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Efile state taxes free Publication 15-A - Introductory Material Table of Contents Future Developments What's New Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Future Developments For the latest information about developments related to Publication 15-A, such as legislation enacted after it was published, go to www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/pub15a. Efile state taxes free What's New Social security and Medicare tax for 2014. Efile state taxes free  The social security tax rate is 6. Efile state taxes free 2% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Efile state taxes free The social security wage base limit is $117,000. Efile state taxes free The Medicare tax rate is 1. Efile state taxes free 45% each for the employee and employer, unchanged from 2013. Efile state taxes free There is no wage base limit for Medicare tax. Efile state taxes free Social security and Medicare taxes apply to the wages of household workers you pay $1,900 or more in cash or an equivalent form of compensation. Efile state taxes free Social security and Medicare taxes apply to election workers who are paid $1,600 or more in cash or an equivalent form of compensation. Efile state taxes free Withholding allowance. Efile state taxes free  The 2014 amount for one withholding allowance on an annual basis is $3,950. Efile state taxes free Same-sex marriage. Efile state taxes free  For federal tax purposes, individuals of the same sex are considered married if they were lawfully married in a state (or foreign country) whose laws authorize the marriage of two individuals of the same sex, even if the state (or foreign country) in which they now live does not recognize same-sex marriage. Efile state taxes free For more information, see Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I. Efile state taxes free R. Efile state taxes free B. Efile state taxes free 201, available at www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/irb/2013-38_IRB/ar07. Efile state taxes free html. Efile state taxes free Notice 2013-61 provides special administrative procedures for employers to make claims for refunds or adjustments of overpayments of social security and Medicare taxes with respect to certain same-sex spouse benefits before expiration of the period of limitations. Efile state taxes free Notice 2013-61, 2013-44 I. Efile state taxes free R. Efile state taxes free B. Efile state taxes free 432, is available at www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/irb/2013-44_IRB/ar10. Efile state taxes free html. Efile state taxes free Reminders Additional Medicare Tax withholding. Efile state taxes free . Efile state taxes free  In addition to withholding Medicare tax at 1. Efile state taxes free 45%, you must withhold a 0. Efile state taxes free 9% Additional Medicare Tax from wages you pay to an employee in excess of $200,000 in a calendar year. Efile state taxes free You are required to begin withholding Additional Medicare Tax in the pay period in which you pay wages in excess of $200,000 to an employee and continue to withhold it each pay period until the end of the calendar year. Efile state taxes free Additional Medicare Tax is only imposed on the employee. Efile state taxes free There is no employer share of Additional Medicare Tax. Efile state taxes free All wages that are subject to Medicare tax are subject to Additional Medicare Tax withholding if paid in excess of the $200,000 withholding threshold. Efile state taxes free For more information on what wages are subject to Medicare tax, see the chart, Special Rules for Various Types of Services and Payments, in section 15 of Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide. Efile state taxes free For more information on Additional Medicare Tax, visit IRS. Efile state taxes free gov and enter “Additional Medicare Tax” in the search box. Efile state taxes free Work opportunity tax credit for qualified tax-exempt organizations hiring qualified veterans. Efile state taxes free  The work opportunity tax credit is available for eligible unemployed veterans who begin work on or after November 22, 2011, and before January 1, 2014. Efile state taxes free Qualified tax-exempt organizations that hire eligible unemployed veterans can claim the work opportunity tax credit against their payroll tax liability using Form 5884-C, Work Opportunity Credit for Qualified Tax-Exempt Organizations Hiring Qualified Veterans. Efile state taxes free For more information, visit IRS. Efile state taxes free gov and enter “work opportunity tax credit” in the search box. Efile state taxes free COBRA premium assistance credit. Efile state taxes free  The credit for COBRA premium assistance payments applies to premiums paid for employees involuntarily terminated between September 1, 2008, and May 31, 2010, and to premiums paid for up to 15 months. Efile state taxes free For more information, see COBRA premium assistance credit in Publication 15 (Circular E). Efile state taxes free Federal tax deposits must be made by electronic funds transfer. Efile state taxes free  You must use electronic funds transfer to make all federal tax deposits. Efile state taxes free Generally, electronic fund transfers are made using the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS). Efile state taxes free If you do not want to use EFTPS, you can arrange for your tax professional, financial institution, payroll service, or other trusted third party to make electronic deposits on your behalf. Efile state taxes free Also, you may arrange for your financial institution to initiate a same-day wire payment on your behalf. Efile state taxes free EFTPS is a free service provided by the Department of Treasury. Efile state taxes free Services provided by your tax professional, financial institution, payroll service, or other third party may have a fee. Efile state taxes free For more information on making federal tax deposits, see How To Deposit in Publication 15 (Circular E). Efile state taxes free To get more information about EFTPS or to enroll in EFTPS, visit www. Efile state taxes free eftps. Efile state taxes free gov or call 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Efile state taxes free Additional information about EFTPS is also available in Publication 966, Electronic Federal Tax Payment System: A Guide To Getting Started. Efile state taxes free You must receive written notice from the IRS to file Form 944. Efile state taxes free  If you have been filing Forms 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return (or Forms 941-SS, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return—American Samoa, Guam, the Commonwealth of the Northern Mariana Islands, and the U. Efile state taxes free S. Efile state taxes free Virgin Islands, or Formularios 941-PR, Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono), and believe your employment taxes for the calendar year will be $1,000 or less, and you would like to file Form 944, Employer's ANNUAL Federal Tax Return, instead of Forms 941, you must contact the IRS to request to file Form 944. Efile state taxes free You must receive written notice from the IRS to file Form 944 instead of Forms 941 before you may file this form. Efile state taxes free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Efile state taxes free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Efile state taxes free Employers can request to file Forms 941 instead of Form 944. Efile state taxes free  If you received notice from the IRS and have been filing Form 944 but would like to file Forms 941 instead, you must contact the IRS to request to file Forms 941. Efile state taxes free You must receive written notice from the IRS to file Forms 941 instead of Form 944 before you may file these forms. Efile state taxes free For more information on requesting to file Form 944, visit IRS. Efile state taxes free gov and enter “file employment taxes annually” in the search box. Efile state taxes free Aggregate Form 941 filers. Efile state taxes free  Agents must complete Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for Aggregate Form 941 Filers, when filing an aggregate Form 941. Efile state taxes free Aggregate Forms 941 can only be filed by agents approved by the IRS under section 3504 of the Internal Revenue Code. Efile state taxes free To request approval to act as an agent for an employer, the agent must file Form 2678, Employer/Payer Appointment of Agent, with the IRS. Efile state taxes free Aggregate Form 940 filers. Efile state taxes free  Agents must complete Schedule R (Form 940), Allocation Schedule for Aggregate Form 940 Filers, when filing an aggregate Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return. Efile state taxes free Aggregate Forms 940 may only be filed by agents acting on behalf of home care service recipients who receive home care services through a program administered by a federal, state, or local government. Efile state taxes free To request approval to act as an agent on behalf of home care service recipients, the agent must file Form 2678 with the IRS. Efile state taxes free Electronic filing and payment. Efile state taxes free  Now, more than ever before, businesses can enjoy the benefits of filing and paying their federal taxes electronically. Efile state taxes free Whether you rely on a tax professional or handle your own taxes, the IRS offers you convenient programs to make filing and payment easier. Efile state taxes free Spend less time and worry about taxes and more time running your business. Efile state taxes free Use e-file and the Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) to your benefit. Efile state taxes free For e-file, visit www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/efile for additional information. Efile state taxes free For EFTPS, visit www. Efile state taxes free eftps. Efile state taxes free gov or call EFTPS Customer Service at 1-800-555-4477 or 1-800-733-4829 (TDD). Efile state taxes free Electronic submission of Forms W-4, W-4P, W-4S and W-4V. Efile state taxes free  You may set up a system to electronically receive any or all of the following forms (and their Spanish versions, if available) from an employee or payee. Efile state taxes free Form W-4, Employee's Withholding Allowance Certificate. Efile state taxes free Form W-4P, Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments. Efile state taxes free Form W-4S, Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay. Efile state taxes free Form W-4V, Voluntary Withholding Request. Efile state taxes free For each form that you establish an electronic submission system for, you must meet each of the following five requirements. Efile state taxes free The electronic system must ensure that the information received by the payer is the information sent by the payee. Efile state taxes free The system must document all occasions of user access that result in a submission. Efile state taxes free In addition, the design and operation of the electronic system, including access procedures, must make it reasonably certain that the person accessing the system and submitting the form is the person identified on the form. Efile state taxes free The electronic system must provide exactly the same information as the paper form. Efile state taxes free The electronic submission must be signed with an electronic signature by the payee whose name is on the form. Efile state taxes free The electronic signature must be the final entry in the submission. Efile state taxes free Upon request, you must furnish a hard copy of any completed electronic form to the IRS and a statement that, to the best of the payer's knowledge, the electronic form was submitted by the named payee. Efile state taxes free The hard copy of the electronic form must provide exactly the same information as, but need not be a facsimile of, the paper form. Efile state taxes free For Form W-4, the signature must be under penalty of perjury, and must contain the same language that appears on the paper version of the form. Efile state taxes free The electronic system must inform the employee that he or she must make a declaration contained in the perjury statement and that the declaration is made by signing the Form W-4. Efile state taxes free You must also meet all recordkeeping requirements that apply to the paper forms. Efile state taxes free For more information, see: Regulations sections 31. Efile state taxes free 3402(f)(5)-1(c) (for Form W-4), and Announcement 99-6 (for Forms W-4P, W-4S, and W-4V). Efile state taxes free You can find Announcement 99-6 on page 24 of Internal Revenue Bulletin 1999-4 at www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/pub/irs-irbs/irb99-04. Efile state taxes free pdf. Efile state taxes free Additional employment tax information. Efile state taxes free  Visit the IRS website at www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/businesses and click on the Employment Taxes link under Businesses Topics. Efile state taxes free Telephone help. Efile state taxes free  You can call the IRS Business and Specialty Tax Line with your employment tax questions at 1-800-829-4933. Efile state taxes free Help for people with disabilities. Efile state taxes free  You may call 1-800-829-4059 (TDD/TTY for persons who are deaf, heard of hearing, or have a speech disability) with any tax question or to order forms and publications. Efile state taxes free You may also use this number for assistance with unresolved tax problems. Efile state taxes free Furnishing Form W-2 to employees electronically. Efile state taxes free  You may set up a system to furnish Form W-2, Wage and Tax Statement, electronically. Efile state taxes free Each employee participating must consent (either electronically or by paper document) to receive his or her Form W-2 electronically, and you must notify the employee of all hardware and software requirements to receive the form. Efile state taxes free You may not send a Form W-2 electronically to any employee who does not consent or who has revoked consent previously provided. Efile state taxes free To furnish Forms W-2 electronically, you must meet the following disclosure requirements and provide a clear and conspicuous statement of each requirement to your employees. Efile state taxes free The employee must be informed that he or she will receive a paper Form W-2 if consent is not given to receive it electronically. Efile state taxes free The employee must be informed of the scope and duration of the consent. Efile state taxes free The employee must be informed of any procedure for obtaining a paper copy of his or her Form W-2 and whether or not the request for a paper statement is treated as a withdrawal of his or her consent to receiving his or her Form W-2 electronically. Efile state taxes free The employee must be notified about how to withdraw a consent and the effective date and manner by which the employer will confirm the withdrawn consent. Efile state taxes free The employee must also be notified that the withdrawn consent does not apply to the previously issued Forms W-2. Efile state taxes free The employee must be informed about any conditions under which electronic Forms W-2 will no longer be furnished (for example, termination of employment). Efile state taxes free The employee must be informed of any procedures for updating his or her contact information that enables the employer to provide electronic Forms W-2. Efile state taxes free The employer must notify the employee of any changes to the employer's contact information. Efile state taxes free You must furnish electronic Forms W-2 by the same due date as the paper Forms W-2. Efile state taxes free For more information on furnishing Form W-2 to employees electronically, see Regulations section 31. Efile state taxes free 6051-1(j). Efile state taxes free Photographs of missing children. Efile state taxes free  The IRS is a proud partner with the National Center for Missing and Exploited Children. Efile state taxes free Photographs of missing children selected by the Center may appear in this publication on pages that would otherwise be blank. Efile state taxes free You can help bring these children home by looking at the photographs and calling 1-800-THE-LOST (1-800-843-5678) if you recognize a child. Efile state taxes free Introduction This publication supplements Publication 15 (Circular E). Efile state taxes free It contains specialized and detailed employment tax information supplementing the basic information provided in Publication 15 (Circular E). Efile state taxes free This publication also contains tables for withholding on distributions of Indian gaming profits to tribal members. Efile state taxes free Publication 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, contains information about the employment tax treatment of various types of noncash compensation. Efile state taxes free Ordering publications and forms. Efile state taxes free   See Ordering Employer Tax Forms and Publications in Publication 15 (Circular E) and How To Get Tax Help , later, for more information on how to obtain forms and publications. Efile state taxes free Useful Items - You may want to see: Publication 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits 505 Tax Withholding and Estimated Tax 515 Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities 583 Starting a Business and Keeping Records 1635 Employer Identification Number: Understanding Your EIN Comments and suggestions. Efile state taxes free   We welcome your comments about this publication and your suggestions for future editions. Efile state taxes free    You can write to us at the following address: Internal Revenue Service Tax Forms & Publications Division 1111 Constitution Ave. Efile state taxes free NW, IR-6526 Washington, DC 20224   We respond to many letters by telephone. Efile state taxes free Therefore, it would be helpful if you would include your daytime phone number, including the area code, in your correspondence. Efile state taxes free   You can also send us comments from www. Efile state taxes free irs. Efile state taxes free gov/formspubs. Efile state taxes free Click on More Information and then click on Comment on Tax Forms and Publications. Efile state taxes free   Although we cannot respond individually to each comment received, we do appreciate your feedback and will consider your comments as we revise our tax forms, instructions, and publications. 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Tax Information For Partnerships

2008 Changes to Form 1065 - Frequently Asked Questions
Form 1065 has a number of changes for 2008. For example, Schedule B and Schedule K-1 require reporting of ownership percentages. The FAQ page on Form 1065 changes offers helpful examples.

Partnership - Audit Techniques Guide (ATG)
The focus is on issues that fall within sections 701 through 761 of the Code (Subchapter K). Subchapter K deals primarily with the formation, operation, and termination of partnerships. Many issues arise during the initial or final year of the partnership.

Starting a Business
If you’re considering starting a business, then start here. This section provides links to everything from a checklist for a new business to selecting a business structure and more.

Notification of Possible Filing Requirement
This reminder is being issued to alert partnerships that they may have an additional filing requirement with the Internal Revenue Service related to a foreign partner(s) on their partnership return.

Modernized e-file (MeF) for Partnerships
This web site provides an overview of electronic filing and more detailed information for those partnerships that prepare and transmit their own income tax returns using MeF. Partnerships that rely upon third party tax professionals to prepare and transmit their tax returns should consult their tax professional.

Partnerships
A partnership is the relationship existing between two or more persons who join to carry on a trade or business.

Publicly Traded Partnerships
This page contains information related to publicly traded partnerships that have effectively connected income, gain, or loss and who must pay withholding tax on any distributions of income made to its foreign partners.

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
If you own a foreign bank account, brokerage account, mutual fund, unit trust, or other financial account, then you may be required to report the account yearly to the Internal Revenue Service.

Page Last Reviewed or Updated: 30-Mar-2014

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Efile state taxes free 23. Efile state taxes free   Gastos de Intereses Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Intereses Hipotecarios de ViviendaCantidad Deducible Puntos Primas de Seguro Hipotecario Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Intereses Procedentes de InversionesBienes de Inversión Asignación de Gastos de Intereses Límite sobre la Deducción Cantidades que No Puede DeducirIntereses Personales Asignación de Intereses Cómo Hacer la DeclaraciónMás de un prestatario. Efile state taxes free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile state taxes free Introduction Este capítulo trata sobre los intereses que usted puede deducir. Efile state taxes free Los intereses son la cantidad que paga por usar dinero prestado. Efile state taxes free Los siguientes son tipos de intereses que se pueden deducir como deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés: Los intereses hipotecarios de vivienda, incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario. Efile state taxes free Intereses procedentes de inversiones. Efile state taxes free Este capítulo explica estas deducciones. Efile state taxes free Asimismo, explica dónde deducir otros tipos de intereses y enumera algunos tipos de intereses que no puede deducir. Efile state taxes free Use la Tabla 23-1 para averiguar dónde obtener más información sobre varios tipos de intereses, incluidos los intereses de inversiones. Efile state taxes free Useful Items - You may want to see: Publicación 936 Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés. Efile state taxes free 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés. Efile state taxes free Intereses Hipotecarios de Vivienda Por lo general, los intereses hipotecarios de vivienda son todos los intereses que paga sobre un préstamo garantizado por su vivienda (vivienda principal o segunda vivienda). Efile state taxes free El préstamo puede ser una hipoteca para la compra de su vivienda, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda. Efile state taxes free Puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda si se reúnen todas las siguientes condiciones: Presenta el Formulario 1040 y detalla deducciones en el Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free La hipoteca es una deuda garantizada sobre una vivienda calificada en la cual tiene participación como dueño de la misma. Efile state taxes free (Por lo general, una hipoteca es una deuda garantizada si pone como garantía su vivienda para proteger los intereses del prestamista. Efile state taxes free El término “vivienda calificada” quiere decir su vivienda principal o segunda vivienda. Efile state taxes free Para más información, vea la Publicación 936, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción por intereses hipotecarios de vivienda), en inglés). Efile state taxes free  Tanto usted como el prestamista tienen que tener la intención de que se pague el préstamo. Efile state taxes free Cantidad Deducible En la mayor parte de los casos, podrá deducir todos los intereses hipotecarios de vivienda. Efile state taxes free Cuánto puede deducir depende de la fecha en que obtuvo la hipoteca, la cantidad de la hipoteca y cómo usted usa los fondos procedentes de la misma. Efile state taxes free Intereses totalmente deducibles. Efile state taxes free   Si todas sus hipotecas corresponden a una o más de las tres categorías siguientes en todo momento durante el año, puede deducir todos los intereses sobre dichas hipotecas. Efile state taxes free (Si una hipoteca corresponde a más de una categoría, sume la deuda que corresponde a cada categoría a la otra deuda de la misma categoría). Efile state taxes free   Las tres categorías son: Las hipotecas que obtuvo a más tardar el 13 de octubre de 1987 (denominadas deudas con refugio legal). Efile state taxes free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas por adquisición de vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas, más toda deuda contraída el 13 de octubre de 1987 o antes, ascendieron a $1 millón o menos ($500,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado). Efile state taxes free Las hipotecas que obtuvo después del 13 de octubre de 1987 que no fueran para comprar, construir o mejorar su vivienda (denominadas deudas sobre el valor neto de la vivienda), pero únicamente si a lo largo del año 2013 dichas hipotecas ascendieron a $100,000 o menos ($50,000 o menos si es casado que presenta la declaración por separado) y cuyo total no era mayor que el valor justo de mercado de su vivienda reducido por los puntos (1) y (2). Efile state taxes free Los límites en dólares para la segunda y tercera categoría son aplicables a la suma de las hipotecas sobre su vivienda principal y segunda vivienda. Efile state taxes free   Vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para definiciones más amplias de la deuda con refugio legal, deuda por adquisición de vivienda y deuda sobre el valor neto de la vivienda. Efile state taxes free   Puede usar la Figura 23-A para verificar si los intereses hipotecarios de vivienda son totalmente deducibles. Efile state taxes free Figura 23-A. Efile state taxes free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Instrucciones: Incluya los saldos de TODAS las hipotecas garantizadas por su vivienda principal y segunda vivienda. Efile state taxes free Please click here for the text description of the image. Efile state taxes free Figura 23−A. Efile state taxes free ¿Son Totalmente Deducibles los Intereses Hipotecarios de mi Vivienda? Límites sobre la deducción. Efile state taxes free   No puede deducir totalmente los intereses de una hipoteca que no corresponda a alguna de las tres categorías indicadas anteriormente. Efile state taxes free Si éste es su caso, vea la Parte II de la Publicación 936, en inglés, para calcular la cantidad de los intereses que puede deducir. Efile state taxes free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertos elementos que se pueden incluir como intereses hipotecarios de vivienda y otros que no. Efile state taxes free Además, describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción. Efile state taxes free Recargos por pagos hipotecarios tardíos. Efile state taxes free   Puede deducir como intereses hipotecarios de vivienda un recargo por pagos tardíos si no fue por un servicio específico que se prestó en relación a su préstamo hipotecario. Efile state taxes free Multa por pago adelantado de la hipoteca. Efile state taxes free   Si salda su hipoteca de vivienda por adelantado, podría verse obligado a pagar una multa. Efile state taxes free Puede deducir dicha multa como intereses hipotecarios de vivienda con tal de que la multa no sea por un servicio específico que se prestó, o costo en el que se incurrió, con respecto a su préstamo hipotecario. Efile state taxes free Venta de vivienda. Efile state taxes free   Si vende su vivienda, puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda (sujetos a los límites correspondientes) pagados hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile state taxes free Ejemplo. Efile state taxes free Juan y Margarita Gallegos vendieron su vivienda el 7 de mayo. Efile state taxes free Hasta el 30 de abril, hicieron pagos de intereses hipotecarios de vivienda de $1,220. Efile state taxes free El informe de cierre de la venta de la vivienda mostraba intereses de $50 para el período de 6 días en el mes de mayo hasta la fecha de venta, excluyendo tal fecha. Efile state taxes free Su deducción por intereses hipotecarios es $1,270 ($1,220 + $50). Efile state taxes free Intereses pagados por adelantado. Efile state taxes free   Si paga intereses por adelantado para un período que va más allá del final del año tributario, tiene que pagar dichos intereses a plazos intercalados a lo largo de los años tributarios correspondientes. Efile state taxes free Puede deducir en cada año únicamente los intereses que puedan considerarse intereses hipotecarios de vivienda para ese año. Efile state taxes free No obstante, hay una excepción correspondiente a los puntos, tema que se aborda más adelante. Efile state taxes free Crédito por intereses hipotecarios. Efile state taxes free   Quizás pueda reclamar un crédito por intereses hipotecarios si un gobierno estatal o local le otorgó un certificado de crédito hipotecario (MCC, por sus siglas en inglés). Efile state taxes free Calcule el crédito en el Formulario 8396, Mortgage Interest Credit (Crédito por intereses hipotecarios), en inglés. Efile state taxes free Si toma este crédito, tiene que reducir la deducción de intereses hipotecarios por la cantidad del crédito. Efile state taxes free   Para más información sobre el crédito, vea el capítulo 37 . Efile state taxes free Subsidio de vivienda para ministros de la iglesia y personal militar. Efile state taxes free   Si es ministro de una iglesia o miembro de las Fuerzas Armadas y recibe un subsidio de vivienda que no está sujeto a impuestos, aún puede deducir sus intereses hipotecarios de vivienda. Efile state taxes free Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para propietarios de vivienda más afectados) y los programas de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas. Efile state taxes free   Puede utilizar un método especial para calcular la deducción de los intereses de la hipoteca y los impuestos de bienes inmuebles en su vivienda principal si reúne ambas de las siguientes condiciones: Usted recibió ayuda conforme a: Un programa del Hardest Hit Fund (Fondo de ayuda para los propietarios de vivienda más afectados que viven en estados con alto desempleo y una baja en el precio de viviendas) del State Housing Finance Agency (State HFA) (Agencia del Financiamiento de Viviendas (HFA estatal)) para los mercados inmobiliarios, en el cual los pagos procedentes de dichos programas pueden usarse para pagar los intereses hipotecarios o Un Emergency Homeowner's Loan Program (Programa de préstamos de emergencia para propietarios de viviendas), administrado por el Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano (HUD, por sus siglas en inglés) o por un estado. Efile state taxes free Usted reúne las condiciones de los reglamentos para deducir todos los intereses hipotecarios del préstamo y todos los impuestos de bienes inmuebles de su vivienda principal. Efile state taxes free   Si reúne todas las condiciones, entonces puede deducir todos los pagos que hizo durante el año al prestamista hipotecario, a la HFA estatal o a HUD, en la hipoteca de la vivienda (incluyendo el monto que muestra el recuadro 3 del Formulario 1098-MA, Mortgage Assistance Payments (Pagos de ayuda para la hipoteca), pero no más de la suma de las cantidades mostradas en el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en el recuadro 1 (intereses recibidos del (de los) pagador(es)), el recuadro 4 (primas de seguro hipotecario) y el recuadro 5 (impuestos sobre los bienes inmuebles). Efile state taxes free Sin embargo, a usted no se le requiere utilizar este método especial para calcular la deducción para los intereses de la hipoteca y los impuestos de los bienes inmuebles en su vivienda principal. Efile state taxes free Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional. Efile state taxes free   Si reúne los requisitos para recibir pagos de asistencia hipotecaria para familias de bajos recursos conforme a la sección 235 de la Ley de Vivienda Nacional (National Housing Act), la totalidad o parte de los intereses sobre su hipoteca podrían ser pagados en nombre suyo. Efile state taxes free No puede deducir los intereses pagados en nombre suyo. Efile state taxes free No tiene otro efecto sobre los impuestos. Efile state taxes free   No incluya estos pagos de asistencia hipotecaria en sus ingresos. Efile state taxes free Además, no use estos pagos para reducir otras deducciones, tales como los impuestos sobre bienes raíces. Efile state taxes free Personas divorciadas o separadas. Efile state taxes free   Si un acuerdo de divorcio o un acuerdo de separación matrimonial exige que usted o su cónyuge o ex cónyuge pague intereses hipotecarios de vivienda de la cual ambos son dueños, el pago de intereses podría considerarse pensión para el cónyuge divorciado. Efile state taxes free Vea el tema Pagos por una vivienda comprada conjuntamente , en el capítulo 18. Efile state taxes free Alquiler de terreno rescatable. Efile state taxes free   Si hace pagos de alquiler anuales o periódicos sobre un alquiler de terreno rescatable, los puede deducir como intereses hipotecarios. Efile state taxes free   Los pagos hechos para terminar el contrato de arrendamiento y para comprar la parte completa del arrendador de la tierra no se pueden deducir como intereses hipotecarios. Efile state taxes free Para más información, vea la Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free Alquileres de terreno no rescatables. Efile state taxes free   Los pagos hechos sobre un alquiler de terreno no rescatable no son intereses hipotecarios. Efile state taxes free Los puede deducir como alquiler si son un gasto comercial o si corresponden a propiedad de alquiler. Efile state taxes free Hipotecas inversas. Efile state taxes free   Una hipoteca inversa es un préstamo cuyas condiciones permiten al prestamista pagarle (ya sea en suma global, con pago mensual por adelantado, línea de crédito o una combinación de estos tres métodos) mientras usted sigue como residente en su vivienda. Efile state taxes free Una hipoteca inversa le da derecho a mantener la escritura de su vivienda. Efile state taxes free Según el plan que tenga, la hipoteca inversa vence y comienza a generar intereses cuando se mude, venda su vivienda, llegue al término del plazo de un préstamo preseleccionado o fallezca. Efile state taxes free Puesto que las hipotecas inversas se consideran anticipos de préstamo y no ingresos, el monto que reciba no está sujeto a impuestos. Efile state taxes free Los intereses devengados (incluyendo un descuento de los intereses originales) sobre una hipoteca inversa no se pueden deducir hasta que se reembolse la totalidad del préstamo. Efile state taxes free La deducción a la que tenga derecho podría estar limitada ya que un préstamo de hipoteca inversa suele estar sujeto al límite sobre la Home Equity Debt (Deuda sobre el valor neto de la vivienda), tema que se explica en la Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free Pagos de alquiler. Efile state taxes free   Si vive en una casa antes del cierre final de la compra, todos los pagos que haga para ese período son alquiler y no son intereses. Efile state taxes free Esto es cierto aun si se denominan intereses en los documentos relacionados con el cierre. Efile state taxes free No puede deducir esos pagos como intereses hipotecarios de vivienda. Efile state taxes free Fondos procedentes de una hipoteca invertidos en valores exentos de impuestos. Efile state taxes free   No puede deducir los intereses hipotecarios de vivienda sobre la deuda con refugio legal o deuda sobre el valor neto de la vivienda si utilizó los fondos procedentes de la hipoteca para comprar valores o certificados que generan ingresos exentos de impuestos. Efile state taxes free La “deuda con refugio legal” y la “deuda sobre el valor neto de la vivienda” se definen anteriormente bajo Cantidad Deducible. Efile state taxes free Reembolsos de intereses. Efile state taxes free   Si recibe un reembolso de intereses en el mismo año tributario en que los pagó, tiene que reducir su gasto de intereses por la cantidad que se le reembolse. Efile state taxes free Si recibe un reembolso de intereses que dedujo en un año anterior, por regla general tiene que incluirlo en sus ingresos en el año en que lo reciba. Efile state taxes free No obstante, necesita incluirlo sólo hasta la cantidad de la deducción que redujo su impuesto el año anterior. Efile state taxes free Esto es cierto independientemente de si los intereses cobrados en exceso le fueron reembolsados o se usaron para reducir el principal pendiente de su hipoteca. Efile state taxes free    Si recibe un reembolso de intereses que pagó en exceso en un año anterior, generalmente recibirá el Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de los intereses hipotecarios), en inglés, que muestra el reembolso en el recuadro 3. Efile state taxes free Para más información sobre el Formulario 1098, vea Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios , más adelante. Efile state taxes free   Para más información sobre cómo tratar los reembolsos de intereses deducidos en años anteriores, vea Recuperación de Fondos , en el capítulo 12. Efile state taxes free Puntos El término “puntos” se usa para describir ciertos cargos pagados, o tratados como pagados, por un prestatario para obtener una hipoteca de vivienda. Efile state taxes free Los puntos también se pueden llamar costos originarios de un préstamo, cargos máximos de un préstamo, descuento del préstamo o puntos de descuento. Efile state taxes free A un prestatario se le trata como si pagara todos los puntos que paga un vendedor de vivienda por la hipoteca del prestatario. Efile state taxes free Vea Puntos pagados por el vendedor , más adelante. Efile state taxes free Regla General Por lo general, no se puede deducir la cantidad completa de puntos en el año en que se pagaron. Efile state taxes free Debido a que son intereses pagados por adelantado, generalmente se deducen proporcionalmente a lo largo de la vigencia (duración) de la hipoteca. Efile state taxes free Vea Deducción Permitida Proporcionalmente , que se presenta a continuación. Efile state taxes free Para excepciones a la regla general, vea Deducción Permitida en el Año del Pago , más adelante. Efile state taxes free Deducción Permitida Proporcionalmente Si no reúne las condiciones mencionadas a continuación bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el préstamo no es considerado un préstamo para mejoras de viviendas, o si escoge no deducir la totalidad de sus puntos en el año en que los pagó, puede deducir los puntos proporcionalmente (igualmente) a lo largo de la vida del préstamo si reúne todas las condiciones siguientes: Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile state taxes free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile state taxes free La mayoría de las personas usan este método. Efile state taxes free Su préstamo está garantizado por una vivienda. Efile state taxes free (La vivienda no necesita ser su vivienda principal). Efile state taxes free El plazo del préstamo no es más de 30 años. Efile state taxes free Si el plazo del préstamo es más de 10 años, las condiciones de su préstamo son las mismas que las de otros préstamos ofrecidos en su área para el mismo plazo o un plazo más largo. Efile state taxes free El monto de su préstamo es de $250,000 o menos o el número de puntos no sobrepasa: 4, si el plazo del préstamo es 15 años o menos o 6, si el plazo del préstamo es más de 15 años. Efile state taxes free Deducción Permitida en el Año del Pago Puede deducir la totalidad de los puntos en el año en que se pagaron si cumple todas las condiciones siguientes. Efile state taxes free (Puede usar la Figura 23-B como guía rápida de referencia para averiguar si sus puntos son totalmente deducibles en el año del pago). Efile state taxes free Su préstamo está garantizado por su vivienda principal. Efile state taxes free (Su vivienda principal es aquélla donde usted reside la mayor parte del tiempo). Efile state taxes free Pagar puntos es una práctica comercial establecida en el área donde se efectuó el préstamo. Efile state taxes free Los puntos pagados no eran mayores que los puntos que se suelen cobrar en esa área. Efile state taxes free Utiliza el método contable a base de efectivo. Efile state taxes free Esto significa que declara sus ingresos en el año en que los reciba y deduce sus gastos en el año en que los paga. Efile state taxes free (Si desea más información acerca de este método, vea Métodos Contables en el capítulo 1). Efile state taxes free Los puntos no se pagaron en lugar de cantidades que suelen declarase por separado en el informe de cierre, tales como cargos por tasación, cargos por inspección, honorarios correspondientes al título de la propiedad, honorarios de abogado e impuestos sobre la propiedad. Efile state taxes free Los fondos que usted proveyó antes del cierre, o en el momento del mismo, más los puntos pagados por el vendedor, eran por lo menos iguales a los puntos que se cobraron. Efile state taxes free No se requiere que los fondos que proveyó hayan sido aplicados a los puntos. Efile state taxes free Pueden incluir un pago inicial o de enganche, un depósito en plica, un depósito de buena fe y otros fondos que usted pagó en el momento, o antes, del cierre por cualquier razón. Efile state taxes free No puede haber tomado prestados dichos fondos de su prestamista o agente hipotecario. Efile state taxes free Usa el préstamo para comprar o construir su vivienda principal. Efile state taxes free Los puntos se calcularon como un porcentaje del principal de la hipoteca. Efile state taxes free La cantidad aparece indicada claramente en el informe de cierre (tal como el Settlement Statement, Form HUD-1 (Informe de Cierre, Formulario HUD-1, del Departamento de Vivienda y Desarrollo Urbano)) como puntos cobrados por la hipoteca. Efile state taxes free Los puntos pueden aparecer indicados como puntos pagados con fondos suyos o del vendedor. Efile state taxes free Figura 23-B. Efile state taxes free ¿Son los Puntos Totalmente Deducibles este Año? Please click here for the text description of the image. Efile state taxes free Figura 23-B. Efile state taxes free ¿Son Los Puntos Totalmente Deducibles Este Año? Nota: Si reúne todas estas condiciones, puede optar por deducir la totalidad de los puntos en el año en que los pagó o deducirlos a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile state taxes free Préstamo para mejoras de vivienda. Efile state taxes free   También puede deducir, en el año en que fueron pagados, la totalidad de los puntos pagados sobre un préstamo para mejorar su vivienda principal, si se cumplen las condiciones (1) a (6). Efile state taxes free Segunda vivienda. Efile state taxes free No puede deducir la totalidad de los puntos que pague sobre préstamos garantizados por su segunda vivienda en el año en el que los pagó. Efile state taxes free Puede deducir esos puntos únicamente a lo largo de la vida del préstamo. Efile state taxes free Refinanciamiento. Efile state taxes free   Por regla general, los puntos que pague para refinanciar una hipoteca no son deducibles en su totalidad el año en que los pague. Efile state taxes free Esto es cierto aunque la nueva hipoteca esté garantizada por su vivienda principal. Efile state taxes free   Sin embargo, si usa parte de los fondos procedentes de la hipoteca refinanciada para mejorar su vivienda principal y cumple las primeras 6 condiciones que aparecen bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , anteriormente, puede deducir toda la parte de los puntos relacionada con la mejora en el año en que los pagó con sus propios fondos. Efile state taxes free Puede deducir el resto de los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile state taxes free Ejemplo 1. Efile state taxes free En 1998, Guillermo Campos obtuvo una hipoteca para comprar una vivienda. Efile state taxes free En el año 2013, Guillermo refinanció dicha hipoteca con un préstamo hipotecario de $100,000 a 15 años. Efile state taxes free La hipoteca está garantizada por su vivienda. Efile state taxes free Para obtener el nuevo préstamo, tuvo que pagar tres puntos ($3,000). Efile state taxes free Dos puntos ($2,000) eran por intereses pagados por adelantado y un punto ($1,000) por servicios, en lugar de cantidades que generalmente se declaran por separado en el informe de cierre. Efile state taxes free Guillermo pagó los puntos con sus fondos personales en vez de pagarlos con los fondos procedentes del nuevo préstamo. Efile state taxes free El pago de los puntos es una práctica comercial establecida en esa área y los puntos que se cobraron no son mayores que la cantidad que se suele cobrar en dicha área. Efile state taxes free El plazo para el primer pago de Guillermo sobre el nuevo préstamo venció el 1 de julio. Efile state taxes free Hizo seis pagos sobre el préstamo en el año 2013 y es un contribuyente que sigue el método contable a base de efectivo. Efile state taxes free Guillermo usó los fondos procedentes de la nueva hipoteca para amortizar su hipoteca actual. Efile state taxes free Aunque el nuevo préstamo hipotecario era para que Guillermo siguiera siendo el dueño de su vivienda principal, dicho préstamo no era para la compra o mejora de aquella vivienda. Efile state taxes free No puede deducir todos los puntos en el año 2013. Efile state taxes free Puede deducir dos puntos ($2,000) proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo. Efile state taxes free Deduce $67 [($2,000 ÷ 180 meses) × 6 pagos] de los puntos en el año 2013. Efile state taxes free El otro punto ($1,000) era un cargo por servicios y no se puede deducir. Efile state taxes free Ejemplo 2. Efile state taxes free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que Guillermo usó $25,000 de los fondos procedentes del préstamo para mejorar su vivienda y $75,000 para amortizar su hipoteca actual. Efile state taxes free Guillermo deduce el 25% ($25,000 ÷ $100,000) de los puntos ($2,000) en el año 2013. Efile state taxes free Su deducción es de $500 ($2,000 × 25%). Efile state taxes free Además, Guillermo deduce la parte proporcionada de los $1,500 sobrantes ($2,000 − $500) que se tiene que pagar a plazos intercalados a lo largo de la vida del préstamo. Efile state taxes free Esto es $50 [($1,500 ÷ 180 meses) × 6 pagos] en el año 2013. Efile state taxes free La cantidad total que Guillermo deduce en el año 2013 es $550 ($500 + $50). Efile state taxes free Situaciones Especiales Esta sección describe ciertas situaciones especiales que podrían afectar su deducción de puntos. Efile state taxes free Descuento de la emisión original. Efile state taxes free   Si no reúne los requisitos para deducir los puntos en el año en que los pagó o deducirlos proporcionalmente a lo largo de la vida del préstamo, o si escoge no utilizar ninguno de estos métodos, los puntos reducen el precio de emisión del préstamo. Efile state taxes free Esta reducción resulta en un descuento de la emisión original, el cual se explica en el capítulo 4 de la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés. Efile state taxes free Cantidades cobradas por servicios. Efile state taxes free   Las cantidades cobradas por el prestamista por servicios específicos relacionados con el préstamo no son intereses. Efile state taxes free Ejemplos de estos cargos son: Cargos de tasación, Cargos por servicios de notario y Costos de preparación del pagaré hipotecario o escritura de título. Efile state taxes free No puede deducir estas cantidades como puntos ni en el año en que las pagó ni a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile state taxes free Puntos pagados por el vendedor. Efile state taxes free   El término “puntos” incluye cargos por colocación del préstamo que el vendedor le paga al prestamista para proporcionar financiamiento para el comprador. Efile state taxes free En el caso del vendedor. Efile state taxes free   El vendedor no puede deducir estos cargos como intereses. Efile state taxes free Pero sí son un gasto de venta que reduce la cantidad obtenida por el mismo. Efile state taxes free Vea el capítulo 15 para información sobre la venta de su vivienda. Efile state taxes free En el caso del comprador. Efile state taxes free    El comprador reduce la base de la vivienda por la cantidad de los puntos pagados por el vendedor y trata los puntos como si él o ella los hubiera pagado. Efile state taxes free Si se cumplen todas las condiciones anteriores bajo Deducción Permitida en el Año del Pago , el comprador puede deducir los puntos en el año en que los pagó. Efile state taxes free Si no se reúne alguna de esas condiciones, el comprador deduce los puntos a lo largo de la vida del préstamo. Efile state taxes free   Para más información sobre la base, vea el capítulo 13 . Efile state taxes free Si los fondos provistos son menores que los puntos. Efile state taxes free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior Deducción Permitida en el Año del Pago , excepto que los fondos que proveyó eran menores que los puntos que le fueron cobrados (condición (6)), puede deducir los puntos en el año en que los pagó, hasta la cantidad de fondos que proveyó. Efile state taxes free Además, puede deducir todo punto pagado por el vendedor. Efile state taxes free Ejemplo 1. Efile state taxes free Cuando sacó un préstamo hipotecario de $100,000 para comprar su vivienda en diciembre, le cobraron un punto ($1,000). Efile state taxes free Usted reúne todas las condiciones para deducir puntos en el año en que los pagó, excepto que los únicos fondos que proveyó eran los de un pago inicial o enganche de $750. Efile state taxes free De los $1,000 cobrados por puntos, puede deducir $750 en el año en que los pagó. Efile state taxes free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile state taxes free Ejemplo 2. Efile state taxes free Los hechos son iguales a los del Ejemplo 1, excepto que la persona que le vendió su vivienda también pagó un punto ($1,000) para ayudarlo a obtener su hipoteca. Efile state taxes free En el año del pago, usted puede deducir $1,750 ($750 de la cantidad que le cobraron a usted más los $1,000 pagados por el vendedor). Efile state taxes free Puede deducir los $250 sobrantes a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile state taxes free Tiene que restar de la base de su vivienda los $1,000 pagados por el vendedor. Efile state taxes free Puntos en exceso. Efile state taxes free   Si reúne todas las condiciones de la sección anterior, Deducción Permitida en el Año del Pago , salvo que los puntos pagados eran mayores que los que generalmente se pagan en su área (condición (3)), en el año del pago deduce sólo los puntos que se suelen cobrar. Efile state taxes free Tiene que deducir los puntos adicionales a lo largo de la vigencia de la hipoteca. Efile state taxes free Hipoteca que termina antes del plazo de vigencia convenido. Efile state taxes free   Si distribuye la deducción de los puntos a lo largo de la vigencia de la hipoteca, puede deducir todo saldo restante en el año en que vence la hipoteca. Efile state taxes free Sin embargo, si la refinancia con el mismo prestamista, no puede deducir ningún saldo restante de los puntos distribuidos a lo largo de la vigencia de dicha hipoteca. Efile state taxes free En vez de ello, deduzca el saldo restante a lo largo de la vigencia del nuevo préstamo. Efile state taxes free    Una hipoteca podría vencer antes de lo programado debido al pago por adelantado, refinanciamiento, ejecución de hipoteca o acontecimiento parecido. Efile state taxes free Ejemplo. Efile state taxes free Daniel pagó $3,000 en puntos en 2002 que tuvo que deducir distribuidos a lo largo de la vigiencia de su hipoteca de 15 años. Efile state taxes free Deduce $200 en puntos por año. Efile state taxes free Ha deducido $2,200 de estos puntos hasta el año 2012, inclusive. Efile state taxes free Daniel pagó por adelantado la totalidad de su hipoteca en el año 2013. Efile state taxes free Puede deducir los $800 de puntos restantes en el año 2013. Efile state taxes free Límites sobre la deducción. Efile state taxes free   No puede deducir la totalidad de los puntos sobre una hipoteca a menos que la misma corresponda a una de las categorías enumeradas anteriormente bajo Intereses totalmente deducibles . Efile state taxes free Vea la Publicación 936, en inglés, para más información. Efile state taxes free Primas de Seguro Hipotecario Las primas pagadas por un seguro hipotecario calificado durante el año 2013 se pueden deducir como intereses hipotecarios de vivienda. Efile state taxes free Dicho seguro tiene que estar relacionado con una deuda por adquisición de vivienda; el contrato de seguro tiene que haberse emitido después del año 2006. Efile state taxes free Seguro hipotecario calificado. Efile state taxes free   El seguro hipotecario calificado incluye seguros hipotecarios facilitados por el Departamento de Asuntos de los Veteranos, la Administración Federal de Vivienda o el Servicio de la Vivienda Rural y seguros hipotecarios privados (como se define en la sección 2 de la Homeowners Protection Act (Ley de Protección del Propietario de Vivienda) de 1998, según vigencia del 20 de diciembre de 2006). Efile state taxes free   El seguro hipotecario provisto por el Departamento de Asuntos de los Veteranos se conoce comúnmente como cargo de financiamiento (funding fee). Efile state taxes free Si es provisto por el Servicio de la Vivienda Rural, entonces se conoce como cargo de garantía (guarantee fee). Efile state taxes free Si el contrato de seguro hipotecario entró en vigencia en el año 2013, dichas comisiones se pueden deducir en su totalidad en ese mismo año. Efile state taxes free Póngase en contacto con el emisor del seguro hipotecario para calcular el monto deducible, si éste no se ha declarado en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile state taxes free Reglas especiales para pagos adelantados de seguro hipotecario. Efile state taxes free   Normalmente, si pagó primas de un seguro hipotecario calificado que se puedan asignar a algún período después del cierre del año tributario, se considera que dichas primas se han pagado en el período al que se asignan. Efile state taxes free Tiene que asignar las primas a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto, a partir del mes en el que se obtuvo el seguro. Efile state taxes free No se permite deducción alguna por el saldo no amortizado si se paga la hipoteca antes del plazo de vigencia convenido. Efile state taxes free Este párrafo no corresponde en el caso de un seguro hipotecario calificado que le haya facilitado el Departamento de Asuntos de los Veteranos o el Servicio de la Vivienda Rural. Efile state taxes free Vea el Ejemplo que se presenta a continuación. Efile state taxes free Ejemplo. Efile state taxes free Ronaldo compró una vivienda en mayo de 2012 y la financió por medio de una hipoteca de 15 años. Efile state taxes free Además, Ronaldo pagó por adelantado la totalidad de los $9,240 en seguros hipotecarios privados que estuvo obligado a pagar en el momento del cierre, en el mes de mayo. Efile state taxes free Ya que los $9,240 en seguros hipotecarios privados se pueden asignar a períodos posteriores a 2012, Ronaldo tiene que asignar los $9,240 a lo largo del plazo de vigencia establecido por la hipoteca u 84 meses, lo que sea más corto. Efile state taxes free Los ingresos brutos ajustados de Ronaldo son $76,000 para 2012. Efile state taxes free Ronaldo puede deducir $880 ($9,240 ÷ 84 x 8 meses) por primas de un seguro hipotecario calificado en 2012. Efile state taxes free Para 2013, Ronaldo puede deducir $1,320 ($9,240 ÷ 84 x 12 meses) si sus ingresos brutos ajustados son $100,000 o menos. Efile state taxes free En este ejemplo, las primas de seguro hipotecario son asignadas a lo largo de 84 meses, lo cual es más corto que el plazo de vigencia de 15 años (180 meses) establecido por la hipoteca. Efile state taxes free Límite sobre la deducción. Efile state taxes free   Si su ingreso bruto ajustado en la línea 38 del Formulario 1040 es más de $100,000 ($50,000, si es casado que presenta la declaración por separado), se reduce, e incluso podría eliminarse, la cantidad de las primas del seguro hipotecario que de otro modo serían deducibles. Efile state taxes free Para calcular la cantidad que puede deducir, vea Line 13 (Línea 13) en las Instrucciones del Anexo A (Formulario 1040) y complete la Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet (Hoja de trabajo para la deducción de primas de seguro hipotecario). Efile state taxes free Si su ingreso bruto ajustado es más de $109,000 ($54,500, si es casado que presenta la declaración por separado) no puede deducir las primas de un seguro hipotecario. Efile state taxes free Formulario 1098, Estado de Cuenta de los Intereses Hipotecarios Si usted pagó $600 o más en intereses hipotecarios (incluidos ciertos puntos y primas de seguro hipotecario) durante el año sobre una hipoteca, generalmente recibirá un Formulario 1098, o estado de cuenta parecido, del titular de la hipoteca. Efile state taxes free Recibirá el estado de cuenta si le paga intereses a una persona (incluyendo una institución financiera o una sociedad anónima cooperativa de viviendas) en el transcurso de la ocupación o negocio de aquella persona. Efile state taxes free Una unidad del gobierno se considera una persona para fines de facilitar el estado de cuenta. Efile state taxes free El estado de cuenta para cada año debería serle enviado a usted a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Efile state taxes free Una copia de este formulario también le será enviada al IRS. Efile state taxes free En el estado de cuenta aparecerá el total de los intereses que usted pagó durante el año, todas las primas de seguro hipotecario que pagó y, si compró una vivienda principal durante el año, también aparecerán en el estado de cuenta los puntos deducibles pagados durante el año, incluidos puntos pagados por el vendedor. Efile state taxes free Sin embargo, el estado de cuenta no debería mostrar ningún interés que una dependencia del gobierno haya pagado en nombre suyo. Efile state taxes free Por regla general, el Formulario 1098 incluirá sólo los puntos que usted puede deducir totalmente en el año en que los pagó. Efile state taxes free Sin embargo, ciertos puntos no incluidos en el Formulario 1098 también podrían ser deducibles en el año en que los pagó o a lo largo de la vigencia del préstamo. Efile state taxes free Vea la sección anterior Puntos , para determinar si puede deducir puntos que no aparecen en el Formulario 1098. Efile state taxes free Intereses pagados por adelantado en el Formulario 1098. Efile state taxes free   Si pagó intereses por adelantado en el año 2013 devengados en su totalidad para el 15 de enero de 2014, estos intereses pagados por adelantado podrían ser incluidos en el recuadro 1 del Formulario 1098. Efile state taxes free No obstante, no puede deducir la cantidad pagada por adelantado para enero del año 2014 en el año 2013. Efile state taxes free (Vea Intereses pagados por adelantado , anteriormente). Efile state taxes free Tendrá que calcular los intereses devengados en el año 2014 y restarlos de la cantidad del recuadro 1. Efile state taxes free Incluirá los intereses para enero del año 2014 con los demás intereses que pague para el año 2014. Efile state taxes free Vea Cómo Hacer la Declaración , más adelante. Efile state taxes free Intereses reembolsados. Efile state taxes free   Si recibió un reembolso de intereses hipotecarios que pagó en exceso en un año anterior, por lo general, recibirá un Formulario 1098 que muestre el reembolso en el recuadro 3. Efile state taxes free Vea Reembolsos de intereses , anteriormente. Efile state taxes free Primas de seguro hipotecario. Efile state taxes free   La cantidad de primas de seguro hipotecario que pagó en el año 2013 podría aparecer en el recuadro 4 del Formulario 1098. Efile state taxes free Vea Primas de Seguro Hipotecario , anteriormente. Efile state taxes free Intereses Procedentes de Inversiones Esta sección trata sobre los gastos de intereses que quizás podría deducir como inversionista. Efile state taxes free Si saca un préstamo para comprar propiedad que tiene con fines de inversión, los intereses que pague son intereses de inversión. Efile state taxes free Puede deducir intereses de inversión conforme al límite explicado más adelante. Efile state taxes free Sin embargo, no puede deducir intereses en los que incurrió para generar ingresos exentos de impuestos. Efile state taxes free Tampoco puede deducir gastos de intereses sobre una doble opción simultánea de compra y venta. Efile state taxes free Los intereses de inversión no incluyen intereses hipotecarios sobre una vivienda calificada. Efile state taxes free Tampoco incluyen intereses que se hayan tenido en cuenta al calcular ingresos o pérdidas provenientes de una actividad pasiva. Efile state taxes free Bienes de Inversión Los bienes que se tienen para fines de inversión incluyen bienes que producen intereses, dividendos, anualidades o regalías no generados en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio. Efile state taxes free Además, incluyen bienes que producen ganancias o pérdidas (no generadas en el curso normal de las operaciones de una ocupación o negocio) provenientes de la venta o intercambio comercial de bienes que producen este tipo de ingresos o que se tienen para fines de inversión (a excepción de intereses en una actividad pasiva). Efile state taxes free Los bienes de inversión también incluyen la participación en una actividad relacionada con su ocupación o negocio en la que usted no participó materialmente (a excepción de una actividad pasiva). Efile state taxes free Socios, accionistas y beneficiarios. Efile state taxes free   Para determinar sus intereses de inversión, sume su participación en los intereses de inversión de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso más sus demás intereses de inversión. Efile state taxes free Asignación de Gastos de Intereses Si saca un préstamo para fines comerciales o personales además de fines de inversión, tiene que asignar la deuda entre estos fines. Efile state taxes free Sólo el gasto de intereses de la parte de la deuda que se usa para fines de inversión se considera intereses de inversión. Efile state taxes free La asignación no se ve afectada por el uso de bienes que garantizan la deuda. Efile state taxes free Límite sobre la Deducción Por regla general, la deducción por gastos de intereses de inversión se limita a la cantidad del ingreso neto de inversiones. Efile state taxes free Puede trasladar al año tributario siguiente la cantidad de intereses de inversión que no pudo deducir debido a este límite. Efile state taxes free Los intereses trasladados se consideran intereses de inversión pagados o acumulados en ese año siguiente. Efile state taxes free Puede trasladar al año tributario siguiente intereses de inversión denegados aun si son mayores que su ingreso tributable en el año en que los intereses se pagaron o se acumularon. Efile state taxes free Ingresos Netos de Inversiones Determine la cantidad de sus ingresos netos de inversiones restando sus gastos de inversión (a excepción de los gastos de intereses) de sus ingresos de inversiones. Efile state taxes free Ingresos procedentes de inversiones. Efile state taxes free    Por regla general, esto incluye su ingreso bruto proveniente de bienes que se tengan con fines de inversión (tales como intereses, dividendos, anualidades y regalías). Efile state taxes free El ingreso de inversiones no incluye dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). Efile state taxes free Tampoco incluye dividendos calificados o ganancias de capital netas a no ser que usted escoja incluirlos. Efile state taxes free Si escoge incluir dividendos calificados. Efile state taxes free   Los ingresos de inversiones normalmente no incluyen dividendos calificados, explicados en el capítulo 8. Efile state taxes free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones. Efile state taxes free   Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile state taxes free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus dividendos calificados en los ingresos de inversiones, tendrá que restar esa misma cantidad de los dividendos calificados con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile state taxes free Si escoge incluir ganancias netas de capital. Efile state taxes free   Por regla general, los ingresos de inversiones no incluyen ganancias netas de capital provenientes de la enajenación de bienes de inversión (incluidas distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos). Efile state taxes free No obstante, puede escoger incluir la totalidad o parte de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones. Efile state taxes free    Esta opción se hace llenando la línea 4g del Formulario 4952, en inglés, según las instrucciones del mismo. Efile state taxes free   Si escoge incluir alguna cantidad de sus ganancias netas de capital en los ingresos de inversiones, tiene que restar esa misma cantidad de las ganancias netas de capital con derecho a las tasas tributarias más bajas aplicadas a ganancias de capital. Efile state taxes free    Antes de escoger entre las dos opciones, tenga en cuenta el efecto general sobre su obligación tributaria. Efile state taxes free Compare el impuesto que pagaría si tomara una o ambas opciones con el impuesto si no tomara ninguna de las dos. Efile state taxes free Ingresos de inversiones de un hijo declarados por los padres. Efile state taxes free    Los ingresos de inversiones incluyen la parte del ingreso de intereses y dividendos de su hijo que escoge declarar en su declaración. Efile state taxes free Si el hijo no tiene dividendos calificados, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) o distribuciones de ganancias de capital, esta cantidad corresponde a la línea 6 del Formulario 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends (Elección de los padres de declarar los intereses y dividendos del hijo), en inglés. Efile state taxes free Dividendos calificados del hijo. Efile state taxes free   Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a los dividendos calificados de su hijo, esa parte (la cual se declara en la línea 9b del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingreso de inversiones. Efile state taxes free Sin embargo, puede escoger incluir toda o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir dividendos calificados , anteriormente. Efile state taxes free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo, tema presentado a continuación. Efile state taxes free Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo. Efile state taxes free   Si parte de la cantidad que declara corresponde a los dividendos de su hijo del Alaska Permanent Fund, dicha parte no cuenta como ingresos de inversiones. Efile state taxes free Para calcular la cantidad de los ingresos de su hijo que usted puede considerar ingresos de inversiones suyos, empiece con la cantidad que aparece en la línea 6 del Formulario 8814. Efile state taxes free Multiplique dicha cantidad por un porcentaje que sea igual a los dividendos del Alaska Permanent Fund divididos por el total de la línea 4 del Formulario 8814. Efile state taxes free Reste el resultado de la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. Efile state taxes free Distribuciones de las ganancias de capital del hijo. Efile state taxes free    Si parte de la cantidad que usted declara corresponde a distribuciones de las ganancias de capital de su hijo, dicha parte (la cual se declara en la línea 13 del Anexo D o la línea 13 del Formulario 1040) generalmente no cuenta como ingresos de inversiones. Efile state taxes free Sin embargo, puede escoger incluir la totalidad o parte de la misma en los ingresos de inversiones, como se explica en Si escoge incluir ganancias netas de capital , anteriormente. Efile state taxes free   Sus ingresos de inversiones también incluyen la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814 (o, si corresponde, la cantidad reducida calculada bajo Dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) del hijo , anteriormente). Efile state taxes free Gastos de inversión. Efile state taxes free   Los gastos de inversión incluyen las deducciones permitidas (a excepción de los gastos de intereses) relacionados directamente con la generación de ingresos de inversión. Efile state taxes free Los gastos de inversión que se incluyan como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040) son deducciones permisibles después de haberse aplicado el límite del 2% que corresponde a las deducciones detalladas misceláneas. Efile state taxes free Utilice la cantidad que sea menor entre: Los gastos de inversión incluidos en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) o La cantidad de la línea 27 del Anexo A. Efile state taxes free Pérdidas de actividades pasivas. Efile state taxes free   Los ingresos o gastos que usted utilizó al calcular su ingreso o pérdida de una actividad pasiva no se incluyen al determinar sus ingresos o gastos de inversión (incluidos gastos de intereses de inversión). Efile state taxes free Vea la Publicación 925, Passive Activity and At-Risk Rules (Actividad pasiva y reglas sobre el monto a riesgo), en inglés, para información acerca de las actividades pasivas. Efile state taxes free Formulario 4952 Use el Formulario 4952, Investment Interest Expense Deduction (Deducción por gastos de intereses de inversión), en inglés, para calcular su deducción por intereses de inversión. Efile state taxes free Excepción al uso del Formulario 4952. Efile state taxes free   No tiene que llenar el Formulario 4952 ni adjuntarlo a su declaración si reúne todos los requisitos siguientes: Sus gastos de intereses de inversión no son mayores que sus ingresos de inversión provenientes de intereses y dividendos ordinarios menos los dividendos calificados. Efile state taxes free No tiene ningún otro gasto de inversión deducible. Efile state taxes free No ha traspasado ningún gasto de intereses de inversión del año 2012. Efile state taxes free Si reúne todas estas condiciones, puede deducir todos sus intereses de inversión. Efile state taxes free Información Adicional Para más información sobre los intereses de inversión, vea Interest Expenses (Gastos de intereses), en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Efile state taxes free Cantidades que No Puede Deducir Algunos pagos de intereses no son deducibles. Efile state taxes free Ciertos gastos semejantes a los intereses tampoco son deducibles. Efile state taxes free Los gastos no deducibles incluyen los siguientes: Intereses personales (explicados más adelante). Efile state taxes free Cargos por servicios (no obstante, vea Otros Gastos (Línea 23) en el capítulo 28). Efile state taxes free Cargos anuales por tarjetas de crédito. Efile state taxes free Cargos de préstamos. Efile state taxes free Cargos por investigación de crédito. Efile state taxes free Intereses para comprar o tener valores exentos de impuestos. Efile state taxes free Multas y sanciones. Efile state taxes free   No puede deducir multas y sanciones pagadas a un gobierno por violaciones de la ley, independientemente de su naturaleza. Efile state taxes free Intereses Personales Los intereses personales no son deducibles. Efile state taxes free Los intereses personales son aquellos intereses que no son intereses hipotecarios de vivienda, intereses de inversión, intereses comerciales u otros intereses deducibles. Efile state taxes free Incluyen lo siguiente: Intereses sobre préstamos de automóvil (a menos que usted use el automóvil para negocios). Efile state taxes free Intereses sobre el impuesto federal, estatal o local sobre el ingreso. Efile state taxes free Cargos por financiamiento de tarjetas de crédito, contratos de venta al por menor a plazos y cuentas de crédito rotativas en los que se ha incurrido por gastos personales. Efile state taxes free Multas por pagos atrasados por una empresa de servicios públicos. Efile state taxes free Quizás pueda deducir los intereses que pague sobre un préstamo de estudios calificado. Efile state taxes free Para más detalles, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios por estudios), en inglés. Efile state taxes free Asignación de Intereses Si usa los fondos de un préstamo para más de un propósito (por ejemplo, personal y comercial), tiene que asignar los intereses sobre el préstamo para cada uso. Efile state taxes free Sin embargo, no tiene que asignar intereses hipotecarios de vivienda si son totalmente deducibles, independientemente de cómo se usen los fondos. Efile state taxes free Los intereses sobre un préstamo (a excepción de intereses hipotecarios de vivienda totalmente deducibles) se asignan igual que se asigna el préstamo mismo. Efile state taxes free Esto se hace averiguando cómo se asignaron a usos específicos los desembolsos de los fondos procedentes de la deuda. Efile state taxes free Para más información sobre cómo hacer esto, vea el capítulo 4 de la Publicación 535, en inglés. Efile state taxes free Cómo Hacer la Declaración Tiene que presentar el Formulario 1040 para deducir los gastos de intereses hipotecarios de vivienda en su declaración de impuestos. Efile state taxes free El lugar donde se deducen los gastos de intereses suele depender de cómo se usen los fondos procedentes del préstamo. Efile state taxes free Vea la Tabla 23-1 para un resumen de dónde deducir sus gastos de intereses. Efile state taxes free Tabla 23-1. Efile state taxes free Dónde Deducir los Gastos de Intereses SI usted tiene. Efile state taxes free . Efile state taxes free . Efile state taxes free ENTONCES dedúzcalo en la. Efile state taxes free . Efile state taxes free . Efile state taxes free Y para más información pase a la(s). Efile state taxes free . Efile state taxes free . Efile state taxes free intereses deducibles sobre un préstamo de estudios línea 33 del Formulario 1040 o la línea 18 del Formulario 1040A Publicación 970, en inglés. Efile state taxes free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda y puntos declarados en el Formulario 1098 línea 10 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free intereses deducibles sobre una hipoteca de vivienda no declarados en el Formulario 1098 línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free puntos deducibles no declarados en el Formulario 1098 línea 12 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free primas de un seguro hipotecario deducibles línea 13 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 936, en inglés. Efile state taxes free intereses de inversión deducibles (a excepción de intereses en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías) línea 14 del Anexo A (Formulario 1040) Publicación 550, en inglés. Efile state taxes free intereses comerciales deducibles (no agrícolas) Anexo C o C-EZ (Formulario 1040) Publicación 535, en inglés. Efile state taxes free intereses deducibles de negocio agrícola Anexo F (Formulario 1040) Publicaciones 225 y 535, en inglés. Efile state taxes free intereses deducibles en los que se haya incurrido para generar alquileres o regalías Anexo E (Formulario 1040) Publicaciones 527 y 535, en inglés. Efile state taxes free intereses personales no deducibles. Efile state taxes free Intereses y puntos de una hipoteca de vivienda. Efile state taxes free   Deduzca los intereses y puntos de una hipoteca de vivienda que le sean declarados a usted en el Formulario 1098, anotándolos en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free Si usted le pagó a la institución financiera más intereses deducibles que la cantidad que aparece en el Formulario 1098, anote la cantidad deducible que sea mayor en la línea 10. Efile state taxes free Adjunte un documento escrito explicando la diferencia y escriba “See attached” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de la línea 10. Efile state taxes free    En el caso de los intereses hipotecarios de vivienda que no se le declararon a usted en el Formulario 1098, dedúzcalos en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free Si le pagó intereses hipotecarios de vivienda a la persona a la cual le compró su vivienda, anote el nombre, dirección y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) de dicha persona en la línea de puntos al lado de la línea 11. Efile state taxes free El vendedor tiene que darle a usted este número y usted tiene que darle al vendedor su número de identificación del contribuyente. Efile state taxes free Para este fin, puede utilizar el Formulario W-9(SP), Solicitud y Certificación del Número de Identificación del Contribuyente (o el Formulario W-9, en inglés). Efile state taxes free La falta de cumplimiento de alguno de estos requisitos podría resultar en una multa de $50 por cada incumplimiento. Efile state taxes free El TIN puede ser un número de Seguro Social, un número de identificación de contribuyente individual (emitido por el IRS) o un número de identificación del empleador. Efile state taxes free Vea Número de Seguro Social , en el capítulo 1, para más información sobre los TIN. Efile state taxes free    Si puede declarar una deducción por puntos que no le fueron comunicados en el Formulario 1098, deduzca esos puntos en la línea 12 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free    Deduzca primas de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free Más de un prestatario. Efile state taxes free   Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) eran responsables de pagar, y pagaron, los intereses de una hipoteca para su vivienda, y la otra persona recibió un Formulario 1098 mostrando los intereses pagados durante el año, adjunte un documento escrito a su declaración de impuestos explicándolo. Efile state taxes free Anote la cantidad de los intereses que cada uno pagó y dé el nombre y la dirección de la persona que recibió el formulario. Efile state taxes free Deduzca su parte de los intereses en la línea 11 del Anexo A (Formulario 1040) y escriba “ See attached ” (Vea el documento adjunto) en letra de molde al lado de esta línea. Efile state taxes free Además, deduzca su parte de toda prima de seguro hipotecario en la línea 13 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free   Del mismo modo, si es el pagador oficial de una hipoteca sobre la cual hay otros prestatarios con derecho a una deducción por los intereses que aparecen en el Formulario 1098 que recibió, deduzca únicamente su parte de los intereses en la línea 10 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free Usted debe comunicarles a los demás prestatarios qué participación en los intereses tiene cada uno. Efile state taxes free Fondos procedentes de una hipoteca utilizados para negocios o inversiones. Efile state taxes free    Si su deducción por intereses hipotecarios de vivienda es limitada pero la totalidad o una parte de los fondos procedentes de la hipoteca se utilizaron para fines comerciales, de inversión o para otras actividades deducibles, vea la Tabla 23-1 . Efile state taxes free La misma indica dónde deducir las partes de los intereses en exceso que correspondan a esas actividades. Efile state taxes free Intereses de inversión. Efile state taxes free    Deduzca los intereses de inversión, sujetos a ciertos límites explicados en la Publicación 550, en inglés, anotándolos en la línea 14 del Anexo A (Formulario 1040). Efile state taxes free Amortización de primas sobre bonos. Efile state taxes free   Hay varias maneras de tratar las primas que se pagan para comprar bonos tributables. Efile state taxes free Vea Bond Premium Amortization (Amortización de Primas sobre Bonos) en la Publicación 550, en inglés. Efile state taxes free Intereses por regalías o de alquiler que generen ingresos. Efile state taxes free   Deduzca en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040) los intereses sobre un préstamo para bienes de alquiler que generen ingresos o bienes que generen regalías y que no se usen en un negocio. Efile state taxes free Ejemplo. Efile state taxes free Usted alquila una parte de su vivienda y saca un préstamo para hacer reparaciones. Efile state taxes free Puede deducir sólo el pago de intereses de la parte alquilada anotándolo en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Efile state taxes free Deduzca el resto del pago de intereses en el Anexo A (Formulario 1040) si son intereses hipotecarios de vivienda deducibles. Efile state taxes free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications