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File free state tax return online Publication 957 - Main Content Table of Contents 1. File free state tax return online What is Back Pay?Reporting Back Pay Back Pay Under a Statute Nonstatutory Back Pay Format for Report to the SSA Questions 2. File free state tax return online Special Wage PaymentsReporting Special Wage Payments Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) PlansSpecial rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). File free state tax return online 1. File free state tax return online What is Back Pay? Back pay is pay received in a tax year(s) for actual or deemed employment in an earlier tax year(s). File free state tax return online For social security coverage and benefit purposes, all back pay, whether or not under a statute, is wages if it is payment for covered employment. File free state tax return online Damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees included with back pay awards are not wages. File free state tax return online Report all back pay. File free state tax return online However, the tax year(s) for which back pay is credited as wages for social security purposes is different if it is awarded under a statute. File free state tax return online See Back Pay Under a Statute , later, for more information. File free state tax return online Reporting Back Pay The Internal Revenue Service (IRS) and the SSA consider back pay awards to be wages. File free state tax return online However, for income tax purposes, the IRS treats all back pay as wages in the year paid. File free state tax return online Employers should use Form W-2, Wage and Tax Statement, or electronic wage reports to report back pay as wages in the year they actually pay the employee. File free state tax return online The SSA no longer accepts reports on tapes, cartridges, and diskettes. File free state tax return online Example. File free state tax return online In 2012, Terry Morris earned wages of $50,000. File free state tax return online In the same year, she received $100,000 in settlement of a back pay case against her employer that covered the periods January 2007 through December 2011. File free state tax return online Her employer properly reflected social security wages of $110,100 and Medicare wages of $150,000 on her 2012 Form W-2. File free state tax return online However, if an employer did not include back pay wages on a previously filed Form W-2, magnetic media, or electronically filed wage report, the employer should prepare a wage correction report, Form W-2c, Corrected Wage and Tax Statement, or electronically filed report, to add the back pay award to the wages previously reported. File free state tax return online Example. File free state tax return online If, in the above example, Terry Morris' employer had prepared her 2012 Form W-2 reporting social security and Medicare wages of only $50,000 each, the employer would have to correct that report. File free state tax return online A Form W-2c correcting the 2012 Form W-2 would show previously reported social security and Medicare wages of $50,000 and the correct amount of $110,100 for social security wages and $150,000 for Medicare wages. File free state tax return online SSA treatment of back pay under a statute. File free state tax return online   Under the law, the SSA credits back pay awarded under a statute to an individual's earnings record in the period(s) the wages should have been paid. File free state tax return online This is important because wages not credited to the proper year may result in lower social security benefits or failure to meet the requirements for benefits. File free state tax return online   However, back pay under statute payments will remain posted to the employee's social security earnings record in the year reported on Form W-2 (or Form W-2c) unless the employer or employee notifies the SSA (in a separate, special report) of the back pay under a statute payment. File free state tax return online Then, the SSA can allocate the statutory back pay to the appropriate periods. File free state tax return online   If a back pay award is not made under a statute, the SSA credits back pay as wages in the year paid. File free state tax return online    If employers do notify the SSA of this payment, they should prepare a special report (with the information noted below) and send it to: Social Security Administration Attn: CPS Back Pay Staff 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore, MD 21241-0001 Be sure to send this special report to the above address because the SSA handles it separately from other reports. File free state tax return online    If you paid the back pay award in the same tax year to which it applies, report the wages on that year's Form W-2. File free state tax return online No further action is necessary. File free state tax return online Example. File free state tax return online In 2012, Judy Wilson received a salary of $30,000 and a back pay under statute award of $2,000 for the period January through June 2012. File free state tax return online Her employer properly reported wages of $32,000 for social security and Medicare on her 2012 Form W-2. File free state tax return online No further action is necessary. File free state tax return online Information the SSA needs to properly credit back pay under a statute (special report). File free state tax return online   After you complete the special report, you or the employee should send it to the SSA when or after you submit the Form W-2 (on paper or electronically) to the SSA for the year you pay the statutory back pay to the employee. File free state tax return online There is no statute of limitations on the filing of the special report to enable the SSA to allocate the wages. File free state tax return online The special report must include the following information. File free state tax return online The employer's name, address, and employer identification number (EIN). File free state tax return online A signed statement citing the federal or state statute under which the payment was made. File free state tax return online If the statute is not identified, the SSA will assume the payment was not under a statute and will not allocate to earlier period(s). File free state tax return online The name and telephone number of a person to contact. File free state tax return online The SSA may have additional questions concerning the back pay case or the individual employee's information. File free state tax return online A list of employees receiving the payment and the following information for each employee: The tax year you paid and reported the back pay. File free state tax return online The employee's social security number (SSN). File free state tax return online The employee's name (as shown on his or her social security card). File free state tax return online The amount of the back pay award excluding any amounts specifically designated otherwise, for example, damages for personal injury, interest, penalties, and legal fees. File free state tax return online The period(s) the back pay award covers (beginning and ending dates—month and year). File free state tax return online The other wages paid subject to social security and/or Medicare taxes and reported in the same year as the back pay award (if none, show zero)*. File free state tax return online Do not include the back pay award shown in that wage report. File free state tax return online If you originally submitted the report under an establishment number, show that number and the amount of money that is to remain under that establishment number. File free state tax return online The amount to allocate to each reporting period*. File free state tax return online This includes any amount you want allocated (if applicable) to the tax year of the award payment. File free state tax return online If you do not give the SSA specific amounts to allocate, the SSA does the allocation by dividing the back pay award by the number of months or years covered by the award. File free state tax return online *Note. File free state tax return online   For periods before January 1, 1978 (before January 1, 1981, for state and local government employers covered by a Section 218 agreement), show the wage amounts for each calendar quarter ending March 31, June 30, September 30, and December 31. File free state tax return online For all tax years, show and identify the social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) separately. File free state tax return online MQGE is applicable to federal employees beginning in 1983, and for certain state and local government employees beginning in 1986. File free state tax return online For tax years 1991 and later, list the social security and Medicare wages separately. File free state tax return online If you originally reported the individual's wages under an establishment or payroll record unit number, show the amount of wages to remain in the award year for that number and furnish that number to the SSA along with the EIN. File free state tax return online Back Pay Under a Statute Back pay awarded under a statute is a payment by an employer following an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency responsible for enforcing a federal or state statute that protects an employee's right to employment or wages. File free state tax return online Examples of pertinent statutes include: Age Discrimination in Employment Act, Americans with Disabilities Act, Equal Pay Act, Fair Labor Standards Act, National Labor Relations Act, State minimum wage laws, and State statutes that protect rights to employment and wages. File free state tax return online Payments based on laws that have a similar effect to those listed above also may qualify as payments made under a statute. File free state tax return online Back pay awards, under some of the statutes listed above, may be compensation for personal injury and not pay for employment. File free state tax return online Such awards are not wages for social security coverage purposes. File free state tax return online If a court-approved or sanctioned settlement agreement states that the agreement is not an admission of discrimination, liability, or act of wrongdoing, the statement does not change the nature of a back pay award. File free state tax return online The payments made in such a settlement may still be back pay and wages under the rules discussed here. File free state tax return online Nonstatutory Back Pay A payment for back wages negotiated between an employer and employee without an award, determination, or agreement approved or sanctioned by a court or government agency, the payment is not made under a statute. File free state tax return online Delayed wage payments and retroactive pay increases resulting from union negotiation or payments under local ordinances or regulations are back pay and are wages. File free state tax return online However, they are not payments made under a statute. File free state tax return online If you are uncertain whether the back pay award was under a qualified statute, you may need to contact your personnel department or legal counsel or the attorney who filed the suit. File free state tax return online Format for Report to the SSA Use the format shown in Table 1, later, to send the SSA the information needed to properly credit back pay under a statute. File free state tax return online In a cover letter, include: Name and address of the employer, Statute under which you paid the back pay, Name and telephone number of the employer contact, and Signature of the reporting official. File free state tax return online Under certain circumstances, back pay may be a special wage payment and excluded from wages counted under the social security earnings test. File free state tax return online If you pay back pay to an employee age 61 or older, report it to the SSA in accordance with this section. File free state tax return online Read Special Wage Payments, later, for additional reporting instructions. File free state tax return online Questions If you have questions concerning back pay under a statute, call the SSA at 1-800-772-6270. File free state tax return online Exception. File free state tax return online   If you are a state or local government employer who was covered by an agreement under Section 218 of the Social Security Act before January 1, 1987, and you paid a back pay award before January 1, 1987, which you did not report to the SSA, contact your state Social Security Administrator's office. File free state tax return online Table 1. File free state tax return online Format for Report (Under Covering Letter) to Request SSA to Allocate Back Pay Under Statute Wages Employer's EIN: xx-xxxxxxx Tax Year in Which Award Payment Was Paid: 2012 (1) SSN and Employee Name (2)1 Award Amount and Period(s) (3)2,3 Other Soc. File free state tax return online Sec. File free state tax return online /Med. File free state tax return online Wages Paid In Award Year (4)3 Allocation     Soc. File free state tax return online Sec. File free state tax return online Med. File free state tax return online /MQGE Year Soc. File free state tax return online Sec. File free state tax return online Med. File free state tax return online /MQGE xxx-xx-xxxx HELEN T. File free state tax return online SMITH $100,000 1/2009 - 12/2012 $40,000 $40,000 2009 2010 2011 2012 $20,000 25,000 27,000 28,000 $20,000 25,000 27,000 28,000 xxx-xx-xxxx SAM W. File free state tax return online EVANS 30,000 7/89-12/91 -0- -0- 1989 1990 1991   6,000 12,000 12,000 xxx-xx-xxxx ROLAND S. File free state tax return online ADAMS 15,000 7/80-12/81 -0- -0- 9/80 12/80 1981 3,500 3,500 8,000   1Exclude amounts specifically designated as damages, penalties, etc. File free state tax return online  2Exclude the amount of back pay, if any, included in that amount. File free state tax return online  3For periods before January 1, 1978 (and for state and local government (Section 218) employers before January 1, 1981), show the wage amounts by calendar quarters. File free state tax return online The social security and/or Medicare Qualified Government Employment (MQGE) wages (where applicable) must be shown separately FOR ALL YEARS. File free state tax return online (Wages subject ONLY to MQGE would be shown in the Medicare/MQGE column; no wages would be shown in the Soc. File free state tax return online Sec. File free state tax return online column. File free state tax return online ) For tax years 1991 and later, the social security and Medicare wages must be listed separately. File free state tax return online Explanation of examples. File free state tax return online Helen T. File free state tax return online Smith–The back pay award, excluding interest, was $100,000 for the periods 1/2009-12/2012. File free state tax return online In 2012, this employee was also paid $40,000 in other wages. File free state tax return online (Her Form W-2 for 2012 reported $110,100 for social security and $140,000 for Medicare. File free state tax return online The SSA allocation will result in adjusted posted wages of $68,000 for social security and $68,000 for Medicare for 2012. File free state tax return online ) Sam W. File free state tax return online Evans–The back pay award was $30,000 for the periods 7/89-12/91. File free state tax return online This employee was hired in 1989 and was subject to MQGE only. File free state tax return online He was no longer employed by this governmental employer in 2012. File free state tax return online (His Form W-2 for 2012 reported $30,000 for social security and $30,000 for Medicare. File free state tax return online After the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. File free state tax return online ) Roland S. File free state tax return online Adams–The back pay award was $15,000 for the periods 7/80-12/81. File free state tax return online He was no longer employed by this state and local government (Section 218) employer in 2012. File free state tax return online (His Form W-2 for 2012 reported $15,000 for social security and $15,000 for Medicare; after the SSA allocation, he will not have any net posted wages for 2012. File free state tax return online ) If the state Social Security Administrator's office needs more information, they can contact the SSA at the following address:   Social Security Administration Office of Income Security Programs Office of Earnings and Program Integrity Policy 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore, MD 21235 2. File free state tax return online Special Wage Payments A special wage payment (SWP) is an amount paid by an employer to an employee (or former employee) for services performed in a prior year. File free state tax return online Employers should report to the SSA special wage payments made to employees and former employees who are recipients of social security retirement benefits. File free state tax return online Special wage payments made to a retired employee receiving social security or to an employee who continues to work while receiving social security benefits may reduce the benefits the individual receives if not reported to the SSA. File free state tax return online Special wage payments may include (but are not limited to): Accumulated sick and vacation pay, Back pay, Bonuses, Deferred compensation, Payments because of retirement, Sales commissions, Severance pay, and Stock options. File free state tax return online Note. File free state tax return online Payments made after retirement that are part of the normal payroll cycle should not be routinely reported as special wage payments. File free state tax return online Earnings Test. File free state tax return online   Benefits paid to a social security beneficiary under full retirement age may be reduced if the beneficiary continues to work. File free state tax return online The SSA uses the information in boxes 1, 3, and 5 of Form W-2 to determine the beneficiary's current year earnings. File free state tax return online Special wage payments, which are for services performed in a prior year, will increase the current year earnings on Form W-2, which also may result in a reduction in the beneficiary's benefits. File free state tax return online If a benefit is reduced because of a special wage payment, the beneficiary must get documentation from the employer before the SSA can restore the deducted portion. File free state tax return online Therefore, employer reports of special wage payments help prevent incorrect benefit reductions. File free state tax return online Reporting Special Wage Payments Employers must report special wage payments for income tax purposes and social security and Medicare taxes in the year received. File free state tax return online Report income, social security, and/or Medicare taxes for special wage payments on Form W-2. File free state tax return online See Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans, later, for reporting nonqualified deferred compensation plan deferrals and payments on Form W-2. File free state tax return online In addition, report to the SSA special wage payments made during the reporting year to retired employees and employees who continue to work while receiving social security benefits. File free state tax return online Submit reports after the close of the tax year. File free state tax return online To avoid delays in processing, submit reports in time to reach the SSA by April 1. File free state tax return online Use one of the following reporting methods. File free state tax return online Electronic reporting. File free state tax return online   Special wage payment files can be sent electronically by logging onto Business Services Online (BSO) via the socialsecurity. File free state tax return online gov website. File free state tax return online BSO enables organizations and authorized individuals to conduct business with and submit confidential information to the Social Security Administration. File free state tax return online You must register to use this website. File free state tax return online The web address is www. File free state tax return online socialsecurity. File free state tax return online gov/bso/bsowelcome. File free state tax return online htm. File free state tax return online   Use the specifications and record layout shown in  Table 2, later. File free state tax return online Only one file at a time may be submitted. File free state tax return online If your file is large (>10MB), or you have a slow internet connection, the transmission will be faster if the file is zipped. File free state tax return online A zipped file contains a file that has been compressed to reduce its file size. File free state tax return online WinZip and PKZIP are examples of acceptable compression packages. File free state tax return online   Electronic submissions not meeting the specifications in Table 2 will be rejected. File free state tax return online Paper listing. File free state tax return online   A paper listing can be used to report special wage payments to several employees. File free state tax return online Use the format shown in Table 3, later. File free state tax return online Submit paper listings to the local SSA office nearest your place of business. File free state tax return online Visit www. File free state tax return online socialsecurity. File free state tax return online gov/locator to find a Social Security office near you. File free state tax return online Form SSA-131. File free state tax return online   Use Form SSA-131 to report special wage payments made to an employee. File free state tax return online Also use this form to report nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in box 11 of Form W-2. File free state tax return online    This image is too large to be displayed in the current screen. File free state tax return online Please click the link to view the image. File free state tax return online Publication 957 Reporting Back Pay to the Social Security Administration Instructions for Form SSA–131   EMPLOYER INSTRUCTIONS FOR COMPLETING SPECIAL WAGE PAYMENT FORM 1. File free state tax return online Provide the EIN that was used or will be used to report the employee's wages on the Form W-2. File free state tax return online 2. File free state tax return online Enter the date the employee retired. File free state tax return online Enter “Not Retired” if the employee has not retired. File free state tax return online 3. File free state tax return online Enter the date that the employee last performed services; was not expected to return to work; and was not subject to recall to render additional services. File free state tax return online This date should be the same as or earlier than the date in item “2”. File free state tax return online Enter “Not Retired” if the employee has not retired. File free state tax return online 4. File free state tax return online Enter the wages that were paid to the employee in the tax year that were for services that were performed in years prior to the tax year or that were paid on account of retirement. File free state tax return online  Examples (not all inclusive) of payments to be included: Payments in lieu of vacation that were earned in a year prior to the tax year. File free state tax return online Accumulated sick payments which were paid in a lump sum based on “retirement” as the sole condition of payment. File free state tax return online Accumulated sick payments paid at or after the date in item 3, which were earned in a year prior to the tax year. File free state tax return online Payments “on account of retirement”–dismissal, severance or termination pay paid because of retirement. File free state tax return online Bonuses which are paid pursuant to a prior contract, agreement or promise causing the employee to expect such payments regularly; or announced to induce the employee to work more steadily, rapidly or efficiently or to remain with the employer. File free state tax return online Stock Options. File free state tax return online   Do not include in item “4” payments: For annual, sick, holiday, or vacation pay if used (absence from work) prior to the date of retirement (earlier of items “2” or “3”). File free state tax return online That were reported or will be reported under “Nonqualified Plans” on the Form W-2. File free state tax return online That were deducted from the employee's wages and paid to a deferred compensation plan (e. File free state tax return online g. File free state tax return online , 401k). File free state tax return online Employees health and dental plan benefits (non-covered/non-taxable for Social Security Wages). File free state tax return online Bonuses earned and paid in the tax year. File free state tax return online 5. File free state tax return online Check whether payments listed in item 4 will be made for years after the tax year. File free state tax return online If yes, please show the amounts and years in which these will be paid, if known. File free state tax return online 6. File free state tax return online Nonqualified deferred compensation and section 457 plans only. File free state tax return online If you were unable to report nonqualified deferred compensation or section 457 plan payments and deferrals (contributions) on Form W-2 because both payments and deferrals occurred during the year, show the amount of wages earned by the employee during the tax year. File free state tax return online Generally, the wages earned will be the compensation reported in block 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified deferred compensation (or 457) plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year (See IRS Publication 957). File free state tax return online Paperwork/Privacy Act Notice: This report is authorized by regulation 20 CFR 404. File free state tax return online 702. File free state tax return online The information that you provide will be used in making a determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual. File free state tax return online While your response is voluntary, if you do not respond we may not be able to make a correct determination regarding the amount of Social Security benefits payable to the above named individual for the year in question. File free state tax return online We may also use the information you give us when we match records by computer. File free state tax return online Matching programs compare our records with those of other Federal, State, or local government agencies. File free state tax return online Many agencies may use matching programs to find or prove that a person qualifies for benefits paid by the Federal Government. File free state tax return online The law allows us to do this even if you do not agree to it. File free state tax return online Explanations about these and other reasons why information you provide us may be used or given out are available in Social Security Offices. File free state tax return online If you want to learn more about this, contact any Social Security Office. File free state tax return online The Paperwork Reduction Act: This information collection meets the clearance requirements of 44 U. File free state tax return online S. File free state tax return online C. File free state tax return online §3507, as amended by Section 2 of the Paperwork Reduction Act of 1995. File free state tax return online You are not required to answer these questions unless we display a valid Office of Management and Budget control number. File free state tax return online We estimate that it will take you about 20 minutes to read the instructions, gather the necessary facts, and answer the questions. File free state tax return online Form SSA-131 (8-2001) EF (06-2002)   Submit Form SSA-131 to the SSA office nearest your place of business. File free state tax return online Or, the employee can submit it to the SSA office handling the claim. File free state tax return online You or the employee must submit this form before the SSA can exclude the special wage payments for purposes of the earnings test. File free state tax return online If reporting on more than one employee, complete a separate Form SSA-131 for each employee or use the paper listing format (except for reporting nonqualified and section 457 plan deferrals and payments) in Table 3. File free state tax return online Do not report payments from nonqualified deferred compensation or section 457 plans that were reported in box 11 of Form W-2. File free state tax return online Use Form SSA-131 if deferrals to and payments from nonqualified or section 457 plans occurred during the tax year. File free state tax return online Reporting Nonstatutory (Nonqualified) Stock Options as Special Wage Payments A nonstatutory (nonqualified) option to purchase stock which is exercised in a year after the year in which the option was earned is a special wage payment. File free state tax return online It should not count for the social security earnings test. File free state tax return online Nonstatutory (nonqualified) options exercised as special wage payments by retired employees or employees who continue to work while receiving social security benefits should be reported by employers using the above reporting methods. File free state tax return online Nonqualified Deferred Compensation and Section 457 Plans A nonqualified deferred compensation plan is a plan or arrangement established and maintained by an employer for one or more of its employees that provides for the deferral of compensation, but does not meet the requirements for a tax-qualified deferred compensation plan. File free state tax return online For social security and Medicare purposes, deferred compensation plans for employees of state and local governments (section 457 plans) are treated the same as nonqualified plans. File free state tax return online Nonqualified and section 457 plans are reported differently than other special wage payments. File free state tax return online See Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans below for specific instructions. File free state tax return online Reporting Amounts Deferred to Nonqualified and Section 457 Plans Generally, when the related services are performed, nonqualified deferred compensation is subject to social security and Medicare tax when deferred. File free state tax return online However, if nonqualified and section 457 plans contain provisions that delay the employee's right to receive payments from the plan, a period of substantial risk of forfeiture exists. File free state tax return online The plans' deferrals, or contributions, are not subject to social security and Medicare taxes until the period of substantial risk of forfeiture ends. File free state tax return online No risk of forfeiture. File free state tax return online   If there is no risk of forfeiture, report wage amounts deferred to a nonqualified deferred compensation or section 457 plan in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File free state tax return online Example. File free state tax return online Company X's nonqualified deferred compensation plan allows the deferral of up to $20,000 of employee salaries each year. File free state tax return online The plan has no risk of forfeiture. File free state tax return online In 2012, Employee A defers $20,000 to the plan from a total salary of $200,000. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 $200,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Risk of forfeiture lapses before retirement. File free state tax return online   If the substantial risk of forfeiture lapses before the employee retires, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File free state tax return online The accumulated deferrals are reported along with any other social security and Medicare wages earned during the year. File free state tax return online   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. File free state tax return online If the employee continues working, future deferrals are social security and Medicare wages when they are earned. File free state tax return online    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. File free state tax return online Risk of forfeiture lapses at retirement. File free state tax return online   When an employee's right to a payment is contingent upon working until retirement, report all past contributions to the plan (or the value of the plan), including accumulated earned interest, as social security and/or Medicare wages in the year of retirement. File free state tax return online Add the amount to other wages paid in that year, and enter in box 3 (up to the wage base maximum) and/or box 5 of Form W-2. File free state tax return online   Report in box 11 of Form W-2 the amount of deferrals, including any accumulated interest, that became taxable for social security and Medicare taxes during the year (but were for prior year services) because the deferred amounts were no longer subject to a substantial risk of forfeiture. File free state tax return online    Do not include in box 11 deferrals that are included in boxes 3 and/or 5 and that are for current year services. File free state tax return online Example—risk of forfeiture. File free state tax return online At the end of the risk-of-forfeiture period for Company Y's nonqualified deferred compensation plan, Employee B's accumulated deferrals, plus interest earned by the plan, are $120,000, not including B's $20,000 deferral for this year. File free state tax return online B's wages, including this year's deferred amount, are $80,000. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 $60,000 Box 3* 110,100 Box 5 200,000 Box 11 120,000 *Wage base maximum for tax year 2012 Reporting Payments From Nonqualified and Nongovernmental Section 457 Plans When an employee or former employee retires and begins receiving payments (distributions) from a nonqualified or nongovernmental section 457 plan, report the payments in boxes 1 and 11 of Form W-2. File free state tax return online Report payments (distributions) from a governmental section 457 plan on Form 1099-R, Distributions from Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File free state tax return online Example. File free state tax return online Employee D retired from the XYZ company and began receiving social security benefits. File free state tax return online XYZ paid D a $12,000 bonus upon retirement for sales made in a prior year, and D received $25,000 in payments from XYZ's nonqualified deferred compensation plan. File free state tax return online In addition, D agreed to continue performing services for XYZ, but on a part-time basis for wages of $15,000 per year. File free state tax return online D made no deferrals to the nonqualified plan this year. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 $52,000 Box 3 27,000 Box 5 27,000 Box 11 25,000 Report the $12,000 bonus to the SSA using electronic reporting, a paper listing, or Form SSA-131. File free state tax return online For more information, see Reporting Special Wage Payments , earlier. File free state tax return online Reporting Payments and Deferrals in the Same Year Do not complete box 11 when payments (distributions) are made from a nonqualified plan and deferrals are reported in boxes 3 and/or 5 of Form W-2 (including current year deferrals). File free state tax return online Report to the SSA on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the tax year. File free state tax return online Normally, the amount earned is the amount reported in box 1 of Form W-2 less payments from a nonqualified or section 457 plan, but including any amounts deferred under the plan during the tax year. File free state tax return online See Form SSA-131 and its instructions, earlier. File free state tax return online Example. File free state tax return online Employee K retired this year from Company XYZ and began receiving social security benefits. File free state tax return online During the year he earned wages of $50,000 and deferred $35,000 of the wages into the company's nonqualified deferred compensation plan. File free state tax return online K also received $75,000 in payments from the company's nonqualified plan. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Special Wage Payment $75,000 Wages 50,000 Minus: deferral 35,000 Total reported in Box 1 $90,000     Wages including deferral reported in  Boxes 3 and 5 $50,000     Leave Box 11 blank. File free state tax return online File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Amount from Box 1 of Form W-2 $90,000 Minus: payments from a nonqualified plan 75,000 Plus: amounts deferred into the plan during the year 35,000 Total wages earned for purposes of Form SSA-131 (item 6) $50,000 Additional Reporting Examples for Nonqualified Deferred Compensation (NQDC) Plans It is not necessary to show amounts deferred during the year under an NQDC plan subject to section 409A. File free state tax return online If you report section 409A deferrals, show the amount in box 12 of Form W-2 using code Y. File free state tax return online For more information, see Notice 2008-115, 2008-52 I. File free state tax return online R. File free state tax return online B. File free state tax return online 1367, available at www. File free state tax return online irs. File free state tax return online gov/irb/2008-52_IRB/ar10. File free state tax return online html. File free state tax return online Special reporting rules apply when an NQDC plan is not compliant with section 409A (when there has been a “plan failure”). File free state tax return online Income included under section 409A from an NQDC plan is reported in box 1 and box 12 of Form W-2 using code Z. File free state tax return online See Notice 2008-115. File free state tax return online The following examples use small dollar amounts for illustrative purposes. File free state tax return online However, the amount reported in box 3 of Form W-2 is always limited by the social security earnings wage base (for example, $110,100 for 2012). File free state tax return online The term “vested” in the following examples means that the amount deferred is not subject to a substantial risk of forfeiture. File free state tax return online Conversely, the term “not vested” means that the amount deferred is subject to a substantial risk of forfeiture. File free state tax return online The examples assume that the NQDC plan is in compliance with section 409A, and that amounts deferred under the plan are not includible in gross income as they are deferred. File free state tax return online For purposes of the examples, it is assumed that the regular pay of the employee is remuneration for employment and wages for employment tax purposes except to the extent the deferral of a portion of the regular pay results in a reduction in wages. File free state tax return online Example 1: Deferral that is immediately vested (no substantial risk of forfeiture) with no distributions and no vesting of prior-year deferrals. File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into her employer’s NQDC plan. File free state tax return online The deferral of $20 was vested upon deferral and there was an employer match of $10 under the plan, which was also vested. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 vested deferral) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 5 ($200 Regular pay plus $10 Employer match, vested) 210 Box 11 -0- Example 2: Deferral with delayed vesting (substantial risk of forfeiture) of employee and employer portions (no distributions and no vesting of prior-year deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. File free state tax return online The deferral of $20 was not vested upon deferral, and there was an employer match of $10 under the plan, which was also not vested. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Employer match, not vested = $10. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 5 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) 180 Box 11 -0- Example 3: Deferral that is immediately vested with prior-year deferrals and investment earnings on the prior-year deferrals that are now vesting (no distributions). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s nonqualified deferred compensation plan. File free state tax return online The deferral of $20 was vested upon deferral. File free state tax return online During the year, $100 of prior-year deferrals and $15 of investment earnings on the $100 of prior-year deferrals became vested. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Vesting of prior-year deferrals = $100; Vesting of investment earnings on $100 of prior-year deferral = $15. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $180 Box 3 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 earnings on deferral) 315 Box 5 ($200 Regular pay plus $100 vested prior-year deferral plus $15 vested investment earnings on prior year deferral) 315 Box 11 ($100 vested prior-year deferral plus $15 earnings) 115 Example 4: No deferrals but there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $100, and the employee deferred no pay into the employer’s NQDC plan. File free state tax return online There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File free state tax return online During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File free state tax return online Regular pay = $100; Distribution = $50. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($100 Regular pay plus $50 Distribution) $150 Box 3 ($100 Regular pay ) 100 Box 5 ($100 Regular pay) 100 Box 11 ($50 Distribution) 50 Special rule for box 11 of Form W-2 (distributions and deferral in the same year). File free state tax return online   If, in the same year, there are NQDC distributions and there are deferrals that are reportable in boxes 3 and/or 5 (current or prior-year deferrals) of Form W-2, do not complete box 11. File free state tax return online Instead, report on Form SSA-131 the total amount the employee earned during the year. File free state tax return online * Submit the SSA-131 to the nearest SSA office or give it to the employee. File free state tax return online   *Generally, the amount earned by the employee during the tax year for purposes of item 6 of Form SSA-131 is the amount reported in box 1 of Form W-2 plus current-year deferrals that are vested (employee and employer portions) less distributions. File free state tax return online Do not consider prior-year deferrals that are vesting in the current year. File free state tax return online If there was a plan failure, the box 1 amount in this calculation should be as if there were no plan failure. File free state tax return online Example 5: Deferral that is immediately vested and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File free state tax return online There was also an employer match of $10. File free state tax return online The deferral and employer match were vested upon deferral. File free state tax return online There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File free state tax return online During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Employer match, vested = $10; Distribution = $50. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $10 vested employer match) 210 Leave Box 11 blank. File free state tax return online File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 - amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $30 vested current year employee deferral and employer match) $210 Example 6: Deferral with delayed vesting and there are distributions (no vesting of prior-year deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File free state tax return online The deferral was not vested upon deferral. File free state tax return online There was no vesting of prior-year deferrals under the plan. File free state tax return online During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay minus $20 deferral that is not vested) 180 Box 11 ($50 Distribution). File free state tax return online 50 Example 7: Deferral that is immediately vested and there are distributions (also vesting of prior-year deferrals and earnings on those prior-year deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File free state tax return online The deferral was vested upon deferral. File free state tax return online There was vesting of $100 of prior-year deferrals and $15 of earnings on the $100 prior-year deferral under the plan. File free state tax return online During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals ($100) and earnings on those prior-year deferrals ($15) = $115. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 Regular pay minus $20 vested deferral $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay Plus $115 vested prior deferral (with vested earnings on the deferral)) 315 Leave Box 11 blank. File free state tax return online File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6, amount of wages earned by the employee during the tax year ($230 from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution plus $20 vested current year deferral) $200 Example 8: Deferral with delayed vesting and there are distributions (vesting of prior-year deferrals, including employer matches, and earnings on those deferrals). File free state tax return online For the year, the employee’s regular pay was $200, and the employee deferred $20 of the pay into the employer’s NQDC plan. File free state tax return online The deferral was not vested upon deferral. File free state tax return online There was also vesting of prior-year deferrals and employer matches and earnings on these amounts under the plan ($115). File free state tax return online During the year, there were total distributions of $50 from the plan to the employee. File free state tax return online Regular pay = $200; Deferral, not vested = $20; Distribution = $50; Vesting of prior-year deferrals and employer match = $100 plus earnings on that $100 of $15. File free state tax return online Form W-2 Completion Amount Box 1 ($50 Special Wage Payment (Distribution) plus $200 regular pay minus $20 Deferral, not vested) $230 Boxes 3 and 5 ($200 Regular pay plus $115 vested prior-year deferral and prior year employer match and earning on the prior year amounts minus $20 deferral that is not vested) 295 Leave Box 11 blank. File free state tax return online File Form SSA-131 -0-     Form SSA-131 Completion Item 6 ($230 Amount from Box 1 of Form W-2 minus $50 Distribution) $180 Table 2. File free state tax return online Specifications for Electronic Reporting of Special Wage Payments Record Position  Field Size   Description Start End 1 3 3 Record Type—must include only the capital letters “SWP” 4 12 9 SSN—must be numeric and may not be all zeros 13 27 15 Last Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 28 38 11 First Name—all capitals and no punctuation; may have blanks on right only 39 39 1 Middle Initial—must be either a capital letter or blank 40 48 9 EIN—must be numeric and may not be all zeros 49 59 11 Payment—must be numeric; may not be all zeros; last two digits on right are assumed to be cents; no period or dollar sign 60 63 4 Payment Year—must be only a four-digit year 64 66 3 SSA Office Code—must be numeric and may be all zeros 67 67 1 Payment Type Code—must be the capital letter “T” 68 117 50 Filler  The record format is a fixed length of 117. File free state tax return online  The file format is ASCII. File free state tax return online  Submit only one file at a time. File free state tax return online   Table 3. File free state tax return online Sample—Paper Listing for Reporting Special Wage Payments to Several Employees Report of Special Wage PaymentsTax Year: Page of A. File free state tax return online Employer Name: EIN:   Address: Contact Name:     Phone: ( )   . File free state tax return online 1) B. File free state tax return online Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File free state tax return online SSN: D. File free state tax return online SWP:$ E. File free state tax return online Type: Other: 2) B. File free state tax return online Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File free state tax return online SSN: D. File free state tax return online SWP:$ E. File free state tax return online Type: Other: 3) B. File free state tax return online Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File free state tax return online SSN: D. File free state tax return online SWP:$ E. File free state tax return online Type: Other: 4) B. File free state tax return online Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File free state tax return online SSN: D. File free state tax return online SWP:$ E. File free state tax return online Type: Other: 5) B. File free state tax return online Employee Name: (Last) (First) (MI)   C. File free state tax return online SSN: D. File free state tax return online SWP:$ E. File free state tax return online Type: Other:     INSTRUCTIONS:   Enter tax year and page number. File free state tax return online   A. File free state tax return online Employer name, employer identification number (EIN), address, the name of a contact person, and a phone number where the contact person can be reached during normal business hours. File free state tax return online   B. File free state tax return online Employee's name. File free state tax return online   C. File free state tax return online Employee's social security number (SSN). File free state tax return online   D. File free state tax return online Total amount of special wage payments made to the employee. File free state tax return online   E. File free state tax return online Type of special wage payment from the following list: (1) Vacation Pay, (2) Sick Pay, (3) Severance Pay,  (4) Bonus, (5) Deferred Compensation, (6) Stock Options, and (7) Other—Please explain. File free state tax return online   Do not use a paper listing for nonqualified deferred compensation and section 457 plan deferrals and payments that could not be reported in block 11 of Form W-2. File free state tax return online (Get Form SSA-131. File free state tax return online )                 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Abusive Tax Schemes - Criminal Investigation (CI)

Overview - Abusive Tax Schemes
Since the mid-1990s, the IRS has witnessed a proliferation of abusive tax schemes, particularly those with offshore components. 

What are some of the Most Common Abusive Tax Schemes?
The most common abusive tax schemes involve numerous domestic and foreign trusts, partnerships, or nominees.

How Does the Taxpayer Access the Funds in Offshore Accounts? - Abusive Tax Schemes
There are two methods commonly used to get funds back to the taxpayers. They are through credit/debit cards and fraudulent loans. 

In Partnership - IRS Criminal and Civil Enforcement and Department of Justice - Abusive Tax Schemes
Parallel civil and criminal investigations are an effective and aggressive approach that halts these schemes quickly and permanently.

Civil and Criminal Penalties - Abusive Tax Schemes
Investors of abusive tax schemes that improperly evade tax are still liable for taxes, interest, and civil penalties.

Statistical Data - Abusive Tax Schemes
Enforcement statistics on investigations initiated, prosecutions recommended, indictments, sentenced, and months to serve in prison.

Examples of Abusive Tax Scheme
Examples have been written from public record documents filed in the district courts where the case was prosecuted.

 


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How to Report Suspected Tax Fraud Activities

Page Last Reviewed or Updated: 30-Oct-2013

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File free state tax return online 2. File free state tax return online   Estado Civil para Efectos de la Declaración Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estado CivilPersonas divorciadas. File free state tax return online Divorcio y nuevo matrimonio. File free state tax return online Matrimonios anulados. File free state tax return online Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File free state tax return online Personas consideradas casadas. File free state tax return online Matrimonio del mismo sexo. File free state tax return online Cónyuge fallecido durante el año. File free state tax return online Personas casadas que viven separadas. File free state tax return online Soltero Casados que Presentan una Declaración ConjuntaPresentación de una Declaración Conjunta Casados que Presentan la Declaración por SeparadoReglas Especiales Cabeza de FamiliaPersonas Consideradas no Casadas Personas que Mantienen una Vivienda Persona Calificada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración de parejas del mismo sexo. File free state tax return online  Si tiene un cónyuge que es del mismo sexo de usted y con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge, por lo general, tendrán que utilizar el estado civil para efectos de la declaración de “casado que presenta una declaración conjunta” o “casado que presenta una declaración por separado” en su declaración de impuestos que corresponde al año 2013, aun si usted y su cónyuge viven ahora en un estado (o país extranjero) que no reconoce legalmente el matrimonio entre personas del mismo sexo. File free state tax return online Vea Matrimonio del mismo sexo bajo Estado Civil, más adelante. File free state tax return online Introduction Este capítulo le ayuda a determinar qué estado civil debe usar para efectos de la declaración. File free state tax return online Hay cinco estados civiles para efectos de la declaración: Soltero. File free state tax return online Casado que presenta una declaración conjunta. File free state tax return online Casado que presenta una declaración por separado. File free state tax return online Cabeza de familia. File free state tax return online Viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File free state tax return online Si reúne los requisitos para más de un estado civil, elija el que le permita pagar menos impuestos. File free state tax return online Tiene que determinar su estado civil para efectos de la declaración antes de determinar si tiene que presentar una declaración de impuestos (capítulo 1), su deducción estándar (capítulo 20) y su impuesto correcto (capítulo 30). File free state tax return online También utilizará el estado civil para determinar si reúne los requisitos o no para reclamar ciertas deducciones y créditos. File free state tax return online Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 519 U. File free state tax return online S. File free state tax return online Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos federales estadounidenses para extranjeros), en inglés 555 Community Property (Bienes gananciales), en inglés Estado Civil Por lo general, su estado civil para efectos de la declaración depende de si a usted se le considera casado o no casado. File free state tax return online Personas no casadas. File free state tax return online   Se le considera no casado durante todo el año si, en el último día de su año tributario, usted no está casado o está legalmente separado de su cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación. File free state tax return online La ley estatal es la que rige al determinar si está casado o legalmente separado por decreto de divorcio o de manutención por separación. File free state tax return online Personas divorciadas. File free state tax return online   Si está divorciado por decreto final de divorcio para el último día del año, a usted se le considera no casado por todo el año. File free state tax return online Divorcio y nuevo matrimonio. File free state tax return online   Si se divorcian con el fin exclusivo de presentar declaraciones de impuestos como no casados y en el momento de efectuarse el divorcio usted y su cónyuge tienen la intención de volverse a casar, y así lo hicieron en el año tributario siguiente, usted y su cónyuge están obligados a presentar la declaración como casados en los dos años. File free state tax return online Matrimonios anulados. File free state tax return online    Si obtiene de un tribunal un decreto de anulación de matrimonio que establezca que nunca existió matrimonio válido alguno, se le considera no casado aun si ha presentado declaraciones conjuntas en años anteriores. File free state tax return online Tiene que presentar una declaración enmendada (Formulario 1040X, Amended U. File free state tax return online S. File free state tax return online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso)), en inglés, declarando su estado civil de soltero o cabeza de familia para todos los años tributarios afectados por la anulación de matrimonio que no estén excluídos por la ley de prescripción para presentar una declaración de impuestos. File free state tax return online Por lo general, para un crédito o reembolso, tiene que presentar el Formulario 1040X dentro de 3 años (incluyendo extensiones) después de la fecha en que presentó su declaración original, o dentro de 2 años después de la fecha en que pagó el impuesto, lo que sea más tarde. File free state tax return online Si presentó la declaración original con anticipación (por ejemplo, el 1 de marzo), se considera que su declaración se presentó en la fecha de vencimiento (por lo general el 15 de abril). File free state tax return online Sin embargo, si tiene una extensión para presentar la declaración (por ejemplo, el 15 de octubre), pero la presentó con anticipación y la recibimos el 1 de julio, se considera que su declaración se presentó el 1 de julio. File free state tax return online Cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File free state tax return online   Si a usted se le considera no casado, podría presentar la declaración como cabeza de familia o como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File free state tax return online Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente para saber si reúne los requisitos. File free state tax return online Personas casadas. File free state tax return online   Si se le considera casado, usted y su cónyuge pueden presentar una declaración conjunta o declaraciones por separado. File free state tax return online Personas consideradas casadas. File free state tax return online   A usted se le considera casado si, en el último día de su año tributario, usted y su cónyuge cumplen cualquiera de las siguientes condiciones: Están casados y viven juntos como cónyuges. File free state tax return online Viven juntos por matrimonio de hecho reconocido en el estado en que viven o en el estado en que el matrimonio de hecho comenzó. File free state tax return online Están casados y viven separados, pero no están legalmente separados por decreto de divorcio o de manutención por separación. File free state tax return online Están separados por un decreto provisional (o sea, que no es final) de divorcio. File free state tax return online Para propósitos de una declaración conjunta, a usted no se le considera divorciado. File free state tax return online Matrimonio del mismo sexo. File free state tax return online   Para propósitos tributarios federales, se consideran como casadas a las personas del mismo sexo que se casaron legalmente en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio entre dos personas del mismo sexo, aun si el estado en el que viven actualmente dichas personas no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. File free state tax return online El término “cónyuge” incluye a un individuo que está casado con una persona de su mismo sexo si la pareja está legalmente casada conforme a la ley estatal (o extranjera). File free state tax return online Sin embargo, las personas que están en una sociedad doméstica (“ domestic partnership ”), unión civil u otra relación semejante que no es considerada un matrimonio conforme a las leyes estatales (o extranjeras) no están consideradas como casadas para propósitos tributarios federales. File free state tax return online Para más detalles, consulte la Publicación 501, en inglés. File free state tax return online Cónyuge fallecido durante el año. File free state tax return online   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año para efectos del estado civil en la declaración. File free state tax return online   Si no se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta en nombre suyo y de su cónyuge fallecido. File free state tax return online También podría tener derecho, durante los 2 años siguientes, a los beneficios especiales que se explican más adelante en la sección titulada Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente . File free state tax return online   Si se ha vuelto a casar antes de terminar el año tributario, puede presentar una declaración conjunta con su nuevo cónyuge. File free state tax return online El estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge fallecido será el de casado que presenta una declaración por separado para dicho año. File free state tax return online Personas casadas que viven separadas. File free state tax return online   Si usted vive separado de su cónyuge y satisface ciertos requisitos quizás pueda presentar la declaración como cabeza de familia aunque no esté divorciado o legalmente separado. File free state tax return online Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, la cantidad correspondiente a su deducción estándar será mayor. File free state tax return online Además, el impuesto correspondiente podría ser menor y es posible que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. File free state tax return online Vea más adelante Cabeza de Familia . File free state tax return online Soltero Su estado civil para efectos de la declaración es soltero si se considera que no está casado y no reúne los requisitos para otro estado civil. File free state tax return online Para determinar su estado civil vea el apartado anterior titulado Estado Civil . File free state tax return online Viudo. File free state tax return online   Podría declarar el estado civil de soltero si antes del 1 de enero del año 2013 enviudó y no se volvió a casar antes de finalizar el año 2013. File free state tax return online No obstante, quizás pueda utilizar otro estado civil que le permita pagar menos impuestos. File free state tax return online Vea Cabeza de Familia y Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente , más adelante, para determinar si reúne los requisitos. File free state tax return online Cómo presentar la declaración. File free state tax return online   Puede presentar el Formulario 1040. File free state tax return online Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File free state tax return online Además, si usted no tiene dependientes y tiene menos de 65 años de edad, no es ciego y cumple otros requisitos, puede presentar el Formulario 1040EZ. File free state tax return online Si presenta el Formulario 1040A o el Formulario 1040, indique su estado civil de soltero marcando el recuadro de la línea 1. File free state tax return online Utilice la columna de Soltero en la Tabla de Impuestos o la Sección A de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. File free state tax return online Casados que Presentan una Declaración Conjunta Puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta si se le considera casado y usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta. File free state tax return online En dicha declaración, usted y su cónyuge incluyen la suma de sus ingresos y deducen la suma de sus gastos permisibles. File free state tax return online Puede presentar una declaración conjunta aunque uno de ustedes no tuviera ingresos ni deducciones. File free state tax return online Si usted y su cónyuge deciden presentar una declaración conjunta, es posible que sus impuestos sean menores que la suma de los impuestos de los otros estados civiles. File free state tax return online Además, su deducción estándar (si no detallan sus deducciones) podría ser mayor y podrían reunir los requisitos para recibir beneficios tributarios no aplicables a otros estados civiles para efectos de la declaración. File free state tax return online Si usted y su cónyuge tienen ingresos, quizás les convendría calcular el impuesto en una declaración conjunta y en declaraciones separadas (usando el estado civil de casado que presenta la declaración por separado). File free state tax return online Pueden escoger el método que les permita pagar la menor cantidad de impuesto en total. File free state tax return online Cómo presentar la declaración. File free state tax return online   Si está casado y presenta la declaración conjunta, puede utilizar el Formulario 1040. File free state tax return online Si usted y su cónyuge tienen ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File free state tax return online Además, si usted o su cónyuge no tienen dependientes, ambos tienen menos de 65 años de edad, no están ciegos y cumplen otros requisitos, pueden presentar el Formulario 1040EZ. File free state tax return online Si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, indique este estado civil marcando el recuadro de la línea 2. File free state tax return online Para calcular sus impuestos, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. File free state tax return online Cónyuge fallecido. File free state tax return online   Si su cónyuge falleció durante el año, a usted se le considera casado todo el año y puede elegir el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta. File free state tax return online Vea la sección anterior titulada Cónyuge fallecido durante el año , bajo Estado Civil, para más información. File free state tax return online   Si su cónyuge falleció en 2014 antes de presentar la declaración de 2013, para efectos de la declaración de 2013 puede elegir casado que presenta la declaración conjunta. File free state tax return online Personas divorciadas. File free state tax return online   Si para el último día del año usted está divorciado conforme a un decreto definitivo de divorcio, se le considerará no casado durante todo el año y no podrá utilizar la clasificación de casado que presenta declaración conjunta como estado civil para efectos de la declaración de impuestos. File free state tax return online Presentación de una Declaración Conjunta Usted y su cónyuge tienen que incluir todos sus ingresos, exenciones y deducciones en la declaración conjunta. File free state tax return online Período contable. File free state tax return online   Usted y su cónyuge tienen que utilizar el mismo período contable, pero pueden usar diferentes métodos contables. File free state tax return online Vea Períodos Contables y Métodos Contables , en el capítulo 1. File free state tax return online Responsabilidad conjunta. File free state tax return online   Usted y su cónyuge pueden ser responsables, individual y conjuntamente, del impuesto y todos los intereses o multas por pagar en su declaración conjunta. File free state tax return online Esto significa que si un cónyuge no paga el impuesto adeudado, el otro puede ser responsable de pagarlo. File free state tax return online O, si un cónyuge no informa el impuesto correcto, ambos cónyuges puede que sean responsables por todo impuesto adicional determinado por el IRS. File free state tax return online Un cónyuge puede ser responsable de todo el impuesto adeudado, aunque dichos ingresos provengan del trabajo del otro cónyuge. File free state tax return online   Puede que usted quiera presentar la declaración por separado si: usted cree que su cónyuge no está declarando todo el impuesto de él o ella, o usted no quiere ser responsable de todo el impuesto que su cónyuge adeude si a su cónyuge no se le retiene suficiente impuesto o no paga suficiente impuesto estimado. File free state tax return online Contribuyente divorciado. File free state tax return online   Usted podría ser individual y conjuntamente responsable de todo impuesto, además de todos los intereses y multas adeudados en una declaración conjunta presentada antes de su divorcio. File free state tax return online Esta responsabilidad puede ser aplicable aun en el caso en que su decreto de divorcio establezca que su ex cónyuge es responsable de toda cantidad adeudada correspondiente a declaraciones de impuestos conjuntas presentadas anteriormente. File free state tax return online Alivio tributario en el caso de obligación conjunta. File free state tax return online   En algunos casos, en una declaración conjunta, uno de los cónyuges puede ser exonerado de la responsabilidad conjunta de pagar impuestos, intereses y multas por cantidades correspondientes al otro cónyuge que fuesen declaradas incorrectamente en una declaración conjunta. File free state tax return online Usted puede solicitar el alivio de dicha obligación, por pequeña que sea la obligación. File free state tax return online   Hay tres tipos de alivio tributario: Alivio de la responsabilidad tributaria del cónyuge inocente. File free state tax return online Separación de la obligación (disponible solamente a las personas que presenten una declaración conjunta y que sean divorciadas, viudas, legalmente separadas o que no hayan vivido juntas durante los 12 meses inmediatamente anteriores a la fecha en que se presente esta solicitud de alivio). File free state tax return online Alivio equitativo. File free state tax return online    Tiene que presentar el Formulario 8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge Inocente, para solicitar cualquier alivio tributario de la responsabilidad conjunta. File free state tax return online En la Publicación 971, Innocent Spouse Relief (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, puede encontrar información detallada sobre este tema, así como sobre quién reúne los requisitos para recibir dicho alivio. File free state tax return online Firma de la declaración conjunta. File free state tax return online   Cada cónyuge está obligado, por lo general, a firmar la declaración. File free state tax return online De lo contrario, no se considerará declaración conjunta. File free state tax return online Si el cónyuge falleció antes de firmar la declaración. File free state tax return online   Si su cónyuge falleció antes de firmar la declaración, el albacea o administrador tiene que firmar la declaración en nombre de dicho cónyuge. File free state tax return online Si ni usted ni otra persona ha sido todavía nombrado albacea o administrador, puede firmar la declaración en nombre de su cónyuge y escribir “ Filing as surviving spouse ” (Declarar como cónyuge sobreviviente) en el espacio donde firma la declaración. File free state tax return online Cónyuge ausente del hogar. File free state tax return online   Si su cónyuge se encuentra ausente del hogar, usted debe preparar la declaración, firmarla y enviarla a su cónyuge para que la firme de manera que pueda presentarla a tiempo. File free state tax return online Impedimento para firmar la declaración debido a enfermedad o lesión. File free state tax return online   Si su cónyuge no puede firmar por razón de enfermedad o lesión y le pide a usted que firme por él o ella, puede firmar el nombre de su cónyuge en el espacio correspondiente en la declaración seguido por las palabras “ By (su nombre), Husband (esposo) o Wife (esposa)”. File free state tax return online Asegúrese también de firmar en el espacio correspondiente a su firma. File free state tax return online Incluya un escrito fechado y firmado por usted junto con su declaración de impuestos. File free state tax return online Este escrito debe incluir el número del formulario que utiliza para presentar la declaración, el año tributario, la razón por la cual su cónyuge no puede firmar dicha declaración y debe especificar el consentimiento de su cónyuge para que firme por él o ella. File free state tax return online Si firma como tutor de su cónyuge. File free state tax return online   Si es tutor de su cónyuge, el cual se encuentra mentalmente incapacitado, usted puede firmar la declaración por esa persona como tutor. File free state tax return online Cónyuge en zona de combate. File free state tax return online   Puede firmar una declaración conjunta si su cónyuge no puede firmar la declaración porque está en una zona de combate (como el área del Golfo Pérsico, Serbia, Montenegro, Albania o Afganistán), aunque usted no tenga un poder legal u otro tipo de autorización escrita. File free state tax return online Adjunte a su declaración de impuestos un escrito firmado explicando que su cónyuge está prestando servicios en una zona de combate. File free state tax return online Para más información sobre los requisitos tributarios especiales para personas que estén prestando servicios en una zona de combate, o que hayan sido declaradas desaparecidas en una zona de combate, vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía de impuestos para las Fuerzas Armadas), en inglés. File free state tax return online Otras razones por las cuales su cónyuge no puede firmar. File free state tax return online    Si su cónyuge no puede firmar la declaración por cualquier otra razón, usted puede firmarla por él o ella únicamente si se le otorga un poder legal válido (un documento legal en el cual se le autoriza para actuar en nombre de su cónyuge). File free state tax return online Adjunte el poder legal (o una copia de éste) a su declaración de impuestos. File free state tax return online Para este propósito, puede utilizar el Formulario 2848(SP), Poder Legal y Declaración del Representante. File free state tax return online Extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia. File free state tax return online   Por lo general, un cónyuge no puede presentar una declaración conjunta si uno de los cónyuges es extranjero no residente en cualquier momento durante el año tributario. File free state tax return online Sin embargo, si un cónyuge era extranjero no residente o extranjero con doble estado de residencia y estaba casado con un ciudadano o residente de los Estados Unidos al finalizar el año, ambos cónyuges pueden optar por presentar una declaración conjunta. File free state tax return online Si deciden presentar dicha declaración, a ambos se les considerará residentes de los Estados Unidos durante todo el año tributario. File free state tax return online Vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés. File free state tax return online Casados que Presentan la Declaración por Separado Si está casado, usted y su cónyuge pueden optar por usar el estado civil de casados que presentan la declaración por separado. File free state tax return online Pueden beneficiarse de este método si quieren responsabilizarse únicamente de su propio impuesto o si dicho impuesto resultara ser menor que el impuesto declarado en una declaración conjunta. File free state tax return online Si usted y su cónyuge no están de acuerdo en presentar la declaración conjunta, tiene que presentar su declaración por separado a menos que reúna los requisitos para el estado civil de cabeza de familia que se explica más adelante. File free state tax return online Puede elegir el estado civil de cabeza de familia si se le considera soltero porque vive separado de su cónyuge y reúne ciertos requisitos (explicados más adelante bajo Cabeza de Familia ). File free state tax return online Esto es aplicable a usted aunque no esté divorciado o legalmente separado. File free state tax return online Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia en vez de casado que presenta la declaración por separado, es posible que pague menos impuestos, que pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo y otros créditos adicionales; además, su deducción estándar será mayor. File free state tax return online El estado civil de cabeza de familia le permite escoger la deducción estándar aunque su cónyuge opte por detallar sus deducciones. File free state tax return online Para información adicional, vea Cabeza de Familia , más adelante. File free state tax return online Usted, por lo general, pagará una suma mayor de impuestos en declaraciones separadas de lo que pagarían en una declaración conjunta por las razones detalladas en la sección Reglas Especiales , que aparece más adelante. File free state tax return online Sin embargo, a menos que usted y su cónyuge tengan que presentar declaraciones por separado, deben calcular sus impuestos de las dos maneras (en una declaración conjunta y en declaraciones separadas). File free state tax return online De esta manera, pueden asegurarse de utilizar el método mediante el cual paguen la menor cantidad de impuestos entre los dos. File free state tax return online Al calcular el monto combinado de los impuestos de ambos cónyuges, usted querrá tener en cuenta los impuestos estatales al igual que los impuestos federales. File free state tax return online Cómo presentar la declaración. File free state tax return online   Si presenta una declaración por separado, normalmente declara únicamente su propio ingreso, exenciones, créditos y deducciones. File free state tax return online Puede declarar una exención por su cónyuge solamente si éste no recibe ingresos brutos, no presenta una declaración y no es dependiente de otro contribuyente. File free state tax return online Puede presentar el Formulario 1040. File free state tax return online Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File free state tax return online Elija este estado civil marcando el recuadro de la línea 3 de cualquiera de estos formularios. File free state tax return online Anote el nombre completo de su cónyuge y el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) o el número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés) de su cónyuge en los espacios provistos. File free state tax return online Si su cónyuge no tiene y no se le requiere tener un SSN o un ITIN, anote “ NRA ” (extranjero no residente, por sus siglas en inglés) en el espacio provisto para el SSN de su cónyuge. File free state tax return online Utilice la columna para Casado que presenta una declaración por separado en la Tabla de Impuestos o en la Sección C de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto para calcular su impuesto. File free state tax return online Reglas Especiales Si opta por usar el estado civil de casado que presenta la declaración por separado, corresponden las siguientes reglas especiales. File free state tax return online Debido a estas reglas especiales, por lo general usted pagará más impuestos en una declaración por separado de lo que pagaría si utilizara otro estado civil al cual tiene derecho. File free state tax return online   Su tasa de impuestos generalmente es mayor que la de una declaración conjunta. File free state tax return online La cantidad de la exención para calcular el impuesto mínimo alternativo es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. File free state tax return online No puede tomar el crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes en la mayoría de los casos y la cantidad que puede excluir del ingreso en un programa de ayuda del empleador para el cuidado de dependientes es un máximo de $2,500 (en vez de $5,000). File free state tax return online Si está legalmente separado de su cónyuge, o viven separados, quizás pueda presentar la declaración por separado y todavía tomar el crédito. File free state tax return online Para más información sobre estos gastos, el crédito y la exclusión, vea el capítulo 32. File free state tax return online No puede tomar el crédito por ingreso del trabajo. File free state tax return online No puede tomar la exclusión o crédito por gastos de adopción en la mayoría de los casos. File free state tax return online No puede tomar los créditos tributarios por enseñanza superior (el crédito de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje), declarar la deducción por intereses sobre un préstamo de estudios o las deducciones por matrícula y cuotas escolares. File free state tax return online No puede excluir ningún ingreso de intereses procedentes de un bono de ahorros de los Estados Unidos calificado que haya utilizado para gastos de enseñanza superior. File free state tax return online Si vivió con su cónyuge en algún momento durante el año tributario: No puede reclamar el crédito para ancianos o para personas incapacitadas y Tendrá que incluir en sus ingresos un porcentaje más grande de los beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria que haya recibido (hasta el 85%). File free state tax return online Los siguientes créditos y deducciones se reducen en el caso de niveles de ingreso que sean la mitad de lo que serían en una declaración conjunta: El crédito tributario por hijos, El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación, La deducción por exenciones personales y Las deducciones detalladas. File free state tax return online Su deducción por pérdida de capital se limita a $1,500 (en vez de $3,000 en una declaración conjunta). File free state tax return online Si su cónyuge detalla sus deducciones, usted no puede reclamar la deducción estándar. File free state tax return online Si usted puede reclamar la deducción estándar, la cantidad básica de su deducción estándar es la mitad de la cantidad permitida en una declaración conjunta. File free state tax return online Límites del ingreso bruto ajustado. File free state tax return online   Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en una declaración separada es menor de lo que hubiera podido ser en una declaración conjunta, usted podría deducir una cantidad mayor para ciertas deducciones limitadas por el ingreso bruto ajustado, tales como gastos médicos. File free state tax return online Arreglos de ahorros para la jubilación. File free state tax return online   Es posible que no pueda deducir la totalidad o parte de sus aportaciones a un arreglo de ahorros tradicional para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación de su trabajo durante el año. File free state tax return online Su deducción se reduce o se elimina si sus ingresos sobrepasan cierta cantidad. File free state tax return online Esta cantidad es mucho menor para personas casadas que presentan la declaración por separado y que vivieron juntas en algún momento del año. File free state tax return online Para más información, vea ¿Cuánto se Puede Deducir? , en el capítulo 17. File free state tax return online Pérdidas de actividades de alquiler. File free state tax return online   Si participó activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces que haya generado una pérdida, normalmente puede deducir la pérdida de su ingreso no pasivo, hasta $25,000. File free state tax return online Esto se denomina “descuento especial”. File free state tax return online Sin embargo, las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron juntas en algún momento del año no pueden reclamar este descuento especial. File free state tax return online Las personas casadas que presentan declaraciones por separado que vivieron separadas en todo momento durante el año pueden obtener cada una por separado un descuento máximo especial de $12,500 por pérdidas de actividades pasivas de bienes raíces. File free state tax return online Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , en el capítulo 9. File free state tax return online Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. File free state tax return online   Si vive en Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington o Wisconsin y presenta una declaración por separado, es posible que sus ingresos se consideren ingresos por separado o ingresos como bienes gananciales para efectos del impuesto sobre el ingreso. File free state tax return online Vea la Publicación 555, en inglés. File free state tax return online Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado Puede cambiar su estado civil para efectos de la declaración después de presentar una declaración por separado a una declaración conjunta presentando una declaración enmendada, utilizando el Formulario 1040X. File free state tax return online Por lo general, puede cambiar a una declaración conjunta en cualquier momento dentro de un plazo de 3 años a partir de la fecha límite para presentar la declaración o declaraciones separadas. File free state tax return online Este plazo no incluye prórroga alguna. File free state tax return online Una declaración separada incluye una declaración que usted o su cónyuge haya presentado con uno de los tres estados civiles siguientes: casado que presenta la declaración por separado, soltero o cabeza de familia. File free state tax return online Declaración por Separado Después de Presentar una Declaración Conjunta Una vez que hayan presentado una declaración conjunta, no podrán optar por presentar declaraciones por separado para ese año después de la fecha límite para presentar dicha declaración conjunta. File free state tax return online Excepción. File free state tax return online   El representante personal de un fallecido puede cambiar la opción del cónyuge sobreviviente de presentar una declaración conjunta, presentando en su lugar una declaración por separado en nombre del fallecido. File free state tax return online El representante personal tiene hasta 1 año a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de la declaración (incluidas prórrogas) para hacer el cambio. File free state tax return online Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración final para un fallecido. File free state tax return online Cabeza de Familia Puede presentar la declaración como cabeza de familia si cumple todos los requisitos siguientes: No está casado o “se le consideraba no casado” en el último día del año. File free state tax return online Vea Estado Civil , anteriormente y Personas Consideradas no Casadas , más adelante. File free state tax return online Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. File free state tax return online Una persona calificada vivió con usted en la vivienda durante más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como para cursar estudios). File free state tax return online Sin embargo, si la “persona calificada” es su padre o madre dependiente, él o ella no tiene que vivir con usted. File free state tax return online Vea Regla especial para los padres , más adelante, en la sección titulada Persona Calificada. File free state tax return online Si reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, su tasa de impuesto será, por lo general, menor que las tasas para solteros o casados que presentan declaraciones por separado. File free state tax return online Usted recibirá, además, una deducción estándar mayor de la que recibiría si se basara en el estado civil de soltero o de casado que presenta una declaración por separado. File free state tax return online Hijos secuestrados. File free state tax return online   Usted podría reunir los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia, aun cuando su hijo haya sido secuestrado. File free state tax return online Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. File free state tax return online Cómo presentar la declaración. File free state tax return online   Si presenta la declaración como cabeza de familia, puede utilizar el Formulario 1040. File free state tax return online Si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File free state tax return online Indique su estado civil para efectos de la declaración marcando el recuadro de la línea 4 en cualquiera de estos formularios. File free state tax return online Utilice la columna Cabeza de familia en la Tabla de Impuestos o la Sección D de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto, para calcular su impuesto. File free state tax return online Personas Consideradas no Casadas Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia, tiene que ser no casado o considerado no casado el último día del año. File free state tax return online Se le considera no casado el último día del año tributario si reúne todos los requisitos siguientes: Presenta una declaración separada, definida anteriormente en la sección titulada Declaración Conjunta Después de Presentar Declaraciones por Separado . File free state tax return online Pagó más de la mitad de los costos de mantenimiento de su vivienda durante el año tributario. File free state tax return online Su cónyuge no vivió con usted en la vivienda durante los últimos 6 meses del año tributario. File free state tax return online Se considera que su cónyuge ha vivido en la vivienda aun si él o ella se ausenta temporalmente debido a circunstancias especiales. File free state tax return online Vea más adelante Ausencias temporales , bajo Persona Calificada. File free state tax return online Su vivienda fue la residencia principal de su hijo, hijastro o hijo de crianza durante más de la mitad del año. File free state tax return online (Vea Vivienda de una persona calificada , bajo Persona Calificada, más adelante, para los requisitos aplicables al nacimiento, fallecimiento o ausencia temporal de un hijo durante el año). File free state tax return online Tiene que tener derecho a reclamar una exención por el hijo. File free state tax return online No obstante, usted cumple este requisito si no puede reclamar una exención por su hijo solamente porque el padre que no tiene la custodia puede declararlo basándose en los requisitos que se describen en Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3 o en Requisito de Manutención para Hijos de Padres Divorciados o Separados (o padres que no viven juntos) bajo Pariente Calificado en el capítulo 3. File free state tax return online Los requisitos generales para reclamar la exención por un dependiente se explican en el capítulo 3 bajo Exenciones por Dependientes . File free state tax return online Si se le considera casado por parte del año y vivió en un estado donde rige la ley de los bienes gananciales (indicado anteriormente bajo la sección titulada Casados que Presentan la Declaración por Separado), es posible que correspondan requisitos especiales para determinar su ingreso y sus gastos. File free state tax return online Vea la Publicación 555, en inglés, para más información. File free state tax return online Hoja de Trabajo 2-1. File free state tax return online Costo de Mantenimiento de la Vivienda   Cantidad que Usted Pagó Costo Total Impuestos sobre la propiedad $ $ Gastos por intereses hipotecarios     Alquiler     Gastos de servicios públicos     Mantenimiento y reparaciones     Seguro de la propiedad     Alimentos consumidos  en la vivienda     Otros gastos del hogar     Totales $ $ Menos la cantidad total que usted pagó   () Cantidad que otras personas pagaron   $ Si el total de lo que usted pagó es más de lo que otros pagaron, usted reúne el requisito de pagar más de la mitad del mantenimiento de la vivienda. File free state tax return online Cónyuge extranjero no residente. File free state tax return online   Se le considera no casado para propósitos del estado civil de cabeza de familia si su cónyuge fue extranjero no residente en alguna parte del año y usted no opta por incluir a su cónyuge no residente en la declaración como extranjero residente. File free state tax return online No obstante, su cónyuge no es una persona calificada para fines del estado civil de cabeza de familia. File free state tax return online Usted tiene que tener otra persona calificada y reunir los demás requisitos necesarios para poder presentar la declaración como cabeza de familia. File free state tax return online Elección de incluir al cónyuge en la declaración como residente. File free state tax return online   Se le considera casado si ha optado por incluir a su cónyuge en la declaración como extranjero residente. File free state tax return online Vea la Publicación 519, U. File free state tax return online S. File free state tax return online Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés. File free state tax return online Personas que Mantienen una Vivienda Para tener derecho al estado civil de cabeza de familia para la declaración, tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener la vivienda durante el año. File free state tax return online Para determinar si usted pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda, puede usar la Hoja de Trabajo 2-1, anteriormente. File free state tax return online Costos que se incluyen. File free state tax return online   Incluya en los costos de mantenimiento de la vivienda, gastos como alquiler, intereses hipotecarios, impuestos sobre bienes raíces, seguro de la vivienda, reparaciones, servicios públicos y alimentos consumidos en la vivienda. File free state tax return online   Si usó pagos recibidos bajo el programa Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas (TANF, por sus siglas en inglés)) u otros programas de asistencia pública para pagar parte del costo de mantener su vivienda, no los puede incluir como dinero pagado. File free state tax return online No obstante, debe incluirlos en la totalidad del costo de mantener su vivienda para calcular si pagó más de la mitad del costo. File free state tax return online Costos que no se incluyen. File free state tax return online   No incluya los costos de ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida o transporte. File free state tax return online Tampoco incluya el valor del alquiler de una vivienda de la cual usted es dueño ni el valor de los servicios prestados por usted o por un miembro de su hogar. File free state tax return online Persona Calificada Vea la Tabla 2-1 más adelante, para determinar quién es una persona calificada. File free state tax return online Toda persona no descrita en la Tabla 2-1 no es una persona calificada. File free state tax return online Ejemplo 1: hijo. File free state tax return online Su hijo, no casado, vivió con usted durante todo el año y tenía 18 años de edad al final del año. File free state tax return online Él no aportó más de la mitad de su propia manutención, ni cumple los requisitos para ser hijo calificado de otro contribuyente. File free state tax return online Por lo tanto, es el hijo calificado de usted (vea Hijo Calificado en el capítulo 3), ya que es soltero, es una persona calificada en la que usted puede basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File free state tax return online Ejemplo 2: hijo no considerado persona calificada. File free state tax return online Los datos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su hijo tenía 25 años de edad al finalizar el año y su ingreso bruto fue $5,000. File free state tax return online Debido a que su hijo no satisface el Requisito de Edad (explicado en el capítulo 3 bajo Hijo Calificado), su hijo no es considerado hijo calificado. File free state tax return online Debido a que él no satisface el Requisito del Ingreso Bruto (explicado bajo Pariente Calificado en el capítulo 3), él no es el pariente calificado de usted. File free state tax return online Por lo tanto, él no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File free state tax return online Ejemplo 3: novia. File free state tax return online Su novia vivió con usted durante todo el año. File free state tax return online Aunque ella podría ser el pariente calificado de usted si reúne el requisito del ingreso bruto y el requisito de manutención (explicados en el capítulo 3), ella no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia debido a que ella no está emparentada con usted en una de las maneras mencionadas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted , en el capítulo 3. File free state tax return online Vea la Tabla 2-1 . File free state tax return online Ejemplo 4: el hijo de su novia. File free state tax return online Los datos son iguales a los del Ejemplo 3 , excepto que el hijo de su novia, el cual tiene 10 años de edad, también vivió con usted durante todo el año. File free state tax return online No es el hijo calificado de usted y, ya que es el hijo calificado de su novia, tampoco es el pariente calificado de usted (vea el Requisito de no ser Hijo Calificado en el capítulo 3). File free state tax return online Por lo tanto, no es una persona calificada en la que usted pueda basarse para presentar la declaración de impuestos como cabeza de familia. File free state tax return online Vivienda de una persona calificada. File free state tax return online   Por lo general, la persona calificada tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. File free state tax return online Regla especial para los padres. File free state tax return online   Si la persona calificada es su padre o su madre, podría tener derecho al estado civil de cabeza de familia al presentar la declaración, aunque su padre o su madre no viva con usted. File free state tax return online Sin embargo, tiene que poder reclamar una exención por su padre o su madre. File free state tax return online También tiene que pagar más de la mitad de los gastos de mantener una vivienda que fue la vivienda principal de su madre o su padre durante todo el año. File free state tax return online   Usted mantiene la vivienda principal para su padre o su madre si paga más de la mitad de los gastos de mantenimiento de su padre o su madre en un asilo o residencia para ancianos. File free state tax return online Fallecimiento o nacimiento. File free state tax return online   Es posible que pueda presentar la declaración como cabeza de familia aun cuando la persona que le da derecho a este estado civil nazca o muera durante el año. File free state tax return online Si esa persona es su hijo calificado, el hijo tiene que haber vivido con usted por más de la mitad de la parte del año en que él o ella estaba vivo. File free state tax return online Si la persona es cualquier otra persona que no sea su hijo calificado, consulte la Publicación 501. File free state tax return online Ausencias temporales. File free state tax return online   Se considera que usted y la persona calificada residen en la misma vivienda aun en el caso de una ausencia temporal suya, de la otra persona o de ambas, debido a circunstancias especiales, como enfermedad, educación, negocios, vacaciones o servicio militar. File free state tax return online Tiene que ser razonable suponer que la persona ausente volverá a la vivienda después de la ausencia temporal. File free state tax return online Usted tiene que continuar manteniendo la vivienda durante la ausencia. File free state tax return online Viudo que Reúne los Requisitos con Hijo Dependiente Si su cónyuge falleció en el año 2013, usted puede utilizar el estado civil de casado que presenta una declaración conjunta para el año 2013 si satisface los demás requisitos para utilizar dicho estado civil para efectos de la declaración. File free state tax return online El año de fallecimiento es el último año para el cual puede presentar una declaración conjunta con su cónyuge fallecido. File free state tax return online Vea la sección anterior, Casados que Presentan una Declaración Conjunta . File free state tax return online Es posible que pueda presentar su declaración utilizando el estado civil de viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. File free state tax return online Por ejemplo, si su cónyuge falleció en el año 2012 y usted no se ha vuelto a casar, quizás pueda utilizar este estado civil para efectos de la declaración para los años 2013 y 2014. File free state tax return online Este estado civil le da el derecho de usar las tasas impositivas para la declaración conjunta y la deducción estándar máxima (si no detalla las deducciones). File free state tax return online Sin embargo, dicho estado civil no le da el derecho de presentar una declaración conjunta. File free state tax return online Cómo presentar la declaración. File free state tax return online   Si usted presenta la declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente, puede usar el Formulario 1040. File free state tax return online Además, si tiene ingresos sujetos a impuestos menores de $100,000 y cumple con ciertas condiciones, quizá podría presentar el Formulario 1040A. File free state tax return online Marque el recuadro en la línea 5 de cualquiera de los dos formularios. File free state tax return online Para calcular su impuesto, utilice la columna correspondiente a Casado que presenta una declaración conjunta, la cual aparece en la Tabla de Impuestos o la Sección B de la Hoja de Trabajo para el Cálculo del Impuesto. File free state tax return online Tabla 2-1. File free state tax return online ¿Quién le Da Derecho a Presentar la Declaración como Cabeza de Familia?1 Precaución: En este capítulo encontrará los demás requisitos que tiene que reunir para reclamar el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. File free state tax return online SI la persona es su . File free state tax return online . File free state tax return online . File free state tax return online   Y . File free state tax return online . File free state tax return online . File free state tax return online   ENTONCES esa persona . File free state tax return online . File free state tax return online . File free state tax return online hijo calificado (como un hijo, hija o nieto que vivió con usted durante más de la mitad del año y reúne ciertos otros requisitos)2   él o ella es soltero   es una persona calificada, independientemente de si usted puede o no reclamar una exención por dicha persona. File free state tax return online   él o ella está casado y usted puede reclamar una exención por él o ella   es una persona calificada. File free state tax return online   él o ella está casado y usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File free state tax return online 3 pariente calificado4 que sea su padre o madre   usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. File free state tax return online 6   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File free state tax return online pariente calificado4 que no sea su padre o madre (como un abuelo, hermano o hermana que reúne ciertos requisitos)   él o ella vivió con usted durante más de la mitad del año y él o ella es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y usted puede reclamar una exención por él o ella5   es una persona calificada. File free state tax return online   él o ella no vivió con usted durante más de la mitad del año   no es una persona calificada. File free state tax return online   él o ella no es uno de los parientes mencionados en Parientes que no tienen que vivir con usted en el capítulo 3 y es su pariente calificado sólo por vivir con usted todo el año como miembro de su unidad familiar   no es una persona calificada. File free state tax return online   usted no puede reclamar una exención por él o ella   no es una persona calificada. File free state tax return online 1Una persona no puede darle a más de un contribuyente el derecho de usar el estado civil de cabeza de familia para la declaración en el año. File free state tax return online 2El término hijo calificado se define en el capítulo 3. File free state tax return online Nota: Si usted es padre o madre sin custodia, el término “hijo calificado” para el estado civil de cabeza de familia no incluye a un hijo que sea su hijo calificado para propósitos de una exención tributaria debido solamente a las reglas descritas bajo Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) bajo Hijo Calificado en el capítulo 3. File free state tax return online Si usted es el padre o la madre que tiene custodia y le corresponden estas reglas, el hijo generalmente es su hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia aunque el hijo no sea un hijo calificado por el cual usted pueda reclamar una exención. File free state tax return online 3Esta persona es una persona calificada si la única razón por la cual usted no puede tener derecho a la exención es que usted puede ser reclamado como dependiente en la declaración de otra persona. File free state tax return online 4El término “ pariente calificado ” se define en el capítulo 3. File free state tax return online 5Si usted puede reclamar una exención por una persona sólo porque existe un acuerdo de manutención múltiple, dicha persona no es una persona calificada. File free state tax return online Vea la sección titulada Acuerdo de Manutención Múltiple , en el capítulo 3. File free state tax return online 6Vea Regla especial para los padres . File free state tax return online   Requisitos. File free state tax return online   Tiene derecho a presentar la declaración del año 2013 como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si cumple todas las condiciones siguientes: Tenía derecho a presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año en que éste falleció. File free state tax return online No importa si usted de hecho llegó a presentar una declaración conjunta. File free state tax return online Su cónyuge falleció en el año 2011 o en el año 2012 y usted no se volvió a casar antes de terminar el año 2013. File free state tax return online Tiene un hijo o hijastro por el cual usted puede reclamar una exención. File free state tax return online Esto no incluye a un hijo de crianza. File free state tax return online Este hijo vivió en su vivienda durante todo el año, a excepción de ausencias temporales. File free state tax return online Vea Ausencias temporales , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. File free state tax return online También hay excepciones, las cuales se describen más adelante, que corresponden a un hijo que nació o falleció durante el año y a un hijo secuestrado. File free state tax return online Pagó más de la mitad del costo de mantener una vivienda durante el año. File free state tax return online Vea Personas que Mantienen una Vivienda , anteriormente, bajo Cabeza de Familia. File free state tax return online Ejemplo. File free state tax return online La esposa de Juan falleció en el año 2011. File free state tax return online Él no se ha vuelto a casar. File free state tax return online Durante los años 2012 y 2013, continuó manteniendo una vivienda para él y su hijo (que vive con él y por el cual puede reclamar una exención). File free state tax return online En el año 2011, tenía derecho a presentar una declaración conjunta para él y su esposa fallecida. File free state tax return online En los años tributarios 2012 y 2013 tiene derecho a presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. File free state tax return online Después de 2013, puede presentar la declaración usando el estado civil de cabeza de familia si reúne los requisitos para dicho estado civil. File free state tax return online Fallecimiento o nacimiento. File free state tax return online    Puede satisfacer las condiciones para presentar una declaración como viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente si el hijo que le da derecho a este estado civil nace o fallece durante el año. File free state tax return online Tiene que haber provisto más de la mitad del costo de mantener una vivienda que fuera la residencia principal del hijo durante toda la parte del año durante el cual el hijo estuvo vivo. File free state tax return online Hijos secuestrados. File free state tax return online   Aunque su hijo haya sido secuestrado, dicho hijo podría darle derecho al estado civil de viudo calificado con hijo dependiente que reúne los requisitos. File free state tax return online Para más información, vea la Publicación 501, en inglés. File free state tax return online Como se menciona anteriormente, este estado civil se puede utilizar solamente durante los 2 años siguientes al año del fallecimiento de su cónyuge. 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