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File 2010 tax return online free 26. File 2010 tax return online free   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. File 2010 tax return online free Cargos de estacionamiento. File 2010 tax return online free Publicidad en el automóvil. File 2010 tax return online free Uso compartido de automóviles. File 2010 tax return online free Transporte de herramientas o instrumentos. File 2010 tax return online free Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. File 2010 tax return online free Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. File 2010 tax return online free Empleados estatutarios. File 2010 tax return online free Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. File 2010 tax return online free  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. File 2010 tax return online free Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. File 2010 tax return online free Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. File 2010 tax return online free  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). File 2010 tax return online free Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). File 2010 tax return online free Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. File 2010 tax return online free Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. File 2010 tax return online free Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. File 2010 tax return online free Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. File 2010 tax return online free Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. File 2010 tax return online free Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. File 2010 tax return online free Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. File 2010 tax return online free Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. File 2010 tax return online free Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. File 2010 tax return online free Quién no necesita usar este capítulo. File 2010 tax return online free   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. File 2010 tax return online free Recibió un reembolso total de sus gastos. File 2010 tax return online free Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. File 2010 tax return online free No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. File 2010 tax return online free Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. File 2010 tax return online free Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. File 2010 tax return online free    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. File 2010 tax return online free Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. File 2010 tax return online free Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. File 2010 tax return online free Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. File 2010 tax return online free Definición de gastos de viaje. File 2010 tax return online free   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. File 2010 tax return online free   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. File 2010 tax return online free Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. File 2010 tax return online free No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. File 2010 tax return online free Ejemplo 1. File 2010 tax return online free Usted es conductor de trenes. File 2010 tax return online free Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. File 2010 tax return online free Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. File 2010 tax return online free En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Ejemplo 2. File 2010 tax return online free Usted es camionero. File 2010 tax return online free Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. File 2010 tax return online free En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. File 2010 tax return online free Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Miembros de las Fuerzas Armadas. File 2010 tax return online free   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. File 2010 tax return online free No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. File 2010 tax return online free Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. File 2010 tax return online free    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. File 2010 tax return online free Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. File 2010 tax return online free Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. File 2010 tax return online free Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. File 2010 tax return online free Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. File 2010 tax return online free Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. File 2010 tax return online free Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. File 2010 tax return online free Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. File 2010 tax return online free Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. File 2010 tax return online free Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. File 2010 tax return online free Lugar principal de negocios o trabajo. File 2010 tax return online free   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. File 2010 tax return online free El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. File 2010 tax return online free El nivel de su actividad comercial en cada lugar. File 2010 tax return online free Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. File 2010 tax return online free Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. File 2010 tax return online free Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. File 2010 tax return online free Ningún lugar principal de negocios o trabajo. File 2010 tax return online free   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. File 2010 tax return online free Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. File 2010 tax return online free Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. File 2010 tax return online free   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. File 2010 tax return online free Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. File 2010 tax return online free Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. File 2010 tax return online free No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. File 2010 tax return online free   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. File 2010 tax return online free Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. File 2010 tax return online free Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. File 2010 tax return online free Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. File 2010 tax return online free Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. File 2010 tax return online free Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. File 2010 tax return online free Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. File 2010 tax return online free En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. File 2010 tax return online free Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. File 2010 tax return online free Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. File 2010 tax return online free Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. File 2010 tax return online free Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. File 2010 tax return online free Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. File 2010 tax return online free También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. File 2010 tax return online free Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. File 2010 tax return online free Domicilio tributario distinto al hogar familiar. File 2010 tax return online free   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. File 2010 tax return online free Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. File 2010 tax return online free Vea el Ejemplo 1 , más adelante. File 2010 tax return online free   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Vea el Ejemplo 2 , más adelante. File 2010 tax return online free Ejemplo 1. File 2010 tax return online free Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. File 2010 tax return online free Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. File 2010 tax return online free Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. File 2010 tax return online free No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. File 2010 tax return online free Ejemplo 2. File 2010 tax return online free Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. File 2010 tax return online free El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. File 2010 tax return online free En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. File 2010 tax return online free Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. File 2010 tax return online free Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. File 2010 tax return online free No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. File 2010 tax return online free No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. File 2010 tax return online free Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. File 2010 tax return online free Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. File 2010 tax return online free Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. File 2010 tax return online free Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. File 2010 tax return online free Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. File 2010 tax return online free   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. File 2010 tax return online free Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. File 2010 tax return online free Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. File 2010 tax return online free Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. File 2010 tax return online free   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. File 2010 tax return online free Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. File 2010 tax return online free   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. File 2010 tax return online free Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. File 2010 tax return online free Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. File 2010 tax return online free Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. File 2010 tax return online free   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. File 2010 tax return online free Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. File 2010 tax return online free   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. File 2010 tax return online free Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. File 2010 tax return online free   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. File 2010 tax return online free Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. File 2010 tax return online free Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. File 2010 tax return online free Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. File 2010 tax return online free Regreso a casa en días libres. File 2010 tax return online free   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. File 2010 tax return online free No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. File 2010 tax return online free Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. File 2010 tax return online free Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. File 2010 tax return online free   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. File 2010 tax return online free Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. File 2010 tax return online free Período condicional de trabajo. File 2010 tax return online free   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. File 2010 tax return online free No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. File 2010 tax return online free ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. File 2010 tax return online free Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. File 2010 tax return online free El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. File 2010 tax return online free La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. File 2010 tax return online free Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. File 2010 tax return online free Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. File 2010 tax return online free Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. File 2010 tax return online free Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. File 2010 tax return online free Separación de costos. File 2010 tax return online free   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. File 2010 tax return online free Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. File 2010 tax return online free Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. File 2010 tax return online free Gastos de viaje para otra persona. File 2010 tax return online free   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. File 2010 tax return online free Empleado. File 2010 tax return online free   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. File 2010 tax return online free Asociado comercial. File 2010 tax return online free   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. File 2010 tax return online free Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. File 2010 tax return online free Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. File 2010 tax return online free Propósito comercial de buena fe (bona fide). File 2010 tax return online free   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. File 2010 tax return online free Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. File 2010 tax return online free Linda no es la empleada de Geraldo. File 2010 tax return online free De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. File 2010 tax return online free El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. File 2010 tax return online free Los gastos de Linda no son deducibles. File 2010 tax return online free Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. File 2010 tax return online free El precio diario de una habitación individual es $149. File 2010 tax return online free Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. File 2010 tax return online free Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. File 2010 tax return online free Tabla 26-1. File 2010 tax return online free Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. File 2010 tax return online free SI tiene gastos por. File 2010 tax return online free . File 2010 tax return online free . File 2010 tax return online free ENTONCES usted puede deducir el costo de. File 2010 tax return online free . File 2010 tax return online free . File 2010 tax return online free transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. File 2010 tax return online free Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. File 2010 tax return online free Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. File 2010 tax return online free taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. File 2010 tax return online free equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. File 2010 tax return online free automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. File 2010 tax return online free Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. File 2010 tax return online free Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. File 2010 tax return online free alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. File 2010 tax return online free Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. File 2010 tax return online free Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. File 2010 tax return online free limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. File 2010 tax return online free teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. File 2010 tax return online free Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. File 2010 tax return online free propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. File 2010 tax return online free otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. File 2010 tax return online free Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. File 2010 tax return online free Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. File 2010 tax return online free Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. File 2010 tax return online free El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. File 2010 tax return online free La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. File 2010 tax return online free Gastos exagerados y extravagantes. File 2010 tax return online free   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. File 2010 tax return online free Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. File 2010 tax return online free Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. File 2010 tax return online free Límite del 50% en comidas. File 2010 tax return online free   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. File 2010 tax return online free La asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free Estos dos métodos se explican a continuación. File 2010 tax return online free Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. File 2010 tax return online free   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. File 2010 tax return online free Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. File 2010 tax return online free El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . File 2010 tax return online free Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . File 2010 tax return online free Costo real. File 2010 tax return online free   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. File 2010 tax return online free Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. File 2010 tax return online free Asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. File 2010 tax return online free Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. File 2010 tax return online free Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. File 2010 tax return online free En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . File 2010 tax return online free Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. File 2010 tax return online free Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. File 2010 tax return online free Gastos imprevistos. File 2010 tax return online free   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. File 2010 tax return online free Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. File 2010 tax return online free Método únicamente para gastos imprevistos. File 2010 tax return online free   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. File 2010 tax return online free La cantidad de la deducción es $5 al día. File 2010 tax return online free Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. File 2010 tax return online free No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. File 2010 tax return online free gsa. File 2010 tax return online free gov. File 2010 tax return online free Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. File 2010 tax return online free Es posible que corresponda el límite del 50%. File 2010 tax return online free   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. File 2010 tax return online free El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . File 2010 tax return online free Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . File 2010 tax return online free No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. File 2010 tax return online free Quién puede usar la asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. File 2010 tax return online free Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. File 2010 tax return online free    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. File 2010 tax return online free Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. File 2010 tax return online free No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. File 2010 tax return online free Cantidad de asignación estándar para comidas. File 2010 tax return online free   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. File 2010 tax return online free Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. File 2010 tax return online free   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. File 2010 tax return online free    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. File 2010 tax return online free gsa. File 2010 tax return online free gov. File 2010 tax return online free Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. File 2010 tax return online free No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. File 2010 tax return online free Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. File 2010 tax return online free   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. File 2010 tax return online free No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. File 2010 tax return online free Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. File 2010 tax return online free    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. File 2010 tax return online free El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. File 2010 tax return online free El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. File 2010 tax return online free    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. File 2010 tax return online free defensetravel. File 2010 tax return online free dod. File 2010 tax return online free mil/site/perdiemCalc. File 2010 tax return online free cfm. File 2010 tax return online free Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. File 2010 tax return online free state. File 2010 tax return online free gov/travel/. File 2010 tax return online free Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. File 2010 tax return online free Tarifa especial para trabajadores de transporte. File 2010 tax return online free   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. File 2010 tax return online free Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. File 2010 tax return online free Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). File 2010 tax return online free   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. File 2010 tax return online free Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. File 2010 tax return online free Asignación de viajes para los días de salida y regreso. File 2010 tax return online free   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). File 2010 tax return online free Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. File 2010 tax return online free Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. File 2010 tax return online free En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. File 2010 tax return online free Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. File 2010 tax return online free Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. File 2010 tax return online free El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. File 2010 tax return online free Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. File 2010 tax return online free 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. File 2010 tax return online free Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. File 2010 tax return online free Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. File 2010 tax return online free Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. File 2010 tax return online free El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. File 2010 tax return online free Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. File 2010 tax return online free Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. File 2010 tax return online free Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. File 2010 tax return online free En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. File 2010 tax return online free Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. File 2010 tax return online free Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. File 2010 tax return online free Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. File 2010 tax return online free La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. File 2010 tax return online free Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. File 2010 tax return online free No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. File 2010 tax return online free Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. File 2010 tax return online free La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. File 2010 tax return online free Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. File 2010 tax return online free Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. File 2010 tax return online free La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Transporte público. File 2010 tax return online free   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. File 2010 tax return online free Regresa a Nueva York sin hacer escala. File 2010 tax return online free El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Automóvil privado. File 2010 tax return online free   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. File 2010 tax return online free El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. File 2010 tax return online free Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. File 2010 tax return online free Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. File 2010 tax return online free Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. File 2010 tax return online free La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. File 2010 tax return online free Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. File 2010 tax return online free Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. File 2010 tax return online free Viajes totalmente para propósitos de negocios. File 2010 tax return online free   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. File 2010 tax return online free Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. File 2010 tax return online free   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. File 2010 tax return online free Excepción 1 − Ningún control sustancial. File 2010 tax return online free   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. File 2010 tax return online free El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. File 2010 tax return online free   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. File 2010 tax return online free    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . File 2010 tax return online free   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. File 2010 tax return online free    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. File 2010 tax return online free Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. File 2010 tax return online free   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. File 2010 tax return online free Una semana significa siete días seguidos. File 2010 tax return online free Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. File 2010 tax return online free Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. File 2010 tax return online free   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. File 2010 tax return online free Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. File 2010 tax return online free Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. File 2010 tax return online free   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. File 2010 tax return online free Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. File 2010 tax return online free Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. File 2010 tax return online free Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. File 2010 tax return online free Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. File 2010 tax return online free No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. File 2010 tax return online free En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. File 2010 tax return online free Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. File 2010 tax return online free Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. File 2010 tax return online free Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. File 2010 tax return online free No puede deducir los gastos de viaje de su familia. File 2010 tax return online free Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. File 2010 tax return online free Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. File 2010 tax return online free Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. File 2010 tax return online free Programa de la convención. File 2010 tax return online free   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. File 2010 tax return online free Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. File 2010 tax return online free No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. File 2010 tax return online free Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. File 2010 tax return online free    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. File 2010 tax return online free Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. File 2010 tax return online free Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. File 2010 tax return online free El requisito de asociación. File 2010 tax return online free Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. File 2010 tax return online free La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. File 2010 tax return online free Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. File 2010 tax return online free Este límite se explica más adelante. File 2010 tax return online free Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. File 2010 tax return online free (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. File 2010 tax return online free Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. File 2010 tax return online free ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. File 2010 tax return online free La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. File 2010 tax return online free El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. File 2010 tax return online free Gastos incluidos. File 2010 tax return online free   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. File 2010 tax return online free No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. File 2010 tax return online free Aplicación del límite del 50%. File 2010 tax return online free   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. File 2010 tax return online free   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. File 2010 tax return online free Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. File 2010 tax return online free Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. File 2010 tax return online free Cuándo aplicar el límite del 50%. File 2010 tax return online free   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. File 2010 tax return online free Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. File 2010 tax return online free Ejemplo 1. File 2010 tax return online free Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. File 2010 tax return online free Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. File 2010 tax return online free La deducción no puede ser más de $45 (0. File 2010 tax return online free 50 x $90). File 2010 tax return online free Ejemplo 2. File 2010 tax return online free Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. File 2010 tax return online free Compró los boletos por medio de un vendedor. File 2010 tax return online free Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). File 2010 tax return online free La deducción no puede ser más de $80 (0. File 2010 tax return online free 50 x $160). File 2010 tax return online free Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. File 2010 tax return online free La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. File 2010 tax return online free El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. File 2010 tax return online free Gastos reembolsados al empleado. File 2010 tax return online free   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. File 2010 tax return online free Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . File 2010 tax return online free Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. File 2010 tax return online free   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. File 2010 tax return online free El porcentaje es el 80%. File 2010 tax return online free   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. File 2010 tax return online free Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. File 2010 tax return online free Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. File 2010 tax return online free Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. File 2010 tax return online free Otras excepciones. File 2010 tax return online free   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. File 2010 tax return online free Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. File 2010 tax return online free Figura 26-A. File 2010 tax return online free ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. File 2010 tax return online free Vea Excepciones al límite del 50% . File 2010 tax return online free Please click here for the text description of the image. File 2010 tax return online free Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. File 2010 tax return online free Entretenimiento. File 2010 tax return online free    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. File 2010 tax return online free Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. File 2010 tax return online free Comidas como forma de entretenimiento. File 2010 tax return online free   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. File 2010 tax return online free Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. File 2010 tax return online free Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. File 2010 tax return online free No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. File 2010 tax return online free Separación de costos. File 2010 tax return online free   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. File 2010 tax return online free Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. File 2010 tax return online free Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. File 2010 tax return online free Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. File 2010 tax return online free   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. File 2010 tax return online free Gastos exagerados o extravagantes. File 2010 tax return online free   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. File 2010 tax return online free Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. File 2010 tax return online free Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. File 2010 tax return online free Reuniones de asociaciones comerciales. File 2010 tax return online free    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. File 2010 tax return online free Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. File 2010 tax return online free Entradas a eventos. File 2010 tax return online free   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. File 2010 tax return online free Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. File 2010 tax return online free ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. File 2010 tax return online free Cuotas de clubes y afiliaciones. File 2010 tax return online free   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. File 2010 tax return online free Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. File 2010 tax return online free   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. File 2010 tax return online free No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. File 2010 tax return online free Establecimientos de entretenimiento. File 2010 tax return online free   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. File 2010 tax return online free Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. File 2010 tax return online free   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. File 2010 tax return online free Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. File 2010 tax return online free Gastos de bolsillo. File 2010 tax return online free   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. File 2010 tax return online free Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. File 2010 tax return online free No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. File 2010 tax return online free Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. File 2010 tax return online free Información adicional. File 2010 tax return online free   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. File 2010 tax return online free Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. File 2010 tax return online free Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. File 2010 tax return online free Límite de los $25. File 2010 tax return online free   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. File 2010 tax return online free Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. File 2010 tax return online free   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. File 2010 tax return online free Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. File 2010 tax return online free   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. File 2010 tax return online free No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. File 2010 tax return online free Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. File 2010 tax return online free Costos imprevistos. File 2010 tax return online free   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. File 2010 tax return online free   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. File 2010 tax return online free Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. File 2010 tax return online free Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. File 2010 tax return online free Excepciones. File 2010 tax return online free   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. File 2010 tax return online free Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. File 2010 tax return online free Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. File 2010 tax return online free Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. File 2010 tax return online free Regalo o entretenimiento. File 2010 tax return online free   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. File 2010 tax return online free Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. File 2010 tax return online free    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. File 2010 tax return online free    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. File 2010 tax return online free Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. File 2010 tax return online free Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . File 2010 tax return online free Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. File 2010 tax return online free , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. File 2010 tax return online free Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. File 2010 tax return online free (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . File 2010 tax return online free ) Visitar a clientes. File 2010 tax return online free Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. File 2010 tax return online free Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. File 2010 tax return online free Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. File 2010 tax return online free Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. File 2010 tax return online free Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. File 2010 tax return online free Vea Gastos de Automóvil , más adelante. File 2010 tax return online free Ilustración de gastos de transporte. File 2010 tax return online free    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. File 2010 tax return online free Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. File 2010 tax return online free Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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File 2010 tax return online free 13. File 2010 tax return online free   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. File 2010 tax return online free Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. File 2010 tax return online free Base ajustada. File 2010 tax return online free Base distinta al costo. File 2010 tax return online free Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. File 2010 tax return online free Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. File 2010 tax return online free Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. File 2010 tax return online free Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. File 2010 tax return online free Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. File 2010 tax return online free Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. File 2010 tax return online free Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. File 2010 tax return online free Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. File 2010 tax return online free Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. File 2010 tax return online free Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . File 2010 tax return online free Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. File 2010 tax return online free El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. File 2010 tax return online free Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). File 2010 tax return online free Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. File 2010 tax return online free Préstamos con intereses bajos o sin intereses. File 2010 tax return online free    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. File 2010 tax return online free Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. File 2010 tax return online free   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. File 2010 tax return online free Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. File 2010 tax return online free Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. File 2010 tax return online free Compra por suma global. File 2010 tax return online free   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. File 2010 tax return online free Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. File 2010 tax return online free Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. File 2010 tax return online free El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. File 2010 tax return online free    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. File 2010 tax return online free Valor justo de mercado (FMV). File 2010 tax return online free   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. File 2010 tax return online free Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. File 2010 tax return online free Asunción de hipoteca. File 2010 tax return online free   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. File 2010 tax return online free Cargos de liquidación. File 2010 tax return online free   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. File 2010 tax return online free Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. File 2010 tax return online free No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. File 2010 tax return online free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. File 2010 tax return online free Cargos por conexión de servicios públicos. File 2010 tax return online free Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). File 2010 tax return online free Costos de registro. File 2010 tax return online free Cargos por estudios topográficos. File 2010 tax return online free Impuestos de traspaso. File 2010 tax return online free Seguro de título de la propiedad. File 2010 tax return online free Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. File 2010 tax return online free   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. File 2010 tax return online free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. File 2010 tax return online free Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. File 2010 tax return online free Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. File 2010 tax return online free Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. File 2010 tax return online free Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. File 2010 tax return online free Impuestos sobre bienes raíces. File 2010 tax return online free   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. File 2010 tax return online free No puede deducirlos como gasto. File 2010 tax return online free    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. File 2010 tax return online free No incluya esta cantidad en la base de bienes. File 2010 tax return online free Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. File 2010 tax return online free Puntos. File 2010 tax return online free   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. File 2010 tax return online free Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. File 2010 tax return online free Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . File 2010 tax return online free Puntos de hipoteca de vivienda. File 2010 tax return online free   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. File 2010 tax return online free Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. File 2010 tax return online free Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. File 2010 tax return online free Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. File 2010 tax return online free El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. File 2010 tax return online free Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. File 2010 tax return online free Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. File 2010 tax return online free Algunos de estos artículos se explican a continuación. File 2010 tax return online free Mejoras. File 2010 tax return online free   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. File 2010 tax return online free Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. File 2010 tax return online free Gravámenes por mejoras locales. File 2010 tax return online free   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. File 2010 tax return online free No deduzca dichos cargos como impuestos. File 2010 tax return online free Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. File 2010 tax return online free Sume dicho cargo a la base de sus bienes. File 2010 tax return online free En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. File 2010 tax return online free Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. File 2010 tax return online free Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. File 2010 tax return online free Algunos de estos artículos se explican a continuación. File 2010 tax return online free Tabla 13-1. File 2010 tax return online free Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. File 2010 tax return online free   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. File 2010 tax return online free    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. File 2010 tax return online free   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . File 2010 tax return online free Depreciación y deducción conforme a la sección 179. File 2010 tax return online free   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. File 2010 tax return online free   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. File 2010 tax return online free Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. File 2010 tax return online free En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. File 2010 tax return online free Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. File 2010 tax return online free Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. File 2010 tax return online free Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. File 2010 tax return online free Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. File 2010 tax return online free Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. File 2010 tax return online free Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. File 2010 tax return online free Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). File 2010 tax return online free   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. File 2010 tax return online free Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. File 2010 tax return online free Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. File 2010 tax return online free   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. File 2010 tax return online free Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. File 2010 tax return online free Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. File 2010 tax return online free   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. File 2010 tax return online free De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. File 2010 tax return online free Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . File 2010 tax return online free Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. File 2010 tax return online free    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. File 2010 tax return online free Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . File 2010 tax return online free Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. File 2010 tax return online free En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. File 2010 tax return online free El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. File 2010 tax return online free Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. File 2010 tax return online free La cantidad que incluye en los ingresos es la base. File 2010 tax return online free Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. File 2010 tax return online free Bienes restringidos. File 2010 tax return online free   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. File 2010 tax return online free Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. File 2010 tax return online free Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). File 2010 tax return online free Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. File 2010 tax return online free Compra por valor inferior. File 2010 tax return online free   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. File 2010 tax return online free Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. File 2010 tax return online free La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). File 2010 tax return online free   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. File 2010 tax return online free Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. File 2010 tax return online free Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. File 2010 tax return online free Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. File 2010 tax return online free Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. File 2010 tax return online free Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. File 2010 tax return online free Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. File 2010 tax return online free Bienes similares o afines. File 2010 tax return online free   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. File 2010 tax return online free Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. File 2010 tax return online free Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. File 2010 tax return online free Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. File 2010 tax return online free Dinero o bienes no similares ni afines. File 2010 tax return online free    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free El estado expropió sus bienes. File 2010 tax return online free La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. File 2010 tax return online free Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). File 2010 tax return online free Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. File 2010 tax return online free Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. File 2010 tax return online free Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. File 2010 tax return online free La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. File 2010 tax return online free   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. File 2010 tax return online free Base de depreciación. File 2010 tax return online free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. File 2010 tax return online free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File 2010 tax return online free Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. File 2010 tax return online free Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. File 2010 tax return online free Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. File 2010 tax return online free Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. File 2010 tax return online free Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. File 2010 tax return online free Bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. File 2010 tax return online free Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. File 2010 tax return online free Bienes calificados. File 2010 tax return online free   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. File 2010 tax return online free Bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. File 2010 tax return online free El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. File 2010 tax return online free El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. File 2010 tax return online free Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). File 2010 tax return online free Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). File 2010 tax return online free La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. File 2010 tax return online free Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. File 2010 tax return online free   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. File 2010 tax return online free Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. File 2010 tax return online free Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. File 2010 tax return online free Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. File 2010 tax return online free Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. File 2010 tax return online free Asignación de la base. File 2010 tax return online free   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. File 2010 tax return online free El resto es la base de los bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free Información adicional. File 2010 tax return online free   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. File 2010 tax return online free Base de depreciación. File 2010 tax return online free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. File 2010 tax return online free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. File 2010 tax return online free Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. File 2010 tax return online free Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. File 2010 tax return online free Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. File 2010 tax return online free Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. File 2010 tax return online free Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. File 2010 tax return online free Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . File 2010 tax return online free Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. File 2010 tax return online free Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . File 2010 tax return online free Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. File 2010 tax return online free Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. File 2010 tax return online free   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. File 2010 tax return online free Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File 2010 tax return online free Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. File 2010 tax return online free Vea Base Ajustada , anteriormente. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Usted recibió un acre de terreno como donación. File 2010 tax return online free Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. File 2010 tax return online free La base ajustada del donante era $10,000. File 2010 tax return online free Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. File 2010 tax return online free Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. File 2010 tax return online free Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. File 2010 tax return online free Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. File 2010 tax return online free Bienes comerciales. File 2010 tax return online free   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. File 2010 tax return online free Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. File 2010 tax return online free   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. File 2010 tax return online free Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. File 2010 tax return online free   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. File 2010 tax return online free Vea Base Ajustada , anteriormente. File 2010 tax return online free   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. File 2010 tax return online free Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. File 2010 tax return online free El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. File 2010 tax return online free   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. File 2010 tax return online free La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. File 2010 tax return online free La base ajustada de su madre era $20,000. File 2010 tax return online free La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). File 2010 tax return online free Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. File 2010 tax return online free La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. File 2010 tax return online free $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. File 2010 tax return online free 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. File 2010 tax return online free Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. File 2010 tax return online free Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. File 2010 tax return online free El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. File 2010 tax return online free El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. File 2010 tax return online free La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. File 2010 tax return online free Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. File 2010 tax return online free Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. File 2010 tax return online free Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. File 2010 tax return online free   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. File 2010 tax return online free Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. File 2010 tax return online free Bienes gananciales. File 2010 tax return online free   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. File 2010 tax return online free Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. File 2010 tax return online free Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. File 2010 tax return online free Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. File 2010 tax return online free El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. File 2010 tax return online free La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). File 2010 tax return online free La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. File 2010 tax return online free   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. File 2010 tax return online free Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. File 2010 tax return online free Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. File 2010 tax return online free Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. File 2010 tax return online free Base para propósitos de depreciación. File 2010 tax return online free   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. File 2010 tax return online free La base ajustada en la fecha del cambio. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. File 2010 tax return online free Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. File 2010 tax return online free Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. File 2010 tax return online free Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). File 2010 tax return online free En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. File 2010 tax return online free La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). File 2010 tax return online free Venta de bienes. File 2010 tax return online free   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. File 2010 tax return online free Ganancia. File 2010 tax return online free   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File 2010 tax return online free Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). File 2010 tax return online free Pérdida. File 2010 tax return online free   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. File 2010 tax return online free Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. File 2010 tax return online free En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. File 2010 tax return online free Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). File 2010 tax return online free La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). File 2010 tax return online free Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. File 2010 tax return online free Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. File 2010 tax return online free Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. File 2010 tax return online free Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. File 2010 tax return online free Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. File 2010 tax return online free Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. File 2010 tax return online free Son un rendimiento de capital. File 2010 tax return online free Ejemplo. File 2010 tax return online free En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. File 2010 tax return online free En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. File 2010 tax return online free En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. File 2010 tax return online free Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. File 2010 tax return online free Otras bases. File 2010 tax return online free   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. File 2010 tax return online free Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 2010 tax return online free Cómo identificar acciones o bonos vendidos. File 2010 tax return online free   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. File 2010 tax return online free Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. File 2010 tax return online free Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 2010 tax return online free Acciones de fondos mutuos. File 2010 tax return online free   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. File 2010 tax return online free Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. File 2010 tax return online free Prima de bonos. File 2010 tax return online free   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. File 2010 tax return online free Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. File 2010 tax return online free Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. File 2010 tax return online free Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. File 2010 tax return online free   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. File 2010 tax return online free Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. File 2010 tax return online free Obligaciones exentas de impuestos. File 2010 tax return online free    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. File 2010 tax return online free Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. File 2010 tax return online free El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. File 2010 tax return online free Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. File 2010 tax return online free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications