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Federal1040x Amendment

Federal1040x amendment Index A Accelerated Cost Recovery System (ACRS), MACRS Depreciation (see also Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Effective date, Depreciation Methods Accounting methods Accrual method, Accrual method. Federal1040x amendment Cash method, Cash method. Federal1040x amendment Change of method, Changing your accounting method. Federal1040x amendment Constructive receipt of income, Cash method. Federal1040x amendment , More information. Federal1040x amendment Accrual method taxpayers, Accrual method. Federal1040x amendment ACRS (Accelerated Cost Recovery System) Effective date, Depreciation Methods Active participation, Active participation. Federal1040x amendment Activities not for profit, Duplex. Federal1040x amendment Additions to property, Additions or improvements to property. Federal1040x amendment (see also Improvements) Basis, Increases to basis. Federal1040x amendment , Additions or improvements. Federal1040x amendment MACRS recovery period, Additions or improvements to property. Federal1040x amendment Adjusted basis MACRS depreciation, Adjusted Basis Adjusted gross income (AGI) Modified (see Modified adjusted gross income (MAGI)) Advance rent, Advance rent. Federal1040x amendment Security deposits, Security deposits. Federal1040x amendment Advertising, Types of Expenses Allocation of expenses Change of property to rental use, Payments added to capital account. Federal1040x amendment How to divide expenses, Dividing Expenses Part of property rented, Renting Part of Property, How to divide expenses. Federal1040x amendment Personal use of rental property, Personal use of rental property. Federal1040x amendment , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Alternative Depreciation System (ADS) Election of, Electing ADS MACRS, MACRS Depreciation, Table 2-2d. Federal1040x amendment Alternative minimum tax (AMT) Accelerated depreciation methods, Alternative minimum tax (AMT). Federal1040x amendment Amended returns, Filing an amended return. Federal1040x amendment Apartments Basement apartments, Examples. Federal1040x amendment Dwelling units, Dwelling unit. Federal1040x amendment Appraisal fees, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. Federal1040x amendment Assessments, local (see Local assessments) Assistance (see Tax help) Assumption of mortgage, Assumption of a mortgage. Federal1040x amendment Attorneys' fees, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment , Increases to basis. Federal1040x amendment Automobiles MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS B Basis Adjusted basis, Adjusted Basis Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. Federal1040x amendment Basis other than cost, Basis Other Than Cost Cost basis, Cost Basis Decreases to, Decreases to basis. Federal1040x amendment Deductions Capitalization of costs vs. Federal1040x amendment , Deducting vs. Federal1040x amendment capitalizing costs. Federal1040x amendment Not greater than basis, Cost or Other Basis Fully Recovered Fair market value, Fair market value. Federal1040x amendment Increases to, Increases to basis. Federal1040x amendment MACRS depreciable basis, Basis of Depreciable Property Property changed to rental use, Basis of Property Changed to Rental Use C Capital expenditures Deductions vs. Federal1040x amendment effect on basis, Deducting vs. Federal1040x amendment capitalizing costs. Federal1040x amendment Local benefit taxes, Local benefit taxes. Federal1040x amendment Mortgages, payments to obtain, Expenses paid to obtain a mortgage. Federal1040x amendment Cars MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Cash method taxpayers, Cash method. Federal1040x amendment Casualty losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Change of accounting method, Changing your accounting method. Federal1040x amendment Charitable contributions Use of property, Donation of use of the property. Federal1040x amendment Cleaning and maintenance, Types of Expenses Closing costs, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Commissions, Types of Expenses Computers MACRS recovery periods, Property Classes Under GDS Condominiums, Condominiums, Dwelling unit. Federal1040x amendment Constructive receipt of income, Cash method. Federal1040x amendment , More information. Federal1040x amendment Cooperative housing, Cooperative apartments. Federal1040x amendment , Cooperatives, Dwelling unit. Federal1040x amendment Cost basis, Cost Basis Credit reports, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Credits Residential energy credits, Decreases to basis. Federal1040x amendment D Days of personal use, What is a day of personal use? Days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. Federal1040x amendment Deductions Capitalizing costs vs. Federal1040x amendment effect on basis, Deducting vs. Federal1040x amendment capitalizing costs. Federal1040x amendment Depreciation (see Depreciation) Limitations on, Form 4562. Federal1040x amendment Passive activity losses (see Passive activity) Depreciation, Depreciation of Rental Property, Changing your accounting method. Federal1040x amendment Alternative Depreciation System (ADS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Basis (see Basis) Change of accounting method, Changing your accounting method. Federal1040x amendment Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Claiming correct amount of, Claiming the Correct Amount of Depreciation Declining balance method, Depreciation Methods Duration of property expected to last more than one year, What Rental Property Can Be Depreciated? Eligible property, What Rental Property Can Be Depreciated? First-year expensing, Section 179 deduction. Federal1040x amendment MACRS (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) Methods, Depreciation Methods, Figuring Your Depreciation Deduction Ownership of property, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property you own. Federal1040x amendment Rental expense, Depreciation. Federal1040x amendment Rented property, Rented property. Federal1040x amendment Section 179 deduction, Section 179 deduction. Federal1040x amendment Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Straight line method, Depreciation Methods Useful life, What Rental Property Can Be Depreciated?, Property having a determinable useful life. Federal1040x amendment Vacant rental property, Vacant rental property. Federal1040x amendment Discount, bonds and notes issued at (see Original issue discount (OID)) Dividing of expenses (see Allocation of expenses) Dwelling units Definition, Dwelling unit. Federal1040x amendment Fair rental price, Fair rental price. Federal1040x amendment Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home), What is a day of personal use? E Easements, Decreases to basis. Federal1040x amendment Equipment rental expense, Rental of equipment. Federal1040x amendment F Fair market value (FMV), Fair market value. Federal1040x amendment Fair rental price, Dividing Expenses, Fair rental price. Federal1040x amendment Fees Loan origination fees, Points, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Points (see Points) Settlement fees and other costs, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Federal1040x amendment First-year expensing, Section 179 deduction. Federal1040x amendment Form 1040 Not rented for profit income, Where to report. Federal1040x amendment Part of property rented, Renting Part of Property Rental income and expenses, Reporting Rental Income, Expenses, and Losses Schedule E, Schedule E (Form 1040) Form 1098 Mortgage interest, Form 1098, Mortgage Interest Statement. Federal1040x amendment Form 4684 Casualties and thefts, How to report. Federal1040x amendment Form 4797 Sales of business property, How to report. Federal1040x amendment Form 8582 Passive activity losses, Form 8582. Federal1040x amendment , Form 8582 not required. Federal1040x amendment Free tax services, Free help with your tax return. Federal1040x amendment G Gains and losses At-risk rules, At-Risk Rules Casualty and theft losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Limits on rental losses, Form 4562. Federal1040x amendment Passive activity losses, Passive Activity Limits Rental real estate activities, Exception for Rental Real Estate With Active Participation Sale of rental property, Sale or exchange of rental property. Federal1040x amendment , How to report. Federal1040x amendment General depreciation system (GDS) (see Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS)) H Help (see Tax help) Home Main home, Main home. Federal1040x amendment Use as rental property (see Use of home) I Improvements, Table 1-1. Federal1040x amendment Examples of Improvements (see also Repairs) Assessments for local improvements, Assessments for local improvements. Federal1040x amendment Basis, Increases to basis. Federal1040x amendment , Additions or improvements. Federal1040x amendment Depreciation of rented property, Rented property. Federal1040x amendment MACRS recovery period, Additions or improvements to property. Federal1040x amendment Insurance, Types of Expenses Casualty or theft loss payments, Decreases to basis. Federal1040x amendment Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Fire insurance premiums, cost basis, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Part of property rented, Renting Part of Property Premiums paid in advance, Insurance premiums paid in advance. Federal1040x amendment Title insurance, cost basis, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Interest payments, Interest expense. Federal1040x amendment (see also Mortgages) Loan origination fees, Points Rental expenses, Types of Expenses L Land Cost basis, Separating cost of land and buildings. Federal1040x amendment Depreciation, Land. Federal1040x amendment Leases Cancellation payments, Canceling a lease. Federal1040x amendment Equipment leasing, Rental of equipment. Federal1040x amendment Limits Passive activity losses and credits, Passive Activity Limits Rental losses, Limits on Rental Losses Loans Assumption fees, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Charges connected with getting or refinancing, cost basis, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Low or no interest, Loans with low or no interest. Federal1040x amendment Origination fees, Points Local assessments, Assessments for local improvements. Federal1040x amendment Losses (see Gains and losses) M Missing children, photographs of, Reminders Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Additions or improvements to property, Additions or improvements to property. Federal1040x amendment Adjusted basis, Adjusted Basis Alternative Depreciation System (ADS), MACRS Depreciation, Figuring MACRS Depreciation Under ADS Basis other than cost, Basis Other Than Cost Conventions, Conventions Cost basis, Cost Basis Depreciable basis, Basis of Depreciable Property Effective date, Depreciation Methods Excluded property, Excluded Property General Depreciation System (GDS), MACRS Depreciation, Property Classes Under GDS, Figuring Your Depreciation Deduction Nonresidential rental property, Property Classes Under GDS Property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. Federal1040x amendment MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Recovery periods, Table 2-1. Federal1040x amendment MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities, 5-, 7-, or 15-year property. Federal1040x amendment Residential rental property, Property Classes Under GDS, Residential rental property. Federal1040x amendment Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Modified adjusted gross income (MAGI), Modified adjusted gross income (MAGI). Federal1040x amendment Mortgages, Expenses paid to obtain a mortgage. Federal1040x amendment Assumption of, cost basis, Assumption of a mortgage. Federal1040x amendment Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use End of, OID, Loan or mortgage ends. Federal1040x amendment Interest, Interest expense. Federal1040x amendment , Property Changed to Rental Use, Renting Part of Property Mortgage insurance premiums, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Part of property rented, Renting Part of Property N Nonresidential real property, Property Classes Under GDS Not-for-profit activities, Duplex. Federal1040x amendment O Original issue discount (OID), Points, Loan or mortgage ends. Federal1040x amendment P Part interest Expenses, Part interest. Federal1040x amendment Income, Part interest. Federal1040x amendment Passive activity Maximum special allowance, Maximum special allowance. Federal1040x amendment Personal property Rental income from, Property or services. Federal1040x amendment Personal use of rental property, Payments added to capital account. Federal1040x amendment , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) (see also Property changed to rental use) Placed-in-service date, Placed in Service Points, Types of Expenses, Points, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. Federal1040x amendment Principal residence (see Home) Profit, property not rented for, Duplex. Federal1040x amendment Property changed to rental use, Payments added to capital account. Federal1040x amendment Basis, Basis of Property Changed to Rental Use Publications (see Tax help) R Real estate professionals, Real estate professionals. Federal1040x amendment Real estate taxes, Real estate taxes. Federal1040x amendment Real property trades or businesses, Real property trades or businesses. Federal1040x amendment Recordkeeping requirements Travel and transportation expenses, Local transportation expenses. Federal1040x amendment , Travel expenses. Federal1040x amendment Recovery periods, Property Classes Under GDS Rent, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Advance rent, Advance rent. Federal1040x amendment Fair price, Fair rental price. Federal1040x amendment Rental expenses, Rental Expenses Advertising, Types of Expenses Allocation between rental and personal uses, Dividing Expenses Change of property to rental use, Property Changed to Rental Use Cleaning and maintenance, Types of Expenses Commissions, Types of Expenses Depreciation, Depreciation. Federal1040x amendment Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Equipment rental, Rental of equipment. Federal1040x amendment Home, property also used as, Rental of property also used as your home. Federal1040x amendment Improvements, Table 1-1. Federal1040x amendment Examples of Improvements Insurance, Types of Expenses, Insurance premiums paid in advance. Federal1040x amendment Interest payments, Types of Expenses, Interest expense. Federal1040x amendment Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. Federal1040x amendment Part of property rented, Renting Part of Property Points, Types of Expenses, Points Pre-rental expenses, Pre-rental expenses. Federal1040x amendment Rental payments, Types of Expenses Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements Sale of property, Vacant while listed for sale. Federal1040x amendment Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Federal1040x amendment Taxes, Types of Expenses Tenant, paid by, Expenses paid by tenant. Federal1040x amendment Travel expenses, Types of Expenses Utilities, Types of Expenses Vacant rental property, Vacant rental property. Federal1040x amendment Rental income Advance rent, Advance rent. Federal1040x amendment Cancellation of lease payments, Canceling a lease. Federal1040x amendment Dwelling unit used as home, Dwelling Unit Used as a Home Lease with option to buy, Lease with option to buy. Federal1040x amendment Not rented for profit, Not Rented for Profit Part interest, Part interest. Federal1040x amendment Property received from tenant, Property or services. Federal1040x amendment Reporting, Accrual method. Federal1040x amendment , Which Forms To Use Security deposit, Security deposits. Federal1040x amendment Services received from tenant, Property or services. Federal1040x amendment Uncollected rent, Uncollected rent. Federal1040x amendment Used as home, Rental of property also used as your home. Federal1040x amendment Rental losses, Exception for Rental Real Estate With Active Participation (see also Gains and losses) (see also Passive activity) Repairs, Types of Expenses, Repairs and Improvements (see also Improvements) Assessments for maintenance, Assessments for local improvements. Federal1040x amendment Personal use of rental property exception for days used for repairs and maintenance, Days used for repairs and maintenance. Federal1040x amendment S Sale of property Expenses, Vacant while listed for sale. Federal1040x amendment Gain or loss, Sale or exchange of rental property. Federal1040x amendment , How to report. Federal1040x amendment Main home, Sale of main home used as rental property. Federal1040x amendment Section 179 deductions, Section 179 deduction. Federal1040x amendment Security deposits, Security deposits. Federal1040x amendment Settlement fees, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Shared equity financing agreements, Shared equity financing agreement. Federal1040x amendment Special depreciation allowances, Claiming the Special Depreciation Allowance Spouse Material participation, Participating spouse. Federal1040x amendment Standard mileage rates, Local transportation expenses. Federal1040x amendment Surveys, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment T Tables and figures Improvements, examples of (Table 1-1), Table 1-1. Federal1040x amendment Examples of Improvements MACRS optional tables (Table 2-2d), Table 2-2d. Federal1040x amendment MACRS optional tables (Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c), Tables 2-2a, 2-2b, and 2-2c. Federal1040x amendment MACRS recovery periods for property used in rental activities (Table 2-1), Table 2-1. Federal1040x amendment MACRS Recovery Periods for Property Used in Rental Activities Tax credits Residential energy credits, effect on basis, Decreases to basis. Federal1040x amendment Tax help, How To Get Tax Help Tax return preparation fees, Legal and other professional fees. Federal1040x amendment Taxes Deduction of, Types of Expenses Local benefit taxes, Local benefit taxes. Federal1040x amendment Real estate taxes, Real estate taxes. Federal1040x amendment Transfer taxes, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Theft losses, Theft. Federal1040x amendment Title insurance, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Transfer taxes, Settlement fees and other costs. Federal1040x amendment Travel and transportation expenses Local transportation expenses, Types of Expenses, Local transportation expenses. Federal1040x amendment Recordkeeping, Travel expenses. Federal1040x amendment Rental expenses, Types of Expenses Standard mileage rate, Local transportation expenses. Federal1040x amendment U Uncollected rent Income, Uncollected rent. Federal1040x amendment Use of home Before or after renting, Days used as a main home before or after renting. Federal1040x amendment Change to rental use, Property Changed to Rental Use Days of personal use, What is a day of personal use? Fair rental price, Fair rental price. Federal1040x amendment Passive activity rules exception, Exception for Personal Use of Dwelling Unit Personal use as dwelling unit, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Utilities, Types of Expenses, Increases to basis. Federal1040x amendment V Vacant rental property, Vacant rental property. Federal1040x amendment Vacation homes Dwelling unit, Dwelling unit. Federal1040x amendment Fair rental price, Fair rental price. Federal1040x amendment Personal use of, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Valuation Fair market value, Fair market value. Federal1040x amendment Prev  Up     Home   More Online Publications
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Understanding Your CP75 Notice

We’re auditing your tax return and we need documentation to verify the Earned Income Credit (EIC) that you claimed. The Earned Income Credit and/or the Additional Child Tax Credit (ACTC) portion(s) of your refund is being held pending the results of the audit.


What you need to do

  • Read the notice and the enclosed forms carefully. They explain the information you must send to us.
  • Provide copies of the documentation we request to verify the items that we are auditing.
  • Complete the response form by indicating which items your supporting documentation addresses and return the form with the documents you are submitting.

You may want to

  • Review this notice with your tax preparer.
  • Call us for assistance at the toll-free telephone number listed in the top right corner of your notice.
  • Review the rules for claiming the Earned Income Credit and make sure that your child meets the four tests: the Relationship, Age, Residency and Joint Return tests, to qualify for the credit. Read more about the qualifying child rules.
  • Find out if you can claim the Earned Income credit if you do not have a qualifying child. Find the rules for those without a qualifying child here.

Answers to Common Questions

Why was my return selected for audit?
While most returns are accepted as filed, some are selected for examination. The IRS examines (or audits) some federal tax returns to determine if income, expenses, and credits are being reported accurately. The IRS selects returns for examination using various methods which include random sampling, computerized screening, and comparison of information received by the IRS such as Forms W-2 and 1099. Having your return selected for examination does not suggest that you made an error or were dishonest.

Can I claim the Earned Income Credit for my fiancé’s child?
No. You must be married to the child’s parent during the tax year in question to receive the credit.

What do I need to send?
Please refer to the Form 886-H we sent with your notice. There is a separate form for each item being audited that explains what supporting documentation to send.

What if I can’t provide the requested documentation?
We will disallow the items being audited and send you an examination report that shows the proposed changes to your tax return.

What if I did not file a tax return claiming the items you are questioning and someone else is using my name and social security number?
Contact us at the number listed on the top right corner of your notice. You can also refer to the IRS Identity Theft resource page for more information.

Can I file my tax return while I am being audited?
Yes, you should continue to file all required tax returns before the due date to avoid additional penalties and interest.


Tips for next year

Avoid errors that can delay your refund or result in the IRS denying your EIC claim. Find out the most common errors in claiming EITC here.

Page Last Reviewed or Updated: 07-Mar-2014

How to get help

  • Call the 1-800 number listed on the top right corner of your notice.
  • Authorize someone (e.g., accountant) to contact the IRS on your behalf using Form 2848.
  • See if you qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
     

The Federal1040x Amendment

Federal1040x amendment 12. Federal1040x amendment   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Federal1040x amendment Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Federal1040x amendment Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Federal1040x amendment Método 2. Federal1040x amendment RegalíasAgotamiento. Federal1040x amendment Carbón y mineral de hierro. Federal1040x amendment Venta de participación de bienes. Federal1040x amendment Parte de una futura producción vendida. Federal1040x amendment Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Federal1040x amendment Programa gubernamental. Federal1040x amendment Reintegro de compensación por desempleo. Federal1040x amendment Retención de impuestos. Federal1040x amendment Reintegro de beneficios. Federal1040x amendment Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Federal1040x amendment Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Federal1040x amendment Medidas de ahorro de energía. Federal1040x amendment Unidad habitable. Federal1040x amendment Ingreso actual que se requiere distribuir. Federal1040x amendment Ingreso actual que no se requiere distribuir. Federal1040x amendment Cómo hacer la declaración. Federal1040x amendment Pérdidas. Federal1040x amendment Fideicomiso de un cesionario. Federal1040x amendment Remuneración para personas que no son empleados. Federal1040x amendment Director de una sociedad anónima. Federal1040x amendment Representante personal. Federal1040x amendment Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Federal1040x amendment Notario público. Federal1040x amendment Funcionario de distrito electoral. Federal1040x amendment Pagos por complejidad del cuidado. Federal1040x amendment Mantenimiento del espacio en el hogar. Federal1040x amendment Declaración de pagos sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Loterías y rifas. Federal1040x amendment Formulario W-2G. Federal1040x amendment Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Federal1040x amendment Pensión o arreglo IRA heredado. Federal1040x amendment Recompensas o bonificaciones para empleados. Federal1040x amendment Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Federal1040x amendment Pago por servicios. Federal1040x amendment Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Federal1040x amendment Premios. Federal1040x amendment Indemnización por huelga y cierre patronal. Federal1040x amendment Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Federal1040x amendment No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Federal1040x amendment Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Federal1040x amendment El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Federal1040x amendment El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Federal1040x amendment Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Federal1040x amendment Deudas canceladas. Federal1040x amendment Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Federal1040x amendment Fondos procedentes del seguro de vida. Federal1040x amendment Ingresos de sociedades colectivas. Federal1040x amendment Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Federal1040x amendment Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Federal1040x amendment Alquileres de bienes muebles. Federal1040x amendment Reintegros. Federal1040x amendment Regalías. Federal1040x amendment Beneficios por desempleo. Federal1040x amendment Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Federal1040x amendment A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Federal1040x amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Federal1040x amendment Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Federal1040x amendment Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Federal1040x amendment Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Federal1040x amendment Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Federal1040x amendment Ejemplo 1. Federal1040x amendment Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Federal1040x amendment Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Federal1040x amendment Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Federal1040x amendment Ejemplo 2. Federal1040x amendment Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Federal1040x amendment El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Federal1040x amendment El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Federal1040x amendment El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Federal1040x amendment Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Federal1040x amendment Ejemplo 3. Federal1040x amendment Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Federal1040x amendment A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Federal1040x amendment Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal1040x amendment Formulario 1099-B por trueque. Federal1040x amendment   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Federal1040x amendment Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Federal1040x amendment El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Federal1040x amendment Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Federal1040x amendment No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Federal1040x amendment Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Federal1040x amendment Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Federal1040x amendment Formulario 1099-C. Federal1040x amendment   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Federal1040x amendment La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Federal1040x amendment Intereses incluidos en una deuda cancelada. Federal1040x amendment   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Federal1040x amendment El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Federal1040x amendment Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Federal1040x amendment   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Federal1040x amendment Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Federal1040x amendment Préstamo hipotecario con descuento. Federal1040x amendment   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Federal1040x amendment Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Federal1040x amendment Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Federal1040x amendment   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Federal1040x amendment A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Federal1040x amendment Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Federal1040x amendment Vea Deuda excluida , más adelante. Federal1040x amendment   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Federal1040x amendment Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Federal1040x amendment Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Federal1040x amendment   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Federal1040x amendment Deuda de accionistas. Federal1040x amendment   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Federal1040x amendment Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Federal1040x amendment   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Federal1040x amendment Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Federal1040x amendment Reintegro de deuda cancelada. Federal1040x amendment   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Federal1040x amendment Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Federal1040x amendment S. Federal1040x amendment Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Federal1040x amendment Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Federal1040x amendment Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Federal1040x amendment Éstas se explican a continuación. Federal1040x amendment Préstamos para estudiantes. Federal1040x amendment   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Federal1040x amendment   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Federal1040x amendment Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Federal1040x amendment   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Federal1040x amendment Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Federal1040x amendment   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Federal1040x amendment    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Federal1040x amendment Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Federal1040x amendment Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Federal1040x amendment Deuda deducible. Federal1040x amendment   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Federal1040x amendment Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Federal1040x amendment Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Federal1040x amendment Precio reducido después de la compra. Federal1040x amendment   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Federal1040x amendment La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Federal1040x amendment Deuda excluida. Federal1040x amendment   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Federal1040x amendment Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Federal1040x amendment La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Federal1040x amendment Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Federal1040x amendment Consulte la Publicación 908, en inglés. Federal1040x amendment La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Federal1040x amendment Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Federal1040x amendment La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Federal1040x amendment Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Federal1040x amendment La cancelación es un regalo (donación). Federal1040x amendment La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Federal1040x amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Federal1040x amendment Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Federal1040x amendment Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Federal1040x amendment Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Federal1040x amendment Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Federal1040x amendment Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Federal1040x amendment Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Federal1040x amendment Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Federal1040x amendment Pagos no recibidos a plazos. Federal1040x amendment   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Federal1040x amendment Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Federal1040x amendment Pagos recibidos a plazos. Federal1040x amendment   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Federal1040x amendment   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Federal1040x amendment Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Federal1040x amendment Cónyuge sobreviviente. Federal1040x amendment   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Federal1040x amendment Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Federal1040x amendment Rescate de póliza a cambio de efectivo. Federal1040x amendment   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Federal1040x amendment En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Federal1040x amendment    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Federal1040x amendment Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Federal1040x amendment Información adicional. Federal1040x amendment   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Federal1040x amendment Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Federal1040x amendment Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Federal1040x amendment Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Federal1040x amendment Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Federal1040x amendment Acuerdos viáticos. Federal1040x amendment   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Federal1040x amendment Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Federal1040x amendment Exclusión por enfermedad mortal. Federal1040x amendment    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Federal1040x amendment Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Federal1040x amendment Exclusión por enfermedad crónica. Federal1040x amendment    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Federal1040x amendment Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Federal1040x amendment Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Federal1040x amendment Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Excepción. Federal1040x amendment   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Federal1040x amendment Formulario 8853. Federal1040x amendment   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Federal1040x amendment No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Federal1040x amendment Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Federal1040x amendment Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Federal1040x amendment Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Federal1040x amendment Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Federal1040x amendment El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Federal1040x amendment Anexo K-1 (Formulario 1065). Federal1040x amendment    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Federal1040x amendment S. Federal1040x amendment Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Federal1040x amendment Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Federal1040x amendment Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Federal1040x amendment Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Federal1040x amendment Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Federal1040x amendment Empresa conjunta que reúne los requisitos. Federal1040x amendment   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Federal1040x amendment Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Federal1040x amendment Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Federal1040x amendment Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Federal1040x amendment En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Federal1040x amendment Anexo K-1 (Formulario 1120S). Federal1040x amendment   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Federal1040x amendment S. Federal1040x amendment Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Federal1040x amendment Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Federal1040x amendment Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Federal1040x amendment Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Federal1040x amendment Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Federal1040x amendment Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Federal1040x amendment Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Federal1040x amendment También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Federal1040x amendment Regla de beneficios tributarios. Federal1040x amendment   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Federal1040x amendment Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Federal1040x amendment Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Federal1040x amendment   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Federal1040x amendment Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Federal1040x amendment   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Federal1040x amendment El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Federal1040x amendment El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Federal1040x amendment Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Federal1040x amendment Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Federal1040x amendment   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Federal1040x amendment Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Reembolso de intereses hipotecarios. Federal1040x amendment    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Federal1040x amendment No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Federal1040x amendment Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Federal1040x amendment Intereses sobre la recuperación. Federal1040x amendment   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Federal1040x amendment Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Federal1040x amendment Recuperación y gastos en el mismo año. Federal1040x amendment   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Federal1040x amendment Recuperación de 2 años o más. Federal1040x amendment   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Federal1040x amendment Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Federal1040x amendment Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Federal1040x amendment Dónde hacer la declaración. Federal1040x amendment   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Federal1040x amendment Límite de deducción estándar. Federal1040x amendment   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Federal1040x amendment Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Federal1040x amendment Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Federal1040x amendment Ejemplo. Federal1040x amendment Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Federal1040x amendment Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Federal1040x amendment Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Federal1040x amendment En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Federal1040x amendment La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Federal1040x amendment El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Federal1040x amendment Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Deducción estándar para años anteriores. Federal1040x amendment   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Federal1040x amendment Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Federal1040x amendment Ejemplo. Federal1040x amendment Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Federal1040x amendment Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Federal1040x amendment La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Federal1040x amendment En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Federal1040x amendment Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Federal1040x amendment Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Federal1040x amendment Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Federal1040x amendment Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Federal1040x amendment   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Federal1040x amendment La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Federal1040x amendment Ejemplo. Federal1040x amendment En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Federal1040x amendment De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Federal1040x amendment 5% de sus ingresos brutos ajustados. Federal1040x amendment Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Federal1040x amendment En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Federal1040x amendment La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Federal1040x amendment Otras recuperaciones. Federal1040x amendment   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Federal1040x amendment Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Federal1040x amendment En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Federal1040x amendment Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Federal1040x amendment Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Federal1040x amendment    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal1040x amendment Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Federal1040x amendment Cómo declarar ingresos no comerciales. Federal1040x amendment   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Federal1040x amendment Cómo declarar gastos no comerciales. Federal1040x amendment   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Federal1040x amendment También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Federal1040x amendment   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Federal1040x amendment Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Federal1040x amendment Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Federal1040x amendment O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Federal1040x amendment Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Federal1040x amendment Tipo de deducción. Federal1040x amendment   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Federal1040x amendment Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Federal1040x amendment Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Federal1040x amendment Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Federal1040x amendment Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Federal1040x amendment Beneficios del Seguro Social reintegrados. Federal1040x amendment   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Federal1040x amendment Reintegro de $3,000 o menos. Federal1040x amendment   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Federal1040x amendment Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal1040x amendment Reintegro superior a $3,000. Federal1040x amendment   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Federal1040x amendment Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Federal1040x amendment Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Federal1040x amendment Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Federal1040x amendment Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Federal1040x amendment Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Federal1040x amendment Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Federal1040x amendment Método 1. Federal1040x amendment   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Federal1040x amendment Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Federal1040x amendment Método 2. Federal1040x amendment   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Federal1040x amendment Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Federal1040x amendment Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Federal1040x amendment Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Federal1040x amendment Éste es el crédito. Federal1040x amendment Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Federal1040x amendment   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Federal1040x amendment Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Federal1040x amendment R. Federal1040x amendment C. Federal1040x amendment 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Federal1040x amendment   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Federal1040x amendment Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Federal1040x amendment   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Federal1040x amendment Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Federal1040x amendment Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Federal1040x amendment Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Federal1040x amendment Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Federal1040x amendment   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Federal1040x amendment Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Federal1040x amendment Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Federal1040x amendment S. Federal1040x amendment Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Federal1040x amendment Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Federal1040x amendment Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Federal1040x amendment En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal1040x amendment Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Federal1040x amendment , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Federal1040x amendment Derechos de autor y patentes. Federal1040x amendment   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Federal1040x amendment Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Federal1040x amendment Propiedades de petróleo, gas y minerales. Federal1040x amendment   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Federal1040x amendment Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Federal1040x amendment , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Federal1040x amendment Agotamiento. Federal1040x amendment   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Federal1040x amendment Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Federal1040x amendment Carbón y mineral de hierro. Federal1040x amendment   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Federal1040x amendment Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Federal1040x amendment Venta de participación de bienes. Federal1040x amendment   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Federal1040x amendment En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Federal1040x amendment Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal1040x amendment   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Federal1040x amendment Parte de una futura producción vendida. Federal1040x amendment   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Federal1040x amendment No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Federal1040x amendment   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Federal1040x amendment Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Federal1040x amendment Compensación por desempleo. Federal1040x amendment    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Federal1040x amendment Debe recibir un Formulario 1099-G. Federal1040x amendment En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Federal1040x amendment En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Federal1040x amendment Tipos de compensación por desempleo. Federal1040x amendment   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Federal1040x amendment Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Federal1040x amendment Beneficios del seguro estatal por desempleo. Federal1040x amendment Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Federal1040x amendment Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Federal1040x amendment (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Federal1040x amendment Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Federal1040x amendment Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Federal1040x amendment Ayuda para el desempleo según la Robert T. Federal1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Federal1040x amendment Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Federal1040x amendment Programa gubernamental. Federal1040x amendment   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Federal1040x amendment Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Federal1040x amendment Reintegro de compensación por desempleo. Federal1040x amendment   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Federal1040x amendment En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Federal1040x amendment Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Federal1040x amendment Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Federal1040x amendment Retención de impuestos. Federal1040x amendment   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Federal1040x amendment Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Federal1040x amendment Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Federal1040x amendment    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Federal1040x amendment Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Federal1040x amendment Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Federal1040x amendment Beneficios suplementarios de desempleo. Federal1040x amendment   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Federal1040x amendment Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Federal1040x amendment Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Federal1040x amendment Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Federal1040x amendment Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Federal1040x amendment Reintegro de beneficios. Federal1040x amendment   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Federal1040x amendment Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Federal1040x amendment Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Federal1040x amendment   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Federal1040x amendment (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Federal1040x amendment Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Federal1040x amendment Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Federal1040x amendment Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Federal1040x amendment Fondo privado de desempleo. Federal1040x amendment   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Federal1040x amendment Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Pagos por un sindicato. Federal1040x amendment   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Federal1040x amendment Salario anual garantizado. Federal1040x amendment   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Federal1040x amendment Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Federal1040x amendment Empleados estatales. Federal1040x amendment   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Federal1040x amendment Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Federal1040x amendment Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Federal1040x amendment Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Federal1040x amendment No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Federal1040x amendment En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Federal1040x amendment Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Federal1040x amendment   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Federal1040x amendment El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Federal1040x amendment Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Federal1040x amendment Personas incapacitadas. Federal1040x amendment   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Federal1040x amendment Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Federal1040x amendment Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Federal1040x amendment Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Federal1040x amendment    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Federal1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Federal1040x amendment No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Federal1040x amendment Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Federal1040x amendment Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Federal1040x amendment Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Federal1040x amendment Pagos de asistencia en caso de desastres. Federal1040x amendment   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Federal1040x amendment Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Federal1040x amendment Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Federal1040x amendment La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Federal1040x amendment   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Federal1040x amendment   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Federal1040x amendment Pagos para la mitigación de desastres. Federal1040x amendment   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Federal1040x amendment Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Federal1040x amendment Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Federal1040x amendment Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Federal1040x amendment Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal1040x amendment Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Federal1040x amendment   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Federal1040x amendment   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Federal1040x amendment   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Federal1040x amendment Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Federal1040x amendment Medicare. Federal1040x amendment   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Federal1040x amendment Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Federal1040x amendment Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Federal1040x amendment   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Federal1040x amendment Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Federal1040x amendment Programa de Nutrición para Ancianos. Federal1040x amendment    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Federal1040x amendment Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Federal1040x amendment   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Federal1040x amendment Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Federal1040x amendment Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee