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File tax extension 2011 22. File tax extension 2011   Impuestos Table of Contents IntroductionGobierno tribal de indios estadounidenses. File tax extension 2011 Useful Items - You may want to see: Requisitos para Deducir Todo Impuesto Impuestos sobre los IngresosImpuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Impuestos Generales sobre las VentasVehículos de motor. File tax extension 2011 Impuestos sobre Bienes RaícesImpuestos sobre bienes raíces de años anteriores. File tax extension 2011 Ejemplos. File tax extension 2011 Formulario 1099-S. File tax extension 2011 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Dónde se Anotan las Deducciones Introduction Este capítulo trata de los impuestos que puede deducir si detalla sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 También explica cuáles impuestos puede deducir en otros anexos o formularios y cuáles impuestos no puede deducir. File tax extension 2011 Este capítulo trata sobre los siguientes temas: Impuestos sobre los ingresos (federales, estatales, locales, y extranjeros). File tax extension 2011 Impuestos generales sobre ventas (estatales y locales). File tax extension 2011 Impuestos sobre bienes raíces (estatales, locales, y extranjeros). File tax extension 2011 Impuestos sobre bienes muebles (estatales y locales). File tax extension 2011 Impuestos y cargos que usted no puede deducir. File tax extension 2011 Use la Tabla 22-1 como guía para determinar cuáles impuestos se pueden deducir. File tax extension 2011 Hay una sección al final del capítulo que le explica cuál formulario debe usar para deducir diferentes tipos de impuestos. File tax extension 2011 Impuestos de negocio. File tax extension 2011   Puede deducir ciertos impuestos solamente si son gastos ordinarios y necesarios de su ocupación o negocio o si los incurre para generar ingresos. File tax extension 2011 Para información sobre estos impuestos, vea la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés. File tax extension 2011 Impuestos estatales o locales. File tax extension 2011   Éstos son impuestos gravados por los 50 estados, posesiones (territorios no autónomos) de los EE. File tax extension 2011 UU. File tax extension 2011 o cualquiera de sus subdivisiones políticas (tal como un condado o una ciudad) o por el Distrito de Columbia. File tax extension 2011 Gobierno tribal de indios estadounidenses. File tax extension 2011   Un gobierno tribal de indios estadounidenses, al que el Secretario del Tesoro reconoce que desempeña funciones gubernamentales sustanciales, se considera un estado para el propósito de reclamar una deducción tributaria. File tax extension 2011 Los impuestos sobre los ingresos, impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles gravados por dicho gobierno tribal de indios estadounidenses (o por cualquiera de sus subdivisiones tratadas como si fueran subdivisiones políticas de un estado) son deducibles. File tax extension 2011 Impuestos generales sobre las ventas. File tax extension 2011   Estos son impuestos que se gravan a tasa fija sobre ventas al por menor. File tax extension 2011 Dichos impuestos corresponden a una amplia gama de diferentes tipos de artículos. File tax extension 2011 Impuestos extranjeros. File tax extension 2011   Éstos son impuestos que grava un país extranjero o cualesquiera de sus subdivisiones políticas. File tax extension 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 514 Foreign Tax Credit for Individuals (Crédito por impuestos extranjeros para personas físicas), en inglés 530 Tax Information for Homeowners (Información tributaria para propietarios de vivienda), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés 1116 Foreign Tax Credit (Crédito por impuestos extranjeros), en inglés Requisitos para Deducir Todo Impuesto Para que un impuesto sea deducible, se tienen que cumplir los dos requisitos siguientes: Se le tiene que gravar el impuesto a usted. File tax extension 2011 Usted tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. File tax extension 2011 Se le tiene que gravar el impuesto a usted. File tax extension 2011   En general, sólo puede deducir los impuestos que se le gravan a usted. File tax extension 2011   Generalmente, puede deducir impuestos sobre bienes muebles sólo si usted es el dueño de la propiedad. File tax extension 2011 Si su cónyuge es dueño de la propiedad y paga impuestos sobre bienes raíces correspondientes a la misma, los impuestos se pueden deducir en la declaración separada de su cónyuge o en su declaración conjunta. File tax extension 2011 Tiene que pagar el impuesto durante su año tributario. File tax extension 2011   Si es un contribuyente que usa el método contable a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir sólo aquellos impuestos que de hecho pagó durante su año tributario. File tax extension 2011 Si paga sus impuestos con cheque, el día en que envía o entrega el cheque se considera la fecha de pago, con tal de que el cheque sea aceptado por la institución financiera. File tax extension 2011 Si utiliza una cuenta para pagar por teléfono (como una tarjeta de crédito o retiro de fondos electrónico), la fecha de pago será la fecha en el estado de cuentas de la institución financiera indicando cuándo se hizo el pago. File tax extension 2011 Si usted disputa una obligación tributaria y es un contribuyente que usa el método a base de efectivo para pagar sus impuestos, puede deducir el impuesto únicamente en el año en que de hecho lo paga (o transfiere dinero u otros bienes para cumplir con la obligación en disputa). File tax extension 2011 Vea la Publicación 538, Accounting Periods and Methods (Períodos y métodos contables), en inglés, para más detalles. File tax extension 2011    Si usa el método contable a base de lo devengado, vea la Publicación 538, en inglés, para más información. File tax extension 2011 Impuestos sobre los Ingresos Esta sección explica cuáles impuestos estatales y locales sobre los ingresos (incluyendo aportaciones del empleado a fondos estatales de beneficios) y cuáles impuestos sobre ingresos extranjeros se pueden deducir. File tax extension 2011 Impuestos Estatales y Locales sobre los Ingresos Puede deducir los impuestos estatales o locales sobre los ingresos. File tax extension 2011 Sin embargo, puede eligir deducir los impuestos generales estatales y locales sobre ventas en vez de deducir los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File tax extension 2011 Vea Impuestos Generales sobre las Ventas , mas adelante. File tax extension 2011 Excepción. File tax extension 2011    No puede deducir impuestos estatales y locales que pague sobre ingresos exentos del impuesto federal sobre el ingreso, a menos que el ingreso exento del impuesto sea ingreso de intereses. File tax extension 2011 Por ejemplo, no puede deducir la parte del impuesto estatal sobre el ingreso que se grava sobre un subsidio por costo de vida exento del impuesto federal sobre el ingreso. File tax extension 2011 Qué Deducir Su deducción puede ser por impuestos retenidos, pagos de impuesto estimado u otros pagos de impuestos conforme a lo siguiente: Impuestos retenidos. File tax extension 2011   Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre el ingreso retenidos de su sueldo en el año en que son retenidos. File tax extension 2011 Sus Formularios W-2 indicarán la cantidad. File tax extension 2011 Los Formularios W-2G, 1099-G, 1099-R, y 1099-MISC también pueden indicar los impuestos sobre los ingresos estatales y locales retenidos. File tax extension 2011 Pagos de impuesto estimado. File tax extension 2011   Puede deducir los pagos de impuesto estimado que hizo durante el año a un gobierno estatal o local. File tax extension 2011 Sin embargo, tendrá que tener una base razonable para hacer los pagos de impuesto estimado. File tax extension 2011 Todo pago de impuesto estimado estatal o local que no haya sido hecho de buena fe en el momento del pago no es deducible. File tax extension 2011 Por ejemplo, usted hizo un pago estimado del impuesto estatal sobre el ingreso. File tax extension 2011 No obstante, el cálculo aproximado de su obligación tributaria estatal resulta en que va a recibir un reembolso de todo su pago estimado. File tax extension 2011 Usted no tenía ninguna base razonable para creer que podría adeudar algún impuesto estatal sobre el ingreso adicional y no puede deducir el pago de impuesto estimado. File tax extension 2011 Reembolso aplicado a los impuestos. File tax extension 2011   Puede deducir toda parte de un reembolso de impuestos estatales y locales sobre el ingreso de un año anterior que haya elegido utilizar para pagar sus impuestos estimados estatales o locales sobre el ingreso del año 2013. File tax extension 2011    No reste de la deducción ninguno de los siguientes artículos: Todo reembolso de (o crédito por) el impuesto estatal o local sobre el ingreso (o crédito) que espere recibir para el año 2013. File tax extension 2011 Todo reembolso de (o crédito por) impuestos estatales y locales sobre los ingresos de un año anterior que de hecho haya recibido en 2013. File tax extension 2011   Sin embargo, todo o parte de este reembolso (o crédito) puede ser tributable. File tax extension 2011 Vea Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso , más adelante. File tax extension 2011 Declaraciones federales separadas. File tax extension 2011   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones separadas del impuesto estatal, local y federal sobre el ingreso, cada uno puede deducir en su declaración federal sólo la cantidad de su propio impuesto estatal y local sobre el ingreso que pagó durante el año tributario. File tax extension 2011 Declaraciones conjuntas estatales y locales. File tax extension 2011   Si usted y su cónyuge presentan declaraciones conjuntas estatales y locales y declaraciones federales separadas, cada uno puede deducir en su declaración federal separada parte del total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso pagados durante el año tributario. File tax extension 2011 Puede deducir sólo la cantidad del total de los impuestos que esté en proporción con sus ingresos brutos, comparados con la suma de los ingresos brutos de usted y los de su cónyuge. File tax extension 2011 Sin embargo, no puede deducir más de la cantidad que realmente pagó durante el año. File tax extension 2011 Puede evitar este cálculo si usted y su cónyuge son responsables, conjuntamente y por separado, de pagar la cantidad completa de impuestos estatales y locales sobre el ingreso. File tax extension 2011 De ser así, ambos pueden deducir en sus declaraciones federales separadas la cantidad que de hecho pagó cada uno. File tax extension 2011 Declaración conjunta federal. File tax extension 2011   Si ustedes presentan una declaración conjunta federal, pueden deducir el total de los impuestos estatales y locales sobre el ingreso que pagaron ustedes dos. File tax extension 2011 Aportaciones a fondos de beneficios estatales. File tax extension 2011    Como empleado, puede deducir aportaciones obligatorias hechas a fondos de beneficios estatales y retenidas de su salario que proveen protección contra la pérdida de salario. File tax extension 2011 Por ejemplo, algunos estados requieren que los empleados hagan aportaciones a fondos estatales que proveen beneficios del seguro por incapacidad o desempleo. File tax extension 2011 Los pagos obligatorios hechos a los siguientes fondos de beneficios estatales se pueden deducir como impuestos estatales sobre el ingreso en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Alaska. File tax extension 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de California. File tax extension 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva Jersey. File tax extension 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Nueva Jersey. File tax extension 2011 Fondo de Beneficios por Incapacidad no Laboral de Nueva York. File tax extension 2011 Fondo de Compensación por Desempleo de Pennsylvania. File tax extension 2011 Fondo de Beneficios Temporales por Incapacidad de Rhode Island. File tax extension 2011 Fondo de Compensación Suplementaria del Seguro Obrero del Estado de Washington. File tax extension 2011    Las aportaciones del empleado a planes de incapacidad privados o voluntarios no son deducibles. File tax extension 2011 Reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso. File tax extension 2011   Si recibe un reembolso de (o crédito por) impuestos estatales o locales sobre el ingreso en un año siguiente al año en que los pagó, puede verse obligado a incluir el reembolso en sus ingresos del año en que lo reciba, anotándolo en la línea 10 del Formulario 1040. File tax extension 2011 Esto incluye los reembolsos resultantes de impuestos que han sido retenidos en exceso, aplicados de una declaración de un año anterior, que no han sido calculados correctamente, o que han sido calculados nuevamente, debido a una declaración enmendada. File tax extension 2011 Si no detalló sus deducciones en el año anterior, no incluya el reembolso en los ingresos. File tax extension 2011 Si dedujo los impuestos en el año anterior, incluya todo o parte del reembolso en la línea 10 del Formulario 1040 en el año en que reciba el reembolso. File tax extension 2011 Para obtener una explicación de cuánto incluir, vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12. File tax extension 2011 Impuestos Extranjeros sobre los Ingresos Generalmente, puede tomar una deducción o un crédito por los impuestos sobre los ingresos que le grava un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) de los Estados Unidos. File tax extension 2011 Sin embargo, no puede tomar una deducción ni un crédito por impuestos sobre los ingresos gravados a usted por otros países, que usted pagó sobre ingresos exentos del impuesto de los EE. File tax extension 2011 UU. File tax extension 2011 , conforme a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero o la exclusión por concepto de vivienda en el extranjero. File tax extension 2011 Para información sobre estas exclusiones, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los EE. File tax extension 2011 UU. File tax extension 2011 en el extranjero), en inglés. File tax extension 2011 Para información sobre el crédito por impuestos extranjeros, vea la Publicación 514, en inglés. File tax extension 2011 Impuestos Generales sobre las Ventas Puede optar por deducir impuestos generales estatales y locales sobre ventas, en lugar de impuestos estatales y locales sobre los ingresos, como deducción detallada en la línea 5b del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Usted puede calcular la deducción de impuestos sobre las ventas usando los gastos reales o las tablas correspondientes a impuestos estatales y locales. File tax extension 2011 Gastos reales. File tax extension 2011   Normalmente, puede deducir los impuestos generales estatales y locales reales sobre las ventas (incluidos los impuestos de uso compensatorio) si la tasa de impuestos era igual a la tasa del impuesto general sobre las ventas. File tax extension 2011 No obstante, los impuestos sobre las ventas de comida, ropa, suministros médicos y vehículos motorizados son deducibles como impuestos generales sobre las ventas aun si la tasa de impuestos era inferior a la tasa del impuesto general sobre las ventas. File tax extension 2011 Si pagó impuestos sobre la venta de un vehículo motorizado a una tasa superior a la tasa del impuesto general sobre las ventas, puede deducir sólo la cantidad de impuestos que hubiera pagado conforme a la tasa del impuesto general sobre las ventas correspondientes a dicho vehículo. File tax extension 2011 Si usa el método basado en los gastos reales, tiene que tener recibos para demostrar los impuestos generales pagados sobre las ventas. File tax extension 2011 No incluya impuestos sobre las ventas pagado en los artículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. File tax extension 2011 Vehículos de motor. File tax extension 2011   Para propósitos de esta sección, los vehículos de motor incluyen: automóviles, motocicletas, casas rodantes, vehículos recreativos, vehículos utilitarios deportivos, camiones, camionetas y vehículos para uso fuera de la carretera. File tax extension 2011 Esto también incluye los impuestos sobre las ventas en un vehículo arrendado, pero no en los vehículos utilizados en su actividad comercial o empresarial. File tax extension 2011 Tablas de las tarifas opcionales para impuestos sobre las ventas. File tax extension 2011   En vez de usar los gastos reales, puede calcular la deducción por impuestos generales estatales y locales sobre las ventas consultando las tablas de tarifas para el impuesto estatal y local sobre las ventas en las Instrucciones del Anexo A (Formulario1040). File tax extension 2011 Además, tal vez pueda añadir los impuestos generales estatales y locales sobre las ventas pagados sobre ciertos artículos específicos. File tax extension 2011   Su cantidad correspondiente de las tarifas está basada en el estado donde vive, sus ingresos y el número de exenciones reclamadas en su declaración de impuestos. File tax extension 2011 Sus ingresos son el ingreso bruto ajustado más todo artículo no sujeto a impuestos, como los siguientes: Intereses exentos de impuestos. File tax extension 2011 Beneficios para veteranos. File tax extension 2011 Paga por combate no tributable. File tax extension 2011 Compensación del seguro obrero. File tax extension 2011 La parte no sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación de empleados ferroviarios. File tax extension 2011 La parte no sujeta a impuestos de una cuenta IRA, pensión o distribuciones de una anualidad, a excepción de las reinversiones. File tax extension 2011 Pagos de beneficios de asistencia pública. File tax extension 2011   Si vivió en diferentes estados del país durante el mismo año tributario, tiene que prorratear la cantidad de las tarifas correspondiente a cada estado en el que vivió según las fechas en que vivió que en cada estado. File tax extension 2011 Vea las instrucciones de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040) para detalles adicionales. File tax extension 2011 Impuestos sobre Bienes Raíces Los impuestos sobre bienes raíces deducibles son todos los impuestos estatales, locales o extranjeros sobre bienes raíces que se graven para el bienestar general del público. File tax extension 2011 Puede deducir dichos impuestos sólo si se basan en el valor tasado de los bienes raíces y son cobrados uniformemente contra todos los bienes dentro de la jurisdicción de las autoridades tributarias. File tax extension 2011 Los impuestos sobre bienes raíces deducibles no suelen incluir impuestos cobrados por beneficios locales ni mejoras que aumentan el valor de los bienes. File tax extension 2011 Tampoco incluyen cargos detallados por servicios (tal como la recogida de basura) que se les cobran a bienes específicos o ciertas personas, aunque se les pague el cargo a las autoridades tributarias. File tax extension 2011 Para más información sobre impuestos y cargos que no son deducibles, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , más adelante. File tax extension 2011 Inquilinos-accionistas de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas. File tax extension 2011   Normalmente, si es inquilino-accionista de una sociedad anónima de cooperativa de viviendas, puede deducir la cantidad pagada a dicha sociedad anónima que corresponda a su parte de los impuestos sobre bienes raíces que dicha sociedad anónima pagó, o en los que incurrió por la vivienda de usted. File tax extension 2011 La sociedad anónima debería proporcionarle un estado de cuentas en el cual indica la parte de los impuestos que le corresponde. File tax extension 2011 Para más información, vea las Special Rules for Cooperatives (Reglas especiales para cooperativas), en la Publicación 530, en inglés. File tax extension 2011 División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores. File tax extension 2011   Si compró o vendió bienes raíces durante el año, los impuestos sobre bienes raíces tienen que ser divididos entre el comprador y el vendedor. File tax extension 2011   El comprador y el vendedor tienen que dividir los impuestos de bienes raíces basándose en el número de días del año tributario para bienes raíces (el período relacionado con el impuesto gravado) que cada uno fue dueño de la propiedad. File tax extension 2011 Al vendedor se le trata como si hubiese pagado los impuestos hasta la fecha de la venta, pero sin incluir dicha fecha. File tax extension 2011 Al comprador se le trata como si hubiese pagado los impuestos a partir de la fecha de la venta. File tax extension 2011 Esto corresponde independientemente de las fechas de gravamen bajo la ley local. File tax extension 2011 Generalmente, esta información se incluye en el estado de liquidación proporcionado al cierre. File tax extension 2011    Si usted (el vendedor) no puede deducir los impuestos hasta que se paguen debido a su uso del método contable a base de efectivo, y el comprador de su propiedad es personalmente responsable de pagar el impuesto, se considera que usted ha pagado su parte del impuesto en el momento de la venta. File tax extension 2011 Esto le permite deducir su parte del impuesto hasta la fecha de venta aunque de hecho no lo haya pagado. File tax extension 2011 Sin embargo, también tiene que incluir la cantidad de dicho impuesto en el precio de venta de la propiedad. File tax extension 2011 El comprador tiene que incluir la misma cantidad en su costo de la propiedad. File tax extension 2011   Calcule su deducción tributaria sobre cada propiedad comprada o vendida durante el año tributario para bienes raíces conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File tax extension 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces 1. File tax extension 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces   2. File tax extension 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad   3. File tax extension 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File tax extension 2011 4. File tax extension 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. File tax extension 2011 Ésta es su deducción. File tax extension 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011   Nota: Repita los pasos 1 al 4 para cada propiedad que compró o vendió durante el año tributario para bienes raíces. File tax extension 2011 La deducción total es la suma de las cantidades de la línea 4 para todas las propiedades. File tax extension 2011 Impuestos sobre bienes raíces de años anteriores. File tax extension 2011   No divida impuestos morosos entre el comprador y el vendedor si dichos impuestos corresponden a un año tributario de bienes raíces anterior al año en que se vendió la propiedad. File tax extension 2011 Aunque el comprador acuerde pagar los impuestos morosos, el mismo no los puede deducir y tiene que sumarlos al costo de la propiedad. File tax extension 2011 El vendedor puede deducir estos impuestos pagados por el comprador. File tax extension 2011 Sin embargo, el vendedor tiene que incluirlos en el precio de venta. File tax extension 2011 Ejemplos. File tax extension 2011   Los siguientes ejemplos demuestran cómo se dividen los impuestos sobre bienes raíces entre el comprador y el vendedor. File tax extension 2011 Ejemplo 1. File tax extension 2011 El año tributario de bienes raíces de José y María Blanco, tanto para su antigua vivienda como para su nueva vivienda, es el año natural. File tax extension 2011 El plazo para pagar vence el 1 de agosto. File tax extension 2011 El impuesto sobre su antigua vivienda, vendida el 7 de mayo, era $620. File tax extension 2011 El impuesto sobre su nueva vivienda, comprada el 3 de mayo, es $732. File tax extension 2011 Se considera que José y María han pagado una parte proporcional de los impuestos para bienes raíces sobre la antigua vivienda aunque de hecho no se los pagaron a las autoridades tributarias. File tax extension 2011 Por otro lado, pueden declarar sólo una parte proporcional de los impuestos que pagaron sobre su nueva propiedad, aunque pagaron la cantidad completa. File tax extension 2011 José y María fueron dueños de su antigua vivienda durante 126 días del año tributario para bienes raíces (del 1 de enero al 6 de mayo, el día antes de la venta). File tax extension 2011 Calculan su deducción tributaria sobre su antigua vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File tax extension 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Antigua Vivienda 1. File tax extension 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $620 2. File tax extension 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 126 3. File tax extension 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File tax extension 2011 3452 4. File tax extension 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. File tax extension 2011 Ésta es su deducción. File tax extension 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 $214 Como los compradores de su antigua vivienda pagaron todos los impuestos, José y María también incluyen los $214 en el precio de venta de la antigua vivienda. File tax extension 2011 Los compradores suman los $214 al costo de su vivienda. File tax extension 2011 José y María fueron dueños de su nueva vivienda durante el año tributario para bienes raíces por 243 días (del 3 de mayo al 31 de diciembre, incluyendo la fecha de compra). File tax extension 2011 Calculan su deducción tributaria sobre su nueva vivienda conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File tax extension 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. File tax extension 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $732 2. File tax extension 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. File tax extension 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File tax extension 2011 6658 4. File tax extension 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. File tax extension 2011 Ésta es su deducción. File tax extension 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 $487 Como José y María pagaron todos los impuestos sobre la nueva vivienda, suman $245 ($732 pagados menos una deducción de $487) a su costo de la nueva vivienda. File tax extension 2011 Los vendedores suman estos $245 a su precio de venta y deducen los $245 como impuesto sobre los bienes raíces. File tax extension 2011 La deducción por el impuesto sobre bienes raíces de José y María por sus antiguas y nuevas viviendas es la suma de $214 y $487, o sea $701. File tax extension 2011 Anotarán esta cantidad en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Ejemplo 2. File tax extension 2011 Jorge y Helena Moreno compraron una nueva casa el 3 de mayo del año 2013. File tax extension 2011 Su año tributario de bienes raíces para la nueva casa es el año natural. File tax extension 2011 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron gravados en el estado donde viven los Moreno el 1 de enero del año 2013. File tax extension 2011 El plazo para pagar los impuestos venció el 31 de mayo del año 2013 y el 31 de octubre del año 2013. File tax extension 2011 Los Moreno acordaron pagar todos los impuestos morosos después de la fecha de compra. File tax extension 2011 Los impuestos sobre bienes raíces para el año 2012 fueron $680. File tax extension 2011 Pagaron $340 el 31 de mayo del año 2012 y $340 el 31 de octubre del año 2013. File tax extension 2011 Estos impuestos fueron para el año tributario de bienes raíces de 2012. File tax extension 2011 Los Moreno no pueden deducirlos ya que no fueron dueños de la propiedad hasta el año 2013. File tax extension 2011 En lugar de ello, tienen que añadir $680 al costo de su nueva vivienda. File tax extension 2011 En enero del año 2014, los Moreno reciben su estado de cuenta del impuesto sobre bienes raíces del año 2013 por $752 y pagarán esta cantidad en el año 2014. File tax extension 2011 Los Moreno fueron dueños de su nueva vivienda por 243 días (desde el 3 de mayo hasta el 31 de diciembre) durante el año tributario para bienes raíces de 2013. File tax extension 2011 Calcularán su deducción tributaria para el año 2014 conforme a lo siguiente: Hoja de Trabajo 22-1. File tax extension 2011 Cómo Calcular su Deducción por Impuestos sobre Bienes Raíces−Impuestos sobre Nueva Vivienda 1. File tax extension 2011 Anote el total de los impuestos sobre bienes raíces del año tributario para bienes raíces $752 2. File tax extension 2011 Anote el número de días del año tributario para bienes raíces que usted fue dueño de la propiedad 243 3. File tax extension 2011 Divida la cantidad de la línea 2 entre 365 (para años bisiestos, divida la cantidad de la línea 2 entre 366) . File tax extension 2011 6658 4. File tax extension 2011 Multiplique la línea 1 por la línea 3. File tax extension 2011 Ésta es su deducción. File tax extension 2011 Anótela en la línea 6 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 $501 Los impuestos restantes de $251 (los $752 pagados menos una deducción de $501) que fueron pagados en el año 2014, junto con los $680 que fueron pagados en el año 2013, se suman al costo de su nueva vivienda. File tax extension 2011 Debido a que se considera que los impuestos hasta la fecha de venta han sido pagados por el vendedor en la fecha de venta, éste tiene derecho a una deducción tributaria de $931 para el año 2013. File tax extension 2011 Ésta es la suma de los $680 del año 2012 y los $251 por los 122 días durante los cuales fue dueño de la vivienda en el año 2013. File tax extension 2011 El vendedor también tiene que incluir los $931 en el precio de venta cuando calcule la ganancia o pérdida en la venta. File tax extension 2011 El vendedor debería ponerse en contacto con los Moreno en enero del año 2014 para averiguar cuánto impuesto sobre bienes raíces se debe pagar para el año 2013. File tax extension 2011 Formulario 1099-S. File tax extension 2011   Para ciertas ventas o intercambios de bienes raíces, la persona encargada del cierre de la venta (generalmente el agente a cargo del cierre) prepara el Formulario 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions (Ganancias procedentes de transacciones de bienes raíces), en inglés, para declarar cierta información al IRS y al vendedor de la propiedad. File tax extension 2011 El recuadro 2 del Formulario 1099-S es para las utilidades brutas de la venta y debería incluir la parte de la obligación tributaria por bienes raíces correspondiente al vendedor que el comprador pagará a partir de la fecha de la venta. File tax extension 2011 El comprador incluye estos impuestos en la base del costo de la propiedad y el vendedor deduce esta cantidad como un impuesto pagado y lo incluye en el precio de venta de la propiedad. File tax extension 2011   Para una transacción de bienes raíces que incluya una vivienda, todo impuesto sobre bienes raíces que el vendedor haya pagado por adelantado pero que es la obligación del comprador aparece en el recuadro 5 del Formulario 1099-S. File tax extension 2011 El comprador deduce esta cantidad como un impuesto sobre bienes raíces y el vendedor reduce esa misma cantidad de su deducción del impuesto sobre bienes raíces (o la incluye en el ingreso). File tax extension 2011 Vea Reembolso (o rebaja) , más adelante. File tax extension 2011 Impuestos depositados en plica. File tax extension 2011   Si su pago hipotecario mensual incluye una cantidad depositada en plica (puesta bajo la custodia de un tercero) para impuestos sobre bienes raíces, es posible que no pueda deducir toda la cantidad que fue depositada en plica. File tax extension 2011 Puede deducir sólo el impuesto sobre bienes raíces que el tercero de hecho les pagó a las autoridades tributarias. File tax extension 2011 Si el tercero no le avisa de la cantidad de impuesto sobre bienes raíces pagada en nombre suyo, póngase en contacto con el tercero o las autoridades tributarias para averiguar la cantidad que debe usar en su declaración. File tax extension 2011 Tenencia en su totalidad. File tax extension 2011   Si usted y su cónyuge tuvieron propiedad conyugal en su totalidad y presentan declaraciones federales separadas, cada uno de ustedes puede deducir sólo los impuestos que cada uno de ustedes pagó sobre la propiedad. File tax extension 2011 Personas divorciadas. File tax extension 2011   Si su acuerdo de divorcio o separación declara que usted tiene que pagar los impuestos sobre bienes raíces por una vivienda cuyos dueños son usted y su cónyuge, una parte de sus pagos podría ser deducible como pensión para el cónyuge divorciado y otra parte como impuestos sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Vea Impuestos y seguro en el capítulo 18 para más información. File tax extension 2011 Asignaciones para la vivienda para ministros de una orden religiosa y personal militar. File tax extension 2011   Si es ministro de la iglesia o miembro de los servicios militares y recibe una asignación para su vivienda que puede excluir de sus ingresos, aún puede deducir todos los impuestos sobre bienes raíces que pague sobre su vivienda. File tax extension 2011 Reembolso (o rebaja). File tax extension 2011   Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que pagó ese año, tiene que reducir su deducción por la cantidad que se le ha reembolsado. File tax extension 2011 Si recibió un reembolso o una rebaja en el año tributario 2013 sobre bienes raíces que dedujo en un año anterior (ya sea como deducción detallada o como aumento en la deducción estándar), generalmente tiene que incluir el reembolso o la rebaja en los ingresos del año en que lo reciba. File tax extension 2011 Sin embargo, la cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la cantidad de la deducción que disminuyó su impuesto en el año anterior. File tax extension 2011 Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. File tax extension 2011 Tabla 22-1. File tax extension 2011 ¿Qué Impuestos Puede Deducir? Tipo de Impuestos Puede Deducir No Puede Deducir Honorarios y Cargos Honorarios y cargos que son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File tax extension 2011 Honorarios y cargos que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos, tales como cargos de licencias para conducir, inspección de vehículos, estacionamiento o cargos por servicios de agua (vea Impuestos y Cargos que no Puede Deducir ). File tax extension 2011     Multas y sanciones. File tax extension 2011 Impuestos sobre los Ingresos Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File tax extension 2011 Impuestos federales sobre los ingresos. File tax extension 2011   Impuestos extranjeros sobre los ingresos. File tax extension 2011 Aportaciones del empleado a planes de seguro por incapacidad privados o voluntarios. File tax extension 2011   Aportaciones del empleado a fondos estatales, tal como se indica bajo Aportaciones a fondos de beneficios estatales . File tax extension 2011 Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas si opta por deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File tax extension 2011 Impuestos Generales sobre las Ventas Impuestos generales estatales y locales sobre las ventas, incluyendo los impuestos de uso compensatorio. File tax extension 2011 Impuestos estatales y locales sobre los ingresos si opta por deducir impuestos generales estatales y locales sobre las ventas. File tax extension 2011 Otros Impuestos Impuestos que son gastos de su ocupación o negocio. File tax extension 2011 Impuestos federales sobre artículos de uso y consumo, tal como el impuesto sobre gasolina, que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File tax extension 2011   Impuestos sobre bienes que generan ingresos del alquiler o de regalías. File tax extension 2011 Impuestos per cápita. File tax extension 2011   Impuestos sobre una profesión u ocupación. File tax extension 2011 Vea el capítulo 28. File tax extension 2011     La mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia pagado. File tax extension 2011   Impuestos sobre Bienes Muebles Impuestos estatales y locales sobre bienes muebles. File tax extension 2011 Aranceles de aduanas que no son gastos de su ocupación o negocio o de la generación de ingresos. File tax extension 2011 Impuestos sobre Bienes Raíces Impuestos estatales y locales sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Impuestos sobre bienes raíces que se tratan como si hubiesen sido gravados a otra persona (vea División de los impuestos sobre bienes raíces entre compradores y vendedores ). File tax extension 2011   Impuestos extranjeros sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Impuestos para beneficios locales (con excepciones). File tax extension 2011 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . File tax extension 2011   La parte de los impuestos sobre bienes raíces del inquilino pagada por una sociedad anónima cooperativa de viviendas. File tax extension 2011 Cargos por la recogida de basura y desperdicios (hay excepciones). File tax extension 2011 Vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir . File tax extension 2011     Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. File tax extension 2011     Cuotas de la asociación de propietarios de viviendas. File tax extension 2011 Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir Los pagos de los siguientes no suelen ser deducibles como impuestos sobre bienes raíces: Impuestos por beneficios locales. File tax extension 2011 Cargos detallados por servicios (tales como cargos por la recogida de basura y desperdicios). File tax extension 2011 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). File tax extension 2011 Aumentos del alquiler ocasionados por aumentos en los impuestos sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. File tax extension 2011 Impuestos por beneficios locales. File tax extension 2011   Los impuestos deducibles sobre bienes raíces no suelen incluir impuestos gravados por beneficios locales y mejoras que tienden a aumentar el valor de la propiedad. File tax extension 2011 Estos incluyen impuestos por mejoras de calles, aceras o banquetas, cañerías principales, alcantarillado, instalaciones de estacionamiento público y mejoras parecidas. File tax extension 2011 Debe aumentar la base de su propiedad por la cantidad pagada. File tax extension 2011   Los impuestos sobre beneficios locales se pueden deducir únicamente si son por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con aquellos beneficios. File tax extension 2011 Si sólo una parte de los impuestos es por mantenimiento, reparaciones o intereses, tiene que poder determinar cuánta fue la cantidad de dicha parte para reclamar la deducción. File tax extension 2011 Si no puede determinar qué parte del impuesto es por mantenimiento, reparaciones o intereses, ninguna parte de éste es deducible. File tax extension 2011    Los impuestos sobre beneficios locales podrían incluirse en su factura del impuesto sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Si las autoridades tributarias (o prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. File tax extension 2011 Debe usar las reglas indicadas anteriormente para determinar si puede deducir el impuesto sobre beneficios locales. File tax extension 2011 Comuníquese con las autoridades tributarias si necesita información adicional sobre un cargo específico indicado en su factura del impuesto sobre bienes raíces. File tax extension 2011 Cargos detallados por servicios. File tax extension 2011    Un cargo detallado por servicios sobre una propiedad o persona específica no es un impuesto, aun si el cargo se paga a las autoridades tributarias. File tax extension 2011 Por ejemplo, no puede deducir el cargo como un impuesto sobre bienes raíces si es: Un cargo unitario por el abastecimiento de un servicio (tal como un cargo de $5 que se cobra por cada 1,000 galones de agua que use), Un cargo periódico por un servicio residencial (tal como un cargo de $20 al mes o $240 al año que se le cobra a cada propietario de viviendas por la recogida de basura) o Un cargo fijo que se cobra por un solo servicio provisto por su gobierno (tal como un cargo de $30 por cortar el césped por haberla dejado crecer más de lo permitido conforme al reglamento local). File tax extension 2011    Tiene que revisar su factura del impuesto sobre bienes raíces para determinar si algún cargo detallado no deducible, como los que se enumeran anteriormente, se ha incluido en la factura. File tax extension 2011 Si las autoridades tributarias (o el prestamista hipotecario) no le proveen una copia de su factura del impuesto sobre bienes raíces, pídala. File tax extension 2011 Excepción. File tax extension 2011   Los cargos que se utilizan para mantener o mejorar servicios (tal como la recogida de basura o la protección policial o contra incendios) son deducibles como impuestos sobre bienes raíces si: Los cargos se gravan a una tasa similar para todos los bienes en la jurisdicción que impone el impuesto, Los fondos recaudados no tienen designación específica; en vez de ello, están mezclados con fondos fiscales generales y Los fondos utilizados para mantener y mejorar servicios no se limitan a la cantidad de dichos cargos recaudados ni están determinados por dicha cantidad. File tax extension 2011 Impuestos de traspaso (impuestos de timbre). File tax extension 2011   No se pueden deducir los impuestos de traspaso ni impuestos similares, ni los cargos sobre la venta de una vivienda personal. File tax extension 2011 Si los paga el vendedor, son gastos de la venta y reducen la cantidad generada por la venta. File tax extension 2011 Si los paga el comprador, se incluyen en la base del costo de los bienes. File tax extension 2011 Aumento del alquiler debido a impuestos sobre bienes raíces más altos. File tax extension 2011   Si su arrendador aumenta su alquiler en forma de recargo tributario (surcharge) debido a un aumento de los impuestos sobre bienes raíces, no puede deducir dicho aumento como impuesto. File tax extension 2011 Cuotas de la asociación de propietarios de vivienda. File tax extension 2011   Estos cargos no se pueden deducir porque son gravados por la asociación de propietarios de vivienda y no por el gobierno estatal o local. File tax extension 2011 Impuestos sobre Bienes Muebles El impuesto sobre bienes muebles es deducible si es un impuesto estatal o local que: Se cobra sobre bienes muebles, Se basa únicamente en el valor de los bienes muebles y Se cobra anualmente, aunque se pague más o menos una vez al año. File tax extension 2011 Se puede considerar que un impuesto que reúna los requisitos anteriores ha sido cobrado sobre bienes muebles aunque sea para el ejercicio de un privilegio. File tax extension 2011 Por ejemplo, un impuesto anual basado en el valor reúne los requisitos como impuesto sobre bienes muebles, aunque se denomine un cargo de registro y sea para el privilegio de registrar automóviles o utilizarlos en las carreteras. File tax extension 2011 Si el impuesto se basa parcialmente en el valor y parcialmente en otros criterios, puede reunir los requisitos en parte. File tax extension 2011 Ejemplo. File tax extension 2011 El estado en el que vive cobra un impuesto anual del 1% del valor, más 50 centavos por quintal (cien libras de peso) de un vehículo por el registro del mismo. File tax extension 2011 Usted pagó $32 basados en el valor ($1,500) y peso (3,400 libras) de su automóvil. File tax extension 2011 Puede deducir $15 (1% x $1,500) como un impuesto sobre bienes muebles, ya que esa parte se basa en el valor. File tax extension 2011 Los $17 restantes ($0. File tax extension 2011 50 x 34), basados en el peso, no se pueden deducir. File tax extension 2011 Impuestos y Cargos que no Puede Deducir Muchos impuestos del gobierno federal, estatal y local no son deducibles porque no pertenecen a las categorías mencionadas anteriormente. File tax extension 2011 Otros impuestos y cargos, tales como los impuestos federales sobre los ingresos, no son deducibles debido a que la ley tributaria prohibe específicamente la deducción de éstos. File tax extension 2011 Vea la Tabla 22-1. File tax extension 2011 Los impuestos y cargos que generalmente no se pueden deducir incluyen los siguientes: Impuestos sobre la nómina. File tax extension 2011 Esto incluye los impuestos del Seguro Social, Medicare e impuestos sobre la jubilación ferroviaria retenidos de su paga. File tax extension 2011 No obstante, una mitad del impuesto que usted paga sobre el trabajo por cuenta propia es deducible. File tax extension 2011 Asimismo, es posible que los impuestos del Seguro Social y otros impuestos laborales sobre la nómina que usted paga sobre el salario de un empleado doméstico se puedan incluir en los gastos médicos deducibles o en los gastos del cuidado de hijos que le permitan reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. File tax extension 2011 Para más información, vea los capítulos 21 y 32. File tax extension 2011 Impuestos sobre caudales hereditarios, herencias, legados o sucesiones. File tax extension 2011 No obstante, puede deducir la parte del impuesto sobre la herencia atribuible al ingreso proveniente de un difunto si usted, como beneficiario, tiene que incluir dicho ingreso en su propio ingreso bruto. File tax extension 2011 En este caso, deduzca el impuesto sobre la herencia como deducción miscelánea no sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File tax extension 2011 Para más información, vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. File tax extension 2011 Impuestos federales sobre los ingresos. File tax extension 2011 Incluye impuestos sobre los ingresos retenidos de su paga. File tax extension 2011 Multas y sanciones. File tax extension 2011 No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por la violación de alguna ley, incluidas cantidades afines de garantía que haya perdido. File tax extension 2011 Impuestos sobre donaciones. File tax extension 2011 Cargos por licencias. File tax extension 2011 No puede deducir cargos por licencias para propósitos personales (cargos por licencia matrimonial, licencias para conducir y permiso para perros). File tax extension 2011 Impuestos per cápita. File tax extension 2011 No puede deducir los impuestos per cápita estatales o locales. File tax extension 2011 Muchos impuestos y cargos que no se enumeraron anteriormente tampoco pueden ser deducidos, a menos que sean gastos ordinarios y necesarios de una actividad comercial o una actividad que genere ingresos. File tax extension 2011 Para otros cargos que no se pueden deducir, vea Cantidades Relacionadas con Bienes Raíces que no Puede Deducir , anteriormente. File tax extension 2011 Dónde se Anotan las Deducciones Los impuestos se deducen en los siguientes anexos: Impuestos estatales y locales sobre los ingresos. File tax extension 2011    Estos impuestos se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040), aunque su única fuente de ingresos sea de negocios, alquileres o regalías. File tax extension 2011 Marque el recuadro a en la línea 5. File tax extension 2011 Impuestos generales sobre las ventas. File tax extension 2011   Los impuestos sobre las ventas se deducen en la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Usted tiene que marcar el recuadro b en la línea 5. File tax extension 2011 Si elige deducir estos impuestos, no puede deducir impuestos estatales y locales sobre los ingresos en el recuadro a de la línea 5 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Impuestos extranjeros sobre los ingresos. File tax extension 2011   Por lo general, los impuestos que paga a un país extranjero o una posesión (territorio no autónomo) estadounidense pueden ser reclamados como una deducción detallada en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040) o como un crédito a su favor para su impuesto sobre el ingreso de los EE. File tax extension 2011 UU. File tax extension 2011 en la línea 47 del Formulario 1040. File tax extension 2011 Para reclamar el crédito, es posible que tenga que llenar y adjuntar el Formulario 1116, en inglés. File tax extension 2011 Para más información, vea el capítulo 37 de esta publicación, las Instrucciones del Formulario 1040 o la Publicación 514, estos dos últimos en inglés. File tax extension 2011 Impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles. File tax extension 2011    Los impuestos sobre bienes raíces e impuestos sobre bienes muebles se anotan en las líneas 6 y 7, respectivamente, del Anexo A (Formulario 1040), a menos que se paguen sobre bienes utilizados en su negocio. File tax extension 2011 En tal caso, se anotan en el Anexo C, Anexo C-EZ o Anexo F (Formulario 1040). File tax extension 2011 Los impuestos sobre propiedad que genere ingresos de alquiler o de regalías se anotan en el Anexo E (Formulario 1040). File tax extension 2011 Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. File tax extension 2011    Deduzca la mitad de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en la línea 27 del Formulario 1040. File tax extension 2011 Otros impuestos. File tax extension 2011    Todos los demás impuestos deducibles se anotan en la línea 8 del Anexo A (Formulario 1040). File tax extension 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File tax extension 2011 33. File tax extension 2011   Credit for the Elderly or the Disabled Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Are You Eligible for the Credit?Qualified Individual Income Limits How to Claim the CreditCredit Figured for You Credit Figured by You Introduction If you qualify, you may be able to reduce the tax you owe by taking the credit for the elderly or the disabled which is figured on Schedule R (Form 1040A or 1040). File tax extension 2011 This chapter explains the following. File tax extension 2011 Who qualifies for the credit for the elderly or the disabled. File tax extension 2011 How to claim the credit. File tax extension 2011 You may be able to take the credit for the elderly or the disabled if: You are age 65 or older at the end of 2013, or You retired on permanent and total disability and have taxable disability income. File tax extension 2011 Useful Items - You may want to see: Publication 524 Credit for the Elderly or the Disabled 554 Tax Guide for Seniors Form (and Instruction) Schedule R (Form 1040A or 1040) Credit for the Elderly or the Disabled Are You Eligible for the Credit? You can take the credit for the elderly or the disabled if you meet both of the following requirements. File tax extension 2011 You are a qualified individual. File tax extension 2011 Your income is not more than certain limits. File tax extension 2011 You can use Figure 33-A and Table 33-1 as guides to see if you are eligible for the credit. File tax extension 2011 Use Figure 33-A first to see if you are a qualified individual. File tax extension 2011 If you are, go to Table 33-1 to make sure your income is not too high to take the credit. File tax extension 2011 You can take the credit only if you file Form 1040 or Form 1040A. File tax extension 2011 You cannot take the credit if you file Form 1040EZ. File tax extension 2011 Qualified Individual You are a qualified individual for this credit if you are a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 citizen or resident alien, and either of the following applies. File tax extension 2011 You were age 65 or older at the end of 2013. File tax extension 2011 You were under age 65 at the end of 2013 and all three of the following statements are true. File tax extension 2011 You retired on permanent and total disability (explained later). File tax extension 2011 You received taxable disability income for 2013. File tax extension 2011 On January 1, 2013, you had not reached mandatory retirement age (defined later under Disability income ). File tax extension 2011 Age 65. File tax extension 2011   You are considered to be age 65 on the day before your 65th birthday. File tax extension 2011 Therefore, if you were born on January 1, 1949, you are considered to be age 65 at the end of 2013. File tax extension 2011 U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 Citizen or Resident Alien You must be a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 citizen or resident alien (or be treated as a resident alien) to take the credit. File tax extension 2011 Generally, you cannot take the credit if you were a nonresident alien at any time during the tax year. File tax extension 2011 Exceptions. File tax extension 2011   You may be able to take the credit if you are a nonresident alien who is married to a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 citizen or resident alien at the end of the tax year and you and your spouse choose to treat you as a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 resident alien. File tax extension 2011 If you make that choice, both you and your spouse are taxed on your worldwide incomes. File tax extension 2011 If you were a nonresident alien at the beginning of the year and a resident alien at the end of the year, and you were married to a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 citizen or resident alien at the end of the year, you may be able to choose to be treated as a U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 resident alien for the entire year. File tax extension 2011 In that case, you may be allowed to take the credit. File tax extension 2011 For information on these choices, see chapter 1 of Publication 519, U. File tax extension 2011 S. File tax extension 2011 Tax Guide for Aliens. File tax extension 2011 Married Persons Generally, if you are married at the end of the tax year, you and your spouse must file a joint return to take the credit. File tax extension 2011 However, if you and your spouse did not live in the same household at any time during the tax year, you can file either a joint return or separate returns and still take the credit. File tax extension 2011 Head of household. File tax extension 2011   You can file as head of household and qualify to take the credit, even if your spouse lived with you during the first 6 months of the year, if you meet certain tests. File tax extension 2011 See Head of Household in chapter 2 for the tests you must meet. File tax extension 2011 Under Age 65 If you are under age 65 at the end of 2013, you can qualify for the credit only if you are retired on permanent and total disability (discussed next) and have taxable disability income (discussed later under Disability income ). File tax extension 2011 You are retired on permanent and total disability if: You were permanently and totally disabled when you retired, and You retired on disability before the close of the tax year. File tax extension 2011 Even if you do not retire formally, you may be considered retired on disability when you have stopped working because of your disability. File tax extension 2011 If you retired on disability before 1977, and were not permanently and totally disabled at the time, you can qualify for the credit if you were permanently and totally disabled on January 1, 1976, or January 1, 1977. File tax extension 2011 Permanent and total disability. File tax extension 2011    You are permanently and totally disabled if you cannot engage in any substantial gainful activity because of your physical or mental condition. File tax extension 2011 A qualified physician must certify that the condition has lasted or can be expected to last continuously for 12 months or more, or that the condition can be expected to result in death. File tax extension 2011 See Physician's statement , later. File tax extension 2011 Substantial gainful activity. File tax extension 2011   Substantial gainful activity is the performance of significant duties over a reasonable period of time while working for pay or profit, or in work generally done for pay or profit. File tax extension 2011 Full-time work (or part-time work done at your employer's convenience) in a competitive work situation for at least the minimum wage conclusively shows that you are able to engage in substantial gainful activity. File tax extension 2011   Substantial gainful activity is not work you do to take care of yourself or your home. File tax extension 2011 It is not unpaid work on hobbies, institutional therapy or training, school attendance, clubs, social programs, and similar activities. File tax extension 2011 However, doing this kind of work may show that you are able to engage in substantial gainful activity. File tax extension 2011    The fact that you have not worked for some time is not, of itself, conclusive evidence that you cannot engage in substantial gainful activity. File tax extension 2011 Sheltered employment. File tax extension 2011   Certain work offered at qualified locations to physically or mentally impaired persons is considered sheltered employment. File tax extension 2011 These qualified locations are in sheltered workshops, hospitals, and similar institutions, homebound programs, and Department of Veterans Affairs (VA) sponsored homes. File tax extension 2011   Compared to commercial employment, pay is lower for sheltered employment. File tax extension 2011 Therefore, one usually does not look for sheltered employment if he or she can get other employment. File tax extension 2011 The fact that one has accepted sheltered employment is not proof of the person's ability to engage in substantial gainful activity. File tax extension 2011 Physician's statement. File tax extension 2011   If you are under age 65, you must have your physician complete a statement certifying that you were permanently and totally disabled on the date you retired. File tax extension 2011 You can use the statement in the Instructions for Schedule R. File tax extension 2011    Figure 33-A. File tax extension 2011 Are You a Qualified Individual? This image is too large to be displayed in the current screen. File tax extension 2011 Please click the link to view the image. File tax extension 2011 Figure 33-A Are You a Qualified Individual?   You do not have to file this statement with your Form 1040 or Form 1040A, but you must keep it for your records. File tax extension 2011 Veterans. File tax extension 2011   If the Department of Veterans Affairs (VA) certifies that you are permanently and totally disabled, you can substitute VA Form 21-0172, Certification of Permanent and Total Disability, for the physician's statement you are required to keep. File tax extension 2011 VA Form 21-0172 must be signed by a person authorized by the VA to do so. File tax extension 2011 You can get this form from your local VA regional office. File tax extension 2011 Physician's statement obtained in earlier year. File tax extension 2011   If you got a physician's statement in an earlier year and, due to your continued disabled condition, you were unable to engage in any substantial gainful activity during 2013, you may not need to get another physician's statement for 2013. File tax extension 2011 For a detailed explanation of the conditions you must meet, see the instructions for Schedule R, Part II. File tax extension 2011 If you meet the required conditions, check the box on your Schedule R, Part II, line 2. File tax extension 2011   If you checked box 4, 5, or 6 in Part I of Schedule R, enter in the space above the box on line 2 in Part II the first name(s) of the spouse(s) for whom the box is checked. File tax extension 2011 Table 33-1. File tax extension 2011 Income Limits IF your filing status is . File tax extension 2011 . File tax extension 2011 . File tax extension 2011 THEN, even if you qualify (see Figure 33-A ), you CANNOT take the credit if. File tax extension 2011 . File tax extension 2011 . File tax extension 2011   Your adjusted gross income (AGI)* is equal to or more than. File tax extension 2011 . File tax extension 2011 . File tax extension 2011     OR the total of your nontaxable social security and other nontaxable pension(s), annuities, or disability income is equal to or more than. File tax extension 2011 . File tax extension 2011 . File tax extension 2011   single, head of household, or qualifying widow(er) with dependent child   $17,500     $5,000   married filing jointly and only one spouse qualifies in Figure 33-A   $20,000     $5,000   married filing jointly and both spouses qualify in Figure 33-A   $25,000     $7,500   married filing separately and you lived apart from your spouse for all of 2013   $12,500     $3,750   * AGI is the amount on Form 1040A, line 22, or Form 1040, line 38. File tax extension 2011 Disability income. File tax extension 2011   If you are under age 65, you must also have taxable disability income to qualify for the credit. File tax extension 2011 Disability income must meet both of the following requirements. File tax extension 2011 It must be paid under your employer's accident or health plan or pension plan. File tax extension 2011 It must be included in your income as wages (or payments instead of wages) for the time you are absent from work because of permanent and total disability. File tax extension 2011 Payments that are not disability income. File tax extension 2011   Any payment you receive from a plan that does not provide for disability retirement is not disability income. File tax extension 2011 Any lump-sum payment for accrued annual leave that you receive when you retire on disability is a salary payment and is not disability income. File tax extension 2011   For purposes of the credit for the elderly or the disabled, disability income does not include amounts you receive after you reach mandatory retirement age. File tax extension 2011 Mandatory retirement age is the age set by your employer at which you would have had to retire, had you not become disabled. File tax extension 2011 Income Limits To determine if you can claim the credit, you must consider two income limits. File tax extension 2011 The first limit is the amount of your adjusted gross income (AGI). File tax extension 2011 The second limit is the amount of nontaxable social security and other nontaxable pensions, annuities, or disability income you received. File tax extension 2011 The limits are shown in Table 33-1. File tax extension 2011 If your AGI and nontaxable pensions, annuities, or disability income are less than the income limits, you may be able to claim the credit. File tax extension 2011 See How to Claim the Credit , later. File tax extension 2011 If either your AGI or your nontaxable pensions, annuities, or disability income are equal to or more than the income limits, you cannot take the credit. File tax extension 2011 How to Claim the Credit You can figure the credit yourself or the Internal Revenue Service will figure it for you. File tax extension 2011 Credit Figured for You If you choose to have the IRS figure the credit for you, read the following discussion for the form you will file (Form 1040 or 1040A). File tax extension 2011 If you want the IRS to figure your tax, see chapter 30. File tax extension 2011 Form 1040. File tax extension 2011   If you want the IRS to figure your credit, see Form 1040 Line Entries under Tax Figured by IRS in chapter 30. File tax extension 2011 Form 1040A. File tax extension 2011   If you want the IRS to figure your credit, see Form 1040A Line Entries under Tax Figured by IRS in chapter 30. File tax extension 2011 Credit Figured by You If you choose to figure the credit yourself, fill out the front of Schedule R. File tax extension 2011 Next, fill out Schedule R, Part III. File tax extension 2011 If you file Form 1040A, enter the amount from Schedule R, line 22, on Form 1040A, line 30. File tax extension 2011 If you file Form 1040, include the amount from Schedule R, line 22, on line 53; check box c, and enter “Sch R” on the line next to that box. File tax extension 2011 For a step-by-step discussion about filling out Part III of Schedule R, see Figuring the Credit Yourself in Publication 524. File tax extension 2011 Limit on credit. File tax extension 2011   The amount of the credit you can claim is generally limited to the amount of your tax. File tax extension 2011 Use the Credit Limit Worksheet in the Instructions for Schedule R to determine if your credit is limited. File tax extension 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications