puede Deducir Generalmente, puede deducir donaciones de dinero o bienes que usted haga a una organización calificada o que son para el uso de la misma. File taxes free Una donación es “para el uso de” una organización calificada cuando se mantiene en un fideicomiso ejecutable por ley para la organización calificada o conforme a un acuerdo legal semejante. File taxes free Las donaciones tienen que hacerse a una organización calificada sin apartarse para uso de una persona específica. File taxes free Si dona propiedad a una organización calificada, normalmente puede deducir el valor justo de mercado de la propiedad al momento de la donación. File taxes free Vea Donaciones de Bienes , más adelante en este capítulo. File taxes free Su deducción por donaciones caritativas generalmente no puede superar el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), pero en algunos casos podrían corresponder límites del 20% y 30%. File taxes free Vea Límites sobre Deducciones , más adelante. File taxes free Además el total de la deducción por donaciones caritativas y otras deducciones detalladas pueden ser limitadas. File taxes free Vea el capítulo 29. File taxes free En la Tabla 24-1, hay algunos ejemplos de donaciones que puede deducir y otras que no puede deducir. File taxes free Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe un beneficio por haber hecho una donación a una organización calificada, puede deducir sólo la cantidad de la donación que sea mayor que el valor del beneficio que recibe. File taxes free También, vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que no Puede Deducir , más adelante. File taxes free Si le paga a una organización calificada más del valor justo de mercado por mercancía, bienes o servicios, la cantidad que exceda del valor del artículo puede considerarse una donación caritativa. File taxes free Para que la cantidad excedente reúna los requisitos, tiene que pagarla con la intención de hacer una donación caritativa. File taxes free Ejemplo 1. File taxes free Usted paga $65 por una entrada a una cena y baile en una iglesia. File taxes free El pago completo de $65 va destinado a la iglesia. File taxes free La entrada a la cena y baile tiene un valor justo de mercado de $25. File taxes free Cuando compra la entrada, sabe que el valor de la misma es menos de lo que usted pagó. File taxes free Para calcular la cantidad de su donación caritativa, reste el valor del beneficio recibido ($25) del total que pagó ($65). File taxes free Puede deducir $40 como una donación hecha a la iglesia. File taxes free Ejemplo 2. File taxes free En una subasta dirigida por una organización caritativa para recaudar fondos, usted paga $600 por una estancia de una semana en una casa en la playa. File taxes free La cantidad que pagó no es mayor que el valor justo de mercado de alquiler. File taxes free Usted no ha hecho una donación caritativa deducible. File taxes free Eventos deportivos. File taxes free   Si hace un pago a una universidad o colegio universitario o en beneficio de los mismos, y, como resultado, recibe los derechos de comprar entradas para un evento deportivo en el estadio de deportes de la universidad o colegio universitario, puede deducir el 80% del pago como una donación caritativa. File taxes free   Si alguna parte de su pago es para entradas (y no le da derecho a comprar las mismas), dicha parte no es deducible. File taxes free Reste el precio de las entradas de su pago. File taxes free Puede deducir el 80% de la cantidad restante como donación caritativa. File taxes free Ejemplo 1. File taxes free Usted paga $300 al año por afiliarse a un programa de becas deportivas de una universidad. File taxes free El único beneficio de la afiliación es tener el derecho de comprar un boleto de temporada, dándole derecho a un asiento en un área especial del estadio para los partidos de fútbol americano de la universidad. File taxes free Puede deducir $240 (el 80% de $300) como donación caritativa. File taxes free Tabla 24-1. File taxes free Ejemplos de Donaciones Caritativas —Verificación Rápida Utilice las siguientes listas para comprobar rápidamente si puede o no deducir una donación. File taxes free Vea el resto de este capítulo para más información, reglas y límites adicionales que podrían ser aplicables. File taxes free Deducibles  como Donaciones Caritativas No Deducibles  como Donaciones Caritativas Dinero o propiedad que done a:  Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras organizaciones religiosas Gobiernos federales, estatales y locales, si su donación es exclusivamente para propósitos públicos (por ejemplo, una donación para reducir la deuda pública o mantener un parque público) Hospitales y escuelas sin fines de lucro The Salvation Army (Ejército de Salvación), Cruz Roja de los Estados Unidos, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys & Girls Clubs of America, etcétera Grupos de veteranos de guerra  Gastos que pague por un estudiante que viva con usted, patrocinado por una organización calificada  Gastos de bolsillo que tenga al prestar servicios voluntarios a una organización calificada Dinero o propiedad que done a:  Ligas cívicas, clubes sociales o clubes de deportes, sindicatos y cámaras de comercio Organizaciones extranjeras (excepto ciertas caridades canadienses, israelís y mexicanas) Grupos operados con fines de lucro personal Grupos cuyo propósito es presionar para que se hagan cambios a la ley Asociaciones de propietarios de vivienda Personas físicas Grupos políticos o candidatos a cargos públicos  Costo de billetes de rifa, bingo o lotería  Cuotas, cargos o facturas pagados a clubes, logias, órdenes fraternales o grupos similares  Costo de matrícula  Valor de su tiempo o servicios  Valor de sangre donada a un banco de sangre    Ejemplo 2. File taxes free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1 salvo que su pago de $300 incluyó la compra de un boleto de temporada al precio estipulado de $120. File taxes free Tiene que restar el precio normal de un boleto ($120) de su pago de $300. File taxes free El resultado es $180. File taxes free Su donación caritativa es $144 (el 80% de $180). File taxes free Eventos benéficos de caridad. File taxes free   Si le paga a una organización calificada más que el valor justo de mercado por el derecho de asistir a un baile, banquete, espectáculo, evento deportivo u otro evento benéfico, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los privilegios u otros beneficios que reciba. File taxes free   Si hay un cargo establecido por el evento, dicho cargo es el valor de su beneficio. File taxes free Si no hay ningún cargo establecido, el valor razonable del derecho de asistir al evento se considera el valor de su beneficio. File taxes free El hecho de usar o no usar los boletos de entrada u otros privilegios, no cambia la cantidad que puede deducir. File taxes free Sin embargo, si devuelve el boleto de entrada a la organización calificada para reventa, sí puede deducir la cantidad completa que pagó por el boleto de entrada. File taxes free    Aun si el boleto u otro comprobante de pago indica que el pago es una “donación”, eso no significa que pueda deducir la cantidad completa. File taxes free Si el boleto muestra el precio de entrada y la cantidad de la donación, sí puede deducir la cantidad de dicha donación. File taxes free Ejemplo. File taxes free Usted paga $40 por un boleto para ver una película en beneficio de una organización calificada. File taxes free El boleto tiene impreso “Donación: $40”. File taxes free Si el precio habitual de la película es $8, su donación es $32 (pago de $40 menos el precio habitual de $8). File taxes free Cuota o cargos de afiliación. File taxes free    Es posible que pueda deducir cargos o cuotas de afiliación que le paga a una organización calificada. File taxes free Sin embargo, puede deducir sólo la cantidad que supere el valor de los beneficios que recibió. File taxes free   No puede deducir honorarios, cargos o cuotas pagados a clubes y otras organizaciones sociales. File taxes free Éstas no son organizaciones calificadas. File taxes free Ciertos beneficios de afiliación pueden ignorarse. File taxes free   Tanto usted como la organización pueden ignorar los siguientes beneficios de afiliación si usted los recibe a cambio de un pago anual de $75 o menos. File taxes free Cualquier derecho o privilegio, que no sea aquél tratado bajo Eventos deportivos , anteriormente, que pueda usar frecuentemente mientras sea miembro, tales como: Entrada gratuita o rebajada a las instalaciones o eventos de la organización, Estacionamiento gratuito o rebajado, Acceso privilegiado a bienes o servicios y Descuentos en la compra de bienes o servicios. File taxes free Mientras usted sea miembro, la entrada a eventos a los cuales sólo puedan asistir miembros de la organización, si dicha organización ha estimado adecuadamente que el costo por persona (excluidos todos los gastos generales) no será más de $10. File taxes free 20. File taxes free Artículos simbólicos. File taxes free   Usted no tiene que reducir su donación por el valor de ningún beneficio que reciba si se cumple lo siguiente: Usted sólo recibe un pequeño artículo u otro beneficio de valor simbólico. File taxes free La organización calificada determina correctamente que el valor del artículo o beneficio que recibió no es sustancial y le informa que puede deducir la totalidad de su pago. File taxes free Declaración por escrito. File taxes free   Una organización calificada tiene que darle una declaración por escrito si usted hace un pago a la misma superior a $75, si ésta es en parte una donación y en parte a cambio de bienes o servicios. File taxes free Dicha declaración tiene que decir que puede deducir sólo la cantidad del pago que supere al valor de los bienes o servicios que usted recibió. File taxes free También tiene que darle un cálculo aproximado de buena fe del valor de esos bienes o servicios. File taxes free   La organización le puede dar la declaración escrita cuando la solicite o cuando reciba el pago de usted. File taxes free Excepción. File taxes free   Una organización no tendrá que darle esta declaración escrita si se cumple alguna de las siguientes afirmaciones: La organización: Es una organización gubernamental descrita en el (5) bajo Tipos de Organizaciones Calificadas , anteriormente o Se fundó sólo para propósitos religiosos y el único beneficio que usted recibe es un beneficio religioso intangible (tal como la entrada a una ceremonia religiosa) que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación. File taxes free Usted recibe sólo artículos cuyo valor no es sustancial como se describe en Artículos simbólicos , anteriormente. File taxes free Usted recibe sólo beneficios de afiliación que se pueden ignorar, como se describe anteriormente. File taxes free Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted Usted posiblemente pueda deducir algunos de los gastos ocasionados por haber hospedado a un estudiante. File taxes free Puede deducir gastos calificados por un estudiante extranjero o estadounidense que: Viva en su hogar conforme a un acuerdo escrito entre usted y una organización calificada, como parte de un programa de la misma para proveerle oportunidades educativas al estudiante, No es su pariente o dependiente y Es un estudiante a tiempo completo en el grado 12 o un grado inferior en una escuela de los Estados Unidos. File taxes free Puede deducir hasta $50 al mes por cada mes natural completo que el estudiante viva con usted. File taxes free Todo mes en que las condiciones desde la (1) hasta la (3) se cumplan por 15 días o más, cuenta como un mes completo. File taxes free Para información adicional, vea Expenses Paid for Student Living With You (Gastos pagados para un estudiante que vive con usted), en la Publicación 526, en inglés. File taxes free Programa de intercambio mutuo. File taxes free   No puede deducir los costos relacionados con un estudiante extranjero que viva en su hogar bajo un programa de intercambio mutuo a través del cual su hijo vivirá con una familia en un país extranjero. File taxes free Tabla 24-2. File taxes free Preguntas de Voluntarios y sus Respuestas Si hace trabajo voluntario para una organización calificada, las siguientes preguntas y respuestas podrían corresponderle. File taxes free Todas las reglas explicadas en este capítulo también corresponden. File taxes free Vea, en específico, Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios , más adelante. File taxes free Pregunta Respuesta Hago trabajo voluntario 6 horas a la semana en la oficina de una organización calificada. File taxes free A la recepcionista se le paga $10 por hora por el mismo trabajo que hago yo. File taxes free ¿Puedo deducir $60 a la semana por mi tiempo?    No, no puede deducir el valor de su tiempo o servicios. File taxes free La oficina está ubicada a 30 millas de mi hogar. File taxes free ¿Puedo deducir algunos de mis gastos de automóvil por estos viajes? Sí, puede deducir los gastos de gasolina y aceite que estén directamente relacionados con los viajes de ida y vuelta del sitio donde usted es voluntario. File taxes free Si no quiere calcular los gastos reales, puede deducir 14 centavos por cada milla. File taxes free Hago trabajo voluntario como asistente de enfermera de la Cruz Roja en un hospital. File taxes free ¿Puedo deducir el costo de los uniformes que tengo que usar? Sí, puede deducir el costo de comprar y lavar sus uniformes si el hospital es una organización calificada, los uniformes no son apropiados para uso cotidiano y tiene que llevarlos puestos cuando haga su trabajo voluntario. File taxes free Le pago a una persona para cuidar de mis hijos mientras trabajo como voluntario para una organización calificada. File taxes free ¿Puedo deducir esos gastos? No, no puede deducir pagos por gastos de cuidado de niños como una donación caritativa, aun si son necesarios para que usted pueda hacer trabajo voluntario. File taxes free (Si tiene gastos de cuidado de niños para poder hacer trabajo remunerado, vea el capítulo 32). File taxes free Gastos de Bolsillo al Prestar Servicios Aunque no puede deducir el valor de los servicios que haya prestado a una organización calificada, es posible que pueda deducir algunos gastos pagados al prestarlos. File taxes free Los gastos tienen que ser: Gastos que no hayan sido reembolsados, Directamente relacionados con los servicios, Gastos que tuvo sólo debido a los servicios que prestó y Gastos que no sean gastos personales, diarios o de familia. File taxes free La Tabla 24-2 contiene preguntas y respuestas aplicables a algunas personas que ofrecen sus servicios como voluntarios. File taxes free Convenciones. File taxes free   Si es representante elegido para asistir a una convención de una organización calificada, puede deducir gastos no reembolsados por viajes y transporte, incluyendo una cantidad razonable por comida y alojamiento, mientras pasa la noche fuera de su casa por razones de la convención. File taxes free No obstante, vea Viajes , más adelante. File taxes free   No puede deducir gastos personales por turismo, fiestas organizadas para excursiones de pesca, boletos de entrada para el teatro o clubes nocturnos. File taxes free Tampoco puede deducir gastos de transporte, comida y alojamiento ni otros gastos por su cónyuge o sus hijos. File taxes free    No puede deducir sus gastos por asistir a una convención religiosa si va sólo como miembro de su iglesia y no como un representante elegido. File taxes free Sin embargo, puede deducir gastos no reembolsados que estén directamente relacionados con prestar servicios en nombre de su iglesia durante la convención. File taxes free Uniformes. File taxes free   Puede deducir el costo y mantenimiento de uniformes que no sean apropiados para uso cotidiano y que usted tenga que llevar puestos mientras presta servicios donados para una institución benéfica. File taxes free Padres de crianza. File taxes free   Usted posiblemente pueda deducir como donación caritativa algunos de los costos de ser padre o madre de crianza (proveedor de cuidado de crianza) si no tiene un fin de lucro al proveer dicho cuidado de crianza y, de hecho, no obtiene lucro alguno. File taxes free Las personas que usted acoja en su hogar para cuidado de crianza tienen que ser nombradas por una organización calificada. File taxes free    Puede deducir gastos que reúnan los siguientes requisitos: Son gastos de bolsillo por dar de comer, vestir y cuidar al hijo de crianza y no han sido reembolsados. File taxes free Son gastos incurridos principalmente para beneficiar a la organización calificada. File taxes free   Puede que los gastos no reembolsados que no pueda deducir como donaciones caritativas sean considerados manutención provista por usted al determinar si puede reclamar al hijo de crianza como dependiente. File taxes free Para más detalles, vea el capítulo 3. File taxes free Ejemplo. File taxes free Usted cuidó de una hija de crianza porque quería adoptarla, no para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. File taxes free Los gastos que haya tenido y que no hayan sido reembolsados no se pueden deducir como donaciones caritativas. File taxes free Gastos de automóvil. File taxes free   Puede deducir como donación caritativa gastos de bolsillo no reembolsados, como el costo de gasolina y aceite, que estén directamente relacionados con el uso de su automóvil para prestar servicios a una organización caritativa. File taxes free No puede deducir gastos generales por reparaciones y mantenimiento, depreciación, cargos de matrícula o los costos de llantas o seguro. File taxes free    Si no quiere deducir sus gastos reales, puede usar una tarifa estándar por milla de 14 centavos para calcular su donación. File taxes free   Puede deducir gastos de estacionamiento y peaje independientemente de si deduce sus gastos reales o la tarifa estándar por milla. File taxes free   Tiene que mantener documentación escrita confiable de los gastos de automóvil. File taxes free Para más información, vea Gastos de automóvil bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. File taxes free Viajes. File taxes free   Generalmente, puede reclamar una deducción por donaciones caritativas por gastos de viaje en los que ha incurrido necesariamente mientras esté fuera de su domicilio prestando servicios para una organización caritativa, sólo si el viaje no incluye ningún elemento significativo de placer personal, recreación o vacaciones. File taxes free Esto es aplicable tanto si usted paga los gastos directamente o indirectamente. File taxes free Usted paga los gastos indirectamente si le hace un pago a la organización caritativa y dicha institución le paga a usted sus gastos de viaje. File taxes free   La deducción por gastos de viaje no le será denegada sencillamente porque disfrute de proveer servicios a la organización caritativa. File taxes free Aun si usted disfruta del viaje, puede reclamar una deducción por donación caritativa por sus gastos de viaje si está de servicio en un sentido verdadero e íntegro durante todo el viaje. File taxes free No obstante, si tiene sólo tareas menores, o si durante partes significativas del viaje no tiene ninguna tarea, no puede deducir sus gastos de viaje. File taxes free Ejemplo 1. File taxes free Usted es jefe de un grupo juvenil exento de impuestos y lleva al grupo a acampar. File taxes free Es responsable de dirigir la instalación del campamento y proveer supervisión adulta para otras actividades durante todo el viaje. File taxes free Participa en las actividades del grupo y disfruta del tiempo que pasa con los integrantes del mismo. File taxes free Usted dirige el levantamiento del campamento y transporta al grupo de regreso a casa. File taxes free Usted puede deducir sus gastos de viaje. File taxes free Ejemplo 2. File taxes free Usted va de una isla a otra en velero y pasa 8 horas al día contando ballenas y otras formas de vida marina. File taxes free El proyecto es auspiciado por una organización caritativa. File taxes free En la mayoría de las circunstancias, no puede deducir sus gastos. File taxes free Ejemplo 3. File taxes free Usted trabaja varias horas cada mañana en una excavación arqueológica patrocinada por una organización caritativa. File taxes free El resto del día, lo tiene libre para dedicarse al recreo y turismo. File taxes free No puede tomar una deducción por donación caritativa aunque trabaje muy duro durante esas pocas horas. File taxes free Ejemplo 4. File taxes free Usted pasa el día entero asistiendo a la conferencia regional de una organización caritativa como representante elegido. File taxes free Por la tarde, va al teatro. File taxes free Puede declarar sus gastos de viaje como donaciones caritativas, pero no puede declarar los gastos de la tarde que usted pasó en el teatro. File taxes free Asignación para gastos diarios (viáticos). File taxes free   Si provee servicios para una organización calificada y recibe un estipendio diario para cubrir gastos de viaje razonables, incluyendo comidas y alojamiento mientras pasa la noche fuera de su domicilio, tendrá que incluir en su ingreso cualquier parte del estipendio que sea mayor que sus gastos de viaje deducibles. File taxes free Tal vez pueda deducir los gastos de viaje necesarios que sean mayores que el estipendio. File taxes free Gastos de viaje deducibles. File taxes free   Éstos incluyen: Transporte en avión, tren y autobús, Gastos de bolsillo por el automóvil, Tarifas de taxi y otros gastos de transporte entre el aeropuerto o estación y su hotel, Costos de alojamiento y Costo de comidas. File taxes free Debido a que estos gastos de viaje no están relacionados con los negocios, dichos gastos no están sujetos a los mismos límites que los gastos relacionados con los negocios. File taxes free Para información sobre gastos de viaje de negocios, vea Gastos de Viaje en el capítulo 26. File taxes free Donaciones que no Puede Deducir Hay algunas donaciones que no puede deducir, tales como aquéllas hechas a personas específicas y aquéllas hechas a organizaciones no calificadas. File taxes free (Vea Donaciones Hechas a Personas Físicas y Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas , más adelante). File taxes free Hay otras por las cuales usted puede deducir sólo una parte, como se explica más adelante bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia . File taxes free Donaciones Hechas a Personas Físicas No puede deducir donaciones hechas a personas físicas específicas, incluyendo las siguientes: Donaciones hechas a sociedades fraternales para el propósito de pagar gastos médicos o gastos fúnebres de miembros fallecidos. File taxes free Donaciones hechas a personas necesitadas o dignas de ayuda. File taxes free No puede deducir estas donaciones aun si las hace a una organización calificada, si las hace a nombre de una persona específica. File taxes free Pero puede deducir una donación a una organización calificada que ayude a personas necesitadas o dignas de ayuda, si usted no indica que su donación es para una persona específica. File taxes free Ejemplo. File taxes free Puede deducir donaciones hechas a una organización calificada por asistencia en caso de inundaciones, huracanes u otro desastre. File taxes free Sin embargo, no puede deducir donaciones destinadas a la asistencia de una persona o familia específica. File taxes free Pagos hechos a un miembro del clero que él o ella pueda gastar a gusto suyo; por ejemplo, pagos por gastos personales. File taxes free Gastos que usted pague por otra persona que provea servicios a una organización calificada. File taxes free Ejemplo. File taxes free Su hijo trabaja como misionero. File taxes free Usted paga sus gastos. File taxes free No puede reclamar una deducción por los gastos no reembolsados de su hijo relacionados con la prestación de sus servicios. File taxes free Pagos hechos a un hospital por el cuidado de un paciente específico o por servicios prestados a un paciente específico. File taxes free No puede deducir estos pagos aunque el hospital esté administrado por una ciudad, estado u otra organización calificada. File taxes free Donaciones Hechas a Organizaciones no Calificadas No puede deducir donaciones hechas a organizaciones que no reúnan los requisitos para recibir donaciones deducibles, incluyendo las siguientes: Ciertos colegios de abogados estatales si: El colegio de abogados no es una subdivisión política de un estado, El colegio de abogados tiene propósitos privados además de propósitos públicos, tal como promover los intereses profesionales de sus miembros y La donación hecha por usted no tiene restricciones y puede ser usada para propósitos privados. File taxes free Cámaras de comercio y otras asociaciones u organizaciones comerciales (pero vea el capítulo 28). File taxes free Asociaciones y ligas cívicas. File taxes free Organizaciones comunistas. File taxes free Clubes sociales. File taxes free La mayoría de las organizaciones extranjeras (excepto ciertas organizaciones caritativas canadienses, israelís o mexicanas). File taxes free Para más detalles, vea la Publicación 526, en inglés. File taxes free Asociaciones de propietarios de viviendas. File taxes free Sindicatos laborales (pero vea el capítulo 28). File taxes free Organizaciones y candidatos políticos. File taxes free Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia Si recibe o espera recibir un beneficio financiero o económico a raíz de haber hecho una donación a una organización calificada, no puede deducir la parte de la donación que represente el valor del beneficio que recibe. File taxes free Vea Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente. File taxes free Estas donaciones incluyen lo siguiente: Donaciones por cabildeo. File taxes free Esto incluye cantidades cuyo uso usted destine para influir en legislación específica, o en relación con la misma. File taxes free Donaciones hechas a un hogar para personas de la tercera edad que sean para alojamiento, comida, mantenimiento o el derecho de ingresarse a dicho hogar. File taxes free Además, si la cantidad de su donación depende del tipo o tamaño de apartamento que usted va a ocupar, no es una donación caritativa. File taxes free Costos de rifas, bingo, lotería, etcétera. File taxes free No puede deducir como una donación caritativa cantidades que pague para comprar boletos de rifa o lotería o para jugar al bingo u otros juegos de azar. File taxes free Para información sobre cómo declarar ganancias y pérdidas de juego, vea Ganancias de juegos y apuestas , en el capítulo 12, y Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego , en el capítulo 28. File taxes free Cuotas pagadas a órdenes fraternales y grupos parecidos. File taxes free No obstante, vea la sección anterior, Cuota o cargos de afiliación bajo Donaciones que Puede Deducir . File taxes free Costos de matrícula o cantidades que pague en su lugar. File taxes free No puede deducir como donación caritativa las cantidades que pague por costos de matrícula, aunque las pague para que niños asistan a escuelas parroquiales o guarderías calificadas que operan sin fines de lucro. File taxes free Tampoco puede deducir cantidad fija alguna que tenga que pagar además del cargo por matrícula de una escuela privada, o en lugar del mismo, aunque haya sido designada como una “donación”. File taxes free Valor de Tiempo o Servicios No puede deducir el valor de su tiempo o servicios, incluyendo: Donaciones de sangre hechas a la Cruz Roja de los Estados Unidos o a bancos de sangre y El valor de ingresos perdidos mientras trabaja como voluntario sin remuneración para una organización calificada. File taxes free Gastos Personales No puede deducir gastos personales, diarios o de familia, tales como los siguientes: El costo de comidas que consuma mientras presta servicios para una organización calificada a menos que sea necesario pasar la noche fuera de su hogar mientras presta los servicios. File taxes free Gastos de adopción, incluidos los cargos que se le pagan a una agencia de adopción y los costos de alojar a un niño en su hogar antes de que la adopción sea final (pero vea Crédito por Adopción en el capítulo 37 y las instrucciones del Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés). File taxes free Además, es posible que pueda reclamar una exención por el hijo. File taxes free Vea Hijo adoptivo en el capítulo 3. File taxes free Cargos de Tasación Los cargos que pague para averiguar el valor justo de mercado de bienes donados no se pueden deducir como donaciones (vea el capítulo 28). File taxes free Donaciones de Bienes Si dona bienes a una organización calificada, la cantidad de su donación caritativa suele ser el valor justo de mercado de los bienes al momento de hacer la donación. File taxes free Sin embargo, si el valor de los bienes ha aumentado, es posible que se vea obligado a hacer ajustes a la cantidad de la deducción. File taxes free Vea Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. File taxes free Para información acerca de la documentación que necesita mantener y la información que tiene que entregar junto con su declaración de impuestos si dona bienes, vea Documentación que se Debe Mantener y Cómo Declarar las Donaciones Caritativas , más adelante. File taxes free Ropa y artículos domésticos. File taxes free   Si dona ropa o artículos domésticos, la ropa o artículos domésticos tienen que estar, como mínimo, en buenas condiciones, para usted poder reclamar una deducción correspondiente a dichos artículos. File taxes free Excepción. File taxes free   Puede deducir la donación de una prenda de vestir o enseres domésticos que no estén, como mínimo, en buen estado, si declara una deducción de más de $500 por éstos e incluye junto con su declaración de impuestos una valoración calificada de los mismos. File taxes free Artículos domésticos. File taxes free   Los artículos domésticos incluyen: Muebles y mobiliario, Equipo electrónico, Enseres eléctricos, Ropa de cama y Otros artículos semejantes. File taxes free   Los artículos domésticos no incluyen: Alimentos, Pinturas, antigüedades y otros objetos de arte, Joyas y gemas, y Colecciones. File taxes free Automóviles, barcos y aviones. File taxes free    Las siguientes reglas corresponden a toda donación de un vehículo que reúna los requisitos. File taxes free Un vehículo que reúne los requisitos es: Un automóvil o todo vehículo de motor fabricado principalmente para uso en carreteras, caminos y carreteras públicas, Un barco, o Un avión. File taxes free Deducción de más de $500. File taxes free   Si dona un vehículo que reúna los requisitos con valor justo de mercado declarado de más de $500, puede deducir la cantidad que sea menor entre las siguientes: Las ganancias brutas procedentes de la venta del vehículo por la organización o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. File taxes free Si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. File taxes free Formulario 1098-C. File taxes free   Tiene que adjuntar a su declaración de impuestos la Copia B del Formulario 1098-C, Contributions of Motor Vehicles, Boats, and Airplanes (Donaciones de vehículos motorizados, barcos y aviones), en inglés, u otra declaración escrita que contenga la misma información que el Formulario 1098-C, que usted recibió de la organización. File taxes free El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) mostrará la ganancia bruta procedente de la venta del vehículo. File taxes free   Si presenta la declaración por vía electrónica, tiene que: adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453, en inglés) y enviar dichos formularios al IRS o adjuntar la Copia B del Formulario 1098-C como documento de tipo PDF si su programa de computadora lo permite. File taxes free   Si usted no adjunta el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita), no puede deducir su donación. File taxes free   Tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días a partir de la venta del vehículo. File taxes free Si le corresponde la Excepción 1 ó 2 (descritas más adelante), tiene que obtener el Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) dentro de los 30 días de la donación. File taxes free Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene el Formulario 1098-C. File taxes free   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no ha recibido el Formulario 1098-C, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. File taxes free Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. File taxes free S. File taxes free Individual Income Tax Return, en inglés). File taxes free Para más información, vea Prórroga Automática , en el capítulo 1. File taxes free Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar la deducción por el vehículo que reúne los requisitos. File taxes free Después de haber recibido el Formulario 1098-C, puede presentar una declaración enmendada, es decir, el Formulario 1040X, Amended U. File taxes free S. File taxes free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar la deducción. File taxes free Adjunte la Copia B del Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) a la declaración enmendada. File taxes free Para obtener más información sobre las declaraciones enmendadas, vea Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso , en el capítulo 1. File taxes free Excepciones. File taxes free   Existen dos excepciones a las reglas relativas a las deducciones de más de $500 que se acaban de explicar. File taxes free Excepción 1: vehículo usado o mejorado por la organización. File taxes free   Si la organización calificada hace uso significativo del vehículo, o le hace mejoras materiales al mismo antes de traspasarlo, normalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. File taxes free No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. File taxes free El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. File taxes free Excepción 2: vehículo donado o vendido a una persona necesitada. File taxes free   Si la organización calificada regala el vehículo o lo vende a un precio mucho menor que el valor justo de mercado a una persona necesitada para promover los fines caritativos de la organización, generalmente puede deducir el valor justo de mercado del vehículo al momento de la donación. File taxes free No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. File taxes free El Formulario 1098-C (u otra declaración escrita) indicará si corresponde esta excepción. File taxes free   Esta excepción no corresponde si la organización vende el vehículo en una subasta. File taxes free En tal caso, no puede deducir el valor justo de mercado del vehículo. File taxes free Ejemplo. File taxes free Anita dona un automóvil usado a una organización calificada. File taxes free Ella lo compró hace 3 años por $9,000. File taxes free Una guía de automóviles usados muestra el valor justo de mercado de $6,000 para ese tipo de automóvil. File taxes free No obstante, Anita recibe un Formulario 1098-C de la organización que indica que el automóvil fue vendido por $2,900. File taxes free Ni la Excepción 1 ni la Excepción 2 corresponde. File taxes free Si Anita detalla sus deducciones, puede deducir $2,900 por su donación. File taxes free Tiene que adjuntar el Formulario 1098-C y el Formulario 8283 a su declaración de impuestos. File taxes free Deducción de $500 o menos. File taxes free   Si la organización calificada vende el vehículo por $500 o menos y las Excepciones 1 y 2 no corresponden, puede deducir la cantidad que sea menor de las siguientes: $500 o El valor justo de mercado del vehículo en la fecha de la donación. File taxes free No obstante, si el valor justo de mercado del vehículo era mayor a su costo u otra base, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado para obtener la cantidad deducible, según se describe bajo Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , más adelante. File taxes free   Si el valor justo de mercado del vehículo es al menos $250 pero no más de $500, tiene que tener una declaración escrita de la organización calificada que acuse recibo de su donación. File taxes free La declaración escrita tiene que contener la información y reunir los requisitos para un acuse de recibo bajo Deducciones de un Mínimo de $250 pero de un Máximo de $500 bajo Documentación que se Debe Mantener , más adelante. File taxes free Participación parcial en los bienes. File taxes free   Por lo general, no puede deducir una donación caritativa de una cantidad menor que la cantidad total de su participación en los bienes. File taxes free Derecho al uso de los bienes. File taxes free   Una donación del derecho de usar bienes es una donación de una cantidad menor que el total de su participación en aquellos bienes y no es deducible. File taxes free Para excepciones y más información, vea Partial Interest in Property Not in Trust (Participación parcial en bienes no colocados en fideicomiso) en la Publicación 561, en inglés. File taxes free Intereses futuros en bienes muebles tangibles. File taxes free   No puede deducir el valor de una donación caritativa que hizo en forma de intereses futuros en bienes muebles tangibles, hasta después de que todos los intereses intermedios y derechos a la posesión de hecho de la propiedad hayan caducado o hayan sido entregados a alguien que no sea usted, un pariente o una organización relacionada. File taxes free Bienes muebles tangibles. File taxes free   Éstos son bienes de cualquier tipo, que no sean terrenos o edificios, que se puedan ver o tocar. File taxes free Incluyen muebles, libros, joyas, pinturas y automóviles. File taxes free Intereses futuros. File taxes free   Éstos corresponden a intereses que deban comenzar en un futuro, independientemente de si son designados como intereses futuros bajo ley estatal. File taxes free Determinación del Valor Justo de Mercado Esta sección trata de las pautas generales para determinar el valor justo de mercado de varios tipos de bienes donados. File taxes free La Publicación 561, en inglés, contiene una explicación más completa. File taxes free El valor justo de mercado es el precio que tiene el bien en el momento que deja de ser propiedad del vendedor y se vuelve propiedad del comprador, sin que ninguno esté obligado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todos los hechos pertinentes. File taxes free Ropa usada y artículos domésticos usados. File taxes free   Generalmente, el valor justo de mercado de ropa y artículos domésticos usados es mucho menor que el precio al que usted los compró cuando estaban nuevos. File taxes free   Para ropa usada, debe reclamar como valor el precio que compradores de artículos usados de hecho pagan en tiendas de ropa usada, tales como tiendas de mercancía de segunda mano o tiendas de consignación. File taxes free Vea Household Goods (Artículos domésticos) en la Publicación 561, en inglés, para información sobre la valorización de artículos domésticos, tales como muebles, enseres eléctricos y ropa de cama. File taxes free Ejemplo. File taxes free Diana Naranjo donó un abrigo a una tienda de mercancía de segunda mano administrada por su iglesia. File taxes free Ella pagó $300 por el abrigo hace tres años. File taxes free Abrigos parecidos se venden en la tienda por $50. File taxes free El valor justo de mercado del abrigo es $50. File taxes free La donación de Diana se limita a $50. File taxes free Automóviles, barcos y aviones. File taxes free   Si dona un automóvil, barco o avión a una organización caritativa, tiene que determinar su valor justo de mercado. File taxes free Ciertas empresas y organizaciones comerciales publican guías para determinar el precio de automóviles usados, conocidos como “ blue books ” (libros azules), que contienen precios de venta completos de concesionarios o precios promedio de concesionarios para modelos de años recientes. File taxes free Las guías pueden ser publicadas mensualmente o por temporadas y para diferentes regiones del país. File taxes free Estas guías también proveen cómputos aproximados para hacer ajustes correspondientes a equipo poco común, millas recorridas fuera de lo normal y estado físico. File taxes free Los precios no son “oficiales” y estas publicaciones no se consideran una valorización de ningún bien donado en específico. File taxes free Pero sí dan una idea para hacer una valorización y sugerir precios relativos que se puedan comparar con ventas y ofertas actuales en su área. File taxes free   También hay información disponible por Internet acerca del valor de automóviles usados. File taxes free Ejemplo. File taxes free Usted hace una donación de un automóvil usado, que está en mal estado, a una escuela secundaria local, para el uso de estudiantes que toman cursos de reparación de vehículos. File taxes free Una guía de automóviles usados muestra que el valor de venta al por menor del concesionario para este tipo de automóvil en mal estado es de $1,600. File taxes free Sin embargo, la guía muestra que el precio de venta de un vendedor privado de dicho automóvil es sólo de $750. File taxes free Se considera que el valor justo de mercado del automóvil es $750. File taxes free Cantidades grandes. File taxes free   Si dona una gran cantidad del mismo artículo, el valor justo de mercado es el precio al que se venden cantidades comparables de dicho artículo. File taxes free Donación de Bienes Cuyo Valor ha Disminuido Si dona bienes con un valor justo de mercado menor que su base en los mismos, su deducción se limita al valor justo de mercado de dichos bienes. File taxes free No puede reclamar una deducción por la diferencia entre la base de los bienes y el valor justo de mercado de los mismos. File taxes free Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado Si dona bienes con un valor justo de mercado superior a su base en los mismos, es posible que tenga que reducir el valor justo de mercado por la misma cantidad que aumentó el valor cuando se hizo la revaloración cuando calcule su deducción. File taxes free Su base en los bienes suele ser la cantidad que pagó por los mismos. File taxes free Vea el capítulo 13 si necesita más información sobre la base. File taxes free Se aplican distintas reglas al calcular su deducción, según si los bienes son: Bienes de ingreso ordinario o Bienes de ganancias de capital. File taxes free Bienes de ingreso ordinario. File taxes free   Los bienes son bienes de ingreso ordinario si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado le hubiera resultado en un ingreso ordinario o en ganancias de capital a corto plazo para usted. File taxes free Algunos ejemplos de bienes de ingreso ordinario son inventario, obras de arte creadas por el donante, manuscritos preparados por el donante y bienes de capital (definidos en el capítulo 14) que se tienen por un año o menos. File taxes free Cantidad de la deducción. File taxes free   La cantidad que puede deducir por una donación de bienes de ingreso ordinario es el valor justo de mercado del bien, menos la cantidad que, al venderlo por su valor justo de mercado, hubiera resultado en ingreso ordinario o ganancias de capital a corto plazo para usted. File taxes free Por lo general, esta regla hace que la deducción se limite a su base en los bienes. File taxes free Ejemplo. File taxes free Usted dona a su iglesia acciones que tuvo por 5 meses. File taxes free El valor justo de mercado de las acciones el día en que usted las dona es $1,000, pero usted pagó por ellos sólo $800 (su base). File taxes free Debido a que los $200 de revalorización serían ganancias de capital a corto plazo si usted vendiera las acciones, su deducción se limita a $800 (valor justo de mercado menos la revalorización). File taxes free Bienes de ganancias de capital. File taxes free   Los bienes son bienes de ganancias de capital si en la fecha en que se donaron, su venta al valor justo de mercado hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo para usted. File taxes free Éstos incluyen bienes de capital que usted ha conservado por más de 1 año, además de ciertos bienes raíces y bienes depreciables que usó en su negocio u ocupación y, normalmente, conservó por más de 1 año. File taxes free Cantidad de la deducción —regla general. File taxes free   Al calcular su deducción por una donación de bienes de ganancias de capital, normalmente puede usar el valor justo de mercado de dichos bienes. File taxes free Excepciones. File taxes free   En ciertas situaciones, tiene que reducir el valor justo de mercado por la cantidad que le hubiera resultado en ganancias de capital a largo plazo, si hubiera vendido los bienes por su valor justo de mercado. File taxes free Generalmente, esto significa reducir el valor justo de mercado a que sea igual al costo de los bienes u otra base. File taxes free Ventas a precios rebajados. File taxes free   Una venta de bienes a precios rebajados es una venta o intercambio por menos que el valor justo de mercado de los bienes. File taxes free Una venta a precios rebajados hecha a una organización calificada es, en parte, una donación caritativa y en parte una venta o intercambio. File taxes free Una venta a precios rebajados podría dar como resultado una ganancia tributable. File taxes free Información adicional. File taxes free   Para más información sobre la donación de bienes revalorizados, vea Giving Property That Has Increased in Value (Donación de bienes cuyo valor ha aumentado) en la Publicación 526, en inglés. File taxes free Cuándo Puede Deducir sus Donaciones Puede deducir sus donaciones únicamente en el año en que de hecho dona el dinero en efectivo u otros bienes (o en un año posterior si se trasladan a dicho año, como se explica más adelante en Cantidades Trasladadas al Año Siguiente ). File taxes free Esto corresponde independientemente de si utiliza el método contable a base de efectivo o a base de lo devengado. File taxes free Fecha de la donación. File taxes free   Normalmente, la donación se considera hecha en la fecha de entrega incondicional de la misma. File taxes free Cheques. File taxes free   Un cheque enviado por usted a una organización caritativa se considera entregado en la fecha en que lo envía. File taxes free Mensaje de texto. File taxes free    Donaciones hechas por medio de un mensaje de texto se pueden deducir en el año en que envía el mensaje de texto si la donación se le cobra a su cuenta de teléfono o celular. File taxes free Tarjeta de crédito. File taxes free    Las donaciones cargadas a su tarjeta de crédito son deducibles en el año en que hace el cargo a su tarjeta de crédito. File taxes free Pago telefónico. File taxes free    Si hace su pago por teléfono, se considera que la fecha en que la institución financiera paga esa cantidad es la fecha en que se recibe la donación. File taxes free Título de acciones. File taxes free   Se considera que usted ha realizado su donación de un título de acciones, debidamente endosado, a una organización caritativa o al agente de ella, en la misma fecha de envío, o de entrega de otra manera, a la organización caritativa. File taxes free No obstante, si usted le da un título de acciones a su representante personal o a la sociedad anónima emisora del título para que sea traspasado al nombre de la organización caritativa, su donación no se recibe hasta la fecha en que las acciones sean traspasadas en los libros de la sociedad anónima. File taxes free Pagaré. File taxes free   Si emite y entrega un pagaré a una organización caritativa como donación, no se considera una donación hasta que usted haga los pagos sobre el mismo. File taxes free Opción. File taxes free    Si le otorga a una organización caritativa una opción para la compra de bienes raíces a precio de oferta, no se considera donación hasta que dicha organización ejecute la opción. File taxes free Fondos de un préstamo. File taxes free   Si hace una donación con fondos obtenidos de un préstamo, puede deducir la donación en el año en que envíe los fondos a la organización caritativa, independientemente de cuándo reintegre el préstamo. File taxes free Límites sobre Deducciones La cantidad de su deducción por donaciones caritativas no puede exceder del 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). File taxes free Su deducción puede ser limitada aun mas al 30% o 20% de su AGI, según el tipo de bienes que done y el tipo de organización a la cual se los done. File taxes free Si el total de sus donaciones del año entero son iguales al 20% o menos de su AGI, estos límites no le corresponden a usted. File taxes free Los límites se explican en detalle bajo Limits on Deductions (Límites sobre deducciones), en la Publicación 526, en inglés. File taxes free Un límite superior aplica a determinadas donaciones calificadas destinadas a proyectos de conservación. File taxes free Vea la Publicación 526, disponible en inglés, para más detalles. File taxes free Cantidades Trasladadas al Año Siguiente Puede trasladar al año siguiente las donaciones que no pudo deducir en el año en curso debido a que sobrepasan los límites de su ingreso bruto ajustado. File taxes free Puede deducir dicho exceso en cada uno de los 5 años siguientes hasta que haya deducido la cantidad entera, pero no más allá de esa fecha. File taxes free Para más información, vea Carryovers (Cantidades trasladadas al año siguiente) en la Publicación 526, en inglés. File taxes free Documentación que se Debe Mantener Tiene que conservar documentación para comprobar la cantidad de cada donación que usted hizo durante el año. File taxes free El tipo de documentos que tiene que conservar depende de la cantidad de las donaciones y de si son: Donaciones en efectivo, Donaciones que no sean en efectivo o Gastos de bolsillo en los que se ha incurrido al donar servicios. File taxes free Nota: Por lo general, una organización tiene que darle una declaración escrita si recibe de usted un pago superior a $75 que es en parte una donación y en parte a cambio de bienes y servicios. File taxes free (Vea la sección Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia bajo Donaciones que Puede Deducir , anteriormente). File taxes free Conserve la declaración escrita con su documentación. File taxes free Es posible que ésta cumpla todos o parte de los requisitos de documentación, que se explican más adelante. File taxes free Donaciones en Efectivo Las donaciones en efectivo incluyen aquéllas que se pagan con dinero en efectivo, por cheque, transferencia de fondos electrónica, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, o deducción de nómina. File taxes free No puede deducir una donación hecha en efectivo, cualquiera que sea la cantidad, a no ser que guarde uno de los siguientes documentos: Documentación bancaria que muestre el nombre de la organización caritativa calificada, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. File taxes free La documentación bancaria puede incluir: Un cheque cancelado, Un estado de cuentas bancario o de una cooperativa de crédito o Un estado de cuentas de tarjeta de crédito. File taxes free Un recibo (o una carta u otra comunicación escrita) de la organización calificada en el cual aparezcan el nombre de dicha organización, la fecha de la donación y la cantidad de la donación. File taxes free Los registros de nómina descritos a continuación. File taxes free Deducciones de nómina. File taxes free   Si usted hace donaciones por deducción de nómina, tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indican la fecha y cantidad de la donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización. File taxes free Si su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, vea Donaciones de $250 o Más , a continuación. File taxes free Donaciones de $250 o Más Puede reclamar una deducción por una donación de $250 o más sólo si tiene un acuse de recibo de su donación emitido por la organización calificada o si tiene cierta documentación correspondiente a las deducciones de nómina. File taxes free Si hizo más de una sola donación en la cantidad de $250 o más, tiene que tener un acuse de recibo separado para cada una o un solo acuse de recibo que muestre cada donación, la fecha de cada donación y el total de sus donaciones. File taxes free Cantidad de la donación. File taxes free   Al calcular si su donación es de $250 o más, no combine donaciones separadas. File taxes free Por ejemplo, si donaba a su iglesia $25 por semana, los pagos semanales no tienen que sumarse. File taxes free Cada pago se considera una donación separada. File taxes free   Si se hacen donaciones por deducción de nómina, la deducción de cada cheque de pago se considera una donación separada. File taxes free   Si hizo un pago que fuera en parte a cambio de bienes y servicios, como se describe anteriormente bajo Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , su donación es la cantidad del pago que sea mayor al valor de los bienes y servicios. File taxes free Acuse de recibo. File taxes free   El acuse de recibo tiene que reunir los siguientes requisitos: Tiene que ser por escrito. File taxes free Tiene que incluir: La cantidad de dinero en efectivo que donó, Si la organización calificada le dio a usted algún bien o servicio como resultado de su donación (que no sea un artículo simbólico o beneficios de afiliación), Una descripción y cómputo aproximado de buena fe del valor de todos los bienes o servicios descritos en (b) (que no sean beneficios religiosos intangibles) y Una declaración escrita explicando que el único beneficio que usted recibió fue un beneficio religioso intangible, si ése fue el caso. File taxes free En el acuse de recibo no se necesita describir ni estimar el valor del beneficio religioso intangible. File taxes free Un beneficio religioso intangible es un beneficio que no se suele vender en transacciones comerciales fuera del contexto de donación (regalo). File taxes free Un ejemplo, es la entrada a una ceremonia religiosa. File taxes free Tiene que obtenerlo a más tardar en la fecha más temprana entre las siguientes: La fecha en que usted presenta su declaración de impuestos para el año en que haya hecho la donación o La fecha de vencimiento, incluyendo prórrogas, para presentar la declaración de impuestos. File taxes free   Si la fecha de la donación no se indica en el acuse de recibo, tiene que tener además documentación bancaria o un recibo, como se describe anteriormente, en el que sí se indica la fecha de la donación. File taxes free Si el acuse de recibo indica la fecha de la donación y reúne los demás requisitos descritos anteriormente, usted no necesita otra documentación. File taxes free Deducciones de nómina. File taxes free   Si hace una donación por medio de deducción de nómina y su empleador retuvo $250 o más de un solo cheque de pago, usted tiene que guardar: Un talón de cheque, Formulario W-2 u otro documento proporcionado por su empleador en el cual se indica la cantidad retenida como donación y Una tarjeta de compromiso u otro documento preparado por o para la organización calificada en el cual se indica el nombre de dicha organización afirmando que dicha organización no provee bienes o servicios a cambio de donaciones hechas por deducción de nómina. File taxes free Puede guardar una sola tarjeta de compromiso para toda donación hecha por deducción de nómina, cualquiera que sea la cantidad, siempre y cuando contenga toda la información requerida. File taxes free   Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento no muestra la fecha de la donación, usted tiene que tener otro documento adicional que muestre dicha fecha. File taxes free Si el talón de cheque, Formulario W-2, tarjeta de compromiso u otro documento sí muestra la fecha de la donación, no necesita otra documentación a excepción de la que acaba de describirse anteriormente en los puntos (1) y (2). File taxes free Donaciones que no Sean en Efectivo En el caso de una donación que no sea en efectivo, la documentación que tiene que guardar depende de si su deducción por la donación es: Menos de $250, Por lo menos $250 pero no más de $500, Más de $500 pero no más de $5,000 o Más de $5,000. File taxes free Cantidad de la deducción. File taxes free   Al calcular si su deducción es de $500 o más, sume las deducciones declaradas por todo artículo de propiedad parecida donada a alguna organización caritativa durante el año. File taxes free   Si recibió bienes o servicios a cambio, como se describe anteriormente en Donaciones de las Cuales Usted se Beneficia , reduzca su donación por el valor de aquellos bienes o servicios. File taxes free Si calcula su deducción disminuyendo el valor justo de mercado de los bienes donados por la cantidad que dicho valor aumentó desde su compra del artículo, como se describe anteriormente en Donación de Bienes Cuyo Valor ha Aumentado , su donación corresponde a la cantidad disminuida. File taxes free Donaciones Menores de $250 Si hace alguna donación que no sea en efectivo, tendrá que obtener y guardar un recibo emitido por la organización caritativa en el cual se indican: El nombre de la organización caritativa, La fecha y el sitio de la donación caritativa y Una descripción razonablemente detallada de los bienes. File taxes free Una carta u otra comunicación escrita de la organización caritativa que acuse recibo de la donación e incluya la información en los puntos (1), (2) y (3) servirá de recibo. File taxes free No está obligado a tener un recibo cuando sea poco factible obtener uno (por ejemplo, si deja bienes en un punto de recogida no atendido de una organización caritativa). File taxes free Documentación adicional. File taxes free   También tiene que mantener documentación escrita confiable por cada artículo de propiedad donada. File taxes free La documentación escrita tiene que incluir la siguiente información: El nombre y dirección de la organización a la cual hizo la donación. File taxes free La fecha y sitio de la donación. File taxes free Una descripción razonablemente detallada de los bienes dadas las circunstancias. File taxes free Para valores bursátiles, guarde el nombre del emisor, el tipo de los valores y si se comercializan regularmente en una bolsa de valores o mercado secundario. File taxes free El valor justo de mercado de los bienes en la