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Efile tax return for free 23. Efile tax return for free   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile tax return for free Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Efile tax return for free Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Efile tax return for free Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Efile tax return for free Intereses procedentes de inversiones. Efile tax return for free Este capítulo explica estas deducciones. Efile tax return for free Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Efile tax return for free Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Efile tax return for free Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Efile tax return for free 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Efile tax return for free Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Efile tax return for free El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Efile tax return for free Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Efile tax return for free (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Efile tax return for free El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Efile tax return for free Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Efile tax return for free  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Efile tax return for free Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Efile tax return for free Intereses totalmente deducibles. Efile tax return for free   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Efile tax return for free (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Efile tax return for free   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Efile tax return for free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Efile tax return for free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Efile tax return for free Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Efile tax return for free   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Efile tax return for free   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Efile tax return for free Figura 23-A. Efile tax return for free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Efile tax return for free Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figura 23−A. Efile tax return for free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Efile tax return for free   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Efile tax return for free Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Efile tax return for free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Efile tax return for free Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Efile tax return for free Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Efile tax return for free   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Efile tax return for free Multa por pago adelantado de la hipoteca. Efile tax return for free   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Efile tax return for free Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Efile tax return for free Venta de vivienda. Efile tax return for free   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Efile tax return for free Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Efile tax return for free El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile tax return for free Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Efile tax return for free Intereses pagados por adelantado. Efile tax return for free   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Efile tax return for free Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Efile tax return for free No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Efile tax return for free Crédito por intereses hipotecarios. Efile tax return for free   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Efile tax return for free Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Efile tax return for free Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Efile tax return for free   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Efile tax return for free Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Efile tax return for free   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Efile tax return for free   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Efile tax return for free Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Efile tax return for free Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Efile tax return for free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Efile tax return for free   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Efile tax return for free No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Efile tax return for free No tiene otro efecto sobre los impuestos. Efile tax return for free   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Efile tax return for free Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Efile tax return for free Personas divorciadas o separadas. Efile tax return for free   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Efile tax return for free Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Efile tax return for free Alquiler de terreno rescatable. Efile tax return for free   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Efile tax return for free   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Efile tax return for free Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free Alquileres de terreno no rescatables. Efile tax return for free   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Efile tax return for free Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Efile tax return for free Hipotecas inversas. Efile tax return for free   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Efile tax return for free Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Efile tax return for free Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Efile tax return for free Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Efile tax return for free Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Efile tax return for free La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free Pagos de alquiler. Efile tax return for free   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Efile tax return for free Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Efile tax return for free No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Efile tax return for free   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Efile tax return for free La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Efile tax return for free Reembolsos de intereses. Efile tax return for free   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Efile tax return for free Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Efile tax return for free No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Efile tax return for free Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Efile tax return for free    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Efile tax return for free Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Efile tax return for free   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Efile tax return for free Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Efile tax return for free Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Efile tax return for free A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Efile tax return for free Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Efile tax return for free Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Efile tax return for free Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Efile tax return for free Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Efile tax return for free Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Efile tax return for free Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile tax return for free La mayoría de las personas usan este método. Efile tax return for free Su préstamo está garantizado por una vivienda. Efile tax return for free (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Efile tax return for free El plazo del préstamo no es más de 30 años. Efile tax return for free Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Efile tax return for free El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Efile tax return for free Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Efile tax return for free (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Efile tax return for free Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Efile tax return for free (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Efile tax return for free Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Efile tax return for free Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Efile tax return for free Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile tax return for free (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Efile tax return for free Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Efile tax return for free Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Efile tax return for free No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Efile tax return for free Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Efile tax return for free No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Efile tax return for free Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Efile tax return for free Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Efile tax return for free La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Efile tax return for free Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Efile tax return for free Figura 23-B. Efile tax return for free ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Efile tax return for free Figura 23-B. Efile tax return for free ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile tax return for free Préstamo para mejoras de vivienda. Efile tax return for free   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Efile tax return for free Segunda vivienda. Efile tax return for free No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Efile tax return for free Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Refinanciamiento. Efile tax return for free   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Efile tax return for free Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Efile tax return for free   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Efile tax return for free Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Ejemplo 1. Efile tax return for free En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Efile tax return for free En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Efile tax return for free La hipoteca está garantizada por su vivienda. Efile tax return for free Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Efile tax return for free Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Efile tax return for free Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Efile tax return for free El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Efile tax return for free El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Efile tax return for free Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Efile tax return for free Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Efile tax return for free Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Efile tax return for free No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Efile tax return for free Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Efile tax return for free El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Efile tax return for free Ejemplo 2. Efile tax return for free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Efile tax return for free Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Efile tax return for free Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Efile tax return for free Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Efile tax return for free La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Efile tax return for free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Efile tax return for free Descuento de la emisión original. Efile tax return for free   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Efile tax return for free Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Efile tax return for free Cantidades cobradas por servicios. Efile tax return for free   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Efile tax return for free Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Efile tax return for free No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Puntos pagados por el vendedor. Efile tax return for free   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Efile tax return for free En el caso del vendedor. Efile tax return for free   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Efile tax return for free Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Efile tax return for free Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Efile tax return for free En el caso del comprador. Efile tax return for free    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Efile tax return for free Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Efile tax return for free Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile tax return for free   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Efile tax return for free Si los fondos provistos son menores que los puntos. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Efile tax return for free Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Efile tax return for free Ejemplo 1. Efile tax return for free Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Efile tax return for free Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Efile tax return for free De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Efile tax return for free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Ejemplo 2. Efile tax return for free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Efile tax return for free En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Efile tax return for free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Efile tax return for free Puntos en exceso. Efile tax return for free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Efile tax return for free Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile tax return for free Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Efile tax return for free   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Efile tax return for free Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Efile tax return for free En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Efile tax return for free    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Efile tax return for free Deduce $200 en puntos por año. Efile tax return for free Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Efile tax return for free Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Efile tax return for free Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Efile tax return for free Límites sobre la deducción. Efile tax return for free   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Efile tax return for free Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Efile tax return for free Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Efile tax return for free Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Efile tax return for free Seguro hipotecario calificado. Efile tax return for free   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Efile tax return for free   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Efile tax return for free Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Efile tax return for free Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Efile tax return for free Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile tax return for free Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Efile tax return for free   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Efile tax return for free Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Efile tax return for free No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Efile tax return for free Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Efile tax return for free Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Efile tax return for free Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Efile tax return for free Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Efile tax return for free Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Efile tax return for free Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Efile tax return for free Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Efile tax return for free En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Efile tax return for free Límite sobre la deducción. Efile tax return for free   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Efile tax return for free Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Efile tax return for free Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Efile tax return for free Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Efile tax return for free Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Efile tax return for free Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Efile tax return for free El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Efile tax return for free Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Efile tax return for free En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Efile tax return for free Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Efile tax return for free Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Efile tax return for free Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile tax return for free Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Efile tax return for free Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Efile tax return for free   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Efile tax return for free No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Efile tax return for free (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Efile tax return for free Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Efile tax return for free Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Efile tax return for free Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Efile tax return for free Intereses reembolsados. Efile tax return for free   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Efile tax return for free Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Efile tax return for free Primas de seguro hipotecario. Efile tax return for free   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile tax return for free Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Efile tax return for free Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Efile tax return for free Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Efile tax return for free Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Efile tax return for free Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Efile tax return for free Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Efile tax return for free Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Efile tax return for free Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Efile tax return for free Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Efile tax return for free Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Efile tax return for free Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Efile tax return for free Socios, accionistas y beneficiarios. Efile tax return for free   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Efile tax return for free Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Efile tax return for free Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Efile tax return for free La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Efile tax return for free Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Efile tax return for free Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Efile tax return for free Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Efile tax return for free Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Efile tax return for free Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Efile tax return for free Ingresos procedentes de inversiones. Efile tax return for free    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Efile tax return for free El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Efile tax return for free Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Efile tax return for free Si escoge incluir dividendos calificados. Efile tax return for free   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Efile tax return for free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Efile tax return for free   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile tax return for free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile tax return for free Si escoge incluir ganancias netas de capital. Efile tax return for free   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Efile tax return for free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Efile tax return for free    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile tax return for free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile tax return for free    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Efile tax return for free Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Efile tax return for free Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Efile tax return for free    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Efile tax return for free Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Efile tax return for free Dividendos calificados del hijo. Efile tax return for free   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Efile tax return for free Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Efile tax return for free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Efile tax return for free Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Efile tax return for free   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Efile tax return for free Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Efile tax return for free Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Efile tax return for free Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Efile tax return for free Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Efile tax return for free    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Efile tax return for free Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Efile tax return for free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Efile tax return for free Gastos de inversión. Efile tax return for free   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Efile tax return for free Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Efile tax return for free Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Efile tax return for free Pérdidas de actividades pasivas. Efile tax return for free   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Efile tax return for free Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Efile tax return for free Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Efile tax return for free Excepción al uso del Formulario 4952. Efile tax return for free   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Efile tax return for free No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Efile tax return for free No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Efile tax return for free Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Efile tax return for free Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Efile tax return for free Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Efile tax return for free Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Efile tax return for free Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Efile tax return for free Cargos anuales por tarjetas de crédito. Efile tax return for free Cargos de préstamos. Efile tax return for free Cargos por investigación de crédito. Efile tax return for free Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Efile tax return for free Multas y sanciones. Efile tax return for free   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Efile tax return for free Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Efile tax return for free Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Efile tax return for free Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Efile tax return for free Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Efile tax return for free Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Efile tax return for free Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Efile tax return for free Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Efile tax return for free Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Efile tax return for free Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Efile tax return for free Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Efile tax return for free Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Efile tax return for free Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Efile tax return for free Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Efile tax return for free Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Efile tax return for free El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Efile tax return for free Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Efile tax return for free Tabla 23-1. Efile tax return for free Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free ENTONCES dedúzcalo en la. Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free Y para más información pase a la(s). Efile tax return for free . Efile tax return for free . Efile tax return for free intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile tax return for free intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Efile tax return for free intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Efile tax return for free intereses personales no deducibles. Efile tax return for free Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Efile tax return for free   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Efile tax return for free Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Efile tax return for free    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Efile tax return for free El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Efile tax return for free Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Efile tax return for free La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Efile tax return for free El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Efile tax return for free Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Efile tax return for free    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Más de un prestatario. Efile tax return for free   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Efile tax return for free Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Efile tax return for free Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Efile tax return for free Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Efile tax return for free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile tax return for free    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Efile tax return for free La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Efile tax return for free Intereses de inversión. Efile tax return for free    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Efile tax return for free Amortización de primas sobre bonos. Efile tax return for free   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Efile tax return for free Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Efile tax return for free Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Efile tax return for free   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Efile tax return for free Ejemplo. Efile tax return for free Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Efile tax return for free Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Efile tax return for free Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Efile tax return for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Efile tax return for free 5. Efile tax return for free   Illustrated Examples Table of Contents Illustrated Example of Form 4563Line 1. Efile tax return for free Line 2. Efile tax return for free Lines 3a and 3b. Efile tax return for free Lines 4a and 4b. Efile tax return for free Line 5. Efile tax return for free Line 6. Efile tax return for free Line 7. Efile tax return for free Line 9. Efile tax return for free Line 15. Efile tax return for free Illustrated Example of Form 5074Part I. Efile tax return for free Part II. Efile tax return for free Part III. Efile tax return for free Illustrated Example of Form 8689Part I. Efile tax return for free Part II. Efile tax return for free Part III. Efile tax return for free Part IV. Efile tax return for free Use the following examples to help you complete the correct attachment to your Form 1040. Efile tax return for free The completed form for each example is shown on the pages that follow. Efile tax return for free Illustrated Example of Form 4563 John Black is a U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free citizen, single, and under 65. Efile tax return for free He was a bona fide resident of American Samoa during all of 2013. Efile tax return for free John must file Form 1040 because his gross income from sources outside the possessions ($10,000 of dividends from U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free corporations) is more than his adjusted filing requirement for single filers under 65. Efile tax return for free (See Filing Requirement if Possession Income Is Excluded in chapter 4. Efile tax return for free ) Because he must file Form 1040 (not illustrated), he fills out Form 4563 to determine the amount of income from American Samoa he can exclude. Efile tax return for free See Bona Fide Resident of American Samoa in chapter 3. Efile tax return for free Completing Form 4563. Efile tax return for free   John enters his name and social security number at the top of the form. Efile tax return for free Line 1. Efile tax return for free   On Form 4563 (see later), John enters the date his bona fide residence began in American Samoa, June 2, 2012. Efile tax return for free Because he is still a bona fide resident, he enters “not ended” in the second blank space. Efile tax return for free Line 2. Efile tax return for free   He checks the box labeled “Rented house or apartment” to describe his type of living quarters in American Samoa. Efile tax return for free Lines 3a and 3b. Efile tax return for free   He checks “No” on line 3a because no family members lived with him. Efile tax return for free He leaves line 3b blank. Efile tax return for free Lines 4a and 4b. Efile tax return for free   He checks “No” on line 4a because he did not maintain a home outside American Samoa. Efile tax return for free He leaves line 4b blank. Efile tax return for free Line 5. Efile tax return for free   He enters the name and address of his employer, Samoa Products Co. Efile tax return for free It is a private American Samoa corporation. Efile tax return for free Line 6. Efile tax return for free   He enters the dates of his 2-week vacation to New Zealand from November 11 to November 25. Efile tax return for free That was his only trip outside American Samoa during the year. Efile tax return for free Line 7. Efile tax return for free   He enters the $24,000 in wages he received from Samoa Products Co. Efile tax return for free Line 9. Efile tax return for free   He received $220 in dividends from an American Samoa corporation, which he enters here. Efile tax return for free He also received $10,000 of dividends from a U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free corporation, but he will enter that amount only on his Form 1040 because the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free dividends do not qualify for the possession exclusion. Efile tax return for free Line 15. Efile tax return for free   John totals the amounts on lines 7 and 9 to get the amount he can exclude from his gross income in 2013. Efile tax return for free He will not enter his excluded income on Form 1040. Efile tax return for free However, he will attach his completed Form 4563 to his Form 1040. Efile tax return for free Illustrated Example of Form 5074 Tracy Grey is a U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free citizen who is a self-employed fisheries consultant with a tax home in New York. Efile tax return for free Her only income for 2013 was net self-employment income of $80,000. Efile tax return for free Of the $80,000, $20,000 was from consulting work in Guam and the rest was earned in the United States. Efile tax return for free Thinking she would owe tax to Guam on the $20,000, Tracy made estimated tax payments of $1,409 to Guam. Efile tax return for free She was not a bona fide resident of Guam during 2013. Efile tax return for free Tracy completes Form 1040 (not illustrated), reporting her worldwide income. Efile tax return for free Because the adjusted gross income on her Form 1040 was $50,000 or more and at least $5,000 of her gross income is from Guam, Tracy must file Form 5074 with her Form 1040. Efile tax return for free All amounts reported on Form 5074 are also reported on her Form 1040. Efile tax return for free See U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of Guam) in chapter 3. Efile tax return for free Completing Form 5074. Efile tax return for free   Tracy enters her name and social security number at the top of the form. Efile tax return for free Part I. Efile tax return for free   On Form 5074 (see later), Tracy enters her self-employment income from Guam ($20,000) on line 6. Efile tax return for free She has no other income from Guam, so the total on line 16 is $20,000. Efile tax return for free Part II. Efile tax return for free   Tracy's only adjustment in Part II is the deductible part of the self-employment tax on her net income earned in Guam. Efile tax return for free She enters $1,413 on line 21 and line 28. Efile tax return for free Her adjusted gross income on line 29 is $18,587. Efile tax return for free Part III. Efile tax return for free   Tracy made estimated tax payments of $1,409. Efile tax return for free She enters this amount on line 30, and again on line 34 as the total payments. Efile tax return for free Illustrated Example of Form 8689 Juan and Carla Moreno live and work in the United States. Efile tax return for free In 2013, they received $14,400 in income from the rental of a condominium they own in the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Virgin Islands (USVI). Efile tax return for free The rental income was deposited in a bank in the USVI and they received $500 of interest on this income. Efile tax return for free They were not bona fide residents of the USVI during the entire tax year. Efile tax return for free The Morenos complete Form 1040 (not illustrated), reporting their income from all sources, including their interest income and the income and expenses from their USVI rental property (reported on Schedule E (Form 1040)). Efile tax return for free The Morenos take the standard deduction for married filing jointly, both are under 65, and they have no dependents. Efile tax return for free The Morenos also complete Form 8689 to determine how much of their U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free tax shown on Form 1040, line 61 (with certain adjustments), must be paid to the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Virgin Islands. Efile tax return for free See U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Citizen or Resident Alien (Other Than a Bona Fide Resident of the USVI) in chapter 3. Efile tax return for free The Morenos file their Form 1040, attaching Form 8689 and all other schedules, with the Internal Revenue Service. Efile tax return for free At the same time, they send a copy of their Form 1040 with all attachments, including Form 8689, to the Virgin Islands Bureau of Internal Revenue. Efile tax return for free The Virgin Islands Bureau of Internal Revenue will process this copy. Efile tax return for free Completing Form 8689. Efile tax return for free   Juan and Carla enter their names and Juan's social security number at the top of the form. Efile tax return for free Part I. Efile tax return for free   The Morenos enter their income from the USVI in Part I (see later). Efile tax return for free The interest income is entered on line 2 and the net rental income of $6,200 ($14,400 of rental income minus $8,200 of rental expenses) is entered on line 11. Efile tax return for free The Morenos' total USVI income of $6,700 is entered on line 16. Efile tax return for free Part II. Efile tax return for free   The Morenos have no adjustments to their USVI income, so they enter zero (-0-) on line 28, and $6,700 on line 29. Efile tax return for free Their USVI adjusted gross income (AGI) is $6,700. Efile tax return for free Part III. Efile tax return for free   On line 30, the Morenos enter the amount from Form 1040, line 61 ($4,539). Efile tax return for free Their Form 1040 does not show any entries required on line 31, so they leave that line blank and enter $4,539 on line 32. Efile tax return for free   The Morenos enter their worldwide AGI, $54,901 (Form 1040, line 38), on line 33. Efile tax return for free Next, they find what percentage of their AGI is from USVI sources ($6,700 ÷ $54,901 = 0. Efile tax return for free 122) and enter that as a decimal on line 34. Efile tax return for free They then apply that percentage to the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free tax entered on line 32 to find the amount of U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free tax allocated to USVI income ($4,539 x 0. Efile tax return for free 122 = $554), and enter that amount on line 35. Efile tax return for free Part IV. Efile tax return for free   Part IV is used to show payments of income tax to the USVI only. Efile tax return for free The Morenos had no tax withheld by the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Virgin Islands, but made estimated tax payments to the USVI of $400, which they entered on lines 37 and 39. Efile tax return for free They include this amount ($400) in the total payments on Form 1040, line 72. Efile tax return for free On the dotted line next to the entry space for line 72, they enter “Form 8689” and show the amount. Efile tax return for free The Morenos do not complete Form 1116 because they receive credit on Form 1040, line 72, for the tax paid to the USVI. Efile tax return for free   The income tax they owe to the USVI ($154) is shown on Form 8689, line 44. Efile tax return for free They enter this amount on line 45. Efile tax return for free They also include this additional amount ($154) on the dotted line next to the entry space and in the total on Form 1040, line 72. Efile tax return for free The Morenos will pay their USVI tax at the same time they file the copy of their U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free income tax return with the U. Efile tax return for free S. Efile tax return for free Virgin Islands. Efile tax return for free This image is too large to be displayed in the current screen. Efile tax return for free Please click the link to view the image. Efile tax return for free Form 4563, page 1 for John Black This image is too large to be displayed in the current screen. Efile tax return for free Please click the link to view the image. Efile tax return for free Form 5074, for Tracy Grey This image is too large to be displayed in the current screen. Efile tax return for free Please click the link to view the image. Efile tax return for free Form 8689, page 1 for Juan and Carla Moreno Prev  Up  Next   Home   More Online Publications