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File amended tax return 4. File amended tax return   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. File amended tax return  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. File amended tax return Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. File amended tax return  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. File amended tax return Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. File amended tax return Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. File amended tax return Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. File amended tax return Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. File amended tax return Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. File amended tax return La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. File amended tax return Impuesto estimado. File amended tax return Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. File amended tax return Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. File amended tax return Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. File amended tax return El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. File amended tax return Este capítulo trata sobre estos dos métodos. File amended tax return Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. File amended tax return Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. File amended tax return y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. File amended tax return También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). File amended tax return Multa por pago insuficiente. File amended tax return Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. File amended tax return El IRS usualmente puede calcularle esta multa. File amended tax return Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. File amended tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. File amended tax return Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. File amended tax return Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. File amended tax return Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. File amended tax return Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. File amended tax return También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. File amended tax return Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. File amended tax return Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. File amended tax return Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. File amended tax return Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. File amended tax return Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . File amended tax return Militares jubilados. File amended tax return   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. File amended tax return Trabajadores domésticos. File amended tax return   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. File amended tax return Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). File amended tax return   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. File amended tax return Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . File amended tax return Trabajadores agrícolas. File amended tax return   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. File amended tax return Pagos de sueldo diferenciales. File amended tax return   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. File amended tax return Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. File amended tax return Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. File amended tax return   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. File amended tax return Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. File amended tax return La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. File amended tax return Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. File amended tax return Cuántos descuentos para retención reclama usted. File amended tax return (Cada descuento reduce la cantidad a retener). File amended tax return Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. File amended tax return Por si está reclamando una exención de retención en 2014. File amended tax return Vea Exención de la Retención , más adelante. File amended tax return Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. File amended tax return Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. File amended tax return Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. File amended tax return Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. File amended tax return Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. File amended tax return Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. File amended tax return   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. File amended tax return No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. File amended tax return Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. File amended tax return Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. File amended tax return Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. File amended tax return Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. File amended tax return Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. File amended tax return   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. File amended tax return Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. File amended tax return Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. File amended tax return Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. File amended tax return Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. File amended tax return Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. File amended tax return Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. File amended tax return Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. File amended tax return Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. File amended tax return Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. File amended tax return Dichas hojas de trabajo son para su documentación. File amended tax return No se las dé a su empleador. File amended tax return Empleos múltiples. File amended tax return   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. File amended tax return No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. File amended tax return Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. File amended tax return Personas casadas. File amended tax return   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. File amended tax return Utilice un solo juego de hojas de trabajo. File amended tax return Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. File amended tax return   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. File amended tax return Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. File amended tax return   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. File amended tax return Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. File amended tax return   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. File amended tax return Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. File amended tax return   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. File amended tax return Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. File amended tax return Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. File amended tax return   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. File amended tax return Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). File amended tax return Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. File amended tax return Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. File amended tax return Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. File amended tax return Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. File amended tax return Tiene más de un empleo a la vez. File amended tax return Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. File amended tax return Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. File amended tax return Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. File amended tax return Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). File amended tax return Trabaja sólo durante una parte del año. File amended tax return Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. File amended tax return Método de salarios acumulados. File amended tax return   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. File amended tax return Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. File amended tax return Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. File amended tax return   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. File amended tax return ) desde el principio del año. File amended tax return Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. File amended tax return Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. File amended tax return Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. File amended tax return Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. File amended tax return irs. File amended tax return gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. File amended tax return Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. File amended tax return Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. File amended tax return Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. File amended tax return   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. File amended tax return   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. File amended tax return La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. File amended tax return Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. File amended tax return Devolución del impuesto retenido. File amended tax return   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. File amended tax return El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. File amended tax return En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. File amended tax return   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. File amended tax return Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. File amended tax return Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. File amended tax return Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. File amended tax return La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. File amended tax return Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. File amended tax return Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. File amended tax return Estudiantes. File amended tax return   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. File amended tax return Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. File amended tax return Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. File amended tax return Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. File amended tax return   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. File amended tax return No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. File amended tax return En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Cómo reclamar una exención de la retención. File amended tax return   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return No complete las líneas 5 ni 6. File amended tax return Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. File amended tax return   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. File amended tax return Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. File amended tax return   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. File amended tax return La exención será válida únicamente por un año. File amended tax return   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. File amended tax return Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. File amended tax return El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. File amended tax return No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. File amended tax return Remuneraciones por gastos del empleado. File amended tax return   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. File amended tax return   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. File amended tax return   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. File amended tax return Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. File amended tax return No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. File amended tax return La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. File amended tax return Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. File amended tax return Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. File amended tax return Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). File amended tax return Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. File amended tax return Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. File amended tax return No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. File amended tax return No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. File amended tax return Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. File amended tax return Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. File amended tax return Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. File amended tax return   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. File amended tax return Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. File amended tax return Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. File amended tax return Salario insuficiente para pagar los impuestos. File amended tax return   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. File amended tax return Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. File amended tax return Propinas asignadas. File amended tax return   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. File amended tax return La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. File amended tax return Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. File amended tax return Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. File amended tax return Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. File amended tax return Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. File amended tax return Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. File amended tax return Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. File amended tax return Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. File amended tax return Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. File amended tax return Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. File amended tax return Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. File amended tax return Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. File amended tax return Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. File amended tax return Vea Formulario W-4S , más adelante. File amended tax return Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. File amended tax return Convenios sindicales. File amended tax return   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. File amended tax return Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. File amended tax return Formulario W-4S. File amended tax return   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. File amended tax return Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. File amended tax return Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. File amended tax return   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. File amended tax return Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. File amended tax return Impuesto estimado. File amended tax return   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. File amended tax return Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. File amended tax return Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. File amended tax return Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. File amended tax return La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. File amended tax return Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). File amended tax return La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. File amended tax return Información adicional. File amended tax return    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. File amended tax return Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. File amended tax return Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. File amended tax return Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. File amended tax return Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. File amended tax return No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. File amended tax return Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. File amended tax return Excepción. File amended tax return   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. File amended tax return No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. File amended tax return Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. File amended tax return Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. File amended tax return Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. File amended tax return Formulario W-2G. File amended tax return   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. File amended tax return Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. File amended tax return Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. File amended tax return Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. File amended tax return Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. File amended tax return De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. File amended tax return Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. File amended tax return Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. File amended tax return Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. File amended tax return Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. File amended tax return S. File amended tax return C. File amended tax return 1421 et. File amended tax return seq. File amended tax return ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. File amended tax return Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. File amended tax return Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. File amended tax return Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. File amended tax return Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. File amended tax return Información adicional. File amended tax return   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. File amended tax return Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. File amended tax return Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. File amended tax return Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. File amended tax return Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). File amended tax return En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). File amended tax return Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. File amended tax return No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. File amended tax return Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. File amended tax return El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. File amended tax return El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. File amended tax return Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. File amended tax return El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. File amended tax return El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. File amended tax return Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. File amended tax return Multas. File amended tax return   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. File amended tax return La multa civil es $500. File amended tax return La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. File amended tax return Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. File amended tax return Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. File amended tax return Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. File amended tax return Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. File amended tax return Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. File amended tax return Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. File amended tax return Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. File amended tax return Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. File amended tax return Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Pagos de impuesto estimado no requeridos. File amended tax return   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. File amended tax return Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. File amended tax return Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. File amended tax return   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. File amended tax return Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. File amended tax return Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. File amended tax return Regla general. File amended tax return   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. File amended tax return Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). File amended tax return Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. File amended tax return    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. File amended tax return Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. File amended tax return   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. File amended tax return Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. File amended tax return Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. File amended tax return Extranjeros. File amended tax return   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. File amended tax return Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. File amended tax return Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. File amended tax return S. File amended tax return Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. File amended tax return UU. File amended tax return para las personas extranjeras no residentes), en inglés. File amended tax return   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. File amended tax return Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. File amended tax return Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. File amended tax return S. File amended tax return Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. File amended tax return UU. File amended tax return para extranjeros), en inglés. File amended tax return Contribuyentes casados. File amended tax return   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. File amended tax return   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. File amended tax return   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). File amended tax return   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. File amended tax return El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. File amended tax return Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. File amended tax return   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. File amended tax return Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. File amended tax return Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. File amended tax return   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. File amended tax return Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. File amended tax return   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. File amended tax return Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. File amended tax return José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. File amended tax return Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. File amended tax return Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. File amended tax return José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. File amended tax return 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. File amended tax return 6%) $ 5,594   Figura 4-A. File amended tax return ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. File amended tax return Figura 4−A. File amended tax return ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. File amended tax return Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. File amended tax return Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. File amended tax return Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. File amended tax return Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). File amended tax return Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. File amended tax return Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. File amended tax return gov/espanol. File amended tax return Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. File amended tax return Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. File amended tax return Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. File amended tax return Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. File amended tax return   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. File amended tax return     Del 1 de sept. File amended tax return al 31 de dic. File amended tax return 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . File amended tax return Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. File amended tax return   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. File amended tax return Pago para enero. File amended tax return   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. File amended tax return Contribuyentes según año fiscal. File amended tax return   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. File amended tax return Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. File amended tax return Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. File amended tax return Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. File amended tax return Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. File amended tax return Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. File amended tax return Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. File amended tax return    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. File amended tax return Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. File amended tax return El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. File amended tax return Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. File amended tax return     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. File amended tax return   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. File amended tax return Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. File amended tax return Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. File amended tax return Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. File amended tax return Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. File amended tax return Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. File amended tax return Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. File amended tax return   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. File amended tax return Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. File amended tax return Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. File amended tax return Cambio en el impuesto estimado. File amended tax return   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. File amended tax return Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. File amended tax return Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. File amended tax return Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. File amended tax return Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. File amended tax return Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. File amended tax return Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. File amended tax return Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. File amended tax return Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. File amended tax return Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. File amended tax return No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. File amended tax return Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. File amended tax return Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. File amended tax return Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. File amended tax return Tarjeta de crédito o débito. File amended tax return Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. File amended tax return irs. File amended tax return gov/e-pay. File amended tax return Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. File amended tax return Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. File amended tax return Tarjeta de crédito o débito. File amended tax return Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). File amended tax return Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. File amended tax return Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. File amended tax return Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. File amended tax return El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. File amended tax return WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. File amended tax return payUSAtax. File amended tax return com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. File amended tax return officialpayments. File amended tax return com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. File amended tax return PAY1040. File amended tax return com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. File amended tax return irs. File amended tax return gov/e-pay. File amended tax return Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. File amended tax return Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. File amended tax return El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. File amended tax return El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. File amended tax return Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. File amended tax return Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. File amended tax return Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. File amended tax return Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. File amended tax return gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. File amended tax return Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. File amended tax return No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. File amended tax return Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped
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Understanding Your CP81 Notice

We haven’t received your tax return for a specific tax year. The statute of limitations to claim a refund of your credit or payment for that tax year is about to expire.


What you need to do

  • If you’re required to file this tax return, file immediately. We’ll apply the credit amount shown on this notice to the tax you owe and refund any overpayment to you, if you don’t owe other taxes or obligations.
  • If you’ve already filed this return and it has been over 8 weeks, send us a newly signed copy of your tax return. Be sure to attach copies of all schedules and other documents you included with your previously filed original tax return.
  • If you want the credit transferred to another tax form, tax period or tax identification number, call us at 1-800-829-0115.
  • If you don’t file your tax return or contact us, you’ll lose this credit. The Internal Revenue Code sets strict time limits for refunding or transferring credits.

You may want to

  • Call 1-800-829-3676 (1-800-TAX-FORM) to order forms and publications or visit our website, www.irs.gov, to download them.

  • Answers to common questions

    How long do I have to file a tax return to claim a refund?
    Generally, you must file a tax return within 3 years from the due date of the return (including extensions) to receive a refund of any overpayment on your account. After this statute of limitations expires, we can’t refund any overpayments.

    Where do I send my return?
    Send it to the address listed on the notice.

    What should I do if I’ve just filed my tax return?
    You don’t have to do anything if you filed your tax return within the last 8 weeks.


    Tips for next year

    File all required returns by the appropriate due date.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

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How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The File Amended Tax Return

File amended tax return Index Symbols 1231 property sale, Sale of property interest. File amended tax return 401(k) plans, Elective Deferrals Excess contributions, Excess Contributions 403(b) plans, Elective Deferrals Limit for, Limit for tax-sheltered annuities. File amended tax return 457 plans, Elective Deferrals Limit for deferrals under, Limit for deferrals under section 457 plans. File amended tax return 501(c)(18)(D) plans, Elective Deferrals Contributions, Section 501(c)(18)(D) contributions. File amended tax return 501(c)(3) organizations, Student loans. File amended tax return 529 program, Qualified tuition program (QTP). File amended tax return 83(b) election, How to make the choice. File amended tax return A Academic health centers Meals and lodging when teaching and research organization, Academic health center. File amended tax return Accelerated death benefits, Accelerated Death Benefits Accident insurance, Accident or Health Plan Accidental death benefits, Accidental death benefits. File amended tax return Accrual method taxpayers, Prepaid income. File amended tax return Accrued leave payment At time of retirement or resignation, Accrued leave payment. File amended tax return Disability retirement, Accrued leave payment. File amended tax return Activity not for profit, Activity not for profit. File amended tax return Adoption Employer assistance, Adoption Assistance Advance commissions, Miscellaneous Compensation Aircraft, Flights on employer-provided aircraft. File amended tax return Airlines No-additional-cost services, No-Additional-Cost Services Valuation of flights on employer-provided aircraft, Flights on employer-provided aircraft. File amended tax return Alaska Permanent Fund dividend, Alaska Permanent Fund dividend. File amended tax return Alien status, waiver of, Waiver of alien status. File amended tax return Aliens Nonresident, Nonresident aliens. File amended tax return Alimony, Alimony. File amended tax return Alternative minimum tax (AMT) Recoveries, refiguring of, Subject to alternative minimum tax. File amended tax return Stock options, Alternative minimum tax (AMT). File amended tax return Annuities Charitable gift, Charitable gift annuities. File amended tax return Railroad retirement, Railroad retirement annuities. File amended tax return Tax-sheltered, Limit for tax-sheltered annuities. File amended tax return Archer MSAs, Archer MSA contributions. File amended tax return , Medical savings accounts (Archer MSAs and Medicare Advantage MSAs). File amended tax return Armed forces, Military Combat zone bonus, Veterans' benefits. File amended tax return Disability, Disability. File amended tax return Disability pensions, Military and Government Disability Pensions Health professions scholarship, Tuition Reduction Military action as cause of disability injuries, Terrorist attack or military action. File amended tax return Qualified reservist distribution, Qualified reservist distribution (QRD). File amended tax return Rehabilitative program payments, Veterans' benefits. File amended tax return Retirement pay, Military retirement pay. File amended tax return Veterans benefits, Veterans' benefits. File amended tax return Assistance (see Tax help) Athletic facilities, employer-provided, Athletic Facilities Automobile (see Vehicle, employer-provided) Awards (see Damages from lawsuits) B Babysitting, Babysitting. File amended tax return Back pay, award for, Back pay awards. File amended tax return Backup withholding Barter exchange transactions, Backup withholding. File amended tax return Bankruptcy Canceled debt not deemed to be income, Excluded debt. File amended tax return Barter income, Bartering Below-market loans, Below-market loans. File amended tax return Bequest for services, Bequest for services. File amended tax return Bicycle, Transportation Fringe benefit, Qualified bicycle commuting. File amended tax return Black lung benefit payments, Black lung benefit payments. File amended tax return Bonuses, Bonuses and awards. File amended tax return , Employee awards or bonuses. File amended tax return Breach of contract Damages as income, Court awards and damages. File amended tax return Bribes, Bribes. File amended tax return Business expenses Reimbursements, Allowances and reimbursements. File amended tax return Business income, Business and Investment Income, More information. File amended tax return C Cafeteria plans, Cafeteria plans. File amended tax return Campaign contributions, Campaign contributions. File amended tax return Campus lodging, Qualified campus lodging. File amended tax return , Moving Expense Reimbursements Cancellation of debt, Canceled Debts Cancellation of sales contracts, Canceled sales contract. File amended tax return Capital gains Recoveries, Capital gains. File amended tax return , Capital gains. File amended tax return Capital gains or losses Employee stock option plans (ESOPs), Option granted at a discount. File amended tax return Incentive stock options (ISOs), Incentive stock options (ISOs). File amended tax return Sale of personal property, Sale of personal items. File amended tax return Car (see Vehicle, employer-provided) Car pools, Car pools. File amended tax return Cash or deferred arrangements (CODAs), Elective Deferrals Cash rebates, Cash rebates. File amended tax return Casualty insurance Reimbursements from, Casualty insurance and other reimbursements. File amended tax return Catch-up contributions, Catch-up contributions. File amended tax return , Catch-up contributions. File amended tax return Charitable gift annuities, Charitable gift annuities. File amended tax return Child and Adult Care Food Program Payments to daycare providers, Food program payments to daycare providers. File amended tax return Child support payments, Child support payments. File amended tax return Childcare providers, Childcare providers. File amended tax return , Food program payments to daycare providers. File amended tax return Chronic illness, Chronically ill individual. File amended tax return Accelerated death benefits paid to, Exclusion for chronic illness. File amended tax return Citizens outside U. File amended tax return S. File amended tax return Exclusion of foreign income, Reminders Civil Rights Act of 1964, Title VII Back pay and damages for emotional distress under, Court awards and damages. File amended tax return Clergy, Clergy Coal, Coal and iron ore. File amended tax return Colleges and universities Faculty lodging, Faculty lodging. File amended tax return Scholarships and fellowships, Scholarships and fellowships. File amended tax return Commissions Advance, Miscellaneous Compensation Commuter highway vehicles, Transportation Compensation Employee, Employee Compensation Miscellaneous, Miscellaneous Compensation Unemployment, Unemployment compensation. File amended tax return Workers', Workers' Compensation Compensatory damages, Other compensation. File amended tax return , Court awards and damages. File amended tax return Constructive receipt of income, Constructively received income. File amended tax return Copyrights Infringement damages, Court awards and damages. File amended tax return Royalties, Copyrights and patents. File amended tax return Corporate directors, Corporate director. File amended tax return Cost-of-living allowances, Government cost-of-living allowances. File amended tax return Court awards, Court awards and damages. File amended tax return (see also Damages from lawsuits) Credit card Insurance, Credit card insurance. File amended tax return Credits Recoveries, refiguring of unused credits, Unused tax credits. File amended tax return , Unused tax credits. File amended tax return Currency transactions, foreign, Foreign currency transactions. File amended tax return D Damages from lawsuits, Court awards and damages. File amended tax return Back pay awards, Back pay awards. File amended tax return Breach of contract, Court awards and damages. File amended tax return Compensatory damages, Other compensation. File amended tax return , Court awards and damages. File amended tax return Emotional distress under Title VII, Civil Rights Act of 1964, Court awards and damages. File amended tax return Punitive damages, Court awards and damages. File amended tax return Daycare providers, Childcare providers. File amended tax return (see also Childcare providers) Food program payments to, Food program payments to daycare providers. File amended tax return De minimis benefits, De Minimis (Minimal) Benefits, Meals and Lodging Death benefits, Proceeds not received in installments. File amended tax return (see also Life insurance) Accelerated, Accelerated Death Benefits Debts Canceled, Canceled Debts Excluded debt, Excluded debt. File amended tax return Nonrecourse debts, Mortgage relief upon sale or other disposition. File amended tax return Recourse, Mortgage relief upon sale or other disposition. File amended tax return Stockholder's, Stockholder debt. File amended tax return Deduction Costs of discrimination suits, Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. File amended tax return Deferred compensation Nonqualified plans, Nonqualified deferred compensation plans. File amended tax return , Nonqualified deferred compensation plans of nonqualified entities. File amended tax return Dependent care benefits, Dependent Care Benefits Depletion allowance, Depletion. File amended tax return Differential wage payments, Differential wage payments. File amended tax return Armed forces, Differential wage payments. File amended tax return Directors' fees, Corporate director. File amended tax return Disability Military, Disability. File amended tax return Pensions, Disability Pensions Workers' compensation, Disability pension. File amended tax return Person with, Persons with disabilities. File amended tax return Unemployment compensation, paid as substitute for, Types of unemployment compensation. File amended tax return Disaster relief Disaster mitigation payments, Disaster mitigation payments. File amended tax return Disaster Relief and Emergency Assistance Act Grants, Disaster relief grants. File amended tax return Unemployment benefits, Unemployment Benefits Mitigation payments, Reminders Payments, Disaster relief payments. File amended tax return Discounts Employee discounts, Employee Discounts Employee stock purchase plans, Option granted at a discount. File amended tax return Mortgage loan for early payment, Discounted mortgage loan. File amended tax return Dividends Restricted stock, Dividends received on restricted stock. File amended tax return Divorced taxpayers Stock options exercised incident to divorce, Tax form. File amended tax return Down payment assistance, Down payment assistance. File amended tax return E Educational assistance Employer-provided, Educational Assistance Scholarships and fellowships, Scholarships and fellowships. File amended tax return Educational institutions Faculty lodging, Faculty lodging. File amended tax return Elderly persons Nutrition Program for the Elderly, Nutrition Program for the Elderly. File amended tax return Tax Counseling for the Elderly, Volunteer tax counseling. File amended tax return Election precinct officials, Election precinct official. File amended tax return Elective deferrals, Elective Deferrals Catch-up contributions, Catch-up contributions. File amended tax return , Catch-up contributions. File amended tax return Excess annual additions, Excess Annual Additions Excess contributions, Excess Contributions Excess deferrals, Excess deferrals. File amended tax return Increased limit for last 3 years prior to retirement age, Increased limit. File amended tax return Limit on, Elective Deferrals Reporting by employer, Reporting by employer. File amended tax return Emergency Homeowners' Loan Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Program. File amended tax return Emotional distress damages, Emotional distress. File amended tax return Employee achievement awards, Employee achievement award. File amended tax return Employee awards or bonuses, Employee awards or bonuses. File amended tax return Employee compensation, Employee Compensation, Inherited property not substantially vested. File amended tax return Fringe benefits, Fringe Benefits, Special valuation rules. File amended tax return Restricted property, Restricted Property, Inherited property not substantially vested. File amended tax return Retirement plan contributions, Retirement Plan Contributions Stock options, Stock Options, Statutory Stock Options Employee discounts, Employee Discounts Employee stock purchase plans, Statutory Stock Options, Employee stock purchase plan. File amended tax return Employer, foreign, Foreign Employer Employer-owned life insurance, Employer-owned life insurance contract. File amended tax return Employer-provided Educational assistance, Educational Assistance Vehicles, Employer-provided vehicles. File amended tax return Employment Abroad, Employment abroad. File amended tax return Agency fees, Employment agency fees. File amended tax return Contracts Severance pay for cancellation of, Severance pay. File amended tax return Endowment proceeds, Endowment Contract Proceeds Energy Assistance, Payments to reduce cost of winter energy. File amended tax return Conservation Subsidies, Energy conservation subsidies. File amended tax return Utility rebates, Utility rebates. File amended tax return Estate income, Estate and trust income. File amended tax return Estimated tax Unemployment compensation, Tax withholding. File amended tax return Excess Annual additions, Excess Annual Additions Contributions, Excess Contributions Deferrals, Excess deferrals. File amended tax return Expected inheritance, Expected inheritance. File amended tax return Expenses paid by another, Expenses paid by another. File amended tax return Exxon Valdez settlement, Exxon Valdez settlement income. File amended tax return Eligible retirement plan, Contributions to eligible retirement plan. File amended tax return Income averaging, Income averaging. File amended tax return Legal expenses, Legal expenses. File amended tax return Reporting requirement-statement, Statement. File amended tax return F Faculty lodging, Faculty lodging. File amended tax return Fair market value (FMV), Fair market value. File amended tax return Stock options, Grant of option. File amended tax return Farming Qualified farm debt, cancellation of, Excluded debt. File amended tax return Federal employees Accrued leave payment, Accrued leave payment. File amended tax return Cost-of-living allowances, Government cost-of-living allowances. File amended tax return Disability pensions, Military and Government Disability Pensions Thrift Savings Plan for, Elective Deferrals Federal Employees Compensation Act (FECA) payments, Federal Employees' Compensation Act (FECA). File amended tax return Federal income tax Refunds, Federal income tax refund. File amended tax return Fees for services, Fees for services. File amended tax return Financial counseling fees, Financial Counseling Fees Fellowships, Scholarships and fellowships. File amended tax return FICA withholding Foreign employers, U. File amended tax return S. File amended tax return citizens working for in U. File amended tax return S. File amended tax return , Social security and Medicare taxes. File amended tax return Paid by employer, Social security and Medicare taxes paid by employer. File amended tax return Fiduciaries Fees for services, Fees for services. File amended tax return , Personal representatives. File amended tax return Financial counseling fees, Financial Counseling Fees (see also Retirement planning services) Fitness programs Employer-provided, Athletic Facilities Flights Employer-provided aircraft, Flights on employer-provided aircraft. File amended tax return No-additional-cost services, No-Additional-Cost Services Food benefits Daycare providers, food program payments to, Food program payments to daycare providers. File amended tax return Nutrition Program for the Elderly, Nutrition Program for the Elderly. File amended tax return Foreign Currency transactions, Foreign currency transactions. File amended tax return Employment, Foreign Employer Governments, employees of, Employees of international organizations or foreign governments. File amended tax return Income, Reminders Service, Service-connected disability. File amended tax return Form 1040 Excess contributions to elective deferrals, Excess Contributions Recoveries, Where to report. File amended tax return Unemployment compensation, Unemployment Benefits Wages from Form W-2, Employee Compensation Form 1040 or 1040A, Schedule B Restricted stock dividends, Stock you chose to include in your income. File amended tax return Form 1040, Schedule A Outplacement services, deduction for, Outplacement services. File amended tax return Repayment of commissions paid in advance, Advance commissions and other earnings. File amended tax return Form 1040, Schedule C Bartering, Bartering Childcare providers to use, Childcare providers. File amended tax return Personal property rental, reporting income from, Reporting business income and expenses. File amended tax return Royalties, Royalties Form 1040, Schedule C-EZ Bartering, Bartering Childcare Providers to use, Childcare providers. File amended tax return Personal property rental, reporting income from, Reporting business income and expenses. File amended tax return Royalties, Royalties Form 1040, Schedule D Stock options, Sale of the stock. File amended tax return Stock options reported on, Statutory Stock Options Form 1040, Schedule E Partner's return, Partner's return. File amended tax return Royalties, Royalties Form 1040A Recoveries, Where to report. File amended tax return Unemployment compensation, Unemployment Benefits Wages from Form W-2, Employee Compensation Form 1040EZ Recoveries, Where to report. File amended tax return Unemployment compensation, Unemployment Benefits Wages from Form W-2, Employee Compensation Form 1041 Estates and trusts, Estate and trust income. File amended tax return Form 1041, Schedule K-1 Beneficiary's share of income, deductions, credits, etc. File amended tax return , Estate and trust income. File amended tax return Form 1065 Partnership return, Partnership return. File amended tax return Form 1065, Schedule K-1 Partner's share of income, Schedule K-1 (Form 1065). File amended tax return , Partnership Income Form 1098 Mortgage interest statement, Mortgage interest refund. File amended tax return Form 1099-B Barter exchange transactions, Form 1099-B from barter exchange. File amended tax return , Backup withholding. File amended tax return Form 1099-C Cancellation of debt, Form 1099-C. File amended tax return Form 1099-DIV Restricted stock dividends, Stock you chose to include in your income. File amended tax return Form 1099-G State tax refunds, State tax refund. File amended tax return Unemployment compensation, Unemployment Benefits Form 1099-MISC Services totaling $600 or more, Fees for services. File amended tax return Stock options exercised incident to divorce, Tax form. File amended tax return Form 1099-R Charitable gift annuities, Charitable gift annuities. File amended tax return Excess annual additions, Excess Annual Additions Excess deferral amounts, Excess distributed to you. File amended tax return Surrender of life insurance policy for cash, Surrender of policy for cash. File amended tax return Form 1120-POL Political organizations, Campaign contributions. File amended tax return Form 1120S S corporation return, S corporation return. File amended tax return Form 1120S, Schedule K-1 Shareholder's share of income, credits, deductions, etc. File amended tax return , Schedule K-1 (Form 1120S). File amended tax return Form 2441 Child and dependent care expenses, Dependent Care Benefits Form 4255 Recapture of investment credit, Amounts Recovered for Credits Form 6251 Alternative minimum tax, Alternative minimum tax (AMT). File amended tax return Form 8839 Adoption assistance, Adoption Assistance Form 8853 Accelerated death benefits, Form 8853. File amended tax return Archer MSAs and long-term care insurance contracts, Archer MSA contributions. File amended tax return Form 8919 Uncollected social security and Medicare tax on wages, Employee Compensation Form RRB-1099 Railroad retirement board payments, Form RRB-1099. File amended tax return Form SSA-1099 Social security benefit statement, Form SSA-1099. File amended tax return Form W-2 501(c)(18)(D) contributions, Section 501(c)(18)(D) contributions. File amended tax return Accrued leave payment at time of retirement or resignation, Accrued leave payment. File amended tax return Back pay awards, Back pay awards. File amended tax return Bonuses or awards, Bonuses and awards. File amended tax return Elective deferrals, reporting by employer, Reporting by employer. File amended tax return Failure to receive from employer, Employee Compensation Fringe benefits reported on, Form W-2. File amended tax return Stock options from employers, Tax form. File amended tax return Wage and tax statement, Employee Compensation Form W-2G Gambling winnings, Form W-2G. File amended tax return Form W-4V Unemployment compensation, voluntary withholding request, Tax withholding. File amended tax return Form W-9 Request for taxpayer identification number, Backup withholding. File amended tax return Foster care, Foster care providers. File amended tax return Foster Grandparent Program, National Senior Service Corps programs. File amended tax return Found property, Found property. File amended tax return Free tax services, Free help with your tax return. File amended tax return Fringe benefits, Fringe Benefits, Special valuation rules. File amended tax return Accident and health insurance, Accident or Health Plan Adoption, employer assistance, Adoption Assistance Athletic facilities, Athletic Facilities Commuter highway vehicles, Transportation De minimis benefits, De Minimis (Minimal) Benefits, Meals and Lodging Dependent care benefits, Dependent Care Benefits Educational assistance, Educational Assistance Employee discounts, Employee Discounts Faculty lodging, Faculty lodging. File amended tax return Financial counseling fees, Financial Counseling Fees Holiday gifts, Holiday gifts. File amended tax return Meals and lodging, Meals and Lodging Moving expenses (see Moving expenses) No-additional-cost services, No-Additional-Cost Services Parking, Transportation Retirement planning (see Retirement planning services) Transit pass, Transportation, Transit pass. File amended tax return Tuition reduction, Tuition Reduction Valuation of, Valuation of Fringe Benefits, Special valuation rules. File amended tax return Vehicle, Employer-provided vehicles. File amended tax return Working condition benefits, Working Condition Benefits Frozen deposits Interest on, Interest on frozen deposits. File amended tax return G Gambling winnings and losses, Gambling winnings. File amended tax return Gas Royalties from, Oil, gas, and minerals. File amended tax return Gifts, Gifts and inheritances. File amended tax return Holiday gifts from employer, Holiday gifts. File amended tax return Government employees (see Federal employees; State employees) Grantor trusts, Grantor trust. File amended tax return Group-term life insurance Worksheets, Figuring the taxable cost. File amended tax return , Worksheet 1. File amended tax return Figuring the Cost of Group-Term Life Insurance To Include in Income—Illustrated Gulf oil spill, Reminders, Gulf oil spill. File amended tax return H HAMP Home affordable modification program Pay-for-performance success payments, Home Affordable Modification Program (HAMP). File amended tax return Hardest Hit Fund Program, Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Program. File amended tax return Health Flexible spending arrangement, Health flexible spending arrangement (health FSA). File amended tax return Insurance, Accident or Health Plan Reimbursement arrangement, Health reimbursement arrangement (HRA). File amended tax return Savings account, Health savings accounts (HSA). File amended tax return Help (see Tax help) Highly compensated employees Excess contributions to elective deferrals, Excess Contributions Historic preservation grants, Historic preservation grants. File amended tax return Hobby losses, Hobby losses. File amended tax return Holding period requirement, Holding period requirement. File amended tax return Holiday gifts, Holiday gifts. File amended tax return Holocaust victims restitution, Holocaust victims restitution. File amended tax return Home, sale of, Sale of home. File amended tax return Host or hostess, Host or Hostess Hotels No-additional-cost services, No-Additional-Cost Services Housing (see Lodging) I Illegal activities, Illegal activities. File amended tax return Incentive stock options (ISOs), Statutory Stock Options, Incentive stock options (ISOs). File amended tax return Income Assigned, Assignment of income. File amended tax return Business and investment, Business and Investment Income, More information. File amended tax return Constructive receipt of, Constructively received income. File amended tax return Estate and trust, Estate and trust income. File amended tax return Foreign employers, Foreign Employer Illegal, Illegal activities. File amended tax return Miscellaneous, Miscellaneous Income Other, Other Income Partnership, Partnership Income Prepaid, Prepaid income. File amended tax return S corporation, S Corporation Income Indian fishing rights, Indian fishing rights. File amended tax return Indian money account, Indian money account litigation settlement. File amended tax return Individual retirement arrangements (IRAs) Deduction, Benefits may affect your IRA deduction. File amended tax return Inherited IRA, Inherited pension or IRA. File amended tax return Inheritance, Gifts and inheritances. File amended tax return IRA, Inherited pension or IRA. File amended tax return Property not substantially vested, Inherited property not substantially vested. File amended tax return Injury benefits, Sickness and Injury Benefits, Reimbursement for medical care. File amended tax return Insurance Credit card, Credit card insurance. File amended tax return Health, Accident or Health Plan Life (see Life insurance) Long-term care (see Long-term care insurance) Interest Canceled debt including, Interest included in canceled debt. File amended tax return Frozen deposits, Interest on frozen deposits. File amended tax return Mortgage refunds, Mortgage interest refund. File amended tax return Option on insurance, Interest option on insurance. File amended tax return Recovery amounts, Interest on recovery. File amended tax return Savings bond, Interest on qualified savings bonds. File amended tax return State and local government obligations, Interest on state and local government obligations. File amended tax return Interference with business operations Damages as income, Court awards and damages. File amended tax return International organizations, employees of, Foreign Employer Interview expenses, Job interview expenses. File amended tax return Investment counseling fees, Financial Counseling Fees (see also Retirement planning services) Investment income, Business and Investment Income, More information. File amended tax return IRAs (see Individual retirement arrangements (IRAs)) Iron ore, Coal and iron ore. File amended tax return Itemized deductions Limited, Itemized deductions limited. File amended tax return Recoveries, Recoveries, Itemized Deduction Recoveries J Job interview expenses, Job interview expenses. File amended tax return Joint returns Social security benefits or railroad retirement payments, Joint return. File amended tax return Joint state/local tax return Recoveries, Joint state or local income tax return. File amended tax return Jury duty pay, Jury duty. File amended tax return K Kickbacks, Kickbacks. File amended tax return L Labor unions Convention expenses, reimbursed, Reimbursed union convention expenses. File amended tax return Dues, Union benefits and dues. File amended tax return Strike and lockout benefits, Strike and lockout benefits. File amended tax return Unemployment benefits paid from, Payments by a union. File amended tax return Last day of tax year, income received on, Constructively received income. File amended tax return Leave (see Accrued leave payment) Length-of-service awards, Employee achievement award. File amended tax return Life insurance Employer-owned, Employer-owned life insurance contract. File amended tax return Proceeds, Life Insurance Proceeds Surrender of policy for cash, Surrender of policy for cash. File amended tax return Loans, Discounted mortgage loan. File amended tax return (see also Mortgage) Below-market, Below-market loans. File amended tax return Student, Student loans. File amended tax return Lockout benefits, Strike and lockout benefits. File amended tax return Lodging Campus lodging, Qualified campus lodging. File amended tax return , Moving Expense Reimbursements Clergy, Housing Employer-paid or reimbursed, Meals and Lodging Faculty lodging, Faculty lodging. File amended tax return Replacement housing payments, Replacement housing payments. File amended tax return Long-term care insurance, Long-term care coverage. File amended tax return , Long-Term Care Insurance Contracts Lotteries and raffles, Lotteries and raffles. File amended tax return Lump-sum distributions Survivor benefits, Lump-sum payments. File amended tax return M Manufacturer incentive payments, Manufacturer incentive payments. File amended tax return Meals Employer-paid or reimbursed, Meals and Lodging Nutrition Program for the Elderly, Nutrition Program for the Elderly. File amended tax return Medical Care reimbursements, Reimbursement for medical care. File amended tax return Savings accounts, Medical savings accounts (Archer MSAs and Medicare Advantage MSAs). File amended tax return Medicare Advantage MSAs, Medical savings accounts (Archer MSAs and Medicare Advantage MSAs). File amended tax return Benefits, Medicare. File amended tax return Tax paid by employer, Social security and Medicare taxes paid by employer. File amended tax return Medicare tax (see Social security and Medicare taxes) Military (see Armed forces) Minerals Royalties from, Oil, gas, and minerals. File amended tax return Miscellaneous Compensation, Miscellaneous Compensation Income, Miscellaneous Income Missing children, photographs of, Reminders Mortgage Assistance payment (under sec. File amended tax return 235 of National Housing Act), Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. File amended tax return Discounted loan, Discounted mortgage loan. File amended tax return Interest refund, Mortgage interest refund. File amended tax return Qualified principal residence indebtedness, Qualified principal residence indebtedness (QPRI). File amended tax return Relief, Mortgage relief upon sale or other disposition. File amended tax return Motor vehicle, employer-provided, Employer-provided vehicles. File amended tax return Moving expenses Reimbursements, Allowances and reimbursements. File amended tax return , Moving expense reimbursements. File amended tax return MSAs (Medical savings accounts), Medical savings accounts (Archer MSAs and Medicare Advantage MSAs). File amended tax return N National Health Service Corps Scholarship Program, Tuition Reduction National Oceanic and Atmospheric Administration, Service-connected disability. File amended tax return National Senior Service Corps, National Senior Service Corps programs. File amended tax return No-additional-cost services, No-Additional-Cost Services No-fault car insurance Disability benefits under, Other compensation. File amended tax return Nobel prize, Pulitzer, Nobel, and similar prizes. File amended tax return Nonrecourse debt, Mortgage relief upon sale or other disposition. File amended tax return Nonstatutory stock options, Nonstatutory Stock Options Nontaxable income, Introduction Not-for-profit activities, Activity not for profit. File amended tax return Notary fees, Notary public. File amended tax return Notes received for services, Note received for services. File amended tax return Nutrition Program for the Elderly, Nutrition Program for the Elderly. File amended tax return O Oil Royalties from, Oil, gas, and minerals. File amended tax return Old-age, survivors, and disability insurance benefits (OASDI), Old-age, survivors, and disability insurance benefits (OASDI). File amended tax return Options, stock, Stock Options, Statutory Stock Options Outplacement services, Outplacement services. File amended tax return Overseas work, Reminders P Parking fees Employer-paid or reimbursed, Transportation, Qualified parking. File amended tax return Partner and partnership income, Partnership Income Patents Infringement damages, Court awards and damages. File amended tax return Royalties, Copyrights and patents. File amended tax return Peace Corps, Peace Corps. File amended tax return Pensions Clergy, Pension. File amended tax return Disability pensions, Disability Pensions Inherited pensions, Inherited pension or IRA. File amended tax return Military, Military retirement pay. File amended tax return Personal property Rental income and expense, Rents From Personal Property Sale of, Sale of personal items. File amended tax return Personal representatives (see Fiduciaries) Prepaid income, Prepaid income. File amended tax return Price reduced after purchase, Price reduced after purchase. File amended tax return Prizes and awards, Bonuses and awards. File amended tax return , Prizes and awards. File amended tax return Achievement awards, Employee achievement award. File amended tax return Employee awards or bonuses, Employee awards or bonuses. File amended tax return Length-of-service awards, Employee achievement award. File amended tax return Pulitzer, Nobel, and similar prizes, Pulitzer, Nobel, and similar prizes. File amended tax return Safety achievement, Employee achievement award. File amended tax return Scholarship prizes, Prizes. File amended tax return Profit-sharing plan, Retirement and profit-sharing plans. File amended tax return Public assistance benefits, Welfare and Other Public Assistance Benefits Public Health Service, Service-connected disability. File amended tax return Public safety officers killed in line of duty, Public safety officer killed in the line of duty. File amended tax return Public transportation passes, employer-provided, Transportation, Transit pass. File amended tax return Publications (see Tax help) Pulitzer prize, Pulitzer, Nobel, and similar prizes. File amended tax return Punitive damages, Court awards and damages. File amended tax return Q Qualified joint venture, Reminders Qualified tuition program (QTP), Qualified tuition program (QTP). File amended tax return R Raffles, Lotteries and raffles. File amended tax return Railroad Retirement annuities, Railroad retirement annuities. File amended tax return Retirement benefits, Social security and equivalent railroad retirement benefits. File amended tax return Sick pay, Railroad sick pay. File amended tax return Unemployment compensation benefits, Types of unemployment compensation. File amended tax return Real estate Qualified real property business debt, cancellation of, Excluded debt. File amended tax return Rebates Cash, Cash rebates. File amended tax return Utility, Utility rebates. File amended tax return Recovery of amounts previously deducted, Recoveries, Standard deduction for earlier years. File amended tax return Itemized deductions, Recoveries, Itemized Deduction Recoveries Non-itemized deductions, Non-Itemized Deduction Recoveries Unused tax credits, refiguring of, Unused tax credits. File amended tax return , Unused tax credits. File amended tax return Refunds Federal income tax, Federal income tax refund. File amended tax return Mortgage interest, Mortgage interest refund. File amended tax return State tax, State tax refund. File amended tax return Rehabilitative program payments, Veterans' benefits. File amended tax return Reimbursements Business expenses, Allowances and reimbursements. File amended tax return Casualty losses, Casualty insurance and other reimbursements. File amended tax return Meals and lodging, Meals and Lodging Medical expenses, Reimbursement for medical care. File amended tax return Moving expenses, Allowances and reimbursements. File amended tax return , Moving expense reimbursements. File amended tax return Related party transactions Stock option transfer, Transfer in non-arm's-length transaction. File amended tax return Religious order members, Members of Religious Orders Rental income and expenses Personal property rental, Rents From Personal Property Reporting of, Reporting business income and expenses. File amended tax return Repayments, Repayments, Year of deduction (or credit). File amended tax return Repossession, Canceled sales contract. File amended tax return Restricted property, Restricted Property, Inherited property not substantially vested. File amended tax return Retired Senior Volunteer Program (RSVP), National Senior Service Corps programs. File amended tax return Retirement Settlement, Reminders Retirement planning services, Financial Counseling Fees, Retirement Planning Services Retirement plans, Military retirement pay. File amended tax return (see also Pensions) Automatic contribution arrangements, Qualified automatic contribution arrangements. File amended tax return Contributions, Retirement Plan Contributions, Excess Annual Additions, Statutory Stock Options Elective deferrals (see Elective deferrals) Rewards, Rewards. File amended tax return Roth contributions, Designated Roth contributions. File amended tax return Royalties, Royalties S S corporations, S Corporation Income Safety achievement awards, Employee achievement award. File amended tax return Salary reduction simplified employee pension plans (see SARSEPs) Sale of home, Sale of home. File amended tax return Sales contracts Cancellation of, Canceled sales contract. File amended tax return SARSEPs, Elective Deferrals Excess contributions, Excess Contributions Savings bonds, Interest on qualified savings bonds. File amended tax return Savings incentive match plans for employees (see SIMPLE plans) Scholarships and fellowships, Scholarships and fellowships. File amended tax return Self-employed persons U. File amended tax return S. File amended tax return citizens working for foreign employers in U. File amended tax return S. File amended tax return treated as, Social security and Medicare taxes. File amended tax return Senior Companion Program, National Senior Service Corps programs. File amended tax return Service Corps of Retired Executives (SCORE), Service Corps of Retired Executives (SCORE). File amended tax return Severance pay, Severance pay. File amended tax return Outplacement services, Outplacement services. File amended tax return Sick pay, Sick pay. File amended tax return Sickness and injury benefits, Sickness and Injury Benefits, Reimbursement for medical care. File amended tax return SIMPLE plans, Elective Deferrals Limit for deferrals under, Limit for deferrals under SIMPLE plans. File amended tax return Smallpox vaccine injuries, Smallpox vaccine injuries. File amended tax return Social security and Medicare taxes Foreign employers, U. File amended tax return S. File amended tax return citizens working for in U. File amended tax return S. File amended tax return , Social security and Medicare taxes. File amended tax return Paid by employer, Social security and Medicare taxes paid by employer. File amended tax return Social security benefits, Social security and equivalent railroad retirement benefits. File amended tax return Standard deduction Recoveries, Standard deduction limit. File amended tax return , Standard deduction for earlier years. File amended tax return State employees Unemployment benefits paid to, State employees. File amended tax return State or local governments Interest on obligations of, Interest on state and local government obligations. File amended tax return State or local taxes Refunds, State tax refund. File amended tax return Statutory stock option holding period, Sale of the stock. File amended tax return Stock appreciation rights, Stock appreciation rights. File amended tax return Stock options, Stock Options, Statutory Stock Options Stock options, nonstatutory Exercise or transfer, Exercise or transfer of option. File amended tax return Grant, Grant of option. File amended tax return Sale, Sale of the stock. File amended tax return Stock options, statutory Exercise, Exercise of option. File amended tax return Grant, Grant of option. File amended tax return Sale, Sale of the stock. File amended tax return Stockholder debts, Stockholder debt. File amended tax return Stolen property, Stolen property. File amended tax return Strike benefits, Strike and lockout benefits. File amended tax return Student loans Cancellation of debt, Student loans. File amended tax return Substantial risk of forfeiture, Substantial risk of forfeiture. File amended tax return Substantially vested property, Substantially vested. File amended tax return Supplemental security income (SSI) payments, Social security and equivalent railroad retirement benefits. File amended tax return Supplemental unemployment benefits, Supplemental unemployment benefits. File amended tax return Surviving spouse Life insurance proceeds paid to, Surviving spouse. File amended tax return Survivor benefits, Survivor Benefits T Tables and figures Group-term life insurance (Table 1), Group-Term Life Insurance Tax benefit rule, Tax benefit rule. File amended tax return Tax Counseling for the Elderly, Volunteer tax counseling. File amended tax return Tax help, How To Get Tax Help Tax-sheltered annuity plans (403(b) plans), Elective Deferrals Limit for, Limit for tax-sheltered annuities. File amended tax return Terminal illness, Exclusion for terminal illness. File amended tax return Terrorist attacks Disability payments for injuries from, Terrorist attack or military action. File amended tax return Victims of, tax relief, Reminders Thrift Savings Plan, Elective Deferrals Title VII, Civil Rights Act of 1964 Back pay and damages for emotional distress under, Court awards and damages. File amended tax return Tour guides, free tours for, Free tour. File amended tax return Trade Act of 1974 Trade readjustment allowances under, Types of unemployment compensation. File amended tax return , Repayment of benefits. File amended tax return Transferable property, Transferable property. File amended tax return Transit passes, Transportation, Transit pass. File amended tax return Travel agencies Free tour to organizer of group of tourists, Free tour. File amended tax return Travel and transportation expenses Free tours from travel agencies, Free tour. File amended tax return Fringe benefits, Transportation Reimbursements, Allowances and reimbursements. File amended tax return School children, transporting of, Transporting school children. File amended tax return Trusts Grantor trusts, Grantor trust. File amended tax return Income, Estate and trust income. File amended tax return Tuition program, qualified (QTP), Qualified tuition program (QTP). File amended tax return Tuition reduction, Tuition Reduction U Unemployment compensation, Unemployment Benefits Unions (see Labor unions) Unlawful discrimination suits Deduction for costs, Deduction for costs involved in unlawful discrimination suits. File amended tax return V VA payments, VA payments. File amended tax return Valuation Fringe benefits, Valuation of Fringe Benefits, Special valuation rules. File amended tax return Stock options, Nonstatutory Stock Options Vehicle Commuter highway, Commuter highway vehicle. File amended tax return Employer-provided, Employer-provided vehicles. File amended tax return Veterans benefits, Veterans' benefits. File amended tax return Disability compensation, Retroactive VA determination. File amended tax return Retroactive VA determination, Retroactive VA determination. File amended tax return Special statute of limitations. File amended tax return , Special statute of limitations. File amended tax return Viatical settlements, Viatical settlement. File amended tax return Volunteer work, Volunteers Tax counseling (Volunteer Income Tax Assistance Program), Volunteer tax counseling. File amended tax return Volunteers in Service to America (VISTA), Volunteers in Service to America (VISTA). File amended tax return W W-2 form (see Form W-2) Welfare benefits, Welfare and Other Public Assistance Benefits Whistleblower, Whistleblower's award. File amended tax return Winter energy payments, Payments to reduce cost of winter energy. File amended tax return Withholding Barter exchange transactions, Backup withholding. File amended tax return Unemployment compensation, Tax withholding. File amended tax return Work-training programs, Work-training program. File amended tax return Workers' compensation, Workers' Compensation Working condition benefits, Working Condition Benefits Worksheets Group-term life insurance (Worksheet 1), Figuring the taxable cost. File amended tax return , Worksheet 1. File amended tax return Figuring the Cost of Group-Term Life Insurance To Include in Income—Illustrated Prev  Up     Home   More Online Publications