Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

File An Amended Tax Return For 2011

Free 1040 State Tax FormsWww Njfastfile ComWhere Can I File My State Taxes For Free10 40 EzFree File State Return Only1040 Form Free2010 H R Taxes FreeHow Far Back Can You Amend Tax Returns1040ez Filing OnlineState Tax Return For FreeFile 1040xFree State Tax FilingsForma 10402011 Tax 1040 FormIrs Tax Forms 2011 DownloadIrs Amended FormH & R Block Advantage Free File1040x Electronic FilingIrs Form Ez 1040Ez 1040 Form 2011Calif State Taxes WebsiteAmended Federal Income Tax ReturnHow To File A Free State Tax ReturnH & R Block Free FileState Tax Filing For FreeTax Return FormsHr BlockHow To Fill Out A 1040x InstructionsForm 1040ez2008 Tax Forms 1040Filing Taxes As Unemployed2011 Irs Form 8863Free Amended Tax ReturnMypay ComFile 2010 Taxes Turbotax1040x Electronic FilingMilitary Tax Return CalculatorIrsIrs Form 1040Best Online Tax Software For Military

File An Amended Tax Return For 2011

File an amended tax return for 2011 2. File an amended tax return for 2011   Roth IRAs Table of Contents What's New for 2013 What's New for 2014 Reminders Introduction What Is a Roth IRA? When Can a Roth IRA Be Opened? Can You Contribute to a Roth IRA?How Much Can Be Contributed? When Can You Make Contributions? What if You Contribute Too Much? Can You Move Amounts Into a Roth IRA?Conversions Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments Rollover From a Roth IRA Rollover of Exxon Valdez Settlement Income Rollover of Airline Payments Are Distributions Taxable?What Are Qualified Distributions? Additional Tax on Early Distributions Ordering Rules for Distributions How Do You Figure the Taxable Part? Must You Withdraw or Use Assets?Minimum distributions. File an amended tax return for 2011 Recognizing Losses on Investments Distributions After Owner's Death What's New for 2013 Roth IRA contribution limit. File an amended tax return for 2011  If contributions on your behalf are made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $5,500, or Your taxable compensation for the year. File an amended tax return for 2011 If you were age 50 or older before 2014 and contributions on your behalf were made only to Roth IRAs, your contribution limit for 2013 will generally be the lesser of: $6,500, or Your taxable compensation for the year. File an amended tax return for 2011 However, if your modified adjusted gross income (AGI) is above a certain amount, your contribution limit may be reduced. File an amended tax return for 2011 For more information, see How Much Can Be Contributed? under Can You Contribute to a Roth IRA? in this chapter. File an amended tax return for 2011 Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. File an amended tax return for 2011  For 2013, your Roth IRA contribution limit is reduced (phased out) in the following situations. File an amended tax return for 2011 Your filing status is married filing jointly or qualifying widow(er) and your modified AGI is at least $178,000. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $188,000 or more. File an amended tax return for 2011 Your filing status is single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time in 2013 and your modified AGI is at least $112,000. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $127,000 or more. File an amended tax return for 2011 Your filing status is married filing separately, you lived with your spouse at any time during the year, and your modified AGI is more than -0-. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $10,000 or more. File an amended tax return for 2011 See Can You Contribute to a Roth IRA? in this chapter. File an amended tax return for 2011 Net Investment Income Tax. File an amended tax return for 2011  For purposes of the Net Investment Income Tax (NIIT), net investment income does not include distributions from a qualified retirement plan (for example, 401(a), 403(a), 403(b), 457(b) plans, and IRAs). File an amended tax return for 2011 However, these distributions are taken into account when determining the modified adjusted gross income threshold. File an amended tax return for 2011 Distributions from a nonqualified retirement plan are included in net investment income. File an amended tax return for 2011 See Form 8960, Net Investment Income Tax—Individuals, Estates, and Trusts, and its instructions for more information. File an amended tax return for 2011 What's New for 2014 Modified AGI limit for Roth IRA contributions increased. File an amended tax return for 2011  For 2014, your Roth IRA contribution limit is reduced (phased out) in the following situations. File an amended tax return for 2011 Your filing status is married filing jointly or qualifying widow(er) and your modified AGI is at least $181,000. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $191,000 or more. File an amended tax return for 2011 Your filing status is single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time in 2014 and your modified AGI is at least $114,000. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $129,000 or more. File an amended tax return for 2011 Your filing status is married filing separately, you lived with your spouse at any time during the year, and your modified AGI is more than -0-. File an amended tax return for 2011 You cannot make a Roth IRA contribution if your modified AGI is $10,000 or more. File an amended tax return for 2011 Reminders Deemed IRAs. File an amended tax return for 2011  For plan years beginning after 2002, a qualified employer plan (retirement plan) can maintain a separate account or annuity under the plan (a deemed IRA) to receive voluntary employee contributions. File an amended tax return for 2011 If the separate account or annuity otherwise meets the requirements of an IRA, it will be subject only to IRA rules. File an amended tax return for 2011 An employee's account can be treated as a traditional IRA or a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 For this purpose, a “qualified employer plan” includes: A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (section 401(a) plan), A qualified employee annuity plan (section 403(a) plan), A tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan), and A deferred compensation plan (section 457 plan) maintained by a state, a political subdivision of a state, or an agency or instrumentality of a state or political subdivision of a state. File an amended tax return for 2011 Designated Roth accounts. File an amended tax return for 2011  Designated Roth accounts are separate accounts under 401(k), 403(b), or 457(b) plans that accept elective deferrals that are referred to as Roth contributions. File an amended tax return for 2011 These elective deferrals are included in your income, but qualified distributions from these accounts are not included in your income. File an amended tax return for 2011 Designated Roth accounts are not IRAs and should not be confused with Roth IRAs. File an amended tax return for 2011 Contributions, up to their respective limits, can be made to Roth IRAs and designated Roth accounts according to your eligibility to participate. File an amended tax return for 2011 A contribution to one does not impact your eligibility to contribute to the other. File an amended tax return for 2011 See Publication 575, for more information on designated Roth accounts. File an amended tax return for 2011 Introduction Regardless of your age, you may be able to establish and make nondeductible contributions to an individual retirement plan called a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Contributions not reported. File an amended tax return for 2011   You do not report Roth IRA contributions on your return. File an amended tax return for 2011 What Is a Roth IRA? A Roth IRA is an individual retirement plan that, except as explained in this chapter, is subject to the rules that apply to a traditional IRA (defined next). File an amended tax return for 2011 It can be either an account or an annuity. File an amended tax return for 2011 Individual retirement accounts and annuities are described in chapter 1 under How Can a Traditional IRA Be Opened. File an amended tax return for 2011 To be a Roth IRA, the account or annuity must be designated as a Roth IRA when it is opened. File an amended tax return for 2011 A deemed IRA can be a Roth IRA, but neither a SEP IRA nor a SIMPLE IRA can be designated as a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Unlike a traditional IRA, you cannot deduct contributions to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 But, if you satisfy the requirements, qualified distributions (discussed later) are tax free. File an amended tax return for 2011 Contributions can be made to your Roth IRA after you reach age 70½ and you can leave amounts in your Roth IRA as long as you live. File an amended tax return for 2011 Traditional IRA. File an amended tax return for 2011   A traditional IRA is any IRA that is not a Roth IRA or SIMPLE IRA. File an amended tax return for 2011 Traditional IRAs are discussed in chapter 1. File an amended tax return for 2011 When Can a Roth IRA Be Opened? You can open a Roth IRA at any time. File an amended tax return for 2011 However, the time for making contributions for any year is limited. File an amended tax return for 2011 See When Can You Make Contributions , later under Can You Contribute to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Can You Contribute to a Roth IRA? Generally, you can contribute to a Roth IRA if you have taxable compensation (defined later) and your modified AGI (defined later) is less than: $188,000 for married filing jointly or qualifying widow(er), $127,000 for single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year, and $10,000 for married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year. File an amended tax return for 2011 You may be able to claim a credit for contributions to your Roth IRA. File an amended tax return for 2011 For more information, see chapter 4. File an amended tax return for 2011 Is there an age limit for contributions?   Contributions can be made to your Roth IRA regardless of your age. File an amended tax return for 2011 Can you contribute to a Roth IRA for your spouse?   You can contribute to a Roth IRA for your spouse provided the contributions satisfy the Kay Bailey Hutchison Spousal IRA limit discussed in chapter 1 under How Much Can Be Contributed, you file jointly, and your modified AGI is less than $188,000. File an amended tax return for 2011 Compensation. File an amended tax return for 2011   Compensation includes wages, salaries, tips, professional fees, bonuses, and other amounts received for providing personal services. File an amended tax return for 2011 It also includes commissions, self-employment income, nontaxable combat pay, military differential pay, and taxable alimony and separate maintenance payments. File an amended tax return for 2011 For more information, see What Is Compensation? under Who Can Open a Traditional IRA? in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Modified AGI. File an amended tax return for 2011   Your modified AGI for Roth IRA purposes is your adjusted gross income (AGI) as shown on your return with some adjustments. File an amended tax return for 2011 Use Worksheet 2-1 , later, to determine your modified AGI. File an amended tax return for 2011    Do not subtract conversion income when figuring your other AGI-based phaseouts and taxable income, such as your deduction for medical and dental expenses. File an amended tax return for 2011 Subtract them from AGI only for the purpose of figuring your modified AGI for Roth IRA purposes. File an amended tax return for 2011 How Much Can Be Contributed? The contribution limit for Roth IRAs generally depends on whether contributions are made only to Roth IRAs or to both traditional IRAs and Roth IRAs. File an amended tax return for 2011 Worksheet 2-1. File an amended tax return for 2011 Modified Adjusted Gross Income for Roth IRA Purposes Use this worksheet to figure your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes. File an amended tax return for 2011 1. File an amended tax return for 2011 Enter your adjusted gross income from Form 1040, line 38; Form 1040A, line 22; or Form 1040NR, line 37 1. File an amended tax return for 2011   2. File an amended tax return for 2011 Enter any income resulting from the conversion of an IRA (other than a Roth IRA) to a Roth IRA (included on Form 1040, line 15b, Form 1040A, line 11b, or Form 1040NR, line 16b) and a rollover from a qualified retirement plan to a Roth IRA (included on Form 1040, line 16b, Form 1040A, line 12b, or Form 1040NR, line 17b) 2. File an amended tax return for 2011   3. File an amended tax return for 2011 Subtract line 2 from line 1 3. File an amended tax return for 2011   4. File an amended tax return for 2011 Enter any traditional IRA deduction from Form 1040, line 32; Form 1040A, line 17; or Form 1040NR, line 32 4. File an amended tax return for 2011   5. File an amended tax return for 2011 Enter any student loan interest deduction from Form 1040, line 33; Form 1040A, line 18; or Form 1040NR, line 33 5. File an amended tax return for 2011   6. File an amended tax return for 2011 Enter any tuition and fees deduction from Form 1040, line 34, or Form 1040A, line 19 6. File an amended tax return for 2011   7. File an amended tax return for 2011 Enter any domestic production activities deduction from Form 1040, line 35, or Form 1040NR, line 34 7. File an amended tax return for 2011   8. File an amended tax return for 2011 Enter any foreign earned income exclusion and/or housing exclusion from Form 2555, line 45, or Form 2555-EZ, line 18 8. File an amended tax return for 2011   9. File an amended tax return for 2011 Enter any foreign housing deduction from Form 2555, line 50 9. File an amended tax return for 2011   10. File an amended tax return for 2011 Enter any excludable qualified savings bond interest from Form 8815, line 14 10. File an amended tax return for 2011   11. File an amended tax return for 2011 Enter any excluded employer-provided adoption benefits from Form 8839, line 28 11. File an amended tax return for 2011   12. File an amended tax return for 2011 Add the amounts on lines 3 through 11 12. File an amended tax return for 2011   13. File an amended tax return for 2011 Enter: $188,000 if married filing jointly or qualifying widow(er), $10,000 if married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year, or $127,000 for all others 13. File an amended tax return for 2011   Is the amount on line 12 more than the amount on line 13? If yes, see the note below. File an amended tax return for 2011  If no, the amount on line 12 is your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes. File an amended tax return for 2011       Note. File an amended tax return for 2011 If the amount on line 12 is more than the amount on line 13 and you have other income or loss items, such as social security income or passive activity losses, that are subject to AGI-based phaseouts, you can refigure your AGI solely for the purpose of figuring your modified AGI for Roth IRA purposes. File an amended tax return for 2011 (If you receive social security benefits, use Worksheet 1 in Appendix B to refigure your AGI. File an amended tax return for 2011 ) Then go to line 3 above in this Worksheet 2-1 to refigure your modified AGI. File an amended tax return for 2011 If you do not have other income or loss items subject to AGI-based phaseouts, your modified adjusted gross income for Roth IRA purposes is the amount on line 12 above. File an amended tax return for 2011 Roth IRAs only. File an amended tax return for 2011   If contributions are made only to Roth IRAs, your contribution limit generally is the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation. File an amended tax return for 2011   However, if your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit may be reduced, as explained later under Contribution limit reduced . File an amended tax return for 2011 Roth IRAs and traditional IRAs. File an amended tax return for 2011   If contributions are made to both Roth IRAs and traditional IRAs established for your benefit, your contribution limit for Roth IRAs generally is the same as your limit would be if contributions were made only to Roth IRAs, but then reduced by all contributions for the year to all IRAs other than Roth IRAs. File an amended tax return for 2011 Employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan do not affect this limit. File an amended tax return for 2011   This means that your contribution limit is the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) minus all contributions (other than employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan) for the year to all IRAs other than Roth IRAs, or Your taxable compensation minus all contributions (other than employer contributions under a SEP or SIMPLE IRA plan) for the year to all IRAs other than Roth IRAs. File an amended tax return for 2011   However, if your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit may be reduced, as explained below under Contribution limit reduced . File an amended tax return for 2011   Simplified employee pensions (SEPs) are discussed in Publication 560. File an amended tax return for 2011 Savings incentive match plans for employees (SIMPLEs) are discussed in chapter 3. File an amended tax return for 2011 Repayment of reservist distributions. File an amended tax return for 2011   You can repay qualified reservist distributions even if the repayments would cause your total contributions to the Roth IRA to be more than the general limit on contributions. File an amended tax return for 2011 However, the total repayments cannot be more than the amount of your distribution. File an amended tax return for 2011 Note. File an amended tax return for 2011 If you make repayments of qualified reservist distributions to a Roth IRA, increase your basis in the Roth IRA by the amount of the repayment. File an amended tax return for 2011 For more information, see Qualified reservist repayments under How Much Can Be Contributed? in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Contribution limit reduced. File an amended tax return for 2011   If your modified AGI is above a certain amount, your contribution limit is gradually reduced. File an amended tax return for 2011 Use Table 2-1, later, to determine if this reduction applies to you. File an amended tax return for 2011 Table 2-1. File an amended tax return for 2011 Effect of Modified AGI on Roth IRA Contribution This table shows whether your contribution to a Roth IRA is affected by the amount of your modified adjusted gross income (modified AGI). File an amended tax return for 2011 IF you have taxable compensation and your filing status is . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 AND your modified AGI is . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 THEN . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 married filing jointly or  qualifying widow(er) less than $178,000 you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . File an amended tax return for 2011 at least $178,000 but less than $188,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . File an amended tax return for 2011 $188,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year zero (-0-) you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . File an amended tax return for 2011 more than zero (-0-) but less than $10,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . File an amended tax return for 2011 $10,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 single, head of household,  or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year less than $112,000 you can contribute up to $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older) as explained under How Much Can Be Contributed . File an amended tax return for 2011 at least $112,000 but less than $127,000 the amount you can contribute is reduced as explained under Contribution limit reduced . File an amended tax return for 2011 $127,000 or more you cannot contribute to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Figuring the reduction. File an amended tax return for 2011   If the amount you can contribute must be reduced, use Worksheet 2-2, later, to figure your reduced contribution limit. File an amended tax return for 2011 Worksheet 2-2. File an amended tax return for 2011 Determining Your Reduced Roth IRA Contribution Limit Before using this worksheet, check Table 2-1, earlier, to determine whether or not your Roth IRA contribution limit is reduced. File an amended tax return for 2011 If it is, use this worksheet to determine how much it is reduced. File an amended tax return for 2011 1. File an amended tax return for 2011 Enter your modified AGI for Roth IRA purposes (Worksheet 2-1, line 12) 1. File an amended tax return for 2011   2. File an amended tax return for 2011 Enter: $178,000 if filing a joint return or qualifying widow(er), $-0- if married filing a separate return and you lived with your spouse at any time in 2013, or $112,000 for all others 2. File an amended tax return for 2011   3. File an amended tax return for 2011 Subtract line 2 from line 1 3. File an amended tax return for 2011   4. File an amended tax return for 2011 Enter: $10,000 if filing a joint return or qualifying widow(er) or married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during the year, or $15,000 for all others 4. File an amended tax return for 2011   5. File an amended tax return for 2011 Divide line 3 by line 4 and enter the result as a decimal (rounded to at least three places). File an amended tax return for 2011 If the result is 1. File an amended tax return for 2011 000 or more, enter 1. File an amended tax return for 2011 000 5. File an amended tax return for 2011   6. File an amended tax return for 2011 Enter the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation 6. File an amended tax return for 2011   7. File an amended tax return for 2011 Multiply line 5 by line 6 7. File an amended tax return for 2011   8. File an amended tax return for 2011 Subtract line 7 from line 6. File an amended tax return for 2011 Round the result up to the nearest $10. File an amended tax return for 2011 If the result is less than $200, enter $200 8. File an amended tax return for 2011   9. File an amended tax return for 2011 Enter contributions for the year to other IRAs 9. File an amended tax return for 2011   10. File an amended tax return for 2011 Subtract line 9 from line 6 10. File an amended tax return for 2011   11. File an amended tax return for 2011 Enter the lesser of line 8 or line 10. File an amended tax return for 2011 This is your reduced Roth IRA contribution limit 11. File an amended tax return for 2011      Round your reduced contribution limit up to the nearest $10. File an amended tax return for 2011 If your reduced contribution limit is more than $0, but less than $200, increase the limit to $200. File an amended tax return for 2011 Example. File an amended tax return for 2011 You are a 45-year-old, single individual with taxable compensation of $113,000. File an amended tax return for 2011 You want to make the maximum allowable contribution to your Roth IRA for 2013. File an amended tax return for 2011 Your modified AGI for 2013 is $113,000. File an amended tax return for 2011 You have not contributed to any traditional IRA, so the maximum contribution limit before the modified AGI reduction is $5,500. File an amended tax return for 2011 You figure your reduced Roth IRA contribution of $5,140 as shown on Worksheet 2-2. File an amended tax return for 2011 Example—Illustrated, later. File an amended tax return for 2011   Worksheet 2-2. File an amended tax return for 2011 Example—Illustrated Before using this worksheet, check Table 2-1, earlier, to determine whether or not your Roth IRA contribution limit is reduced. File an amended tax return for 2011 If it is, use this worksheet to determine how much it is reduced. File an amended tax return for 2011 1. File an amended tax return for 2011 Enter your modified AGI for Roth IRA purposes (Worksheet 2-1, line 12) 1. File an amended tax return for 2011 113,000 2. File an amended tax return for 2011 Enter: $178,000 if filing a joint return or qualifying widow(er), $-0- if married filing a separate return and you lived with your spouse at any time in 2013, or $112,000 for all others 2. File an amended tax return for 2011 112,000 3. File an amended tax return for 2011 Subtract line 2 from line 1 3. File an amended tax return for 2011 1,000 4. File an amended tax return for 2011 Enter: $10,000 if filing a joint return or qualifying widow(er) or married filing a separate return and you lived with your spouse at any time during the year, or $15,000 for all others 4. File an amended tax return for 2011 15,000 5. File an amended tax return for 2011 Divide line 3 by line 4 and enter the result as a decimal (rounded to at least three places). File an amended tax return for 2011 If the result is 1. File an amended tax return for 2011 000 or more, enter 1. File an amended tax return for 2011 000 5. File an amended tax return for 2011 . File an amended tax return for 2011 067 6. File an amended tax return for 2011 Enter the lesser of: $5,500 ($6,500 if you are age 50 or older), or Your taxable compensation 6. File an amended tax return for 2011 5,500 7. File an amended tax return for 2011 Multiply line 5 by line 6 7. File an amended tax return for 2011 369 8. File an amended tax return for 2011 Subtract line 7 from line 6. File an amended tax return for 2011 Round the result up to the nearest $10. File an amended tax return for 2011 If the result is less than $200, enter $200 8. File an amended tax return for 2011 5,140 9. File an amended tax return for 2011 Enter contributions for the year to other IRAs 9. File an amended tax return for 2011 0 10. File an amended tax return for 2011 Subtract line 9 from line 6 10. File an amended tax return for 2011 5,500 11. File an amended tax return for 2011 Enter the lesser of line 8 or line 10. File an amended tax return for 2011 This is your reduced Roth IRA contribution limit 11. File an amended tax return for 2011 5,140 When Can You Make Contributions? You can make contributions to a Roth IRA for a year at any time during the year or by the due date of your return for that year (not including extensions). File an amended tax return for 2011 You can make contributions for 2013 by the due date (not including extensions) for filing your 2013 tax return. File an amended tax return for 2011 This means that most people can make contributions for 2013 by April 15, 2014. File an amended tax return for 2011 What if You Contribute Too Much? A 6% excise tax applies to any excess contribution to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Excess contributions. File an amended tax return for 2011   These are the contributions to your Roth IRAs for a year that equal the total of: Amounts contributed for the tax year to your Roth IRAs (other than amounts properly and timely rolled over from a Roth IRA or properly converted from a traditional IRA or rolled over from a qualified retirement plan, as described later) that are more than your contribution limit for the year (explained earlier under How Much Can Be Contributed? ), plus Any excess contributions for the preceding year, reduced by the total of: Any distributions out of your Roth IRAs for the year, plus Your contribution limit for the year minus your contributions to all your IRAs for the year. File an amended tax return for 2011 Withdrawal of excess contributions. File an amended tax return for 2011   For purposes of determining excess contributions, any contribution that is withdrawn on or before the due date (including extensions) for filing your tax return for the year is treated as an amount not contributed. File an amended tax return for 2011 This treatment only applies if any earnings on the contributions are also withdrawn. File an amended tax return for 2011 The earnings are considered earned and received in the year the excess contribution was made. File an amended tax return for 2011   If you timely filed your 2013 tax return without withdrawing a contribution that you made in 2013, you can still have the contribution returned to you within 6 months of the due date of your 2013 tax return, excluding extensions. File an amended tax return for 2011 If you do, file an amended return with “Filed pursuant to section 301. File an amended tax return for 2011 9100-2” written at the top. File an amended tax return for 2011 Report any related earnings on the amended return and include an explanation of the withdrawal. File an amended tax return for 2011 Make any other necessary changes on the amended return. File an amended tax return for 2011 Applying excess contributions. File an amended tax return for 2011    If contributions to your Roth IRA for a year were more than the limit, you can apply the excess contribution in one year to a later year if the contributions for that later year are less than the maximum allowed for that year. File an amended tax return for 2011 Can You Move Amounts Into a Roth IRA? You may be able to convert amounts from either a traditional, SEP, or SIMPLE IRA into a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 You may be able to roll over amounts from a qualified retirement plan to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 You may be able to recharacterize contributions made to one IRA as having been made directly to a different IRA. File an amended tax return for 2011 You can roll amounts over from a designated Roth account or from one Roth IRA to another Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Conversions You can convert a traditional IRA to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 The conversion is treated as a rollover, regardless of the conversion method used. File an amended tax return for 2011 Most of the rules for rollovers, described in chapter 1 under Rollover From One IRA Into Another , apply to these rollovers. File an amended tax return for 2011 However, the 1-year waiting period does not apply. File an amended tax return for 2011 Conversion methods. File an amended tax return for 2011   You can convert amounts from a traditional IRA to a Roth IRA in any of the following three ways. File an amended tax return for 2011 Rollover. File an amended tax return for 2011 You can receive a distribution from a traditional IRA and roll it over (contribute it) to a Roth IRA within 60 days after the distribution. File an amended tax return for 2011 Trustee-to-trustee transfer. File an amended tax return for 2011 You can direct the trustee of the traditional IRA to transfer an amount from the traditional IRA to the trustee of the Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Same trustee transfer. File an amended tax return for 2011 If the trustee of the traditional IRA also maintains the Roth IRA, you can direct the trustee to transfer an amount from the traditional IRA to the Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Same trustee. File an amended tax return for 2011   Conversions made with the same trustee can be made by redesignating the traditional IRA as a Roth IRA, rather than opening a new account or issuing a new contract. File an amended tax return for 2011 Income. File an amended tax return for 2011   You must include in your gross income distributions from a traditional IRA that you would have had to include in income if you had not converted them into a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 These amounts are normally included in income on your return for the year that you converted them from a traditional IRA to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 If you must include any amount in your gross income, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. File an amended tax return for 2011 See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. File an amended tax return for 2011 More information. File an amended tax return for 2011   For more information on conversions, see Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Rollover From Employer's Plan Into a Roth IRA You can roll over into a Roth IRA all or part of an eligible rollover distribution you receive from your (or your deceased spouse's): Employer's qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (including a 401(k) plan); Annuity plan; Tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan); or Governmental deferred compensation plan (section 457 plan). File an amended tax return for 2011 Any amount rolled over is subject to the same rules for converting a traditional IRA into a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 See Converting From Any Traditional IRA Into a Roth IRA in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Also, the rollover contribution must meet the rollover requirements that apply to the specific type of retirement plan. File an amended tax return for 2011 Rollover methods. File an amended tax return for 2011   You can roll over amounts from a qualified retirement plan to a Roth IRA in one of the following ways. File an amended tax return for 2011 Rollover. File an amended tax return for 2011 You can receive a distribution from a qualified retirement plan and roll it over (contribute) to a Roth IRA within 60 days after the distribution. File an amended tax return for 2011 Since the distribution is paid directly to you, the payer generally must withhold 20% of it. File an amended tax return for 2011 Direct rollover option. File an amended tax return for 2011 Your employer's qualified plan must give you the option to have any part of an eligible rollover distribution paid directly to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Generally, no tax is withheld from any part of the designated distribution that is directly paid to the trustee of the Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Rollover by nonspouse beneficiary. File an amended tax return for 2011   If you are a designated beneficiary (other than a surviving spouse) of a deceased employee, you can roll over all or part of an eligible rollover distribution from one of the types of plans listed above into a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 You must make the rollover by a direct trustee-to-trustee transfer into an inherited Roth IRA. File an amended tax return for 2011   You will determine your required minimum distributions in years after you make the rollover based on whether the employee died before his or her required beginning date for taking distributions from the plan. File an amended tax return for 2011 For more information, see Distributions after the employee’s death under Tax on Excess Accumulation in Publication 575. File an amended tax return for 2011 Income. File an amended tax return for 2011   You must include in your gross income distributions from a qualified retirement plan that you would have had to include in income if you had not rolled them over into a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 You do not include in gross income any part of a distribution from a qualified retirement plan that is a return of contributions (after-tax contributions) to the plan that were taxable to you when paid. File an amended tax return for 2011 These amounts are normally included in income on your return for the year of the rollover from the qualified employer plan to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 If you must include any amount in your gross income, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. File an amended tax return for 2011 See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. File an amended tax return for 2011 For more information on eligible rollover distributions from qualified retirement plans and withholding, see Rollover From Employer's Plan Into an IRA in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Military Death Gratuities and Servicemembers' Group Life Insurance (SGLI) Payments If you received a military death gratuity or SGLI payment with respect to a death from injury that occurred after October 6, 2001, you can contribute (roll over) all or part of the amount received to your Roth IRA. File an amended tax return for 2011 The contribution is treated as a qualified rollover contribution. File an amended tax return for 2011 The amount you can roll over to your Roth IRA cannot exceed the total amount that you received reduced by any part of that amount that was contributed to a Coverdell ESA or another Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Any military death gratuity or SGLI payment contributed to a Roth IRA is disregarded for purposes of the 1-year waiting period between rollovers. File an amended tax return for 2011 The rollover must be completed before the end of the 1-year period beginning on the date you received the payment. File an amended tax return for 2011 The amount contributed to your Roth IRA is treated as part of your cost basis (investment in the contract) in the Roth IRA that is not taxable when distributed. File an amended tax return for 2011 Rollover From a Roth IRA You can withdraw, tax free, all or part of the assets from one Roth IRA if you contribute them within 60 days to another Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Most of the rules for rollovers, described in chapter 1 under Rollover From One IRA Into Another , apply to these rollovers. File an amended tax return for 2011 However, rollovers from retirement plans other than Roth IRAs are disregarded for purposes of the 1-year waiting period between rollovers. File an amended tax return for 2011 A rollover from a Roth IRA to an employer retirement plan is not allowed. File an amended tax return for 2011 A rollover from a designated Roth account can only be made to another designated Roth account or to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 If you roll over an amount from one Roth IRA to another Roth IRA, the 5-year period used to determine qualified distributions does not change. File an amended tax return for 2011 The 5-year period begins with the first taxable year for which the contribution was made to the initial Roth IRA. File an amended tax return for 2011 See What are Qualified Distributions , later. File an amended tax return for 2011 Rollover of Exxon Valdez Settlement Income If you are a qualified taxpayer (defined in chapter 1, earlier) and you received qualified settlement income (defined in chapter 1, earlier), you can contribute all or part of the amount received to an eligible retirement plan which includes a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 The rules for contributing qualified settlement income to a Roth IRA are the same as the rules for contributing qualified settlement income to a traditional IRA with the following exception. File an amended tax return for 2011 Qualified settlement income that is contributed to a Roth IRA, or to a designated Roth account, will be: Included in your taxable income for the year the qualified settlement income was received, and Treated as part of your cost basis (investment in the contract) in the Roth IRA that is not taxable when distributed. File an amended tax return for 2011 For more information, see Rollover of Exxon Valdez Settlement Income in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Rollover of Airline Payments If you are a qualified airline employee (defined next), you may contribute any portion of an airline payment (defined below) you receive to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 The contribution must be made within 180 days from the date you received the payment. File an amended tax return for 2011 The contribution will be treated as a qualified rollover contribution. File an amended tax return for 2011 The rollover contribution is included in income to the extent it would be included in income if it were not part of the rollover contribution. File an amended tax return for 2011 Also, any reduction in the airline payment amount on account of employment taxes shall be disregarded when figuring the amount you can contribute to your Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Qualified airline employee. File an amended tax return for 2011    A current or former employee of a commercial airline carrier who was a participant in a qualified defined benefit plan maintained by the carrier which was terminated or became subject to restrictions under Section 402(b) of the Pension Protection Act of 2006. File an amended tax return for 2011 These provisions also apply to surviving spouses of qualified airline employees. File an amended tax return for 2011 Airline payment. File an amended tax return for 2011    An airline payment is any payment of money or other property that is paid to a qualified airline employee from a commercial airline carrier. File an amended tax return for 2011 The payment also must be made both: Under the approval of an order of federal bankruptcy court in a case filed after September 11, 2001, and before January 1, 2007, and In respect of the qualified airline employee’s interest in a bankruptcy claim against the airline carrier, any note of the carrier (or amount paid in lieu of a note being issued), or any other fixed obligation of the carrier to pay a lump sum amount. File an amended tax return for 2011 Any reduction in the airline payment amount on account of employment taxes shall be disregarded when figuring the amount you can roll over to your traditional IRA. File an amended tax return for 2011 Also, an airline payment shall not include any amount payable on the basis of the airline carrier’s future earnings or profits. File an amended tax return for 2011 Are Distributions Taxable? You do not include in your gross income qualified distributions or distributions that are a return of your regular contributions from your Roth IRA(s). File an amended tax return for 2011 You also do not include distributions from your Roth IRA that you roll over tax free into another Roth IRA. File an amended tax return for 2011 You may have to include part of other distributions in your income. File an amended tax return for 2011 See Ordering Rules for Distributions , later. File an amended tax return for 2011 Basis of distributed property. File an amended tax return for 2011   The basis of property distributed from a Roth IRA is its fair market value (FMV) on the date of distribution, whether or not the distribution is a qualified distribution. File an amended tax return for 2011 Withdrawals of contributions by due date. File an amended tax return for 2011   If you withdraw contributions (including any net earnings on the contributions) by the due date of your return for the year in which you made the contribution, the contributions are treated as if you never made them. File an amended tax return for 2011 If you have an extension of time to file your return, you can withdraw the contributions and earnings by the extended due date. File an amended tax return for 2011 The withdrawal of contributions is tax free, but you must include the earnings on the contributions in income for the year in which you made the contributions. File an amended tax return for 2011 What Are Qualified Distributions? A qualified distribution is any payment or distribution from your Roth IRA that meets the following requirements. File an amended tax return for 2011 It is made after the 5-year period beginning with the first taxable year for which a contribution was made to a Roth IRA set up for your benefit, and The payment or distribution is: Made on or after the date you reach age 59½, Made because you are disabled (defined earlier), Made to a beneficiary or to your estate after your death, or One that meets the requirements listed under First home under Exceptions in chapter 1 (up to a $10,000 lifetime limit). File an amended tax return for 2011 Additional Tax on Early Distributions If you receive a distribution that is not a qualified distribution, you may have to pay the 10% additional tax on early distributions as explained in the following paragraphs. File an amended tax return for 2011 Distributions of conversion and certain rollover contributions within 5-year period. File an amended tax return for 2011   If, within the 5-year period starting with the first day of your tax year in which you convert an amount from a traditional IRA or rollover an amount from a qualified retirement plan to a Roth IRA, you take a distribution from a Roth IRA, you may have to pay the 10% additional tax on early distributions. File an amended tax return for 2011 You generally must pay the 10% additional tax on any amount attributable to the part of the amount converted or rolled over (the conversion or rollover contribution) that you had to include in income (recapture amount). File an amended tax return for 2011 A separate 5-year period applies to each conversion and rollover. File an amended tax return for 2011 See Ordering Rules for Distributions , later, to determine the recapture amount, if any. File an amended tax return for 2011   The 5-year period used for determining whether the 10% early distribution tax applies to a distribution from a conversion or rollover contribution is separately determined for each conversion and rollover, and is not necessarily the same as the 5-year period used for determining whether a distribution is a qualified distribution. File an amended tax return for 2011 See What Are Qualified Distributions , earlier. File an amended tax return for 2011   For example, if a calendar-year taxpayer makes a conversion contribution on February 25, 2013, and makes a regular contribution for 2012 on the same date, the 5-year period for the conversion begins January 1, 2013, while the 5-year period for the regular contribution begins on January 1, 2012. File an amended tax return for 2011   Unless one of the exceptions listed later applies, you must pay the additional tax on the portion of the distribution attributable to the part of the conversion or rollover contribution that you had to include in income because of the conversion or rollover. File an amended tax return for 2011   You must pay the 10% additional tax in the year of the distribution, even if you had included the conversion or rollover contribution in an earlier year. File an amended tax return for 2011 You also must pay the additional tax on any portion of the distribution attributable to earnings on contributions. File an amended tax return for 2011 Other early distributions. File an amended tax return for 2011   Unless one of the exceptions listed below applies, you must pay the 10% additional tax on the taxable part of any distributions that are not qualified distributions. File an amended tax return for 2011 Exceptions. File an amended tax return for 2011   You may not have to pay the 10% additional tax in the following situations. File an amended tax return for 2011 You have reached age 59½. File an amended tax return for 2011 You are totally and permanently disabled. File an amended tax return for 2011 You are the beneficiary of a deceased IRA owner. File an amended tax return for 2011 You use the distribution to buy, build, or rebuild a first home. File an amended tax return for 2011 The distributions are part of a series of substantially equal payments. File an amended tax return for 2011 You have unreimbursed medical expenses that are more than 10% (or 7. File an amended tax return for 2011 5% if you or your spouse was born before January 2, 1949) of your adjusted gross income (defined earlier) for the year. File an amended tax return for 2011 You are paying medical insurance premiums during a period of unemployment. File an amended tax return for 2011 The distributions are not more than your qualified higher education expenses. File an amended tax return for 2011 The distribution is due to an IRS levy of the qualified plan. File an amended tax return for 2011 The distribution is a qualified reservist distribution. File an amended tax return for 2011 Most of these exceptions are discussed earlier in chapter 1 under Early Distributions . File an amended tax return for 2011 Please click here for the text description of the image. File an amended tax return for 2011 Is Roth Distributions a Qualified Distribution? Ordering Rules for Distributions If you receive a distribution from your Roth IRA that is not a qualified distribution, part of it may be taxable. File an amended tax return for 2011 There is a set order in which contributions (including conversion contributions and rollover contributions from qualified retirement plans) and earnings are considered to be distributed from your Roth IRA. File an amended tax return for 2011 For these purposes, disregard the withdrawal of excess contributions and the earnings on them (discussed earlier under What if You Contribute Too Much ). File an amended tax return for 2011 Order the distributions as follows. File an amended tax return for 2011 Regular contributions. File an amended tax return for 2011 Conversion and rollover contributions, on a first-in, first-out basis (generally, total conversions and rollovers from the earliest year first). File an amended tax return for 2011 See Aggregation (grouping and adding) rules, later. File an amended tax return for 2011 Take these conversion and rollover contributions into account as follows: Taxable portion (the amount required to be included in gross income because of the conversion or rollover) first, and then the Nontaxable portion. File an amended tax return for 2011 Earnings on contributions. File an amended tax return for 2011 Disregard rollover contributions from other Roth IRAs for this purpose. File an amended tax return for 2011 Aggregation (grouping and adding) rules. File an amended tax return for 2011   Determine the taxable amounts distributed (withdrawn), distributions, and contributions by grouping and adding them together as follows. File an amended tax return for 2011 Add all distributions from all your Roth IRAs during the year together. File an amended tax return for 2011 Add all regular contributions made for the year (including contributions made after the close of the year, but before the due date of your return) together. File an amended tax return for 2011 Add this total to the total undistributed regular contributions made in prior years. File an amended tax return for 2011 Add all conversion and rollover contributions made during the year together. File an amended tax return for 2011 For purposes of the ordering rules, in the case of any conversion or rollover in which the conversion or rollover distribution is made in 2013 and the conversion or rollover contribution is made in 2014, treat the conversion or rollover contribution as contributed before any other conversion or rollover contributions made in 2014. File an amended tax return for 2011 Add any recharacterized contributions that end up in a Roth IRA to the appropriate contribution group for the year that the original contribution would have been taken into account if it had been made directly to the Roth IRA. File an amended tax return for 2011   Disregard any recharacterized contribution that ends up in an IRA other than a Roth IRA for the purpose of grouping (aggregating) both contributions and distributions. File an amended tax return for 2011 Also disregard any amount withdrawn to correct an excess contribution (including the earnings withdrawn) for this purpose. File an amended tax return for 2011 Example. File an amended tax return for 2011 On October 15, 2009, Justin converted all $80,000 in his traditional IRA to his Roth IRA. File an amended tax return for 2011 His Forms 8606 from prior years show that $20,000 of the amount converted is his basis. File an amended tax return for 2011 Justin included $60,000 ($80,000 − $20,000) in his gross income. File an amended tax return for 2011 On February 23, 2013, Justin made a regular contribution of $5,000 to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 On November 8, 2013, at age 60, Justin took a $7,000 distribution from his Roth IRA. File an amended tax return for 2011 The first $5,000 of the distribution is a return of Justin's regular contribution and is not includible in his income. File an amended tax return for 2011 The next $2,000 of the distribution is not includible in income because it was included previously. File an amended tax return for 2011 Figuring your recapture amount. File an amended tax return for 2011   If you had an early distribution from your Roth IRAs in 2013, you must allocate the early distribution by using the Recapture Amount—Allocation Chart, later. File an amended tax return for 2011 Recapture Amount—Allocation Chart Enter the amount from your 2013 Form 8606, line 19   Before you begin: You will need your prior year Form(s) 8606 and income tax return(s) if you entered an amount on any line(s) as indicated below. File an amended tax return for 2011   You will now allocate the amount you entered above (2013 Form 8606, line 19) in the order shown, to the amounts on the lines listed below (to the extent a prior year distribution was not allocable to the amount). File an amended tax return for 2011 The maximum amount you can enter on each line below is the amount entered on the referenced lines of the form for that year. File an amended tax return for 2011 Note. File an amended tax return for 2011 Once you have allocated the full amount from your 2013 Form 8606, line 19, STOP. File an amended tax return for 2011 See the Example , earlier. File an amended tax return for 2011 Tax Year Your Form 2013 Form 8606, line 20   Form 8606, line 22   1998 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   1999 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2000 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2001 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2002 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2003 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2004 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2005 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2006 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2007 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2008 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2009 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2010 Form 8606, lines 18 and 23   Form 8606, lines 17 and 22   2011 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2012 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 25       *Only include those amounts rolled over to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011  **Only include any contributions (usually Form 1099-R, box 5) that were taxable to you when made and rolled over to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 Amount to include on Form 5329, line 1. File an amended tax return for 2011   Include on line 1 of your 2013 Form 5329 the following four amounts from the Recapture Amount—Allocation Chart that you filled out. File an amended tax return for 2011 The amount you allocated to line 20 of your 2013 Form 8606. File an amended tax return for 2011 The amount(s) allocated to your 2009 through 2013 Forms 8606, line 18, and your 2010 Form 8606, line 23. File an amended tax return for 2011 The amount(s) allocated to your 2009, 2011, 2012, and 2013 Forms 1040, line 16b; Forms 1040A, line 12b; and Forms 1040NR, line 17b. File an amended tax return for 2011 The amount from your 2013 Form 8606, line 25. File an amended tax return for 2011   Also, include any amount you allocated to line 20 of your 2013 Form 8606 on your 2013 Form 5329, line 2, and enter exception number 09. File an amended tax return for 2011 Example. File an amended tax return for 2011 Ishmael, age 32, opened a Roth IRA in 2000. File an amended tax return for 2011 He made the maximum contributions to it every year. File an amended tax return for 2011 In addition, he made the following transactions into his Roth IRA. File an amended tax return for 2011 In 2005, he converted $10,000 from his traditional IRA into his Roth IRA. File an amended tax return for 2011 He filled out a 2005 Form 8606 and attached it with his 2005 Form 1040. File an amended tax return for 2011 He entered $0 on line 17 of Form 8606 because he took a deduction for all the contributions to the traditional IRA, therefore he has no basis. File an amended tax return for 2011 He entered $10,000 on line 18 of Form 8606. File an amended tax return for 2011 In 2011, he rolled over the entire balance of his qualified retirement plan, $20,000, into a Roth IRA when he changed jobs. File an amended tax return for 2011 He used a 2011 Form 1040 to file his taxes. File an amended tax return for 2011 He entered $20,000 on line 16a of Form 1040 because that was the amount reported in box 1 of his 2011 Form 1099-R. File an amended tax return for 2011 Box 5 of his 2011 Form 1099-R reported $0 since he did not make any after-tax contributions to the qualified retirement plan. File an amended tax return for 2011 He entered $20,000 on line 16b of Form 1040 since that is the taxable amount that was rolled over in 2011. File an amended tax return for 2011 The total balance in his Roth IRA as of January 1, 2013 was $105,000 ($50,000 in contributions from 2000 through 2012 + $10,000 from the 2005 conversion + $20,000 from the 2011 rollover + $25,000 from earnings). File an amended tax return for 2011 He has not taken any early distribution from his Roth IRA before 2013. File an amended tax return for 2011 In 2013, he made the maximum contribution of $5,500 to his Roth IRA. File an amended tax return for 2011 In August of 2013, he took a $85,500 early distribution from his Roth IRA to use as a down payment on the purchase of his first home. File an amended tax return for 2011 See his filled out Illustrated Recapture Amount—Allocation Chart, later, to see how he allocated the amounts from the above transactions. File an amended tax return for 2011 Based on his allocation, he would enter $20,000 on his 2013 Form 5329, line 1 (see Amount to include on Form 5329, line 1 , above). File an amended tax return for 2011 He should also report $10,000 on his 2013 Form 5329, line 2, and enter exception 09 since that amount is not subject to the 10% additional tax on early distributions. File an amended tax return for 2011 Illustrated Recapture Amount—Allocation Chart Enter the amount from your 2013 Form 8606, line 19 $85,500 Before you begin: You will need your prior year Form(s) 8606 and income tax return(s) if you entered an amount on any line(s) as indicated below. File an amended tax return for 2011   You will now allocate the amount you entered above (2013 Form 8606, line 19) in the order shown, to the amounts on the lines listed below (to the extent a prior year distribution was not allocable to the amount). File an amended tax return for 2011 The maximum amount you can enter on each line below is the amount entered on the referenced lines of the form for that year. File an amended tax return for 2011 Note. File an amended tax return for 2011 Once you have allocated the full amount from your 2013 Form 8606, line 19, STOP. File an amended tax return for 2011 See the Example , earlier. File an amended tax return for 2011 Tax Year Your Form 2013 Form 8606, line 20 $10,000 Form 8606, line 22 $55,500 1998 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   1999 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2000 Form 8606, line 16   Form 8606, line 15   2001 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2002 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2003 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2004 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2005 Form 8606, line 18 $10,000 Form 8606, line 17 $-0- 2006 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2007 Form 8606, line 18   Form 8606, line 17   2008 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2009 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2010 Form 8606, lines 18 and 23   Form 8606, lines 17 and 22   2011 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b* $10,000 Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2012 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 18  and  Form 1040, line 16b; Form 1040A, line 12b; or Form 1040NR, line 17b*   Form 8606, line 17  and  Form 1040, line 16a; Form 1040A, line 12a; or Form 1040NR, line 17a**   2013 Form 8606, line 25       *Only include those amounts rolled over to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011  **Only include any contributions (usually Form 1099-R, box 5) that were taxable to you when made and rolled over to a Roth IRA. File an amended tax return for 2011 How Do You Figure the Taxable Part? To figure the taxable part of a distribution that is not a qualified distribution, complete Form 8606, Part III. File an amended tax return for 2011 Must You Withdraw or Use Assets? You are not required to take distributions from your Roth IRA at any age. File an amended tax return for 2011 The minimum distribution rules that apply to traditional IRAs do not apply to Roth IRAs while the owner is alive. File an amended tax return for 2011 However, after the death of a Roth IRA owner, certain of the minimum distribution rules that apply to traditional IRAs also apply to Roth IRAs as explained later under Distributions After Owner's Death . File an amended tax return for 2011 Minimum distributions. File an amended tax return for 2011   You cannot use your Roth IRA to satisfy minimum distribution requirements for your traditional IRA. File an amended tax return for 2011 Nor can you use distributions from traditional IRAs for required distributions from Roth IRAs. File an amended tax return for 2011 See Distributions to beneficiaries , later. File an amended tax return for 2011 Recognizing Losses on Investments If you have a loss on your Roth IRA investment, you can recognize the loss on your income tax return, but only when all the amounts in all of your Roth IRA accounts have been distributed to you and the total distributions are less than your unrecovered basis. File an amended tax return for 2011 Your basis is the total amount of contributions in your Roth IRAs. File an amended tax return for 2011 You claim the loss as a miscellaneous itemized deduction, subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to certain miscellaneous itemized deductions on Schedule A (Form 1040). File an amended tax return for 2011 Any such losses are added back to taxable income for purposes of calculating the alternative minimum tax. File an amended tax return for 2011 Distributions After Owner's Death If a Roth IRA owner dies, the minimum distribution rules that apply to traditional IRAs apply to Roth IRAs as though the Roth IRA owner died before his or her required beginning date. File an amended tax return for 2011 See When Can You Withdraw or Use Assets? in chapter 1. File an amended tax return for 2011 Distributions to beneficiaries. File an amended tax return for 2011   Generally, the entire interest in the Roth IRA must be distributed by the end of the fifth calendar year after the year of the owner's death unless the interest is payable to a designated beneficiary over the life or life expectancy of the designated beneficiary. File an amended tax return for 2011 (See When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distributions) in chapter 1. File an amended tax return for 2011 )   If paid as an annuity, the entire interest must be payable over a period not greater than the designated beneficiary's life expectancy and distributions must begin before the end of the calendar year following the year of death. File an amended tax return for 2011 Distributions from another Roth IRA cannot be substituted for these distributions unless the other Roth IRA was inherited from the same decedent. File an amended tax return for 2011   If the sole beneficiary is the spouse, he or she can either delay distributions until the decedent would have reached age 70½ or treat the Roth IRA as his or her own. File an amended tax return for 2011 Combining with other Roth IRAs. File an amended tax return for 2011   A beneficiary can combine an inherited Roth IRA with another Roth IRA maintained by the beneficiary only if the beneficiary either: Inherited the other Roth IRA from the same decedent, or Was the spouse of the decedent and the sole beneficiary of the Roth IRA and elects to treat it as his or her own IRA. File an amended tax return for 2011 Distributions that are not qualified distributions. File an amended tax return for 2011   If a distribution to a beneficiary is not a qualified distribution, it is generally includible in the beneficiary's gross income in the same manner as it would have been included in the owner's income had it been distributed to the IRA owner when he or she was alive. File an amended tax return for 2011   If the owner of a Roth IRA dies before the end of: The 5-year period beginning with the first taxable year for which a contribution was made to a Roth IRA set up for the owner's benefit, or The 5-year period starting with the year of a conversion contribution from a traditional IRA or a rollover from a qualified retirement plan to a Roth IRA, each type of contribution is divided among multiple beneficiaries according to the pro-rata share of each. File an amended tax return for 2011 See Ordering Rules for Distributions , earlier in this chapter under Are Distributions Taxable. File an amended tax return for 2011 Example. File an amended tax return for 2011 When Ms. File an amended tax return for 2011 Hibbard died in 2013, her Roth IRA contained regular contributions of $4,000, a conversion contribution of $10,000 that was made in 2009, and earnings of $2,000. File an amended tax return for 2011 No distributions had been made from her IRA. File an amended tax return for 2011 She had no basis in the conversion contribution in 2009. File an amended tax return for 2011 When she established this Roth IRA (her first) in 2009, she named each of her four children as equal beneficiaries. File an amended tax return for 2011 Each child will receive one-fourth of each type of contribution and one-fourth of the earnings. File an amended tax return for 2011 An immediate distribution of $4,000 to each child will be treated as $1,000 from regular contributions, $2,500 from conversion contributions, and $500 from earnings. File an amended tax return for 2011 In this case, because the distributions are made before the end of the applicable 5-year period for a qualified distribution, each beneficiary includes $500 in income for 2013. File an amended tax return for 2011 The 10% additional tax on early distributions does not apply because the distribution was made to the beneficiaries as a result of the death of the IRA owner. File an amended tax return for 2011 If distributions from an inherited Roth IRA are less than the required minimum distribution for the year, discussed in chapter 1 under When Must You Withdraw Assets? (Required Minimum Distributions), you may have to pay a 50% excise tax for that year on the amount not distributed as required. File an amended tax return for 2011 For the tax on excess accumulations (insufficient distributions), see Excess Accumulations (Insufficient Distributions) under What Acts Result in Penalties or Additional Taxes? in chapter 1. File an amended tax return for 2011 If this applies to you, substitute “Roth IRA” for “traditional IRA” in that discussion. File an amended tax return for 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

Buy from the Government

Find resources in buying from the government, through auctions and agencies.

The File An Amended Tax Return For 2011

File an amended tax return for 2011 14. File an amended tax return for 2011   Venta de Bienes Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Ventas y CanjesQué es una Venta o Canje Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Canjes no Sujetos a Impuestos Traspasos entre Cónyuges Transacciones entre Partes Vinculadas Pérdidas y Ganancias de CapitalPérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital Período de Tenencia Deudas Incobrables no Empresariales Ventas Ficticias Reinversiones de Ganancia de Valores Cotizados en Bolsa Recordatorio Ingresos del extranjero. File an amended tax return for 2011  Si es ciudadano de los EE. File an amended tax return for 2011 UU. File an amended tax return for 2011 y vende propiedad ubicada fuera de los Estados Unidos, tiene que declarar todas las ganancias y pérdidas provenientes de la venta de dicha propiedad en su declaración de impuestos, a menos que esté exenta conforme a las leyes de los Estados Unidos. File an amended tax return for 2011 Este es el caso independientemente de si vive en o fuera de los Estados Unidos e independientemente de si recibe o no un Formulario 1099 del pagador. File an amended tax return for 2011 Introduction Este capítulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversión. File an amended tax return for 2011 Entre los temas que se explican, se encuentran: Qué es una venta o canje. File an amended tax return for 2011 Cómo calcular una ganancia o pérdida. File an amended tax return for 2011 Canjes no sujetos a impuestos. File an amended tax return for 2011 Transacciones entre partes vinculadas. File an amended tax return for 2011 Pérdidas o ganancias de capital. File an amended tax return for 2011 Bienes de capital y bienes que no son de capital. File an amended tax return for 2011 Período de tenencia. File an amended tax return for 2011 Reinversión de la ganancia proveniente de la venta de valores cotizados en bolsa. File an amended tax return for 2011 Otras transacciones de bienes. File an amended tax return for 2011   Algunos traspasos de bienes no se tratan aquí. File an amended tax return for 2011 Éstos se explican en otras publicaciones del IRS. File an amended tax return for 2011 Dichas transacciones incluyen: La venta de una vivienda principal, que se explica en el capítulo 15. File an amended tax return for 2011 Las ventas a plazos, las cuales se explican en la Publicación 537, Installment Sales (Ventas a plazo), en inglés. File an amended tax return for 2011 Las transacciones que incluyen propiedades comerciales, las cuales se explican en la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. File an amended tax return for 2011 Las enajenaciones de una participación en una actividad pasiva, las cuales se explican en la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y las reglas sobre el monto de riesgo), en inglés. File an amended tax return for 2011    La Publicación 550, Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) (Ingresos y gastos de inversión (incluidas ganancias y pérdidas de capital)), en inglés, provee información más detallada acerca de las ventas y canjes de bienes de inversión. File an amended tax return for 2011 La Publicación 550 incluye información acerca de las reglas sobre deudas incobrables no empresariales, combinación de contratos de opción de compra y venta, contratos conforme a la sección 1256, contratos de opción de compra y venta, futuros de productos básicos, ventas en descubierto y ventas ficticias. File an amended tax return for 2011 También trata sobre los gastos relacionados con las inversiones. File an amended tax return for 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital), en inglés 8824 Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo), en inglés Ventas y Canjes Si durante el año vendió bienes como acciones, bonos o ciertos productos básicos a través de un agente corredor bursátil, por cada venta, éste debería entregarle el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o un documento sustitutivo. File an amended tax return for 2011 Por lo general, debería recibir el documento a más tardar el 15 de febrero del año siguiente. File an amended tax return for 2011 Este documento mostrará las ganancias brutas de la venta. File an amended tax return for 2011 Si usted vendió un valor bursátil amparado en el año 2013, la base de éste se indicará en su Formulario 1099-B (o documento sustitutivo). File an amended tax return for 2011 Por lo general, un valor bursátil amparado es un valor bursátil que usted adquirió después de 2010 con ciertas excepciones. File an amended tax return for 2011 Vea las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File an amended tax return for 2011 El corredor le entregará al IRS una copia del Formulario 1099-B. File an amended tax return for 2011 Use el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo que le haya entregado el agente) para completar el Formulario 8949. File an amended tax return for 2011 Qué es una Venta o Canje En esta sección se explica qué es una venta o canje. File an amended tax return for 2011 También se explican ciertas transacciones y ciertos acontecimientos que se tratan como ventas o canjes. File an amended tax return for 2011 Normalmente, una “venta” es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagaré u otra promesa de pago. File an amended tax return for 2011 Un “canje” es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y se pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. File an amended tax return for 2011 Compra y venta. File an amended tax return for 2011   Normalmente, una transacción no es un canje cuando vende voluntariamente bienes a cambio de efectivo e inmediatamente compra bienes similares para reponerlos. File an amended tax return for 2011 La venta y compra son dos transacciones separadas. File an amended tax return for 2011 No obstante, consulte Intercambios de bienes del mismo tipo bajo Canjes no Sujetos a Impuestos, más adelante. File an amended tax return for 2011 Redención de acciones. File an amended tax return for 2011   Una redención de acciones se considera una venta o canje y está sujeta a las disposiciones de pérdidas o ganancias de capital a menos que la misma sea un dividendo u otra distribución de acciones. File an amended tax return for 2011 Dividendo versus venta o canje. File an amended tax return for 2011   Una redención se trata como venta, canje, dividendo u otra distribución dependiendo de las circunstancias de cada caso. File an amended tax return for 2011 Se tendrá en cuenta tanto la titularidad directa como la titularidad indirecta de la cartera de acciones. File an amended tax return for 2011 La redención se considera una venta o canje de acciones si: La redención no es esencialmente equivalente a un dividendo (consulte el capítulo 8); Existe una redención de acciones muy desproporcionada; Existe una redención total de todas las acciones de la sociedad anónima que posee el accionista o Esta redención es una distribución en la liquidación parcial de una sociedad anónima. File an amended tax return for 2011 Redención o cancelación de bonos. File an amended tax return for 2011   Normalmente, una redención o cancelación de bonos o pagarés al vencimiento se considera venta o canje. File an amended tax return for 2011   Además, una modificación significativa de un bono se trata como un canje del bono original por uno nuevo. File an amended tax return for 2011 Para más información, vea la sección 1. File an amended tax return for 2011 1001-3 del Reglamento. File an amended tax return for 2011 Rescate de acciones. File an amended tax return for 2011   El rescate de acciones efectuado por un accionista predominante que retiene la titularidad de más de la mitad de las acciones con derecho de voto pertenecientes a la sociedad anónima se considera una aportación al capital y no una pérdida inmediata deducible del ingreso sujeto a impuestos. File an amended tax return for 2011 El accionista rescatante tiene que reasignar su base de las acciones rescatadas a las acciones que retuvo. File an amended tax return for 2011 Valores bursátiles sin valor. File an amended tax return for 2011    Todas las acciones, los derechos de suscripción y bonos (que no sean aquéllos para la venta por un agente de valores) que perdieron por completo su valor durante el año tributario se considerarán vendidos el último día del año tributario. File an amended tax return for 2011 Esto es aplicable si su pérdida de capital es de largo o corto plazo. File an amended tax return for 2011 Consulte Período de Tenencia , más adelante. File an amended tax return for 2011   Los valores bursátiles sin valor incluyen también aquéllos abandonados después del 12 de marzo de 2008. File an amended tax return for 2011 Para abandonar valores, tiene que renunciar permanentemente a todo derecho a los mismos sin recibir compensación alguna a cambio de éstos. File an amended tax return for 2011 Todos los hechos y circunstancias determinan si la transacción se caracteriza correctamente como abandono u otro tipo de transacción, como una venta o intercambio, aportación al capital, dividendo o regalo. File an amended tax return for 2011    Si es contribuyente que usa el método de efectivo y realiza los pagos con un pagaré negociable que emitió para acciones que luego perdieron su valor, puede deducir estos pagos como pérdidas en los años en que realmente hizo los pagos. File an amended tax return for 2011 No los deduzca en el año en que las acciones perdieron su valor. File an amended tax return for 2011 Cómo declarar pérdidas. File an amended tax return for 2011    Declare los valores bursátiles sin valor en la Parte I o en la Parte II del Formulario 8949, según corresponda. File an amended tax return for 2011 En la columna (a), anote “Worthless” (Sin valor). File an amended tax return for 2011 Declare las transacciones de valores bursátiles sin valor en el Formulario 8949. File an amended tax return for 2011 Marque el recuadro apropiado que corresponda a la clase de transacción. File an amended tax return for 2011 Vea el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Formulario 8949, en inglés. File an amended tax return for 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended tax return for 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended tax return for 2011 Cómo reclamar un reembolso. File an amended tax return for 2011   Si no reclama una pérdida de valores bursátiles sin valor en la declaración original del año en que perdieron su valor, puede reclamar un crédito o reembolso por pérdidas. File an amended tax return for 2011 Tiene que usar el Formulario 1040X, Amended U. File an amended tax return for 2011 S. File an amended tax return for 2011 Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, para enmendar la declaración del año en que sus valores perdieron valor. File an amended tax return for 2011 Tiene que presentar la declaración dentro de los 7 años a partir de la fecha en la que tenía que presentar su declaración original para ese año, o bien dentro de un plazo de 2 años a partir de la fecha en que pagó el impuesto, lo que suceda más tarde. File an amended tax return for 2011 Para obtener más información acerca de cómo presentar una reclamación, consulte Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso en el capítulo 1. File an amended tax return for 2011 Cómo Calcular Pérdidas o Ganancias Calcule las pérdidas o ganancias en una venta o canje de bienes comparando la cantidad recibida con la base ajustada de los bienes. File an amended tax return for 2011 Ganancia. File an amended tax return for 2011   Si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que traspasa, la diferencia es una ganancia. File an amended tax return for 2011 Pérdida. File an amended tax return for 2011   Si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe, la diferencia es una pérdida. File an amended tax return for 2011 Base ajustada. File an amended tax return for 2011   La base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente (aumentada o disminuida) para ciertos conceptos. File an amended tax return for 2011 Consulte el capítulo 13 para obtener más información acerca de cómo determinar la base ajustada de bienes. File an amended tax return for 2011 Cantidad recibida. File an amended tax return for 2011   La cantidad que recibe de la venta o canje de bienes es todo lo que recibe por dichos bienes menos los gastos relacionados con la venta (cargos por redención, comisiones de ventas, gastos de ventas o exit fees (gastos por rescate anticipado de una inversión colocada en un fondo)). File an amended tax return for 2011 La cantidad recibida incluye el dinero que recibe, más el valor justo de mercado de los bienes o servicios que recibe. File an amended tax return for 2011 Si recibe un pagaré u otro instrumento de deuda por dichos bienes, para calcular la cantidad recibida, consulte How To Figure Gain or Loss (Cómo calcular las pérdidas o ganancias) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Si financia la compra que hace el comprador de sus bienes (los de usted) y el instrumento de deuda no abarca los suficientes intereses establecidos, los intereses no establecidos que tiene que declarar como ingreso ordinario disminuirán la cantidad recibida de la venta. File an amended tax return for 2011 Consulte la Publicación 537, en inglés, para obtener más información. File an amended tax return for 2011 Valor justo de mercado. File an amended tax return for 2011   El valor justo de mercado es el precio que tienen los bienes al cambiar de dueño entre un comprador y un vendedor, sin que ninguno sea forzado a comprar o vender y teniendo ambos conocimiento razonable de todo hecho pertinente. File an amended tax return for 2011 Ejemplo. File an amended tax return for 2011 Usted canjea acciones de la Compañía A con una base ajustada de $7,000 por acciones de la Compañía B con un valor justo de mercado de $10,000, que es la cantidad que recibe. File an amended tax return for 2011 Su ganancia es $3,000 ($10,000 − $7,000). File an amended tax return for 2011 Deuda pagada por completo. File an amended tax return for 2011    Una deuda sobre los bienes, o en contra de usted, que se haya pagado por completo como parte de la transacción o que el comprador asuma, se tiene que incluir en la cantidad recibida. File an amended tax return for 2011 Esto es aplicable aun si ni usted ni el comprador son personalmente responsables de la deuda. File an amended tax return for 2011 Por ejemplo, si vende o canjea bienes que estén sujetos a un préstamo sin recurso, la cantidad que reciba generalmente incluye la cantidad total del pagaré asumido por el comprador, aun si la cantidad del pagaré es mayor que el valor justo de mercado de los bienes. File an amended tax return for 2011 Ejemplo. File an amended tax return for 2011 Usted vende acciones que ha dado en garantía para un préstamo bancario de $8,000. File an amended tax return for 2011 Su base en las acciones es $6,000. File an amended tax return for 2011 El comprador paga la totalidad de su préstamo bancario y le paga a usted $20,000 en efectivo. File an amended tax return for 2011 La cantidad recibida es $28,000 ($20,000 + $8,000). File an amended tax return for 2011 Su ganancia es $22,000 ($28,000 − $6,000). File an amended tax return for 2011 Pago de efectivo. File an amended tax return for 2011   Si canjea bienes y efectivo por otros bienes, la cantidad que reciba es el valor justo de mercado de los bienes que reciba. File an amended tax return for 2011 Determine sus pérdidas o ganancias restando el efectivo que pague más la base ajustada de los bienes que intercambie de la cantidad que reciba. File an amended tax return for 2011 Si el resultado es un número positivo, es una ganancia. File an amended tax return for 2011 Si el resultado es un número negativo, es una pérdida. File an amended tax return for 2011 Sin pérdidas ni ganancias. File an amended tax return for 2011   Tal vez tenga que usar una base para calcular las ganancias distinta a la base para calcular las pérdidas. File an amended tax return for 2011 En este caso, puede que no tenga ni ganancias ni pérdidas. File an amended tax return for 2011 Consulte Base Distinta al Costo en el capítulo 13. File an amended tax return for 2011 Canjes no Sujetos a Impuestos Esta sección trata sobre los canjes que no suelen generar una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File an amended tax return for 2011 Para obtener más información acerca de los canjes no sujetos a impuestos, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File an amended tax return for 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011   Si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión de un mismo tipo, no paga impuestos sobre las ganancias ni deduce pérdidas hasta que venda o enajene el bien que reciba. File an amended tax return for 2011 Para estar exento de impuestos, el canje tiene que satisfacer las seis condiciones siguientes: Los bienes tienen que ser comerciales o de inversión. File an amended tax return for 2011 Tiene que ser dueño de los bienes que canjea y los que recibe para fines de uso productivo en su ocupación o negocio o para inversión. File an amended tax return for 2011 Ninguno de los bienes se puede usar para propósitos personales, como por ejemplo su vivienda o automóvil familiar. File an amended tax return for 2011 Los bienes no pueden ser principalmente para la venta. File an amended tax return for 2011 Los bienes que canjee y los que reciba no pueden ser bienes que venda a clientes, como mercancías. File an amended tax return for 2011 Los bienes no pueden ser acciones, bonos, pagarés, derechos de acción, certificados de fideicomiso o derecho de usufructo ni otros valores o evidencia de deudas o intereses, incluidas las participaciones en sociedades colectivas. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, vea Special rules for mutual ditch, reservoir, or irrigation company stock (Reglas especiales para acciones de compañías de zanjas de uso compartido, embalses o represas o de riego) en el capítulo 4 de la Publicación 550 para ver una excepción. File an amended tax return for 2011 Además, puede tener un canje no sujeto a impuestos de acciones de sociedades anónimas conforme a una regla distinta, como se describe más adelante. File an amended tax return for 2011 Tiene que canjear bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 El canje de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 El canje de un edificio de apartamentos habitacional por un edificio de tienda o de un furgón por una camioneta es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 El canje de maquinaria por un edificio de tienda no es un canje de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Los bienes raíces ubicados dentro de los Estados Unidos y aquéllos ubicados fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Asimismo, los bienes muebles utilizados predominantemente dentro de los Estados Unidos y los bienes muebles utilizados predominantemente fuera de los Estados Unidos no son bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Los bienes que se reciben tienen que identificarse por escrito dentro de los 45 días después de la fecha en que haya traspasado los bienes entregados en el canje. File an amended tax return for 2011 Los bienes que se reciben tienen que recibirse a más tardar para una de las fechas siguientes, la que suceda antes: El día número 180 después de la fecha en que usted traspasó los bienes entregados en el canje o La fecha de vencimiento, incluidas las prórrogas, de su declaración de impuestos del año en que se produzca el traspaso de los bienes entregados en el canje. File an amended tax return for 2011   Puede aplicar una regla especial si canjea bienes con una parte vinculada en un intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Consulte Transacciones entre Partes Vinculadas , más adelante en este capítulo. File an amended tax return for 2011 Además, consulte el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés, para obtener más información acerca de los intercambios de bienes comerciales y de reglas especiales para intercambios con intermediarios calificados o de varios bienes. File an amended tax return for 2011 Intercambio parcialmente no sujeto a impuestos. File an amended tax return for 2011   Si recibe dinero o bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, y se cumplen las seis condiciones anteriores, significa que tiene un canje parcialmente no sujeto a impuestos. File an amended tax return for 2011 Se gravan impuestos sobre las ganancias que obtenga, pero sólo hasta la cantidad de dinero y el valor justo de mercado de los bienes que reciba que no sean del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 No puede deducir una pérdida. File an amended tax return for 2011 Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. File an amended tax return for 2011   Si entrega bienes que no son del mismo tipo además de bienes del mismo tipo, tiene que reconocer pérdidas o ganancias en aquéllos que entregue que no sean del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Las pérdidas o ganancias son la diferencia entre la base ajustada de los bienes que no son del mismo tipo y su valor justo de mercado. File an amended tax return for 2011 Bienes del mismo tipo y dinero traspasados. File an amended tax return for 2011   Si se satisfacen todas las condiciones (1) a (6) que aparecen enumeradas anteriormente, tiene un canje no sujeto a impuestos aun si paga dinero además de los bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011 Base de bienes recibidos. File an amended tax return for 2011   Para calcular la base de los bienes recibidos, consulte Intercambios no Tributables en el capítulo 13. File an amended tax return for 2011 Cómo declarar el canje. File an amended tax return for 2011   Tiene que declarar el canje de bienes del mismo tipo en el Formulario 8824, Like-Kind Exchanges (Intercambio de bienes del mismo tipo) en inglés. File an amended tax return for 2011 Si calcula pérdidas o ganancias reconocidas en el Formulario 8824, declárelas en el Anexo D (Formulario 1040) o en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, según corresponda. File an amended tax return for 2011 Vea las instrucciones para la línea 22 en las Instrucciones para el Formulario 8824, disponibles en inglés. File an amended tax return for 2011   Para obtener más información acerca del uso del Formulario 4797, consulte el capítulo 4 de la Publicación 544, en inglés. File an amended tax return for 2011 Acciones de sociedades anónimas. File an amended tax return for 2011   Los siguientes canjes de acciones de sociedades anónimas generalmente no resultan en una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible. File an amended tax return for 2011 Reorganizaciones de sociedades anónimas. File an amended tax return for 2011   En algunos casos, una compañía le entregará acciones ordinarias a cambio de acciones preferentes, acciones preferentes a cambio de acciones ordinarias, o bien acciones de una sociedad anónima a cambio de acciones de otra. File an amended tax return for 2011 Si esto es resultado de una fusión, recapitalización, traspaso a una sociedad anónima controlada, bancarrota (quiebra), división de sociedades anónimas, adquisición de sociedades anónimas u otra reorganización de sociedades anónimas, usted no reconoce pérdidas ni ganancias. File an amended tax return for 2011 Acciones por acciones de la misma sociedad anónima. File an amended tax return for 2011   Puede intercambiar acciones ordinarias por acciones ordinarias o acciones preferentes por acciones preferentes de la misma sociedad anónima sin tener pérdidas ni ganancias reconocidas. File an amended tax return for 2011 Esto es aplicable en un canje entre dos accionistas y también en un canje entre un accionista y la sociedad anónima. File an amended tax return for 2011 Acciones y bonos convertibles. File an amended tax return for 2011   Normalmente, no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas si convierte bonos en acciones o acciones preferentes en acciones ordinarias de la misma sociedad anónima, según un privilegio de conversión en los términos del bono o del certificado de las acciones preferentes. File an amended tax return for 2011 Bienes por acciones de una sociedad anónima controlada. File an amended tax return for 2011   Si traspasa bienes a una sociedad anónima únicamente a cambio de acciones de esa sociedad anónima, e inmediatamente después del canje usted se queda con el control de la sociedad anónima, normalmente no reconocerá pérdidas ni ganancias. File an amended tax return for 2011 Esta regla se aplica a personas físicas y a grupos que traspasan bienes a una sociedad anónima. File an amended tax return for 2011 No es aplicable si la sociedad anónima es una sociedad inversionista. File an amended tax return for 2011   Para estos efectos y para estar en control de una sociedad anónima, usted o su grupo de cesionistas tiene que poseer, inmediatamente después del intercambio, por lo menos el 80% del poder total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el 80% de las acciones en circulación de cada clase de acción sin derecho a voto de la sociedad anónima. File an amended tax return for 2011   Si esta disposición es aplicable en su caso, puede tener que tenga que adjuntar a la declaración de impuestos una declaración completa de todo hecho pertinente al intercambio. File an amended tax return for 2011 Para más detalles, vea la sección 1. File an amended tax return for 2011 351-3 del Reglamento. File an amended tax return for 2011 Información adicional. File an amended tax return for 2011   Para obtener más información acerca de los canjes de acciones, consulte Nontaxable Trades (Canjes no sujetos a impuestos) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Pólizas de seguros y anualidades. File an amended tax return for 2011   No tendrá ganancias ni pérdidas reconocidas si el asegurado o pensionista es el mismo en ambos contratos y usted intercambia: Un contrato de seguro de vida por otro contrato de seguro de vida o por un contrato dotal o de anualidad, o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato dotal por otro contrato dotal que estipule pagos regulares, a partir de una fecha no posterior a la fecha de inicio conforme al contrato antiguo o por un contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado; Un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad o por un contrato de cuidados a largo plazo calificado o Un contrato de cuidados a largo plazo calificado por un contrato de cuidados a largo plazo calificado. File an amended tax return for 2011   Puede que tampoco tenga que reconocer pérdidas ni ganancias en un intercambio de parte de un contrato de anualidad por otro contrato de anualidad. File an amended tax return for 2011 Para información sobre traspasos completados antes del 24 de octubre de 2011, consulte la Revenue Ruling 2003-76 (Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 en el Internal Revenue Bulletin 2003-33 (Boletín de Impuestos Internos 2003-33), en inglés, y la Revenue Procedure 2008-24 (Procedimiento Tributario 2008-24) en el Internal Revenue Bulletin 2008-13 (Boletín de Impuestos Internos 2008-13). File an amended tax return for 2011 La Resolución Administrativa Tributaria 2003-76 está disponible en www. File an amended tax return for 2011 irs. File an amended tax return for 2011 gov/irb/2003-33_IRB/ar11. File an amended tax return for 2011 html. File an amended tax return for 2011 El Procedimiento Tributario 2008-24 está disponible en www. File an amended tax return for 2011 irs. File an amended tax return for 2011 gov/irb/2008-3_IRB/ar13. File an amended tax return for 2011 html. File an amended tax return for 2011 Para información sobre traspasos completados el 24 de octubre de 2011 o después, consulte la Resolución Administrativa Tributaria 2003-76, indicada anteriormente, y el Revenue Procedure 2011-38 (Procedimiento Tributario 2011-38) en el Internal Revenue Bulletin 2011-30 (Boletín de Impuestos Internos 2011-30), en inglés. File an amended tax return for 2011 El Procedimiento Tributario 2011-38 está disponible en www. File an amended tax return for 2011 irs. File an amended tax return for 2011 gov/irb/2011-30_IRB/ar09. File an amended tax return for 2011 html. File an amended tax return for 2011   Para años tributarios que empiezan después del 31 de diciembre de 2010, las cantidades recibidas como una anualidad por un período de 10 años o más o por la vida de una o más personas físicas, conforme a cualquier parte de un contrato de anualidad, contrato dotal o de seguro de vida, son tratadas como un contrato por separado y se consideran anualidades parciales. File an amended tax return for 2011 Puede empezar a recibir los pagos correspondientes a una parte de una anualidad, contrato dotal o contrato de seguro de vida (anualización), provisto que el período de su distribución sea por 10 años o más, o por la vida de una o más personas físicas. File an amended tax return for 2011 La inversión en el contrato es asignada entre la parte del contrato cuyas cantidades se reciban como una anualidad y la parte del contrato cuyas cantidades no se reciban como una anualidad. File an amended tax return for 2011   Los intercambios de contratos no incluidos en esta lista, como por ejemplo un contrato de anualidad por un contrato de seguro dotal, o bien un contrato de seguro dotal o anualidad por un contrato de seguro de vida, están sujetos a impuestos. File an amended tax return for 2011 Desmutualización de compañías de seguros de vida. File an amended tax return for 2011   Si recibió acciones a cambio de su participación en el patrimonio neto como titular de póliza o pensionista, normalmente no tendrá pérdidas ni ganancias reconocidas. File an amended tax return for 2011 Consulte Demutualization of Life Insurance Companies (Desmutualización de compañías de seguros de vida) en la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Pagarés o bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File an amended tax return for 2011   Puede canjear ciertas emisiones de obligación del Tesoro de los Estados Unidos por otras emisiones designadas por el Secretario del Tesoro, sin pérdidas ni ganancias reconocidas en el canje. File an amended tax return for 2011 Vea información adicional sobre este tema en el tema titulado Savings bonds traded (Cambio de los bonos de ahorro), en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Traspasos entre Cónyuges En general, no se reconocen las pérdidas ni las ganancias en un traspaso de bienes de una persona física a (o en fideicomiso para el beneficio de) un cónyuge, o en caso de divorcio, a un ex cónyuge. File an amended tax return for 2011 Esta regla de no reconocimiento no es aplicable en las siguientes situaciones: El cónyuge o ex cónyuge beneficiario es extranjero no residente. File an amended tax return for 2011 Se traspasan bienes en fideicomiso y la obligación excede de la base. File an amended tax return for 2011 Las ganancias tienen que ser reconocidas en la medida en que la cantidad de las obligaciones asumidas por el fideicomiso, más las demás obligaciones sobre los bienes, sean mayores que la base ajustada de los mismos. File an amended tax return for 2011 Para otras situaciones, vea el tema titulado Transfers Between Spouses (Traspasos entre cónyuges), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 El beneficiario trata todo traspaso de bienes a un cónyuge o ex cónyuge, sobre el cual no se reconocen pérdidas ni ganancias, como un regalo y no se considera venta ni intercambio. File an amended tax return for 2011 La base del beneficiario en los bienes será la misma que la base ajustada del donante inmediatamente antes del traspaso. File an amended tax return for 2011 Esta regla de traslado de la base se aplica independientemente de si la base ajustada de bienes traspasados es menor que, igual a, o mayor que el valor justo de mercado al momento del traspaso o menor que, igual a, o mayor que toda compensación pagada por el beneficiario. File an amended tax return for 2011 Esta regla es aplicable en la determinación de ganancias y pérdidas. File an amended tax return for 2011 Una ganancia reconocida sobre un traspaso de fideicomiso aumenta la base. File an amended tax return for 2011 Un traspaso de bienes está relacionado con un divorcio si el traspaso sucede dentro de 1 año después de la fecha en la que termina el matrimonio o si se relaciona con la terminación del matrimonio. File an amended tax return for 2011 Transacciones entre Partes Vinculadas Hay reglas especiales que son aplicables a la venta o canje de bienes entre partes vinculadas. File an amended tax return for 2011 Ganancias sobre ventas o canje de bienes depreciables. File an amended tax return for 2011   Su ganancia de la venta o canje de bienes a una parte vinculada puede ser ingreso ordinario, y no ganancia de capital, si la parte que recibe los bienes puede depreciarlos. File an amended tax return for 2011 Para obtener más información, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. File an amended tax return for 2011 Intercambio de bienes del mismo tipo. File an amended tax return for 2011   Normalmente, si canjea bienes comerciales o de inversión por otros bienes comerciales o de inversión del mismo tipo, no se reconocen pérdidas ni ganancias. File an amended tax return for 2011 Consulte Intercambios de bienes del mismo tipo , anteriormente, bajo Canjes no Sujetos a Impuestos. File an amended tax return for 2011   Esta regla también es aplicable a los canjes de bienes entre partes vinculadas, lo que se define a continuación en Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes . File an amended tax return for 2011 Sin embargo, si usted o la parte vinculada enajena los bienes del mismo tipo dentro de los 2 años después del canje, ambos tienen que declarar pérdidas o ganancias no reconocidas en el canje original en la declaración presentada para el año en que se produzca la última enajenación. File an amended tax return for 2011 Las excepciones a esta regla se hallan en el tema titulado Related Party Transactions (Transacciones entre partes vinculadas), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Pérdidas sobre ventas o canjes de bienes. File an amended tax return for 2011   No puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, salvo una distribución de la liquidación completa de una sociedad anónima, si la transacción se hace directa o indirectamente entre usted y las siguientes partes vinculadas: Miembros de su familia. File an amended tax return for 2011 Incluye únicamente a sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores (padres, abuelos, etc. File an amended tax return for 2011 ) y descendientes directos (hijos, nietos, etcétera). File an amended tax return for 2011 Una sociedad colectiva en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% de la participación en el capital o en las utilidades. File an amended tax return for 2011 Una sociedad anónima en la que tuvo directa o indirectamente más del 50% del valor de las acciones en circulación. File an amended tax return for 2011 Consulte Propiedad implícita de acciones , más adelante. File an amended tax return for 2011 Una organización caritativa o educativa exenta de impuestos que usted o un miembro de su familia controla directa o indirectamente, de cualquier forma o método, sin importar si este control es ejecutable legalmente. File an amended tax return for 2011   Además, no se puede deducir una pérdida sobre la venta o canje de bienes, si la transacción se hace directa o indirectamente entre las siguientes partes vinculadas: Un cesionista y un fiduciario, o el fiduciario y el beneficiario, de cualquier fideicomiso. File an amended tax return for 2011 Fiduciarios de dos fideicomisos diferentes, o el fiduciario y el beneficiario de dos fideicomisos diferentes, si la misma persona es el cesionista de ambos fideicomisos. File an amended tax return for 2011 Un fiduciario de fideicomiso y una sociedad anónima en la que más del 50% del valor de las acciones en circulación son de propiedad directa o indirecta del fideicomiso o para el mismo, o bien del cesionista del fideicomiso o para el mismo. File an amended tax return for 2011 Una sociedad anónima y una sociedad colectiva si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de la sociedad anónima y más del 50% de participación en el capital o participación en las utilidades de la sociedad colectiva. File an amended tax return for 2011 Dos sociedades anónimas de tipo S si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File an amended tax return for 2011 Dos sociedades anónimas, una de las cuales es una sociedad anónima de tipo S, si las mismas personas poseen más del 50% del valor de las acciones en circulación de cada sociedad anónima. File an amended tax return for 2011 Un albacea y un beneficiario de un caudal hereditario (excepto en el caso de venta o canje para satisfacer una asignación testamentaria pecuniaria). File an amended tax return for 2011 Dos sociedades anónimas que sean miembros del mismo grupo controlado. File an amended tax return for 2011 (Sin embargo, en ciertas condiciones estas pérdidas no son denegadas, pero se tienen que diferir). File an amended tax return for 2011 Dos sociedades colectivas si las mismas personas poseen, directa o indirectamente, más del 50% de la participación en el capital o de las utilidades en ambas sociedades colectivas. File an amended tax return for 2011 Ventas o canjes de bienes múltiples. File an amended tax return for 2011   Si vende a una parte vinculada o canjea con ésta una cantidad de paquetes de acciones o bienes en una suma global, tiene que calcular las pérdidas o ganancias por separado para cada paquete de acciones o bienes. File an amended tax return for 2011 Es posible que la ganancia por cada artículo pueda estar sujeta a impuestos. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, no puede deducir la pérdida de artículo alguno. File an amended tax return for 2011 Tampoco puede reducir las ganancias provenientes de la venta de ninguno de estos artículos por las pérdidas provenientes de la venta de ninguno de los demás artículos. File an amended tax return for 2011 Transacciones indirectas. File an amended tax return for 2011   No puede deducir las pérdidas de la venta de acciones a través de su agente si, conforme a un plan dispuesto previamente, una parte vinculada compra las mismas acciones que eran de usted. File an amended tax return for 2011 Esto no es aplicable a un canje entre partes vinculadas a través de un intercambio que sea absolutamente fortuito y que no haya sido programado con antelación. File an amended tax return for 2011 Propiedad implícita de acciones. File an amended tax return for 2011   Para determinar si una persona posee directa o indirectamente acciones vigentes de una sociedad anónima, se aplican las siguientes reglas: Regla 1. File an amended tax return for 2011   Las acciones de propiedad directa o indirecta de o para una sociedad anónima, sociedad colectiva, caudal hereditario o fideicomiso se consideran de propiedad proporcionalmente por o para sus accionistas, socios o beneficiarios. File an amended tax return for 2011 Regla 2. File an amended tax return for 2011   Se considera que una persona es propietaria de las acciones poseídas directa o indirectamente por o para su familia. File an amended tax return for 2011 La familia incluye únicamente a hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, cónyuge, antecesores y descendientes directos. File an amended tax return for 2011 Regla 3. File an amended tax return for 2011   Se considera que una persona física que sea propietaria de acciones de una sociedad anónima, siempre y cuando no sea mediante la aplicación de la Regla 2, es propietaria de las acciones de las cuales su socio es propietario directo o indirecto. File an amended tax return for 2011 Regla 4. File an amended tax return for 2011   Al aplicar la Regla 1, 2 ó 3, las acciones de las cuales es dueña implícita una persona conforme a la Regla 1 se consideran realmente propiedad de esa persona. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, las acciones de propiedad implícita de una persona bajo la Regla 2 ó 3 no se consideran propiedad de esa persona si se usa nuevamente la Regla 2 ó 3 para hacer que otra persona sea el propietario implícito de dichas acciones. File an amended tax return for 2011 Bienes recibidos de una parte vinculada. File an amended tax return for 2011    Si vende o canjea con ganancia bienes que adquirió de una parte vinculada, usted reconoce la ganancia solamente en la medida en que sea más que la pérdida previamente denegada a la parte vinculada. File an amended tax return for 2011 Esta regla es aplicable solamente si es cesionario original y adquiere los bienes mediante compra o intercambio. File an amended tax return for 2011 Esta regla no es aplicable si las pérdidas de la parte vinculada fueron denegadas debido a reglas de las ventas ficticias descritas en el capítulo 4 de la Publicación 550 bajo Wash Sales (Ventas ficticias), en inglés. File an amended tax return for 2011   Si vende o canjea con pérdida bienes que adquirió de una parte vinculada, no puede reconocer la pérdida que no fue permisible para la parte vinculada. File an amended tax return for 2011 Ejemplo 1. File an amended tax return for 2011 Su hermano le vende acciones por $7,600. File an amended tax return for 2011 Su base de costo es $10,000. File an amended tax return for 2011 Su hermano no puede deducir la pérdida de $2,400. File an amended tax return for 2011 Después, usted vende las mismas acciones a una parte no vinculada por $10,500, obteniendo una ganancia de $2,900. File an amended tax return for 2011 La ganancia a declarar es $500, es decir, la ganancia de $2,900 menos la pérdida de $2,400 no permitida a su hermano. File an amended tax return for 2011 Ejemplo 2. File an amended tax return for 2011 Si en el Ejemplo 1 usted vende las acciones por $6,900 en lugar de $10,500, su pérdida reconocida es solamente $700 (su base de $7,600 menos $6,900). File an amended tax return for 2011 No puede deducir la pérdida no permitida a su hermano. File an amended tax return for 2011 Pérdidas y Ganancias de Capital Esta sección explica el trato tributario de las ganancias y pérdidas de diferentes tipos de transacciones de inversiones. File an amended tax return for 2011 Carácter de las pérdidas o ganancias. File an amended tax return for 2011   Debe clasificar sus ganancias y pérdidas como pérdidas o ganancias ordinarias o de capital. File an amended tax return for 2011 Luego, debe clasificar sus ganancias y pérdidas de capital, ya sea a corto plazo o a largo plazo. File an amended tax return for 2011 Si tiene ganancias y pérdidas a largo plazo, tiene que identificar las ganancias y pérdidas a una tasa de 28%. File an amended tax return for 2011 Si tiene ganancias netas de capital, también tiene que identificar toda ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. File an amended tax return for 2011   La clasificación e identificación correcta le ayuda a calcular el límite sobre las pérdidas de capital y el impuesto correcto sobre las ganancias de capital. File an amended tax return for 2011 La declaración de las ganancias y pérdidas de capital se explica en el capítulo 16 . File an amended tax return for 2011 Pérdidas o Ganancias Ordinarias o de Capital Si tiene una ganancia sujeta a impuestos o una pérdida deducible proveniente de una transacción, es posible que sea ganancia o pérdida ordinaria o de capital, dependiendo de las circunstancias. File an amended tax return for 2011 Normalmente, la venta o canje de bienes de capital (definido a continuación) resulta en una pérdida o ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 La venta o canje de bienes que no son de capital generalmente resulta en una pérdida o ganancia ordinaria. File an amended tax return for 2011 Según las circunstancias, una pérdida o ganancia sobre la venta o canje de bienes utilizados en su ocupación o negocio puede tratarse como ordinaria o de capital, como se explica en la Publicación 544, en inglés. File an amended tax return for 2011 En algunas situaciones, parte de las pérdidas o ganancias puede ser pérdida o ganancia de capital y otra parte puede ser pérdida o ganancia ordinaria. File an amended tax return for 2011 Bienes de Capital y Bienes que no Son de Capital La mayor parte de los bienes que usted posee y usa para fines personales, de placer o inversión constituye bienes de capital. File an amended tax return for 2011 Ejemplos de éstos incluyen: Acciones o bonos que tenga en su cuenta personal; Una vivienda de la cual usted es dueño y que usan usted y su familia; Mobiliario doméstico; Un automóvil usado para recreación o para trasladarse de su hogar a su trabajo; Colecciones de monedas o estampillas; Gemas y joyas y Oro, plata o cualquier otro metal. File an amended tax return for 2011 Todo bien que usted posea es bien de capital, a excepción de los siguientes bienes que no son de capital: Los bienes que posee principalmente para la venta a clientes o que físicamente formarán parte de la mercancía para la venta a clientes. File an amended tax return for 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File an amended tax return for 2011 Bienes depreciables usados en su ocupación o negocio, aun cuando estén completamente depreciados. File an amended tax return for 2011 Bienes raíces que usa en su ocupación o negocio. File an amended tax return for 2011 Derechos de autor, composiciones literarias, musicales o artísticas, cartas o memorandos, o bienes similares que sean: Creados con su propio esfuerzo, Preparados o producidos para usted (en el caso de una carta, memorándum o bienes similares) o Adquiridos bajo ciertas circunstancias (por ejemplo, como regalo), dándole a usted derecho a la base de la persona que creó la propiedad o para quien se preparó o se produjo. File an amended tax return for 2011 Para una excepción a esta regla, vea Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital , más adelante. File an amended tax return for 2011 Cuentas o documentos por cobrar adquiridos en el curso normal de su ocupación o negocio por servicios prestados o provenientes de la venta de bienes que se describen en el punto (1). File an amended tax return for 2011 Publicaciones del Gobierno de los Estados Unidos que recibió del gobierno en forma gratuita o por menos del precio de venta normal, o que compró en circunstancias que le dieron derecho a la base de alguien que recibió las publicaciones en forma gratuita o por menos del precio de venta normal. File an amended tax return for 2011 Algunos instrumentos financieros derivados de productos básicos mantenidos por revendedores de derivados de productos básicos. File an amended tax return for 2011 Transacciones de cobertura, pero sólo si la transacción está claramente identificada como transacción de este tipo antes del cierre del día en que se adquirió, se originó o en que usted la firmó. File an amended tax return for 2011 Suministros del tipo que se usa o consume regularmente en el curso normal de su ocupación o negocio. File an amended tax return for 2011 Bienes de Inversión Los bienes de inversión son bienes de capital. File an amended tax return for 2011 Normalmente, una ganancia o pérdida proveniente de su venta o canje es una ganancia o pérdida de capital. File an amended tax return for 2011 Oro, plata, estampillas, monedas, gemas, etcétera. File an amended tax return for 2011   Éstos son bienes de capital, excepto cuando están en posesión de un revendedor con fines de venta. File an amended tax return for 2011 Normalmente, la pérdida o ganancia que asume de esta venta o canje es una pérdida o ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Acciones, derechos de suscripción y bonos. File an amended tax return for 2011   Todo lo anterior (incluidas las acciones recibidas como dividendo) son bienes de capital, excepto cuando un revendedor de valores los tiene para la venta. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, si posee acciones de un pequeño negocio, consulte Pérdidas en Acciones conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) , más adelante, y Losses on Small Business Investment Company Stock (Pérdidas sobre acciones de sociedad inversionista especializada en pequeños negocios), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Bienes de Uso Personal Los bienes mantenidos sólo para uso personal y no para inversión son bienes de capital y, por lo tanto, tiene que declarar una ganancia procedente de su venta como ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, no puede deducir una pérdida por la venta de bienes de uso personal. File an amended tax return for 2011 Obras Musicales de Creación Propia Tratadas como Bienes de Capital Puede optar por tratar las obras musicales y los derechos de autor asociados con obras musicales como bienes de capital al venderlos o intercambiarlos si: Creó dichos bienes por medio de sus propios esfuerzos o Adquirió los bienes bajo condiciones (como regalo, por ejemplo) que le dieron derecho a la base de la persona que creó dichos bienes o de la persona para quien fueron preparados o producidos. File an amended tax return for 2011 Tiene que elegir una opción distinta para cada obra musical (o derecho de autor asociado con una obra musical) vendida o intercambiada durante el año tributario. File an amended tax return for 2011 Tiene que elegir la opción en, o antes de, la fecha de vencimiento del plazo de entrega (incluyendo prórrogas) de la declaración de impuestos del año de la venta o intercambio. File an amended tax return for 2011 Tiene que anotar la opción en el Formulario 8949, considerando la venta o intercambio como venta o intercambio de bienes de capital, conforme al Formulario 8949, el Anexo D (Formulario 1040) y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended tax return for 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended tax return for 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended tax return for 2011 Puede revocar esta opción si el IRS se lo aprueba. File an amended tax return for 2011 Para obtener la aprobación del IRS, tiene que enviar una solicitud al IRS para que éste le provea una carta de decisión sobre este asunto tributario conforme al Revenue Procedure (Procedimiento tributario) correspondiente a su situación. File an amended tax return for 2011 Vea, por ejemplo, el Procedimiento Tributario 2013-1, rectificado por el Anuncio 2013-9, que fue ampliado y modificado a su vez por el Procedimiento Tributario 2013-32, en el Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos), en inglés, en www. File an amended tax return for 2011 irs. File an amended tax return for 2011 gov/irb/2013-01_IRB/ar06. File an amended tax return for 2011 html. File an amended tax return for 2011 Como alternativa, se le otorga una prórroga automática de 6 meses a partir de la fecha de vencimiento del plazo de entrega de su declaración de impuestos sobre el ingreso (excluyendo prórrogas) para revocar la opción, con la condición de que presente a tiempo la declaración de impuestos sobre el ingreso y, durante este plazo de prórroga de 6 meses, presente el Formulario 1040X en el que la venta o intercambio se considere como venta o intercambio de bienes no de capital. File an amended tax return for 2011 Instrumentos de Deuda Descontados Trate como ganancia o pérdida de capital su pérdida o ganancia de la venta, rescate o retiro de un bono u otro instrumento de deuda originalmente emitido con descuento o comprado con descuento, excepto según se explica a continuación. File an amended tax return for 2011 Deudas gubernamentales a corto plazo. File an amended tax return for 2011   Trate las ganancias sobre las deudas de un gobierno federal, estatal o local a corto plazo (que no sean deudas exentas de impuestos) como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de adquisición. File an amended tax return for 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File an amended tax return for 2011 El descuento de adquisiciones es el precio de rescate establecido al vencimiento menos la base de la deuda. File an amended tax return for 2011   Sin embargo, no trate estas ganancias como ingreso en la medida en que haya incluido previamente el descuento en los ingresos. File an amended tax return for 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Deudas no gubernamentales a corto plazo. File an amended tax return for 2011   Trate las ganancias sobre las deudas no gubernamentales a corto plazo como ingresos ordinarios hasta su parte proporcional del descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés). File an amended tax return for 2011 Este trato se aplica a deudas que tienen una fecha de vencimiento fija de no más de 1 año a partir de la fecha de emisión. File an amended tax return for 2011   Sin embargo, no tiene que volver a incluir en los ingresos la parte del descuento que haya incluido previamente en los mismos. File an amended tax return for 2011 Consulte Discount on Short-Term Obligations (Descuento sobre deudas a corto plazo) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Bonos de gobiernos estatales y locales exentos de impuestos. File an amended tax return for 2011   Si estos bonos se emitieron originalmente con un descuento antes del 4 de septiembre de 1982, o bien si los adquirió antes del 2 de marzo de 1984, trate su parte del OID como intereses exentos de impuestos. File an amended tax return for 2011 Para calcular las pérdidas o ganancias por la venta o canje de estos bonos, reste su parte del OID de la cantidad obtenida. File an amended tax return for 2011   Si los bonos fueron emitidos después del 3 de septiembre de 1982 y adquiridos después del 1 de marzo de 1984, sume a la base ajustada su parte del OID para calcular la pérdida o ganancia. File an amended tax return for 2011 Para obtener más información acerca de la base de estos bonos, consulte Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011   Normalmente, las ganancias del descuento comercial están sujetas a impuestos sobre la enajenación o rescate de los bonos exentos de impuestos. File an amended tax return for 2011 Si compró los bonos antes del 1 de mayo de 1993, la ganancia del descuento comercial es una ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Si compró los bonos después del 30 de abril de 1993, la ganancia constituye ingresos ordinarios. File an amended tax return for 2011   Usted calcula el descuento comercial restando el precio que pagó por el bono de la suma del precio original de emisión del bono y la cantidad del OID acumulado desde la fecha de emisión que representó intereses para los accionistas anteriores. File an amended tax return for 2011 Para obtener más información, consulte Market Discount Bonds (Bonos con descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011    Una pérdida sobre la venta u otra enajenación de bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos es deducible como pérdida de capital. File an amended tax return for 2011 Rescate antes del vencimiento. File an amended tax return for 2011   Si un bono local o estatal emitido antes del 9 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces el OID no le está sujeto a impuestos a usted. File an amended tax return for 2011   Si un bono local o estatal emitido después del 8 de junio de 1980 se rescata antes de su vencimiento, entonces la parte del OID que generó ingresos mientras tuvo el bono no le está sujeto a impuestos a usted. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID como ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Ejemplo. File an amended tax return for 2011 El 2 de julio de 2002, fecha de emisión, usted compró un bono municipal de 6% a 20 años por $800. File an amended tax return for 2011 La cantidad nominal del bono fue $1,000. File an amended tax return for 2011 El descuento de $200 se atribuyó al OID. File an amended tax return for 2011 En el momento en que se emitió el bono, el emisor no tenía intención de rescatarlo antes de su vencimiento. File an amended tax return for 2011 El bono fue rescatable en su cantidad nominal después de 10 años de la fecha de emisión. File an amended tax return for 2011 El emisor rescató el bono al término de 11 años (2 de julio de 2013) por la cantidad nominal de $1,000, más los intereses anuales devengados de $60. File an amended tax return for 2011 El OID de $73, obtenido durante el tiempo que tuvo el bono, no está sujeto a impuestos. File an amended tax return for 2011 Los intereses anuales devengados de $60 tampoco están sujetos a impuestos. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, tiene que declarar la parte no devengada del OID ($127) como ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después de 1954 y antes del 28 de mayo de 1969 (o antes del 2 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File an amended tax return for 2011   Si vende, canjea o rescata para obtener ganancia uno de estos instrumentos de deuda, el ingreso ordinario será la parte de la ganancia que no sea superior a la parte proporcional del OID al momento de la venta o rescate. File an amended tax return for 2011 El resto de la ganancia es ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, si hubo intención de rescatar el instrumento de deuda antes de su vencimiento, toda la ganancia que no supere el total del OID se tratará como ingreso ordinario al momento de la venta. File an amended tax return for 2011 Este trato de ganancia sujeta a impuestos también es aplicable a los instrumentos de sociedades anónimas emitidos después del 27 de mayo de 1969, conforme a un acuerdo escrito vinculante a partir del 27 de mayo de 1969, y en todo momento después de esta fecha. File an amended tax return for 2011 Instrumentos de deuda a largo plazo emitidos después del 27 de mayo de 1969 (o después del 1 de julio de 1982 si son instrumentos de gobierno). File an amended tax return for 2011   Si es dueño de uno de estos instrumentos de deuda, tiene que incluir una parte del OID en su ingreso bruto cada año que posee el instrumento. File an amended tax return for 2011 Su base de dicho instrumento de deuda aumenta con la cantidad del OID que incluyó en sus ingresos brutos. File an amended tax return for 2011 Consulte Descuento de la Emisión Original (OID) en el capítulo 7 para obtener información acerca del OID que tiene que declarar en su declaración de impuestos. File an amended tax return for 2011   Si vende o canjea el instrumento de deuda antes de su vencimiento, la ganancia que obtiene es ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, si al momento de la emisión original del instrumento hubo una intención de rescatarlo antes de su vencimiento, normalmente la ganancia es ganancia ordinaria hasta el límite del total del OID menos las cantidades del OID que previamente se incluyeron en sus ingresos. File an amended tax return for 2011 En este caso, el resto de la ganancia es ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Bonos con descuento en el mercado. File an amended tax return for 2011   Si el instrumento de deuda tiene descuento en el mercado y usted optó por incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, aumente su base en el instrumento de deuda por el descuento acumulado para calcular la pérdida o ganancia de capital sobre la enajenación. File an amended tax return for 2011 Si optó por no incluir en el ingreso el descuento a medida que se acumulaba, tiene que declarar la ganancia como ingreso ordinario de intereses hasta el monto del descuento comercial acumulado del instrumento. File an amended tax return for 2011 El resto son ganancias de capital. File an amended tax return for 2011 Consulte Market Discount Bonds (Bonos de descuento en el mercado) en el capítulo 1 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011   Se aplica una regla diferente a los bonos con descuento en el mercado emitidos antes del 19 de julio de 1984 y comprados por usted antes del 1 de mayo de 1993. File an amended tax return for 2011 Consulte Market discount bonds (Bonos de descuento en el mercado) bajo Discounted Debt Instruments (Instrumentos de deuda descontados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Redención de instrumento de deuda. File an amended tax return for 2011   Las cantidades recibidas por la redención de un instrumento de deuda se tratan del mismo modo que si hubiera vendido o canjeado dicho instrumento. File an amended tax return for 2011 Pagarés de personas físicas. File an amended tax return for 2011   Si mantiene la deuda de una persona física que se emitió con OID después del 1 de marzo de 1984, generalmente tiene que incluir el OID en su ingreso actual, y las pérdidas o ganancias sobre la venta o redención de la deuda son, por lo general, pérdidas o ganancias de capital. File an amended tax return for 2011 Se aplica una excepción a este caso si la deuda es un préstamo entre personas físicas y se satisfacen los requisitos siguientes: El prestamista no se dedica al negocio de prestar dinero. File an amended tax return for 2011 La cantidad del préstamo, más la cantidad de los préstamos anteriores pendientes, es $10,000 o menos. File an amended tax return for 2011 La evasión de impuestos federales no es uno de los principales objetivos del préstamo. File an amended tax return for 2011   Si corresponde la excepción, o si la deuda fue emitida antes del 2 de marzo de 1984, usted no incluye el OID en sus ingresos actuales. File an amended tax return for 2011 Cuando venda o rescate la deuda, la parte de su ganancia que no sea superior a la parte devengada del OID en ese momento es ingreso ordinario. File an amended tax return for 2011 El resto de la ganancia, si la hay, es ganancia de capital. File an amended tax return for 2011 Las pérdidas sobre las ventas o rescates son pérdidas de capital. File an amended tax return for 2011 Depósito en Instituciones Financieras Insolventes o en Quiebra Si pierde dinero que tenga depositado en un banco, cooperativa de crédito u otra institución financiera que ya no es solvente o está en bancarrota, tal vez pueda deducir su pérdida en una de las tres maneras siguientes: Pérdida ordinaria. File an amended tax return for 2011 Pérdida fortuita. File an amended tax return for 2011 Deuda incobrable no comercial (pérdida de capital a corto plazo). File an amended tax return for 2011  Para más información, vea Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en institución financiera insolvente o en quiebra) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Venta de Anualidad Se considera ingreso ordinario la parte de una ganancia sobre la venta de un contrato de anualidad antes de su fecha de vencimiento y que se basa en los intereses acumulados en el contrato. File an amended tax return for 2011 Pérdidas en Acciones Conforme a la Sección 1244 (Pequeño Negocio) Usted puede deducir su pérdida proveniente de la venta, canje o falta de valor de acciones conforme a la sección 1244 como una pérdida ordinaria en vez de una pérdida de capital. File an amended tax return for 2011 Declare la pérdida en la línea 10 del Formulario 4797. File an amended tax return for 2011 Toda ganancia sobre acciones conforme a la sección 1244 es ganancia de capital si las acciones son bienes de capital en su mano. File an amended tax return for 2011 Declare la ganancia en el Formulario 8949. File an amended tax return for 2011 Consulte Losses on Section 1244 (Small Business) Stock (Pérdidas de acciones (de pequeño negocio) conforme a la sección 1244), en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File an amended tax return for 2011 Si desea obtener más información sobre el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040), vea Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital en el capítulo 16. File an amended tax return for 2011 Además, vea el Anexo D (Formulario 1040), el Formulario 8949 y sus instrucciones por separado, en inglés. File an amended tax return for 2011 Período de Tenencia Si vendió o canjeó bienes de inversión, tiene que determinar el período de tenencia de los bienes. File an amended tax return for 2011 Su período de tenencia determina si una pérdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. File an amended tax return for 2011 Corto o largo plazo. File an amended tax return for 2011   Si mantiene bienes de inversión por más de 1 año, las pérdidas o ganancias de capital son a largo plazo. File an amended tax return for 2011 Si mantiene bienes por 1 año o menos, las pérdidas o ganancias de capital son a corto plazo. File an amended tax return for 2011   Para determinar el tiempo en que tuvo bienes de inversión, empiece a contar a partir del día siguiente a la fecha en que adquirió los bienes. File an amended tax return for 2011 El día en que enajenó los bienes forma parte del período de tenencia. File an amended tax return for 2011 Ejemplo. File an amended tax return for 2011 Si compró bienes de inversión el 6 de febrero de 2012 y los vendió el 6 de febrero de 2013, el período de tenencia no es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene pérdida o ganancia de capital a corto plazo. File an amended tax return for 2011 Si vendió los bienes el 7 de febrero de 2013, el período de tenencia es superior a un 1 año y, por lo tanto, tiene una pérdida o ganancia de capital a largo plazo. File an amended tax return for 2011 Valores cotizados en un mercado establecido. File an amended tax return for 2011   En lo que respecta a valores cotizados en un mercado de valores establecido, el período de tenencia comienza el día siguiente a la fecha de transacción en que compró los valores y termina en la fecha de transacción en que los vendió. File an amended tax return for 2011    No confunda la fecha de transacción con la fecha de liquidación, para la cual es la fecha en que se tienen que entregar las acciones y se tiene que efectuar el pago. File an amended tax return for 2011 Ejemplo. File an amended tax return for 2011 Usted es contribuyente con base de método de efectivo y año natural para la presentación de su declaración. File an amended tax return for 2011 El 30 de diciembre de 2013, vendió acciones con ganancias. File an amended tax return for 2011 Según las reglas de la bolsa, la venta se cerró con la entrega de las acciones 4 días comerciales después de la venta, el 6 de enero de 2014. File an amended tax return for 2011 Recibió el pago del valor de la venta el mismo día. File an amended tax return for 2011 Declare la ganancia en la declaración del año 2013, aunque haya recibido el pago en el año 2014. File an amended tax return for 2011 La ganancia es a largo o corto plazo dependiendo de si tuvo las acciones más de un año. File an amended tax return for 2011 Su período de tenencia terminó el 30 de diciembre. File an amended tax return for 2011 Si hubiera vendido las acciones con pérdidas, también habría declarado las pérdidas en su declaración del año 2013. File an amended tax return for 2011 Pagarés y bonos del Tesoro de los Estados Unidos. File an amended tax return for 2011   El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File an amended tax return for 2011 UU. File an amended tax return for 2011 vendidos en subasta en base a su rendimiento se inicia el día después de que el Secretario del Tesoro, mediante comunicados de prensa, dé notificación a los postores cuyas ofertas hayan sido aceptadas. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia de pagarés y bonos de los EE. File an amended tax return for 2011 UU. File an amended tax return for 2011 con rendimiento determinado vendidos en base a suscripciones se inicia el día después de que se presente la suscripción. File an amended tax return for 2011 Servicio de inversión automático. File an amended tax return for 2011   Al determinar el período de tenencia de acciones compradas a través del banco u otro agente, se considera que las acciones enteras se compraron al inicio y las acciones fraccionarias se compraron al final. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia de usted comienza el día siguiente de la fecha de compra del banco. File an amended tax return for 2011 Si una acción se compró en más de una fecha de compra, el período de tenencia de esa acción es un período de tenencia dividido. File an amended tax return for 2011 Se considera que se compró una parte de esa acción en cada fecha en que el banco haya comprado la acción con pagos procedentes de fondos disponibles. File an amended tax return for 2011 Canjes no sujetos a impuestos. File an amended tax return for 2011   Si adquiere bienes de inversión en un canje por otros bienes de inversión y la base de los nuevos bienes está determinada, en su totalidad o en parte, por la base de los antiguos bienes, el período de tenencia de los nuevos bienes comienza el día siguiente de la fecha en que adquirió los antiguos bienes. File an amended tax return for 2011 Bienes recibidos como regalo. File an amended tax return for 2011   Si recibe un regalo de bienes y la base se determina por la base ajustada del donante, se considera que el período de tenencia ha empezado el mismo día en que empezó el período de tenencia del donante. File an amended tax return for 2011   Si la base está determinada por el valor justo de mercado de los bienes, el período de tenencia comienza el día siguiente de la fecha del regalo. File an amended tax return for 2011 Bienes heredados. File an amended tax return for 2011   Por lo general, si usted heredó bienes de inversión, su ganancia o pérdida de capital en cualquier enajenación que realice luego con ese bien es una ganancia o pérdida de capital a largo plazo. File an amended tax return for 2011 Esto es así independientemente de cuánto tiempo usted tuvo el bien como su propiedad. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, si usted heredó los bienes de alguien que falleció en el 2010, vea la información que aparece a continuación. File an amended tax return for 2011 Bienes heredados de una persona que falleció en el año 2010. File an amended tax return for 2011   Si hereda bienes de inversión de un difunto que falleció en el año 2010, y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario 8939, consulte la información provista por el albacea o vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés, para determinar su período de tenencia. File an amended tax return for 2011 Bienes raíces comprados. File an amended tax return for 2011   Para calcular el tiempo que tuvo bienes raíces comprados conforme a un contrato incondicional, empiece a contar el día después de la fecha en que recibió el título de los bienes o la fecha después de la que tomó posesión de los bienes y asumió las obligaciones y privilegios de propietario, lo que sucediera primero. File an amended tax return for 2011 Sin embargo, aceptar la entrega o tomar posesión de bienes raíces conforme a un contrato de opción no es suficiente para comenzar el período de tenencia. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia no puede comenzar hasta que haya un contrato de venta real. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia del vendedor no puede terminar antes de esa fecha. File an amended tax return for 2011 Si recupera la posesión de bienes raíces. File an amended tax return for 2011   Si vende bienes raíces pero retiene un derecho prendario a los mismos, y más adelante recupera la posesión de dichos bienes raíces según los términos del contrato de venta, el período de tenencia correspondiente a una venta posterior abarca el período durante el cual fue dueño de los bienes raíces antes de la primera venta y el período después de que haya recuperado la posesión de los mismos. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia no incluye el período entre la primera venta y la recuperación de la posesión de los bienes raíces. File an amended tax return for 2011 Es decir, no incluye el período durante el cual el primer comprador fue dueño de dichos bienes raíces. File an amended tax return for 2011 Dividendos de acciones. File an amended tax return for 2011   El período de tenencia de las acciones que usted recibió como dividendo de acciones sujeto a impuestos comienza en la fecha de distribución. File an amended tax return for 2011   El período de tenencia de acciones nuevas que recibió como dividendo de acciones no sujeto a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las antiguas acciones. File an amended tax return for 2011 Esta regla también se aplica a acciones adquiridas en una “escisión”, lo cual es una distribución de acciones o valores en una sociedad anónima controlada. File an amended tax return for 2011 Derechos de suscripción no sujetos a impuestos. File an amended tax return for 2011   El período de tenencia de derechos de suscripción no sujetos a impuestos comienza el mismo día que el período de tenencia de las acciones precedentes. File an amended tax return for 2011 El período de tenencia de acciones adquiridas a través del ejercicio de derechos de suscripción comienza en la fecha en que se ejerció el derecho. File an amended tax return for 2011 Deudas Incobrables no Empresariales Si alguien le debe dinero que usted no puede cobrar, entonces tiene una deuda incobrable. File an amended tax return for 2011 Tal vez pueda deducir la cantidad adeudada cuando calcule su impuesto para el año en que la deuda pierda todo su valor. File an amended tax return for 2011 Normalmente, las deudas incobrables no empresariales son deudas incobrables que no obtuvo en el transcurso de la operación de su ocupación o negocio, y son deducibles como pérdidas de capital a corto plazo. File an amended tax return for 2011 Para que las deudas incobrables no comerciales sean deducibles, tienen que perder totalmente su valor. File an amended tax return for 2011 No puede deducir una deuda no comercial que ha perdido sólo parte de su valor. File an amended tax return for 2011 Requisito de deuda genuina. File an amended tax return for 2011   Una deuda tiene que ser genuina para que pueda deducir la pérdida. File an amended tax return for 2011 Una deuda es genuina si surge de una relación deudor−acreedor que se basa en una obligación válida y ejecutable de reembolsar una suma de dinero fija o determinable. File an amended tax return for 2011 Requisito de base en la deuda incobrable. File an amended tax return for 2011    Para deducir una deuda incobrable, tiene que tener una base en la misma, es decir, tiene que haber incluido previamente la cantidad en sus ingresos o haber prestado su efectivo. File an amended tax return for 2011 Por ejemplo, no puede declarar una deducción por deuda incobrable por una pensión por orden judicial para hijos menores que su ex cónyuge no haya pagado. File an amended tax return for 2011 Si es contribuyente con base de método a base de efectivo (como la mayoría de las personas físicas), normalmente no puede declarar una deducción por deuda incobrable por sueldos, salarios, alquileres, honorarios, intereses, dividendos y conceptos similares no pagados. File an amended tax return for 2011 Cuándo son deducibles las deudas incobrables. File an amended tax return for 2011   Puede tomar una deducción por deuda incobrable sólo en el año en que la deuda pierde su valor. File an amended tax return for 2011 No tiene que esperar el vencimiento de una deuda para saber si ha perdido su valor. File an amended tax return for 2011 Una deuda pierde su valor cuando ya no cabe la posibilidad de que se pague la cantidad adeudada. File an amended tax return for 2011   No es necesario llevar el asunto ante los tribunales si puede demostrar que la deuda sería incobrable a pesar de una sentencia de compensación monetaria dictada por un tribunal. File an amended tax return for 2011 Sólo tiene que demostrar que ha tomado medidas razonables para cobrar la deuda. File an amended tax return for 2011 En la mayoría de los casos, la quiebra del deudor demuestra suf