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Federal tax amendment 2. Federal tax amendment   Accounting Periods and Methods Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Accounting Periods Accounting MethodsCash Method Accrual Method Combination Method Inventories Uniform Capitalization Rules Special Methods Change in Accounting Method Introduction You must figure your taxable income and file an income tax return for an annual accounting period called a tax year. Federal tax amendment Also, you must consistently use an accounting method that clearly shows your income and expenses for the tax year. Federal tax amendment Useful Items - You may want to see: Publication 538 Accounting Periods and Methods See chapter 12 for information about getting publications and forms. Federal tax amendment Accounting Periods When preparing a statement of income and expenses (generally your income tax return), you must use your books and records for a specific interval of time called an accounting period. Federal tax amendment The annual accounting period for your income tax return is called a tax year. Federal tax amendment You can use one of the following tax years. Federal tax amendment A calendar tax year. Federal tax amendment A fiscal tax year. Federal tax amendment Unless you have a required tax year, you adopt a tax year by filing your first income tax return using that tax year. Federal tax amendment A required tax year is a tax year required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Federal tax amendment Calendar tax year. Federal tax amendment   A calendar tax year is 12 consecutive months beginning January 1 and ending December 31. Federal tax amendment   You must adopt the calendar tax year if any of the following apply. Federal tax amendment You do not keep books. Federal tax amendment You have no annual accounting period. Federal tax amendment Your present tax year does not qualify as a fiscal year. Federal tax amendment Your use of the calendar tax year is required under the Internal Revenue Code or the Income Tax Regulations. Federal tax amendment   If you filed your first income tax return using the calendar tax year and you later begin business as a sole proprietor, you must continue to use the calendar tax year unless you get IRS approval to change it or are otherwise allowed to change it without IRS approval. Federal tax amendment For more information, see Change in tax year, later. Federal tax amendment   If you adopt the calendar tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses for the period from January 1 through December 31 of each year. Federal tax amendment Fiscal tax year. Federal tax amendment   A fiscal tax year is 12 consecutive months ending on the last day of any month except December. Federal tax amendment A 52-53-week tax year is a fiscal tax year that varies from 52 to 53 weeks but does not have to end on the last day of a month. Federal tax amendment   If you adopt a fiscal tax year, you must maintain your books and records and report your income and expenses using the same tax year. Federal tax amendment   For more information on a fiscal tax year, including a 52-53-week tax year, see Publication 538. Federal tax amendment Change in tax year. Federal tax amendment   Generally, you must file Form 1128, Application To Adopt, Change, or Retain a Tax Year, to request IRS approval to change your tax year. Federal tax amendment See the Instructions for Form 1128 for exceptions. Federal tax amendment If you qualify for an automatic approval request, a user fee is not required. Federal tax amendment If you do not qualify for automatic approval, a ruling must be requested. Federal tax amendment See the instructions for Form 1128 for information about user fees if you are requesting a ruling. Federal tax amendment Accounting Methods An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Federal tax amendment Your accounting method includes not only the overall method of accounting you use, but also the accounting treatment you use for any material item. Federal tax amendment You choose an accounting method for your business when you file your first income tax return that includes a Schedule C for the business. Federal tax amendment After that, if you want to change your accounting method, you must generally get IRS approval. Federal tax amendment See Change in Accounting Method, later. Federal tax amendment Kinds of methods. Federal tax amendment   Generally, you can use any of the following accounting methods. Federal tax amendment Cash method. Federal tax amendment An accrual method. Federal tax amendment Special methods of accounting for certain items of income and expenses. Federal tax amendment Combination method using elements of two or more of the above. Federal tax amendment You must use the same accounting method to figure your taxable income and to keep your books. Federal tax amendment Also, you must use an accounting method that clearly shows your income. Federal tax amendment Business and personal items. Federal tax amendment   You can account for business and personal items under different accounting methods. Federal tax amendment For example, you can figure your business income under an accrual method, even if you use the cash method to figure personal items. Federal tax amendment Two or more businesses. Federal tax amendment   If you have two or more separate and distinct businesses, you can use a different accounting method for each if the method clearly reflects the income of each business. Federal tax amendment They are separate and distinct only if you maintain complete and separate books and records for each business. Federal tax amendment Cash Method Most individuals and many sole proprietors with no inventory use the cash method because they find it easier to keep cash method records. Federal tax amendment However, if an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method of accounting for sales and purchases. Federal tax amendment For more information, see Inventories, later. Federal tax amendment Income Under the cash method, include in your gross income all items of income you actually or constructively receive during your tax year. Federal tax amendment If you receive property or services, you must include their fair market value in income. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment On December 30, 2012, Mrs. Federal tax amendment Sycamore sent you a check for interior decorating services you provided to her. Federal tax amendment You received the check on January 2, 2013. Federal tax amendment You must include the amount of the check in income for 2013. Federal tax amendment Constructive receipt. Federal tax amendment   You have constructive receipt of income when an amount is credited to your account or made available to you without restriction. Federal tax amendment You do not need to have possession of it. Federal tax amendment If you authorize someone to be your agent and receive income for you, you are treated as having received it when your agent received it. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment Interest is credited to your bank account in December 2013. Federal tax amendment You do not withdraw it or enter it into your passbook until 2014. Federal tax amendment You must include it in your gross income for 2013. Federal tax amendment Delaying receipt of income. Federal tax amendment   You cannot hold checks or postpone taking possession of similar property from one tax year to another to avoid paying tax on the income. Federal tax amendment You must report the income in the year the property is received or made available to you without restriction. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment Frances Jones, a service contractor, was entitled to receive a $10,000 payment on a contract in December 2013. Federal tax amendment She was told in December that her payment was available. Federal tax amendment At her request, she was not paid until January 2014. Federal tax amendment She must include this payment in her 2013 income because it was constructively received in 2013. Federal tax amendment Checks. Federal tax amendment   Receipt of a valid check by the end of the tax year is constructive receipt of income in that year, even if you cannot cash or deposit the check until the following year. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment Dr. Federal tax amendment Redd received a check for $500 on December 31, 2013, from a patient. Federal tax amendment She could not deposit the check in her business account until January 2, 2014. Federal tax amendment She must include this fee in her income for 2013. Federal tax amendment Debts paid by another person or canceled. Federal tax amendment   If your debts are paid by another person or are canceled by your creditors, you may have to report part or all of this debt relief as income. Federal tax amendment If you receive income in this way, you constructively receive the income when the debt is canceled or paid. Federal tax amendment For more information, see Canceled Debt under Kinds of Income in chapter 5. Federal tax amendment Repayment of income. Federal tax amendment   If you include an amount in income and in a later year you have to repay all or part of it, you can usually deduct the repayment in the year in which you make it. Federal tax amendment If the amount you repay is over $3,000, a special rule applies. Federal tax amendment For details about the special rule, see Repayments in chapter 11 of Publication 535, Business Expenses. Federal tax amendment Expenses Under the cash method, you generally deduct expenses in the tax year in which you actually pay them. Federal tax amendment This includes business expenses for which you contest liability. Federal tax amendment However, you may not be able to deduct an expense paid in advance or you may be required to capitalize certain costs, as explained later under Uniform Capitalization Rules. Federal tax amendment Expenses paid in advance. Federal tax amendment   You can deduct an expense you pay in advance only in the year to which it applies. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment You are a calendar year taxpayer and you pay $1,000 in 2013 for a business insurance policy effective for one year, beginning July 1. Federal tax amendment You can deduct $500 in 2013 and $500 in 2014. Federal tax amendment Accrual Method Under an accrual method of accounting, you generally report income in the year earned and deduct or capitalize expenses in the year incurred. Federal tax amendment The purpose of an accrual method of accounting is to match income and expenses in the correct year. Federal tax amendment Income—General Rule Under an accrual method, you generally include an amount in your gross income for the tax year in which all events that fix your right to receive the income have occurred and you can determine the amount with reasonable accuracy. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment You are a calendar year accrual method taxpayer. Federal tax amendment You sold a computer on December 28, 2013. Federal tax amendment You billed the customer in the first week of January 2014, but you did not receive payment until February 2014. Federal tax amendment You must include the amount received for the computer in your 2013 income. Federal tax amendment Income—Special Rules The following are special rules that apply to advance payments, estimating income, and changing a payment schedule for services. Federal tax amendment Estimated income. Federal tax amendment   If you include a reasonably estimated amount in gross income, and later determine the exact amount is different, take the difference into account in the tax year in which you make the determination. Federal tax amendment Change in payment schedule for services. Federal tax amendment   If you perform services for a basic rate specified in a contract, you must accrue the income at the basic rate, even if you agree to receive payments at a lower rate until you complete the services and then receive the difference. Federal tax amendment Advance payments for services. Federal tax amendment   Generally, you report an advance payment for services to be performed in a later tax year as income in the year you receive the payment. Federal tax amendment However, if you receive an advance payment for services you agree to perform by the end of the next tax year, you can elect to postpone including the advance payment in income until the next tax year. Federal tax amendment However, you cannot postpone including any payment beyond that tax year. Federal tax amendment   For more information, see Advance Payment for Services under Accrual Method in Publication 538. Federal tax amendment That publication also explains special rules for reporting the following types of income. Federal tax amendment Advance payments for service agreements. Federal tax amendment Prepaid rent. Federal tax amendment Advance payments for sales. Federal tax amendment   Special rules apply to including income from advance payments on agreements for future sales or other dispositions of goods you hold primarily for sale to your customers in the ordinary course of your business. Federal tax amendment If the advance payments are for contracts involving both the sale and service of goods, it may be necessary to treat them as two agreements. Federal tax amendment An agreement includes a gift certificate that can be redeemed for goods. Federal tax amendment Treat amounts that are due and payable as amounts you received. Federal tax amendment   You generally include an advance payment in income for the tax year in which you receive it. Federal tax amendment However, you can use an alternative method. Federal tax amendment For information about the alternative method, see Publication 538. Federal tax amendment Expenses Under an accrual method of accounting, you generally deduct or capitalize a business expense when both the following apply. Federal tax amendment The all-events test has been met. Federal tax amendment The test has been met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Federal tax amendment Economic performance has occurred. Federal tax amendment Economic performance. Federal tax amendment   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Federal tax amendment If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided or as the property is used. Federal tax amendment If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Federal tax amendment An exception allows certain recurring items to be treated as incurred during a tax year even though economic performance has not occurred. Federal tax amendment For more information on economic performance, see Economic Performance under Accrual Method in Publication 538. Federal tax amendment Example. Federal tax amendment You are a calendar year taxpayer and use an accrual method of accounting. Federal tax amendment You buy office supplies in December 2013. Federal tax amendment You receive the supplies and the bill in December, but you pay the bill in January 2014. Federal tax amendment You can deduct the expense in 2013 because all events that fix the fact of liability have occurred, the amount of the liability could be reasonably determined, and economic performance occurred in that year. Federal tax amendment Your office supplies may qualify as a recurring expense. Federal tax amendment In that case, you can deduct them in 2013 even if the supplies are not delivered until 2014 (when economic performance occurs). Federal tax amendment Keeping inventories. Federal tax amendment   When the production, purchase, or sale of merchandise is an income-producing factor in your business, you must generally take inventories into account at the beginning and the end of your tax year. Federal tax amendment If you must account for an inventory, you must generally use an accrual method of accounting for your purchases and sales. Federal tax amendment For more information, see Inventories , later. Federal tax amendment Special rule for related persons. Federal tax amendment   You cannot deduct business expenses and interest owed to a related person who uses the cash method of accounting until you make the payment and the corresponding amount is includible in the related person's gross income. Federal tax amendment Determine the relationship, for this rule, as of the end of the tax year for which the expense or interest would otherwise be deductible. Federal tax amendment If a deduction is not allowed under this rule, the rule will continue to apply even if your relationship with the person ends before the expense or interest is includible in the gross income of that person. Federal tax amendment   Related persons include members of your immediate family, including only brothers and sisters (either whole or half), your spouse, ancestors, and lineal descendants. Federal tax amendment For a list of other related persons, see section 267 of the Internal Revenue Code. Federal tax amendment Combination Method You can generally use any combination of cash, accrual, and special methods of accounting if the combination clearly shows your income and expenses and you use it consistently. Federal tax amendment However, the following restrictions apply. Federal tax amendment If an inventory is necessary to account for your income, you must generally use an accrual method for purchases and sales. Federal tax amendment (See, however, Inventories, later. Federal tax amendment ) You can use the cash method for all other items of income and expenses. Federal tax amendment If you use the cash method for figuring your income, you must use the cash method for reporting your expenses. Federal tax amendment If you use an accrual method for reporting your expenses, you must use an accrual method for figuring your income. Federal tax amendment If you use a combination method that includes the cash method, treat that combination method as the cash method. Federal tax amendment Inventories Generally, if you produce, purchase, or sell merchandise in your business, you must keep an inventory and use the accrual method for purchases and sales of merchandise. Federal tax amendment However, the following taxpayers can use the cash method of accounting even if they produce, purchase, or sell merchandise. Federal tax amendment These taxpayers can also account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental (discussed later). Federal tax amendment A qualifying taxpayer under Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Federal tax amendment A qualifying small business taxpayer under Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Federal tax amendment Qualifying taxpayer. Federal tax amendment   You are a qualifying taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 17, 1998, is $1 million or less. Federal tax amendment (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing by 3. Federal tax amendment ) Your business is not a tax shelter, as defined under section 448(d)(3) of the Internal Revenue Code. Federal tax amendment Qualifying small business taxpayer. Federal tax amendment   You are a qualifying small business taxpayer if: Your average annual gross receipts for each prior tax year ending on or after December 31, 2000, is more than $1 million but not more than $10 million. Federal tax amendment (Your average annual gross receipts for a tax year is figured by adding the gross receipts for that tax year and the 2 preceding tax years and dividing the total by 3. Federal tax amendment ) You are not prohibited from using the cash method under section 448 of the Internal Revenue Code. Federal tax amendment Your principal business activity is an eligible business (described in Publication 538 and Revenue Procedure 2002-28). Federal tax amendment Business not owned or not in existence for 3 years. Federal tax amendment   If you did not own your business for all of the 3-tax-year period used in figuring your average annual gross receipts, include the period of any predecessor. Federal tax amendment If your business has not been in existence for the 3-tax-year period, base your average on the period it has existed including any short tax years, annualizing the short tax year's gross receipts. Federal tax amendment Materials and supplies that are not incidental. Federal tax amendment   If you account for inventoriable items as materials and supplies that are not incidental, you will deduct the cost of the items you would otherwise include in inventory in the year you sell the items, or the year you pay for them, whichever is later. Federal tax amendment If you are a producer, you can use any reasonable method to estimate the raw material in your work in process and finished goods on hand at the end of the year to determine the raw material used to produce finished goods that were sold during the year. Federal tax amendment Changing accounting method. Federal tax amendment   If you are a qualifying taxpayer or qualifying small business taxpayer and want to change to the cash method or to account for inventoriable items as non-incidental materials and supplies, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Federal tax amendment See Change in Accounting Method, later. Federal tax amendment More information. Federal tax amendment    For more information about the qualifying taxpayer exception, see Revenue Procedure 2001-10 in Internal Revenue Bulletin 2001-2. Federal tax amendment For more information about the qualifying small business taxpayer exception, see Revenue Procedure 2002-28 in Internal Revenue Bulletin 2002-18. Federal tax amendment Items included in inventory. Federal tax amendment   If you are required to account for inventories, include the following items when accounting for your inventory. Federal tax amendment Merchandise or stock in trade. Federal tax amendment Raw materials. Federal tax amendment Work in process. Federal tax amendment Finished products. Federal tax amendment Supplies that physically become a part of the item intended for sale. Federal tax amendment Valuing inventory. Federal tax amendment   You must value your inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold (Schedule C, line 42). Federal tax amendment To determine the value of your inventory, you need a method for identifying the items in your inventory and a method for valuing these items. Federal tax amendment   Inventory valuation rules cannot be the same for all kinds of businesses. Federal tax amendment The method you use to value your inventory must conform to generally accepted accounting principles for similar businesses and must clearly reflect income. Federal tax amendment Your inventory practices must be consistent from year to year. Federal tax amendment More information. Federal tax amendment   For more information about inventories, see Publication 538. Federal tax amendment Uniform Capitalization Rules Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for production or resale activities. Federal tax amendment Include these costs in the basis of property you produce or acquire for resale, rather than claiming them as a current deduction. Federal tax amendment You recover the costs through depreciation, amortization, or cost of goods sold when you use, sell, or otherwise dispose of the property. Federal tax amendment Activities subject to the uniform capitalization rules. Federal tax amendment   You may be subject to the uniform capitalization rules if you do any of the following, unless the property is produced for your use other than in a business or an activity carried on for profit. Federal tax amendment Produce real or tangible personal property. Federal tax amendment For this purpose, tangible personal property includes a film, sound recording, video tape, book, or similar property. Federal tax amendment Acquire property for resale. Federal tax amendment Exceptions. Federal tax amendment   These rules do not apply to the following property. Federal tax amendment Personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts are $10 million or less. Federal tax amendment Property you produce if you meet either of the following conditions. Federal tax amendment Your indirect costs of producing the property are $200,000 or less. Federal tax amendment You use the cash method of accounting and do not account for inventories. Federal tax amendment For more information, see Inventories, earlier. Federal tax amendment Special Methods There are special methods of accounting for certain items of income or expense. Federal tax amendment These include the following. Federal tax amendment Amortization, discussed in chapter 8 of Publication 535, Business Expenses. Federal tax amendment Bad debts, discussed in chapter 10 of Publication 535. Federal tax amendment Depletion, discussed in chapter 9 of Publication 535. Federal tax amendment Depreciation, discussed in Publication 946, How To Depreciate Property. Federal tax amendment Installment sales, discussed in Publication 537, Installment Sales. Federal tax amendment Change in Accounting Method Once you have set up your accounting method, you must generally get IRS approval before you can change to another method. Federal tax amendment A change in your accounting method includes a change in: Your overall method, such as from cash to an accrual method, and Your treatment of any material item. Federal tax amendment To get approval, you must file Form 3115, Application for Change in Accounting Method. Federal tax amendment You can get IRS approval to change an accounting method under either the automatic change procedures or the advance consent request procedures. Federal tax amendment You may have to pay a user fee. Federal tax amendment For more information, see the form instructions. Federal tax amendment Automatic change procedures. Federal tax amendment   Certain taxpayers can presume to have IRS approval to change their method of accounting. Federal tax amendment The approval is granted for the tax year for which the taxpayer requests a change (year of change), if the taxpayer complies with the provisions of the automatic change procedures. Federal tax amendment No user fee is required for an application filed under an automatic change procedure generally covered in Revenue Procedure 2002-9. Federal tax amendment   Generally, you must use Form 3115 to request an automatic change. Federal tax amendment For more information, see the Instructions for Form 3115. Federal tax amendment Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Withholding Compliance Questions & Answers

Q1: In the past, as an employer, I was required to submit all Forms W-4 that claimed complete exemption from withholding (when $200 or more in weekly wages were regularly expected) or claimed more than 10 allowances. What Forms W-4 do I now have to submit to the IRS?

A1: Employers are no longer required to routinely submit Forms W-4 to the IRS.  However, in certain circumstances, the IRS may direct you to submit copies of Forms W-4 for certain employees in order to ensure that the employees have adequate withholding. You are now required to submit the Forms W-4 to IRS only if directed to do so in a written notice or pursuant to specified criteria set forth in future published guidance.

 


Q2: If an employer no longer has to submit Forms W-4 claiming complete exemption from withholding or claiming more than 10 allowances, how does the IRS determine adequate withholding?

A2: The IRS is making more effective use of information contained in its records along with information reported on Form W-2 wage statements to ensure that employees have enough federal income tax withheld. 
 


Q3: If the IRS determines that an employee does not have enough federal income tax withheld, what will an employer be asked to do?

A3: If the IRS determines that an employee does not have enough withholding, we will notify you to increase the amount of withholding tax by issuing a “lock-in” letter that specifies the maximum number of withholding allowances permitted for the employee. You will also receive a copy for the employee that identifies the maximum number of withholding exemptions permitted and the process by which the employee can provide additional information to the IRS for purposes of determining the appropriate number of withholding exemptions. If the employee still works for you, you must furnish the employee copy to the employee. If the employee no longer works for you, NO ACTION IS REQUIRED AT THIS TIME. However if the employee should return to work within twelve (12) months, you should begin withholding income tax from the employee’s wages based on the withholding rate stated in this letter.The employee will be given a period of time before the lock-in rate is effective to submit for approval to the IRS a new Form W-4 and a statement supporting the claims made on the Form W-4 that would decrease federal income tax withholding. The employee must send the Form W-4 and statement directly to the IRS office designated on the lock-in letter. You must withhold tax in accordance with the lock-in letter as of the date specified in the lock-in letter, unless otherwise notified by the IRS. You will be required to take this action no sooner than 45 calendar days after the date of the lock-in letter. Once a lock-in rate is effective, an employer can not decrease withholding unless approved by the IRS.

 


Q4: As an employer, after I lock in withholding on an employee based on a lock-in letter from the IRS, what do I do if I receive a revised Form W-4 from the employee?

A4: After the receipt of a lock-in letter, you must disregard any Form W-4 that decreases the amount of withholding. The employee must submit for approval to the IRS any new Form W-4 and a statement supporting the claims made on the Form W-4 that would decrease federal income tax withholding. The employee should send the Form W-4 and statement directly to the address on the lock-in letter. The IRS will notify you to withhold at a specific rate if the employee’s request is approved. However, if, at any time, the employee furnishes a Form W-4 that claims a number of withholding allowances less than the maximum number specified in the lock-in letter, the employer must increase withholding by withholding tax based on that Form W-4.

 


Q5: As an employer who has received a modification letter (letter 2808C) from the WHC program, do I wait for another 60 days to change the marital status and/or number of allowances per the modification letter?

A5: No, the modifications to the marital status and/or number of allowances become effective immediately upon receipt of the letter 2808C.

 


Q6: I have been directed to lock in an employee’s withholding. What happens if I do not lock in the employee’s withholding as directed?

A6: Those employers who do not follow the IRS lock-in instructions will be liable for paying the additional amount of tax that should have been withheld. 

 


Q7: Our employees can submit or change their Forms W-4 on line. How can I prevent them from changing their Forms W-4 after they have been locked-in by the IRS?

A7: You will need to block employees who have been locked-in from using an on line Form W-4 system to decrease their withholding.

 


Q8:  What should I do if an employee submits a valid Form W-4 that appears to be claiming an incorrect withholding amount?

A8: You should withhold federal income tax based on the allowances claimed on the Form W-4.  But, you should advise the employee that the IRS may review withholding to ensure it is adequate, and that the IRS may direct you, as the employer, to withhold income tax for the employee at a certain rate if the review indicates the employee’s withholding is inadequate. Once this occurs the employee will not be allowed to decrease their withholding unless approved by the IRS.

 


Q9: What do I do if an employee hands me a substitute Form W-4 developed by the employee?

A9:  Employers may refuse to accept a substitute form developed by an employee and the employee submitting such a form will be treated as failing to furnish a Form W-4.  In such case, you should inform the employee that you will not accept this form and offer the employee an opportunity to complete an official Form W-4 or a substitute Form W-4 developed by you. Until the employee furnishes a new Form W-4, the employer must withhold from the employee as from a single person claiming no allowances; if, however, a prior Form W-4 is in effect for the employee, the employer must continue to withhold based on the prior Form W-4.  As an employer, a substitute withholding exemption certificate developed by you can be used in lieu of the official Form W-4, if you provide all the tables, instructions, and worksheets contained in the Form W-4 in effect at that time to the employee.  

 


Q10: What do I do if an employee hands me an official IRS Form W-4 that is clearly altered?

A10: Any alteration of a Form W-4 (e.g. crossed out penalties of perjury statement above the signature) will cause the Form W-4 to be invalid. If an employer receives an invalid Form W-4, the employee will be treated as failing to furnish a Form W-4; the employer must inform the employee that the Form W-4 is invalid, and must request another Form W-4 from the employee. Until the employee furnishes a new Form W-4, the employer must withhold from the employee as from a single person claiming no allowances. If, however, a prior Form W-4 is in effect for the employee, the employer must continue to withhold based on the prior Form W-4.

 


Q11: I heard my employer no longer has to routinely submit Forms W-4 to the IRS.  How will this affect me as an employee?

A11: There is no change in the requirement that employees have adequate income tax withholding. The withholding calculator found on www.irs.gov is available to help employees determine the proper amount of federal income tax withholding. Another useful resource, Publication 505, “Tax Withholding and Estimated Taxes" is available on the IRS Web site or can be obtained by calling 1-800-TAX-FORM (829-3676).  Individuals who do not have sufficient income tax withholding are subject to penalties. The IRS will be making more effective use of information contained in its records along with information reported on Form W-2 wage statements to ensure that employees have enough federal income tax withheld. 

 


Q12: As an employee, what happens if the IRS determines that I do not have adequate withholding?

A12: The IRS may direct your employer to withhold federal income tax at an increased rate to ensure you have adequate withholding by issuing a lock-in letter. At that point, your employer must disregard any Form W-4 that decreases the amount of withholding. You will receive a copy of the lock-in letter. You will be given a period of time before the lock-in rate is put in effect to submit for approval to the IRS a new Form W-4 and a statement supporting the claims made on the Form W-4 that would decrease your federal income tax withholding. You should send the Form W-4 and statement directly to the address on the lock-in letter. Once a lock-in letter is issued, you will not be allowed to decrease your withholding unless approved by the IRS.

 


Q13: What if I don’t want to submit a Form W-4 to my employer?

A13: Your employer is required to withhold income tax from your wages as if you are single with zero allowances if you do not submit a Form W-4.

 

 


Q14: How can you be released from the Withholding Compliance Program?

A14: You must continue to file returns and pay your taxes due. If you timely meet all your filing and payment obligations for three consecutive years, you can request that we release you from the Withholding Compliance Program.

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The Federal Tax Amendment

Federal tax amendment 4. Federal tax amendment   Retención de Impuestos e Impuesto Estimado Table of Contents Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Retención de Impuesto para el Año 2014Sueldos y Salarios Propinas Beneficios Marginales Tributables Compensación por Enfermedad Pensiones y Anualidades Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Compensación por Desempleo Pagos del Gobierno Federal Retención Adicional Impuesto Estimado para el Año 2014Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Cómo Determinar Cada Pago Cómo Pagar el Impuesto Estimado Crédito por Impuestos Retenidos e Impuesto Estimado para el Año 2013Retención Impuesto Estimado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 Qué Hay de Nuevo para el Año 2014 Cambios en la ley tributaria para el año 2014. Federal tax amendment  Al calcular la cantidad de impuestos que quiera que se retengan de su remuneración y al calcular la cantidad de impuesto estimado, tenga en cuenta los cambios en la ley tributaria que entrarán en vigor en 2014. Federal tax amendment Para más información, vea la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Recordatorios Impuesto estimado con protección tributaria para contribuyentes de altos ingresos. Federal tax amendment  Si su ingreso bruto ajustado del año 2013 fue mayor que $150,000 ($75,000 si es casado y presenta una declaración por separado), tiene que pagar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2014 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2013, a fin de evitar una multa por no pagar el impuesto estimado. Federal tax amendment Introduction Este capítulo explica cómo pagar impuestos cuando se devengan o reciben ingresos durante el año. Federal tax amendment Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es uno que se paga sistemáticamente según obtenga o gane ingresos. Federal tax amendment Hay dos maneras de hacer esto: Retención del impuesto. Federal tax amendment Si es empleado, su empleador probablemente le retiene de su paga impuestos sobre sus ingresos. Federal tax amendment Los impuestos también pueden ser retenidos sobre otras clases de ingresos, tales como pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias de juegos y apuestas. Federal tax amendment La cantidad retenida se paga al IRS a nombre suyo. Federal tax amendment Impuesto estimado. Federal tax amendment Si no le retienen impuestos, o si no le retienen suficientes impuestos, quizás tendrá que pagar un impuesto estimado. Federal tax amendment Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente tienen que pagar sus impuestos de esta manera. Federal tax amendment Además es posible que tenga que pagar un impuesto estimado si recibe ingresos como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. Federal tax amendment El impuesto estimado se usa para pagar no sólo los impuestos sobre el ingreso sino también los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo. Federal tax amendment Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Federal tax amendment Además, explica lo siguiente: Crédito por retención e impuesto estimado. Federal tax amendment Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2013, declare todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. Federal tax amendment y el impuesto estimado que pagó para el año 2013. Federal tax amendment También tome crédito por todo impuesto del Seguro Social en exceso o retención tributaria de jubilación de empleados ferroviarios (tratado en el capítulo 37). Federal tax amendment Multa por pago insuficiente. Federal tax amendment Si no pagó suficientes impuestos durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos de impuestos estimados, podría estar obligado a pagar una multa. Federal tax amendment El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Federal tax amendment Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 al final de este capítulo. Federal tax amendment Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés Formulario (e Instrucciones) W-4 Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de exención de la retención del empleado), en inglés W-4(SP) Certificado de Exención de Retenciones del Empleado W-4P Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la retención de impuestos sobre los pagos de pensiones o anualidades), en inglés W-4S Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud de retención de impuestos federales sobre el ingreso de pagos de compensación por enfermedad), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para personas físicas), en inglés 2210 Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates, and Trusts (Pagos insuficientes del impuesto estimado por personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés 2210-F Underpayment of Estimated Tax by Farmers and Fishermen (Pagos insuficientes del impuesto estimado por granjeros y pescadores), en inglés Retención de Impuesto para el Año 2014 En esta sección se explica la retención de impuestos sobre: Sueldos y salarios, Propinas, Beneficios marginales tributables, Compensación por enfermedad, Pensiones y anualidades, Ganancias de juegos y apuestas, Compensación por desempleo y Ciertos pagos del gobierno federal. Federal tax amendment Esta sección aborda los requisitos en cuanto a la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores. Federal tax amendment Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos. Federal tax amendment Sueldos y Salarios Los impuestos sobre los ingresos se retienen de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Federal tax amendment Su sueldo o salario incluye su paga regular y remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, vacaciones u otras remuneraciones adicionales. Federal tax amendment También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Federal tax amendment Vea Ingresos Suplementarios , más adelante, para más información sobre reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados conforme a un plan sin rendición de cuentas. Federal tax amendment Si su ingreso es lo suficientemente bajo como para no tener que pagar impuestos sobre los ingresos del año en cuestión, quizás esté exento de retención. Federal tax amendment Esto se explica en Exención de la Retención , más adelante. Federal tax amendment Puede pedirle a su empleador que retenga el impuesto tributario de sus sueldos que no son en efectivo y otros sueldos que no están sujetos a la retención. Federal tax amendment Si su empleador no accede a retener su impuesto o no retiene suficiente impuesto, quizás tendrá que pagar impuesto estimado, como se explica más adelante bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 . Federal tax amendment Militares jubilados. Federal tax amendment   Los pagos de pensión por jubilación militar se tratan igual que la paga normal para propósitos de la retención de impuestos sobre los ingresos, aun cuando se consideren pagos de pensión o anualidad para otros propósitos tributarios. Federal tax amendment Trabajadores domésticos. Federal tax amendment   Si es trabajador doméstico, puede pedirle a su empleador que le retenga impuestos sobre sus ingresos. Federal tax amendment Un trabajador doméstico es un empleado que cumple con trabajo doméstico en una casa privada, organización local de una institución académica de enseñanza superior, fraternidad local o capítulo de una asociación o hermandad femenina de una institución de enseñanza universitaria (sorority). Federal tax amendment   Se le retendrán impuestos sólo si usted quiere que se le retengan y su empleador accede a hacerlo. Federal tax amendment Si no se le retienen suficientes impuestos sobre el ingreso, es posible que tenga que pagar un impuesto estimado, como se explica más adelante bajo el tema titulado Impuesto Estimado para el Año 2014 . Federal tax amendment Trabajadores agrícolas. Federal tax amendment   Por lo general, los impuestos sobre los ingresos se retienen del salario en efectivo por trabajo agrícola a menos que el empleador cumpla las dos condiciones siguientes: Le paga una remuneración en efectivo inferior a $150 durante el año y Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año. Federal tax amendment Pagos de sueldo diferenciales. Federal tax amendment   Cuando los empleados están en permiso temporal (licencia) del trabajo por obligaciones militares, algunos empleadores pagan la diferencia entre el pago militar y el pago civil. Federal tax amendment Pagos hechos a un empleado que está de servicio activo militar por más de 30 días estará sujeto a la retención del impuesto sobre los ingresos, pero no sujeto a los impuestos del Seguro Social o de Medicare. Federal tax amendment Los salarios y la cantidad retenida serán declarados en el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés. Federal tax amendment   El crédito que los empleadores pueden reclamar por el pago de sueldos diferenciales a militares reservistas que han sido activados expirará para sueldos pagados luego del 31 de diciembre de 2013. Federal tax amendment Cómo Determinar la Cantidad Retenida Utilizando el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) La cantidad de impuestos sobre el ingreso que su empleador retiene de su remuneración normal depende de dos factores: La cantidad que usted gana en cada período de nómina. Federal tax amendment La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) incluye cuatro categorías de información que el empleador utiliza para determinar la cantidad de impuestos a retener. Federal tax amendment Si debe retener impuestos conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para casados. Federal tax amendment Cuántos descuentos para retención reclama usted. Federal tax amendment (Cada descuento reduce la cantidad a retener). Federal tax amendment Si quiere que se le retenga una cantidad adicional. Federal tax amendment Por si está reclamando una exención de retención en 2014. Federal tax amendment Vea Exención de la Retención , más adelante. Federal tax amendment Nota: Tiene que especificar su estado civil para efectos de la declaración y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment No puede indicar sólo una cantidad en dólares que le parezca apropiada. Federal tax amendment Empleo Nuevo Al empezar un empleo nuevo, tiene que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y entregárselo a su empleador. Federal tax amendment Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Federal tax amendment Si tiene que cambiar la información en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment Si trabaja solamente una parte del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le retengan demasiados impuestos. Federal tax amendment Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retención de impuestos durante sólo parte del año. Federal tax amendment Para más información, vea Part-Year Method (Método de año parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Empleado que también recibe ingresos de alguna pensión. Federal tax amendment   Si recibe ingresos procedentes de una pensión o anualidad y empieza un trabajo nuevo, tendrá que entregar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) a su nuevo empleador. Federal tax amendment No obstante, puede optar por dividir entre su pensión y trabajo los descuentos para la retención, según le convenga. Federal tax amendment Cómo Cambiar la Retención Durante el año pueden ocurrir cambios que pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que podría reclamar en su declaración de impuestos. Federal tax amendment Cada vez que esto ocurra, quizás tenga que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para cambiar su estado para fines de la retención o su número de descuentos para la misma. Federal tax amendment Si los cambios reducen la cantidad de descuentos que usted está reclamando o cambia su estado civil de casado a soltero, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de 10 días. Federal tax amendment Por regla general, puede llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que desee cambiar su número de descuentos para la retención por cualquier otra razón. Federal tax amendment Cómo cambiar su retención de impuestos para el año 2015. Federal tax amendment   Si alguna circunstancia durante 2014 disminuye el número de descuentos para la retención de impuestos durante el año 2015, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a más tardar el 1 de diciembre del año 2014. Federal tax amendment Si dicha situación ocurre en diciembre de 2014, entrégueselo dentro de 10 días a partir de la fecha del evento. Federal tax amendment Cómo Verificar la Retención de Impuestos Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés), puede verificar si la cantidad de impuestos que se retienen de su sueldo o salario es excesiva o insuficiente. Federal tax amendment Si se le retienen impuestos excesivos o insuficientes, debe entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, para cambiar la cantidad a retener. Federal tax amendment Debe tratar que la cantidad que le retengan de su sueldo o salario sea igual al monto de los impuestos por los cuales será responsable. Federal tax amendment Si no le retienen suficientes impuestos, al final del año adeudará impuestos y podría tener que pagar intereses y multas. Federal tax amendment Si la cantidad de impuestos que le retienen es excesiva, no podrá utilizar el dinero hasta que reciba el reembolso. Federal tax amendment Siempre verifique la retención si ocurren cambios personales o financieros en su vida o cambios en la ley que puedan modificar su responsabilidad tributaria. Federal tax amendment Nota: No puede hacerle un pago a su empleador para compensar por retenciones de impuestos en salarios y sueldos correspondientes a períodos de paga anteriores o para pagar su impuesto estimado. Federal tax amendment Cómo Completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y las Hojas de Trabajo Correspondientes El Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) tiene unas hojas de trabajo que le ayudan a calcular los descuentos para la retención de impuestos que puede declarar. Federal tax amendment Dichas hojas de trabajo son para su documentación. Federal tax amendment No se las dé a su empleador. Federal tax amendment Empleos múltiples. Federal tax amendment   Si tiene ingresos de más de un empleo simultáneamente, complete sólo un juego de hojas de trabajo para el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment Luego divida los descuentos entre los Formularios W-4(SP) (o Formularios W-4, en inglés) que llene para cada empleo. Federal tax amendment No se pueden declarar los mismos descuentos para más de un empleador a la vez. Federal tax amendment Puede declarar todos los descuentos de un solo empleador y no de los demás, o puede dividirlos de cualquier otra manera. Federal tax amendment Personas casadas. Federal tax amendment   Si usted y su cónyuge trabajan y van a presentar una declaración conjunta, calcule sus descuentos para la retención basándose en sus ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos conjuntos. Federal tax amendment Utilice un solo juego de hojas de trabajo. Federal tax amendment Usted y su cónyuge pueden dividir los descuentos como quieran; sin embargo, no puede reclamar el mismo descuento que su cónyuge. Federal tax amendment   Si usted y su cónyuge van a presentar declaraciones de impuestos por separado, tienen que calcular sus descuentos en hojas de trabajo separadas, basándose en sus propios ingresos, ajustes, deducciones, exenciones y créditos. Federal tax amendment Método alternativo de cálculo de los descuentos para la retención de impuestos. Federal tax amendment   No es obligatorio utilizar las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) si usted utiliza otro método más exacto para determinar el número de descuentos para la retención. Federal tax amendment Para más información, vea Alternative method of figuring withholding allowances (Método alternativo para determinar los descuentos para la retención), bajo Completing Form W-4 and Worksheets (Cómo llenar el Formulario W-4 y sus hojas de trabajo), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Hoja de Trabajo para Calcular los Descuentos Personales. Federal tax amendment   Utilice la Hoja de Trabajo para Descuentos Personales del Formulario W-4(SP) (o la Personal Allowances Worksheet del Formulario W-4, en inglés) para determinar los descuentos para la retención basándose en las exenciones y cualquier descuento pertinente especial que aplique. Federal tax amendment Hoja de Trabajo para las Deducciones y los Ajustes. Federal tax amendment   Utilice la Hoja de Trabajo para Deducciones y Ajustes del Formulario W-4(SP) (o la Deductions and Adjustments Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si piensa detallar las deducciones, reclamar ciertos créditos o deducir ajustes a los ingresos indicados en la declaración de impuestos del año 2014 y desea reducir su impuesto retenido. Federal tax amendment Complete esta hoja de trabajo también en el caso de cambios en alguna de estas partidas para ver si necesita cambiar la cantidad que se le debe retener. Federal tax amendment Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos. Federal tax amendment   Puede tener que llenar la Hoja de Trabajo para Dos Asalariados/Múltiples Empleos del Formulario W-4(SP) (o la Two Earners/Multiple Jobs Worksheet del Formulario W-4, en inglés) si tiene más de un empleo, un cónyuge que trabaja o si usted está recibiendo distribuciones de una pensión. Federal tax amendment Puede además agregar, si corresponde, en esta hoja de trabajo, toda retención adicional necesaria para incluir toda cantidad que espere adeudar, aparte del impuesto sobre los ingresos (por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia). Federal tax amendment Cómo Calcular la Cantidad Correcta de Impuesto Retenido En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted declare si cumple los dos requisitos siguientes: Llena correctamente todas las hojas de trabajo del Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que le correspondan. Federal tax amendment Entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuestos. Federal tax amendment Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir, puede ser que no se le retenga la cantidad correcta de impuestos. Federal tax amendment Es más probable que esto ocurra en los casos siguientes: Está casado y usted y su cónyuge trabajan. Federal tax amendment Tiene más de un empleo a la vez. Federal tax amendment Recibió ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia. Federal tax amendment Adeudará impuestos adicionales al presentar su declaración de impuestos, como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia. Federal tax amendment Se le retienen impuestos basados en información obsoleta de un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) durante la mayor parte del año. Federal tax amendment Ha ganado más de la cantidad que aparece en Revise su retención en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4(SP) (o bajo Check your withholding, en la parte superior de la página 1 de las instrucciones del Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment Trabaja sólo durante una parte del año. Federal tax amendment Cambia el número de descuentos para la retención durante el año. Federal tax amendment Método de salarios acumulados. Federal tax amendment   Si durante el año cambió el número de descuentos para la retención, es posible que se le hayan retenido demasiados o insuficientes impuestos durante el período anterior al cual se hizo el cambio. Federal tax amendment Puede compensar esta situación si su empleador accede a utilizar el método de retención de salarios acumulados durante el resto del año. Federal tax amendment Si desea utilizar este método, debe solicitárselo por escrito a su empleador. Federal tax amendment   Para poder usar este método se le debe haber pagado su salario usando el mismo tipo de período de pago (semanal, bisemanal, etc. Federal tax amendment ) desde el principio del año. Federal tax amendment Publicación 505 Para asegurar que se le retenga la cantidad correcta de impuestos, obtenga la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Ésta le ayudará a comparar el impuesto retenido durante el año con el impuesto declarado en su declaración. Federal tax amendment Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional necesitará que se le retenga, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para evitar adeudar impuestos adicionales al presentar su declaración. Federal tax amendment Si no se le retienen suficientes impuestos, puede tener que hacer pagos de impuestos estimados, tal como se explica bajo Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Federal tax amendment Puede utilizar la Calculadora de Retenciones (conocida en inglés como “IRS Withholding Calculator”) del IRS en www. Federal tax amendment irs. Federal tax amendment gov/Individuals, disponible en inglés, en vez de la Publicación 505 o las hojas de trabajo incluidas con el Formulario W-4(SP) para determinar si necesita aumentar o disminuir su retención de impuestos. Federal tax amendment Requisitos que Debe Cumplir su Empleador Le convendría conocer algunos de los requisitos para la retención que su empleador tiene que cumplir. Federal tax amendment Dichos requisitos podrían afectar su manera de completar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) y cómo resolver posibles problemas. Federal tax amendment Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Federal tax amendment   Al comenzar un empleo nuevo, su empleador debe hacer que usted complete un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment A partir de su primer pago, el empleador usará la información facilitada en el formulario para determinar la cantidad que tiene que retenerle. Federal tax amendment   Si más adelante llena un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo, su empleador puede ponerlo en vigor cuanto antes. Federal tax amendment La fecha límite para ponerlo en vigor será el comienzo del primer período de nómina que termine dentro de los 30 días o más después de que usted le entregue el formulario al empleador. Federal tax amendment Ningún Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment   Si no le entrega a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) debidamente completado, él tiene que retenerle el impuesto a la tasa más alta, o sea, como soltero sin descuentos para la retención. Federal tax amendment Devolución del impuesto retenido. Federal tax amendment   Si descubre que se le han retenido demasiados impuestos porque no declaró todos los descuentos a los cuales tiene derecho, debería entregarle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo. Federal tax amendment El empleador no puede reembolsarle impuesto alguno retenido anteriormente. Federal tax amendment En lugar de esto, declare la cantidad completa que se le retuvo cuando presente la declaración de impuestos. Federal tax amendment   No obstante, si su empleador le ha retenido impuestos superiores a la cantidad correcta según el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) ya vigente, no tiene que llenar otro formulario nuevo para reducir la cantidad de impuestos a retener. Federal tax amendment Su empleador puede devolverle la cantidad que le fue retenida erróneamente. Federal tax amendment Si no le devuelve esa cantidad, su Formulario W-2 mostrará la cantidad total realmente retenida, la cual usted reclamaría cuando presenta su declaración. Federal tax amendment Exención de la Retención Si declara una exención de la retención de impuestos, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. Federal tax amendment La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no al impuesto del Seguro Social ni al Medicare. Federal tax amendment Puede reclamar una exención de retención durante 2014 sólo si se dan las dos condiciones siguientes: Para el año 2013 tuvo derecho a recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no estuvo obligado a pagar impuestos ese año. Federal tax amendment Para el año 2014 espera recibir un reembolso o una devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos porque no espera adeudar ningún impuesto durante ese año. Federal tax amendment Estudiantes. Federal tax amendment   Si es estudiante, no está automáticamente exento de pagar impuestos. Federal tax amendment Vea el capítulo 1 para averiguar si debe presentar una declaración. Federal tax amendment Si trabaja a tiempo parcial o sólo durante el verano, quizás tenga derecho a recibir una exención de retención. Federal tax amendment Personas de un mínimo de 65 años de edad o ciegas. Federal tax amendment   Si tiene 65 años o más o está ciego, utilice la Hoja de Trabajo 1-3 ó 1-4 del capítulo 1 de la Publicación 505, para ayudarle a decidir si puede reclamar una exención de retención. Federal tax amendment No utilice ninguna de las hojas de trabajo si va a detallar las deducciones, declarar exenciones por dependientes o reclamar créditos tributarios en su declaración del año 2014. Federal tax amendment En lugar de ello, vea Itemizing deductions or claiming exemptions or credits (Cómo detallar deducciones o reclamar exenciones por dependientes o créditos tributarios), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Cómo reclamar una exención de la retención. Federal tax amendment   Para poder reclamar esta exención, tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment No complete las líneas 5 ni 6. Federal tax amendment Escriba, en inglés, la palabra “ Exempt ” (Exento) en la línea 7. Federal tax amendment   Si reclama una exención, pero luego su situación cambia de tal manera que debe pagar impuestos sobre el ingreso, tiene que presentar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo dentro de los 10 días siguientes al cambio. Federal tax amendment Si reclama la exención para 2014, pero anticipa que va a adeudar impuestos sobre el ingreso en 2015, tendrá que llenar un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 1 de diciembre del año 2014. Federal tax amendment   Su declaración de exención de la retención puede ser revisada por el IRS. Federal tax amendment La exención será válida únicamente por un año. Federal tax amendment   Tiene que darle a su empleador un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo para el 15 de febrero de cada año si desea prorrogar la exención. Federal tax amendment Ingresos Suplementarios Los salarios suplementarios incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extras (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y remuneraciones por gastos de acuerdo con determinados planes. Federal tax amendment El pagador puede calcular la retención sobre los ingresos suplementarios utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. Federal tax amendment No obstante, si estos pagos se calculan aparte de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos ingresos puede retenerle impuestos sobre el ingreso del trabajo de estos ingresos a una tasa uniforme. Federal tax amendment Remuneraciones por gastos del empleado. Federal tax amendment   Los reembolsos u otras remuneraciones de gastos del empleado pagados por su empleador de acuerdo con un plan sin rendición de cuentas directamente a su empleador (nonaccountable plan) se consideran ingresos suplementarios. Federal tax amendment   Los reembolsos u otras remuneraciones por gastos del empleado pagados de acuerdo con un plan de reembolsos con rendición de cuentas (accountable plan), que superen los gastos demostrados se consideran pagados de acuerdo con un plan de reembolsos sin rendición de cuentas a su empleador si usted no devuelve el exceso pagado dentro de un período razonable. Federal tax amendment   Para más detalles sobre los planes de reembolsos con y sin rendición de cuentas al empleador, vea Reembolsos en el capítulo 26. Federal tax amendment Multas Es posible que tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes: Declara descuentos para la retención en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) que reducen la cantidad total de impuestos retenidos. Federal tax amendment No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos al preparar el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment Se puede imponer también una multa por delito penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) o por no facilitar información intencionalmente que podría aumentar la cantidad retenida. Federal tax amendment La multa, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de 1 año, o ambos. Federal tax amendment Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Federal tax amendment Un simple error o una equivocación inocente no resultará en la imposición de dichas multas. Federal tax amendment Por ejemplo, una persona que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero declara siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés). Federal tax amendment Propinas Las propinas que reciba en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Federal tax amendment Tiene que incluir las propinas que reciba en su declaración de impuestos en la misma línea en la que incluya su sueldo, salario, etcétera. Federal tax amendment No se retienen impuestos directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etcétera. Federal tax amendment No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuestos que deberá retenerle de su salario normal. Federal tax amendment Vea el capítulo 6 para obtener información sobre cómo declarar las propinas a su empleador. Federal tax amendment Para más información acerca de los requisitos para la retención de impuestos sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo declarar el ingreso de propinas), en inglés. Federal tax amendment Cómo determina su empleador la cantidad que debe retener. Federal tax amendment   Las propinas que usted declara a su empleador se incluyen en su ingreso total para el mes en el cual las declara. Federal tax amendment Su empleador puede calcular la cantidad que debe retenerle de una de las siguientes maneras: Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad resultante de sumar su salario normal y las propinas declaradas. Federal tax amendment Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas. Federal tax amendment Salario insuficiente para pagar los impuestos. Federal tax amendment   Si su salario regular es insuficiente para que su empleador pueda retenerle todos los impuestos que usted adeude sobre su paga, más propinas (incluyendo impuestos sobre el ingreso y los impuestos del Seguro Social y Medicare (o el impuesto equivalente de la jubilación ferroviaria)), puede darle al empleador el dinero necesario para pagar los impuestos adeudados. Federal tax amendment Vea Entrega de dinero al empleador para el pago de los impuestos en el capítulo 6. Federal tax amendment Propinas asignadas. Federal tax amendment   Su empleador no debe retener de sus propinas asignadas impuesto sobre los ingresos ni los impuestos del Medicare, Seguro Social, o la jubilación ferroviaria. Federal tax amendment La retención de dichos impuestos se basa únicamente en su salario más las propinas declaradas. Federal tax amendment Su empleador debe devolverle toda cantidad de impuesto retenida erróneamente de su paga. Federal tax amendment Vea el tema titulado Asignación de Propinas , en el capítulo 6, para más información. Federal tax amendment Beneficios Marginales Tributables El valor de ciertos beneficios marginales no monetarios que reciba de su empleador se considera parte de su paga. Federal tax amendment Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular los impuestos sobre el ingreso. Federal tax amendment Para información sobre los beneficios marginales, vea Beneficios Marginales bajo Remuneración del Empleado, en el capítulo 5. Federal tax amendment Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador esté sujeto a impuestos, su empleador puede optar por no retener impuestos sobre esa cantidad. Federal tax amendment Su empleador debe notificarle si opta por hacerlo. Federal tax amendment Para más información acerca de la retención de impuestos sobre los beneficios marginales tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Compensación por Enfermedad El término “compensación por enfermedad” es el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Federal tax amendment Para considerarse compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada conforme a un plan en el cual participa su empleador. Federal tax amendment Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, se le deben retener impuestos sobre el ingreso. Federal tax amendment Un agente que no le pague a usted salario regular puede optar por retenerle impuestos sobre el ingreso a una tasa uniforme. Federal tax amendment Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercero que no sea agente o representante de su empleador, le retendrán impuestos sobre el ingreso únicamente si usted lo solicita. Federal tax amendment Vea Formulario W-4S , más adelante. Federal tax amendment Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted paga todas las primas), los pagos que reciba no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos. Federal tax amendment Convenios sindicales. Federal tax amendment   Si recibe compensación por enfermedad de acuerdo a un convenio colectivo del trabajo entre el sindicato al que usted pertenece y su empleador, el convenio podría determinar la cantidad de impuestos sobre el ingreso a retener. Federal tax amendment Consulte a su delegado o representante sindical o a su empleador para más información. Federal tax amendment Formulario W-4S. Federal tax amendment   Si opta por que se le retengan impuestos sobre el ingreso de la compensación por enfermedad pagada por un tercero, por ejemplo, una compañía de seguros, tiene que llenar el Formulario W-4S. Federal tax amendment Las instrucciones del formulario contienen una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar la cantidad que quiere que se le retenga. Federal tax amendment Dichas instrucciones explican también ciertas restricciones que pueden corresponderle. Federal tax amendment   Entregue el formulario completado a la entidad que pague su compensación por enfermedad. Federal tax amendment Dicha entidad debe retenerle impuestos según las instrucciones indicadas en el formulario. Federal tax amendment Impuesto estimado. Federal tax amendment   Si no solicita la retención de impuestos en el Formulario W-4S o si no se le han retenido suficientes impuestos, quizás tenga que pagar impuesto estimado. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos mediante pagos de impuesto estimado o si no se le retienen suficientes impuestos, o si se dan los dos casos, quizás tenga que pagar una multa. Federal tax amendment Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Federal tax amendment Pensiones y Anualidades Por lo general, se retienen impuestos sobre el ingreso de las distribuciones de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se los retengan. Federal tax amendment Esta regla corresponde a distribuciones de: Un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional; Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida; Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias; Un plan de bonificación de acciones; y Cualquier otro plan que aplace el período en el que puede recibir remuneraciones. Federal tax amendment La cantidad a retener depende de cómo reciba los pagos. Federal tax amendment Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución con derecho a reinversión (ERD, por sus siglas en inglés). Federal tax amendment La retención de impuesto sobre los ingresos de una ERD es obligatoria. Federal tax amendment Información adicional. Federal tax amendment    Para más información sobre la tributación de anualidades y distribuciones (incluyendo distribuciones con derecho a reinversión) de planes de jubilación calificados, vea el capítulo 10. Federal tax amendment Para más detalles sobre los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Federal tax amendment Para más información sobre la retención de impuestos de las pensiones y anualidades, incluyendo una explicación del Formulario W-4P, vea Pensions and Annuities (Pensiones y anualidades) en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Ganancias Provenientes de Juegos de Azar y Apuestas Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas a una tasa uniforme del 25%. Federal tax amendment Las ganancias de juegos de azar y apuestas superiores a $5,000 que resulten de las fuentes siguientes están sujetas a la retención de impuestos sobre los ingresos: Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer o lotería. Federal tax amendment Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores a la cantidad de la apuesta. Federal tax amendment No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Federal tax amendment Las ganancias que no se paguen en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado. Federal tax amendment Excepción. Federal tax amendment   Las ganancias de juegos de bingo, keno o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Federal tax amendment No obstante, es posible que tenga que facilitarle al pagador su número de Seguro Social si quiere evitar la retención de impuestos. Federal tax amendment Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juegos de azar y apuestas), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Si recibió ganancias de juegos y apuestas que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Federal tax amendment Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Federal tax amendment Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo. Federal tax amendment Formulario W-2G. Federal tax amendment   Si un pagador le retiene impuestos sobre el ingreso de sus ganancias de juegos de azar y apuestas, éste debe enviarle un Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias de juegos de azar y apuestas), en inglés, en el cual se muestra la cantidad que usted ganó, así como la cantidad de impuestos retenidos. Federal tax amendment Declare los impuestos retenidos en la línea 62 del Formulario 1040. Federal tax amendment Compensación por Desempleo Puede optar por que se le retengan impuestos sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Federal tax amendment Para hacerlo, tiene que llenar el Formulario W-4V, en inglés (o un formulario similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Federal tax amendment Toda compensación por desempleo está sujeta a impuestos. Federal tax amendment De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar impuestos estimados. Federal tax amendment Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Federal tax amendment Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Federal tax amendment Pagos del Gobierno Federal Puede elegir que se le retengan impuestos sobre los ingresos de ciertos pagos que reciba del gobierno federal. Federal tax amendment Estos pagos incluyen: Prestaciones del Seguro Social, Prestaciones de la jubilación ferroviaria del nivel 1 (tier 1), Préstamos de crédito sobre mercancías de productos de una corporación que decida incluir en sus ingresos brutos, Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U. Federal tax amendment S. Federal tax amendment C. Federal tax amendment 1421 et. Federal tax amendment seq. Federal tax amendment ) como enmendada, o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Asistencia en Caso de Desastre de 1988), que se consideren pagos de seguros y que se reciban por uno de los siguientes motivos: Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o No pudo sembrar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en el punto (a) y Todo otro pago conforme a la ley federal según determinado por el Secretario. Federal tax amendment Para elegir esta retención, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviárselo al mismo. Federal tax amendment Si no elige que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que pagar el impuesto estimado. Federal tax amendment Vea Impuesto Estimado para el Año 2014 , más adelante. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Federal tax amendment Vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos para el Año 2013 , al final de este capítulo, para más información. Federal tax amendment Información adicional. Federal tax amendment   Para más información sobre la tributación de los beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria, vea el capítulo 11. Federal tax amendment Obtenga la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para los agricultores), en inglés, si desea más información acerca de la tributación de los préstamos de la Commodity Credit Corporation (Sociedad Anónima de Productos Agrícolas o CCC, por sus siglas en inglés) y pagos de asistencia en caso de desastre por la destrucción de cultivos. Federal tax amendment Retención Adicional Los bancos u otras empresas que le paguen ciertos tipos de ingresos tienen que presentar una declaración informativa (Formulario 1099) al IRS. Federal tax amendment Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Federal tax amendment Este formulario muestra también su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). Federal tax amendment En el capítulo 1, bajo Número de Seguro Social , se explica el número de identificación del contribuyente (TIN). Federal tax amendment Por regla general, esos pagos no están sujetos a la retención de impuestos. Federal tax amendment No obstante, se requiere una retención “adicional” en ciertas circunstancias. Federal tax amendment Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaren en el Formulario 1099. Federal tax amendment El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes: Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde. Federal tax amendment El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio es incorrecto. Federal tax amendment Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace. Federal tax amendment El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró cantidades insuficientes de dichos intereses o dividendos en su declaración de impuestos. Federal tax amendment El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado por lo menos cuatro avisos en un período de al menos 210 días. Federal tax amendment Vea Backup Withholding (Retención adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Federal tax amendment Multas. Federal tax amendment   Hay multas civiles y penales por entregar información falsa con intención de evitar la retención adicional de impuestos. Federal tax amendment La multa civil es $500. Federal tax amendment La multa penal, si se demuestra su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambas. Federal tax amendment Impuesto Estimado para el Año 2014 El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. Federal tax amendment Este tipo de ingreso incluye los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge o ex cónyuge, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y concesiones. Federal tax amendment Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuestos retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente. Federal tax amendment Se utiliza el impuesto estimado para pagar impuestos sobre los ingresos e impuestos sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos y otras cantidades declaradas en su declaración de impuestos. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, o ambos, es posible que tenga que pagar una multa. Federal tax amendment Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado , más adelante) se le podría cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Federal tax amendment Para más información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente de Impuestos de 2013 , al final de este capítulo. Federal tax amendment Quién no Tiene que Pagar el Impuesto Estimado Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuestos de su remuneración. Federal tax amendment Para hacer esto, presente un Formulario W-4(SP) (o Formulario W-4, en inglés) nuevo a su empleador. Federal tax amendment Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Pagos de impuesto estimado no requeridos. Federal tax amendment   No tendrá que pagar el impuesto estimado para el año 2014 si se satisfacen las tres condiciones siguientes: No tuvo la obligación de pagar impuestos en el año 2013. Federal tax amendment Fue ciudadano o residente extranjero de los Estados Unidos durante todo el año. Federal tax amendment Su año tributario de 2013 constaba de un período de 12 meses. Federal tax amendment   No tuvo la obligación de pagar impuestos para el año 2013 si su impuesto total fue cero o no estuvo obligado a presentar una declaración de impuestos. Federal tax amendment Para la definición de “impuesto total” para 2013, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment ¿Quién Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Si adeuda impuesto adicional para el año 2013, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2014. Federal tax amendment Puede utilizar la siguiente regla general como guía durante el año para averiguar si tendrá suficiente impuesto retenido o si debe aumentar su retención o hacer pagos estimados de impuesto. Federal tax amendment Regla general. Federal tax amendment   En la mayoría de los casos, tiene que pagar impuesto estimado para el año 2014 si se dan las dos condiciones siguientes: Usted espera adeudar al menos $1,000 de impuestos para el año 2014 después de restar los impuestos retenidos y los créditos reembolsables. Federal tax amendment Usted espera que sus impuestos retenidos y créditos reembolsables sean inferiores a la menor de las siguientes cantidades: el 90% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2014 o el 100% del impuesto indicado en su declaración de impuestos para el año 2013 (sin embargo, vea Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos, a continuación). Federal tax amendment Dicha declaración tiene que abarcar un período de 12 meses. Federal tax amendment    Si el resultado de usar la regla general que se explicó anteriormente le indica que no va a tener suficiente impuesto retenido, complete la 2014 Estimated Tax Worksheet (Hoja de Trabajo de 2014) en la Publicación 505, en inglés, para obtener un cálculo más preciso. Federal tax amendment Requisitos especiales para agricultores, pescadores y contribuyentes de altos ingresos. Federal tax amendment   Si por lo menos dos tercios (2/3) de su ingreso bruto para el año tributario 2013 ó 2014 es de actividades agrícolas o de pesca, sustituya el 662/3% por el 90% en el punto (2a) bajo Regla general , anteriormente. Federal tax amendment Si su ingreso bruto ajustado para el año 2013 fue más de $150,000 ($75,000 si su estado civil para efectos de la declaración de 2014 es casado que presenta una declaración por separado), sustituya 110% por 100% en el punto (2b) bajo Regla general , anteriormente. Federal tax amendment Vea la Figura 4-A y el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés, para más información. Federal tax amendment Extranjeros. Federal tax amendment   Los extranjeros residentes y los extranjeros no residentes también pueden tener que pagar impuesto estimado. Federal tax amendment Los extranjeros residentes deben cumplir los requisitos presentados en este capítulo a menos que se indique lo contrario. Federal tax amendment Los que no son residentes deben obtener el Formulario 1040-ES (NR), U. Federal tax amendment S. Federal tax amendment Estimated Tax for Nonresident Alien Individuals (Impuesto estimado de los EE. Federal tax amendment UU. Federal tax amendment para las personas extranjeras no residentes), en inglés. Federal tax amendment   Es extranjero si no es ciudadano ni nacional de los Estados Unidos. Federal tax amendment Es extranjero residente si tiene una tarjeta de residencia (green card) o si cumple el requisito de presencia sustancial. Federal tax amendment Para información adicional sobre el requisito de presencia sustancial, vea la Publicación 519, U. Federal tax amendment S. Federal tax amendment Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los EE. Federal tax amendment UU. Federal tax amendment para extranjeros), en inglés. Federal tax amendment Contribuyentes casados. Federal tax amendment   Si cumple los requisitos para hacer pagos conjuntos de impuesto estimado, puede aplicar esos requisitos a sus ingresos estimados conjuntos. Federal tax amendment   Usted y su cónyuge pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado aun cuando no vivan juntos. Federal tax amendment   No obstante, usted y su cónyuge no pueden hacer pagos conjuntos de impuesto estimado si: Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que éste elija ser tratado como extranjero residente para propósitos tributarios (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)). Federal tax amendment   Si no reúne los requisitos para hacer pagos conjuntos del impuesto estimado, aplique los requisitos explicados aquí a su ingreso estimado por separado. Federal tax amendment El hecho de que usted y su cónyuge hagan o no pagos de impuesto estimado conjuntamente o por separado no afectará en absoluto su elección de presentar una declaración de impuestos conjunta o separada para el año 2014. Federal tax amendment Declaraciones separadas para el año 2013 y una declaración conjunta para el año 2014. Federal tax amendment   Si piensa presentar una declaración conjunta con su cónyuge para el año 2014, pero los dos presentaron declaraciones separadas en 2013, sus impuestos para 2013 son el total de impuestos indicado en las dos declaraciones que se presentaron por separado. Federal tax amendment Usted presentó una declaración por separado si declaró cualquiera de los estados civiles siguientes: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Federal tax amendment Declaración conjunta para el año 2013 y declaraciones separadas para el año 2014. Federal tax amendment   Si piensa presentar una declaración por separado para el año 2014, pero presentó una declaración conjunta en 2013, sus impuestos para 2013 son la parte del impuesto que le corresponda en la declaración conjunta. Federal tax amendment Usted presenta una declaración por separado si declara cualquiera de los siguientes estados civiles: soltero, cabeza de familia o casado que presenta la declaración por separado. Federal tax amendment   Para calcular la parte del impuesto que le corresponde en una declaración conjunta, debe primero calcular el impuesto que usted y su cónyuge habrían pagado si hubieran presentado declaraciones separadas para el año 2013, utilizando el mismo estado civil para el año 2014. Federal tax amendment Luego multiplique el impuesto de la declaración conjunta por la siguiente fracción:   El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado   El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas Ejemplo. Federal tax amendment José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2013, en la que se indicaba un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 e impuestos por pagar de $6,386. Federal tax amendment Del total de ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 le correspondían a José y los demás le correspondían a Hortensia. Federal tax amendment Para el año 2014, el matrimonio piensa presentar declaraciones por separado. Federal tax amendment José calcula su parte de impuestos indicada en la declaración conjunta para el año 2013 de la manera siguiente:   Impuestos sobre los $40,100 basándose en una declaración por separado $5,960     Impuestos sobre los $8,400 basándose en una declaración por separado 843     Total $ 6,803     Porcentaje del total correspondiente a José ($5,960 ÷ $6,803) 87. Federal tax amendment 6%     Parte del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José  ($6,386 × 87. Federal tax amendment 6%) $ 5,594   Figura 4-A. Federal tax amendment ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Please click here for the text description of the image. Federal tax amendment Figura 4−A. Federal tax amendment ¿Tiene que Pagar Impuesto Estimado? Cómo Calcular el Impuesto Estimado Para calcular su impuesto estimado, tiene que determinar primero su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos para el año. Federal tax amendment Al calcular su impuesto estimado para el año 2014, le convendría utilizar los ingresos, deducciones y créditos de su declaración del año 2013 como punto de partida. Federal tax amendment Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2013 como referencia. Federal tax amendment Puede utilizar el Formulario 1040-ES y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado. Federal tax amendment Los extranjeros no residentes deben utilizar el Formulario 1040-ES (NR) y la Publicación 505, ambos en inglés, para calcular su impuesto estimado (vea el capítulo 8 de la Publicación 519 para más información). Federal tax amendment Hay que tener en cuenta cambios recientes en su situación así como en la ley tributaria. Federal tax amendment Para más información acerca de estos cambios, visite la página web del IRS, IRS. Federal tax amendment gov/espanol. Federal tax amendment Para más información sobre cómo determinar su impuesto estimado para el año 2014, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Federal tax amendment Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Federal tax amendment Si no se pagan suficientes impuestos para la fecha de vencimiento de cada período de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. Federal tax amendment Los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado se muestran a continuación. Federal tax amendment   Para el período: Fecha de vencimiento:*     Del 1 de enero al 31 de marzo 15 de abril     Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio     Del 1 de junio al 31 de agosto 15 de sept. Federal tax amendment     Del 1 de sept. Federal tax amendment al 31 de dic. Federal tax amendment 15 de enero del siguiente año      * Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero . Federal tax amendment Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales. Federal tax amendment   Si el plazo para hacer un pago de impuesto estimado vence un sábado, domingo o día feriado oficial, el pago se considerará hecho a su debido tiempo si se hace el día siguiente que no sea un sábado, domingo o día feriado oficial. Federal tax amendment Pago para enero. Federal tax amendment   Si presenta su Formulario 1040 o Formulario 1040A del año 2014 a más tardar el 31 de enero del año 2015, y paga el resto del impuesto que adeude, no tendrá que hacer su pago del impuesto estimado que vencería el 15 de enero de 2015. Federal tax amendment Contribuyentes según año fiscal. Federal tax amendment   Si su año tributario no comienza el 1 de enero, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES, en inglés, para saber las fechas de vencimiento pertinentes. Federal tax amendment Cuándo Debe Comenzar a Pagar No tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tenga que pagar el impuesto sobre el ingreso. Federal tax amendment Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento de ese período. Federal tax amendment Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Federal tax amendment Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago a más tardar en la fecha de vencimiento del primer período de pago. Federal tax amendment Haga los pagos a plazos restantes a más tardar en las fechas de vencimiento de los períodos posteriores. Federal tax amendment Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período. Federal tax amendment    Si no recibe ingresos sujetos al pago de impuesto estimado hasta un período posterior, tiene que hacer su primer pago de impuesto estimado a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período. Federal tax amendment Puede pagar el impuesto estimado en su totalidad a más tardar en la fecha de vencimiento de tal período o puede elegir pagarlo a plazos para la fecha de vencimiento de tal período y las fechas de vencimiento de los períodos restantes. Federal tax amendment El diagrama siguiente indica cuándo se deben hacer los pagos a plazos. Federal tax amendment Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: Haga un  pago  a más tardar el:* Pague  los plazos posteriores  a más tardar el:* Antes del 1 de abril 15 de abril 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de abril al 31 de mayo 16 de junio 15 de septiembre 15 de enero del siguiente año Del 1 de junio al 31 de agosto 16 de septiembre 15 de enero del siguiente año Después del 31 de agosto 15 de enero del siguiente año (Ninguno) *Vea Regla para sábados, domingos y días feriados oficiales y Pago para enero. Federal tax amendment     Cuánto se debe pagar para evitar una multa. Federal tax amendment   Para determinar la cantidad que debe pagar para cada fecha de vencimiento de los pagos, vea Cómo Determinar Cada Pago , a continuación. Federal tax amendment Cómo Determinar Cada Pago Debe pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, a fin de evitar una multa por ese período. Federal tax amendment Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingresos anualizados a plazos. Federal tax amendment Estos métodos se describen en más detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Federal tax amendment Si no paga suficientes impuestos durante cada período de pago, es posible que se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso de impuestos al presentar su declaración. Federal tax amendment Si el tema anterior Ningún ingreso sujeto al impuesto estimado durante el primer período o el tema posterior Cambio en el impuesto estimado , le corresponde, le puede ser de provecho leer Annualized Income Installment Method (Método de ingreso anual a plazos), en inglés, en el capítulo 2 de la Publicación 505 para más información sobre cómo evitar una multa. Federal tax amendment Multa por pago insuficiente del impuesto estimado. Federal tax amendment   Según el método normal de pagos a plazos, si su pago de impuesto estimado para algún período es menos de la cuarta parte de su impuesto estimado, se le puede cobrar una multa por pago insuficiente del impuesto estimado para ese período cuando presente su declaración de impuestos. Federal tax amendment Bajo el método anualizado de ingresos a plazos, sus pagos de impuesto estimado varían con su ingreso, pero la cantidad de pago requerida deberá ser pagada en cada período. Federal tax amendment Vea el capítulo 4 de la Publicación 505 para más información. Federal tax amendment Cambio en el impuesto estimado. Federal tax amendment   Puede tener que volver a calcular su impuesto estimado después de haberlo pagado si se dan cambios en sus ingresos, ajustes, deducciones, créditos o exenciones. Federal tax amendment Pague el saldo adeudado de su impuesto estimado enmendado a más tardar en la siguiente fecha de vencimiento del pago después del cambio o lo puede pagar a plazos empezando a más tardar en esa siguiente fecha de vencimiento y subsecuentemente en las fechas de pago para los períodos de pago restantes. Federal tax amendment Casos en los que No se Requieren Pagos del Impuesto Estimado No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos: 1/4 de su pago anual requerido o La cantidad del plazo de ingresos anualizados que está obligado a pagar para tal período. Federal tax amendment Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retienen suficientes impuestos durante el año para asegurar que la cantidad de impuestos a pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000. Federal tax amendment Cómo Pagar el Impuesto Estimado Hay varias maneras de pagar el impuesto estimado: Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2013 a su impuesto estimado del año 2014. Federal tax amendment Efectuar un pago mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria o pago por tarjeta de crédito o débito utilizando un sistema de pago a través del teléfono o la Internet. Federal tax amendment Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto adeudado con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Federal tax amendment Cómo Acreditar un Pago en Exceso Si al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2013 muestra haber pagado impuestos de más, puede aplicar una parte o la totalidad de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2014. Federal tax amendment Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o en la línea 44 del Formulario 1040A la parte de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Federal tax amendment Tiene que tener en cuenta dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado. Federal tax amendment No puede solicitar que se le reembolse la cantidad acreditada a su impuesto estimado durante el año hasta que presente su declaración de impuestos el año siguiente. Federal tax amendment Tampoco puede destinar ese pago en exceso a ningún otro fin. Federal tax amendment Pago a Través de Internet El pago a través de Internet es conveniente y seguro y le ayuda a asegurar que nosotros recibamos su pago a tiempo. Federal tax amendment Puede pagar utilizando cualquiera de los siguientes métodos de pago electrónico: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Federal tax amendment Tarjeta de crédito o débito. Federal tax amendment Si desea pagar sus impuestos a través de Internet o si desea obtener más información, acceda a www. Federal tax amendment irs. Federal tax amendment gov/e-pay. Federal tax amendment Pago a Través del Teléfono El efectuar pagos a través del teléfono es otro método confiable y seguro de realizar pagos electrónicos. Federal tax amendment Utilice uno de los siguientes métodos: Transferencia directa de su cuenta bancaria. Federal tax amendment Tarjeta de crédito o débito. Federal tax amendment Si desea pagar mediante la transferencia directa de su cuenta bancaria, llame al 1-800-244-4829 (1-800-555-4477, si desea obtener servicio en inglés). Federal tax amendment Las personas sordas o aquellas personas que tienen impedimentos auditivos o del habla y que tienen acceso al sistema TTY/TDD pueden llamar al 1-800-733-4829. Federal tax amendment Para efectuar pagos utilizando una tarjeta de crédito o débito, puede llamar a uno de los proveedores de servicio que aparecen a continuación. Federal tax amendment Los proveedores cobran un cargo por realizar esta clase de transacción. Federal tax amendment El cargo varía de acuerdo con el proveedor que le ofrezca el servicio, la clase de tarjeta que utiliza para efectuar el pago y la cantidad del pago. Federal tax amendment WorldPay 1-888-9-PAY-TAX™ (1-888-972-9829) www. Federal tax amendment payUSAtax. Federal tax amendment com Official Payments Corporation 1-888-UPAY-TAX™ (1-888-872-9829) www. Federal tax amendment officialpayments. Federal tax amendment com Link2Gov Corporation 1-888-PAY-1040™ (1-888-729-1040) www. Federal tax amendment PAY1040. Federal tax amendment com Si desea obtener la información más actualizada sobre los pagos que se efectúan a través del teléfono, acceda a www. Federal tax amendment irs. Federal tax amendment gov/e-pay. Federal tax amendment Cómo Pagar con Cheque o Giro Utilizando el Comprobante de Pago para el Impuesto Estimado Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Federal tax amendment Durante el año 2013, si usted: hizo por lo menos un pago de impuesto estimado, pero no por métodos electrónicos, y no usó un programa o pagó a aun preparador para preparar su declaración, entonces, debe recibir una copia del Formulario 1040-ES-V del año 2014, en inglés. Federal tax amendment El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de Seguro Social impresos. Federal tax amendment El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa agilizará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de errores y reducirá los costos asociados con la tramitación de la declaración. Federal tax amendment Utilice los sobres con ventanillas que recibió con el Formulario 1040-ES. Federal tax amendment Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección indicada en las instrucciones del Formulario 1040-ES correspondiente al área donde vive. Federal tax amendment Nota: Estos criterios pueden cambiar sin aviso. Federal tax amendment Si usted no recibe un Formulario 1040-ES/V, en inglés, y está obligado a hacer un pago de impuesto estimado, debe ir a IRS. Federal tax amendment gov e imprimir una copia del Formulario 1040-ES, en inglés, el cual incluye cuatro cupones de pago en blanco. Federal tax amendment Complete uno de estos cupones y haga su pago a tiempo para evitar multas por pago tardío. Federal tax amendment No utilice la dirección contenida en las Instrucciones para el Formulario 1040 o para el Formulario 1040A para enviar sus pagos del impuesto estimado. Federal tax amendment Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, puede pedir el Formulario 1040-ES del IRS (consulte la Hoja de Ped