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File taxes free 22. File taxes free   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. File taxes free Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. File taxes free Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. File taxes free Ejemplos. File taxes free Formulario 1099-S. File taxes free Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). File taxes free También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. File taxes free Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). File taxes free Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). File taxes free Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). File taxes free Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). File taxes free Impuestos y cargos que usted no puede deducir. File taxes free Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. File taxes free Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. File taxes free Impuestos de negocio. File taxes free   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. File taxes free Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. File taxes free Impuestos estatales o locales. File taxes free   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. File taxes free UU. File taxes free o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. File taxes free Gobierno tribal de indios estadounidenses. File taxes free   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. File taxes free Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. File taxes free Impuestos generales sobre las ventas. File taxes free   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. File taxes free Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. File taxes free Impuestos extranjeros. File taxes free   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. File taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. File taxes free Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. File taxes free Se le tiene que gravar el impuesto a usted. File taxes free   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. File taxes free   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. File taxes free Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. File taxes free Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. File taxes free   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. File taxes free Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. File taxes free Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. File taxes free Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). File taxes free Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. File taxes free    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. File taxes free Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. File taxes free Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. File taxes free Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File taxes free Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. File taxes free Excepción. File taxes free    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. File taxes free Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. File taxes free Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. File taxes free   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. File taxes free Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. File taxes free Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. File taxes free Pagos de impuesto estimado. File taxes free   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. File taxes free Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. File taxes free Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. File taxes free Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. File taxes free No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. File taxes free Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. File taxes free Reembolso aplicado a los impuestos. File taxes free   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. File taxes free    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. File taxes free Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. File taxes free   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. File taxes free Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. File taxes free Declaraciones federales separadas. File taxes free   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. File taxes free Declaraciones conjuntas estatales y locales. File taxes free   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. File taxes free Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. File taxes free Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. File taxes free Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. File taxes free De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. File taxes free Declaración conjunta federal. File taxes free   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. File taxes free Aportaciones a fondos de beneficios estatales. File taxes free    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. File taxes free Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. File taxes free Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. File taxes free Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. File taxes free Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. File taxes free Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. File taxes free Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. File taxes free Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. File taxes free Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. File taxes free Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. File taxes free    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. File taxes free Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. File taxes free   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. File taxes free Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. File taxes free Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. File taxes free Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. File taxes free Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. File taxes free Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. File taxes free Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. File taxes free UU. File taxes free , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. File taxes free Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. File taxes free S. File taxes free Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. File taxes free UU. File taxes free en el extranjero), en inglés. File taxes free Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. File taxes free Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. File taxes free Gastos reales. File taxes free   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. File taxes free No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. File taxes free Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. File taxes free Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. File taxes free No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. File taxes free Vehículos de motor. File taxes free   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. File taxes free Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. File taxes free Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. File taxes free   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). File taxes free Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. File taxes free   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. File taxes free Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. File taxes free Beneficios para veteranos. File taxes free Paga por combate no tributable. File taxes free Compensación del seguro obrero. File taxes free La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. File taxes free La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. File taxes free Pagos de beneficios de asistencia pública. File taxes free   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. File taxes free Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. File taxes free Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. File taxes free Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. File taxes free Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. File taxes free Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. File taxes free Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. File taxes free Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. File taxes free   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. File taxes free La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. File taxes free Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. File taxes free División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. File taxes free   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. File taxes free   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. File taxes free Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. File taxes free Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. File taxes free Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. File taxes free Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. File taxes free    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. File taxes free Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. File taxes free Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. File taxes free El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. File taxes free   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File taxes free Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. File taxes free Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. File taxes free Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. File taxes free Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File taxes free 4. File taxes free Multiplique la línea 1 por la línea 3. File taxes free Ésta es su deducción. File taxes free Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. File taxes free La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. File taxes free Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. File taxes free   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. File taxes free Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. File taxes free El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. File taxes free Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. File taxes free Ejemplos. File taxes free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. File taxes free Ejemplo 1. File taxes free El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. File taxes free El plazo para pagar vence el 1 de agosto. File taxes free El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. File taxes free El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. File taxes free Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. File taxes free Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. File taxes free José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). File taxes free Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File taxes free Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. File taxes free Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. File taxes free Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. File taxes free Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File taxes free 3452 4. File taxes free Multiplique la línea 1 por la línea 3. File taxes free Ésta es su deducción. File taxes free Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. File taxes free Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. File taxes free José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). File taxes free Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File taxes free Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. File taxes free Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. File taxes free Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. File taxes free Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File taxes free 6658 4. File taxes free Multiplique la línea 1 por la línea 3. File taxes free Ésta es su deducción. File taxes free Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. File taxes free Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. File taxes free La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. File taxes free Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Ejemplo 2. File taxes free Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. File taxes free Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. File taxes free Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. File taxes free El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. File taxes free Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. File taxes free Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. File taxes free Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. File taxes free Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. File taxes free Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. File taxes free En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. File taxes free En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. File taxes free Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. File taxes free Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File taxes free Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. File taxes free Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. File taxes free Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. File taxes free Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File taxes free 6658 4. File taxes free Multiplique la línea 1 por la línea 3. File taxes free Ésta es su deducción. File taxes free Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. File taxes free Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. File taxes free Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. File taxes free El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. File taxes free El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. File taxes free Formulario 1099-S. File taxes free   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. File taxes free El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. File taxes free El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. File taxes free   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. File taxes free El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). File taxes free Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. File taxes free Impuestos depositados en plica. File taxes free   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. File taxes free Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. File taxes free Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. File taxes free Tenencia en su totalidad. File taxes free   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. File taxes free Personas divorciadas. File taxes free   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. File taxes free Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. File taxes free Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. File taxes free   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. File taxes free Reembolso (o rebaja). File taxes free   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. File taxes free Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. File taxes free Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. File taxes free Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. File taxes free Tabla 22-1. File taxes free ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File taxes free Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). File taxes free     Multas y sanciones. File taxes free Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File taxes free Impuestos federales sobre los ingresos. File taxes free   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. File taxes free Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. File taxes free   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . File taxes free Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File taxes free Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. File taxes free Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. File taxes free Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. File taxes free Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File taxes free   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. File taxes free Impuestos per cápita. File taxes free   Impuestos sobre una profesión u ocupación. File taxes free Vea el capítulo 28. File taxes free     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. File taxes free   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. File taxes free Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File taxes free Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. File taxes free Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). File taxes free   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. File taxes free Impuestos para beneficios locales (con excepciones). File taxes free Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . File taxes free   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. File taxes free Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). File taxes free Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . File taxes free     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. File taxes free     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. File taxes free Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. File taxes free Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). File taxes free Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). File taxes free Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. File taxes free Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. File taxes free Impuestos por beneficios locales. File taxes free   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. File taxes free Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. File taxes free Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. File taxes free   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. File taxes free Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. File taxes free Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. File taxes free    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. File taxes free Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. File taxes free Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. File taxes free Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. File taxes free Cargos detallados por servicios. File taxes free    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. File taxes free Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). File taxes free    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. File taxes free Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. File taxes free Excepción. File taxes free   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. File taxes free Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). File taxes free   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. File taxes free Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. File taxes free Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. File taxes free Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. File taxes free   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. File taxes free Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. File taxes free   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. File taxes free Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. File taxes free Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. File taxes free Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. File taxes free Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. File taxes free Ejemplo. File taxes free El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. File taxes free Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. File taxes free Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. File taxes free Los $17 restantes ($0. File taxes free 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. File taxes free Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. File taxes free Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. File taxes free Vea la Tabla 22-1. File taxes free Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. File taxes free Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. File taxes free No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. File taxes free Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. File taxes free Para más información, vea los capítulos 21 y 32. File taxes free Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. File taxes free No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. File taxes free En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File taxes free Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. File taxes free Impuestos federales sobre los ingresos. File taxes free Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. File taxes free Multas y sanciones. File taxes free No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. File taxes free Impuestos sobre donaciones. File taxes free Cargos por licencias. File taxes free No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). File taxes free Impuestos per cápita. File taxes free No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. File taxes free Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. File taxes free Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. File taxes free Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File taxes free    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. File taxes free Marque el recuadro a en la línea 5. File taxes free Impuestos generales sobre las ventas. File taxes free   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. File taxes free Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Impuestos extranjeros sobre los ingresos. File taxes free   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. File taxes free UU. File taxes free en la línea 47 del Formulario 1040. File taxes free Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. File taxes free Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. File taxes free Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. File taxes free    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. File taxes free En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). File taxes free Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). File taxes free Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. File taxes free    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. File taxes free Otros impuestos. File taxes free    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Morris K. Udall and Stewart L. Udall Foundation

The Morris K. Udall and Stewart L. Udall Foundation, through the U.S. Institute for Environmental Conflict Resolution, provides assessment, mediation, and other services to resolve environmental conflicts. The Foundation also supports a variety of educational opportunities in the area of environmental policy.

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File taxes free 27. File taxes free   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. File taxes free Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. File taxes free  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. File taxes free For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. File taxes free Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. File taxes free To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . File taxes free If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. File taxes free Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. File taxes free See chapter 28. File taxes free If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. File taxes free Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). File taxes free You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. File taxes free Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. File taxes free Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. File taxes free When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. File taxes free Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. File taxes free This is education that meets at least one of the following two tests. File taxes free The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. File taxes free The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. File taxes free The education maintains or improves skills needed in your present work. File taxes free However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. File taxes free You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. File taxes free Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. File taxes free Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. File taxes free This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. File taxes free It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. File taxes free When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. File taxes free See Education To Maintain or Improve Skills , later. File taxes free Example. File taxes free You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. File taxes free Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. File taxes free If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. File taxes free Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. File taxes free This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. File taxes free Example. File taxes free You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. File taxes free To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. File taxes free These courses maintain and improve skills required in your work. File taxes free Maintaining skills vs. File taxes free qualifying for new job. File taxes free   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. File taxes free Education during temporary absence. File taxes free   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. File taxes free Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. File taxes free Example. File taxes free You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. File taxes free If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. File taxes free Education during indefinite absence. File taxes free   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. File taxes free Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. File taxes free Therefore, it is not qualifying work-related education. File taxes free Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. File taxes free The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. File taxes free Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. File taxes free This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. File taxes free You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. File taxes free Example 1. File taxes free You are a full-time engineering student. File taxes free Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. File taxes free Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. File taxes free The education is not qualifying work-related education. File taxes free Example 2. File taxes free You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. File taxes free Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. File taxes free These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. File taxes free Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. File taxes free The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. File taxes free If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. File taxes free The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. File taxes free You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. File taxes free You have tenure. File taxes free Your years of service count toward obtaining tenure. File taxes free You have a vote in faculty decisions. File taxes free Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. File taxes free Example 1. File taxes free The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. File taxes free In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. File taxes free If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. File taxes free However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. File taxes free Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. File taxes free If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. File taxes free The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. File taxes free Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. File taxes free Figure 27-A. File taxes free Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. File taxes free Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. File taxes free The additional four education courses can be qualifying work-related education. File taxes free Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. File taxes free Example 3. File taxes free Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. File taxes free The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. File taxes free They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. File taxes free Example 4. File taxes free You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. File taxes free At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. File taxes free The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. File taxes free Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. File taxes free You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. File taxes free The graduate courses are not qualifying work-related education. File taxes free Certification in a new state. File taxes free   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. File taxes free This is true even if you must get additional education to be certified in another state. File taxes free Any additional education you need is qualifying work-related education. File taxes free You have already met the minimum requirements for teaching. File taxes free Teaching in another state is not a new trade or business. File taxes free Example. File taxes free You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. File taxes free You move to State B and are promptly hired as a teacher. File taxes free You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. File taxes free These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. File taxes free Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. File taxes free This is true even if you do not plan to enter that trade or business. File taxes free If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. File taxes free Example 1. File taxes free You are an accountant. File taxes free Your employer requires you to get a law degree at your own expense. File taxes free You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. File taxes free Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. File taxes free Example 2. File taxes free You are a general practitioner of medicine. File taxes free You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. File taxes free The course does not qualify you for a new profession. File taxes free It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. File taxes free Example 3. File taxes free While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. File taxes free The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. File taxes free The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. File taxes free It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. File taxes free Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. File taxes free They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. File taxes free Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. File taxes free A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. File taxes free Elementary school teacher to secondary school teacher. File taxes free Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. File taxes free Classroom teacher to guidance counselor. File taxes free Classroom teacher to school administrator. File taxes free What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. File taxes free If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. File taxes free You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. File taxes free Deductible expenses. File taxes free   The following education expenses can be deducted. File taxes free Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. File taxes free Certain transportation and travel costs. File taxes free Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. File taxes free Nondeductible expenses. File taxes free   You cannot deduct personal or capital expenses. File taxes free For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. File taxes free This amount is a personal expense. File taxes free Unclaimed reimbursement. File taxes free   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. File taxes free Example. File taxes free Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. File taxes free You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. File taxes free Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. File taxes free Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. File taxes free If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. File taxes free Temporary basis. File taxes free   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. File taxes free Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. File taxes free Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. File taxes free Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. File taxes free Note. File taxes free If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. File taxes free Attendance not on a temporary basis. File taxes free   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. File taxes free Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. File taxes free It does not matter how long you actually attend. File taxes free Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. File taxes free Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. File taxes free Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. File taxes free This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. File taxes free Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. File taxes free Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. File taxes free Example 1. File taxes free You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. File taxes free You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. File taxes free Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. File taxes free This is true regardless of the distance traveled. File taxes free Example 2. File taxes free Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. File taxes free You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. File taxes free Example 3. File taxes free Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. File taxes free Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. File taxes free Example 4. File taxes free Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. File taxes free Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. File taxes free If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. File taxes free If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. File taxes free Using your car. File taxes free   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. File taxes free The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. File taxes free Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. File taxes free See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. File taxes free Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. File taxes free Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. File taxes free For more information, see chapter 26. File taxes free You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. File taxes free Mainly personal travel. File taxes free   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. File taxes free You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. File taxes free   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. File taxes free An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. File taxes free If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. File taxes free Example 1. File taxes free John works in Newark, New Jersey. File taxes free He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. File taxes free His main reason for going to Chicago was to take the course. File taxes free While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. File taxes free Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. File taxes free He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. File taxes free He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. File taxes free Example 2. File taxes free Sue works in Boston. File taxes free She went to a university in Michigan to take a course for work. File taxes free The course is qualifying work-related education. File taxes free She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. File taxes free She spent the rest of the time on personal activities. File taxes free Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. File taxes free Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. File taxes free She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. File taxes free She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. File taxes free Example 3. File taxes free Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. File taxes free The seminar is qualifying work-related education. File taxes free While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. File taxes free The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. File taxes free Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. File taxes free He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. File taxes free Cruises and conventions. File taxes free   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. File taxes free Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. File taxes free This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. File taxes free   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. File taxes free 50% limit on meals. File taxes free   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. File taxes free You cannot have been reimbursed for the meals. File taxes free   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. File taxes free Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. File taxes free Example. File taxes free You are a French language teacher. File taxes free While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. File taxes free You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. File taxes free You cannot deduct your travel expenses as education expenses. File taxes free This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. File taxes free No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. File taxes free Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). File taxes free Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. File taxes free See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. File taxes free Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. File taxes free You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. File taxes free For more information, see chapter 12 of Publication 970. File taxes free Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. File taxes free Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. File taxes free   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. File taxes free   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. File taxes free Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. File taxes free There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. File taxes free You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. File taxes free For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. File taxes free Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. File taxes free The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. File taxes free Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). File taxes free If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. File taxes free See the instructions for the form you file for information on how to complete it. File taxes free Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. File taxes free If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. File taxes free If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. File taxes free In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. File taxes free (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. File taxes free ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. File taxes free See chapter 28. File taxes free Form 2106 or 2106-EZ. File taxes free   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. File taxes free Form not required. File taxes free   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. File taxes free   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. File taxes free (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. File taxes free ) Using Form 2106-EZ. File taxes free   This form is shorter and easier to use than Form 2106. File taxes free Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. File taxes free   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. File taxes free Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. File taxes free Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. File taxes free You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. File taxes free You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . File taxes free For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. File taxes free Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. File taxes free They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. File taxes free To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . File taxes free For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. File taxes free Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. File taxes free Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. File taxes free For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. 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