Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

File Taxes Electronically 2011

1040x Free Software DownloadsFiling An Amended Tax Return For 2010Filing Extension For 2011Amended Return2010 Income Tax TableIrs 1040ez Form2011 Tax Form 1040ezH&r Block Free Tax ReturnHow To Refile A Tax ReturnIrs Form 1040x 2014Turbotax For Students FreeTurbo Tax 1040xSelf Employed Tax CalculatorAmended 1040x InstructionsFile Tax Extension Online Free2009 1040 FormsTurbotax Military Discount 2011Turbo Tax 2009Tax Forms EzFreestatefilingTax Form 1040How To File Back Income Taxes1040nr EzEtaxHrblock TaxesE-file 2012 TaxesFile My 2010 Taxes FreeHr Block Tax FilingBankruptcy Back TaxesIrs Gov 1040ezForm1040ez1040 Form 2011Irs E File ApplicationEfile Tax ReturnForm 1040ez1040ez Form 20122012 Tax Software DownloadAmend 2011 ReturnEstimated Tax Payments 1040es1040-x

File Taxes Electronically 2011

File taxes electronically 2011 7. File taxes electronically 2011   Filing Information Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What, When, and Where To FileResident Aliens Nonresident Aliens Amended Returns and Claims for Refund Other Forms You May Have To File PenaltiesCivil Penalties Criminal Penalties Introduction This chapter provides the basic filing information that you may need. File taxes electronically 2011 Topics - This chapter discusses: Forms aliens must file, When and where to file, Penalties, and Amended returns and claims for refund. File taxes electronically 2011 Useful Items - You may want to see: Forms (and Instructions) 1040 U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Individual Income Tax Return 1040A U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Individual Income Tax Return 1040EZ Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents 1040NR U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Nonresident Alien Income Tax Return 1040NR-EZ U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Income Tax Return for Certain Nonresident Aliens With No Dependents See chapter 12 for information about getting these forms. File taxes electronically 2011 What, When, and Where To File What return you must file as well as when and where you file that return, depends on your status at the end of the tax year as a resident or a nonresident alien. File taxes electronically 2011 Resident Aliens Resident aliens should file Form 1040EZ, 1040A, or 1040 at the address shown in the instructions for that form. File taxes electronically 2011 The due date for filing the return and paying any tax due is April 15 of the year following the year for which you are filing a return (but see the Tip, later). File taxes electronically 2011 Under U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 immigration law, a lawful permanent resident who is required to file a tax return as a resident and fails to do so may be regarded as having abandoned status and may lose permanent resident status. File taxes electronically 2011 Extensions of time to file. File taxes electronically 2011   You are allowed an automatic extension to June 15 to file if your main place of business and the home you live in are outside the United States and Puerto Rico on April 15. File taxes electronically 2011 You can get an extension of time to October 15 to file your return if you get an extension by April 15 (June 15 if you qualify for the June 15 extension). File taxes electronically 2011 Use Form 4868 to get the extension to October 15. File taxes electronically 2011 In addition to this 6-month extension, taxpayers who are out of the country (as defined in the Form 4868 instructions) can request a discretionary 2-month additional extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). File taxes electronically 2011 To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. File taxes electronically 2011 Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address:  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. File taxes electronically 2011   The discretionary 2-month additional extension is not available to taxpayers who have an approved extension of time to file on Form 2350 (for U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 citizens and resident aliens abroad who expect to qualify for special tax treatment). File taxes electronically 2011    If the due date for filing falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the due date is the next day which is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. File taxes electronically 2011 You may be able to file your return electronically. File taxes electronically 2011 See IRS e-file in your form instructions. File taxes electronically 2011 Nonresident Aliens Nonresident aliens who are required to file an income tax return should use Form 1040NR or, if qualified, Form 1040NR-EZ. File taxes electronically 2011 If you are any of the following, you must file a return. File taxes electronically 2011 A nonresident alien individual engaged or considered to be engaged in a trade or business in the United States during 2013. File taxes electronically 2011 (But see Exceptions , later. File taxes electronically 2011 ) You must file even if: Your income did not come from a trade or business conducted in the United States, You have no income from U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 sources, or Your income is exempt from income tax. File taxes electronically 2011 A nonresident alien individual not engaged in a trade or business in the United States with U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income on which the tax liability was not satisfied by the withholding of tax at the source. File taxes electronically 2011 A representative or agent responsible for filing the return of an individual described in (1) or (2). File taxes electronically 2011 A fiduciary for a nonresident alien estate or trust. File taxes electronically 2011 You must also file if you want to: Claim a refund of overwithheld or overpaid tax, or Claim the benefit of any deductions or credits. File taxes electronically 2011 For example, if you have no U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 business activities but have income from real property that you choose to treat as effectively connected income (discussed in chapter 4), you must timely file a true and accurate return to take any allowable deductions against that income. File taxes electronically 2011 For information on what is timely, see When to file for deductions and credits under When To File, later. File taxes electronically 2011 Exceptions. File taxes electronically 2011   You do not need to file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ if you meet either of the following conditions. File taxes electronically 2011 Your only U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 trade or business was the performance of personal services, and Your wages were less than $3,900, and You have no other need to file a return to claim a refund of overwithheld taxes, to satisfy additional withholding at source, or to claim income exempt or partly exempt by treaty. File taxes electronically 2011 You were a nonresident alien student, teacher, or trainee who was temporarily present in the United States under an “F,” “J,” “M,” or “Q” visa and you have no income that is subject to tax, such as wages, tips, scholarship and fellowship grants, dividends, etc. File taxes electronically 2011 Even if you have left the United States and filed a Form 1040-C, U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Departing Alien Income Tax Return, on departure, you still must file an annual U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax return. File taxes electronically 2011 If you are married and both you and your spouse are required to file, you must each file a separate return. File taxes electronically 2011 Form 1040NR-EZ You can use Form 1040NR-EZ if all of the following conditions are met. File taxes electronically 2011 You do not claim any dependents. File taxes electronically 2011 You cannot be claimed as a dependent on someone else's U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 tax return. File taxes electronically 2011 If you were married, you do not claim an exemption for your spouse. File taxes electronically 2011 Your taxable income is less than $100,000. File taxes electronically 2011 The only itemized deduction you can claim is for state and local income taxes. File taxes electronically 2011 Note. File taxes electronically 2011 Residents of India who were students or business apprentices may be able to take the standard deduction instead of the itemized deduction for state and local income taxes. File taxes electronically 2011 See chapter 5. File taxes electronically 2011 Your only U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 source income is from wages, salaries, tips, taxable refunds of state and local income taxes, scholarship or fellowship grants, and nontaxable interest or dividends. File taxes electronically 2011 (If you had taxable interest or dividend income, you cannot use this form. File taxes electronically 2011 ) You are not claiming any adjustments to income other than the student loan interest deduction or scholarship and fellowship grants excluded. File taxes electronically 2011 You are not claiming any tax credits. File taxes electronically 2011 This is not an “expatriation return. File taxes electronically 2011 ” See Expatriation Tax in chapter 4. File taxes electronically 2011 The only taxes you owe are: The income tax from the Tax Table. File taxes electronically 2011 The social security and Medicare tax from Form 4137 or Form 8919. File taxes electronically 2011 You are not claiming a credit for excess social security and tier 1 RRTA tax withheld. File taxes electronically 2011 You are not filing Form 8959, to figure the amount of Additional Medicare Tax you owe and/or the amount of Additional Medicare Tax withheld by your employer, if any. File taxes electronically 2011 If you do not meet all of the above conditions, you must file Form 1040NR. File taxes electronically 2011 When To File If you are an employee and you receive wages subject to U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax withholding, you will generally file by the 15th day of the 4th month after your tax year ends. File taxes electronically 2011 For the 2013 calendar year, file your return by April 15, 2014. File taxes electronically 2011 If you are not an employee who receives wages subject to U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax withholding, you must file by the 15th day of the 6th month after your tax year ends. File taxes electronically 2011 For the 2013 calendar year, file your return by June 16, 2014 (because June 15 is a Sunday. File taxes electronically 2011 ) Extensions of time to file. File taxes electronically 2011   If you cannot file your return by the due date, file Form 4868 or use one of the electronic filing options explained in the Form 4868 instructions. File taxes electronically 2011 For the 2013 calendar year, this will extend the due date to October 15, 2014 (December 15, 2014, if the regular due date of your return is June 16, 2014). File taxes electronically 2011 You must file the extension by the regular due date of your return. File taxes electronically 2011   In addition to the 6-month extension to October 15, taxpayers whose main place of business is outside the United States and Puerto Rico and who live outside those jurisdictions can request a discretionary 2-month extension of time to file their returns (to December 15 for calendar year taxpayers). File taxes electronically 2011 To request this extension, you must send the IRS a letter explaining the reasons why you need the additional 2 months. File taxes electronically 2011 Send the letter by the extended due date (October 15 for calendar year taxpayers) to the following address: Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215   You will not receive any notification from the IRS unless your request is denied for being untimely. File taxes electronically 2011 When to file for deductions and credits. File taxes electronically 2011   To get the benefit of any allowable deductions or credits, you must timely file a true and accurate return. File taxes electronically 2011 For this purpose, a return is timely if it is filed within 16 months of the due date just discussed. File taxes electronically 2011 However, if you did not file a 2012 tax return and 2013 is not the first year for which you are required to file one, your 2013 return is timely for this purpose if it is filed by the earlier of: The date that is 16 months after the due date for filing your 2013 return, or The date the IRS notifies you that your 2013 return has not been filed and that you cannot claim certain deductions and credits. File taxes electronically 2011 The allowance of the following credits is not affected by this time requirement. File taxes electronically 2011 Credit for withheld taxes. File taxes electronically 2011 Credit for excise tax on certain uses of gasoline and special fuels. File taxes electronically 2011 Credit for tax paid by a mutual fund (or other regulated investment company) or a real estate investment trust on undistributed long-term capital gains. File taxes electronically 2011 Protective return. File taxes electronically 2011   If your activities in the United States were limited and you do not believe that you had any gross income effectively connected with a U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 trade or business during the year, you can file a protective return (Form 1040NR) by the deadline explained above. File taxes electronically 2011 By filing a protective return, you protect your right to receive the benefit of deductions and credits in the event it is later determined that some or all of your income is effectively connected. File taxes electronically 2011 You are not required to report any effectively connected income or any deductions on the protective return, but you must give the reason the return is being filed. File taxes electronically 2011   If you believe some of your activities resulted in effectively connected income, file your return reporting that income and related deductions by the regular due date. File taxes electronically 2011 To protect your right to claim deductions or credits resulting from other activities, attach a statement to that return explaining that you wish to protect your right to claim deductions and credits if it is later determined that the other activities produced effectively connected income. File taxes electronically 2011   You can follow the same procedure if you believe you have no U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 tax liability because of a U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 tax treaty. File taxes electronically 2011 Be sure to also complete item L on page 5 of Form 1040NR. File taxes electronically 2011 Waiver of filing deadline. File taxes electronically 2011   The IRS may waive the filing deadline if you establish that, based on the facts and circumstances, you acted reasonably and in good faith in failing to file a U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax return (including a protective return) and you cooperate with the IRS in determining your U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax liability for the tax year for which you did not file a return. File taxes electronically 2011 Where To File If you are not enclosing a payment, file Form 1040NR-EZ and Form 1040NR at the following address. File taxes electronically 2011  Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 If enclosing a payment, mail your return to:  Internal Revenue Service  P. File taxes electronically 2011 O. File taxes electronically 2011 Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 Aliens from the U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islands. File taxes electronically 2011    If you are a bona fide resident of the U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islands during your entire tax year and work temporarily in the United States, you must pay your income taxes to the U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islands and file your income tax returns at the following address. File taxes electronically 2011 Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. File taxes electronically 2011 Thomas, VI 00802   Report all income from U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 sources, as well as income from other sources, on your return. File taxes electronically 2011 For information on filing U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islands returns, contact the U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. File taxes electronically 2011   Chapter 8 discusses withholding from U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 wages of U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Virgin Islanders. File taxes electronically 2011 Aliens from Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands. File taxes electronically 2011   If you are a bona fide resident of Guam or the Commonwealth of the Northern Mariana Islands (CNMI) during your entire tax year, you must file your return with, and pay any tax due to, Guam or the CNMI. File taxes electronically 2011 Report all income, including income from U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 sources, on your return. File taxes electronically 2011 It is not necessary to file a separate U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax return. File taxes electronically 2011    Bona fide residents of Guam should file their Guam returns at the following address. File taxes electronically 2011   Department of Revenue and Taxation Government of Guam P. File taxes electronically 2011 O. File taxes electronically 2011 Box 23607 GMF, GU 96921    Bona fide residents of the CNMI should file their CNMI income tax returns at the following address. File taxes electronically 2011   Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P. File taxes electronically 2011 O. File taxes electronically 2011 Box 5234 CHRB Saipan, MP 96950   If you are not a bona fide resident of Guam or the CNMI, see Pub. File taxes electronically 2011 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Possessions, for information on where to file your return. File taxes electronically 2011 Amended Returns and Claims for Refund If you find changes in your income, deductions, or credits after you mail your return, file Form 1040X, Amended U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Individual Income Tax Return. File taxes electronically 2011 Also use Form 1040X if you should have filed Form 1040, 1040A, or 1040EZ instead of Form 1040NR or 1040NR-EZ, or vice versa. File taxes electronically 2011 If you amend Form 1040NR or Form 1040NR-EZ or file the correct return, attach the corrected return (Form 1040, Form 1040NR, etc. File taxes electronically 2011 ) to Form 1040X. File taxes electronically 2011 Print “Amended” across the top. File taxes electronically 2011 Ordinarily, an amended return claiming a refund must be filed within 3 years from the date your return was filed or within 2 years from the time the tax was paid, whichever is later. File taxes electronically 2011 A return filed before the final due date is considered to have been filed on the due date. File taxes electronically 2011 Other Forms You May Have To File You may be required to file information returns to report certain foreign income or assets, or monetary transactions. File taxes electronically 2011 FinCen Form 105 FinCEN Form 105 (formerly Customs Form 4790), Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments, must be filed by each person who physically transports, mails, or ships, or causes to be physically transported, mailed, or shipped, currency or other monetary instruments in a total amount of more than $10,000 at one time from the United States to any place outside the United States, or into the United States from any place outside the United States. File taxes electronically 2011 The filing requirement also applies to each person who receives in the United States currency or monetary instruments totaling more than $10,000 at one time from any place outside of the United States. File taxes electronically 2011 The term “monetary instruments” means the following: Coin and currency of the United States or of any other country, Travelers' checks in any form, Investment securities or stock in bearer form or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, Negotiable instruments (including checks, promissory notes, and money orders) in bearer form, endorsed without restriction, made out to a fictitious payee, or otherwise in such form that title to them passes upon delivery, and Checks, promissory notes, and money orders which are signed but on which the name of the payee has been omitted. File taxes electronically 2011 However, the term does not include: Checks or money orders made payable to the order of a named person which have not been endorsed or which contain restrictive endorsements, Warehouse receipts, or Bills of lading. File taxes electronically 2011 A transfer of funds through normal banking procedures (wire transfer) that does not involve the physical transportation of currency or monetary instruments is not required to be reported on FinCEN Form 105. File taxes electronically 2011 Filing requirements. File taxes electronically 2011   FinCEN Form 105 filing requirements follow. File taxes electronically 2011 Recipients. File taxes electronically 2011   Each person who receives currency or other monetary instruments in the United States must file FinCEN Form 105 within 15 days after receipt, with the Customs officer in charge at any port of entry or departure, or by mail at the following address. File taxes electronically 2011 Commissioner of Customs  Attention: Currency Transportation Reports Washington, DC 20229 Shippers or mailers. File taxes electronically 2011   If the currency or other monetary instrument does not accompany the person entering or departing the United States, FinCEN Form 105 can be filed by mail at the above address on or before the date of entry, departure, mailing, or shipping. File taxes electronically 2011 Travelers. File taxes electronically 2011   Travelers must file FinCEN Form 105 with the Customs officer in charge at any Customs port of entry or departure, when entering or departing the United States. File taxes electronically 2011 Penalties. File taxes electronically 2011   Civil and criminal penalties are provided for failing to file a report, filing a report containing material omissions or misstatements, or filing a false or fraudulent report. File taxes electronically 2011 Also, the entire amount of the currency or monetary instrument may be subject to seizure and forfeiture. File taxes electronically 2011 More information. File taxes electronically 2011   More information regarding the filing of FinCEN Form 105 can be found in the instructions on the back of the form. File taxes electronically 2011 Form 8938 You may have to file Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets, to report the ownership of specified foreign financial asset(s) if you are one of the following individuals. File taxes electronically 2011 A resident alien of the United States for any part of the tax year. File taxes electronically 2011 A resident alien of the United States who elects to be treated as a resident of a foreign country under the provisions of a U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 income tax treaty. File taxes electronically 2011 See Effect of Tax Treaties in chapter 1. File taxes electronically 2011 A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. File taxes electronically 2011 See chapter 1 for information about this election. File taxes electronically 2011 A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. File taxes electronically 2011 See Publication 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Possessions, for a definition of bona fide resident. File taxes electronically 2011 You must file Form 8938 if the total value of those assets exceeds an applicable threshold (the “reporting threshold”). File taxes electronically 2011 The reporting threshold varies depending on whether you live in the United States, are married, or file a joint income tax return with your spouse. File taxes electronically 2011 Specified foreign financial assets include any financial account maintained by a foreign financial institution and, to the extent held for investment, any stock, securities, or any other interest in a foreign entity and any financial instrument or contract with an issuer or counterparty that is not a U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 person. File taxes electronically 2011 You may have to pay penalties if you are required to file Form 8938 and fail to do so, or if you have an understatement of tax due to any transaction involving an undisclosed foreign financial asset. File taxes electronically 2011 More information about the filing of Form 8938 can be found in the separate instructions for Form 8938. File taxes electronically 2011 Penalties The law provides penalties for failure to file returns or pay taxes as required. File taxes electronically 2011 Civil Penalties If you do not file your return and pay your tax by the due date, you may have to pay a penalty. File taxes electronically 2011 You may also have to pay a penalty if you substantially understate your tax, file a frivolous tax submission, or fail to supply your taxpayer identification number. File taxes electronically 2011 If you provide fraudulent information on your return, you may have to pay a civil fraud penalty. File taxes electronically 2011 Filing late. File taxes electronically 2011   If you do not file your return by the due date (including extensions), you may have to pay a failure-to-file penalty. File taxes electronically 2011 The penalty is based on the tax not paid by the due date (without regard to extensions). File taxes electronically 2011 The penalty is usually 5% for each month or part of a month that a return is late, but not more than 25%. File taxes electronically 2011 Fraud. File taxes electronically 2011   If your failure to file is due to fraud, the penalty is 15% for each month or part of a month that your return is late, up to a maximum of 75%. File taxes electronically 2011 Return over 60 days late. File taxes electronically 2011   If you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. File taxes electronically 2011 Exception. File taxes electronically 2011   You will not have to pay the penalty if you show that you failed to file on time because of reasonable cause and not because of willful neglect. File taxes electronically 2011 Paying tax late. File taxes electronically 2011   You will have to pay a failure-to-pay penalty of ½ of 1% (. File taxes electronically 2011 50%) of your unpaid taxes for each month, or part of a month, after the due date that the tax is not paid. File taxes electronically 2011 This penalty does not apply during the automatic 6-month extension of time to file period, if you paid at least 90% of your actual tax liability on or before the due date of your return and pay the balance when you file the return. File taxes electronically 2011   The monthly rate of the failure-to-pay penalty is half the usual rate (. File taxes electronically 2011 25% instead of . File taxes electronically 2011 50%) if an installment agreement is in effect for that month. File taxes electronically 2011 You must have filed your return by the due date (including extensions) to qualify for this reduced penalty. File taxes electronically 2011   If a notice of intent to levy is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning at least 10 days after the day that the notice is issued. File taxes electronically 2011 If a notice and demand for immediate payment is issued, the rate will increase to 1% at the start of the first month beginning after the day that the notice and demand is issued. File taxes electronically 2011   This penalty cannot be more than 25% of your unpaid tax. File taxes electronically 2011 You will not have to pay the penalty if you can show that you had a good reason for not paying your tax on time. File taxes electronically 2011 Combined penalties. File taxes electronically 2011   If both the failure-to-file penalty and the failure-to-pay penalty (discussed earlier) apply in any month, the 5% (or 15%) failure-to-file penalty is reduced by the failure-to-pay penalty. File taxes electronically 2011 However, if you file your return more than 60 days after the due date or extended due date, the minimum penalty is the smaller of $135 or 100% of the unpaid tax. File taxes electronically 2011 Accuracy-related penalty. File taxes electronically 2011   You may have to pay an accuracy-related penalty if you underpay your tax because: You show negligence or disregard of rules or regulations, You substantially understate your income tax, You claim tax benefits for a transaction that lacks economic substance, or You fail to disclose a foreign financial asset. File taxes electronically 2011 The penalty is equal to 20% of the underpayment. File taxes electronically 2011 The penalty is 40% of any portion of the underpayment that is attributable to an undisclosed noneconomic substance transaction or an undisclosed foreign financial asset transaction. File taxes electronically 2011 The penalty will not be figured on any part of an underpayment on which the fraud penalty (discussed later) is charged. File taxes electronically 2011 Negligence or disregard. File taxes electronically 2011   The term “negligence” includes a failure to make a reasonable attempt to comply with the tax law or to exercise ordinary and reasonable care in preparing a return. File taxes electronically 2011 Negligence also includes failure to keep adequate books and records. File taxes electronically 2011 You will not have to pay a negligence penalty if you have a reasonable basis for a position you took. File taxes electronically 2011   The term “disregard” includes any careless, reckless, or intentional disregard. File taxes electronically 2011 Adequate disclosure. File taxes electronically 2011   You can avoid the penalty for disregard of rules or regulations if you adequately disclose on your return a position that has at least a reasonable basis. File taxes electronically 2011 See Disclosure statement , later. File taxes electronically 2011   This exception will not apply to an item that is attributable to a tax shelter. File taxes electronically 2011 In addition, it will not apply if you fail to keep adequate books and records, or substantiate items properly. File taxes electronically 2011 Substantial understatement of income tax. File taxes electronically 2011   You understate your tax if the tax shown on your return is less than the correct tax. File taxes electronically 2011 The understatement is substantial if it is more than the larger of 10% of the correct tax or $5,000. File taxes electronically 2011 However, the amount of the understatement is reduced to the extent the understatement is due to: Substantial authority, or Adequate disclosure and a reasonable basis. File taxes electronically 2011   If an item on your return is attributable to a tax shelter, there is no reduction for an adequate disclosure. File taxes electronically 2011 However, there is a reduction for a position with substantial authority, but only if you reasonably believed that your tax treatment was more likely than not the proper treatment. File taxes electronically 2011 Substantial authority. File taxes electronically 2011   Whether there is or was substantial authority for the tax treatment of an item depends on the facts and circumstances. File taxes electronically 2011 Consideration will be given to court opinions, Treasury regulations, revenue rulings, revenue procedures, and notices and announcements issued by the IRS and published in the Internal Revenue Bulletin that involve the same or similar circumstances as yours. File taxes electronically 2011 Disclosure statement. File taxes electronically 2011   To adequately disclose the relevant facts about your tax treatment of an item, use Form 8275, Disclosure Statement. File taxes electronically 2011 You must also have a reasonable basis for treating the item the way you did. File taxes electronically 2011   In cases of substantial understatement only, items that meet the requirements of Revenue Procedure 2012-51, 2012-51 IRB 719 (or later update) are considered adequately disclosed on your return without filing Form 8275. File taxes electronically 2011   Use Form 8275-R, Regulation Disclosure Statement, to disclose items or positions contrary to regulations. File taxes electronically 2011 Transaction lacking economic substance. File taxes electronically 2011   For more information on economic substance, see section 7701(o). File taxes electronically 2011 Foreign financial asset. File taxes electronically 2011   For more information on undisclosed foreign financial assets, see section 6662(j) or the Instructions for Form 8938. File taxes electronically 2011 Reasonable cause. File taxes electronically 2011   You will not have to pay a penalty if you show a good reason (reasonable cause) for the way you treated an item. File taxes electronically 2011 You must also show that you acted in good faith. File taxes electronically 2011 This does not apply to a transaction that lacks economic substance. File taxes electronically 2011 Filing erroneous claim for refund or credit. File taxes electronically 2011   You may have to pay a penalty if you file an erroneous claim for refund or credit. File taxes electronically 2011 The penalty is equal to 20% of the disallowed amount of the claim, unless you can show a reasonable basis for the way you treated an item. File taxes electronically 2011 However, any disallowed amount due to a transaction that lacks economic substance will not be treated as having a reasonable basis. File taxes electronically 2011 The penalty will not be figured on any part of the disallowed amount of the claim that relates to the earned income credit or on which the accuracy-related or fraud penalties are charged. File taxes electronically 2011 Frivolous tax submission. File taxes electronically 2011   You may have to pay a penalty of $5,000 if you file a frivolous tax return or other frivolous submissions. File taxes electronically 2011 A frivolous tax return is one that does not include enough information to figure the correct tax or that contains information clearly showing that the tax you reported is substantially incorrect. File taxes electronically 2011 For more information on frivolous returns, frivolous submissions, and a list of positions that are identified as frivolous, see Notice 2010-33, 2010-17 IRB 609 available at www. File taxes electronically 2011 irs. File taxes electronically 2011 gov/irb/2010-17_irb/ar13. File taxes electronically 2011 html. File taxes electronically 2011   You will have to pay the penalty if you filed this kind of return or submission based on a frivolous position or a desire to delay or interfere with the administration of federal tax laws. File taxes electronically 2011 This includes altering or striking out the preprinted language above the space provided for your signature. File taxes electronically 2011   This penalty is added to any other penalty provided by law. File taxes electronically 2011 Fraud. File taxes electronically 2011   If there is any underpayment of tax on your return due to fraud, a penalty of 75% of the underpayment due to fraud will be added to your tax. File taxes electronically 2011 Failure to supply taxpayer identification number. File taxes electronically 2011   If you do not include your social security number (SSN) or individual taxpayer identification number (ITIN) or the SSN or ITIN of another person where required on a return, statement, or other document, you will be subject to a penalty of $50 for each failure. File taxes electronically 2011 You will also be subject to a penalty of $50 if you do not give your SSN or ITIN to another person when it is required on a return, statement, or other document. File taxes electronically 2011   For example, if you have a bank account that earns interest, you must give your SSN or ITIN to the bank. File taxes electronically 2011 The number must be shown on the Form 1099-INT or other statement the bank sends you. File taxes electronically 2011 If you do not give the bank your SSN or ITIN, you will be subject to the $50 penalty. File taxes electronically 2011 (You also may be subject to “backup” withholding of income tax. File taxes electronically 2011 )   You will not have to pay the penalty if you are able to show that the failure was due to reasonable cause and not willful neglect. File taxes electronically 2011 Criminal Penalties You may be subject to criminal prosecution (brought to trial) for actions such as: Tax evasion, Willful failure to file a return, supply information, or pay any tax due, Fraud and false statements, or Preparing and filing a fraudulent return. File taxes electronically 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

American Hometowns – Cities, Counties, and Towns

Visit America's cities, counties, towns, and communities online by starting at the one of the directories below. Also visit the State Travel and Tourism Sites.


The File Taxes Electronically 2011

File taxes electronically 2011 10. File taxes electronically 2011   Planes de Jubilación, Pensiones y Anualidades Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorio IntroductionLa Regla General. File taxes electronically 2011 Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File taxes electronically 2011 Beneficios de la jubilación del gobierno federal. File taxes electronically 2011 Useful Items - You may want to see: Información GeneralReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011 Cómo Hacer la Declaración Costo (Inversión en el Contrato) Tributación de Pagos PeriódicosExclusión limitada al costo. File taxes electronically 2011 Exclusión no limitada al costo. File taxes electronically 2011 Método Simplificado Tributación de Pagos no PeriódicosDistribuciones de Suma Global ReinversionesReinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011 Impuestos Adicionales EspecialesImpuesto sobre Distribuciones Prematuras Impuestos sobre Acumulación en Exceso Sobrevivientes y Beneficiarios Qué Hay de Nuevo Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado (por ejemplo, planes conforme a la sección 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b) del Código de Impuestos Internos). File taxes electronically 2011 Sin embargo, estas distribuciones sí se toman en cuenta al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. File taxes electronically 2011 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. File taxes electronically 2011 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión –personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, disponibles en inglés, para más información. File taxes electronically 2011 Recordatorio  Comenzando en el año 2013, La American Taxpayer Relief Act (Ley de Alivio para el Contribuyente Estadounidense) de 2012 ha ampliado las reglas para las reinversiones de planes de jubilación a opciones Roth. File taxes electronically 2011 Conforme a las nuevas disposiciones, más contribuyentes pueden tomar ventaja de esta opción. File taxes electronically 2011 Si desea más información, vea la sección titulada Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth , tema que se explica más adelante. File taxes electronically 2011 Introduction Este capítulo explica el trato tributario de las distribuciones que usted reciba de: Una pensión o anualidad para empleados de un plan calificado, Una jubilación por incapacidad y Una anualidad comercial comprada. File taxes electronically 2011 Lo que no abarca este capítulo. File taxes electronically 2011   Este capítulo no abarca los siguientes temas: La Regla General. File taxes electronically 2011   Éste es el método que se utiliza generalmente para determinar el trato tributario de ingresos de pensiones y anualidades de planes no calificados (incluidas las anualidades comerciales). File taxes electronically 2011 Para un plan calificado, generalmente no se puede usar la Regla General a menos que la fecha de inicio de su anualidad sea anterior al 19 de noviembre de 1996. File taxes electronically 2011 Para más información sobre la Regla General, vea la Publicación 939, General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés. File taxes electronically 2011 Arreglos de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File taxes electronically 2011   La información acerca del trato tributario de las cantidades que reciba de un arreglo IRA se encuentra en el capítulo 17 . File taxes electronically 2011 Beneficios de la jubilación del gobierno federal. File taxes electronically 2011    Si es jubilado del gobierno federal (jubilación regular, por fases o por incapacidad), consulte la Publicación 721, Tax Guide to U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés. File taxes electronically 2011 La Publicación 721 también contiene la información que necesita si es sobreviviente o beneficiario de un empleado o jubilado federal que haya fallecido. File taxes electronically 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 575 Pension and Annuity Income (Ingreso de pensiones y anualidades), en inglés 721 Tax Guide to U. File taxes electronically 2011 S. File taxes electronically 2011 Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria para beneficios de jubilación del gobierno federal de los Estados Unidos), en inglés 939 General Rule for Pensions and Annuities (Regla general para pensiones y anualidades), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado de retenciones para pagos de pensiones o anualidades), en inglés 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File taxes electronically 2011 (Distribuciones de pensiones, anualidades, planes de jubilación o de participación en las ganancias, arreglos de ahorros para la jubilación, contratos de seguros, etc. File taxes electronically 2011 ), en inglés 4972 Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de suma global), en inglés 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos de ahorros para la jubilación) y otras cuentas con beneficios tributarios), en inglés Información General Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File taxes electronically 2011   Un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth es una cuenta aparte creada dentro de un programa calificado de aportaciones a un arreglo Roth que permite a los participantes optar a que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos a un plan 401(k), 403(b) o 457(b) se consideren aportaciones hechas a un arreglo Roth. File taxes electronically 2011 Los aplazamientos electivos que se consideran aportaciones a un arreglo Roth se incluyen en los ingresos. File taxes electronically 2011 Sin embargo, las distribuciones calificadas no se incluyen en los ingresos. File taxes electronically 2011 Vea la Publicación 575, en inglés, para más información. File taxes electronically 2011 Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011 Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. File taxes electronically 2011 Consulte la Publicación 575, en inglés, para más información. File taxes electronically 2011 Más de un programa. File taxes electronically 2011   Si recibe beneficios de más de un programa bajo un fideicomiso o plan de su empleador, como un plan de pensiones y un plan de participación en las ganancias, es posible que tenga que calcular por separado la parte sujeta a impuestos de cada pensión o contrato de anualidad. File taxes electronically 2011 Su antiguo empleador o el administrador del plan debe poder indicarle si tiene más de un contrato de pensión o anualidad. File taxes electronically 2011 Plan de compensación diferida conforme a la sección 457. File taxes electronically 2011   Si usted trabaja para el gobierno local o estatal o para una organización exenta de impuestos, podría participar en un plan de compensación diferida conforme a la sección 457. File taxes electronically 2011 Si su plan cumple los requisitos, usted no paga ahora impuestos sobre los sueldos que se difieran bajo el plan ni sobre las utilidades recibidas de las inversiones hechas por el plan con los sueldos diferidos. File taxes electronically 2011 Por lo general, usted paga impuestos sobre las cantidades diferidas en un plan local o estatal que cumpla los requisitos sólo cuando se distribuyen del plan. File taxes electronically 2011 Usted paga impuestos en las cantidades diferidas de un plan de una organización exenta de impuestos cuando éstas son distribuidas o de otra manera están disponibles a usted. File taxes electronically 2011   Su plan 457(b) puede tener una opción para un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth. File taxes electronically 2011 De ser así, quizás pueda reinvertir cantidades al arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth o hacer aportaciones. File taxes electronically 2011 Los aplazamientos electivos a un arreglo de ahorros para la jubilación designado Roth se incluyen en su ingreso. File taxes electronically 2011 Las distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth no están sujetas a impuestos. File taxes electronically 2011   Este capítulo explica el tratamiento tributario de los beneficios de un plan creado al amparo de la sección 457, pero no cubre el trato de las cantidades diferidas. File taxes electronically 2011 Para más información acerca de las cantidades diferidas de planes conforme a la sección 457, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación) bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés. File taxes electronically 2011   Para obtener información general acerca de planes de compensación diferida, vea Section 457 Deferred Compensation Plans (Planes de compensación diferida conforme a la sección 457), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Pensiones por incapacidad. File taxes electronically 2011   Si se jubiló por incapacidad, generalmente tiene que incluir en los ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan que pague su empleador. File taxes electronically 2011 Tiene que declarar como salario los pagos por incapacidad sujetos a impuestos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta que alcance la edad mínima de jubilación. File taxes electronically 2011 En general, la edad mínima de jubilación corresponde a la edad en que puede recibir una pensión o anualidad por primera vez si no está incapacitado. File taxes electronically 2011    Quizás tenga derecho a un crédito tributario si estaba total y permanentemente incapacitado cuando se jubiló. File taxes electronically 2011 Para obtener información sobre el crédito para ancianos o incapacitados, vea el capítulo 33 . File taxes electronically 2011   A partir del día después de cumplir la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos en calidad de pensión o anualidad. File taxes electronically 2011 Declare los pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011    Los pagos de incapacidad por lesiones causadas directamente por un ataque terrorista dirigido contra los Estados Unidos (o sus aliados) no se incluyen en los ingresos. File taxes electronically 2011 Para obtener más información acerca de los pagos a sobrevivientes de ataques terroristas, consulte la Publicación 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks (Alivio de impuestos para víctimas de ataques terroristas), en inglés. File taxes electronically 2011   Para obtener más información sobre cómo declarar pensiones por incapacidad, incluyendo pensiones militares y otras pensiones gubernamentales por incapacidad, consulte el capítulo 5 . File taxes electronically 2011 Funcionarios jubilados del sector de la seguridad pública. File taxes electronically 2011   Un funcionario jubilado del sector de seguridad pública que reúna los requisitos puede optar por excluir de sus ingresos distribuciones de hasta $3,000 efectuadas directamente de un plan de jubilación del gobierno a un proveedor de seguro de accidente, salud o de cuidado por incapacidad a largo plazo. File taxes electronically 2011 Vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de seguros para funcionarios jubilados del sector de seguridad pública), en la Publicación 575, en inglés, para más información. File taxes electronically 2011 Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios. File taxes electronically 2011   Para fines tributarios, una parte de los beneficios de la jubilación de empleados ferroviarios recibidos se considera beneficios del Seguro Social y otra parte se considera pensión del empleado. File taxes electronically 2011 Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados beneficios del Seguro Social, consulte la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios), en inglés. File taxes electronically 2011 Para obtener información acerca de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios considerados pensión del empleado, consulte Railroad Retirement Benefits (Beneficios de jubilación de empleados ferroviarios) en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Retención e impuesto estimado. File taxes electronically 2011   El pagador del plan de pensiones, participación en las ganancias, bonificación de acciones, anualidad o compensación diferida retendrá impuestos sobre el ingreso correspondiente a las partes sujetas a impuestos de las cantidades que se le han pagado a usted. File taxes electronically 2011 Puede indicarle al pagador la cantidad de la retención a realizar al presentar el Formulario W-4P. File taxes electronically 2011 Si escoge que no le retengan impuestos o si no le retienen suficientes impuestos, tal vez tenga que pagar un impuesto estimado. File taxes electronically 2011   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, no puede optar por que no le retengan impuestos. File taxes electronically 2011 Generalmente, se le retendrá el 20%, pero no hay retención sobre una reinversión directa de una distribución con derecho a reinversión. File taxes electronically 2011 Consulte Opción de reinversión directa en Reinversiones, más adelante. File taxes electronically 2011   Para obtener más información, consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4. File taxes electronically 2011 Planes calificados para trabajadores por cuenta propia. File taxes electronically 2011   En ciertas ocasiones, los planes calificados establecidos por trabajadores por cuenta propia se denominan planes Keogh o H. File taxes electronically 2011 R. File taxes electronically 2011 10. File taxes electronically 2011 Los planes calificados pueden ser establecidos por propietarios únicos, sociedades colectivas (pero no un socio) y sociedades anónimas. File taxes electronically 2011 Pueden cubrir a personas que trabajen por cuenta propia, como el propietario único o socios, y empleados regulares (de acuerdo con el derecho consuetudinario). File taxes electronically 2011    Por lo general, las distribuciones de un plan calificado están sujetas a impuestos en su totalidad porque la mayoría de los beneficiarios no tiene una base de costos. File taxes electronically 2011 No obstante, si tiene una inversión (costo) en el plan, sus pagos de pensión o anualidad de un plan calificado se gravan conforme al Método Simplificado. File taxes electronically 2011 Para obtener más información acerca de los planes calificados, consulte la Publicación 560, Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés. File taxes electronically 2011 Anualidades compradas. File taxes electronically 2011   Si recibe pagos de pensión o anualidad de un contrato de anualidad de compra privada de una organización comercial, como una compañía de seguros, normalmente tiene que usar la Regla General para calcular la parte exenta de impuestos de cada pago de anualidad. File taxes electronically 2011 Para obtener más información acerca de la Regla General, consulte la Publicación 939, en inglés. File taxes electronically 2011 Asimismo, consulte Variable Annuities (Anualidades variables) en la Publicación 575, en inglés, para las disposiciones especiales que se aplican a estos contratos de anualidad. File taxes electronically 2011 Préstamos. File taxes electronically 2011   Si toma un préstamo de su plan de pensiones, tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica salvo que se den ciertas excepciones. File taxes electronically 2011 Este trato también le aplica a cualquier préstamo obtenido conforme a un contrato comprado bajo su plan de jubilación y al valor de cualquier parte de su interés en el plan o contrato que ha usado como colateral o que ha asignado. File taxes electronically 2011 Esto significa que tiene que incluir en los ingresos la totalidad o parte de la cantidad obtenida en préstamo. File taxes electronically 2011 Aun si no tiene que tratar el préstamo como una distribución no periódica, en algunas situaciones quizás no pueda deducir los intereses sobre el préstamo. File taxes electronically 2011 Para más detalles, vea Loans Treated as Distributions (Préstamos tratados como distribuciones), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Para obtener más información acerca de la posibilidad de deducción de intereses, vea el capítulo 23 . File taxes electronically 2011 Intercambio exento de impuestos. File taxes electronically 2011   No se reconocen ganancias ni pérdidas en un intercambio de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad si el asegurado o pensionista sigue siendo el mismo. File taxes electronically 2011 Sin embargo, la ganancia sobre el intercambio de un contrato de anualidad se considera ingresos ordinarios si la ganancia se debe a los intereses acumulados en el contrato y el intercambio del contrato de anualidad es por un seguro de vida o contrato de seguro dotal. File taxes electronically 2011 Consulte Transfers of Annuity Contracts (Traspasos de contratos de anualidad), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca del intercambio de contratos de anualidad. File taxes electronically 2011 Cómo Hacer la Declaración Si presenta el Formulario 1040, declare la anualidad total en la línea 16a y la parte sujeta a impuestos en la línea 16b. File taxes electronically 2011 Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 16b; no anote nada en la línea 16a. File taxes electronically 2011 Si presenta el Formulario 1040A, declare su anualidad total en la línea 12a y la parte sujeta a impuestos en la línea 12b. File taxes electronically 2011 Si la pensión o anualidad está íntegramente sujeta a impuestos, anótela en la línea 12b; no anote nada en la línea 12a. File taxes electronically 2011 Más de una anualidad. File taxes electronically 2011   Si recibe más de una anualidad y al menos una de ellas no está integramente sujeta a impuestos, anote la cantidad total recibida de todas las anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011 Anote la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011 Si todas las anualidades que usted reciba están integramente sujetas a impuestos, anote la suma de dichas anualidades en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011 Declaración conjunta. File taxes electronically 2011   Si presenta una declaración conjunta y usted y su cónyuge reciben, cada uno, una o más pensiones o anualidades, declare el total de las pensiones y anualidades en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011 Declare la parte sujeta a impuestos en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File taxes electronically 2011 Costo (Inversión en el Contrato) Antes de calcular qué parte, si la hay, de una distribución de su pensión o anualidad es tributable, tiene que determinar el costo (su inversión en el contrato) de la pensión o anualidad. File taxes electronically 2011 Su costo total en el plan incluye la prima total, aportaciones y otras cantidades que haya pagado, en fin, todo lo que ha pagado. File taxes electronically 2011 Asimismo, incluye las cantidades que su empleador pagó y que eran tributables para usted al momento de dicho pago. File taxes electronically 2011 El costo no incluye cantidades que haya deducido o excluido de los ingresos. File taxes electronically 2011 De este costo total pagado, reste todo reembolso de primas, descuentos, dividendos, préstamos no reembolsados u otras cantidades exentas de impuestos que haya recibido en la fecha de inicio de la anualidad o en la fecha en que recibió su primer pago, la que ocurra más tarde. File taxes electronically 2011 La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago o la fecha en que se fijan las obligaciones del plan, lo que ocurra más tarde. File taxes electronically 2011 Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File taxes electronically 2011   Su costo en estos arreglos se compone de las aportaciones designadas Roth que se incluyeron en sus ingresos como salario sujeto a los requisitos de retención de impuestos correspondientes. File taxes electronically 2011 Su costo también incluye toda inversión en arreglos de ahorros para la jubilación Roth dentro del mismo plan que incluyó en sus ingresos. File taxes electronically 2011 Aportaciones de empleo en el extranjero. File taxes electronically 2011   Si usted trabajó en un país extranjero y se hicieron aportaciones a su plan de jubilación, se aplican reglas especiales al determinar su costo. File taxes electronically 2011 Consulte Foreign employment contributions (Aportaciones de empleo en el extranjero), bajo el tema Cost (Investment in the Contract) (Costo (Inversión en el contrato)), en inglés, en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Tributación de Pagos Periódicos Pagos íntegramente tributables. File taxes electronically 2011   Generalmente, si no pagó ninguna parte del costo de su pensión o anualidad del empleado y su empleador no retuvo parte del costo de su pago mientras usted trabajaba, las cantidades que recibe cada año son íntegramente tributables. File taxes electronically 2011 Tiene que declararlas en la declaración del impuesto sobre los ingresos. File taxes electronically 2011 Pagos parcialmente tributables. File taxes electronically 2011   Si pagó parte del costo de su pensión o anualidad, no se gravará la parte de la pensión o anualidad que usted reciba y que represente un rendimiento de su costo. File taxes electronically 2011 El resto de la cantidad que reciba suele ser tributable. File taxes electronically 2011 Debe calcular las partes exentas y no exentas de impuestos de sus pagos de pensiones o anualidades conforme al Método Simplificado o a la Regla General. File taxes electronically 2011 La fecha de inicio de la anualidad determina qué método debe o puede usar. File taxes electronically 2011   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y sus pagos son de un plan calificado, tiene que usar el Método Simplificado. File taxes electronically 2011 Generalmente, tiene que usar la Regla General si su anualidad es pagada bajo un plan no calificado y usted no puede usar este método si su anualidad se pagó bajo un plan calificado. File taxes electronically 2011   Si tenía más de una pensión o anualidad parcialmente tributable, calcule por separado la parte exenta y no exenta de impuestos. File taxes electronically 2011   Si la anualidad se paga en virtud de un plan calificado y la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, puede escoger usar la Regla General o el Método Simplificado. File taxes electronically 2011 Límite de exclusión. File taxes electronically 2011   La fecha de inicio de la anualidad determina la cantidad total de pagos de anualidad que puede excluir de los ingresos tributables en el transcurso de los años. File taxes electronically 2011 Una vez que determina la fecha de inicio de su anualidad, ésta no cambia. File taxes electronically 2011 Si usted calcula la parte tributable del pago de su anualidad usando la Hoja de Trabajo del Método Simplificado, la fecha de inicio de la anualidad determina el período de recuperación para su costo. File taxes electronically 2011 Este período de recuperación comienza en la fecha de inicio de su anualidad y no se influye por la fecha en que primero completó la hoja de trabajo. File taxes electronically 2011 Exclusión limitada al costo. File taxes electronically 2011   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior a 1986, la cantidad total del ingreso de anualidades que puede excluir en el transcurso de los años como recuperación del costo no puede ser superior al costo total. File taxes electronically 2011 Todo costo no recuperado en el momento de su muerte (o la muerte del último pensionista) se permite como deducción detallada miscelánea en la declaración final del fallecido. File taxes electronically 2011 Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File taxes electronically 2011 Exclusión no limitada al costo. File taxes electronically 2011   Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior a 1987, puede continuar optando a la exclusión mensual en tanto siga recibiendo su anualidad. File taxes electronically 2011 Si optó por una anualidad conjunta y de sobreviviente, su sobreviviente puede continuar optando a la exclusión del sobreviviente calculada a partir de la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011 La exclusión total podría ser mayor al costo en el que incurra. File taxes electronically 2011 Método Simplificado Conforme al Método Simplificado, la parte exenta de impuestos de cada pago de la anualidad se calcula dividiendo el costo entre el número total previsto de pagos mensuales. File taxes electronically 2011 Para una anualidad pagada durante la vida de los pensionistas, este número se basa en las edades de los pensionistas en la fecha de inicio de la anualidad y se determina a partir de una tabla. File taxes electronically 2011 Para cualquier otra anualidad, este número corresponde al número de pagos mensuales de la anualidad en virtud del contrato. File taxes electronically 2011 Quién tiene que usar el Método Simplificado. File taxes electronically 2011   Usted tiene que usar el Método Simplificado si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 18 de noviembre de 1996 y cumple ambos requisitos: Recibe pagos de pensiones o anualidades de un plan calificado del empleado, anualidad calificada del empleado o plan de anualidad con refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) y En la fecha de inicio de su anualidad, usted tenía menos de 75 de años de edad o tenía derecho a pagos garantizados por menos de 5 años. File taxes electronically 2011 Pagos garantizados. File taxes electronically 2011   Su contrato de anualidad provee pagos garantizados si un número mínimo de pagos o una cantidad mínima (por ejemplo, la cantidad de su inversión) son pagados, aun si usted y algún pensionista sobreviviente no viven hasta que puedan recibir el mínimo. File taxes electronically 2011 Si la cantidad mínima es inferior a la cantidad total de pagos que usted va a recibir, salvo que fallezca, durante los primeros 5 años posteriores al comienzo de los pagos (calculado omitiendo todos los aumentos en los pagos), tiene derecho a menos de 5 años de pagos garantizados. File taxes electronically 2011 Hoja de Trabajo 10-A. File taxes electronically 2011 Hoja de Trabajo del Método Simplificado para Guillermo Rojas. File taxes electronically 2011 1. File taxes electronically 2011 Anote el total de pagos de pensión o anualidad recibidos este año. File taxes electronically 2011 Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16a del Formulario 1040 o de la línea 12a del Formulario 1040A 1. File taxes electronically 2011 14,400 2. File taxes electronically 2011 Anote su costo en el plan (contrato) en la fecha de inicio de la anualidad más toda exclusión por beneficios en caso de fallecimiento*. File taxes electronically 2011 Vea Costo (Inversión en el Contrato) , anteriormente 2. File taxes electronically 2011 31,000       Nota: Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes del presente año y completó esta hoja de trabajo el año pasado, omita la línea 3 y anote la cantidad de la línea 4 de la hoja de trabajo del año pasado en la línea 4 siguiente (aun si la cantidad de la pensión o anualidad ha cambiado). File taxes electronically 2011 De lo contrario, pase a la línea 3. File taxes electronically 2011         3. File taxes electronically 2011 Anote el número correspondiente de la Tabla 1, presentada a continuación. File taxes electronically 2011 Sin embargo, si la fecha de inicio de la anualidad fue después de 1997 y los pagos se realizarán durante su vida y la vida de su beneficiario, anote el número correspondiente de la Tabla 2 presentada a continuación 3. File taxes electronically 2011 310     4. File taxes electronically 2011 Divida la línea 2 entre la cantidad anotada en la línea 3 4. File taxes electronically 2011 100     5. File taxes electronically 2011 Multiplique la línea 4 por el número de meses durante los que se realizaron los pagos del presente año. File taxes electronically 2011 Si la fecha de inicio de la anualidad fue antes de 1987, anote esta cantidad en la línea 8 más adelante y omita las líneas 6, 7, 10 y 11. File taxes electronically 2011 De lo contrario, pase a la línea 6 . File taxes electronically 2011 5. File taxes electronically 2011 1,200     6. File taxes electronically 2011 Anote todas las cantidades recuperadas previamente exentas de impuestos en los años siguientes a 1986. File taxes electronically 2011 Esta cantidad aparece en la línea 10 de la hoja de trabajo del año pasado 6. File taxes electronically 2011 −0−     7. File taxes electronically 2011 Reste la línea 6 de la 2 7. File taxes electronically 2011 31,000     8. File taxes electronically 2011 De las líneas 5 y 7, anote la cantidad que sea menor 8. File taxes electronically 2011 1,200 9. File taxes electronically 2011 Cantidad tributable para el año. File taxes electronically 2011 Reste la línea 8 de la línea 1. File taxes electronically 2011 Anote el resultado, pero éste no puede ser menor que cero. File taxes electronically 2011 Asimismo, sume esta cantidad al total de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A 9. File taxes electronically 2011 13,200   Nota: Si el Formulario 1099-R muestra una cantidad tributable mayor, use la cantidad de la línea 9 en su lugar. File taxes electronically 2011 Si es funcionario jubilado del sector de seguridad pública, vea Insurance Premiums for Retired Public Safety Officers (Primas de Seguros para Funcionarios Jubilados del Sector de Seguridad Pública) en la Publicación 575, en inglés, antes de anotar una cantidad en la declaración de impuestos. File taxes electronically 2011     10. File taxes electronically 2011 ¿La fecha de inicio de su anualidad fue anterior a 1987? □ Sí. File taxes electronically 2011 NO SIGA. File taxes electronically 2011 No llene el resto de esta hoja de trabajo. File taxes electronically 2011  ☑ No. File taxes electronically 2011 Sume las líneas 6 y 8. File taxes electronically 2011 El resultado es la cantidad recuperada exenta de impuestos hasta el año 2013 inclusive. File taxes electronically 2011 Necesitará esta cifra si necesita llenar esta hoja de trabajo el año que viene 10. File taxes electronically 2011 1,200 11. File taxes electronically 2011 Saldo del costo por recuperar. File taxes electronically 2011 Reste la línea 10 de la línea 2. File taxes electronically 2011 Si es cero, no tendrá que llenar esta hoja de trabajo para el año que viene. File taxes electronically 2011 Los pagos que reciba el año próximo normalmente serán tributables en su totalidad 11. File taxes electronically 2011 29,800 TABLA 1 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR   Y la fecha de inicio de su anualidad fue: SI la edad en la  fecha de inicio de la anualidad era. File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 antes del 19 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 después del 18 de noviembre de  1996, anote en la línea 3. File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 55 años de edad o menos 300 360 56–60 260 310 61–65 240 260 66–70 170 210 71 años de edad o más 120 160 TABLA 2 PARA LA LÍNEA 3 ANTERIOR SI la suma de las edades  en la fecha de inicio  de la anualidad era. File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011   ENTONCES anote en la línea 3. File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 . File taxes electronically 2011 110 o menos   410 111–120   360 121–130   310 131–140   260 141 o más   210 * Una exclusión por beneficios en caso de fallecimiento (hasta $5,000) aplicada a ciertos beneficios recibidos por empleados que fallecieron antes del 21 de agosto de 1996. File taxes electronically 2011 Cómo usar el Método Simplificado. File taxes electronically 2011    Complete la Hoja de Trabajo del Método Simplificado de la Publicación 575, en inglés, para calcular la anualidad tributable para 2013. File taxes electronically 2011 Anualidad sobre una sola vida. File taxes electronically 2011    Si la anualidad solamente es pagada durante su vida, utilice la Tabla 1 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. File taxes electronically 2011 En la línea 3, anote el número correspondiente a su edad en la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011 Anualidad sobre más de una vida. File taxes electronically 2011   Si la anualidad es pagada durante la vida de más de una persona, utilice la Tabla 2 en la parte inferior de la hoja de trabajo para determinar el número total de pagos mensuales previsto. File taxes electronically 2011 Anote en la línea 3 el número indicado en la tabla que es correspondiente a la suma de su edad y la del pensionista sobreviviente más joven en la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011   Sin embargo, si la fecha de inicio de su anualidad comenzó antes de 1998, no utilice la Tabla 2 y no sume las edades de los pensionistas. File taxes electronically 2011 En vez de hacer eso, debe utilizar la Tabla 1 y anote en la línea 3 el número correspondiente a la edad del pensionista principal en la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011    Asegúrese de guardar una copia de la hoja de trabajo completada, ya que le será de utilidad para calcular su anualidad tributable en el año entrante. File taxes electronically 2011 Ejemplo. File taxes electronically 2011 Guillermo Rojas, de 65 años de edad, comenzó a recibir beneficios de jubilación en el año 2013, conforme a una anualidad conjunta y de sobreviviente. File taxes electronically 2011 La fecha de inicio de la anualidad de Guillermo es el 1 de enero del año 2013. File taxes electronically 2011 Los beneficios se pagarán durante la vida conjunta de Guillermo y su esposa Marta, de 65 años de edad. File taxes electronically 2011 Guillermo había aportado $31,000 a un plan calificado y no había recibido distribuciones antes de la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011 Guillermo recibirá un beneficio de jubilación de $1,200 mensuales y Marta recibirá un beneficio de sobreviviente mensual de $600 tras la muerte de Guillermo. File taxes electronically 2011 Guillermo tiene que utilizar el Método Simplificado para calcular su anualidad tributable porque sus pagos provienen de un plan calificado y tiene menos de 75 años de edad. File taxes electronically 2011 Dado que su anualidad es pagada durante la vida de más de un pensionista, utiliza la suma de su edad y la de Marta y la Tabla 2 que aparece en la parte inferior de la hoja de trabajo para completar la línea 3 de la misma. File taxes electronically 2011 Su hoja de trabajo completada aparece en la Hoja de Trabajo 10-A . File taxes electronically 2011 La cantidad mensual exenta de impuestos de Guillermo es $100 ($31,000 ÷ 310), como se indica en la línea 4 de la hoja de trabajo. File taxes electronically 2011 Al morir Guillermo, si no ha recuperado la totalidad de la inversión de $31,000, Marta también excluirá $100 de su pago mensual de $600. File taxes electronically 2011 La cantidad total de todos los pagos de anualidad recibidos después de haberse efectuado 310 pagos se tiene que incluir en el ingreso bruto. File taxes electronically 2011 Si Guillermo y Marta fallecen antes de que se efectúen los 310 pagos, se permitirá una deducción detallada miscelánea por el costo no recuperado en la declaración del impuesto sobre el ingreso final del último en morir. File taxes electronically 2011 Esta deducción no está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File taxes electronically 2011 Quién tiene que usar la Regla General. File taxes electronically 2011   Se tiene que usar la Regla General si se reciben pagos de pensiones o anualidades de: Un plan no calificado (como una anualidad privada, una anualidad comercial comprada o un plan de empleado no calificado) o Un plan calificado si tiene 75 años de edad o más en la fecha de inicio de su anualidad y sus pagos de anualidad están garantizados por un mínimo de 5 años. File taxes electronically 2011 Anualidad cuya fecha de inicio es anterior al 19 de noviembre de 1996. File taxes electronically 2011   Si la fecha de inicio de la anualidad es posterior al 1 de julio de 1986 y anterior al 19 de noviembre de 1996, tuvo que utilizar la Regla General para cualquiera de las circunstancias descritas anteriormente. File taxes electronically 2011 También tuvo que usarla para toda anualidad de plazo fijo. File taxes electronically 2011 Si no tuvo que utilizar la Regla General, pudo haber escogido usarla. File taxes electronically 2011 Si la fecha de inicio de la anualidad es anterior al 2 de julio de 1986, tuvo que usar la Regla General, a menos que haya podido usar la Regla de los Tres Años. File taxes electronically 2011   Si tuvo que usar la Regla General (o escogió usarla), debe continuar usándola cada año que recupere su costo. File taxes electronically 2011 Quién no puede usar la Regla General. File taxes electronically 2011   No puede usar la Regla General si recibe su pensión o anualidad de un plan calificado y ninguna de las circunstancias descritas anteriormente corresponde a su caso. File taxes electronically 2011 Consulte Quién tiene que usar el Método Simplificado , anteriormente. File taxes electronically 2011 Información adicional. File taxes electronically 2011   Para obtener información completa acerca del uso de la Regla General, incluidas las tablas actuariales que necesitará utilizar, consulte la Publicación 939, en inglés. File taxes electronically 2011 Tributación de Pagos no Periódicos Las distribuciones no periódicas también se conocen como cantidades que no son recibidas como una anualidad. File taxes electronically 2011 Abarcan todos los pagos que no sean pagos periódicos o distribuciones correctivas. File taxes electronically 2011 Ejemplos de pagos no periódicos son retiros en efectivo, distribuciones de las ganancias de utilidad corriente, ciertos préstamos y el valor de un contrato de anualidad transferido sin consideración completa y adecuada. File taxes electronically 2011 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso hechas a un plan de jubilación. File taxes electronically 2011   Normalmente, si las aportaciones hechas para usted durante el año a determinados planes de jubilación exceden ciertos límites, usted es responsable de pagar impuestos sobre el excedente. File taxes electronically 2011 Para corregir la cantidad en exceso, es posible que el plan se la devuelva (junto con todos los ingresos devengados sobre el mismo). File taxes electronically 2011 Para información acerca de los límites sobre aportaciones a un plan de jubilación y cómo declarar distribuciones correctivas, vea Retirement Plan Contributions (Aportaciones a un plan de jubilación), bajo Employee Compensation (Compensación del empleado), en la Publicación 525, en inglés. File taxes electronically 2011 Cómo calcular el monto sujeto a impuestos de los pagos que no son periódicos. File taxes electronically 2011   El método que usted usa para calcular el monto sujeto a impuestos de una distribución no periódica depende de si la misma se hace antes de la fecha de inicio de la anualidad, o si se hace en o después de la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011 Si se hace la distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad, el trato tributario de la misma también depende de si se hace conforme a un plan calificado o no calificado. File taxes electronically 2011 Si se hace conforme a un plan no calificado, su trato tributario dependerá de si le da fin completamente al contrato, si se recibe bajo ciertos seguros de vida o contratos de seguro dotal o si se puede asignar a una cantidad que usted invirtió antes del 14 de agosto de 1982. File taxes electronically 2011 Fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011   La fecha de inicio de la anualidad es el primer día del primer período para el cual usted recibe un pago de anualidad según estipula el contrato, o la fecha en que la obligación estipulada en el contrato se convierta en obligación fija, la que ocurra más tarde. File taxes electronically 2011 Distribución en la fecha de inicio de la anualidad o después de dicha fecha. File taxes electronically 2011   Si recibe un pago no periódico procedente de su contrato de anualidad en, o después de, la fecha de inicio de la anualidad, generalmente tiene que incluir la totalidad del mismo en su ingreso bruto. File taxes electronically 2011 Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad. File taxes electronically 2011   Si recibe una distribución que no sea periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan de jubilación calificado, generalmente puede asignar sólo una parte de dicha distribución al costo del contrato. File taxes electronically 2011 Excluya del ingreso bruto la parte que asigne al costo. File taxes electronically 2011 Incluya el resto en su ingreso bruto. File taxes electronically 2011   Si recibe una distribución no periódica antes de la fecha de inicio de la anualidad proveniente de un plan que no sea un plan de jubilación calificado (plan no calificado), por lo general la misma se asigna primero a las ganancias (la parte sujeta a impuestos) y luego al costo del contrato (la parte exenta de impuestos). File taxes electronically 2011 Esta regla de asignación se aplica, por ejemplo, a un contrato de anualidad comercial que haya comprado directamente del emisor. File taxes electronically 2011    Las distribuciones de los planes no calificados están sujetas al impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File taxes electronically 2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 8960, disponibles en inglés. File taxes electronically 2011   Para más información, vea Figuring the Taxable Amount (Cómo calcular el monto tributable), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Distribuciones de Suma Global Esta sección, que abarca el tema de las distribuciones de sumas globales, sólo aplica si el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936. File taxes electronically 2011 Si el participante nació después del 1 de enero de 1936, la cantidad tributable de este pago no periódico se declara tal como se explicó anteriormente. File taxes electronically 2011 Una distribución de suma global es la distribución o el pago, en un año tributario, del saldo total de un participante de un plan, de todos los planes del empleador calificados del mismo tipo (por ejemplo, planes de pensiones, de participación en las ganancias o de bonificación de acciones). File taxes electronically 2011 La distribución de un plan no calificado (como una anualidad comercial de compra privada o un plan de compensación diferida de la sección 457 de un gobierno estatal o local o de una organización exenta de impuestos) no se puede considerar distribución de suma global. File taxes electronically 2011 El saldo total de un participante de un plan no incluye ciertas cantidades a las cuales perdió el derecho a ellas. File taxes electronically 2011 Tampoco incluye las aportaciones voluntarias del empleado que sean deducibles, permitidas por el plan después de 1981 y antes de 1987. File taxes electronically 2011 Para obtener más información acerca de las distribuciones que no se pueden considerar distribuciones de suma global, consulte Distributions that do not qualify (Distribuciones que no reúnen los requisitos), bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global) en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Si recibe una distribución de suma global de un plan de empleado calificado o anualidad de empleado calificada y el participante del plan nació antes del 2 de enero de 1936, tal vez pueda elegir métodos alternos para el cálculo del impuesto sobre la distribución. File taxes electronically 2011 La parte de la participación activa en el plan antes de 1974 puede considerarse ganancia de capital sujeta a una tasa de impuesto del 20%. File taxes electronically 2011 La parte de la participación después de 1973 (y toda parte de la participación antes de 1974 que no declare como ganancia de capital) constituye ingresos ordinarios. File taxes electronically 2011 Tal vez pueda usar la opción de impuesto de 10 años, la cual se explica más adelante, para calcular los impuestos sobre la parte de los ingresos ordinarios. File taxes electronically 2011 Use el Formulario 4972 para calcular el impuesto separado sobre una distribución de suma global mediante los métodos a los que tiene opción. File taxes electronically 2011 El impuesto calculado en el Formulario 4972 se suma al impuesto básico calculado en otros ingresos. File taxes electronically 2011 Esto puede dar origen a un impuesto menor que el que usted pagaría si incluye la cantidad tributable de la distribución como ingresos ordinarios al calcular el impuesto básico. File taxes electronically 2011 Cómo tratar la distribución. File taxes electronically 2011   Si recibe una distribución de suma global, podría tratar la parte tributable basándose en una de las siguientes opciones: Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingresos ordinarios. File taxes electronically 2011 Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como ganancia de capital (si reúne los requisitos) y use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la parte de la participación después de 1973 (si reúne los requisitos). File taxes electronically 2011 Use la opción de impuesto de 10 años para calcular los impuestos sobre la cantidad tributable total (si reúne los requisitos). File taxes electronically 2011 Reinvierta toda o parte de la distribución. File taxes electronically 2011 Consulte Reinversiones , más adelante. File taxes electronically 2011 Actualmente no se deben impuestos sobre la parte reinvertida. File taxes electronically 2011 Declare toda parte no reinvertida como ingresos ordinarios. File taxes electronically 2011 Declare toda parte tributable de la distribución como ingresos ordinarios en la declaración de impuestos. File taxes electronically 2011   Las tres primeras opciones se explican en los siguientes párrafos. File taxes electronically 2011 Opción al trato de suma global. File taxes electronically 2011   Puede decidir usar la opción de impuesto de 10 años o el trato de ganancia de capital solamente una vez después de 1986 para todo participante de un plan. File taxes electronically 2011 Si escoge esta alternativa, no puede optar a ninguno de estos dos tratos para futuras distribuciones destinadas al participante. File taxes electronically 2011 Partes de la distribución sujetas a impuestos y exentas de impuestos. File taxes electronically 2011    La parte sujeta a impuestos de una distribución de suma global corresponde a las aportaciones del empleador y al ingreso ganado sobre su cuenta. File taxes electronically 2011 Puede recuperar el costo de la suma global y toda revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés) en los valores bursátiles exentos de impuestos del empleador. File taxes electronically 2011 Costo. File taxes electronically 2011   En general, su costo es el total de: Las aportaciones al plan no deducibles realizadas por el participante del plan, Los costos tributables del participante del plan de un contrato de seguro de vida ya pagado, Todas las aportaciones del empleador que hayan sido tributables para el participante del plan y Reembolsos de préstamos que hayan sido tributables para el participante del plan. File taxes electronically 2011 Tiene que descontar de este costo las cantidades previamente pagadas exentas de impuestos. File taxes electronically 2011 Revalorización neta no realizada (NUA, por sus siglas en inglés). File taxes electronically 2011   Por lo general, la NUA en los valores bursátiles del empleador (recuadro 6 del Formulario 1099-R) recibida como parte de una distribución de suma global está exenta de impuestos hasta que usted venda o intercambie los valores bursátiles. File taxes electronically 2011 Para obtener más información, consulte Distributions of employer securities (Distribuciones de valores bursátiles del empleador), bajo Taxation of Nonperiodic Payments (Tributación de pagos no periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Trato de Ganancias de Capital El trato de ganancias de capital solamente se aplica a la parte tributable de una distribución de suma global originada por la participación en el plan antes de 1974. File taxes electronically 2011 La cantidad tratada como ganancia de capital se grava a una tasa del 20%. File taxes electronically 2011 Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. File taxes electronically 2011 Complete la Parte II del Formulario 4972 para elegir la opción de ganancia de capital del 20%. File taxes electronically 2011 Para obtener más información, vea Capital Gain Treatment (Trato de ganancias de capital) bajo Lump-Sum Distributions (Distribuciones de suma global), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Opción de Impuesto de 10 Años La opción de impuesto de 10 años es una fórmula especial que se usa para calcular por separado un impuesto sobre la parte de ingresos ordinarios de una distribución de suma global. File taxes electronically 2011 Usted paga el impuesto solamente una vez, para el año en que recibe la distribución, y no durante los siguientes 10 años. File taxes electronically 2011 Puede elegir este trato solamente una vez para un participante de un plan y sólo si éste nació antes del 2 de enero de 1936. File taxes electronically 2011 La parte de ingresos ordinarios de la distribución corresponde a la cantidad que se indica en el recuadro 2a del Formulario 1099-R que le entregó el pagador, menos la cantidad, si la hay, que se indica en el recuadro 3. File taxes electronically 2011 También puede tratar la parte de la ganancia de capital de la distribución (recuadro 3 del Formulario 1099-R) como ingresos ordinarios para la opción de impuesto de 10 años si no elige el trato de ganancias de capital para esa parte. File taxes electronically 2011 Complete la Parte III del Formulario 4972 para elegir la opción de impuesto de 10 años. File taxes electronically 2011 Para calcular el impuesto, tiene que usar la Tasa Impositiva (Tax Rate Schedule) especial que se halla en las instrucciones de la Parte III. File taxes electronically 2011 La Publicación 575, en inglés, muestra cómo completar el Formulario 4972 para calcular el impuesto por separado. File taxes electronically 2011 Reinversiones Si retira dinero en efectivo u otros activos de un plan de jubilación calificado en una distribución con derecho a reinversión, puede diferir el impuesto sobre la distribución al reinvertirla a otro plan de jubilación calificado o arreglo IRA tradicional. File taxes electronically 2011 Para este fin, los siguientes son planes de jubilación calificados: Un plan de empleado calificado. File taxes electronically 2011 Un plan de anualidades de empleado calificado. File taxes electronically 2011 Un plan de anualidades con refugio tributario (plan 403(b)). File taxes electronically 2011 Un plan de compensación diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local que reúna los requisitos. File taxes electronically 2011 Distribuciones con derecho a reinversión. File taxes electronically 2011   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de alguna parte, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado. File taxes electronically 2011 Para información sobre excepciones a las distribuciones con derecho a reinversión, vea la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Reinversión de cantidades no tributables. File taxes electronically 2011   Tal vez usted pueda reinvertir la parte no tributable de una distribución (como sus aportaciones después de impuestos) realizada en otro plan de jubilación calificado que sea un plan de empleado calificado o plan de la sección 403(b), o en un arreglo IRA tradicional o Roth IRA. File taxes electronically 2011 El traspaso se tiene que efectuar mediante una reinversión directa a un plan calificado o a un plan de la sección 403(b) que considere en forma separada las partes tributables y no tributables de la reinversión o a través de una reinversión en un arreglo IRA tradicional o en un arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011   Si solamente reinvierte parte de una distribución que incluya cantidades tributables y no tributables, la cantidad reinvertida se trata como si proviniera primero de la parte tributable de la distribución. File taxes electronically 2011   Toda aportación neta de impuestos que reinvierta en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) en sus arreglos IRA. File taxes electronically 2011 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, tiene que llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. File taxes electronically 2011 Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario 8606, en inglés. File taxes electronically 2011 Opción de reinversión directa. File taxes electronically 2011   Puede elegir que se pague una parte o el total de una distribución con derecho a reinversión directamente a otro plan calificado que esté autorizado para recibirlas o a un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 Si elige una reinversión directa o si se efectúa una reinversión automática, no se retendrán impuestos de ninguna parte de la distribución que se pague directamente al fideicomisario del otro plan. File taxes electronically 2011 Si decide que se le pague la distribución. File taxes electronically 2011   Si se le paga una distribución con derecho a reinversión, normalmente se retendrá el 20% de la misma para fines del impuesto sobre los ingresos. File taxes electronically 2011 No obstante, se considera que la totalidad de la distribución se le ha pagado aunque en realidad recibe sólo el 80% de la misma. File taxes electronically 2011 Normalmente, tiene que incluir en los ingresos toda parte (incluyendo la parte retenida) que no reinvierta dentro de los 60 días en otro plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 (Consulte Pensiones y Anualidades bajo Retención de Impuesto para el Año 2014, en el capítulo 4). File taxes electronically 2011    Si decide reinvertir una cantidad igual a la distribución antes de la retención, su aportación al nuevo plan o arreglo IRA tiene que incluir otro dinero (por ejemplo, de ahorros o cantidades obtenidas en préstamo) para reemplazar la cantidad retenida. File taxes electronically 2011 Cuándo hacer la reinversión. File taxes electronically 2011   Generalmente, tiene que efectuar por completo la reinversión de una distribución con derecho a reinversión a más tardar 60 días después del día en que reciba la distribución del plan de su empleador. File taxes electronically 2011 (Si recibe una distribución y durante los 60 días de haberla recibido ésta se convierte en depósito bloqueado de una institución financiera, el plazo de reinversión se prórroga por el período durante el cual la distribución se encuentre en un depósito bloqueado en una institución financiera). File taxes electronically 2011   El IRS puede retirar el requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito fuera contrario a un trato de equidad o de buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento fuera de un control razonable. File taxes electronically 2011 El administrador de un plan calificado tiene que entregarle una explicación por escrito de sus opciones de distribución dentro de un período razonable antes de realizar una distribución con derecho a reinversión. File taxes electronically 2011 Orden de relaciones domésticas calificadas (QDRO, por sus siglas en inglés). File taxes electronically 2011   Tal vez pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas. File taxes electronically 2011 Si recibe la distribución como cónyuge o ex cónyuge de un empleado (no como beneficiario que no es cónyuge), se aplican a su caso las reglas de reinversión como si usted fuese el empleado. File taxes electronically 2011 Puede reinvertir la distribución del plan en un arreglo IRA tradicional o en otro plan de jubilación que reúna las condiciones. File taxes electronically 2011 Consulte el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para obtener más información acerca de los beneficios recibidos conforme a una orden de este tipo. File taxes electronically 2011 Reinversiones por parte del cónyuge sobreviviente. File taxes electronically 2011   Tal vez pueda reinvertir, exenta de impuestos, la totalidad o parte de una distribución de un plan de jubilación calificado que reciba como cónyuge sobreviviente de un empleado fallecido. File taxes electronically 2011 Las reglas de reinversión se le aplican como si usted fuese el empleado. File taxes electronically 2011 Puede reinvertir una distribución en un plan de jubilación calificado o en un arreglo IRA tradicional o arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 En el caso de una reinversión en un arreglo Roth IRA, vea Reinversiones en arreglos Roth IRA , más adelante. File taxes electronically 2011    Una distribución pagada a un beneficiario distinto al cónyuge sobreviviente del empleado no suele ser una distribución con derecho a reinversión. File taxes electronically 2011 No obstante, vea el tema que se presenta a continuación, Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge . File taxes electronically 2011 Reinversiones por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. File taxes electronically 2011   Si es beneficiario designado (que no sea el cónyuge sobreviviente) de un empleado fallecido, quizás pueda reinvertir la totalidad o parte exenta de impuestos de una distribución que reciba de un plan de jubilación calificado del empleado. File taxes electronically 2011 La distribución debe ser un traspaso directo de fideicomisario a fideicomisario a su arreglo IRA tradicional o su arreglo Roth IRA establecido para recibir dicha distribución. File taxes electronically 2011 El traspaso se considerará una distribución con derecho a reinversión y el plan que la recibe se considerará un arreglo IRA heredado. File taxes electronically 2011 Para más información sobre los arreglos IRA heredados, vea el tema titulado What if You Inherit an IRA? (¿Qué ocurre si usted hereda un IRA?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos individuales de ahorro para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés)), en inglés. File taxes electronically 2011 Bonos de jubilación. File taxes electronically 2011   Si rescata bonos de jubilación obtenidos conforme a un plan de compra de bonos calificado, puede reinvertir exentos de impuesto en un arreglo IRA la parte de las ganancias que sea superior a la base (como se explica en la Publicación 590, en inglés) o en un plan de empleador calificado. File taxes electronically 2011 Arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth. File taxes electronically 2011   Puede reinvertir una distribución con derecho a reinversión desde un arreglo designado Roth a otro arreglo designado Roth o a un arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 Si desea reinvertir la parte de la distribución que no se incluya en los ingresos, tiene que hacer una reinversión directa de la distribución en su totalidad o puede reinvertir la cantidad entera (o cualquier parte de la misma) en un arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 Para más información sobre las reinversiones de arreglos designados Roth, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Reinversiones en arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth IRA dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011   Si usted es participante en un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b), es posible que pueda reinvertir fondos de dichos planes en un arreglo designado Roth dentro del mismo plan. File taxes electronically 2011 Se tiene que incluir en los ingresos la reinversión de cantidades libres de impuestos. File taxes electronically 2011 Vea el tema titulado Designated Roth Accounts (Cuentas designadas Roth), que se encuentra bajo el tema Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés, para más información. File taxes electronically 2011 Reinversiones en arreglos Roth IRA. File taxes electronically 2011   Puede reinvertir distribuciones directamente de un plan de jubilación calificado en un arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011   Tiene que incluir en los ingresos brutos distribuciones procedentes de un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo designado Roth) que habría estado obligado a incluir en los ingresos si no las hubiera reinvertido en un arreglo Roth IRA. File taxes electronically 2011 No se incluye en los ingresos brutos ninguna parte de una distribución procedente de un plan de jubilación calificado que sea una devolución de aportaciones a dicho plan que estuviesen sujetas a impuestos cuando las hizo. File taxes electronically 2011 Asimismo, no corresponde el impuesto del 10% sobre distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Información adicional. File taxes electronically 2011   Para más información sobre las reglas relativas a la reinversión de distribuciones, vea el tema titulado Rollovers (Reinversiones), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Impuestos Adicionales Especiales Para desalentar el uso de fondos de pensiones para fines que no sean los de la jubilación normal, la ley impone impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras de aquellos fondos y en aquellos casos en que los fondos no se retiran a tiempo. File taxes electronically 2011 Por lo general, no estará sujeto a estos impuestos si reinvierte toda distribución prematura que reciba, como se explica anteriormente, y comienza a retirar los fondos a una edad de jubilación normal y en cantidades razonables durante su expectativa de vida. File taxes electronically 2011 Estos impuestos adicionales especiales son impuestos sobre: Distribuciones prematuras y Acumulación en exceso (sin recibir distribuciones mínimas). File taxes electronically 2011 Estos impuestos se explican en las siguientes secciones. File taxes electronically 2011 Si tiene que pagar alguno de estos impuestos, declárelo en el Formulario 5329. File taxes electronically 2011 Sin embargo, no tiene que presentar el Formulario 5329 si adeuda solamente el impuesto sobre distribuciones prematuras y su Formulario 1099-R indica correctamente un “1” en el recuadro 7. File taxes electronically 2011 En su lugar, anote el 10% de la parte tributable de la distribución en la línea 58 del Formulario 1040 y escriba “No” bajo el título “ Other Taxes ” (Otros impuestos) a la izquierda de la línea 58. File taxes electronically 2011 Aun si no adeuda estos impuestos, es posible que tenga que completar el Formulario 5329 y adjuntarlo al Formulario 1040. File taxes electronically 2011 Esto corresponde si cumple una excepción al impuesto sobre distribuciones prematuras, pero el recuadro 7 de su Formulario 1099-R no indica una excepción. File taxes electronically 2011 Impuesto sobre Distribuciones Prematuras La mayoría de las distribuciones (periódicas y no periódicas) de planes de jubilación calificados y contratos de anualidades no calificados pagadas a usted antes de cumplir 59 años y medio de edad está sujeta a un impuesto adicional del 10%. File taxes electronically 2011 Este impuesto se aplica a la parte de la distribución que tiene que incluir en el ingreso bruto. File taxes electronically 2011 Para este fin, un plan de jubilación calificado es: Un plan de empleado calificado, Un plan de anualidades de empleado calificado, Un plan de anualidades con refugio tributario o Un plan de remuneración diferida de la sección 457 del gobierno estatal o local (en la medida en que alguna distribución sea atribuible a las cantidades que recibió el plan en un traspaso directo o reinversión de uno de los otros planes que se indican aquí o de un arreglo IRA). File taxes electronically 2011 Tasa del 5% en ciertas distribuciones prematuras de contratos de anualidad diferida. File taxes electronically 2011   Si un retiro prematuro de una anualidad diferida está sujeto al impuesto adicional del 10%, en su lugar se podría aplicar una tasa de un 5%. File taxes electronically 2011 La tasa del 5% se aplica a distribuciones conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de su participación en el contrato si, para el 1 de marzo de 1986, usted había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción. File taxes electronically 2011 En la línea 4 del Formulario 5329, en inglés, multiplique la cantidad de la línea 3 por el 5% en lugar del 10%. File taxes electronically 2011 Adjunte una explicación a su declaración. File taxes electronically 2011 Distribuciones de arreglos Roth IRA reinvertidas en un plan de jubilación que reúne los requisitos y dentro del plazo de cinco años. File taxes electronically 2011   Si reinvirtió fondos de un plan de jubilación, el cual reúne los requisitos, en un arreglo Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. File taxes electronically 2011 Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. File taxes electronically 2011 Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. File taxes electronically 2011 Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo Roth IRA, vea Additional Tax on Early Distributions (Impuesto adicional sobre distribuciones prematuras) en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. File taxes electronically 2011 Distribuciones de arreglos de ahorros para la jubilación designados Roth asignables a distribuciones de un arreglo para la jubilación Roth efectuadas dentro del plazo de cinco años. File taxes electronically 2011   Si reinvirtió fondos de un plan de tipo 401(k), 403(b) o 457(b) en un arreglo designado Roth IRA y recibe una distribución de este arreglo designado Roth IRA dentro del plazo de cinco años que se inicia en el primer día del año tributario en el que efectuó dicha reinversión, es posible que tenga que pagar el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Normalmente, paga el impuesto adicional del 10% sobre toda cantidad atribuible a la parte de la reinversión dentro del mismo plan que usted estuviera obligado a incluir en los ingresos. File taxes electronically 2011 Se utiliza el Formulario 5329 para calcular el impuesto adicional. File taxes electronically 2011 Para más información, vea el Formulario 5329 y las instrucciones del mismo. File taxes electronically 2011 Para información sobre distribuciones calificadas de un arreglo designado Roth IRA, vea Designated Roth accounts (Arreglos Roth IRA designados) bajo Taxation of Periodic Payments (Tributación de pagos periódicos), en la Publicación 575, en inglés. File taxes electronically 2011 Excepciones a los impuestos. File taxes electronically 2011    Ciertas distribuciones prematuras se excluyen del impuesto sobre dichas distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Si el pagador sabe que se aplica una excepción a su distribución prematura, el código de distribución “2”, “3” ó “4” debe aparecer en el recuadro 7 del Formulario 1099-R y usted no tiene que declarar la distribución en el Formulario 5329. File taxes electronically 2011 Si corresponde una excepción, pero el código de la distribución “1” (distribución prematura, se desconocen excepciones) aparece en el recuadro 7, tiene que presentar el Formulario 5329. File taxes electronically 2011 Anote en la línea 1 del Formulario 5329 la cantidad tributable de la distribución que aparece en el recuadro 2a de su Formulario 1099-R. File taxes electronically 2011 En la línea 2, anote la cantidad que se puede excluir y el número de la excepción que aparece en las instrucciones del Formulario 5329. File taxes electronically 2011    Si el código de distribución “1” aparece incorrectamente en el Formulario 1099-R para una distribución recibida cuando tenía 59 años y medio de edad o más, incluya esa distribución en el Formulario 5329. File taxes electronically 2011 Anote el número de la excepción “12” en la línea 2. File taxes electronically 2011 Excepciones generales. File taxes electronically 2011   El impuesto no se aplica a distribuciones que: Se realizan como parte de una serie de pagos periódicos básicamente iguales (efectuados como mínimo una vez al año) durante su vida (o expectativa de vida) o la vida conjunta (o expectativa de vida conjunta) de usted y de su beneficiario designado (si los pagos provienen de un plan de jubilación calificado, tienen que comenzar después de su retirada del trabajo), Se realizan porque usted se encuentra total y permanentemente incapacitado o Se realizan al momento de la muerte del participante del plan o dueño del contrato o después de la muerte. File taxes electronically 2011 Excepciones adicionales para planes de jubilación calificados. File taxes electronically 2011   El impuesto no se aplica a distribuciones provenientes de: Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) después de su retirada del trabajo durante o después del año en que cumplió 55 años de edad (50 años de edad para empleados calificados del sector de la seguridad pública), Un plan de jubilación calificado (que no sea un arreglo IRA) a un beneficiario alternativo conforme a una orden de relaciones domésticas calificadas, Un plan de jubilación calificado en la medida en que usted tenga gastos médicos deducibles que excedan del 10% (o 7. File taxes electronically 2011 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado, independientemente de si detalla o no sus deducciones para el año, Un plan de empleador conforme a una opción por escrito que estipule un plan de distribución de la totalidad de su participación si, al 1 de marzo de 1986, usted se había retirado de servicio y había comenzado a recibir pagos conforme a esa opción, Un plan de acciones de propiedad de los empleados en el caso de dividendos de valores bursátiles del empleador administrados por el plan, Un plan de jubilación calificado debido a un embargo del plan por parte del IRS Cuentas de aplazamientos electivos bajo planes 401(k) o 403(b), o planes similares, que sean distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos o Pagos de anualidades de jubilación por fases efectuados a empleados federales. File taxes electronically 2011 Vea la Publicación 721, disponible en inglés, si desea más información sobre el programa de jubilación por fases. File taxes electronically 2011 Empleados del sector de la seguridad pública que reúnen los requisitos. File taxes electronically 2011   Si es empleado del sector de la seguridad pública y reúne los requisitos, las distribuciones hechas de un plan de pensiones gubernamental con beneficios definidos no están sujetas al impuesto adicional sobre distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Se le considera empleado del sector de la seguridad pública que reúne los requisitos si provee protección policial, presta servicios de bombero o servicios médicos de urgencia para un estado o municipio y terminó de prestar servicios (se había separado del servicio) en, o después del, año en que cumplió los 50 años de edad. File taxes electronically 2011 Distribuciones para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos. File taxes electronically 2011   Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos no está sujeta a impuestos adicionales sobre distribuciones prematuras. File taxes electronically 2011 Una distribución para ciudadanos en reserva militar que reúnen los requisitos es una distribución: (