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Federal tax amendment form 25. Federal tax amendment form   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Federal tax amendment form Deterioro progresivo. Federal tax amendment form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Federal tax amendment form Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Federal tax amendment form  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Federal tax amendment form Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Federal tax amendment form La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Federal tax amendment form No necesita completar el Anexo A. Federal tax amendment form Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Federal tax amendment form Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Federal tax amendment form Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Federal tax amendment form Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Federal tax amendment form Límites de la deducción. Federal tax amendment form Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Formularios que tiene que presentar. Federal tax amendment form    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Federal tax amendment form Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Federal tax amendment form Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Federal tax amendment form Expropiaciones forzosas. Federal tax amendment form   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal tax amendment form Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Federal tax amendment form    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Federal tax amendment form En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Federal tax amendment form Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Federal tax amendment form   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Federal tax amendment form Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Federal tax amendment form Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Federal tax amendment form Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Federal tax amendment form Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Federal tax amendment form Pérdidas deducibles. Federal tax amendment form   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Federal tax amendment form Terremotos. Federal tax amendment form Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Federal tax amendment form Inundaciones. Federal tax amendment form Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Hundimientos (derrumbes) de minas. Federal tax amendment form Naufragios. Federal tax amendment form Estallidos supersónicos. Federal tax amendment form Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Federal tax amendment form Ataques terroristas. Federal tax amendment form Vandalismo. Federal tax amendment form Erupciones volcánicas. Federal tax amendment form Pérdidas no deducibles. Federal tax amendment form   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Federal tax amendment form Una mascota de la familia (se explica más adelante). Federal tax amendment form Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Federal tax amendment form Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Federal tax amendment form Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Federal tax amendment form Deterioro progresivo (explicado más adelante). Federal tax amendment form Mascota de la familia. Federal tax amendment form   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Federal tax amendment form Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Federal tax amendment form Deterioro progresivo. Federal tax amendment form    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Federal tax amendment form Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Federal tax amendment form A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Federal tax amendment form El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Federal tax amendment form Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Federal tax amendment form La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Federal tax amendment form Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Federal tax amendment form Daño por termitas o polillas. Federal tax amendment form El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Federal tax amendment form Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Federal tax amendment form Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Federal tax amendment form   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Federal tax amendment form Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Federal tax amendment form Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Federal tax amendment form No es necesario indicar una condena por robo. Federal tax amendment form Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Federal tax amendment form Escalamiento (violación de domicilio). Federal tax amendment form Malversación. Federal tax amendment form Extorsión. Federal tax amendment form Secuestro para exigir rescate. Federal tax amendment form Hurto. Federal tax amendment form Robo. Federal tax amendment form Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Federal tax amendment form Disminución del valor de mercado de acciones. Federal tax amendment form   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Federal tax amendment form Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Federal tax amendment form Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Federal tax amendment form Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal tax amendment form Propiedad extraviada o perdida. Federal tax amendment form   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Federal tax amendment form Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Federal tax amendment form Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Federal tax amendment form El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Federal tax amendment form La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Federal tax amendment form Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Federal tax amendment form   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 735 (disponible en el sitio www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Federal tax amendment form html). Federal tax amendment form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 749 (disponible en el sitio www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Federal tax amendment form html). Federal tax amendment form el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 849 (disponible en el sitio www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Federal tax amendment form html). Federal tax amendment form Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Federal tax amendment form No complete las líneas 19 a la 27. Federal tax amendment form La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Federal tax amendment form No necesita completar el Anexo A. Federal tax amendment form Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Federal tax amendment form   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Federal tax amendment form Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Federal tax amendment form Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Federal tax amendment form Pérdida ordinaria. Federal tax amendment form Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Federal tax amendment form Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Federal tax amendment form   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Federal tax amendment form Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Federal tax amendment form Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Federal tax amendment form Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Federal tax amendment form Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Federal tax amendment form   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax amendment form La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Federal tax amendment form El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Federal tax amendment form No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Federal tax amendment form Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Federal tax amendment form   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Federal tax amendment form Cómo hacer la declaración. Federal tax amendment form   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Federal tax amendment form Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Federal tax amendment form Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Federal tax amendment form Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Federal tax amendment form Información adicional. Federal tax amendment form   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Federal tax amendment form Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Federal tax amendment form También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Federal tax amendment form Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Federal tax amendment form   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Federal tax amendment form ) y la fecha en que ocurrió. Federal tax amendment form Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Federal tax amendment form Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Federal tax amendment form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Federal tax amendment form Comprobación de las pérdidas por robo. Federal tax amendment form   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Federal tax amendment form Que su propiedad fue robada. Federal tax amendment form Que usted era el dueño de dicha propiedad. Federal tax amendment form Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Federal tax amendment form Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Federal tax amendment form Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Federal tax amendment form Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Federal tax amendment form En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Federal tax amendment form Ganancias por reembolsos. Federal tax amendment form   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Federal tax amendment form Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Federal tax amendment form Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Federal tax amendment form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Propiedad alquilada. Federal tax amendment form   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Federal tax amendment form Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Federal tax amendment form La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Valor justo de mercado de la propiedad robada. Federal tax amendment form   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Federal tax amendment form Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Federal tax amendment form Este año, le robaron los dólares de plata. Federal tax amendment form El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Federal tax amendment form Su pérdida por robo es $150. Federal tax amendment form Propiedad robada recuperada. Federal tax amendment form   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Federal tax amendment form Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Federal tax amendment form Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Federal tax amendment form   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Federal tax amendment form Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Federal tax amendment form Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Federal tax amendment form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Federal tax amendment form No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Federal tax amendment form Tasación. Federal tax amendment form   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Federal tax amendment form El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Federal tax amendment form Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Federal tax amendment form   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Federal tax amendment form El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Federal tax amendment form El método de tasación que utilice el tasador. Federal tax amendment form    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Federal tax amendment form Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Costo de limpieza y reparaciones. Federal tax amendment form   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Federal tax amendment form Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Federal tax amendment form Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Federal tax amendment form Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Federal tax amendment form La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Federal tax amendment form Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Federal tax amendment form El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Federal tax amendment form Jardines. Federal tax amendment form   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Federal tax amendment form Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Federal tax amendment form Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Federal tax amendment form Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Federal tax amendment form Valor de automóviles. Federal tax amendment form    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Federal tax amendment form Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Federal tax amendment form Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Federal tax amendment form Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Federal tax amendment form La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Federal tax amendment form Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Federal tax amendment form Costos de protección. Federal tax amendment form   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Federal tax amendment form   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Federal tax amendment form Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Federal tax amendment form Excepción. Federal tax amendment form   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Federal tax amendment form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Gastos imprevistos. Federal tax amendment form   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Costo de reposición. Federal tax amendment form   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Valor sentimental. Federal tax amendment form   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Federal tax amendment form Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Federal tax amendment form Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Federal tax amendment form   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Federal tax amendment form Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Federal tax amendment form Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Costos de fotografías y tasaciones. Federal tax amendment form    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Federal tax amendment form También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Federal tax amendment form   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Federal tax amendment form   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Federal tax amendment form Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Federal tax amendment form Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Federal tax amendment form Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Federal tax amendment form Para más información, vea el cápitulo 13. Federal tax amendment form Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Federal tax amendment form No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Federal tax amendment form Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Federal tax amendment form Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Federal tax amendment form Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Federal tax amendment form En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Federal tax amendment form   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Federal tax amendment form De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Federal tax amendment form Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Federal tax amendment form Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Federal tax amendment form Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Federal tax amendment form A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Federal tax amendment form Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal tax amendment form Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Federal tax amendment form   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Federal tax amendment form Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Federal tax amendment form El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Federal tax amendment form Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Federal tax amendment form Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Federal tax amendment form Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Federal tax amendment form Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Federal tax amendment form Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Federal tax amendment form Regalos en efectivo. Federal tax amendment form   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Federal tax amendment form Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Su vivienda fue dañada por un huracán. Federal tax amendment form Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Federal tax amendment form Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Federal tax amendment form No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Federal tax amendment form Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Federal tax amendment form Pagos del seguro por gastos de manutención. Federal tax amendment form   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Federal tax amendment form Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Federal tax amendment form Inclusión en los ingresos. Federal tax amendment form   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Federal tax amendment form Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Federal tax amendment form Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Federal tax amendment form Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Federal tax amendment form Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Federal tax amendment form Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Federal tax amendment form Transporte. Federal tax amendment form Alimentos. Federal tax amendment form Servicios públicos. Federal tax amendment form Servicios misceláneos. Federal tax amendment form Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Federal tax amendment form Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Federal tax amendment form Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Federal tax amendment form Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Federal tax amendment form Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Federal tax amendment form Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Federal tax amendment form Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Federal tax amendment form   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Federal tax amendment form En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Federal tax amendment form Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Federal tax amendment form Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Federal tax amendment form Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Federal tax amendment form Asistencia en caso de desastre. Federal tax amendment form   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Federal tax amendment form Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Federal tax amendment form Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Federal tax amendment form Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Federal tax amendment form Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Federal tax amendment form Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Federal tax amendment form Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Federal tax amendment form Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Federal tax amendment form Reembolso real menor a la cantidad esperada. Federal tax amendment form   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Federal tax amendment form El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Federal tax amendment form Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Federal tax amendment form Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Federal tax amendment form En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Federal tax amendment form Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Federal tax amendment form Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Federal tax amendment form Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Federal tax amendment form   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Federal tax amendment form No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Federal tax amendment form No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Federal tax amendment form Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Federal tax amendment form Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Federal tax amendment form Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Federal tax amendment form Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Reembolso real por la cantidad esperada. Federal tax amendment form   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Federal tax amendment form Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Federal tax amendment form Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Federal tax amendment form Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Federal tax amendment form Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Federal tax amendment form Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Federal tax amendment form Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Federal tax amendment form Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Federal tax amendment form   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Federal tax amendment form Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Federal tax amendment form Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Federal tax amendment form Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Federal tax amendment form (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Federal tax amendment form Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Federal tax amendment form La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Federal tax amendment form Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Federal tax amendment form La habían tasado en $900 antes del incendio. Federal tax amendment form La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Federal tax amendment form   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Federal tax amendment form Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Usted compró su vivienda hace algunos años. Federal tax amendment form En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Federal tax amendment form También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Federal tax amendment form Este año, un incendio destruyó su vivienda. Federal tax amendment form El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Federal tax amendment form El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Federal tax amendment form Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Federal tax amendment form (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Federal tax amendment form Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Federal tax amendment form Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Federal tax amendment form La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Federal tax amendment form Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Federal tax amendment form Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Federal tax amendment form Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Federal tax amendment form Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Federal tax amendment form Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Federal tax amendment form Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Federal tax amendment form Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Federal tax amendment form Aplique esta regla independientemente a cada persona. Federal tax amendment form Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Federal tax amendment form Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Federal tax amendment form Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Federal tax amendment form Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Federal tax amendment form Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Federal tax amendment form Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Federal tax amendment form Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Federal tax amendment form Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Federal tax amendment form Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Federal tax amendment form Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Federal tax amendment form   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Federal tax amendment form Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Federal tax amendment form Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Federal tax amendment form Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form No importa el número de bienes afectados en un suceso. Federal tax amendment form Sólo será aplicable una reducción de $100. Federal tax amendment form Ejemplo. Federal tax amendment form Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Federal tax amendment form Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Federal tax amendment form Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Federal tax amendment form Un solo suceso. Federal tax amendment form   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Federal tax amendment form Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Federal tax amendment form Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Federal tax amendment form Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Federal tax amendment form Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Federal tax amendment form Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Federal tax amendment form Ejemplo 1. Federal tax amendment form En junio, descubrió que robaron en su casa. Federal tax amendment form Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Federal tax amendment form Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Federal tax amendment form Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Federal tax amendment form Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Federal tax amendment form Ejemplo 2. Federal tax amendment form En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Federal tax amendment form No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Federal tax amendment form La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Federal tax amendment form En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Federal tax amendment form Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Federal tax amendment form Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Federal tax amendment form Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Federal tax amendment form   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Federal tax amendment form Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Federal tax amendment form Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Federal tax amendment form Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Federal tax amendment form Pérdidas mayores a las ganancias. Federal tax amendment form   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Federal tax amendment form El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Federal tax amendment form Ganancias mayores a las pérdidas. Federal tax amendment form   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Federal tax amendment form La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Federal tax amendment form La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Federal tax amendment form Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Federal tax amendment form   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Federal tax amendment form Tabla 25-2. Federal tax amendment form Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form . Federal tax amendment form proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Federal tax amendment form en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Federal tax amendment form proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Federal tax amendment form en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Federal tax amendment form • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Federal tax amendment form Pérdidas. Federal tax amendment form   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Federal tax amendment form Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Federal tax amendment form   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Federal tax amendment form   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Federal tax amendment form Pérdidas de depósitos. Federal tax amendment form   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Federal tax amendment form Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Federal tax amendment form No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Federal tax amendment form El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Federal tax amendment form Ganancias. Federal tax amendment form    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Federal tax amendment form Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Plazos tributarios aplazados. Federal tax amendment form   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Federal tax amendment form Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Federal tax amendment form   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Federal tax amendment form Vaya a www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Federal tax amendment form Quién cumple los requisitos. Federal tax amendment form   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Federal tax amendment form Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Federal tax amendment form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Federal tax amendment form Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Federal tax amendment form Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Federal tax amendment form Zona de desastre con cobertura. Federal tax amendment form   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Federal tax amendment form Reducción de intereses y multas. Federal tax amendment form   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Federal tax amendment form Información adicional. Federal tax amendment form   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Federal tax amendment form Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Federal tax amendment form Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Federal tax amendment form Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Federal tax amendment form Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Federal tax amendment form Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Federal tax amendment form El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Federal tax amendment form Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Federal tax amendment form   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Federal tax amendment form Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Federal tax amendment form Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Federal tax amendment form Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Federal tax amendment form   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Federal tax amendment form Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Federal tax amendment form Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Federal tax amendment form No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Federal tax amendment form Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Federal tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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  • Car-Crash Scams on the Rise
    Gangs of thieves stage accidents, fake injuries and then collect millions in fraudulent insurance claims. The criminals usually work in groups to stage the accidents and make fraudulent insurance claims. A typical scam might include paid witnesses, several drivers, passengers who will claim injuries, and medical providers who will make false claims for the treatment. Questionable insurance claims from such staged crashes are on the rise, the National Insurance Crime Bureau reported this week, up 46% from 2007 to 2009. Florida leads the list of states with the highest number of claims from staged accidents in the three years (3,006), followed by New York (1,680), California (1,619), Texas (792) and Illinois (433).
  • No-Fault Insurance Fraud in New York State is Ramping Up Premiums
    Fraud is driving up the cost of auto insurance for New York State drivers, particularly those who live in New York City's five boroughs and its neighboring suburbs. As a result, some people are paying four times more for no-fault auto insurance than the state average and seven times more than drivers in Albany, which has fewer cases of fraud.

The Federal Tax Amendment Form

Federal tax amendment form Publication 15-B - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Introduction Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15-B, such as legislation enacted after it was published, go to www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/pub15b. Federal tax amendment form What's New Cents-per-mile rule. Federal tax amendment form  The business mileage rate for 2014 is 56 cents per mile. Federal tax amendment form You may use this rate to reimburse an employee for business use of a personal vehicle, and under certain conditions, you may use the rate under the cents-per-mile rule to value the personal use of a vehicle you provide to an employee. Federal tax amendment form See Cents-Per-Mile Rule in section 3. Federal tax amendment form Qualified parking exclusion and commuter transportation benefit. Federal tax amendment form . Federal tax amendment form  For 2014, the monthly exclusion for qualified parking is $250 and the monthly exclusion for commuter highway vehicle transportation and transit passes is $130. Federal tax amendment form See Qualified Transportation Benefits in section 2. Federal tax amendment form Same-sex Marriage. Federal tax amendment form  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Federal tax amendment form For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 201, available at www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Federal tax amendment form html. Federal tax amendment form Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refund or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Federal tax amendment form Notice 2013-61, 2013-44 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 432, is available at www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Federal tax amendment form html. Federal tax amendment form Recent changes to certain rules for cafeteria plans. Federal tax amendment form  Notice 2013-71, 2013-47 I. Federal tax amendment form R. Federal tax amendment form B. Federal tax amendment form 532, available at www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/irb/2013-47_IRB/ar10. Federal tax amendment form html, discusses recent changes to the “use-or-lose” rule for health flexible spending arrangements (FSAs) and clarifies the transitional rule for 2013-2014 non-calendar year salary reduction elections. Federal tax amendment form See Notice 2013-71 for details on these changes. Federal tax amendment form Reminders $2,500 limit on a health flexible spending arrangement (FSA). Federal tax amendment form  For plan years beginning after December 31, 2012, a cafeteria plan may not allow an employee to request salary reduction contributions for a health FSA in excess of $2,500. Federal tax amendment form For plan years beginning after December 31, 2013, the limit is unchanged at $2,500. Federal tax amendment form For more information, see Cafeteria Plans in section 1. Federal tax amendment form Additional Medicare Tax withholding. Federal tax amendment form  In addition to withholding Medicare tax at 1. Federal tax amendment form 45%, you must withhold a 0. Federal tax amendment form 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Federal tax amendment form You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Federal tax amendment form Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Federal tax amendment form There is no employer share of Additional Medicare Tax. Federal tax amendment form All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Federal tax amendment form Unless otherwise noted, references to Medicare tax include Additional Medicare Tax. Federal tax amendment form For more information on what wages are subject to Medicare tax, see Table 2-1, later, and the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments, in section 15 of Publication 15, (Circular E), Employer's Tax Guide. Federal tax amendment form For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Federal tax amendment form gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Federal tax amendment form Photographs of missing children. Federal tax amendment form  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Federal tax amendment form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Federal tax amendment form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Federal tax amendment form Introduction This publication supplements Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide, and Publication 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide. Federal tax amendment form It contains information for employers on the employment tax treatment of fringe benefits. Federal tax amendment form Comments and suggestions. Federal tax amendment form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Federal tax amendment form   You can write to us at the following address:  Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Federal tax amendment form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Federal tax amendment form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Federal tax amendment form   You can also send us comments from www. Federal tax amendment form irs. Federal tax amendment form gov/formspubs. Federal tax amendment form Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Federal tax amendment form   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Federal tax amendment form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications