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File 2010 income tax 3. File 2010 income tax   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. File 2010 income tax Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. File 2010 income tax Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. File 2010 income tax Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. File 2010 income tax  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. File 2010 income tax Eliminación gradual por fases de la exención. File 2010 income tax  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. File 2010 income tax Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. File 2010 income tax Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. File 2010 income tax Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. File 2010 income tax Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. File 2010 income tax Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. File 2010 income tax Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. File 2010 income tax Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. File 2010 income tax Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. File 2010 income tax Deducción. File 2010 income tax   Las exenciones reducen su ingreso tributable. File 2010 income tax Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. File 2010 income tax Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. File 2010 income tax Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. File 2010 income tax Cómo se pueden reclamar exenciones. File 2010 income tax    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. File 2010 income tax    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. File 2010 income tax    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. File 2010 income tax El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. File 2010 income tax También complete la línea 26. File 2010 income tax   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. File 2010 income tax El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. File 2010 income tax También complete la línea 42. File 2010 income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. File 2010 income tax Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. File 2010 income tax Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. File 2010 income tax Éstas se denominan “exenciones personales”. File 2010 income tax Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. File 2010 income tax Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. File 2010 income tax Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. File 2010 income tax Declaración conjunta. File 2010 income tax   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. File 2010 income tax Declaración por separado. File 2010 income tax   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. File 2010 income tax Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. File 2010 income tax También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. File 2010 income tax Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. File 2010 income tax Fallecimiento del cónyuge. File 2010 income tax   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . File 2010 income tax Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . File 2010 income tax   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. File 2010 income tax   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. File 2010 income tax Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. File 2010 income tax Cónyuge divorciado o separado. File 2010 income tax   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. File 2010 income tax Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. File 2010 income tax Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. File 2010 income tax Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. File 2010 income tax El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. File 2010 income tax Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. File 2010 income tax Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. File 2010 income tax Requisito de la Declaración Conjunta. File 2010 income tax Requisito de Ciudadanía o Residencia. File 2010 income tax Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. File 2010 income tax Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. File 2010 income tax Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. File 2010 income tax Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. File 2010 income tax Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. File 2010 income tax Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. File 2010 income tax Amas de llave, criados o sirvientes. File 2010 income tax   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. File 2010 income tax Crédito tributario por hijos. File 2010 income tax   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. File 2010 income tax Para más información, vea el capítulo 34. File 2010 income tax Tabla 3-1. File 2010 income tax Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. File 2010 income tax Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. File 2010 income tax Para más detalles, vea el resto de este capítulo. File 2010 income tax Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. File 2010 income tax   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. File 2010 income tax   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. File 2010 income tax UU. File 2010 income tax , o residente de Canadá o México. File 2010 income tax 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. File 2010 income tax   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. File 2010 income tax   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. File 2010 income tax   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. File 2010 income tax 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. File 2010 income tax   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). File 2010 income tax   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. File 2010 income tax    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). File 2010 income tax    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. File 2010 income tax 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. File 2010 income tax 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. File 2010 income tax Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. File 2010 income tax   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. File 2010 income tax 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. File 2010 income tax 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. File 2010 income tax 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. File 2010 income tax Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. File 2010 income tax Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. File 2010 income tax Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. File 2010 income tax Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax Excepción. File 2010 income tax   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. File 2010 income tax Ejemplo 1. File 2010 income tax Hijo que presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. File 2010 income tax El esposo ganó $25,000 en el año. File 2010 income tax La pareja presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax Usted no puede tomar una exención por su hija. File 2010 income tax Ejemplo 2. File 2010 income tax Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. File 2010 income tax Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. File 2010 income tax A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. File 2010 income tax Ellos no tienen hijos. File 2010 income tax Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. File 2010 income tax La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. File 2010 income tax Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. File 2010 income tax Ejemplo 3. File 2010 income tax Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. File 2010 income tax Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. File 2010 income tax Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. File 2010 income tax Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. File 2010 income tax La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. File 2010 income tax Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. File 2010 income tax Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. File 2010 income tax UU. File 2010 income tax , o residente de Canadá o México. File 2010 income tax No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. File 2010 income tax Excepción por un hijo adoptivo. File 2010 income tax   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. File 2010 income tax Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. File 2010 income tax Lugar de residencia de un hijo. File 2010 income tax   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. File 2010 income tax   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. File 2010 income tax Si es así, se satisface este requisito. File 2010 income tax Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. File 2010 income tax   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. File 2010 income tax Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. File 2010 income tax Usted no puede reclamar exenciones por ellos. File 2010 income tax No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. File 2010 income tax Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. File 2010 income tax Nacionales estadounidenses. File 2010 income tax   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. File 2010 income tax Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. File 2010 income tax Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. File 2010 income tax Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. File 2010 income tax A continuación se explican dichos requisitos. File 2010 income tax Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. File 2010 income tax Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). File 2010 income tax Hijo adoptivo. File 2010 income tax   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. File 2010 income tax El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. File 2010 income tax Hijo de crianza. File 2010 income tax   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. File 2010 income tax Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. File 2010 income tax Ejemplo. File 2010 income tax Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. File 2010 income tax A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. File 2010 income tax El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. File 2010 income tax   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. File 2010 income tax Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. File 2010 income tax Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. File 2010 income tax Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. File 2010 income tax El no está incapacitado. File 2010 income tax Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. File 2010 income tax Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. File 2010 income tax Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. File 2010 income tax Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. File 2010 income tax Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. File 2010 income tax Definición del término “estudiante”. File 2010 income tax   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. File 2010 income tax Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. File 2010 income tax Estudiante a tiempo completo. File 2010 income tax   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. File 2010 income tax Definición del término “escuela”. File 2010 income tax   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. File 2010 income tax Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. File 2010 income tax Estudiantes de escuela superior vocacional. File 2010 income tax   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. File 2010 income tax Total y permanentemente incapacitado. File 2010 income tax   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. File 2010 income tax Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. File 2010 income tax Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. File 2010 income tax Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. File 2010 income tax Ausencias temporales. File 2010 income tax   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. File 2010 income tax Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. File 2010 income tax Fallecimiento o nacimiento de un hijo. File 2010 income tax   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. File 2010 income tax Hijo que nació vivo. File 2010 income tax   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. File 2010 income tax La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. File 2010 income tax Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. File 2010 income tax El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. File 2010 income tax Hijo que nació muerto. File 2010 income tax   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. File 2010 income tax Hijos secuestrados. File 2010 income tax   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. File 2010 income tax Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. File 2010 income tax Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). File 2010 income tax   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. File 2010 income tax Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. File 2010 income tax El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. File 2010 income tax Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. File 2010 income tax Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. File 2010 income tax (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. File 2010 income tax Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). File 2010 income tax Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. File 2010 income tax Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. File 2010 income tax   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. File 2010 income tax El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. File 2010 income tax   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. File 2010 income tax   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). File 2010 income tax Igual cantidad de noches. File 2010 income tax    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). File 2010 income tax Diciembre 31. File 2010 income tax   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. File 2010 income tax Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. File 2010 income tax Hijo emancipado. File 2010 income tax   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. File 2010 income tax Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. File 2010 income tax Ausencias. File 2010 income tax   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. File 2010 income tax Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. File 2010 income tax Padres que trabajan durante la noche. File 2010 income tax   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. File 2010 income tax Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. File 2010 income tax Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. File 2010 income tax Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. File 2010 income tax En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. File 2010 income tax Usted tiene la custodia de su hijo. File 2010 income tax Ejemplo 2: Hija en campamento. File 2010 income tax En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. File 2010 income tax En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. File 2010 income tax Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. File 2010 income tax Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. File 2010 income tax Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. File 2010 income tax Su ingreso bruto ajustado es $40,000. File 2010 income tax El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. File 2010 income tax Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. File 2010 income tax Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. File 2010 income tax Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. File 2010 income tax Usted se enferma y lo hospitalizan. File 2010 income tax El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. File 2010 income tax Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. File 2010 income tax Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. File 2010 income tax Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. File 2010 income tax Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. File 2010 income tax El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. File 2010 income tax Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. File 2010 income tax Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. File 2010 income tax Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. File 2010 income tax Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. File 2010 income tax Usted es el padre o la madre que tiene custodia. File 2010 income tax Declaración escrita. File 2010 income tax    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. File 2010 income tax El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. File 2010 income tax   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. File 2010 income tax Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. File 2010 income tax   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. File 2010 income tax El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. File 2010 income tax El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. File 2010 income tax Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. File 2010 income tax   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). File 2010 income tax Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). File 2010 income tax La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. File 2010 income tax Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. File 2010 income tax   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. File 2010 income tax El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). File 2010 income tax El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. File 2010 income tax Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. File 2010 income tax El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. File 2010 income tax Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. File 2010 income tax   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. File 2010 income tax Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. File 2010 income tax El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. File 2010 income tax Padre o madre que se ha vuelto a casar. File 2010 income tax   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. File 2010 income tax Padres que nunca se casaron. File 2010 income tax   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. File 2010 income tax Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. File 2010 income tax Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. File 2010 income tax Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. File 2010 income tax Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. File 2010 income tax Ejemplo. File 2010 income tax Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. File 2010 income tax Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. File 2010 income tax Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. File 2010 income tax Él no es su hijo calificado. File 2010 income tax Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. File 2010 income tax   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. File 2010 income tax Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. File 2010 income tax   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. File 2010 income tax Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. File 2010 income tax Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. File 2010 income tax   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. File 2010 income tax Ejemplo 1. File 2010 income tax Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. File 2010 income tax Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). File 2010 income tax No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. File 2010 income tax Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. File 2010 income tax Ejemplo 2. File 2010 income tax Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. File 2010 income tax El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. File 2010 income tax Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. File 2010 income tax Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. File 2010 income tax Becas. File 2010 income tax   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. File 2010 income tax Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. File 2010 income tax Excepción. File 2010 income tax   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. File 2010 income tax Ejemplo 1. File 2010 income tax Hija que presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. File 2010 income tax Él ganó $25,000 en el año. File 2010 income tax La pareja presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. File 2010 income tax Ejemplo 2. File 2010 income tax Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. File 2010 income tax Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. File 2010 income tax A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. File 2010 income tax Ellos no tienen hijos. File 2010 income tax Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. File 2010 income tax La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. File 2010 income tax Ejemplo 3. File 2010 income tax Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. File 2010 income tax Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. File 2010 income tax Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. File 2010 income tax Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. File 2010 income tax La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. File 2010 income tax Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. File 2010 income tax Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. File 2010 income tax Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. File 2010 income tax A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. File 2010 income tax Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. File 2010 income tax El crédito tributario por hijos. File 2010 income tax El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. File 2010 income tax El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. File 2010 income tax La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. File 2010 income tax El crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. File 2010 income tax Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. File 2010 income tax La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. File 2010 income tax Reglas de desempate. File 2010 income tax   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. File 2010 income tax Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. File 2010 income tax Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. File 2010 income tax Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. File 2010 income tax Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. File 2010 income tax Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. File 2010 income tax Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. File 2010 income tax Vea el Ejemplo 6. File 2010 income tax   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. File 2010 income tax Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. File 2010 income tax Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. File 2010 income tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. File 2010 income tax El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. File 2010 income tax Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. File 2010 income tax Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. File 2010 income tax No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. File 2010 income tax Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. File 2010 income tax Usted permite que su madre reclame a Jacinta. File 2010 income tax Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). File 2010 income tax Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. File 2010 income tax Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. File 2010 income tax Sólo usted puede reclamar a Jacinta. File 2010 income tax Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. File 2010 income tax En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. File 2010 income tax El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. File 2010 income tax Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. File 2010 income tax Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. File 2010 income tax Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. File 2010 income tax Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. File 2010 income tax Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. File 2010 income tax Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. File 2010 income tax Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. File 2010 income tax Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. File 2010 income tax Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. File 2010 income tax Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. File 2010 income tax Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. File 2010 income tax Ejemplo 7: Padres separados. File 2010 income tax Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. File 2010 income tax Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. File 2010 income tax Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. File 2010 income tax Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. File 2010 income tax Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. File 2010 income tax Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. File 2010 income tax Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. File 2010 income tax Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. File 2010 income tax Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. File 2010 income tax Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. File 2010 income tax En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. File 2010 income tax Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. File 2010 income tax Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. File 2010 income tax Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. File 2010 income tax Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. File 2010 income tax Ejemplo 9: Padres no casados. File 2010 income tax Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. File 2010 income tax Usted y el padre de su hijo no están casados. File 2010 income tax Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. File 2010 income tax Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. File 2010 income tax El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). File 2010 income tax Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. File 2010 income tax En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. File 2010 income tax Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. File 2010 income tax Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. File 2010 income tax Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. File 2010 income tax Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. File 2010 income tax Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. File 2010 income tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. File 2010 income tax Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. File 2010 income tax Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. File 2010 income tax No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. File 2010 income tax Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. File 2010 income tax Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). File 2010 income tax   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. File 2010 income tax Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. File 2010 income tax Ejemplo 1. File 2010 income tax Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. File 2010 income tax Su ingreso bruto ajustado es $10,000. File 2010 income tax El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. File 2010 income tax El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. File 2010 income tax Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. File 2010 income tax Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. File 2010 income tax Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. File 2010 income tax Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. File 2010 income tax (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). File 2010 income tax Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. File 2010 income tax Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). File 2010 income tax Ejemplo 2. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. File 2010 income tax La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. File 2010 income tax Ejemplo 3. File 2010 income tax La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. File 2010 income tax Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. File 2010 income tax El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. File 2010 income tax Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. File 2010 income tax Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). File 2010 income tax Edad. File 2010 income tax   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. File 2010 income tax No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. File 2010 income tax Hijos secuestrados. File 2010 income tax   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. File 2010 income tax Consulte la Publicación 501, para más detalles. File 2010 income tax Hoja de Trabajo 3-1. File 2010 income tax Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. File 2010 income tax Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. File 2010 income tax No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. File 2010 income tax     2. File 2010 income tax Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. File 2010 income tax     3. File 2010 income tax Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. File 2010 income tax     4. File 2010 income tax Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. File 2010 income tax     5. File 2010 income tax Sume las líneas 2 a 4. File 2010 income tax (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). File 2010 income tax 5. File 2010 income tax     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. File 2010 income tax Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. File 2010 income tax Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. File 2010 income tax       6b. File 2010 income tax Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. File 2010 income tax Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. File 2010 income tax 6b. File 2010 income tax     7. File 2010 income tax Anote el total gastado en alimentos 7. File 2010 income tax     8. File 2010 income tax Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. File 2010 income tax , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. File 2010 income tax     9. File 2010 income tax Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. File 2010 income tax     10. File 2010 income tax Anote el total de otros gastos. File 2010 income tax No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. File 2010 income tax 10. File 2010 income tax     11. File 2010 income tax Sume las líneas 6a a 10. File 2010 income tax Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. File 2010 income tax     12. File 2010 income tax Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. File 2010 income tax     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. File 2010 income tax Divida la línea 11 por la línea 12. File 2010 income tax Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. File 2010 income tax     14. File 2010 income tax Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. File 2010 income tax     15. File 2010 income tax Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. File 2010 income tax     16. File 2010 income tax Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. File 2010 income tax     17. File 2010 income tax Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. File 2010 income tax     18. File 2010 income tax Anote el total de otros gastos para esta persona 18. File 2010 income tax     19. File 2010 income tax Sume las líneas 13 a 18. File 2010 income tax El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. File 2010 income tax     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. File 2010 income tax Multiplique la línea 19 por el 50% (. File 2010 income tax 50) 20. File 2010 income tax     21. File 2010 income tax Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. File 2010 income tax Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. File 2010 income tax     22. File 2010 income tax ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. File 2010 income tax Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. File 2010 income tax Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. File 2010 income tax De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. File 2010 income tax    Sí. File 2010 income tax Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. File 2010 income tax Pare aquí. File 2010 income tax        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. File 2010 income tax Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. File 2010 income tax Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien
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Individual Filer Notices

One of the ways we classify our notices is by the type of tax form they're about. We call notices we send about Form 1040, 1040A, 1040EZ, or any related schedules, forms, or other attachments individual filer notices. Notices we send about business-related tax forms such as Forms 941, 1065, and 1120, are called business filer notices and are listed elsewhere. If the individual filer notice you have isn't listed below, check back often. We'll be adding more on a regular basis.

The Notices in Numerical Order

Here's a list of notices with detailed information available.


CP 57 - Notice of Insufficient Funds
Informs the recipient that we are charging a penalty for insufficient funds.
CP 79 - Earned Income Credit Eligibility Requirement
Informs the recipient that they may need to complete an additional form to claim the credit if their Earned Income Credit (EIC) was disallowed or reduced by the IRS for any year after 1996.
CP 79A - Earned Income Credit Two Year Ban
Informs the recipient that they are banned from claiming the Earned Income Credit (EIC) for two years, and must complete an additional form to claim the EIC in the first year after the ban has been lifted.
CP 90 - Final Notice, Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing FPLP
Final Notice: Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing is systemically generated from Master File. These notices are sent certified mail, return receipt requested, and include Form 12153 and Pubs 594/1660.
CP 91 - Final Notice Before Levy on Social Security Benefits
Informs the recipient that they still have a balance due on their account and that we intend to levy on their Social Security benefits unless they take appropriate action within 30 days.
Page Last Reviewed or Updated: 25-Feb-2014

The File 2010 Income Tax

File 2010 income tax 15. File 2010 income tax   Selling Your Home Table of Contents Reminder Introduction Useful Items - You may want to see: Main Home Figuring Gain or LossSelling Price Amount Realized Adjusted Basis Amount of Gain or Loss Dispositions Other Than Sales Determining Basis Excluding the GainMaximum Exclusion Ownership and Use Tests Reduced Maximum Exclusion Business Use or Rental of Home Reporting the SaleSeller-financed mortgage. File 2010 income tax More information. File 2010 income tax Special SituationsException for sales to related persons. File 2010 income tax Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy Reminder Home sold with undeducted points. File 2010 income tax  If you have not deducted all the points you paid to secure a mortgage on your old home, you may be able to deduct the remaining points in the year of the sale. File 2010 income tax See Mortgage ending early under Points in chapter 23. File 2010 income tax Introduction This chapter explains the tax rules that apply when you sell your main home. File 2010 income tax In most cases, your main home is the one in which you live most of the time. File 2010 income tax If you sold your main home in 2013, you may be able to exclude from income any gain up to a limit of $250,000 ($500,000 on a joint return in most cases). File 2010 income tax See Excluding the Gain , later. File 2010 income tax Generally, if you can exclude all the gain, you do not need to report the sale on your tax return. File 2010 income tax If you have gain that cannot be excluded, it is taxable. File 2010 income tax Report it on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and Schedule D (Form 1040). File 2010 income tax You may also have to complete Form 4797, Sales of Business Property. File 2010 income tax See Reporting the Sale , later. File 2010 income tax If you have a loss on the sale, you generally cannot deduct it on your return. File 2010 income tax However, you may need to report it. File 2010 income tax See Reporting the Sale , later. File 2010 income tax The following are main topics in this chapter. File 2010 income tax Figuring gain or loss. File 2010 income tax Basis. File 2010 income tax Excluding the gain. File 2010 income tax Ownership and use tests. File 2010 income tax Reporting the sale. File 2010 income tax Other topics include the following. File 2010 income tax Business use or rental of home. File 2010 income tax Recapturing a federal mortgage subsidy. File 2010 income tax Useful Items - You may want to see: Publication 523 Selling Your Home 530 Tax Information for Homeowners 547 Casualties, Disasters, and Thefts Form (and Instructions) Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness 8828 Recapture of Federal Mortgage Subsidy 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Main Home This section explains the term “main home. File 2010 income tax ” Usually, the home you live in most of the time is your main home and can be a: House, Houseboat, Mobile home, Cooperative apartment, or Condominium. File 2010 income tax To exclude gain under the rules of this chapter, you in most cases must have owned and lived in the property as your main home for at least 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. File 2010 income tax Land. File 2010 income tax   If you sell the land on which your main home is located, but not the house itself, you cannot exclude any gain you have from the sale of the land. File 2010 income tax However, if you sell vacant land used as part of your main home and that is adjacent to it, you may be able to exclude the gain from the sale under certain circumstances. File 2010 income tax See Vacant land under Main Home in Publication 523 for more information. File 2010 income tax Example. File 2010 income tax You buy a piece of land and move your main home to it. File 2010 income tax Then you sell the land on which your main home was located. File 2010 income tax This sale is not considered a sale of your main home, and you cannot exclude any gain on the sale of the land. File 2010 income tax More than one home. File 2010 income tax   If you have more than one home, you can exclude gain only from the sale of your main home. File 2010 income tax You must include in income gain from the sale of any other home. File 2010 income tax If you have two homes and live in both of them, your main home is ordinarily the one you live in most of the time during the year. File 2010 income tax Example 1. File 2010 income tax You own two homes, one in New York and one in Florida. File 2010 income tax From 2009 through 2013, you live in the New York home for 7 months and in the Florida residence for 5 months of each year. File 2010 income tax In the absence of facts and circumstances indicating otherwise, the New York home is your main home. File 2010 income tax You would be eligible to exclude the gain from the sale of the New York home but not of the Florida home in 2013. File 2010 income tax Example 2. File 2010 income tax You own a house, but you live in another house that you rent. File 2010 income tax The rented house is your main home. File 2010 income tax Example 3. File 2010 income tax You own two homes, one in Virginia and one in New Hampshire. File 2010 income tax In 2009 and 2010, you lived in the Virginia home. File 2010 income tax In 2011 and 2012, you lived in the New Hampshire home. File 2010 income tax In 2013, you lived again in the Virginia home. File 2010 income tax Your main home in 2009, 2010, and 2013 is the Virginia home. File 2010 income tax Your main home in 2011 and 2012 is the New Hampshire home. File 2010 income tax You would be eligible to exclude gain from the sale of either home (but not both) in 2013. File 2010 income tax Property used partly as your main home. File 2010 income tax   If you use only part of the property as your main home, the rules discussed in this publication apply only to the gain or loss on the sale of that part of the property. File 2010 income tax For details, see Business Use or Rental of Home , later. File 2010 income tax Figuring Gain or Loss To figure the gain or loss on the sale of your main home, you must know the selling price, the amount realized, and the adjusted basis. File 2010 income tax Subtract the adjusted basis from the amount realized to get your gain or loss. File 2010 income tax     Selling price     − Selling expenses       Amount realized       Amount realized     − Adjusted basis       Gain or loss   Selling Price The selling price is the total amount you receive for your home. File 2010 income tax It includes money and the fair market value of any other property or any other services you receive and all notes, mortgages or other debts assumed by the buyer as part of the sale. File 2010 income tax Payment by employer. File 2010 income tax   You may have to sell your home because of a job transfer. File 2010 income tax If your employer pays you for a loss on the sale or for your selling expenses, do not include the payment as part of the selling price. File 2010 income tax Your employer will include it as wages in box 1 of your Form W-2, and you will include it in your income on Form 1040, line 7. File 2010 income tax Option to buy. File 2010 income tax   If you grant an option to buy your home and the option is exercised, add the amount you receive for the option to the selling price of your home. File 2010 income tax If the option is not exercised, you must report the amount as ordinary income in the year the option expires. File 2010 income tax Report this amount on Form 1040, line 21. File 2010 income tax Form 1099-S. File 2010 income tax   If you received Form 1099-S, Proceeds From Real Estate Transactions, box 2 (Gross proceeds) should show the total amount you received for your home. File 2010 income tax   However, box 2 will not include the fair market value of any services or property other than cash or notes you received or will receive. File 2010 income tax Instead, box 4 will be checked to indicate your receipt or expected receipt of these items. File 2010 income tax Amount Realized The amount realized is the selling price minus selling expenses. File 2010 income tax Selling expenses. File 2010 income tax   Selling expenses include: Commissions, Advertising fees, Legal fees, and Loan charges paid by the seller, such as loan placement fees or “points. File 2010 income tax ” Adjusted Basis While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to the basis. File 2010 income tax This adjusted basis must be determined before you can figure gain or loss on the sale of your home. File 2010 income tax For information on how to figure your home's adjusted basis, see Determining Basis , later. File 2010 income tax Amount of Gain or Loss To figure the amount of gain or loss, compare the amount realized to the adjusted basis. File 2010 income tax Gain on sale. File 2010 income tax   If the amount realized is more than the adjusted basis, the difference is a gain and, except for any part you can exclude, in most cases is taxable. File 2010 income tax Loss on sale. File 2010 income tax   If the amount realized is less than the adjusted basis, the difference is a loss. File 2010 income tax A loss on the sale of your main home cannot be deducted. File 2010 income tax Jointly owned home. File 2010 income tax   If you and your spouse sell your jointly owned home and file a joint return, you figure your gain or loss as one taxpayer. File 2010 income tax Separate returns. File 2010 income tax   If you file separate returns, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. File 2010 income tax Your ownership interest is generally determined by state law. File 2010 income tax Joint owners not married. File 2010 income tax   If you and a joint owner other than your spouse sell your jointly owned home, each of you must figure your own gain or loss according to your ownership interest in the home. File 2010 income tax Each of you applies the rules discussed in this chapter on an individual basis. File 2010 income tax Dispositions Other Than Sales Some special rules apply to other dispositions of your main home. File 2010 income tax Foreclosure or repossession. File 2010 income tax   If your home was foreclosed on or repossessed, you have a disposition. File 2010 income tax See Publication 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments, to determine if you have ordinary income, gain, or loss. File 2010 income tax Abandonment. File 2010 income tax   If you abandon your home, see Publication 4681 to determine if you have ordinary income, gain, or loss. File 2010 income tax Trading (exchanging) homes. File 2010 income tax   If you trade your old home for another home, treat the trade as a sale and a purchase. File 2010 income tax Example. File 2010 income tax You owned and lived in a home with an adjusted basis of $41,000. File 2010 income tax A real estate dealer accepted your old home as a trade-in and allowed you $50,000 toward a new home priced at $80,000. File 2010 income tax This is treated as a sale of your old home for $50,000 with a gain of $9,000 ($50,000 – $41,000). File 2010 income tax If the dealer had allowed you $27,000 and assumed your unpaid mortgage of $23,000 on your old home, your sales price would still be $50,000 (the $27,000 trade-in allowed plus the $23,000 mortgage assumed). File 2010 income tax Transfer to spouse. File 2010 income tax   If you transfer your home to your spouse or you transfer it to your former spouse incident to your divorce, you in most cases have no gain or loss. File 2010 income tax This is true even if you receive cash or other consideration for the home. File 2010 income tax As a result, the rules in this chapter do not apply. File 2010 income tax More information. File 2010 income tax   If you need more information, see Transfer to spouse in Publication 523 and Property Settlements in Publication 504, Divorced or Separated Individuals. File 2010 income tax Involuntary conversion. File 2010 income tax   You have a disposition when your home is destroyed or condemned and you receive other property or money in payment, such as insurance or a condemnation award. File 2010 income tax This is treated as a sale and you may be able to exclude all or part of any gain from the destruction or condemnation of your home, as explained later under Special Situations . File 2010 income tax Determining Basis You need to know your basis in your home to figure any gain or loss when you sell it. File 2010 income tax Your basis in your home is determined by how you got the home. File 2010 income tax Generally, your basis is its cost if you bought it or built it. File 2010 income tax If you got it in some other way (inheritance, gift, etc. File 2010 income tax ), your basis is generally either its fair market value when you received it or the adjusted basis of the previous owner. File 2010 income tax While you owned your home, you may have made adjustments (increases or decreases) to your home's basis. File 2010 income tax The result of these adjustments is your home's adjusted basis, which is used to figure gain or loss on the sale of your home. File 2010 income tax See Adjusted Basis , later. File 2010 income tax You can find more information on basis and adjusted basis in chapter 13 of this publication and in Publication 523. File 2010 income tax Cost As Basis The cost of property is the amount you paid for it in cash, debt obligations, other property, or services. File 2010 income tax Purchase. File 2010 income tax   If you bought your home, your basis is its cost to you. File 2010 income tax This includes the purchase price and certain settlement or closing costs. File 2010 income tax In most cases, your purchase price includes your down payment and any debt, such as a first or second mortgage or notes you gave the seller in payment for the home. File 2010 income tax If you build, or contract to build, a new home, your purchase price can include costs of construction, as discussed in Publication 523. File 2010 income tax Settlement fees or closing costs. File 2010 income tax   When you bought your home, you may have paid settlement fees or closing costs in addition to the contract price of the property. File 2010 income tax You can include in your basis some of the settlement fees and closing costs you paid for buying the home, but not the fees and costs for getting a mortgage loan. File 2010 income tax A fee paid for buying the home is any fee you would have had to pay even if you paid cash for the home (that is, without the need for financing). File 2010 income tax    Chapter 13 lists some of the settlement fees and closing costs that you can include in the basis of property, including your home. File 2010 income tax It also lists some settlement costs that cannot be included in basis. File 2010 income tax   Also see Publication 523 for additional items and a discussion of basis other than cost. File 2010 income tax Adjusted Basis Adjusted basis is your cost or other basis increased or decreased by certain amounts. File 2010 income tax To figure your adjusted basis, you can use Worksheet 1 in Publication 523. File 2010 income tax Do not use Worksheet 1 if you acquired an interest in your home from a decedent who died in 2010 and whose executor filed Form 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent. File 2010 income tax Increases to basis. File 2010 income tax   These include the following. File 2010 income tax Additions and other improvements that have a useful life of more than 1 year. File 2010 income tax Special assessments for local improvements. File 2010 income tax Amounts you spent after a casualty to restore damaged property. File 2010 income tax Improvements. File 2010 income tax   These add to the value of your home, prolong its useful life, or adapt it to new uses. File 2010 income tax You add the cost of additions and other improvements to the basis of your property. File 2010 income tax   For example, putting a recreation room or another bathroom in your unfinished basement, putting up a new fence, putting in new plumbing or wiring, putting on a new roof, or paving your unpaved driveway are improvements. File 2010 income tax An addition to your house, such as a new deck, a sunroom, or a new garage, is also an improvement. File 2010 income tax Repairs. File 2010 income tax   These maintain your home in good condition but do not add to its value or prolong its life. File 2010 income tax You do not add their cost to the basis of your property. File 2010 income tax   Examples of repairs include repainting your house inside or outside, fixing your gutters or floors, repairing leaks or plastering, and replacing broken window panes. File 2010 income tax Decreases to basis. File 2010 income tax   These include the following. File 2010 income tax Discharge of qualified principal residence indebtedness that was excluded from income. File 2010 income tax Some or all of the cancellation of debt income that was excluded due to your bankruptcy or insolvency. File 2010 income tax For details, see Publication 4681. File 2010 income tax Gain you postponed from the sale of a previous home before May 7, 1997. File 2010 income tax Deductible casualty losses. File 2010 income tax Insurance payments you received or expect to receive for casualty losses. File 2010 income tax Payments you received for granting an easement or right-of-way. File 2010 income tax Depreciation allowed or allowable if you used your home for business or rental purposes. File 2010 income tax Energy-related credits allowed for expenditures made on the residence. File 2010 income tax (Reduce the increase in basis otherwise allowable for expenditures on the residence by the amount of credit allowed for those expenditures. File 2010 income tax ) Adoption credit you claimed for improvements added to the basis of your home. File 2010 income tax Nontaxable payments from an adoption assistance program of your employer you used for improvements you added to the basis of your home. File 2010 income tax Energy conservation subsidy excluded from your gross income because you received it (directly or indirectly) from a public utility after 1992 to buy or install any energy conservation measure. File 2010 income tax An energy conservation measure is an installation or modification primarily designed either to reduce consumption of electricity or natural gas or to improve the management of energy demand for a home. File 2010 income tax District of Columbia first-time homebuyer credit (allowed on the purchase of a principal residence in the District of Columbia beginning on August 5, 1997 and before January 1, 2012). File 2010 income tax General sales taxes (allowed beginning 2004 and ending before 2014) claimed as an itemized deduction on Schedule A (Form 1040) that were imposed on the purchase of personal property, such as a houseboat used as your home or a mobile home. File 2010 income tax Discharges of qualified principal residence indebtedness. File 2010 income tax   You may be able to exclude from gross income a discharge of qualified principal residence indebtedness. File 2010 income tax This exclusion applies to discharges made after 2006 and before 2014. File 2010 income tax If you choose to exclude this income, you must reduce (but not below zero) the basis of the principal residence by the amount excluded from your gross income. File 2010 income tax   File Form 982 with your tax return. File 2010 income tax See the form's instructions for detailed information. File 2010 income tax Recordkeeping. File 2010 income tax You should keep records to prove your home's adjusted basis. File 2010 income tax Ordinarily, you must keep records for 3 years after the due date for filing your return for the tax year in which you sold your home. File 2010 income tax But if you sold a home before May 7, 1997, and postponed tax on any gain, the basis of that home affects the basis of the new home you bought. File 2010 income tax Keep records proving the basis of both homes as long as they are needed for tax purposes. File 2010 income tax The records you should keep include: Proof of the home's purchase price and purchase expenses, Receipts and other records for all improvements, additions, and other items that affect the home's adjusted basis, Any worksheets or other computations you used to figure the adjusted basis of the home you sold, the gain or loss on the sale, the exclusion, and the taxable gain, Any Form 982 you filed to report any discharge of qualified principal residence indebtedness, Any Form 2119, Sale of Your Home, you filed to postpone gain from the sale of a previous home before May 7, 1997, and Any worksheets you used to prepare Form 2119, such as the Adjusted Basis of Home Sold Worksheet or the Capital Improvements Worksheet from the Form 2119 instructions, or other source of computations. File 2010 income tax Excluding the Gain You may qualify to exclude from your income all or part of any gain from the sale of your main home. File 2010 income tax This means that, if you qualify, you will not have to pay tax on the gain up to the limit described under Maximum Exclusion , next. File 2010 income tax To qualify, you must meet the ownership and use tests described later. File 2010 income tax You can choose not to take the exclusion by including the gain from the sale in your gross income on your tax return for the year of the sale. File 2010 income tax You can use Worksheet 2 in Publication 523 to figure the amount of your exclusion and your taxable gain, if any. File 2010 income tax If you have any taxable gain from the sale of your home, you may have to increase your withholding or make estimated tax payments. File 2010 income tax See Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax. File 2010 income tax Maximum Exclusion You can exclude up to $250,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if all of the following are true. File 2010 income tax You meet the ownership test. File 2010 income tax You meet the use test. File 2010 income tax During the 2-year period ending on the date of the sale, you did not exclude gain from the sale of another home. File 2010 income tax For details on gain allocated to periods of nonqualified use, see Periods of nonqualified use , later. File 2010 income tax You may be able to exclude up to $500,000 of the gain (other than gain allocated to periods of nonqualified use) on the sale of your main home if you are married and file a joint return and meet the requirements listed in the discussion of the special rules for joint returns, later, under Married Persons . File 2010 income tax Ownership and Use Tests To claim the exclusion, you must meet the ownership and use tests. File 2010 income tax This means that during the 5-year period ending on the date of the sale, you must have: Owned the home for at least 2 years (the ownership test), and Lived in the home as your main home for at least 2 years (the use test). File 2010 income tax Exception. File 2010 income tax   If you owned and lived in the property as your main home for less than 2 years, you can still claim an exclusion in some cases. File 2010 income tax However, the maximum amount you may be able to exclude will be reduced. File 2010 income tax See Reduced Maximum Exclusion , later. File 2010 income tax Example 1—home owned and occupied for at least 2 years. File 2010 income tax Mya bought and moved into her main home in September 2011. File 2010 income tax She sold the home at a gain in October 2013. File 2010 income tax During the 5-year period ending on the date of sale in October 2013, she owned and lived in the home for more than 2 years. File 2010 income tax She meets the ownership and use tests. File 2010 income tax Example 2—ownership test met but use test not met. File 2010 income tax Ayden bought a home, lived in it for 6 months, moved out, and never occupied the home again. File 2010 income tax He later sold the home for a gain. File 2010 income tax He owned the home during the entire 5-year period ending on the date of sale. File 2010 income tax He meets the ownership test but not the use test. File 2010 income tax He cannot exclude any part of his gain on the sale unless he qualified for a reduced maximum exclusion (explained later). File 2010 income tax Period of Ownership and Use The required 2 years of ownership and use during the 5-year period ending on the date of the sale do not have to be continuous nor do they both have to occur at the same time. File 2010 income tax You meet the tests if you can show that you owned and lived in the property as your main home for either 24 full months or 730 days (365 × 2) during the 5-year period ending on the date of sale. File 2010 income tax Temporary absence. File 2010 income tax   Short temporary absences for vacations or other seasonal absences, even if you rent out the property during the absences, are counted as periods of use. File 2010 income tax The following examples assume that the reduced maximum exclusion (discussed later) does not apply to the sales. File 2010 income tax Example 1. File 2010 income tax David Johnson, who is single, bought and moved into his home on February 1, 2011. File 2010 income tax Each year during 2011 and 2012, David left his home for a 2-month summer vacation. File 2010 income tax David sold the house on March 1, 2013. File 2010 income tax Although the total time David used his home is less than 2 years (21 months), he meets the requirement and may exclude gain. File 2010 income tax The 2-month vacations are short temporary absences and are counted as periods of use in determining whether David used the home for the required 2 years. File 2010 income tax Example 2. File 2010 income tax Professor Paul Beard, who is single, bought and moved into a house on August 18, 2010. File 2010 income tax He lived in it as his main home continuously until January 5, 2012, when he went abroad for a 1-year sabbatical leave. File 2010 income tax On February 6, 2013, 1 month after returning from the leave, Paul sold the house at a gain. File 2010 income tax Because his leave was not a short temporary absence, he cannot include the period of leave to meet the 2-year use test. File 2010 income tax He cannot exclude any part of his gain, because he did not use the residence for the required 2 years. File 2010 income tax Ownership and use tests met at different times. File 2010 income tax   You can meet the ownership and use tests during different 2-year periods. File 2010 income tax However, you must meet both tests during the 5-year period ending on the date of the sale. File 2010 income tax Example. File 2010 income tax Beginning in 2002, Helen Jones lived in a rented apartment. File 2010 income tax The apartment building was later converted to condominiums, and she bought her same apartment on December 3, 2010. File 2010 income tax In 2011, Helen became ill and on April 14 of that year she moved to her daughter's home. File 2010 income tax On July 12, 2013, while still living in her daughter's home, she sold her condominium. File 2010 income tax Helen can exclude gain on the sale of her condominium because she met the ownership and use tests during the 5-year period from July 13, 2008, to July 12, 2013, the date she sold the condominium. File 2010 income tax She owned her condominium from December 3, 2010, to July 12, 2013 (more than 2 years). File 2010 income tax She lived in the property from July 13, 2008 (the beginning of the 5-year period), to April 14, 2011 (more than 2 years). File 2010 income tax The time Helen lived in her daughter's home during the 5-year period can be counted toward her period of ownership, and the time she lived in her rented apartment during the 5-year period can be counted toward her period of use. File 2010 income tax Cooperative apartment. File 2010 income tax   If you sold stock as a tenant-stockholder in a cooperative housing corporation, the ownership and use tests are met if, during the 5-year period ending on the date of sale, you: Owned the stock for at least 2 years, and Lived in the house or apartment that the stock entitles you to occupy as your main home for at least 2 years. File 2010 income tax Exceptions to Ownership and Use Tests The following sections contain exceptions to the ownership and use tests for certain taxpayers. File 2010 income tax Exception for individuals with a disability. File 2010 income tax   There is an exception to the use test if: You become physically or mentally unable to care for yourself, and You owned and lived in your home as your main home for a total of at least 1 year during the 5-year period before the sale of your home. File 2010 income tax Under this exception, you are considered to live in your home during any time within the 5-year period that you own the home and live in a facility (including a nursing home) licensed by a state or political subdivision to care for persons in your condition. File 2010 income tax If you meet this exception to the use test, you still have to meet the 2-out-of-5-year ownership test to claim the exclusion. File 2010 income tax Previous home destroyed or condemned. File 2010 income tax   For the ownership and use tests, you add the time you owned and lived in a previous home that was destroyed or condemned to the time you owned and lived in the replacement home on whose sale you wish to exclude gain. File 2010 income tax This rule applies if any part of the basis of the home you sold depended on the basis of the destroyed or condemned home. File 2010 income tax Otherwise, you must have owned and lived in the same home for 2 of the 5 years before the sale to qualify for the exclusion. File 2010 income tax Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps. File 2010 income tax   You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve on “qualified official extended duty” as a member of the uniformed services or Foreign Service of the United States, or as an employee of the intelligence community. File 2010 income tax You can choose to have the 5-year test period for ownership and use suspended during any period you or your spouse serve outside the United States either as an employee of the Peace Corps on "qualified official extended duty" or as an enrolled volunteer or volunteer leader of the Peace Corps. File 2010 income tax This means that you may be able to meet the 2-year use test even if, because of your service, you did not actually live in your home for at least the required 2 years during the 5-year period ending on the date of sale. File 2010 income tax   If this helps you qualify to exclude gain, you can choose to have the 5-year test period suspended by filing a return for the year of sale that does not include the gain. File 2010 income tax For more information about the suspension of the 5-year test period, see Members of the uniformed services or Foreign Service, employees of the intelligence community, or employees or volunteers of the Peace Corps in Publication 523. File 2010 income tax Married Persons If you and your spouse file a joint return for the year of sale and one spouse meets the ownership and use tests, you can exclude up to $250,000 of the gain. File 2010 income tax (But see Special rules for joint returns , next. File 2010 income tax ) Special rules for joint returns. File 2010 income tax   You can exclude up to $500,000 of the gain on the sale of your main home if all of the following are true. File 2010 income tax You are married and file a joint return for the year. File 2010 income tax Either you or your spouse meets the ownership test. File 2010 income tax Both you and your spouse meet the use test. File 2010 income tax During the 2-year period ending on the date of the sale, neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home. File 2010 income tax If either spouse does not satisfy all these requirements, the maximum exclusion that can be claimed by the couple is the total of the maximum exclusions that each spouse would qualify for if not married and the amounts were figured separately. File 2010 income tax For this purpose, each spouse is treated as owning the property during the period that either spouse owned the property. File 2010 income tax Example 1—one spouse sells a home. File 2010 income tax Emily sells her home in June 2013 for a gain of $300,000. File 2010 income tax She marries Jamie later in the year. File 2010 income tax She meets the ownership and use tests, but Jamie does not. File 2010 income tax Emily can exclude up to $250,000 of gain on a separate or joint return for 2013. File 2010 income tax The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Jamie does not meet the use test. File 2010 income tax Example 2—each spouse sells a home. File 2010 income tax The facts are the same as in Example 1 except that Jamie also sells a home in 2013 for a gain of $200,000 before he marries Emily. File 2010 income tax He meets the ownership and use tests on his home, but Emily does not. File 2010 income tax Emily can exclude $250,000 of gain and Jamie can exclude $200,000 of gain on the respective sales of their individual homes. File 2010 income tax However, Emily cannot use Jamie's unused exclusion to exclude more than $250,000 of gain. File 2010 income tax Therefore, Emily and Jamie must recognize $50,000 of gain on the sale of Emily's home. File 2010 income tax The $500,000 maximum exclusion for certain joint returns does not apply because Emily and Jamie do not both meet the use test for the same home. File 2010 income tax Sale of main home by surviving spouse. File 2010 income tax   If your spouse died and you did not remarry before the date of sale, you are considered to have owned and lived in the property as your main home during any period of time when your spouse owned and lived in it as a main home. File 2010 income tax   If you meet all of the following requirements, you may qualify to exclude up to $500,000 of any gain from the sale or exchange of your main home. File 2010 income tax The sale or exchange took place after 2008. File 2010 income tax The sale or exchange took place no more than 2 years after the date of death of your spouse. File 2010 income tax You have not remarried. File 2010 income tax You and your spouse met the use test at the time of your spouse's death. File 2010 income tax You or your spouse met the ownership test at the time of your spouse's death. File 2010 income tax Neither you nor your spouse excluded gain from the sale of another home during the last 2 years. File 2010 income tax Example. File 2010 income tax   Harry owned and used a house as his main home since 2009. File 2010 income tax Harry and Wilma married on July 1, 2013, and from that date they use Harry's house as their main home. File 2010 income tax Harry died on August 15, 2013, and Wilma inherited the property. File 2010 income tax Wilma sold the property on September 3, 2013, at which time she had not remarried. File 2010 income tax Although Wilma owned and used the house for less than 2 years, Wilma is considered to have satisfied the ownership and use tests because her period of ownership and use includes the period that Harry owned and used the property before death. File 2010 income tax Home transferred from spouse. File 2010 income tax   If your home was transferred to you by your spouse (or former spouse if the transfer was incident to divorce), you are considered to have owned it during any period of time when your spouse owned it. File 2010 income tax Use of home after divorce. File 2010 income tax   You are considered to have used property as your main home during any period when: You owned it, and Your spouse or former spouse is allowed to live in it under a divorce or separation instrument and uses it as his or her main home. File 2010 income tax Reduced Maximum Exclusion If you fail to meet the requirements to qualify for the $250,000 or $500,000 exclusion, you may still qualify for a reduced exclusion. File 2010 income tax This applies to those who: Fail to meet the ownership and use tests, or Have used the exclusion within 2 years of selling their current home. File 2010 income tax In both cases, to qualify for a reduced exclusion, the sale of your main home must be due to one of the following reasons. File 2010 income tax A change in place of employment. File 2010 income tax Health. File 2010 income tax Unforeseen circumstances. File 2010 income tax Unforeseen circumstances. File 2010 income tax   The sale of your main home is because of an unforeseen circumstance if your primary reason for the sale is the occurrence of an event that you could not reasonably have anticipated before buying and occupying your main home. File 2010 income tax   See Publication 523 for more information and to use Worksheet 3 to figure your reduced maximum exclusion. File 2010 income tax Business Use or Rental of Home You may be able to exclude gain from the sale of a home you have used for business or to produce rental income. File 2010 income tax But you must meet the ownership and use tests. File 2010 income tax Periods of nonqualified use. File 2010 income tax   In most cases, gain from the sale or exchange of your main home will not qualify for the exclusion to the extent that the gains are allocated to periods of nonqualified use. File 2010 income tax Nonqualified use is any period after 2008 during which neither you nor your spouse (or your former spouse) used the property as a main home with the following exceptions. File 2010 income tax Exceptions. File 2010 income tax   A period of nonqualified use does not include: Any portion of the 5-year period ending on the date of the sale or exchange after the last date you (or your spouse) use the property as a main home; Any period (not to exceed an aggregate period of 10 years) during which you (or your spouse) are serving on qualified official extended duty: As a member of the uniformed services; As a member of the Foreign Service of the United States; or As an employee of the intelligence community; and Any other period of temporary absence (not to exceed an aggregate period of 2 years) due to change of employment, health conditions, or such other unforeseen circumstances as may be specified by the IRS. File 2010 income tax The gain resulting from the sale of the property is allocated between qualified and nonqualified use periods based on the amount of time the property was held for qualified and nonqualified use. File 2010 income tax Gain from the sale or exchange of a main home allocable to periods of qualified use will continue to qualify for the exclusion for the sale of your main home. File 2010 income tax Gain from the sale or exchange of property allocable to nonqualified use will not qualify for the exclusion. File 2010 income tax Calculation. File 2010 income tax   To figure the portion of the gain allocated to the period of nonqualified use, multiply the gain by the following fraction:   Total nonqualified use during the period of ownership after 2008      Total period of ownership     This calculation can be found in Worksheet 2, line 10, in Publication 523. File 2010 income tax Example 1. File 2010 income tax On May 23, 2007, Amy, who is unmarried for all years in this example, bought a house. File 2010 income tax She moved in on that date and lived in it until May 31, 2009, when she moved out of the house and put it up for rent. File 2010 income tax The house was rented from June 1, 2009, to March 31, 2011. File 2010 income tax Amy claimed depreciation deductions in 2009 through 2011 totaling $10,000. File 2010 income tax Amy moved back into the house on April 1, 2011, and lived there until she sold it on January 31, 2013, for a gain of $200,000. File 2010 income tax During the 5-year period ending on the date of the sale (January 31, 2008-January 31, 2013), Amy owned and lived in the house for more than 2 years as shown in the following table. File 2010 income tax Five Year Period Used as  Home Used as  Rental 1/31/08 – 5/31/09 16 months       6/1/09 – 3/31/11   22 months 4/1/11 – 1/31/13 22 months         38 months 22 months During the period Amy owned the house (2,080 days), her period of nonqualified use was 668 days. File 2010 income tax Amy divides 668 by 2,080 and obtains a decimal (rounded to at least three decimal places) of 0. File 2010 income tax 321. File 2010 income tax To figure her gain attributable to the period of nonqualified use, she multiplies $190,000 (the gain not attributable to the $10,000 depreciation deduction) by 0. File 2010 income tax 321. File 2010 income tax Because the gain attributable to periods of nonqualified use is $60,990, Amy can exclude $129,010 of her gain. File 2010 income tax Example 2. File 2010 income tax William owned and used a house as his main home from 2007 through 2010. File 2010 income tax On January 1, 2011, he moved to another state. File 2010 income tax He rented his house from that date until April 30, 2013, when he sold it. File 2010 income tax During the 5-year period ending on the date of sale (May 1, 2008-April 30, 2013), William owned and lived in the house for more than 2 years. File 2010 income tax He must report the sale on Form 4797 because it was rental property at the time of sale. File 2010 income tax Because the period of nonqualified use does not include any part of the 5-year period after the last date William lived in the house, he has no period of nonqualified use. File 2010 income tax Because he met the ownership and use tests, he can exclude gain up to $250,000. File 2010 income tax However, he cannot exclude the part of the gain equal to the depreciation he claimed or could have claimed for renting the house, as explained next. File 2010 income tax Depreciation after May 6, 1997. File 2010 income tax   If you were entitled to take depreciation deductions because you used your home for business purposes or as rental property, you cannot exclude the part of your gain equal to any depreciation allowed or allowable as a deduction for periods after May 6, 1997. File 2010 income tax If you can show by adequate records or other evidence that the depreciation allowed was less than the amount allowable, then you may limit the amount of gain recognized to the depreciation allowed. File 2010 income tax See Publication 544 for more information. File 2010 income tax Property used partly for business or rental. File 2010 income tax   If you used property partly as a home and partly for business or to produce rental income, see Publication 523. File 2010 income tax Reporting the Sale Do not report the 2013 sale of your main home on your tax return unless: You have a gain and do not qualify to exclude all of it, You have a gain and choose not to exclude it, or You received Form 1099-S. File 2010 income tax If any of these conditions apply, report the entire gain or loss. File 2010 income tax For details on how to report the gain or loss, see the Instructions for Schedule D (Form 1040) and the Instructions for Form 8949. File 2010 income tax If you used the home for business or to produce rental income, you may have to use Form 4797 to report the sale of the business or rental part (or the sale of the entire property if used entirely for business or rental). File 2010 income tax See Business Use or Rental of Home in Publication 523 and the Instructions for Form 4797. File 2010 income tax Installment sale. File 2010 income tax    Some sales are made under arrangements that provide for part or all of the selling price to be paid in a later year. File 2010 income tax These sales are called “installment sales. File 2010 income tax ” If you finance the buyer's purchase of your home yourself instead of having the buyer get a loan or mortgage from a bank, you probably have an installment sale. File 2010 income tax You may be able to report the part of the gain you cannot exclude on the installment basis. File 2010 income tax    Use Form 6252, Installment Sale Income, to report the sale. File 2010 income tax Enter your exclusion on line 15 of Form 6252. File 2010 income tax Seller-financed mortgage. File 2010 income tax   If you sell your home and hold a note, mortgage, or other financial agreement, the payments you receive in most cases consist of both interest and principal. File 2010 income tax You must separately report as interest income the interest you receive as part of each payment. File 2010 income tax If the buyer of your home uses the property as a main or second home, you must also report the name, address, and social security number (SSN) of the buyer on line 1 of Schedule B (Form 1040A or 1040). File 2010 income tax The buyer must give you his or her SSN, and you must give the buyer your SSN. File 2010 income tax Failure to meet these requirements may result in a $50 penalty for each failure. File 2010 income tax If either you or the buyer does not have and is not eligible to get an SSN, see Social Security Number in chapter 1. File 2010 income tax More information. File 2010 income tax   For more information on installment sales, see Publication 537, Installment Sales. File 2010 income tax Special Situations The situations that follow may affect your exclusion. File 2010 income tax Sale of home acquired in a like-kind exchange. File 2010 income tax   You cannot claim the exclusion if: You acquired your home in a like-kind exchange (also known as a section 1031 exchange), or your basis in your home is determined by reference to the basis of the home in the hands of the person who acquired the property in a like-kind exchange (for example, you received the home from that person as a gift), and You sold the home during the 5-year period beginning with the date your home was acquired in the like-kind exchange. File 2010 income tax Gain from a like-kind exchange is not taxable at the time of the exchange. File 2010 income tax This means that gain will not be taxed until you sell or otherwise dispose of the property you receive. File 2010 income tax To defer gain from a like-kind exchange, you must have exchanged business or investment property for business or investment property of a like kind. File 2010 income tax For more information about like-kind exchanges, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets. File 2010 income tax Home relinquished in a like-kind exchange. File 2010 income tax   If you use your main home partly for business or rental purposes and then exchange the home for another property, see Publication 523. File 2010 income tax Expatriates. File 2010 income tax   You cannot claim the exclusion if the expatriation tax applies to you. File 2010 income tax The expatriation tax applies to certain U. File 2010 income tax S. File 2010 income tax citizens who have renounced their citizenship (and to certain long-term residents who have ended their residency). File 2010 income tax For more information about the expatriation tax, see Expatriation Tax in chapter 4 of Publication 519, U. File 2010 income tax S. File 2010 income tax Tax Guide for Aliens. File 2010 income tax Home destroyed or condemned. File 2010 income tax   If your home was destroyed or condemned, any gain (for example, because of insurance proceeds you received) qualifies for the exclusion. File 2010 income tax   Any part of the gain that cannot be excluded (because it is more than the maximum exclusion) can be postponed under the rules explained in: Publication 547, in the case of a home that was destroyed, or Publication 544, chapter 1, in the case of a home that was condemned. File 2010 income tax Sale of remainder interest. File 2010 income tax   Subject to the other rules in this chapter, you can choose to exclude gain from the sale of a remainder interest in your home. File 2010 income tax If you make this choice, you cannot choose to exclude gain from your sale of any other interest in the home that you sell separately. File 2010 income tax Exception for sales to related persons. File 2010 income tax   You cannot exclude gain from the sale of a remainder interest in your home to a related person. File 2010 income tax Related persons include your brothers, sisters, half-brothers, half-sisters, spouse, ancestors (parents, grandparents, etc. File 2010 income tax ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. File 2010 income tax ). File 2010 income tax Related persons also include certain corporations, partnerships, trusts, and exempt organizations. File 2010 income tax Recapturing (Paying Back) a Federal Mortgage Subsidy If you financed your home under a federally subsidized program (loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates), you may have to recapture all or part of the benefit you received from that program when you sell or otherwise dispose of your home. File 2010 income tax You recapture the benefit by increasing your federal income tax for the year of the sale. File 2010 income tax You may have to pay this recapture tax even if you can exclude your gain from income under the rules discussed earlier; that exclusion does not affect the recapture tax. File 2010 income tax Loans subject to recapture rules. File 2010 income tax   The recapture applies to loans that: Came from the proceeds of qualified mortgage bonds, or Were based on mortgage credit certificates. File 2010 income tax The recapture also applies to assumptions of these loans. File 2010 income tax When recapture applies. File 2010 income tax   Recapture of the federal mortgage subsidy applies only if you meet both of the following conditions. File 2010 income tax You sell or otherwise dispose of your home at a gain within the first 9 years after the date you close your mortgage loan. File 2010 income tax Your income for the year of disposition is more than that year's adjusted qualifying income for your family size for that year (related to the income requirements a person must meet to qualify for the federally subsidized program). File 2010 income tax When recapture does not apply. File 2010 income tax   Recapture does not apply in any of the following situations. File 2010 income tax Your mortgage loan was a qualified home improvement loan (QHIL) of not more than $15,000 used for alterations, repairs, and improvements that protect or improve the basic livability or energy efficiency of your home. File 2010 income tax Your mortgage loan was a QHIL of not more than $150,000 in the case of a QHIL used to repair damage from Hurricane Katrina to homes in the hurricane disaster area; a QHIL funded by a qualified mortgage bond that is a qualified Gulf Opportunity Zone Bond; or a QHIL for an owner-occupied home in the Gulf Opportunity Zone (GO Zone), Rita GO Zone, or Wilma GO Zone. File 2010 income tax For more information, see Publication 4492, Information for Taxpayers Affected by Hurricanes Katrina, Rita, and Wilma. File 2010 income tax Also see Publication 4492-B, Information for Affected Taxpayers in the Midwestern Disaster Areas. File 2010 income tax The home is disposed of as a result of your death. File 2010 income tax You dispose of the home more than 9 years after the date you closed your mortgage loan. File 2010 income tax You transfer the home to your spouse, or to your former spouse incident to a divorce, where no gain is included in your income. File 2010 income tax You dispose of the home at a loss. File 2010 income tax Your home is destroyed by a casualty, and you replace it on its original site within 2 years after the end of the tax year when the destruction happened. File 2010 income tax The replacement period is extended for main homes destroyed in a federally declared disaster area, a Midwestern disaster area, the Kansas disaster area, and the Hurricane Katrina disaster area. File 2010 income tax For more information, see Replacement Period in Publication 547. File 2010 income tax You refinance your mortgage loan (unless you later meet the conditions listed previously under When recapture applies ). File 2010 income tax Notice of amounts. File 2010 income tax   At or near the time of settlement of your mortgage loan, you should receive a notice that provides the federally subsidized amount and other information you will need to figure your recapture tax. File 2010 income tax How to figure and report the recapture. File 2010 income tax    The recapture tax is figured on Form 8828. File 2010 income tax If you sell your home and your mortgage is subject to recapture rules, you must file Form 8828 even if you do not owe a recapture tax. File 2010 income tax Attach Form 8828 to your Form 1040. File 2010 income tax For more information, see Form 8828 and its instructions. File 2010 income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications