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File 2010 taxes free 28. File 2010 taxes free   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File 2010 taxes free  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. File 2010 taxes free Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). File 2010 taxes free Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. File 2010 taxes free Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free Deducciones no sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free Gastos que no se pueden deducir. File 2010 taxes free Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. File 2010 taxes free Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. File 2010 taxes free Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. File 2010 taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). File 2010 taxes free Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. File 2010 taxes free Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. File 2010 taxes free Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. File 2010 taxes free Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. File 2010 taxes free Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. File 2010 taxes free Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). File 2010 taxes free Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). File 2010 taxes free Otros gastos (línea 23). File 2010 taxes free Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. File 2010 taxes free Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. File 2010 taxes free Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. File 2010 taxes free Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. File 2010 taxes free A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. File 2010 taxes free Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. File 2010 taxes free Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. File 2010 taxes free Educación relacionada con el trabajo. File 2010 taxes free (Vea el capítulo 27). File 2010 taxes free Honorarios legales relacionados con su trabajo. File 2010 taxes free Licencias y tarifas reglamentarias. File 2010 taxes free Primas de seguro contra negligencia profesional. File 2010 taxes free Exámenes médicos requeridos por un empleador. File 2010 taxes free Impuestos sobre una profesión u ocupación. File 2010 taxes free Pasaporte para un viaje de negocios. File 2010 taxes free Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. File 2010 taxes free Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. File 2010 taxes free (Vea el capítulo 26). File 2010 taxes free Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. File 2010 taxes free Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. File 2010 taxes free Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. File 2010 taxes free Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. File 2010 taxes free Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. File 2010 taxes free Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. File 2010 taxes free Actividades políticas y de cabildeo. File 2010 taxes free   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. File 2010 taxes free Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. File 2010 taxes free Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. File 2010 taxes free Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. File 2010 taxes free Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. File 2010 taxes free No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. File 2010 taxes free Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. File 2010 taxes free Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. File 2010 taxes free Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. File 2010 taxes free Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. File 2010 taxes free Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. File 2010 taxes free Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. File 2010 taxes free Cuotas de agencias de colocación y empleo. File 2010 taxes free   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. File 2010 taxes free Si el empleador le devuelve dinero. File 2010 taxes free   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. File 2010 taxes free (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). File 2010 taxes free Si el empleador le paga a la agencia de empleo. File 2010 taxes free   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. File 2010 taxes free Currículum vitae. File 2010 taxes free   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. File 2010 taxes free Gastos de viaje y transporte. File 2010 taxes free   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. File 2010 taxes free Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. File 2010 taxes free Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. File 2010 taxes free   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. File 2010 taxes free   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. File 2010 taxes free La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. File 2010 taxes free Vea el capítulo 26 para más información. File 2010 taxes free Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. File 2010 taxes free Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. File 2010 taxes free Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. File 2010 taxes free Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. File 2010 taxes free Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. File 2010 taxes free Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. File 2010 taxes free Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. File 2010 taxes free No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. File 2010 taxes free Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. File 2010 taxes free Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. File 2010 taxes free Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. File 2010 taxes free Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. File 2010 taxes free También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. File 2010 taxes free No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. File 2010 taxes free Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. File 2010 taxes free Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. File 2010 taxes free Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. File 2010 taxes free Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. File 2010 taxes free La ropa no es adecuada para uso cotidiano. File 2010 taxes free No es suficiente usar ropa distintiva. File 2010 taxes free Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. File 2010 taxes free Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. File 2010 taxes free La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. File 2010 taxes free Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. File 2010 taxes free ). File 2010 taxes free Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. File 2010 taxes free Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. File 2010 taxes free Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. File 2010 taxes free Ropa de protección. File 2010 taxes free   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. File 2010 taxes free   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. File 2010 taxes free Uniformes militares. File 2010 taxes free   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. File 2010 taxes free Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. File 2010 taxes free Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. File 2010 taxes free   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. File 2010 taxes free   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. File 2010 taxes free Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. File 2010 taxes free De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. File 2010 taxes free Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. File 2010 taxes free También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. File 2010 taxes free Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. File 2010 taxes free Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. File 2010 taxes free Algunos de estos gastos se explican más adelante. File 2010 taxes free Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. File 2010 taxes free Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. File 2010 taxes free Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. File 2010 taxes free Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. File 2010 taxes free Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. File 2010 taxes free Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. File 2010 taxes free Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. File 2010 taxes free Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. File 2010 taxes free Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. File 2010 taxes free Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. File 2010 taxes free Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). File 2010 taxes free Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). File 2010 taxes free Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. File 2010 taxes free Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. File 2010 taxes free No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. File 2010 taxes free Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. File 2010 taxes free Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. File 2010 taxes free Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. File 2010 taxes free Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. File 2010 taxes free Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. File 2010 taxes free No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. File 2010 taxes free Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. File 2010 taxes free Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. File 2010 taxes free Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. File 2010 taxes free Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. File 2010 taxes free Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. File 2010 taxes free Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. File 2010 taxes free Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. File 2010 taxes free Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free Ejemplo. File 2010 taxes free Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. File 2010 taxes free El club se considera una sociedad colectiva. File 2010 taxes free Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. File 2010 taxes free En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. File 2010 taxes free Fondos mutuos de oferta pública. File 2010 taxes free   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. File 2010 taxes free Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. File 2010 taxes free   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). File 2010 taxes free Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. File 2010 taxes free Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. File 2010 taxes free Declaraciones informativas. File 2010 taxes free   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. File 2010 taxes free Sociedades colectivas y de tipo S. File 2010 taxes free   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. File 2010 taxes free Fondos mutuos que no son de oferta pública. File 2010 taxes free   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. File 2010 taxes free Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. File 2010 taxes free Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. File 2010 taxes free Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. File 2010 taxes free También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. File 2010 taxes free Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. File 2010 taxes free Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). File 2010 taxes free Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. File 2010 taxes free Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. File 2010 taxes free Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. File 2010 taxes free Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. File 2010 taxes free Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. File 2010 taxes free Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. File 2010 taxes free Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. File 2010 taxes free No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. File 2010 taxes free Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. File 2010 taxes free Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. File 2010 taxes free Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. File 2010 taxes free Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. File 2010 taxes free Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. File 2010 taxes free No están sujetas al límite del 2%. File 2010 taxes free Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File 2010 taxes free Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). File 2010 taxes free Prima amortizable de bonos tributables. File 2010 taxes free Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. File 2010 taxes free Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. File 2010 taxes free Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. File 2010 taxes free Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. File 2010 taxes free Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. File 2010 taxes free Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. File 2010 taxes free Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. File 2010 taxes free Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. File 2010 taxes free Inversión no recuperada en una anualidad. File 2010 taxes free Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. File 2010 taxes free Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. File 2010 taxes free Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. File 2010 taxes free Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. File 2010 taxes free Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. File 2010 taxes free Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). File 2010 taxes free Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. File 2010 taxes free Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. File 2010 taxes free Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. File 2010 taxes free Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. File 2010 taxes free Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. File 2010 taxes free Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. File 2010 taxes free Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. File 2010 taxes free Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. File 2010 taxes free Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File 2010 taxes free No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. File 2010 taxes free No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. File 2010 taxes free Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. File 2010 taxes free Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. File 2010 taxes free Diario de ganancias y pérdidas. File 2010 taxes free Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. File 2010 taxes free Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. File 2010 taxes free El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. File 2010 taxes free Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. File 2010 taxes free La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. File 2010 taxes free Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. File 2010 taxes free Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. File 2010 taxes free Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. File 2010 taxes free Personas que trabajan por cuenta propia. File 2010 taxes free   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. File 2010 taxes free Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. File 2010 taxes free No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. File 2010 taxes free Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. File 2010 taxes free Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. File 2010 taxes free Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. File 2010 taxes free Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. File 2010 taxes free Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. File 2010 taxes free Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. File 2010 taxes free Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. File 2010 taxes free Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. File 2010 taxes free Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. File 2010 taxes free Gastos de capital. File 2010 taxes free Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. File 2010 taxes free Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. File 2010 taxes free Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. File 2010 taxes free Sobornos y comisiones clandestinas. File 2010 taxes free Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. File 2010 taxes free Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. File 2010 taxes free Primas de seguro personal por incapacidad. File 2010 taxes free Gastos personales, de vida o familiares. File 2010 taxes free Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. File 2010 taxes free Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. File 2010 taxes free Vea el capítulo 36. File 2010 taxes free Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. File 2010 taxes free Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. File 2010 taxes free Honorarios legales. File 2010 taxes free   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. File 2010 taxes free Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. File 2010 taxes free Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. File 2010 taxes free Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. File 2010 taxes free No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. File 2010 taxes free No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. File 2010 taxes free Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). File 2010 taxes free Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. File 2010 taxes free Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. File 2010 taxes free Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). File 2010 taxes free Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. File 2010 taxes free Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. File 2010 taxes free Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. File 2010 taxes free Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. File 2010 taxes free Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. File 2010 taxes free Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. File 2010 taxes free Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. File 2010 taxes free Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. File 2010 taxes free Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. File 2010 taxes free Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. File 2010 taxes free Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. File 2010 taxes free Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. File 2010 taxes free Cuotas usadas para cabildeo. File 2010 taxes free   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. File 2010 taxes free Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. File 2010 taxes free Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. File 2010 taxes free Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. File 2010 taxes free Vea el capítulo 25. File 2010 taxes free Ejemplo. File 2010 taxes free Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. File 2010 taxes free El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. File 2010 taxes free La pérdida del diamante es un hecho fortuito. File 2010 taxes free Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. File 2010 taxes free Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. File 2010 taxes free Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. File 2010 taxes free Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. File 2010 taxes free Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. File 2010 taxes free Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. File 2010 taxes free Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. File 2010 taxes free Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. File 2010 taxes free Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. File 2010 taxes free Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). File 2010 taxes free Preparación de un testamento. File 2010 taxes free Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. File 2010 taxes free No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. File 2010 taxes free Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. File 2010 taxes free Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. File 2010 taxes free Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. File 2010 taxes free Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. File 2010 taxes free Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. File 2010 taxes free Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. File 2010 taxes free Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. File 2010 taxes free Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. File 2010 taxes free Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. File 2010 taxes free No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. File 2010 taxes free Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. File 2010 taxes free No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. File 2010 taxes free Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. File 2010 taxes free Ejemplo. File 2010 taxes free Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. File 2010 taxes free Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. File 2010 taxes free No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. File 2010 taxes free Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. File 2010 taxes free Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). File 2010 taxes free Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. File 2010 taxes free Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. File 2010 taxes free Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. File 2010 taxes free Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. File 2010 taxes free Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. File 2010 taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The File 2010 Taxes Free

File 2010 taxes free Publication 597 - Main Content Table of Contents Application of Treaty Personal Services Pensions, Annuities, Social Security, and AlimonyRoth IRAs. File 2010 taxes free Tax-deferred plans. File 2010 taxes free Investment Income From Canadian Sources Other Income Charitable ContributionsQualified charities. File 2010 taxes free Income Tax Credits Competent Authority Assistance How To Get Tax HelpText of Treaty U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free Taxation Canadian Taxation Application of Treaty The benefits of the income tax treaty are generally provided on the basis of residence for income tax purposes. File 2010 taxes free That is, a person who is recognized as a resident of the United States who has income from Canada, will often pay less income tax to Canada on that income than if no treaty was in effect. File 2010 taxes free Article IV provides definitions of residents of Canada and the United States, and provides specific criteria for applying the treaty in cases where a taxpayer is considered by both countries to be a resident. File 2010 taxes free Saving clause. File 2010 taxes free   In most instances, a treaty does not affect the right of a country to tax its own residents (including those who are U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizens) or of the United States to tax its residents or citizens (including U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizens who are residents of the foreign country). File 2010 taxes free This provision is known as the “saving clause. File 2010 taxes free ”   For example, an individual who is a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen and a resident of Canada may have dividend income from a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free corporation. File 2010 taxes free The treaty provides a maximum rate of 15% on dividends received by a resident of Canada from sources in the United States. File 2010 taxes free Even though a resident of Canada, the individual is a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen and the saving clause overrides the treaty article that limits the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax to 15%. File 2010 taxes free    Exceptions to the saving clause can be found in Article XXIX, paragraph 3. File 2010 taxes free Treaty-based position. File 2010 taxes free   If you take the position that any U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax is overruled or otherwise reduced by a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free treaty (a treaty-based position), you generally must disclose that position on Form 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure Under Section 6114 or 7701(b), and attach it to your return. File 2010 taxes free Personal Services A U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen or resident who is temporarily present in Canada during the tax year is exempt from Canadian income taxes on pay for services performed, or remittances received from the United States, if the citizen or resident qualifies under one of the treaty exemption provisions set out below. File 2010 taxes free Income from employment (Article XV). File 2010 taxes free   Income U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents receive for the performance of dependent personal services in Canada (except as public entertainers) is exempt from Canadian tax if it is not more than $10,000 in Canadian currency for the year. File 2010 taxes free If it is more than $10,000 for the year, it is exempt only if: The residents are present in Canada for no more than 183 days in any 12-month period beginning or ending in the year concerned, and The income is not paid by, or on behalf of, a Canadian resident and is not borne by a permanent establishment in Canada. File 2010 taxes free    Whether there is a permanent establishment in Canada is determined by the rules set forth in Article V. File 2010 taxes free Example. File 2010 taxes free You are a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident employed under an 8-month contract with a Canadian firm to install equipment in their Montreal plant. File 2010 taxes free During the calendar year you were physically present in Canada for 179 days and were paid $16,500 (Canadian) for your services. File 2010 taxes free Although you were in Canada for not more than 183 days during the year, your income is not exempt from Canadian income tax because it was paid by a Canadian resident and was more than $10,000 (Canadian) for the year. File 2010 taxes free Pay received by a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident for work regularly done in more than one country as an employee on a ship, aircraft, motor vehicle, or train operated by a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident is exempt from Canadian tax. File 2010 taxes free Income from self-employment (Article VII). File 2010 taxes free   Income from services performed (other than those performed as an employee) are taxed in Canada if they are attributable to a permanent establishment in Canada. File 2010 taxes free This income is treated as business profits, and deductions similar to those allowed under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free law are allowable. File 2010 taxes free   If you carry on (or have carried on) business in both Canada and the United States, the business profits are attributable to each country based on the profits that the permanent establishment might be expected to make if it were a distinct and separate person engaged in the same or similar activities. File 2010 taxes free The business profits attributable to the permanent establishment include only those profits derived from assets used, risks assumed, and activities performed by the permanent establishment. File 2010 taxes free   You may be considered to have a permanent establishment if you meet certain conditions. File 2010 taxes free For more information, see Article V (Permanent Establishment) and Article VII (Business Profits). File 2010 taxes free Public entertainers (Article XVI). File 2010 taxes free   The provisions under income from employment or income from self-employment do not apply to public entertainers (such as theater, motion picture, radio, or television artistes, musicians, or athletes) from the United States who receive more than $15,000 in gross receipts in Canadian currency, including reimbursed expenses, from their entertainment activities in Canada during the calendar year. File 2010 taxes free However, this provision for public entertainers does not apply (and the other provisions will apply) to athletes participating in team sports in leagues with regularly scheduled games in both the United States and Canada. File 2010 taxes free Compensation paid by the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free Government (Article XIX). File 2010 taxes free   Wages, salaries, and similar income (other than pensions) paid to a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen by the United States or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions for discharging governmental functions are exempt from Canadian income tax. File 2010 taxes free   The exemption does not apply to pay for services performed in connection with any trade or business carried on for profit by the United States, or any of its agencies, instrumentalities, or political subdivisions. File 2010 taxes free Students and apprentices (Article XX). File 2010 taxes free   A full-time student, apprentice, or business trainee who is in Canada to study or acquire business experience is exempt from Canadian income tax on remittances received from any source outside Canada for maintenance, education, or training. File 2010 taxes free The recipient must be or must have been a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident immediately before visiting Canada. File 2010 taxes free   An apprentice or business trainee can claim this exemption only for a period of one year from the date the individual first arrived in Canada for the purpose of training. File 2010 taxes free Pensions, Annuities, Social Security, and Alimony Under Article XVIII, pensions and annuities from Canadian sources paid to U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents are subject to tax by Canada, but the tax is limited to 15% of the gross amount (if a periodic pension payment) or of the taxable amount (if an annuity). File 2010 taxes free Canadian pensions and annuities paid to U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents may be taxed by the United States, but the amount of any pension included in income for U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax purposes may not be more than the amount that would be included in income in Canada if the recipient were a Canadian resident. File 2010 taxes free Pensions. File 2010 taxes free   A pension includes any payment under a pension or other retirement arrangement, Armed Forces retirement pay, war veterans pensions and allowances, and payments under a sickness, accident, or disability plan. File 2010 taxes free It includes pensions paid by private employers and the government for services rendered. File 2010 taxes free   Pensions also include payments from individual retirement arrangements (IRAs) in the United States, registered retirement savings plans (RRSPs) and registered retirement income funds (RRIFs) in Canada. File 2010 taxes free   Pensions do not include social security benefits. File 2010 taxes free Roth IRAs. File 2010 taxes free   A distribution from a Roth IRA is exempt from Canadian tax to the extent it would be exempt from U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax if paid to a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident. File 2010 taxes free In addition, you may elect to defer any tax in Canada on income accrued within the Roth IRA but not distributed by the Roth IRA. File 2010 taxes free However, you cannot defer tax on any accruals due to contributions made after you become a Canadian resident. File 2010 taxes free Tax-deferred plans. File 2010 taxes free   Generally, income that accrues in a Canadian RRSP or RRIF is subject to U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax, even if it is not distributed. File 2010 taxes free However, a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen or resident can elect to defer U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax on income from the plan until the income is distributed. File 2010 taxes free Form 8891 is used to make the election. File 2010 taxes free Annuities. File 2010 taxes free    An annuity is a stated sum payable periodically at stated times, during life, or during a specified number of years, under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration (other than services rendered). File 2010 taxes free Annuities do not include: Non-periodic payments, or An annuity the cost of which was deductible for tax purposes. File 2010 taxes free Special rules. File 2010 taxes free    Special rules apply to pensions and annuities with respect to: Short-term assignments, Cross-border commuters, and Individuals who participate in a Canadian qualifying plan. File 2010 taxes free Generally, distributions in such cases are deemed to be earned in the country in which the plan is established, without regard to where the services were rendered. File 2010 taxes free Social security benefits. File 2010 taxes free   U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free social security benefits paid to a resident of Canada are taxed in Canada as if they were benefits under the Canada Pension Plan, except that 15% of the amount of the benefit is exempt from Canadian tax. File 2010 taxes free Alimony. File 2010 taxes free   Alimony and similar amounts (including child support payments) from Canadian sources paid to U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents are exempt from Canadian tax. File 2010 taxes free For purposes of U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax, these amounts are excluded from income to the same extent they would be excluded from income in Canada if the recipient was a Canadian resident. File 2010 taxes free Investment Income From Canadian Sources The treaty provides beneficial treatment for certain items of Canadian source income that result from an investment of capital. File 2010 taxes free Dividends (Article X). File 2010 taxes free   For Canadian source dividends received by U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents, the Canadian income tax generally may not be more than 15%. File 2010 taxes free   A 5% rate applies to intercorporate dividends paid from a subsidiary to a parent corporation owning at least 10% of the subsidiary's voting stock. File 2010 taxes free However, a 10% rate applies if the payer of the dividend is a nonresident-owned Canadian investment corporation. File 2010 taxes free   These rates do not apply if the owner of the dividends carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the holding on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. File 2010 taxes free Interest (Article XI). File 2010 taxes free   Generally, Canadian source interest received by U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents is exempt from Canadian income tax. File 2010 taxes free   The exemption does not apply if the owner of the interest carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the debt on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. File 2010 taxes free Gains from the sale of property (Article XIII). File 2010 taxes free   Generally, gains from the sale of personal property by a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident having no permanent establishment in Canada are exempt from Canadian income tax. File 2010 taxes free However, the exemption from Canadian tax does not apply to gains realized by U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free residents on Canadian real property, and on personal property belonging to a permanent establishment in Canada. File 2010 taxes free   If the property subject to Canadian tax is a capital asset and was owned by the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident on September 26, 1980, not as part of the business property of a permanent establishment in Canada, generally the taxable gain is limited to the appreciation after 1984. File 2010 taxes free Royalties (Article XII). File 2010 taxes free   The following are exempt from Canadian tax: Copyright royalties and other like payments for the production or reproduction of any literary, dramatic, musical, or artistic work (other than payments for motion pictures and works on film, videotape, or other means of reproduction for use in connection with television, which may be taxed at 10%), Payments for the use of, or the right to use, computer software, Payments for the use of, or the right to use, any patent or any information concerning industrial, commercial, or scientific experience (but not within a rental or franchise agreement), and Payments for broadcasting as agreed to in an exchange of notes between the countries. File 2010 taxes free   This rate or exemption does not apply if the owner of the royalties carries on, or has carried on, a business in Canada through a permanent establishment and the right or property on which the income is paid is effectively connected with that permanent establishment. File 2010 taxes free   This exemption (or lower rate) does not apply to royalties to explore for or to exploit mineral deposits, timber, and other natural resources. File 2010 taxes free Other Income Generally, Canadian source income that is not specifically mentioned in the treaty, may be taxed by Canada. File 2010 taxes free Gambling losses. File 2010 taxes free   Canadian residents may deduct gambling losses in the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free against gambling winnings in the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free in the same manner as a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free resident. File 2010 taxes free Charitable Contributions United States income tax return. File 2010 taxes free   Under Article XXI, you may deduct contributions to certain qualified Canadian charitable organizations on your United States income tax return. File 2010 taxes free Besides being subject to the overall limits applicable to all your charitable contributions under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax law, your charitable contributions to Canadian organizations (other than contributions to a college or university at which you or a member of your family is or was enrolled) are subject to the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free percentage limits on charitable contributions, applied to your Canadian source income. File 2010 taxes free If your return does not include gross income from Canadian sources, charitable contributions to Canadian organizations are generally not deductible. File 2010 taxes free Example. File 2010 taxes free You are a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen living in Canada. File 2010 taxes free You have both U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free and Canadian source income. File 2010 taxes free During your tax year, you contribute to Canadian organizations that would qualify as charitable organizations under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax law if they were U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free organizations. File 2010 taxes free To figure the maximum amount of the contribution to Canadian organizations that you can deduct on your U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free income tax return, multiply your adjusted gross income from Canadian sources by the percentage limit that applies to contributions under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free income tax law. File 2010 taxes free Then include this amount on your return along with all your domestic charitable contributions, subject to the appropriate percentage limit required for contributions under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free income tax law. File 2010 taxes free The appropriate percentage limit for U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax purposes is applied to your total adjusted gross income from all sources. File 2010 taxes free Qualified charities. File 2010 taxes free   These Canadian organizations must meet the qualifications that a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free charitable organization must meet under U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free tax law. File 2010 taxes free Usually an organization will notify you if it qualifies. File 2010 taxes free For further information on charitable contributions and the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free percentage limits, see Publication 526, Charitable Contributions. File 2010 taxes free Canadian income tax return. File 2010 taxes free   Under certain conditions, contributions to qualified U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free charitable organizations may also be claimed on your Canadian income tax return if you are a Canadian resident. File 2010 taxes free Income Tax Credits The treaty contains a credit provision (Article XXIV) for the elimination of double taxation. File 2010 taxes free In general, the United States and Canada both allow a credit against their income tax for the income tax paid to the other country on income from sources in that other country. File 2010 taxes free For detailed discussions of the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free income tax treatment of tax paid to foreign countries, see Publication 514, Foreign Tax Credit for Individuals. File 2010 taxes free See paragraphs (4) and (5) of Article XXIV for certain provisions that affect the computation of the credit allowed by the United States for Canadian income taxes paid by U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizens residing in Canada. File 2010 taxes free Competent Authority Assistance Under Article XXVI, a U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free citizen or resident may request assistance from the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free competent authority when the actions of Canada, the United States, or both, potentially result in double taxation or taxation contrary to the treaty. File 2010 taxes free The U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free competent authority may then consult with the Canadian competent authority to determine if the double taxation or denial of treaty benefits in question can be avoided. File 2010 taxes free If the competent authorities are not able to reach agreement in a case, binding arbitration proceedings may apply. File 2010 taxes free It is important that your request for competent authority assistance be made as soon as you have been notified by either Canada or the United States of proposed adjustments that would result in denial of treaty benefits or in double taxation. File 2010 taxes free This is so that implementation of any agreement reached by the competent authorities is not barred by administrative, legal, or procedural barriers. File 2010 taxes free For information that you should include with your request for competent authority assistance, see Revenue Procedure 2006-54, 2006-49 IRB 1035, available at www. File 2010 taxes free irs. File 2010 taxes free gov/irb/2006-49_IRB/ar13. File 2010 taxes free html. File 2010 taxes free The request should be addressed to:  Deputy Commissioner (International) Large Business and International Division Attn: Office of Tax Treaty  Internal Revenue Service 1111 Constitution Ave. File 2010 taxes free , NW Routing: MA3-322A Washington, D. File 2010 taxes free C. File 2010 taxes free 20024 In addition to a timely request for assistance, you should take the following measures: File a timely protective claim for credit or refund of U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free taxes on Form 1040X, Form 1120X, or amended Form 1041, whichever is appropriate. File 2010 taxes free This will, among other things, give you the benefit of a foreign tax credit in case you do not qualify for the treaty benefit in question. File 2010 taxes free For figuring this credit, attach either Form 1116, Foreign Tax Credit (Individual, Estate, or Trust), or Form 1118, Foreign Tax Credit — Corporations, as appropriate. File 2010 taxes free Attach your protective claim to your request for competent authority assistance. File 2010 taxes free Take appropriate action under Canadian procedures to avoid the lapse or termination of your right of appeal under Canadian income tax law. File 2010 taxes free How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS and the Canada Revenue Agency in several ways. File 2010 taxes free Text of Treaty You can get the text of the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free —Canada income tax treaty from: Superintendent of Documents U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free Government Printing Office P. File 2010 taxes free O. File 2010 taxes free Box 371954 Pittsburgh, PA 15250-7954 The treaty can also be found on the Internet at IRS. File 2010 taxes free gov. File 2010 taxes free U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free Taxation During the filing season, the IRS conducts a taxpayer assistance program in Canada. File 2010 taxes free To find out if IRS personnel will be in your area, you should contact the consular office at the nearest U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free Embassy or consulate. File 2010 taxes free Mail. File 2010 taxes free For answers to technical or account questions, you can write to:   Internal Revenue Service International Section Philadelphia, PA 19255-0525 Phone. File 2010 taxes free You can call the IRS for help at (267) 941-1000 (not a toll-free call). File 2010 taxes free Canadian Taxation You can get information on Canadian taxation from the Canada Revenue Agency. File 2010 taxes free The International Tax Services Office can be contacted on 1-800-267-5177 (from anywhere in Canada and the U. File 2010 taxes free S. File 2010 taxes free ) or on the Internet at www. File 2010 taxes free cra-arc. File 2010 taxes free gc. File 2010 taxes free ca. File 2010 taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications