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File federal and state taxes Publication 939 - Introductory Material Table of Contents What's New Future developments. File federal and state taxes IntroductionSimplified Method. File federal and state taxes Ordering forms and publications. File federal and state taxes Tax questions. File federal and state taxes Useful Items - You may want to see: What's New Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). File federal and state taxes For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. File federal and state taxes Future developments. File federal and state taxes For the latest information about developments related to Publication 939, such as legislation enacted after it was published, go to www. File federal and state taxes IRS. File federal and state taxes gov/pub939. File federal and state taxes Introduction This publication gives you the information you need to determine the tax treatment of your pension and annuity income under the General Rule. File federal and state taxes Generally, each of your monthly annuity payments is made up of two parts: the tax-free part that is a return of your net cost, and the taxable balance. File federal and state taxes What is the General Rule. File federal and state taxes   The General Rule is one of the two methods used to figure the tax-free part of each annuity payment based on the ratio of your investment in the contract to the total expected return. File federal and state taxes The other method is the Simplified Method, which is discussed in Publication 575, Pension and Annuity Income. File federal and state taxes Who must use the General Rule. File federal and state taxes   Use this publication if you receive pension or annuity payments from: A nonqualified plan (for example, a private annuity, a purchased commercial annuity, or a nonqualified employee plan), A qualified plan if: Your annuity starting date is before November 19, 1996 (and after July 1, 1986), and you do not qualify to use, or did not choose to use, the Simplified Method, or Your annuity starting date is after November 18, 1996, and as of that date you are age 75 or over and the annuity payments are guaranteed for at least 5 years. File federal and state taxes If your annuity starting date was between July 1, 1986 and November 19, 1996, you were able to elect to use the Simplified Method or the General Rule. File federal and state taxes This choice is irrevocable and applied to all later annuity payments. File federal and state taxes The following are qualified plans. File federal and state taxes A qualified employee plan. File federal and state taxes A qualified employee annuity. File federal and state taxes A tax-sheltered annuity (TSA) plan or contract. File federal and state taxes Simplified Method. File federal and state taxes   If you receive pension or annuity payments from a qualified plan and you are not required to use the General Rule, you must use the Simplified Method to determine the tax-free part of each annuity payment. File federal and state taxes This method is described in Publication 575, Pension and Annuity Income. File federal and state taxes   Also, if, at the time the annuity payments began, you were at least age 75 and were entitled to annuity payments from a qualified plan with fewer than 5 years of guaranteed payments, you must use the Simplified Method. File federal and state taxes Beginning in 2013, distributions from an annuity under a nonqualified plan are considered net investment income for the purpose of figuring the net investment income tax (NIIT). File federal and state taxes For more information, see the instructions for Form 8960, Net Investment Income Tax – Individuals, Estates and Trusts. File federal and state taxes Topics not covered in this publication. File federal and state taxes   Certain topics related to pensions and annuities are not covered in this publication. File federal and state taxes They include: Simplified Method. File federal and state taxes This method is covered in Publication 575. File federal and state taxes That publication also covers nonperiodic payments (amounts not received as an annuity) from a qualified pension or annuity plan, rollovers, special averaging and capital gain treatment of lump-sum distributions, and special additional taxes on early distributions, excess distributions, and excess accumulations (not making required minimum distributions). File federal and state taxes Individual retirement arrangements (IRAs). File federal and state taxes Information on the tax treatment of amounts you receive from an IRA is included in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). File federal and state taxes Life insurance payments. File federal and state taxes If you receive life insurance payments because of the death of the insured person, get Publication 525, Taxable and Nontaxable Income, for information on the tax treatment of the proceeds. File federal and state taxes Help from IRS. File federal and state taxes   If, after reading this publication, you need help to figure the taxable part of your pension or annuity, the IRS can do it for you for a fee. File federal and state taxes For information on this service, see Requesting a Ruling on Taxation of Annuity , later. File federal and state taxes Comments and suggestions. File federal and state taxes   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File federal and state taxes   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. File federal and state taxes NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File federal and state taxes Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File federal and state taxes   You can send your comments from www. File federal and state taxes irs. File federal and state taxes gov/formspubs/. File federal and state taxes Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. File federal and state taxes   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. File federal and state taxes Ordering forms and publications. File federal and state taxes   Visit www. 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File federal and state taxes Civil Service Retirement Benefits 910 Guide To Free Tax Services Form (and Instructions) 1099-R Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File federal and state taxes See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and forms. File federal and state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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A-Z Index of U.S. Government Departments and Agencies

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File federal and state taxes 27. File federal and state taxes   Beneficios Tributarios para Estudios Relacionados con el Trabajo Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la DeducciónEstudios Requeridos por el Empleador o por Ley Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Qué Gastos se Pueden Deducir Reembolso no reclamado. File federal and state taxes Gastos de Transporte Gastos de Viaje No se Permiten Beneficios Dobles Reembolsos Cómo Deducir Gastos de NegociosPersonas que Trabajan por Cuenta Propia Empleados Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Documentación Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File federal and state taxes  Por lo general, si reclama una deducción de negocios por estudios relacionados con el trabajo y maneja su automóvil a la escuela y de vuelta a casa, la cantidad que puede deducir por las millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. File federal and state taxes Vea Gastos de Transporte bajo Qué Gastos se Pueden Deducir, para más información. File federal and state taxes Introduction Este capítulo explica los gastos de estudios relacionados con el trabajo que tal vez pueda deducir como gastos de negocios. File federal and state taxes Para reclamar tal deducción, tiene que: Detallar las deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) si es empleado; Presentar el Anexo C (Formulario 1040), Anexo C-EZ (Formulario 1040) o el Anexo F (Formulario 1040) si trabaja por cuenta propia y Tener gastos de estudios calificados explicados bajo Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción . File federal and state taxes Si es empleado y puede detallar las deducciones, tal vez pueda reclamar una deducción por los gastos pagados por estudios que se relacionen con el trabajo. File federal and state taxes Su deducción será la cantidad total de sus gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos más otros gastos relacionados con el trabajo y ciertos gastos misceláneos (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) que sea mayor que el 2% de sus ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). File federal and state taxes Vea el capítulo 28. File federal and state taxes Si trabaja por cuenta propia, deduciría los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos directamente de sus ingresos del trabajo por cuenta propia. File federal and state taxes Los gastos de estudios relacionados con el trabajo también podrían darle derecho a otros beneficios tributarios, tales como el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses y el crédito vitalicio por aprendizaje (vea el capítulo 35). File federal and state taxes Es posible que tenga derecho a estos beneficios incluso si no cumple los requisitos indicados anteriormente. File federal and state taxes Asimismo, debe tomar en consideración que es posible que sus gastos de estudios relacionados con el trabajo le podrían dar derecho a reclamar más de un beneficio tributario. File federal and state taxes Por lo general, puede reclamar cualquier cantidad de beneficios siempre que utilice diferentes gastos para calcular cada uno de ellos. File federal and state taxes Cuando calcule sus impuestos, tal vez desee comparar estos beneficios tributarios para elegir el (los) método(s) mediante el (los) cual(es) obtenga el menor impuesto por pagar. File federal and state taxes Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 970 Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocios del empleado no reembolsados), en inglés Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Puede deducir como gastos de negocio los costos de estudios relacionados con el trabajo si éstos reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Éstos son estudios que cumplen al menos uno de los dos siguientes requisitos: Su empleador o la ley requiere dichos estudios para mantener su sueldo, situación o trabajo actual. File federal and state taxes Los estudios requeridos tienen que servir para un propósito comercial legítimo (bona fide) de su empleador. File federal and state taxes Los estudios mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File federal and state taxes No obstante, aun si sus estudios cumplen uno o ambos de los requisitos anteriores, no se considera que dichos estudios estén relacionados con el trabajo ni que reúnen los requisitos de la deducción si: Se requieren para satisfacer los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio actual o Forman parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Puede deducir los costos de los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción como gasto de negocios incluso si, al completar dichos estudios, tiene la posibilidad de obtener un título universitario. File federal and state taxes Utilice la Figura 27-A, más adelante, para verificar rápidamente si sus estudios reúnen los requisitos. File federal and state taxes Estudios Requeridos por el Empleador o por Ley Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para su trabajo, es posible que su empleador o la ley le exija seguir sus estudios. File federal and state taxes Se considera que dichos estudios adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos si se cumplen los tres siguientes requisitos: Se requieren para que mantenga su sueldo, situación o trabajo actual; El requisito sirve un propósito legítimo (bona fide) comercial de su empleador y Los estudios no forman parte de un programa que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Si completa más estudios de los requeridos por su empleador o la ley, estos estudios adicionales sólo pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas requeridas en su trabajo actual. File federal and state taxes Vea Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas , más adelante. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Usted es un maestro que ha cumplido los requisitos mínimos para enseñar. File federal and state taxes Su empleador le exige que tome un curso universitario adicional cada año para poder seguir con su puesto actual de maestro. File federal and state taxes Si los cursos no lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio, entonces serán estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos, incluso si en el futuro recibe una maestría y un aumento de sueldo debido a estos estudios adicionales. File federal and state taxes Estudios para Mantener o Mejorar Destrezas Si su empleador o la ley no requiere estudios, éstos pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File federal and state taxes Éstos pueden incluir cursos de actualización, cursos sobre avances profesionales y cursos académicos o vocacionales. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Usted repara televisores, radios y sistemas estereofónicos para la tienda XYZ. File federal and state taxes Para mantenerse al corriente de los últimos avances en su profesión, toma cursos especiales de servicios de radio y sistemas estereofónicos. File federal and state taxes Estos cursos mantienen y mejoran las destrezas requeridas en su trabajo. File federal and state taxes Mantenimiento de destrezas versus capacitación para un empleo nuevo. File federal and state taxes   Los estudios para mantener o mejorar destrezas que se requieren en su trabajo actual no son estudios que reúnen los requisitos de la deducción si también lo capacitarán para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Estudios durante ausencia temporal. File federal and state taxes   Si deja de trabajar durante un año o menos para cursar estudios con el fin de mantener o mejorar las destrezas necesarias en su trabajo actual y luego regresa a su trabajo y desempeña las mismas labores generales, su ausencia se considera temporal. File federal and state taxes Los estudios cursados durante una ausencia temporal son estudios relacionados con el trabajo que cumplen los requisitos de la deducción si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en su trabajo actual. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Deja su trabajo de investigación en biología para convertirse en estudiante de posgrado de biología a tiempo completo durante un año. File federal and state taxes Si regresa a trabajar en investigación en biología después de concluir los cursos, los estudios se relacionan con su trabajo actual incluso si no regresa a trabajar para el mismo empleador. File federal and state taxes Estudios durante ausencia indefinida. File federal and state taxes   Si deja de trabajar durante más de un año, su ausencia del trabajo se considera indefinida. File federal and state taxes Se considera que los estudios cursados durante una ausencia indefinida, aun si mantienen o mejoran las destrezas necesarias en el trabajo del cual se ausenta, lo capacitan para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Por lo tanto, no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Estudios para Satisfacer los Requisitos Mínimos Los estudios necesarios para cumplir los requisitos mínimos de educación para su oficio o negocio actual no son estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Los requisitos mínimos de educación se determinan a través de: Leyes y reglamentos; Normas de su profesión, oficio o negocio y Su empleador. File federal and state taxes Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación vigentes cuando se le contrató, no tiene que cumplir nuevos requisitos mínimos de educación. File federal and state taxes Esto significa que si los requisitos mínimos cambian después de que haya sido contratado, los estudios necesarios para satisfacer los nuevos requisitos pueden ser estudios que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación de su oficio o negocio sólo porque ya está realizando el trabajo. File federal and state taxes Ejemplo 1. File federal and state taxes Es estudiante de ingeniería a tiempo completo. File federal and state taxes Aunque no ha recibido su título o certificación, trabaja a tiempo parcial como ingeniero en una empresa que lo contratará como ingeniero a tiempo completo después de que finalice sus estudios universitarios. File federal and state taxes Aunque sus cursos universitarios de ingeniería mejoran sus destrezas en su trabajo actual, también se requieren para cumplir los requisitos laborales mínimos para contratar a un ingeniero a tiempo completo. File federal and state taxes Estos estudios no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Ejemplo 2. File federal and state taxes Es contador y ha cumplido con los requisitos mínimos de educación de su empleador. File federal and state taxes Posteriormente, éste cambia los requisitos mínimos de educación y requiere que tome cursos universitarios para mantener su trabajo. File federal and state taxes Estos cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción porque ya ha cumplido los requisitos mínimos vigentes al momento de su contratación. File federal and state taxes Requisitos para los Docentes Por lo general, los estados o distritos escolares establecen los requisitos mínimos de educación para los docentes. File federal and state taxes El requisito es el título universitario o la cantidad mínima de horas de estudio universitario que suele exigirse para la contratación de una persona para dicho cargo. File federal and state taxes Si no existen requisitos, habrá cumplido los requisitos mínimos de educación cuando pase a ser miembro del cuerpo docente. File federal and state taxes La determinación de si usted es miembro del cuerpo docente de una institución educativa tiene que ser hecha en base de las prácticas particulares de dicha institución. File federal and state taxes Por lo general, se le considerará miembro del cuerpo docente si se da una o más de las siguientes condiciones: Es profesor titular o catedrático. File federal and state taxes Sus años de servicio se acreditan para obtener el cargo académico o cátedra. File federal and state taxes Tiene un voto en las decisiones del cuerpo docente. File federal and state taxes Su institución académica hace aportaciones en nombre suyo a un plan de jubilación que no sea el Seguro Social o un programa similar. File federal and state taxes Ejemplo 1. File federal and state taxes La ley en el estado donde vive exige que los maestros novatos de escuela secundaria tengan un título universitario, incluidos 10 cursos de educación profesional. File federal and state taxes Asimismo, para mantener su trabajo, un maestro tiene que realizar un quinto año de capacitación dentro de un plazo de 10 años a partir de la fecha de contratación. File federal and state taxes Si la escuela empleadora certifica ante el Departamento de Educación estatal que no puede encontrar maestros calificados, la escuela puede contratar a personas con sólo 3 años de estudios universitarios. File federal and state taxes No obstante, para mantener su trabajo, estos maestros tienen que obtener un título universitario y completar los cursos de educación profesional requeridos dentro de un plazo de 3 años. File federal and state taxes De acuerdo con lo anterior, el título universitario, incluya o no los 10 cursos de educación profesional, se considera el requisito mínimo de educación para calificar como maestro en el estado donde vive. File federal and state taxes Si posee toda la educación requerida, a excepción del quinto año, ha cumplido los requisitos mínimos de educación. File federal and state taxes El quinto año de capacitación se considera estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción a menos que forme parte de un programa de estudios que lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Figura 27–A. File federal and state taxes ¿Reúnen los Requisitos sus Estudios Relacionados con el Trabajo? Please click here for the text description of the image. File federal and state taxes Figura 27−A. File federal and state taxes ¿Reúnen los requisitos sus estudios relacionados con el trabajo? Ejemplo 2. File federal and state taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que tiene título universitario y sólo seis cursos de educación profesional. File federal and state taxes Los cuatro cursos adicionales pueden ser estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Aunque no tiene todos los cursos requeridos, ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación. File federal and state taxes Ejemplo 3. File federal and state taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que lo han contratado con sólo 3 años de estudios universitarios. File federal and state taxes Los cursos que tome para lograr un título (incluso en el campo de enseñanza) no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Éstos se requieren para cumplir los requisitos mínimos de educación para trabajar como maestro. File federal and state taxes Ejemplo 4. File federal and state taxes Tiene un título universitario y trabaja como instructor temporal en una universidad. File federal and state taxes Al mismo tiempo, toma cursos de posgrado para obtener un título superior. File federal and state taxes Las reglas de la universidad estipulan que puede pasar a ser miembro del cuerpo docente sólo si obtiene un posgrado. File federal and state taxes Además, puede mantener su trabajo como instructor sólo si demuestra un avance satisfactorio para obtener este título. File federal and state taxes No ha cumplido los requisitos mínimos de educación para ser miembro del cuerpo docente. File federal and state taxes Los cursos de posgrado no son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Licencia en un nuevo estado. File federal and state taxes   Una vez que haya cumplido los requisitos mínimos de educación para maestros de su estado, se considera que ha cumplido los requisitos mínimos de educación en todos los estados. File federal and state taxes Esto se aplica incluso si tiene que cursar estudios adicionales para recibir la licencia en otro estado. File federal and state taxes Los estudios adicionales que necesite son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos para la deducción. File federal and state taxes Ya ha cumplido los requisitos mínimos de educación para enseñar. File federal and state taxes Enseñar en otro estado no constituye un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Posee una licencia permanente para enseñar en el Estado A y ha trabajado como maestro en ese estado durante varios años. File federal and state taxes Se muda al Estado B y lo contratan inmediatamente como maestro. File federal and state taxes Sin embargo, tiene que realizar ciertos cursos prescritos para obtener una licencia permanente para enseñar en el Estado B. File federal and state taxes Estos cursos adicionales son estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción debido a que el puesto de maestro en el Estado B implica el mismo tipo de trabajo general para el cual reunía los requisitos en el Estado A. File federal and state taxes Estudios que lo Capacitan para un Nuevo Oficio o Negocio Los estudios que forman parte de un programa de estudios a fin de capacitarlo para un nuevo oficio o negocio no están relacionados con el trabajo y no reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Esto es aplicable incluso si no tiene intención de ingresar en ese oficio o negocio. File federal and state taxes Si es empleado, un cambio de deberes que implique el mismo tipo de trabajo general no es un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Ejemplo 1. File federal and state taxes Es contador. File federal and state taxes Su empleador le exige que saque un título en derecho corriendo con sus propios gastos. File federal and state taxes Se inscribe en una escuela de derecho con la intención de cursar el plan de estudios típico para lograr un título en derecho. File federal and state taxes Aun si su intención no es ser abogado, los estudios no reúnen los requisitos de la deducción debido a que el título en derecho lo capacitará para un nuevo oficio o negocio. File federal and state taxes Ejemplo 2. File federal and state taxes Es médico de medicina general. File federal and state taxes Toma un curso de dos semanas para revisar los avances en diversos campos especializados de la medicina. File federal and state taxes El curso no lo capacita para una nueva profesión. File federal and state taxes Se considera que está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas requeridas en su profesión actual. File federal and state taxes Ejemplo 3. File federal and state taxes Durante su trabajo en la práctica privada de psiquiatría, ingresa a un programa para estudiar y capacitarse en un instituto de psicoanálisis acreditado. File federal and state taxes El programa lo capacitará para practicar el psicoanálisis. File federal and state taxes La formación en psicoanálisis no lo capacitará para una nueva profesión. File federal and state taxes Está relacionada con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción porque mantiene o mejora las destrezas necesarias en su profesión actual. File federal and state taxes Curso de preparación para el examen de reválida de derecho o para el examen para contadores públicos autorizados Los cursos de preparación para el examen de reválida para ejercer la abogacía o el examen para contadores públicos autorizados (CPA, por sus siglas en inglés) no son estudios relacionados con el trabajo que cumplan los requisitos. File federal and state taxes Forman parte de un programa de estudios que puede capacitarlo para una nueva profesión. File federal and state taxes Deberes Magisteriales y Afines Todos los deberes magisteriales y deberes afines se consideran relativamente el mismo tipo de trabajo. File federal and state taxes Un cambio de deberes de cualquiera de las siguientes maneras no se considera un cambio a una nueva ocupación: Maestro de escuela primaria a maestro de escuela secundaria. File federal and state taxes Maestro de una asignatura, como biología, a maestro de otra asignatura, como arte. File federal and state taxes Maestro a consejero académico. File federal and state taxes Maestro a administrador escolar. File federal and state taxes Qué Gastos se Pueden Deducir Si sus estudios satisfacen los requisitos descritos anteriormente en Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , por lo general, puede deducir sus gastos de estudios como gastos de negocios. File federal and state taxes Si no trabaja por cuenta propia, puede deducir gastos de negocios sólo si detalla sus deducciones. File federal and state taxes No puede deducir gastos relacionados con ingresos exentos ni excluidos de impuestos. File federal and state taxes Gastos deducibles. File federal and state taxes   Se pueden deducir los siguientes gastos de estudios: Matrícula, libros, útiles escolares, cuotas de laboratorio y artículos similares. File federal and state taxes Ciertos costos de transporte y viajes. File federal and state taxes Otros gastos de estudios, como costos de investigación y de procesamiento de palabras (mecanografía) al escribir un ensayo o tésis como parte de un programa de estudios. File federal and state taxes Gastos no deducibles. File federal and state taxes   No puede deducir sus gastos personales o de capital. File federal and state taxes Por ejemplo, no puede deducir el valor en dólares de un período de vacaciones o permiso anual (vacaciones remuneradas) que toma para asistir a clases. File federal and state taxes Esta cantidad es un gasto personal. File federal and state taxes Reembolso no reclamado. File federal and state taxes   Aun si no reclama reembolsos a los que tiene derecho a recibir de su empleador, no puede deducir los gastos correspondientes a ese reembolso no reclamado. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Su empleador acuerda pagar sus gastos de estudios si usted presenta un vale que muestre sus gastos. File federal and state taxes Usted no presenta un vale y no se los reembolsan. File federal and state taxes Como no presentó un vale, no puede deducir los gastos en su declaración de impuestos. File federal and state taxes Gastos de Transporte Si sus estudios reúnen los requisitos, puede deducir los costos de transporte locales en los que tiene que incurrir para viajar directamente del trabajo a la escuela. File federal and state taxes Si tiene un trabajo habitual y asiste a la escuela de forma temporal, también puede deducir los costos de regreso de la escuela a su domicilio. File federal and state taxes Asistencia temporal. File federal and state taxes   Asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones corresponde a su caso: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos y en realidad dura 1 año o menos. File federal and state taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente es factible que dure más de 1 año. File federal and state taxes Su asistencia es temporal hasta la fecha en la que determine que durará más de 1 año. File federal and state taxes Nota: Si se encuentra en la situación (1) o (2), su asistencia no es temporal si los hechos y las circunstancias indican lo contrario. File federal and state taxes Asistencia no temporal. File federal and state taxes   No asiste a la escuela de manera temporal si alguna de las siguientes situaciones le corresponde: Se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure más de 1 año. File federal and state taxes No importa cuánto tiempo de hecho asista. File federal and state taxes Al principio, se espera de manera realista que su asistencia a la escuela dure 1 año o menos, pero posteriormente se espera que dure más de 1 año. File federal and state taxes Su asistencia no es temporal después de la fecha en la que se determine que durará más de 1 año. File federal and state taxes Gastos de Transporte Deducibles Si trabaja de manera habitual y se dirige directamente de su domicilio a la escuela de manera temporal, puede deducir los costos del viaje de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. File federal and state taxes Esto es aplicable sin importar la ubicación de dicho lugar, la distancia recorrida o si asiste a cursos en dicho lugar en días no laborables. File federal and state taxes Los gastos de transporte incluyen los costos reales de autobús, metro, taxi u otras tarifas, así como los costos del uso de su automóvil. File federal and state taxes Los gastos de transporte no incluyen cantidades gastadas por viaje, comidas o alojamiento cuando pasa la noche fuera de su casa. File federal and state taxes Ejemplo 1. File federal and state taxes Trabaja habitualmente en una ciudad cercana y viaja directamente del trabajo a su domicilio. File federal and state taxes Asimismo, asiste a la escuela cada noche entre semana durante 3 meses para tomar un curso que mejore sus destrezas laborales. File federal and state taxes Dado que asiste a una escuela de forma temporal, puede deducir sus gastos diarios de transporte de ida y regreso entre su domicilio y la escuela. File federal and state taxes Esto es aplicable independientemente de la distancia recorrida. File federal and state taxes Ejemplo 2. File federal and state taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, salvo que algunas noches se dirige directamente del trabajo a la escuela y luego a su domicilio. File federal and state taxes Puede deducir sus gastos de transporte desde su lugar de trabajo habitual a la escuela y luego al domicilio. File federal and state taxes Ejemplo 3. File federal and state taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a la escuela durante 9 meses todos los sábados, los cuales no son días laborables. File federal and state taxes Dado que asiste a la escuela de manera temporal, puede deducir sus gastos de transporte de ida y regreso entre su casa y la escuela. File federal and state taxes Ejemplo 4. File federal and state taxes Suponga que se dan los mismos hechos que en el Ejemplo 1, excepto que asiste a clases dos veces a la semana durante 15 meses. File federal and state taxes Dado que su asistencia a la escuela no se considera temporal, no puede deducir sus gastos de transporte entre su casa y la escuela. File federal and state taxes Si se dirige a la escuela directamente desde el trabajo, puede deducir los gastos de transporte de ida desde el trabajo a la escuela. File federal and state taxes Si del trabajo se dirige a su casa y luego a la escuela y regresa a su casa, sus gastos de transporte no pueden ser mayores que los gastos en los que hubiese incurrido de haber viajado directamente del trabajo a la escuela. File federal and state taxes Uso de su automóvil. File federal and state taxes   Si usa su automóvil (propio o arrendado) para viajar a la escuela, puede deducir sus gastos reales o utilizar la tarifa estándar de millaje para calcular la cantidad que puede deducir. File federal and state taxes La tarifa estándar por millas recorridas desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2013 es 56½ centavos por milla. File federal and state taxes Independientemente de los métodos que escoja, también puede deducir cargos de estacionamiento y peajes. File federal and state taxes Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de la deducción de sus gastos reales por el uso de un automóvil. File federal and state taxes Gastos de Viaje Puede deducir gastos de viajes, comidas (vea Límite del 50% del costo de comidas , más adelante) y alojamiento si viaja de un día a otro principalmente para realizar estudios con derecho a deducción relacionados con el trabajo. File federal and state taxes Los gastos de viaje para estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción reciben el mismo trato tributario que los gastos de viaje para otros propósitos de negocios del empleado. File federal and state taxes Para más información, vea el capítulo 26. File federal and state taxes No puede deducir gastos de actividades personales, como turismo, visitas o entretenimiento. File federal and state taxes Viajes principalmente con fines personales. File federal and state taxes   Si su viaje fuera de casa es principalmente con fines personales, no puede deducir todos sus gastos de viaje, comidas o alojamiento. File federal and state taxes Sólo puede deducir sus gastos de alojamiento y el 50% de sus gastos de comidas durante el período en el que asista a actividades de educación que reúnen los requisitos. File federal and state taxes   El determinar si el propósito del viaje es principalmente personal o para estudios depende de los hechos y las circunstancias. File federal and state taxes Un factor importante es la comparación del tiempo dedicado a actividades personales con el tiempo dedicado a actividades de educación. File federal and state taxes Si dedica más tiempo a actividades personales, el viaje se considera principalmente para estudios sólo si puede demostrar una razón importante y no personal de por qué viajó a un lugar específico. File federal and state taxes Ejemplo 1. File federal and state taxes Juan trabaja en Newark, Nueva Jersey. File federal and state taxes Viajó a Chicago para tomar un curso de una semana, a solicitud de su empleador, que puede deducir de sus impuestos. File federal and state taxes Su razón principal para viajar a Chicago fue el curso. File federal and state taxes Durante su estadía, realizó un viaje de turismo, salió a divertirse con algunos amigos y realizó un viaje adicional por el día a Pleasantville. File federal and state taxes Dado que el viaje era principalmente de negocios, Juan puede deducir su boleto aéreo de ida y vuelta a Chicago. File federal and state taxes No puede deducir los gastos de transporte de su viaje a Pleasantville. File federal and state taxes Sólo puede deducir las comidas (conforme al límite del 50%) y alojamiento relacionados con sus actividades educativas. File federal and state taxes Ejemplo 2. File federal and state taxes Susana trabaja en Boston. File federal and state taxes Asistió a una universidad en Michigan a fin de tomar un curso para su trabajo. File federal and state taxes El curso está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Tomó un curso, que corresponde a un cuarto de la carga de estudios a tiempo completo. File federal and state taxes El resto del tiempo lo dedicó a actividades personales. File federal and state taxes Sus razones para tomar el curso en Michigan fueron personales. File federal and state taxes El viaje de Susana es principalmente personal, ya que tres cuartos de su tiempo se consideran tiempo personal. File federal and state taxes No puede deducir el costo de su boleto de tren de ida y regreso a Michigan. File federal and state taxes Puede deducir un cuarto del costo de las comidas (conforme al límite del 50%) y del alojamiento del período en que asistió a la universidad. File federal and state taxes Ejemplo 3. File federal and state taxes David trabaja en Nashville y recientemente viajó a California para asistir a un seminario de 2 semanas. File federal and state taxes El seminario está relacionado con el trabajo y reúne los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Durante su estadía, dedicó 8 semanas adicionales a actividades personales. File federal and state taxes Los hechos, incluida la estadía adicional de 8 semanas, demuestran que su finalidad principal era tomarse unas vacaciones. File federal and state taxes David no puede deducir su boleto de avión de ida y vuelta ni sus comidas y alojamiento durante las 8 semanas. File federal and state taxes Sólo puede deducir sus gastos por comida (sujeto al límite del 50%) y alojamiento durante las 2 semanas que asistió al seminario. File federal and state taxes Cruceros y congresos. File federal and state taxes   Algunos cruceros y congresos ofrecen seminarios o cursos como parte de su itinerario. File federal and state taxes Aun si los seminarios o cursos están relacionados con el trabajo, su deducción por viaje puede verse limitada. File federal and state taxes Esto es aplicable a: Viajes en buque transatlántico, crucero u otra forma de transporte marítimo de lujo y Congresos fuera del área de Norteamérica. File federal and state taxes   Si desea consultar más acerca de los límites de deducciones de gastos de viaje que sean aplicables a cruceros y congresos, vea Luxury Water Travel (Viajes en buques de lujo) y Conventions (Congresos) en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. File federal and state taxes Límite del 50% del costo de comidas. File federal and state taxes   Sólo puede deducir el 50% del costo de sus comidas cuando viaja fuera de casa para realizar estudios relacionados con el trabajo que reúnan los requisitos de la deducción. File federal and state taxes No se le pueden haber reembolsado los gastos por las comidas. File federal and state taxes   Los empleados tienen que usar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ para aplicar el límite del 50%. File federal and state taxes Viajes con Fines Educativos No puede deducir el costo de sus viajes con fines educativos, incluso si están directamente relacionados con los deberes de su trabajo o negocio. File federal and state taxes Ejemplo. File federal and state taxes Usted es maestro de francés. File federal and state taxes Durante una ausencia sabática otorgada para viajar, recorrió Francia para mejorar sus conocimientos del francés. File federal and state taxes Elige su itinerario y la mayoría de sus actividades con el fin de mejorar sus destrezas lingüísticas en francés. File federal and state taxes No puede deducir sus gastos de viaje como gastos de estudios. File federal and state taxes Esto es aplicable aunque haya dedicado la mayor parte del tiempo a aprender francés visitando escuelas y familias francesas, asistiendo a películas u obras de teatro y participando en actividades similares. File federal and state taxes No se Permiten Beneficios Dobles No se le permite hacer lo siguiente: Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo como gastos de negocios si deduce estos gastos conforme con cualquier otra disposición de la ley, por ejemplo, la deducción de matrículas y cuotas (vea el capítulo 35). File federal and state taxes Deducir los gastos de estudios relacionados con el trabajo pagados con fondos de ayuda para los estudios provistos por el empleador, subvención o beca libre de impuestos. File federal and state taxes Vea Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción , a continuación. File federal and state taxes Ajustes a Gastos de Estudios Relacionados con el Trabajo que Reúnen los Requisitos de la Deducción Si paga gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción con determinados fondos exentos de impuestos, no puede reclamar una deducción por estas cantidades. File federal and state taxes Tiene que reducir la cantidad de los gastos que reúnen los requisitos por la cantidad de tales gastos que le pueden corresponder a la asistencia para estudios exenta de impuestos. File federal and state taxes Para más información, vea el capítulo 12 de la Publicación 970, en inglés. File federal and state taxes La asistencia para estudios exenta de impuestos incluye: La parte exenta de impuestos de becas de estudios y becas de investigación (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de las subvenciones federales Pell (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés); La parte exenta de impuestos de la asistencia para estudios provista por el empleador (vea el capítulo 11 de la Publicación 970, en inglés); Asistencia para estudios destinada a veteranos (vea el capítulo 1 de la Publicación 970, en inglés) y Cualquier otro pago no gravable (libre de impuestos) (que no sean regalos o herencias) que reciba como asistencia para los estudios. File federal and state taxes Cantidades que no reducen los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes   No reduzca los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción las cantidades pagadas con fondos que el estudiante reciba como: Un pago por servicios, como salarios; Un préstamo; Un regalo; Una herencia o Un retiro de la cuenta de ahorros personal del estudiante. File federal and state taxes   Tampoco reduzca la cantidad de los gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción por la cantidad de una beca de estudios o beca de investigación declarada como ingreso en la declaración de impuestos del estudiante ni becas que, según lo establecido, no se puedan aplicar a gastos de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Reembolsos El trato tributario que dé a los reembolsos depende del acuerdo que tenga con su empleador. File federal and state taxes Existen dos tipos básicos de acuerdos de reembolso: planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas. File federal and state taxes Puede determinar el tipo de plan mediante el cual se le reembolsa según la manera en que se declara el reembolso en su Formulario W-2. File federal and state taxes Para información sobre cómo tratar los reembolsos bajo planes con rendición de cuentas y planes sin rendición de cuentas, vea Reembolsos en el capítulo 26. File federal and state taxes Cómo Deducir Gastos de Negocios Las personas que trabajan por cuenta propia y los empleados declaran los gastos de negocios de manera diferente. File federal and state taxes La siguiente información explica qué formularios tiene que usar para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si trabaja por cuenta propia, declare el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción en el formulario correspondiente que se utilizó para declarar su ingreso de negocio y gastos (generalmente en el Anexo C, C-EZ o F). File federal and state taxes Si sus gastos de estudios incluyen gastos de automóvil o camión, viajes o comidas, declare estos gastos de la misma forma en la que declara los demás gastos de negocios para esas partidas. File federal and state taxes Vea las instrucciones del formulario que presente para obtener información acerca de cómo completarlo. File federal and state taxes Empleados Si es empleado, puede deducir el costo de estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción sólo si: No recibió (y no tuvo derecho a recibir) reembolsos de su empleador; Se le reembolsó conforme a un plan sin rendición de cuentas (la cantidad se incluye en el recuadro 1 del Formulario W-2) o Recibió un reembolso conforme a un plan con rendición de cuentas, pero la cantidad recibida fue menor que sus gastos por los cuales usted reclamó un reembolso. File federal and state taxes Si le corresponde el punto (1) o (2), puede deducir la totalidad del costo que reúne los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Si le corresponde el punto (3), puede deducir sólo los costos mayores que su reembolso que reúnen los requisitos de la deducción. File federal and state taxes Para deducir como gasto de negocios el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, incluya la cantidad con su deducción para todos los demás gastos de negocios del empleado en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). File federal and state taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). File federal and state taxes Esta deducción (con la excepción de los gastos del trabajo relacionados con el impedimento de personas discapacitadas) está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2% aplicable a la mayoría de las deducciones detalladas misceláneas. File federal and state taxes Vea el capítulo 28. File federal and state taxes Formulario 2106 o 2106-EZ. File federal and state taxes   Para calcular su deducción con respecto a los gastos de negocios del empleado, incluidos los estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción, por lo general tiene que completar el Formulario 2106 o el Formulario 2106-EZ. File federal and state taxes No se requiere el formulario. File federal and state taxes   No complete el Formulario 2106 ni el Formulario 2106-EZ si: Las cantidades incluidas en el recuadro 1 de su Formulario W-2 no se consideran reembolsos y No declara gastos de viaje, transporte, comidas o entretenimiento. File federal and state taxes   Si cumple los dos requisitos anteriores, anote los gastos directamente en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040). File federal and state taxes (Más adelante se explican las reglas especiales para gastos de ciertos artistas del espectáculo y funcionarios a los que se les pagan honorarios y para gastos de trabajo relacionados con un impedimento). File federal and state taxes Uso del Formulario 2106-EZ. File federal and state taxes   Este formulario es más corto y fácil de usar que el Formulario 2106. File federal and state taxes Por lo general, puede usar este formulario si: Todos los reembolsos, si los hubiera, se incluyeron en el recuadro 1 de su Formulario W-2 y Utiliza la tarifa estándar por millas si declara gastos de vehículo. File federal and state taxes   Si no cumple estos dos requisitos, utilice el Formulario 2106. File federal and state taxes Artistas del Espectáculo y Funcionarios a los que se les Pagan Honorarios Si es artista del espectáculo que reúne los requisitos o funcionario del gobierno estatal (o local) que recibe su pago total o en parte de honorarios, puede deducir el costo de sus estudios relacionado con el trabajo que reúne los requisitos de la deducción como ajuste al ingreso bruto en lugar de una deducción detallada. File federal and state taxes Incluya el costo de sus estudios relacionados con el trabajo que reúnen los requisitos de la deducción junto con todos los demás gastos de negocios del empleado y anote el total en la línea 24 del Formulario 1040. File federal and state taxes No tiene que detallar sus deducciones en el Anexo A (Formulario 1040) y, por lo tanto, la deducción no está sujeta al límite de ingreso bruto ajustado del 2%. File federal and state taxes Tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ para calcular su deducción, incluso si cumple los requisitos descritos anteriormente bajo No se requiere el formulario . File federal and state taxes Para más información acerca de los artistas del espectáculo que reúnen los requisitos, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. File federal and state taxes Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si está incapacitado y tiene gastos de trabajo relacionados con un impedimento que sean necesarios para permitirle realizar estudios relacionados con el trabajo, que reúnen los requisitos de la deducción, puede deducir estos gastos en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). File federal and state taxes No están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. File federal and state taxes Para deducir estos gastos, tiene que completar el Formulario 2106 o 2106-EZ, aun si cumple los requisitos descritos anteriormente en No se requiere el formulario . File federal and state taxes Para más información acerca de gastos de trabajo relacionados con un impedimento, vea el capítulo 6 de la Publicación 463, en inglés. File federal and state taxes Documentación Tiene que mantener documentación como comprobante de las deducciones reclamadas en su declaración de impuestos. File federal and state taxes Por lo general, debe mantener su documentación durante 3 años desde la fecha de presentación de la declaración y de haber reclamado la deducción. File federal and state taxes Para obtener información específica acerca de cómo mantener documentación de los gastos de negocios, vea Mantenimiento de Documentación en el capítulo 26. File federal and state taxes Prev  Up  Next   Home   More Online Publications