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File taxes for 2012 free 25. File taxes for 2012 free   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. File taxes for 2012 free Deterioro progresivo. File taxes for 2012 free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. File taxes for 2012 free Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). File taxes for 2012 free  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. File taxes for 2012 free Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. File taxes for 2012 free La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. File taxes for 2012 free No necesita completar el Anexo A. File taxes for 2012 free Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. File taxes for 2012 free Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. File taxes for 2012 free Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. File taxes for 2012 free Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. File taxes for 2012 free Límites de la deducción. File taxes for 2012 free Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Formularios que tiene que presentar. File taxes for 2012 free    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. File taxes for 2012 free Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). File taxes for 2012 free Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). File taxes for 2012 free Expropiaciones forzosas. File taxes for 2012 free   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File taxes for 2012 free Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. File taxes for 2012 free    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. File taxes for 2012 free En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. File taxes for 2012 free Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. File taxes for 2012 free   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. File taxes for 2012 free Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. File taxes for 2012 free Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. File taxes for 2012 free Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. File taxes for 2012 free Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. File taxes for 2012 free Pérdidas deducibles. File taxes for 2012 free   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). File taxes for 2012 free Terremotos. File taxes for 2012 free Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). File taxes for 2012 free Inundaciones. File taxes for 2012 free Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Hundimientos (derrumbes) de minas. File taxes for 2012 free Naufragios. File taxes for 2012 free Estallidos supersónicos. File taxes for 2012 free Tormentas, incluidos huracanes y tornados. File taxes for 2012 free Ataques terroristas. File taxes for 2012 free Vandalismo. File taxes for 2012 free Erupciones volcánicas. File taxes for 2012 free Pérdidas no deducibles. File taxes for 2012 free   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. File taxes for 2012 free Una mascota de la familia (se explica más adelante). File taxes for 2012 free Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. File taxes for 2012 free Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. File taxes for 2012 free Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. File taxes for 2012 free Deterioro progresivo (explicado más adelante). File taxes for 2012 free Mascota de la familia. File taxes for 2012 free   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. File taxes for 2012 free Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. File taxes for 2012 free Deterioro progresivo. File taxes for 2012 free    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. File taxes for 2012 free Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. File taxes for 2012 free A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. File taxes for 2012 free El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. File taxes for 2012 free Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. File taxes for 2012 free La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. File taxes for 2012 free Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. File taxes for 2012 free Daño por termitas o polillas. File taxes for 2012 free El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. File taxes for 2012 free Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. File taxes for 2012 free Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. File taxes for 2012 free   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. File taxes for 2012 free Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. File taxes for 2012 free Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. File taxes for 2012 free No es necesario indicar una condena por robo. File taxes for 2012 free Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. File taxes for 2012 free Escalamiento (violación de domicilio). File taxes for 2012 free Malversación. File taxes for 2012 free Extorsión. File taxes for 2012 free Secuestro para exigir rescate. File taxes for 2012 free Hurto. File taxes for 2012 free Robo. File taxes for 2012 free Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. File taxes for 2012 free Disminución del valor de mercado de acciones. File taxes for 2012 free   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. File taxes for 2012 free Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. File taxes for 2012 free Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. File taxes for 2012 free Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File taxes for 2012 free Propiedad extraviada o perdida. File taxes for 2012 free   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. File taxes for 2012 free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. File taxes for 2012 free Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. File taxes for 2012 free El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. File taxes for 2012 free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. File taxes for 2012 free Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). File taxes for 2012 free   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. File taxes for 2012 free R. File taxes for 2012 free B. File taxes for 2012 free 735 (disponible en el sitio www. File taxes for 2012 free irs. File taxes for 2012 free gov/irb/2009-14_IRB/ar07. File taxes for 2012 free html). File taxes for 2012 free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. File taxes for 2012 free R. File taxes for 2012 free B. File taxes for 2012 free 749 (disponible en el sitio www. File taxes for 2012 free irs. File taxes for 2012 free gov/irb/2009-14_IRB/ar11. File taxes for 2012 free html). File taxes for 2012 free el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. File taxes for 2012 free R. File taxes for 2012 free B. File taxes for 2012 free 849 (disponible en el sitio www. File taxes for 2012 free irs. File taxes for 2012 free gov/irb/2011-50_IRB/ar11. File taxes for 2012 free html). File taxes for 2012 free Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. File taxes for 2012 free No complete las líneas 19 a la 27. File taxes for 2012 free La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. File taxes for 2012 free No necesita completar el Anexo A. File taxes for 2012 free Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. File taxes for 2012 free   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. File taxes for 2012 free Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). File taxes for 2012 free Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. File taxes for 2012 free Pérdida ordinaria. File taxes for 2012 free Deuda incobrable no relacionada con los negocios. File taxes for 2012 free Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. File taxes for 2012 free   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. File taxes for 2012 free Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. File taxes for 2012 free Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. File taxes for 2012 free Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. File taxes for 2012 free Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. File taxes for 2012 free   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File taxes for 2012 free La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. File taxes for 2012 free El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File taxes for 2012 free No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. File taxes for 2012 free Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. File taxes for 2012 free   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. File taxes for 2012 free Cómo hacer la declaración. File taxes for 2012 free   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. File taxes for 2012 free Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. File taxes for 2012 free Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. File taxes for 2012 free Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. File taxes for 2012 free Información adicional. File taxes for 2012 free   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. File taxes for 2012 free Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. File taxes for 2012 free También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. File taxes for 2012 free Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. File taxes for 2012 free   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. File taxes for 2012 free ) y la fecha en que ocurrió. File taxes for 2012 free Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. File taxes for 2012 free Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. File taxes for 2012 free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. File taxes for 2012 free Comprobación de las pérdidas por robo. File taxes for 2012 free   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. File taxes for 2012 free Que su propiedad fue robada. File taxes for 2012 free Que usted era el dueño de dicha propiedad. File taxes for 2012 free Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. File taxes for 2012 free Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. File taxes for 2012 free Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. File taxes for 2012 free Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. File taxes for 2012 free En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. File taxes for 2012 free Ganancias por reembolsos. File taxes for 2012 free   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. File taxes for 2012 free Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. File taxes for 2012 free Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. File taxes for 2012 free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Propiedad alquilada. File taxes for 2012 free   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. File taxes for 2012 free Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. File taxes for 2012 free La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Valor justo de mercado de la propiedad robada. File taxes for 2012 free   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. File taxes for 2012 free Ésta es la base ajustada de esa propiedad. File taxes for 2012 free Este año, le robaron los dólares de plata. File taxes for 2012 free El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. File taxes for 2012 free Su pérdida por robo es $150. File taxes for 2012 free Propiedad robada recuperada. File taxes for 2012 free   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. File taxes for 2012 free Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. File taxes for 2012 free Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. File taxes for 2012 free   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. File taxes for 2012 free Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. File taxes for 2012 free Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. File taxes for 2012 free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. File taxes for 2012 free No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. File taxes for 2012 free Tasación. File taxes for 2012 free   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. File taxes for 2012 free El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. File taxes for 2012 free Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. File taxes for 2012 free   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. File taxes for 2012 free El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. File taxes for 2012 free El método de tasación que utilice el tasador. File taxes for 2012 free    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). File taxes for 2012 free Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Costo de limpieza y reparaciones. File taxes for 2012 free   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. File taxes for 2012 free Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. File taxes for 2012 free Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. File taxes for 2012 free Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. File taxes for 2012 free La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. File taxes for 2012 free Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. File taxes for 2012 free El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. File taxes for 2012 free Jardines. File taxes for 2012 free   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. File taxes for 2012 free Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. File taxes for 2012 free Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. File taxes for 2012 free Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. File taxes for 2012 free Valor de automóviles. File taxes for 2012 free    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. File taxes for 2012 free Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. File taxes for 2012 free Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. File taxes for 2012 free Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. File taxes for 2012 free La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. File taxes for 2012 free Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. File taxes for 2012 free Costos de protección. File taxes for 2012 free   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. File taxes for 2012 free   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. File taxes for 2012 free Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. File taxes for 2012 free Excepción. File taxes for 2012 free   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. File taxes for 2012 free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Gastos imprevistos. File taxes for 2012 free   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Costo de reposición. File taxes for 2012 free   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Valor sentimental. File taxes for 2012 free   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. File taxes for 2012 free Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. File taxes for 2012 free Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. File taxes for 2012 free   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. File taxes for 2012 free Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. File taxes for 2012 free Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Costos de fotografías y tasaciones. File taxes for 2012 free    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. File taxes for 2012 free También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. File taxes for 2012 free   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. File taxes for 2012 free   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. File taxes for 2012 free Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). File taxes for 2012 free Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. File taxes for 2012 free Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. File taxes for 2012 free Para más información, vea el cápitulo 13. File taxes for 2012 free Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. File taxes for 2012 free No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. File taxes for 2012 free Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. File taxes for 2012 free Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. File taxes for 2012 free Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . File taxes for 2012 free En caso de no presentar una reclamación de reembolso. File taxes for 2012 free   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. File taxes for 2012 free De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. File taxes for 2012 free Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). File taxes for 2012 free Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. File taxes for 2012 free Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. File taxes for 2012 free A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. File taxes for 2012 free Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. File taxes for 2012 free Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. File taxes for 2012 free   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. File taxes for 2012 free Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. File taxes for 2012 free El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. File taxes for 2012 free Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. File taxes for 2012 free Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. File taxes for 2012 free Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. File taxes for 2012 free Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. File taxes for 2012 free Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. File taxes for 2012 free Regalos en efectivo. File taxes for 2012 free   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. File taxes for 2012 free Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Su vivienda fue dañada por un huracán. File taxes for 2012 free Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. File taxes for 2012 free Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. File taxes for 2012 free No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. File taxes for 2012 free Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. File taxes for 2012 free Pagos del seguro por gastos de manutención. File taxes for 2012 free   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. File taxes for 2012 free Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. File taxes for 2012 free Inclusión en los ingresos. File taxes for 2012 free   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. File taxes for 2012 free Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. File taxes for 2012 free Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. File taxes for 2012 free Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. File taxes for 2012 free Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. File taxes for 2012 free Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. File taxes for 2012 free Transporte. File taxes for 2012 free Alimentos. File taxes for 2012 free Servicios públicos. File taxes for 2012 free Servicios misceláneos. File taxes for 2012 free Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. File taxes for 2012 free Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. File taxes for 2012 free Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. File taxes for 2012 free Normalmente paga $200 al mes en alimentación. File taxes for 2012 free Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. File taxes for 2012 free Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. File taxes for 2012 free Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. File taxes for 2012 free   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. File taxes for 2012 free En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. File taxes for 2012 free Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. File taxes for 2012 free Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. File taxes for 2012 free Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. File taxes for 2012 free Asistencia en caso de desastre. File taxes for 2012 free   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. File taxes for 2012 free Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. File taxes for 2012 free Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. File taxes for 2012 free Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. File taxes for 2012 free Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. File taxes for 2012 free Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. File taxes for 2012 free Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. File taxes for 2012 free Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. File taxes for 2012 free Reembolso real menor a la cantidad esperada. File taxes for 2012 free   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. File taxes for 2012 free El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. File taxes for 2012 free Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. File taxes for 2012 free Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. File taxes for 2012 free En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. File taxes for 2012 free Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. File taxes for 2012 free Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. File taxes for 2012 free Reembolso real mayor a la cantidad esperada. File taxes for 2012 free   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. File taxes for 2012 free No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. File taxes for 2012 free No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. File taxes for 2012 free Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. File taxes for 2012 free Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. File taxes for 2012 free Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. File taxes for 2012 free Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Reembolso real por la cantidad esperada. File taxes for 2012 free   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. File taxes for 2012 free Las reparaciones de su automóvil costaron $950. File taxes for 2012 free Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. File taxes for 2012 free Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. File taxes for 2012 free Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. File taxes for 2012 free Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. File taxes for 2012 free Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. File taxes for 2012 free Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. File taxes for 2012 free   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. File taxes for 2012 free Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. File taxes for 2012 free Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. File taxes for 2012 free Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. File taxes for 2012 free (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). File taxes for 2012 free Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. File taxes for 2012 free La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. File taxes for 2012 free Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. File taxes for 2012 free La habían tasado en $900 antes del incendio. File taxes for 2012 free La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. File taxes for 2012 free   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. File taxes for 2012 free Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Usted compró su vivienda hace algunos años. File taxes for 2012 free En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). File taxes for 2012 free También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. File taxes for 2012 free Este año, un incendio destruyó su vivienda. File taxes for 2012 free El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. File taxes for 2012 free El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. File taxes for 2012 free Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. File taxes for 2012 free (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. File taxes for 2012 free Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). File taxes for 2012 free Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. File taxes for 2012 free La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. File taxes for 2012 free Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. File taxes for 2012 free Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. File taxes for 2012 free Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. File taxes for 2012 free Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. File taxes for 2012 free Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. File taxes for 2012 free Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. File taxes for 2012 free Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. File taxes for 2012 free Aplique esta regla independientemente a cada persona. File taxes for 2012 free Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. File taxes for 2012 free Aplique esta regla como si fueran una sola persona. File taxes for 2012 free Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. File taxes for 2012 free Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. File taxes for 2012 free Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. File taxes for 2012 free Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. File taxes for 2012 free Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. File taxes for 2012 free Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. File taxes for 2012 free Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. File taxes for 2012 free Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. File taxes for 2012 free   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. File taxes for 2012 free Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. File taxes for 2012 free Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. File taxes for 2012 free Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free No importa el número de bienes afectados en un suceso. File taxes for 2012 free Sólo será aplicable una reducción de $100. File taxes for 2012 free Ejemplo. File taxes for 2012 free Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. File taxes for 2012 free Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. File taxes for 2012 free Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. File taxes for 2012 free Un solo suceso. File taxes for 2012 free   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. File taxes for 2012 free Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. File taxes for 2012 free Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. File taxes for 2012 free Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. File taxes for 2012 free Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. File taxes for 2012 free Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. File taxes for 2012 free Ejemplo 1. File taxes for 2012 free En junio, descubrió que robaron en su casa. File taxes for 2012 free Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. File taxes for 2012 free Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. File taxes for 2012 free Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. File taxes for 2012 free Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). File taxes for 2012 free Ejemplo 2. File taxes for 2012 free En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. File taxes for 2012 free No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. File taxes for 2012 free La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. File taxes for 2012 free En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. File taxes for 2012 free Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. File taxes for 2012 free Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. File taxes for 2012 free Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. File taxes for 2012 free   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. File taxes for 2012 free Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. File taxes for 2012 free Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. File taxes for 2012 free Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. File taxes for 2012 free Pérdidas mayores a las ganancias. File taxes for 2012 free   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. File taxes for 2012 free El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. File taxes for 2012 free Ganancias mayores a las pérdidas. File taxes for 2012 free   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. File taxes for 2012 free La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). File taxes for 2012 free La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. File taxes for 2012 free Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. File taxes for 2012 free   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. File taxes for 2012 free Tabla 25-2. File taxes for 2012 free Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. File taxes for 2012 free . File taxes for 2012 free . File taxes for 2012 free ENTONCES dedúzcala en el año en el que. File taxes for 2012 free . File taxes for 2012 free . File taxes for 2012 free proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. File taxes for 2012 free en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. File taxes for 2012 free proveniente de un robo, el robo fue descubierto. File taxes for 2012 free en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. File taxes for 2012 free • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. File taxes for 2012 free Pérdidas. File taxes for 2012 free   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. File taxes for 2012 free Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. File taxes for 2012 free   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. File taxes for 2012 free   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. File taxes for 2012 free Pérdidas de depósitos. File taxes for 2012 free   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . File taxes for 2012 free Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. File taxes for 2012 free No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. File taxes for 2012 free El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. File taxes for 2012 free Ganancias. File taxes for 2012 free    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. File taxes for 2012 free Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Plazos tributarios aplazados. File taxes for 2012 free   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. File taxes for 2012 free Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. File taxes for 2012 free   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. File taxes for 2012 free Vaya a www. File taxes for 2012 free irs. File taxes for 2012 free gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. File taxes for 2012 free Quién cumple los requisitos. File taxes for 2012 free   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). File taxes for 2012 free Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. File taxes for 2012 free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. File taxes for 2012 free Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. File taxes for 2012 free Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. File taxes for 2012 free Zona de desastre con cobertura. File taxes for 2012 free   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. File taxes for 2012 free Reducción de intereses y multas. File taxes for 2012 free   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. File taxes for 2012 free Información adicional. File taxes for 2012 free   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). File taxes for 2012 free Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. File taxes for 2012 free Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. File taxes for 2012 free Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. File taxes for 2012 free Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. File taxes for 2012 free Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. File taxes for 2012 free El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. File taxes for 2012 free Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. File taxes for 2012 free   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. File taxes for 2012 free Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. File taxes for 2012 free Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. File taxes for 2012 free Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). File taxes for 2012 free   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. File taxes for 2012 free Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. File taxes for 2012 free Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. File taxes for 2012 free No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. File taxes for 2012 free Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. File taxes for 2012 free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The John F. Kennedy Center for the Performing Arts is a living memorial to President John F. Kennedy. The Center offers a wide range of performances, inlcuding frequent free or low-cost performances. The Center also runs a number of educational and outreach programs.

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File taxes for 2012 free Part Two -   Income The eight chapters in this part discuss many kinds of income. File taxes for 2012 free They explain which income is and is not taxed. File taxes for 2012 free See Part Three for information on gains and losses you report on Form 8949 and Schedule D (Form 1040) and for information on selling your home. File taxes for 2012 free Table of Contents 5. File taxes for 2012 free   Wages, Salaries, and Other EarningsReminder Introduction Useful Items - You may want to see: Employee CompensationBabysitting. File taxes for 2012 free Miscellaneous Compensation Fringe Benefits Retirement Plan Contributions Stock Options Restricted Property Special Rules for Certain EmployeesClergy Members of Religious Orders Foreign Employer Military Volunteers Sickness and Injury BenefitsDisability Pensions Long-Term Care Insurance Contracts Workers' Compensation Other Sickness and Injury Benefits 6. File taxes for 2012 free   Tip IncomeIntroduction Useful Items - You may want to see: Keeping a Daily Tip RecordElectronic tip record. File taxes for 2012 free Reporting Tips to Your EmployerElectronic tip statement. File taxes for 2012 free Final report. File taxes for 2012 free Reporting Tips on Your Tax Return Allocated Tips 7. File taxes for 2012 free   Interest IncomeReminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationSSN for joint account. File taxes for 2012 free Custodian account for your child. File taxes for 2012 free Penalty for failure to supply SSN. File taxes for 2012 free Reporting backup withholding. File taxes for 2012 free Savings account with parent as trustee. File taxes for 2012 free Interest not reported on Form 1099-INT. File taxes for 2012 free Nominees. File taxes for 2012 free Incorrect amount. File taxes for 2012 free Information reporting requirement. File taxes for 2012 free Taxable InterestInterest subject to penalty for early withdrawal. File taxes for 2012 free Money borrowed to invest in certificate of deposit. File taxes for 2012 free U. File taxes for 2012 free S. File taxes for 2012 free Savings Bonds Education Savings Bond Program U. File taxes for 2012 free S. File taxes for 2012 free Treasury Bills, Notes, and Bonds Bonds Sold Between Interest Dates Insurance State or Local Government Obligations Original Issue Discount (OID) When To Report Interest IncomeConstructive receipt. File taxes for 2012 free How To Report Interest IncomeSchedule B (Form 1040A or 1040). File taxes for 2012 free Reporting tax-exempt interest. File taxes for 2012 free U. File taxes for 2012 free S. File taxes for 2012 free savings bond interest previously reported. File taxes for 2012 free 8. File taxes for 2012 free   Dividends and Other DistributionsReminder Introduction Useful Items - You may want to see: General InformationDividends not reported on Form 1099-DIV. File taxes for 2012 free Reporting tax withheld. File taxes for 2012 free Nominees. File taxes for 2012 free Ordinary DividendsQualified Dividends Dividends Used to Buy More Stock Money Market Funds Capital Gain DistributionsBasis adjustment. File taxes for 2012 free Nondividend DistributionsLiquidating Distributions Distributions of Stock and Stock Rights Other DistributionsInformation reporting requirement. File taxes for 2012 free Alternative minimum tax treatment. File taxes for 2012 free How To Report Dividend IncomeInvestment interest deducted. File taxes for 2012 free 9. File taxes for 2012 free   Rental Income and ExpensesIntroduction Useful Items - You may want to see: Rental Income Rental ExpensesVacant while listed for sale. File taxes for 2012 free Repairs and Improvements Other Expenses Property Changed to Rental Use Renting Part of Property Not Rented for Profit Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home)Example. File taxes for 2012 free Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a Home Reporting Income and Deductions DepreciationChanging your accounting method to deduct unclaimed depreciation. File taxes for 2012 free Limits on Rental LossesAt-Risk Rules Passive Activity Limits How To Report Rental Income and ExpensesSchedule E (Form 1040) 10. File taxes for 2012 free   Retirement Plans, Pensions, and AnnuitiesWhat's New Reminder IntroductionThe General Rule. File taxes for 2012 free Individual retirement arrangements (IRAs). File taxes for 2012 free Civil service retirement benefits. File taxes for 2012 free Useful Items - You may want to see: General InformationIn-plan rollovers to designated Roth accounts. File taxes for 2012 free How To Report Cost (Investment in the Contract) Taxation of Periodic PaymentsExclusion limited to cost. File taxes for 2012 free Exclusion not limited to cost. File taxes for 2012 free Simplified Method Taxation of Nonperiodic PaymentsLump-Sum Distributions RolloversIn-plan rollovers to designated Roth accounts. File taxes for 2012 free Special Additional TaxesTax on Early Distributions Tax on Excess Accumulation Survivors and Beneficiaries 11. File taxes for 2012 free   Social Security and Equivalent Railroad Retirement BenefitsIntroduction Useful Items - You may want to see: Are Any of Your Benefits Taxable? How To Report Your BenefitsHow Much Is Taxable? Examples Deductions Related to Your BenefitsRepayments More Than Gross Benefits 12. File taxes for 2012 free   Other IncomeIntroduction Useful Items - You may want to see: Bartering Canceled DebtsInterest included in canceled debt. File taxes for 2012 free Exceptions Host or Hostess Life Insurance ProceedsSurviving spouse. File taxes for 2012 free Endowment Contract Proceeds Accelerated Death Benefits Public Safety Officer Killed in the Line of Duty Partnership Income S Corporation Income RecoveriesItemized Deduction Recoveries Rents from Personal Property RepaymentsMethod 1. File taxes for 2012 free Method 2. File taxes for 2012 free RoyaltiesDepletion. File taxes for 2012 free Coal and iron ore. File taxes for 2012 free Sale of property interest. File taxes for 2012 free Part of future production sold. File taxes for 2012 free Unemployment BenefitsTypes of unemployment compensation. File taxes for 2012 free Governmental program. File taxes for 2012 free Repayment of unemployment compensation. File taxes for 2012 free Tax withholding. File taxes for 2012 free Repayment of benefits. File taxes for 2012 free Welfare and Other Public Assistance Benefits Other IncomeEmotional distress. File taxes for 2012 free Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. File taxes for 2012 free Energy conservation measure. File taxes for 2012 free Dwelling unit. File taxes for 2012 free Current income required to be distributed. File taxes for 2012 free Current income not required to be distributed. File taxes for 2012 free How to report. File taxes for 2012 free Losses. File taxes for 2012 free Grantor trust. File taxes for 2012 free Nonemployee compensation. File taxes for 2012 free Corporate director. File taxes for 2012 free Personal representatives. File taxes for 2012 free Manager of trade or business for bankruptcy estate. File taxes for 2012 free Notary public. File taxes for 2012 free Election precinct official. File taxes for 2012 free Difficulty-of-care payments. File taxes for 2012 free Maintaining space in home. File taxes for 2012 free Reporting taxable payments. File taxes for 2012 free Lotteries and raffles. File taxes for 2012 free Form W-2G. File taxes for 2012 free Reporting winnings and recordkeeping. File taxes for 2012 free Inherited pension or IRA. File taxes for 2012 free Employee awards or bonuses. File taxes for 2012 free Pulitzer, Nobel, and similar prizes. File taxes for 2012 free Payment for services. File taxes for 2012 free VA payments. File taxes for 2012 free Prizes. File taxes for 2012 free Strike and lockout benefits. File taxes for 2012 free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications