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Extension form Publication 526 - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders IntroductionOrdering forms and publications. Extension form Tax questions. Extension form Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 526 (such as legislation enacted after we release it), go to www. Extension form irs. Extension form gov/pub526. Extension form What's New Limit on itemized deductions. Extension form  For 2013, you may have to reduce the total amount of certain itemized deductions, including charitable contributions, if your adjusted gross income is more than: $150,000 if married filing separately, $250,000 if single, $275,000 if head of household, or $300,000 if married filing jointly or qualifying widow(er). Extension form For more information and a worksheet, see the instructions for Schedule A (Form 1040). Extension form Reminders Disaster relief. Extension form  You can deduct contributions for flood relief, hurricane relief, or other disaster relief to a qualified organization (defined under Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions ). Extension form However, you cannot deduct contributions earmarked for relief of a particular individual or family. Extension form Publication 3833, Disaster Relief: Providing Assistance through Charitable Organizations, has more information about disaster relief, including how to establish a new charitable organization. Extension form You can also find more information on IRS. Extension form gov. Extension form Enter “disaster relief” in the search box. Extension form Photographs of missing children. Extension form  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Extension form Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Extension form You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Extension form Introduction This publication explains how to claim a deduction for your charitable contributions. Extension form It discusses the types of organizations to which you can make deductible charitable contributions and the types of contributions you can deduct. Extension form It also discusses how much you can deduct, what records you must keep, and how to report charitable contributions. Extension form A charitable contribution is a donation or gift to, or for the use of, a qualified organization. Extension form It is voluntary and is made without getting, or expecting to get, anything of equal value. Extension form Qualified organizations. Extension form   Qualified organizations include nonprofit groups that are religious, charitable, educational, scientific, or literary in purpose, or that work to prevent cruelty to children or animals. Extension form You will find descriptions of these organizations under Organizations That Qualify To Receive Deductible Contributions . Extension form Form 1040 required. Extension form   To deduct a charitable contribution, you must file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Extension form The amount of your deduction may be limited if certain rules and limits explained in this publication apply to you. Extension form Comments and suggestions. Extension form   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Extension form   You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications Division 1111 Constitution Ave. Extension form NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Extension form Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Extension form   You can send your comments from www. Extension form irs. Extension form gov/formspubs/. Extension form Click on “More Information” and then on “Comment on Tax Forms and Publications. Extension form ”   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax products. Extension form Ordering forms and publications. Extension form   Visit www. Extension form irs. Extension form gov/formspubs/ to download forms and publications, call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676), or write to the address below and receive a response within 10 days after your request is received. Extension form Internal Revenue Service 1201 N. Extension form Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Tax questions. Extension form   If you have a tax question, check the information available on IRS. Extension form gov or call 1-800-829-1040. Extension form We cannot answer tax questions sent to either of the above addresses. Extension form Useful Items - You may want to see: Publication 561 Determining the Value of Donated Property Form (and Instructions) Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions 8283 Noncash Charitable Contributions  See How To Get Tax Help near the end of this publication for information about getting these publications and forms. Extension form Table 1. Extension form Examples of Charitable Contributions—A Quick Check Use the following lists for a quick check of whether you can deduct a contribution. Extension form See the rest of this publication for more information and additional rules and limits that may apply. Extension form Deductible As Charitable Contributions Not Deductible As Charitable Contributions Money or property you give to: Money or property you give to: Churches, synagogues, temples, mosques, and other religious organizations  Federal, state, and local governments, if your contribution is solely for public purposes (for example, a gift to reduce the public debt or maintain a public park)  Nonprofit schools and hospitals  The Salvation Army, American Red Cross, CARE, Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys and Girls Clubs of America, etc. Extension form   War veterans' groups    Expenses paid for a student living with you, sponsored by a qualified organization  Out-of-pocket expenses when you serve a qualified organization as a volunteer Civic leagues, social and sports clubs, labor unions, and chambers of commerce  Foreign organizations (except certain Canadian, Israeli, and Mexican charities)  Groups that are run for personal profit  Groups whose purpose is to lobby for law changes  Homeowners' associations  Individuals  Political groups or candidates for public office    Cost of raffle, bingo, or lottery tickets  Dues, fees, or bills paid to country clubs, lodges, fraternal orders, or similar groups  Tuition  Value of your time or services  Value of blood given to a blood bank   Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
 
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Extension form 13. Extension form   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Extension form Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Extension form Base ajustada. Extension form Base distinta al costo. Extension form Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Extension form Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Extension form Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Extension form Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Extension form Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Extension form Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Extension form Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Extension form Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Extension form Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Extension form Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Extension form Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Extension form El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Extension form Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Extension form Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Extension form Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Extension form    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Extension form Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Extension form   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Extension form Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Extension form Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Extension form Compra por suma global. Extension form   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Extension form Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Extension form Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Extension form El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Extension form    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Extension form Valor justo de mercado (FMV). Extension form   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Extension form Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Extension form Asunción de hipoteca. Extension form   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Extension form Cargos de liquidación. Extension form   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Extension form Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Extension form No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Extension form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Extension form Cargos por conexión de servicios públicos. Extension form Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Extension form Costos de registro. Extension form Cargos por estudios topográficos. Extension form Impuestos de traspaso. Extension form Seguro de título de la propiedad. Extension form Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Extension form   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Extension form   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Extension form Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Extension form Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Extension form Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Extension form Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Extension form Impuestos sobre bienes raíces. Extension form   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Extension form No puede deducirlos como gasto. Extension form    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Extension form No incluya esta cantidad en la base de bienes. Extension form Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Extension form Puntos. Extension form   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Extension form Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Extension form Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Extension form Puntos de hipoteca de vivienda. Extension form   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Extension form Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Extension form Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Extension form Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Extension form El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Extension form Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Extension form Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Extension form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Extension form Mejoras. Extension form   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Extension form Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Extension form Gravámenes por mejoras locales. Extension form   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Extension form No deduzca dichos cargos como impuestos. Extension form Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Extension form Ejemplo. Extension form El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Extension form Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Extension form En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Extension form Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Extension form Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Extension form Algunos de estos artículos se explican a continuación. Extension form Tabla 13-1. Extension form Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Extension form   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Extension form    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Extension form   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Extension form Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Extension form   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Extension form   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Extension form Ejemplo. Extension form Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Extension form Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Extension form En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Extension form Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Extension form Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Extension form Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Extension form Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Extension form Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Extension form Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Extension form Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Extension form   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Extension form Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Extension form Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Extension form   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Extension form Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Extension form Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Extension form   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Extension form De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Extension form Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Extension form Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Extension form    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Extension form Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Extension form Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Extension form En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Extension form El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Extension form Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Extension form La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Extension form Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Extension form Bienes restringidos. Extension form   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Extension form Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Extension form Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Extension form Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Extension form Compra por valor inferior. Extension form   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Extension form Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Extension form La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Extension form   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Extension form Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Extension form Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Extension form Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Extension form Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Extension form Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Extension form Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Extension form Bienes similares o afines. Extension form   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Extension form Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Extension form Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Extension form Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Extension form Dinero o bienes no similares ni afines. Extension form    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Extension form Ejemplo. Extension form El estado expropió sus bienes. Extension form La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Extension form Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Extension form Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Extension form Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Extension form Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Extension form La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Extension form   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Extension form Base de depreciación. Extension form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Extension form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Extension form Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Extension form Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Extension form Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Extension form Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Extension form Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Extension form Bienes del mismo tipo. Extension form La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Extension form Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Extension form Bienes calificados. Extension form   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Extension form Bienes del mismo tipo. Extension form   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Extension form Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Extension form El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Extension form Ejemplo. Extension form Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Extension form El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Extension form Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Extension form La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Extension form Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Extension form La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Extension form Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Extension form   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Extension form La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Extension form Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Extension form Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Extension form Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Extension form Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Extension form Asignación de la base. Extension form   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Extension form El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Extension form Información adicional. Extension form   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Extension form Base de depreciación. Extension form   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Extension form Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Extension form Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Extension form Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Extension form Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Extension form Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Extension form Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Extension form Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Extension form Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Extension form Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Extension form Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Extension form Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Extension form   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Extension form Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Extension form Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Extension form Vea Base Ajustada , anteriormente. Extension form Ejemplo. Extension form Usted recibió un acre de terreno como donación. Extension form Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Extension form La base ajustada del donante era $10,000. Extension form Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Extension form Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Extension form Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Extension form Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Extension form Bienes comerciales. Extension form   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Extension form Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Extension form   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Extension form Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Extension form   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Extension form Vea Base Ajustada , anteriormente. Extension form   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Extension form Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Extension form El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Extension form   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Extension form La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Extension form Ejemplo. Extension form En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Extension form La base ajustada de su madre era $20,000. Extension form La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Extension form Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Extension form La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Extension form $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Extension form 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Extension form Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Extension form Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Extension form El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Extension form El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Extension form La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Extension form Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Extension form Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Extension form Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Extension form   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Extension form Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Extension form Bienes gananciales. Extension form   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Extension form Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Extension form Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Extension form Ejemplo. Extension form   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Extension form Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Extension form El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Extension form La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Extension form La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Extension form   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Extension form Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Extension form Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Extension form Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Extension form Base para propósitos de depreciación. Extension form   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Extension form La base ajustada en la fecha del cambio. Extension form Ejemplo. Extension form Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Extension form Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Extension form Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Extension form Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Extension form En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Extension form La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Extension form Venta de bienes. Extension form   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Extension form Ganancia. Extension form   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Extension form Ejemplo. Extension form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Extension form Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Extension form Pérdida. Extension form   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Extension form Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Extension form Ejemplo. Extension form Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Extension form En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Extension form Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Extension form La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Extension form Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Extension form Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Extension form Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Extension form Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Extension form Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Extension form Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Extension form Son un rendimiento de capital. Extension form Ejemplo. Extension form En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Extension form En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Extension form En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Extension form Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Extension form Otras bases. Extension form   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Extension form Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Extension form Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Extension form   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Extension form Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Extension form Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Extension form Acciones de fondos mutuos. Extension form   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Extension form Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Extension form Prima de bonos. Extension form   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Extension form Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Extension form Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Extension form Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Extension form   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Extension form Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Extension form Obligaciones exentas de impuestos. Extension form    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Extension form Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Extension form El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Extension form Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Extension form Prev  Up  Next   Home   More Online Publications