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File Amended Tax Return 2011

File amended tax return 2011 2. File amended tax return 2011   Withholding Tax Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Income Tax Withholding Statement. File amended tax return 2011 30% Flat Rate Withholding Social Security and Medicare TaxesGeneral Information Bilateral Social Security (Totalization) Agreements Topics - This chapter discusses: Withholding income tax from the pay of U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizens, Withholding tax at a flat rate, and Social security and Medicare taxes. File amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publication 505 Tax Withholding and Estimated Tax Form (and Instructions) 673 Statement For Claiming Exemption From Withholding on Foreign Earned Income Eligible for the Exclusion Provided by Section 911 W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification See chapter 7 for information about getting this publication and these forms. File amended tax return 2011 Income Tax Withholding U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 employers generally must withhold U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 income tax from the pay of U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizens working abroad unless the employer is required by foreign law to withhold foreign income tax. File amended tax return 2011 Foreign earned income exclusion. File amended tax return 2011   Your employer does not have to withhold U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 income taxes from wages you earn abroad if it is reasonable to believe that you will exclude them from income under the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion. File amended tax return 2011   Your employer should withhold taxes from any wages you earn for working in the United States. File amended tax return 2011 Statement. File amended tax return 2011   You can give a statement to your employer indicating that you expect to qualify for the foreign earned income exclusion under either the bona fide residence test or the physical presence test and indicating your estimated housing cost exclusion. File amended tax return 2011   Form 673 is an acceptable statement. File amended tax return 2011 You can use Form 673 only if you are a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizen. File amended tax return 2011 You do not have to use the form. File amended tax return 2011 You can prepare your own statement. File amended tax return 2011 See a copy of Form 673, later. File amended tax return 2011   Generally, your employer can stop the withholding once you submit the statement that includes a declaration that the statement is made under penalties of perjury. File amended tax return 2011 However, if your employer has reason to believe that you will not qualify for either the foreign earned income or the foreign housing exclusion, your employer must continue to withhold. File amended tax return 2011   In determining whether your foreign earned income is more than the limit on either the foreign earned income exclusion or the foreign housing exclusion, if your employer has any information about pay you received from any other source outside the United States, your employer must take that information into account. File amended tax return 2011 Foreign tax credit. File amended tax return 2011   If you plan to take a foreign tax credit, you may be eligible for additional withholding allowances on Form W-4. File amended tax return 2011 You can take these additional withholding allowances only for foreign tax credits attributable to taxable salary or wage income. File amended tax return 2011 Withholding from pension payments. File amended tax return 2011   U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 payers of benefits from employer-deferred compensation plans, individual retirement plans, and commercial annuities generally must withhold income tax from payments delivered outside of the United States. File amended tax return 2011 You can choose exemption from withholding if you: Provide the payer of the benefits with a residence address in the United States or a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 possession, or Certify to the payer that you are not a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizen or resident alien or someone who left the United States to avoid tax. File amended tax return 2011 Check your withholding. File amended tax return 2011   Before you report U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 income tax withholding on your tax return, you should carefully review all information documents, such as Form W-2, Wage and Tax Statement, and the Form 1099 information returns. File amended tax return 2011 Compare other records, such as final pay records or bank statements, with Form W-2 or Form 1099 to verify the withholding on these forms. File amended tax return 2011 Check your U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 income tax withholding even if you pay someone else to prepare your tax return. File amended tax return 2011 You may be assessed penalties and interest if you claim more than your correct amount of withholding allowances. File amended tax return 2011 This image is too large to be displayed in the current screen. File amended tax return 2011 Please click the link to view the image. File amended tax return 2011 Form 673 30% Flat Rate Withholding Generally, U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 payers of income other than wages, such as dividends and royalties, are required to withhold tax at a flat 30% (or lower treaty) rate on nonwage income paid to nonresident aliens. File amended tax return 2011 If you are a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizen or resident alien and this tax is withheld in error from payments to you because you have a foreign address, you should notify the payer of the income to stop the withholding. File amended tax return 2011 Use Form W-9 to notify the payer. File amended tax return 2011 You can claim the tax withheld in error as a withholding credit on your tax return if the amount is not adjusted by the payer. File amended tax return 2011 Social security benefits paid to residents. File amended tax return 2011   If you are a lawful permanent resident (green card holder) and a flat 30% tax was withheld in error on your social security benefits, the tax is refundable by the Social Security Administration (SSA) or the IRS. File amended tax return 2011 The SSA will refund the tax withheld if the refund can be processed during the same calendar year in which the tax was withheld. File amended tax return 2011 If the SSA cannot refund the tax withheld, you must file a Form 1040 or 1040A with the Internal Revenue Service Center at the address listed under Where To File to determine if you are entitled to a refund. File amended tax return 2011 The following information must be submitted with your Form 1040 or Form 1040A. File amended tax return 2011 A copy of Form SSA-1042S, Social Security Benefit Statement. File amended tax return 2011 A copy of your “green card. File amended tax return 2011 ” A signed declaration that includes the following statements. File amended tax return 2011   “I am a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 lawful permanent resident and my green card has been neither revoked nor administratively or judicially determined to have been abandoned. File amended tax return 2011 I am filing a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 income tax return for the taxable year as a resident alien reporting all of my worldwide income. File amended tax return 2011 I have not claimed benefits for the taxable year under an income tax treaty as a nonresident alien. File amended tax return 2011 ” Social Security and Medicare Taxes Social security and Medicare taxes may apply to wages paid to an employee regardless of where the services are performed. File amended tax return 2011 General Information In general, U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security and Medicare taxes do not apply to wages for services you perform as an employee outside the United States unless one of the following exceptions applies. File amended tax return 2011 You perform the services on or in connection with an American vessel or aircraft (defined later) and either: You entered into your employment contract within the United States, or The vessel or aircraft touches at a U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 port while you are employed on it. File amended tax return 2011 You are working in one of the countries with which the United States has entered into a bilateral social security agreement (discussed later). File amended tax return 2011 You are working for an American employer (defined later). File amended tax return 2011 You are working for a foreign affiliate (defined later) of an American employer under a voluntary agreement entered into between the American employer and the U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 Treasury Department. File amended tax return 2011 American vessel or aircraft. File amended tax return 2011   An American vessel is any vessel documented or numbered under the laws of the United States and any other vessel whose crew is employed solely by one or more U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizens, residents, or corporations. File amended tax return 2011 An American aircraft is an aircraft registered under the laws of the United States. File amended tax return 2011 American employer. File amended tax return 2011   An American employer includes any of the following. File amended tax return 2011 The U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 Government or any of its instrumentalities. File amended tax return 2011 An individual who is a resident of the United States. File amended tax return 2011 A partnership of which at least two-thirds of the partners are U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 residents. File amended tax return 2011 A trust of which all the trustees are U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 residents. File amended tax return 2011 A corporation organized under the laws of the United States, any U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 state, or the District of Columbia, Puerto Rico, the U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 Virgin Islands, Guam, or American Samoa. File amended tax return 2011   An American employer also includes any foreign person with an employee who is performing services in connection with a contract between the U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 government (or any instrumentality thereof) and a member of a domestically controlled group of entities which includes such foreign person. File amended tax return 2011 Foreign affiliate. File amended tax return 2011   A foreign affiliate of an American employer is any foreign entity in which the American employer has at least a 10% interest, directly or through one or more entities. File amended tax return 2011 For a corporation, the 10% interest must be in its voting stock. File amended tax return 2011 For any other entity, the 10% interest must be in its profits. File amended tax return 2011   Form 2032, Contract Coverage Under Title II of the Social Security Act, is used by American employers to extend social security coverage to U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 citizens and resident aliens working abroad for foreign affiliates of American employers. File amended tax return 2011 Once you enter into an agreement, coverage cannot be terminated. File amended tax return 2011 Excludable meals and lodging. File amended tax return 2011   Social security tax does not apply to the value of meals and lodging provided to you for the convenience of your employer if it is reasonable to believe that you will be able to exclude the value from your income. File amended tax return 2011 Bilateral Social Security (Totalization) Agreements The United States has entered into agreements with some foreign countries to coordinate social security coverage and taxation of workers who are employed in those countries. File amended tax return 2011 These agreements are commonly referred to as totalization agreements and are in effect with the following countries. File amended tax return 2011 Australia Greece Norway Austria Ireland Poland Belgium Italy Portugal Canada Japan Spain Chile Korea, Sweden Czech South Switzerland Republic Luxembourg United Denmark Netherlands Kingdom Finland     France     Germany           Under these agreements, dual coverage and dual contributions (taxes) for the same work are eliminated. File amended tax return 2011 The agreements generally make sure that you pay social security taxes to only one country. File amended tax return 2011 Generally, under these agreements, you will only be subject to social security taxes in the country where you are working. File amended tax return 2011 However, if you are temporarily sent to work in a foreign country and your pay would otherwise be subject to social security taxes in both the United States and that country, you generally can remain covered only by U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security. File amended tax return 2011 You can get more information on any specific agreement by contacting: Social Security Administration Office of International Programs P. File amended tax return 2011 O. File amended tax return 2011 Box 17741 Baltimore, MD 21235-7741 If you have access to the Internet, you can get more information at: http://www. File amended tax return 2011 socialsecurity. File amended tax return 2011 gov/international. File amended tax return 2011 Covered by U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 only. File amended tax return 2011   If your pay in a foreign country is subject only to U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security tax and is exempt from foreign social security tax, your employer should get a certificate of coverage from the Office of International Programs. File amended tax return 2011 Covered by foreign country only. File amended tax return 2011   If you are permanently working in a foreign country with which the United States has a social security agreement and, under the agreement, your pay is exempt from U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security tax, you or your employer should get a statement from the authorized official or agency of the foreign country verifying that your pay is subject to social security coverage in that country. File amended tax return 2011   If the authorities of the foreign country will not issue such a statement, either you or your employer should get a statement from the U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 Social Security Administration, Office of International Programs, at the address listed earlier. File amended tax return 2011 The statement should indicate that your wages are not covered by the U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security system. File amended tax return 2011   This statement should be kept by your employer because it establishes that your pay is exempt from U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security tax. File amended tax return 2011   Only wages paid on or after the effective date of the totalization agreement can be exempt from U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 social security tax. File amended tax return 2011 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Wisconsin Department of Agriculture, Trade and Consumer Protection

Website: Wisconsin Department of Agriculture, Trade and Consumer Protection

Address: Wisconsin Department of Agriculture, Trade and Consumer Protection
Bureau of Consumer Protection
PO Box 8911
2811 Agriculture Dr.
Madison, WI 53708-8911

Phone Number: 608-224-4953

Toll-free: 1-800-422-7128 (WI)

TTY: 608-224-5058

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Financial Institutions

Website: Department of Financial Institutions

Address: Department of Financial Institutions
Bureau of Consumer Affairs
PO Box 8041
Madison, WI 53708-8041

Phone Number: 608-264-7969

TTY: 608-266-8818

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Office of the Commissioner of Insurance

Website: Office of the Commissioner of Insurance

Address: Office of the Commissioner of Insurance
125 S. Webster St.
Madison, WI 53703-3474

Phone Number: 608-266-3585

Toll-free: 1-800-236-8517 (WI)

TTY: 711 and ask for 608-266-3586

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Financial Institutions

Website: Department of Financial Institutions

Address: Department of Financial Institutions
Division of Securities
PO Box 1768
Madison, WI 53701-1768

Phone Number: 608-266-1064

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Service Commission

Website: Public Service Commission

Address: Public Service Commission
Consumer Affairs Unit
PO Box 7854
Madison, WI 53707-7854

Phone Number: 608-266-2001

Toll-free: 1-800-225-7729

TTY: 608-267-1479

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The File Amended Tax Return 2011

File amended tax return 2011 17. File amended tax return 2011   Arreglos de Ahorros para la Jubilación (Arreglos IRA) Table of Contents Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Arreglos IRA Tradicionales¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? ¿Cuánto se Puede Aportar? ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? ¿Cuánto se Puede Deducir? Aportaciones no Deducibles Arreglos IRA Heredados ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? Arreglos Roth IRA ¿Qué Es un Arreglo Roth IRA? ¿Cuándo se Puede Abrir un Arreglo Roth IRA? ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA? ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? ¿Están Sujetas a Impuestos las Distribuciones? Qué Hay de Nuevo en el Año 2013 Límite en las aportaciones y las deducciones de los arreglos IRA tradicionales. File amended tax return 2011  El límite sobre las aportaciones que puede efectuar a su arreglo IRA tradicional para el año 2013 aumentará a la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File amended tax return 2011 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014, lo máximo que puede aportar a su arreglo IRA tradicional para 2013 será la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File amended tax return 2011 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , más adelante. File amended tax return 2011 Límite en las aportaciones de los arreglos Roth IRA. File amended tax return 2011  Si las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizan únicamente a los arreglos Roth IRA, el límite de su aportación para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $5,500 o Su remuneración tributable para el año. File amended tax return 2011 Si usted tiene 50 años o más antes del año 2014 y las aportaciones efectuadas en nombre suyo se realizaron únicamente a arreglos Roth IRA, lo máximo que puede aportar para el año 2013 será generalmente la cantidad menor entre las cantidades siguientes: $6,500 o Su remuneración tributable para el año. File amended tax return 2011 Sin embargo, si su ingreso bruto ajustado modificado es mayor que cierta cantidad, el límite sobre su aportación podría reducirse. File amended tax return 2011 Si desea más información, vea ¿Cuánto se Puede Aportar? , bajo ¿Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA?, más adelante. File amended tax return 2011 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011  Para 2013, si estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, su deducción por aportaciones a un arreglo IRA tradicional se reduce paulatinamente si su ingreso bruto ajustado modificado es: Más de $95,000 pero menos de $115,000 en el caso de un matrimonio que presente la declaración conjunta o un viudo que reúna los requisitos, Más de $59,000 pero menos de $69,000 en el caso de un soltero o cabeza de familia o Menos de $10,000 en el caso de un casado que presente la declaración por separado. File amended tax return 2011 Si vivía con su cónyuge o presenta la declaración conjunta y su cónyuge estaba cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, pero usted no lo estaba, se reduce paulatinamente su deducción si tiene ingresos brutos ajustados modificados de más de $178,000 pero menos de $188,000. File amended tax return 2011 Si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más, no puede hacer una deducción por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Vea Cuánto se Puede Deducir , más adelante. File amended tax return 2011 Aumento del límite del ingreso bruto ajustado modificado para aportaciones hechas a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011  Para 2013, el límite sobre aportaciones a un arreglo Roth IRA se reduce paulatinamente en las siguientes situaciones: Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos y tiene ingresos brutos ajustados modificados de por lo menos $178,000. File amended tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $188,000 o más. File amended tax return 2011 Su estado civil para efectos de la declaración es soltero, cabeza de familia, o casado que presenta la declaración por separado y no vivió con su cónyuge en ningún momento en 2013 y su ingreso bruto ajustado modificado es por lo menos $112,000. File amended tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $127,000 o más. File amended tax return 2011 Su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, vivió con su cónyuge en algún momento durante el año y sus ingresos brutos ajustados modificados son más de -0-. File amended tax return 2011 No puede hacer aportaciones a un arreglo Roth IRA si tiene ingresos brutos ajustados modificados de $10,000 o más. File amended tax return 2011 Vea Puede Hacer Aportaciones a un Arreglo Roth IRA , más adelante. File amended tax return 2011 Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. File amended tax return 2011  Para propósitos del impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés), los ingresos netos de inversión no incluyen distribuciones de un plan de jubilación calificado, incluidos los arreglos IRA (como por ejemplo, los planes conforme a las secciones 401(a), 403(a), 403(b), 408, 408A o 457(b)). File amended tax return 2011 Sin embargo, estas distribuciones se incluyen al calcular el límite del ingreso bruto ajustado modificado. File amended tax return 2011 Las distribuciones de un plan de jubilación no calificado se incluyen en los ingresos netos de inversión. File amended tax return 2011 Vea el Formulario 8960, Net Investment Income Tax — Individuals, Estates, and Trusts (Impuesto sobre los ingresos netos de inversión —Personas físicas, patrimonios y fideicomisos), además de sus instrucciones, ambos disponibles en inglés, si desea obtener más información. File amended tax return 2011 Cambio de nombre. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011  El nombre de todos los arreglos IRA para cónyuges ha cambiado a Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File amended tax return 2011 No hubo cambio a las reglas que rigen estos arreglos IRA. File amended tax return 2011 Vea, Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , más adelante, para más información. File amended tax return 2011 Recordatorios Límites de 2014. File amended tax return 2011  Encontrará información acerca de los límites de aportaciones de 2014 y del Ingreso Bruto Ajustado (AGI por sus siglas en inglés) en la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Aportaciones hechas a arreglos IRA tradicionales y a arreglos Roth IRA. File amended tax return 2011   Para información adicional sobre el límite de la suma de aportaciones si se realizan aportaciones a un arreglo IRA tradicional y un arreglo Roth IRA, vea Arreglos Roth IRA y arreglos IRA tradicionales bajo ¿Cuánto se Puede Aportar?, en la sección dedicada a los Arreglos Roth IRA, más adelante. File amended tax return 2011 Informe de la distribución mínima obligatoria. File amended tax return 2011  Si una distribución mínima de su arreglo IRA es obligatoria, el fideicomisario, custodio o emisor en cuyas manos estaba dicho arreglo IRA al final del año precedente tiene que informarle de la distribución mínima obligatoria o estar dispuesto a calculársela. File amended tax return 2011 El informe o disposición anterior tiene que incluir la fecha para la cual se tiene que distribuir la cantidad de fondos. File amended tax return 2011 El informe se debe entregar el 31 de enero del año en el que se requiera la distribución mínima. File amended tax return 2011 Se puede entregar junto con el informe de la declaración del valor justo de mercado de finales de año que se le suele enviar cada año. File amended tax return 2011 No se necesita entregar este informe en el caso de arreglos IRA cuyos dueños hayan fallecido. File amended tax return 2011 Intereses de arreglos IRA. File amended tax return 2011  Aunque los intereses procedentes de un arreglo IRA no se suelen tributar en el año en el que se devengan, éstos no se consideran intereses exentos de impuestos. File amended tax return 2011 En la mayoría de los casos, los impuestos devengados por un arreglo IRA tradicional se postergan hasta que reciba una distribución. File amended tax return 2011 No declare dichos intereses como intereses exentos de impuestos en su declaración de impuestos. File amended tax return 2011 Formulario 8606. File amended tax return 2011   Para declarar las aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés. File amended tax return 2011 La expresión “50 años de edad o más” se usa algunas veces en este capítulo. File amended tax return 2011 Se refiere al dueño de un arreglo IRA que ha cumplido 50 años de edad o más para finales del año tributario. File amended tax return 2011 Introduction Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) es un plan individual de ahorros que le brinda ventajas tributarias para ahorrar con miras a la jubilación. File amended tax return 2011 Este capítulo trata de los siguientes temas: Las reglas relativas a un arreglo IRA tradicional (todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth o SIMPLE IRA). File amended tax return 2011 El arreglo Roth IRA, que brinda las opciones de hacer aportaciones no deducibles y distribuciones exentas de impuestos. File amended tax return 2011 Este capítulo no presenta los Simplified Employee Pensions (Planes de pensión simplificada para empleados, o SEP, por sus siglas en inglés) ni los Savings Incentive Match Plans for Employees (Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales, o SIMPLE, por sus siglas en inglés). File amended tax return 2011 Para más información acerca de estos planes y los arreglos SEP IRA y SIMPLE que son parte de dichos planes, vea las Publicaciones 560 y 590, en inglés. File amended tax return 2011 Para información sobre aportaciones, deducciones, retiros, traspasos, reinversiones y otras transacciones, vea la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Useful Items - You may want to see: Publicación 560 Retirement Plans for Small Business (Planes de jubilación para pequeños negocios), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés Formulario (e Instrucciones) 5329 Additional Taxes on Qualified Plans (Including IRAs) and Other Tax-Favored Accounts (Impuestos adicionales sobre planes calificados (incluidos los arreglos IRA) y otros arreglos con beneficios tributarios), en inglés 8606 Nondeductible IRAs (Arreglos IRA no deducibles), en inglés Arreglos IRA Tradicionales En este capítulo, el arreglo IRA original (conocido también como arreglo IRA ordinario) se denomina “arreglo IRA tradicional”. File amended tax return 2011 Un arreglo IRA tradicional es todo arreglo IRA que no sea un arreglo Roth IRA ni un arreglo SIMPLE IRA. File amended tax return 2011 Dos ventajas que brinda un arreglo IRA tradicional son: Podría deducir una parte o la totalidad de las aportaciones hechas a dicho arreglo, según las circunstancias y Normalmente, no se gravan impuestos a los fondos de un arreglo IRA, ingresos y ganancias inclusive, hasta que se hayan distribuido. File amended tax return 2011 ¿Quién Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir y hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional si: Usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) recibió remuneración tributable en el curso del año y No había cumplido 70 años y medio de edad antes de finalizar el año. File amended tax return 2011 ¿Qué es remuneración?   Normalmente, la remuneración es lo que gana trabajando. File amended tax return 2011 La remuneración abarca salarios, sueldos, propinas, honorarios profesionales, bonificaciones o premios y otras cantidades que reciba por haber prestado servicios personales. File amended tax return 2011 Para fines del IRS, se considera remuneración toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 1 (Wages, tips, other compensation (Salarios, propinas, otra remuneración)) del Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés, siempre y cuando dicha cantidad se reduzca por toda cantidad que aparezca correctamente en el recuadro 11 (Nonqualified plans (Planes no calificados)). File amended tax return 2011   Los pagos de becas de estudios y de desarrollo profesional se consideran remuneración para este propósito sólo si aparecen en el recuadro 1 del Formulario W-2. File amended tax return 2011   La remuneración también abarca las comisiones y pagos tributables de pensión para el cónyuge divorciado y manutención por separación judicial del cónyuge o ex cónyuge. File amended tax return 2011 Ingresos de trabajo por cuenta propia. File amended tax return 2011   Si trabaja por cuenta propia (como dueño único o socio), la remuneración son las ganancias netas provenientes de su ocupación o negocio (siempre y cuando los servicios personales prestados por usted sean un factor que genere ingresos materiales) reducidos por el total de: La deducción por aportaciones hechas en nombre suyo a planes de jubilación y La parte deducible de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File amended tax return 2011   La remuneración abarca ganancias del trabajo por cuenta propia aunque, por sus creencias religiosas, no estén sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. File amended tax return 2011 Paga no tributable por combate. File amended tax return 2011   Para fines de un arreglo IRA, si era miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses, la remuneración incluye toda paga no tributable por combate que reciba. File amended tax return 2011 ¿Qué no es remuneración?   La remuneración no abarca lo siguiente: Ganancias y utilidades provenientes de una propiedad, como ingresos de alquiler, ingresos de intereses e ingresos de dividendos. File amended tax return 2011 Ingresos de pensiones o anualidades. File amended tax return 2011 Remuneración diferida recibida (pagos de remuneración aplazados en un año anterior). File amended tax return 2011 Ingresos de una sociedad colectiva a cambio de los cuales usted no presta servicios que se consideren un factor de generación de ingresos materiales. File amended tax return 2011 Pagos del Conservation Reserve Program (Programa del fondo de conservación o CRP, por sus siglas en inglés) declarados en la línea 1b del Anexo SE del Formulario 1040. File amended tax return 2011 Toda cantidad (que no sea paga por combate) que excluya de los ingresos, como ingresos de fuentes del extranjero y costos de alojamiento en el extranjero. File amended tax return 2011 ¿Cuándo y Cómo se Puede Abrir un Arreglo IRA Tradicional? Puede abrir un arreglo IRA tradicional en cualquier momento. File amended tax return 2011 No obstante, el plazo para hacer aportaciones a dicho arreglo en un año dado es limitado. File amended tax return 2011 Vea ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? , más adelante. File amended tax return 2011 Puede abrir varios tipos de arreglos IRA en diversas organizaciones. File amended tax return 2011 Puede abrir un arreglo IRA en un banco u otra institución financiera o en un fondo mutuo o compañía de seguros de vida. File amended tax return 2011 También puede abrir un arreglo IRA a través de un agente de un corredor bursátil. File amended tax return 2011 Todo arreglo IRA tiene que cumplir los requisitos del Código Federal de Impuestos Internos. File amended tax return 2011 Tipos de arreglos IRA tradicionales. File amended tax return 2011   Un arreglo IRA tradicional puede ser un arreglo de ahorros para la jubilación o una anualidad. File amended tax return 2011 Puede ser parte de un plan de pensión simplificada para empleados (SEP) o una cuenta fiduciaria de una asociación de empleadores o de empleados. File amended tax return 2011 ¿Cuánto se Puede Aportar? Existen límites y otras reglas que determinan la cantidad de fondos que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Estos límites y otras reglas se explican a continuación. File amended tax return 2011 Leyes de los bienes gananciales. File amended tax return 2011   Salvo en las situaciones presentadas más adelante bajo Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges , cada cónyuge calcula su límite por separado, basándose en su propia remuneración. File amended tax return 2011 Esta regla es aplicable incluso en estados con leyes sobre bienes gananciales. File amended tax return 2011 Comisiones de corredor bursátil. File amended tax return 2011   Las comisiones de agentes de corredor bursátil que se pagan con relación a un arreglo IRA tradicional están sujetas al límite de aportaciones. File amended tax return 2011 Honorarios de fideicomisarios. File amended tax return 2011   Los honorarios de administración del fideicomisario no están sujetos al límite de aportaciones. File amended tax return 2011 Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúna los requisitos. File amended tax return 2011   Si es (o era) miembro de una unidad reservista y recibió órdenes o se le llamó a prestar servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, tal vez pueda aportar a un arreglo IRA cantidades iguales a distribuciones que haya recibido por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File amended tax return 2011 Puede realizar aportaciones de esta índole aun si éstas hacen que el total de las aportaciones hechas al arreglo IRA supere el límite general sobre aportaciones. File amended tax return 2011 Para tener el derecho de hacer estas aportaciones de cantidades iguales a las que se le pagaron como ciudadano en reserva militar, tiene que haber recibido una distribución por ser ciudadano en reserva militar que reunía los requisitos. File amended tax return 2011 Dicha distribución tiene que ser de un arreglo IRA o de un plan conforme a la sección 401(k) o 403(b) o plan similar. File amended tax return 2011   Para más información, vea Qualified reservist repayments (Aportaciones de cantidades iguales a las recibidas como ciudadano en reserva militar que reúne los requisitos), bajo How Much Can Be Contributed? (¿Cuánto se puede aportar?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Las aportaciones hechas en nombre suyo a un arreglo IRA tradicional reducen el límite de aportaciones a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011 Vea Arreglos Roth IRA , más adelante. File amended tax return 2011 Límite general. File amended tax return 2011   Para 2013, la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA tradicional suele ser la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File amended tax return 2011 La remuneración tributable (definida anteriormente) que haya recibido durante el año. File amended tax return 2011 Ésta es la cantidad máxima que se puede aportar a un arreglo IRA independientemente de si se aportan fondos a uno o más arreglos IRA tradicionales o si una parte o la totalidad de los mismos no son deducibles. File amended tax return 2011 (Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante). File amended tax return 2011 Las aportaciones hechas por reservistas calificados, que devuelven distribuciones recibidas, no afectan a este límite. File amended tax return 2011 Ejemplo 1. File amended tax return 2011 Isabel, de 34 años de edad y soltera, ganó $24,000 en 2013. File amended tax return 2011 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $5,500. File amended tax return 2011 Ejemplo 2. File amended tax return 2011 Juan, un estudiante universitario soltero que trabaja a tiempo parcial, ganó $3,500 en 2013. File amended tax return 2011 El límite de aportaciones a su arreglo IRA en 2013 es $3,500, la cantidad de la remuneración que recibió. File amended tax return 2011 Límite de aportaciones a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File amended tax return 2011   Para el año 2013, si presenta una declaración conjunta y recibe menos remuneración tributable que su cónyuge, la cantidad máxima de fondos que puede aportar a su arreglo IRA en ese año es la menor de las cantidades siguientes: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más). File amended tax return 2011 El total de la remuneración que se pueda incluir en los ingresos brutos de tanto usted como su cónyuge en ese año, reducido por las dos cantidades siguientes: La aportación de su cónyuge en ese año a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Toda aportación que se haya hecho en ese año a un arreglo Roth IRA en nombre de su cónyuge. File amended tax return 2011 Esto quiere decir que la suma total de las aportaciones que pueden hacer en ese año a su arreglo IRA y la de su cónyuge puede ser de hasta $11,000 ($12,000 si sólo uno de ustedes tiene 50 años de edad o más, o $13,000 si los dos tienen 50 años de edad o más). File amended tax return 2011 ¿Cuándo se Pueden Hacer Aportaciones? En cuanto abra un arreglo IRA tradicional, se pueden realizar aportaciones al mismo por medio del fideicomisario u otro administrador. File amended tax return 2011 Las aportaciones tienen que ser en forma de dinero (efectivo, cheque o giro). File amended tax return 2011 No se pueden realizar aportaciones de bienes. File amended tax return 2011 Las aportaciones se tienen que hacer dentro del plazo correspondiente. File amended tax return 2011   Las aportaciones a su arreglo IRA tradicional para un año dado se pueden hacer en cualquier momento del año o dentro del plazo para presentar la declaración de dicho año, prórrogas excluidas. File amended tax return 2011 Regla de la edad de 70 años y medio. File amended tax return 2011   No se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional para el año en que usted cumple 70 años y medio de edad ni para ningún año posterior. File amended tax return 2011   Se considera que alcanza la edad de 70 años y medio a los 6 meses naturales del septuagésimo (número 70) aniversario de su nacimiento. File amended tax return 2011 Si nació el 30 de junio de 1943 o antes, no puede hacer aportaciones para el año 2013 ni para ningún año posterior. File amended tax return 2011 Cómo indicar el año de la aportación. File amended tax return 2011   Si aporta una cantidad de fondos a su arreglo IRA tradicional entre el 1 de enero y el 15 de abril, debería informarle al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde dicha aportación, es decir, si corresponde al año actual o al año anterior. File amended tax return 2011 Si no le informa al fideicomisario u otro administrador del año al que corresponde la aportación, el fideicomisario u otro administrador puede suponer que la misma corresponde al año actual (el año en el que el fideicomisario u otro administrador la recibió) y por lo tanto declararla como tal al IRS. File amended tax return 2011 Presentación de la declaración antes de hacer una aportación. File amended tax return 2011   Al presentar la declaración de impuestos, puede declarar una aportación hecha a un arreglo IRA tradicional antes de haber hecho realmente dicha aportación. File amended tax return 2011 Normalmente, debe hacer la aportación a más tardar en la fecha límite de la declaración de impuestos (sin contar prórrogas). File amended tax return 2011 No es obligatorio hacer aportaciones. File amended tax return 2011   No tiene que aportar fondos a su arreglo IRA tradicional para cada año tributario, aun si puede hacerlo. File amended tax return 2011 ¿Cuánto se Puede Deducir? Normalmente, puede deducir la cantidad menor entre: Las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional para el año o El límite general (o el límite a los arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges, si corresponde). File amended tax return 2011 No obstante, si usted o su cónyuge estaba cubierto por un plan para la jubilación del empleador, tal vez no pueda deducir esta cantidad. File amended tax return 2011 Vea Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador , más adelante. File amended tax return 2011 Tal vez pueda reclamar un crédito por aportaciones hechas a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Para más información, vea el capítulo 37. File amended tax return 2011 Honorarios de fideicomisarios. File amended tax return 2011   Los honorarios administrativos del fideicomisario que se facturen por separado y se paguen en relación a su arreglo IRA tradicional no se pueden deducir como aportaciones a un arreglo IRA. File amended tax return 2011 No obstante, sí se pueden deducir como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). File amended tax return 2011 Vea el capítulo 28. File amended tax return 2011 Comisiones de corredores bursátiles. File amended tax return 2011   Las comisiones de corredores bursátiles son parte de las aportaciones hechas a un arreglo IRA y, como tal, se pueden deducir sujetas a los límites. File amended tax return 2011 Deducción completa. File amended tax return 2011   Si ni usted ni su cónyuge estaba cubierto en ningún momento del año por un plan para la jubilación del empleador, puede hacer una deducción por el total de aportaciones hechas a uno o más arreglos IRA tradicionales hasta la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si tiene 50 años de edad o más en 2013). File amended tax return 2011 El 100% de su remuneración. File amended tax return 2011 Este límite se reduce por toda aportación hecha a un plan 501(c)(18) en nombre de usted. File amended tax return 2011 Arreglo Kay Bailey Hutchison IRA para el cónyuge. File amended tax return 2011   En el caso de una pareja casada que haya recibido remuneración en cantidades distintas y que presente una declaración conjunta, la deducción por aportaciones al arreglo IRA tradicional del cónyuge con menos remuneración se limita a la menor de las siguientes cantidades: $5,500 ($6,500 si el cónyuge con la menor remuneración tiene 50 años de edad o más en 2013). File amended tax return 2011 El total de la remuneración que se puede incluir en los ingresos brutos de ambos cónyuges en ese año, reducido por las tres cantidades siguientes: La deducción IRA para el año del cónyuge con mayor remuneración. File amended tax return 2011 Toda aportación designada no deducible hecha durante el año en nombre del cónyuge con mayor remuneración. File amended tax return 2011 Toda aportación hecha durante el año a un arreglo Roth IRA de parte del cónyuge con mayor remuneración. File amended tax return 2011 Este límite se reduce por toda aportación que se haya hecho a un plan 501(c)(18) de parte del cónyuge con menor remuneración. File amended tax return 2011 Nota: Si estaba divorciado o legalmente separado (y no volvió a casarse) antes de terminar el año, no puede deducir ninguna aportación hecha al arreglo IRA de su cónyuge. File amended tax return 2011 Después de un divorcio o separación legal, puede deducir sólo aportaciones hechas a su propio arreglo IRA. File amended tax return 2011 Dichas deducciones están sujetas a las reglas correspondientes a personas solteras. File amended tax return 2011 Si está cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File amended tax return 2011   Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación en algún momento del año en el que se hayan hecho aportaciones, se podría limitar aún más la deducción. File amended tax return 2011 Este tema se trata más adelante bajo Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador . File amended tax return 2011 Los límites sobre la cantidad que se puede deducir no influyen en la cantidad que se puede aportar. File amended tax return 2011 Vea Aportaciones no Deducibles , más adelante. File amended tax return 2011 ¿Está Cubierto por un Plan del Empleador? El Formulario W-2 que recibe de su empleador tiene un recuadro que se utiliza para indicar si usted estuvo cubierto durante el año. File amended tax return 2011 El recuadro “Retirement plan” (Plan para la jubilación) debe estar marcado si estuvo cubierto. File amended tax return 2011 Se aconseja que los ciudadanos en reserva militar y bomberos voluntarios consulten también Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador , más adelante. File amended tax return 2011 Si no está seguro de si tuvo cobertura bajo el plan para la jubilación ofrecido por su empleador, diríjase a él. File amended tax return 2011 Jueces federales. File amended tax return 2011   Para fines de la deducción IRA, los jueces federales están cubiertos por un plan del empleador para la jubilación. File amended tax return 2011 ¿Para Qué Año(s) Está Cubierto Usted por un Plan del Empleador? Existen reglas especiales para determinar los años tributarios cubiertos por el plan de su empleador para la jubilación. File amended tax return 2011 Dichas reglas difieren según el tipo de plan, es decir, si es un plan de beneficios definidos o de aportaciones definidas. File amended tax return 2011 Año tributario. File amended tax return 2011   El año tributario es el período contable anual que utiliza para mantener documentación y declarar ingresos y gastos en la declaración del impuesto sobre el ingreso. File amended tax return 2011 En la mayoría de los casos, el año tributario es el año natural. File amended tax return 2011 Plan de aportaciones definidas. File amended tax return 2011   Normalmente, está cubierto por un plan de aportaciones definidas para un año tributario si se aportan o asignan fondos a su cuenta para el año de plan que finaliza con dicho año tributario o dentro del mismo. File amended tax return 2011   Un plan de aportaciones definidas es un plan que establece una cuenta distinta para cada persona cubierta bajo dicho plan. File amended tax return 2011 Los tipos de planes de aportaciones definidas abarcan planes de participación en las ganancias, planes de bonificación de acciones y planes de pensión por compra de dinero. File amended tax return 2011 Plan de beneficios definidos. File amended tax return 2011   Si tiene derecho a participar en el plan de beneficios definidos del empleador para el año del plan que termina dentro de su año tributario, está cubierto por dicho plan. File amended tax return 2011 Esta regla es aplicable aun si usted: No optó por participar en el plan, No hizo una aportación obligatoria o No ocupó su puesto durante suficiente tiempo como para tener derecho a beneficio alguno ese año. File amended tax return 2011   Un plan de beneficios definidos es todo plan que no sea un plan de aportaciones definidas. File amended tax return 2011 Los planes de beneficios definidos abarcan los planes de pensiones y de anualidad. File amended tax return 2011 Sin intereses adquiridos. File amended tax return 2011   Si acumula algún beneficio para el año del plan, sigue con cobertura bajo dicho plan aunque no tenga intereses adquiridos (derecho legal a éste) en el beneficio acumulado conforme a la ley. File amended tax return 2011 Situaciones en las Cuales no Está Cubierto por un Plan del Empleador A menos que tenga cobertura bajo otro plan de un empleador, no está cubierto por un plan de un empleador si se encuentra en una de las siguientes situaciones: Seguro Social o jubilación de empleados ferroviarios. File amended tax return 2011   La cobertura que se brinda bajo el Seguro Social o la jubilación de empleados ferroviarios no se considera cobertura bajo un plan del empleador para la jubilación. File amended tax return 2011 Beneficios del plan de un empleador anterior. File amended tax return 2011   Si recibe beneficios de jubilación del plan de un empleador anterior, no está cubierto por dicho plan. File amended tax return 2011 Ciudadano en reserva militar. File amended tax return 2011   Si la única razón por la cual participa en un plan es que es miembro de una unidad de reserva de las Fuerzas Armadas, es posible que no tenga cobertura bajo dicho plan. File amended tax return 2011 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File amended tax return 2011 No prestó servicio activo por un período de más de 90 días durante el año (sin contar servicios prestados en períodos de adiestramiento). File amended tax return 2011 Bomberos voluntarios. File amended tax return 2011   Si el único motivo por el cual participa en un plan es que es bombero voluntario, tal vez no esté cubierto por dicho plan. File amended tax return 2011 No está cubierto por el plan si se cumplen los dos requisitos siguientes: El plan en el que participa ha sido establecido para los empleados participantes por parte de: Los Estados Unidos, Un estado o una subdivisión política de un estado o Un organismo de cualquiera de los puntos (a) o (b) mencionados anteriormente. File amended tax return 2011 Los beneficios de jubilación acumulados al comenzar el año no le darán más de $1,800 al año cuando se jubile. File amended tax return 2011 Límite si se Tiene Cobertura bajo un Plan del Empleador Si usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan de jubilación ofrecido por su empleador, puede ser que sólo tenga derecho a una deducción parcial (reducida) o que no le corresponda ninguna, según sus ingresos y estado civil para efectos de la declaración. File amended tax return 2011 La deducción empieza a reducirse paulatinamente cuando sus ingresos sobrepasen cierta cantidad y se elimina completamente cuando alcancen una cantidad aún mayor. File amended tax return 2011 Dichas cantidades varían según su estado civil para efectos de la declaración. File amended tax return 2011 Para saber si su deducción está sujeta a la eliminación paulatina (reducción progresiva), debe determinar sus ingresos brutos ajustados modificados y estado civil para efectos de la declaración. File amended tax return 2011 Vea Estado civil para efectos de la declaración e Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) , más adelante. File amended tax return 2011 Entonces utilice la Tabla 17-1 ó 17-2 para determinar si corresponde la reducción paulatina. File amended tax return 2011 Destinatarios de beneficios del Seguro Social. File amended tax return 2011   En vez de utilizar la Tabla 17-1 ó 17-2, utilice las hojas de trabajo del Apéndice B de la Publicación 590 si, para el año, se dan todas las siguientes situaciones: Recibió beneficios del Seguro Social. File amended tax return 2011 Recibió remuneración tributable. File amended tax return 2011 Se hicieron aportaciones a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Usted o su cónyuge estuvo cubierto por un plan del empleador para la jubilación. File amended tax return 2011 Utilice esas hojas de trabajo para calcular su deducción IRA, su aportación no deducible y, si corresponde, la parte sujeta a impuestos de los beneficios del Seguro Social que haya recibido. File amended tax return 2011 Reducción paulatina de la deducción. File amended tax return 2011   Si tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-1. File amended tax return 2011 Tabla 17-1. File amended tax return 2011 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si está cubierto por un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File amended tax return 2011 SI su estado civil para efectos de la declaración es. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011   ENTONCES puede declarar. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 soltero   o   cabeza de familia   $59,000 o menos   una deducción completa. File amended tax return 2011   más de $59,000 pero menos de $69,000   una deducción parcial. File amended tax return 2011   $69,000 o más   ninguna deducción. File amended tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta    o  viudo que reúne los requisitos   $95,000 o menos   una deducción completa. File amended tax return 2011   más de $95,000 pero menos de $115,000   una deducción parcial. File amended tax return 2011   $115,000 o más   ninguna deducción. File amended tax return 2011 casado que presenta la declaración por separado2   menos de $10,000   una deducción parcial. File amended tax return 2011   $10,000 o más   ninguna deducción. File amended tax return 2011 1Ingresos brutos ajustados modificados. File amended tax return 2011 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File amended tax return 2011 2Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año, su estado civil para efectos de la declaración se considera soltero para estos fines (por lo tanto, su deducción IRA se determina utilizando la columna “Soltero”). File amended tax return 2011 Si su cónyuge tiene cobertura. File amended tax return 2011   Si usted no tuvo cobertura bajo un plan de jubilación ofrecida por su empleador pero su cónyuge sí la tuvo, y no recibió beneficios del Seguro Social, la deducción IRA se podría reducir o eliminar dependiendo de su estado civil para efectos de la declaración e ingresos brutos ajustados modificados, tal como se explica en la Tabla 17-2. File amended tax return 2011 Tabla 17-2. File amended tax return 2011 Efecto de los Ingresos Brutos Ajustados Modificados1 sobre la Deducción si NO Tiene Cobertura bajo un Plan para la Jubilación en el Trabajo Si no tiene cobertura de un plan de jubilación en el trabajo, utilice esta tabla para determinar si sus ingresos brutos ajustados modificados repercuten en la cantidad de su deducción. File amended tax return 2011 SI su estado civil para efectos de la declaración es. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011   Y tiene ingresos brutos ajustados modificados de. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011   ENTONCES puede declarar. File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 . File amended tax return 2011 soltero,cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos   cualquier cantidad   una deducción completa. File amended tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta o por separado con un cónyuge que no tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   cualquier cantidad   una deducción completa. File amended tax return 2011 casado que presenta la declaración conjunta con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo   $178,000 o menos   una deducción completa. File amended tax return 2011   más de $178,000 pero menos de $188,000   una deducción parcial. File amended tax return 2011   $188,000 o más   ninguna deducción. File amended tax return 2011 casado que presenta la declaración por separado con un cónyuge que tenga cobertura bajo un plan en el trabajo2   menos de $10,000   una deducción parcial. File amended tax return 2011   $10,000 o más   ninguna deducción. File amended tax return 2011 1Ingresos brutos ajustados modificados. File amended tax return 2011 Vea Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) . File amended tax return 2011 2Tiene derecho a la deducción completa si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año. File amended tax return 2011 Estado civil para efectos de la declaración. File amended tax return 2011   Su estado civil es lo que determina principalmente cuál será su estado civil para efectos de la declaración. File amended tax return 2011 Para este fin, necesita saber si su estado civil para efectos de la declaración es soltero o cabeza de familia, casado que presenta la declaración conjunta o viudo que reúne los requisitos o casado que presenta la declaración por separado. File amended tax return 2011 Si necesita más información sobre el estado civil para efectos de la declaración, vea el capítulo 2. File amended tax return 2011 Si vivió aparte de su cónyuge. File amended tax return 2011   Si no vivió con su cónyuge en ningún momento durante el año y presenta una declaración por separado, su estado civil para efectos de la declaración, para este propósito, es soltero. File amended tax return 2011 Ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés). File amended tax return 2011   El método que usted utilice para calcular los ingresos brutos ajustados modificados depende de si presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Si hizo aportaciones a su arreglo IRA para 2013 y recibió una distribución de la misma en 2013, vea la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Usted quizás podría usar la Hoja de Trabajo 17-1 para calcular su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI, por sus siglas en inglés). File amended tax return 2011    No suponga que sus ingresos brutos ajustados modificados son iguales a su remuneración. File amended tax return 2011 Los ingresos brutos ajustados modificados pueden incluir ingresos además de la remuneración (explicado anteriormente), como intereses, dividendos e ingresos de distribuciones de arreglos IRA. File amended tax return 2011 Formulario 1040. File amended tax return 2011   Si presenta el Formulario 1040, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las ocho siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File amended tax return 2011 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File amended tax return 2011 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File amended tax return 2011 Deducción por actividades de producción nacional. File amended tax return 2011 Exclusión de ingresos ganados de fuentes en el extranjero. File amended tax return 2011 Exclusión o deducción de asignaciones por concepto de vivienda en el extranjero. File amended tax return 2011 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. File amended tax return 2011 S. File amended tax return 2011 Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de intereses recibidos de bonos de ahorros de EE. File amended tax return 2011 UU. File amended tax return 2011 de la Serie EE e I emitidos después de 1989), en inglés. File amended tax return 2011 Exclusión de beneficios por adopción proporcionados por el empleador anotada en el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés. File amended tax return 2011 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File amended tax return 2011 Formulario 1040A. File amended tax return 2011   Si presenta el Formulario 1040A, vuelva a calcular la cantidad en la línea para “ingresos brutos ajustados” de la página 1 sin tener en cuenta ninguna de las siguientes cantidades: Deducción de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). File amended tax return 2011 Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. File amended tax return 2011 Deducción del costo de matrícula y cuotas escolares. File amended tax return 2011 Exclusión de intereses de bonos de ahorros calificados anotada en el Formulario 8815, en inglés. File amended tax return 2011 Éstos son sus ingresos brutos ajustados modificados. File amended tax return 2011 Aportaciones para 2013 y distribuciones en 2013. File amended tax return 2011   Una parte de toda distribución de un arreglo IRA que haya recibido en 2013 podría estar exenta de impuestos y otra parte sujeta a impuestos si se dan las tres situaciones siguientes: Recibió distribuciones en 2013 de uno o más arreglos IRA tradicionales. File amended tax return 2011 Hizo aportaciones a un arreglo IRA tradicional para 2013. File amended tax return 2011 Algunas de estas aportaciones podrían ser aportaciones no deducibles. File amended tax return 2011 Si esta situación le corresponde, tiene que calcular la parte tributable de la distribución del arreglo IRA tradicional antes de calcular los ingresos brutos ajustados modificados. File amended tax return 2011 Para esto, puede utilizar la Hoja de Trabajo 1-5, Figuring the Taxable Part of Your IRA Distribution (Cómo calcular la parte tributable de la distribución de un arreglo IRA), en la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011   Si no le corresponde por lo menos una de las situaciones anteriores, calcule los ingresos brutos ajustados modificados utilizando la Hoja de Trabajo 17-1, más adelante. File amended tax return 2011 Cómo calcular la deducción IRA reducida. File amended tax return 2011   Puede calcular la deducción IRA reducida para el Formulario 1040 o el Formulario 1040A utilizando las hojas de trabajo del capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Además, las instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040A incluyen hojas de trabajo similares que podría utilizar en su lugar. File amended tax return 2011 Cómo Declarar Aportaciones Deducibles Si presenta el Formulario 1040, anote la deducción por el IRA en la línea 32 de dicho formulario. File amended tax return 2011 Si presenta el Formulario 1040A, anote la deducción IRA en la línea 17. File amended tax return 2011 No puede deducir aportaciones hechas a un arreglo IRA utilizando el Formulario 1040EZ. File amended tax return 2011 Hoja de Trabajo 17-1. File amended tax return 2011 Cómo Calcular los Ingresos Brutos Ajustados Modificados Utilice esta hoja de trabajo para calcular los ingresos brutos ajustados modificados si tiene un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 1. File amended tax return 2011 Anote los ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) de la línea 38 del Formulario 1040 o de la línea 22 del Formulario 1040A, sin tomar en cuenta la cantidad de la línea 32 del Formulario 1040 o la línea 17 del Formulario 1040A 1. File amended tax return 2011   2. File amended tax return 2011 Anote toda deducción por intereses sobre un préstamo de estudios de la línea 33 del Formulario 1040 o de la línea 18 del Formulario 1040A 2. File amended tax return 2011   3. File amended tax return 2011 Anote toda deducción del costo de matrícula y cuotas escolares de la línea 34 del Formulario 1040 o de la línea 19 del Formulario 1040A 3. File amended tax return 2011   4. File amended tax return 2011 Anote toda deducción por actividades de producción nacionales de la línea 35 del Formulario 1040 4. File amended tax return 2011   5. File amended tax return 2011 Anote toda exclusión de ingresos devengados en el extranjero o por concepto de la exclusión por vivienda en el extranjero de la línea 45 del Formulario 2555 o de la línea 18 del Formulario 2555-EZ 5. File amended tax return 2011   6. File amended tax return 2011 Anote toda deducción por concepto de vivienda en el extranjero de la línea 50 del Formulario 2555 6. File amended tax return 2011   7. File amended tax return 2011 Anote todos los intereses de bonos de ahorros estadounidenses que se puedan excluir provenientes de la línea 14 del Formulario 8815 7. File amended tax return 2011   8. File amended tax return 2011 Anote toda prestación por adopción proporcionada por el empleador que haya sido excluida proveniente de la línea 28 del Formulario 8839 8. File amended tax return 2011   9. File amended tax return 2011 Sume las líneas 1 a 8. File amended tax return 2011 Éstos son sus Ingresos brutos ajustados modificados para propósitos de un arreglo IRA tradicional 9. File amended tax return 2011   Aportaciones no Deducibles Aunque la deducción por aportaciones a un arreglo IRA se podría reducir o eliminar, se pueden hacer aportaciones a un arreglo IRA hasta el límite general o, si le corresponde, hasta el límite de aportaciones a arreglos Kay Bailey Hutchison IRA para cónyuges. File amended tax return 2011 La diferencia entre el total de las aportaciones permitidas y la deducción IRA, si la hay, es la aportación no deducible. File amended tax return 2011 Ejemplo. File amended tax return 2011 Miguel tiene 28 años de edad y es soltero. File amended tax return 2011 En 2013, estuvo cubierto por un plan de jubilación en el trabajo. File amended tax return 2011 Recibió un sueldo de $57,312. File amended tax return 2011 Tuvo ingresos brutos ajustados modificados de $70,000. File amended tax return 2011 Para 2013, Miguel aportó $5,500 a su arreglo IRA. File amended tax return 2011 Como estuvo cubierto por un plan de jubilación y tuvo ingresos brutos ajustados modificados superiores a $69,000, no puede deducir la aportación de $5,500 a su arreglo IRA. File amended tax return 2011 Tiene que designar esta aportación como aportación no deducible al declararla en el Formulario 8606, como se explica a continuación. File amended tax return 2011 Formulario 8606. File amended tax return 2011   Para declarar aportaciones como no deducibles, tiene que presentar el Formulario 8606, en inglés. File amended tax return 2011   No tiene que declarar una aportación como no deducible antes de presentar la declaración de impuestos. File amended tax return 2011 Cuando presente la declaración, puede incluso declarar como no deducibles aportaciones que en otros casos se puedan deducir. File amended tax return 2011   Tiene que presentar el Formulario 8606 para declarar aportaciones no deducibles aun si no tiene que presentar una declaración de impuestos para el año. File amended tax return 2011 No se presenta un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reinvierta en un arreglo IRA tradicional activos provenientes de un plan de jubilación calificado y dicha reinversión incluya cantidades no sujetas a impuestos. File amended tax return 2011 En tal caso, se completa un Formulario 8606 correspondiente al año en el que reciba una distribución de aquel arreglo IRA. File amended tax return 2011 Vea Formulario 8606, bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File amended tax return 2011 Incumplimiento en la declaración de aportaciones no deducibles. File amended tax return 2011   Si no declara aportaciones no deducibles, todas las aportaciones hechas a su arreglo IRA tradicional se considerarán deducibles cuando se retiren. File amended tax return 2011 Toda distribución de su arreglo IRA está sujeta a impuestos a no ser que pueda demostrar, con pruebas suficientes, que se realizaron aportaciones no deducibles. File amended tax return 2011 Multa por declarar aportaciones en exceso. File amended tax return 2011   Si declara un exceso de aportaciones no deducibles en el Formulario 8606 para cualquier año tributario, tiene que pagar una multa de $100 por cada caso de declaración en exceso, a menos que exista una causa razonable. File amended tax return 2011 Multa por no presentar el Formulario 8606. File amended tax return 2011   Tendrá que pagar una multa de $50 si no presenta el Formulario 8606 obligatorio, a menos que pueda demostrar que existe una causa razonable. File amended tax return 2011 Impuestos sobre ganancias derivadas de aportaciones no deducibles. File amended tax return 2011   No se les gravarán impuestos a las ganancias procedentes de aportaciones (deducibles o no deducibles) hasta que se distribuyan, siempre y cuando dichas aportaciones estén dentro de los límites correspondientes. File amended tax return 2011 Vea ¿Cuándo Puede Retirar o Utilizar Activos de un Arreglo IRA? , más adelante. File amended tax return 2011 Base de costos. File amended tax return 2011   Tendrá una base de costos en su arreglo IRA tradicional si hizo alguna aportación no deducible. File amended tax return 2011 La base de costos es la suma de las aportaciones no deducibles hechas a un arreglo IRA menos todo retiro o distribución de aportaciones no deducibles. File amended tax return 2011 Arreglos IRA Heredados Si hereda un arreglo IRA tradicional, se le considera beneficiario. File amended tax return 2011 Un beneficiario puede ser toda persona o entidad elegida por el dueño del arreglo IRA para recibir los beneficios del mismo después de su fallecimiento. File amended tax return 2011 Los beneficiarios de un arreglo IRA tradicional tienen que incluir en los ingresos brutos toda distribución sujeta a impuestos que reciban. File amended tax return 2011 Arreglo heredado del cónyuge. File amended tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente cuenta con las tres opciones siguientes: Tratarlo como si fuera el arreglo IRA de usted al designarse como el dueño del arreglo. File amended tax return 2011 Tratarlo como si fuera suyo al reinvertirlo en el arreglo IRA tradicional de usted o, en la medida en la que esté sujeto a impuestos, en: Un plan del empleador calificado, Un plan de anualidad del empleado calificado (plan conforme a la sección 403(a)), Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)), Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457). File amended tax return 2011 Considerarse el beneficiario en vez de tratar el arreglo IRA como si fuera suyo. File amended tax return 2011 Si trata el arreglo como si fuera suyo. File amended tax return 2011   Se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Se realizan aportaciones (inclusive aportaciones de reinversión) al arreglo IRA heredado o No recibe la distribución mínima obligatoria para un año como beneficiario del arreglo IRA. File amended tax return 2011 Siempre se considerará que usted ha optado por tratar el arreglo IRA como si fuera suyo si: Es el único beneficiario del arreglo IRA y Tiene el derecho ilimitado de retirar fondos del mismo. File amended tax return 2011 No obstante, si recibe una distribución del arreglo IRA de su cónyuge fallecido, puede reinvertir dicha distribución en el arreglo IRA de usted dentro del límite de 60 días, siempre que la distribución no sea distribución obligatoria, aunque usted no sea el único beneficiario del arreglo IRA de su cónyuge fallecido. File amended tax return 2011 Arreglo heredado de una persona que no sea el cónyuge. File amended tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de cualquier persona que no sea su cónyuge fallecido, no puede tratar el arreglo IRA heredado como si fuera suyo. File amended tax return 2011 Esto significa que no puede hacer aportaciones al arreglo IRA. File amended tax return 2011 Además, significa que no puede reinvertir fondos de otro arreglo en el arreglo IRA heredado ni sacar fondos del mismo para reinvertirlos en otro arreglo IRA. File amended tax return 2011 No obstante, puede efectuar un traspaso de fideicomisario a fideicomisario siempre y cuando el arreglo IRA al cual se traspasan los fondos haya sido establecido y mantenido en nombre del dueño fallecido del arreglo IRA teniéndolo a usted como beneficiario. File amended tax return 2011 Para más información, vea el tema sobre Arreglos IRA heredados , bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro, más adelante. File amended tax return 2011 ¿Puede Traspasar Activos de un Plan de Jubilación? Puede traspasar activos (cantidades monetarias o propiedad) de otros planes de jubilación (inclusive los arreglos IRA tradicionales) a un arreglo IRA tradicional, sin que dichos activos estén sujetos a impuestos. File amended tax return 2011 Se permiten traspasos como se indica a continuación: Traspasos de un fideicomisario a otro. File amended tax return 2011 Reinversiones. File amended tax return 2011 Traspasos a raíz de un divorcio. File amended tax return 2011 Traspasos a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011   En ciertas circunstancias, puede traspasar activos de un arreglo IRA tradicional o arreglo designado Roth IRA a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011 También puede trasladar activos de un plan de jubilación calificados a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011 Vea ¿Se Pueden Trasladar Activos a un Arreglo Roth IRA? bajo Arreglos Roth IRA , más adelante. File amended tax return 2011 Traspaso de Fideicomisario a Fideicomisario Un traspaso de fondos en un arreglo IRA tradicional directamente de un fideicomisario a otro, ya sea a petición suya o de dicho fideicomisario, no se considera una reinversión. File amended tax return 2011 Como usted no recibe distribución alguna, el traspaso está exento de impuestos. File amended tax return 2011 Ya que no es una reinversión, no se ve afectada por el período de espera de 1 año obligatorio entre las reinversiones, el cual se explica más adelante bajo Reinversión de un Arreglo IRA en Otro . File amended tax return 2011 Para información acerca de los traspasos directos a arreglos IRA desde planes de jubilación que no sean arreglos IRA, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1, y el tema Can You Move Amounts Into a Roth IRA? (¿Puede traspasar activos a un arreglo Roth IRA?), en el capítulo 2 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Reinversiones Normalmente, una reinversión es una distribución exenta de impuestos que consta de fondos en efectivo u otros activos provenientes de un plan de jubilación que usted reinvierte en otro plan de jubilación. File amended tax return 2011 La aportación al segundo plan de jubilación se llama “aportación de reinversión”. File amended tax return 2011 Nota: Una cantidad de fondos reinvertida exenta de impuestos de un plan de jubilación en otro suele incluirse en los ingresos cuando se distribuye del segundo plan. File amended tax return 2011 Tipos de reinversiones a un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011   Puede reinvertir fondos de los siguientes planes en un arreglo IRA tradicional: Un arreglo IRA tradicional, Un plan de jubilación calificado ofrecido a los empleados por su empleador, Un plan de remuneración diferida del gobierno estatal o local (plan conforme a la sección 457) o Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File amended tax return 2011 Cómo declarar reinversiones. File amended tax return 2011   No puede deducir una aportación de reinversión, pero tiene que declararla en la declaración de impuestos según se explica más adelante bajo Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA y bajo Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador . File amended tax return 2011 Tipos de reinversiones de un arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011   Tal vez pueda reinvertir en un plan calificado, exento de impuestos, una distribución de su arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Estos planes abarcan el Thrift Savings Fund (Fondo de Economía de Ahorros) (para empleados federales), planes de compensación diferida estatales o locales (planes conforme a la sección 457) y plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)). File amended tax return 2011 La parte de la distribución que se puede reinvertir es la parte que de otra manera estaría sujeta a impuestos (se incluiría en sus ingresos). File amended tax return 2011 Los planes calificados pueden aceptar reinversiones de esta índole aunque no están obligados a hacerlo. File amended tax return 2011 Plazo para hacer aportaciones de reinversión. File amended tax return 2011   Normalmente debe hacer la reinversión a más tardar el sexagésimo (60) día que sigue al día en el que reciba la distribución de su arreglo IRA tradicional o del plan de su empleador. File amended tax return 2011 El IRS puede eximirlo del requisito de 60 días si la aplicación de dicho requisito estuviese en contra de la equidad o de la buena conciencia, como en el caso de un hecho fortuito, desastre u otro evento razonablemente fuera de su control. File amended tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Prórroga del plazo para hacer reinversiones. File amended tax return 2011   Si una cantidad de fondos que se le haya distribuido de un arreglo IRA tradicional o un plan del empleador para la jubilación que reúna los requisitos resulta ser depósito bloqueado en algún momento del plazo de 60 días permitido para reinversiones, existen reglas especiales que prorrogan el plazo para hacer reinversiones. File amended tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Información adicional. File amended tax return 2011   Para información adicional sobre las reinversiones, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Reinversión de un Arreglo IRA en Otro Puede retirar, exenta de impuestos, la totalidad o parte de los activos de un arreglo IRA tradicional si los reinvierte en el mismo u otro arreglo IRA tradicional dentro de 60 días. File amended tax return 2011 Como se trata de una reinversión, no puede deducir la cantidad de activos que reinvierta en un arreglo IRA. File amended tax return 2011 Período de espera entre reinversiones. File amended tax return 2011   Normalmente, si reinvierte libre de impuestos parte alguna de una distribución de un arreglo IRA tradicional, no puede reinvertir libre de impuestos ninguna distribución posterior de dicho arreglo IRA dentro del plazo de 1 año. File amended tax return 2011 Tampoco puede reinvertir libre de impuestos cantidad alguna que se haya distribuido, dentro del mismo período de 1 año, del arreglo IRA en el que reinvirtió la cantidad libre de impuestos. File amended tax return 2011   El plazo de 1 año comienza en la fecha en la que reciba la distribución del arreglo IRA. File amended tax return 2011 No comienza en la fecha en la que reinvierta dicha distribución en un arreglo IRA. File amended tax return 2011 Ejemplo. File amended tax return 2011 Tiene dos arreglos IRA tradicionales, IRA-1 e IRA-2. File amended tax return 2011 Reinvierte libre de impuestos una distribución del arreglo IRA-1 en un nuevo arreglo IRA tradicional, el arreglo IRA-3. File amended tax return 2011 No puede reinvertir libre de impuestos distribución alguna de los arreglos IRA-1 o IRA-3 en otro arreglo IRA tradicional dentro del plazo de 1 año de haber realizado la distribución del arreglo IRA-1. File amended tax return 2011 No obstante, la reinversión del arreglo IRA-1 en el arreglo IRA-3 no impide que haga una reinversión exenta de impuestos del arreglo IRA-2 en cualquier otro arreglo IRA tradicional. File amended tax return 2011 Esto se debe a que no ha reinvertido libre de impuestos, dentro del año pasado, distribución alguna del arreglo IRA-2 ni ha hecho una reinversión exenta de impuestos en dicho arreglo. File amended tax return 2011 Excepción. File amended tax return 2011   Hay una excepción a la regla para distribuciones de una institución financiera fracasada, vea el tema titulado Rollover From One IRA Into Another (Reinversión de un arreglo IRA en otro), bajo Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Reinversiones parciales. File amended tax return 2011   Si retira activos de un arreglo IRA tradicional, puede reinvertir libre de impuestos una parte de los activos retirados para quedarse con el resto. File amended tax return 2011 La cantidad con la que se queda suele estar sujeta a impuestos (salvo la parte de esta cantidad que represente una devolución de aportaciones no deducibles). File amended tax return 2011 La cantidad con la que se queda podría estar sujeta al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones prematuras, explicadas más adelante bajo ¿Qué Acciones Dan Lugar a Multas o Impuestos Adicionales? . File amended tax return 2011 Distribuciones obligatorias. File amended tax return 2011   Las cantidades que se tengan que distribuir en un año particular conforme a las reglas de distribuciones obligatorias (explicadas más adelante) no cumplen los requisitos para ser consideradas reinversiones. File amended tax return 2011 Arreglos IRA heredados. File amended tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de su cónyuge, normalmente lo puede reinvertir o puede optar por hacerse dueño del mismo. File amended tax return 2011 Vea Si trata el arreglo como si fuera suyo , anteriormente. File amended tax return 2011 Arreglo no heredado del cónyuge. File amended tax return 2011   Si hereda un arreglo IRA tradicional de una persona que no sea su cónyuge, no lo puede reinvertir ni dejar que éste reciba una reinversión. File amended tax return 2011 Tiene que retirar los activos del arreglo IRA dentro de un plazo determinado. File amended tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado When Must You Withdraw Assets? (¿Cuándo tiene que retirar activos?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Cómo declarar las reinversiones de arreglos IRA. File amended tax return 2011   Declare toda reinversión de un arreglo IRA tradicional en el mismo arreglo IRA u otro arreglo IRA tradicional en las líneas 15a y 15b del Formulario 1040 o en las líneas 11a y 11b del Formulario 1040A como se indica. File amended tax return 2011   Anote la cantidad total de la distribución en la línea 15a del Formulario 1040 o en la línea 11a del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Si la cantidad total de la línea 15a del Formulario 1040 o de la línea 11a del Formulario 1040A se reinvirtió, anote cero en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Si el total de la distribución no se reinvirtió, anote en la línea 15b del Formulario 1040 o en la línea 11b del Formulario 1040A la parte no reinvertida sujeta a impuestos. File amended tax return 2011 Escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 15b del Formulario 1040 o de la línea 11b del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Vea las instrucciones correspondientes a su declaración de impuestos. File amended tax return 2011   Si reinvirtió la distribución en un plan calificado (a excepción de un arreglo IRA) o efectúa la reinversión en 2014, incluya una declaración escrita que explique la transacción. File amended tax return 2011 Reinversión del Plan del Empleador en un Arreglo IRA Puede reinvertir en un arreglo IRA tradicional la totalidad o parte de una distribución con derecho a reinversión que haya recibido de los siguientes planes, con tal de que dichos planes le pertenezcan a usted (o su cónyuge fallecido): Pensión del empleador que reúna los requisitos, plan de participación de beneficios o plan de participación de acciones, Plan de anualidad, Un plan de anualidad que goza de refugio tributario (plan conforme a la sección 403(b)) o Plan de remuneración diferida del gobierno (plan conforme a la sección 457). File amended tax return 2011 Un plan calificado es aquél que cumple las condiciones del Código Federal de Impuestos Internos. File amended tax return 2011 Distribución con derecho a reinversión. File amended tax return 2011   Generalmente, una distribución con derecho a reinversión es toda distribución del total, o de parte alguna, del saldo a su favor en un plan de jubilación calificado, salvo lo siguiente: Una distribución mínima obligatoria (se explica más adelante bajo ¿Cuándo Tiene que Retirar Activos de un Arreglo IRA? (Distribuciones Mínimas Obligatorias) ). File amended tax return 2011 Distribuciones por situaciones onerosas. File amended tax return 2011 Toda serie de distribuciones periódicas sustancialmente iguales pagadas por lo menos una vez al año a lo largo de: Su vida o expectativa de vida, La vida o expectativa de vida de usted y su beneficiario o Un período de 10 años o más. File amended tax return 2011 Distribuciones correctivas de aportaciones en exceso o aplazamientos en exceso y todo ingreso asignable al exceso. File amended tax return 2011 También se incluyen distribuciones correctivas de adiciones anuales en exceso y toda ganancia asignable a éste. File amended tax return 2011 Un préstamo tratado como distribución debido a que no satisface ciertas condiciones ya sea en la fecha en la que se otorgue o posteriormente (como en el caso de incumplimiento de pago), a no ser que los beneficios acumulados del participante se reduzcan (se compensen) para reembolsar el préstamo. File amended tax return 2011 Dividendos de valores bursátiles del empleador. File amended tax return 2011 El costo de cobertura de seguro de vida. File amended tax return 2011 Toda cantidad no sujeta a impuestos reinvertida en su arreglo IRA tradicional forma parte de la base (costo) de sus arreglos IRA. File amended tax return 2011 Para recuperar la base después de sacar distribuciones de su arreglo IRA, debe llenar el Formulario 8606 para el año de la distribución. File amended tax return 2011 Vea Formulario 8606 bajo Distribuciones Tributables en Parte o en su Totalidad, más adelante. File amended tax return 2011 Reinversión por parte de un beneficiario que no sea el cónyuge. File amended tax return 2011   Si un empleado fallecido había establecido una pensión que reúna los requisitos, plan de participación de ganancias o plan de bonificación de acciones, plan de anualidad, plan de anualidad que goce de refugio tributario (conforme a la sección 403(b)) o plan de compensación diferida del gobierno (conforme a la sección 457), y se realiza un traspaso directo de cualquiera de éstos a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) en donde se ha establecido que se puede recibir la distribución a favor de usted, dichos fondos traspasados se pueden considerar distribución con derecho a reinversión si usted es el beneficiario designado del plan y no es el cónyuge del empleado. File amended tax return 2011 El arreglo IRA se considera un arreglo de jubilación legada por el fallecido. File amended tax return 2011 Para más información acerca de los arreglos IRA heredados, vea Arreglos IRA Heredados , anteriormente. File amended tax return 2011 Cómo declarar las reinversiones de planes del empleador. File amended tax return 2011    Anote el total de la distribución (antes de la retención del impuesto sobre el ingreso u otras deducciones) en la línea 16a del Formulario 1040 o en la línea 12a del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Esta cantidad debe aparecer en el recuadro 1 del Formulario 1099-R. File amended tax return 2011 De dicha cantidad, reste toda aportación (que suele aparecer en el recuadro 5 del Formulario 1099-R) que estuviese sujeta a impuestos en la fecha de su realización. File amended tax return 2011 De este resultado, reste la cantidad que se haya reinvertido ya sea de manera directa o dentro de 60 días de haberse recibido la distribución. File amended tax return 2011 Anote la cantidad restante, aunque sea cero, en la línea 16b del Formulario 1040 o en la línea 12b del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Además, escriba “Rollover” (Reinversión) directamente al lado de la línea 16b del Formulario 1040 o de la línea 12b del Formulario 1040A. File amended tax return 2011 Traspasos a Raíz de un Divorcio Si se le traspasan los intereses en un arreglo IRA tradicional de su cónyuge o ex cónyuge por decreto de divorcio o de manutención por separación o un documento escrito relacionado a tal decreto, los intereses en el arreglo IRA, a partir de la fecha del traspaso, se consideran su propio arreglo IRA. File amended tax return 2011 El traspaso está libre de impuestos. File amended tax return 2011 Para más información, vea el tema titulado Can You Move Retirement Plan Assets? (¿Puede traspasar activos de un plan de jubilación?), en el capítulo 1 de la Publicación 590, en inglés. File amended tax return 2011 Cómo Convertir Cantidades de un Arreglo IRA Tradicional en un Arreglo Roth IRA Conversiones permitidas. File amended tax return 2011   Puede retirar todos los activos de un arreglo IRA tradicional, o una parte de los mismos, y reinvertirlos (dentro de un plazo de 60 días) en un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011 El monto retirado y aportado (convertido) al arreglo Roth IRA dentro del plazo acordado se denomina una aportación de conversión. File amended tax return 2011 Si se reinvierte correctamente (y dentro del plazo acordado), no corresponderá el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras. File amended tax return 2011 Sin embargo, toda o parte de la aportación que se convierte de su arreglo IRA tradicional se incluye en sus ingresos brutos. File amended tax return 2011 Distribuciones obligatorias. File amended tax return 2011   No puede convertir cantidades que se tengan que distribuir de su arreglo IRA tradicional para algún año en particular (inclusive el año natural en el que cumpla 70 años y medio de edad) bajo las reglas de las distribuciones obligatorias (explicadas más adelante). File amended tax return 2011 Ingresos. File amended tax return 2011   Tiene que incluir en los ingresos brutos toda distribución de un arreglo IRA tradicional que habría tenido que incluir en los ingresos si no la hubiera convertido a un arreglo Roth IRA. File amended tax return 2011 Normalmente, estas cantidades se incluyen en los ingresos en la declaración correspondiente al año