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Federal income tax forms 1040ez 26. Federal income tax forms 1040ez   Gastos de Automóvil y Otros Gastos de Negocio del Empleado Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Gastos de ViajeViajes Lejos de Su Domicilio Domicilio Tributario Trabajo o Asignación Temporal ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Viajes en los Estados Unidos Viajes Fuera de los Estados Unidos Convenciones Gastos de EntretenimientoLímite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Gastos por Regalos Gastos de TransportePersonal en Reserva de las Fuerzas Armadas. Federal income tax forms 1040ez Cargos de estacionamiento. Federal income tax forms 1040ez Publicidad en el automóvil. Federal income tax forms 1040ez Uso compartido de automóviles. Federal income tax forms 1040ez Transporte de herramientas o instrumentos. Federal income tax forms 1040ez Gastos de desplazamiento de sindicalistas desde el centro del sindicato. Federal income tax forms 1040ez Gastos de Automóvil Mantenimiento de DocumentaciónCómo Demostrar los Gastos Cuánto Tiempo Tiene que Guardar Documentación y Recibos Cómo Hacer la DeclaraciónRegalos. Federal income tax forms 1040ez Empleados estatutarios. Federal income tax forms 1040ez Reembolsos Cómo Llenar los Formularios 2106 y 2106-EZ Reglas Especiales Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Federal income tax forms 1040ez  El costo de operar su auto para fines comerciales se calcula con la tarifa estándar por milla, que para el 2013 es de 56½ centavos por milla. Federal income tax forms 1040ez Los gastos de automóvil y el uso de la tarifa estándar por milla se explican bajo Gastos de Transporte , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Límites de depreciación de automóviles, camiones y camionetas. Federal income tax forms 1040ez  En 2013, el límite sobre la deducción que puede tomar en el primer año por: la deducción total permitida por la sección 179; la provisión especial por depreciación; y la deducción por depreciación de automóviles permanecerá en $11,160 ($3,160 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal income tax forms 1040ez Para camiones y camionetas, el límite del primer año permanecerá en $11,360 ($3,360 si elige no tomar la provisión especial por depreciación). Federal income tax forms 1040ez Para información adicional, consulte Depreciation limits (Límites de depreciación) en la Publicación 463, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Introduction Es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios relacionados con los negocios en los que haya incurrido para: Viajes, Entretenimiento, Donaciones o Transporte. Federal income tax forms 1040ez Un gasto ordinario es aquél que es común y reconocido en el ámbito de su ocupación, negocio o profesión. Federal income tax forms 1040ez Un gasto necesario es aquél que es útil e indicado para su negocio. Federal income tax forms 1040ez Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Federal income tax forms 1040ez Este capítulo explica: Qué gastos se pueden deducir. Federal income tax forms 1040ez Cómo se declaran los gastos en la declaración de impuestos. Federal income tax forms 1040ez Qué documentación necesita para demostrar sus gastos. Federal income tax forms 1040ez Cómo tratar los reembolsos de gastos que reciba. Federal income tax forms 1040ez Quién no necesita usar este capítulo. Federal income tax forms 1040ez   Si usted es empleado, no necesitará leer este capítulo si se cumplen todos los siguientes: Rindió cuentas detalladas a su empleador por sus gastos relacionados con el trabajo. Federal income tax forms 1040ez Recibió un reembolso total de sus gastos. Federal income tax forms 1040ez Su empleador le exigió que devolviera todo reembolso en exceso y usted así lo hizo. Federal income tax forms 1040ez No hay ninguna cantidad anotada con un código “L” en el recuadro 12 de su Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios y retención de impuestos), en inglés. Federal income tax forms 1040ez Si se cumplen todos estos requisitos, no hay necesidad de anotar los gastos o los reembolsos en la declaración. Federal income tax forms 1040ez Vea Reembolsos , más adelante, si desea leer más información sobre reembolsos y cómo rendir cuentas a su empleador. Federal income tax forms 1040ez    Si reúne estas condiciones y su empleador incluyó reembolsos en su Formulario W-2 por error, pídale a su empleador un Formulario W-2 corregido. Federal income tax forms 1040ez Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, donaciones y automóvil), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo C (Formulario 1040) Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias del negocio), en inglés Anexo C-EZ (Formulario 1040) Net Profit From Business (Utilidad neta del negocio), en inglés Anexo F (Formulario 1040) Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias de actividades agropecuarias), en inglés Formulario 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés Formulario 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Gastos de Viaje Si viaja temporalmente a un lugar fuera de su domicilio tributario, puede usar esta sección para determinar si tiene gastos de viaje deducibles. Federal income tax forms 1040ez Esta sección trata de: Viajes lejos de su domicilio, Domicilio tributario, Trabajo o asignación temporal, y Qué gastos de viaje se pueden deducir. Federal income tax forms 1040ez Además, explica la asignación para comidas, las reglas con respecto a viajes dentro y fuera de los Estados Unidos y gastos de convenciones deducibles. Federal income tax forms 1040ez Definición de gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez   Para propósitos tributarios, los gastos de viaje son los gastos ordinarios y necesarios (definidos anteriormente) en los que se ha incurrido al viajar lejos de su domicilio por negocios, por su profesión o trabajo. Federal income tax forms 1040ez   Puede encontrar ejemplos de gastos de viaje deducibles en la Tabla 26-1. Federal income tax forms 1040ez Viajes Lejos de Su Domicilio Se considera que usted está viajando lejos de su domicilio si: A fin de cumplir sus responsabilidades, tiene que alejarse del área general de su domicilio tributario (definido más adelante) durante un tiempo sustancialmente más largo que un día normal de trabajo y Necesita dormir o descansar para satisfacer las exigencias de su trabajo mientras está lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Este requisito de descanso no se cumple con sólo dormir una siesta en el automóvil. Federal income tax forms 1040ez No tiene que estar lejos de su domicilo tributario un día entero, ni del anochecer al amanecer, siempre que el descanso de sus responsabilidades dure lo bastante como para permitirle dormir o descansar lo necesario. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 1. Federal income tax forms 1040ez Usted es conductor de trenes. Federal income tax forms 1040ez Sale de su terminal de origen en un viaje de ida y vuelta normalmente programado entre dos ciudades y regresa a casa 16 horas más tarde. Federal income tax forms 1040ez Durante el transcurso, tiene 6 horas libres en el punto de destino y consume dos comidas y alquila una habitación de hotel para dormir lo necesario antes de iniciar el viaje de regreso. Federal income tax forms 1040ez En este caso, se considera que usted ha estado lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 2. Federal income tax forms 1040ez Usted es camionero. Federal income tax forms 1040ez Sale de su terminal y regresa más tarde el mismo día. Federal income tax forms 1040ez En el punto de destino, tiene una hora libre para comer. Federal income tax forms 1040ez Debido a que dicha hora libre no le permite dormir lo necesario y este corto período de tiempo libre no sirve para descansar lo suficiente, se considera que no viaja lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Miembros de las Fuerzas Armadas. Federal income tax forms 1040ez   Si es miembro de las Fuerzas Armadas estadounidenses y está de servicio permanente en el extranjero, no se considera que viaja lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir sus gastos por comida y alojamiento. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir estos gastos aunque tenga que mantener una vivienda en los Estados Unidos para sus familiares, a los que no se les permite acompañarle al extranjero. Federal income tax forms 1040ez Si se le traslada de un puesto de servicio permanente a otro, quizás pueda deducir gastos de mudanza, los cuales se explican en la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Federal income tax forms 1040ez    Un oficial naval asignado a un puesto de servicio permanente a bordo de un buque con instalaciones normales para vivir y comer tiene un domicilio tributario a bordo del buque para propósitos de gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez Domicilio Tributario Para determinar si se considera que viaja lejos de su domicilio, primero tiene que determinar la ubicación de su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez Por regla general, su domicilio tributario es su lugar de negocios o puesto de servicio normal, independientemente de dónde mantenga su domicilio familiar. Federal income tax forms 1040ez Abarca toda la ciudad o área general en la cual está ubicado su negocio o trabajo. Federal income tax forms 1040ez Si tiene más de un solo lugar de negocios, su domicilio tributario es su lugar de negocios principal. Federal income tax forms 1040ez Vea Lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Si no tiene un lugar de negocios principal o normal debido a la naturaleza de su trabajo, es posible que su domicilio tributario sea el lugar donde vive normalmente. Federal income tax forms 1040ez Vea Ningún lugar principal de negocios o trabajo , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Si no tiene un lugar de negocios o puesto de servicio normal y no vive en un lugar fijo, a usted se le considera empleado itinerante (transitorio) y su domicilio tributario es dondequiera que trabaje. Federal income tax forms 1040ez Como empleado itinerante, no puede declarar una deducción por gastos de viaje ya que a usted nunca se le considera estar de viaje lejos de casa. Federal income tax forms 1040ez Lugar principal de negocios o trabajo. Federal income tax forms 1040ez   Si tiene más de un solo lugar de negocios o trabajo, tenga en cuenta lo siguiente al determinar cuál de los dos es su lugar principal de negocios o trabajo. Federal income tax forms 1040ez El tiempo total que suele trabajar en cada lugar. Federal income tax forms 1040ez El nivel de su actividad comercial en cada lugar. Federal income tax forms 1040ez Si el ingreso procedente de sus actividades en cada lugar es considerable o no. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted vive en Cincinnati donde tiene un trabajo de temporada 8 meses al año y gana $40,000. Federal income tax forms 1040ez Trabaja en Miami durante los 4 meses que quedan del año, también como empleado de temporada, y gana $15,000. Federal income tax forms 1040ez Puesto que usted dedica la mayor parte de su tiempo a trabajar en Cincinnati y gana la mayor parte de sus ingresos allí, Cincinnati es su lugar principal de trabajo. Federal income tax forms 1040ez Ningún lugar principal de negocios o trabajo. Federal income tax forms 1040ez   Es posible que tenga un domicilio tributario aunque no tenga un lugar principal o normal de negocios o trabajo. Federal income tax forms 1040ez Su domicilio tributario puede ser el hogar donde vive normalmente. Federal income tax forms 1040ez Condiciones usadas para determinar el domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez   Si no tiene un lugar principal o normal de negocios o trabajo, use las tres condiciones siguientes para determinar dónde está ubicado su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez Realiza parte de sus actividades comerciales en el área de su domicilio principal y se aloja en dicho domicilio mientras hace negocios en el área. Federal income tax forms 1040ez Tiene gastos de vida en su domicilio principal y los duplica debido a que tiene que ausentarse de dicho domicilio por motivos de su negocio. Federal income tax forms 1040ez No ha abandonado el área en la cual están el lugar en que usted típicamente se alojaba en el pasado y su domicilio principal declarado; uno o varios miembros de su familia viven en su domicilio principal; o usted se aloja a menudo en dicho domicilio. Federal income tax forms 1040ez   Si se cumplen las tres condiciones, su domicilio tributario es el domicilio donde vive normalmente. Federal income tax forms 1040ez Si se cumplen sólo dos condiciones, es posible que tenga un domicilio tributario, dependiendo de todos los hechos y circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Si se cumple sólo una condición, usted se considera itinerante; su domicilio tributario es dondequiera que trabaje y no puede deducir gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted es soltero y vive en un apartamento que alquila en Boston. Federal income tax forms 1040ez Trabaja para su empleador en Boston desde hace varios años. Federal income tax forms 1040ez Su empleador lo inscribe en un programa de capacitación ejecutiva que dura 12 meses. Federal income tax forms 1040ez Usted no espera regresar a Boston después de terminar el programa de capacitación. Federal income tax forms 1040ez Durante la capacitación, usted no trabaja en Boston. Federal income tax forms 1040ez En lugar de ello, recibe formación en aulas o en lugares de trabajo diferentes a través de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Mantiene su apartamento en Boston y regresa al mismo a menudo. Federal income tax forms 1040ez Usa su apartamento para llevar a cabo sus asuntos personales. Federal income tax forms 1040ez Además, se mantiene en contacto con sus conocidos en la comunidad de Boston. Federal income tax forms 1040ez Cuando usted completa su programa de capacitación, a usted lo trasladan a Los Angeles. Federal income tax forms 1040ez Usted no cumple la condición (1) porque no trabajó en Boston. Federal income tax forms 1040ez Sí cumple la condición (2) porque tuvo gastos de vida duplicados. Federal income tax forms 1040ez También cumple la condición (3) porque no abandonó su apartamento en Boston como su domicilio principal, mantuvo el contacto con sus conocidos en la comunidad y regresó varias veces a vivir en su apartamento. Federal income tax forms 1040ez Por lo tanto, usted tiene un domicilio tributario en Boston. Federal income tax forms 1040ez Domicilio tributario distinto al hogar familiar. Federal income tax forms 1040ez   Si usted (y su familia) no vive en su domicilio tributario (definido anteriormente), no puede deducir el costo de viajes entre su domicilio tributario y su hogar familiar. Federal income tax forms 1040ez Tampoco puede deducir el costo de comida y alojamiento mientras está en su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez Vea el Ejemplo 1 , más adelante. Federal income tax forms 1040ez   Si trabaja temporalmente en la misma ciudad donde viven usted y su familia, tal vez se considere que usted haya viajado lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Vea el Ejemplo 2 , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 1. Federal income tax forms 1040ez Usted es camionero y vive con su familia en Tucson. Federal income tax forms 1040ez Trabaja para una compañia de transporte de camiones cuya terminal está ubicada en Phoenix. Federal income tax forms 1040ez Después de viajes largos, usted vuelve a la terminal de origen en Phoenix y pasa la noche allí antes de regresar a casa. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir ningún gasto en que haya incurrido por comida y alojamiento en Phoenix ni el costo de viajar de Phoenix a Tucson, ya que Phoenix es su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 2. Federal income tax forms 1040ez Su domicilio familiar está en Pittsburgh, donde trabaja 12 semanas al año. Federal income tax forms 1040ez El resto del año trabaja para el mismo empleador en Baltimore. Federal income tax forms 1040ez En Baltimore, usted come en restaurantes y duerme en una casa de huéspedes. Federal income tax forms 1040ez Su sueldo sigue igual independientemente de si está en Pittsburgh o en Baltimore. Federal income tax forms 1040ez Debido a que pasa la mayor parte de sus horas de trabajo y gana la mayor parte de su salario en Baltimore, esa ciudad es su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir gasto alguno en el que haya incurrido por comida y alojamiento en ese lugar. Federal income tax forms 1040ez No obstante, cuando regresa a trabajar a Pittsburgh, usted está fuera de su domicilio tributario a pesar de que se aloja en su domicilio familiar. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir el costo de su viaje de ida y vuelta entre Baltimore y Pittsburgh. Federal income tax forms 1040ez Usted puede deducir la parte de los gastos de vida de su família que le corresponde a usted para comida y alojamiento mientras usted esté viviendo y trabajando en Pittsburgh. Federal income tax forms 1040ez Trabajo o Asignación Temporal Puede ser que trabaje normalmente en su domicilio tributario y también en otro sitio. Federal income tax forms 1040ez Tal vez no le resulte práctico regresar a su domicilio tributario desde dicho sitio al fin de cada día de trabajo. Federal income tax forms 1040ez Asignación temporal versus asignación por un tiempo indeterminado. Federal income tax forms 1040ez   Si su asignación o trabajo fuera de su lugar principal de trabajo es temporal, su domicilio tributario no cambia. Federal income tax forms 1040ez Se considera que está lejos de su domicilio durante todo el período en que esté fuera de su lugar principal de trabajo. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir sus gastos de viaje siempre que reúnan todos los requisitos de la deducción. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, una asignación temporal en un solo sitio es aquélla que se espera que dure (y de hecho dura) 1 año o menos. Federal income tax forms 1040ez   No obstante, si la duración de su asignación o trabajo es indeterminada, el sitio de la asignación o trabajo se convierte en su nuevo domicilio tributario y no puede deducir sus gastos de viaje mientras esté allí. Federal income tax forms 1040ez Se considera que la duración de una asignación o trabajo en un solo sitio es indeterminada si en realidad se espera que dure más de 1 año, independientemente de si dura de hecho más de 1 año o no. Federal income tax forms 1040ez   Si la duración de su asignación es indeterminada, tiene que incluir en sus ingresos todas las cantidades que reciba de su empleador por gastos de vida, aun si su empleador los llama asignaciones para gastos de viaje y usted le rinde cuentas a su empleador de tales gastos. Federal income tax forms 1040ez Es posible que pueda deducir el costo de trasladarse a su nuevo domicilio tributario como gasto de mudanza. Federal income tax forms 1040ez Vea la Publicación 521, en inglés, para más información. Federal income tax forms 1040ez Excepción para investigaciones o enjuiciamientos penales federales. Federal income tax forms 1040ez   Si es empleado federal y toma parte en una investigación o enjuiciamiento penal llevado a cabo por el gobierno federal, no está sujeto a la regla de 1 año. Federal income tax forms 1040ez Esto significa que tal vez pueda deducir gastos de viaje aun si está lejos de su domicilio tributario por más de 1 año, siempre y cuando cumpla los demás requisitos relativos a la deducción de dichos gastos. Federal income tax forms 1040ez   Para reunir los requisitos, el Procurador General (o su representante) tiene que confirmar que usted viaja: A la petición del gobierno federal, En situación de servicio temporal y Para investigar, procesar judicialmente o proveer servicios de apoyo para la investigación o enjuiciamiento de un delito federal. Federal income tax forms 1040ez Cómo determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada. Federal income tax forms 1040ez   Tiene que determinar si su asignación es temporal o de duración indeterminada cuando comience un trabajo. Federal income tax forms 1040ez Si espera que un trabajo o asignación dure un año o menos, se considera temporal, a menos que existan hechos o circunstancias que indiquen lo contrario. Federal income tax forms 1040ez Una asignación o trabajo que es temporal en un principio puede convertirse en indeterminado debido a cambios en las circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Una serie de asignaciones al mismo sitio, todas por cortos períodos de tiempo pero que juntas abarcan un largo período de tiempo, se podrían considerar una asignación de duración indeterminada. Federal income tax forms 1040ez Regreso a casa en días libres. Federal income tax forms 1040ez   Si regresa a su domicilio tributario de una asignación temporal en sus días libres, no se considera que usted está lejos de su domicilio mientras está en la ciudad donde reside. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir el costo de sus comidas y alojamiento allí. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, sí puede deducir sus gastos de viaje, incluyendo comidas y alojamiento, mientras viaja entre su lugar de trabajo temporal y su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez Puede declarar dichos gastos hasta la cantidad que le habría costado si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal income tax forms 1040ez   Si mantiene su habitación de hotel mientras regresa a su ciudad de residencia, puede deducir el costo de la habitación. Federal income tax forms 1040ez Además, puede deducir los gastos de regresar a su ciudad de residencia hasta la cantidad que habría gastado en comida si se hubiera quedado en su lugar de trabajo temporal. Federal income tax forms 1040ez Período condicional de trabajo. Federal income tax forms 1040ez   Si acepta un trabajo que le obliga a mudarse, con el acuerdo de que seguirá en el puesto si cumple sus deberes de modo satisfactorio durante un período condicional, entonces el trabajo es por un tiempo indeterminado. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir ninguno de sus gastos por concepto de comida y alojamiento durante el período condicional. Federal income tax forms 1040ez ¿Qué Gastos de Viaje se Pueden Deducir? Una vez que haya determinado que está viajando fuera de su domicilio tributario, puede determinar qué gastos de viaje son deducibles. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir gastos ordinarios y necesarios en los que incurra cuando viaje lejos de su domicilio por motivos comerciales. Federal income tax forms 1040ez El tipo de gasto que puede deducir depende de los hechos y sus circunstancias. Federal income tax forms 1040ez La Tabla 26-1 resume los gastos de viaje que tal vez pueda deducir. Federal income tax forms 1040ez Es posible que tenga otros gastos de viaje deducibles que no se encuentren en esa tabla, dependiendo de los hechos y sus circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Cuando viaja lejos de su domicilio por motivos de negocio, debería mantener documentación de todos sus gastos y todos los pagos por adelantado que reciba de su empleador. Federal income tax forms 1040ez Puede usar una libreta, diario, cuaderno o cualquier otro registro escrito para tomar nota de sus gastos. Federal income tax forms 1040ez Los tipos de gastos que necesita apuntar, junto con documentos comprobantes, se describen en la Tabla 26-2, más adelante. Federal income tax forms 1040ez Separación de costos. Federal income tax forms 1040ez   Si tiene un solo cobro que incluye los costos de comida, entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que designar qué parte del cobro iba para el costo de comidas y entretenimiento y el costo de otros servicios. Federal income tax forms 1040ez Tiene que tener una buena razón para designar los gastos de esta manera. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, tiene que repartir sus gastos si el cargo de habitación de un hotel incluye una o más comidas. Federal income tax forms 1040ez Gastos de viaje para otra persona. Federal income tax forms 1040ez   Si un cónyuge, dependiente u otra persona lo acompaña a usted (o a su empleado) en un viaje de negocios o a una convención comercial, normalmente no puede deducir los gastos de viaje de aquella persona. Federal income tax forms 1040ez Empleado. Federal income tax forms 1040ez   Puede deducir los gastos de viaje de alguien que lo acompañe si dicha persona: Es su empleado, Tiene un propósito comercial de buena fe (bona fide) para el viaje y Por lo demás, podría deducir los gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez Asociado comercial. Federal income tax forms 1040ez   Si un asociado comercial viaja con usted y cumple los requisitos anteriores (2) y (3), usted puede deducir los gastos de viaje que corresponden a dicha persona. Federal income tax forms 1040ez Un asociado comercial es una persona con quien usted podría esperar razonablemente llevar a cabo negocios de manera activa en su negocio. Federal income tax forms 1040ez Un asociado comercial puede ser (o tener buenas posibilidades de convertirse en) un cliente, proveedor, empleado, agente, socio o asesor profesional actual. Federal income tax forms 1040ez Propósito comercial de buena fe (bona fide). Federal income tax forms 1040ez   Un propósito comercial de buena fe (bona fide) existe si puede demostrar un propósito comercial real que justifique la presencia de la persona. Federal income tax forms 1040ez Los servicios imprevistos, como tomar apuntes en computadora o participar en actividades de entretenimiento de clientes, no son suficientes para hacer que los gastos se puedan deducir. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Geraldo va a Chicago en auto por motivo de negocios, y su esposa, Linda, lo acompaña. Federal income tax forms 1040ez Linda no es la empleada de Geraldo. Federal income tax forms 1040ez De vez en cuando, Linda toma apuntes, presta servicios parecidos y asiste a comidas de negocios con Geraldo. Federal income tax forms 1040ez El hecho de haber prestado dichos servicios no establece que la presencia de Linda en el viaje sea necesaria para llevar a cabo los negocios de Geraldo. Federal income tax forms 1040ez Los gastos de Linda no son deducibles. Federal income tax forms 1040ez Geraldo paga $199 al día por una habitación doble. Federal income tax forms 1040ez El precio diario de una habitación individual es $149. Federal income tax forms 1040ez Geraldo puede deducir el total del costo de ir en auto a Chicago y regresar, pero sólo puede deducir $149 al día por la habitación de hotel. Federal income tax forms 1040ez Si usa transporte público, puede deducir únicamente la tarifa que pague por sí mismo. Federal income tax forms 1040ez Tabla 26-1. Federal income tax forms 1040ez Gastos de Viaje que Puede Deducir Esta tabla resume los gastos que puede deducir cuando viaje lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal income tax forms 1040ez SI tiene gastos por. Federal income tax forms 1040ez . Federal income tax forms 1040ez . Federal income tax forms 1040ez ENTONCES usted puede deducir el costo de. Federal income tax forms 1040ez . Federal income tax forms 1040ez . Federal income tax forms 1040ez transporte viajes en avión, tren, autobús o automóvil entre su domicilio y su destino de negocios. Federal income tax forms 1040ez Si se le proveyó un boleto, o si viaja gratis conforme a un programa de viajeros frecuentes u otro programa de esta índole, su costo es cero. Federal income tax forms 1040ez Si viaja en barco, vea Luxury Water Travel (Viajes de lujo en barco) y Cruise ships (Cruceros) (bajo Conventions (Convenciones)) en la Publicación 463, en inglés, para obtener información acerca de reglas y límites adicionales. Federal income tax forms 1040ez taxi, autobús y limusina del aeropuerto tarifas para estos y otros tipos de transporte para viajar de ida y vuelta entre: El aeropuerto o la estación y su hotel y El hotel y el lugar de trabajo de sus clientes, el lugar de reuniones de negocios o el lugar de trabajo temporal. Federal income tax forms 1040ez equipaje y envíos enviar equipaje y materiales de exposición o materiales de muestra entre sitios de trabajo normales y temporales. Federal income tax forms 1040ez automóvil operar y mantener su automóvil cuando viaja lejos de su domicilio por motivo de negocios. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir los gastos reales o la tarifa estándar por milla, además de peajes y estacionamiento relacionados con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Si alquila un automóvil mientras está lejos de su domicilio por motivo de negocios, puede deducir sólo la parte de los gastos que corresponde al uso comercial. Federal income tax forms 1040ez alojamiento y comidas su alojamiento y comidas si su viaje de negocios es de una noche o suficientemente largo para obligarlo a pararse a dormir o descansar, a fin de poder prestar sus servicios de la manera debida. Federal income tax forms 1040ez Las comidas incluyen cantidades gastadas en comida, bebidas, impuesto y propinas relacionados con dichos artículos. Federal income tax forms 1040ez Vea Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos para información sobre reglas y límites adicionales. Federal income tax forms 1040ez limpieza limpieza en seco y lavado de ropa. Federal income tax forms 1040ez teléfono llamadas de negocios durante su viaje de negocios. Federal income tax forms 1040ez Esto incluye comunicación de negocios por fax u otros medios de comunicación. Federal income tax forms 1040ez propinas propinas que pague por algún gasto de esta tabla. Federal income tax forms 1040ez otros otros gastos ordinarios y necesarios parecidos que estén relacionados con su viaje de negocios. Federal income tax forms 1040ez Dichos gastos podrían incluir transporte hacia y desde una comida de negocios, honorarios de taquígrafo público, cargos por alquiler de computadora y por operar y mantener una casa remolque. Federal income tax forms 1040ez Gastos de Comidas y Gastos Imprevistos Puede deducir el costo de comidas en cualesquiera de las siguientes situaciones: Si es preciso que se detenga para dormir o descansar por un período sustancial, para poder desempeñar sus funciones debidamente, mientras viaja fuera de su domicilio por motivos de negocios. Federal income tax forms 1040ez Si la comida es entretenimiento relacionado con los negocios. Federal income tax forms 1040ez El entretenimiento relacionado con los negocios se explica bajo Gastos de Entretenimiento , más adelante. Federal income tax forms 1040ez La siguiente explicación trata únicamente de comidas (y gastos imprevistos) que no están relacionadas con entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Gastos exagerados y extravagantes. Federal income tax forms 1040ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal income tax forms 1040ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal income tax forms 1040ez Límite del 50% en comidas. Federal income tax forms 1040ez   Puede calcular sus gastos de comida utilizando cualquiera de los siguientes métodos: Costo real. Federal income tax forms 1040ez La asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez Estos dos métodos se explican a continuación. Federal income tax forms 1040ez Pero, cualquiera que sea el método que use, normalmente puede deducir sólo el 50% del costo no reembolsado de sus comidas. Federal income tax forms 1040ez   Si se le reembolsa el costo de sus comidas, la manera en que usa el límite del 50% puede variar según si el plan de reembolsos del empleador requiera o no la rendición de cuentas. Federal income tax forms 1040ez Si no se le reembolsa el costo, el límite del 50% corresponde independientemente de si dicho gasto de comida no reembolsado provino de viajes de negocio o entretenimiento de negocio. Federal income tax forms 1040ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal income tax forms 1040ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas y los planes de reembolsos sin rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal income tax forms 1040ez Costo real. Federal income tax forms 1040ez   Puede usar el costo real de sus comidas para calcular su gasto antes del reembolso y de la aplicación del límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez Si utiliza este método, tendrá que mantener documentación del costo real. Federal income tax forms 1040ez Asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, puede usar el método de “asignación estándar para comidas” como alternativa al método del costo real. Federal income tax forms 1040ez Le permite fijar una cantidad para sus comidas diarias y gastos imprevistos (M&IE, por sus siglas en inglés), en vez de mantener documentación de sus costos reales. Federal income tax forms 1040ez Esta cantidad fija varía según dónde y cuándo usted viaje. Federal income tax forms 1040ez En este capítulo, la “asignación estándar para comidas” se refiere a la tasa federal correspondiente a comida y gastos imprevistos, explicada más adelante bajo Cantidad de asignación estándar para comidas . Federal income tax forms 1040ez Aun si usa la asignación estándar para comidas, tiene que mantener documentación para comprobar la fecha, lugar y propósito comercial de su viaje. Federal income tax forms 1040ez Vea Mantenimiento de Documentación , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Gastos imprevistos. Federal income tax forms 1040ez   El término “gastos imprevistos” significa cargos y propinas a porteros, maleteros, botones, limpiadores de hotel, camareros y otras personas en barcos y sirvientes de hotel. Federal income tax forms 1040ez Los gastos imprevistos no incluyen gastos por lavar, limpiar o planchar ropa, impuestos sobre alojamiento o costos de telegramas o llamadas telefónicas, transporte entre lugares de alojamiento o negocio y lugares para comer o el costo de envío relacionados con la entrega de comprobantes de viaje y el pago de cargos hechos a tarjetas de crédito proporcionadas por su empleador. Federal income tax forms 1040ez Método únicamente para gastos imprevistos. Federal income tax forms 1040ez   Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) sólo para deducir gastos imprevistos. Federal income tax forms 1040ez La cantidad de la deducción es $5 al día. Federal income tax forms 1040ez Puede utilizar este método sólo si no ha pagado, ni ha tenido, gasto alguno de comida. Federal income tax forms 1040ez No puede utilizar este método para los días en que utilice la asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez    Los empleados federales deberían consultar las Federal Travel Regulations (Reglas para viajes federales) en www. Federal income tax forms 1040ez gsa. Federal income tax forms 1040ez gov. Federal income tax forms 1040ez Busque “What GSA Offers” (Lo que ofrece el GSA) y haga clic en “Regulations: FMR, FTR & FAR” (Regulaciones: FMR, FTR y FAR) y luego en “Federal Travel Regulations (FTR)” (Reglas para viajes federales (FTR)), para saber más sobre cambios que afecten reclamaciones de reembolso. Federal income tax forms 1040ez Es posible que corresponda el límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez   Si utiliza el método de la asignación estándar para la comida para calcular sus gastos de comida y no se le reembolsan o si se los reembolsan conforme a un plan de deducción de reembolsos sin rendición de cuentas, normalmente usted puede deducir sólo el 50% de la asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez Si se le reembolsa conforme a un plan de deducción de reembolsos con rendición de cuentas, y usted deduce cantidades que son mayores que sus reembolsos, puede deducir sólo el 50% de la cantidad sobrante. Federal income tax forms 1040ez El límite del 50% se explica más adelante bajo Gastos de Entretenimiento . Federal income tax forms 1040ez Ambos los planes de deducción de reembolsos con rendición de cuentas y los planes sin rendición de cuentas se explican en mayor detalle más adelante bajo Reembolsos . Federal income tax forms 1040ez No exsiste una cantidad estándar opcional para alojamiento parecida a la asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez La deducción permisible por gastos de alojamiento es el costo real. Federal income tax forms 1040ez Quién puede usar la asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez   Puede usar la asignación estándar para comidas independientemente de si es un empleado o trabaja por cuenta propia e independientemente de si se le reembolsan o no sus gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez Uso de la asignación estándar para comidas en el caso de otros viajes. Federal income tax forms 1040ez    Puede usar la asignación estándar para comidas para calcular los gastos de comida cuando haga viajes relacionados con bienes de inversión u otros bienes que generen ingresos. Federal income tax forms 1040ez Además, la puede usar para calcular los gastos de comida cuando viaje para propósitos educativos calificados. Federal income tax forms 1040ez No puede usar la asignación estándar para comidas para calcular el costo de comidas cuando viaje para propósitos médicos o caritativos. Federal income tax forms 1040ez Cantidad de asignación estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez   La asignación estándar para comidas es la tarifa federal M&IE. Federal income tax forms 1040ez Para viajes hechos en el año 2013, la tarifa diaria correspondiente a la mayoría de las localidades pequeñas en los Estados Unidos es $46 por día. Federal income tax forms 1040ez   La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos son designadas como zonas de alto costo, y por lo tanto, las asignaciones estándares para comidas correspondientes a dichas zonas son más altas. Federal income tax forms 1040ez    También puede encontrar esta información (organizada según los estados) en Internet en www. Federal income tax forms 1040ez gsa. Federal income tax forms 1040ez gov. Federal income tax forms 1040ez Haga clic en “ Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos) y luego seleccione “2013” para el período del 1 de enero del año 2013 al 30 de septiembre del año 2013 y seleccione “2014” para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal income tax forms 1040ez No obstante, puede aplicar las tarifas que estén en vigencia antes del 1 de octubre del año 2013 para gastos de viajes hechos dentro de los Estados Unidos para el año 2013 en vez de aplicar las tarifas actualizadas. Federal income tax forms 1040ez Tiene que utilizar de manera uniforme las tarifas para los primeros 9 meses de todo el año 2013 o las tarifas actualizadas para el período del 1 de octubre del año 2013 al 31 de diciembre del año 2013. Federal income tax forms 1040ez   Si viaja a más de un sitio durante el mismo día, utilice la tarifa en vigencia para la zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal income tax forms 1040ez No obstante, si trabaja en la industria de transporte, vea Tarifa especial para trabajadores de transporte , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Asignación estándar de comidas para zonas fuera de los Estados Unidos continentales. Federal income tax forms 1040ez    Las tarifas de la asignación estándar para comidas mencionadas anteriormente no corresponden a viajes en Alaska, Hawaii o cualquier otra zona fuera de los Estados Unidos continentales. Federal income tax forms 1040ez El Departamento de Defensa es responsable de establecer las tarifas de viáticos de Alaska, Hawaii, Puerto Rico, la Samoa Estadounidense, Guam, Midway, las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes Estadounidenses, la Isla Wake y otras zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales. Federal income tax forms 1040ez El Departamento de Estado de los Estados Unidos es responsable de establecer las tarifas de viáticos para todas las demás zonas extranjeras. Federal income tax forms 1040ez    Puede obtener las tarifas de viáticos para zonas no extranjeras fuera de los Estados Unidos continentales en http://www. Federal income tax forms 1040ez defensetravel. Federal income tax forms 1040ez dod. Federal income tax forms 1040ez mil/site/perdiemCalc. Federal income tax forms 1040ez cfm. Federal income tax forms 1040ez Puede obtener todas las demás tarifas de viáticos para zonas extranjeras en www. Federal income tax forms 1040ez state. Federal income tax forms 1040ez gov/travel/. Federal income tax forms 1040ez Haga clic en “ Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas ” (Tarifas de viáticos para viajes en zonas extranjeras) bajo “ Foreign Per Diem Rates ” (Tarifas de viáticos para zonas extranjeras) para conocer las tarifas de viáticos más recientes para zonas extranjeras. Federal income tax forms 1040ez Tarifa especial para trabajadores de transporte. Federal income tax forms 1040ez   Puede usar una asignación especial estándar para comidas si trabaja en la industria de transporte. Federal income tax forms 1040ez Se considera que usted trabaja en la industria de transporte si su trabajo: Conlleva directamente el transporte de personas o bienes por avión, barcaza, autobús, barco, tren o camión y Exige frecuentemente que viaje lejos de su hogar y, durante cualquier viaje en particular, suele conllevar viajes a zonas donde corresponden distintas asignaciones estándar para comidas. Federal income tax forms 1040ez Si éste es su caso, puede declarar una asignación estándar para comidas de $59 al día ($65 para viajes fuera de los Estados Unidos continentales). Federal income tax forms 1040ez   Al utilizar la tarifa especial para trabajadores de transporte, ya no necesita determinar la asignación estándar para comidas correspondiente a cada zona donde se detenga a dormir o descansar. Federal income tax forms 1040ez Si escoge utilizar la tarifa especial para algún viaje, tiene que utilizar dicha tarifa especial (y no utilizar las tarifas regulares de asignación estándar para comidas) para todos los viajes que haga durante ese año. Federal income tax forms 1040ez Asignación de viajes para los días de salida y regreso. Federal income tax forms 1040ez   Para el día de salida y el día de regreso de su viaje por motivo de negocios, tiene que prorratear la asignación estándar para comidas (calcular una cantidad disminuida para cada día). Federal income tax forms 1040ez Puede hacer esto utilizando uno de estos dos métodos: Método 1: Puede declarar tres cuartos de la asignación estándar de comidas. Federal income tax forms 1040ez Método 2: Puede prorratear utilizando cualquier método que usted aplique de manera uniforme y que sea conforme a prácticas razonables de negocios. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Juana trabaja en New Orleans donde organiza conferencias. Federal income tax forms 1040ez En marzo, su empleador la mandó a Washington, DC, por 3 días a fin de que asistiera a un seminario sobre planificación. Federal income tax forms 1040ez Salió de su casa en New Orleans a las 10 de la mañana el miércoles y llegó a Washington, DC, a las 5:30 de la tarde. Federal income tax forms 1040ez Después de pasar dos noches allí, regresó en avión a New Orleans el viernes y llegó a su casa a las 8 de la noche. Federal income tax forms 1040ez El empleador de Juana le dio una cantidad fija para cubrir sus gastos y la incluyó en su sueldo. Federal income tax forms 1040ez Bajo el Método 1, Juana puede declarar 2. Federal income tax forms 1040ez 5 días de la asignación estándar de comidas para Washington, DC: tres cuartos de la tarifa diaria para el miércoles y viernes (los días de salida y regreso) y la tarifa diaria completa para el jueves. Federal income tax forms 1040ez Bajo el Método 2, Juana también podría utilizar cualquier método que aplique de manera uniforme y que esté de acuerdo con práticas razonables de negocios. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, podría declarar 3 días de la asignación estándar para comidas aunque un empleado federal tendría que utilizar el método 1 y limitarse a sólo 2½ días. Federal income tax forms 1040ez Viajes en los Estados Unidos La siguiente sección corresponde a viajes dentro de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal income tax forms 1040ez El trato que se les da a sus gastos de viaje dependerá de qué parte de su viaje estaba relacionada con los negocios y qué parte tuvo lugar dentro de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Vea Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Puede deducir todos sus gastos de viaje si su viaje era totalmente para fines de negocios. Federal income tax forms 1040ez Si hizo su viaje principalmente por motivos de negocios y, mientras estaba en su destino, se quedó más tiempo para tomarse unas vacaciones, viajó brevemente a otro lugar para fines personales o se dedicó a otras actividades personales, puede deducir los gastos de viaje relacionados con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Dichos gastos incluyen los gastos de transporte de ida y vuelta de su destino de negocios y cualquier otro gasto relacionado con negocios en los que se ha incurrido mientras esté en su lugar de destino. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted trabaja en Atlanta y hace un viaje de negocios a New Orleans en mayo. Federal income tax forms 1040ez En el camino de regreso, se hospeda en casa de sus padres en Mobile. Federal income tax forms 1040ez Gasta $1,996 en transporte, comida, alojamiento y otros gastos de viaje durante los 9 días en que usted se halla lejos de su casa. Federal income tax forms 1040ez Si no hubiera parado en Mobile, habría estado lejos de su hogar sólo 6 días y su costo total habría sido $1,696. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir $1,696 por su viaje, incluido el costo de transporte de ida y vuelta de New Orleans. Federal income tax forms 1040ez La deducción por sus comidas está sujeta al límite del 50% sobre comidas, mencionado anteriormente. Federal income tax forms 1040ez Viaje Principalmente por Motivos Personales Si su viaje fue principalmente por motivos personales, como vacaciones, el costo entero del viaje es un gasto personal no deducible. Federal income tax forms 1040ez No obstante, puede deducir todos los gastos en los que incurra mientras esté en su destino, con tal de que estén relacionados con su negocio. Federal income tax forms 1040ez Un viaje a un lugar turístico o en crucero se podría considerar vacaciones, aun si la publicidad hecha por el organizador del mismo da a entender que es principalmente para fines de negocios. Federal income tax forms 1040ez La programación de actividades de negocio secundarias durante un viaje, como ver videos o asistir a una conferencia sobre temas generales, no convertirá un viaje de vacaciones en un viaje de negocios. Federal income tax forms 1040ez Parte del Viaje Fuera de los Estados Unidos Si una parte de su viaje ocurre fuera de los Estados Unidos, use las reglas descritas más adelante bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos para aquella parte del viaje. Federal income tax forms 1040ez Para la parte de su viaje dentro de los Estados Unidos, use las reglas para viajes en los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Los viajes fuera de los Estados Unidos no incluyen viajes de un lugar a otro también en los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez La siguiente explicación le puede ayudar a determinar si su viaje tuvo lugar en su totalidad dentro de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Transporte público. Federal income tax forms 1040ez   Si viaja por transporte público, cualquier lugar en los Estados Unidos en que ese vehículo haga una parada programada se considera un lugar en los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Una vez que el vehículo salga de la última parada programada en los Estados Unidos rumbo a un lugar fuera del país, se aplican las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos . Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted viaja en avión de Nueva York a Puerto Rico con una escala programada en Miami. Federal income tax forms 1040ez Regresa a Nueva York sin hacer escala. Federal income tax forms 1040ez El vuelo de Nueva York a Miami se realiza en los Estados Unidos, por lo tanto, sólo el vuelo de Miami a Puerto Rico se realiza fuera de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Debido a que no hay ninguna escala programada entre Puerto Rico y Nueva York, se considera que todo el viaje de regreso se ha realizado fuera de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Automóvil privado. Federal income tax forms 1040ez   Los viajes en automóvil privado en los Estados Unidos se consideran viajes entre lugares en los Estados Unidos, incluso cuando viaje rumbo a un destino fuera de los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo. Federal income tax forms 1040ez Usted viaja en automóvil de Denver a la Ciudad de México y regresa. Federal income tax forms 1040ez El viaje de Denver hasta la frontera y el viaje de vuelta a Denver desde la frontera se consideran viajes en los Estados Unidos y les corresponden las reglas de esta sección. Federal income tax forms 1040ez Las reglas bajo Viajes Fuera de los Estados Unidos le corresponden a su viaje de la frontera a la Ciudad de México y de regreso a la frontera. Federal income tax forms 1040ez Viajes Fuera de los Estados Unidos Si alguna parte de su viaje por motivo de negocios se realiza fuera de los Estados Unidos, algunas de sus deducciones por el costo de viajar a su destino y regresar podrían ser limitadas. Federal income tax forms 1040ez Para este propósito, los Estados Unidos incluyen sólo los 50 estados y el Distrito de Columbia. Federal income tax forms 1040ez La cantidad de los gastos de viaje que se puede deducir depende en parte de qué parte de su viaje fuera de los Estados Unidos estaba relacionada con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre viajes de lujo en barco. Federal income tax forms 1040ez Viajes Totalmente de Negocios o que se Consideran Como Tales Puede deducir todos los gastos de viaje para viajar a su destino y volver si el viaje es totalmente para propósitos de negocio o si se considera como tal. Federal income tax forms 1040ez Viajes totalmente para propósitos de negocios. Federal income tax forms 1040ez   Si viaja fuera de los Estados Unidos y pasa todo el tiempo dedicándose a actividades de su negocio, puede deducir todos los gastos del viaje. Federal income tax forms 1040ez Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal income tax forms 1040ez   Aun si no pasó todo el tiempo ocupado en actividades del negocio, se considera que su viaje ha sido totalmente para fines de negocios si cumple por lo menos una de las cuatro excepciones siguientes. Federal income tax forms 1040ez Excepción 1 − Ningún control sustancial. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que su viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si usted no tuvo control sustancial de la organización del viaje. Federal income tax forms 1040ez El hecho de que usted controle cuándo se realiza su viaje no significa, en sí, que tenga control sustancial sobre la organización del viaje. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que usted no tiene control sustancial del viaje si: Es empleado al que se le reembolsó, o se le pagó, una asignación de gastos de viaje, No es pariente de su empleador y No es ejecutivo gerencial. Federal income tax forms 1040ez    “Pariente de su empleador” se define más adelante en este capítulo bajo Viáticos y Asignaciones para Automóvil . Federal income tax forms 1040ez   Un “ejecutivo gerencial” es un empleado que tiene autoridad y responsabilidad, sin estar sujeto a la denegación de otra persona, para tomar una decisión en cuanto a la necesidad del viaje de negocios. Federal income tax forms 1040ez    Una persona que trabaja por cuenta propia normalmente tiene control sustancial sobre la organización de viajes de negocios. Federal income tax forms 1040ez Excepción 2 − Fuera de los Estados Unidos por una semana como máximo. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que su viaje ha sido para propósitos comerciales en su totalidad si usted estuvo fuera de los Estados Unidos por una semana o menos, combinando actividades de negocio y actividades no de negocio. Federal income tax forms 1040ez Una semana significa siete días seguidos. Federal income tax forms 1040ez Al contar los días, no cuente el día de su salida de los Estados Unidos, pero sí cuente el día de su regreso a los Estados Unidos. Federal income tax forms 1040ez Excepción 3 − Menos del 25% del tiempo en actividades personales. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si: Estuvo fuera de los Estados Unidos por más de una semana y Pasó menos del 25% del total de su tiempo fuera de los Estados Unidos ocupado en actividades no relacionadas con negocios. Federal income tax forms 1040ez Para este propósito, cuente tanto el día en que empezó el viaje como el día en que terminó. Federal income tax forms 1040ez Excepción 4 − Las vacaciones no son una razón principal. Federal income tax forms 1040ez   Se considera que el viaje ha sido totalmente para propósitos de negocios si puede demostrar que una razón principal del viaje no era vacaciones personales, aunque tenga control sustancial de la organización del viaje. Federal income tax forms 1040ez Viaje Principalmente por Motivo de Negocios Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por motivo de negocios pero pasa una parte de su tiempo dedicándose a actividades no relacionadas con negocios, normalmente no puede deducir todos los gastos del viaje. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir únicamente la parte del costo de ida y vuelta del destino correspondiente al negocio. Federal income tax forms 1040ez Tiene que repartir los costos entre sus actividades de negocios y actividades no relacionadas con negocios para determinar la cantidad deducible. Federal income tax forms 1040ez Estas reglas de distribución de los gastos de viaje se explican en el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax forms 1040ez No tiene que repartir su deducción por gastos de viaje si cumple una de las cuatro excepciones elaboradas anteriormente bajo Viajes que se consideran totalmente para propósitos de negocios. Federal income tax forms 1040ez En esos casos, puede deducir el total del costo de ida y vuelta a su destino. Federal income tax forms 1040ez Viajes Principalmente por Motivos Personales Si viaja fuera de los Estados Unidos principalmente por vacaciones o para propósitos de inversión, el total del costo del viaje es un gasto personal no deducible. Federal income tax forms 1040ez Si pasa una parte del tiempo asistiendo a congresos profesionales cortos o a un programa de educación continua, puede deducir los gastos de inscripción y otros gastos relacionados directamente con su negocio en los que haya incurrido. Federal income tax forms 1040ez Convenciones Puede deducir los gastos de viaje cuando asista a una convención si puede demostrar que su asistencia beneficia su ocupación o negocio. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir los gastos de viaje de su familia. Federal income tax forms 1040ez Si la convención es para propósitos políticos, sociales, de inversión o para otros fines que no estén relacionados con su ocupación o negocio, no puede deducir los gastos. Federal income tax forms 1040ez Su nombramiento o elección como delegado no determina, en sí, si puede deducir gastos de viaje. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir gastos de viaje sólo si su asistencia se relaciona con su ocupación o negocio. Federal income tax forms 1040ez Programa de la convención. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, la agenda del día o programa de la convención muestra el propósito de la convención. Federal income tax forms 1040ez Puede demostrar que su asistencia a la convención beneficia su ocupación o negocio comparando el programa con los deberes y responsabilidades oficiales de su puesto. Federal income tax forms 1040ez No es necesario que el programa trate específicamente sobre sus deberes y responsabilidades oficiales; será suficiente si el programa se relaciona con su puesto de tal modo que muestre que su asistencia ha sido por negocios. Federal income tax forms 1040ez Convenciones que tengan lugar fuera de América del Norte. Federal income tax forms 1040ez    Vea el capítulo 1 de la Publicación 463, en inglés, para información sobre convenciones celebradas fuera de América del Norte. Federal income tax forms 1040ez Gastos de Entretenimiento Es posible que pueda deducir gastos de entretenimiento relacionados con negocios en los que incurra al participar en actividades de entretenimiento de un cliente o empleado. Federal income tax forms 1040ez Puede deducir gastos de entretenimiento sólo si son ordinarios y además necesarios (definidos anteriormente en la Introducción ) y cumple uno de los siguientes requisitos: El requisito de relación directa. Federal income tax forms 1040ez El requisito de asociación. Federal income tax forms 1040ez Ambos se explican en el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax forms 1040ez La cantidad que se puede deducir por concepto de gastos de entretenimiento puede ser limitada. Federal income tax forms 1040ez Normalmente, se puede deducir sólo el 50% de los gastos de entretenimiento no reembolsados. Federal income tax forms 1040ez Este límite se explica más adelante. Federal income tax forms 1040ez Límite del 50% Normalmente, puede deducir sólo el 50% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal income tax forms 1040ez (Si está sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte, puede deducir el 80% de los gastos de comidas y entretenimiento relacionados con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Vea Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio” , más adelante. Federal income tax forms 1040ez ) El límite del 50% corresponde a empleados o sus empleadores y a personas que trabajen por cuenta propia (incluidos contratistas independientes) o sus clientes, dependiendo de si los gastos son reembolsados. Federal income tax forms 1040ez La Figura 26-A resume las reglas generales explicadas en esta sección. Federal income tax forms 1040ez El límite del 50% corresponde a comidas de negocios o gastos de entretenimiento en los que usted incurra mientras: Viaja lejos de su domicilio (igualmente si come a solas o con otras personas) por motivo de negocio, Entretiene a clientes en su lugar de negocio (el de usted), un restaurante u otro sitio o Asiste a una convención o recepción de negocios, reunión de negocios o almuerzo de negocios en un club. Federal income tax forms 1040ez Gastos incluidos. Federal income tax forms 1040ez   Los gastos sujetos al límite del 50% incluyen: Impuestos y propinas relacionados con comidas relacionadas con el negocio o actividades de entretenimiento, Cargos de admisión en un club nocturno, Cantidad pagada para alquilar una sala en la cual usted da una cena o cóctel y recibe a invitados y Cantidades pagadas por estacionamiento cerca de un estadio deportivo. Federal income tax forms 1040ez No obstante, el costo de transporte de ida y vuelta de una comida o actividad de entretenimiento relacionada con los negocios no está sujeta al límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez Aplicación del límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez   El límite del 50% que corresponde a gastos de comida y entretenimiento se aplica si el gasto es, de otra manera, deducible y no está cubierto por una de las excepciones mencionadas más adelante en esta sección. Federal income tax forms 1040ez   El límite del 50% también se aplica a ciertos gastos de comida y entretenimiento que no están relacionados con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Es aplicable a gastos de comida y entretenimiento incurridos para generar ingresos, incluyendo ingresos de alquileres o ingresos de regalías. Federal income tax forms 1040ez Además, se aplica al costo de comidas incluidas en gastos educativos deducibles. Federal income tax forms 1040ez Cuándo aplicar el límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez   Se aplica el límite del 50% después de determinar la cantidad que de otro modo reuniría los requisitos para una deducción. Federal income tax forms 1040ez Primero tiene que determinar la cantidad de sus gastos de comida y entretenimiento que serían deducible conforme a las otras reglas presentadas en este capítulo. Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 1. Federal income tax forms 1040ez Usted gasta $200 en una comida relacionada con los negocios. Federal income tax forms 1040ez Si no se le permite deducir $110 de esa cantidad por ser excesiva y extravagante, los $90 sobrantes están sujetos al límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez La deducción no puede ser más de $45 (0. Federal income tax forms 1040ez 50 x $90). Federal income tax forms 1040ez Ejemplo 2. Federal income tax forms 1040ez Usted compra dos boletos para un concierto y se los regala a un cliente. Federal income tax forms 1040ez Compró los boletos por medio de un vendedor. Federal income tax forms 1040ez Pagó $200 por los dos boletos, los cuales tenían un valor nominal de $80 cada uno ($160 en total). Federal income tax forms 1040ez La deducción no puede ser más de $80 (0. Federal income tax forms 1040ez 50 x $160). Federal income tax forms 1040ez Excepciones al límite del 50% Normalmente, los gastos de comida y entretenimiento relacionados con los negocios están sujetos al límite del 50%. Federal income tax forms 1040ez La Figura 26-A le puede ayudar a determinar si el límite del 50% le corresponde a usted. Federal income tax forms 1040ez El gasto de comida o entretenimiento no está sujeto al límite del 50% si el gasto satisface una de las siguientes excepciones. Federal income tax forms 1040ez Gastos reembolsados al empleado. Federal income tax forms 1040ez   Si usted es empleado, no se le obliga aplicar el límite del 50% sobre tales gastos que su empleador le reembolsa conforme a un plan de reembolsos con rendición de cuentas. Federal income tax forms 1040ez Los planes de reembolsos con rendición de cuentas se explican más adelante bajo Reembolsos . Federal income tax forms 1040ez Personas sujetas a límites sobre “horas de servicio”. Federal income tax forms 1040ez   Puede deducir un porcentaje mayor de sus gastos de comidas mientras viaja lejos de su domicilio tributario, si las comidas tienen lugar durante, o en relación con, algún período sujeto a los límites sobre “horas de servicio” del Departamento de Transporte. Federal income tax forms 1040ez El porcentaje es el 80%. Federal income tax forms 1040ez   Las personas sujetas a los límites sobre “horas de servicio” designados por el Departamento de Transporte incluyen las siguientes: Ciertos trabajadores de transporte aéreo (como pilotos, tripulación, despachadores, mecánicos y controladores aéreos) que se encuentran bajo el reglamento de la Administración Federal de Aviación. Federal income tax forms 1040ez Camioneros interestatales y conductores de autobús que estén sujetos a las reglas del Departamento de Transporte. Federal income tax forms 1040ez Ciertos empleados ferroviarios (como maquinistas, conductores, tripulaciones de tren, despachadores y personal de control de operaciones) que estén sujetos a las reglas de la Administración Federal Ferroviaria. Federal income tax forms 1040ez Ciertos marineros mercantes que se encuentren bajo el reglamento de la Guardia Costera. Federal income tax forms 1040ez Otras excepciones. Federal income tax forms 1040ez   Además, hay excepciones para personas que trabajen por cuenta propia, para gastos de publicidad, la venta de comida o entretenimiento y eventos deportivos de beneficencia. Federal income tax forms 1040ez Éstas se explican en la Publicación 463, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Figura 26-A. Federal income tax forms 1040ez ¿Debe usted Aplicar el Límite del 50% a sus Gastos? Hay excepciones a estas reglas. Federal income tax forms 1040ez Vea Excepciones al límite del 50% . Federal income tax forms 1040ez Please click here for the text description of the image. Federal income tax forms 1040ez Gastos de entretenimiento: límite del 50% ¿Qué Gastos de Entretenimiento se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que usted tal vez pueda deducir. Federal income tax forms 1040ez Entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez    El entretenimiento incluye toda actividad que se considere que provee entretenimiento, diversión o recreación. Federal income tax forms 1040ez Algunos ejemplos de éstos son entretener a invitados en clubes nocturnos; en clubes sociales y deportivos; en teatros; en eventos deportivos; o en cacerías, viajes de pesca, vacaciones y viajes parecidos. Federal income tax forms 1040ez Comidas como forma de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez   El entretenimiento incluye el costo de una comida que usted le brinda a un cliente, independientemente de si la comida es parte de otro entretenimiento o si se trata sólo de dicha comida. Federal income tax forms 1040ez Un gasto de comida incluye el costo de alimentos, bebidas, impuestos y propinas de comida. Federal income tax forms 1040ez Para deducir una comida relacionada con entretenimiento, usted o su empleador tiene que estar presente cuando se provea la comida o bebida. Federal income tax forms 1040ez No puede declarar el costo de la comida como gasto de entretenimiento y también como gasto de viaje. Federal income tax forms 1040ez Separación de costos. Federal income tax forms 1040ez   Si tiene un solo gasto que incluye costos de entretenimiento y otros servicios (tal como alojamiento o transporte), tiene que repartir dicho gasto entre el costo de entretenimiento y el costo de los otros servicios. Federal income tax forms 1040ez Tiene que tener una razón justificable por hacer esta repartición. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, tiene que repartir los gastos si un hotel incluye en la misma cuenta cargos de entretenimiento en el bar junto con el cargo de habitación. Federal income tax forms 1040ez Si se turnan para pagar comidas o entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez   Si un grupo de personas que se conocen por la relación de negocios se turnan para pagar las cuentas de comida o entretenimiento mutuas sin tener en cuenta si sirven para fines de negocios, ningún miembro del grupo puede deducir ninguna parte del gasto. Federal income tax forms 1040ez Gastos exagerados o extravagantes. Federal income tax forms 1040ez   No puede deducir gastos de comida que sean exagerados o extravagantes. Federal income tax forms 1040ez Se considera que un gasto no es extravagante si es razonable basándose en los hechos y circunstancias. Federal income tax forms 1040ez Los gastos en cuestión no serán denegados sólo porque son mayores que una cantidad fija en dólares o porque tienen lugar en restaurantes, hoteles, clubes nocturnos o complejos turísticos de lujo. Federal income tax forms 1040ez Reuniones de asociaciones comerciales. Federal income tax forms 1040ez    Puede deducir gastos de entretenimiento que estén directamente relacionados y sean necesarios para asistir a reuniones de negocios o convenciones de ciertas organizaciones exentas de impuestos, si los gastos de asistencia se relacionan con su ocupación o negocio activo. Federal income tax forms 1040ez Estas organizaciones incluyen asociaciones comerciales, cámaras de comercio, juntas de bienes raíces, asociaciones comerciales y asociaciones profesionales. Federal income tax forms 1040ez Entradas a eventos. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, no puede deducir una cantidad superior al valor nominal de una entrada a un evento de entretenimiento, aunque haya pagado un precio más alto. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, no puede deducir cargos por servicios que pague a boleterías o agencias de venta de entradas ni cantidad alguna superior al valor nominal de las entradas que pague a revendedores ilegales. Federal income tax forms 1040ez ¿Qué Gastos de Entretenimiento no se Pueden Deducir? Esta sección explica varios tipos de gastos de entretenimiento que normalmente no se pueden deducir. Federal income tax forms 1040ez Cuotas de clubes y afiliaciones. Federal income tax forms 1040ez   No puede deducir una cuota (incluidos cargos de admisión) por afiliación en ningún club organizado para: Negocios, Placer, Recreación u Otro propósito social. Federal income tax forms 1040ez Esta regla le corresponde a toda organización de afiliados si uno de sus propósitos principales es: Dirigir actividades de entretenimiento para miembros o sus invitados o Hacer que los miembros o sus invitados tengan acceso a establecimientos de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez   Los propósitos y actividades de un club, y no el nombre de éste, determinarán si usted puede deducir la cuota o no. Federal income tax forms 1040ez No puede deducir una cuota pagada a: Clubes sociales (country clubs), Clubes de golf y deportivos, Clubes de líneas aéreas, Clubes de hoteles y Clubes administrados con el fin de proveer comidas bajo circunstancias que se consideran normalmente conducentes a conversaciones de negocios. Federal income tax forms 1040ez Establecimientos de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez   Normalmente, no puede deducir gasto alguno en el que se haya incurrido por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Esto incluye gastos por depreciación y costos de operación tales como alquiler, servicios públicos, mantenimiento y protección. Federal income tax forms 1040ez   Un establecimiento de entretenimiento es toda propiedad de la cual usted sea dueño, que alquile, o use con fines de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Algunos ejemplos son un yate, una cabaña de caza, un campamento de pesca, una piscina o alberca, una cancha de tenís, un centro de boliche, un automóvil, un avión, un apartamento, una habitación de hotel o una vivienda ubicada en un lugar turístico. Federal income tax forms 1040ez Gastos de bolsillo. Federal income tax forms 1040ez   Puede deducir gastos de bolsillo, tales como para comida y bebidas, servicios de banquetería, gas y cebo de pesca ofrecidos por usted durante un evento en un establecimiento de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Éstos no son gastos por el uso de un establecimiento de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez No obstante, dichos gastos sí están sujetos a los requisitos de relación directa y asociación. Federal income tax forms 1040ez Además, están sujetos al Límite del 50% explicado anteriormente. Federal income tax forms 1040ez Información adicional. Federal income tax forms 1040ez   Para más información acerca de los gastos de entretenimiento, incluyendo explicaciones sobre los requisitos de relación directa y asociación, vea el capítulo 2 de la Publicación 463, en inglés. Federal income tax forms 1040ez Gastos por Regalos Si da regalos en el curso de su ocupación o negocio, puede deducir todo o parte del costo. Federal income tax forms 1040ez Esta sección explica los límites y reglas para deducir el costo de regalos. Federal income tax forms 1040ez Límite de los $25. Federal income tax forms 1040ez   Usted no puede deducir más de $25 por concepto de regalos que, por motivos comerciales, usted da directa o indirectamente a cualquier persona en particular durante el año tributario. Federal income tax forms 1040ez Un regalo dado a una empresa con la intención de que eventualmente sirva para el uso personal o el beneficio de una persona en particular, o de un grupo particular limitado, se considerará un regalo indirecto hecho a esa persona en particular o a las personas de aquella clase que reciban el regalo. Federal income tax forms 1040ez   Si le da un regalo a un miembro de la familia de un cliente, se considera normalmente que el regalo es un regalo indirecto hecho al cliente. Federal income tax forms 1040ez Esta regla no corresponde si tiene una relación de negocios independiente y de buena fe con dicho miembro de la familia, y el regalo no está destinado al uso o beneficio final del cliente. Federal income tax forms 1040ez   Si tanto usted como su cónyuge dan regalos, a los dos se les trata como un solo contribuyente. Federal income tax forms 1040ez No importa si tienen negocios distintos, empleos distintos, o si cada uno tiene una relación independiente con el destinatario. Federal income tax forms 1040ez Si una sociedad colectiva hace regalos, a la sociedad colectiva y los socios se les trata como un solo contribuyente. Federal income tax forms 1040ez Costos imprevistos. Federal income tax forms 1040ez   Costos imprevistos, como el grabado de joyas, o el embalaje, seguro y envío, no se suelen incluir al determinar el costo de un regalo para propósitos del límite de los $25. Federal income tax forms 1040ez   Un costo se considera imprevisto sólo si no añade valor sustancial al regalo. Federal income tax forms 1040ez Por ejemplo, el costo usual de envolver un regalo es un costo imprevisto. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, la compra de una canasta decorativa para embalar frutas no es un costo imprevisto si el valor de la canasta es considerable en comparación con el valor de la fruta. Federal income tax forms 1040ez Excepciones. Federal income tax forms 1040ez   Los siguientes artículos no se consideran regalos para propósitos del límite de los $25. Federal income tax forms 1040ez Un artículo que cueste $4 o menos y: tenga su nombre, en forma permanente y claramente visible, en el regalo y sea uno de varios artículos idénticos que usted regala ampliamente. Federal income tax forms 1040ez Ejemplos de éstos incluyen lapiceros o bolígrafos, juegos de escritorio, bolsas de plástico y estuches. Federal income tax forms 1040ez Letreros, estantes de presentación u otros materiales de promoción que se van a usar en el lugar de negocios del destinatario. Federal income tax forms 1040ez Regalo o entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez   Todo artículo que se pueda considerar regalo o entretenimiento normalmente se considerará entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si le regala a un cliente alimentos o bebidas envasados con la intención de que él los consuma en una fecha posterior, trátelos como regalo. Federal income tax forms 1040ez    Si le regala a un cliente boletos para una función de teatro o evento deportivo y no acompaña al cliente a la función o evento, puede tratar los boletos como gasto por regalo o como gasto de entretenimiento, según le convenga más a usted. Federal income tax forms 1040ez    Si acompaña al cliente al evento, tendrá que tratar el costo de los boletos como gasto de entretenimiento. Federal income tax forms 1040ez Usted no puede escoger, en este caso, tratar los boletos como un gasto de regalo. Federal income tax forms 1040ez Gastos de Transporte Esta sección explica gastos que puede deducir por concepto de transporte de negocios cuando no viaje lejos de su domicilio, definidos anteriormente, bajo Gastos de Viaje . Federal income tax forms 1040ez Estos gastos incluyen el costo de transporte por avión, ferrocarril, autobús, taxi, etc. Federal income tax forms 1040ez , y el costo de manejar y mantener en buen estado su automóvil. Federal income tax forms 1040ez Los gastos de transporte incluyen todos los costos ordinarios y necesarios de lo siguiente: Trasladarse de un lugar de trabajo a otro en el curso de su negocio o profesión cuando viaje dentro del área de su domicilio tributario. Federal income tax forms 1040ez (Domicilio tributario se define anteriormente bajo Gastos de Viaje . Federal income tax forms 1040ez ) Visitar a clientes. Federal income tax forms 1040ez Ir a una reunión de negocios lejos de su lugar de trabajo habitual. Federal income tax forms 1040ez Trasladarse de su domicilio a un lugar de trabajo temporal cuando tenga uno o más lugares de trabajo habituales. Federal income tax forms 1040ez Estos lugares de trabajo temporales pueden estar ubicados dentro del área de su domicilio tributario o fuera de dicha área. Federal income tax forms 1040ez Los gastos de transporte no incluyen gastos en los que incurre al pasar una noche de viaje lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Esos gastos son gastos de viaje, los cuales se explican anteriormente. Federal income tax forms 1040ez Sin embargo, si usa su automóvil mientras pasa la noche lejos de su domicilio, use las reglas de esta sección para calcular la deducción por gastos de automóvil. Federal income tax forms 1040ez Vea Gastos de Automóvil , más adelante. Federal income tax forms 1040ez Ilustración de gastos de transporte. Federal income tax forms 1040ez    La Figura 26-B ilustra las reglas sobre cuándo puede deducir gastos de transporte cuando tiene un trabajo principal o habitual lejos de su domicilio. Federal income tax forms 1040ez Tal vez quiera consultar dicha ilustración al momento de decidir si puede deducir sus gastos de transporte. Federal income tax forms 1040ez Generalmente, los gastos de transporte en los que usted incurre diariamente mientras vi
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Consumer Resources for Military Personnel

Today's military family faces many common consumer challenges, as well as the additional stress associated with frequent separation. To ease such difficulties, Family Centers, along with the other programs described below, provide help and support for military families.


U.S. Military Family Centers

Located on most military installations, Family Centers provide information, life skills education, and support services to military members and their families. One key function of a Family Center is to link people with appropriate services available in the local community and/or through state and federal assistance programs such as those related to health and human services, school systems, employment assistance, law enforcement and recreation.

Airman and Family Readiness Centers (A&FRC)
A&FRCs are located on every Air Force Installation and offer a wealth of to Airmen and their families. One-on-one consultations are available on information such as financial management, transition assistance, spouse employment, readiness, deployment, family life and relocation assistance.

Marine Corps Community Services (MCCS)
Headquarters and Service Battalion, Henderson Hall
1550 Southgate Rd.
Building 29, Room 305 Arlington, VA 22214-5103
Phone: 703-614-7171
The Personal and Family Readiness Division (MR) provides a number of Marine Corps personnel service programs, such as Casualty Assistance, DEERS Dependency Determination, Voting Assistance, Postal Services, and Personal Claims.

Commander, Navy Installations Command
Fleet and Family Support Programs
716 Sicard St., SE, Suite 1000
Washington Navy Yard, DC 20374-5140
The Fleet and Family Support Program delivered by Commander, Navy Installations Command, provides support, references, information and a wide range of assistance for members of the Navy and their families to meet the unique challenges of the military lifestyle. Up-to-date news, messages, links and resources are provided, including assistance with relocation, employment, career and benefits, healthy lifestyles, casualties, domestic violence, and retirement.

U.S. Army
Family and Morale, Welfare and Recreation Command
Directorate, Army Community Service
4700 King St., NW
Alexandria, VA 22302
The Army provides comprehensive information on the support available to personnel and families, including resources to strengthen home and family life, Army basic training, lifelong learning, finances, employment, relevant news, along with links to other resources

U.S. Coast Guard
Office of Worklife
2100 Second St., SW, Stop 7013
Washington, DC 20593-7001
Phone: 202-267-6160
The U.S. Coast Guard can provide key resources, including core publications, career information and related news, as well as comprehensive background about its mission, community services, history, photos and reports.

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Useful Websites

Military OneSource is a comprehensive resource for military members and their families relating to nearly every aspect of personal and professional life, with topics that range from health and wellness, finances, family matters and resiliency.  The website includes blogs, discussion boards, podcasts and live chat. You may also call them at 1-800-342-9647.

National Resource Directory provides wounded, ill and injured service members, veterans, their families and those who support them with a web-based yellow book. It provides information on, and access to, the full range of medical and non-medical services and resources needed to achieve their personal and professional goals across the transitions from recovery to rehabilitation to community reintegration. The National Resource Directory is an online partnership of the Departments of Defense, Labor and Veterans Affairs and provides links to the services and resources of federal, state and local governmental agencies; veterans' service, non-profit, community based and philanthropic organizations; professional associations and academic institutions.

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Additional Consumer Resources for Military Personnel

Be sure to take advantage of resources designed for military personnel and their families. Check with family readiness centers on your installation to get access to financial help.

The Consumer Financial Protection Bureau’s Office of Servicemember Affairs offers resources to plan your financial future and prevent being victim of fraud.

The Better Business Bureau also offers consumer education and advocacy to service members through their Military Line®.

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Predatory Lending Restrictions

As of October 1, 2007, the Talent Nelson amendment to the John Warner National Defense Authorization Act allows the Department of Defense to regulate the terms of payday loans, vehicle title loans and tax refund loans to active duty service members and their dependents. These three products have high interest rates, coupled with short payback terms.

The rule for service members and their dependents limits the annual percentage rate on these loans to 36%. All fees and charges should be included in the calculation of the rate. The rule also prohibits contracts requiring the use of a check or access to a bank account, mandatory arbitration, and unreasonable legal notice. Any credit agreement subject to the regulation that fails to comply with this regulation is void and cannot be enforced. The rule further provides that a creditor or assignee that knowingly violates the regulation shall be subject to certain criminal penalties.

The Department of Defense strongly encourages service members and their families to choose alternatives which are designed to help resolve financial crises, rebuild credit ratings and establish savings for emergencies. Payday loans, vehicle title loans and tax refund loans can propel an already over extended borrower into a deeper spiral of debt.

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The Federal Income Tax Forms 1040ez

Federal income tax forms 1040ez 2. Federal income tax forms 1040ez   Simplified Employee Pensions (SEPs) Table of Contents Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Setting Up a SEPWhen not to use Form 5305-SEP. Federal income tax forms 1040ez How Much Can I Contribute?Contribution Limits Deducting ContributionsDeduction Limit for Contributions for Participants Deduction Limit for Self-Employed Individuals Carryover of Excess SEP Contributions When To Deduct Contributions Where To Deduct Contributions Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs)SARSEP ADP test. Federal income tax forms 1040ez Deferral percentage. Federal income tax forms 1040ez Employee compensation. Federal income tax forms 1040ez Compensation of self-employed individuals. Federal income tax forms 1040ez Choice not to treat deferrals as compensation. Federal income tax forms 1040ez Limit on Elective Deferrals Tax Treatment of Deferrals Distributions (Withdrawals) Additional TaxesEffects on employee. Federal income tax forms 1040ez Reporting and Disclosure Requirements Topics - This chapter discusses: Setting up a SEP How much can I contribute Deducting contributions Salary reduction simplified employee pensions (SARSEPs) Distributions (withdrawals) Additional taxes Reporting and disclosure requirements Useful Items - You may want to see: Publication 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) 3998 Choosing A Retirement Solution for Your Small Business 4285 SEP Checklist 4286 SARSEP Checklist 4333 SEP Retirement Plans for Small Businesses 4336 SARSEP for Small Businesses 4407 SARSEP—Key Issues and Assistance Forms (and Instructions) W-2 Wage and Tax Statement 1040 U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Individual Income Tax Return 5305-SEP Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 5305A-SEP Salary Reduction Simplified Employee Pension—Individual Retirement Accounts Contribution Agreement 8880 Credit for Qualified Retirement Savings Contributions 8881 Credit for Small Employer Pension Plan Startup Costs A SEP is a written plan that allows you to make contributions toward your own retirement and your employees' retirement without getting involved in a more complex qualified plan. Federal income tax forms 1040ez Under a SEP, you make contributions to a traditional individual retirement arrangement (called a SEP-IRA) set up by or for each eligible employee. Federal income tax forms 1040ez A SEP-IRA is owned and controlled by the employee, and you make contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Federal income tax forms 1040ez SEP-IRAs are set up for, at a minimum, each eligible employee (defined below). Federal income tax forms 1040ez A SEP-IRA may have to be set up for a leased employee (defined in chapter 1), but does not need to be set up for excludable employees (defined later). Federal income tax forms 1040ez Eligible employee. Federal income tax forms 1040ez   An eligible employee is an individual who meets all the following requirements. Federal income tax forms 1040ez Has reached age 21. Federal income tax forms 1040ez Has worked for you in at least 3 of the last 5 years. Federal income tax forms 1040ez Has received at least $550 in compensation from you in 2013. Federal income tax forms 1040ez This amount remains the same in 2014. Federal income tax forms 1040ez    You can use less restrictive participation requirements than those listed, but not more restrictive ones. Federal income tax forms 1040ez Excludable employees. Federal income tax forms 1040ez   The following employees can be excluded from coverage under a SEP. Federal income tax forms 1040ez Employees covered by a union agreement and whose retirement benefits were bargained for in good faith by the employees' union and you. Federal income tax forms 1040ez Nonresident alien employees who have received no U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez source wages, salaries, or other personal services compensation from you. Federal income tax forms 1040ez For more information about nonresident aliens, see Publication 519, U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Tax Guide for Aliens. Federal income tax forms 1040ez Setting Up a SEP There are three basic steps in setting up a SEP. Federal income tax forms 1040ez You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees. Federal income tax forms 1040ez You must give each eligible employee certain information about the SEP. Federal income tax forms 1040ez A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Federal income tax forms 1040ez Many financial institutions will help you set up a SEP. Federal income tax forms 1040ez Formal written agreement. Federal income tax forms 1040ez   You must execute a formal written agreement to provide benefits to all eligible employees under a SEP. Federal income tax forms 1040ez You can satisfy the written agreement requirement by adopting an IRS model SEP using Form 5305-SEP. Federal income tax forms 1040ez However, see When not to use Form 5305-SEP, below. Federal income tax forms 1040ez   If you adopt an IRS model SEP using Form 5305-SEP, no prior IRS approval or determination letter is required. Federal income tax forms 1040ez Keep the original form. Federal income tax forms 1040ez Do not file it with the IRS. Federal income tax forms 1040ez Also, using Form 5305-SEP will usually relieve you from filing annual retirement plan information returns with the IRS and the Department of Labor. Federal income tax forms 1040ez See the Form 5305-SEP instructions for details. Federal income tax forms 1040ez If you choose not to use Form 5305-SEP, you should seek professional advice in adopting a SEP. Federal income tax forms 1040ez When not to use Form 5305-SEP. Federal income tax forms 1040ez   You cannot use Form 5305-SEP if any of the following apply. Federal income tax forms 1040ez You currently maintain any other qualified retirement plan other than another SEP. Federal income tax forms 1040ez You have any eligible employees for whom IRAs have not been set up. Federal income tax forms 1040ez You use the services of leased employees, who are not your common-law employees (as described in chapter 1). Federal income tax forms 1040ez You are a member of any of the following unless all eligible employees of all the members of these groups, trades, or businesses participate under the SEP. Federal income tax forms 1040ez An affiliated service group described in section 414(m). Federal income tax forms 1040ez A controlled group of corporations described in section 414(b). Federal income tax forms 1040ez Trades or businesses under common control described in section 414(c). Federal income tax forms 1040ez You do not pay the cost of the SEP contributions. Federal income tax forms 1040ez Information you must give to employees. Federal income tax forms 1040ez   You must give each eligible employee a copy of Form 5305-SEP, its instructions, and the other information listed in the Form 5305-SEP instructions. Federal income tax forms 1040ez An IRS model SEP is not considered adopted until you give each employee this information. Federal income tax forms 1040ez Setting up the employee's SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez   A SEP-IRA must be set up by or for each eligible employee. Federal income tax forms 1040ez SEP-IRAs can be set up with banks, insurance companies, or other qualified financial institutions. Federal income tax forms 1040ez You send SEP contributions to the financial institution where the SEP-IRA is maintained. Federal income tax forms 1040ez Deadline for setting up a SEP. Federal income tax forms 1040ez   You can set up a SEP for any year as late as the due date (including extensions) of your income tax return for that year. Federal income tax forms 1040ez Credit for startup costs. Federal income tax forms 1040ez   You may be able to claim a tax credit for part of the ordinary and necessary costs of starting a SEP that first became effective in 2013. Federal income tax forms 1040ez For more information, see Credit for startup costs under Reminders, earlier. Federal income tax forms 1040ez How Much Can I Contribute? The SEP rules permit you to contribute a limited amount of money each year to each employee's SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez If you are self-employed, you can contribute to your own SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez Contributions must be in the form of money (cash, check, or money order). Federal income tax forms 1040ez You cannot contribute property. Federal income tax forms 1040ez However, participants may be able to transfer or roll over certain property from one retirement plan to another. Federal income tax forms 1040ez See Publication 590 for more information about rollovers. Federal income tax forms 1040ez You do not have to make contributions every year. Federal income tax forms 1040ez But if you make contributions, they must be based on a written allocation formula and must not discriminate in favor of highly compensated employees (defined in chapter 1). Federal income tax forms 1040ez When you contribute, you must contribute to the SEP-IRAs of all participants who actually performed personal services during the year for which the contributions are made, including employees who die or terminate employment before the contributions are made. Federal income tax forms 1040ez Contributions are deductible within limits, as discussed later, and generally are not taxable to the plan participants. Federal income tax forms 1040ez A SEP-IRA cannot be a Roth IRA. Federal income tax forms 1040ez Employer contributions to a SEP-IRA will not affect the amount an individual can contribute to a Roth or traditional IRA. Federal income tax forms 1040ez Unlike regular contributions to a traditional IRA, contributions under a SEP can be made to participants over age 70½. Federal income tax forms 1040ez If you are self-employed, you can also make contributions under the SEP for yourself even if you are over 70½. Federal income tax forms 1040ez Participants age 70½ or over must take required minimum distributions. Federal income tax forms 1040ez Time limit for making contributions. Federal income tax forms 1040ez   To deduct contributions for a year, you must make the contributions by the due date (including extensions) of your tax return for the year. Federal income tax forms 1040ez Contribution Limits Contributions you make for 2013 to a common-law employee's SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000. Federal income tax forms 1040ez Compensation generally does not include your contributions to the SEP. Federal income tax forms 1040ez The SEP plan document will specify how the employer contribution is determined and how it will be allocated to participants. Federal income tax forms 1040ez Example. Federal income tax forms 1040ez Your employee, Mary Plant, earned $21,000 for 2013. Federal income tax forms 1040ez The maximum contribution you can make to her SEP-IRA is $5,250 (25% x $21,000). Federal income tax forms 1040ez Contributions for yourself. Federal income tax forms 1040ez   The annual limits on your contributions to a common-law employee's SEP-IRA also apply to contributions you make to your own SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez However, special rules apply when figuring your maximum deductible contribution. Federal income tax forms 1040ez See Deduction Limit for Self-Employed Individuals , later. Federal income tax forms 1040ez Annual compensation limit. Federal income tax forms 1040ez   You cannot consider the part of an employee's compensation over $255,000 when figuring your contribution limit for that employee. Federal income tax forms 1040ez However, $51,000 is the maximum contribution for an eligible employee. Federal income tax forms 1040ez These limits are $260,000 and $52,000, respectively, in 2014. Federal income tax forms 1040ez Example. Federal income tax forms 1040ez Your employee, Susan Green, earned $210,000 for 2013. Federal income tax forms 1040ez Because of the maximum contribution limit for 2013, you can only contribute $51,000 to her SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez More than one plan. Federal income tax forms 1040ez   If you contribute to a defined contribution plan (defined in chapter 4), annual additions to an account are limited to the lesser of $51,000 or 100% of the participant's compensation. Federal income tax forms 1040ez When you figure this limit, you must add your contributions to all defined contribution plans maintained by you. Federal income tax forms 1040ez Because a SEP is considered a defined contribution plan for this limit, your contributions to a SEP must be added to your contributions to other defined contribution plans you maintain. Federal income tax forms 1040ez Tax treatment of excess contributions. Federal income tax forms 1040ez   Excess contributions are your contributions to an employee's SEP-IRA (or to your own SEP-IRA) for 2013 that exceed the lesser of the following amounts. Federal income tax forms 1040ez 25% of the employee's compensation (or, for you, 20% of your net earnings from self-employment). Federal income tax forms 1040ez $51,000. Federal income tax forms 1040ez Excess contributions are included in the employee's income for the year and are treated as contributions by the employee to his or her SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez For more information on employee tax treatment of excess contributions, see chapter 1 in Publication 590. Federal income tax forms 1040ez Reporting on Form W-2. Federal income tax forms 1040ez   Do not include SEP contributions on your employee's Form W-2 unless contributions were made under a salary reduction arrangement (discussed later). Federal income tax forms 1040ez Deducting Contributions Generally, you can deduct the contributions you make each year to each employee's SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez If you are self-employed, you can deduct the contributions you make each year to your own SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez Deduction Limit for Contributions for Participants The most you can deduct for your contributions to you or your employee's SEP-IRA is the lesser of the following amounts. Federal income tax forms 1040ez Your contributions (including any excess contributions carryover). Federal income tax forms 1040ez 25% of the compensation (limited to $255,000 per participant) paid to the participants during 2013 from the business that has the plan, not to exceed $51,000 per participant. Federal income tax forms 1040ez In 2014, the amounts in (2) above are $260,000 and $52,000, respectively. Federal income tax forms 1040ez Deduction Limit for Self-Employed Individuals If you contribute to your own SEP-IRA, you must make a special computation to figure your maximum deduction for these contributions. Federal income tax forms 1040ez When figuring the deduction for contributions made to your own SEP-IRA, compensation is your net earnings from self-employment (defined in chapter 1), which takes into account both the following deductions. Federal income tax forms 1040ez The deduction for the deductible part of your self-employment tax. Federal income tax forms 1040ez The deduction for contributions to your own SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez The deduction for contributions to your own SEP-IRA and your net earnings depend on each other. Federal income tax forms 1040ez For this reason, you determine the deduction for contributions to your own SEP-IRA indirectly by reducing the contribution rate called for in your plan. Federal income tax forms 1040ez To do this, use the Rate Table for Self-Employed or the Rate Worksheet for Self-Employed, whichever is appropriate for your plan's contribution rate, in chapter 5. Federal income tax forms 1040ez Then figure your maximum deduction by using the Deduction Worksheet for Self-Employed in chapter 5. Federal income tax forms 1040ez Carryover of Excess SEP Contributions If you made SEP contributions that are more than the deduction limit (nondeductible contributions), you can carry over and deduct the difference in later years. Federal income tax forms 1040ez However, the carryover, when combined with the contribution for the later year, is subject to the deduction limit for that year. Federal income tax forms 1040ez If you also contributed to a defined benefit plan or defined contribution plan, see Carryover of Excess Contributions under Employer Deduction in chapter 4 for the carryover limit. Federal income tax forms 1040ez Excise tax. Federal income tax forms 1040ez   If you made nondeductible (excess) contributions to a SEP, you may be subject to a 10% excise tax. Federal income tax forms 1040ez For information about the excise tax, see Excise Tax for Nondeductible (Excess) Contributions under Employer Deduction in chapter 4. Federal income tax forms 1040ez When To Deduct Contributions When you can deduct contributions made for a year depends on the tax year on which the SEP is maintained. Federal income tax forms 1040ez If the SEP is maintained on a calendar year basis, you deduct the yearly contributions on your tax return for the year within which the calendar year ends. Federal income tax forms 1040ez If you file your tax return and maintain the SEP using a fiscal year or short tax year, you deduct contributions made for a year on your tax return for that year. Federal income tax forms 1040ez Example. Federal income tax forms 1040ez You are a fiscal year taxpayer whose tax year ends June 30. Federal income tax forms 1040ez You maintain a SEP on a calendar year basis. Federal income tax forms 1040ez You deduct SEP contributions made for calendar year 2013 on your tax return for your tax year ending June 30, 2014. Federal income tax forms 1040ez Where To Deduct Contributions Deduct the contributions you make for your common-law employees on your tax return. Federal income tax forms 1040ez For example, sole proprietors deduct them on Schedule C (Form 1040) or Schedule F (Form 1040), Profit or Loss From Farming; partnerships deduct them on Form 1065, U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Return of Partnership Income; and corporations deduct them on Form 1120, U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Corporation Income Tax Return, or Form 1120S, U. Federal income tax forms 1040ez S. Federal income tax forms 1040ez Income Tax Return for an S Corporation. Federal income tax forms 1040ez Sole proprietors and partners deduct contributions for themselves on line 28 of Form 1040. Federal income tax forms 1040ez (If you are a partner, contributions for yourself are shown on the Schedule K-1 (Form 1065), Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Federal income tax forms 1040ez , you receive from the partnership. Federal income tax forms 1040ez ) Remember that sole proprietors and partners can't deduct as a business expense contributions made to a SEP for themselves, only those made for their common-law employees. Federal income tax forms 1040ez Salary Reduction Simplified Employee Pensions (SARSEPs) A SARSEP is a SEP set up before 1997 that includes a salary reduction arrangement. Federal income tax forms 1040ez (See the Caution, next. Federal income tax forms 1040ez ) Under a SARSEP, your employees can choose to have you contribute part of their pay to their SEP-IRAs rather than receive it in cash. Federal income tax forms 1040ez This contribution is called an “elective deferral” because employees choose (elect) to set aside the money, and they defer the tax on the money until it is distributed to them. Federal income tax forms 1040ez You are not allowed to set up a SARSEP after 1996. Federal income tax forms 1040ez However, participants (including employees hired after 1996) in a SARSEP set up before 1997 can continue to have you contribute part of their pay to the plan. Federal income tax forms 1040ez If you are interested in setting up a retirement plan that includes a salary reduction arrangement, see chapter 3. Federal income tax forms 1040ez Who can have a SARSEP?   A SARSEP set up before 1997 is available to you and your eligible employees only if all the following requirements are met. Federal income tax forms 1040ez At least 50% of your employees eligible to participate choose to make elective deferrals. Federal income tax forms 1040ez You have 25 or fewer employees who were eligible to participate in the SEP at any time during the preceding year. Federal income tax forms 1040ez The elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Federal income tax forms 1040ez SARSEP ADP test. Federal income tax forms 1040ez   Under the SARSEP ADP test, the amount deferred each year by each eligible highly compensated employee as a percentage of pay (the deferral percentage) cannot be more than 125% of the average deferral percentage (ADP) of all non-highly compensated employees eligible to participate. Federal income tax forms 1040ez A highly compensated employee is defined in chapter 1. Federal income tax forms 1040ez Deferral percentage. Federal income tax forms 1040ez   The deferral percentage for an employee for a year is figured as follows. Federal income tax forms 1040ez   The elective employer contributions (excluding certain catch-up contributions)  paid to the SEP for the employee for the year     The employee's compensation (limited to $255,000 in 2013)   The instructions for Form 5305A-SEP have a worksheet you can use to determine whether the elective deferrals of your highly compensated employees meet the SARSEP ADP test. Federal income tax forms 1040ez Employee compensation. Federal income tax forms 1040ez   For figuring the deferral percentage, compensation is generally the amount you pay to the employee for the year. Federal income tax forms 1040ez Compensation includes the elective deferral and other amounts deferred in certain employee benefit plans. Federal income tax forms 1040ez See Compensation in chapter 1. Federal income tax forms 1040ez Elective deferrals under the SARSEP are included in figuring your employees' deferral percentage even though they are not included in the income of your employees for income tax purposes. Federal income tax forms 1040ez Compensation of self-employed individuals. Federal income tax forms 1040ez   If you are self-employed, compensation is your net earnings from self-employment as defined in chapter 1. Federal income tax forms 1040ez   Compensation does not include tax-free items (or deductions related to them) other than foreign earned income and housing cost amounts. Federal income tax forms 1040ez Choice not to treat deferrals as compensation. Federal income tax forms 1040ez   You can choose not to treat elective deferrals (and other amounts deferred in certain employee benefit plans) for a year as compensation under your SARSEP. Federal income tax forms 1040ez Limit on Elective Deferrals The most a participant can choose to defer for calendar year 2013 is the lesser of the following amounts. Federal income tax forms 1040ez 25% of the participant's compensation (limited to $255,000 of the participant's compensation). Federal income tax forms 1040ez $17,500. Federal income tax forms 1040ez The $17,500 limit applies to the total elective deferrals the employee makes for the year to a SEP and any of the following. Federal income tax forms 1040ez Cash or deferred arrangement (section 401(k) plan). Federal income tax forms 1040ez Salary reduction arrangement under a tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Federal income tax forms 1040ez SIMPLE IRA plan. Federal income tax forms 1040ez In 2014, the $255,000 limit increases to $260,000 and the $17,500 limit remains at $17,500. Federal income tax forms 1040ez Catch-up contributions. Federal income tax forms 1040ez   A SARSEP can permit participants who are age 50 or over at the end of the calendar year to also make catch-up contributions. Federal income tax forms 1040ez The catch-up contribution limit for 2013 is $5,500 and remains at $5,500 for 2014. Federal income tax forms 1040ez Elective deferrals are not treated as catch-up contributions for 2013 until they exceed the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500), the SARSEP ADP test limit discussed earlier, or the plan limit (if any). Federal income tax forms 1040ez However, the catch-up contribution a participant can make for a year cannot exceed the lesser of the following amounts. Federal income tax forms 1040ez The catch-up contribution limit. Federal income tax forms 1040ez The excess of the participant's compensation over the elective deferrals that are not catch-up contributions. Federal income tax forms 1040ez   Catch-up contributions are not subject to the elective deferral limit (the lesser of 25% of compensation or $17,500 in 2013 and in 2014). Federal income tax forms 1040ez Overall limit on SEP contributions. Federal income tax forms 1040ez   If you also make nonelective contributions to a SEP-IRA, the total of the nonelective and elective contributions to that SEP-IRA cannot exceed the lesser of 25% of the employee's compensation or $51,000 for 2013 ($52,000 for 2014). Federal income tax forms 1040ez The same rule applies to contributions you make to your own SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez See Contribution Limits , earlier. Federal income tax forms 1040ez Figuring the elective deferral. Federal income tax forms 1040ez   For figuring the 25% limit on elective deferrals, compensation does not include SEP contributions, including elective deferrals or other amounts deferred in certain employee benefit plans. Federal income tax forms 1040ez Tax Treatment of Deferrals Elective deferrals that are not more than the limits discussed earlier under Limit on Elective Deferrals are excluded from your employees' wages subject to federal income tax in the year of deferral. Federal income tax forms 1040ez However, these deferrals are included in wages for social security, Medicare, and federal unemployment (FUTA) tax. Federal income tax forms 1040ez Excess deferrals. Federal income tax forms 1040ez   For 2013, excess deferrals are the elective deferrals for the year that are more than the $17,500 limit discussed earlier. Federal income tax forms 1040ez For a participant who is eligible to make catch-up contributions, excess deferrals are the elective deferrals that are more than $23,000. Federal income tax forms 1040ez The treatment of excess deferrals made under a SARSEP is similar to the treatment of excess deferrals made under a qualified plan. Federal income tax forms 1040ez See Treatment of Excess Deferrals under Elective Deferrals (401(k) Plans) in chapter 4. Federal income tax forms 1040ez Excess SEP contributions. Federal income tax forms 1040ez   Excess SEP contributions are elective deferrals of highly compensated employees that are more than the amount permitted under the SARSEP ADP test. Federal income tax forms 1040ez You must notify your highly compensated employees within 2½ months after the end of the plan year of their excess SEP contributions. Federal income tax forms 1040ez If you do not notify them within this time period, you must pay a 10% tax on the excess. Federal income tax forms 1040ez For an explanation of the notification requirements, see Rev. Federal income tax forms 1040ez Proc. Federal income tax forms 1040ez 91-44, 1991-2 C. Federal income tax forms 1040ez B. Federal income tax forms 1040ez 733. Federal income tax forms 1040ez If you adopted a SARSEP using Form 5305A-SEP, the notification requirements are explained in the instructions for that form. Federal income tax forms 1040ez Reporting on Form W-2. Federal income tax forms 1040ez   Do not include elective deferrals in the “Wages, tips, other compensation” box of Form W-2. Federal income tax forms 1040ez You must, however, include them in the “Social security wages” and “Medicare wages and tips” boxes. Federal income tax forms 1040ez You must also include them in box 12. Federal income tax forms 1040ez Mark the “Retirement plan” checkbox in box 13. Federal income tax forms 1040ez For more information, see the Form W-2 instructions. Federal income tax forms 1040ez Distributions (Withdrawals) As an employer, you cannot prohibit distributions from a SEP-IRA. Federal income tax forms 1040ez Also, you cannot make your contributions on the condition that any part of them must be kept in the account after you have made your contributions to the employee's accounts. Federal income tax forms 1040ez Distributions are subject to IRA rules. Federal income tax forms 1040ez Generally, you or your employee must begin to receive distributions from a SEP-IRA by April 1 of the first year after the calendar year in which you or your employee reaches age 70½. Federal income tax forms 1040ez For more information about IRA rules, including the tax treatment of distributions, rollovers, required distributions, and income tax withholding, see Publication 590. Federal income tax forms 1040ez Additional Taxes The tax advantages of using SEP-IRAs for retirement savings can be offset by additional taxes that may be imposed for all the following actions. Federal income tax forms 1040ez Making excess contributions. Federal income tax forms 1040ez Making early withdrawals. Federal income tax forms 1040ez Not making required withdrawals. Federal income tax forms 1040ez For information about these taxes, see chapter 1 in Publication 590. Federal income tax forms 1040ez Also, a SEP-IRA may be disqualified, or an excise tax may apply, if the account is involved in a prohibited transaction, discussed next. Federal income tax forms 1040ez Prohibited transaction. Federal income tax forms 1040ez   If an employee improperly uses his or her SEP-IRA, such as by borrowing money from it, the employee has engaged in a prohibited transaction. Federal income tax forms 1040ez In that case, the SEP-IRA will no longer qualify as an IRA. Federal income tax forms 1040ez For a list of prohibited transactions, see Prohibited Transactions in chapter 4. Federal income tax forms 1040ez Effects on employee. Federal income tax forms 1040ez   If a SEP-IRA is disqualified because of a prohibited transaction, the assets in the account will be treated as having been distributed to the employee on the first day of the year in which the transaction occurred. Federal income tax forms 1040ez The employee must include in income the fair market value of the assets (on the first day of the year) that is more than any cost basis in the account. Federal income tax forms 1040ez Also, the employee may have to pay the additional tax for making early withdrawals. Federal income tax forms 1040ez Reporting and Disclosure Requirements If you set up a SEP using Form 5305-SEP, you must give your eligible employees certain information about the SEP when you set it up. Federal income tax forms 1040ez See Setting Up a SEP , earlier. Federal income tax forms 1040ez Also, you must give your eligible employees a statement each year showing any contributions to their SEP-IRAs. Federal income tax forms 1040ez You must also give them notice of any excess contributions. Federal income tax forms 1040ez For details about other information you must give them, see the instructions for Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP (for a salary reduction SEP). Federal income tax forms 1040ez Even if you did not use Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP to set up your SEP, you must give your employees information similar to that described above. Federal income tax forms 1040ez For more information, see the instructions for either Form 5305-SEP or Form 5305A-SEP. Federal income tax forms 1040ez Prev  Up  Next   Home   More Online Publications