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Federal tax forms 2012 1040 Publication 179 - Introductory Material Table of Contents Acontecimientos futuros Qué hay de nuevo Recordatorios Calendario Introduction Acontecimientos futuros Si desea obtener la información más reciente sobre todo acontecimiento relacionado con la Publicación 179, tal como legislación promulgada después de que ésta fue publicada, acceda a www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/pub179. Federal tax forms 2012 1040 Qué hay de nuevo Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para el 2014. Federal tax forms 2012 1040  La tasa de contribución para el Seguro Social permanece en 6. Federal tax forms 2012 1040 2% tanto para el empleado como para el patrono. Federal tax forms 2012 1040 La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Federal tax forms 2012 1040 La tasa de la contribución al Medicare es 1. Federal tax forms 2012 1040 45% tanto para la parte del empleado como la del patrono, la misma tasa que correspondió para el año 2013. Federal tax forms 2012 1040 No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Federal tax forms 2012 1040 Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Federal tax forms 2012 1040 Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga $1,600 o más en efectivo o una remuneración equivalente. Federal tax forms 2012 1040 Cambio de parte responsable. Federal tax forms 2012 1040  Comenzando el 1 de enero del 2014, toda entidad jurídica que tiene asignado un número patronal tiene que presentar el Formulario 8822-B Change of Address or Responsible Party—Business (Cambio de dirección o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para informar si ha cambiado la parte responsable del negocio. Federal tax forms 2012 1040 El Formulario 8822-B tiene que presentarse dentro de los 60 días que cambió la parte responsable. Federal tax forms 2012 1040 Si el cambio de la parte responsable ocurrió antes del año 2014 y no se ha notificado el cambio anteriormente al IRS presente el Formulario 8822-B antes del 1 de marzo del 2014 e informe solamente el cambio más reciente. Federal tax forms 2012 1040 Para la definición de “parte reponsable” vea las Instrucciones del Formulario SS-4PR Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN). Federal tax forms 2012 1040 Matrimonio entre personas del mismo sexo. Federal tax forms 2012 1040 . Federal tax forms 2012 1040  Para propósitos de las contribuciones federales, las personas del mismo sexo se consideran casados legalmente ​​si se casaron en un estado (o país extranjero) cuyas leyes autorizan el matrimonio de personas del mismo sexo, aunque el estado (o país extranjero) en el que ahora viven no reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo. Federal tax forms 2012 1040 Para obtener más información, consulte el Revenue Ruling 2013-17 (Reglamento de Rentas Internas 2013–17) disponible en www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Federal tax forms 2012 1040 html. Federal tax forms 2012 1040 El Notice 2013-61 (Aviso 2013-61) establece los procedimientos administrativos especiales para los patronos hacer reclamaciones para el reembolso o los ajustes de los pagos en exceso al Seguro Social y al Medicare con respecto a ciertos beneficios entre cónyuges del mismo sexo antes de la expiración del periodo de prescripción. Federal tax forms 2012 1040 El Aviso 2013-61 que aparece en la página 432 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2013-44), en inglés, está disponible en www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Federal tax forms 2012 1040 html. Federal tax forms 2012 1040 Recordatorios Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Federal tax forms 2012 1040  Además de la retención de la contribución Medicare de 1. Federal tax forms 2012 1040 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Federal tax forms 2012 1040 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Federal tax forms 2012 1040 Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Federal tax forms 2012 1040 Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Federal tax forms 2012 1040 La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Federal tax forms 2012 1040 No hay una porción correspondiente al patrono de la Contribución Adicional al Medicare. Federal tax forms 2012 1040 Todos los salarios que están sujetos a la contribución Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos exceden el límite de $200,000. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la Contribución Adicional al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Federal tax forms 2012 1040 Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Federal tax forms 2012 1040 La información está disponible en inglés. Federal tax forms 2012 1040 El crédito contributivo por oportunidad de trabajo para organizaciones calificadas exentas de contribución que contratan a veteranos calificados ha sido extendido. Federal tax forms 2012 1040 . Federal tax forms 2012 1040  El crédito contributivo por oportunidad de trabajo está disponible para veteranos desempleados que reúnan los requisitos que comiencen a trabajar antes del 1 de enero de 2014. Federal tax forms 2012 1040 Anteriormente, el crédito estaba disponible para veteranos desempleados quienes comenzaron a trabajar a partir del 22 de noviembre de 2011, y antes del 1 de enero de 2013. Federal tax forms 2012 1040 Las organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan veteranos desempleados que reúnan los requisitos pueden reclamar el crédito contributivo por oportunidad de trabajo contra su contribución sobre la nómina utilizando el Formulario 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans (Crédito por oportunidad de trabajo para organizaciones exentas de contribuciones calificadas que contratan a veteranos calificados), en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información, visite IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov y escriba “work opportunity tax credit” (crédito contributivo por oportunidad de trabajo), en inglés, en la casilla Search (Buscar). Federal tax forms 2012 1040 La información está disponible en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Externalización de las obligaciones de la nómina. Federal tax forms 2012 1040 . Federal tax forms 2012 1040  Los patronos son responsables de asegurar que las planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y pagos se hagan, aun si el patrono contrata los servicios de un tercero para hacerlo. Federal tax forms 2012 1040 El patrono sigue siendo el responsable aun si el tercero no cumple con la acción requerida. Federal tax forms 2012 1040 Si opta por externalizar cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con las contribuciones (es decir, retención, declarar y pagar las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA) a un tercero pagador, tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de reportación, visite el sitio web IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov y escriba “outsourcing payroll duties” (externalización de las obligaciones de nómina) en la casilla “Search” (Buscar), para información útil sobre este tema. Federal tax forms 2012 1040 Dicha información está disponible en inglés. Federal tax forms 2012 1040 El crédito de asistencia para las primas COBRA. Federal tax forms 2012 1040  El crédito por asistencia en los pagos de las primas COBRA se aplica a las primas pagadas por un máximo de 15 meses para los empleados que fueron despedidos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo de 2010. Federal tax forms 2012 1040 Vea COBRA premium assistance credit (Crédito de asistencia para las primas COBRA) en inglés, en la Publicación 15. Federal tax forms 2012 1040 Vea la sección Crédito de asistencia para las primas de COBRA para detalles sobre el crédito. Federal tax forms 2012 1040 El Formulario 944-PR está descontinuado. Federal tax forms 2012 1040  El Formulario 944-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono, ya no estará disponible después de 2011. Federal tax forms 2012 1040 A partir del año contributivo 2012, los patronos que anteriormente presentaban el Formulario 944-PR presentarán anualmente el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador. Federal tax forms 2012 1040 Por otra parte, los contribuyentes pueden solicitar que se les permita la radicación trimestral con el Formulario 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono, en vez del Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Para más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 Para solicitar que se le permita radicar los formularios trimestrales 941-PR para informar sus contribuciones al Seguro Social y Medicare del año 2014, debe llamar al IRS al 1-800-829-4933 o al 267-941-1000 (llamada con cargos) a más tardar el 1 de abril de 2014. Federal tax forms 2012 1040 O, puede enviar una solicitud por escrito (el matasellos debe estar fechado en o antes del 15 de marzo de 2014). Federal tax forms 2012 1040 Después de comunicarse con el IRS, el IRS le enviará una notificación por escrito indicándole que su requisito de presentación ha cambiado. Federal tax forms 2012 1040 Si usted no recibe este aviso, debe presentar el Formulario 944(SP) para el año natural 2014. Federal tax forms 2012 1040 Para más información, consulte ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP) de 2013. Federal tax forms 2012 1040 Usted tiene que recibir un aviso escrito del IRS para poder radicar el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040  Si usted ha estado radicando los Formularios 941-PR y cree que sus contribuciones sobre la nómina para el año natural serán $1,000 o menos y desea radicar el Formulario 944(SP) (o el Formulario 944, en inglés) en vez de los Formularios 941-PR, tiene que comunicarse con el IRS para solicitar el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 Antes de que pueda radicar este formulario, tiene que recibir un aviso escrito de parte del IRS que le otorgue el permiso para poder radicar el Formulario 944(SP) en vez de los Formularios 941-PR. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información sobre cómo solicitar el permiso para radicar el Formulario 944(SP) o el Formulario 944, en vez de los Formularios 941-PR, vea el tema titulado ¿Qué ocurre si quiere presentar Formularios 941, 941-SS o 941-PR en lugar del Formulario 944 (en inglés) o 944(SP)?, en las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 Cambio de dirección. Federal tax forms 2012 1040 . Federal tax forms 2012 1040  Utilice el Formulario 8822-B, Change of Address or Responsible Party-Business (Cambio de dirección— o Parte Responsable— de negocios), en inglés, para notificarle al IRS sobre un cambio a su dirección. Federal tax forms 2012 1040 No envíe el Formulario 8822-B junto con su planilla de contribuciones sobre la nómina. Federal tax forms 2012 1040 Los depósitos de las contribuciones federales tienen que llevarse a cabo mediante transferencia electrónica de fondos. Federal tax forms 2012 1040  Usted tiene que depositar toda contribución mediante transferencia electrónica de fondos. Federal tax forms 2012 1040 Generalmente, la transferencia electrónica de fondos se lleva a cabo usando el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de pagos de la contribución federal o EFTPS, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Si no desea utilizar el EFTPS, puede hacer los arreglos para que su preparador, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero de su confianza efectúe depósitos electrónicos en nombre suyo. Federal tax forms 2012 1040 El EFTPS es un servicio gratuito provisto por el Departamento del Tesoro. Federal tax forms 2012 1040 Los servicios provistos por su preparador profesional, institución financiera, servicio de nómina u otro tercero podría conllevar en un cargo. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información sobre cómo efectuar depósitos de la contribución federal, vea Cómo hacer los depósitos , en el apartado 11. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información sobre EFTPS o si desea inscribirse, visite el sitio web de EFTPS en www. Federal tax forms 2012 1040 eftps. Federal tax forms 2012 1040 gov o llame al 1-800-244-4829 (1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD). Federal tax forms 2012 1040 Puede encontrar información adicional sobre EFTPS en la Publicación 966 (SP), Sistema de Pago Electrónico del Impuesto Federal: La Manera Segura de pagar los Impuestos Federales. Federal tax forms 2012 1040 Radicación y pago por medios electrónicos. Federal tax forms 2012 1040  El uso de las opciones electrónicas puede hacer más fácil la radicación de una planilla y el pago de la contribución federal. Federal tax forms 2012 1040 Utilice el EFTPS para efectuar depósitos o pagar la contribución en su totalidad, independientemente de si utiliza a un preparador o si prepara sus propias planillas. Federal tax forms 2012 1040 Puede usar el sistema electrónico e-file del IRS para radicar ciertas planillas. Federal tax forms 2012 1040 Si hay una suma por pagar en la planilla, puede radicarla con el sistema e-file y pagar electrónicamente (e-pay) en un solo paso al autorizar un retiro electrónico de fondos de su cuenta bancaria mientras está radicando electrónicamente. Federal tax forms 2012 1040 No utilice el retiro electrónico de fondos para pagar contribuciones que se requiere que se depositen. Federal tax forms 2012 1040 Visite el sitio web del IRS www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/efile , en inglés, para más información sobre cómo radicar una planilla electrónicamente. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información sobre cómo pagar sus contribuciones utilizando el retiro electrónico de fondos, visite la página del IRS en www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/e-pay. Federal tax forms 2012 1040 Se le podría cobrar un cargo por radicar electrónicamente. Federal tax forms 2012 1040 Para EFTPS, visite www. Federal tax forms 2012 1040 eftps. Federal tax forms 2012 1040 gov o llame a la línea de servicio al cliente de EFTPS al 1-800-244-4829 o 1-800-733-4829, si es usuario de equipo TDD. Federal tax forms 2012 1040 Para la radicación electrónica de los Formularios 499R-2/W-2PR y 499R-2/W-2cPR ante la Administración del Seguro Social, visite la página web www. Federal tax forms 2012 1040 hacienda. Federal tax forms 2012 1040 gobierno. Federal tax forms 2012 1040 pr. Federal tax forms 2012 1040 Si usted está radicando su planilla de contribuciones o si está pagando sus contribuciones federales electrónicamente, se necesita que provea un EIN válido. Federal tax forms 2012 1040 Si no provee un EIN válido, la planilla o pago no se tramitará. Federal tax forms 2012 1040 Esto podría resultarle en multas y demoras en la tramitación de su planilla o pago. Federal tax forms 2012 1040 Pagos con tarjeta de crédito o débito. Federal tax forms 2012 1040  Para mayor información sobre cómo se pagan las contribuciones con tarjetas de crédito o débito, visite el sitio web del IRS, www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/e-pay. Federal tax forms 2012 1040 No obstante, no use una tarjeta de crédito o débito para pagar contribuciones que deben ser depositadas. Federal tax forms 2012 1040 Contratación de empleados nuevos. Federal tax forms 2012 1040  Mantenga un registro con el nombre y número de cada uno de sus empleados nuevos según aparece en su tarjeta de Seguro Social. Federal tax forms 2012 1040 Todo empleado que no tenga una tarjeta de Seguro Social deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español. Federal tax forms 2012 1040 Vea el apartado 4 . Federal tax forms 2012 1040 Cómo informar las discrepancias entre los Formularios 941-PR (o 944(SP)) y los Formularios 499R-2/W-2PR. Federal tax forms 2012 1040 . Federal tax forms 2012 1040  Utilice el Anexo D (Formulario 941), Report of Discrepancies Caused by Acquisitions, Statutory Mergers, or Consolidations (Informe de discrepancias causadas por adquisiciones, fusiones o consolidaciones), en inglés. Federal tax forms 2012 1040 En este anexo se explicarán las discrepancias en los salarios, contribuciones y pagos que han surgido entre los Formularios 941-PR (o el Formulario 944(SP)) debido a adquisiciones, fusiones o consolidaciones. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información, vea las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 941), disponibles en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN). Federal tax forms 2012 1040  Usted puede solicitar un número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) en línea al visitar el sitio web IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov, en inglés, y pulsar sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitud de un número de identificación patronal en línea (EIN)), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Federal tax forms 2012 1040 La información está provista en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Pagos rechazados. Federal tax forms 2012 1040  Cualquier forma de pago que ha sido rechazado y es devuelto por la institución financiera está sujeto a una penalidad. Federal tax forms 2012 1040 Esta penalidad es $25 o el 2% de la cantidad del pago, lo mayor entre ambos. Federal tax forms 2012 1040 Sin embargo, la penalidad en pagos rechazados de $24. Federal tax forms 2012 1040 99 o menos es igual a la cantidad del pago. Federal tax forms 2012 1040 Por ejemplo, un pago por $18 que fue rechazado, la penalidad es $18 (la cantidad rechazada). Federal tax forms 2012 1040 Remuneración pagada a trabajadores agrícolas con visa H-2A. Federal tax forms 2012 1040  La remuneración que le paga a trabajadores agrícolas por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare o la Contribución Adicional al Medicare. Federal tax forms 2012 1040 Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. Federal tax forms 2012 1040 Verifique con las agencias del gobierno de Puerto Rico para verificar si tiene algún requisito estatal. Federal tax forms 2012 1040 Servicios de entrega privados. Federal tax forms 2012 1040  Puede usar ciertos servicios de entrega privados designados por el IRS para enviar sus planillas o pagos de la contribución. Federal tax forms 2012 1040 La lista incluye sólo los servicios siguientes: DHL Express (DHL): DHL Same Day Service. Federal tax forms 2012 1040 Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. Federal tax forms 2012 1040 United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. Federal tax forms 2012 1040 M. Federal tax forms 2012 1040 , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. Federal tax forms 2012 1040 Si desea obtener la dirección a dónde enviar la planilla o pago si utilizara un servicio de entrega privado, acceda a IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov y escriba “private delivery service” en la casilla Search (Buscar). Federal tax forms 2012 1040 La información está disponible en inglés. Federal tax forms 2012 1040 El proveedor de servicio de entrega privado que escoja puede informarle de cómo se obtiene verificación por escrito de la fecha de envío. Federal tax forms 2012 1040 Los servicios de entrega privados no pueden entregar artículos de correo a los apartados postales. Federal tax forms 2012 1040 Usted tiene que utilizar el Servicio Postal de los EE. Federal tax forms 2012 1040 UU. Federal tax forms 2012 1040 para enviar todo artículo de correo a una dirección que incluya un apartado postal del IRS. Federal tax forms 2012 1040 Mantenimiento de récords. Federal tax forms 2012 1040  Conserve todos los récords de sus contribuciones sobre la nómina durante 4 años. Federal tax forms 2012 1040 Los mismos deben estar disponibles para ser inspeccionados por funcionarios del IRS. Federal tax forms 2012 1040 No se ha establecido ninguna manera especial de llevar estos récords. Federal tax forms 2012 1040 Sin embargo, los mismos deberán incluir su EIN, las cantidades y fechas de todos los pagos de salarios (incluyendo beneficios marginales) y las propinas declaradas, así como los nombres, direcciones y ocupaciones de todos los empleados que reciban tales pagos, las fechas de empleo, además de los números de Seguro Social y los duplicados de las planillas de contribución radicadas anteriormente, incluyendo las fechas y cantidades de depósitos hechos según se explica en el apartado 11 . Federal tax forms 2012 1040 Todo patrono agrícola tiene que llevar un registro en el cual consten el nombre, dirección permanente y el EIN de cada líder de cuadrilla. Federal tax forms 2012 1040 Vea Líder de cuadrilla, en el apartado 1 . Federal tax forms 2012 1040 Comentarios y sugerencias. Federal tax forms 2012 1040  Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma. Federal tax forms 2012 1040 Puede escribirnos a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Federal tax forms 2012 1040 NW, IR-6526 Washington, DC 20224 Nosotros contestamos muchas cartas a través de llamadas telefónicas. Federal tax forms 2012 1040 Por lo tanto, sería de ayuda si en su correspondencia incluye su número telefónico, junto con el código de área telefónico, en donde nos podamos comunicar con usted durante el día. Federal tax forms 2012 1040 También, puede enviarnos comentarios a través de la página www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/formspubs. Federal tax forms 2012 1040 Pulse sobre el enlace titulado More Information (Más información) y luego pulse sobre el enlace titulado “Give us Feedback” (Proveer comentarios), en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Aunque no podemos contestar a cada comentario que recibimos, sí agradecemos sus sugerencias y las consideraremos al revisar nuestros productos contributivos. Federal tax forms 2012 1040 Fotografías de niños desaparecidos. Federal tax forms 2012 1040  El Servicio de Rentas Internas siente orgullo en colaborar con el National Center for Missing and Exploited Children (Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados). Federal tax forms 2012 1040 Las fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro pueden aparecer en esta publicación en páginas que de otra manera estarían en blanco. Federal tax forms 2012 1040 Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si al mirar sus fotografías los puede identificar y entonces llama libre de cargos al 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678). Federal tax forms 2012 1040 Calendario   Si alguna fecha indicada a continuación es un sábado, domingo o día festivo oficial, la fecha de vencimiento para radicar la planilla, presentar un formulario o depositar su contribución es el próximo día laborable. Federal tax forms 2012 1040 Un día festivo oficial en Puerto Rico o en un estado posterga una fecha de vencimiento únicamente si la oficina del IRS donde usted tiene que radicar su planilla de contribución está localizada en tal estado o territorio. Federal tax forms 2012 1040 Para propósitos de la fecha de vencimiento, se cumplen los requisitos para radicar la planilla si la misma se encuentra en un sobre que esté dirigido apropiadamente, que tenga suficiente franqueo y que el matasellos esté fechado a más tardar en la fecha de vencimiento. Federal tax forms 2012 1040 Si se envía mediante un servicio de entrega privado aprobado por el IRS, la misma se tiene que enviar a más tardar en la fecha de vencimiento. Federal tax forms 2012 1040 Vea el tema Servicios de entrega privados en Recordatorios. Federal tax forms 2012 1040 A continuación encontrará una lista de las fechas y responsabilidades más importantes para usted. Federal tax forms 2012 1040 Además, vea la Publicación 509, Tax Calendars (Calendarios contributivos), en inglés, para más información. Federal tax forms 2012 1040 Para el 31 de enero:  Entregue a los empleados sus comprobantes de retención. Federal tax forms 2012 1040 Entréguele a cada empleado un Formulario 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, debidamente completado. Federal tax forms 2012 1040 Vea el apartado 13 . Federal tax forms 2012 1040 Radique el Formulario 943-PR, Planilla para la Declaración ANUAL de la Contribución Federal del Patrono de Empleados Agrícolas, ante el IRS. Federal tax forms 2012 1040 Si depositó a tiempo la contribución correspondiente al Formulario 943-PR en su totalidad, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar su Formulario 943-PR. Federal tax forms 2012 1040 Radique el Formulario 940-PR, Planilla para la Declaración Federal ANUAL del Patrono de la Contribución Federal para el Desempleo (FUTA), ante el IRS. Federal tax forms 2012 1040 Pague o deposite todo saldo adeudado (si es más de $500). Federal tax forms 2012 1040 Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 940-PR. Federal tax forms 2012 1040 Si antes radicaba el Formulario 944-PR, radique ahora el Formulario 944(SP), Declaración Federal ANUAL de Impuestos del Patrono o Empleador (o el Formulario 944, en inglés), ante el IRS si el mismo le notificó que debe radicar el Formulario 944(SP) en lugar de los Formularios 941-PR trimestrales. Federal tax forms 2012 1040 Si depositó la cantidad total de contribuciones conforme a la fecha de vencimiento de éstas, tendrá 10 días naturales adicionales a partir de la fecha de vencimiento indicada anteriormente para radicar el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 Para el 28 de febrero. Federal tax forms 2012 1040   Radique los comprobantes de retención ante la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Radique el Original del Formulario 499R-2/W-2PR, junto con el Formulario W-3PR, Informe de Comprobantes de Retención, ante la SSA. Federal tax forms 2012 1040 Para las planillas radicadas por vías electrónicas, vea el siguiente tema. Federal tax forms 2012 1040 Para el 31 de marzo. Federal tax forms 2012 1040  Radique el Formulario 499R-2/W-2PR por vías electrónicas (y no por medios magnéticos o en papel) ante la SSA. Federal tax forms 2012 1040 Sin embargo, puede transmitir un archivo electrónico por medio de Internet. Federal tax forms 2012 1040 Vea Employer W-2 Filing Instructions & Information (Instrucciones e información para patronos sobre la radicación de Formularios W-2), en inglés, en el sitio web www. Federal tax forms 2012 1040 socialsecurity. Federal tax forms 2012 1040 gov/employer de la SSA para más información. Federal tax forms 2012 1040 Para el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero. Federal tax forms 2012 1040  Radique el Formulario 941-PR trimestralmente ante el IRS. Federal tax forms 2012 1040 Si depositó el total de las contribuciones adeudadas a su debido tiempo, tendrá hasta 10 días naturales adicionales a partir de las fechas de vencimiento indicadas anteriormente para radicar el Formulario 941-PR. Federal tax forms 2012 1040 No radique los Formularios 941-PR para dichos trimestres si el IRS le ha informado que debe radicar el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 Deposite la contribución FUTA para el trimestre (incluyendo toda cantidad trasladada de un trimestre anterior) si la cantidad adeudada es más de $500. Federal tax forms 2012 1040 Si es de $500 o menos, traspásela al trimestre siguiente. Federal tax forms 2012 1040 Vea el apartado 10 , para más información. Federal tax forms 2012 1040 Introduction Esta publicación deberá ser usada por patronos cuyo negocio principal está ubicado en Puerto Rico o que tienen empleados cuyos ingresos están sujetos a retención de la contribución estatal sobre los ingresos de Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040 Generalmente, tanto los patronos como los empleados en Puerto Rico están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, conforme a la Federal Insurance Contributions Act (Ley de Contribuciones Federales al Seguro Social o FICA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Esta publicación resume las responsabilidades que tiene el patrono en cuanto al cobro, pago y declaración de dichas contribuciones. Federal tax forms 2012 1040 Dondequiera que en esta publicación se use el término “Estados Unidos”, el mismo incluye a Puerto Rico, las Islas Vírgenes y los territorios autónomos y territorios no autónomos de los Estados Unidos. Federal tax forms 2012 1040 Las secciones a las cuales se hace referencia en esta publicación corresponden al Código Federal de Rentas Internas, a menos que se indique lo contrario. Federal tax forms 2012 1040 Esta publicación también proporciona a dichos patronos un resumen de sus responsabilidades en relación con las contribuciones bajo la Federal Unemployment Tax Act (Ley Federal de Contribución para el Desempleo o FUTA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Vea los apartados 9 y 10 . Federal tax forms 2012 1040 Excepto por lo indicado en las tablas que se hallan en el apartado 15 , esas contribuciones corresponden a todo patrono que pague salarios tributables a empleados o que tenga empleados que declaran propinas. Federal tax forms 2012 1040 En esta publicación no se incluye información relacionada con las contribuciones del trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare para personas que trabajan por cuenta propia). Federal tax forms 2012 1040 Si necesita información sobre estas contribuciones, comuníquese con la oficina del IRS en Guaynabo o vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. Federal tax forms 2012 1040 S. Federal tax forms 2012 1040 Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de fuentes en los territorios estadounidenses), en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040   Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. Federal tax forms 2012 1040 Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040   Si desea obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040 Las personas que trabajan amparadas bajo el programa del Seguro Social elijen un plan de protección para sus familias y para sí mismas. Federal tax forms 2012 1040 Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs). Federal tax forms 2012 1040   Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Federal tax forms 2012 1040 Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y no han optado por ser tratadas como corporación, tiene que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y EIN de dicha entidad. Federal tax forms 2012 1040 Vea la sección 1. Federal tax forms 2012 1040 1361-4(a)(7) y la sección 301. Federal tax forms 2012 1040 7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Crédito de asistencia para las primas de COBRA. Federal tax forms 2012 1040   La Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act of 1985 (Ley de Conciliación de Asignaciones del Presupuesto de 1985 o COBRA, por sus siglas en inglés) les provee a ciertos ex empleados, jubilados, cónyuges, ex cónyuges e hijos dependientes el derecho a recibir temporalmente cobertura de salud a tarifas especiales para grupos. Federal tax forms 2012 1040 La ley COBRA, por lo general, cubre los planes de salud que incluyen a múltiples patronos y planes de salud que son mantenidos por patronos de la empresa privada (que no son iglesias) que tengan 20 o más empleados a tiempo completo o parcial. Federal tax forms 2012 1040 A dichos planes les corresponden ciertos requisitos conforme a la Employee Retirement Income Security Act of 1974 (Ley para la Protección de los Ingresos de Jubilación para los Empleados de 1974 o ERISA, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública), los requisitos del programa COBRA también le corresponden a los planes de salud que cubren a los empleados gubernamentales estatales y municipales. Federal tax forms 2012 1040 Requisitos similares corresponden conforme al Federal Employees Health Benefits Program (Programa de Seguro Médico para los Empleados Federales (FEHBP, por sus siglas en inglés)) y ciertas leyes estatales. Federal tax forms 2012 1040 Para tratar a la asistencia (o subsidio) para las primas de COBRA que se explican a continuación, a todos estos requisitos se les refiere como “requisitos de COBRA ”. Federal tax forms 2012 1040   La ley American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (Ley de Recuperación y Reinversión Económica Estadounidense de 2009 o ARRA, por sus siglas en inglés) permite un crédito contra las contribuciones sobre la paga (dichas contribuciones se denominan “contribuciones sobre la nómina” en esta publicación), para proveer asistencia para las primas de COBRA a individuos que cumplen con los requisitos para recibir dicha asistencia. Federal tax forms 2012 1040 Para los períodos de continuidad de cobertura COBRA que comienzan después del 16 de febrero de 2009, un plan de salud colectivo tiene que tratar a un individuo que reúne los requisitos para la asistencia como si hubiese pagado la prima de COBRA para la continuidad de cobertura requerida si el individuo optó por la cobertura COBRA y paga el 35% de la cantidad de la prima. Federal tax forms 2012 1040   Un individuo que reúne los requisitos para la asistencia es un beneficiario calificado que cumple con los requisitos para la continuidad de la cobertura COBRA durante el período que comienza el 1 de septiembre de 2008, y que termina el 31 de mayo de 2010, debido al cese involuntario de empleo de un empleado amparado por la cobertura durante el período y que opta por la continuidad de la cobertura de COBRA. Federal tax forms 2012 1040 La asistencia para mantener la cobertura puede durar hasta 15 meses. Federal tax forms 2012 1040   Los empleados que fueron despedidos durante el período que comienza el 1 septiembre de 2008 y que termina el 31 de mayo de 2010, y recibieron ofertas de indemnización que retrasaron el inicio de la continuación de cobertura COBRA, pueden ser elegibles para recibir asistencia con las primas para la continuación de cobertura COBRA. Federal tax forms 2012 1040 Para más información, vea Notice 2009-27 (Avisio 2009-27) que aparece en la página 838 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas 2009-16), en inglés, disponible en www. Federal tax forms 2012 1040 irs. Federal tax forms 2012 1040 gov/irb/2009-16_irb/ar09. Federal tax forms 2012 1040 html. Federal tax forms 2012 1040   Los administradores de planes de salud colectivos (u otras entidades) que proveen o administran la continuación de la cobertura COBRA, tienen que notificarle a los individuos que cumplen con los requisitos para la asistencia de las primas de COBRA de que tienen derecho a dicha cobertura. Federal tax forms 2012 1040   El 65% de la prima que no es pagada por las personas que reúnen los requisitos para la asistencia se le reembolsa a los patronos que mantienen el plan de salud colectivo. Federal tax forms 2012 1040 El reembolso se hace por medio de un crédito que se le aplica a las obligaciones de las contribuciones sobre la nómina del patrono. Federal tax forms 2012 1040 Para obtener información sobre cómo reclamar el crédito, vea las Instrucciones para el Formulario 941-PR o las Instrucciones para el Formulario 944(SP). Federal tax forms 2012 1040 El crédito se le trata como un depósito hecho en el primer día del período de la planilla (trimestre o año). Federal tax forms 2012 1040 En el caso de un plan que cubre a múltiples patronos, el crédito es reclamado por el plan, en vez del patrono. Federal tax forms 2012 1040 En el caso de un plan asegurado que está sujeto a los requisitos estatales para la continuidad de cobertura, el crédito es reclamado por la compañía de seguros, en vez del patrono. Federal tax forms 2012 1040   Todo individuo o entidad que reclama el crédito por los pagos para la asistencia COBRA tiene que conservar la siguiente información para comprobar su reclamación: Información sobre el recibo, incluyendo fechas y cantidades, de la parte del 35% de la prima que le corresponde a la persona que reúne los requisitos para la asistencia. Federal tax forms 2012 1040 En el caso de un plan de seguro, una copia de la factura u otro documento comprobante emitido por la compañía aseguradora y prueba del pago a tiempo de la prima completa hecho a la compañía aseguradora que se requiere conforme los requisitos para la cobertura COBRA. Federal tax forms 2012 1040 En el caso de un plan autoasegurado, documentos que comprueban la cantidad de la prima y la cobertura provista a las personas que reúnen los requisitos para la asistencia. Federal tax forms 2012 1040 Atestiguación del cese involuntario, incluyendo la fecha de cesación (despido) involuntario para cada empleado amparado por la cobertura cuyo despido involuntario es la base para el derecho al subsidio. Federal tax forms 2012 1040 Prueba de que cada persona reúne los requisitos para la asistencia de la cobertura COBRA y de que ha optado por dicha cobertura. Federal tax forms 2012 1040 Un registro que tenga los números de Seguro Social de todos los empleados con cobertura, la cantidad del subsidio reembolsado con respecto a cada empleado con cobertura y que indique si el subsidio se debe a una persona o a dos o más personas. Federal tax forms 2012 1040   Para más información, visite IRS. Federal tax forms 2012 1040 gov y escriba “COBRA” en la casilla Search (Buscar). Federal tax forms 2012 1040 La información está disponible en inglés. Federal tax forms 2012 1040 Ayuda para radicar documentos ante la SSA. Federal tax forms 2012 1040   Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 1-800-772-6270. Federal tax forms 2012 1040 Elegibilidad para empleo. Federal tax forms 2012 1040   Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en los Estados Unidos. Federal tax forms 2012 1040 Esto incluye completar el Formulario I-9, Employment Eligibility Verification (Verificación de elegibilidad para empleo), disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). Federal tax forms 2012 1040 Puede obtener el formulario llamando al USCIS al 1-800-870-3676. Federal tax forms 2012 1040 Si desea más información, comuníquese con el USCIS al 1-800-375-5283 o visite la página web de USCIS en www. Federal tax forms 2012 1040 uscis. Federal tax forms 2012 1040 gov/espanol. Federal tax forms 2012 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT)

Mission and Composition

The Advisory Committee on Tax Exempt and Government Entities (ACT) is governed by the Federal Advisory Committee Act, Public Law 92-463. The ACT is an organized public forum for discussion of relevant employee plans, exempt organizations, tax-exempt bonds, and federal, state, local and Indian tribal government issues. The ACT also enables the IRS to receive regular input on the development and implementation of IRS policy concerning these communities. ACT members present interested public's observations about current or proposed IRS policies, programs and procedures as well as suggest improvements through a yearly final report.

ACT members are appointed by the Department of the Treasury upon recommendation of the Commissioner of the IRS, and serve for two-year terms. Terms can be extended for an additional year with approval from the IRS Commissioner of Tax Exempt and Government Entities. The IRS seeks a diverse group of members representing a broad spectrum of persons experienced in employee plans, exempt organizations, tax-exempt bonds, and federal, state, local and Indian tribal governments. ACT members meet in Washington, DC approximately five times a year, each session lasting two days. Members are not paid for their time or services. Members are reimbursed for their travel-related expenses to attend working sessions and public meetings, in accordance with 5 U.S.C. 5703. View the 2013 ACT Renewal Charter.

Nomination Process

The IRS requests nominations for membership on the ACT in the fall of each year.  Subscribe to IRS Newswire to receive announcements.  Interested parties may nominate themselves or another qualified person for membership. Nominations should describe and document the proposed member's qualifications for ACT membership, including the nominee's past or current affiliations and dealings with the particular community or segment of the community that he or she wishes to represent (such as employee plans). Nominations should also specify the vacancy for which they wish to be considered.

Clearance Process

Selected nominees must go through a clearance process before appointment by the Department of the Treasury. In accordance with the Department of the Treasury Directive 21-03, the clearance process includes, among other things, pre-appointment and annual tax checks, and an FBI criminal and subversive name check, fingerprint check, and security clearance.

Read past ACT reports.

For additional information, please contact:

Internal Revenue Service
ATTN: Mark Kirbabas
Acting Designated Federal Officer for the ACT
TEGE/SE:T:CL
NCA-676
1111 Constitution Avenue, NW
Washington, DC 20224-0002

Page Last Reviewed or Updated: 16-Sep-2013

The Federal Tax Forms 2012 1040

Federal tax forms 2012 1040 Publication 970 - Additional Material Table of Contents AppendicesAppendix A. Federal tax forms 2012 1040 Illustrated Example of Education Credits Glossary Appendices The following appendices are provided to help you claim the education benefits that will give you the lowest tax. Federal tax forms 2012 1040 Appendix A—An illustrated example of education credits, including a filled-in Form 8863 showing how to claim both the American opportunity credit and lifetime learning credit for 2013. Federal tax forms 2012 1040 Appendix B—A chart summarizing some of the major differences between the education tax benefits discussed in this publication. Federal tax forms 2012 1040 It is intended only as a guide. Federal tax forms 2012 1040 Look in this publication for more complete information. Federal tax forms 2012 1040   Appendix A. Federal tax forms 2012 1040 Illustrated Example of Education Credits Dave and Valerie Jones are married and on their 2013 joint tax return they claim exemptions for their two dependent children, Sean (age 21, social security number: 000-00-0001) and Carey (age 18, social security number: 000–00–0002). Federal tax forms 2012 1040 Their modified adjusted gross income (MAGI) on Form 1040, line 38 is $110,000. Federal tax forms 2012 1040 Because Dave and Valerie have unusually high itemized deductions, their taxable income is $10,000 and their tax before credits is $1,000. Federal tax forms 2012 1040 Sean enrolled as a full-time graduate student in August 2013 at California State College. Federal tax forms 2012 1040 He graduated with his bachelor's degree in 2012 and did not attend school from January 2013 through July 2013. Federal tax forms 2012 1040 His parents claimed the Hope Scholarship Credit for Sean for 2008 and the American opportunity credit for Sean for 2010, 2011, and 2012. Federal tax forms 2012 1040 Carey enrolled full time as a freshman at the same college in January 2013 to begin working on her bachelor's degree. Federal tax forms 2012 1040 In 2013, Dave and Valerie paid $7,000 in tuition for Sean and $8,500 in tuition for Carey. Federal tax forms 2012 1040 California State College issued two Forms 1098-T, one for Sean and one for Carey, and sent them to the Joneses' residence. Federal tax forms 2012 1040 California State College reports amounts billed in 2013 instead of amounts paid during 2013. Federal tax forms 2012 1040 In completing Form 8863, the Joneses use the amounts they paid. Federal tax forms 2012 1040 Neither Sean nor Carey has been convicted of a felony for possession or distribution of a controlled substance before the end of 2013. Federal tax forms 2012 1040 Dave and Valerie figure their education credits by completing Form 8863. Federal tax forms 2012 1040 They begin Form 8863 on page 2 before completing Part I on page 1. Federal tax forms 2012 1040 Because the Joneses have two eligible students, they will complete page 2 twice, once for their son, Sean, and once for their daughter, Carey. Federal tax forms 2012 1040 The Joneses decide to complete Part III for Carey first, as shown later. Federal tax forms 2012 1040 They carry over the amount of $2,500 entered on Part III, line 30, to Part I, line 1. Federal tax forms 2012 1040 The Joneses complete a separate Part III for their son Sean. Federal tax forms 2012 1040 They check the “Yes” box on line 23, determine that Sean is not eligible for the American opportunity credit, and go to line 31 as instructed. Federal tax forms 2012 1040 They figure their line 31 adjusted qualified education expenses for Sean to be $7,000. Federal tax forms 2012 1040 Once they have completed Part III for each student, they figure their credits. Federal tax forms 2012 1040 The Joneses figure their refundable American opportunity credit of $1,000 by completing Form 8863, Part I, lines 1 through 8. Federal tax forms 2012 1040 They enter the amount from line 8, $1,000, on line 66 of their Form 1040. Federal tax forms 2012 1040 The Joneses enter $7,000 on Part II, line 10, of Form 8863 and figure their tentative lifetime learning credit for 2013 to be $1,400 (line 12). Federal tax forms 2012 1040 They cannot claim the full amount because their MAGI of $110,000 is greater than $107,000. Federal tax forms 2012 1040 They enter the reduced amount of $1,190 (figured on Part II, line 18) on the Credit Limit Worksheet, line 1. Federal tax forms 2012 1040 The $1,190 is added to their nonrefundable American opportunity credit ($1,500 on line 2 of the Credit Limit Worksheet) for a total nonrefundable credit of $2,690. Federal tax forms 2012 1040 The Joneses enter $1,000 on line 7 of the Credit Limit Worksheet, which is the smaller of their tax from line 46 of their Form 1040 (which is $1,000) or the $2,690 on line 3 of the Credit Limit Worksheet. Federal tax forms 2012 1040 They enter $1,000 on line 19, Part II of Form 8863 and on line 49 of Form 1040. Federal tax forms 2012 1040 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax forms 2012 1040 Please click the link to view the image. Federal tax forms 2012 1040 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Federal tax forms 2012 1040 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 8,500 2. Federal tax forms 2012 1040 Less adjustments:     a. Federal tax forms 2012 1040 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Federal tax forms 2012 1040 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Federal tax forms 2012 1040 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Federal tax forms 2012 1040 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted qualified education expenses. Federal tax forms 2012 1040 Subtract line 3 from line 1. Federal tax forms 2012 1040 If zero or less, enter -0- 8,500 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax forms 2012 1040 Please click the link to view the image. Federal tax forms 2012 1040 Form 1098-T Adjusted Qualified Education Expenses Worksheet (Form 8863 instructions) 1. Federal tax forms 2012 1040 Total qualified education expenses paid for or on behalf of the student in 2013 for the academic period 7,000 2. Federal tax forms 2012 1040 Less adjustments:     a. Federal tax forms 2012 1040 Tax-free educational assistance received in 2013 allocable to the academic period   0     b. Federal tax forms 2012 1040 Tax-free educational assistance received in 2014 (and before you file your 2013 tax return) allocable to the academic period   0     c. Federal tax forms 2012 1040 Refunds of qualified education expenses paid in 2013 if the refund is received in 2013 or in 2014 before you file your 2013 tax return   0   3. Federal tax forms 2012 1040 Total adjustments (add lines 2a, 2b, and 2c) 0 4. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted qualified education expenses. Federal tax forms 2012 1040 Subtract line 3 from line 1. Federal tax forms 2012 1040 If zero or less, enter -0- 7,000 Credit Limit Worksheet (Form 8863 instructions) Nonrefundable Credit Worksheet 1. Federal tax forms 2012 1040 Enter the amount from Form 8863, line 18 1. Federal tax forms 2012 1040 1,190 2. Federal tax forms 2012 1040 Enter the amount from Form 8863, line 9 2. Federal tax forms 2012 1040 1,500 3. Federal tax forms 2012 1040 Add lines 1 and 2 3. Federal tax forms 2012 1040 2,690 4. Federal tax forms 2012 1040 Enter the amount from: Form 1040, line 46; or Form 1040A, line 28 4. Federal tax forms 2012 1040 1,000 5. Federal tax forms 2012 1040 Enter the amount from either: Form 1040, lines 47 and 48, and the amount from Schedule R included on Form 1040, line 53; or Form 1040A, lines 29 and 30 5. Federal tax forms 2012 1040 0 6. Federal tax forms 2012 1040 Subtract line 5 from line 4 6. Federal tax forms 2012 1040 1,000 7. Federal tax forms 2012 1040   Enter the smaller of line 3 or line 6 here and on Form 8863, line 19 7. Federal tax forms 2012 1040 1,000 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax forms 2012 1040 Please click the link to view the image. Federal tax forms 2012 1040 Form 8863 for Dave and Valerie Jones This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax forms 2012 1040 Please click the link to view the image. Federal tax forms 2012 1040 Carey Jones page 2 This image is too large to be displayed in the current screen. Federal tax forms 2012 1040 Please click the link to view the image. Federal tax forms 2012 1040 Filled-in Form 8863 Jones page 2 Appendix B. Federal tax forms 2012 1040 Highlights of Education Tax Benefits for Tax Year 2013 This chart highlights some differences among the benefits discussed in this publication. Federal tax forms 2012 1040 See the text for definitions and details. Federal tax forms 2012 1040 Do not rely on this chart alone. Federal tax forms 2012 1040    Caution:You generally cannot claim more than one benefit for the same education expense. Federal tax forms 2012 1040   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What is your  benefit? Amounts received may not be taxable   Credits can reduce the amount of tax you have to pay. Federal tax forms 2012 1040    40% of the credit may be refundable (limited to $1,000 per student). Federal tax forms 2012 1040 Credits can reduce amount of tax you must pay Can deduct interest paid Can deduct expenses Earnings not  taxed Earnings not taxed No 10%  additional tax on early distribution Interest not taxed Employer benefits not taxed Can deduct expenses What is the annual limit? None $2,500 credit per student $2,000 credit per tax return     $2,500 deduction $4,000 deduction $2,000 contribution per beneficiary None Amount of qualified  education expenses Amount of qualified  education expenses $5,250 exclusion Amount of qualifying work-related education expenses What expenses  qualify besides  tuition and required enrollment fees? Course-related expenses such as fees, books, supplies, and equipment Course-related books, supplies, and equipment Amounts paid for required books, etc. Federal tax forms 2012 1040 , that must be paid to the educational institution, etc. Federal tax forms 2012 1040 , are required fees Books Supplies Equipment  Room & board  Transportation  Other necessary expenses  None Books Supplies Equipment  Expenses for special needs services  Payments to QTP  Higher education: Room & board if  at least half-time  student  Elem/sec (K–12) education: Tutoring Room & board Uniforms Transportation Computer  access Supplementary expenses Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Books Supplies Equipment  Room & board if  at least half-time student  Expenses for special needs services Payments to Coverdell ESA  Payments to QTP Books Supplies Equipment Transportation  Travel  Other necessary expenses   Scholarships,  Fellowships, Grants, and  Tuition  Reductions American Opportunity Credit Lifetime Learning Credit Student Loan Interest Deduction Tuition and Fees Deduction Coverdell ESA† Qualified Tuition Program (QTP)† Education Exception to Additional Tax on Early IRA Distributions† Education Savings Bond Program† Employer- Provided Educational Assistance† Business Deduction for Work-Related Education What education qualifies? Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  Courses to acquire or improve job skills    Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate  K–12 Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Undergraduate & graduate Required by employer or law to keep present job, salary, status  Maintain or improve job skills What are some of the other  conditions that  apply? Must be in degree or vocational program  Payment of tuition and required fees must be allowed under the grant Can be claimed for only 4 tax years (which includes years Hope Scholarship Credit claimed)  Must be enrolled at least half-time in degree program  No felony drug conviction(s)  Must not have completed first 4 years of postsecondary education before end of preceding tax year. Federal tax forms 2012 1040   No other conditions Must have been at least half-time  student in degree program Cannot claim both deduction & education credit for same student in same year Assets must be distributed at age 30 unless special  needs beneficiary No other conditions No other conditions Applies only to qualified series  EE bonds issued after 1989 or series I bonds No other conditions Cannot be to  meet minimum educational requirements of present trade/business  Cannot qualify  you for new trade/business   In what income  range do benefits  phase out? No phaseout $80,000 – $90,000  $160,000 – $180,000 for joint returns $53,000 – $63,000  $107,000 – $127,000 for joint returns $60,000 – $75,000  $125,000 –  $155,000 for  joint returns  $60,000 – $80,000  $130,000 –  $160,000 for  joint returns  $95,000 – $110,000  $190,000 – $220,000 for  joint returns No phaseout No phaseout   No phaseout No phaseout † Any nontaxable distribution is limited to the amount that does not exceed qualified education expenses. Federal tax forms 2012 1040 Glossary The education benefits included in this publication were enacted over many years, leading to a number of common terms being defined differently from one benefit to the next. Federal tax forms 2012 1040 For example, an eligible educational institution means one thing when determining if earnings from a Coverdell education savings account are not taxable and something else when determining if a scholarship or fellowship is not taxable. Federal tax forms 2012 1040 For each term listed below that has more than one definition, the definition for each education benefit is listed. Federal tax forms 2012 1040 Academic period:   A semester, trimester, quarter, or other period of study (such as a summer school session) as reasonably determined by an educational institution. Federal tax forms 2012 1040 If an educational institution uses credit hours or clock hours and does not have academic terms, each payment period can be treated as an academic period. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted qualified education expenses (AQEE):    Qualified education expenses (defined later) reduced by any tax-free educational assistance, such as a tax-free scholarship or employer-provided educational assistance. Federal tax forms 2012 1040 They must also be reduced by any qualified education expenses deducted elsewhere on your return, used to determine an education credit or other benefit, or used to determine a tax-free distribution. Federal tax forms 2012 1040 For information on a specific benefit, see the appropriate chapter in this publication. Federal tax forms 2012 1040 Candidate for a degree:   A student who meets either of the following requirements. Federal tax forms 2012 1040 Attends a primary or secondary school or pursues a degree at a college or university, or Attends an accredited educational institution that is authorized to provide: A program that is acceptable for full credit toward a bachelor's or higher degree, or A program of training to prepare students for gainful employment in a recognized occupation. Federal tax forms 2012 1040 Designated beneficiary:   The individual named in the document creating the account/plan who is to receive the benefit of the funds in the account/plan. Federal tax forms 2012 1040 Eligible educational institution:    American opportunity credit. Federal tax forms 2012 1040 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Federal tax forms 2012 1040 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Federal tax forms 2012 1040 Coverdell education savings account (ESA). Federal tax forms 2012 1040 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Federal tax forms 2012 1040 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Federal tax forms 2012 1040 Also included is any public, private, or religious school that provides elementary or secondary education (kindergarten through grade 12), as determined under state law. Federal tax forms 2012 1040 Education savings bond program. Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 IRA, early distributions from. Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Lifetime learning credit. Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Qualified tuition program (QTP). Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Scholarships and fellowships. Federal tax forms 2012 1040 An institution that maintains a regular faculty and curriculum and normally has a regularly enrolled body of students in attendance at the place where it carries on its educational activities. Federal tax forms 2012 1040 Student loan, cancellation of. Federal tax forms 2012 1040 Same as Scholarships and fellowships in this category. Federal tax forms 2012 1040 Student loan interest deduction. Federal tax forms 2012 1040 Any college, university, vocational school, or other postsecondary educational institution eligible to participate in a student aid program administered by the Department of Education. Federal tax forms 2012 1040 It includes virtually all accredited public, nonprofit, and proprietary (privately owned profit-making) postsecondary institutions. Federal tax forms 2012 1040 Also included is an institution that conducts an internship or residency program leading to a degree or certificate from an institution of higher education, a hospital, or a health care facility that offers postgraduate training. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and fees deduction. Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Eligible student:    American opportunity credit. Federal tax forms 2012 1040 A student who meets all of the following requirements for the tax year for which the credit is being determined. Federal tax forms 2012 1040 Did not have expenses that were used to figure an American opportunity or Hope Scholarship Credit in any 4 earlier tax years. Federal tax forms 2012 1040 Had not completed the first 4 years of postsecondary education (generally the freshman through senior years). Federal tax forms 2012 1040 For at least one academic period beginning in the tax year, was enrolled at least half-time in a program leading to a degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Was free of any federal or state felony conviction for possessing or distributing a controlled substance as of the end of the tax year. Federal tax forms 2012 1040 Lifetime learning credit. Federal tax forms 2012 1040 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Student loan interest deduction. Federal tax forms 2012 1040 A student who was enrolled at least half-time in a program leading to a postsecondary degree, certificate, or other recognized educational credential at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and fees deduction. Federal tax forms 2012 1040 A student who is enrolled in one or more courses at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Half-time student:   A student who is enrolled for at least half the full-time academic work load for the course of study the student is pursuing, as determined under the standards of the school where the student is enrolled. Federal tax forms 2012 1040 Modified adjusted gross income (MAGI):    American opportunity credit. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return, modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040 Coverdell education savings account (ESA). Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Education savings bond program. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any savings bond interest exclusion and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico, Exclusion for adoption benefits received under an employer's adoption assistance program, Deduction for student loan interest, Deduction for tuition and fees, and Deduction for domestic production activities. Federal tax forms 2012 1040 Lifetime learning credit. Federal tax forms 2012 1040 Same as American opportunity credit in this category. Federal tax forms 2012 1040 Student loan interest deduction. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any student loan interest deduction, tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and fees deduction. Federal tax forms 2012 1040 Adjusted gross income (AGI) as figured on the federal income tax return without taking into account any tuition and fees deduction, or domestic production activities deduction, and modified by adding back any: Foreign earned income exclusion, Foreign housing exclusion, Foreign housing deduction, Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, and Exclusion of income by bona fide residents of Puerto Rico. Federal tax forms 2012 1040 Phaseout:   The amount of credit or deduction allowed is reduced when modified adjusted gross income (MAGI) is greater than a specified amount of income. Federal tax forms 2012 1040 Qualified education expenses:   See pertinent chapter for specific items. Federal tax forms 2012 1040    American opportunity credit. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and certain related expenses (including student activity fees) required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Books, supplies, and equipment needed for a course of study are included even if not purchased from the educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for room and board. Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program. Federal tax forms 2012 1040 Coverdell education savings account (ESA). Federal tax forms 2012 1040 Expenses related to or required for enrollment or attendance of the designated beneficiary at an eligible elementary, secondary, or postsecondary school. Federal tax forms 2012 1040 Many specialized expenses included for K–12. Federal tax forms 2012 1040 Also includes expenses for special needs services and contribution to qualified tuition program (QTP). Federal tax forms 2012 1040 Education savings bond program. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Also includes contributions to a qualified tuition program (QTP) or Coverdell education savings account (ESA). Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for room and board. Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies that are not part of a degree or certificate granting program. Federal tax forms 2012 1040 IRA, early distributions from. Federal tax forms 2012 1040 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Federal tax forms 2012 1040 Also includes expenses for special needs services incurred by or for special needs students in connection with their enrollment or attendance. Federal tax forms 2012 1040 Lifetime learning credit. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for room and board. Federal tax forms 2012 1040 Does not include expenses for courses involving sports, games, or hobbies (including noncredit courses) that are not part of the student's postsecondary degree program, unless taken by the student to acquire or improve job skills. Federal tax forms 2012 1040 Qualified tuition program (QTP). Federal tax forms 2012 1040 Tuition, fees, books, supplies, and equipment required for enrollment or attendance at an eligible educational institution, plus certain limited costs of room and board for students who are enrolled at least half-time. Federal tax forms 2012 1040 Includes expenses for special needs services and computer access. Federal tax forms 2012 1040 Scholarships and fellowships. Federal tax forms 2012 1040 Expenses for tuition and fees required to enroll at or attend an eligible educational institution, and course-related expenses, such as fees, books, supplies, and equipment that are required for the courses at the eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Course-related items must be required of all students in the course of instruction. Federal tax forms 2012 1040 Student loan interest deduction. Federal tax forms 2012 1040 Total costs of attending an eligible educational institution, including graduate school (however, limitations may apply to the cost of room and board allowed). Federal tax forms 2012 1040 Tuition and fees deduction. Federal tax forms 2012 1040 Tuition and certain related expenses required for enrollment or attendance at an eligible educational institution. Federal tax forms 2012 1040 Student-activity fees and expenses for course-related books, supplies, and equipment are included only if the fees and expenses must be paid to the institution as a condition of enrollment or attendance. Federal tax forms 2012 1040 Recapture:   To include as income on your current year's return an amount allowed as a deduction in a prior year. Federal tax forms 2012 1040 To include as tax on your current year's return an amount allowed as a credit in a prior year. Federal tax forms 2012 1040 Rollover:   A tax-free distribution to you of cash or other assets from a tax-favored plan that you contribute to another tax-favored plan. Federal tax forms 2012 1040 Transfer:   A movement of funds in a tax-favored plan from one trustee directly to another, either at your request or at the trustee's request. Federal tax forms 2012 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications