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Ez1040 form 11. Ez1040 form   Beneficios del Seguro Social y Beneficios Equivalentes de la Jubilación para Empleados Ferroviarios Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Cómo Declarar los Beneficios¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Ejemplos Deducciones Relacionadas con los BeneficiosReintegros Superiores a los Beneficios Brutos Introduction Este capítulo explica las reglas del impuesto federal sobre el ingreso para los beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Ez1040 form Explica los siguientes temas: Cómo determinar si los beneficios están sujetos a impuestos. Ez1040 form Cómo usar la hoja de trabajo de beneficios del Seguro Social (con ejemplos). Ez1040 form Cómo declarar los beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form Cómo tratar reintegros superiores a los beneficios recibidos durante el año. Ez1040 form Los beneficios del Seguro Social incluyen los beneficios mensuales de jubilación, para el sobreviviente y de incapacidad. Ez1040 form Éstos no incluyen pagos del Supplemental Security Income (Ingreso de seguridad suplementario o SSI, por sus siglas en inglés), los cuales no están sujetos a impuestos. Ez1040 form Los beneficios equivalentes de la jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1 son la parte de los beneficios de nivel 1 que un empleado ferroviario o beneficiario habría tenido derecho a recibir conforme al sistema del Seguro Social. Ez1040 form Éstos se conocen habitualmente como el Social Security equivalent benefit (beneficio equivalente al Seguro Social o SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Ez1040 form Si recibió estos beneficios durante el año 2013, debería haber recibido un Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés, o un Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Ez1040 form Estos formularios muestran las cantidades recibidas y reintegradas y los impuestos retenidos durante el año. Ez1040 form Tal vez reciba más de uno de estos formularios para el mismo año. Ez1040 form Debe sumar las cantidades que aparezcan en todos los Formularios SSA-1099 y los Formularios RRB-1099 que reciba para el año para determinar las cantidades totales recibidas y reintegradas, y los impuestos retenidos durante ese año. Ez1040 form Consulte el Appendix (Apéndice) al final de la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés, para más información. Ez1040 form Nota: El uso del término “beneficios” en este capítulo corresponde tanto a los beneficios del Seguro Social como a la parte del SSEB de los beneficios de jubilación de empleados ferroviarios de nivel 1. Ez1040 form Lo que no cubre este capítulo. Ez1040 form   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los siguientes beneficios de jubilación de empleados ferroviarios: Parte de los beneficios no equivalentes al Seguro Social (NSSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de nivel 1. Ez1040 form Beneficios de nivel 2. Ez1040 form Beneficios dobles adquiridos. Ez1040 form Beneficios suplementarios de anualidad. Ez1040 form Para obtener información acerca de estos beneficios, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés. Ez1040 form   Este capítulo no cubre las reglas tributarias para los beneficios del Seguro Social declarados en el Formulario SSA-1042S, Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), o Formulario RRB-1042S, Statement for Nonresident Alien Recipients of: Payments by the Railroad Retirement Board (Declaración para destinatarios extranjeros no residentes de: Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés. Ez1040 form Para información sobre estos beneficios, vea la Publicación 519, U. Ez1040 form S. Ez1040 form Tax Guide for Aliens (Guía sobre los impuestos estadounidenses para extranjeros), en inglés, y la Publicación 915, en inglés. Ez1040 form   Este capítulo tampoco cubre las reglas tributarias sobre los beneficios extranjeros del Seguro Social. Ez1040 form Estos beneficios están sujetos a impuestos como anualidades, a menos que estén exentos de impuestos estadounidenses o sean tratados como beneficios del Seguro Social estadounidense conforme a un tratado tributario. Ez1040 form Useful Items - You may want to see: Publicación 505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del impuesto e impuesto estimado), en inglés 575 Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), en inglés 590 Individual Retirement Arrangements (IRAs) (Arreglos de ahorros para la jubilación (Arreglos IRA)), en inglés 915 Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de jubilación para empleados ferroviarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) 1040-ES Estimated Tax for Individuals (Impuesto estimado para las personas físicas), en inglés SSA-1099 Social Security Benefit Statement (Declaración de beneficios del Seguro Social), en inglés RRB-1099 Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos efectuados por la Junta de Jubilación Ferroviaria), en inglés W-4V Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), en inglés ¿Está Sujeta a Impuestos Alguna Parte de los Beneficios? Para saber si alguna parte de los beneficios puede estar sujeta a impuestos, compare la cantidad base de su estado civil para efectos de la declaración con el total de: La mitad de los beneficios, más Todos los demás ingresos, incluidos los intereses exentos de impuestos. Ez1040 form Al hacer esta comparación, no reste de los demás ingresos ninguna de las siguientes exclusiones: Intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados; Beneficios por adopción proporcionados por el empleador; Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero ni Ingresos devengados por residentes bona fide de la Samoa Estadounidense o Puerto Rico. Ez1040 form Beneficios por hijos. Ez1040 form   Las reglas en este capítulo corresponden a beneficios recibidos por hijos. Ez1040 form Vea A quién se le cobran impuestos , más adelante. Ez1040 form Cómo calcular el ingreso total. Ez1040 form   Para calcular el total de la mitad de los beneficios más otros ingresos, use la Hoja de Trabajo 11-1 que aparece más adelante en este capítulo. Ez1040 form Si el total es mayor que la cantidad base, es posible que parte de los beneficios esté sujeta a impuestos. Ez1040 form    Si es casado y presenta una declaración conjunta para el año 2013, usted y su cónyuge tienen que sumar sus ingresos y beneficios para calcular si alguna parte de la suma de éstos está sujeta a impuestos. Ez1040 form Aun si su cónyuge no recibió beneficios, tiene que sumar el ingreso de su cónyuge al suyo para calcular si alguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form    Si el único ingreso que recibió durante el año 2013 fue del Seguro Social o la parte del SSEB de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1, los beneficios no están, por lo general, sujetos a impuestos y probablemente no tenga que presentar una declaración. Ez1040 form Si tiene ingresos además de beneficios, tal vez tenga que presentar una declaración aun si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Cantidad base. Ez1040 form   La cantidad base es: $25,000 si es soltero, cabeza de familia o viudo que reúne los requisitos; $25,000 si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013; $32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta o $-0- si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Ez1040 form Hoja de Trabajo 11-1. Ez1040 form    Puede usar la Hoja de Trabajo 11-1 para calcular la cantidad de ingresos y compararla con la cantidad base. Ez1040 form Ésta es una manera rápida de averiguar si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Hoja de Trabajo 11-1. Ez1040 form Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Ez1040 form Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Ez1040 form Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Ez1040 form Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Ez1040 form A. Ez1040 form   Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Ez1040 form B. Ez1040 form Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Ez1040 form   C. Ez1040 form Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Ez1040 form   D. Ez1040 form Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente) . Ez1040 form D. Ez1040 form   E. Ez1040 form Sume las líneas B, C y D E. Ez1040 form   Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Ez1040 form Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Ez1040 form Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Ez1040 form Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Ez1040 form Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Ez1040 form Ejemplo. Ez1040 form Usted y su cónyuge (ambos mayores de 65 años de edad) presentan una declaración conjunta para el año 2013 y ambos recibieron beneficios del Seguro Social durante el año. Ez1040 form En enero del año 2014, usted recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $7,500 en el recuadro 5. Ez1040 form Su cónyuge recibió un Formulario SSA-1099 que muestra beneficios netos de $3,500 en el recuadro 5. Ez1040 form Además, usted recibió una pensión sujeta a impuestos de $22,800 e ingresos de intereses de $500. Ez1040 form No tuvo ningún ingreso de intereses exentos de impuestos. Ez1040 form Sus beneficios no están sujetos a impuestos para el año 2013 debido a que su ingreso, según lo calculado en la Hoja de Trabajo 11-1 completada, no es mayor que la cantidad base ($32,000) para una persona casada que presenta una declaración conjunta. Ez1040 form Aunque ninguna cantidad de sus beneficios está sujeta a impuestos, usted tiene que presentar una declaración para el año 2013 debido a que su ingreso bruto sujeto a impuestos ($23,300) excede de la cantidad mínima requerida para la presentación de la declaración correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Ez1040 form Hoja de Trabajo 11-1 completada. Ez1040 form Una Manera Rápida de Averiguar si sus Beneficios Podrían Estar Sujetos a Impuestos A. Ez1040 form Anote la cantidad del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Ez1040 form Incluya la cantidad total de los pagos de beneficios en suma global recibidos en el año 2013, para el año 2013 y años anteriores. Ez1040 form Si recibió más de un formulario, sume las cantidades del recuadro 5 y anote el total. Ez1040 form A. Ez1040 form $ 11,000 Nota: Si la cantidad de la línea A es cero o menos, deténgase aquí; ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos este año. Ez1040 form B. Ez1040 form Anote la mitad de la cantidad de la línea A B. Ez1040 form 5,500 C. Ez1040 form Anote las pensiones, salarios, intereses, dividendos y otros ingresos sujetos a impuestos C. Ez1040 form 23,300 D. Ez1040 form Anote todos los ingresos de intereses exentos de impuestos (como intereses de bonos municipales) más toda exclusión de los ingresos (enumerados anteriormente). Ez1040 form D. Ez1040 form -0- E. Ez1040 form Sume las líneas B, C y D E. Ez1040 form $28,800 Nota: Compare la cantidad de la línea E con la cantidad base correspondiente a su estado civil para efectos de la declaración. Ez1040 form Si la cantidad de la línea E es igual o menor que la cantidad base correspondiente a su estado civil, ninguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos este año. Ez1040 form Si la cantidad de la línea E es mayor que la cantidad base, alguna parte de sus beneficios podría estar sujeta a impuestos. Ez1040 form Tiene que completar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés (o la Social Security Benefits Worksheet (Hoja de trabajo para beneficios del Seguro Social) de las instrucciones del formulario para la declaración de impuestos que usted presenta). Ez1040 form Si ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos, pero igual tiene que presentar una declaración, vea más adelante Beneficios no sujetos a impuestos , bajo Cómo Declarar los Beneficios. Ez1040 form A quién se le cobran impuestos. Ez1040 form   Los beneficios se incluyen en los ingresos sujetos a impuestos (según estén sujetos a impuestos) de la persona que tiene derecho legal a recibirlos. Ez1040 form Por ejemplo, si usted y su hijo reciben beneficios, pero el cheque de su hijo está a nombre de usted, tiene que usar sólo la parte de los beneficios que le corresponde a usted para ver si alguna parte de los beneficios en su caso está sujeta a impuestos. Ez1040 form La mitad de la parte correspondiente a su hijo tiene que sumarse a los demás ingresos de su hijo para saber si alguna parte de esos beneficios está sujeta a impuestos para su hijo. Ez1040 form Reintegro de beneficios. Ez1040 form   Todo reintegro de beneficios que usted haya hecho durante el año 2013 tiene que restarse de los beneficios brutos que recibió en el año 2013. Ez1040 form No importa si el reintegro fue por beneficios recibidos en el año 2013 o en un año anterior. Ez1040 form Si el reintegro fue mayor que los beneficios brutos recibidos en el año 2013, consulte Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Ez1040 form   Los beneficios brutos aparecen en el recuadro 3 del Formulario SSA-1099 o RRB-1099. Ez1040 form Los reintegros aparecen en el recuadro 4. Ez1040 form La cantidad del recuadro 5 muestra los beneficios netos del año 2013 (recuadro 3 menos recuadro 4). Ez1040 form Use la cantidad del recuadro 5 para calcular si alguna parte de sus beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Retención de impuestos e impuesto estimado. Ez1040 form   Puede optar por que se haga la retención del impuesto federal sobre el ingreso de sus beneficios del Seguro Social y/o de la parte del SSEB de sus beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Ez1040 form Si opta por hacerlo, tiene que completar un Formulario W-4V. Ez1040 form   Si opta por no hacer la retención del impuesto sobre el ingreso, tal vez tenga que solicitar la retención adicional de otros ingresos o pagar un impuesto estimado durante el año. Ez1040 form Para más detalles, consulte la Publicación 505 o las instrucciones para el Formulario 1040-ES, ambas en inglés. Ez1040 form Cómo Declarar los Beneficios Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, tiene que usar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Ez1040 form No puede usar el Formulario 1040EZ. Ez1040 form Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040. Ez1040 form   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 20a y la parte sujeta a impuestos en la línea 20b. Ez1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a. Ez1040 form Cómo hacer la declaración en el Formulario 1040A. Ez1040 form   Declare los beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y de los Formularios RRB-1099) en la línea 14a y la parte sujeta a impuestos en la línea 14b. Ez1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 14a. Ez1040 form Beneficios no sujetos a impuestos. Ez1040 form   Si presenta el Formulario 1040EZ, no declare beneficios en su declaración de impuestos. Ez1040 form Si presenta el Formulario 1040 o Formulario 1040A, declare sus beneficios netos (la cantidad total del recuadro 5 de todos sus Formularios SSA-1099 y Formularios RRB-1099) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form Si es casado que presenta la declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote también “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form ¿Cuánto Está Sujeto a Impuestos? Si parte de sus beneficios está sujeta a impuestos, dicha cantidad depende de la cantidad total de los beneficios y otros ingresos. Ez1040 form Normalmente, cuanto más alta sea esa cantidad total, mayor es la parte sujeta a impuestos de los beneficios. Ez1040 form Máxima parte sujeta a impuestos. Ez1040 form   Por lo general, hasta el 50% de los beneficios están sujetos a impuestos. Ez1040 form Sin embargo, hasta el 85% de los beneficios pueden estar sujetos a impuestos si en su caso se da alguna de las siguientes situaciones: El total de la mitad de los beneficios más todos los demás ingresos es mayor de $34,000 ($44,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). Ez1040 form Es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013. Ez1040 form Qué hoja de trabajo debe usar. Ez1040 form   En las instrucciones del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hay una hoja de trabajo para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form Puede usar esa hoja de trabajo o la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, a menos que alguna de las siguientes situaciones corresponda a su caso: Hizo aportaciones a un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) tradicional y usted o su cónyuge está cubierto por un plan de jubilación del trabajo. Ez1040 form En esta situación, usted tiene que usar las hojas de trabajo especiales del Appendix (Apéndice) B de la Publicación 590, en inglés, para calcular la deducción por un arreglo IRA y los beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form La situación (1) no le corresponde y usted declara una exclusión por intereses sobre los bonos de ahorros estadounidenses calificados (Formulario 8815), beneficios por adopción (Formulario 8839), ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (Formulario 2555 o Formulario 2555-EZ), o ingresos devengados en la Samoa Estadounidense (Formulario 4563) o Puerto Rico declarados por residentes bona fide. Ez1040 form En esta situación, se tiene que usar la Hoja de Trabajo 1 de la Publicación 915, en inglés, para calcular los beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form Recibió un pago de suma global por un año anterior. Ez1040 form En esta situación, complete además la Hoja de Trabajo 2 ó 3 y la Hoja de Trabajo 4 de la Publicación 915, en inglés. Ez1040 form Consulte Elección de suma global , tema que aparece a continuación. Ez1040 form Elección de suma global. Ez1040 form   Tiene que incluir la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global (retroactivo) de beneficios recibidos en el año 2013 en los ingresos del año 2013, aun si el pago incluye beneficios de un año anterior. Ez1040 form    Este pago global de beneficios no debe confundirse con el pago global de beneficios por fallecimiento que la SSA y la RRB pagan a muchos de sus beneficiarios. Ez1040 form Ninguna parte del pago global de beneficios por fallecimiento está sujeta a impuestos. Ez1040 form   Generalmente, se usa el ingreso del año 2013 para calcular la parte sujeta a impuestos del total de beneficios recibidos en el año 2013. Ez1040 form Sin embargo, tal vez pueda calcular la parte sujeta a impuestos de un pago de suma global de un año anterior por separado, mediante el uso del ingreso del año anterior. Ez1040 form Puede optar por este método si eso reduce los beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form Cómo elegir su opción. Ez1040 form   Si recibió un pago global de beneficios en el año 2013 que incluya beneficios de uno o más años anteriores, siga las instrucciones de la Publicación 915 bajo Lump-Sum Election (Elección de suma global) para saber si dicha elección reducirá sus beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form Ese análisis también explica cómo elegir la opción que le sea de mayor beneficio. Ez1040 form    Debido a que los beneficios sujetos a impuestos de ese año anterior se incluyen en el ingreso del año 2013, no es necesario realizar ningún ajuste en la declaración del año anterior. Ez1040 form No presente una declaración enmendada del año anterior. Ez1040 form Ejemplos Los siguientes son algunos ejemplos que puede usar como guía para calcular la parte sujeta a impuestos de sus beneficios. Ez1040 form Ejemplo 1. Ez1040 form Jorge Blanco es soltero y presenta el Formulario 1040 para el año 2013. Ez1040 form Jorge recibió los siguientes ingresos en el año 2013: Pensión íntegramente sujeta a impuestos $18,600 Salario de trabajo a tiempo parcial 9,400 Ingreso de intereses sujeto a impuestos 990 Total $28,990 Además, Jorge recibió beneficios del Seguro Social durante el año 2013. Ez1040 form El Formulario SSA-1099 que recibió en enero del año 2014 muestra $5,980 en el recuadro 5. Ez1040 form Para calcular sus beneficios sujetos a impuestos, Jorge completa la hoja de trabajo que aparece aquí. Ez1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. Ez1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Ez1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form $5,980 2. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 1. Ez1040 form 2,990 3. Ez1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Ez1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 28,990 4. Ez1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Ez1040 form -0- 5. Ez1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Ez1040 form . Ez1040 form -0- 6. Ez1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 31,980 7. Ez1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Ez1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Ez1040 form -0- 8. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form   Sí. Ez1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 31,980 9. Ez1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Ez1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Ez1040 form 25,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Ez1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. Ez1040 form Luego, pase a la línea 18. Ez1040 form   10. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form     Sí. Ez1040 form Reste la línea 9 de la línea 8 6,980 11. Ez1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Ez1040 form 9,000 12. Ez1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. Ez1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Ez1040 form -0- 13. Ez1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 6,980 14. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 13. Ez1040 form 3,490 15. Ez1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 2,990 16. Ez1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Ez1040 form -0- 17. Ez1040 form Sume las líneas 15 y 16. Ez1040 form 2,990 18. Ez1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form 5,083 19. Ez1040 form Beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form $2,990       La cantidad de la línea 19 de la hoja de trabajo de Jorge muestra que $2,990 de sus beneficios del Seguro Social están sujetos a impuestos. Ez1040 form En la línea 20a de su Formulario 1040, Jorge anota sus beneficios netos de $5,980. Ez1040 form En la línea 20b, anota beneficios sujetos a impuestos de $2,990. Ez1040 form   Ejemplo 2. Ez1040 form Raimundo y Alicia García presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040A para el año 2013. Ez1040 form Raimundo está jubilado y recibió una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $15,500. Ez1040 form Además, recibió beneficios del Seguro Social y su Formulario SSA-1099 para el año 2013 muestra beneficios netos de $5,600 en el recuadro 5. Ez1040 form Alicia trabajó durante el año y tuvo un salario de $14,000. Ez1040 form Ella efectuó un pago deducible a su arreglo IRA de $1,000. Ez1040 form Raimundo y Alicia tienen dos cuentas de ahorros con un total de $250 de ingresos de intereses sujetos a impuestos. Ez1040 form Ellos completan la Hoja de Trabajo 1, anotando $29,750 ($15,500 + $14,000 + $250) en la línea 3. Ez1040 form Ellos descubren que ninguna parte de los beneficios del Seguro Social de Raimundo está sujeta a impuestos. Ez1040 form En el Formulario 1040A, anotan $5,600 en la línea 14a y “-0-” en la línea 14b. Ez1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. Ez1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos 1. Ez1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form $5,600 2. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 1. Ez1040 form 2,800 3. Ez1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b,17 a 19 y 21. Ez1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 29,750 4. Ez1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Ez1040 form -0- 5. Ez1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico -0- 6. Ez1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 32,550 7. Ez1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040 y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Ez1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Ez1040 form 1,000 8. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote -0- en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form   Sí. Ez1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 31,550 9. Ez1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Ez1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Ez1040 form 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Ez1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. Ez1040 form Luego, pase a la línea 18. Ez1040 form   10. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form     Sí. Ez1040 form Reste la línea 9 de la línea 8   11. Ez1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Ez1040 form   12. Ez1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. Ez1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Ez1040 form   13. Ez1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor   14. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 13. Ez1040 form   15. Ez1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor   16. Ez1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Ez1040 form   17. Ez1040 form Sume las líneas 15 y 16. Ez1040 form   18. Ez1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form   19. Ez1040 form Beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form   Ejemplo 3. Ez1040 form José y Beatriz Pérez presentan una declaración conjunta en el Formulario 1040 del año 2013. Ez1040 form José es empleado ferroviario jubilado y en el año 2013 recibió la parte de beneficios equivalentes del Seguro Social (SSEB, por sus siglas en inglés) de los beneficios de jubilación para empleados ferroviarios de nivel 1. Ez1040 form El Formulario RRB-1099 de José muestra $10,000 en el recuadro 5. Ez1040 form Beatriz es funcionaria del gobierno jubilada y recibe una pensión íntegramente sujeta a impuestos de $38,000. Ez1040 form Ellos tuvieron $2,300 de ingresos de intereses sujetos a impuestos más $200 de intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados. Ez1040 form Los intereses sobre bonos de ahorros cumplieron las condiciones de la exclusión. Ez1040 form Calculan sus beneficios sujetos a impuestos completando la Hoja de Trabajo 1. Ez1040 form Ya que han recibido intereses sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados, siguen las instrucciones en la primera parte de la hoja de trabajo y, en la línea 3 de la misma, anotan la cantidad de la línea 2 del Anexo B (Formulario 1040A o del Formulario 1040) en vez de anotar la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. Ez1040 form En la línea 3 de la hoja de trabajo, anotan $40,500 ($38,000 + $2,500). Ez1040 form Hoja de Trabajo 1 completada. Ez1040 form Cómo Calcular los Beneficios Sujetos a Impuestos Tenga en cuenta los siguientes puntos antes de completar esta hoja de trabajo: • Si es casado que presenta una declaración por separado y no vivió con su cónyuge durante todo el año 2013, anote “D” a la derecha de la palabra “benefits” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form • No utilice esta hoja de trabajo si reintegró beneficios en el año 2013 y el total de estos reintegros (el recuadro 4 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099) era mayor que los beneficios brutos que recibió para el año 2013 (el recuadro 3 de los Formularios SSA-1099 y RRB-1099). Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos para el año 2013. Ez1040 form Para información adicional, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos . Ez1040 form • Si presenta el Formulario 8815, Exclusion of Interest From Series EE and I U. Ez1040 form S. Ez1040 form Savings Bonds Issued After 1989 (Exclusión de los intereses provenientes de los bonos de ahorros estadounidenses calificados de las series EE e I emitidos después de 1989), no anote en la línea 3 de esta hoja de trabajo la cantidad de la línea 8a del Formulario 1040 o de la línea 3 del Formulario 1040A. Ez1040 form En lugar de ello, anote la cantidad de la línea 2 del Anexo B del Formulario 1040A o Formulario 1040. Ez1040 form       1. Ez1040 form Anote la cantidad total del recuadro 5 de TODOS los Formularios SSA-1099 y RRB-1099. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20a del Formulario 1040 o en la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form $10,000 2. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 1. Ez1040 form 5,000 3. Ez1040 form Sume el total de las cantidades del:     Formulario 1040: Líneas 7, 8a, 9a, 10 a 14, 15b, 16b, 17 a 19 y 21. Ez1040 form     Formulario 1040A: Líneas 7, 8a, 9a, 10, 11b, 12b y 13 40,500 4. Ez1040 form Anote la cantidad, si la hubiera, de la línea 8b del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Ez1040 form -0- 5. Ez1040 form Anote el total de toda exclusión/ajuste por:     • Beneficios por adopción (línea 28 del Formulario 8839),     • Ingresos devengados en el extranjero o vivienda en el extranjero (líneas 45 y 50 del Formulario 2555 o línea 18 del Formulario 2555-EZ) y     • Ciertos ingresos de residentes bona fide de la Samoa Estadounidense (línea 15 del Formulario 4563) o de Puerto Rico . Ez1040 form . Ez1040 form -0- 6. Ez1040 form Sume las líneas 2, 3, 4 y 5 45,500 7. Ez1040 form Declarantes que presentan el Formulario 1040: Anote la cantidad de las líneas 23 a 32 del Formulario 1040, y toda cantidad que se haya anotado en la línea de puntos directamente al lado de la línea 36 del Formulario 1040. Ez1040 form     Declarantes que presentan el Formulario 1040A: Anote la cantidad de las líneas 16 y 17 del Formulario 1040A. Ez1040 form -0- 8. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 7 menor que la cantidad de la línea 6?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios del Seguro Social está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form   Sí. Ez1040 form Reste la línea 7 de la línea 6 45,500 9. Ez1040 form Si es: Casado que presenta una declaración conjunta, anote $32,000. Ez1040 form Soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, anote $25,000. Ez1040 form 32,000   Nota: Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento del año 2013, omita las líneas 9 a 16; multiplique la línea 8 por 85% (0. Ez1040 form 85) y anote el resultado en la línea 17. Ez1040 form Luego, pase a la línea 18. Ez1040 form   10. Ez1040 form ¿Es la cantidad de la línea 9 menor que la cantidad de la línea 8?     No. Ez1040 form Ninguna parte de los beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Anote “-0-” en la línea 20b del Formulario 1040 o en la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form Si es casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013, asegúrese de haber anotado “D” a la derecha de la palabra “ benefits ” (beneficios) en la línea 20a del Formulario 1040 o la línea 14a del Formulario 1040A. Ez1040 form     Sí. Ez1040 form Reste la línea 9 de la línea 8 13,500 11. Ez1040 form Anote $12,000 si es casado que presenta una declaración conjunta; $9,000 si es soltero, cabeza de familia, viudo que reúne los requisitos o casado que presenta una declaración por separado y vivió separado de su cónyuge durante todo el año 2013. Ez1040 form 12,000 12. Ez1040 form Reste la línea 11 de la línea 10. Ez1040 form Si el resultado es cero o menos, anote “-0-”. Ez1040 form 1,500 13. Ez1040 form De las líneas 10 y 11, anote la que sea menor 12,000 14. Ez1040 form Anote la mitad de la línea 13. Ez1040 form 6,000 15. Ez1040 form De las líneas 2 y 14, anote la que sea menor 5,000 16. Ez1040 form Multiplique la línea 12 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form Si la línea 12 es cero, anote “-0-”. Ez1040 form 1,275 17. Ez1040 form Sume las líneas 15 y 16. Ez1040 form 6,275 18. Ez1040 form Multiplique la línea 1 por 85% (0. Ez1040 form 85). Ez1040 form 8,500 19. Ez1040 form Beneficios sujetos a impuestos. Ez1040 form De las líneas 17 y 18, anote la que sea menor. Ez1040 form Además, anote esta cantidad en la línea 20b del Formulario 1040 o la línea 14b del Formulario 1040A. Ez1040 form $6,275 Más del 50% de los beneficios netos de José están sujetos a impuestos debido a que el ingreso de la línea 8 de la hoja de trabajo ($45,500) es mayor que $44,000. Ez1040 form José y Beatriz anotan $10,000 en la línea 20a del Formulario 1040 y $6,275 en la línea 20b del Formulario 1040. Ez1040 form Deducciones Relacionadas con los Beneficios Tal vez tenga derecho a deducir ciertas cantidades relacionadas con los beneficios que reciba. Ez1040 form Pagos por incapacidad. Ez1040 form   Tal vez haya recibido pagos por incapacidad de su empleador o de una compañía de seguros que usted incluyó como ingresos en la declaración de impuestos de algún año anterior. Ez1040 form Si recibió un pago de suma global de la SSA o de la RRB, y tuvo que reintegrar al empleador o compañía de seguros los pagos por incapacidad, puede declarar una deducción detallada por la parte de los pagos que incluyó en los ingresos brutos de ese año anterior. Ez1040 form Si la cantidad que reintegra es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito tributario en su lugar. Ez1040 form Declare la deducción o crédito de la misma manera que se explica bajo Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos , más adelante. Ez1040 form Gastos por asuntos legales. Ez1040 form   Normalmente se pueden deducir gastos por asuntos legales pagados, o en los que haya incurrido, para producir o cobrar ingresos sujetos a impuestos o relacionados con la determinación, el cobro o el reembolso de algún impuesto. Ez1040 form   Los gastos por asuntos legales por el cobro de la parte sujeta a impuestos de sus beneficios son deducibles como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Ez1040 form Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos En algunas situaciones, el Formulario SSA-1099 o el Formulario RRB-1099 mostrará que el total de los beneficios reintegrados (recuadro 4) es superior a los beneficios brutos (recuadro 3) recibidos. Ez1040 form Si esto ocurre, los beneficios netos del recuadro 5 serán una cifra negativa (una cifra entre paréntesis) y ninguna parte de los beneficios estará sujeta a impuestos. Ez1040 form No use una hoja de trabajo en este caso. Ez1040 form Si recibe más de un formulario, una cifra negativa en el recuadro 5 de un formulario compensa una cifra positiva en el recuadro 5 de otro formulario para ese mismo año. Ez1040 form Si tiene alguna duda acerca de esta cifra negativa, comuníquese con la oficina local de la SSA o la oficina regional de la RRB. Ez1040 form Declaración conjunta. Ez1040 form   Si usted y su cónyuge presentan una declaración conjunta y su Formulario SSA-1099 o RRB-1099 tiene una cifra negativa en el recuadro 5, pero la de su cónyuge no, reste la cantidad del recuadro 5 de su formulario de la cantidad del recuadro 5 del formulario de su cónyuge. Ez1040 form Esto se hace para obtener los beneficios netos al calcular si está sujeta a impuestos la suma de sus beneficios y los de su cónyuge. Ez1040 form Ejemplo. Ez1040 form Juan y María presentan una declaración conjunta para el año 2013. Ez1040 form Juan recibió el Formulario SSA-1099 que muestra $3,000 en el recuadro 5. Ez1040 form María también recibió el Formulario SSA-1099 y la cantidad en el recuadro 5 fue ($500). Ez1040 form Juan y María anotarán $2,500 ($3,000 menos $500) en concepto de beneficios netos al calcular si alguna parte de la suma de sus beneficios está sujeta a impuestos. Ez1040 form Reintegro de beneficios recibidos en un año anterior. Ez1040 form   Si la cantidad total que aparece en el recuadro 5 de todos los Formularios SSA-1099 y RRB-1099 es una cifra negativa, puede declarar una deducción detallada por la parte de esta cifra negativa que representa los beneficios que usted incluyó en el ingreso bruto de un año anterior. Ez1040 form Deducción de $3,000 o menos. Ez1040 form   Si esta deducción es $3,000 o menos, está sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a ciertas deducciones misceláneas detalladas. Ez1040 form Reclámela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Ez1040 form Deducción de más de $3,000. Ez1040 form    Si esta deducción es superior a $3,000, usted debe calcular el impuesto de dos maneras: Calcule el impuesto para el año 2013 con la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Ez1040 form Calcule el impuesto para el año 2013 en los pasos siguientes: Calcule el impuesto sin la deducción detallada incluida en la línea 28 del Anexo A. Ez1040 form Para cada año después de 1983 para el cual una parte de la cifra negativa representa un reintegro de beneficios, vuelva a calcular los beneficios sujetos a impuestos como si el total de éstos para el año hubiera sido reducido por aquella parte de la cifra negativa. Ez1040 form Luego, vuelva a calcular el impuesto para ese año. Ez1040 form Reste el total de las cantidades de impuestos recalculadas en el apartado (b) del total de las cantidades de impuestos reales. Ez1040 form Reste el resultado del apartado (c) del resultado del apartado (a). Ez1040 form Compare el impuesto calculado con los métodos (1) y (2). Ez1040 form Su impuesto para el año 2013 es la menor de las dos cantidades. Ez1040 form Si el método (1) genera menos impuestos, declare la deducción detallada en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Ez1040 form Si el método (2) genera menos impuestos, tome un crédito por la cantidad del paso 2(c), indicado anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040. Ez1040 form Marque el recuadro d y escriba “ I. Ez1040 form R. Ez1040 form C. Ez1040 form 1341 ” en el espacio al lado de ese recuadro. Ez1040 form Si ambos métodos generan el mismo impuesto, deduzca el reintegro de la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). 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The Ez1040 Form

Ez1040 form 1. Ez1040 form   Travel Table of Contents Traveling Away From HomeTax Home Tax Home Different From Family Home Temporary Assignment or Job What Travel Expenses Are Deductible?Employee. Ez1040 form Business associate. Ez1040 form Bona fide business purpose. Ez1040 form Meals Travel in the United States Travel Outside the United States Luxury Water Travel Conventions If you temporarily travel away from your tax home, you can use this chapter to determine if you have deductible travel expenses. Ez1040 form This chapter discusses: Traveling away from home, Temporary assignment or job, and What travel expenses are deductible. Ez1040 form It also discusses the standard meal allowance, rules for travel inside and outside the United States, luxury water travel, and deductible convention expenses. Ez1040 form Travel expenses defined. Ez1040 form   For tax purposes, travel expenses are the ordinary and necessary expenses of traveling away from home for your business, profession, or job. Ez1040 form   An ordinary expense is one that is common and accepted in your trade or business. Ez1040 form A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your business. Ez1040 form An expense does not have to be required to be considered necessary. Ez1040 form   You will find examples of deductible travel expenses in Table 1-1 , later. Ez1040 form Traveling Away From Home You are traveling away from home if: Your duties require you to be away from the general area of your tax home (defined later) substantially longer than an ordinary day's work, and You need to sleep or rest to meet the demands of your work while away from home. Ez1040 form This rest requirement is not satisfied by merely napping in your car. Ez1040 form You do not have to be away from your tax home for a whole day or from dusk to dawn as long as your relief from duty is long enough to get necessary sleep or rest. Ez1040 form Example 1. Ez1040 form You are a railroad conductor. Ez1040 form You leave your home terminal on a regularly scheduled round-trip run between two cities and return home 16 hours later. Ez1040 form During the run, you have 6 hours off at your turnaround point where you eat two meals and rent a hotel room to get necessary sleep before starting the return trip. Ez1040 form You are considered to be away from home. Ez1040 form Example 2. Ez1040 form You are a truck driver. Ez1040 form You leave your terminal and return to it later the same day. Ez1040 form You get an hour off at your turnaround point to eat. Ez1040 form Because you are not off to get necessary sleep and the brief time off is not an adequate rest period, you are not traveling away from home. Ez1040 form Members of the Armed Forces. Ez1040 form   If you are a member of the U. Ez1040 form S. Ez1040 form Armed Forces on a permanent duty assignment overseas, you are not traveling away from home. Ez1040 form You cannot deduct your expenses for meals and lodging. Ez1040 form You cannot deduct these expenses even if you have to maintain a home in the United States for your family members who are not allowed to accompany you overseas. Ez1040 form If you are transferred from one permanent duty station to another, you may have deductible moving expenses, which are explained in Publication 521, Moving Expenses. Ez1040 form   A naval officer assigned to permanent duty aboard a ship that has regular eating and living facilities has a tax home (explained next) aboard the ship for travel expense purposes. Ez1040 form Tax Home To determine whether you are traveling away from home, you must first determine the location of your tax home. Ez1040 form Generally, your tax home is your regular place of business or post of duty, regardless of where you maintain your family home. Ez1040 form It includes the entire city or general area in which your business or work is located. Ez1040 form If you have more than one regular place of business, your tax home is your main place of business. Ez1040 form See Main place of business or work , later. Ez1040 form If you do not have a regular or a main place of business because of the nature of your work, then your tax home may be the place where you regularly live. Ez1040 form See No main place of business or work , later. Ez1040 form If you do not have a regular or main place of business or post of duty and there is no place where you regularly live, you are considered an itinerant (a transient) and your tax home is wherever you work. Ez1040 form As an itinerant, you cannot claim a travel expense deduction because you are never considered to be traveling away from home. Ez1040 form Main place of business or work. Ez1040 form   If you have more than one place of work, consider the following when determining which one is your main place of business or work. Ez1040 form The total time you ordinarily spend in each place. Ez1040 form The level of your business activity in each place. Ez1040 form Whether your income from each place is significant or insignificant. Ez1040 form Example. Ez1040 form You live in Cincinnati where you have a seasonal job for 8 months each year and earn $40,000. Ez1040 form You work the other 4 months in Miami, also at a seasonal job, and earn $15,000. Ez1040 form Cincinnati is your main place of work because you spend most of your time there and earn most of your income there. Ez1040 form No main place of business or work. Ez1040 form   You may have a tax home even if you do not have a regular or main place of work. Ez1040 form Your tax home may be the home where you regularly live. Ez1040 form Factors used to determine tax home. Ez1040 form   If you do not have a regular or main place of business or work, use the following three factors to determine where your tax home is. Ez1040 form You perform part of your business in the area of your main home and use that home for lodging while doing business in the area. Ez1040 form You have living expenses at your main home that you duplicate because your business requires you to be away from that home. Ez1040 form You have not abandoned the area in which both your historical place of lodging and your claimed main home are located; you have a member or members of your family living at your main home; or you often use that home for lodging. Ez1040 form   If you satisfy all three factors, your tax home is the home where you regularly live. Ez1040 form If you satisfy only two factors, you may have a tax home depending on all the facts and circumstances. Ez1040 form If you satisfy only one factor, you are an itinerant; your tax home is wherever you work and you cannot deduct travel expenses. Ez1040 form Example 1. Ez1040 form You are single and live in Boston in an apartment you rent. Ez1040 form You have worked for your employer in Boston for a number of years. Ez1040 form Your employer enrolls you in a 12-month executive training program. Ez1040 form You do not expect to return to work in Boston after you complete your training. Ez1040 form During your training, you do not do any work in Boston. Ez1040 form Instead, you receive classroom and on-the-job training throughout the United States. Ez1040 form You keep your apartment in Boston and return to it frequently. Ez1040 form You use your apartment to conduct your personal business. Ez1040 form You also keep up your community contacts in Boston. Ez1040 form When you complete your training, you are transferred to Los Angeles. Ez1040 form You do not satisfy factor (1) because you did not work in Boston. Ez1040 form You satisfy factor (2) because you had duplicate living expenses. Ez1040 form You also satisfy factor (3) because you did not abandon your apartment in Boston as your main home, you kept your community contacts, and you frequently returned to live in your apartment. Ez1040 form Therefore, you have a tax home in Boston. Ez1040 form Example 2. Ez1040 form You are an outside salesperson with a sales territory covering several states. Ez1040 form Your employer's main office is in Newark, but you do not conduct any business there. Ez1040 form Your work assignments are temporary, and you have no way of knowing where your future assignments will be located. Ez1040 form You have a room in your married sister's house in Dayton. Ez1040 form You stay there for one or two weekends a year, but you do no work in the area. Ez1040 form You do not pay your sister for the use of the room. Ez1040 form You do not satisfy any of the three factors listed earlier. Ez1040 form You are an itinerant and have no tax home. Ez1040 form Tax Home Different From Family Home If you (and your family) do not live at your tax home (defined earlier), you cannot deduct the cost of traveling between your tax home and your family home. Ez1040 form You also cannot deduct the cost of meals and lodging while at your tax home. Ez1040 form See Example 1 , later. Ez1040 form If you are working temporarily in the same city where you and your family live, you may be considered as traveling away from home. Ez1040 form See Example 2 , later. Ez1040 form Example 1. Ez1040 form You are a truck driver and you and your family live in Tucson. Ez1040 form You are employed by a trucking firm that has its terminal in Phoenix. Ez1040 form At the end of your long runs, you return to your home terminal in Phoenix and spend one night there before returning home. Ez1040 form You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging in Phoenix or the cost of traveling from Phoenix to Tucson. Ez1040 form This is because Phoenix is your tax home. Ez1040 form Example 2. Ez1040 form Your family home is in Pittsburgh, where you work 12 weeks a year. Ez1040 form The rest of the year you work for the same employer in Baltimore. Ez1040 form In Baltimore, you eat in restaurants and sleep in a rooming house. Ez1040 form Your salary is the same whether you are in Pittsburgh or Baltimore. Ez1040 form Because you spend most of your working time and earn most of your salary in Baltimore, that city is your tax home. Ez1040 form You cannot deduct any expenses you have for meals and lodging there. Ez1040 form However, when you return to work in Pittsburgh, you are away from your tax home even though you stay at your family home. Ez1040 form You can deduct the cost of your round trip between Baltimore and Pittsburgh. Ez1040 form You can also deduct your part of your family's living expenses for meals and lodging while you are living and working in Pittsburgh. Ez1040 form Temporary Assignment or Job You may regularly work at your tax home and also work at another location. Ez1040 form It may not be practical to return to your tax home from this other location at the end of each work day. Ez1040 form Temporary assignment vs. Ez1040 form indefinite assignment. Ez1040 form   If your assignment or job away from your main place of work is temporary, your tax home does not change. Ez1040 form You are considered to be away from home for the whole period you are away from your main place of work. Ez1040 form You can deduct your travel expenses if they otherwise qualify for deduction. Ez1040 form Generally, a temporary assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. Ez1040 form    However, if your assignment or job is indefinite, the location of the assignment or job becomes your new tax home and you cannot deduct your travel expenses while there. Ez1040 form An assignment or job in a single location is considered indefinite if it is realistically expected to last for more than 1 year, whether or not it actually lasts for more than 1 year. Ez1040 form   If your assignment is indefinite, you must include in your income any amounts you receive from your employer for living expenses, even if they are called travel allowances and you account to your employer for them. Ez1040 form You may be able to deduct the cost of relocating to your new tax home as a moving expense. Ez1040 form See Publication 521 for more information. Ez1040 form Exception for federal crime investigations or prosecutions. Ez1040 form   If you are a federal employee participating in a federal crime investigation or prosecution, you are not subject to the 1-year rule. Ez1040 form This means you may be able to deduct travel expenses even if you are away from your tax home for more than 1 year provided you meet the other requirements for deductibility. Ez1040 form   For you to qualify, the Attorney General (or his or her designee) must certify that you are traveling: For the federal government, In a temporary duty status, and To investigate, prosecute, or provide support services for the investigation or prosecution of a federal crime. Ez1040 form Determining temporary or indefinite. Ez1040 form   You must determine whether your assignment is temporary or indefinite when you start work. Ez1040 form If you expect an assignment or job to last for 1 year or less, it is temporary unless there are facts and circumstances that indicate otherwise. Ez1040 form An assignment or job that is initially temporary may become indefinite due to changed circumstances. Ez1040 form A series of assignments to the same location, all for short periods but that together cover a long period, may be considered an indefinite assignment. Ez1040 form   The following examples illustrate whether an assignment or job is temporary or indefinite. Ez1040 form Example 1. Ez1040 form You are a construction worker. Ez1040 form You live and regularly work in Los Angeles. Ez1040 form You are a member of a trade union in Los Angeles that helps you get work in the Los Angeles area. Ez1040 form Your tax home is Los Angeles. Ez1040 form Because of a shortage of work, you took a job on a construction project in Fresno. Ez1040 form Your job was scheduled to end in 8 months. Ez1040 form The job actually lasted 10 months. Ez1040 form You realistically expected the job in Fresno to last 8 months. Ez1040 form The job actually did last less than 1 year. Ez1040 form The job is temporary and your tax home is still in Los Angeles. Ez1040 form Example 2. Ez1040 form The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 18 months. Ez1040 form The job actually was completed in 10 months. Ez1040 form Your job in Fresno is indefinite because you realistically expected the work to last longer than 1 year, even though it actually lasted less than 1 year. Ez1040 form You cannot deduct any travel expenses you had in Fresno because Fresno became your tax home. Ez1040 form Example 3. Ez1040 form The facts are the same as in Example 1, except that you realistically expected the work in Fresno to last 9 months. Ez1040 form After 8 months, however, you were asked to remain for 7 more months (for a total actual stay of 15 months). Ez1040 form Initially, you realistically expected the job in Fresno to last for only 9 months. Ez1040 form However, due to changed circumstances occurring after 8 months, it was no longer realistic for you to expect that the job in Fresno would last for 1 year or less. Ez1040 form You can only deduct your travel expenses for the first 8 months. Ez1040 form You cannot deduct any travel expenses you had after that time because Fresno became your tax home when the job became indefinite. Ez1040 form Going home on days off. Ez1040 form   If you go back to your tax home from a temporary assignment on your days off, you are not considered away from home while you are in your hometown. Ez1040 form You cannot deduct the cost of your meals and lodging there. Ez1040 form However, you can deduct your travel expenses, including meals and lodging, while traveling between your temporary place of work and your tax home. Ez1040 form You can claim these expenses up to the amount it would have cost you to stay at your temporary place of work. Ez1040 form   If you keep your hotel room during your visit home, you can deduct the cost of your hotel room. Ez1040 form In addition, you can deduct your expenses of returning home up to the amount you would have spent for meals had you stayed at your temporary place of work. Ez1040 form Probationary work period. Ez1040 form   If you take a job that requires you to move, with the understanding that you will keep the job if your work is satisfactory during a probationary period, the job is indefinite. Ez1040 form You cannot deduct any of your expenses for meals and lodging during the probationary period. Ez1040 form What Travel Expenses Are Deductible? Once you have determined that you are traveling away from your tax home, you can determine what travel expenses are deductible. Ez1040 form You can deduct ordinary and necessary expenses you have when you travel away from home on business. Ez1040 form The type of expense you can deduct depends on the facts and your circumstances. Ez1040 form Table 1-1 summarizes travel expenses you may be able to deduct. Ez1040 form You may have other deductible travel expenses that are not covered there, depending on the facts and your circumstances. Ez1040 form When you travel away from home on business, you should keep records of all the expenses you have and any advances you receive from your employer. Ez1040 form You can use a log, diary, notebook, or any other written record to keep track of your expenses. Ez1040 form The types of expenses you need to record, along with supporting documentation, are described in Table 5-1 (see chapter 5). Ez1040 form Separating costs. Ez1040 form   If you have one expense that includes the costs of meals, entertainment, and other services (such as lodging or transportation), you must allocate that expense between the cost of meals and entertainment and the cost of other services. Ez1040 form You must have a reasonable basis for making this allocation. Ez1040 form For example, you must allocate your expenses if a hotel includes one or more meals in its room charge. Ez1040 form Travel expenses for another individual. Ez1040 form    If a spouse, dependent, or other individual goes with you (or your employee) on a business trip or to a business convention, you generally cannot deduct his or her travel expenses. Ez1040 form Employee. Ez1040 form   You can deduct the travel expenses of someone who goes with you if that person: Is your employee, Has a bona fide business purpose for the travel, and Would otherwise be allowed to deduct the travel expenses. Ez1040 form Business associate. Ez1040 form   If a business associate travels with you and meets the conditions in (2) and (3), earlier, you can deduct the travel expenses you have for that person. Ez1040 form A business associate is someone with whom you could reasonably expect to actively conduct business. Ez1040 form A business associate can be a current or prospective (likely to become) customer, client, supplier, employee, agent, partner, or professional advisor. Ez1040 form Bona fide business purpose. Ez1040 form   A bona fide business purpose exists if you can prove a real business purpose for the individual's presence. Ez1040 form Incidental services, such as typing notes or assisting in entertaining customers, are not enough to make the expenses deductible. Ez1040 form Table 1-1. Ez1040 form Travel Expenses You Can Deduct   This chart summarizes expenses you can deduct when you travel away from home for business purposes. Ez1040 form IF you have expenses for. Ez1040 form . Ez1040 form . Ez1040 form THEN you can deduct the cost of. Ez1040 form . Ez1040 form . Ez1040 form transportation travel by airplane, train, bus, or car between your home and your business destination. Ez1040 form If you were provided with a free ticket or you are riding free as a result of a frequent traveler or similar program, your cost is zero. Ez1040 form If you travel by ship, see Luxury Water Travel and Cruise Ships (under Conventions) for additional rules and limits. Ez1040 form taxi, commuter bus, and airport limousine fares for these and other types of transportation that take you between: The airport or station and your hotel, and The hotel and the work location of your customers or clients, your business meeting place, or your temporary work location. Ez1040 form baggage and shipping sending baggage and sample or display material between your regular and temporary work locations. Ez1040 form car operating and maintaining your car when traveling away from home on business. Ez1040 form You can deduct actual expenses or the standard mileage rate, as well as business-related tolls and parking. Ez1040 form If you rent a car while away from home on business, you can deduct only the business-use portion of the expenses. Ez1040 form lodging and meals your lodging and meals if your business trip is overnight or long enough that you need to stop for sleep or rest to properly perform your duties. Ez1040 form Meals include amounts spent for food, beverages, taxes, and related tips. Ez1040 form See Meals for additional rules and limits. Ez1040 form cleaning dry cleaning and laundry. Ez1040 form telephone business calls while on your business trip. Ez1040 form This includes business communication by fax machine or other communication devices. Ez1040 form tips tips you pay for any expenses in this chart. Ez1040 form other other similar ordinary and necessary expenses related to your business travel. Ez1040 form These expenses might include transportation to or from a business meal, public stenographer's fees, computer rental fees, and operating and maintaining a house trailer. Ez1040 form Example. Ez1040 form Jerry drives to Chicago on business and takes his wife, Linda, with him. Ez1040 form Linda is not Jerry's employee. Ez1040 form Linda occasionally types notes, performs similar services, and accompanies Jerry to luncheons and dinners. Ez1040 form The performance of these services does not establish that her presence on the trip is necessary to the conduct of Jerry's business. Ez1040 form Her expenses are not deductible. Ez1040 form Jerry pays $199 a day for a double room. Ez1040 form A single room costs $149 a day. Ez1040 form He can deduct the total cost of driving his car to and from Chicago, but only $149 a day for his hotel room. Ez1040 form If he uses public transportation, he can deduct only his fare. Ez1040 form Meals You can deduct the cost of meals in either of the following situations. Ez1040 form It is necessary for you to stop for substantial sleep or rest to properly perform your duties while traveling away from home on business. Ez1040 form The meal is business-related entertainment. Ez1040 form Business-related entertainment is discussed in chapter 2 . Ez1040 form The following discussion deals only with meals that are not business-related entertainment. Ez1040 form Lavish or extravagant. Ez1040 form   You cannot deduct expenses for meals that are lavish or extravagant. Ez1040 form An expense is not considered lavish or extravagant if it is reasonable based on the facts and circumstances. Ez1040 form Expenses will not be disallowed merely because they are more than a fixed dollar amount or take place at deluxe restaurants, hotels, nightclubs, or resorts. Ez1040 form 50% limit on meals. Ez1040 form   You can figure your meals expense using either of the following methods. Ez1040 form Actual cost. Ez1040 form The standard meal allowance. Ez1040 form Both of these methods are explained below. Ez1040 form But, regardless of the method you use, you generally can deduct only 50% of the unreimbursed cost of your meals. Ez1040 form   If you are reimbursed for the cost of your meals, how you apply the 50% limit depends on whether your employer's reimbursement plan was accountable or nonaccountable. Ez1040 form If you are not reimbursed, the 50% limit applies whether the unreimbursed meal expense is for business travel or business entertainment. Ez1040 form Chapter 2 discusses the 50% Limit in more detail, and chapter 6 discusses accountable and nonaccountable plans. Ez1040 form Actual Cost You can use the actual cost of your meals to figure the amount of your expense before reimbursement and application of the 50% deduction limit. Ez1040 form If you use this method, you must keep records of your actual cost. Ez1040 form Standard Meal Allowance Generally, you can use the “standard meal allowance” method as an alternative to the actual cost method. Ez1040 form It allows you to use a set amount for your daily meals and incidental expenses (M&IE), instead of keeping records of your actual costs. Ez1040 form The set amount varies depending on where and when you travel. Ez1040 form In this publication, “standard meal allowance” refers to the federal rate for M&IE, discussed later under Amount of standard meal allowance . Ez1040 form If you use the standard meal allowance, you still must keep records to prove the time, place, and business purpose of your travel. Ez1040 form See the recordkeeping rules for travel in chapter 5 . Ez1040 form Incidental expenses. Ez1040 form   The term “incidental expenses” means fees and tips given to porters, baggage carriers, hotel staff, and staff on ships. Ez1040 form   Incidental expenses do not include expenses for laundry, cleaning and pressing of clothing, lodging taxes, costs of telegrams or telephone calls, transportation between places of lodging or business and places where meals are taken, or the mailing cost of filing travel vouchers and paying employer-sponsored charge card billings. Ez1040 form Incidental-expenses-only method. Ez1040 form   You can use an optional method (instead of actual cost) for deducting incidental expenses only. Ez1040 form The amount of the deduction is $5 a day. Ez1040 form You can use this method only if you did not pay or incur any meal expenses. Ez1040 form You cannot use this method on any day that you use the standard meal allowance. Ez1040 form This method is subject to the proration rules for partial days. Ez1040 form See Travel for days you depart and return , later in this chapter. Ez1040 form Note. Ez1040 form The incidental-expenses-only method is not subject to the 50% limit discussed below. Ez1040 form Federal employees should refer to the Federal Travel Regulations at www. Ez1040 form gsa. Ez1040 form gov. Ez1040 form Find the “Most Requested Links” on the upper left and click on “Regulations: FAR, FMR, FTR” for Federal Travel Regulation (FTR) for changes affecting claims for reimbursement. Ez1040 form 50% limit may apply. Ez1040 form   If you use the standard meal allowance method for meal expenses and you are not reimbursed or you are reimbursed under a nonaccountable plan, you can generally deduct only 50% of the standard meal allowance. Ez1040 form If you are reimbursed under an accountable plan and you are deducting amounts that are more than your reimbursements, you can deduct only 50% of the excess amount. Ez1040 form The 50% limit is discussed in more detail in chapter 2, and accountable and nonaccountable plans are discussed in chapter 6. Ez1040 form There is no optional standard lodging amount similar to the standard meal allowance. Ez1040 form Your allowable lodging expense deduction is your actual cost. Ez1040 form Who can use the standard meal allowance. Ez1040 form   You can use the standard meal allowance whether you are an employee or self-employed, and whether or not you are reimbursed for your traveling expenses. Ez1040 form Use of the standard meal allowance for other travel. Ez1040 form   You can use the standard meal allowance to figure your meal expenses when you travel in connection with investment and other income-producing property. Ez1040 form You can also use it to figure your meal expenses when you travel for qualifying educational purposes. Ez1040 form You cannot use the standard meal allowance to figure the cost of your meals when you travel for medical or charitable purposes. Ez1040 form Amount of standard meal allowance. Ez1040 form   The standard meal allowance is the federal M&IE rate. Ez1040 form For travel in 2013, the rate for most small localities in the United States is $46 a day. Ez1040 form    Most major cities and many other localities in the United States are designated as high-cost areas, qualifying for higher standard meal allowances. Ez1040 form    You can find this information (organized by state) on the Internet at www. Ez1040 form gsa. Ez1040 form gov/perdiem. Ez1040 form Enter a zip code or select a city and state for the per diem rates for the current fiscal year. Ez1040 form Per diem rates for prior fiscal years are available by using the drop down menu under “Search by State. Ez1040 form ”   Per diem rates are listed by the Federal government's fiscal year which runs from October 1 to September 30. Ez1040 form You can choose to use the rates from the 2013 fiscal year per diem tables or the rates from the 2014 fiscal year tables, but you must consistently use the same tables for all travel you are reporting on your income tax return for the year. Ez1040 form   If you travel to more than one location in one day, use the rate in effect for the area where you stop for sleep or rest. Ez1040 form If you work in the transportation industry, however, see Special rate for transportation workers , later. Ez1040 form Standard meal allowance for areas outside the continental United States. Ez1040 form   The standard meal allowance rates above do not apply to travel in Alaska, Hawaii, or any other location outside the continental United States. Ez1040 form The Department of Defense establishes per diem rates for Alaska, Hawaii, Puerto Rico, American Samoa, Guam, Midway, the Northern Mariana Islands, the U. Ez1040 form S. Ez1040 form Virgin Islands, Wake Island, and other non-foreign areas outside the continental United States. Ez1040 form The Department of State establishes per diem rates for all other foreign areas. Ez1040 form    You can access per diem rates for non-foreign areas outside the continental United States at: www. Ez1040 form defensetravel. Ez1040 form dod. Ez1040 form mil/site/perdiemCalc. Ez1040 form cfm. Ez1040 form You can access all other foreign per diem rates at: www. Ez1040 form state. Ez1040 form gov/travel/. Ez1040 form Click on “Travel Per Diem Allowances for Foreign Areas,” under “Foreign Per Diem Rates” to obtain the latest foreign per diem rates. Ez1040 form Special rate for transportation workers. Ez1040 form   You can use a special standard meal allowance if you work in the transportation industry. Ez1040 form You are in the transportation industry if your work: Directly involves moving people or goods by airplane, barge, bus, ship, train, or truck, and Regularly requires you to travel away from home and, during any single trip, usually involves travel to areas eligible for different standard meal allowance rates. Ez1040 form If this applies to you, you can claim a standard meal allowance of $59 a day ($65 for travel outside the continental United States). Ez1040 form   Using the special rate for transportation workers eliminates the need for you to determine the standard meal allowance for every area where you stop for sleep or rest. Ez1040 form If you choose to use the special rate for any trip, you must use the special rate (and not use the regular standard meal allowance rates) for all trips you take that year. Ez1040 form Travel for days you depart and return. Ez1040 form   For both the day you depart for and the day you return from a business trip, you must prorate the standard meal allowance (figure a reduced amount for each day). Ez1040 form You can do so by one of two methods. Ez1040 form Method 1: You can claim 3/4 of the standard meal allowance. Ez1040 form Method 2: You can prorate using any method that you consistently apply and that is in accordance with reasonable business practice. Ez1040 form Example. Ez1040 form Jen is employed in New Orleans as a convention planner. Ez1040 form In March, her employer sent her on a 3-day trip to Washington, DC, to attend a planning seminar. Ez1040 form She left her home in New Orleans at 10 a. Ez1040 form m. Ez1040 form on Wednesday and arrived in Washington, DC, at 5:30 p. Ez1040 form m. Ez1040 form After spending two nights there, she flew back to New Orleans on Friday and arrived back home at 8:00 p. Ez1040 form m. Ez1040 form Jen's employer gave her a flat amount to cover her expenses and included it with her wages. Ez1040 form Under Method 1, Jen can claim 2½ days of the standard meal allowance for Washington, DC: 3/4 of the daily rate for Wednesday and Friday (the days she departed and returned), and the full daily rate for Thursday. Ez1040 form Under Method 2, Jen could also use any method that she applies consistently and that is in accordance with reasonable business practice. Ez1040 form For example, she could claim 3 days of the standard meal allowance even though a federal employee would have to use Method 1 and be limited to only 2½ days. Ez1040 form Travel in the United States The following discussion applies to travel in the United States. Ez1040 form For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. Ez1040 form The treatment of your travel expenses depends on how much of your trip was business related and on how much of your trip occurred within the United States. Ez1040 form See Part of Trip Outside the United States , later. Ez1040 form Trip Primarily for Business You can deduct all of your travel expenses if your trip was entirely business related. Ez1040 form If your trip was primarily for business and, while at your business destination, you extended your stay for a vacation, made a personal side trip, or had other personal activities, you can deduct only your business-related travel expenses. Ez1040 form These expenses include the travel costs of getting to and from your business destination and any business-related expenses at your business destination. Ez1040 form Example. Ez1040 form You work in Atlanta and take a business trip to New Orleans in May. Ez1040 form Your business travel totals 850 miles round trip. Ez1040 form On your way, you stop in Mobile to visit your parents. Ez1040 form You spend $2,120 for the 9 days you are away from home for travel, meals, lodging, and other travel expenses. Ez1040 form If you had not stopped in Mobile, you would have been gone only 6 days, and your total cost would have been $1,820. Ez1040 form You can deduct $1,820 for your trip, including the cost of round-trip transportation to and from New Orleans. Ez1040 form The deduction for your meals is subject to the 50% limit on meals mentioned earlier. Ez1040 form Trip Primarily for Personal Reasons If your trip was primarily for personal reasons, such as a vacation, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. Ez1040 form However, you can deduct any expenses you have while at your destination that are directly related to your business. Ez1040 form A trip to a resort or on a cruise ship may be a vacation even if the promoter advertises that it is primarily for business. Ez1040 form The scheduling of incidental business activities during a trip, such as viewing videotapes or attending lectures dealing with general subjects, will not change what is really a vacation into a business trip. Ez1040 form Part of Trip Outside the United States If part of your trip is outside the United States, use the rules described later in this chapter under Travel Outside the United States for that part of the trip. Ez1040 form For the part of your trip that is inside the United States, use the rules for travel in the United States. Ez1040 form Travel outside the United States does not include travel from one point in the United States to another point in the United States. Ez1040 form The following discussion can help you determine whether your trip was entirely within the United States. Ez1040 form Public transportation. Ez1040 form   If you travel by public transportation, any place in the United States where that vehicle makes a scheduled stop is a point in the United States. Ez1040 form Once the vehicle leaves the last scheduled stop in the United States on its way to a point outside the United States, you apply the rules under Travel Outside the United States . Ez1040 form Example. Ez1040 form You fly from New York to Puerto Rico with a scheduled stop in Miami. Ez1040 form You return to New York nonstop. Ez1040 form The flight from New York to Miami is in the United States, so only the flight from Miami to Puerto Rico is outside the United States. Ez1040 form Because there are no scheduled stops between Puerto Rico and New York, all of the return trip is outside the United States. Ez1040 form Private car. Ez1040 form   Travel by private car in the United States is travel between points in the United States, even though you are on your way to a destination outside the United States. Ez1040 form Example. Ez1040 form You travel by car from Denver to Mexico City and return. Ez1040 form Your travel from Denver to the border and from the border back to Denver is travel in the United States, and the rules in this section apply. Ez1040 form The rules under Travel Outside the United States apply to your trip from the border to Mexico City and back to the border. Ez1040 form Travel Outside the United States If any part of your business travel is outside the United States, some of your deductions for the cost of getting to and from your destination may be limited. Ez1040 form For this purpose, the United States includes the 50 states and the District of Columbia. Ez1040 form How much of your travel expenses you can deduct depends in part upon how much of your trip outside the United States was business related. Ez1040 form Travel Entirely for Business or Considered Entirely for Business You can deduct all your travel expenses of getting to and from your business destination if your trip is entirely for business or considered entirely for business. Ez1040 form Travel entirely for business. Ez1040 form   If you travel outside the United States and you spend the entire time on business activities, you can deduct all of your travel expenses. Ez1040 form Travel considered entirely for business. Ez1040 form   Even if you did not spend your entire time on business activities, your trip is considered entirely for business if you meet at least one of the following four exceptions. Ez1040 form Exception 1 - No substantial control. Ez1040 form   Your trip is considered entirely for business if you did not have substantial control over arranging the trip. Ez1040 form The fact that you control the timing of your trip does not, by itself, mean that you have substantial control over arranging your trip. Ez1040 form   You do not have substantial control over your trip if you: Are an employee who was reimbursed or paid a travel expense allowance, and Are not related to your employer, or Are not a managing executive. Ez1040 form    “Related to your employer” is defined later in chapter 6 under Per Diem and Car Allowances . Ez1040 form   A “managing executive” is an employee who has the authority and responsibility, without being subject to the veto of another, to decide on the need for the business travel. Ez1040 form   A self-employed person generally has substantial control over arranging business trips. Ez1040 form Exception 2 - Outside United States no more than a week. Ez1040 form   Your trip is considered entirely for business if you were outside the United States for a week or less, combining business and nonbusiness activities. Ez1040 form One week means 7 consecutive days. Ez1040 form In counting the days, do not count the day you leave the United States, but do count the day you return to the United States. Ez1040 form Example. Ez1040 form You traveled to Brussels primarily for business. Ez1040 form You left Denver on Tuesday and flew to New York. Ez1040 form On Wednesday, you flew from New York to Brussels, arriving the next morning. Ez1040 form On Thursday and Friday, you had business discussions, and from Saturday until Tuesday, you were sightseeing. Ez1040 form You flew back to New York, arriving Wednesday afternoon. Ez1040 form On Thursday, you flew back to Denver. Ez1040 form Although you were away from your home in Denver for more than a week, you were not outside the United States for more than a week. Ez1040 form This is because the day you depart does not count as a day outside the United States. Ez1040 form You can deduct your cost of the round-trip flight between Denver and Brussels. Ez1040 form You can also deduct the cost of your stay in Brussels for Thursday and Friday while you conducted business. Ez1040 form However, you cannot deduct the cost of your stay in Brussels from Saturday through Tuesday because those days were spent on nonbusiness activities. Ez1040 form Exception 3 - Less than 25% of time on personal activities. Ez1040 form   Your trip is considered entirely for business if: You were outside the United States for more than a week, and You spent less than 25% of the total time you were outside the United States on nonbusiness activities. Ez1040 form For this purpose, count both the day your trip began and the day it ended. Ez1040 form Example. Ez1040 form You flew from Seattle to Tokyo, where you spent 14 days on business and 5 days on personal matters. Ez1040 form You then flew back to Seattle. Ez1040 form You spent 1 day flying in each direction. Ez1040 form Because only 5/21 (less than 25%) of your total time abroad was for nonbusiness activities, you can deduct as travel expenses what it would have cost you to make the trip if you had not engaged in any nonbusiness activity. Ez1040 form The amount you can deduct is the cost of the round-trip plane fare and 16 days of meals (subject to the 50% limit), lodging, and other related expenses. Ez1040 form Exception 4 - Vacation not a major consideration. Ez1040 form   Your trip is considered entirely for business if you can establish that a personal vacation was not a major consideration, even if you have substantial control over arranging the trip. Ez1040 form Travel Primarily for Business If you travel outside the United States primarily for business but spend some of your time on other activities, you generally cannot deduct all of your travel expenses. Ez1040 form You can only deduct the business portion of your cost of getting to and from your destination. Ez1040 form You must allocate the costs between your business and other activities to determine your deductible amount. Ez1040 form See Travel allocation rules , later. Ez1040 form You do not have to allocate your travel expenses if you meet one of the four exceptions listed earlier under Travel considered entirely for business . Ez1040 form In those cases, you can deduct the total cost of getting to and from your destination. Ez1040 form Travel allocation rules. Ez1040 form   If your trip outside the United States was primarily for business, you must allocate your travel time on a day-to-day basis between business days and nonbusiness days. Ez1040 form The days you depart from and return to the United States are both counted as days outside the United States. Ez1040 form   To figure the deductible amount of your round-trip travel expenses, use the following fraction. Ez1040 form The numerator (top number) is the total number of business days outside the United States. Ez1040 form The denominator (bottom number) is the total number of business and nonbusiness days of travel. Ez1040 form Counting business days. Ez1040 form   Your business days include transportation days, days your presence was required, days you spent on business, and certain weekends and holidays. Ez1040 form Transportation day. Ez1040 form   Count as a business day any day you spend traveling to or from a business destination. Ez1040 form However, if because of a nonbusiness activity you do not travel by a direct route, your business days are the days it would take you to travel a reasonably direct route to your business destination. Ez1040 form Extra days for side trips or nonbusiness activities cannot be counted as business days. Ez1040 form Presence required. Ez1040 form   Count as a business day any day your presence is required at a particular place for a specific business purpose. Ez1040 form Count it as a business day even if you spend most of the day on nonbusiness activities. Ez1040 form Day spent on business. Ez1040 form   If your principal activity during working hours is the pursuit of your trade or business, count the day as a business day. Ez1040 form Also, count as a business day any day you are prevented from working because of circumstances beyond your control. Ez1040 form Certain weekends and holidays. Ez1040 form   Count weekends, holidays, and other necessary standby days as business days if they fall between business days. Ez1040 form But if they follow your business meetings or activity and you remain at your business destination for nonbusiness or personal reasons, do not count them as business days. Ez1040 form Example 1. Ez1040 form Your tax home is New York City. Ez1040 form You travel to Quebec, where you have a business appointment on Friday. Ez1040 form You have another appointment on the following Monday. Ez1040 form Because your presence was required on both Friday and Monday, they are business days. Ez1040 form Because the weekend is between business days, Saturday and Sunday are counted as business days. Ez1040 form This is true even though you use the weekend for sightseeing, visiting friends, or other nonbusiness activity. Ez1040 form Example 2. Ez1040 form If, in Example 1, you had no business in Quebec after Friday, but stayed until Monday before starting home, Saturday and Sunday would be nonbusiness days. Ez1040 form Nonbusiness activity on the way to or from your business destination. Ez1040 form   If you stopped for a vacation or other nonbusiness activity either on the way from the United States to your business destination, or on the way back to the United States from your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. Ez1040 form   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your nonbusiness destination and a return to the point where travel outside the United States ends. Ez1040 form   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. Ez1040 form The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. Ez1040 form Example. Ez1040 form You live in New York. Ez1040 form On May 4 you flew to Paris to attend a business conference that began on May 5. Ez1040 form The conference ended at noon on May 14. Ez1040 form That evening you flew to Dublin where you visited with friends until the afternoon of May 21, when you flew directly home to New York. Ez1040 form The primary purpose for the trip was to attend the conference. Ez1040 form If you had not stopped in Dublin, you would have arrived home the evening of May 14. Ez1040 form You do not meet any of the exceptions that would allow you to consider your travel entirely for business. Ez1040 form May 4 through May 14 (11 days) are business days and May 15 through May 21 (7 days) are nonbusiness days. Ez1040 form You can deduct the cost of your meals (subject to the 50% limit), lodging, and other business-related travel expenses while in Paris. Ez1040 form You cannot deduct your expenses while in Dublin. Ez1040 form You also cannot deduct 7/18 of what it would have cost you to travel round-trip between New York and Dublin. Ez1040 form You paid $750 to fly from New York to Paris, $400 to fly from Paris to Dublin, and $700 to fly from Dublin back to New York. Ez1040 form Round-trip airfare from New York to Dublin would have been $1,250. Ez1040 form You figure the deductible part of your air travel expenses by subtracting 7/18 of the round-trip fare and other expenses you would have had in traveling directly between New York and Dublin ($1,250 × 7/18 = $486) from your total expenses in traveling from New York to Paris to Dublin and back to New York ($750 + $400 + $700 = $1,850). Ez1040 form Your deductible air travel expense is $1,364 ($1,850 − $486). Ez1040 form Nonbusiness activity at, near, or beyond business destination. Ez1040 form   If you had a vacation or other nonbusiness activity at, near, or beyond your business destination, you must allocate part of your travel expenses to the nonbusiness activity. Ez1040 form   The part you must allocate is the amount it would have cost you to travel between the point where travel outside the United States begins and your business destination and a return to the point where travel outside the United States ends. Ez1040 form   You determine the nonbusiness portion of that expense by multiplying it by a fraction. Ez1040 form The numerator (top number) of the fraction is the number of nonbusiness days during your travel outside the United States and the denominator (bottom number) is the total number of days you spend outside the United States. Ez1040 form   None of your travel expenses for nonbusiness activities at, near, or beyond your business destination are deductible. Ez1040 form Example. Ez1040 form Assume that the dates are the same as in the previous example but that instead of going to Dublin for your vacation, you fly to Venice, Italy, for a vacation. Ez1040 form You cannot deduct any part of the cost of your trip from Paris to Venice and return to Paris. Ez1040 form In addition, you cannot deduct 7/18 of the airfare and other expenses from New York to Paris and back to New York. Ez1040 form You can deduct 11/18 of the round-trip plane fare and other travel expenses from New York to Paris, plus your meals (subject to the 50% limit), lodging, and any other business expenses you had in Paris. Ez1040 form (Assume these expenses total $4,939. Ez1040 form ) If the round-trip plane fare and other travel-related expenses (such as food during the trip) are $1,750, you can deduct travel costs of $1,069 (11/18 × $1,750), plus the full $4,939 for the expenses you had in Paris. Ez1040 form Other methods. Ez1040 form   You can use another method of counting business days if you establish that it more clearly reflects the time spent on other than business activities outside the United States. Ez1040 form Travel Primarily for Personal Reasons If you travel outside the United States primarily for vacation or for investment purposes, the entire cost of the trip is a nondeductible personal expense. Ez1040 form However, if you spend some time attending brief professional seminars or a continuing education program, you can deduct your registration fees and other expenses you have that are directly related to your business. Ez1040 form Example. Ez1040 form The university from which you graduated has a continuing education program for members of its alumni association. Ez1040 form This program consists of trips to various foreign countries where academic exercises and conferences are set up to acquaint individuals in most occupations with selected facilities in several regions of the world. Ez1040 form However, none of the conferences are directed toward specific occupations or professions. Ez1040 form It is up to each participant to seek out specialists and organizational settings appropriate to his or her occupational interests. Ez1040 form Three-hour sessions are held each day over a 5-day period at each of the selected overseas facilities where participants can meet with individual practitioners. Ez1040 form These sessions are composed of a variety of activities including workshops, mini-lectures, role playing, skill development, and exercises. Ez1040 form Professional conference directors schedule and conduct the sessions. Ez1040 form Participants can choose those sessions they wish to attend. Ez1040 form You can participate in this program since you are a member of the alumni association. Ez1040 form You and your family take one of the trips. Ez1040 form You spend about 2 hours at each of the planned sessions. Ez1040 form The rest of the time you go touring and sightseeing with your family. Ez1040 form The trip lasts less than 1 week. Ez1040 form Your travel expenses for the trip are not deductible since the trip was primarily a vacation. Ez1040 form However, registration fees and any other incidental expenses you have for the five planned sessions you attended that are directly related and beneficial to your business are deductible business expenses. Ez1040 form These expenses should be specifically stated in your records to ensure proper allocation of your deductible business expenses. Ez1040 form Luxury Water Travel If you travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation for business purposes, there is a daily limit on the amount you can deduct. Ez1040 form The limit is twice the highest federal per diem rate allowable at the time of your travel. Ez1040 form (Generally, the federal per diem is the amount paid to federal government employees for daily living expenses when they travel away from home, but in the United States, for business purposes. Ez1040 form ) Daily limit on luxury water travel. Ez1040 form   The highest federal per diem rate allowed and the daily limit for luxury water travel in 2013 is shown in the following table. Ez1040 form   2013 Dates Highest Federal Per Diem Daily Limit on Luxury Water Travel   Jan. Ez1040 form 1 – Mar. Ez1040 form 31 $367 $734   Apr. Ez1040 form 1 – June 30 312 624   July 1 – Aug. Ez1040 form 31 310 620   Sept. Ez1040 form 1 – Sept. Ez1040 form 30 366 732   Oct. Ez1040 form 1 – Dec. Ez1040 form 31 374 748 Example. Ez1040 form Caroline, a travel agent, traveled by ocean liner from New York to London, England, on business in May. Ez1040 form Her expense for the 6-day cruise was $5,200. Ez1040 form Caroline's deduction for the cruise cannot exceed $3,744 (6 days × $624 daily limit). Ez1040 form Meals and entertainment. Ez1040 form   If your expenses for luxury water travel include separately stated amounts for meals or entertainment, those amounts are subject to the 50% limit on meals and entertainment before you apply the daily limit. Ez1040 form For a discussion of the 50% Limit , see chapter 2. Ez1040 form Example. Ez1040 form In the previous example, Caroline's luxury water travel had a total cost of $5,200. Ez1040 form Of that amount, $3,700 was separately stated as meals and entertainment. Ez1040 form Caroline, who is self-employed, is not reimbursed for any of her travel expenses. Ez1040 form Caroline figures her deductible travel expenses as follows. Ez1040 form Meals and entertainment $3,700   50% limit × . Ez1040 form 50   Allowable meals &     entertainment $1,850   Other travel expenses + 1,800   Allowable cost before the daily limit $3,650 Daily limit for May 2013 $624   Times number of days × 6   Maximum luxury water travel     deduction $3,744 Amount of allowable deduction $3,650 Caroline's deduction for her cruise is limited to $3,650, even though the limit on luxury water travel is slightly higher. Ez1040 form Not separately stated. Ez1040 form   If your meal or entertainment charges are not separately stated or are not clearly identifiable, you do not have to allocate any portion of the total charge to meals or entertainment. Ez1040 form Exceptions The daily limit on luxury water travel (discussed earlier) does not apply to expenses you have to attend a convention, seminar, or meeting on board a cruise ship. Ez1040 form See Cruise Ships under Conventions. Ez1040 form Conventions You can deduct your travel expenses when you attend a convention if you can show that your attendance benefits your trade or business. Ez1040 form You cannot deduct the travel expenses for your family. Ez1040 form If the convention is for investment, political, social, or other purposes unrelated to your trade or business, you cannot deduct the expenses. Ez1040 form Your appointment or election as a delegate does not, in itself, determine whether you can deduct travel expenses. Ez1040 form You can deduct your travel expenses only if your attendance is connected to your own trade or business. Ez1040 form Convention agenda. Ez1040 form   The convention agenda or program generally shows the purpose of the convention. Ez1040 form You can show your attendance at the convention benefits your trade or business by comparing the agenda with the official duties and responsibilities of your position. Ez1040 form The agenda does not have to deal specifically with your official duties and responsibilities; it will be enough if the agenda is so related to your position that it shows your attendance was for business purposes. Ez1040 form Conventions Held Outside the North American Area You cannot deduct expenses for attending a convention, seminar, or similar meeting held outside the North American area unless: The meeting is directly related to your trade or business, and It is reasonable to hold the meeting outside the North American area. Ez1040 form See Reasonableness test , later. Ez1040 form If the meeting meets these requirements, you also must satisfy the rules for deducting expenses for business trips in general, discussed earlier under Travel Outside the United States . Ez1040 form North American area. Ez1040 form   The North American area includes the following locations. Ez1040 form American Samoa Johnston Island Antigua and Barbuda Kingman Reef Aruba Marshall Islands Bahamas Mexico Baker Island Micronesia Barbados Midway Islands Bermuda Netherlands Antilles Canada Northern Mariana Costa Rica Islands Dominica Palau Dominican Republic Palmyra Atoll Grenada Panama Guam Puerto Rico Guyana Trinidad and Tobago Honduras USA Howland Island U. Ez1040 form S. Ez1040 form Virgin Islands Jamaica Wake Island Jarvis Island   The North American area also includes U. Ez1040 form S. Ez1040 form islands, cays, and reefs that are possessions of the United States and not part of the fifty states or the District of Columbia. Ez1040 form Reasonableness test. Ez1040 form   The following factors are taken into account to determine if it was reasonable to hold the meeting outside the North American area. Ez1040 form The purpose of the meeting and the activities taking place at the meeting. Ez1040 form The purposes and activities of the sponsoring organizations or groups. Ez1040 form The homes of the active members of the sponsoring organizations and the places at which other meetings of the sponsoring organizations or groups have been or will be held. Ez1040 form Other relevant factors you may present. Ez1040 form Cruise Ships You can deduct up to $2,000 per year of your expenses of attending conventions, seminars, or similar meetings held on cruise ships. Ez1040 form All ships that sail are considered cruise ships. Ez1040 form You can deduct these expenses only if all of the following requirements are met. Ez1040 form The convention, seminar, or meeting is directly related to your trade or business. Ez1040 form The cruise ship is a vessel registered in the United States. Ez1040 form All of the cruise ship's ports of call are in the United States or in possessions of the United States. Ez1040 form You attach to your return a written statement signed by you that includes information about: The total days of the trip (not including the days of transportation to and from the cruise ship port), The number of hours each day that you devoted to scheduled business activities, and A program of the scheduled business activities of the meeting. Ez1040 form You attach to your return a written statement signed by an officer of the organization or group sponsoring the meeting that includes: A schedule of the business activities of each day of the meeting, and The number of hours you attended the scheduled business activities. Ez1040 form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications