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Federal ez form 16. Federal ez form   Reporting Gains and Losses Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Reporting Capital Gains and Losses Exception 1. Federal ez form Exception 2. Federal ez form File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Federal ez form Capital Losses Capital Gain Tax Rates What's New Maximum capital gain rates. Federal ez form . Federal ez form  For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Federal ez form Introduction This chapter discusses how to report capital gains and losses from sales, exchanges, and other dispositions of investment property on Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Federal ez form The discussion includes the following topics. Federal ez form How to report short-term gains and losses. Federal ez form How to report long-term gains and losses. Federal ez form How to figure capital loss carryovers. Federal ez form How to figure your tax on a net capital gain. Federal ez form If you sell or otherwise dispose of property used in a trade or business or for the production of income, see Publication 544, Sales and Other Dispositions of Assets, before completing Schedule D (Form 1040). Federal ez form Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 544 Sales and Other Dispositions of Assets 550 Investment Income and Expenses Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property 6252 Installment Sale Income 8582 Passive Activity Loss Limitations 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets Schedule D (Form 1040) Capital Gains and Losses Reporting Capital Gains and Losses Generally, report capital gains and losses on Form 8949. Federal ez form Complete Form 8949 before you complete line 1b, 2, 3, 8b, 9, or 10 of Schedule D (Form 1040). Federal ez form Use Form 8949 to report: The sale or exchange of a capital asset not reported on another form or schedule; Gains from involuntary conversions (other than from casualty or theft) of capital assets not held for business or profit; and Nonbusiness bad debts. Federal ez form Use Schedule D (Form 1040): To figure the overall gain or loss from transactions reported on Form 8949; To report a gain from Form 6252 or Part I of Form 4797; To report a gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; To report capital gain distributions not reported directly on Form 1040 or Form 1040A; To report a capital loss carryover from the previous tax year to the current tax year; To report your share of a gain or (loss) from a partnership, S corporation, estate, or trust; To report transactions reported to you on a Form 1099-B (or substitute statement) showing basis was reported to the IRS and to which none of the Form 8949 adjustments or codes apply; and To report undistributed long-term capital gains from Form 2439. Federal ez form On Form 8949, enter all sales and exchanges of capital assets, including stocks, bonds, etc. Federal ez form , and real estate (if not reported on Form 4684, 4797, 6252, 6781, 8824, or line 1a or 8a of Schedule D). Federal ez form Include these transactions even if you did not receive a Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement) for the transaction. Federal ez form Report short-term gains or losses in Part I. Federal ez form Report long-term gains or losses in Part II. Federal ez form Use as many Forms 8949 as you need. Federal ez form Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040). Federal ez form   There are certain situations where you may not have to file Form 8949 and/or Schedule D (Form 1040). Federal ez form Exception 1. Federal ez form   You do not have to file Form 8949 or Schedule D (Form 1040) if you have no capital losses and your only capital gains are capital gain distributions from Form(s) 1099-DIV, box 2a (or substitute statements). Federal ez form (If any Form(s) 1099-DIV (or substitute statements) you receive have an amount in box 2b (unrecaptured section 1250 gain), box 2c (section 1202 gain), or box 2d (collectibles (28%) gain), you do not qualify for this exception. Federal ez form ) If you qualify for this exception, report your capital gain distributions directly on line 13 of Form 1040 (and check the box on line 13). Federal ez form Also use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the Form 1040 instructions to figure your tax. Federal ez form You can report your capital gain distributions on line 10 of Form 1040A, instead of on Form 1040, if none of the Forms 1099-DIV (or substitute statements) you received have an amount in box 2b, 2c, or 2d, and you do not have to file Form 1040. Federal ez form Exception 2. Federal ez form   You must file Schedule D (Form 1040), but generally do not have to file Form 8949, if Exception 1 does not apply and your only capital gains and losses are: Capital gain distributions; A capital loss carryover; A gain from Form 2439 or 6252 or Part I of Form 4797; A gain or loss from Form 4684, 6781, or 8824; A gain or loss from a partnership, S corporation, estate, or trust; or Gains and losses from transactions for which you received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows the basis was reported to the IRS and for which you do not need to make any adjustments in column (g) of Form 8949 or enter any codes in column (f) of Form 8949. Federal ez form Installment sales. Federal ez form   You cannot use the installment method to report a gain from the sale of stock or securities traded on an established securities market. Federal ez form You must report the entire gain in the year of sale (the year in which the trade date occurs). Federal ez form Passive activity gains and losses. Federal ez form    If you have gains or losses from a passive activity, you may also have to report them on Form 8582. Federal ez form In some cases, the loss may be limited under the passive activity rules. Federal ez form Refer to Form 8582 and its instructions for more information about reporting capital gains and losses from a passive activity. Federal ez form Form 1099-B transactions. Federal ez form   If you sold property, such as stocks, bonds, or certain commodities, through a broker, you should receive Form 1099-B or substitute statement from the broker. Federal ez form Use the Form 1099-B or the substitute statement to complete Form 8949. Federal ez form If you sold a covered security in 2013, your broker should send you a Form 1099-B (or substitute statement) that shows your basis. Federal ez form This will help you complete Form 8949. Federal ez form Generally, a covered security is a security you acquired after 2010. Federal ez form   Report the gross proceeds shown in box 2a of Form 1099-B as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Federal ez form However, if the broker advises you, in box 2a of Form 1099-B, that gross proceeds (sales price) less commissions and option premiums were reported to the IRS, enter that net sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Federal ez form    Include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). Federal ez form If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). Federal ez form Form 1099-CAP transactions. Federal ez form   If a corporation in which you own stock has had a change in control or a substantial change in capital structure, you should receive Form 1099-CAP or a substitute statement from the corporation. Federal ez form Use the Form 1099-CAP or substitute statement to fill in Form 8949. Federal ez form If your computations show that you would have a loss because of the change, do not enter any amounts on Form 8949 or Schedule D (Form 1040). Federal ez form You cannot claim a loss on Schedule D (Form 1040) as a result of this transaction. Federal ez form   Report the aggregate amount received shown in box 2 of Form 1099-CAP as the sales price in column (d) of either Part I or Part II of Form 8949, whichever applies. Federal ez form Form 1099-S transactions. Federal ez form   If you sold or traded reportable real estate, you generally should receive from the real estate reporting person a Form 1099-S showing the gross proceeds. Federal ez form    “Reportable real estate” is defined as any present or future ownership interest in any of the following: Improved or unimproved land, including air space; Inherently permanent structures, including any residential, commercial, or industrial building; A condominium unit and its accessory fixtures and common elements, including land; and Stock in a cooperative housing corporation (as defined in section 216 of the Internal Revenue Code). Federal ez form   A “real estate reporting person” could include the buyer's attorney, your attorney, the title or escrow company, a mortgage lender, your broker, the buyer's broker, or the person acquiring the biggest interest in the property. Federal ez form   Your Form 1099-S will show the gross proceeds from the sale or exchange in box 2. Federal ez form See the Instructions for Form 8949 and the Instructions for Schedule D (Form 1040) for how to report these transactions and include them in Part I or Part II of Form 8949 as appropriate. Federal ez form However, report like-kind exchanges on Form 8824 instead. Federal ez form   It is unlawful for any real estate reporting person to separately charge you for complying with the requirement to file Form 1099-S. Federal ez form Nominees. Federal ez form   If you receive gross proceeds as a nominee (that is, the gross proceeds are in your name but actually belong to someone else), see the Instructions for Form 8949 for how to report these amounts on Form 8949. Federal ez form File Form 1099-B or Form 1099-S with the IRS. Federal ez form   If you received gross proceeds as a nominee in 2013, you must file a Form 1099-B or Form 1099-S for those proceeds with the IRS. Federal ez form Send the Form 1099-B or Form 1099-S with a Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U. Federal ez form S. Federal ez form Information Returns, to your Internal Revenue Service Center by February 28, 2014 (March 31, 2014, if you file Form 1099-B or Form 1099-S electronically). Federal ez form Give the actual owner of the proceeds Copy B of the Form 1099-B or Form 1099-S by February 18, 2014. Federal ez form On Form 1099-B, you should be listed as the “Payer. Federal ez form ” The other owner should be listed as the “Recipient. Federal ez form ” On Form 1099-S, you should be listed as the “Filer. Federal ez form ” The other owner should be listed as the “Transferor. Federal ez form ” You do not have to file a Form 1099-B or Form 1099-S to show proceeds for your spouse. Federal ez form For more information about the reporting requirements and the penalties for failure to file (or furnish) certain information returns, see the General Instructions for Certain Information Returns. Federal ez form If you are filing electronically see Publication 1220. Federal ez form Sale of property bought at various times. Federal ez form   If you sell a block of stock or other property that you bought at various times, report the short-term gain or loss from the sale on one row in Part I of Form 8949, and the long-term gain or loss on one row in Part II of Form 8949. Federal ez form Write “Various” in column (b) for the “Date acquired. Federal ez form ” Sale expenses. Federal ez form    On Form 8949, include in column (g) any expense of sale, such as broker's fees, commissions, state and local transfer taxes, and option premiums, unless you reported the net sales price in column (d). Federal ez form If you include an expense of sale in column (g), enter “E” in column (f). Federal ez form   For more information about adjustments to basis, see chapter 13. Federal ez form Short-term gains and losses. Federal ez form   Capital gain or loss on the sale or trade of investment property held 1 year or less is a short-term capital gain or loss. Federal ez form You report it in Part I of Form 8949. Federal ez form   You combine your share of short-term capital gain or loss from partnerships, S corporations, estates, and trusts, and any short-term capital loss carryover, with your other short-term capital gains and losses to figure your net short-term capital gain or loss on line 7 of Schedule D (Form 1040). Federal ez form Long-term gains and losses. Federal ez form    A capital gain or loss on the sale or trade of investment property held more than 1 year is a long-term capital gain or loss. Federal ez form You report it in Part II of Form 8949. Federal ez form   You report the following in Part II of Schedule D (Form 1040): Undistributed long-term capital gains from a mutual fund (or other regulated investment company) or real estate investment trust (REIT); Your share of long-term capital gains or losses from partnerships, S corporations, estates, and trusts; All capital gain distributions from mutual funds and REITs not reported directly on line 10 of Form 1040A or line 13 of Form 1040; and Long-term capital loss carryovers. Federal ez form    The result after combining these items with your other long-term capital gains and losses is your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). Federal ez form Total net gain or loss. Federal ez form   To figure your total net gain or loss, combine your net short-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 7) with your net long-term capital gain or loss (Schedule D (Form 1040), line 15). Federal ez form Enter the result on Schedule D (Form 1040), Part III, line 16. Federal ez form If your losses are more than your gains, see Capital Losses , next. Federal ez form If both lines 15 and 16 of your Schedule D (Form 1040) are gains and your taxable income on your Form 1040 is more than zero, see Capital Gain Tax Rates , later. Federal ez form Capital Losses If your capital losses are more than your capital gains, you can claim a capital loss deduction. Federal ez form Report the amount of the deduction on line 13 of Form 1040, in parentheses. Federal ez form Limit on deduction. Federal ez form   Your allowable capital loss deduction, figured on Schedule D (Form 1040), is the lesser of: $3,000 ($1,500 if you are married and file a separate return); or Your total net loss as shown on line 16 of Schedule D (Form 1040). Federal ez form   You can use your total net loss to reduce your income dollar for dollar, up to the $3,000 limit. Federal ez form Capital loss carryover. Federal ez form   If you have a total net loss on line 16 of Schedule D (Form 1040) that is more than the yearly limit on capital loss deductions, you can carry over the unused part to the next year and treat it as if you had incurred it in that next year. Federal ez form If part of the loss is still unused, you can carry it over to later years until it is completely used up. Federal ez form   When you figure the amount of any capital loss carryover to the next year, you must take the current year's allowable deduction into account, whether or not you claimed it and whether or not you filed a return for the current year. Federal ez form   When you carry over a loss, it remains long term or short term. Federal ez form A long-term capital loss you carry over to the next tax year will reduce that year's long-term capital gains before it reduces that year's short-term capital gains. Federal ez form Figuring your carryover. Federal ez form   The amount of your capital loss carryover is the amount of your total net loss that is more than the lesser of: Your allowable capital loss deduction for the year; or Your taxable income increased by your allowable capital loss deduction for the year and your deduction for personal exemptions. Federal ez form   If your deductions are more than your gross income for the tax year, use your negative taxable income in computing the amount in item (2). Federal ez form    Complete the Capital Loss Carryover Worksheet in the Instructions for Schedule D or Publication 550 to determine the part of your capital loss that you can carry over. Federal ez form Example. Federal ez form Bob and Gloria sold securities in 2013. Federal ez form The sales resulted in a capital loss of $7,000. Federal ez form They had no other capital transactions. Federal ez form Their taxable income was $26,000. Federal ez form On their joint 2013 return, they can deduct $3,000. Federal ez form The unused part of the loss, $4,000 ($7,000 − $3,000), can be carried over to 2014. Federal ez form If their capital loss had been $2,000, their capital loss deduction would have been $2,000. Federal ez form They would have no carryover. Federal ez form Use short-term losses first. Federal ez form   When you figure your capital loss carryover, use your short-term capital losses first, even if you incurred them after a long-term capital loss. Federal ez form If you have not reached the limit on the capital loss deduction after using the short-term capital losses, use the long-term capital losses until you reach the limit. Federal ez form Decedent's capital loss. Federal ez form    A capital loss sustained by a decedent during his or her last tax year (or carried over to that year from an earlier year) can be deducted only on the final income tax return filed for the decedent. Federal ez form The capital loss limits discussed earlier still apply in this situation. Federal ez form The decedent's estate cannot deduct any of the loss or carry it over to following years. Federal ez form Joint and separate returns. Federal ez form   If you and your spouse once filed separate returns and are now filing a joint return, combine your separate capital loss carryovers. Federal ez form However, if you and your spouse once filed a joint return and are now filing separate returns, any capital loss carryover from the joint return can be deducted only on the return of the spouse who actually had the loss. Federal ez form Capital Gain Tax Rates The tax rates that apply to a net capital gain are generally lower than the tax rates that apply to other income. Federal ez form These lower rates are called the maximum capital gain rates. Federal ez form The term “net capital gain” means the amount by which your net long-term capital gain for the year is more than your net short-term capital loss. Federal ez form For 2013, the maximum capital gain rates are 0%, 15%, 20%, 25%, and 28%. Federal ez form See Table 16-1 for details. Federal ez form If you figure your tax using the maximum capital gain rate and the regular tax computation results in a lower tax, the regular tax computation applies. Federal ez form Example. Federal ez form All of your net capital gain is from selling collectibles, so the capital gain rate would be 28%. Federal ez form If you are otherwise subject to a rate lower than 28%, the 28% rate does not apply. Federal ez form Investment interest deducted. Federal ez form   If you claim a deduction for investment interest, you may have to reduce the amount of your net capital gain that is eligible for the capital gain tax rates. Federal ez form Reduce it by the amount of the net capital gain you choose to include in investment income when figuring the limit on your investment interest deduction. Federal ez form This is done on the Schedule D Tax Worksheet or the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. Federal ez form For more information about the limit on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. Federal ez form Table 16-1. Federal ez form What Is Your Maximum Capital Gain Rate? IF your net capital gain is from . Federal ez form . Federal ez form . Federal ez form THEN your  maximum capital gain rate is . Federal ez form . Federal ez form . Federal ez form a collectibles gain 28% an eligible gain on qualified small business stock minus the section 1202 exclusion 28% an unrecaptured section 1250 gain 25% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 39. Federal ez form 6% 20% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 25%, 28%, 33%, or 35% 15% other gain1 and the regular tax rate that would apply is 10% or 15% 0% 1 Other gain means any gain that is not collectibles gain, gain on qualified small business stock, or unrecaptured section 1250 gain. Federal ez form     Collectibles gain or loss. Federal ez form   This is gain or loss from the sale or trade of a work of art, rug, antique, metal (such as gold, silver, and platinum bullion), gem, stamp, coin, or alcoholic beverage held more than 1 year. Federal ez form   Collectibles gain includes gain from sale of an interest in a partnership, S corporation, or trust due to unrealized appreciation of collectibles. Federal ez form Gain on qualified small business stock. Federal ez form    If you realized a gain from qualified small business stock that you held more than 5 years, you generally can exclude some or all of your gain under section 1202. Federal ez form The eligible gain minus your section 1202 exclusion is a 28% rate gain. Federal ez form See Gains on Qualified Small Business Stock in chapter 4 of Publication 550. Federal ez form Unrecaptured section 1250 gain. Federal ez form    Generally, this is any part of your capital gain from selling section 1250 property (real property) that is due to depreciation (but not more than your net section 1231 gain), reduced by any net loss in the 28% group. Federal ez form Use the Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your unrecaptured section 1250 gain. Federal ez form For more information about section 1250 property and section 1231 gain, see chapter 3 of Publication 544. Federal ez form Tax computation using maximum capital gain rates. Federal ez form   Use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet or the Schedule D Tax Worksheet (whichever applies) to figure your tax if you have qualified dividends or net capital gain. Federal ez form You have net capital gain if Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both gains. Federal ez form Schedule D Tax Worksheet. Federal ez form   Use the Schedule D Tax Worksheet in the Schedule D (Form 1040) instructions to figure your tax if: You have to file Schedule D (Form 1040); and Schedule D (Form 1040), line 18 (28% rate gain) or line 19 (unrecaptured section 1250 gain), is more than zero. Federal ez form Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet. Federal ez form   If you do not have to use the Schedule D Tax Worksheet (as explained above) and any of the following apply, use the Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet in the instructions for Form 1040 or Form 1040A (whichever you file) to figure your tax. Federal ez form You received qualified dividends. Federal ez form (See Qualified Dividends in chapter 8. Federal ez form ) You do not have to file Schedule D (Form 1040) and you received capital gain distributions. Federal ez form (See Exceptions to filing Form 8949 and Schedule D (Form 1040) , earlier. Federal ez form ) Schedule D (Form 1040), lines 15 and 16, are both more than zero. Federal ez form Alternative minimum tax. Federal ez form   These capital gain rates are also used in figuring alternative minimum tax. Federal ez form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP63 Notice

We are holding your refund because you have not filed one or more tax returns and we believe you will owe tax.


What you need to do

  • File your personal tax return immediately or explain to us:
    • why you're filing late
    • why you don't have to file
    • that you've already filed

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I disagree with the notice, I didn't file my tax return, or it's been more than eight weeks since I filed it?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice. Please have your paperwork ready when you call. If you prefer, you can write to us. If you choose to write, please enclose your response in the envelope we've provided.

What should I do if I've just filed my tax return?
You don't have to do anything if you filed your tax return(s) within the last eight weeks.

What happens if I can't pay the full amount I owe when I file my return?
You can make a payment plan with us when you can't pay the full amount you owe. If you owe tax on any return(s) you file, we will use your refund to help pay it.

When will my refund be released?
We can release your refund when we have received all past due returns, or explanations showing you did not have to file for those years.


Tips for next year

File your return on time, even if you will owe taxes. If necessary, you can make a payment plan to pay what you owe.

Filing on time saves you money because it costs the Internal Revenue Service less money to process your return when it's filed on time.

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about e-file.

If you have dependent children, you may be able to claim a tax credit for them. Publication 972, Child Tax Credit, has information about this credit.

Page Last Reviewed or Updated: 04-Mar-2014

The Federal Ez Form

Federal ez form 9. Federal ez form   Ingresos y Gastos de Alquiler Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Ingresos de Alquiler Gastos de AlquilerDesocupada mientras está en venta. Federal ez form Reparaciones y Mejoras Otros Gastos Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Alquiler de Parte de una Propiedad Alquiler sin Fines de Lucro Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones)Cómo Dividir los Gastos Unidad Habitable Usada como Vivienda Cómo Declarar Ingresos y Deducciones DepreciaciónCambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal ez form Límites sobre las Pérdidas de AlquilerReglas sobre el Monto de Riesgo Límites sobre las Actividades Pasivas Cómo Declarar Ingresos y Gastos de AlquilerAnexo E (Formulario 1040) Introduction Este capítulo trata sobre los ingresos y gastos de alquiler y abarca también los temas siguientes: Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones). Federal ez form Depreciación. Federal ez form Límites sobre las pérdidas de alquiler. Federal ez form Cómo declarar sus ingresos y gastos de alquiler. Federal ez form Si vende o enajena su propiedad alquilada, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Federal ez form Si ha sufrido una pérdida por daños a su propiedad de alquiler o por el robo de ésta, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Federal ez form Si alquila un condominio o un apartamento de una cooperativa de viviendas, existen reglas especiales que son aplicables en su caso, aunque recibe un trato tributable igual al de los demás dueños de propiedad alquilada. Federal ez form Vea la Publicación 527, Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés, para más información. Federal ez form Useful Items - You may want to see: Publicación 527 Residential Rental Property (Propiedad residencial de alquiler), en inglés 534 Depreciating Property Placed in Service Before 1987 (Depreciación de propiedad puesta en uso antes de 1987), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 925 Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4562 Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización), en inglés 6251 Alternative Minimum Tax – Individuals (Impuesto mínimo alternativo —personas físicas), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas de actividades pasivas), en inglés Anexo E (Formulario 1040) Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios), en inglés Ingresos de Alquiler En la mayoría de los casos, tiene que incluir en su ingreso bruto todas las cantidades que reciba como alquiler. Federal ez form El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupación de la propiedad. Federal ez form Además de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normales, hay otras cantidades que pueden considerarse ingreso de alquiler. Federal ez form Cuándo declarar los ingresos de alquiler. Federal ez form   Si usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, declare el ingreso de alquiler en su declaración de impuestos para el año en que realmente o implícitamente lo recibió. Federal ez form Usted es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo si declara ingreso en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta cuándo ganó dicho ingreso. Federal ez form Usted recibe ingresos implícitamente cuando los adquiere, por ejemplo, al ser abonados en su cuenta bancaria. Federal ez form   Para más información sobre el recibo implícito de ingresos, vea Métodos Contables , en el capítulo 1. Federal ez form Alquiler anticipado. Federal ez form   El alquiler anticipado es toda cantidad que reciba antes del período que cubre el pago. Federal ez form Incluya el alquiler anticipado en su ingreso de alquiler en el año en que lo recibe, sin tener en cuenta el período cubierto ni el método contable que utilice. Federal ez form Ejemplo. Federal ez form Usted firma un contrato de arrendamiento de 10 años para alquilar su propiedad. Federal ez form Durante el primer año, recibe $5,000 por el alquiler del primer año y $5,000 por el alquiler del último año indicado en el contrato de arrendamiento. Federal ez form Usted tiene que incluir $10,000 en su ingreso en el primer año. Federal ez form Anulación de un contrato de arrendamiento. Federal ez form   Si su inquilino le paga para anular un contrato de arrendamiento, la cantidad que reciba se considera alquiler. Federal ez form Incluya este pago en sus ingresos del año en que lo recibió, independientemente de cuál sea su método contable. Federal ez form Gastos pagados por el inquilino. Federal ez form   Si su inquilino paga cualquiera de los gastos suyos, los pagos se consideran ingreso de alquiler. Federal ez form Ya que tiene que incluir los gastos en su ingreso, puede deducir los gastos si representan gastos de alquiler deducibles. Federal ez form Vea Gastos de Alquiler , más adelante, para información adicional. Federal ez form Propiedad o servicios. Federal ez form   Si recibe propiedad o servicios como alquiler, en vez de dinero, incluya el valor justo de mercado de la propiedad o de los servicios en su ingreso de alquiler. Federal ez form   Si los servicios son proporcionados a un precio acordado o especificado o sobre el cual los interesados se han puesto de acuerdo, ese precio será el valor justo de mercado a no ser que existan pruebas de lo contrario. Federal ez form Depósitos de garantía. Federal ez form   No incluya un depósito de garantía en su ingreso cuando lo reciba si tiene la intención de devolvérselo a su inquilino al término del contrato de arrendamiento. Federal ez form Pero si guarda todo o una parte del depósito de garantía o la totalidad de éste, durante cualquier año porque su inquilino no cumplió las condiciones del contrato de arrendamiento, incluya la cantidad que mantuvo como ingresos en ese año. Federal ez form   Si una cantidad denominada depósito de garantía se utilizará como último pago de alquiler, se considerará alquiler anticipado. Federal ez form Inclúyala en sus ingresos cuando la reciba. Federal ez form Participación parcial. Federal ez form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, tendrá que declarar su parte del ingreso de alquiler que haya recibido de la propiedad. Federal ez form Alquiler de propiedad que se usa también como su vivienda personal. Federal ez form   Si alquila propiedad que también usa como su vivienda personal y la alquila por menos de 15 días durante el año tributario, no incluya el alquiler que reciba en sus ingresos y no deduzca los gastos de dicho alquiler. Federal ez form Sin embargo, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) los intereses, los impuestos y las pérdidas personales causadas por hechos fortuitos o robos que se admiten para propiedad no alquilada. Federal ez form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal ez form Gastos de Alquiler Esta sección trata sobre los gastos de alquiler que usted generalmente puede deducir de su ingreso de alquiler. Federal ez form También en esta sección se incluye información sobre los gastos que puede deducir si alquila una parte de su propiedad, o si cambia sus bienes para propósitos de alquiler. Federal ez form La depreciación , la cual también puede deducir de su ingreso de alquiler, se explica más adelante. Federal ez form Uso personal de propiedad de alquiler. Federal ez form   Si a veces usa su propiedad de alquiler para fines personales, tiene que dividir los gastos entre uso por alquiler y uso personal. Federal ez form Además, sus deducciones por gastos de alquiler pueden ser limitadas. Federal ez form Vea Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , más adelante. Federal ez form Participación parcial. Federal ez form   Si tiene participación parcial en una propiedad de alquiler, los gastos pagados se pueden deducir según el porcentaje de propiedad que le corresponde. Federal ez form Cuándo deducir los gastos de alquiler. Federal ez form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, usted generalmente deduce sus gastos de alquiler en el año en que los paga. Federal ez form Depreciación. Federal ez form   Puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando esté lista y disponible para ser alquilada. Federal ez form Vea Placed in Service (Puesta en uso) bajo When Does Depreciation Begin and End (¿Cuándo comienza y termina la depreciación?), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés. Federal ez form Gastos previos al alquiler. Federal ez form   Puede deducir sus gastos ordinarios y necesarios por administrar, conservar o mantener propiedad de alquiler a partir de la fecha en que la ponga a la disposición de inquilinos. Federal ez form Alquileres por cobrar. Federal ez form   Si es contribuyente que utiliza el método a base de efectivo, no deduzca los alquileres por cobrar. Federal ez form Debido a que no los incluye en su ingreso, no los puede deducir. Federal ez form Propiedad desocupada de alquiler. Federal ez form   Si tiene propiedad de alquiler, es posible que pueda deducir los gastos ordinarios y necesarios (incluyendo depreciación) por administrar, conservar o mantener la propiedad mientras esté desocupada. Federal ez form Sin embargo, no puede deducir pérdida alguna del ingreso de alquiler para el período en que la propiedad está desocupada. Federal ez form Desocupada mientras está en venta. Federal ez form   Si vende alguna propiedad que tenía para alquiler, usted puede deducir los gastos ordinarios y necesarios para administrar, conservar o mantener la propiedad hasta que se venda. Federal ez form Si la propiedad no se ofrece ni está disponible para ser alquilada mientras está en venta, los gastos no son gastos de alquiler deducibles. Federal ez form Reparaciones y Mejoras Generalmente, un gasto por reparaciones o mantenimiento de su propiedad de alquiler se puede deducir si no está requerido a capitalizar el gasto. Federal ez form Mejoras. Federal ez form   Tiene que capitalizar cualquier gasto que pague para mejorar su propiedad de alquiler. Federal ez form Un gasto es para una mejora si resulta en un mejoramiento de su propiedad, si restaura su propiedad, o modifica su propiedad para un uso nuevo o diferente. Federal ez form Mejoramientos. Federal ez form   Gastos que pueden resultar en un mejoramiento a su propiedad incluyen gastos para arreglar un defecto o fallo preexistente, ampliar o expander su propiedad, o aumentar la capacidad, resistencia, o calidad de su propiedad. Federal ez form Restauración. Federal ez form   Gastos que pueden ser para la restauración incluyen gastos para reemplazar una parte sustancial de la estructura de su propiedad, reparar daños resultantes de un hecho fortuito después de ajustar la base correctamente, o reconstruir su propiedad para restaurarla a una condición como nueva. Federal ez form Adaptación. Federal ez form   Gastos que pueden ser para la adaptación incluyen gastos para modificar su propiedad con fines de darle un uso que no sea el uso previsto y ordinario de la propiedad cuando empezó a alquilarla. Federal ez form Separe los costos de reparaciones de los costos de mejoras y mantenga registros precisos de éstos. Federal ez form Usted necesitará saber el costo de mejoras cuando venda o deprecie su propiedad. Federal ez form Por lo general, los gastos capitalizados para la mejora de su propiedad se pueden depreciar como si la mejora fuera propiedad separada. Federal ez form Otros Gastos Otros gastos que puede deducir de los ingresos de alquiler incluyen publicidad, servicios de limpieza y mantenimiento, servicios públicos, seguro contra incendios y seguro de daños a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, viajes y transporte ordinarios y necesarios, y otros gastos explicados a continuación. Federal ez form Primas de seguro pagadas por anticipado. Federal ez form   Si paga una prima de seguro con más de un año de anticipación, por cada año de cobertura puede deducir la parte del pago de la prima que corresponderá a ese año. Federal ez form No puede deducir la prima total en el año en que usted la pague. Federal ez form Honorarios legales y otros honorarios profesionales. Federal ez form   Puede deducir, como gastos de alquiler, gastos legales y otros gastos profesionales; por ejemplo, gastos de preparación de la declaración de impuestos que pagó por preparar la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form Por ejemplo, en su Anexo E del año 2013, usted puede deducir cargos pagados en el año 2013 por preparar la Parte I de su Anexo E del año 2012. Federal ez form También puede deducir, como gasto de alquiler, todo gasto (que no sea impuestos federales y multas) que haya pagado para resolver un pago incompleto de impuestos relacionado con sus actividades de alquiler. Federal ez form Impuestos sobre beneficios locales. Federal ez form   Por lo general, no puede deducir cargos por beneficios locales que aumenten el valor de su propiedad, tales como cargos por construir calles, banquetas o aceras, o sistemas de agua o alcantarillado. Federal ez form Estos cobros son gastos de capital que no se pueden depreciar y se tienen que añadir a la base de su propiedad. Federal ez form No obstante, puede deducir impuestos sobre beneficios locales si son para mantener, reparar o pagar cargos de intereses por los beneficios. Federal ez form Gastos de transporte local. Federal ez form    Tal vez pueda deducir sus gastos de transporte local ordinarios y necesarios si incurrió en los mismos para cobrar ingresos de alquiler o para administrar, conservar o mantener su propiedad alquilada. Federal ez form Sin embargo, los gastos incurridos para viajar y regresar desde su domicilio a una propiedad de alquiler constituyen gastos no deducibles por la ida y vuelta a su trabajo, a menos que utilice su domicilio como lugar principal de negocios. Federal ez form Vea la Publicación 587, Business Use of Your Home (Uso de su domicilio para propósitos comerciales), en inglés, para saber si la oficina en su domicilio puede considerarse lugar principal de negocios. Federal ez form   Generalmente, si usa su automóvil personal, camioneta o furgoneta para actividades de alquiler, puede deducir sus gastos usando uno de los métodos siguientes: los gastos reales o la tasa estándar por milla. Federal ez form Para 2013, la tarifa estándar por milla de uso comercial es 56. Federal ez form 5 centavos por milla. Federal ez form Para más información, vea el capítulo 26. Federal ez form    Para deducir los gastos de automóvil bajo cualquiera de los dos métodos, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal ez form Además, tiene que completar la Parte V del Formulario 4562, en inglés, y adjuntarla a su declaración de impuestos. Federal ez form Alquiler de equipo. Federal ez form   Puede deducir el alquiler que pague por equipo que utilice para propósitos de alquiler. Federal ez form Sin embargo, en algunos casos, los contratos de arrendamiento son en realidad contratos de compra. Federal ez form De ser así, usted no puede deducir estos pagos. Federal ez form Por medio de depreciación, puede recuperar el costo del equipo que usted haya comprado. Federal ez form Alquiler de propiedad. Federal ez form   Puede deducir el alquiler que usted pague por propiedad que usa para propósitos de alquiler. Federal ez form Si compra derechos de arrendamiento con fines de alquiler, puede deducir una parte igual del costo cada año a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento. Federal ez form Gastos de viaje. Federal ez form   Puede deducir los gastos ordinarios y necesarios asociados con viajes fuera del área donde viva usted si el motivo principal del viaje es cobrar ingreso de alquiler o para administrar, conservar, o mantener su propiedad de alquiler. Federal ez form Tiene que asignar sus gastos correctamente entre actividades de alquiler y actividades para otros fines. Federal ez form Usted no puede deducir los gastos asociados con viajes fuera del área donde vive si el motivo principal del viaje fue realizar mejoras a su propiedad. Federal ez form Por medio de la depreciación, se recupera el costo de mejoras. Federal ez form Para más información sobre gastos de viaje, vea el capítulo 26. Federal ez form    Para deducir gastos de viaje, tiene que mantener documentación que cumpla los requisitos del capítulo 26. Federal ez form   Vea la sección titulada Rental Expenses (Gastos de alquiler), en la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal ez form Propiedad que Pasa a Ser de Alquiler Si cambia su casa u otra propiedad (o una parte de ella) para uso de alquiler en cualquier momento que no sea al principio del año tributario, tendrá que dividir sus gastos anuales, tales como los impuestos y el seguro, entre uso por alquiler y uso personal. Federal ez form Puede deducir como gastos de alquiler solamente la parte del gasto que corresponde a la parte del año en que usó o mantuvo la propiedad para propósitos de alquiler. Federal ez form No puede deducir depreciación o seguro alguno por la parte del año en que mantuvo la propiedad para uso personal. Federal ez form Sin embargo, puede incluir los intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos y los gastos de los impuestos de bienes raíces como deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) para la parte del año en que la propiedad se usó para fines personales. Federal ez form Ejemplo. Federal ez form Su año tributario es el año natural. Federal ez form Usted se mudó de su casa en mayo y empezó a alquilarla el 1 de junio. Federal ez form Puede deducir como gastos de alquiler siete doceavos (7/12) de sus gastos anuales, tales como impuestos y seguro. Federal ez form A partir del mes de junio, puede deducir como gastos de alquiler las cantidades que paga por artículos que generalmente se facturan mensualmente, como es el caso de los servicios públicos. Federal ez form Alquiler de Parte de una Propiedad Si alquila una parte de su propiedad, tiene que dividir ciertos gastos entre la parte de la propiedad usada para propósitos de alquiler y aquélla usada para fines personales como si tuviera realmente dos propiedades distintas. Federal ez form Usted puede deducir los gastos relacionados con la parte de la propiedad usada para alquiler, tales como intereses hipotecarios sobre su casa, primas de seguro hipotecario que reúnan los requisitos e impuestos de bienes raíces, como gastos de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form También puede deducir como gastos de alquiler una parte de otros gastos que normalmente son gastos personales no deducibles, tales como aquéllos de electricidad o de pintar el exterior de su casa. Federal ez form No ha habido cambios en cuanto a los tipos de gastos que se pueden deducir por la parte de su propiedad destinada a uso personal. Federal ez form Normalmente, estos gastos se pueden deducir solamente si detalla sus deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal ez form Usted no puede deducir parte alguna del costo de la primera línea telefónica aunque sus inquilinos tengan acceso ilimitado. Federal ez form No tiene que dividir los gastos que pertenecen solamente a la parte alquilada de su propiedad. Federal ez form Por ejemplo, si pinta un cuarto que alquila, o si paga primas por seguro de daños con respecto al alquiler de un cuarto de su casa, su costo entero se considerará gasto de alquiler. Federal ez form Si instala una segunda línea telefónica para el uso exclusivo de sus inquilinos, todo costo de la segunda línea telefónica se podrá deducir como gasto de alquiler. Federal ez form Como se explica más adelante, puede deducir depreciación sobre la parte de la vivienda que usó para alquiler y también sobre los muebles y el equipo que utilizó para propósitos de alquiler. Federal ez form Cómo dividir los gastos. Federal ez form   Si un gasto es tanto por uso de alquiler como uso personal, tales como intereses hipotecarios o calefacción para toda la casa, usted tiene que dividir el gasto entre el uso de alquiler y el uso personal. Federal ez form Puede usar cualquier método razonable para dividir el gasto. Federal ez form Puede resultarle razonable dividir el costo de algunos artículos (por ejemplo, el agua) basándose en cuántas personas los usan. Federal ez form Los dos métodos más comunes para dividir un gasto son aquéllos que se basan en (1) cuántos cuartos hay en su casa y (2) el número de pies cuadrados de su casa. Federal ez form Alquiler sin Fines de Lucro Si no alquila su propiedad con fines de lucro, podrá deducir sus gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Federal ez form No se puede deducir una pérdida ni trasladar al año siguiente ningún gasto de alquiler superior a su ingreso de alquiler de ese año. Federal ez form Para saber más sobre las reglas que corresponden a una actividad a la cual no se dedica con fines de lucro, vea Not-for-Profit Activities (Actividades sin fines de lucro), en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés. Federal ez form Dónde se anota la deducción. Federal ez form   Declare su ingreso de alquiler sin fines de lucro en la línea 21 del Formulario 1040. Federal ez form Por ejemplo, puede incluir sus intereses hipotecarios y toda prima de seguro hipotecario que reúna los requisitos (si usa la propiedad como su vivienda principal o segunda vivienda), impuestos sobre bienes raíces y pérdidas fortuitas en las líneas correspondientes del Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), si detalla las deducciones. Federal ez form   Si detalla sus deducciones, anote los demás gastos de alquiler, sujetos a las reglas explicadas en el capítulo 1 de la Publicación 535, en inglés, como deducciones detalladas misceláneas en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Federal ez form Puede deducir estos gastos solamente si el total de éstos, junto con otras deducciones detalladas misceláneas, es mayor del 2% de su ingreso bruto ajustado. Federal ez form Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) Si usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo una casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir sus gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal ez form Normalmente, los gastos de alquiler no serán mayores que el total de los gastos multiplicados por una fracción; el denominador de la cual es el número total de días que se usa la unidad habitable, y el numerador de la cual es el número total de días que realmente se alquila a un precio justo de alquiler. Federal ez form Sólo los gastos de alquiler podrían deducirse en el Anexo E del Formulario 1040. Federal ez form Algunos gastos personales podrían deducirse si usted detalla las deducciones en el Anexo A del Formulario 1040. Federal ez form Usted también tiene que determinar si la unidad habitable se considera una vivienda. Federal ez form Si la unidad habitable se considera una vivienda, la cantidad de gastos de alquiler que puede deducir podría limitarse. Federal ez form Si una unidad habitable se considera o no una vivienda depende de cuántos días durante el año se consideren días de uso personal. Federal ez form Existe una regla especial si utilizó la unidad habitable como vivienda y la alquiló por menos de 15 días durante el año. Federal ez form Unidad habitable. Federal ez form    Una unidad habitable incluye una casa, un apartamento, un condominio, una casa móvil, un barco, una vivienda de vacaciones o bienes semejantes. Federal ez form Asimismo, incluye toda estructura u otros bienes pertenecientes a dicha unidad. Federal ez form Una unidad habitable tiene comodidades básicas para vivir, tales como espacio para dormir, un inodoro e instalaciones para cocinar. Federal ez form    Una unidad habitable no incluye propiedad que se usa solamente como un hotel, un motel, una hostería o establecimiento semejante. Federal ez form La propiedad se usa solamente como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante si está abierta habitualmente para clientes que pagan y si no la usa su dueño como vivienda durante el año. Federal ez form Ejemplo. Federal ez form Usted alquila una habitación en su casa que siempre está disponible para arrendamiento a corto plazo para clientes que pagan. Federal ez form Usted mismo no usa la habitación y permite solamente que los clientes la usen. Federal ez form La habitación tiene uso exclusivo como hotel, motel, hostería o establecimiento semejante y no es una unidad habitable. Federal ez form Cómo Dividir los Gastos Si usa una unidad habitable para fines de alquiler y para fines personales, divida sus gastos entre uso de alquiler y uso personal basándose en el número de días usados para cada fin. Federal ez form Al dividir sus gastos, siga estas reglas: Cualquier día en que se alquile la unidad a un precio justo de alquiler es un día de uso de alquiler aunque la usara para propósitos personales ese día. Federal ez form Esta regla no es aplicable al determinar si la usó como vivienda. Federal ez form Cualquier día en que la unidad esté disponible para alquilarse, pero no se alquila en realidad, no se considera día de uso para fines de alquiler. Federal ez form Ejemplo. Federal ez form Su casa de playa estuvo disponible para ser alquilada desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto (92 días). Federal ez form Durante este período, salvo la primera semana de agosto (7 días) cuando no pudo hallar a un inquilino, alquiló su casa de playa a un precio justo de alquiler. Federal ez form La persona que alquiló la casa en julio permitió que usted la usara por un fin de semana (2 días) sin ninguna reducción ni reembolso del alquiler. Federal ez form La familia de usted también usó la casa de playa durante las dos últimas semanas de mayo (14 días). Federal ez form La casa no fue usada en absoluto antes del 17 de mayo o después del 31 de agosto. Federal ez form Usted calcula la parte de los gastos de la casa que se considerarán gastos de alquiler de la manera siguiente: La casa se usó para alquiler un total de 85 días (92 menos 7). Federal ez form Los días en que estuvo disponible para ser alquilada, pero que no se alquiló (7 días) no se consideran días de uso de alquiler. Federal ez form El fin de semana de julio (2 días) en el cual la usó constituye uso de alquiler porque recibió un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal ez form Usó la casa para propósitos personales durante 14 días (las dos últimas semanas de mayo). Federal ez form El uso total de la casa fue 99 días (14 días de uso personal + 85 días de uso de alquiler). Federal ez form Sus gastos de alquiler son 85/99 (86%) de los gastos de la casa. Federal ez form Nota. Federal ez form Para determinar si usó la casa como vivienda, el fin de semana de julio (2 días) en que usted la usó se considera uso personal aunque haya recibido un precio justo de alquiler por el fin de semana. Federal ez form Por lo tanto, tuvo 16 días de uso personal y 83 días de uso por alquiler. Federal ez form Debido a que usted usó la casa para fines personales más de 14 días y más del 10% de los días en alquiler (8 días), la usó entonces como vivienda. Federal ez form Si tiene una pérdida neta, tal vez no pueda deducir todos los gastos de alquiler. Federal ez form Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda, a continuación. Federal ez form Unidad Habitable Usada como Vivienda Si usa una unidad habitable para propósitos de alquiler y propósitos personales, el trato tributario de los gastos de alquiler que calculó anteriormente bajo Cómo dividir los gastos y los ingresos de alquiler depende de si se considera que usted usa la unidad habitable como vivienda. Federal ez form Usted usa una unidad habitable como vivienda durante el año tributario si la utiliza para fines personales más de cualquiera de las siguientes que sea mayor: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales se les alquila a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal ez form Vea ¿Qué es un día de uso personal? , más adelante. Federal ez form Precio justo de alquiler. Federal ez form   Por lo general, un precio justo de alquiler de su propiedad es aquella cantidad que una persona que no sea su pariente estaría dispuesta a pagar. Federal ez form El alquiler que usted cobra no es precio justo de alquiler si es considerablemente menor que los alquileres que se cobran por otras propiedades semejantes en su área. Federal ez form   Si una unidad habitable se usa para propósitos personales en un día en que se alquila a un precio justo de alquiler, no cuente ese día como uso de alquiler al aplicarse el punto (2) anteriormente. Federal ez form En lugar de esto, cuéntelo como día de uso personal al aplicarse los puntos (1) y (2) anteriores. Federal ez form ¿Qué es un día de uso personal?   Un día de uso personal de una unidad habitable es cualquier día en que ésta sea usada por cualquiera de las personas siguientes: Usted o cualquier otra persona con intereses financieros en la unidad, a no ser que se la alquile a otro dueño como su vivienda principal según un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido (definido más adelante). Federal ez form Sin embargo, vea Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar , más adelante. Federal ez form Un pariente suyo o de la familia de cualquier otra persona que tenga intereses financieros en la unidad, a no ser que el pariente use la unidad habitable como su vivienda principal y pague un precio justo de alquiler. Federal ez form La familia incluye únicamente a su cónyuge, sus hermanos y hermanas, medios hermanos y medias hermanas, antepasados (padres, abuelos, etc. Federal ez form ) y descendientes directos (hijos, nietos, etc. Federal ez form ). Federal ez form Cualquier persona que, según un acuerdo, le permita a usted que use otra unidad habitable. Federal ez form Cualquier persona que la use a un precio menor que el precio justo de alquiler. Federal ez form Vivienda principal. Federal ez form   Si la otra persona o pariente mencionado en los puntos (1) ó (2) anteriores tiene más de una vivienda, su vivienda principal es generalmente aquélla en que vivió la mayor parte del tiempo. Federal ez form Acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal ez form   Éste es un acuerdo según el cual dos personas o más obtienen intereses financieros no divididos en la totalidad de una misma unidad habitable, inclusive el terreno, por más de 50 años, y uno o más de los copropietarios tiene derecho de ocupar la unidad habitable como su vivienda principal, si paga alquiler al (a los demás) copropietario(s). Federal ez form Donación del uso de propiedad. Federal ez form   Usted usa una unidad habitable para propósitos personales si: Dona el uso de la unidad a una institución de caridad, Dicha institución vende el uso de la unidad en una actividad de recaudación de fondos y El “comprador” usa la unidad. Federal ez form Ejemplos. Federal ez form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar los días de uso personal: Ejemplo 1. Federal ez form Usted y su vecino son copropietarios de un condominio en la playa. Federal ez form El año pasado, les alquilaron el condominio a turistas siempre que fuera posible. Federal ez form Nadie usó el condominio como vivienda principal. Federal ez form Su vecino usó el condominio 2 semanas el año pasado; usted no lo utilizó en absoluto. Federal ez form Debido a que su vecino tiene participación en el condominio, se considera que tanto él como usted han usado el condominio para propósitos personales durante esas 2 semanas. Federal ez form Ejemplo 2. Federal ez form Usted y sus vecinos son copropietarios de una casa conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal ez form Sus vecinos viven en la casa y le pagan a usted un precio justo de alquiler. Federal ez form Aunque los vecinos tienen intereses financieros en la casa, los días en que ellos viven allí no cuentan como días de uso personal para usted. Federal ez form Eso se debe a que sus vecinos alquilan la casa como su vivienda principal conforme a un acuerdo de financiación de patrimonio neto compartido. Federal ez form Ejemplo 3. Federal ez form Usted posee una propiedad de alquiler que le arrienda a su hijo. Federal ez form Su hijo no tiene interés financiero en esta propiedad. Federal ez form La usa como su vivienda principal y le paga a usted un precio justo de alquiler por la propiedad. Federal ez form El uso de la propiedad por parte de su hijo no representa uso personal por parte de usted porque su hijo la está usando como vivienda principal, no tiene interés financiero en la propiedad y le está pagando a usted un precio justo. Federal ez form Ejemplo 4. Federal ez form Usted le alquila su casa de playa a Josué. Federal ez form Josué le alquila a usted su casa en las montañas. Federal ez form Cada uno paga un precio justo de alquiler. Federal ez form Usted usa su propia casa para fines personales los días en que él la usa porque Josué usa su casa conforme a un acuerdo que le permite a usted usar la casa de él. Federal ez form Días usados para reparaciones y mantenimiento. Federal ez form   Cualquier día que pase trabajando sustancialmente a tiempo completo, reparando y manteniendo (no mejorando) su propiedad, no se cuenta como día de uso personal. Federal ez form No cuente tal día como día de uso personal aunque sus parientes usen la propiedad para actividades recreativas en el mismo día. Federal ez form Días usados como vivienda principal antes o después de alquilar. Federal ez form   Con el fin de determinar si una unidad habitable se usó como vivienda, quizás no tenga que contar como días de uso personal los días en que usó la propiedad como vivienda principal antes o después de haberla alquilado u ofrecido en arrendamiento. Federal ez form No los cuente como días de uso personal si: Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad por 12 o más meses seguidos. Federal ez form Usted alquiló o trató de alquilar la propiedad durante un período menor a 12 meses seguidos y el período se terminó porque vendió o canjeó la propiedad. Federal ez form Sin embargo, este requisito especial no es aplicable al dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal. Federal ez form Ejemplos. Federal ez form   Los siguientes ejemplos demuestran cómo determinar si usó su propiedad alquilada como vivienda. Federal ez form Ejemplo 1. Federal ez form Usted convirtió el sótano de su casa en un apartamento con un dormitorio, un baño y una cocina pequeña. Federal ez form Les alquiló el apartamento del sótano, a un precio justo de alquiler, a estudiantes universitarios durante el año escolar. Federal ez form Lo alquiló con un contrato de arrendamiento de 9 meses (273 días). Federal ez form Calculó que 27 días son el 10% del total de días en que la vivienda se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler. Federal ez form En el mes de junio (30 días), sus hermanos se alojaron con usted y vivieron en el apartamento del sótano sin pagar alquiler. Federal ez form El apartamento del sótano fue usado como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 30 días. Federal ez form Si sus hermanos usaron el apartamento sin pagar alquiler, eso se considera uso personal. Federal ez form El uso personal (30 días) supera el total más alto entre: 14 días o el 10% del total de días durante los cuales fue alquilado (27 días). Federal ez form Ejemplo 2. Federal ez form Usted alquiló el dormitorio para huéspedes en su casa a un precio justo de alquiler durante los fines de semana de la fiesta de Homecoming, de la ceremonia de entrega de diplomas y de fútbol de la universidad local (un total de 27 días). Federal ez form Su cuñada se alojó en el dormitorio, sin pagar alquiler, durante las últimas 3 semanas (21 días) de julio. Federal ez form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a otras personas a un precio justo de alquiler es 3 días. Federal ez form El dormitorio se usó como vivienda porque fue utilizado para propósitos personales por 21 días. Federal ez form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 27 días durante los cuales se alquiló (3 días). Federal ez form Ejemplo 3. Federal ez form Usted es dueño de un condominio en un lugar turístico. Federal ez form Lo alquiló a un precio justo de alquiler por 170 días durante el año. Federal ez form Por 12 de esos días, el inquilino no pudo usar el condominio y permitió que lo usara usted aunque usted no le reembolsó ninguna parte del alquiler. Federal ez form De hecho, la familia de usted usó el condominio por 10 de esos días. Federal ez form Por lo tanto, se considera que el condominio fue alquilado por 160 días (170 menos 10). Federal ez form Usted calculó que el 10% del total de días en que el dormitorio se alquiló a los demás a un precio justo de alquiler es 16 días. Federal ez form Su familia también usó el condominio por otros 7 días durante el año. Federal ez form Usted usó el condominio como vivienda porque lo usó para propósitos personales por 17 días. Federal ez form Eso supera el total más alto de: 14 días o el 10% de los 160 días durante los cuales fue alquilado (16 días). Federal ez form Uso de alquiler mínimo. Federal ez form   Si usa la unidad habitable como vivienda y la alquila por menos de 15 días durante el año, ese período no se considera actividad de alquiler. Federal ez form Para información adicional, vea Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días, más adelante. Federal ez form Límite sobre las deducciones. Federal ez form   Alquilar una unidad habitable que se considera una vivienda no es una actividad pasiva. Federal ez form En lugar de ello, si los gastos de alquiler son mayores que los ingresos de alquiler, parte, o tal vez todos los gastos en exceso no pueden utilizarse para compensar ingresos de otras fuentes. Federal ez form Los gastos en exceso que no se pueden utilizar para compensar ingresos de otras fuentes se trasladan al año siguiente y se consideran gastos de alquiler para la misma propiedad. Federal ez form Todos los gastos trasladados al año siguiente estarán sujetos a los límites correspondientes a dicho año. Federal ez form Este límite corresponde a los gastos trasladados a un año posterior aunque no utilice la propiedad como su vivienda en dicho año posterior. Federal ez form   Para calcular los gastos de alquiler deducibles que corresponden al año en curso y los gastos que se trasladan al año que viene, utilice la Hoja de Trabajo 9-1. Federal ez form Cómo Declarar Ingresos y Deducciones Propiedad no usada para fines personales. Federal ez form   Si no usa una unidad habitable para fines personales, vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante, para saber cómo declarar los ingresos y gastos de alquiler. Federal ez form Propiedad usada para fines personales. Federal ez form   Si usa una unidad habitable para fines personales, la manera en que usted declara sus ingresos y gastos de alquiler depende de si usted usó la unidad habitable como vivienda. Federal ez form Propiedad no usada como vivienda. Federal ez form   Si usted usa una unidad habitable para fines personales, pero no como vivienda, declare todos sus ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal ez form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir los gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal ez form Los gastos correspondientes a su uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal ez form   Sin embargo, sus gastos de alquiler deducibles pueden ser mayores que sus ingresos brutos de alquiler. Federal ez form Vea Límites sobre las Pérdidas de Alquiler , más adelante. Federal ez form Propiedad usada como vivienda, y alquilada menos de 15 días. Federal ez form   Si usa una unidad habitable como vivienda, y la alquila menos de 15 días durante el año, se considera que su función principal no es de alquiler, y no debe ser declarada en el Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form No se le requiere declarar sus ingresos ni gastos de alquiler provenientes de esta actividad. Federal ez form Los gastos, incluso los intereses hipotecarios que reúnen los requisitos, impuestos sobre los bienes raíces, y toda pérdida por hecho fortuito que reúna los requisitos se deben declarar de la manera normalmente permitida, en el Anexo A (Formulario 1040). Federal ez form Vea las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) para más información acerca de cómo deducir estos gastos. Federal ez form Propiedad usada como vivienda, y alquilada 15 días o más. Federal ez form   Si usa una unidad habitable como vivienda y la alquila 15 días o más durante el año, incluya todos los ingresos de alquiler en sus ganancias. Federal ez form Ya que usted usó la unidad habitable para fines personales, usted debe dividir sus gastos entre el uso de alquiler y el uso personal, según se describió anteriormente, bajo Cómo Dividir los Gastos . Federal ez form Los gastos correspondientes al uso personal no son deducibles como gastos de alquiler. Federal ez form   Si recibió una utilidad neta por alquilar la unidad habitable por el año (es decir, si sus ingresos de alquiler son mayores que el total de sus gastos de alquiler, incluyendo la depreciación), deduzca todos sus gastos de alquiler. Federal ez form No necesitará usar la Hoja de Trabajo 9-1. Federal ez form   Sin embargo, si usted tuvo una pérdida neta por alquilar la unidad habitable ese año, la deducción por ciertos gastos de alquiler está limitada. Federal ez form Para calcular sus gastos de alquiler deducibles, y toda cantidad traspasable al año siguiente, use la Hoja de Trabajo 9-1. Federal ez form Depreciación Usted recupera el costo de su propiedad que produce ingresos a través de deducciones tributables anuales. Federal ez form Esto se hace depreciando la propiedad; es decir, deduciendo una parte de su costo cada año en su declaración de impuestos. Federal ez form Hay tres factores que determinan la cantidad de depreciación que usted puede deducir cada año: (1) su base en la propiedad, (2) el período de recuperación de la propiedad y (3) el método de depreciación que se usa. Federal ez form No puede simplemente deducir como gastos sus pagos de hipoteca o capital o el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Federal ez form Usted puede deducir depreciación solamente sobre la parte de su propiedad que se usa para fines de alquiler. Federal ez form La depreciación reduce su base para calcular la ganancia o la pérdida sobre una venta o intercambio futuro. Federal ez form Quizás tenga que usar el Formulario 4562, en inglés, para calcular y declarar la depreciación. Federal ez form Vea Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler , más adelante. Federal ez form Impuesto mínimo alternativo. Federal ez form   Si utiliza la depreciación acelerada, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo. Federal ez form La depreciación acelerada le permite deducir más depreciación más temprano en el periodo de recuperación de la que podría deducir si utilizara el método de la depreciación uniforme (la misma deducción cada año). Federal ez form Declaración de la cantidad correcta de depreciación. Federal ez form   Usted debería declarar la cantidad correcta de depreciación cada año tributario. Federal ez form Si no ha declarado toda la cantidad de depreciación que tenía derecho a deducir, aún tiene que reducir el valor de la base de la propiedad por la cantidad total de depreciación que hubiera podido deducir. Federal ez form   Si dedujo una cantidad incorrecta de depreciación para propiedad en un año cualquiera, puede hacer una corrección para ese año presentando el Formulario 1040X, Amended U. Federal ez form S. Federal ez form Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés. Federal ez form Si no se le permite hacer la corrección en una declaración enmendada, puede cambiar su método contable para declarar la cantidad correcta de depreciación. Federal ez form Vea Claiming the Correct Amount of Depreciation (Declaración de la cantidad correcta de depreciación), en el capítulo 2 de la Publicación 527, en inglés, para más información. Federal ez form Cambio de método contable para deducir depreciación no declarada. Federal ez form   Para cambiar su método contable, normalmente tiene que presentar el Formulario 3115, Application for Change in Accounting Method (Solicitud para el cambio de método contable), en inglés, para obtener la autorización del Servicio de Impuestos Internos. Federal ez form En algunos casos, puede recibir autorización automática. Federal ez form Para más información, vea el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Federal ez form Terreno. Federal ez form   No puede depreciar el costo del terreno porque normalmente el terreno no se desgasta, no se vuelve obsoleto, ni se agota. Federal ez form Los costos para despejar y nivelar el terreno, junto con aquéllos para plantar y jardinear, normalmente forman parte del costo del terreno y no se pueden depreciar. Federal ez form Información adicional. Federal ez form   Vea la Publicación 527, en inglés, para información sobre cómo depreciar propiedad de alquiler y vea la Publicación 946, en inglés, para más información sobre la depreciación. Federal ez form Límites sobre las Pérdidas de Alquiler Si tiene alguna pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, dos clases de reglas pueden limitar la cantidad que puede deducir de las pérdidas. Federal ez form Tiene que considerar estas reglas en el mismo orden a continuación. Federal ez form Reglas sobre el monto de riesgo. Federal ez form Estas reglas son aplicadas primero si hay inversión en su actividad de alquiler de bienes raíces por la cual usted no tiene monto de riesgo. Federal ez form Esto es aplicable sólo si la propiedad de bienes raíces fue puesta en uso después de 1986. Federal ez form Límites sobre las actividades pasivas. Federal ez form Por lo general, las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces son consideradas como actividades pasivas y las pérdidas no son deducibles al menos que tenga ingresos de otras actividades pasivas para compensar las pérdidas. Federal ez form Sin embargo, existen excepciones. Federal ez form Reglas sobre el Monto de Riesgo Podría estar sujeto a las reglas sobre el monto de riesgo si tiene: Una pérdida de una actividad de una ocupación o negocio o para generar ingresos, y Cantidades invertidas en la actividad por la cual usted no tiene un riesgo completo. Federal ez form Las pérdidas provenientes de la posesión de bienes raíces (aparte de propiedades minerales) puestos en uso antes de 1987 no están sujetas a las reglas sobre el monto de riesgo. Federal ez form Por lo general, cualquier pérdida de una actividad sujeta a las reglas sobre el monto de riesgo se permite solamente según la cantidad total que tenga en riesgo en la actividad al final del año tributario. Federal ez form Se considera que usted está en una actividad de riesgo según el dinero y la base ajustada de otras propiedades que haya aportado en la actividad y ciertas cantidades que haya recibido en préstamo para la actividad. Federal ez form Vea la Publicación 925, en inglés, para más información. Federal ez form Límites sobre las Actividades Pasivas Por lo general, todas las actividades relacionadas con el alquiler de bienes raíces (excepto las de ciertos agentes de bienes raíces, más adelante) son actividades pasivas. Federal ez form En este contexto, una actividad de alquiler es aquélla mediante la cual recibe ingresos principalmente por el uso de propiedad tangible, en lugar de servicios. Federal ez form Límites sobre las deducciones y los créditos de actividades pasivas. Federal ez form    Las deducciones o pérdidas generadas por actividades pasivas están limitadas. Federal ez form Por lo general, usted no puede compensar los ingresos, salvo aquéllos pasivos, con pérdidas provenientes de actividades pasivas. Federal ez form Tampoco puede compensar los impuestos sobre el ingreso, a menos que sea ingreso pasivo, con créditos que resulten de actividades pasivas. Federal ez form Toda pérdida o crédito excedente se traspasa al año tributario siguiente. Federal ez form   Para una explicación detallada de estas reglas, vea la Publicación 925, en inglés. Federal ez form    Posiblemente tenga que completar el Formulario 8582, en inglés, para calcular la cantidad de cualquier pérdida de actividad pasiva del año tributario en curso para todas las actividades y la cantidad de la pérdida por actividades pasivas permitida en su declaración de impuestos. Federal ez form Agentes de bienes raíces. Federal ez form   Las actividades de alquiler en las cuales participó materialmente durante el año no son actividades pasivas si, en ese año, usted era agente de bienes raíces. Federal ez form Para una explicación detallada de los requisitos, vea la Publicación 527, en inglés. Federal ez form Para una explicación detallada de la participación material, vea la Publicación 925, en inglés. Federal ez form Excepción por el Uso Personal de una Unidad Habitable Si usted utilizó la propiedad de alquiler como su hogar durante el año, todo ingreso, deducción, ganancia o pérdida que le corresponde a dicho uso no se tomará en cuenta para propósitos del límite sobre la pérdida de actividades pasivas. Federal ez form En vez de eso, siga las reglas que se explican bajo el tema titulado Uso Personal de una Unidad Habitable (Incluyendo una Casa de Vacaciones) , anteriormente. Federal ez form Excepción para Actividades de Alquiler de Bienes Raíces con Participación Activa Si usted o su cónyuge participaron activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes raíces, quizás podría deducir de su ingreso no pasivo hasta $25,000 en pérdidas provenientes de dicha actividad. Federal ez form Este descuento especial es una excepción a la regla general que no admite las pérdidas que excedan del monto de los ingresos procedentes de actividades pasivas. Federal ez form De igual modo, usted quizás podría compensar los impuestos con créditos de hasta $25,000 de ingresos no pasivos que provengan de dicha actividad después de tomar en consideración cualquier pérdida permitida por esta excepción. Federal ez form Participación activa. Federal ez form   Usted participó activamente en una actividad de bienes raíces de alquiler si usted (y su cónyuge) era(n) dueño(s) de por lo menos el 10% de la propiedad alquilada y tomó decisiones de administración o hizo las gestiones para que otros proveyeran servicios (tales como reparaciones) de manera importante y bona fide (de buena fe). Federal ez form Las decisiones de administración que pueden contar como participación activa incluyen el aprobar inquilinos nuevos, decidir términos de alquiler, aprobar gastos y decisiones semejantes. Federal ez form Descuento especial máximo. Federal ez form   El descuento especial máximo es: $25,000 para solteros y casados que presenten una declaración conjunta para el año tributario, $12,500 para casados que presenten la declaración por separado para el año tributario y que hayan vivido separados de sus cónyuges en todo momento del año tributario y $25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial al que tiene derecho el cónyuge sobreviviente. Federal ez form   Si sus ingresos brutos ajustados modificados (MAGI, por sus siglas en inglés) son $100,000 o menos ($50,000 o menos si son casados que presentan la declaración por separado), puede deducir la pérdida hasta la cantidad especificada arriba. Federal ez form Si su MAGI es superior a $100,000 (superior a $50,000 si son casados que presentan la declaración por separado), el descuento especial se limita al 50% de la diferencia entre $150,000 ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado) y su MAGI. Federal ez form   Por lo general, si su MAGI es $150,000 o más ($75,000 si son casados que presentan la declaración por separado), no hay descuento especial. Federal ez form Información adicional. Federal ez form   Vea la Publicación 925, en inglés, para obtener más información acerca de los límites sobre las pérdidas pasivas, incluida información sobre el trato de créditos y de pérdidas pasivas no permitidas sin usar y el trato de ganancias y pérdidas devengadas por enajenación de una actividad pasiva. Federal ez form Cómo Declarar Ingresos y Gastos de Alquiler El formulario básico para declarar ingresos y gastos de alquiler residencial es el Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form Sin embargo, no utilice ese anexo para declarar una actividad sin fines de lucro. Federal ez form Consulte Alquiler sin Fines de Lucro , anteriormente. Federal ez form Prestación de servicios sustanciales. Federal ez form   Si proporciona servicios sustanciales que sean principalmente para la comodidad del inquilino, tales como limpieza regular, cambio de ropa de cama o servicio de criado doméstico, usted tiene que declarar los ingresos y gastos de alquiler en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancia o pérdida de negocios), o el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Sole Proprietorship) (Utilidad neta de negocios (empresa con dueño único)), en inglés. Federal ez form Los servicios sustanciales no incluyen el abastecimiento de calefacción y luz, limpieza de áreas públicas, recogida de basura, etcétera. Federal ez form Para más información, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía de impuestos para pequeños negocios), en inglés. Federal ez form Puede también estar obligado a pagar el impuesto del trabajo por cuenta propia sobre su ingreso de alquiler utilizando el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto del trabajo por cuenta propia). Federal ez form    Use el Formulario 1065, U. Federal ez form S. Federal ez form Return of Partnership Income (Declaración de ingresos de sociedades colectivas de los Estados Unidos), en inglés, si su actividad de alquiler es de una sociedad colectiva (incluyendo una sociedad colectiva con su cónyuge a menos que sea una empresa conjunta que reúne los requisitos). Federal ez form Empresa conjunta que reúne los requisitos. Federal ez form   Si usted y su cónyuge cada uno participan materialmente como los únicos socios de un negocio de bienes raíces del cual la posesión y operación es conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden elegir conjuntamente que se les considere como si fueran una empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de una sociedad colectiva. Federal ez form En la mayoría de los casos, esta elección no aumentará el total adeudado de impuestos en la declaración conjunta, pero sí le provee a cada uno un crédito por los ingresos del Seguro Social, en los cuales se basan los beneficios de jubilación, y para la cobertura de Medicare, si sus ingresos de alquiler están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Federal ez form Para más información, vea la Publicación 527, en inglés. Federal ez form Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Informe de intereses hipotecarios), en inglés. Federal ez form    Si le pagó $600 o más en intereses hipotecarios sobre su propiedad de alquiler a alguna persona, usted debería recibir el Formulario 1098 o un informe semejante que señale los intereses que pagó para el año. Federal ez form Si usted y por lo menos otra persona (aparte de su cónyuge si presenta una declaración conjunta) fueron responsables de intereses sobre la hipoteca y pagaron dichos intereses y la otra persona recibió el Formulario 1098, declare su parte de los intereses en la línea 13 del Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form Adjunte una nota a su declaración de impuestos mostrando el nombre y la dirección de la otra persona. Federal ez form En el margen izquierdo del Anexo E, al lado de la línea 13, escriba “See attached” (Vea información adjunta). Federal ez form Anexo E (Formulario 1040) Si alquila edificios, habitaciones o apartamentos y provee solamente servicios básicos, tales como calefacción, luz, servicios de basura, etc. Federal ez form , normalmente declararía sus ingresos y gastos de alquiler en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Federal ez form Enumere la lista de sus ingresos, gastos y depreciación totales para cada propiedad de alquiler. Federal ez form Asegúrese de anotar el número de días de alquiler a un precio justo de alquiler y días de uso personal en la línea 2. Federal ez form Si tiene más de tres propiedades de alquiler o de regalía, complete y adjunte cuantos Anexos E sean necesarios para enumerar las propiedades. Federal ez form Complete las líneas 1 y 2 para cada propiedad. Federal ez form No obstante, llene las líneas 23a a 26 solamente en un Anexo E. Federal ez form En la línea 18 de la página 1 del Anexo E, anote la depreciación que reclama por cada propiedad. Federal ez form Para averiguar si tiene que adjuntar el Formulario 4562, en inglés, vea la sección titulada Form 4562 (Formulario 4562), bajo el capítulo 3 de la Publicación 527, en inglés. Federal ez form Si tiene una pérdida de su actividad de alquiler de bienes raíces, tal vez tenga que completar uno o ambos de los siguientes formularios. Federal ez form Formulario 6198, At-Risk Limitations (Límites sobre el monto en riesgo), en inglés. Federal ez form Vea Reglas sobre el Monto de Riesgo , anteriormente. Federal ez form También vea la Publicación 925, en inglés. Federal ez form Formulario 8582, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas de actividad pasiva), en inglés. Federal ez form Vea Límites sobre las Actividades Pasivas , anteriormente. Federal ez form La página 2 del Anexo E se utiliza para declarar ingresos o pérdidas provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, herencias, fideicomisos y negocios hipotecarios de inversiones en bienes raíces. Federal ez form Si necesita usar la página 2 del Anexo E, asegúrese de usar la página 2 del mismo Anexo E que utilizó para anotar su actividad de alquiler en la página 1. Federal ez form También incluya la cantidad de la línea 26 (Parte I) en la línea 41 (Parte V), “Total income or (loss)” (Total de ingreso o (pérdida)). Federal ez form Hoja de Trabajo 9-1. Federal ez form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Utilice esta hoja de trabajo solamente si contesta “Sí” a todas las preguntas siguientes: ¿Usó la unidad habitable como vivienda este año? Vea Unidad Habitable Usada como Vivienda . Federal ez form ¿Alquiló la unidad habitable a un precio justo de alquiler por 15 días o más este año? ¿Es el total de sus gastos de alquiler y de depreciación mayor que sus ingresos de alquiler? PARTE I. Federal ez form Porcentaje del Uso de Alquiler A. Federal ez form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada a un precio justo de alquiler A. Federal ez form       B. Federal ez form Número total de días en los que la vivienda estuviese disponible para ser alquilada (línea A) pero sin alquilar B. Federal ez form       C. Federal ez form Número total de días de uso de alquiler. Federal ez form Reste la línea B de la línea A C. Federal ez form       D. Federal ez form Total de días de uso personal (incluyendo días en los que se haya alquilado a un precio menor del precio justo de alquiler) D. Federal ez form       E. Federal ez form Total de días de uso de alquiler y de uso personal. Federal ez form Sume las líneas C y D E. Federal ez form       F. Federal ez form Porcentaje de gastos permitidos de alquiler. Federal ez form Divida la línea C por la línea E     F. Federal ez form   PARTE II. Federal ez form Gastos de Alquiler Permisibles 1. Federal ez form Anote los alquileres recibidos 1. Federal ez form   2a. Federal ez form Anote la parte de los intereses hipotecarios sobre la vivienda deducibles y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 2a. Federal ez form       b. Federal ez form Anote la parte de los impuestos de bienes raíces correspondiente al alquiler b. Federal ez form       c. Federal ez form Anote la parte de las pérdidas personales deducibles causadas por hechos fortuitos o robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) c. Federal ez form       d. Federal ez form Anote los gastos directos de alquiler (vea las instrucciones) d. Federal ez form       e. Federal ez form Gastos de alquiler totalmente deducibles. Federal ez form Sume las líneas 2a a 2d. Federal ez form Anote los gastos aquí y en las líneas correspondientes del Anexo E (vea las instrucciones) 2e. Federal ez form   3. Federal ez form Reste la línea 2e de la línea 1. Federal ez form Si es cero o menos, anote −0− 3. Federal ez form   4a. Federal ez form Anote la parte de los gastos relacionados directamente con el funcionamiento o el mantenimiento de la unidad habitable (tales como reparaciones, seguro y servicios públicos) correspondiente al alquiler 4a. Federal ez form       b. Federal ez form Anote la parte de los intereses hipotecarios excedentes y primas de seguro hipotecario calificadas, correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) b. Federal ez form       c. Federal ez form Gastos de funcionamiento trasladados de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal ez form       d. Federal ez form Sume las líneas 4a a 4c d. Federal ez form       e. Federal ez form Gastos permisibles. Federal ez form Anote la cantidad de la línea 3 o la línea 4d, la que sea menor (vea las instrucciones) 4e. Federal ez form   5. Federal ez form Reste la línea 4e de la línea 3. Federal ez form Si es cero o menos, anote −0− 5. Federal ez form   6a. Federal ez form Anote la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos y robos correspondiente al alquiler (vea las instrucciones) 6a. Federal ez form       b. Federal ez form Anote la depreciación de la parte de la unidad habitable correspondiente al alquiler b. Federal ez form       c. Federal ez form Excedente de pérdidas por hecho fortuito y depreciación trasladado de la hoja de trabajo de 2012 c. Federal ez form       d. Federal ez form Sume las líneas 6a a 6c d. Federal ez form       e. Federal ez form Pérdidas excedentes permisibles por hechos fortuitos, robos y depreciación. Federal ez form Anote la cantidad de la línea 5 o la línea 6d, la que sea menor (vea las instrucciones) 6e. Federal ez form   PARTE III. Federal ez form Gastos no Permitidos Trasladados al Año Siguiente 7a. Federal ez form Gastos de funcionamiento a trasladarse al año siguiente. Federal ez form Reste la línea 4e de la línea 4d 7a. Federal ez form   b. Federal ez form Pérdidas excedentes por hechos fortuitos, robos y depreciación a trasladarse al año siguiente. Federal ez form  Reste la línea 6e de la línea 6d b. Federal ez form   Instrucciones de la Hoja de Trabajo 9-1. Federal ez form Hoja de Trabajo para Calcular las Deducciones de Alquiler para una Unidad Habitable que se Usa como Vivienda Precaución. Federal ez form Utilice el porcentaje calculado en la línea F de la Parte I para calcular las partes correspondientes al alquiler a anotar en las líneas 2a-2c, 4a-4b y 6a-6b de la Parte II. Federal ez form Línea 2a. Federal ez form Calcule los intereses hipotecarios sobre la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal ez form No incluya intereses sobre un préstamo que no benefició a la unidad habitable. Federal ez form Por ejemplo, no incluya intereses de un préstamo sobre el valor líquido de la vivienda que se utilizó para saldar tarjetas de crédito u otros préstamos personales, comprar un auto o pagar gastos de enseñanza superior. Federal ez form Incluya intereses de un préstamo que se haya utilizado para comprar, construir o mejorar la unidad habitable o para refinanciar tal préstamo. Federal ez form Incluya la parte de estos intereses correspondientes al alquiler en el total que anote en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal ez form   Calcule las primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable que podría deducir en la línea 13 del Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal ez form Vea las Instrucciones del Anexo A. Federal ez form No obstante, calcule el ingreso bruto ajustado (línea 38 del Formulario 1040) sin incluir ingresos y gastos de alquiler de la unidad habitable. Federal ez form Vea la sección titulada Línea 4b más adelante, para deducir parte de las primas de seguro hipotecario calificadas no permitidas conforme al límite del ingreso bruto ajustado. Federal ez form Incluya la parte de la cantidad correspondiente a alquiler de la línea 13 del Anexo A en el total que se anota en la línea 2a de la hoja de trabajo. Federal ez form   Nota: No presente este Anexo A ni lo utilice para calcular la cantidad a deducir en la línea 13 de dicho anexo. Federal ez form En vez de esto, calcule la parte personal en un Anexo A distinto. Federal ez form Si ha deducido intereses hipotecarios o primas de seguro hipotecario calificadas sobre la unidad habitable en otros formularios, como los Anexos C o F, no se olvide de restar dicha cantidad de la deducción anotada en el Anexo A. Federal ez form           Línea 2c. Federal ez form Calcule las pérdidas causadas por hechos fortuitos o robos relacionadas con la unidad habitable que podría deducir en el Anexo A como si no la hubiera alquilado. Federal ez form Para hacerlo, complete la Sección A del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés, tratando las pérdidas como pérdidas personales. Federal ez form Si alguna parte de la pérdida se debe a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, vea las Instrucciones del Formulario 4684. Federal ez form En la línea 17 del Formulario 4684, anote el 10% de su ingreso bruto ajustado, calculado sin sus ingresos de alquiler y gastos de alquiler procedentes de la unidad habitable. Federal ez form Anote la parte del resultado correspondiente al alquiler de la línea 18 del Formulario 4684 en la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal ez form   Nota: No presente este Formulario 4684 ni lo utilice para calcular sus pérdidas personales en el Anexo A. Federal ez form En lugar de ello, calcule la parte personal en un Formulario 4684 por separado. Federal ez form           Línea 2d. Federal ez form Anote el total de sus gastos de alquiler que están directamente relacionados solamente con la actividad de alquiler. Federal ez form Éstos incluyen intereses sobre préstamos que se utilizan para actividades de alquiler que no sean las de comprar, construir o mejorar la unidad habitable. Federal ez form También incluya los honorarios de agencia de alquiler, la publicidad, los útiles de oficina y la depreciación sobre equipo de oficina que se usó en su actividad de alquiler. Federal ez form           Línea 2e. Federal ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d como gastos de alquiler en el Anexo E aun cuando los gastos de alquiler sean mayores que el ingreso de alquiler. Federal ez form Anote las cantidades de las líneas 2a, 2b, 2c y 2d en las líneas correspondientes del Anexo E. Federal ez form           Línea 4b. Federal ez form En la línea 2a, usted anotó la parte de los intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas correspondiente al alquiler que podría deducir en el Anexo A si no hubiera alquilado la vivienda. Federal ez form Si tenía intereses hipotecarios y primas de seguro hipotecario calificadas adicionales que no serían deducibles en el Anexo A debido a límites correspondientes a los mismos, anote en la línea 4b de esta hoja de trabajo la parte de alquiler de esas cantidades en exceso. Federal ez form No incluya intereses de un préstamo que no haya beneficiado la unidad habitable (como se explicó en las instrucciones para la línea 2a). Federal ez form           Línea 4e. Federal ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 4a, 4b y 4c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo hasta el punto en el que no superen la cantidad de la línea 4e. Federal ez form *           Línea 6a. Federal ez form Para encontrar la parte de las pérdidas excedentes por hechos fortuitos o robos correspondientes al alquiler, utilice el Formulario 4684 que preparó para la línea 2c de esta hoja de trabajo. Federal ez form   A. Federal ez form Anote la cantidad de la línea 10 del Formulario 4684       B. Federal ez form Anote la parte de alquiler de la línea A       C. Federal ez form Anote la cantidad de la línea 2c de esta hoja de trabajo       D. Federal ez form Reste la línea C de la línea B. Federal ez form Anote el resultado aquí y en la línea 6a de esta hoja de trabajo               Línea 6e. Federal ez form Puede deducir las cantidades de las líneas 6a, 6b y 6c como gastos de alquiler en el Anexo E sólo en la medida en que no superen la cantidad de la línea 6e. Federal ez form * *Asignación de la deducción limitada. Federal ez form Si no puede deducir toda la cantidad en la línea 4d o 6d este año, puede asignar la deducción permisible según le convenga entre los gastos incluidos en las líneas 4d o 6d. Federal ez form Anote la cantidad que asigne a cada gasto en la línea correspondiente de la Parte I del Anexo E. Federal ez form