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File tax return 26. File tax return   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. File tax return Cargos de estacionamiento. File tax return Publicidad en el automóvil. File tax return Uso compartido de automóviles. File tax return Transporte de herramientas o instrumentos. File tax return Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. File tax return Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. File tax return Empleados estatutarios. File tax return Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File tax return  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. File tax return Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. File tax return Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. File tax return  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). File tax return Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). File tax return Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. File tax return Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. File tax return Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. File tax return Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. File tax return Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. File tax return Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. File tax return Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. File tax return Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. File tax return Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. File tax return Quién no necesita usar este capítulo. File tax return   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. File tax return Recibió un reembolso total de sus gastos. File tax return Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. File tax return No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. File tax return Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. File tax return Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. File tax return    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. File tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. File tax return Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. File tax return Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. File tax return Definición de gastos de viaje. File tax return   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. File tax return   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. File tax return Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. File tax return Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. File tax return No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. File tax return Ejemplo 1. File tax return Usted es conductor de trenes. File tax return Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. File tax return Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. File tax return En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. File tax return Ejemplo 2. File tax return Usted es camionero. File tax return Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. File tax return En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. File tax return Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. File tax return Miembros de las Fuerzas Armadas. File tax return   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. File tax return No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. File tax return No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. File tax return Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. File tax return    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. File tax return Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. File tax return Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. File tax return Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. File tax return Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. File tax return Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. File tax return Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. File tax return Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. File tax return Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. File tax return Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. File tax return Lugar principal de negocios o trabajo. File tax return   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. File tax return El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. File tax return El nivel de su actividad comercial en cada lugar. File tax return Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. File tax return Ejemplo. File tax return Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. File tax return Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. File tax return Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. File tax return Ningún lugar principal de negocios o trabajo. File tax return   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. File tax return Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. File tax return Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. File tax return   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. File tax return Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. File tax return Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. File tax return No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. File tax return   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. File tax return Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. File tax return Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. File tax return Ejemplo. File tax return Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. File tax return Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. File tax return Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. File tax return Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. File tax return Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. File tax return En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. File tax return Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. File tax return Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. File tax return Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. File tax return Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. File tax return Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. File tax return Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. File tax return También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. File tax return Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. File tax return Domicilio tributario distinto al hogar familiar. File tax return   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. File tax return Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. File tax return Vea el Ejemplo 1 , más adelante. File tax return   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. File tax return Vea el Ejemplo 2 , más adelante. File tax return Ejemplo 1. File tax return Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. File tax return Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. File tax return Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. File tax return No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. File tax return Ejemplo 2. File tax return Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. File tax return El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. File tax return En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. File tax return Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. File tax return Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. File tax return No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. File tax return No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. File tax return Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. File tax return Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. File tax return Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. File tax return Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. File tax return Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. File tax return   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. File tax return Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. File tax return Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. File tax return Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. File tax return   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. File tax return Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. File tax return   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. File tax return Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. File tax return Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. File tax return Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. File tax return   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. File tax return Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. File tax return   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. File tax return Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. File tax return   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. File tax return Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. File tax return Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. File tax return Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. File tax return Regreso a casa en días libres. File tax return   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. File tax return No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. File tax return Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. File tax return Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. File tax return   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. File tax return Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. File tax return Período condicional de trabajo. File tax return   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. File tax return No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. File tax return ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. File tax return Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. File tax return El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. File tax return La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. File tax return Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. File tax return Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. File tax return Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. File tax return Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. File tax return Separación de costos. File tax return   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. File tax return Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. File tax return Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. File tax return Gastos de viaje para otra persona. File tax return   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. File tax return Empleado. File tax return   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. File tax return Asociado comercial. File tax return   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. File tax return Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. File tax return Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. File tax return Propósito comercial de buena fe (bona fide). File tax return   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. File tax return Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. File tax return Ejemplo. File tax return Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. File tax return Linda no es la empleada de Geraldo. File tax return De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. File tax return El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. File tax return Los gastos de Linda no son deducibles. File tax return Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. File tax return El precio diario de una habitación individual es $149. File tax return Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. File tax return Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. File tax return Tabla 26-1. File tax return Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. File tax return SI tiene gastos por. File tax return . File tax return . File tax return ENTONCES usted puede deducir el costo de. File tax return . File tax return . File tax return transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. File tax return Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. File tax return Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. File tax return taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. File tax return equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. File tax return automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. File tax return Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. File tax return Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. File tax return alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. File tax return Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. File tax return Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. File tax return limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. File tax return teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. File tax return Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. File tax return propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. File tax return otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. File tax return Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. File tax return Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. File tax return Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. File tax return El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. File tax return La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. File tax return Gastos exagerados y extravagantes. File tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. File tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. File tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. File tax return Límite del 50% en comidas. File tax return   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. File tax return La asignación estándar para comidas. File tax return Estos dos métodos se explican a continuación. File tax return Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. File tax return   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. File tax return Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. File tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . File tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . File tax return Costo real. File tax return   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. File tax return Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. File tax return Asignación estándar para comidas. File tax return   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. File tax return Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. File tax return Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. File tax return En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . File tax return Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. File tax return Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. File tax return Gastos imprevistos. File tax return   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. File tax return Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. File tax return Método únicamente para gastos imprevistos. File tax return   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. File tax return La cantidad de la deducción es $5 al día. File tax return Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. File tax return No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. File tax return    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. File tax return gsa. File tax return gov. File tax return Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. File tax return Es posible que corresponda el límite del 50%. File tax return   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. File tax return Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. File tax return El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . File tax return Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . File tax return No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. File tax return La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. File tax return Quién puede usar la asignación estándar para comidas. File tax return   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. File tax return Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. File tax return    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. File tax return Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. File tax return No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. File tax return Cantidad de asignación estándar para comidas. File tax return   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. File tax return Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. File tax return   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. File tax return    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. File tax return gsa. File tax return gov. File tax return Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. File tax return No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. File tax return Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. File tax return   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. File tax return No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. File tax return Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. File tax return    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. File tax return El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. File tax return El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. File tax return    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. File tax return defensetravel. File tax return dod. File tax return mil/site/perdiemCalc. File tax return cfm. File tax return Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. File tax return state. File tax return gov/travel/. File tax return Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. File tax return Tarifa especial para trabajadores de transporte. File tax return   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. File tax return Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. File tax return Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). File tax return   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. File tax return Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. File tax return Asignación de viajes para los días de salida y regreso. File tax return   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). File tax return Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. File tax return Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. File tax return Ejemplo. File tax return Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. File tax return En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. File tax return Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. File tax return Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. File tax return El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. File tax return Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. File tax return 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. File tax return Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. File tax return Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. File tax return Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. File tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. File tax return El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. File tax return Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. File tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. File tax return Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. File tax return Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. File tax return Ejemplo. File tax return Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. File tax return En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. File tax return Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. File tax return Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. File tax return Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. File tax return La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. File tax return Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. File tax return No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. File tax return Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. File tax return La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. File tax return Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. File tax return Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. File tax return Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. File tax return La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. File tax return Transporte público. File tax return   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. File tax return Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . File tax return Ejemplo. File tax return Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. File tax return Regresa a Nueva York sin hacer escala. File tax return El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. File tax return Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. File tax return Automóvil privado. File tax return   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. File tax return Ejemplo. File tax return Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. File tax return El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. File tax return Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. File tax return Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. File tax return Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. File tax return La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. File tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. File tax return Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. File tax return Viajes totalmente para propósitos de negocios. File tax return   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. File tax return Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. File tax return   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. File tax return Excepción 1 − Ningún control sustancial. File tax return   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. File tax return El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. File tax return   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. File tax return    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . File tax return   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. File tax return    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. File tax return Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. File tax return   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. File tax return Una semana significa siete días seguidos. File tax return Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. File tax return Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. File tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. File tax return Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. File tax return Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. File tax return   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. File tax return Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. File tax return Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. File tax return Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. File tax return Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. File tax return No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. File tax return En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. File tax return Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. File tax return Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. File tax return Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. File tax return No puede deducir los gastos de viaje de su familia. File tax return Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. File tax return Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. File tax return Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. File tax return Programa de la convención. File tax return   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. File tax return Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. File tax return No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. File tax return Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. File tax return    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. File tax return Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. File tax return Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. File tax return El requisito de asociación. File tax return Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. File tax return La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. File tax return Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. File tax return Este límite se explica más adelante. File tax return Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. File tax return (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. File tax return Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. File tax return ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. File tax return La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. File tax return El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. File tax return Gastos incluidos. File tax return   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. File tax return No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. File tax return Aplicación del límite del 50%. File tax return   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. File tax return   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. File tax return Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. File tax return Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. File tax return Cuándo aplicar el límite del 50%. File tax return   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. File tax return Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. File tax return Ejemplo 1. File tax return Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. File tax return Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. File tax return La deducción no puede ser más de $45 (0. File tax return 50 x $90). File tax return Ejemplo 2. File tax return Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. File tax return Compró los boletos por medio de un vendedor. File tax return Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). File tax return La deducción no puede ser más de $80 (0. File tax return 50 x $160). File tax return Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. File tax return La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. File tax return El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. File tax return Gastos reembolsados al empleado. File tax return   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. File tax return Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . File tax return Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. File tax return   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. File tax return El porcentaje es el 80%. File tax return   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. File tax return Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. File tax return Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. File tax return Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. File tax return Otras excepciones. File tax return   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. File tax return Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. File tax return Figura 26-A. File tax return ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. File tax return Vea Excepciones al límite del 50% . File tax return Please click here for the text description of the image. File tax return Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. File tax return Entretenimiento. File tax return    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. File tax return Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. File tax return Comidas como forma de entretenimiento. File tax return   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. File tax return Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. File tax return Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. File tax return No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. File tax return Separación de costos. File tax return   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. File tax return Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. File tax return Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. File tax return Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. File tax return   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. File tax return Gastos exagerados o extravagantes. File tax return   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. File tax return Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. File tax return Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. File tax return Reuniones de asociaciones comerciales. File tax return    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. File tax return Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. File tax return Entradas a eventos. File tax return   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. File tax return Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. File tax return ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. File tax return Cuotas de clubes y afiliaciones. File tax return   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. File tax return Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. File tax return   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. File tax return No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. File tax return Establecimientos de entretenimiento. File tax return   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. File tax return Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. File tax return   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. File tax return Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. File tax return Gastos de bolsillo. File tax return   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. File tax return Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. File tax return No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. File tax return Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. File tax return Información adicional. File tax return   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. File tax return Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. File tax return Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. File tax return Límite de los $25. File tax return   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. File tax return Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. File tax return   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. File tax return Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. File tax return   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. File tax return No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. File tax return Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. File tax return Costos imprevistos. File tax return   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. File tax return   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. File tax return Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. File tax return Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. File tax return Excepciones. File tax return   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. File tax return Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. File tax return Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. File tax return Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. File tax return Regalo o entretenimiento. File tax return   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. File tax return Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. File tax return    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. File tax return    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. File tax return Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. File tax return Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . File tax return Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. File tax return , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. File tax return Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. File tax return (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . File tax return ) Visitar a clientes. File tax return Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. File tax return Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. File tax return Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. File tax return Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. File tax return Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. File tax return Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. File tax return Vea Gastos de Automóvil , más adelante. File tax return Ilustración de gastos de transporte. File tax return    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. File tax return Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. File tax return Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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The File Tax Return

File tax return 1. File tax return   2013 Filing Requirements Table of Contents General RequirementsSelf-employed persons. File tax return Decedents If income tax was withheld from your pay, or if you qualify for the earned income credit, the additional child tax credit, the health coverage tax credit, or the American opportunity credit, you should file a return to get a refund even if you are not otherwise required to file a return. File tax return Do not file a federal income tax return if you do not meet the filing requirements and are not due a refund. File tax return If you need assistance to determine if you need to file a federal income tax return for 2013, go to IRS. File tax return gov and use the Interactive Tax Assistant (ITA). File tax return You can find the ITA by going to IRS. File tax return gov and entering “interactive tax assistant” in the search box. File tax return Open the ITA and click on Do I Need to File a Tax Return under Topics by Category. File tax return General Requirements If you are a U. File tax return S. File tax return citizen or resident alien, you must file a return if your gross income for the year was at least the amount shown on the appropriate line in Table 1-1. File tax return For other filing requirements, see your tax return instructions or Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. File tax return If you were a nonresident alien at any time during the year, the filing requirements that apply to you may be different from those that apply to U. File tax return S. File tax return citizens. File tax return See Publication 519, U. File tax return S. File tax return Tax Guide for Aliens. File tax return Table 1-1. File tax return 2013 Filing Requirements Chart for Most Taxpayers Note. File tax return You must file a return if your gross income was at least the amount shown in the last column. File tax return IF your filing status is. File tax return . File tax return . File tax return AND at the end of 2013 you were*. File tax return . File tax return . File tax return THEN file a return if your gross income** was at least. File tax return . File tax return . File tax return Single under 65 $10,000 65 or older $11,500 Head of household under 65 $12,850 65 or older $14,350 Married filing jointly*** under 65 (both spouses) $20,000 65 or older (one spouse) $21,200 65 or older (both spouses) $22,400 Married filing separately any age $3,900 Qualifying widow(er)  with dependent child under 65 $16,100 65 or older $17,300 * If you were born before January 2, 1949, you are considered to be 65 or older at the end of 2013. File tax return ** Gross income means all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax, including any income from sources outside the United States or from the sale of your main home (even if you can exclude part or all of it). File tax return It also includes gains, but not losses, reported on Form 8949 or Schedule D. File tax return Gross income from a business means, for example, the amount on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. File tax return But in figuring gross income, do not reduce your income by any losses, including any loss on Schedule C, line 7, or Schedule F, line 9. File tax return Do not include any social security benefits unless (a) you are married filing separately and you lived with your spouse at any time in 2013 or (b) one-half of your social security benefits plus your other gross income and any tax-exempt interest is more than $25,000 ($32,000 if married filing jointly). File tax return If (a) or (b) applies, see the Instructions for Form 1040 or Publication 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits, to figure the taxable part of social security benefits you must include in gross income. File tax return *** If you did not live with your spouse at the end of 2013 (or on the date your spouse died) and your gross income was at least $3,900, you must file a return regardless of your age. File tax return Gross income. File tax return   Gross income is all income you receive in the form of money, goods, property, and services that is not exempt from tax. File tax return If you are married and live with your spouse in a community property state, half of any income defined by state law as community income may be considered yours. File tax return The community property states are Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington, and Wisconsin. File tax return A registered domestic partner in Nevada, Washington, or California generally must report half the combined community income of the individual and his or her domestic partner. File tax return For more information about community property, see Publication 555, Community Property. File tax return   For more information on what to include in gross income, see chapter 2. File tax return Self-employed persons. File tax return    If you are self-employed in a business that provides services (where the production, purchase, or sale of merchandise is not an income-producing factor), gross income from that business is the gross receipts. File tax return   If you are self-employed in a business involving manufacturing, merchandising, or mining, gross income from that business is the total sales minus the cost of goods sold. File tax return Then, to this figure, you add any income from investments and from incidental or outside operations or sources. File tax return See Publication 334, Tax Guide for Small Business, for more information. File tax return Dependents. File tax return   If you could be claimed as a dependent by another taxpayer (that is, you meet the dependency tests in Publication 501), special filing requirements apply. File tax return See Publication 501. File tax return Decedents A personal representative of a decedent's estate can be an executor, administrator, or anyone who is in charge of the decedent's property. File tax return If you are acting as the personal representative of a person who died during the year, you may have to file a final return for that decedent. File tax return You also have other duties, such as notifying the IRS that you are acting as the personal representative. File tax return Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship, is available for this purpose. File tax return When you file a return for the decedent, either as the personal representative or as the surviving spouse, you should write “DECEASED,” the decedent's name, and the date of death across the top of the tax return. File tax return If no personal representative has been appointed by the due date for filing the return, the surviving spouse (on a joint return) should sign the return and write in the signature area “Filing as surviving spouse. File tax return ” For more information, see Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators. File tax return Surviving spouse. File tax return   If you are the surviving spouse, the year your spouse died is the last year for which you can file a joint return with that spouse. File tax return After that, if you do not remarry, you must file as a qualifying widow(er) with dependent child, head of household, or single. File tax return For more information about each of these filing statuses, see Publication 501. File tax return   If you remarry before the end of the year in which your spouse died, a final joint return with the deceased spouse cannot be filed. File tax return You can, however, file a joint return with your new spouse. File tax return In that case, the filing status of your deceased spouse for his or her final return is married filing separately. File tax return The level of income that requires you to file an income tax return changes when your filing status changes (see Table 1-1). File tax return Even if you and your deceased spouse were not required to file a return for several years, you may have to file a return for tax years after the year of death. File tax return For example, if your filing status changes from filing jointly in 2012 to single in 2013 because of the death of your spouse, and your gross income is $17,500 for both years, you must file a return for 2013 even though you did not have to file a return for 2012. File tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications