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Federal Income Tax Return

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Federal Income Tax Return

Federal income tax return Part One -   The Income Tax Return The four chapters in this part provide basic information on the tax system. Federal income tax return They take you through the first steps of filling out a tax return—such as deciding what your filing status is, how many exemptions you can take, and what form to file. Federal income tax return They also discuss recordkeeping requirements, IRS e-file (electronic filing), certain penalties, and the two methods used to pay tax during the year: withholding and estimated tax. Federal income tax return Table of Contents 1. Federal income tax return   Filing InformationWhat's New Reminders Introduction Do I Have To File a Return?Individuals—In General Dependents Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Self-Employed Persons Aliens Who Should File Which Form Should I Use?Form 1040EZ Form 1040A Form 1040 Does My Return Have To Be on Paper?IRS e-file When Do I Have To File?Private delivery services. Federal income tax return Extensions of Time To File How Do I Prepare My Return?When Do I Report My Income and Expenses? Social Security Number (SSN) Presidential Election Campaign Fund Computations Attachments Third Party Designee Signatures Paid Preparer Refunds Amount You Owe Gift To Reduce Debt Held by the Public Name and Address Where Do I File? What Happens After I File?What Records Should I Keep? Why Keep Records? Kinds of Records to Keep Basic Records How Long to Keep Records Refund Information Interest on Refunds Change of Address What If I Made a Mistake?Amended Returns and Claims for Refund Penalties Identity Theft 2. Federal income tax return   Filing StatusWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Marital StatusDivorced persons. Federal income tax return Divorce and remarriage. Federal income tax return Annulled marriages. Federal income tax return Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. Federal income tax return Considered married. Federal income tax return Same-sex marriage. Federal income tax return Spouse died during the year. Federal income tax return Married persons living apart. Federal income tax return Single Married Filing JointlyFiling a Joint Return Married Filing SeparatelySpecial Rules Head of HouseholdConsidered Unmarried Keeping Up a Home Qualifying Person Qualifying Widow(er) With Dependent Child 3. Federal income tax return   Personal Exemptions and DependentsWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: ExemptionsPersonal Exemptions Exemptions for Dependents Qualifying Child Qualifying Relative Phaseout of Exemptions Social Security Numbers for DependentsBorn and died in 2013. Federal income tax return Taxpayer identification numbers for aliens. Federal income tax return Taxpayer identification numbers for adoptees. Federal income tax return 4. Federal income tax return   Tax Withholding and Estimated TaxWhat's New for 2014 Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Tax Withholding for 2014Salaries and Wages Tips Taxable Fringe Benefits Sick Pay Pensions and Annuities Gambling Winnings Unemployment Compensation Federal Payments Backup Withholding Estimated Tax for 2014Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who Must Pay Estimated Tax How To Figure Estimated Tax When To Pay Estimated Tax How To Figure Each Payment How To Pay Estimated Tax Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013Withholding Estimated Tax Underpayment Penalty for 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Federal Income Tax Return

Federal income tax return 16. Federal income tax return   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. Federal income tax return Excepción 2. Federal income tax return Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Federal income tax return Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. Federal income tax return  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Federal income tax return Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. Federal income tax return Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. Federal income tax return Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. Federal income tax return Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. Federal income tax return Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. Federal income tax return Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. Federal income tax return Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. Federal income tax return Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. Federal income tax return ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). Federal income tax return Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. Federal income tax return Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. Federal income tax return Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. Federal income tax return Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. Federal income tax return Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Excepción 1. Federal income tax return   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). Federal income tax return (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). Federal income tax return Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. Federal income tax return También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. Federal income tax return Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. Federal income tax return Excepción 2. Federal income tax return   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. Federal income tax return Ventas a plazos. Federal income tax return   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. Federal income tax return Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). Federal income tax return Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Federal income tax return    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. Federal income tax return En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. Federal income tax return Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. Federal income tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. Federal income tax return   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. Federal income tax return Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Federal income tax return Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. Federal income tax return Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. Federal income tax return Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. Federal income tax return   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal income tax return No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal income tax return   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). Federal income tax return Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Federal income tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. Federal income tax return   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. Federal income tax return Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. Federal income tax return Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. Federal income tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. Federal income tax return   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. Federal income tax return    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). Federal income tax return   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. Federal income tax return   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. Federal income tax return Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. Federal income tax return No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. Federal income tax return   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. Federal income tax return Nominatarios. Federal income tax return   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. Federal income tax return Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. Federal income tax return   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. Federal income tax return Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Federal income tax return S. Federal income tax return Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). Federal income tax return Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. Federal income tax return En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). Federal income tax return El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). Federal income tax return En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). Federal income tax return El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). Federal income tax return No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. Federal income tax return Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. Federal income tax return Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. Federal income tax return Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. Federal income tax return   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. Federal income tax return Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). Federal income tax return Gastos de venta. Federal income tax return    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). Federal income tax return Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). Federal income tax return   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. Federal income tax return Ganancias y pérdidas a corto plazo. Federal income tax return   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. Federal income tax return Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. Federal income tax return   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Ganancias y pérdidas a largo plazo. Federal income tax return    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Federal income tax return Declárela en la Parte II del Formulario 8949. Federal income tax return   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. Federal income tax return    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Federal income tax return Total de la ganancia o pérdida neta. Federal income tax return   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). Federal income tax return Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. Federal income tax return Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. Federal income tax return Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. Federal income tax return Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. Federal income tax return Límite sobre la deducción. Federal income tax return   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). Federal income tax return   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. Federal income tax return Traslado de pérdida de capital. Federal income tax return   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. Federal income tax return Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. Federal income tax return   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. Federal income tax return   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. Federal income tax return Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. Federal income tax return Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. Federal income tax return   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. Federal income tax return   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). Federal income tax return    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. Federal income tax return Ejemplo. Federal income tax return Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. Federal income tax return Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. Federal income tax return No hicieron otras transacciones de capital. Federal income tax return Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. Federal income tax return En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. Federal income tax return La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. Federal income tax return Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. Federal income tax return No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. Federal income tax return Utilice primero las pérdidas a corto plazo. Federal income tax return   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. Federal income tax return Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. Federal income tax return Pérdida de capital de un difunto. Federal income tax return    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. Federal income tax return Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. Federal income tax return El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. Federal income tax return Declaraciones conjuntas y separadas. Federal income tax return   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. Federal income tax return No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. Federal income tax return Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. Federal income tax return Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. Federal income tax return El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. Federal income tax return Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. Federal income tax return Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. Federal income tax return Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. Federal income tax return Ejemplo. Federal income tax return Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. Federal income tax return Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. Federal income tax return Deducción de los intereses de inversiones. Federal income tax return   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. Federal income tax return Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. Federal income tax return Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. Federal income tax return Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax return Tabla 16-1. Federal income tax return ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . Federal income tax return . Federal income tax return . Federal income tax return ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . Federal income tax return . Federal income tax return . Federal income tax return una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. Federal income tax return 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Federal income tax return     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. Federal income tax return   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. Federal income tax return   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. Federal income tax return Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. Federal income tax return    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. Federal income tax return La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. Federal income tax return Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Federal income tax return Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. Federal income tax return    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. Federal income tax return Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. Federal income tax return Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Federal income tax return Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. Federal income tax return   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. Federal income tax return Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. Federal income tax return Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. Federal income tax return   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. Federal income tax return Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. Federal income tax return   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. Federal income tax return (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). Federal income tax return No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. Federal income tax return (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). Federal income tax return Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. Federal income tax return Impuesto mínimo alternativo. Federal income tax return   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. Federal income tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications