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Ez form 1040 3. Ez form 1040   Limit on Annual Additions Table of Contents Ministers and church employees. Ez form 1040 Includible Compensation for Your Most Recent Year of ServiceMost Recent Year of Service Includible Compensation The first component of MAC is the limit on annual additions. Ez form 1040 This is a limit on the total contributions (elective deferrals, nonelective contributions, and after-tax contributions) that can be made to your 403(b) account. Ez form 1040 The limit on annual additions generally is the lesser of: $51,000 for 2013 and $52,000 for 2014, or 100% of your includible compensation for your most recent year of service. Ez form 1040 More than one 403(b) account. Ez form 1040 If you contributed to more than one 403(b) account, you must combine the contributions made to all 403(b) accounts on your behalf by your employer. Ez form 1040 Ministers and church employees. Ez form 1040   If you are a minister or a church employee, you may be able to increase your limit on annual additions or use different rules when figuring your limit on annual additions. Ez form 1040 For more information, see chapter 5. Ez form 1040 Participation in a qualified plan. Ez form 1040 If you participated in a 403(b) plan and a qualified plan, you must combine contributions made to your 403(b) account with contributions to a qualified plan and simplified employee pensions of all corporations, partnerships, and sole proprietorships in which you have more than 50% control. Ez form 1040 You can use Part I of Worksheet 1 in chapter 9 to figure your limit on annual additions. Ez form 1040 Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service Definition. Ez form 1040   Generally, includible compensation for your most recent year of service is the amount of taxable wages and benefits you received from the employer that maintained a 403(b) account for your benefit during your most recent year of service. Ez form 1040 When figuring your includible compensation for your most recent year of service, keep in mind that your most recent year of service may not be the same as your employer's most recent annual work period. Ez form 1040 This can happen if your tax year is not the same as your employer's annual work period. Ez form 1040 When figuring includible compensation for your most recent year of service, do not mix compensation or service of one employer with compensation or service of another employer. Ez form 1040 Most Recent Year of Service Your most recent year of service is your last full year of service, ending on the last day of your tax year that you worked for the employer that maintained a 403(b) account on your behalf. Ez form 1040 Tax year different from employer's annual work period. Ez form 1040   If your tax year is not the same as your employer's annual work period, your most recent year of service is made up of parts of at least two of your employer's annual work periods. Ez form 1040 Example. Ez form 1040 A professor who reports her income on a calendar-year basis is employed on a full-time basis by a university that operates on an academic year (October through May). Ez form 1040 To figure her includible compensation for 2013, the professor's most recent year of service is her service from January through May 2013 and from October through December 2013. Ez form 1040 Figuring Your Most Recent Year of Service To figure your most recent year of service, begin by determining what is a full year of service for your position. Ez form 1040 A full year of service is equal to full-time employment for your employer's annual work period. Ez form 1040 After identifying a full year of service, begin counting the service you have provided for your employer starting with the service provided in the current year. Ez form 1040 Part-time or employed only part of the year. Ez form 1040   If you are a part-time or a full-time employee who is employed for only part of the year, your most recent year of service is your service this year and your service for as many previous years as is necessary to total 1 full year of service. Ez form 1040 To determine your most recent year of service, add the following periods of service: Your service during the year for which you are figuring the limit on annual additions, and Your service during your preceding tax years until the total service equals 1 year of service or you have figured all of your service with the employer. Ez form 1040 Example. Ez form 1040 You were employed on a full-time basis from July through December 2011 (1/2 year of service), July through December 2012 (1/2 year of service), and October through December 2013 (1/4 year of service). Ez form 1040 Your most recent year of service for computing your limit on annual additions for 2013 is the total of your service during 2013 (1/4 year of service), your service during 2012 (1/2 year of service), and your service during the months October through December 2011 (1/4 year of service). Ez form 1040 Not yet employed for 1 year. Ez form 1040   If, at the close of the year, you have not yet worked for your employer for 1 year (including time you worked for the same employer in all earlier years), use the period of time you have worked for the employer as your most recent year of service. Ez form 1040 Includible Compensation After identifying your most recent year of service, the next step is to identify the includible compensation associated with that full year of service. Ez form 1040 Includible compensation is not the same as income included on your tax return. Ez form 1040 Compensation is a combination of income and benefits received in exchange for services provided to your employer. Ez form 1040 Generally, includible compensation is the amount of income and benefits: Received from the employer who maintains your 403(b) account, and Must be included in your income. Ez form 1040 Includible compensation includes the following amounts. Ez form 1040 Elective deferrals (employer's contributions made on your behalf under a salary reduction agreement). Ez form 1040 Amounts contributed or deferred by your employer under a section 125 cafeteria plan. Ez form 1040 Amounts contributed or deferred, at the election of the employee, under an eligible section 457 nonqualified deferred compensation plan (state or local government or tax-exempt organization plan). Ez form 1040  Note. Ez form 1040 For information about treating elective deferrals under section 457 plans as Roth contributions, see Publication 575. Ez form 1040 Wages, salaries, and fees for personal services earned with the employer maintaining your 403(b) account. Ez form 1040 Income otherwise excluded under the foreign earned income exclusion. Ez form 1040 Pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan. Ez form 1040 Includible compensation does not include the following items. Ez form 1040 Your employer's contributions to your 403(b) account. Ez form 1040 Compensation earned while your employer was not an eligible employer. Ez form 1040 Your employer's contributions to a qualified plan that: Are on your behalf, and Are excludable from income. Ez form 1040 The cost of incidental life insurance. Ez form 1040 See Cost of Incidental Life Insurance, later. Ez form 1040 If you are a church employee or a foreign missionary, figure includible compensation using the rules explained in chapter 5. Ez form 1040 Contributions after retirement. Ez form 1040   Nonelective contributions may be made for an employee for up to 5 years after retirement. Ez form 1040 These contributions would be based on includible compensation for the last year of service before retirement. Ez form 1040 Cost of Incidental Life Insurance Includible compensation does not include the cost of incidental life insurance. Ez form 1040 If all of your 403(b) accounts invest only in mutual funds, then you have no incidental life insurance. Ez form 1040 If you have an annuity contract, a portion of the cost of that contract may be for incidental life insurance. Ez form 1040 If so, the cost of the insurance is taxable to you in the year contributed and is considered part of your basis when distributed. Ez form 1040 Your employer will include the cost of your insurance as taxable wages in box 1 of Form W-2. Ez form 1040 Not all annuity contracts include life insurance. Ez form 1040 Contact your plan administrator to determine if your contract includes incidental life insurance. Ez form 1040 If it does, you will need to figure the cost of life insurance each year the policy is in effect. Ez form 1040 Figuring the cost of incidental life insurance. Ez form 1040 If you have determined that part of the cost of your annuity contract is for an incidental life insurance premium, you will need to determine the amount of the premium and subtract it from your includible compensation. Ez form 1040 To determine the amount of the life insurance premiums, you will need to know the following information. Ez form 1040 The value of your life insurance contract, which is the amount payable upon your death. Ez form 1040 The cash value of your life insurance contract at the end of the tax year. Ez form 1040 Your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. Ez form 1040 Your current life insurance protection under an ordinary retirement income life insurance policy, which is the amount payable upon your death minus the cash value of the contract at the end of the year. Ez form 1040 You can use Worksheet A, in chapter 9, to determine the cost of your incidental life insurance. Ez form 1040 Example. Ez form 1040 Your new contract provides that your beneficiary will receive $10,000 if you should die before retirement. Ez form 1040 Your cash value in the contract at the end of the first year is zero. Ez form 1040 Your current life insurance protection for the first year is $10,000 ($10,000 − 0). Ez form 1040 The cash value in the contract at the end of year two is $1,000, and the current life insurance protection for the second year is $9,000 ($10,000 – $1,000). Ez form 1040 The 1-year cost of the protection can be calculated by using Figure 3-1, Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection . Ez form 1040 The premium rate is determined based on your age on your birthday nearest the beginning of the policy year. Ez form 1040 Figure 3-1. Ez form 1040 Table of One-Year Term Premiums for $1,000 Life Insurance Protection Age Cost   Age Cost   Age Cost 0 $0. Ez form 1040 70   35 $0. Ez form 1040 99   70 $20. Ez form 1040 62 1 0. Ez form 1040 41   36 1. Ez form 1040 01   71 22. Ez form 1040 72 2 0. Ez form 1040 27   37 1. Ez form 1040 04   72 25. Ez form 1040 07 3 0. Ez form 1040 19   38 1. Ez form 1040 06   73 27. Ez form 1040 57 4 0. Ez form 1040 13   39 1. Ez form 1040 07   74 30. Ez form 1040 18 5 0. Ez form 1040 13   40 1. Ez form 1040 10   75 33. Ez form 1040 05 6 0. Ez form 1040 14   41 1. Ez form 1040 13   76 36. Ez form 1040 33 7 0. Ez form 1040 15   42 1. Ez form 1040 20   77 40. Ez form 1040 17 8 0. Ez form 1040 16   43 1. Ez form 1040 29   78 44. Ez form 1040 33 9 0. Ez form 1040 16   44 1. Ez form 1040 40   79 49. Ez form 1040 23 10 0. Ez form 1040 16   45 1. Ez form 1040 53   80 54. Ez form 1040 56 11 0. Ez form 1040 19   46 1. Ez form 1040 67   81 60. Ez form 1040 51 12 0. Ez form 1040 24   47 1. Ez form 1040 83   82 66. Ez form 1040 74 13 0. Ez form 1040 28   48 1. Ez form 1040 98   83 73. Ez form 1040 07 14 0. Ez form 1040 33   49 2. Ez form 1040 13   84 80. Ez form 1040 35 15 0. Ez form 1040 38   50 2. Ez form 1040 30   85 88. Ez form 1040 76 16 0. Ez form 1040 52   51 2. Ez form 1040 52   86 99. Ez form 1040 16 17 0. Ez form 1040 57   52 2. Ez form 1040 81   87 110. Ez form 1040 40 18 0. Ez form 1040 59   53 3. Ez form 1040 20   88 121. Ez form 1040 85 19 0. Ez form 1040 61   54 3. Ez form 1040 65   89 133. Ez form 1040 40 20 0. Ez form 1040 62   55 4. Ez form 1040 15   90 144. Ez form 1040 30 21 0. Ez form 1040 62   56 4. Ez form 1040 68   91 155. Ez form 1040 80 22 0. Ez form 1040 64   57 5. Ez form 1040 20   92 168. Ez form 1040 75 23 0. Ez form 1040 66   58 5. Ez form 1040 66   93 186. Ez form 1040 44 24 0. Ez form 1040 68   59 6. Ez form 1040 06   94 206. Ez form 1040 70 25 0. Ez form 1040 71   60 6. Ez form 1040 51   95 228. Ez form 1040 35 26 0. Ez form 1040 73   61 7. Ez form 1040 11   96 250. Ez form 1040 01 27 0. Ez form 1040 76   62 7. Ez form 1040 96   97 265. Ez form 1040 09 28 0. Ez form 1040 80   63 9. Ez form 1040 08   98 270. Ez form 1040 11 29 0. Ez form 1040 83   64 10. Ez form 1040 41   99 281. Ez form 1040 05 30 0. Ez form 1040 87   65 11. Ez form 1040 90       31 0. Ez form 1040 90   66 13. Ez form 1040 51       32 0. Ez form 1040 93   67 15. Ez form 1040 20       33 0. Ez form 1040 96   68 16. Ez form 1040 92       34 0. Ez form 1040 98   69 18. Ez form 1040 70                       If the current published premium rates per $1,000 of insurance protection charged by an insurer for individual 1-year term life insurance premiums available to all standard risks are lower than those in the preceding table, you can use the lower rates for figuring the cost of insurance in connection with individual policies issued by the same insurer. Ez form 1040 Example 1. Ez form 1040 Lynne Green, age 44, and her employer enter into a 403(b) plan that will provide her with a $500 a month annuity upon retirement at age 65. Ez form 1040 The agreement also provides that if she should die before retirement, her beneficiary will receive the greater of $20,000 or the cash surrender value in the life insurance contract. Ez form 1040 Using the facts presented we can determine the cost of Lynne's life insurance protection as shown in Table 3-1. Ez form 1040 Lynne's employer has included $28 for the cost of the life insurance protection in her current year's income. Ez form 1040 When figuring her includible compensation for this year, Lynne will subtract $28. Ez form 1040 Table 3-1. Ez form 1040 Worksheet A. Ez form 1040 Cost of Incidental Life Insurance Note. Ez form 1040 Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. Ez form 1040 This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. Ez form 1040 1. Ez form 1040 Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. Ez form 1040 $20,000. Ez form 1040 00 2. Ez form 1040 Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. Ez form 1040 0. Ez form 1040 00 3. Ez form 1040 Subtract line 2 from line 1. Ez form 1040 This is the value of your current life insurance protection 3. Ez form 1040 $20,000. Ez form 1040 00 4. Ez form 1040 Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. Ez form 1040 44 5. Ez form 1040 Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. Ez form 1040 (From Figure 3-1) 5. Ez form 1040 $1. Ez form 1040 40 6. Ez form 1040 Divide line 3 by $1,000 6. Ez form 1040 20 7. Ez form 1040 Multiply line 6 by line 5. Ez form 1040 This is the cost of your incidental life insurance 7. Ez form 1040 $28. Ez form 1040 00 Example 2. Ez form 1040 Lynne's cash value in the contract at the end of the second year is $1,000. Ez form 1040 In year two, the cost of Lynne's life insurance is calculated as shown in Table 3-2. Ez form 1040 In year two, Lynne's employer will include $29. Ez form 1040 07 in her current year's income. Ez form 1040 Lynne will subtract this amount when figuring her includible compensation. Ez form 1040 Table 3-2. Ez form 1040 Worksheet A. Ez form 1040 Cost of Incidental Life Insurance Note. Ez form 1040 Use this worksheet to figure the cost of incidental life insurance included in your annuity contract. Ez form 1040 This amount will be used to figure includible compensation for your most recent year of service. Ez form 1040 1. Ez form 1040 Enter the value of the contract (amount payable upon your death) 1. Ez form 1040 $20,000. Ez form 1040 00 2. Ez form 1040 Enter the cash value in the contract at the end of the year 2. Ez form 1040 $1,000. Ez form 1040 00 3. Ez form 1040 Subtract line 2 from line 1. Ez form 1040 This is the value of your current life insurance protection 3. Ez form 1040 $19,000. Ez form 1040 00 4. Ez form 1040 Enter your age on your birthday nearest the beginning of the policy year 4. Ez form 1040 45 5. Ez form 1040 Enter the 1-year term premium for $1,000 of life insurance based on your age. Ez form 1040 (From Figure 3-1) 5. Ez form 1040 $1. Ez form 1040 53 6. Ez form 1040 Divide line 3 by $1,000 6. Ez form 1040 19 7. Ez form 1040 Multiply line 6 by line 5. Ez form 1040 This is the cost of your incidental life insurance 7. Ez form 1040 $29. Ez form 1040 07 Figuring Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service You can use Worksheet B in chapter 9 to determine your includible compensation for your most recent year of service. Ez form 1040 Example. Ez form 1040 Floyd has been periodically working full-time for a local hospital since September 2011. Ez form 1040 He needs to figure his limit on annual additions for 2014. Ez form 1040 The hospital's normal annual work period for employees in Floyd's general type of work runs from January to December. Ez form 1040 During the periods that Floyd was employed with the hospital, the hospital has always been eligible to provide a 403(b) plan to employees. Ez form 1040 Additionally, the hospital has never provided the employees with a 457 deferred compensation plan, a transportation fringe benefit plan, or a cafeteria plan. Ez form 1040 Floyd has never worked abroad and there is no life insurance provided under the plan. Ez form 1040 Table 3-3 shows the service Floyd provided to his employer, his compensation for the periods worked, his elective deferrals, and his taxable wages. Ez form 1040 Table 3-3. Ez form 1040 Floyd's Compensation Note. Ez form 1040 This table shows information Floyd will use to figure includible compensation for his most recent year of service. Ez form 1040   Year Years of Service Taxable Wages Elective Deferrals 2014 6/12 of  a year $42,000 $2,000 2013 4/12 of  a year $16,000 $1,650 2012 4/12 of  a year $16,000 $1,650 Before Floyd can figure his limit on annual additions, he must figure includible compensation for his most recent year of service. Ez form 1040 Because Floyd is not planning to work the entire 2014 year, his most recent year of service will include the time he is planning to work in 2014 plus time he worked in the preceding 3 years until the time he worked for the hospital totals 1 year. Ez form 1040 If the total time he worked is less than 1 year, Floyd will treat it as if it were 1 year. Ez form 1040 He figures his most recent year of service shown in the following list. Ez form 1040 Time he will work in 2014 is 6/12 of a year. Ez form 1040 Time worked in 2013 is 4/12 of a year. Ez form 1040 All of this time will be used to determine Floyd's most recent year of service. Ez form 1040 Time worked in 2012 is 4/12 of a year. Ez form 1040 Floyd only needs 2 months of the 4 months he worked in 2012 to have enough time to total 1 full year. Ez form 1040 Because he needs only one-half of the actual time he worked, Floyd will use only one-half of his income earned during that period to calculate wages that will be used in figuring his includible compensation. Ez form 1040 Using the information provided in Table 3-3, wages for Floyd's most recent year of service are $66,000 ($42,000 + $16,000 + $8,000). Ez form 1040 His includible compensation for his most recent year of service is figured as shown in Table 3-4. Ez form 1040 After figuring his includible compensation, Floyd determines his limit on annual additions for 2014 to be $52,000, the lesser of his includible compensation, $70,475 (Table 3-4), and the maximum amount of $52,000. Ez form 1040 Table 3-4. Ez form 1040 Worksheet B. Ez form 1040 Includible Compensation for Your Most Recent Year of Service1 Note. Ez form 1040 Use this worksheet to figure includible compensation for your most recent year of service. Ez form 1040 1. Ez form 1040 Enter your includible wages from the employer maintaining your 403(b) account for your most recent year of service 1. Ez form 1040 $66,000 2. Ez form 1040 Enter elective deferrals excluded from your gross income for your most recent year of service2 2. Ez form 1040 4,4753 3. Ez form 1040 Enter amounts contributed or deferred by your employer under a cafeteria plan for your most recent year of service 3. Ez form 1040 -0- 4. Ez form 1040 Enter amounts contributed or deferred by your employer according to your election to your 457 account (a nonqualified plan of a state or local government, or of a tax-exempt organization) for your most recent year of service 4. Ez form 1040 -0- 5. Ez form 1040 Enter pre-tax contributions (employer's contributions made on your behalf according to your election) to a qualified transportation fringe benefit plan for your most recent year of service 5. Ez form 1040 -0- 6. Ez form 1040 Enter your foreign earned income exclusion for your most recent year of service 6. Ez form 1040 -0- 7. Ez form 1040 Add lines 1, 2, 3, 4, 5, and 6 7. Ez form 1040 70,475 8. Ez form 1040 Enter the cost of incidental life insurance that is part of your annuity contract for your most recent year of service 8. Ez form 1040 -0- 9. Ez form 1040 Enter compensation that was both: Earned during your most recent year of service, and Earned while your employer was not qualified to maintain a 403(b) plan 9. Ez form 1040 -0- 10. Ez form 1040 Add lines 8 and 9 10. Ez form 1040 -0- 11. Ez form 1040 Subtract line 10 from line 7. Ez form 1040 This is your includible compensation for your most recent year of service 11. Ez form 1040 70,475 1Use estimated amounts if figuring includible compensation before the end of the year. Ez form 1040 2Elective deferrals made to a designated Roth account are not excluded from your gross income and should not be included on this line. Ez form 1040  3$4,475 ($2,000 + $1,650 + $825). Ez form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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The Ez Form 1040

Ez form 1040 23. Ez form 1040   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Ez form 1040 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Ez form 1040 Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Ez form 1040 Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Ez form 1040 Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Ez form 1040 Intereses procedentes de inversiones. Ez form 1040 Este capítulo explica estas deducciones. Ez form 1040 Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Ez form 1040 Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Ez form 1040 Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Ez form 1040 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Ez form 1040 Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Ez form 1040 El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Ez form 1040 Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Ez form 1040 (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Ez form 1040 El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Ez form 1040 Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Ez form 1040  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Ez form 1040 Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Ez form 1040 Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Ez form 1040 Intereses totalmente deducibles. Ez form 1040   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Ez form 1040 (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Ez form 1040   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Ez form 1040 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Ez form 1040 Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Ez form 1040 Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Ez form 1040   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Ez form 1040   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Ez form 1040 Figura 23-A. Ez form 1040 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Ez form 1040 Please click here for the text description of the image. Ez form 1040 Figura 23−A. Ez form 1040 ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Ez form 1040   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Ez form 1040 Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Ez form 1040 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Ez form 1040 Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Ez form 1040 Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Ez form 1040   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Ez form 1040 Multa por pago adelantado de la hipoteca. Ez form 1040   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Ez form 1040 Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Ez form 1040 Venta de vivienda. Ez form 1040   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Ez form 1040 Ejemplo. Ez form 1040 Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Ez form 1040 Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Ez form 1040 El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Ez form 1040 Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Ez form 1040 Intereses pagados por adelantado. Ez form 1040   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Ez form 1040 Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Ez form 1040 No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Ez form 1040 Crédito por intereses hipotecarios. Ez form 1040   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Ez form 1040 Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Ez form 1040 Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Ez form 1040   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Ez form 1040 Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Ez form 1040   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Ez form 1040 Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Ez form 1040   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Ez form 1040 Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Ez form 1040   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Ez form 1040 Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Ez form 1040 Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Ez form 1040   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Ez form 1040 No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Ez form 1040 No tiene otro efecto sobre los impuestos. Ez form 1040   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Ez form 1040 Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Ez form 1040 Personas divorciadas o separadas. Ez form 1040   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Ez form 1040 Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Ez form 1040 Alquiler de terreno rescatable. Ez form 1040   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Ez form 1040   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Ez form 1040 Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 Alquileres de terreno no rescatables. Ez form 1040   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Ez form 1040 Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Ez form 1040 Hipotecas inversas. Ez form 1040   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Ez form 1040 Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Ez form 1040 Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Ez form 1040 Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Ez form 1040 Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Ez form 1040 La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 Pagos de alquiler. Ez form 1040   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Ez form 1040 Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Ez form 1040 No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Ez form 1040 Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Ez form 1040   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Ez form 1040 La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Ez form 1040 Reembolsos de intereses. Ez form 1040   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Ez form 1040 Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Ez form 1040 No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Ez form 1040 Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Ez form 1040    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Ez form 1040 Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Ez form 1040   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Ez form 1040 Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Ez form 1040 Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Ez form 1040 A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Ez form 1040 Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Ez form 1040 Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Ez form 1040 Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Ez form 1040 Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Ez form 1040 Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Ez form 1040 Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Ez form 1040 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Ez form 1040 La mayoría de las personas usan este método. Ez form 1040 Su préstamo está garantizado por una vivienda. Ez form 1040 (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Ez form 1040 El plazo del préstamo no es más de 30 años. Ez form 1040 Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Ez form 1040 El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Ez form 1040 Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Ez form 1040 (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Ez form 1040 Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Ez form 1040 (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Ez form 1040 Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Ez form 1040 Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Ez form 1040 Utiliza el método contable a base de efectivo. Ez form 1040 Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Ez form 1040 (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Ez form 1040 Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Ez form 1040 Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Ez form 1040 No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Ez form 1040 Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Ez form 1040 No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Ez form 1040 Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Ez form 1040 Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Ez form 1040 La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Ez form 1040 Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Ez form 1040 Figura 23-B. Ez form 1040 ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Ez form 1040 Figura 23-B. Ez form 1040 ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Ez form 1040 Préstamo para mejoras de vivienda. Ez form 1040   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Ez form 1040 Segunda vivienda. Ez form 1040 No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Ez form 1040 Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Ez form 1040 Refinanciamiento. Ez form 1040   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Ez form 1040 Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Ez form 1040   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Ez form 1040 Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Ez form 1040 Ejemplo 1. Ez form 1040 En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Ez form 1040 En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Ez form 1040 La hipoteca está garantizada por su vivienda. Ez form 1040 Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Ez form 1040 Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Ez form 1040 Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Ez form 1040 El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Ez form 1040 El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Ez form 1040 Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Ez form 1040 Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Ez form 1040 Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Ez form 1040 No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Ez form 1040 Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Ez form 1040 Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Ez form 1040 El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Ez form 1040 Ejemplo 2. Ez form 1040 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Ez form 1040 Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Ez form 1040 Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Ez form 1040 Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Ez form 1040 Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Ez form 1040 La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Ez form 1040 Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Ez form 1040 Descuento de la emisión original. Ez form 1040   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Ez form 1040 Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Ez form 1040 Cantidades cobradas por servicios. Ez form 1040   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Ez form 1040 Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Ez form 1040 No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ez form 1040 Puntos pagados por el vendedor. Ez form 1040   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Ez form 1040 En el caso del vendedor. Ez form 1040   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Ez form 1040 Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Ez form 1040 Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Ez form 1040 En el caso del comprador. Ez form 1040    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Ez form 1040 Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Ez form 1040 Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Ez form 1040   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Ez form 1040 Si los fondos provistos son menores que los puntos. Ez form 1040   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Ez form 1040 Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Ez form 1040 Ejemplo 1. Ez form 1040 Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Ez form 1040 Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Ez form 1040 De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Ez form 1040 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ez form 1040 Ejemplo 2. Ez form 1040 Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Ez form 1040 En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Ez form 1040 Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ez form 1040 Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Ez form 1040 Puntos en exceso. Ez form 1040   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Ez form 1040 Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Ez form 1040 Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Ez form 1040   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Ez form 1040 Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Ez form 1040 En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Ez form 1040    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Ez form 1040 Ejemplo. Ez form 1040 Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Ez form 1040 Deduce $200 en puntos por año. Ez form 1040 Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Ez form 1040 Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Ez form 1040 Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Ez form 1040 Límites sobre la deducción. Ez form 1040   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Ez form 1040 Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Ez form 1040 Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Ez form 1040 Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Ez form 1040 Seguro hipotecario calificado. Ez form 1040   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Ez form 1040   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Ez form 1040 Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Ez form 1040 Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Ez form 1040 Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Ez form 1040 Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Ez form 1040   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Ez form 1040 Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Ez form 1040 No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Ez form 1040 Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Ez form 1040 Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Ez form 1040 Ejemplo. Ez form 1040 Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Ez form 1040 Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Ez form 1040 Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Ez form 1040 Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Ez form 1040 Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Ez form 1040 Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Ez form 1040 En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Ez form 1040 Límite sobre la deducción. Ez form 1040   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Ez form 1040 Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Ez form 1040 Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Ez form 1040 Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Ez form 1040 Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Ez form 1040 Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Ez form 1040 El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Ez form 1040 Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Ez form 1040 En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Ez form 1040 Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Ez form 1040 Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Ez form 1040 Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Ez form 1040 Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Ez form 1040 Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Ez form 1040   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Ez form 1040 No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Ez form 1040 (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Ez form 1040 Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Ez form 1040 Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Ez form 1040 Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Ez form 1040 Intereses reembolsados. Ez form 1040   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Ez form 1040 Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Ez form 1040 Primas de seguro hipotecario. Ez form 1040   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Ez form 1040 Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Ez form 1040 Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Ez form 1040 Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Ez form 1040 Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Ez form 1040 Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Ez form 1040 Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Ez form 1040 Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Ez form 1040 Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Ez form 1040 Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Ez form 1040 Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Ez form 1040 Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Ez form 1040 Socios, accionistas y beneficiarios. Ez form 1040   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Ez form 1040 Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Ez form 1040 Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Ez form 1040 La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Ez form 1040 Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Ez form 1040 Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Ez form 1040 Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Ez form 1040 Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Ez form 1040 Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Ez form 1040 Ingresos procedentes de inversiones. Ez form 1040    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Ez form 1040 El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Ez form 1040 Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Ez form 1040 Si escoge incluir dividendos calificados. Ez form 1040   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Ez form 1040 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Ez form 1040   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Ez form 1040   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Ez form 1040 Si escoge incluir ganancias netas de capital. Ez form 1040   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Ez form 1040 No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Ez form 1040    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Ez form 1040   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Ez form 1040    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Ez form 1040 Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Ez form 1040 Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Ez form 1040    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Ez form 1040 Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Ez form 1040 Dividendos calificados del hijo. Ez form 1040   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Ez form 1040 Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Ez form 1040   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Ez form 1040 Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Ez form 1040   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Ez form 1040 Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Ez form 1040 Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Ez form 1040 Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Ez form 1040 Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Ez form 1040    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Ez form 1040 Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Ez form 1040   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Ez form 1040 Gastos de inversión. Ez form 1040   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Ez form 1040 Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Ez form 1040 Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Ez form 1040 Pérdidas de actividades pasivas. Ez form 1040   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Ez form 1040 Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Ez form 1040 Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Ez form 1040 Excepción al uso del Formulario 4952. Ez form 1040   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Ez form 1040 No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Ez form 1040 No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Ez form 1040 Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Ez form 1040 Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Ez form 1040 Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Ez form 1040 Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Ez form 1040 Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Ez form 1040 Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Ez form 1040 Cargos anuales por tarjetas de crédito. Ez form 1040 Cargos de préstamos. Ez form 1040 Cargos por investigación de crédito. Ez form 1040 Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Ez form 1040 Multas y sanciones. Ez form 1040   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Ez form 1040 Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Ez form 1040 Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Ez form 1040 Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Ez form 1040 Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Ez form 1040 Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Ez form 1040 Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Ez form 1040 Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Ez form 1040 Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Ez form 1040 Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Ez form 1040 Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Ez form 1040 Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Ez form 1040 Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Ez form 1040 Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Ez form 1040 Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Ez form 1040 El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Ez form 1040 Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Ez form 1040 Tabla 23-1. Ez form 1040 Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Ez form 1040 . Ez form 1040 . Ez form 1040 ENTONCES dedúzcalo en la. Ez form 1040 . Ez form 1040 . Ez form 1040 Y para más información pase a la(s). Ez form 1040 . Ez form 1040 . Ez form 1040 intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Ez form 1040 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Ez form 1040 intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Ez form 1040 intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Ez form 1040 intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Ez form 1040 intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Ez form 1040 intereses personales no deducibles. Ez form 1040 Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Ez form 1040   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Ez form 1040 Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Ez form 1040    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Ez form 1040 El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Ez form 1040 Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Ez form 1040 La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Ez form 1040 El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Ez form 1040 Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Ez form 1040    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 Más de un prestatario. Ez form 1040   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Ez form 1040 Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Ez form 1040 Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Ez form 1040 Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Ez form 1040 Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Ez form 1040    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Ez form 1040 La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Ez form 1040 Intereses de inversión. Ez form 1040    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Ez form 1040 Amortización de primas sobre bonos. Ez form 1040   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Ez form 1040 Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Ez form 1040 Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Ez form 1040   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Ez form 1040 Ejemplo. Ez form 1040 Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Ez form 1040 Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Ez form 1040 Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Ez form 1040 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications