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Federal tax software Publication 531 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminder IntroductionOrdering forms and publications. Federal tax software Tax questions. Federal tax software Future Developments For the latest information about developments related to Publication 531, such as legislation enacted after this publication was published, go to www. Federal tax software irs. Federal tax software gov/pub531. Federal tax software What's New Additional Medicare Tax. Federal tax software  Beginning in 2013, a 0. Federal tax software 9% Additional Medicare Tax applies to Medicare wages, Railroad Retirement Tax Act (RRTA) compensation, and self-employment income that are more than: $125,000 if married filing separately, $250,000 if married filing jointly, or $200,000 for any other filing status. Federal tax software An employer is required to withhold Additional Medicare Tax on any Medicare wages or RRTA compensation it pays to an employee in excess of $200,000 in a calendar year without regard to the employee's filing status. Federal tax software An employer is required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which it pays wages or compensation in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it until the end of the calendar year. Federal tax software Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Federal tax software There is no employer share of Additional Medicare Tax. Federal tax software All wages and compensation that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Federal tax software Tips are subject to Additional Medicare Tax withholding, if, in combination with other wages paid by the employer, they exceed the $200,000 withholding threshold. Federal tax software Similarly, tips are subject to Additional Medicare Tax withholding, if, in combination with other RRTA compensation paid by the employer, they exceed the $200,000 withholding threshold. Federal tax software For more information on Additional Medicare Tax, go to www. Federal tax software irs. Federal tax software gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Federal tax software Reminder Photographs of missing children. Federal tax software  The Internal Revenue Service is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Federal tax software Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Federal tax software You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Federal tax software Introduction This publication is for employees who receive tips. Federal tax software All tips you receive are income and are subject to federal income tax. Federal tax software You must include in gross income all tips you receive directly, charged tips paid to you by your employer, and your share of any tips you receive under a tip-splitting or tip-pooling arrangement. Federal tax software The value of noncash tips, such as tickets, passes, or other items of value, is also income and subject to tax. Federal tax software Reporting your tip income correctly is not difficult. Federal tax software You must do three things. Federal tax software Keep a daily tip record. Federal tax software Report tips to your employer. Federal tax software Report all your tips on your income tax return. Federal tax software  This publication will explain these three things and show you what to do on your tax return if you have not done the first two. Federal tax software This publication will also show you how to treat allocated tips. Federal tax software Comments and suggestions. Federal tax software   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Federal tax software   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Federal tax software NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Federal tax software Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Federal tax software   You can send your comments from www. Federal tax software irs. Federal tax software gov/formspubs/. Federal tax software Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications”. Federal tax software   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Federal tax software Ordering forms and publications. Federal tax software   Visit www. Federal tax software irs. Federal tax software gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Federal tax software Internal Revenue Service 1201 N. Federal tax software Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Federal tax software   If you have a tax question, check the information available on IRS. Federal tax software gov or call 1-800-829-1040. Federal tax software We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. 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Federal tax software 3. Federal tax software   Exenciones Personales y por Dependientes Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ExencionesExenciones Personales Exenciones por Dependientes Hijo Calificado Pariente Calificado Eliminación gradual por fases de la exención Números de Seguro Social para DependientesNacimiento y fallecimiento en el año 2013. Federal tax software Número de identificación personal del contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. Federal tax software Números de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Federal tax software Qué Hay de Nuevo Cantidad de la exención. Federal tax software  La cantidad que puede deducir por cada exención ha aumentado de $3,800 en el año 2012 a $3,900 para el año 2013. Federal tax software Eliminación gradual por fases de la exención. Federal tax software  Usted pierde al menos parte del beneficio tributario de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Federal tax software Para el año 2013, esta cantidad es $150,000 para una persona casada que presenta la declaración separada, $250,000 para una persona que presenta la declaración como soltero, $275,000 para una persona que presenta la declaración como cabeza de familia y $300,000 para las personas casadas que presentan la declaración conjunta o para las personas que presentan la declaración como viudo que reúne los requisitos. Federal tax software Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Federal tax software Introduction En este capítulo se explicarán los siguientes temas: Exenciones personales: Usted, por lo general, puede tomar una exención por usted mismo y, si está casado, una en el caso de su cónyuge. Federal tax software Exenciones por dependientes: Normalmente puede tomar una exención por cada uno de sus dependientes. Federal tax software Un “dependiente” es su hijo calificado o pariente calificado. Federal tax software Si usted tiene el derecho de reclamar una exención por un dependiente, ese dependiente no puede reclamar una exención personal en su propia declaración de impuestos. Federal tax software Eliminación gradual por fases de la exención: Su deducción se reduce si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Federal tax software Requisito del número de Seguro Social para dependientes: Usted tiene que anotar el número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de todo dependiente para el cual reclama una exención. Federal tax software Deducción. Federal tax software   Las exenciones reducen su ingreso tributable. Federal tax software Puede deducir $3,900 por cada exención que reclama en el año 2013. Federal tax software Pero, podría perder al menos parte de la cantidad en dólares de sus exenciones si su ingreso bruto ajustado es mayor que cierta cantidad. Federal tax software Vea Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Federal tax software Cómo se pueden reclamar exenciones. Federal tax software    La manera de reclamar una exención en su declaración de impuestos depende de qué formulario se utilice para presentar su declaración de impuestos. Federal tax software    Si usted presenta el Formulario 1040EZ, la cantidad de la exención se suma a la cantidad de la deducción estándar y se anota el resultado en la línea 5. Federal tax software    Si usted presenta el Formulario 1040A complete las líneas 6a a 6d. Federal tax software El número total de exenciones que usted puede declarar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Federal tax software También complete la línea 26. Federal tax software   Si presenta el Formulario 1040, complete las líneas 6a a 6d. Federal tax software El número de exenciones que puede reclamar es el total que aparece en el recuadro de la línea 6d. Federal tax software También complete la línea 42. Federal tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2120 Multiple Support Declaration (Declaración de manutención múltiple), en inglés 8332 Release/Revocation of Release of Claim to Exemption for Child by Custodial Parent (Renuncia/revocación a de la reclamación de la exención para un hijo de padres divorciados o separados), en inglés Exenciones Hay dos categorías de exenciones que usted puede tomar: Las personales (por usted y por su  cónyuge) y Aquéllas por dependientes. Federal tax software Aunque la cantidad de exención para cada categoría es igual ($3,900 para 2013), los requisitos que corresponden son distintos para cada una. Federal tax software Exenciones Personales Usualmente, usted puede declarar una exención por sí mismo y, si es casado, quizás una por su cónyuge. Federal tax software Éstas se denominan “exenciones personales”. Federal tax software Su Propia Exención Usted puede tomar una exención en su caso, a menos que otro contribuyente pueda reclamarlo como dependiente. Federal tax software Si otro contribuyente tiene derecho a reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar una exención para si mismo aun cuando el otro contribuyente realmente no lo reclame a usted como dependiente. Federal tax software Exención de su Cónyuge A su cónyuge nunca se le considera su dependiente. Federal tax software Declaración conjunta. Federal tax software   En una declaración conjunta usted puede reclamar una exención por usted y otra por su cónyuge. Federal tax software Declaración por separado. Federal tax software   Si usted presenta una declaración por separado, puede reclamar la exención de su cónyuge sólo si éste no tiene ingreso bruto, no presenta una declaración de impuestos y no era dependiente de otro contribuyente. Federal tax software Éste será el caso aun si el otro contribuyente en realidad no reclama a su cónyuge como dependiente. Federal tax software También será el caso si su cónyuge es extranjero no residente; en ese caso, para propósitos tributarios de los Estados Unidos su cónyuge no puede tener un ingreso bruto. Federal tax software Tampoco presentar una declaración de impuestos ni ser dependiente de otro contribuyente. Federal tax software Fallecimiento del cónyuge. Federal tax software   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta con el cónyuge fallecido, generalmente puede reclamar la exención de su cónyuge conforme a ciertas reglas que se acaban de explicar en la sección Declaración conjunta . Federal tax software Si presenta la declaración por separado, quizás pueda reclamar la exención de su cónyuge conforme a las reglas explicadas en Declaración por separado . Federal tax software   Si se volvió a casar durante el año, no podrá tomar una exención por su cónyuge fallecido. Federal tax software   Si usted es cónyuge sobreviviente sin ingreso bruto y se vuelve a casar en el año en que falleció su cónyuge, puede ser reclamado como exención en la declaración por separado final de su cónyuge fallecido y también en la declaración por separado de su nuevo cónyuge para ese año. Federal tax software Si presenta una declaración conjunta con su nuevo cónyuge, a usted lo pueden reclamar como exención sólo en esa declaración. Federal tax software Cónyuge divorciado o separado. Federal tax software   Si obtuvo un fallo final de divorcio o de manutención por separación durante el año, usted no puede tomar la exención de su ex cónyuge. Federal tax software Esta regla es aplicable aun si usted proveyó toda la manutención de su ex cónyuge. Federal tax software Exenciones por Dependientes A usted se le permite una exención por cada persona que pueda reclamar como dependiente. Federal tax software Puede reclamar una exención por un dependiente aun cuando éste presente una declaración de impuestos. Federal tax software El término “dependiente” significa: Un hijo calificado o Un pariente calificado. Federal tax software Los términos “ Hijo Calificado ” y “ Pariente Calificado ” se definen más adelante. Federal tax software Usted puede reclamar una exención por un hijo calificado o un pariente calificado únicamente si se satisfacen los tres requisitos siguientes: Requisito de Dependiente del Contribuyente. Federal tax software Requisito de la Declaración Conjunta. Federal tax software Requisito de Ciudadanía o Residencia. Federal tax software Estos tres requisitos se explican en detalle más adelante. Federal tax software Todos los requisitos para poder reclamar una exención de dependencia se resumen en la Tabla 3-1. Federal tax software Dependiente al que no se le permite declarar su exención personal. Federal tax software Si usted puede reclamar una exención por un dependiente suyo, dicho dependiente no puede reclamar su exención personal en su propia declaración de impuestos. Federal tax software Esto es así aun cuando usted no reclame la exención por ese dependiente en su declaración. Federal tax software Además, esto también es así si la exención por el dependiente en la declaración suya se reduce o se elimina conforme a la regla de la eliminación por fases, descrita bajo el tema titulado Eliminación gradual por fases de la exención , más adelante. Federal tax software Amas de llave, criados o sirvientes. Federal tax software   Si estas personas trabajan para usted, no puede declarar exenciones por ellas. Federal tax software Crédito tributario por hijos. Federal tax software   Usted podría tener derecho al crédito tributario por hijos basado en cada hijo calificado que tenga menos de 17 años de edad al final del año si usted reclama una exención por dicho hijo en su declaración. Federal tax software Para más información, vea el capítulo 34. Federal tax software Tabla 3-1. Federal tax software Puntos Clave de los Requisitos para Reclamar la Exención por un Dependiente Precaución. Federal tax software Esta tabla sirve sólo como un repaso de los requisitos. Federal tax software Para más detalles, vea el resto de este capítulo. Federal tax software Usted no puede reclamar ningún dependiente si usted (o su cónyuge, en el caso de que presenten una declaración conjunta), puede ser reclamado como dependiente de otro contribuyente. Federal tax software   Usted no puede reclamar como dependiente a una persona casada que presente una declaración conjunta, a menos que esa declaración conjunta sea únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Federal tax software   Usted no puede reclamar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Federal tax software UU. Federal tax software , o residente de Canadá o México. Federal tax software 1  Usted no puede reclamar a una persona como dependiente, a menos que esa persona sea hijo calificado o pariente calificado suyo. Federal tax software   Requisitos para Poder Ser Hijo Calificado Requisitos para Poder Ser Pariente Calificado El hijo tiene que ser su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o descendiente de cualquiera de éstos. Federal tax software   El hijo tiene que tener: (a) menos de 19 años al terminar el año y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta), (b) menos de 24 años al final del año, ser estudiante y ser menor que usted (o al cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o (c) cualquier edad si está total y permanentemente incapacitado. Federal tax software   El hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Federal tax software 2  El hijo no puede haber contribuido más de la mitad de su propia manutención durante el año. Federal tax software   El hijo no va a presentar una declaración conjunta para el año (a menos que la declaración conjunta se presente sólo para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado). Federal tax software   La persona no puede ser el hijo calificado de usted ni el hijo calificado de ningún otro contribuyente. Federal tax software    La persona tiene que estar (a) emparentada con usted de una de las maneras enumeradas bajo Parientes que no tienen que vivir con usted o (b) tiene que haber vivido con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año2 (y su relación no puede violar las leyes locales). Federal tax software    El ingreso bruto anual de la persona tiene que ser menos de $3,900. Federal tax software 3  Usted tiene que contribuir más de la mitad de la manutención total de la persona durante el año. Federal tax software 4  Si el hijo reúne los requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, usted tiene que ser la persona con derecho a reclamarlo como hijo calificado. Federal tax software Vea el Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona para averiguar cuál persona es la persona que tiene el derecho de reclamar al hijo como hijo calificado. Federal tax software   1Hay una excepción para ciertos hijos adoptivos. Federal tax software 2Hay excepciones para ausencias temporales, los hijos que nacieron o murieron durante el año, los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Federal tax software 3Hay una excepción si la persona está incapacitada y recibe ingresos de un taller protegido para el empleo de incapacitados. Federal tax software 4Hay excepciones para acuerdos de manutención múltiple, hijos de padres divorciados o separados o (padres que no viven juntos) e hijos secuestrados. Federal tax software Requisito de Dependiente del Contribuyente Si otra persona puede reclamarlo como dependiente, usted no puede reclamar a nadie más como dependiente. Federal tax software Esto es así aun cuando tenga un hijo calificado o pariente calificado; no puede reclamar a tal persona como dependiente. Federal tax software Si usted presenta una declaración conjunta y su cónyuge puede ser reclamado como dependiente por otra persona, ustedes dos no pueden reclamar la exención de ningún dependiente en su declaración conjunta. Federal tax software Requisito de la Declaración Conjunta Por lo general, no puede reclamar una exención de dependencia de una persona casada si ésta presenta una declaración conjunta. Federal tax software Excepción. Federal tax software   Usted puede reclamar una excepción para una persona que presenta una declaración conjunta si esa persona y su cónyuge presentan la declaración únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Federal tax software Ejemplo 1. Federal tax software Hijo que presenta una declaración conjunta. Federal tax software Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Federal tax software El esposo ganó $25,000 en el año. Federal tax software La pareja presenta una declaración conjunta. Federal tax software Usted no puede tomar una exención por su hija. Federal tax software Ejemplo 2. Federal tax software Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido. Federal tax software Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Federal tax software A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Federal tax software Ellos no tienen hijos. Federal tax software Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Federal tax software La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que usted no pierde el derecho de reclamar una exención por su hijo y otra por la esposa de éste sólo porque ellos han presentado una declaración conjunta. Federal tax software Puede reclamar exenciones por cada uno de ellos si cumple con todos los demás requisitos. Federal tax software Ejemplo 3. Federal tax software Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 2, salvo que ningún impuesto fue retenido de los pagos de su hijo. Federal tax software Ni a él ni a su esposa se les requiere presentar una declaración de impuestos. Federal tax software Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses por $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Federal tax software Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Federal tax software La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable. Federal tax software Usted no puede tomar una exención por ninguno de ellos. Federal tax software Requisito de Ciudadanía o Residencia Usted no puede declarar a una persona como dependiente a menos que esa persona sea ciudadana, residente extranjero o nacional de los EE. Federal tax software UU. Federal tax software , o residente de Canadá o México. Federal tax software No obstante, hay una excepción para ciertos hijos adoptivos, la cual se explica a continuación. Federal tax software Excepción por un hijo adoptivo. Federal tax software   Si usted es ciudadano estadounidense o nacional estadounidense que ha adoptado legalmente a un hijo que no es ciudadano, extranjero residente ni nacional estadounidense, se satisface este requisito si el hijo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante todo el año. Federal tax software Esta excepción también corresponde si el hijo fue colocado en su hogar legalmente para una adopción legítima. Federal tax software Lugar de residencia de un hijo. Federal tax software   Los hijos, por regla general, son ciudadanos o residentes del país de sus padres. Federal tax software   Si usted era de ciudadanía estadounidense cuando nació su hijo, el hijo puede ser de ciudadanía estadounidense aun cuando el otro padre o madre sea extranjero no residente y el hijo haya nacido en un país extranjero. Federal tax software Si es así, se satisface este requisito. Federal tax software Lugar de residencia de estudiantes extranjeros. Federal tax software   Los estudiantes extranjeros que se encuentren en este país conforme a un programa calificado internacional de intercambio educativo y vivan en hogares estadounidenses durante un período temporal, por lo general no son residentes de los Estados Unidos. Federal tax software Tampoco satisfacen el requisito de ciudadanía o residencia. Federal tax software Usted no puede reclamar exenciones por ellos. Federal tax software No obstante, si dejó que un estudiante extranjero viviera en su hogar, tal vez pueda tomar una deducción por concepto de donaciones caritativas. Federal tax software Vea Gastos Pagados a Nombre de un Estudiante que Vive con Usted , en el capítulo 24. Federal tax software Nacionales estadounidenses. Federal tax software   Un “nacional estadounidense” es una persona que, a pesar de no ser ciudadano estadounidense, debe su lealtad a los Estados Unidos. Federal tax software Los nacionales estadounidenses incluyen a los residentes de la Samoa Estadounidense y de las Islas Marianas del Norte que optaron por tener nacionalidad estadounidense en vez de hacerse ciudadanos de los Estados Unidos. Federal tax software Hijo Calificado Hay cinco requisitos que tienen que cumplirse para que un hijo pueda ser hijo calificado. Federal tax software Estos cinco requisitos son: Parentesco, Edad, Residencia, Manutención y Declaración Conjunta. Federal tax software A continuación se explican dichos requisitos. Federal tax software Si el hijo reúne los cinco requisitos para ser hijo calificado de más de una persona, se aplicará un requisito especial para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Federal tax software Vea Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona , más adelante. Federal tax software Requisito de Parentesco Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su nieto) o Su hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de éstos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). Federal tax software Hijo adoptivo. Federal tax software   A un hijo adoptivo se le trata siempre como hijo propio. Federal tax software El término “hijo adoptivo” se refiere a un hijo que fue colocado en su hogar legalmente para su adopción legítima. Federal tax software Hijo de crianza. Federal tax software   Un “hijo de crianza” es aquella persona que ha sido colocada en su hogar por una agencia autorizada para la colocación de hijos o por decisión, fallo u otra orden de cualquier tribunal de jurisdicción competente. Federal tax software Requisito de Edad Para cumplir este requisito, un hijo tiene que ser: Menor de 19 años de edad al final del año y ser menor que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Un estudiante menor de 24 años de edad al final del año y ser menor que usted (o que el cónyuge de usted, si presentan una declaración conjunta) o Total y permanentemente incapacitado en cualquier momento del año, sin que importe la edad. Federal tax software Ejemplo. Federal tax software Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Federal tax software A no ser que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera un estudiante, su hijo no satisface el requisito de edad porque no tenía menos de 19 años al final del año. Federal tax software El hijo tiene que ser menor que usted o su cónyuge. Federal tax software   Para poder ser hijo calificado, un hijo que no está total y permanentemente incapacitado tiene que ser menor que usted. Federal tax software Sin embargo, si es casado que presenta una declaración conjunta, su hijo tiene que ser menor que usted o que el cónyuge de usted pero no tiene que ser menor que ambos cónyuges. Federal tax software Ejemplo 1: Hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Federal tax software Su hermano de 23 años, que es un estudiante y no es casado, vive con usted y su cónyuge. Federal tax software El no está incapacitado. Federal tax software Usted y su cónyuge tienen ambos 21 años de edad y presentan una declaración conjunta. Federal tax software Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o el cónyuge de usted. Federal tax software Ejemplo 2: Hijo que es menor que el cónyuge de usted pero no es menor que usted. Federal tax software Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que su cónyuge tiene 25 años. Federal tax software Como su hermano es menor que su cónyuge, y usted y su cónyuge van a presentar una declaración conjunta, su hermano es su hijo calificado, aunque él no sea menor que usted. Federal tax software Definición del término “estudiante”. Federal tax software   Para reunir los requisitos para considerarse estudiante, durante algún momento de 5 meses del año natural, sean cuales sean, su hijo tiene que cumplir uno de los siguientes requisitos: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y la asistencia fija de un estudiantado matriculado a tiempo completo o Un estudiante que asiste a tiempo completo a un curso de capacitación agrícola en el terreno ofrecido por una escuela que sea del tipo que se describe en el apartado (1) anteriormente, o que asiste a un curso de este tipo ofrecido por una agencia del estado, condado o gobierno local. Federal tax software Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. Federal tax software Estudiante a tiempo completo. Federal tax software   Se entiende por “estudiante a tiempo completo” el estudiante matriculado por el número de horas y cursos que el “establecimiento docente” (escuela) considere como asistencia a tiempo completo. Federal tax software Definición del término “escuela”. Federal tax software   El término “escuela” abarca escuelas primarias, escuelas secundarias de primer o segundo ciclo (junior/senior high schools), escuelas universitarias (colleges), universidades o escuelas politécnicas, profesionales e industriales. Federal tax software Sin embargo, este término no abarca los cursos de capacitación en el empleo, los centros de enseñanza por correspondencia o las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet. Federal tax software Estudiantes de escuela superior vocacional. Federal tax software   Los estudiantes de escuelas superiores vocacionales que trabajan en “empleos de cooperación” (co-op) en industrias privadas como parte de la capacitación práctica y en el aula de un curso de estudio fijo de una escuela se consideran estudiantes a tiempo completo. Federal tax software Total y permanentemente incapacitado. Federal tax software   Se considera que su hijo está total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad remunerada de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Federal tax software Un médico determina que dicha condición ha durado u opina que va a durar continuamente durante por lo menos un año o que puede terminar en la muerte del hijo. Federal tax software Requisito de Residencia Para satisfacer este requisito, su hijo tiene que haber vivido con usted durante más de la mitad del año. Federal tax software Hay excepciones para ausencias temporales, hijos que nacieron o murieron ese año, hijos secuestrados e hijos de padres divorciados o separados. Federal tax software Ausencias temporales. Federal tax software   Se considera que su hijo ha vivido con usted durante períodos de tiempo cuando uno de ustedes, o ambos, se ausentan temporalmente debido a circunstancias especiales, tales como: Enfermedad, Estudios, Negocios, Vacaciones o Servicio militar. Federal tax software Su hijo también se considera que vivió con usted durante todo período de tiempo en que haya estado recluido en el hospital después de su nacimiento si el hijo, de no haber estado recluido, hubiera vivido con usted durante ese período de tiempo. Federal tax software Fallecimiento o nacimiento de un hijo. Federal tax software   Se considera que un hijo que nació o falleció durante el año vivió con usted durante más de la mitad del año si su hogar fue el hogar del hijo por más de la mitad del período de tiempo en el cual estuvo vivo ese año. Federal tax software Hijo que nació vivo. Federal tax software   Usted quizás pueda declarar una exención si su hijo nació vivo durante el año aun si el hijo vivió sólo por un momento. Federal tax software La ley estatal o local tiene que tratar al hijo como si hubiera nacido vivo. Federal tax software Tiene que haber prueba de un nacimiento viable (vivo) demostrado en un documento oficial, tal como un acta de nacimiento. Federal tax software El hijo tiene que ser su hijo calificado o su pariente calificado y también se tienen que satisfacer todos los demás requisitos para que pueda reclamar una exención de dependencia por él o ella. Federal tax software Hijo que nació muerto. Federal tax software   Usted no puede declarar una exención por un hijo que nació muerto. Federal tax software Hijos secuestrados. Federal tax software   Usted puede considerar que su hijo ha satisfecho el requisito de residencia, aun si el hijo ha sido secuestrado. Federal tax software Vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estandar e información para la presentación de la declaración), en inglés, para detalles. Federal tax software Hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos). Federal tax software   En la mayoría de los casos, debido al requisito de residencia, un hijo de padres divorciados o separados es el hijo calificado del padre o de la madre con custodia. Federal tax software Sin embargo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o de la madre que no tiene custodia si se cumplen las cuatro condiciones que se mencionan a continuación: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación o No vivieron juntos en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, aunque no estén o no hayan estado casados. Federal tax software El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Federal tax software Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año natural. Federal tax software Cualquiera de las siguientes afirmaciones es cierta: El padre o la madre que tiene custodia firma una declaración por escrito, la cual se explica más adelante, afirmando que él o ella no declarará al hijo como dependiente para el año, y el padre o la madre que no tiene custodia adjunta esta declaración escrita a su declaración de impuestos. Federal tax software (Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009 , más adelante. Federal tax software Si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008, vea Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008 , más adelante). Federal tax software Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo escrito de separación vigentes antes de 1985, y que corresponda al año 2013, dispone que el padre o la madre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente, el fallo o acuerdo no se cambió después de 1984 para decir que el padre o la madre que no tiene custodia no puede reclamar al hijo como dependiente, y que el padre o la madre que no tiene custodia contribuye por lo menos $600 de la manutención del hijo durante el año. Federal tax software Padre o madre con custodia y padre o madre sin custodia. Federal tax software   El padre o madre que tiene custodia es aquél o aquélla con quien el hijo convivió la mayor cantidad de noches durante el año. Federal tax software El otro padre o madre es aquél o aquélla sin custodia. Federal tax software   Si los padres se divorciaron o se separaron durante el año y el hijo vivió con ambos antes de la separación, el padre o la madre con custodia es aquél o aquélla con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches el resto de ese mismo año. Federal tax software   Se considera que un hijo vivió con su padre o madre por una noche si el hijo durmió: En el hogar de ese padre o madre, a pesar de que el padre o la madre no esté presente o En compañía de su padre o madre, cuando el hijo no duerme en el hogar de su padre o madre (por ejemplo, cuando toman vacaciones juntos). Federal tax software Igual cantidad de noches. Federal tax software    Si el hijo vivió con su padre o madre por igual cantidad de noches durante el año, el padre o la madre con custodia es aquél que tiene el mayor ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés). Federal tax software Diciembre 31. Federal tax software   Se considera que la noche del 31 de diciembre es parte del año en el cual esa noche comienza. Federal tax software Por ejemplo, la noche del 31 de diciembre de 2013 es parte del año 2013. Federal tax software Hijo emancipado. Federal tax software   Si un hijo está emancipado según la ley estatal, se considera que el hijo no vivió con su padre o madre. Federal tax software Vea el Ejemplo 5 y el Ejemplo 6. Federal tax software Ausencias. Federal tax software   Si en una noche en particular un hijo no vivió con su padre o madre (porque, por ejemplo, pasó la noche en la casa de un amigo), se considera que el hijo vivió esa noche con el padre o la madre con quien normalmente hubiera vivido esa noche excepto por esta ausencia. Federal tax software Si no puede determinarse con cuál de los padres el hijo normalmente hubiera vivido o si el hijo no hubiese vivido esa noche con su padre o con su madre, para esa noche se considera que el hijo no vivió con su padre ni con su madre. Federal tax software Padres que trabajan durante la noche. Federal tax software   Si, por razón del horario de trabajo del padre o la madre, un hijo vive por mayor cantidad de días pero no las noches con el padre o la madre que trabaja durante la noche, ese padre o esa madre se considera el padre o la madre con custodia. Federal tax software Durante la jornada escolar, se considera que el hijo vive en la residencia primaria que aparece indicada en los registros de la escuela. Federal tax software Ejemplo 1: Hijo que vive con su padre o su madre por la mayor cantidad de noches. Federal tax software Usted y el padre o la madre de su hijo están divorciados. Federal tax software En el año 2013, su hijo vivió con usted por 210 noches y con su otro padre o madre por 155 noches. Federal tax software Usted tiene la custodia de su hijo. Federal tax software Ejemplo 2: Hija en campamento. Federal tax software En el año 2013, su hija vivió con cada padre o madre en semanas alternas. Federal tax software En el verano participó por seis semanas en el campamento de verano. Federal tax software Durante su estadía en el campamento, se considera que ella vivió con usted por 3 semanas y con su padre o madre, su ex cónyuge, por 3 semanas porque ésos serían los períodos que ella hubiese vivido con cada uno de ustedes de no haber participado en el campamento de verano. Federal tax software Ejemplo 3: Hijo que vivió con su padre y su madre por igual cantidad de días. Federal tax software Su hijo vivió con usted 180 noches durante el año y vivió la misma cantidad de noches con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted. Federal tax software Su ingreso bruto ajustado es $40,000. Federal tax software El ingreso bruto ajustado de su ex cónyuge es $25,000. Federal tax software Se le considera a usted como el padre o la madre con custodia de su hijo porque tiene el mayor ingreso bruto ajustado. Federal tax software Ejemplo 4: Hijo que vive con su padre o madre pero el otro padre o madre está viviendo allí. Federal tax software Normalmente su hijo vive con usted durante la semana y con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, cada otro fin de semana. Federal tax software Usted se enferma y lo hospitalizan. Federal tax software El otro padre o madre vive en la casa de usted con su hijo por 10 días consecutivos mientras usted está hospitalizado. Federal tax software Se considera que su hijo vivió con usted durante el período de 10 días en que usted estaba en el hospital porque su hijo vivió en su hogar. Federal tax software Ejemplo 5: Hijo emancipado en el mes de mayo. Federal tax software Cuando su hijo cumplió 18 años de edad en el mes de mayo de 2013, está emancipado según la ley del estado donde vive. Federal tax software Por lo tanto, se considera que él no vivió con su padre o madre por más de la mitad del año. Federal tax software El requisito especial para hijos de padres divorciados o separados no es aplicable. Federal tax software Ejemplo 6: Hijo emancipado en el mes de agosto. Federal tax software Su hija vive con usted desde el 1 de enero de 2013 hasta el 31 de mayo de 2013 y vive con su otro padre o madre, el ex cónyuge de usted, desde el 1 de junio de 2013 hasta el final de año. Federal tax software Ella cumple 18 años de edad y será emancipada según la ley estatal el 1 de agosto de 2013. Federal tax software Como se considera que ella no vivió con su padre o madre a partir del 1 de agosto, será tratada como si hubiera vivido con usted la mayor cantidad de noches del año 2013. Federal tax software Usted es el padre o la madre que tiene custodia. Federal tax software Declaración escrita. Federal tax software    El padre o la madre con custodia puede usar el Formulario 8332 o una declaración similar (que contenga la misma información requerida por el formulario) para hacer la declaración escrita a fin de ceder la exención al padre o a la madre sin custodia. Federal tax software El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar el formulario o declaración escrita a su declaración de impuestos. Federal tax software   La exención puede otorgarse por 1 año, por un número de años especificados (por ejemplo, años alternos), o por todos los años futuros (subsiguientes), como se especifique en la declaración. Federal tax software Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictados después de 1984 y antes de 2009. Federal tax software   Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, el padre o la madre sin custodia quizás pueda adjuntar ciertas páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Federal tax software El fallo o acuerdo tiene que incluir las tres declaraciones siguientes: El padre o la madre sin custodia puede declarar al hijo como dependiente sin tener en cuenta condición alguna, tal como el pago de manutención. Federal tax software El padre o la madre con custodia no declarará al hijo como dependiente para ese año. Federal tax software Los años en los que el padre o la madre sin custodia (en vez del padre o de la madre con custodia), puede declarar al hijo como dependiente. Federal tax software   El padre o la madre sin custodia tiene que adjuntar a su declaración de impuestos las siguientes páginas del fallo o acuerdo: La primera página (escriba el número de Seguro Social del otro padre en esta página). Federal tax software Las páginas que incluyen toda la información identificada anteriormente en los puntos (1) al (3). Federal tax software La página con la firma del otro padre o madre y la fecha del acuerdo. Federal tax software Fallo de divorcio o acuerdo de separación dictado después de 2008. Federal tax software   El padre o la madre sin custodia no puede adjuntar páginas del fallo de divorcio o acuerdo de separación en lugar del Formulario 8332 si el fallo o acuerdo entró en vigencia después de 2008. Federal tax software El padre o la madre con custodia tiene que firmar el Formulario 8332 o una declaración similar cuyo único propósito es ceder la reclamación de exención del padre o de la madre con custodia en base de ese hijo, y el padre o la madre sin custodia tendrá que adjuntar a su declaración de impuestos una copia del formulario o de la declaración similar (que contenga la misma información requerida en el formulario). Federal tax software El formulario o la declaración escrita tiene que indicar que el padre o la madre con custodia cede la reclamación de exención por el hijo sin condición alguna. Federal tax software Por ejemplo, la cesión no puede otorgarse a condición de que el padre o la madre sin custodia pague la manutención del hijo. Federal tax software El padre o la madre que no tiene custodia tiene que adjuntar la información requerida a su declaración de impuestos aunque haya sido presentada junto con una declaración de impuestos en un año anterior. Federal tax software Revocación de la cesión a la reclamación de la exención. Federal tax software   El padre o la madre con custodia puede revocar la cesión a la reclamación de la exención otorgada anteriormente al padre o a la madre sin custodia en el Formulario 8332 o en una declaración similar. Federal tax software Para que la revocación sea vigente para el año 2013, el padre o la madre con custodia tiene que proveer (o hacer un esfuerzo razonable para proveer) un aviso por escrito de la revocación al padre o a la madre sin custodia en el año 2012 o antes. Federal tax software El padre o la madre con custodia puede llenar la Parte III del Formulario 8332 para ese propósito y tiene que adjuntar una copia de la revocación a su declaración por cada año que reclame al hijo como dependiente debido a la revocación. Federal tax software Padre o madre que se ha vuelto a casar. Federal tax software   Si usted vuelve a casarse, se considera que la manutención provista por su nuevo cónyuge ha sido provista por usted. Federal tax software Padres que nunca se casaron. Federal tax software   Este requisito especial para padres divorciados o separados corresponde también a los padres que nunca se casaron y que vivieron separados en todo momento de los últimos seis meses del año. Federal tax software Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede haber provisto más de la mitad de su propia manutención para el año. Federal tax software Este requisito es distinto al requisito de manutención para poder ser pariente calificado, el cual se describe más adelante. Federal tax software Sin embargo, para saber lo que se considera y lo que no se considera manutención, vea Requisito de Manutención (Para Poder Ser un Pariente Calificado) , más adelante. Federal tax software Si no está seguro de si un hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención, quizás le interese ver la Hoja de Trabajo 3-1. Federal tax software Ejemplo. Federal tax software Usted proveyó $4,000 para la manutención de su hijo de 16 años de edad para el año. Federal tax software Él tiene un empleo de tiempo parcial y proveyó $6,000 para su propia manutención. Federal tax software Él proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Federal tax software Él no es su hijo calificado. Federal tax software Pagos y gastos del cuidado de hijos de crianza. Federal tax software   Los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza de una agencia autorizada para colocar a menores son considerados manutención provista por la agencia. Federal tax software Igualmente, los pagos que usted recibe para la manutención de un hijo de crianza provistos por un estado o condado son considerados manutención procedente del estado o condado. Federal tax software   Si usted no ejerce la profesión ni se dedica al negocio de proveer cuidado de crianza y los gastos no reembolsados que pagó de su propio bolsillo para el cuidado de un hijo de crianza se hicieron principalmente para el beneficio de una organización calificada para recibir donaciones caritativas deducibles, en ese caso los gastos son deducibles como donaciones caritativas, pero no son consideradas manutención que usted aportó. Federal tax software Para más información sobre la deducción de donaciones caritativas, vea el capítulo 24. Federal tax software Si sus gastos no reembolsados no son deducibles por concepto de donaciones caritativas, se consideran manutención que usted proveyó. Federal tax software   Si se dedica al negocio o a la profesión de proveer cuidados de crianza, sus gastos no reembolsados no se consideran manutención provista por usted. Federal tax software Ejemplo 1. Federal tax software Lorenza, una hija de crianza, vivió con los Herrera durante los 3 últimos meses del año. Federal tax software Los Herrera cuidaban a Lorenza porque querían adoptarla (aunque no fue colocada en su hogar para adopción). Federal tax software No proveyeron cuidado en calidad de negocio u ocupación ni tampoco para beneficiar a la agencia que la colocó en su hogar. Federal tax software Los gastos no reembolsados en los que han incurrido los Herrera no son deducibles como donaciones caritativas pero sí son considerados manutención que los Herrera aportaron a beneficio de Lorenza. Federal tax software Ejemplo 2. Federal tax software Usted proveyó $3,000 para la manutención de su hijo de crianza de 10 años de edad para el año. Federal tax software El gobierno estatal proveyó una cantidad de $4,000, la cual se considera ayuda provista por el estado y no por el hijo. Federal tax software Vea Manutención provista por el estado (bienestar social, cupones de alimentos, vivienda, etcétera) , más adelante. Federal tax software Su hijo de crianza no proveyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Federal tax software Becas. Federal tax software   Una beca recibida por un hijo que es estudiante no se tiene en cuenta al determinar si dicho hijo proveyó más de la mitad de su propia manutención. Federal tax software Requisito de la Declaración Conjunta (Para Poder Ser un Hijo Calificado) Para satisfacer este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. Federal tax software Excepción. Federal tax software   Una excepción al requisito de la declaración conjunta es aplicable si su hijo calificado y el cónyuge de su hijo presentan una declaración conjunta únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Federal tax software Ejemplo 1. Federal tax software Hija que presenta una declaración conjunta. Federal tax software Usted mantuvo a su hija de 18 años, la cual vivió con usted durante todo el año mientras el esposo de ella estaba en las Fuerzas Armadas. Federal tax software Él ganó $25,000 en el año. Federal tax software La pareja presenta una declaración conjunta. Federal tax software El hecho de que su hija y el esposo de ella presentan una declaración conjunta significa que no es su hija calificada. Federal tax software Ejemplo 2. Federal tax software Hijo que presenta una declaración conjunta únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso. Federal tax software Su hijo de 18 años y la esposa de éste, la cual tiene 17 años, tenían $800 de ingreso por concepto de salarios de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Federal tax software A ninguno de los dos se le requiere presentar una declaración de impuestos. Federal tax software Ellos no tienen hijos. Federal tax software Los impuestos han sido retenidos de su paga; por lo tanto, presentan una declaración conjunta sólo para obtener un reembolso del impuesto retenido. Federal tax software La excepción para el requisito de la declaración conjunta es aplicable, así que su hijo puede ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Federal tax software Ejemplo 3. Federal tax software Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 2 salvo que ningún impuesto fue retenido de la paga de su hijo. Federal tax software Ni a él ni a su esposa se les requirió presentar una declaración de impuestos. Federal tax software Sin embargo, ellos presentan una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses de $124 y recibir un reembolso por esa misma cantidad. Federal tax software Debido a que el propósito para presentar la declaración es para solicitar el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses, ellos no la presentan únicamente para solicitar un reembolso del impuesto retenido sobre el ingreso o el impuesto estimado pagado. Federal tax software La excepción del requisito de la declaración conjunta no es aplicable, por lo tanto, su hijo no es un hijo calificado. Federal tax software Requisito Especial para el Hijo Calificado de Más de una Persona Si su hijo calificado no es hijo calificado de otra persona, este requisito no le corresponde y usted no tiene que leer sobre este tema. Federal tax software Esto es así también si su hijo no es hijo calificado de otra persona, excepto en el caso del cónyuge de usted con el o la cual usted presenta una declaración conjunta. Federal tax software Si a un hijo se le trata como hijo calificado del padre o madre que no tiene la custodia conforme a las reglas para los hijos de padres divorciados (o separados o padres que no viven juntos) descritas anteriormente, vea Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos) , más adelante. Federal tax software A veces, un hijo satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para poder ser un hijo calificado de más de una persona. Federal tax software Aunque el hijo sea el hijo calificado de cada una de dichas personas, sólo una de ellas puede considerarlo calificado para obtener los siguientes beneficios tributarios (si reúne los requisitos de cada beneficio en cuestión) basado en dicho hijo: La exención por el hijo. Federal tax software El crédito tributario por hijos. Federal tax software El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Federal tax software El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Federal tax software La exclusión de los ingresos en el caso de los beneficios por cuidado de dependientes. Federal tax software El crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software La otra persona en cuestión no puede tomar ninguno de esos beneficios basados en este hijo calificado. Federal tax software Esto quiere decir que ustedes dos no pueden ponerse de acuerdo para dividir los beneficios entre los dos. Federal tax software La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga un hijo calificado diferente. Federal tax software Reglas de desempate. Federal tax software   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como un hijo calificado para reclamar estos seis beneficios tributarios, las siguientes reglas de desempate aplican: Si sólo una de las dos personas es el padre o la madre del hijo, el hijo será tratado como el hijo calificado del padre o la madre. Federal tax software Si los padres presentan una declaración conjunta el uno con el otro y pueden reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo se trata como el hijo calificado de los padres. Federal tax software Si los padres no presentan una declaración conjunta el uno con el otro, pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS tratará al hijo como hijo calificado del padre o la madre con el cual el hijo haya vivido por más tiempo durante el año. Federal tax software Si el hijo vivió con su padre o la madre por igual cantidad de tiempo, el IRS tratará al hijo como el hijo calificado del padre o la madre que tenía el mayor ingreso bruto ajustado para ese año. Federal tax software Si ningún padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año. Federal tax software Si un padre o madre puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como hijo calificado de la persona cuyo ingreso bruto ajustado sea mayor para ese año, pero sólo si esa persona tiene ingreso bruto ajustado mayor que el ingreso bruto ajustado del padre o la madre que pueda reclamar a dicho hijo. Federal tax software Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, esta regla se puede aplicar al dividir la combinación del ingreso bruto ajustado en partes iguales entre el padre y la madre. Federal tax software Vea el Ejemplo 6. Federal tax software   Sujeto a estas reglas de desempate, usted y la otra persona quizás puedan escoger cuáles de los dos reclamen al hijo como hijo calificado. Federal tax software Ejemplo 1: Hija que vivió con su madre y abuela. Federal tax software Usted y su hija Jacinta, de 3 años de edad, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Federal tax software Usted tiene 25 años de edad, es soltera y su ingreso bruto ajustado es $9,000. Federal tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Federal tax software El padre de Jacinta no vivió con usted ni con su hija. Federal tax software Usted no ha firmado el Formulario 8332 (o una declaración similar) para ceder la exención de la hija al padre o la madre sin custodia. Federal tax software Jacinta es hija calificada tanto suya como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto para usted como para la madre de usted. Federal tax software No obstante, sólo una de ustedes puede reclamar a su hija como dependiente. Federal tax software Jacinta no es hija calificada de nadie más, incluyendo al padre. Federal tax software Usted permite que su madre reclame a Jacinta. Federal tax software Esto quiere decir que la madre de usted podrá reclamar a Jacinta como hija que reúne los requisitos para propósitos de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente si ella tiene derecho a reclamar estos beneficios (y usted no reclama a Jacinta como dependiente o hija calificada para cualquiera de dichos beneficios tributarios). Federal tax software Ejemplo 2: El padre o la madre tiene un ingreso bruto ajustado mayor que el del abuelo o la abuela. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $18,000. Federal tax software Como el ingreso bruto ajustado de la madre de usted no es mayor al suyo, ella no puede reclamar a Jacinta. Federal tax software Sólo usted puede reclamar a Jacinta. Federal tax software Ejemplo 3: Dos personas declaran a la misma hija. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que tanto usted como su madre reclaman a Jacinta como hija calificada. Federal tax software En este caso, usted como madre de la hija en cuestión será la única a la que se le permitirá reclamar a Jacinta como hija calificada. Federal tax software El IRS rechazará la reclamación de su madre a los seis beneficios tributarios listados anteriormente a menos que ella tenga otro hijo calificado. Federal tax software Ejemplo 4: Hijos calificados divididos entre dos personas. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted también tiene dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. Federal tax software Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo individualmente. Federal tax software Sin embargo, si el ingreso bruto ajustado de la madre de usted es mayor que el suyo, usted puede permitir que la madre de usted reclame a uno o más de los hijos. Federal tax software Por ejemplo, usted puede reclamar a uno de los hijos mientras que su madre puede reclamar a los otros dos. Federal tax software Ejemplo 5: Contribuyente que es hija calificada. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted tiene sólo 18 años de edad y no contribuyó más de la mitad de su propia manutención para el año. Federal tax software Esto significa que usted es la hija calificada de su madre. Federal tax software Si ella puede reclamarla a usted como dependiente, entonces usted no puede reclamar a su hija como dependiente según el Requisito de Dependiente del Contribuyente , explicado anteriormente. Federal tax software Ejemplo 6: Hijo que vive tanto con el padre como la madre y con la abuela. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y el padre de su hija están casados el uno con el otro, viven con su hija y con la madre de usted y tienen un ingreso bruto ajustado de $20,000 en una declaración conjunta. Federal tax software Si usted y su esposo no reclaman a su hija como hija calificada, la madre de usted la puede reclamar. Federal tax software Aunque el ingreso bruto ajustado de su declaración conjunta, $20,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de la madre de usted de $15,000, se puede considerar, para este fin, que el ingreso bruto ajustado de usted es $10,000 y el de su cónyuge es $10,000. Federal tax software Por lo tanto, el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, sería mayor que cualquier cantidad de ingresos brutos ajustados de cualquiera de los padres que podrían reclamar a su hija. Federal tax software Ejemplo 7: Padres separados. Federal tax software Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad vivieron en la misma vivienda hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Federal tax software Su hijo vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Federal tax software Durante el resto del año, su hijo vivió con su esposo, el padre del hijo. Federal tax software Su hijo es hijo calificado tanto de usted como de su esposo ya que el hijo vivió con cada uno de ustedes durante más de la mitad del año y, además, satisfizo los requisitos de parentesco, edad, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Federal tax software Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con un fallo de manutención por separación judicial escrito al finalizar el año, el requisito para padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos) no aplica en este caso. Federal tax software Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Federal tax software Su esposo esta de acuerdo con dejar que usted trate al hijo como hijo calificado. Federal tax software Esto quiere decir que, si su esposo no lo reclama como hijo calificado, usted puede reclamar a su hijo como hijo calificado para propósitos de la exención de dependencia, el crédito tributario por hijos y a la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes, si reúne los requisitos para cada uno de esos beneficios tributarios. Federal tax software Sin embargo, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia porque usted y su esposo no vivieron separados durante los últimos 6 meses del año. Federal tax software Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración (el de usted) es casada que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Federal tax software Ejemplo 8: Padres separados declaran al mismo hijo. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 7 , salvo que tanto usted como su esposo reclaman a su hijo como hijo calificado. Federal tax software En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Federal tax software Esto es así porque durante 2013, su hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Federal tax software Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Federal tax software Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Federal tax software Además, ya que usted y su esposo no vivieron separados los últimos 6 meses del año, su esposo, para efectos de la declaración, no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia. Federal tax software Por lo tanto, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Federal tax software Ejemplo 9: Padres no casados. Federal tax software Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos durante todo el año. Federal tax software Usted y el padre de su hijo no están casados. Federal tax software Su hijo es hijo calificado de ambos porque satisfizo los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta para cada uno de ustedes. Federal tax software Su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es $12,000 y el del padre de su hijo es $14,000. Federal tax software El padre de su hijo está de acuerdo con que usted reclame a su hijo como hijo calificado. Federal tax software Esto quiere decir que usted puede reclamarlo como hijo calificado para la exención de dependencia, crédito tributario por hijos, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo si usted tiene derecho a reclamar cada uno de estos beneficios (y si el padre de su hijo no reclama a su hijo como dependiente o dependiente calificado para ninguno de dichos beneficios). Federal tax software Ejemplo 10: Padres no casados que declaran al mismo hijo. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 9 , salvo que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. Federal tax software En este caso, sólo el padre tiene el derecho de tratar a su hijo como hijo calificado. Federal tax software Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Federal tax software Si usted reclamó una exención o el crédito tributario por hijos, basado en su hijo, el IRS rechazará su reclamación a dichos beneficios tributarios. Federal tax software Si usted no tiene otro hijo calificado o dependiente calificado, el IRS también rechazará su reclamación para el crédito por ingreso del trabajo, el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración y la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Federal tax software Ejemplo 11: Hija que no vivió con un padre o madre. Federal tax software Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Federal tax software Usted tiene 25 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $9,300. Federal tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $15,000. Federal tax software Los padres de su sobrina declaran conjuntamente, tienen un ingreso bruto ajustado menor que $9,000 y no viven con usted ni con su hija. Federal tax software Su sobrina es una hija calificada tanto de usted como de la madre de usted porque ella satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta tanto de usted como para la madre de usted. Federal tax software No obstante, sólo la madre de usted la puede tratar como hija calificada. Federal tax software Esto es porque el ingreso bruto ajustado de la madre de usted, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. Federal tax software Cómo se aplica este requisito especial a los padres divorciados o separados (o a padres que no viven juntos). Federal tax software   Si a un hijo se le trata como el hijo calificado del padre o la madre que no tiene custodia conforme a los requisitos que se describen anteriormente para Hijos de padres divorciados o separados o padres que no viven juntos , sólo el padre o la madre sin custodia puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basado en dicho hijo. Federal tax software Sin embargo, el padre o la madre con la custodia, si reúne los requisitos, u otra persona que reúna los requisitos, puede reclamar al hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes y el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software Si el hijo es hijo calificado de más de una persona para estos beneficios tributarios, entonces las reglas de desempate determinan cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado. Federal tax software Ejemplo 1. Federal tax software Usted y su hijo de 5 años de edad vivieron todo el año con su madre, quien pagó todos los costos de mantener la vivienda. Federal tax software Su ingreso bruto ajustado es $10,000. Federal tax software El ingreso bruto ajustado de su madre es $25,000. Federal tax software El padre de su hijo no vivió con usted ni con su hijo. Federal tax software Conforme a los requisitos correspondientes a los hijos de padres divorciados o separados (o padres que no viven juntos), su hijo es tratado como hijo calificado del padre de su hijo, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos en el caso de dicho hijo. Federal tax software Por lo tanto, usted no puede reclamar una exención ni el crédito tributario por hijos en el caso de su hijo. Federal tax software Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamar a su hijo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia, el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software Ni usted ni su madre tuvieron ningún gasto del cuidado de menores ni beneficios por cuidado de dependientes, por lo tanto, ninguna de ustedes puede reclamar el crédito por gastos de cuidado de menores ni la exclusión de los beneficios por cuidado de dependientes. Federal tax software Pero, el hijo es hijo calificado de usted y su madre para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo, porque satisface los requisitos de parentesco, edad, residencia, manutención y declaración conjunta correspondientes tanto a usted como a su madre. Federal tax software (Nota: El requisito de manutención no corresponde en el caso del crédito por ingreso del trabajo). Federal tax software Sin embargo, usted acuerda dejar que su madre reclame a su hijo. Federal tax software Esto significa que ella puede reclamarlo para el estado civil de cabeza de familia y el crédito por ingreso del trabajo si reúne los requisitos para los dos y usted no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software (Ya que su madre pagó todos los costos de manutención de la vivienda, usted no puede reclamar el estado civil de cabeza de familia). Federal tax software Ejemplo 2. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que el ingreso bruto ajustado de usted es $25,000 y el de su madre es $21,000. Federal tax software La madre de usted no puede reclamar a su hijo como hijo calificado porque su ingreso bruto ajustado no es mayor que el suyo. Federal tax software Ejemplo 3. Federal tax software La situación es igual a la del Ejemplo 1 , salvo que usted y su madre reclaman a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software Su madre también puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia. Federal tax software Usted, en calidad de madre del hijo, será la única que podrá reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo. Federal tax software El IRS rechazará la reclamación de su madre al crédito por ingreso del trabajo y al estado civil de cabeza de familia salvo que tenga otro hijo calificado. Federal tax software Pariente Calificado Tiene que reunir cuatro requisitos para poder considerar a una persona pariente calificado suyo. Federal tax software Estos requisitos son los siguientes: Requisito de no ser Hijo Calificado, Requisito de Miembro de la Unidad Familiar o de Parentesco, Requisito del Ingreso Bruto y Requisito de Manutención (para Poder Ser un Pariente Calificado). Federal tax software Edad. Federal tax software   A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede tener cualquier edad. Federal tax software No existe ningún requisito de edad para un pariente calificado. Federal tax software Hijos secuestrados. Federal tax software   Usted quizás puede considerar a un hijo como su pariente calificado, aun si éste ha sido secuestrado. Federal tax software Consulte la Publicación 501, para más detalles. Federal tax software Hoja de Trabajo 3-1. Federal tax software Hoja de Trabajo para Determinar Manutención Fondos que Pertenecen a la Persona que Usted Mantuvo       1. Federal tax software Anote el total de los fondos que pertenecen a la persona que usted mantuvo, incluyendo ingresos recibidos (sujetos y no sujetos a impuestos) y préstamos durante el año, más la cantidad en cuentas de ahorros y otras cuentas al principio del año. Federal tax software No incluya fondos provistos por el estado; en vez de eso, incluya dichas cantidades en la línea 23 1. Federal tax software     2. Federal tax software Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para la manutención de la persona 2. Federal tax software     3. Federal tax software Anote la cantidad de la línea 1 que se utilizó para otros propósitos 3. Federal tax software     4. Federal tax software Anote la cantidad total en cuentas de ahorros y otras cuentas de la persona al final del año 4. Federal tax software     5. Federal tax software Sume las líneas 2 a 4. Federal tax software (Este resultado debe ser igual a la cantidad de la línea 1). Federal tax software 5. Federal tax software     Gastos del Hogar Entero (donde vivió la persona que usted mantuvo)       6. Federal tax software Alojamiento (Complete la línea 6a o 6b):         6a. Federal tax software Anote la cantidad de alquiler pagado 6a. Federal tax software       6b. Federal tax software Anote el valor justo de alquiler de la vivienda. Federal tax software Si la persona que usted mantuvo es dueña  de la vivienda, incluya esta cantidad también en la línea 21. Federal tax software 6b. Federal tax software     7. Federal tax software Anote el total gastado en alimentos 7. Federal tax software     8. Federal tax software Anote el total gastado en servicios públicos (calefacción, luz, agua, etc. Federal tax software , no incluido en la línea 6a o 6b) 8. Federal tax software     9. Federal tax software Anote el total gastado en reparaciones (no incluido en la línea 6a o 6b) 9. Federal tax software     10. Federal tax software Anote el total de otros gastos. Federal tax software No incluya gastos de mantener la vivienda, como los intereses de una hipoteca, los impuestos sobre bienes raíces y el seguro. Federal tax software 10. Federal tax software     11. Federal tax software Sume las líneas 6a a 10. Federal tax software Este resultado es el total de los gastos de su hogar 11. Federal tax software     12. Federal tax software Anote el número total de personas que vivieron en el hogar 12. Federal tax software     Gastos de la Persona que Usted Mantuvo       13. Federal tax software Divida la línea 11 por la línea 12. Federal tax software Ésta es la parte de los gastos del hogar correspondiente a la persona 13. Federal tax software     14. Federal tax software Anote el gasto total de ropa para esta persona 14. Federal tax software     15. Federal tax software Anote el gasto total de estudios para esta persona 15. Federal tax software     16. Federal tax software Anote el total de los gastos médicos y dentales no pagados ni reembolsados por seguro médico para esta persona 16. Federal tax software     17. Federal tax software Anote el gasto total de viajes y recreación para esta persona 17. Federal tax software     18. Federal tax software Anote el total de otros gastos para esta persona 18. Federal tax software     19. Federal tax software Sume las líneas 13 a 18. Federal tax software El resultado es el costo total de la manutención para la persona durante todo el año 19. Federal tax software     ¿Contribuyó la Persona Más de la Mitad de su Propia Manutención?       20. Federal tax software Multiplique la línea 19 por el 50% (. Federal tax software 50) 20. Federal tax software     21. Federal tax software Sume la cantidad de la línea 2 y la cantidad de la línea 6b, si la persona a quien usted mantuvo era dueño de la vivienda. Federal tax software Ésta es la cantidad que la persona aportó para su propia manutención 21. Federal tax software     22. Federal tax software ¿Es la cantidad de la línea 21 mayor que la de la línea 20?   No. Federal tax software Usted cumple el requisito de manutención para que la persona pueda ser su hijo calificado. Federal tax software Si tal persona también satisface los otros requisitos para poder ser su hijo calificado, pare aquí; no complete las líneas 23 a 26. Federal tax software De lo contrario, pase a la línea 23 y llene el resto de la hoja de trabajo para determinar si esta persona es su pariente calificado. Federal tax software    Sí. Federal tax software Usted no satisface el requisito de manutención para que esta persona pueda ser hijo calificado o pariente calificado. Federal tax software Pare aquí. Federal tax software        ¿Contribuyó Más de la Mitad de la Manutención?       23. Federal tax software Anote la cantidad que otras personas contribuyeron para la manutención de la persona. Federal tax software Incluya las cantidades proporcionadas por sociedades o agencias de bien