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File federal and state taxes online for free 9. File federal and state taxes online for free   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. File federal and state taxes online for free Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File federal and state taxes online for free Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). File federal and state taxes online for free Depreciación. File federal and state taxes online for free Límites sobre las pérdidas de alquiler. File federal and state taxes online for free Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File federal and state taxes online for free Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. File federal and state taxes online for free Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. File federal and state taxes online for free Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. File federal and state taxes online for free Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. File federal and state taxes online for free El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. File federal and state taxes online for free Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free Cuándo declarar los ingresos de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. File federal and state taxes online for free Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. File federal and state taxes online for free Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. File federal and state taxes online for free   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. File federal and state taxes online for free Alquiler anticipado. File federal and state taxes online for free   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. File federal and state taxes online for free Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. File federal and state taxes online for free Ejemplo. File federal and state taxes online for free Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. File federal and state taxes online for free Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. File federal and state taxes online for free Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. File federal and state taxes online for free Anulación de un contrato de arrendamiento. File federal and state taxes online for free   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. File federal and state taxes online for free Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. File federal and state taxes online for free Gastos pagados por el inquilino. File federal and state taxes online for free   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. File federal and state taxes online for free Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. File federal and state taxes online for free Propiedad o servicios. File federal and state taxes online for free   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. File federal and state taxes online for free Depósitos de garantía. File federal and state taxes online for free   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. File federal and state taxes online for free Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. File federal and state taxes online for free   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. File federal and state taxes online for free Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. File federal and state taxes online for free Participación parcial. File federal and state taxes online for free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. File federal and state taxes online for free Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. File federal and state taxes online for free   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. File federal and state taxes online for free Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. File federal and state taxes online for free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File federal and state taxes online for free Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. File federal and state taxes online for free La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. File federal and state taxes online for free Uso personal de propiedad de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. File federal and state taxes online for free Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. File federal and state taxes online for free Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. File federal and state taxes online for free Participación parcial. File federal and state taxes online for free   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. File federal and state taxes online for free Cuándo deducir los gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. File federal and state taxes online for free Depreciación. File federal and state taxes online for free   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. File federal and state taxes online for free Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. File federal and state taxes online for free Gastos previos al alquiler. File federal and state taxes online for free   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. File federal and state taxes online for free Alquileres por cobrar. File federal and state taxes online for free   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. File federal and state taxes online for free Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. File federal and state taxes online for free Propiedad desocupada de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. File federal and state taxes online for free Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. File federal and state taxes online for free Desocupada mientras está en venta. File federal and state taxes online for free   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. File federal and state taxes online for free Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. File federal and state taxes online for free Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. File federal and state taxes online for free Mejoras. File federal and state taxes online for free   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. File federal and state taxes online for free Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. File federal and state taxes online for free Mejoramientos. File federal and state taxes online for free   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. File federal and state taxes online for free Restauración. File federal and state taxes online for free   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. File federal and state taxes online for free Adaptación. File federal and state taxes online for free   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. File federal and state taxes online for free Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. File federal and state taxes online for free Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. File federal and state taxes online for free Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. File federal and state taxes online for free Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. File federal and state taxes online for free Primas de seguro pagadas por anticipado. File federal and state taxes online for free   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. File federal and state taxes online for free No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. File federal and state taxes online for free Honorarios legales y otros honorarios profesionales. File federal and state taxes online for free   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. File federal and state taxes online for free También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. File federal and state taxes online for free Impuestos sobre beneficios locales. File federal and state taxes online for free   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. File federal and state taxes online for free Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. File federal and state taxes online for free No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. File federal and state taxes online for free Gastos de transporte local. File federal and state taxes online for free    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. File federal and state taxes online for free Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. File federal and state taxes online for free Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. File federal and state taxes online for free   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. File federal and state taxes online for free Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. File federal and state taxes online for free 5 centavos por milla. File federal and state taxes online for free Para más información, vea el capítulo 26. File federal and state taxes online for free    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File federal and state taxes online for free Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. File federal and state taxes online for free Alquiler de equipo. File federal and state taxes online for free   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. File federal and state taxes online for free Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. File federal and state taxes online for free De ser así, usted no puede deducir estos pagos. File federal and state taxes online for free Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. File federal and state taxes online for free Alquiler de propiedad. File federal and state taxes online for free   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. File federal and state taxes online for free Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. File federal and state taxes online for free Gastos de viaje. File federal and state taxes online for free   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. File federal and state taxes online for free Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. File federal and state taxes online for free Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. File federal and state taxes online for free Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. File federal and state taxes online for free Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. File federal and state taxes online for free    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. File federal and state taxes online for free   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. File federal and state taxes online for free Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. File federal and state taxes online for free Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. File federal and state taxes online for free No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. File federal and state taxes online for free Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. File federal and state taxes online for free Ejemplo. File federal and state taxes online for free Su año tributario es el año natural. File federal and state taxes online for free Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. File federal and state taxes online for free Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. File federal and state taxes online for free A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. File federal and state taxes online for free Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. File federal and state taxes online for free Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. File federal and state taxes online for free No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. File federal and state taxes online for free Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File federal and state taxes online for free Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. File federal and state taxes online for free No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. File federal and state taxes online for free Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. File federal and state taxes online for free Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. File federal and state taxes online for free Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. File federal and state taxes online for free Cómo dividir los gastos. File federal and state taxes online for free   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. File federal and state taxes online for free Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. File federal and state taxes online for free Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. File federal and state taxes online for free Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. File federal and state taxes online for free Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. File federal and state taxes online for free Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. File federal and state taxes online for free Dónde se anota la deducción. File federal and state taxes online for free   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. File federal and state taxes online for free Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. File federal and state taxes online for free   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. File federal and state taxes online for free Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. File federal and state taxes online for free Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. File federal and state taxes online for free Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. File federal and state taxes online for free Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. File federal and state taxes online for free Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. File federal and state taxes online for free Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. File federal and state taxes online for free Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. File federal and state taxes online for free Unidad habitable. File federal and state taxes online for free    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. File federal and state taxes online for free Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. File federal and state taxes online for free Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. File federal and state taxes online for free    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. File federal and state taxes online for free La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. File federal and state taxes online for free Ejemplo. File federal and state taxes online for free Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. File federal and state taxes online for free Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. File federal and state taxes online for free La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. File federal and state taxes online for free Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. File federal and state taxes online for free Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. File federal and state taxes online for free Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. File federal and state taxes online for free Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. File federal and state taxes online for free Ejemplo. File federal and state taxes online for free Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). File federal and state taxes online for free Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. File federal and state taxes online for free La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). File federal and state taxes online for free La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. File federal and state taxes online for free Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). File federal and state taxes online for free Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. File federal and state taxes online for free El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. File federal and state taxes online for free Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). File federal and state taxes online for free El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). File federal and state taxes online for free Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. File federal and state taxes online for free Nota. File federal and state taxes online for free Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. File federal and state taxes online for free Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. File federal and state taxes online for free Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. File federal and state taxes online for free Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. File federal and state taxes online for free Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. File federal and state taxes online for free Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. File federal and state taxes online for free Precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. File federal and state taxes online for free El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. File federal and state taxes online for free   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. File federal and state taxes online for free En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. File federal and state taxes online for free ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). File federal and state taxes online for free Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. File federal and state taxes online for free Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. File federal and state taxes online for free ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. File federal and state taxes online for free ). File federal and state taxes online for free Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. File federal and state taxes online for free Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free Vivienda principal. File federal and state taxes online for free   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. File federal and state taxes online for free Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File federal and state taxes online for free   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). File federal and state taxes online for free Donación del uso de propiedad. File federal and state taxes online for free   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. File federal and state taxes online for free Ejemplos. File federal and state taxes online for free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. File federal and state taxes online for free Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. File federal and state taxes online for free El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. File federal and state taxes online for free Nadie usó el condominio como vivienda principal. File federal and state taxes online for free Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. File federal and state taxes online for free Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. File federal and state taxes online for free Ejemplo 2. File federal and state taxes online for free Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File federal and state taxes online for free Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. File federal and state taxes online for free Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. File federal and state taxes online for free Ejemplo 3. File federal and state taxes online for free Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. File federal and state taxes online for free Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. File federal and state taxes online for free La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. File federal and state taxes online for free El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. File federal and state taxes online for free Ejemplo 4. File federal and state taxes online for free Usted le alquila su casa de playa a Josué. File federal and state taxes online for free Josué le alquila a usted su casa en las montañas. File federal and state taxes online for free Cada uno paga un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. File federal and state taxes online for free Días usados para reparaciones y mantenimiento. File federal and state taxes online for free   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. File federal and state taxes online for free No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. File federal and state taxes online for free Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. File federal and state taxes online for free   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. File federal and state taxes online for free No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. File federal and state taxes online for free Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. File federal and state taxes online for free Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. File federal and state taxes online for free Ejemplos. File federal and state taxes online for free   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. File federal and state taxes online for free Ejemplo 1. File federal and state taxes online for free Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. File federal and state taxes online for free Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. File federal and state taxes online for free Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). File federal and state taxes online for free Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. File federal and state taxes online for free En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. File federal and state taxes online for free El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. File federal and state taxes online for free Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. File federal and state taxes online for free El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). File federal and state taxes online for free Ejemplo 2. File federal and state taxes online for free Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). File federal and state taxes online for free Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. File federal and state taxes online for free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. File federal and state taxes online for free El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. File federal and state taxes online for free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). File federal and state taxes online for free Ejemplo 3. File federal and state taxes online for free Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. File federal and state taxes online for free Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. File federal and state taxes online for free Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. File federal and state taxes online for free De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. File federal and state taxes online for free Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). File federal and state taxes online for free Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. File federal and state taxes online for free Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. File federal and state taxes online for free Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. File federal and state taxes online for free Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). File federal and state taxes online for free Uso de alquiler mínimo. File federal and state taxes online for free   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. File federal and state taxes online for free Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. File federal and state taxes online for free Límite sobre las deducciones. File federal and state taxes online for free   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. File federal and state taxes online for free En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. File federal and state taxes online for free Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. File federal and state taxes online for free Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. File federal and state taxes online for free Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. File federal and state taxes online for free   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. File federal and state taxes online for free Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. File federal and state taxes online for free   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free Propiedad usada para fines personales. File federal and state taxes online for free   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. File federal and state taxes online for free Propiedad no usada como vivienda. File federal and state taxes online for free   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. File federal and state taxes online for free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File federal and state taxes online for free Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. File federal and state taxes online for free Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. File federal and state taxes online for free Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. File federal and state taxes online for free   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. File federal and state taxes online for free Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. File federal and state taxes online for free Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. File federal and state taxes online for free   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. File federal and state taxes online for free Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . File federal and state taxes online for free Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. File federal and state taxes online for free No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. File federal and state taxes online for free   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. File federal and state taxes online for free Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. File federal and state taxes online for free Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. File federal and state taxes online for free Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. File federal and state taxes online for free Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. File federal and state taxes online for free No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. File federal and state taxes online for free Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. File federal and state taxes online for free La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. File federal and state taxes online for free Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. File federal and state taxes online for free Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. File federal and state taxes online for free Impuesto mínimo alternativo. File federal and state taxes online for free   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. File federal and state taxes online for free La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). File federal and state taxes online for free Declaración de la cantidad correcta de depreciación. File federal and state taxes online for free   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. File federal and state taxes online for free Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. File federal and state taxes online for free   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. File federal and state taxes online for free Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. File federal and state taxes online for free Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. File federal and state taxes online for free Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. File federal and state taxes online for free   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. File federal and state taxes online for free En algunos casos, puede recibir autorización automática. File federal and state taxes online for free Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File federal and state taxes online for free Terreno. File federal and state taxes online for free   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. File federal and state taxes online for free Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. File federal and state taxes online for free Información adicional. File federal and state taxes online for free   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. File federal and state taxes online for free Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. File federal and state taxes online for free Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. File federal and state taxes online for free Reglas sobre el monto de riesgo. File federal and state taxes online for free Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. File federal and state taxes online for free Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. File federal and state taxes online for free Límites sobre las actividades pasivas. File federal and state taxes online for free Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. File federal and state taxes online for free Sin embargo, existen excepciones. File federal and state taxes online for free Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. File federal and state taxes online for free Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. File federal and state taxes online for free Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. File federal and state taxes online for free Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. File federal and state taxes online for free Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. File federal and state taxes online for free Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. File federal and state taxes online for free En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. File federal and state taxes online for free Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. File federal and state taxes online for free    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. File federal and state taxes online for free Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. File federal and state taxes online for free Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. File federal and state taxes online for free Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. File federal and state taxes online for free   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. File federal and state taxes online for free    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. File federal and state taxes online for free Agentes de bienes raíces. File federal and state taxes online for free   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. File federal and state taxes online for free Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. File federal and state taxes online for free Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. File federal and state taxes online for free Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. File federal and state taxes online for free En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. File federal and state taxes online for free Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. File federal and state taxes online for free Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. File federal and state taxes online for free De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. File federal and state taxes online for free Participación activa. File federal and state taxes online for free   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). File federal and state taxes online for free Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. File federal and state taxes online for free Descuento especial máximo. File federal and state taxes online for free   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. File federal and state taxes online for free   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. File federal and state taxes online for free Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. File federal and state taxes online for free   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. File federal and state taxes online for free Información adicional. File federal and state taxes online for free   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. File federal and state taxes online for free Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. File federal and state taxes online for free Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. File federal and state taxes online for free Prestación de servicios sustanciales. File federal and state taxes online for free   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. File federal and state taxes online for free Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. File federal and state taxes online for free Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. File federal and state taxes online for free Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). File federal and state taxes online for free    Use el Formulario 1065, U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). File federal and state taxes online for free Empresa conjunta que reúne los requisitos. File federal and state taxes online for free   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. File federal and state taxes online for free En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File federal and state taxes online for free Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. File federal and state taxes online for free Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. File federal and state taxes online for free    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. File federal and state taxes online for free Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. File federal and state taxes online for free En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). File federal and state taxes online for free Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. File federal and state taxes online for free , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). File federal and state taxes online for free Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. File federal and state taxes online for free Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. File federal and state taxes online for free Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. File federal and state taxes online for free Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. File federal and state taxes online for free No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. File federal and state taxes online for free En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. File federal and state taxes online for free Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. File federal and state taxes online for free Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. File federal and state taxes online for free Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. File federal and state taxes online for free Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. File federal and state taxes online for free También vea la Publicación 925, en inglés. File federal and state taxes online for free Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. File federal and state taxes online for free Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. File federal and state taxes online for free La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. File federal and state taxes online for free Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. File federal and state taxes online for free También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). File federal and state taxes online for free Hoja de Trabajo 9-1. File federal and state taxes online for free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . File federal and state taxes online for free ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. File federal and state taxes online for free Porcentaje del Uso de Alquiler A. File federal and state taxes online for free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. File federal and state taxes online for free       B. File federal and state taxes online for free Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. File federal and state taxes online for free       C. File federal and state taxes online for free Número total de días de uso de alquiler. File federal and state taxes online for free Reste la línea B de la línea A C. File federal and state taxes online for free       D. File federal and state taxes online for free Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. File federal and state taxes online for free       E. File federal and state taxes online for free Total de días de uso de alquiler y de uso personal. File federal and state taxes online for free Sume las líneas C y D E. File federal and state taxes online for free       F. File federal and state taxes online for free Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. File federal and state taxes online for free Divida la línea C por la línea E     F. File federal and state taxes online for free   PARTE II. File federal and state taxes online for free Gastos de Alquiler Permisibles 1. File federal and state taxes online for free Anote los alquileres recibidos 1. File federal and state taxes online for free   2a. File federal and state taxes online for free Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. File federal and state taxes online for free       b. File federal and state taxes online for free Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. File federal and state taxes online for free       c. File federal and state taxes online for free Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. File federal and state taxes online for free       d. File federal and state taxes online for free Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. File federal and state taxes online for free       e. File federal and state taxes online for free Gastos de alquiler totalmente deducibles. File federal and state taxes online for free Sume las líneas 2a a 2d. File federal and state taxes online for free Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. File federal and state taxes online for free   3. File federal and state taxes online for free Reste la línea 2e de la línea 1. File federal and state taxes online for free Si es cero o menos, anote −0− 3. File federal and state taxes online for free   4a. File federal and state taxes online for free Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. File federal and state taxes online for free       b. File federal and state taxes online for free Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. File federal and state taxes online for free       c. File federal and state taxes online for free Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. File federal and state taxes online for free       d. File federal and state taxes online for free Sume las líneas 4a a 4c d. File federal and state taxes online for free       e. File federal and state taxes online for free Gastos permisibles. File federal and state taxes online for free Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. File federal and state taxes online for free   5. File federal and state taxes online for free Reste la línea 4e de la línea 3. File federal and state taxes online for free Si es cero o menos, anote −0− 5. File federal and state taxes online for free   6a. File federal and state taxes online for free Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. File federal and state taxes online for free       b. File federal and state taxes online for free Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. File federal and state taxes online for free       c. File federal and state taxes online for free Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. File federal and state taxes online for free       d. File federal and state taxes online for free Sume las líneas 6a a 6c d. File federal and state taxes online for free       e. File federal and state taxes online for free Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. File federal and state taxes online for free Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. File federal and state taxes online for free   PARTE III. File federal and state taxes online for free Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. File federal and state taxes online for free Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. File federal and state taxes online for free Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. File federal and state taxes online for free   b. File federal and state taxes online for free Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. File federal and state taxes online for free  Reste la línea 6e de la línea 6d b. File federal and state taxes online for free   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. File federal and state taxes online for free Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. File federal and state taxes online for free Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. File federal and state taxes online for free Línea 2a. File federal and state taxes online for free Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File federal and state taxes online for free No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. File federal and state taxes online for free Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. File federal and state taxes online for free Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. File federal and state taxes online for free Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. File federal and state taxes online for free   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. File federal and state taxes online for free Vea las Instrucciones del Anexo A. File federal and state taxes online for free No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. File federal and state taxes online for free Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. File federal and state taxes online for free Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. File federal and state taxes online for free   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. File federal and state taxes online for free En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. File federal and state taxes online for free Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. File federal and state taxes online for free           Línea 2c. File federal and state taxes online for free Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. File federal and state taxes online for free Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. File federal and state taxes online for free Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. File federal and state taxes online for free En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. File federal and state taxes online for free Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. File federal and state taxes online for free   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. File federal and state taxes online for free En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. File federal and state taxes online for free           Línea 2d. File federal and state taxes online for free Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. File federal and state taxes online for free Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. File federal and state taxes online for free También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. File federal and state taxes online for free           Línea 2e. File federal and state taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. File federal and state taxes online for free Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. File federal and state taxes online for free           Línea 4b. File federal and state taxes online for free En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. File federal and state taxes online for free Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. File federal and state taxes online for free No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). File federal and state taxes online for free           Línea 4e. File federal and state taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. File federal and state taxes online for free *           Línea 6a. File federal and state taxes online for free Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. File federal and state taxes online for free   A. File federal and state taxes online for free Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. File federal and state taxes online for free Anote la parte de alquiler de la línea A       C. File federal and state taxes online for free Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. File federal and state taxes online for free Reste la línea C de la línea B. File federal and state taxes online for free Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. File federal and state taxes online for free Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. File federal and state taxes online for free * *Asignación de la deducción limitada. File federal and state taxes online for free Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. File federal and state taxes online for free Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. File federal and state taxes online for free
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File federal and state taxes online for free Publication 15 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Electronic Filing and Payment Forms in Spanish Hiring New Employees Paying Wages, Pensions, or Annuities Information Returns Nonpayroll Income Tax Withholding Recordkeeping Change of Business Address or Responsible Party Private Delivery Services Telephone Help Ordering Employer Tax Forms and Publications Filing Addresses Dishonored Payments Photographs of Missing Children Calendar Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15 (Circular E), such as legislation enacted after it was published, go to www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/pub15. File federal and state taxes online for free What's New Social security and Medicare tax for 2014. File federal and state taxes online for free  The social security tax rate is 6. File federal and state taxes online for free 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. File federal and state taxes online for free The social security wage base limit is $117,000. File federal and state taxes online for free The Medicare tax rate is 1. File federal and state taxes online for free 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. File federal and state taxes online for free There is no wage base limit for Medicare tax. File federal and state taxes online for free Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. File federal and state taxes online for free Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. File federal and state taxes online for free 2014 withholdng tables. File federal and state taxes online for free  This publication includes the 2014 Percentage Method Tables and Wage Bracket Tables for Income Tax Withholding. File federal and state taxes online for free Withholding allowance. File federal and state taxes online for free  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. File federal and state taxes online for free Voluntary withholding on dividends and other distributions by an Alaska Native Corporation (ANC). File federal and state taxes online for free  A shareholder of an ANC may now request voluntary income tax withholding on dividends and other distributions paid by an ANC. File federal and state taxes online for free A shareholder may request voluntary withholding by giving the ANC a completed Form W-4V, Voluntary Withholding Request. File federal and state taxes online for free For more information see Notice 2013-77, 2013-50 I. File federal and state taxes online for free R. File federal and state taxes online for free B. File federal and state taxes online for free 632, available at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/irb/2013-50_IRB/ar10. File federal and state taxes online for free html. File federal and state taxes online for free Change of responsible party. File federal and state taxes online for free  Beginning January 1, 2014, any entity with an employer identification number (EIN) must file Form 8822-B, Change of Address or Responsible Party — Business, to report the latest change to its responsible party. File federal and state taxes online for free Form 8822-B must be filed within 60 days of the change. File federal and state taxes online for free If the change in the identity of your responsible party occurred before 2014, and you have not previously notified the IRS of the change, file Form 8822-B before March 1, 2014, reporting only the most recent change. File federal and state taxes online for free For a definition of “responsible party,” see the Form 8822-B instructions. File federal and state taxes online for free Same-sex marriage. File federal and state taxes online for free  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. File federal and state taxes online for free For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. File federal and state taxes online for free R. File federal and state taxes online for free B. File federal and state taxes online for free 201, available at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/irb/2013-38_IRB/ar07. File federal and state taxes online for free html. File federal and state taxes online for free Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. File federal and state taxes online for free Notice 2013-61, 2013-44 I. File federal and state taxes online for free R. File federal and state taxes online for free B. File federal and state taxes online for free 432, is available at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/irb/2013-44_IRB/ar10. File federal and state taxes online for free html. File federal and state taxes online for free Reminders Additional Medicare Tax withholding. File federal and state taxes online for free  In addition to withholding Medicare tax at 1. File federal and state taxes online for free 45%, you must withhold a 0. File federal and state taxes online for free 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. File federal and state taxes online for free You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. File federal and state taxes online for free Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. File federal and state taxes online for free There is no employer share of Additional Medicare Tax. File federal and state taxes online for free All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. File federal and state taxes online for free For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments , in section 15. File federal and state taxes online for free For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. File federal and state taxes online for free Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. File federal and state taxes online for free  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who began work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. File federal and state taxes online for free Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. File federal and state taxes online for free For more information, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. File federal and state taxes online for free Outsourcing payroll duties. File federal and state taxes online for free  Employers are responsible to ensure that tax returns are filed and deposits and payments are made, even if the employer contracts with a third party to perform these acts. File federal and state taxes online for free The employer remains responsible if the third party fails to perform any required action. File federal and state taxes online for free If you choose to outsource any of your payroll and related tax duties (that is, withholding, reporting, and paying over social security, Medicare, FUTA, and income taxes) to a third-party payer such as a payroll service provider or reporting agent, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “outsourcing payroll duties” in the search box for helpful information on this topic. File federal and state taxes online for free COBRA premium assistance credit. File federal and state taxes online for free  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. File federal and state taxes online for free See COBRA premium assistance credit under Introduction. File federal and state taxes online for free Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. File federal and state taxes online for free  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. File federal and state taxes online for free Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). File federal and state taxes online for free If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. File federal and state taxes online for free Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. File federal and state taxes online for free EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. File federal and state taxes online for free Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. File federal and state taxes online for free For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in section 11. File federal and state taxes online for free To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. File federal and state taxes online for free eftps. File federal and state taxes online for free gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). File federal and state taxes online for free Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. File federal and state taxes online for free You must receive written notice from the IRS to file Form 944. File federal and state taxes online for free  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. File federal and state taxes online for free You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. File federal and state taxes online for free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. File federal and state taxes online for free Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. File federal and state taxes online for free  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. File federal and state taxes online for free You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. File federal and state taxes online for free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. File federal and state taxes online for free Aggregate Form 941 filers. File federal and state taxes online for free  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. File federal and state taxes online for free Aggregate Forms 941 may only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. File federal and state taxes online for free To request approval to act as an agent for an employer, the agent files Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. File federal and state taxes online for free Aggregate Form 940 filers. File federal and state taxes online for free  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. File federal and state taxes online for free Aggregate Forms 940 can be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. File federal and state taxes online for free To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent files Form 2678 with the IRS. File federal and state taxes online for free Electronic Filing and Payment  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. File federal and state taxes online for free Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. File federal and state taxes online for free Spend less time and worry about taxes and more time running your business. File federal and state taxes online for free Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. File federal and state taxes online for free For e-file, visit www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/efile for additional information. File federal and state taxes online for free For EFTPS, visit www. File federal and state taxes online for free eftps. File federal and state taxes online for free gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). File federal and state taxes online for free For electronic filing of Forms W-2, Wage and Tax Statement, visit www. File federal and state taxes online for free socialsecurity. File federal and state taxes online for free gov/employer. File federal and state taxes online for free If you are filing your tax return or paying your federal taxes electronically, a valid EIN is required. File federal and state taxes online for free If a valid EIN is not provided, the return or payment will not be processed. File federal and state taxes online for free This may result in penalties and delays in processing your return or payment. File federal and state taxes online for free Electronic funds withdrawal (EFW). File federal and state taxes online for free  If you file Form 940, Form 941, Form 944, or Form 945 electronically, you can e-file and e-pay (electronic funds withdrawal) the balance due in a single step using tax preparation software or through a tax professional. File federal and state taxes online for free However, do not use EFW to make federal tax deposits. File federal and state taxes online for free For more information on paying your taxes using EFW, visit the IRS website at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/e-pay. File federal and state taxes online for free A fee may be charged to file electronically. File federal and state taxes online for free Credit or debit card payments. File federal and state taxes online for free  For information on paying your taxes with a credit or debit card, visit the IRS website at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/e-pay. File federal and state taxes online for free However, do not use credit or debit cards to make federal tax deposits. File federal and state taxes online for free Forms in Spanish You can provide Formulario W-4(SP), Certificado de Exención de Retenciones del Empleado, in place of Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate, to your Spanish-speaking employees. File federal and state taxes online for free For more information, see Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (Para Personas Físicas). File federal and state taxes online for free For nonemployees, Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente, may be used in place of Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification. File federal and state taxes online for free Hiring New Employees Eligibility for employment. File federal and state taxes online for free  You must verify that each new employee is legally eligible to work in the United States. File federal and state taxes online for free This includes completing the U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Citizenship and Immigration Services (USCIS) Form I-9, Employment Eligibility Verification. File federal and state taxes online for free You can get the form from USCIS offices or by calling 1-800-870-3676. File federal and state taxes online for free Contact the USCIS at 1-800-375-5283, or visit the USCIS website at www. File federal and state taxes online for free uscis. File federal and state taxes online for free gov for more information. File federal and state taxes online for free New hire reporting. File federal and state taxes online for free  You are required to report any new employee to a designated state new hire registry. File federal and state taxes online for free A new employee is an employee who has not previously been employed by you or was previously employed by you but has been separated from such prior employment for at least 60 consecutive days. File federal and state taxes online for free Many states accept a copy of Form W-4 with employer information added. File federal and state taxes online for free Visit the Office of Child Support Enforcement website at www. File federal and state taxes online for free acf. File federal and state taxes online for free hhs. File federal and state taxes online for free gov/programs/cse/newhire for more information. File federal and state taxes online for free W-4 request. File federal and state taxes online for free  Ask each new employee to complete the 2014 Form W-4. File federal and state taxes online for free See section 9. File federal and state taxes online for free Name and social security number. File federal and state taxes online for free  Record each new employee's name and number from his or her social security card. File federal and state taxes online for free Any employee without a social security card should apply for one. File federal and state taxes online for free See section 4. File federal and state taxes online for free Paying Wages, Pensions, or Annuities Correcting Form 941 or Form 944. File federal and state taxes online for free  If you discover an error on a previously filed Form 941 or Form 944, make the correction using Form 941-X, Adjusted Employer's QUARTERLY Federal Tax Return or Claim for Refund, or Form 944-X, Adjusted Employer's ANNUAL Federal Tax Return or Claim for Refund. File federal and state taxes online for free Forms 941-X and 944-X are stand-alone forms, meaning taxpayers can file them when an error is discovered. File federal and state taxes online for free Forms 941-X and 944-X are used by employers to claim refunds or abatements of employment taxes, rather than Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement. File federal and state taxes online for free See section 13 for more information. File federal and state taxes online for free Income tax withholding. File federal and state taxes online for free  Withhold federal income tax from each wage payment or supplemental unemployment compensation plan benefit payment according to the employee's Form W-4 and the correct withholding table. File federal and state taxes online for free If you have nonresident alien employees, see Withholding income taxes on the wages of nonresident alien employees in section 9. File federal and state taxes online for free Withhold from periodic pension and annuity payments as if the recipient is married claiming three withholding allowances, unless he or she has provided Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments, either electing no withholding or giving a different number of allowances, marital status, or an additional amount to be withheld. File federal and state taxes online for free Do not withhold on direct rollovers from qualified plans or governmental section 457(b) plans. File federal and state taxes online for free See section 9 and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. File federal and state taxes online for free Publication 15-A includes information about withholding on pensions and annuities. File federal and state taxes online for free Zero wage return. File federal and state taxes online for free  If you have not filed a “final” Form 941 or Form 944, or are not a “seasonal” employer, you must continue to file a Form 941 or Form 944 even for periods during which you paid no wages. File federal and state taxes online for free The IRS encourages you to file your “Zero Wage” Forms 941 or 944 electronically using IRS e-file at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/efile. File federal and state taxes online for free Employer Responsibilities Employer Responsibilities: The following list provides a brief summary of your basic responsibilities. File federal and state taxes online for free Because the individual circumstances for each employer can vary greatly, responsibilities for withholding, depositing, and reporting employment taxes can differ. File federal and state taxes online for free Each item in this list has a page reference to a more detailed discussion in this publication. File federal and state taxes online for free   New Employees: Page     Annually (By January 31 of the current year, Page □ Verify work eligibility of new employees 3     for the prior year):   □ Record employees' names and SSNs from     □ File Form 944 if required (pay tax with return if     social security cards 4     not required to deposit) 29 □ Ask employees for Form W-4 3     Annually (see Calendar for due dates):     Each Payday:     □ Remind employees to submit a new Form W-4   □ Withhold federal income tax based on each       if they need to change their withholding 20   employee's Form W-4 20   □ Ask for a new Form W-4 from employees   □ Withhold employee's share of social security       claiming exemption from income tax     and Medicare taxes 23     withholding 20 □ Deposit:     □ Reconcile Forms 941 (or Form 944) with Forms     • Withheld income tax       W-2 and W-3 31   • Withheld and employer social security taxes     □ Furnish each employee a Form W-2 7   • Withheld and employer Medicare taxes 24   □ File Copy A of Forms W-2 and the transmittal     Note:Due date of deposit generally depends       Form W-3 with the SSA 8   on your deposit schedule (monthly or semiweekly)     □ Furnish each other payee a Form 1099 (for example, Form 1099-MISC, Miscellaneous Income) 7   Quarterly (By April 30, July 31, October 31, and January 31):     □ File Forms 1099 and the transmittal Form   □ Deposit FUTA tax if undeposited amount       1096 8   is over $500 35   □ File Form 940 7 □ File Form 941 (pay tax with return if not     □ File Form 945 for any nonpayroll income tax     required to deposit) 29     withholding 8 Information Returns You may be required to file information returns to report certain types of payments made during the year. File federal and state taxes online for free For example, you must file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report payments of $600 or more to persons not treated as employees (for example, independent contractors) for services performed for your trade or business. File federal and state taxes online for free For details about filing Forms 1099 and for information about required electronic filing, see the General Instructions for Certain Information Returns for general information and the separate, specific instructions for each information return you file (for example, Instructions for Form 1099-MISC). File federal and state taxes online for free Generally, do not use Forms 1099 to report wages and other compensation you paid to employees; report these on Form W-2. File federal and state taxes online for free See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details about filing Form W-2 and for information about required electronic filing. File federal and state taxes online for free If you file 250 or more Forms 1099, you must file them electronically. File federal and state taxes online for free If you file 250 or more Forms W-2, you must file them electronically. File federal and state taxes online for free SSA will not accept Forms W-2 and W-3 filed on magnetic media. File federal and state taxes online for free Information reporting customer service site. File federal and state taxes online for free  The IRS operates the Enterprise Computing Center—Martinsburg, a centralized customer service site, to answer questions about reporting on Forms W-2, W-3, 1099, and other information returns. File federal and state taxes online for free If you have questions related to reporting on information returns, call 1-866-455-7438 (toll free), 304-263-8700 (toll call), or 304-267-3367 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability). File federal and state taxes online for free The center can also be reached by email at mccirp@irs. File federal and state taxes online for free gov. File federal and state taxes online for free Do not include tax identification numbers (TINs) or attachments in email correspondence because electronic mail is not secure. File federal and state taxes online for free Nonpayroll Income Tax Withholding Nonpayroll federal income tax withholding (reported on Forms 1099 and Form W-2G) must be reported on Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax. File federal and state taxes online for free Separate deposits are required for payroll (Form 941 or Form 944) and nonpayroll (Form 945) withholding. File federal and state taxes online for free Nonpayroll items include: Pensions (including distributions from tax-favored retirement plans, for example, section 401(k), section 403(b), and governmental section 457(b) plans) and annuities. File federal and state taxes online for free Military retirement. File federal and state taxes online for free Gambling winnings. File federal and state taxes online for free Indian gaming profits. File federal and state taxes online for free Certain government payments, such as unemployment compensation, social security, and Tier 1 railroad retirement benefits, subject to voluntary withholding. File federal and state taxes online for free Payments subject to backup withholding. File federal and state taxes online for free For details on depositing and reporting nonpayroll income tax withholding, see the Instructions for Form 945. File federal and state taxes online for free All income tax withholding reported on Form W-2 must be reported on Form 941, Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees, Form 944, or Schedule H (Form 1040), Household Employment Taxes. File federal and state taxes online for free Distributions from nonqualified pension plans and deferred compensation plans. File federal and state taxes online for free  Because distributions to participants from some nonqualified pension plans and deferred compensation plans (including section 457(b) plans of tax-exempt organizations) are treated as wages and are reported on Form W-2, income tax withheld must be reported on Form 941 or Form 944, not on Form 945. File federal and state taxes online for free However, distributions from such plans to a beneficiary or estate of a deceased employee are not wages and are reported on Forms 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. File federal and state taxes online for free ; income tax withheld must be reported on Form 945. File federal and state taxes online for free Backup withholding. File federal and state taxes online for free  You generally must withhold 28% of certain taxable payments if the payee fails to furnish you with his or her correct taxpayer identification number (TIN). File federal and state taxes online for free This withholding is referred to as “backup withholding. File federal and state taxes online for free ” Payments subject to backup withholding include interest, dividends, patronage dividends, rents, royalties, commissions, nonemployee compensation, and certain other payments you make in the course of your trade or business. File federal and state taxes online for free In addition, transactions by brokers and barter exchanges and certain payments made by fishing boat operators are subject to backup withholding. File federal and state taxes online for free Backup withholding does not apply to wages, pensions, annuities, IRAs (including simplified employee pension (SEP) and SIMPLE retirement plans), section 404(k) distributions from an employee stock ownership plan (ESOP), medical savings accounts, health savings accounts, long-term-care benefits, or real estate transactions. File federal and state taxes online for free You can use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to request payees to furnish a TIN and to certify the number furnished is correct. File federal and state taxes online for free You can also use Form W-9 or Formulario W-9(SP) to get certifications from payees that they are not subject to backup withholding or that they are exempt from backup withholding. File federal and state taxes online for free The Instructions for the Requester of Form W-9 or Formulario W-9(SP) includes a list of types of payees who are exempt from backup withholding. File federal and state taxes online for free For more information, see Publication 1281, Backup Withholding for Missing and Incorrect Name/TIN(s). File federal and state taxes online for free Recordkeeping Keep all records of employment taxes for at least 4 years. File federal and state taxes online for free These should be available for IRS review. File federal and state taxes online for free Your records should include the following information. File federal and state taxes online for free Your EIN. File federal and state taxes online for free Amounts and dates of all wage, annuity, and pension payments. File federal and state taxes online for free Amounts of tips reported to you by your employees. File federal and state taxes online for free Records of allocated tips. File federal and state taxes online for free The fair market value of in-kind wages paid. File federal and state taxes online for free Names, addresses, social security numbers, and occupations of employees and recipients. File federal and state taxes online for free Any employee copies of Forms W-2 and W-2c returned to you as undeliverable. File federal and state taxes online for free Dates of employment for each employee. File federal and state taxes online for free Periods for which employees and recipients were paid while absent due to sickness or injury and the amount and weekly rate of payments you or third party payors made to them. File federal and state taxes online for free Copies of employees' and recipients' income tax withholding allowance certificates (Forms W-4, W-4P, W-4(SP), W-4S, and W-4V). File federal and state taxes online for free Copies of employees' Earned Income Credit Advance Payment Certificates (Forms W-5 and W-5(SP)). File federal and state taxes online for free Dates and amounts of tax deposits you made and acknowledgment numbers for deposits made by EFTPS. File federal and state taxes online for free Copies of returns filed and confirmation numbers. File federal and state taxes online for free Records of fringe benefits and expense reimbursements provided to your employees, including substantiation. File federal and state taxes online for free Change of Business Address or Responsible Party To notify the IRS of a change in business address or responsible party, file Form 8822-B. File federal and state taxes online for free Do not mail Form 8822-B with your employment tax return. File federal and state taxes online for free Private Delivery Services You can use certain private delivery services designated by the IRS to mail tax returns and payments. File federal and state taxes online for free The list includes only the following: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. File federal and state taxes online for free Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority, and FedEx International First. File federal and state taxes online for free United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. File federal and state taxes online for free M. File federal and state taxes online for free , UPS Worldwide Express Plus, and UPS Worldwide Express. File federal and state taxes online for free For the IRS mailing address to use if you are using a private delivery service, go to IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “private delivery service” in the search box. File federal and state taxes online for free Your private delivery service can tell you how to get written proof of the mailing date. File federal and state taxes online for free   Private delivery services cannot deliver items to P. File federal and state taxes online for free O. File federal and state taxes online for free boxes. File federal and state taxes online for free You must use the U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Postal Service to mail any item to an IRS P. File federal and state taxes online for free O. File federal and state taxes online for free box address. File federal and state taxes online for free Telephone Help Tax questions. File federal and state taxes online for free   You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. File federal and state taxes online for free Help for people with disabilities. File federal and state taxes online for free  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. File federal and state taxes online for free You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. File federal and state taxes online for free Recorded tax information (TeleTax). File federal and state taxes online for free  The IRS TeleTax service provides recorded tax information on topics that answer many individual and business federal tax questions. File federal and state taxes online for free You can listen to up to three topics on each call you make. File federal and state taxes online for free Touch-Tone service is available 24 hours a day, 7 days a week. File federal and state taxes online for free TeleTax topics are also available on the IRS website at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/taxtopics. File federal and state taxes online for free Most tax topics listed below are also available in Spanish. File federal and state taxes online for free For a complete list of TeleTax topics in Spanish, visit the IRS website at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/Spanish/Índice-de-Temas-Tributarios-Año-2013. File federal and state taxes online for free A list of employment tax topics is provided next. File federal and state taxes online for free Select, by number, the topic you want to hear and call 1-800-829-4477. File federal and state taxes online for free For the directory of all topics, select Topic 123. File federal and state taxes online for free Teletax Topics Topic No. File federal and state taxes online for free Subject 751 Social Security and Medicare Withholding Rates 752 Form W-2—Where, When, and How to File 753 Form W-4—Employee's Withholding Allowance Certificate 755 Employer Identification Number (EIN)—How to Apply 756 Employment Taxes for Household Employees 757 Form 941 and Form 944—Deposit Requirements 758 Form 941—Employer's QUARTERLY Federal Tax Return and Form 944—Employer's ANNUAL Federal Tax Return 759 Form 940—Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return—Filing and Deposit Requirements 760 Reporting and Deposit Requirements for Agricultural Employers 761 Tips—Withholding and Reporting 762 Independent Contractor vs. File federal and state taxes online for free Employee 763 The “Affordable Care Act” of 2010 Offers Employers New Tax Deductions and Credits Additional employment tax information. File federal and state taxes online for free  Visit the IRS website at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. File federal and state taxes online for free Ordering Employer Tax Forms and Publications You can order employer tax forms and publications and information returns online at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/businesses. File federal and state taxes online for free To order 2013 and 2014 forms, click on the Online Ordering for Information Returns and Employer Returns link. File federal and state taxes online for free You may also order employer tax forms and publications and information returns by calling 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676). File federal and state taxes online for free Instead of ordering paper Forms W-2 and W-3, consider filing them electronically using the Social Security Administration's (SSA) free e-file service. File federal and state taxes online for free Visit the SSA's Employer W-2 Filing Instructions & Information website at www. File federal and state taxes online for free socialsecurity. File federal and state taxes online for free gov/employer to register for Business Services Online. File federal and state taxes online for free You will be able to create Forms W-2 online and submit them to the SSA by typing your wage information into easy-to-use fill-in fields. File federal and state taxes online for free In addition, you can print out completed copies of Forms W-2 to file with state or local governments, distribute to your employees, and keep for your records. File federal and state taxes online for free Form W-3 will be created for you based on your Forms W-2. File federal and state taxes online for free Filing Addresses Generally, your filing address for Forms 940, 941, 943, 944, 945, and CT-1 depends on the location of your residence or principal place of business and whether or not you are including a payment with your return. File federal and state taxes online for free There are separate filing addresses for these returns if you are a tax-exempt organization or government entity. File federal and state taxes online for free See the separate instructions for Forms 940, 941, 943, 944, 945, or CT-1 for the filing addresses. File federal and state taxes online for free Dishonored Payments Any form of payment that is dishonored and returned from a financial institution is subject to a penalty. File federal and state taxes online for free The penalty is $25 or 2% of the payment, whichever is more. File federal and state taxes online for free However, the penalty on dishonored payments of $24. File federal and state taxes online for free 99 or less is an amount equal to the payment. File federal and state taxes online for free For example, a dishonored payment of $18 is charged a penalty of $18. File federal and state taxes online for free Photographs of Missing Children The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. File federal and state taxes online for free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. File federal and state taxes online for free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. File federal and state taxes online for free Calendar The following is a list of important dates. File federal and state taxes online for free Also see Publication 509, Tax Calendars. File federal and state taxes online for free   If any date shown below for filing a return, furnishing a form, or depositing taxes falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, use the next business day. File federal and state taxes online for free A statewide legal holiday delays a filing due date only if the IRS office where you are required to file is located in that state. File federal and state taxes online for free However, a statewide legal holiday does not delay the due date of federal tax deposits. File federal and state taxes online for free See Deposits on Business Days Only in section 11. File federal and state taxes online for free For any filing due date, you will meet the “file” or “furnish” requirement if the envelope containing the return or form is properly addressed, contains sufficient postage, and is postmarked by the U. File federal and state taxes online for free S. File federal and state taxes online for free Postal Service on or before the due date, or sent by an IRS-designated private delivery service on or before the due date. File federal and state taxes online for free See Private Delivery Services under Reminders for more information. File federal and state taxes online for free Introduction This publication explains your tax responsibilities as an employer. File federal and state taxes online for free It explains the requirements for withholding, depositing, reporting, paying, and correcting employment taxes. File federal and state taxes online for free It explains the forms you must give to your employees, those your employees must give to you, and those you must send to the IRS and SSA. File federal and state taxes online for free This guide also has tax tables you need to figure the taxes to withhold from each employee for 2014. File federal and state taxes online for free References to “income tax” in this guide apply only to “federal” income tax. File federal and state taxes online for free Contact your state or local tax department to determine if their rules are different. File federal and state taxes online for free Additional employment tax information is available in Publication 15-A. File federal and state taxes online for free Publication 15-A includes specialized information supplementing the basic employment tax information provided in this publication. File federal and state taxes online for free Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment and valuation of various types of noncash compensation. File federal and state taxes online for free Most employers must withhold (except FUTA), deposit, report, and pay the following employment taxes. File federal and state taxes online for free Income tax. File federal and state taxes online for free Social security tax. File federal and state taxes online for free Medicare tax. File federal and state taxes online for free FUTA tax. File federal and state taxes online for free There are exceptions to these requirements. File federal and state taxes online for free See section 15 for guidance. File federal and state taxes online for free Railroad retirement taxes are explained in the Instructions for Form CT-1. File federal and state taxes online for free Comments and suggestions. File federal and state taxes online for free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. File federal and state taxes online for free   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. File federal and state taxes online for free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. File federal and state taxes online for free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. File federal and state taxes online for free   You can also send us comments from www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/formspubs. File federal and state taxes online for free Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. File federal and state taxes online for free   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. File federal and state taxes online for free Federal Government employers. File federal and state taxes online for free   The information in this publication, including the rules for making federal tax deposits, applies to federal agencies. File federal and state taxes online for free State and local government employers. File federal and state taxes online for free   Payments to employees for services in the employ of state and local government employers are generally subject to federal income tax withholding but not FUTA tax. File federal and state taxes online for free Most elected and appointed public officials of state or local governments are employees under common law rules. File federal and state taxes online for free See chapter 3 of Publication 963, Federal-State Reference Guide. File federal and state taxes online for free In addition, wages, with certain exceptions, are subject to social security and Medicare taxes. File federal and state taxes online for free See section 15 for more information on the exceptions. File federal and state taxes online for free   If an election worker is employed in another capacity with the same government entity, see Revenue Ruling 2000-6 on page 512 of Internal Revenue Bulletin 2000-6 at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/pub/irs-irbs/irb00-06. File federal and state taxes online for free pdf. File federal and state taxes online for free   You can get information on reporting and social security coverage from your local IRS office. File federal and state taxes online for free If you have any questions about coverage under a section 218 (Social Security Act) agreement, contact the appropriate state official. File federal and state taxes online for free To find your State Social Security Administrator, visit the National Conference of State Social Security Administrators website at www. File federal and state taxes online for free ncsssa. File federal and state taxes online for free org. File federal and state taxes online for free Disregarded entities and qualified subchapter S subsidiaries (QSubs). File federal and state taxes online for free   Eligible single-owner disregarded entities and QSubs are treated as separate entities for employment tax purposes. File federal and state taxes online for free Eligible single-member entities that have not elected to be taxed as corporations must report and pay employment taxes on wages paid to their employees using the entities' own names and EINs. File federal and state taxes online for free See Regulations sections 1. File federal and state taxes online for free 1361-4(a)(7) and 301. File federal and state taxes online for free 7701-2(c)(2)(iv). File federal and state taxes online for free COBRA premium assistance credit. File federal and state taxes online for free   The Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (COBRA) provides certain former employees, retirees, spouses, former spouses, and dependent children the right to temporary continuation of health coverage at group rates. File federal and state taxes online for free COBRA generally covers multiemployer health plans and health plans maintained by private-sector employers (other than churches) with 20 or more full and part-time employees. File federal and state taxes online for free Parallel requirements apply to these plans under the Employee Retirement Income Security Act of 1974 (ERISA). File federal and state taxes online for free Under the Public Health Service Act, COBRA requirements apply also to health plans covering state or local government employees. File federal and state taxes online for free Similar requirements apply under the Federal Employees Health Benefits Program and under some state laws. File federal and state taxes online for free For the premium assistance (or subsidy) discussed below, these requirements are all referred to as COBRA requirements. File federal and state taxes online for free   Under the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA), employers are allowed a credit against “payroll taxes” (referred to in this publication as “employment taxes”) for providing COBRA premium assistance to assistance eligible individuals. File federal and state taxes online for free For periods of COBRA continuation coverage beginning after February 16, 2009, a group health plan must treat an assistance eligible individual as having paid the required COBRA continuation coverage premium if the individual elects COBRA coverage and pays 35% of the amount of the premium. File federal and state taxes online for free   An assistance eligible individual is a qualified beneficiary of an employer's group health plan who is eligible for COBRA continuation coverage during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, due to the involuntarily termination from employment of a covered employee during the period and elects continuation COBRA coverage. File federal and state taxes online for free The assistance for the coverage can last up to 15 months. File federal and state taxes online for free   Employees terminated during the period beginning September 1, 2008, and ending May 31, 2010, who received a severance package that delayed the start of the COBRA continuation coverage, may still be eligible for premium assistance for COBRA continuation coverage. File federal and state taxes online for free For more information see Notice 2009-27, 2009-16 I. File federal and state taxes online for free R. File federal and state taxes online for free B. File federal and state taxes online for free 838, available at www. File federal and state taxes online for free irs. File federal and state taxes online for free gov/irb/2009-16_irb/ar09. File federal and state taxes online for free html. File federal and state taxes online for free   Administrators of the group health plans (or other entities) that provide or administer COBRA continuation coverage must provide notice to assistance eligible individuals of the COBRA premium assistance. File federal and state taxes online for free   The 65% of the premium not paid by the assistance eligible individuals is reimbursed to the employer maintaining the group health plan. File federal and state taxes online for free The reimbursement is made through a credit against the employer's employment tax liabilities. File federal and state taxes online for free For information on how to claim the credit, see the Instructions for Form 941 or the Instructions for Form 944. File federal and state taxes online for free The credit is treated as a deposit made on the first day of the return period (quarter or year). File federal and state taxes online for free In the case of a multiemployer plan, the credit is claimed by the plan, rather than the employer. File federal and state taxes online for free In the case of an insured plan subject to state law continuation coverage requirements, the credit is claimed by the insurance company, rather than the employer. File federal and state taxes online for free   Anyone claiming the credit for COBRA premium assistance payments must maintain the following information to support their claim, including the following. File federal and state taxes online for free Information on the receipt of the assistance eligible individuals' 35% share of the premium, including dates and amounts. File federal and state taxes online for free In the case of an insurance plan, a copy of invoice or other supporting statement from the insurance carrier and proof of timely payment of the full premium to the insurance carrier required under COBRA. File federal and state taxes online for free In the case of a self-insured plan, proof of the premium amount and proof of the coverage provided to the assistance eligible individuals. File federal and state taxes online for free Attestation of involuntary termination, including the date of the involuntary termination for each covered employee whose involuntary termination is the basis for eligibility for the subsidy. File federal and state taxes online for free Proof of each assistance eligible individual's eligibility for COBRA coverage and the election of COBRA coverage. File federal and state taxes online for free A record of the SSNs of all covered employees, the amount of the subsidy reimbursed with respect to each covered employee, and whether the subsidy was for one individual or two or more individuals. File federal and state taxes online for free   For more information, visit IRS. File federal and state taxes online for free gov and enter “COBRA” in the search box. File federal and state taxes online for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications