Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Efile Taxes Free

Taxact Online 2010Taxact For 20111040x Amended FormWww.irs.gov/1040x1040ez Tax Table1040ez FilingHow To File Taxes StudentWhere Can I Get 2011 Tax Forms1040ez Printable Tax FormsFree Tax FileDfas MilH And R Free FileFederal Tax FormsFederal Tax Form 1040x1040 Ez 20122012 E File1040ez Instructions 2012How To File Past TaxesHow Do I File Taxes For 2010Tax Deductions For MilitaryFree State Return TurbotaxForm 1040ezHandr BlockTax Software 2012Turbotax Free State EfileIrs Amendment FormsFile 2011 Tax OnlineHow To File Free State Taxes2010 Federal Tax FormsAdd 1098 T Information 1040x Form1040 Tax FormTaxaideEz Tax FormFree E File For State TaxesForm 1040nrFreetaxusa 2007How To Amend 2012 TaxesE File State ReturnIncome Tax 1040 EzMilitary Tax Service

Efile Taxes Free

Efile taxes free 21. Efile taxes free   Gastos Médicos y Dentales Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Qué Son Gastos Médicos? ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año?Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Efile taxes free ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos?Usted Cónyuge Dependiente Difuntos ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?Primas de Seguros Comidas y Alojamiento Transporte Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado ¿Cómo se Tratan los Reembolsos?Reembolso de Seguros Indemnizaciones por Lesiones Personales Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Qué Hay de Nuevo Gastos médicos y dentales. Efile taxes free  Comenzando el 1 de enero de 2013, usted puede deducir sólo la parte de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (7. Efile taxes free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Efile taxes free Tarifa estándar por milla. Efile taxes free  La tarifa estándar por milla permitida para gastos de operación de un automóvil cuando se usa por razones médicas es 24 centavos por milla. Efile taxes free Vea Transporte bajo ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir?, más adelante. Efile taxes free Introduction Este capítulo le ayudará a determinar: Qué son gastos médicos. Efile taxes free Qué gastos puede incluir este año. Efile taxes free Qué cantidad de los gastos puede deducir. Efile taxes free De qué personas puede incluir gastos médicos. Efile taxes free Qué gastos médicos se pueden incluir. Efile taxes free Cómo tratar los reembolsos. Efile taxes free Cómo declarar la deducción en la declaración de impuestos. Efile taxes free Cómo declarar gastos de trabajo relacionados con la incapacidad. Efile taxes free Cómo declarar los costos del seguro médico si trabaja por cuenta propia. Efile taxes free Useful Items - You may want to see: Publicaciones 502 Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés 969 Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés Formularios (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés ¿Qué Son Gastos Médicos? Los gastos médicos incluyen pagos por diagnóstico, cura, alivio, tratamiento o prevención de enfermedades o por tratamientos que afecten alguna parte o función del cuerpo. Efile taxes free Estos gastos abarcan los pagos por servicios médicos legales prestados por médicos, cirujanos, dentistas y otros profesionales de la salud. Efile taxes free Incluyen los costos de equipo, suministros y dispositivos de diagnósticos que se necesiten para estos propósitos. Efile taxes free Los gastos de cuidados médicos tienen que ser principalmente para aliviar o prevenir un defecto o enfermedad física o mental. Efile taxes free No incluya gastos que sean tan sólo beneficiosos para la salud en general, como vitaminas o vacaciones. Efile taxes free Los gastos médicos incluyen las primas pagadas por un seguro que cubra los gastos de cuidados médicos y las cantidades pagadas por transporte para recibir cuidados médicos. Efile taxes free Los gastos médicos también incluyen cantidades pagadas por servicios calificados de cuidados a largo plazo y cantidades limitadas pagadas por cualquier contrato de cuidados a largo plazo calificado. Efile taxes free ¿Qué Gastos Puede Incluir Este Año? Puede incluir sólo los gastos médicos y dentales que pagó este año, independientemente de cuándo se proveyeron los servicios. Efile taxes free Si paga gastos médicos por cheque, el día en que envíe o entregue el cheque suele ser la fecha de pago. Efile taxes free Si paga sus gastos médicos por medio de una “cuenta a pagar por teléfono” o Internet, la fecha indicada en el estado de cuentas de la institución financiera que señala cuándo se hizo el pago se considera la fecha de pago. Efile taxes free Si utiliza una tarjeta de crédito, incluya los gastos médicos que cargue a su tarjeta de crédito en el año en que se haga el cargo, no en el que de hecho pague el monto cargado a su tarjeta de crédito. Efile taxes free Declaraciones por separado. Efile taxes free   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde no rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes puede incluir sólo los gastos médicos que cada uno de hecho pagó. Efile taxes free Todos los gastos médicos pagados de una cuenta corriente conjunta en la cual son dueños por igual usted y su cónyuge se consideran pagados equitativamente por cada uno de ustedes, a menos que pueda demostrar lo contrario. Efile taxes free Estados donde rige la ley de los bienes gananciales. Efile taxes free   Si usted y su cónyuge viven en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales y presentan declaraciones por separado o están inscritos como parejas de hecho en Nevada, Washington o California, todos los gastos médicos pagados de fondos de la comunidad conyugal se dividen por igual. Efile taxes free Cada uno de ustedes debería incluir la mitad de los gastos. Efile taxes free Si los gastos médicos se pagan de los fondos separados de un cónyuge, sólo el cónyuge que pagó los gastos médicos puede incluirlos. Efile taxes free Si usted vive en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, y no presenta una declaración conjunta, vea la Publicación 555, Community Property (Bienes gananciales), en inglés. Efile taxes free ¿Qué Cantidad de los Gastos Puede Deducir? Por lo general, puede deducir en el Anexo A (Formulario 1040) sólo la cantidad de sus gastos médicos y dentales que exceda del 10% (7. Efile taxes free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) de su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) (línea 38 del Formulario 1040). Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free Usted no está casado, es menor de 65 años de edad y su ingreso bruto ajustado es $40,000. Efile taxes free El 10% de esa cantidad es $4,000. Efile taxes free Usted pagó gastos médicos de $2,500. Efile taxes free No puede deducir ningunos de sus gastos médicos porque éstos no son mayores que el 10% de su ingreso bruto ajustado. Efile taxes free ¿De Qué Personas Puede Incluir Gastos Médicos? Normalmente, puede incluir gastos médicos que pagó por usted mismo o por alguien que fuera su cónyuge o su dependiente cuando se proporcionaron los servicios o cuando usted los pagó. Efile taxes free Hay reglas distintas para personas fallecidas y personas nombradas en acuerdos de manutención múltiple. Efile taxes free Vea Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple , más adelante. Efile taxes free Usted Puede incluir los gastos médicos que pagó por usted mismo. Efile taxes free Cónyuge Puede incluir los gastos médicos que pagó por su cónyuge. Efile taxes free Para incluir estos gastos, tiene que haber estado casado en el momento en que su cónyuge recibió los servicios médicos o en el momento en que usted los pagó. Efile taxes free Ejemplo 1. Efile taxes free María recibió tratamiento médico antes de casarse con Guillermo. Efile taxes free Guillermo pagó por el tratamiento después de casarse. Efile taxes free Guillermo puede incluir estos gastos al calcular su deducción por gastos médicos aunque Guillermo y María presenten declaraciones separadas. Efile taxes free Si María hubiera pagado los gastos, Guillermo no podría incluir los gastos de María en la declaración separada de él. Efile taxes free María incluiría las cantidades que ella pagó a lo largo del año en su declaración separada. Efile taxes free Si presentaran una declaración conjunta, los gastos médicos que ambos pagaron a lo largo del año se usarían para calcular la deducción de gastos médicos de ambos. Efile taxes free Ejemplo 2. Efile taxes free Este año, Juan pagó gastos médicos por su cónyuge Luisa, la cual murió el año pasado. Efile taxes free Juan se casó con Beatriz este año y presentan una declaración conjunta. Efile taxes free Debido a que Juan estaba casado con Luisa cuando ella recibió los servicios médicos, puede incluir esos gastos al calcular su deducción por gastos médicos correspondiente a este año. Efile taxes free Dependiente Puede incluir los gastos médicos que pagó por su dependiente. Efile taxes free Para incluir estos gastos, la persona tiene que haber sido su dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Efile taxes free Generalmente, una persona puede considerarse su dependiente para propósitos de la deducción de gastos médicos si se cumplen los dos requisitos siguientes: La persona era hijo calificado (definido más adelante) o pariente calificado (definido más adelante) y La persona era ciudadana o nacional de los Estados Unidos o era residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Efile taxes free Si su hijo calificado fue adoptado, vea el tema que se presenta a continuación, Excepción por hijo adoptivo . Efile taxes free Puede incluir los gastos médicos que pagó a nombre de una persona que hubiera sido su dependiente, salvo que: Dicha persona recibió ingresos brutos de $3,900 o más en 2013, Dicha persona presentó una declaración conjunta para el año 2013 o Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, puede ser reclamado como dependiente en la declaración de 2013 de otra persona. Efile taxes free Excepción por hijo adoptivo. Efile taxes free   Si usted es ciudadano o nacional estadounidense y su hijo adoptivo vivió con usted como miembro de su unidad familiar durante el año 2013, dicho hijo no tiene que ser ciudadano o nacional estadounidense ni ser residente de los Estados Unidos, Canadá o México. Efile taxes free Hijo Calificado Un hijo calificado es un hijo que: Es su hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza, hermano o hermana, hermanastro o hermanastra, medio hermano o media hermana o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto, sobrino o sobrina), Tenía: Menos de 19 años de edad al final del año 2013 y era menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta), Menos de 24 años de edad al final del año 2013, era estudiante de tiempo completo y menor que usted (o su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) o Cualquier edad y estaba total y permanentemente incapacitado, Vivió con usted por más de la mitad del año 2013, No proveyó más de la mitad de su propia manutención durante el año 2013 y No presentó una declaración conjunta, a menos que la haya presentado únicamente para reclamar un reembolso. Efile taxes free Hijo adoptivo. Efile taxes free   Un hijo legalmente adoptado se considera su propio hijo. Efile taxes free Esto incluye a un hijo colocado legalmente bajo su cargo para adopción legal. Efile taxes free   Puede incluir los gastos médicos que pagó por un hijo antes de la adopción si el hijo reunía los requisitos para ser su dependiente cuando se proveyeron los servicios médicos o cuando se pagaron los gastos. Efile taxes free   Si reintegra a una agencia de adopciones o a otras personas los gastos médicos que ellas pagaron bajo un acuerdo con usted, es como si usted hubiera pagado dichos gastos con tal de que demuestre claramente que el pago es directamente atribuible al cuidado médico del hijo. Efile taxes free   Pero si usted paga a la agencia o a otra persona el cuidado médico que fue provisto y pagado antes de que empezaran las negociaciones de adopción, no los puede incluir como gastos médicos. Efile taxes free    Tal vez pueda tomar un crédito por otros gastos relacionados con la adopción. Efile taxes free Vea las Instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos calificados de adopciones), en inglés, para más información. Efile taxes free Hijo de padres divorciados o separados. Efile taxes free   Para propósitos de la deducción de gastos médicos y dentales, un hijo de padres divorciados o separados puede considerarse dependiente de ambos padres. Efile taxes free Cada padre puede incluir los gastos médicos que él o ella pague por el hijo, aunque el otro padre declare la exención de dependencia del hijo, si: El hijo queda bajo la custodia de uno o ambos padres por más de la mitad del año, El hijo recibe más de la mitad de su manutención durante el año de sus padres y Los padres del hijo: Están divorciados o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados bajo un acuerdo de separación judicial escrito o Viven separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año. Efile taxes free Esto no corresponde si la exención del hijo se reclama conforme a un acuerdo de manutención múltiple (explicado más adelante). Efile taxes free Pariente Calificado Un pariente calificado es una persona: Que es su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), Hermano o hermana, medio hermano o media hermana o un hijo de cualquiera de ellos, Padre, madre o antecesor o hermano o hermana de cualquiera de ellos (por ejemplo, su abuelo o abuela, o tío o tía), Hermanastro o hermanastra, padrastro, madrastra, yerno, nuera, suegro o suegra, cuñado o cuñada o Cualquier otra persona (que no sea su cónyuge) que haya vivido con usted durante todo el año como integrante de su unidad familiar si su relación no violó la ley local, Quien no era hijo calificado (vea Hijo Calificado , anteriormente) de cualquier otra persona para el año 2013 y Para la cual usted proveyó más de la mitad de la manutención del año 2013. Efile taxes free Pero vea Hijo de padres divorciados o separados , anteriormente, y Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple, que aparece a continuación. Efile taxes free Manutención reclamada conforme a un acuerdo de manutención múltiple. Efile taxes free   Si se considera que usted proveyó más de la mitad de la manutención de un pariente conforme a un acuerdo de manutención múltiple, puede incluir los gastos médicos que pague por dicho pariente. Efile taxes free El acuerdo de manutención múltiple se usa cuando dos o más personas proveen más de la mitad de la manutención de una persona, pero ninguna persona sola provee más de la mitad. Efile taxes free   Todos los demás gastos médicos pagados por otras personas que firmaron con usted el acuerdo no pueden ser incluidos como gastos médicos por nadie. Efile taxes free Sin embargo, usted puede incluir la totalidad de la cantidad no reembolsada que usted pagó por concepto de gastos médicos. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free Usted y sus tres hermanos proveen cada uno una cuarta parte del total de la manutención de su madre. Efile taxes free Conforme a un acuerdo de manutención múltiple, usted declara a su madre como su dependiente. Efile taxes free Usted pagó todos sus gastos médicos. Efile taxes free Sus hermanos le reembolsaron a usted las tres cuartas partes de dichos gastos. Efile taxes free Al calcular su deducción de gastos médicos, usted puede incluir sólo una cuarta parte de los gastos médicos de su madre. Efile taxes free Sus hermanos no pueden incluir ninguna parte de los gastos. Efile taxes free Sin embargo, si usted y sus hermanos comparten los gastos que no sean de manutención médica y usted paga por separado todos los gastos médicos de su madre, usted puede incluir la cantidad no reembolsada que pagó por concepto de gastos médicos en los gastos médicos de usted. Efile taxes free Difuntos Los gastos médicos que fueron pagados por el difunto antes de que falleciera se incluyen al calcular las deducciones por gastos médicos y dentales en la declaración de impuestos final sobre el ingreso del difunto. Efile taxes free Esto incluye gastos tanto para el cónyuge y los dependientes del difunto como para el mismo difunto. Efile taxes free El sobreviviente o representante personal de un difunto puede optar por tratar ciertos gastos médicos del difunto pagados por el caudal hereditario del mismo como si hubieran sido pagados por el difunto en el momento en que se le proveyeron los servicios médicos. Efile taxes free Los gastos se tienen que pagar dentro del plazo de 1 año a partir del día siguiente al día del fallecimiento. Efile taxes free Si usted es el sobreviviente o representante personal que elige esta opción, tendrá que adjuntar un documento escrito al Formulario 1040 del difunto (o la declaración enmendada del difunto, Formulario 1040X) explicando que los gastos no han sido y no serán declarados en la declaración del impuesto del caudal hereditario. Efile taxes free Los gastos médicos calificados que el difunto pagó antes de su muerte no son deducibles si fueron pagados por medio de una distribución exenta de impuestos proveniente de una cuenta Archer MSA de ahorros médicos, cuenta Medicare Advantage MSA u otra cuenta de ahorros para gastos médicos. Efile taxes free Las declaraciones enmendadas y reclamaciones de reembolsos se explican en el capítulo 1 . Efile taxes free ¿Y si usted paga gastos médicos de un cónyuge fallecido o un dependiente fallecido?   Si usted pagó gastos médicos para su cónyuge o dependiente fallecido, inclúyalos como gastos médicos en su Formulario 1040 en el año en que fueron pagados, independientemente de si se pagan antes o después de la muerte del difunto. Efile taxes free Los gastos pueden ser incluidos si la persona era su cónyuge o dependiente en el momento en que se proveyeron los servicios médicos o en el momento en que usted pagó los gastos. Efile taxes free ¿Qué Gastos Médicos se Pueden Incluir? Use la Tabla 21-1, anteriormente, como guía para determinar qué gastos médicos y dentales puede incluir en el Anexo A (Formulario 1040). Efile taxes free Esta tabla no abarca todos los gastos médicos en los que se puede incurrir. Efile taxes free Para determinar si un gasto no indicado en la tabla se puede incluir en el cálculo de la deducción por gastos médicos, vea la sección ¿Qué Son Gastos Médicos? , anteriormente. Efile taxes free Tabla 21-1. Efile taxes free Lista de Gastos Médicos y Dentales. Efile taxes free Vea la Publicación 502 para más información sobre estos gastos, entre otros. Efile taxes free Puede incluir: No puede incluir: Vendas Píldoras anticonceptivas recetadas por su médico Escaneo electrónico del cuerpo Libros en Braille Extractor de leche materna (sacaleches) y suministros relacionados Gastos de capital para equipo o mejoras a su vivienda que se necesitan para el cuidado médico (vea la hoja de trabajo de la Publicación 502, en inglés) Dispositivos de diagnóstico Gastos de un donante de órganos Cirugía ocular —para promover el funcionamiento correcto del ojo Ciertos procedimientos para aumentar la fertilidad Perros guía u otros animales de ayuda para personas ciegas, sordas o incapacitadas Cargos por servicios hospitalarios (pruebas de laboratorio, terapia, servicios de enfermería, cirugía, etc. Efile taxes free ) Eliminación de pintura a base de plomo Aborto legal Operación legal para evitar tener niños tal como una vasectomía o ligadura de trompas Contratos calificados del cuidado a largo plazo Comidas y alojamiento provistos por un hospital durante un tratamiento médico Cargos por servicios médicos (de médicos, dentistas, cirujanos, especialistas y otros profesionales médicos) Primas de la Parte D de Medicare Primas de seguros médicos y hospitalarios Servicios de enfermería Equipo de oxígeno y oxígeno Parte del cargo por cuidados de vida pagados a un hogar de ancianos designado para cuidados médicos Exámen físico Paquete para pruebas de embarazo Medicamentos recetados (por un médico) e insulina Tratamiento siquiátrico y sicológico Impuesto al Seguro Social, Impuesto al Medicare, prestaciones por desempleo (FUTA) e impuesto estatal sobre el salario de un trabajador que provee cuidados médicos (vea Salarios por servicios de enfermería, más adelante) Artículos especiales (piernas y brazos artificiales, dientes postizos, lentes (espejuelos), lentes de contacto, audífonos, muletas, sillas de ruedas, etc. Efile taxes free ) Educación especial para personas mental o físicamente incapacitadas Programas para dejar de fumar Transporte para cuidados médicos necesarios Tratamiento en un centro de rehabilitación para la adicción a drogas o alcohol (incluye las comidas y el alojamiento provistos por el centro) Salarios por servicios de enfermería Reducción de peso, ciertos gastos relacionados con la obesidad Cuidado infantil Agua embotellada Aportaciones hechas a una cuenta Archer MSA de ahorros médicos (vea la Publicación 969, en inglés) Servicio de pañales Gastos por concepto de su salud en general (aunque usted esté siguiendo los consejos de su médico) tales como: —La cuota de un club deportivo —Ayuda doméstica (incluso si es por recomendación de un médico) —Actividades sociales, tales como cursos de baile o de natación —Viaje para la mejora general de la salud Reembolsos de una cuenta para gastos médicos flexible (flexible spending account) (si las aportaciones fueron hechas antes de impuestos) Gastos de funeral, sepelio o cremación Pagos hechos a cuentas de ahorros para gastos médicos Operación, tratamiento o medicamento ilegal Pólizas de seguro de vida o de protección de ingresos, ni pólizas que proporcionen pagos en caso de pérdida de la vida, una extremidad, la vista, etc. Efile taxes free Ropa de maternidad Seguro médico incluido en una póliza de seguro de automóvil que cubra a todas las personas lesionadas en el automóvil o por el mismo Medicamentos que usted compre sin receta Cuidado de enfermería para un bebé que tenga buena salud Medicamentos recetados que usted trajo (o pidió por envío) de otro país, en la mayoría de los casos Suplementos nutritivos, vitaminas, suplementos a base de hierbas, “medicinas naturales”, etc. Efile taxes free , a menos que sean recomendados por un profesional médico como tratamiento para un padecimiento médico específico que haya sido diagnosticado por un médico Cirugía para propósitos puramente cosméticos Pasta de dientes, artículos de tocador, cosméticos, etc. Efile taxes free Blanqueamiento de dientes Gastos de reducción de peso que no sean para el tratamiento de la obesidad u otra enfermedad Primas de Seguros Puede incluir en los gastos médicos las primas que pague por pólizas de seguros que cubran los cuidados médicos. Efile taxes free Las pólizas de cuidados médicos pueden pagar por tratamientos que abarcan: Hospitalización, servicios de cirugía, radiografías, Medicamentos recetados e insulina, Cuidado dental, Reemplazo de lentes de contacto perdidos o dañados o Cuidados a largo plazo (sujetos a limitaciones adicionales). Efile taxes free Vea Qualified Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidados a largo plazo calificados) en la Publicación 502, en inglés. Efile taxes free Si tiene una póliza que pague por cuidados que no sean médicos, puede incluir las primas por la parte de la póliza que corresponda a los cuidados médicos si el cargo por esta parte es razonable. Efile taxes free El costo de la parte médica se tiene que indicar por separado en el contrato del seguro o se le tiene que entregar a usted en un estado de cuentas por separado. Efile taxes free Nota: Al calcular la cantidad de primas de seguros que puede incluir en los gastos médicos en el Anexo A, no incluya ningún pago adelantado del crédito tributario por cobertura del seguro médico que aparezca en el recuadro 1 del Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Efile taxes free Además, no incluya las primas de seguro que corresponden a un hijo no dependiente menor de 27 años de edad si sus primas aumentaron como resultado de incluir a este hijo en su póliza. Efile taxes free Plan de seguro médico provisto por el empleador. Efile taxes free   No incluya en sus gastos médicos y dentales ninguna prima de seguro pagada por un plan de seguro médico provisto por el empleador a menos que las primas se incluyan en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile taxes free Además, no incluya ningún otro gasto médico o dental pagado por dicho plan a menos que la cantidad pagada se incluya en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free Usted es empleado federal que participa en el plan de conversión de primas del programa de Federal Employee Health Benefits o FEHB, por sus siglas en inglés (Beneficios de salud para empleados federales). Efile taxes free Su parte de la prima del FEHB se paga mediante una reducción de su salario antes de imponerle impuestos. Efile taxes free Como usted es un empleado cuyas primas de seguro se pagan con dinero que nunca se incluye en sus ingresos brutos, no puede deducir las primas que fueron pagadas con dicho dinero. Efile taxes free Servicios de cuidado a largo plazo. Efile taxes free   Las aportaciones hechas por su empleador para proveer cobertura por servicios de cuidados a largo plazo calificados bajo una cuenta para gastos médicos flexible, o cuenta similar, tienen que ser incluidas en sus ingresos. Efile taxes free Esta cantidad será declarada como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile taxes free Plan de reembolso de gastos médicos. Efile taxes free   Si tiene gastos médicos que son reembolsados por un plan de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés), no puede incluirlos en sus gastos médicos. Efile taxes free Esto se debe a que un HRA es financiado únicamente por el empleador. Efile taxes free Funcionarios jubilados del sector de seguridad pública. Efile taxes free   Si usted es funcionario jubilado de seguridad pública, no incluya como gastos médicos ninguna prima de un seguro médico o de cuidados a largo plazo si eligió que dicha prima se pagara con distribuciones exentas de impuestos procedentes de su plan de jubilación. Efile taxes free Esto corresponde solamente a distribuciones que de otro modo se incluirían en los ingresos. Efile taxes free Medicare A. Efile taxes free   Si está cubierto bajo el Seguro Social (o si es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), está inscrito en el Medicare A. Efile taxes free El impuesto sobre la nómina pagado para el Medicare A no es gasto médico. Efile taxes free   Si no está cubierto bajo el Seguro Social (o si no es empleado del gobierno que pagó el impuesto del Medicare), puede inscribirse voluntariamente en el Medicare A. Efile taxes free En esta situación, puede incluir las primas pagadas por concepto de Medicare A como gasto médico. Efile taxes free Medicare B. Efile taxes free    Medicare B es un seguro médico suplementario. Efile taxes free Las primas que paga por concepto del Medicare B son un gasto médico. Efile taxes free Verifique la información que recibió de la Administración del Seguro Social para averiguar la prima correspondiente. Efile taxes free Medicare D. Efile taxes free    Medicare D es un programa voluntario de seguro para medicamentos recetados dirigido a personas con Medicare A o B. Efile taxes free Puede incluir las primas que pague por el Medicare D como un gasto médico. Efile taxes free Primas de seguros pagadas por adelantado. Efile taxes free   Las primas que pague antes de cumplir 65 años de edad por seguros de cuidados médicos a nombre de usted, su cónyuge o sus dependientes después de que usted alcance la edad de 65 años son gastos de cuidados médicos en el año en que se pagan si son: Pagaderas en plazos anuales fijos, o plazos más frecuentes y Pagaderas por al menos 10 años, o hasta que cumpla 65 años de edad (pero no por menos de 5 años). Efile taxes free Licencia por enfermedad sin usar para pagar primas. Efile taxes free   Tiene que incluir en los ingresos brutos los pagos en efectivo que reciba a la fecha de jubilarse por licencia de enfermedad que no haya usado. Efile taxes free También tiene que incluir en los ingresos brutos el valor de la licencia sin usar que, según usted elija, su empleador utiliza para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud del empleador después de jubilarse. Efile taxes free Puede incluir este costo de participación continuada en el plan médico como gasto médico. Efile taxes free   Si participa en un plan de salud en el que su empleador utiliza automáticamente el valor de la licencia por enfermedad sin usar para cubrir el costo de su participación continuada en el plan de salud (y usted no tiene la opción de recibir dinero en efectivo), no incluya el valor de la licencia por enfermedad sin usar en los ingresos brutos. Efile taxes free No puede incluir este costo de su participación continuada en dicho plan de salud como gasto médico. Efile taxes free Comidas y Alojamiento Puede incluir en los gastos médicos el costo de comidas y alojamiento en un hospital o institución parecida si el motivo principal para estar allí es recibir cuidados médicos. Efile taxes free Vea Hogar de ancianos y de convalecencia , más adelante. Efile taxes free Tal vez pueda incluir en los gastos médicos el costo de alojamiento que no sea en un hospital o institución semejante. Efile taxes free Puede incluir el costo de tal alojamiento mientras esté lejos de su casa si se reúnen todos los siguientes requisitos: El alojamiento es principal y esencialmente para fines de cuidado médico. Efile taxes free El cuidado médico lo provee un médico de un hospital autorizado o de un centro médico asociado con un hospital autorizado o equivalente al mismo. Efile taxes free El alojamiento no es lujoso ni extravagante, dadas las circunstancias. Efile taxes free El placer personal, el recreo o las vacaciones no son factores significativos de la estadía fuera de su hogar. Efile taxes free La cantidad que incluya en los gastos médicos por concepto de alojamiento no puede ser mayor de $50 por cada noche por persona. Efile taxes free Puede incluir el alojamiento para una persona que viaje con la persona que recibe el cuidado médico. Efile taxes free Por ejemplo, si un padre o una madre viaja con un hijo enfermo, se pueden incluir hasta $100 por noche como gasto médico por alojamiento. Efile taxes free No se incluyen comidas. Efile taxes free Hogar de ancianos y de convalecencia. Efile taxes free   Puede incluir en los gastos médicos el costo del cuidado médico en un hogar de ancianos y de convalecencia, residencia de ancianos o un centro similar para usted, su cónyuge o sus dependientes. Efile taxes free Esto incluye el costo de comidas y alojamiento en el hogar o residencia si un motivo principal para estar allí es recibir cuidado médico. Efile taxes free   No incluya el costo de comidas y alojamiento si el motivo para estar en el hogar o residencia es personal. Efile taxes free Puede, sin embargo, incluir en los gastos médicos la parte del costo que corresponda al cuidado médico o de convalecencia. Efile taxes free Transporte Incluya en los gastos médicos cantidades pagadas por transporte si es principal y esencialmente para fines de cuidados médicos. Efile taxes free Puede incluir: Tarifas de autobús, taxi, tren o avión o servicios de ambulancia, Gastos de transporte de un padre o una madre que tiene que acompañar a un hijo que necesita cuidado médico, Gastos de transporte de una enfermera u otra persona que pueda poner inyecciones, suministrar medicamentos u otro tratamiento necesario para un paciente que viaje para recibir cuidado médico y que no pueda viajar solo y Gastos de transporte por visitas regulares a un dependiente que tenga una enfermedad mental, si dichas visitas son recomendadas como parte de su tratamiento. Efile taxes free Gastos de automóvil. Efile taxes free   Puede incluir gastos de bolsillo, tal como el costo de gasolina y aceite, cuando use su automóvil por razones médicas. Efile taxes free No puede incluir depreciación, seguro, reparaciones generales ni gastos de mantenimiento. Efile taxes free   Si no desea usar los gastos reales para el año 2013, puede usar una tarifa estándar de 24 centavos. Efile taxes free    También, puede incluir cargos por estacionamiento y peaje. Efile taxes free Puede añadir estos cargos a sus gastos médicos independientemente de si usa los gastos reales o la tarifa estándar por milla. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free En 2013, Guillermo Martínez manejó 2,800 millas por razones médicas. Efile taxes free Gastó $500 en gasolina, $30 en aceite y $100 en peajes y estacionamiento. Efile taxes free Quiere calcular la cantidad que puede incluir en gastos médicos de ambas maneras para ver cuál de las dos le da la mayor deducción. Efile taxes free Calcula primero los gastos reales. Efile taxes free Suma los $500 por gasolina, $30 por aceite y $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $630. Efile taxes free Luego, Guillermo calcula la cantidad de la tarifa estándar por milla. Efile taxes free Multiplica las 2,800 millas por 24 centavos por milla y llega a un total de $672. Efile taxes free Luego, añade los $100 por peaje y estacionamiento, lo que da un total de $772. Efile taxes free Guillermo incluye los gastos de automóvil de $772 con sus demás gastos médicos para el año, ya que $772 es más que los $630 que calculó usando sus gastos reales. Efile taxes free Gastos de transporte que no puede incluir. Efile taxes free   No puede incluir en los gastos médicos el costo de los gastos de transporte en las siguientes situaciones: Ida y vuelta del trabajo, aun si su condición exije un medio de transporte poco común. Efile taxes free Viajes por motivos puramente personales a otra ciudad para una operación u otros cuidados médicos. Efile taxes free Viajes que son únicamente para mejorar la salud en general. Efile taxes free Los costos de operar un automóvil especialmente equipado por motivos que no sean médicos. Efile taxes free Gastos del Cuidado de un Dependiente Incapacitado Algunos gastos de cuidado de un dependiente incapacitado podrían reunir los requisitos para ser: Gastos médicos o Gastos relacionados con el empleo para reclamar un crédito por el cuidado de dependientes. Efile taxes free (Vea el capítulo 32 y la Publicación 503, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés). Efile taxes free Puede escoger aplicarlos de una u otra manera siempre que no use los mismos gastos para reclamar tanto un crédito como una deducción por gastos médicos. Efile taxes free ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Puede incluir en los gastos médicos únicamente las cantidades pagadas durante el año tributario para las cuales no recibió ningún reembolso de seguros ni de otro tipo. Efile taxes free Reembolso de Seguros Tiene que deducir del total de sus gastos médicos incurridos durante el año todos los reembolsos de gastos médicos que reciba de seguros u otras fuentes a lo largo del año. Efile taxes free Esto incluye los pagos de Medicare. Efile taxes free Aun si una póliza provee reembolso sólo por ciertos gastos médicos específicos, tiene que restar las cantidades que reciba de esa póliza del total de sus gastos médicos, incluyendo aquéllos que dicha póliza no reembolsa. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free Usted tiene pólizas de seguros que cubren sus facturas de hospital y de médicos pero no sus facturas de cuidados de enfermería. Efile taxes free El pago que recibe del seguro para cubrir las facturas del hospital y de médico es superior a lo que le cobraron. Efile taxes free Al calcular su deducción médica, tiene que deducir de la cantidad total que gastó en cuidados médicos la cantidad total que recibió del seguro aun si las pólizas no cubren algunos de sus gastos médicos. Efile taxes free Plan (arreglo) de reembolso de gastos médicos. Efile taxes free   Un plan (arreglo) de reembolsos médicos (HRA, por sus siglas en inglés) es un plan establecido con fondos del empleador que reembolsa gastos de cuidados médicos a los empleados y permite trasladar al año siguiente cantidades no usadas. Efile taxes free Un plan HRA es financiado sólo por el empleador y los reembolsos por gastos médicos (hasta una cantidad máxima de dinero por período de cobertura) no se incluyen en sus ingresos. Efile taxes free Otros reembolsos. Efile taxes free   Por lo general, no se deduce de los gastos médicos la cantidad de los pagos que recibe por concepto de: La pérdida permanente o la pérdida del uso de un miembro o función del cuerpo (pérdida de una extremidad, vista, oído, etc. Efile taxes free ) o la desfiguración, siempre y cuando el pago se base en la naturaleza de la lesión, independientemente de cuánto tiempo esté ausente del trabajo o La pérdida de ingresos. Efile taxes free   Sin embargo, tiene que deducir de sus gastos médicos la parte de esos pagos que esté destinada a costos médicos. Efile taxes free Vea Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos , más adelante. Efile taxes free   Para saber cómo tratar las indemnizaciones recibidas por lesiones personales o enfermedad, vea Indemnizaciones por Lesiones Personales , más adelante. Efile taxes free No tiene una deducción médica si se le reembolsan todos sus gastos médicos del año. Efile taxes free Reembolso en exceso. Efile taxes free   Si se le reembolsa más de sus gastos médicos, podría verse obligado a incluir el excedente en los ingresos. Efile taxes free Puede utilizar la Figura 21-A como guía para decidir si alguna parte de su reembolso está sujeta a impuestos. Efile taxes free Primas pagadas por usted. Efile taxes free   Tiene un reembolso en exceso si paga la totalidad de la prima de su seguro médico, o todos los costos de un plan similar, y los pagos de seguro u otros reembolsos son mayores al total de los gastos médicos del año. Efile taxes free Generalmente no se incluye un reembolso en exceso en el ingreso bruto. Efile taxes free Primas pagadas por usted y su empleador. Efile taxes free   Si tanto usted como su empleador contribuyen a su plan de seguro médico y las aportaciones de su empleador no están incluidas en su ingreso bruto, tiene que incluir en su ingreso bruto la parte del reembolso en exceso contribuida por su empleador. Efile taxes free   Vea la Publicación 502, en inglés, para calcular el monto del reembolso en exceso que tiene que incluir en su ingreso bruto. Efile taxes free Reembolso en un año posterior. Efile taxes free   Si se le reembolsan en un año posterior los gastos médicos que dedujo en un año anterior, normalmente tiene que declarar el reembolso como ingreso hasta la cantidad que dedujo anteriormente por gastos médicos. Efile taxes free   No obstante, no declare como ingresos el reembolso que recibió, hasta la cantidad de deducciones médicas que no redujeron su impuesto del año anterior. Efile taxes free Para más información sobre la recuperación de una cantidad que declaró como deducción detallada en un año anterior, vea Recuperaciones de Deducciones Detalladas , en el capítulo 12. Efile taxes free    Figura 21-A. Efile taxes free ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Please click here for the text description of the image. Efile taxes free Figura 21−A. Efile taxes free ¿Es Tributable su Reembolso Médico en Exceso? Gastos médicos no deducidos. Efile taxes free   Si no dedujo un gasto médico en el año en que lo pagó porque sus gastos médicos no fueron más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Efile taxes free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más) o porque no detalló las deducciones, no incluya en sus ingresos el reembolso hasta el máximo de la cantidad del gasto. Efile taxes free No obstante, si el reembolso es mayor que el gasto, vea Reembolso en exceso , anteriormente. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free En 2013, usted no estuvo casado, era menor de 65 años de edad y tuvo gastos médicos de $500. Efile taxes free No puede deducir los $500 porque es menos del 10% de su ingreso bruto ajustado. Efile taxes free Si, en un año posterior, se le reembolsa alguna parte de los $500 en gastos médicos, entonces usted no incluye esa cantidad en su ingreso bruto. Efile taxes free Indemnizaciones por Lesiones Personales Si recibe una indemnización en una demanda por lesiones personales, parte de esa indemnización podría corresponder a gastos médicos que dedujo en un año anterior. Efile taxes free De ser así, tiene que incluir esa parte en sus ingresos del año en el que la recibe en la medida en que dicha cantidad redujo sus ingresos tributables en el año anterior. Efile taxes free Vea Reembolso en un año posterior , presentado anteriormente bajo ¿Cómo se Tratan los Reembolsos? Gastos médicos futuros. Efile taxes free   Si recibe una indemnización por lesiones personales en una demanda por daños y perjuicios, parte de dicha indemnización podría estar destinada a futuros gastos médicos. Efile taxes free De ser así, tiene que reducir todos los gastos médicos futuros en los que incurra por esas lesiones hasta que se agote la cantidad que recibió. Efile taxes free Cómo Calcular y Reclamar la Deducción en su Declaración de Impuestos Una vez que haya determinado qué gastos médicos puede incluir, calcule y declare la deducción en su declaración de impuestos. Efile taxes free ¿Qué Formulario Debe Usar para la Declaración? Calcule la deducción por gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040). Efile taxes free No puede declarar gastos médicos en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. Efile taxes free Si necesita más información sobre las deducciones detalladas o no está seguro de poder detallar sus deducciones, vea el capítulo 20 de esta publicación. Efile taxes free Anote la cantidad que pagó por gastos médicos y dentales en el Anexo A (Formulario 1040). Efile taxes free Esta cantidad debería ser los gastos que no fueron reembolsados por seguros o alguna otra fuente. Efile taxes free Por lo general, puede deducir únicamente la cantidad de sus gastos médicos y dentales que sea más del 10% de su ingreso bruto ajustado (7. Efile taxes free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más), el cual se encuentra en la línea 38 del Formulario 1040. Efile taxes free Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si usted es una persona con una discapacidad, puede tomar una deducción de gastos de negocio que sean necesarios para poder trabajar. Efile taxes free Si toma una deducción de estos gastos de negocio relacionados con un impedimento, no reclame una deducción médica por los mismos gastos. Efile taxes free Usted tiene una discapacidad si tiene: Una discapacidad física o mental (por ejemplo, ceguera o sordera) que lo limite funcionalmente para trabajar o Un impedimento físico o mental (por ejemplo, un impedimento de la vista o del oído) que limita considerablemente una o más de las actividades importantes de su vida, como llevar a cabo tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender o trabajar. Efile taxes free Definición de gastos de trabajo relacionados con un impedimento. Efile taxes free   Los “gastos de trabajo relacionados con un impedimento” son los gastos de negocio habituales y necesarios que: Son necesarios para que usted haga su trabajo de modo satisfactorio, Son para bienes y servicios que no se exigen ni se usan, salvo de manera imprevista, en sus actividades personales y No están cubiertos por otras leyes que rigen el impuesto sobre el ingreso. Efile taxes free Dónde se anota la deducción. Efile taxes free   Si trabaja por cuenta propia, deduzca los gastos de negocio en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) para declarar ingresos y gastos de negocio. Efile taxes free   Si es empleado, llene el Formulario 2106, Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), o el Formulario 2106-EZ, Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), ambos en inglés. Efile taxes free Anote en el Anexo A (Formulario 1040) la parte de la cantidad del Formulario 2106, o el Formulario 2106-EZ, relacionada con su impedimento. Efile taxes free Anote la cantidad que no esté relacionada con su impedimento en el Anexo A (Formulario 1040). Efile taxes free Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento no están sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que corresponde a otros gastos de negocio del empleado. Efile taxes free Ejemplo. Efile taxes free Usted es ciego. Efile taxes free Necesita un lector para realizar su trabajo. Efile taxes free Tiene que servirse del lector tanto durante sus horas normales de trabajo en su lugar de trabajo como fuera de dicho lugar y horario. Efile taxes free Los servicios del lector son únicamente para su trabajo. Efile taxes free Puede deducir sus gastos por los servicios del lector como gastos de negocio. Efile taxes free Costos del Seguro Médico para Personas que Trabajan por Cuenta Propia Si usted trabajó por cuenta propia y tuvo una utilidad neta ese año, es posible que pueda deducir, como un ajuste a sus ingresos, las cantidades pagadas por seguro médico y seguro de cuidado a largo plazo calificado para usted, su cónyuge, sus dependientes y sus hijos menores de 27 años de edad a finales del año 2013. Efile taxes free Para ese fin, se considera que trabajó por cuenta propia si fue socio general (o socio en una sociedad limitada y recibía pagos garantizados) o recibió un salario de una sociedad anónima de tipo S en la que tenía una participación como accionista de más del 2%. Efile taxes free El plan de seguros debe estar a nombre de su ocupación o negocio y la deducción no puede ser mayor que su ingreso del trabajo procedente de dicha ocupación o negocio. Efile taxes free No puede deducir pagos por seguro médico por ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de salud subvencionado por su empleador, el empleador de su cónyuge o el empleador de su dependiente o de su hijo menor de 27 años de edad a finales del año 2013. Efile taxes free No puede deducir pagos por un contrato de cuidados a largo plazo en ningún mes en el que haya cumplido los requisitos para participar en algún plan de seguro por cuidados a largo plazo subvencionado por su empleador o el empleador de su cónyuge. Efile taxes free Si reúne los requisitos para reclamar la deducción, use la Self-Employed Health Insurance Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para deducciones del seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia) de las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés, para calcular la cantidad que puede deducir. Efile taxes free Pero si corresponde alguno de los siguientes puntos, no use dicha hoja de trabajo: Tuvo más de una fuente de ingresos sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Efile taxes free Presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingreso devengado en el extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingreso devengado en el extranjero), ambos en inglés. Efile taxes free Calcula la deducción usando cantidades pagadas por un seguro de cuidados a largo plazo calificado. Efile taxes free Si no puede usar la hoja de trabajo de las Instrucciones del Formulario 1040, use la hoja de trabajo de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para calcular su deducción. Efile taxes free Nota: Al calcular la cantidad que puede deducir por primas de seguros, no incluya ningún pago adelantado que aparezca en el Formulario 1099-H, Health Coverage Tax Credit (HCTC) Advance Payments (Pagos adelantados del crédito tributario por cobertura de seguro médico (HCTC, por sus siglas en inglés)). Efile taxes free Asimismo, si reclama el crédito tributario por cobertura de seguro médico, reste la cantidad que aparece en el Formulario 8885, en inglés, del total de las primas de seguros que pagó. Efile taxes free No incluya cantidades pagadas por cobertura de seguro médico si dichas cantidades se pagaron con distribuciones de un plan de jubilación que estaban exentas de impuestos porque usted es funcionario de seguridad pública jubilado. Efile taxes free Dónde se anota la deducción. Efile taxes free    Haga esta deducción en el Formulario 1040. Efile taxes free Si detalla sus deducciones y no declara en el Formulario 1040 el 100% de su seguro médico para personas que trabajan por cuenta propia, generalmente puede incluir las demás primas con todos los demás gastos médicos en el Anexo A (Formulario 1040), sujetos al límite del 10% (7. Efile taxes free 5% si usted o su cónyuge tiene 65 años de edad o más). Efile taxes free Vea el tema titulado “Self-Employed Health Insurance Deduction” (Deducción del seguro de salud de la persona que trabaja por cuenta propia), en el capítulo 6 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), y el tema titulado “Medical and Dental Expenses” (Gastos médicos y dentales), en las Instrucciones para el Anexo A (Formulario 1040), ambos disponibles en inglés, para más información. Efile taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Print - Click this link to Print this page

Help for Victims of Ponzi Investment Schemes

 

The IRS provides two items of guidance to help taxpayers who are victims of losses from Ponzi-type investment schemes.

  • Revenue Ruling 2009-9 provides guidance on determining the amount and timing of losses from these schemes, which is difficult and dependent on the prospect of recovering the lost money (which may not become known for several years).

  • Revenue Procedure 2009-20 simplifies compliance for taxpayers by providing a safe-harbor means of determining the year in which the loss is deemed to occur and a simplified means of computing the amount of the loss.  

For an overview of this guidance, see IRS Commissioner Doug Shulman's March 17, 2009, testimony before the Senate Finance Committee on tax issues related to Ponzi schemes.

Questions and Answers

  • FAQs Related to Ponzi Scenarios for Clawback Treatment

  • Do you have questions on what to do if you've invested in a Ponzi scheme? If so, these questions and answers may help.

  • Do you have questions on what to do if you took a tax loss due to a Ponzi scheme investment but later recovered some of your investment? If so, these questions and answers on the tax treatment of distributions received from a trustee/receiver may help. A trustee or receiver may use this information to respond to questions from investors and may include a copy of these questions and answers with any distributions sent to investors.
Page Last Reviewed or Updated: 14-Mar-2014

The Efile Taxes Free

Efile taxes free 4. Efile taxes free   Limit on Elective Deferrals Table of Contents Excess elective deferrals. Efile taxes free General Limit 15-Year RuleYears of Service Figuring the Limit on Elective DeferralsExample The second and final component of MAC is the limit on elective deferrals. Efile taxes free This is a limit on the amount of contributions that can be made to your account through a salary reduction agreement. Efile taxes free A salary reduction agreement is an agreement between you and your employer that allows for a portion of your compensation to be directly invested in a 403(b) account on your behalf. Efile taxes free You can enter into more than one salary reduction agreement during a year. Efile taxes free More than one 403(b) account. Efile taxes free If, for any year, elective deferrals are contributed to more than one 403(b) account for you (whether or not with the same employer), you must combine all the elective deferrals to determine whether the total is more than the limit for that year. Efile taxes free 403(b) plan and another retirement plan. Efile taxes free If, during the year, contributions in the form of elective deferrals are made to other retirement plans on your behalf, you must combine all of the elective deferrals to determine if they are more than your limit on elective deferrals. Efile taxes free The limit on elective deferrals applies to amounts contributed to: 401(k) plans, to the extent excluded from income, Roth contribution programs, Section 501(c)(18) plans, to the extent excluded from income, Savings incentive match plan for employees (SIMPLE plans), Simplified employee pension (SEP) plans, and All 403(b) plans. Efile taxes free Roth contribution program. Efile taxes free   Your 403(b) plan may allow you to designate all or a portion of your elective deferrals as Roth contributions. Efile taxes free Elective deferrals designated as Roth contributions must be maintained in a separate Roth account and are not excludable from your gross income. Efile taxes free   The maximum amount of contributions allowed under a Roth contribution program is your limit on elective deferrals, less your elective deferrals not designated as Roth contributions. Efile taxes free For more information on the Roth contribution program, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Efile taxes free Excess elective deferrals. Efile taxes free   If the amount contributed is more than the allowable limit, you must include the excess that is not a Roth contribution in your gross income for the year contributed. Efile taxes free General Limit Under the general limit on elective deferrals, the most that can be contributed to your 403(b) account through a salary reduction agreement is $17,500 for 2013 and 2014. Efile taxes free This limit applies without regard to community property laws. Efile taxes free 15-Year Rule If you have at least 15 years of service with an educational organization (such as a public or private school), hospital, home health service agency, health and welfare service agency, church, or convention or association of churches (or associated organization), the limit on elective deferrals to your 403(b) account is increased by the least of: $3,000, $15,000, reduced by the sum of: The additional pre-tax elective deferrals made in prior years because of this rule, plus The aggregate amount of designated Roth contributions permitted for prior years because of this rule, or $5,000 times the number of your years of service for the organization, minus the total elective deferrals made by your employer on your behalf for earlier years. Efile taxes free If you qualify for the 15-year rule, your elective deferrals under this limit can be as high as $20,500 for 2013 and 2014. Efile taxes free To determine whether you have 15 years of service with your employer, see Years of Service , next. Efile taxes free Years of Service To determine if you are eligible for the increased limit on elective deferrals, you will first need to figure your years of service. Efile taxes free How you figure your years of service depends on whether you were a full-time or a part-time employee, whether you worked for the full year or only part of the year, and whether you have worked for your employer for an entire year. Efile taxes free You must figure years of service for each year during which you worked for the employer who is maintaining your 403(b) account. Efile taxes free If more than one employer maintains a 403(b) account for you in the same year, you must figure years of service separately for each employer. Efile taxes free Definition Your years of service are the total number of years you have worked as a full time employee for the employer maintaining your 403(b) account as of the end of the year. Efile taxes free Figuring Your Years of Service Take the following rules into account when figuring your years of service. Efile taxes free Status of employer. Efile taxes free   Your years of service include only periods during which your employer was a qualified employer. Efile taxes free Your plan administrator can tell you whether or not your employer was qualified during all your periods of service. Efile taxes free Service with one employer. Efile taxes free   Generally, you cannot count service for any employer other than the one who maintains your 403(b) account. Efile taxes free Church employee. Efile taxes free   If you are a church employee, treat all of your years of service with related church organizations as years of service with the same employer. Efile taxes free For more information about church employees, see chapter 5. Efile taxes free Self-employed ministers. Efile taxes free   If you are a self-employed minister, your years of service include full and part years in which you have been treated as employed by a tax-exempt organization that is a qualified employer. Efile taxes free Total years of service. Efile taxes free   When figuring prior years of service, figure each year individually and then add the individual years of service to determine your total years of service. Efile taxes free Example. Efile taxes free The annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. Efile taxes free Marsha began working with ABC schools in September 2009. Efile taxes free She has always worked full-time for each annual work period. Efile taxes free At the end of 2013, Marsha had 4. Efile taxes free 5 years of service with ABC Public Schools, as shown in Table 4-1. Efile taxes free Table 4-1. Efile taxes free Marsha's Years of Service Note. Efile taxes free This table shows how Marsha figures her years of service, as explained in the previous example. Efile taxes free Year Period Worked Portion of Work Period Years of Service 2009 Sept. Efile taxes free –Dec. Efile taxes free . Efile taxes free 5 year . Efile taxes free 5 year 2010 Feb. Efile taxes free –May . Efile taxes free 5 year 1 year Sept. Efile taxes free –Dec. Efile taxes free . Efile taxes free 5 year 2011 Feb. Efile taxes free –May . Efile taxes free 5 year 1 year Sept. Efile taxes free –Dec. Efile taxes free . Efile taxes free 5 year 2012 Feb. Efile taxes free –May . Efile taxes free 5 year 1 year Sept. Efile taxes free –Dec. Efile taxes free . Efile taxes free 5 year 2013 Feb. Efile taxes free –May . Efile taxes free 5 year 1 year Sept. Efile taxes free –Dec. Efile taxes free . Efile taxes free 5 year Total years of service 4. Efile taxes free 5 years Full-time or part-time. Efile taxes free   To figure your years of service, you must analyze each year individually and determine whether you worked full-time for the full year or something other than full-time. Efile taxes free When determining whether you worked full-time or something other than full-time, use your employer's annual work period as the standard. Efile taxes free Employer's annual work period. Efile taxes free   Your employer's annual work period is the usual amount of time an individual working full-time in a specific position is required to work. Efile taxes free Generally, this period of time is expressed in days, weeks, months, or semesters, and can span 2 calendar years. Efile taxes free Note. Efile taxes free You cannot accumulate more than 1 year of service in a 12-month period. Efile taxes free Example. Efile taxes free All full-time teachers at ABC Public Schools are required to work both the September through December semester and the February through May semester. Efile taxes free Therefore, the annual work period for full-time teachers employed by ABC Public Schools is September through December and February through May. Efile taxes free Teachers at ABC Public Schools who work both semesters in the same calendar year are considered working a full year of service in that calendar year. Efile taxes free Full-Time Employee for the Full Year Count each full year during which you were employed full-time as 1 year of service. Efile taxes free In determining whether you were employed full-time, compare the amount of work you were required to perform with the amount of work normally required of others who held the same position with the same employer and who generally received most of their pay from the position. Efile taxes free How to compare. Efile taxes free   You can use any method that reasonably and accurately reflects the amount of work required. Efile taxes free For example, if you are a teacher, you can use the number of hours of classroom instruction as a measure of the amount of work required. Efile taxes free   In determining whether positions with the same employer are the same, consider all of the facts and circumstances concerning the positions, including the work performed, the methods by which pay is determined, and the descriptions (or titles) of the positions. Efile taxes free Example. Efile taxes free An assistant professor employed in the English department of a university will be considered a full-time employee if the amount of work that he or she is required to perform is the same as the amount of work normally required of assistant professors of English at that university who get most of their pay from that position. Efile taxes free   If no one else works for your employer in the same position, compare your work with the work normally required of others who held the same position with similar employers or similar positions with your employer. Efile taxes free Full year of service. Efile taxes free   A full year of service for a particular position means the usual annual work period of anyone employed full-time in that general type of work at that place of employment. Efile taxes free Example. Efile taxes free If a doctor works for a hospital 12 months of a year except for a 1-month vacation, the doctor will be considered as employed for a full year if the other doctors at that hospital also work 11 months of the year with a 1-month vacation. Efile taxes free Similarly, if the usual annual work period at a university consists of the fall and spring semesters, an instructor at that university who teaches these semesters will be considered as working a full year. Efile taxes free Other Than Full-Time for the Full Year If, during any year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, part-time for the entire annual work period, or part-time for only part of the work period, your year of service for that year is a fraction of your employer's annual work period. Efile taxes free Full-time for part of the year. Efile taxes free   If, during a year, you were employed full-time for only part of your employer's annual work period, figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. Efile taxes free The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. Efile taxes free Example. Efile taxes free Jason was employed as a full-time instructor by a local college for the 4 months of the 2013 spring semester (February 2013 through May 2013). Efile taxes free The annual work period for the college is 8 months (February through May and July through October). Efile taxes free Given these facts, Jason was employed full-time for part of the annual work period and provided ½ of a year of service. Efile taxes free Jason's years of service computation for 2013 is as follows: Number of months Jason worked = 4 = 1 Number of months in annual work period 8 2 Part-time for the full year. Efile taxes free   If, during a year, you were employed part-time for the employer's entire annual work period, you figure the fraction for that year as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. Efile taxes free The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. Efile taxes free Example. Efile taxes free Vance teaches one course at a local medical school. Efile taxes free He teaches 3 hours per week for two semesters. Efile taxes free Other faculty members at the same school teach 9 hours per week for two semesters. Efile taxes free The annual work period of the medical school is two semesters. Efile taxes free An instructor teaching 9 hours a week for two semesters is considered a full-time employee. Efile taxes free Given these facts, Vance has worked part-time for a full annual work period. Efile taxes free Vance has completed 1/3 of a year of service, figured as shown below. Efile taxes free Number of hours per week Vance worked = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 9 3 Part-time for part of the year. Efile taxes free   If, during any year, you were employed part-time for only part of your employer's annual work period, you figure your fraction for that year by multiplying two fractions. Efile taxes free   Figure the first fraction as though you had worked full-time for part of the annual work period. Efile taxes free The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of weeks, months, or semesters you were a full-time employee. Efile taxes free The denominator (bottom number) is the number of weeks, months, or semesters considered the normal annual work period for the position. Efile taxes free   Figure the second fraction as though you had worked part-time for the entire annual work period. Efile taxes free The fraction is as follows: The numerator (top number) is the number of hours or days you worked. Efile taxes free The denominator (bottom number) is the number of hours or days normally required of someone holding the same position who works full-time. Efile taxes free   Once you have figured these two fractions, multiply them together to determine the fraction representing your partial year of service for the year. Efile taxes free Example. Efile taxes free Maria, an attorney, teaches a course for one semester at a law school. Efile taxes free She teaches 3 hours per week. Efile taxes free The annual work period for teachers at the school is two semesters. Efile taxes free All full-time instructors at the school are required to teach 12 hours per week. Efile taxes free Based on these facts, Maria is employed part-time for part of the annual work period. Efile taxes free Her year of service for this year is determined by multiplying two fractions. Efile taxes free Her computation is as follows: Maria's first fraction Number of semesters Maria worked = 1 Number of semesters in annual work period 2 Maria's second fraction Number of hours Maria worked per week = 3 = 1 Number of hours per week considered full-time 12 4 Maria would multiply these fractions to obtain the fractional year of service: 1 x 1 = 1         2 4 8         Figuring the Limit on Elective Deferrals You can use Part II of Worksheet 1 in chapter 9 to figure the limit on elective deferrals. Efile taxes free Example Floyd has figured his limit on annual additions. Efile taxes free The only other component needed before he can determine his MAC for 2014 is his limit on elective deferrals. Efile taxes free Figuring Floyd's limit on elective deferrals. Efile taxes free   Floyd has been employed with his current employer for less than 15 years. Efile taxes free He is not eligible for the special 15-year increase. Efile taxes free Therefore, his limit on elective deferrals for 2014 is $17,500 as shown in Table 4-2. Efile taxes free Floyd's employer will not make any nonelective contributions to his 403(b) account and Floyd will not make any after-tax contributions. Efile taxes free Additionally, Floyd's employer does not offer a Roth contribution program. Efile taxes free Figuring Floyd's MAC Floyd has determined that his limit on annual additions for 2014 is $52,000 and his limit on elective deferrals is $17,500. Efile taxes free Because elective deferrals are the only contributions made to Floyd's account, the maximum amount that can be contributed to a 403(b) account on Floyd's behalf in 2014 is $17,500, the lesser of both limits. Efile taxes free Table 4-2. Efile taxes free Worksheet 1. Efile taxes free Maximum Amount Contributable (MAC) Note. Efile taxes free Use this worksheet to figure your MAC. Efile taxes free Part I. Efile taxes free Limit on Annual Additions     1. Efile taxes free Enter your includible compensation for your most recent year of service 1. Efile taxes free $70,475 2. Efile taxes free Maximum: For 2013 enter $51,000 For 2014 enter $52,000 2. Efile taxes free 52,000 3. Efile taxes free Enter the lesser of line 1 or line 2. Efile taxes free This is your limit on annual additions 3. Efile taxes free 52,000   Caution: If you had only nonelective contributions, skip Part II and enter the amount from line 3 on line 18. Efile taxes free     Part II. Efile taxes free Limit on Elective Deferrals     4. Efile taxes free Maximum contribution: For 2013, enter $17,500 For 2014, enter $17,500 4. Efile taxes free 17,500   Note. Efile taxes free If you have at least 15 years of service with a qualifying organization, complete lines 5 through 17. Efile taxes free If not, enter zero (-0-) on line 16 and go to line 17. Efile taxes free     5. Efile taxes free Amount per year of service 5. Efile taxes free 5,000 6. Efile taxes free Enter your years of service 6. Efile taxes free   7. Efile taxes free Multiply line 5 by line 6 7. Efile taxes free   8. Efile taxes free Enter the total of all elective deferrals made for you by the qualifying organization for prior years 8. Efile taxes free   9. Efile taxes free Subtract line 8 from line 7. Efile taxes free If zero or less, enter zero (-0-) 9. Efile taxes free   10. Efile taxes free Maximum increase in limit for long service 10. Efile taxes free 15,000 11. Efile taxes free Enter the total of additional pre-tax elective deferrals made in prior years under the 15-year rule 11. Efile taxes free   12. Efile taxes free Enter the aggregate amount of all designated Roth contributions permitted for prior years under the 15-year rule 12. Efile taxes free   13. Efile taxes free Add lines 11 and 12 13. Efile taxes free   14. Efile taxes free Subtract line 13 from line 10 14. Efile taxes free   15. Efile taxes free Maximum additional contributions 15. Efile taxes free 3,000 16. Efile taxes free Enter the least of lines 9, 14, or 15. Efile taxes free This is your increase in the limit for long service 16. Efile taxes free -0- 17. Efile taxes free Add lines 4 and 16. Efile taxes free This is your limit on elective deferrals 17. Efile taxes free 17,500   Part III. Efile taxes free Maximum Amount Contributable     18. Efile taxes free If you had only nonelective contributions, enter the amount from line 3. Efile taxes free This is your MAC. Efile taxes free    If you had only elective deferrals, enter the lesser of lines 3 or 17. Efile taxes free This is your MAC. Efile taxes free    If you had both elective deferrals and nonelective contributions, enter the amount from line 3. Efile taxes free This is your MAC. Efile taxes free (Use the amount on line 17 to determine if you have excess elective deferrals as explained in chapter 7. Efile taxes free ) 18. Efile taxes free $17,500 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications