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File a tax return 6. File a tax return   Ingresos de Propinas Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Mantener un Registro Diario de PropinasRegistro electrónico de propinas. File a tax return Cómo Declarar las Propinas a su EmpleadorInforme electrónico de propinas. File a tax return Declaración final. File a tax return Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Asignación de Propinas Introduction Este capítulo es para empleados que reciben propinas. File a tax return Todas las propinas que usted reciba son ingresos y están sujetas al impuesto federal sobre los ingresos. File a tax return Tiene que incluir en el ingreso bruto todas las propinas que reciba directamente, propinas recibidas por medio de cargos a tarjetas de crédito o débito que le son entregadas por su empleador y su participación de todas las propinas recibidas de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas. File a tax return El valor de las propinas que no son pagadas en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor también son ingresos y están sujetos al impuesto. File a tax return La declaración correcta de los ingresos de propinas no es difícil. File a tax return Usted tiene que completar tres pasos: Mantener un registro diario de propinas. File a tax return Declarar sus propinas a su empleador. File a tax return Declarar todas sus propinas en su declaración de impuestos. File a tax return  Este capítulo le explicará estos tres pasos y le ayudará a determinar cómo completar su declaración de impuestos si no ha realizado los dos primeros pasos. File a tax return Este capítulo también le mostrará cómo tratar las propinas asignadas. File a tax return Para información sobre acuerdos y programas especiales relacionados con las propinas, vea la Publicación 531, en inglés. File a tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 531 Reporting Tip Income (Cómo declarar los ingresos de propinas), en inglés 1244-PR Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Patrono, en español 1244 Employee's Daily Record of Tips and Report to Employer (Registro Diario de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a) e Informe al Empleador), en inglés Formularios (e Instrucciones) 4137 Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés 4070-PR Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a), disponible en español 4070 Employee's Report of Tips to Employer (Informe al Empleador de Propinas Recibidas por el(la) Empleado(a)), en inglés Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas ¿Por qué mantener un registro diario de propinas?   Usted tiene que mantener un registro diario de propinas para que pueda: Declarar sus propinas correctamente a su empleador, Declarar sus propinas correctamente en su declaración de impuestos y Comprobar sus ingresos de propinas si se cuestiona su declaración. File a tax return Cómo mantener un registro diario de propinas. File a tax return   Hay dos maneras de mantener un registro diario de propinas. File a tax return Puede optar por: Anotar la información sobre sus propinas en un diario de propinas o Mantener copias de documentos que comprueben sus propinas, tales como cuentas de restaurantes y recibos de cargos hechos a tarjetas de crédito o de débito. File a tax return Usted debe mantener su registro diario de propinas junto con su documentación tributaria u otra documentación personal. File a tax return Tiene que guardar su documentación por el tiempo en que sea importante para la aplicación de la ley tributaria federal. File a tax return Para información sobre cuánto tiempo debe guardar esta documentación, vea el tema titulado Cuánto Tiempo Debe Mantener Los Documentos , en el capítulo 1. File a tax return    Si mantiene un registro de propinas, puede utilizar el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del(la) Empleado(a) (o el Formulario 4070-A, en inglés). File a tax return Para obtener el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A), pídale al IRS o a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). File a tax return Asimismo, la Publicación 1244-PR está disponible en el sitio web www. File a tax return irs. File a tax return gov/pub/irs-pdf/p1244pr. File a tax return pdf. File a tax return La Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés) contiene suficientes copias del Formulario 4070A-PR (o del Formulario 4070-A, en inglés) para un año. File a tax return Cada día, anote la información solicitada en el formulario. File a tax return   Además de la información solicitada en el Formulario 4070A-PR, también es necesario que mantenga un registro u otra documentación de la fecha y el valor de toda propina que reciba que no sea en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. File a tax return Aunque no declara estas propinas a su empleador, tiene que declararlas en su declaración de impuestos. File a tax return   Si no utiliza el Formulario 4070A-PR (o el Formulario 4070-A, en inglés), comience su registro escribiendo su nombre, el nombre de su empleador y el nombre del negocio o establecimiento donde trabaja si es distinto al nombre de su empleador. File a tax return Luego, cada día que trabaje, anote la fecha y la siguiente información: Propinas en efectivo que obtiene directamente de los clientes o de otros empleados. File a tax return Propinas de los clientes que pagan con tarjeta de crédito y de débito que su empleador le paga. File a tax return El valor de toda propina que haya recibido que no sea pagada en efectivo, tales como boletos, pases y otros artículos de valor. File a tax return La cantidad de propinas que usted le pagó a otros empleados a través de un fondo común u otro acuerdo de distribución de propinas y los nombres de los empleados a los cuales les pagó las propinas. File a tax return Registro electrónico de propinas. File a tax return   Usted puede utilizar un sistema electrónico provisto por su empleador para mantener un registro de propinas diarias. File a tax return En tal caso, tiene que recibir y guardar una copia en papel de este registro. File a tax return Cargos por servicios. File a tax return   No anote en su registro de propinas la cantidad de ningún cargo por servicios que su empleador añada a la cuenta de un cliente y que luego le pague a usted y que el empleador trate como salario de usted. File a tax return Los cargos de este tipo son parte de su salario, no son propinas. File a tax return Vea los ejemplos que se presentan a continuación. File a tax return Ejemplo 1. File a tax return El restaurante Buena Comida añade un cargo del 18% a la cuenta de grupos de 6 o más clientes. File a tax return Juanita forma parte de un grupo de 8 personas. File a tax return Además del costo de la comida y bebidas que se sirvieron a todos en el grupo de Juanita, la cuenta incluye un monto igual al 18% del costo de las mismas, el cual aparece en la línea para anotar propinas. File a tax return Dicho monto se incluye en el total de la cuenta. File a tax return Debido a que Juanita no tenía un derecho ilimitado de determinar el monto en la línea para anotar propinas, el cargo del 18% se considera un cargo por servicios. File a tax return No anote el cargo del 18% en su registro de propinas. File a tax return Los cargos por servicios que se le paguen son considerados salarios y no propinas. File a tax return Ejemplo 2. File a tax return El restaurante Buena Comida también incluye ejemplos de cálculos para las cantidades de propinas en la parte inferior de la cuenta para la comida y las bebidas servidas a los clientes. File a tax return En la parte inferior de la cuenta de David, debajo de la línea para la firma, se incluye una línea en blanco para anotar propinas, además de ejemplos de propinas calculadas en base al 15%, 18% y 20% de los costos de la comida y bebidas que le sirvieron. File a tax return Debido a que David tenía libertad para anotar cualquier cantidad en la línea para anotar propinas, o dejarla en blanco, cualquier cantidad que David anote se considera propina. File a tax return Cerciórese de incluir esta cantidad en su registro de propinas. File a tax return Cómo Declarar las Propinas a su Empleador ¿Por qué tiene que declarar sus propinas a su empleador?   Tiene que declarar sus propinas a su empleador para que: Éste pueda retenerle impuesto federal sobre el ingreso, impuestos del Seguro Social, impuestos de Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria, Éste pueda declarar la cantidad correcta de sus ganancias a la Administración del Seguro Social o a la Junta de la Jubilación Ferroviaria (lo cual afecta sus beneficios cuando se jubile o si queda incapacitado, o los beneficios de su familia cuando usted fallezca) y Usted pueda evitar la Multa por no declarar las propinas a su empleador (tema explicado más adelante). File a tax return Propinas que tiene que declarar a su empleador. File a tax return   Declárele a su empleador solamente las propinas que reciba en efectivo, en cheques, tarjetas de débito y de crédito. File a tax return   Si el total de las propinas que reciba de un trabajo en un mes determinado es menos de $20, no declare las propinas de ese mes a ese empleador. File a tax return   Si recibe propinas conforme a un acuerdo para compartir propinas equitativamente, declare sólo las propinas que reciba y retenga. File a tax return No declare a su empleador ninguna parte de las propinas que reciba para luego entregárselas a otros empleados. File a tax return Sin embargo, tiene que declarar las propinas que reciba de otros empleados. File a tax return    No declare a su empleador el valor de las propinas que no reciba en efectivo, tales como boletos o pases. File a tax return No se pagan impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre estas propinas. File a tax return Cómo se declaran las propinas. File a tax return    Si su empleador no le proporciona otro medio para declarar las propinas, puede usar el Formulario 4070-PR, en español (o el Formulario 4070, en inglés). File a tax return Escriba la información requerida en el formulario, incluya su firma y la fecha y entrégueselo a su empleador. File a tax return Si desea obtener copias del formulario para un año completo, comuníquese con el IRS o pídale a su empleador la Publicación 1244-PR (o la Publicación 1244, en inglés). File a tax return   Si no usa el Formulario 4070-PR (o el Formulario 4070, en inglés), entréguele a su empleador un informe con la información siguiente: Su nombre, dirección y número de Seguro Social. File a tax return El nombre de su empleador, la dirección y el nombre del establecimiento (si es diferente al nombre del empleador). File a tax return El mes (o las fechas de cualquier período más corto) en el cual usted recibió propinas. File a tax return El total de propinas que se tienen que declarar para ese período. File a tax return Usted tiene que firmar y fechar el informe. File a tax return Cerciórese de guardar una copia junto con sus documentos tributarios u otros documentos personales. File a tax return   Su empleador puede requerirle que declare sus propinas más de una vez al mes. File a tax return Sin embargo, el informe no puede abarcar un período mayor de un mes natural. File a tax return Informe electrónico de propinas. File a tax return   Su empleador puede exigir que facilite su informe de propinas por medios electrónicos. File a tax return Cuándo debe declarar las propinas. File a tax return   Entregue a su empleador el informe correspondiente a cada mes, a más tardar el día 10 del mes siguiente. File a tax return Si el día 10 cae en sábado, domingo o día feriado legal, entonces entréguele el informe a su empleador el próximo día siempre que no sea sábado, domingo o día feriado legal. File a tax return Ejemplo. File a tax return Tiene que declararle a su empleador la cantidad de propinas que recibió en septiembre del año 2014 a más tardar el día 10 de octubre de 2014. File a tax return Declaración final. File a tax return   Si deja de trabajar durante el mes, puede declarar las propinas recibidas cuando termine su empleo. File a tax return Multa por no declarar las propinas. File a tax return   Si no le declara a su empleador las propinas que recibió, tal como se requiere, puede estar sujeto a que se le imponga una multa equivalente al 50% de los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que adeude sobre las propinas que no declaró. File a tax return (Para información sobre estos impuestos, vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, más adelante). File a tax return La cantidad de la multa que se impone es adicional a los impuestos que adeude. File a tax return   Puede evitar que esta multa le sea impuesta si puede demostrar que existe causa razonable por la cual no le declaró las propinas a su empleador. File a tax return Para hacerlo, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicando la razón por la cual no declaró la cantidad de propinas que recibió. File a tax return Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos. File a tax return   Es posible que lo que gana normalmente no sea suficiente para que su empleador le retenga todos los impuestos que adeude sobre su salario normal más las propinas que recibe. File a tax return Si esto ocurre, puede entregarle dinero a su empleador hasta el cierre del año natural para pagar el resto de los impuestos. File a tax return   Si no le entrega dinero suficiente a su empleador, el mismo aplicará su salario normal y todo dinero que usted le entregue para los impuestos, en el orden siguiente: Todos los impuestos sobre su salario normal. File a tax return Los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria sobre las propinas que declaró. File a tax return Los impuestos federales, estatales y locales sobre los ingresos sobre las propinas que declaró. File a tax return    Su empleador puede descontar de su próximo salario todo impuesto que quede pendiente. File a tax return Si al final del año aún no se le han retenido suficientes impuestos, usted puede estar sujeto a una multa por pago insuficiente de impuestos estimados. File a tax return Vea la Publicación 505, Tax Withholding and Estimated Tax (Retención de impuestos e impuesto estimado), en inglés, para más información. File a tax return    Impuestos no recaudados. File a tax return Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todo impuesto del Seguro Social y Medicare o impuestos de la jubilación ferroviaria que no se recaudaron al final del año 2013. File a tax return Estos impuestos no recaudados aparecerán en su Formulario W-2 del año 2013. File a tax return Vea el tema titulado Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos, a continuación. File a tax return Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos Cómo se declaran las propinas. File a tax return    Declare las propinas que recibió junto con su salario en la línea 7 del Formulario 1040, la línea 7 del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. File a tax return Qué propinas se tienen que declarar. File a tax return   Usted tiene que informar en su declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013. File a tax return Incluya las que recibió en efectivo y las que no fueron en efectivo. File a tax return Toda propina que usted haya declarado en 2013 a su empleador está incluida en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. File a tax return Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. File a tax return    Si recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en un mes y no las declaró a su empleador, vea más adelante el tema titulado Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador . File a tax return    Si usted no llevó un registro diario de las propinas que recibió, tal como se requiere, y aparece una cantidad en el recuadro 8 del Formulario W-2, vea más adelante la sección titulada Asignación de Propinas . File a tax return   Si usted llevó un registro diario y declaró a su empleador todas las propinas que recibió, tal como se requiere conforme a las reglas explicadas anteriormente, añada a la cantidad que aparece en el recuadro 1 de su Formulario W-2 las siguientes propinas: Las propinas que recibió tanto en efectivo como cargadas a tarjetas de crédito o débito que fueron menos de $20 en un mes cualquiera. File a tax return El valor de las propinas que no recibió en efectivo, tales como boletos, pases u otros artículos de valor. File a tax return Ejemplo. File a tax return Mariano Almendares comenzó a trabajar en el Restaurante Océano Azul (su único empleador en el año 2013) el día 30 de junio y recibió $10,000 en salarios durante el año. File a tax return Mariano llevó un registro diario de las propinas que recibió durante el año, el cual muestra que en junio recibió $18 en propinas y en el resto del año recibió $7,000 en propinas. File a tax return Al Sr. File a tax return Almendares no se le requirió declararle a su empleador las propinas que recibió en junio, pero sí le declaró todas las propinas que recibió durante el resto del año, tal como se requiere. File a tax return El Formulario W-2 que el Sr. File a tax return Almendares recibió del Restaurante Océano Azul muestra $17,000 ($10,000 de salario más $7,000 de propinas declaradas) en el recuadro 1. File a tax return El Sr. File a tax return Almendares añade a esa cantidad los $18 de propinas que no le declaró al empleador y declara $17,018 como salario en su declaración de impuestos. File a tax return Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador. File a tax return    Si en un mes recibió $20 o más en propinas en efectivo o cargadas a tarjetas de crédito o débito en algún empleo y no declaró todas esas propinas a su empleador, tiene que declarar como impuesto adicional los impuestos del Seguro Social, Medicare e Impuesto Adicional del Medicare sobre las propinas que no declaró a su empleador. File a tax return Para declarar estos impuestos, tiene que presentar una declaración aunque de otro modo no tuviera que presentarla. File a tax return Para hacerlo, tiene que usar el Formulario 1040. File a tax return (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). File a tax return    Use el Formulario 4137, Social Security and Medicare Tax on Unreported Tip Income (Impuestos del Seguro Social y de Medicare sobre el ingreso de propinas no declaradas), en inglés, para calcular los impuestos al Seguro Social y al Medicare. File a tax return Anote el impuesto en su declaración como se indica y adjunte el Formulario 4137 debidamente completado a la misma. File a tax return Use el Formulario 8959, en inglés, para calcular el Impuesto Adicional del Medicare. File a tax return    Si usted está sujeto a la Railroad Retirement Tax Act (Ley Tributaria para la Jubilación Ferroviaria), no puede utilizar el Formulario 4137 para pagar el impuesto para la jubilación ferroviaria sobre propinas no declaradas. File a tax return Para obtener crédito para la jubilación ferroviaria, tiene que declarar sus propinas a su empleador. File a tax return Cómo se declaran los impuestos no recaudados del Seguro Social, Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre propinas declaradas a su empleador. File a tax return   Usted podría tener impuestos sin recaudar si su salario normal no es suficiente para que su empleador retenga todos los impuestos adeudados y si no le dio a su empleador dinero suficiente para pagar el resto de los impuestos. File a tax return Para más información, vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos , bajo Cómo Declarar las Propinas a su Empleador, anteriormente. File a tax return   Si su empleador no pudo recaudar todos los impuestos al Seguro Social y al Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria que usted adeuda sobre propinas declaradas para 2013, los impuestos por recaudar se mostrarán en el recuadro 12 del Formulario W-2 (códigos A y B). File a tax return Tiene que declarar estas cantidades como impuesto adicional en su declaración. File a tax return A diferencia de la parte no recaudada del impuesto regular al Medicare (1. File a tax return 45%), el Impuesto Adicional del Medicare no recaudado no se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código B. File a tax return    Para declarar estos impuestos no recaudados, tiene que presentar una declaración aunque no tuviera que presentarla de otro modo. File a tax return Tiene que declarar estos impuestos en la línea 60 del Formulario 1040. File a tax return Vea las instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040, disponibles en inglés. File a tax return (No puede presentar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A). File a tax return Asignación de Propinas Si su empleador le asignó propinas, las mismas aparecen por separado en el recuadro 8 de su Formulario W-2. File a tax return Estas propinas no están incluidas en el recuadro 1 con sus salarios y propinas declaradas. File a tax return Si el recuadro 8 está en blanco, lo que se explica en esta sección no es aplicable en su caso. File a tax return ¿Qué son propinas asignadas?   Éstas son propinas que su empleador le asignó, además de las que usted le declaró para el año. File a tax return Su empleador habrá hecho esto únicamente si: Usted trabajó en un establecimiento (restaurante, bar o negocio similar) que tiene que asignar las propinas a los empleados y La cantidad de propinas que declaró a su empleador fue menos de su parte del 8% de las ventas de comidas y bebidas del establecimiento donde usted trabajó. File a tax return De las propinas asignadas, no se retienen impuestos sobre los ingresos, Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare ni impuestos de la jubilación ferroviaria. File a tax return ¿Cómo se calcula su asignación de propinas?   Las propinas que se le asignan a usted son su parte de una cantidad calculada restando las propinas declaradas de todos los empleados del 8% (u otra tasa más baja aprobada) de las ventas de comida y bebida (que no sean ventas de comida para llevar por los clientes o ventas con un cargo por servicio del 10% o más). File a tax return Su parte de esa cantidad fue calculada utilizando un método provisto por un acuerdo laboral entre empleador y empleado o por un método provisto por los reglamentos del IRS basado en las ventas hechas o las horas trabajadas por los empleados. File a tax return Para más información sobre el método de asignación exacto utilizado, consulte a su empleador. File a tax return ¿Tiene que incluir en la declaración sus propinas asignadas?   Tiene que incluir en la declaración de impuestos todas las propinas que recibió en 2013, incluyendo las propinas pagadas en efectivo como las no pagadas en efectivo. File a tax return Todas las propinas que usted haya declarado en 2013 a su empleador están incluidas en los salarios que aparecen en el recuadro 1 de su Formulario W-2. File a tax return Sume a la cantidad del recuadro 1 solamente las propinas que usted no le declaró a su empleador. File a tax return Esto tiene que incluir toda propina asignada mostrada en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2, a menos que tenga registros confiables que muestren que recibió menos propinas en el año que las cifras asignadas. File a tax return   Vea los temas titulados Qué propinas se tienen que declarar , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos y Cómo Mantener un Registro Diario de Propinas , anteriormente. File a tax return Cómo declarar las propinas asignadas. File a tax return   Declare la cantidad en el recuadro 1 y las propinas asignadas en el recuadro 8 de su(s) Formulario(s) W-2 como salario en la línea 7 del Formulario 1040, en la línea 8 del Formulario 1040NR o en la línea 3 del Formulario 1040NR-EZ. File a tax return (No puede presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ cuando se tienen propinas asignadas). File a tax return    Debido a que los impuestos del Seguro Social, Medicare o Impuesto Adicional del Medicare no fueron retenidos de las propinas asignadas, tiene que declararlos como impuestos adicionales en su declaración. File a tax return Complete el Formulario 4137 e incluya las propinas asignadas en la línea 1 del formulario. File a tax return Vea Cómo declarar los impuestos del Seguro Social, Medicare, Impuesto Adicional del Medicare o impuesto de la jubilación ferroviaria sobre las propinas no declaradas a su empleador , bajo Cómo se Declaran las Propinas en la Declaración de Impuestos. File a tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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File a tax return 16. File a tax return   Reporting Gains and Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Reporting Capital Gains and Losses Exception 1. File a tax return Exception 2. File a tax return File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. File a tax return Capital Losses Capital Gain Tax Rates What's New Maximum capital gain rates. File a tax return . File a tax return  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. File a tax return Introduction This chapter discusses how to report capital gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of investment property on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). File a tax return The discussion includes the following topics. File a tax return How to report short-term gains and losses. File a tax return How to report long-term gains and losses. File a tax return How to figure capital loss carryovers. File a tax return How to figure your tax on a net capital gain. File a tax return If you sell or otherwise dispose of property used in a trade or business or for the production of income, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, before completing Schedule D (Form 1040). File a tax return Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 8582 Passive Activity Loss Limitations 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses Reporting Capital Gains and Losses Generally, report capital gains and losses on Form 8949. File a tax return Complete Form 8949 before you complete line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D (Form 1040). File a tax return Use Form 8949 to report: The sale or exchange of a capital asset not reported on another form or schedule; Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit; and Nonbusiness bad debts. File a tax return Use Schedule D (Form 1040): To figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949; To report a gain from Form 6252 or Part I of Form 4797; To report a gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; To report capital gain distributions not reported directly on Form 1040 or Form 1040A; To report a capital loss carryover from the previous tax year to the current tax year; To report your share of a gain or (loss) from a partnership, S corporation, estate, or trust; To report transactions reported to you on a Form 1099-B (or substitute statement) showing basis was reported to the IRS and to which none of the Form 8949 adjustments or codes apply; and To report undistributed long-term capital gains from Form 2439. File a tax return On Form 8949, enter all sales and exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. File a tax return , and real estate (if not reported on Form 4684, 4797, 6252, 6781, 8824, or line 1a or 8a of Schedule D). File a tax return Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement) for the transaction. File a tax return Report short-term gains or losses in Part I. File a tax return Report long-term gains or losses in Part II. File a tax return Use as many Forms 8949 as you need. File a tax return Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040). File a tax return   There are certain situations where you may not have to file Form 8949 and/or Schedule D (Form 1040). File a tax return Exception 1. File a tax return   You do not have to file Form 8949 or Schedule D (Form 1040) if you have no capital losses and your only capital gains are capital gain distributions from Form(s) 1099-DIV, box 2a (or substitute statements). File a tax return (If any Form(s) 1099-DIV (or substitute statements) you receive have an amount in box 2b (unrecaptured section 1250 gain), box 2c (section 1202 gain), or box 2d (collectibles (28%) gain), you do not qualify for this exception. File a tax return ) If you qualify for this exception, report your capital gain distributions directly on line 13 of Form 1040 (and check the box on line 13). File a tax return Also use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 instructions to figure your tax. File a tax return You can report your capital gain distributions on line 10 of Form 1040A, instead of on Form 1040, if none of the Forms 1099-DIV (or substitute statements) you received have an amount in box 2b, 2c, or 2d, and you do not have to file Form 1040. File a tax return Exception 2. File a tax return   You must file Schedule D (Form 1040), but generally do not have to file Form 8949, if Exception 1 does not apply and your only capital gains and losses are: Capital gain distributions; A capital loss carryover; A gain from Form 2439 or 6252 or Part I of Form 4797; A gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; A gain or loss from a partnership, S corporation, estate, or trust; or Gains and losses from transactions for which you received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows the basis was reported to the IRS and for which you do not need to make any adjustments in column (g) of Form 8949 or enter any codes in column (f) of Form 8949. File a tax return Installment sales. File a tax return   You cannot use the installment method to report a gain from the sale of stock or securities traded on an established securities market. File a tax return You must report the entire gain in the year of sale (the year in which the trade date occurs). File a tax return Passive activity gains and losses. File a tax return    If you have gains or losses from a passive activity, you may also have to report them on Form 8582. File a tax return In some cases, the loss may be limited under the passive activity rules. File a tax return Refer to Form 8582 and its instructions for more information about reporting capital gains and losses from a passive activity. File a tax return Form 1099-B transactions. File a tax return   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B or substitute statement from the broker. File a tax return Use the Form 1099-B or the substitute statement to complete Form 8949. File a tax return If you sold a covered security in 2013, your broker should send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. File a tax return This will help you complete Form 8949. File a tax return Generally, a covered security is a security you acquired after 2010. File a tax return   Report the gross proceeds shown in box 2a of Form 1099-B as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. File a tax return However, if the broker advises you, in box 2a of Form 1099-B, that gross proceeds (sales price) less commissions and option premiums were reported to the IRS, enter that net sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. File a tax return    Include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). File a tax return If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). File a tax return Form 1099-CAP transactions. File a tax return   If a corporation in which you own stock has had a change in control or a substantial change in capital structure, you should receive Form 1099-CAP or a substitute statement from the corporation. File a tax return Use the Form 1099-CAP or substitute statement to fill in Form 8949. File a tax return If your computations show that you would have a loss because of the change, do not enter any amounts on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). File a tax return You cannot claim a loss on Schedule D (Form 1040) as a result of this transaction. File a tax return   Report the aggregate amount received shown in box 2 of Form 1099-CAP as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. File a tax return Form 1099-S transactions. File a tax return   If you sold or traded reportable real estate, you generally should receive from the real estate reporting person a Form 1099-S showing the gross proceeds. File a tax return    “Reportable real estate” is defined as any present or future ownership interest in any of the following: Improved or unimproved land, including air space; Inherently permanent structures, including any residential, commercial, or industrial building; A condominium unit and its accessory fixtures and common elements, including land; and Stock in a cooperative housing corporation (as defined in section 216 of the Internal Revenue Code). File a tax return   A “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. File a tax return   Your Form 1099-S will show the gross proceeds from the sale or exchange in box 2. File a tax return See the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040) for how to report these transactions and include them in Part I or Part II of Form 8949 as appropriate. File a tax return However, report like-kind exchanges on Form 8824 instead. File a tax return   It is unlawful for any real estate reporting person to separately charge you for complying with the requirement to file Form 1099-S. File a tax return Nominees. File a tax return   If you receive gross proceeds as a nominee (that is, the gross proceeds are in your name but actually belong to someone else), see the Instructions for Form 8949 for how to report these amounts on Form 8949. File a tax return File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. File a tax return   If you received gross proceeds as a nominee in 2013, you must file a Form 1099-B or Form 1099-S for those proceeds with the IRS. File a tax return Send the Form 1099-B or Form 1099-S with a Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. File a tax return S. File a tax return Information Returns, to your Internal Revenue Service Center by February 28, 2014 (March 31, 2014, if you file Form 1099-B or Form 1099-S electronically). File a tax return Give the actual owner of the proceeds Copy B of the Form 1099-B or Form 1099-S by February 18, 2014. File a tax return On Form 1099-B, you should be listed as the “Payer. File a tax return ” The other owner should be listed as the “Recipient. File a tax return ” On Form 1099-S, you should be listed as the “Filer. File a tax return ” The other owner should be listed as the “Transferor. File a tax return ” You do not have to file a Form 1099-B or Form 1099-S to show proceeds for your spouse. File a tax return For more information about the reporting requirements and the penalties for failure to file (or furnish) certain information returns, see the General Instructions for Certain Information Returns. File a tax return If you are filing electronically see Publication 1220. File a tax return Sale of property bought at various times. File a tax return   If you sell a block of stock or other property that you bought at various times, report the short-term gain or loss from the sale on one row in Part I of Form 8949, and the long-term gain or loss on one row in Part II of Form 8949. File a tax return Write “Various” in column (b) for the “Date acquired. File a tax return ” Sale expenses. File a tax return    On Form 8949, include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). File a tax return If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). File a tax return   For more information about adjustments to basis, see chapter 13. File a tax return Short-term gains and losses. File a tax return   Capital gain or loss on the sale or trade of investment property held 1 year or less is a short-term capital gain or loss. File a tax return You report it in Part I of Form 8949. File a tax return   You combine your share of short-term capital gain or loss from partnerships, S corporations, estates, and trusts, and any short-term capital loss carryover, with your other short-term capital gains and losses to figure your net short-term capital gain or loss on line 7 of Schedule D (Form 1040). File a tax return Long-term gains and losses. File a tax return    A capital gain or loss on the sale or trade of investment property held more than 1 year is a long-term capital gain or loss. File a tax return You report it in Part II of Form 8949. File a tax return   You report the following in Part II of Schedule D (Form 1040): Undistributed long-term capital gains from a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT); Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, estates, and trusts; All capital gain distributions from mutual funds and REITs not reported directly on line 10 of Form 1040A or line 13 of Form 1040; and Long-term capital loss carryovers. File a tax return    The result after combining these items with your other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). File a tax return Total net gain or loss. File a tax return   To figure your total net gain or loss, combine your net short-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 7) with your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). File a tax return Enter the result on Schedule D (Form 1040), Part III, line 16. File a tax return If your losses are more than your gains, see Capital Losses , next. File a tax return If both lines 15 and 16 of your Schedule D (Form 1040) are gains and your taxable income on your Form 1040 is more than zero, see Capital Gain Tax Rates , later. File a tax return Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can claim a capital loss deduction. File a tax return Report the amount of the deduction on line 13 of Form 1040, in parentheses. File a tax return Limit on deduction. File a tax return   Your allowable capital loss deduction, figured on Schedule D (Form 1040), is the lesser of: $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return); or Your total net loss as shown on line 16 of Schedule D (Form 1040). File a tax return   You can use your total net loss to reduce your income dollar for dollar, up to the $3,000 limit. File a tax return Capital loss carryover. File a tax return   If you have a total net loss on line 16 of Schedule D (Form 1040) that is more than the yearly limit on capital loss deductions, you can carry over the unused part to the next year and treat it as if you had incurred it in that next year. File a tax return If part of the loss is still unused, you can carry it over to later years until it is completely used up. File a tax return   When you figure the amount of any capital loss carryover to the next year, you must take the current year's allowable deduction into account, whether or not you claimed it and whether or not you filed a return for the current year. File a tax return   When you carry over a loss, it remains long term or short term. File a tax return A long-term capital loss you carry over to the next tax year will reduce that year's long-term capital gains before it reduces that year's short-term capital gains. File a tax return Figuring your carryover. File a tax return   The amount of your capital loss carryover is the amount of your total net loss that is more than the lesser of: Your allowable capital loss deduction for the year; or Your taxable income increased by your allowable capital loss deduction for the year and your deduction for personal exemptions. File a tax return   If your deductions are more than your gross income for the tax year, use your negative taxable income in computing the amount in item (2). File a tax return    Complete the Capital Loss Carryover Worksheet in the Instructions for Schedule D or Publication 550 to determine the part of your capital loss that you can carry over. File a tax return Example. File a tax return Bob and Gloria sold securities in 2013. File a tax return The sales resulted in a capital loss of $7,000. File a tax return They had no other capital transactions. File a tax return Their taxable income was $26,000. File a tax return On their joint 2013 return, they can deduct $3,000. File a tax return The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), can be carried over to 2014. File a tax return If their capital loss had been $2,000, their capital loss deduction would have been $2,000. File a tax return They would have no carryover. File a tax return Use short-term losses first. File a tax return   When you figure your capital loss carryover, use your short-term capital losses first, even if you incurred them after a long-term capital loss. File a tax return If you have not reached the limit on the capital loss deduction after using the short-term capital losses, use the long-term capital losses until you reach the limit. File a tax return Decedent's capital loss. File a tax return    A capital loss sustained by a decedent during his or her last tax year (or carried over to that year from an earlier year) can be deducted only on the final income tax return filed for the decedent. File a tax return The capital loss limits discussed earlier still apply in this situation. File a tax return The decedent's estate cannot deduct any of the loss or carry it over to following years. File a tax return Joint and separate returns. File a tax return   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. File a tax return However, if you and your spouse once filed a joint return and are now filing separate returns, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. File a tax return Capital Gain Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. File a tax return These lower rates are called the maximum capital gain rates. File a tax return The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. File a tax return For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. File a tax return See Table 16-1 for details. File a tax return If you figure your tax using the maximum capital gain rate and the regular tax computation results in a lower tax, the regular tax computation applies. File a tax return Example. File a tax return All of your net capital gain is from selling collectibles, so the capital gain rate would be 28%. File a tax return If you are otherwise subject to a rate lower than 28%, the 28% rate does not apply. File a tax return Investment interest deducted. File a tax return   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your net capital gain that is eligible for the capital gain tax rates. File a tax return Reduce it by the amount of the net capital gain you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. File a tax return This is done on the Schedule D Tax Worksheet or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. File a tax return For more information about the limit on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. File a tax return Table 16-1. File a tax return What Is Your Maximum Capital Gain Rate? IF your net capital gain is from . File a tax return . File a tax return . File a tax return THEN your  maximum capital gain rate is . File a tax return . File a tax return . File a tax return a collectibles gain 28% an eligible gain on qualified small business stock minus the section 1202 exclusion 28% an unrecaptured section 1250 gain 25% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 39. File a tax return 6% 20% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 25%, 28%, 33%, or 35% 15% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 10% or 15% 0% 1 Other gain means any gain that is not collectibles gain, gain on qualified small business stock, or unrecaptured section 1250 gain. File a tax return     Collectibles gain or loss. File a tax return   This is gain or loss from the sale or trade of a work of art, rug, antique, metal (such as gold, silver, and platinum bullion), gem, stamp, coin, or alcoholic beverage held more than 1 year. File a tax return   Collectibles gain includes gain from sale of an interest in a partnership, S corporation, or trust due to unrealized appreciation of collectibles. File a tax return Gain on qualified small business stock. File a tax return    If you realized a gain from qualified small business stock that you held more than 5 years, you generally can exclude some or all of your gain under section 1202. File a tax return The eligible gain minus your section 1202 exclusion is a 28% rate gain. File a tax return See Gains on Qualified Small Business Stock in chapter 4 of Publication 550. File a tax return Unrecaptured section 1250 gain. File a tax return    Generally, this is any part of your capital gain from selling section 1250 property (real property) that is due to depreciation (but not more than your net section 1231 gain), reduced by any net loss in the 28% group. File a tax return Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. File a tax return For more information about section 1250 property and section 1231 gain, see chapter 3 of Publication 544. File a tax return Tax computation using maximum capital gain rates. File a tax return   Use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. File a tax return You have net capital gain if Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both gains. File a tax return Schedule D Tax Worksheet. File a tax return   Use the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your tax if: You have to file Schedule D (Form 1040); and Schedule D (Form 1040), line 18 (28% rate gain) or line 19 (unrecaptured section 1250 gain), is more than zero. File a tax return Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. File a tax return   If you do not have to use the Schedule D Tax Worksheet (as explained above) and any of the following apply, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040 or Form 1040A (whichever you file) to figure your tax. File a tax return You received qualified dividends. File a tax return (See Qualified Dividends in chapter 8. File a tax return ) You do not have to file Schedule D (Form 1040) and you received capital gain distributions. File a tax return (See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) , earlier. File a tax return ) Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both more than zero. File a tax return Alternative minimum tax. File a tax return   These capital gain rates are also used in figuring alternative minimum tax. File a tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications