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Efile for free state and federal 4. Efile for free state and federal   Interest Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Allocation of InterestOrder of funds spent. Efile for free state and federal Payments from checking accounts. Efile for free state and federal Amounts paid within 30 days. Efile for free state and federal Optional method for determining date of reallocation. Efile for free state and federal Interest on a segregated account. Efile for free state and federal How to report. Efile for free state and federal Interest You Can DeductStatement. Efile for free state and federal Expenses paid to obtain a mortgage. Efile for free state and federal Prepayment penalty. Efile for free state and federal De minimis OID. Efile for free state and federal Constant-yield method. Efile for free state and federal Loan or mortgage ends. Efile for free state and federal Interest You Cannot DeductPenalties. Efile for free state and federal Who is a key person? Exceptions for pre-June 1997 contracts. Efile for free state and federal Interest allocated to unborrowed policy cash value. Efile for free state and federal Capitalization of Interest When To Deduct InterestPrepaid interest. Efile for free state and federal Discounted loan. Efile for free state and federal Refunds of interest. Efile for free state and federal Prepaid interest. Efile for free state and federal Discounted loan. Efile for free state and federal Tax deficiency. Efile for free state and federal Related person. Efile for free state and federal Below-Market LoansLimit on forgone interest for gift loans of $100,000 or less. Efile for free state and federal Introduction This chapter discusses the tax treatment of business interest expense. Efile for free state and federal Business interest expense is an amount charged for the use of money you borrowed for business activities. Efile for free state and federal Topics - This chapter discusses: Allocation of interest Interest you can deduct Interest you cannot deduct Capitalization of interest When to deduct interest Below-market loans Useful Items - You may want to see: Publication 537 Installment Sales 550 Investment Income and Expenses 936 Home Mortgage Interest Deduction Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions Sch E (Form 1040) Supplemental Income and Loss Sch K-1 (Form 1065) Partner's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Efile for free state and federal Sch K-1 (Form 1120S) Shareholder's Share of Income, Deductions, Credits, etc. Efile for free state and federal 1098 Mortgage Interest Statement 3115 Application for Change in Accounting Method 4952 Investment Interest Expense Deduction 8582 Passive Activity Loss Limitations See chapter 12 for information about getting publications and forms. Efile for free state and federal Allocation of Interest The rules for deducting interest vary, depending on whether the loan proceeds are used for business, personal, or investment activities. Efile for free state and federal If you use the proceeds of a loan for more than one type of expense, you must allocate the interest based on the use of the loan's proceeds. Efile for free state and federal Allocate your interest expense to the following categories. Efile for free state and federal Nonpassive trade or business activity interest Passive trade or business activity interest Investment interest Portfolio interest Personal interest In general, you allocate interest on a loan the same way you allocate the loan proceeds. Efile for free state and federal You allocate loan proceeds by tracing disbursements to specific uses. Efile for free state and federal The easiest way to trace disbursements to specific uses is to keep the proceeds of a particular loan separate from any other funds. Efile for free state and federal Secured loan. Efile for free state and federal   The allocation of loan proceeds and the related interest is not generally affected by the use of property that secures the loan. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal You secure a loan with property used in your business. Efile for free state and federal You use the loan proceeds to buy an automobile for personal use. Efile for free state and federal You must allocate interest expense on the loan to personal use (purchase of the automobile) even though the loan is secured by business property. Efile for free state and federal    If the property that secures the loan is your home, you generally do not allocate the loan proceeds or the related interest. Efile for free state and federal The interest is usually deductible as qualified home mortgage interest, regardless of how the loan proceeds are used. Efile for free state and federal For more information, see Publication 936. Efile for free state and federal Allocation period. Efile for free state and federal   The period for which a loan is allocated to a particular use begins on the date the proceeds are used and ends on the earlier of the following dates. Efile for free state and federal The date the loan is repaid. Efile for free state and federal The date the loan is reallocated to another use. Efile for free state and federal Proceeds not disbursed to borrower. Efile for free state and federal   Even if the lender disburses the loan proceeds to a third party, the allocation of the loan is still based on your use of the funds. Efile for free state and federal This applies whether you pay for property, services, or anything else by incurring a loan, or you take property subject to a debt. Efile for free state and federal Proceeds deposited in borrower's account. Efile for free state and federal   Treat loan proceeds deposited in an account as property held for investment. Efile for free state and federal It does not matter whether the account pays interest. Efile for free state and federal Any interest you pay on the loan is investment interest expense. Efile for free state and federal If you withdraw the proceeds of the loan, you must reallocate the loan based on the use of the funds. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal Celina, a calendar-year taxpayer, borrows $100,000 on January 4 and immediately uses the proceeds to open a checking account. Efile for free state and federal No other amounts are deposited in the account during the year and no part of the loan principal is repaid during the year. Efile for free state and federal On April 2, Celina uses $20,000 from the checking account for a passive activity expenditure. Efile for free state and federal On September 4, Celina uses an additional $40,000 from the account for personal purposes. Efile for free state and federal Under the interest allocation rules, the entire $100,000 loan is treated as property held for investment for the period from January 4 through April 1. Efile for free state and federal From April 2 through September 3, Celina must treat $20,000 of the loan as used in the passive activity and $80,000 of the loan as property held for investment. Efile for free state and federal From September 4 through December 31, she must treat $40,000 of the loan as used for personal purposes, $20,000 as used in the passive activity, and $40,000 as property held for investment. Efile for free state and federal Order of funds spent. Efile for free state and federal   Generally, you treat loan proceeds deposited in an account as used (spent) before either of the following amounts. Efile for free state and federal Any unborrowed amounts held in the same account. Efile for free state and federal Any amounts deposited after these loan proceeds. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal On January 9, Olena opened a checking account, depositing $500 of the proceeds of Loan A and $1,000 of unborrowed funds. Efile for free state and federal The following table shows the transactions in her account during the tax year. Efile for free state and federal Date Transaction January 9 $500 proceeds of Loan A and $1,000 unborrowed funds deposited January 14 $500 proceeds of Loan B  deposited February 19 $800 used for personal purposes February 27 $700 used for passive activity June 19 $1,000 proceeds of Loan C  deposited November 20 $800 used for an investment December 18 $600 used for personal purposes Olena treats the $800 used for personal purposes as made from the $500 proceeds of Loan A and $300 of the proceeds of Loan B. Efile for free state and federal She treats the $700 used for a passive activity as made from the remaining $200 proceeds of Loan B and $500 of unborrowed funds. Efile for free state and federal She treats the $800 used for an investment as made entirely from the proceeds of Loan C. Efile for free state and federal She treats the $600 used for personal purposes as made from the remaining $200 proceeds of Loan C and $400 of unborrowed funds. Efile for free state and federal For the periods during which loan proceeds are held in the account, Olena treats them as property held for investment. Efile for free state and federal Payments from checking accounts. Efile for free state and federal   Generally, you treat a payment from a checking or similar account as made at the time the check is written if you mail or deliver it to the payee within a reasonable period after you write it. Efile for free state and federal You can treat checks written on the same day as written in any order. Efile for free state and federal Amounts paid within 30 days. Efile for free state and federal   If you receive loan proceeds in cash or if the loan proceeds are deposited in an account, you can treat any payment (up to the amount of the proceeds) made from any account you own, or from cash, as made from those proceeds. Efile for free state and federal This applies to any payment made within 30 days before or after the proceeds are received in cash or deposited in your account. Efile for free state and federal   If the loan proceeds are deposited in an account, you can apply this rule even if the rules stated earlier under Order of funds spent would otherwise require you to treat the proceeds as used for other purposes. Efile for free state and federal If you apply this rule to any payments, disregard those payments (and the proceeds from which they are made) when applying the rules stated under Order of funds spent. Efile for free state and federal   If you received the loan proceeds in cash, you can treat the payment as made on the date you received the cash instead of the date you actually made the payment. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal Giovanni gets a loan of $1,000 on August 4 and receives the proceeds in cash. Efile for free state and federal Giovanni deposits $1,500 in an account on August 18 and on August 28 writes a check on the account for a passive activity expense. Efile for free state and federal Also, Giovanni deposits his paycheck, deposits other loan proceeds, and pays his bills during the same period. Efile for free state and federal Regardless of these other transactions, Giovanni can treat $1,000 of the deposit he made on August 18 as being paid on August 4 from the loan proceeds. Efile for free state and federal In addition, Giovanni can treat the passive activity expense he paid on August 28 as made from the $1,000 loan proceeds treated as deposited in the account. Efile for free state and federal Optional method for determining date of reallocation. Efile for free state and federal   You can use the following method to determine the date loan proceeds are reallocated to another use. Efile for free state and federal You can treat all payments from loan proceeds in the account during any month as taking place on the later of the following dates. Efile for free state and federal The first day of that month. Efile for free state and federal The date the loan proceeds are deposited in the account. Efile for free state and federal However, you can use this optional method only if you treat all payments from the account during the same calendar month in the same way. Efile for free state and federal Interest on a segregated account. Efile for free state and federal   If you have an account that contains only loan proceeds and interest earned on the account, you can treat any payment from that account as being made first from the interest. Efile for free state and federal When the interest earned is used up, any remaining payments are from loan proceeds. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal You borrowed $20,000 and used the proceeds of this loan to open a new savings account. Efile for free state and federal When the account had earned interest of $867, you withdrew $20,000 for personal purposes. Efile for free state and federal You can treat the withdrawal as coming first from the interest earned on the account, $867, and then from the loan proceeds, $19,133 ($20,000 − $867). Efile for free state and federal All the interest charged on the loan from the time it was deposited in the account until the time of the withdrawal is investment interest expense. Efile for free state and federal The interest charged on the part of the proceeds used for personal purposes ($19,133) from the time you withdrew it until you either repay it or reallocate it to another use is personal interest expense. Efile for free state and federal The interest charged on the loan proceeds you left in the account ($867) continues to be investment interest expense until you either repay it or reallocate it to another use. Efile for free state and federal Loan repayment. Efile for free state and federal   When you repay any part of a loan allocated to more than one use, treat it as being repaid in the following order. Efile for free state and federal Personal use. Efile for free state and federal Investments and passive activities (other than those included in (3)). Efile for free state and federal Passive activities in connection with a rental real estate activity in which you actively participate. Efile for free state and federal Former passive activities. Efile for free state and federal Trade or business use and expenses for certain low-income housing projects. Efile for free state and federal Line of credit (continuous borrowings). Efile for free state and federal   The following rules apply if you have a line of credit or similar arrangement. Efile for free state and federal Treat all borrowed funds on which interest accrues at the same fixed or variable rate as a single loan. Efile for free state and federal Treat borrowed funds or parts of borrowed funds on which interest accrues at different fixed or variable rates as different loans. Efile for free state and federal Treat these loans as repaid in the order shown on the loan agreement. Efile for free state and federal Loan refinancing. Efile for free state and federal   Allocate the replacement loan to the same uses to which the repaid loan was allocated. Efile for free state and federal Make the allocation only to the extent you use the proceeds of the new loan to repay any part of the original loan. Efile for free state and federal Debt-financed distribution. Efile for free state and federal   A debt-financed distribution occurs when a partnership or S corporation borrows funds and allocates those funds to distributions made to partners or shareholders. Efile for free state and federal The manner in which you report the interest expense associated with the distributed debt proceeds depends on your use of those proceeds. Efile for free state and federal How to report. Efile for free state and federal   If the proceeds were used in a nonpassive trade or business activity, report the interest on Schedule E (Form 1040), line 28; enter “interest expense” and the name of the partnership or S corporation in column (a) and the amount in column (h). Efile for free state and federal If the proceeds were used in a passive activity, follow the Instructions for Form 8582, Passive Activity Loss Limitations, to determine the amount of interest expense that can be reported on Schedule E (Form 1040), line 28; enter “interest expense” and the name of the partnership in column (a) and the amount in column (f). Efile for free state and federal If the proceeds were used in an investment activity, enter the interest on Form 4952. Efile for free state and federal If the proceeds are used for personal purposes, the interest is generally not deductible. Efile for free state and federal Interest You Can Deduct You can generally deduct as a business expense all interest you pay or accrue during the tax year on debts related to your trade or business. Efile for free state and federal Interest relates to your trade or business if you use the proceeds of the loan for a trade or business expense. Efile for free state and federal It does not matter what type of property secures the loan. Efile for free state and federal You can deduct interest on a debt only if you meet all the following requirements. Efile for free state and federal You are legally liable for that debt. Efile for free state and federal Both you and the lender intend that the debt be repaid. Efile for free state and federal You and the lender have a true debtor-creditor relationship. Efile for free state and federal Partial liability. Efile for free state and federal   If you are liable for part of a business debt, you can deduct only your share of the total interest paid or accrued. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal You and your brother borrow money. Efile for free state and federal You are liable for 50% of the note. Efile for free state and federal You use your half of the loan in your business, and you make one-half of the loan payments. Efile for free state and federal You can deduct your half of the total interest payments as a business deduction. Efile for free state and federal Mortgage. Efile for free state and federal   Generally, mortgage interest paid or accrued on real estate you own legally or equitably is deductible. Efile for free state and federal However, rather than deducting the interest currently, you may have to add it to the cost basis of the property as explained later under Capitalization of Interest. Efile for free state and federal Statement. Efile for free state and federal   If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement. Efile for free state and federal You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. Efile for free state and federal A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. Efile for free state and federal   If you receive a refund of interest you overpaid in an earlier year, this amount will be reported in box 3 of Form 1098. Efile for free state and federal You cannot deduct this amount. Efile for free state and federal For information on how to report this refund, see Refunds of interest, later in this chapter. Efile for free state and federal Expenses paid to obtain a mortgage. Efile for free state and federal   Certain expenses you pay to obtain a mortgage cannot be deducted as interest. Efile for free state and federal These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses. Efile for free state and federal If the property mortgaged is business or income-producing property, you can amortize the costs over the life of the mortgage. Efile for free state and federal Prepayment penalty. Efile for free state and federal   If you pay off your mortgage early and pay the lender a penalty for doing this, you can deduct the penalty as interest. Efile for free state and federal Interest on employment tax deficiency. Efile for free state and federal   Interest charged on employment taxes assessed on your business is deductible. Efile for free state and federal Original issue discount (OID). Efile for free state and federal   OID is a form of interest. Efile for free state and federal A loan (mortgage or other debt) generally has OID when its proceeds are less than its principal amount. Efile for free state and federal The OID is the difference between the stated redemption price at maturity and the issue price of the loan. Efile for free state and federal   A loan's stated redemption price at maturity is the sum of all amounts (principal and interest) payable on it other than qualified stated interest. Efile for free state and federal Qualified stated interest is stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a single fixed rate. Efile for free state and federal You generally deduct OID over the term of the loan. Efile for free state and federal Figure the amount to deduct each year using the constant-yield method, unless the OID on the loan is de minimis. Efile for free state and federal De minimis OID. Efile for free state and federal   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. Efile for free state and federal 0025) of the stated redemption price of the loan at maturity multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (the term of the loan). Efile for free state and federal   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount you can deduct each year. Efile for free state and federal On a constant-yield basis over the term of the loan. Efile for free state and federal On a straight-line basis over the term of the loan. Efile for free state and federal In proportion to stated interest payments. Efile for free state and federal In its entirety at maturity of the loan. Efile for free state and federal You make this choice by deducting the OID in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal On January 1, 2013, you took out a $100,000 discounted loan and received $98,500 in proceeds. Efile for free state and federal The loan will mature on January 1, 2023 (a 10-year term), and the $100,000 principal is payable on that date. Efile for free state and federal Interest of $10,000 is payable on January 1 of each year, beginning January 1, 2014. Efile for free state and federal The $1,500 OID on the loan is de minimis because it is less than $2,500 ($100,000 × . Efile for free state and federal 0025 × 10). Efile for free state and federal You choose to deduct the OID on a straight-line basis over the term of the loan. Efile for free state and federal Beginning in 2013, you can deduct $150 each year for 10 years. Efile for free state and federal Constant-yield method. Efile for free state and federal   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. Efile for free state and federal You figure your deduction for the first year using the following steps. Efile for free state and federal Determine the issue price of the loan. Efile for free state and federal Generally, this equals the proceeds of the loan. Efile for free state and federal If you paid points on the loan (as discussed later), the issue price generally is the difference between the proceeds and the points. Efile for free state and federal Multiply the result in (1) by the yield to maturity. Efile for free state and federal Subtract any qualified stated interest payments from the result in (2). Efile for free state and federal This is the OID you can deduct in the first year. Efile for free state and federal   To figure your deduction in any subsequent year, follow the above steps, except determine the adjusted issue price in step (1). Efile for free state and federal To get the adjusted issue price, add to the issue price any OID previously deducted. Efile for free state and federal Then follow steps (2) and (3) above. Efile for free state and federal   The yield to maturity is generally shown in the literature you receive from your lender. Efile for free state and federal If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. Efile for free state and federal In general, the yield to maturity is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. Efile for free state and federal Example. Efile for free state and federal The facts are the same as in the previous example, except that you deduct the OID on a constant yield basis over the term of the loan. Efile for free state and federal The yield to maturity on your loan is 10. Efile for free state and federal 2467%, compounded annually. Efile for free state and federal For 2013, you can deduct $93 [($98,500 × . Efile for free state and federal 102467) − $10,000]. Efile for free state and federal For 2014, you can deduct $103 [($98,593 × . Efile for free state and federal 102467) − $10,000]. Efile for free state and federal Loan or mortgage ends. Efile for free state and federal   If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining OID in the tax year in which the loan or mortgage ends. Efile for free state and federal A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. Efile for free state and federal If you refinance with the original lender, you generally cannot deduct the remaining OID in the year in which the refinancing occurs, but you may be able to deduct it over the term of the new mortgage or loan. Efile for free state and federal See Interest paid with funds borrowed from original lender under Interest You Cannot Deduct, later. Efile for free state and federal Points. Efile for free state and federal   The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a loan or a mortgage. Efile for free state and federal These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, discount points, or premium charges. Efile for free state and federal If any of these charges (points) are solely for the use of money, they are interest. Efile for free state and federal   Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid. Efile for free state and federal However, you can choose to fully deduct points in the year paid if you meet certain tests. Efile for free state and federal For exceptions to the general rule, see Publication 936. Efile for free state and federal The points reduce the issue price of the loan and result in original issue discount (OID), deductible as explained in the preceding discussion. Efile for free state and federal Partial payments on a nontax debt. Efile for free state and federal   If you make partial payments on a debt (other than a debt owed the IRS), the payments are applied, in general, first to interest and any remainder to principal. Efile for free state and federal You can deduct only the interest. Efile for free state and federal This rule does not apply when it can be inferred that the borrower and lender understood that a different allocation of the payments would be made. Efile for free state and federal Installment purchase. Efile for free state and federal   If you make an installment purchase of business property, the contract between you and the seller generally provides for the payment of interest. Efile for free state and federal If no interest or a low rate of interest is charged under the contract, a portion of the stated principal amount payable under the contract may be recharacterized as interest (unstated interest). Efile for free state and federal The amount recharacterized as interest reduces your basis in the property and increases your interest expense. Efile for free state and federal For more information on installment sales and unstated interest, see Publication 537. Efile for free state and federal Interest You Cannot Deduct Certain interest payments cannot be deducted. Efile for free state and federal In addition, certain other expenses that may seem to be interest but are not, cannot be deducted as interest. Efile for free state and federal You cannot currently deduct interest that must be capitalized, and you generally cannot deduct personal interest. Efile for free state and federal Interest paid with funds borrowed from original lender. Efile for free state and federal   If you use the cash method of accounting, you cannot deduct interest you pay with funds borrowed from the original lender through a second loan, an advance, or any other arrangement similar to a loan. Efile for free state and federal You can deduct the interest expense once you start making payments on the new loan. Efile for free state and federal   When you make a payment on the new loan, you first apply the payment to interest and then to the principal. Efile for free state and federal All amounts you apply to the interest on the first loan are deductible, along with any interest you pay on the second loan, subject to any limits that apply. Efile for free state and federal Capitalized interest. Efile for free state and federal   You cannot currently deduct interest you are required to capitalize under the uniform capitalization rules. Efile for free state and federal See Capitalization of Interest, later. Efile for free state and federal In addition, if you buy property and pay interest owed by the seller (for example, by assuming the debt and any interest accrued on the property), you cannot deduct the interest. Efile for free state and federal Add this interest to the basis of the property. Efile for free state and federal Commitment fees or standby charges. Efile for free state and federal   Fees you incur to have business funds available on a standby basis, but not for the actual use of the funds, are not deductible as interest payments. Efile for free state and federal You may be able to deduct them as business expenses. Efile for free state and federal   If the funds are for inventory or certain property used in your business, the fees are indirect costs and you generally must capitalize them under the uniform capitalization rules. Efile for free state and federal See Capitalization of Interest, later. Efile for free state and federal Interest on income tax. Efile for free state and federal   Interest charged on income tax assessed on your individual income tax return is not a business deduction even though the tax due is related to income from your trade or business. Efile for free state and federal Treat this interest as a business deduction only in figuring a net operating loss deduction. Efile for free state and federal Penalties. Efile for free state and federal   Penalties on underpaid deficiencies and underpaid estimated tax are not interest. Efile for free state and federal You cannot deduct them. Efile for free state and federal Generally, you cannot deduct any fines or penalties. Efile for free state and federal Interest on loans with respect to life insurance policies. Efile for free state and federal   You generally cannot deduct interest on a debt incurred with respect to any life insurance, annuity, or endowment contract that covers any individual unless that individual is a key person. Efile for free state and federal   If the policy or contract covers a key person, you can deduct the interest on up to $50,000 of debt for that person. Efile for free state and federal However, the deduction for any month cannot be more than the interest figured using Moody's Composite Yield on Seasoned Corporate Bonds (formerly known as Moody's Corporate Bond Yield Average-Monthly Average Corporates) (Moody's rate) for that month. Efile for free state and federal Who is a key person?   A key person is an officer or 20% owner. Efile for free state and federal However, the number of individuals you can treat as key persons is limited to the greater of the following. Efile for free state and federal Five individuals. Efile for free state and federal The lesser of 5% of the total officers and employees of the company or 20 individuals. Efile for free state and federal Exceptions for pre-June 1997 contracts. Efile for free state and federal   You can generally deduct the interest if the contract was issued before June 9, 1997, and the covered individual is someone other than an employee, officer, or someone financially interested in your business. Efile for free state and federal If the contract was purchased before June 21, 1986, you can generally deduct the interest no matter who is covered by the contract. Efile for free state and federal Interest allocated to unborrowed policy cash value. Efile for free state and federal   Corporations and partnerships generally cannot deduct any interest expense allocable to unborrowed cash values of life insurance, annuity, or endowment contracts. Efile for free state and federal This rule applies to contracts issued after June 8, 1997, that cover someone other than an officer, director, employee, or 20% owner. Efile for free state and federal For more information, see section 264(f) of the Internal Revenue Code. Efile for free state and federal Capitalization of Interest Under the uniform capitalization rules, you generally must capitalize interest on debt equal to your expenditures to produce real property or certain tangible personal property. Efile for free state and federal The property must be produced by you for use in your trade or business or for sale to customers. Efile for free state and federal You cannot capitalize interest related to property that you acquire in any other manner. Efile for free state and federal Interest you paid or incurred during the production period must be capitalized if the property produced is designated property. Efile for free state and federal Designated property is any of the following. Efile for free state and federal Real property. Efile for free state and federal Tangible personal property with a class life of 20 years or more. Efile for free state and federal Tangible personal property with an estimated production period of more than 2 years. Efile for free state and federal Tangible personal property with an estimated production period of more than 1 year if the estimated cost of production is more than $1 million. Efile for free state and federal Property you produce. Efile for free state and federal   You produce property if you construct, build, install, manufacture, develop, improve, create, raise, or grow it. Efile for free state and federal Treat property produced for you under a contract as produced by you up to the amount you pay or incur for the property. Efile for free state and federal Carrying charges. Efile for free state and federal   Carrying charges include taxes you pay to carry or develop real estate or to carry, transport, or install personal property. Efile for free state and federal You can choose to capitalize carrying charges not subject to the uniform capitalization rules if they are otherwise deductible. Efile for free state and federal For more information, see chapter 7. Efile for free state and federal Capitalized interest. Efile for free state and federal   Treat capitalized interest as a cost of the property produced. Efile for free state and federal You recover your interest when you sell or use the property. Efile for free state and federal If the property is inventory, recover capitalized interest through cost of goods sold. Efile for free state and federal If the property is used in your trade or business, recover capitalized interest through an adjustment to basis, depreciation, amortization, or other method. Efile for free state and federal Partnerships and S corporations. Efile for free state and federal   The interest capitalization rules are applied first at the partnership or S corporation level. Efile for free state and federal The rules are then applied at the partners' or shareholders' level to the extent the partnership or S corporation has insufficient debt to support the production or construction costs. Efile for free state and federal   If you are a partner or a shareholder, you may have to capitalize interest you incur during the tax year for the production costs of the partnership or S corporation. Efile for free state and federal You may also have to capitalize interest incurred by the partnership or S corporation for your own production costs. Efile for free state and federal To properly capitalize interest under these rules, you must be given the required information in an attachment to the Schedule K-1 you receive from the partnership or S corporation. Efile for free state and federal Additional information. Efile for free state and federal   The procedures for applying the uniform capitalization rules are beyond the scope of this publication. Efile for free state and federal For more information, see sections 1. Efile for free state and federal 263A-8 through 1. Efile for free state and federal 263A-15 of the regulations and Notice 88-99. Efile for free state and federal Notice 88-99 is in Cumulative Bulletin 1988-2. Efile for free state and federal When To Deduct Interest If the uniform capitalization rules, discussed under Capitalization of Interest, earlier, do not apply to you, deduct interest as follows. Efile for free state and federal Cash method. Efile for free state and federal   Under the cash method, you can generally deduct only the interest you actually paid during the tax year. Efile for free state and federal You cannot deduct a promissory note you gave as payment because it is a promise to pay and not an actual payment. Efile for free state and federal Prepaid interest. Efile for free state and federal   You generally cannot deduct any interest paid before the year it is due. Efile for free state and federal Interest paid in advance can be deducted only in the tax year in which it is due. Efile for free state and federal Discounted loan. Efile for free state and federal   If interest or a discount is subtracted from your loan proceeds, it is not a payment of interest and you cannot deduct it when you get the loan. Efile for free state and federal For more information, see Original issue discount (OID) under Interest You Can Deduct, earlier. Efile for free state and federal Refunds of interest. Efile for free state and federal   If you pay interest and then receive a refund in the same tax year of any part of the interest, reduce your interest deduction by the refund. Efile for free state and federal If you receive the refund in a later tax year, include the refund in your income to the extent the deduction for the interest reduced your tax. Efile for free state and federal Accrual method. Efile for free state and federal   Under an accrual method, you can deduct only interest that has accrued during the tax year. Efile for free state and federal Prepaid interest. Efile for free state and federal   See Prepaid interest, earlier. Efile for free state and federal Discounted loan. Efile for free state and federal   See Discounted loan, earlier. Efile for free state and federal Tax deficiency. Efile for free state and federal   If you contest a federal income tax deficiency, interest does not accrue until the tax year the final determination of liability is made. Efile for free state and federal If you do not contest the deficiency, then the interest accrues in the year the tax was asserted and agreed to by you. Efile for free state and federal   However, if you contest but pay the proposed tax deficiency and interest, and you do not designate the payment as a cash bond, then the interest is deductible in the year paid. Efile for free state and federal Related person. Efile for free state and federal   If you use an accrual method, you cannot deduct interest owed to a related person who uses the cash method until payment is made and the interest is includible in the gross income of that person. Efile for free state and federal The relationship is determined as of the end of the tax year for which the interest would otherwise be deductible. Efile for free state and federal See section 267 of the Internal Revenue Code for more information. Efile for free state and federal Below-Market Loans If you receive a below-market gift or demand loan and use the proceeds in your trade or business, you may be able to deduct the forgone interest. Efile for free state and federal See Treatment of gift and demand loans, later, in this discussion. Efile for free state and federal A below-market loan is a loan on which no interest is charged or on which interest is charged at a rate below the applicable federal rate. Efile for free state and federal A gift or demand loan that is a below-market loan generally is considered an arm's-length transaction in which you, the borrower, are considered as having received both the following. Efile for free state and federal A loan in exchange for a note that requires the payment of interest at the applicable federal rate. Efile for free state and federal An additional payment in an amount equal to the forgone interest. Efile for free state and federal The additional payment is treated as a gift, dividend, contribution to capital, payment of compensation, or other payment, depending on the substance of the transaction. Efile for free state and federal Forgone interest. Efile for free state and federal   For any period, forgone interest is The interest that would be payable for that period if interest accrued on the loan at the applicable federal rate and was payable annually on December 31, minus Any interest actually payable on the loan for the period. Efile for free state and federal Applicable federal rates are published by the IRS each month in the Internal Revenue Bulletin. Efile for free state and federal Internal Revenue Bulletins are available on the IRS web site at www. Efile for free state and federal irs. Efile for free state and federal gov/irb. Efile for free state and federal You can also contact an IRS office to get these rates. Efile for free state and federal Loans subject to the rules. Efile for free state and federal   The rules for below-market loans apply to the following. Efile for free state and federal Gift loans (below-market loans where the forgone interest is in the nature of a gift). Efile for free state and federal Compensation-related loans (below-market loans between an employer and an employee or between an independent contractor and a person for whom the contractor provides services). Efile for free state and federal Corporation-shareholder loans. Efile for free state and federal Tax avoidance loans (below-market loans where the avoidance of federal tax is one of the main purposes of the interest arrangement). Efile for free state and federal Loans to qualified continuing care facilities under a continuing care contract (made after October 11, 1985). Efile for free state and federal   Except as noted in (5) above, these rules apply to demand loans (loans payable in full at any time upon the lender's demand) outstanding after June 6, 1984, and to term loans (loans that are not demand loans) made after that date. Efile for free state and federal Treatment of gift and demand loans. Efile for free state and federal   If you receive a below-market gift loan or demand loan, you are treated as receiving an additional payment (as a gift, dividend, etc. Efile for free state and federal ) equal to the forgone interest on the loan. Efile for free state and federal You are then treated as transferring this amount back to the lender as interest. Efile for free state and federal These transfers are considered to occur annually, generally on December 31. Efile for free state and federal If you use the loan proceeds in your trade or business, you can deduct the forgone interest each year as a business interest expense. Efile for free state and federal The lender must report it as interest income. Efile for free state and federal Limit on forgone interest for gift loans of $100,000 or less. Efile for free state and federal   For gift loans between individuals, forgone interest treated as transferred back to the lender is limited to the borrower's net investment income for the year. Efile for free state and federal This limit applies if the outstanding loans between the lender and borrower total $100,000 or less. Efile for free state and federal If the borrower's net investment income is $1,000 or less, it is treated as zero. Efile for free state and federal This limit does not apply to a loan if the avoidance of any federal tax is one of the main purposes of the interest arrangement. Efile for free state and federal Treatment of term loans. Efile for free state and federal   If you receive a below-market term loan other than a gift or demand loan, you are treated as receiving an additional cash payment (as a dividend, etc. Efile for free state and federal ) on the date the loan is made. Efile for free state and federal This payment is equal to the loan amount minus the present value, at the applicable federal rate, of all payments due under the loan. Efile for free state and federal The same amount is treated as original issue discount on the loan. Efile for free state and federal See Original issue discount (OID) under Interest You Can Deduct, earlier. Efile for free state and federal Exceptions for loans of $10,000 or less. Efile for free state and federal   The rules for below-market loans do not apply to any day on which the total outstanding loans between the borrower and lender is $10,000 or less. Efile for free state and federal This exception applies only to the following. Efile for free state and federal Gift loans between individuals if the loan is not directly used to buy or carry income-producing assets. Efile for free state and federal Compensation-related loans or corporation-shareholder loans if the avoidance of any federal tax is not a principal purpose of the interest arrangement. Efile for free state and federal This exception does not apply to a term loan described in (2) above that was previously subject to the below-market loan rules. Efile for free state and federal Those rules will continue to apply even if the outstanding balance is reduced to $10,000 or less. Efile for free state and federal Exceptions for loans without significant tax effect. Efile for free state and federal   The following loans are specifically exempted from the rules for below-market loans because their interest arrangements do not have a significant effect on the federal tax liability of the borrower or the lender. Efile for free state and federal Loans made available by lenders to the general public on the same terms and conditions that are consistent with the lender's customary business practices. Efile for free state and federal Loans subsidized by a federal, state, or municipal government that are made available under a program of general application to the public. Efile for free state and federal Certain employee-relocation loans. Efile for free state and federal Certain loans to or from a foreign person, unless the interest income would be effectively connected with the conduct of a U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal trade or business and not exempt from U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal tax under an income tax treaty. Efile for free state and federal Any other loan if the taxpayer can show that the interest arrangement has no significant effect on the federal tax liability of the lender or the borrower. Efile for free state and federal Whether an interest arrangement has a significant effect on the federal tax liability of the lender or the borrower will be determined by all the facts and circumstances. Efile for free state and federal Consider all the following factors. Efile for free state and federal Whether items of income and deduction generated by the loan offset each other. Efile for free state and federal The amount of the items. Efile for free state and federal The cost of complying with the below-market loan provisions if they were to apply. Efile for free state and federal Any reasons, other than taxes, for structuring the transaction as a below-market loan. Efile for free state and federal Exception for loans to qualified continuing care facilities. Efile for free state and federal   The below-market interest rules do not apply to a loan owed by a qualified continuing care facility under a continuing care contract if the lender or lender's spouse is age 62 or older by the end of the calendar year. Efile for free state and federal A qualified continuing care facility is one or more facilities (excluding nursing homes) meeting the requirements listed below. Efile for free state and federal Designed to provide services under continuing care contracts (defined below). Efile for free state and federal Includes an independent living unit, and either an assisted living or nursing facility, or both. Efile for free state and federal Substantially all of the independent living unit residents are covered by continuing care contracts. Efile for free state and federal A continuing care contract is a written contract between an individual and a qualified continuing care facility that includes all of the following conditions. Efile for free state and federal The individual or individual's spouse must be entitled to use the facility for the rest of their life or lives. Efile for free state and federal The individual or individual's spouse will be provided with housing, as appropriate for the health of the individual or individual's spouse in an: independent living unit (which has additional available facilities outside the unit for the provision of meals and other personal care), and assisted living or nursing facility available in the continuing care facility. Efile for free state and federal The individual or individual's spouse will be provided with assisted living or nursing care available in the continuing care facility, as required for the health of the individual or the individual's spouse. Efile for free state and federal For more information, see section 7872(h) of the Internal Revenue Code. Efile for free state and federal Sale or exchange of property. Efile for free state and federal   Different rules generally apply to a loan connected with the sale or exchange of property. Efile for free state and federal If the loan does not provide adequate stated interest, part of the principal payment may be considered interest. Efile for free state and federal However, there are exceptions that may require you to apply the below-market interest rate rules to these loans. Efile for free state and federal See Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) in Publication 537. Efile for free state and federal More information. Efile for free state and federal   For more information on below-market loans, see section 7872 of the Internal Revenue Code and section 1. Efile for free state and federal 7872-5 of the regulations. Efile for free state and federal Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Efile for free state and federal 5. Efile for free state and federal   Salarios, Sueldos y Otros Ingresos Table of Contents Recordatorio Introduction Useful Items - You may want to see: Remuneración del EmpleadoNiñeras. Efile for free state and federal Otras Clases de Remuneración Beneficios Marginales Aportaciones a un Plan de Jubilación Opciones de Compra de Acciones Bienes Restringidos Reglas Especiales para Algunos EmpleadosClero Miembros de Órdenes Religiosas Empleador Extranjero Fuerzas Armadas Voluntarios Beneficios por Enfermedad y LesionesPensiones por Incapacidad Contratos de Seguro de Cuidados a Largo Plazo Compensación del Seguro Obrero Otros Beneficios por Enfermedad y Lesiones Recordatorio Ingresos de fuentes en el extranjero. Efile for free state and federal   Si usted es ciudadano de los Estados Unidos o residente extranjero, tiene que declarar en la declaración de impuestos todo ingreso proveniente de fuentes fuera de los Estados Unidos (ingresos del extranjero) a menos que esté exento conforme a las leyes de los Estados Unidos. Efile for free state and federal Esto corresponde independientemente de si reside dentro o fuera de los Estados Unidos y si ha recibido o no el Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de salarios e impuestos), en inglés, o el Formulario 1099, también en inglés, de un pagador extranjero. Efile for free state and federal Esto corresponde tanto a ingresos derivados del trabajo (como salarios y propinas) como a ingresos no derivados del trabajo (como intereses, dividendos, ganancias de capital, pensiones, alquileres y regalías). Efile for free state and federal Si reside fuera de los Estados Unidos, es posible que pueda excluir la totalidad o parte de sus ingresos del trabajo provenientes de fuentes extranjeras. Efile for free state and federal Para más información, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés. Efile for free state and federal Introduction Este capítulo abarca la compensación recibida por servicios prestados como empleado, tales como sueldos, salarios y beneficios marginales. Efile for free state and federal Se incluyen los siguientes temas: Bonificaciones y premios. Efile for free state and federal Reglas especiales para ciertos empleados. Efile for free state and federal Beneficios por enfermedad y lesiones. Efile for free state and federal Este capítulo explica cuáles son los ingresos que se incluyen en los ingresos brutos del empleado y cuáles no se incluyen. Efile for free state and federal Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, obsequios y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos tributables y no tributables), en inglés Remuneración del Empleado Esta sección abarca varios tipos de remuneración del empleado incluyendo beneficios marginales, aportaciones a planes de jubilación, opciones para la compra de acciones y propiedad restringida. Efile for free state and federal Formulario W-2. Efile for free state and federal    Si es empleado, debe recibir un Formulario W-2 de su empleador que muestre la remuneración que recibió por sus servicios. Efile for free state and federal Incluya la cantidad de la remuneración en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A o en la línea 1 del Formulario 1040EZ, aún si no recibe un Formulario W-2. Efile for free state and federal   Si prestó servicios, en otra calidad que no sea la de contratista independiente, y su empleador no le retuvo del sueldo impuestos del Seguro Social y Medicare, tiene que presentar el Formulario 8919, Uncollected Social Security and Medicare Tax on Wages (Impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el salario no retenidos), en inglés, junto con el Formulario 1040. Efile for free state and federal Dicha parte del salario tiene que anotarse en la línea 7 del Formulario 1040. Efile for free state and federal Vea el Formulario 8919 para más información. Efile for free state and federal Proveedores de cuidado de menores. Efile for free state and federal    Si provee cuidado de menores, ya sea en el hogar del menor, en el hogar de usted o en algún otro sitio comercial, la remuneración que usted reciba tiene que ser incluida en sus ingresos. Efile for free state and federal Si no es un empleado, usted probablemente trabaje por cuenta propia y tiene que incluir los pagos por los servicios en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas de un negocio), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de un negocio), ambos en inglés. Efile for free state and federal Generalmente, no es empleado a menos que esté sujeto a la voluntad y control de la persona que lo emplea en cuanto a lo que tiene que hacer y cómo lo tiene que hacer. Efile for free state and federal Niñeras. Efile for free state and federal   Si cuida a niños de parientes o vecinos, ya sea con regularidad o sólo ocasionalmente, las reglas para los proveedores del cuidado de menores le corresponden a usted. Efile for free state and federal Otras Clases de Remuneración Esta sección trata de diferentes clases de remuneración del empleado. Efile for free state and federal Comisiones pagadas por adelantado y otros ingresos. Efile for free state and federal   Si recibe comisiones pagadas por adelantado u otras cantidades por servicios que prestará en el futuro y usted es contribuyente que usa el método contable a base de efectivo, tendrá que incluir estas cantidades en el ingreso del año en que las reciba. Efile for free state and federal    Si reintegra comisiones no devengadas u otras cantidades en el mismo año en que las recibe, reste el reintegro de sus ingresos. Efile for free state and federal Si las reintegra en un año tributario posterior, puede deducir el reintegro como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040) o quizás pueda reclamar un crédito para ese año. Efile for free state and federal Vea Reintegros en el capítulo 12. Efile for free state and federal Asignaciones y reembolsos. Efile for free state and federal    Si recibe asignaciones o reembolsos de su empleador para cubrir gastos de viaje, transporte u otros gastos relacionados con un negocio, vea la Publicación 463, en inglés. Efile for free state and federal Si se le reembolsan gastos de mudanza, vea la Publicación 521, Moving Expenses (Gastos de mudanza), en inglés. Efile for free state and federal Pago de sueldo atrasado como indemnización. Efile for free state and federal    Incluya en sus ingresos las cantidades que se le otorguen en un convenio o sentencia para pagar sueldos atrasados. Efile for free state and federal Estas cantidades incluyen pagos hechos a usted por daños, primas de seguro de vida no pagadas y primas de seguro de salud no pagadas. Efile for free state and federal Su empleador debe informarle de las mismas en el Formulario W-2. Efile for free state and federal Bonificaciones y premios. Efile for free state and federal   Las bonificaciones o premios que usted reciba por trabajo sobresaliente se incluyen en los ingresos y deben aparecer en su Formulario W-2. Efile for free state and federal Éstos incluyen premios como viajes de vacaciones por alcanzar objetivos de ventas. Efile for free state and federal Si el premio o recompensa que recibe es en mercancía o servicios, tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de los mismos. Efile for free state and federal Sin embargo, si su empleador solamente promete pagarle una bonificación o premio en el futuro, no es tributable hasta que usted lo reciba o esté a su disposición. Efile for free state and federal Premio por logros del empleado. Efile for free state and federal   Si recibe bienes muebles tangibles (que no sean efectivo, un certificado de regalo u otro artículo similar) como premio por años de servicio o por prácticas óptimas de seguridad, por lo general podrá excluir el valor de sus ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, la cantidad que puede excluir se limita a la cantidad del costo para su empleador y no puede ser más de $1,600 ($400 por premios que no sean premios de planes calificados) por todos los premios de esa índole que reciba durante el año. Efile for free state and federal Su empleador le puede decir si su premio pertenece a un plan calificado. Efile for free state and federal Su empleador tiene que entregarle el premio como parte de una ceremonia o presentación notable, bajo condiciones y circunstancias en las cuales no hay una probabilidad considerable de que el mismo sea una remuneración disimulada. Efile for free state and federal   No obstante, la exclusión no corresponde a los siguientes premios: Un premio por años de servicio si usted lo recibió por menos de cinco años de servicio o si recibió otro premio por años de servicio durante el año o durante los cuatro años anteriores. Efile for free state and federal Un premio por prácticas óptimas de seguridad si es gerente, administrador, empleado oficinista u otro empleado profesional, o si más del 10% de los empleados que reúnen los requisitos recibieron premios anteriormente por prácticas óptimas de seguridad durante el año. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Benito Valverde recibió tres premios por logros como empleado durante el año: un premio de un plan no calificado que fue un reloj con un valor de $250 y dos premios de un plan calificado que constan de un aparato estereofónico con un valor de $1,000 y un juego de palos de golf con un valor de $500. Efile for free state and federal Suponiendo que, por lo demás, los requisitos para los premios de planes calificados se han cumplido, cada premio por sí solo estaría excluido de los ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, ya que el valor total de todos los premios es $1,750 y excede de $1,600, Benito tiene que incluir $150 ($1,750 – $1,600) en los ingresos. Efile for free state and federal Pagos de salarios diferenciales. Efile for free state and federal   Los pagos de salarios diferenciales se definen como cualquier pago que le haya hecho un empleador y que corresponda a cualquier período de más de 30 días durante el cual preste servicio activo como miembro de los servicios uniformados. Efile for free state and federal Dichos pagos representan la totalidad, o una parte de, los salarios que hubiera recibido del empleador durante ese período. Efile for free state and federal Se considera que estos pagos son sueldos y están sujetos a la retención del ingreso federal sobre los ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, no están sujetos a los impuestos de la Ley de Contribución al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) ni a los impuestos de la Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Los pagos de salarios diferenciales se declaran como salarios en el Formulario W-2. Efile for free state and federal Asignaciones del gobierno por costo de vida. Efile for free state and federal   La mayoría de los pagos que los empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos reciben por trabajo en el extranjero es tributable. Efile for free state and federal Sin embargo, ciertas asignaciones por costo de vida son libres de impuestos. Efile for free state and federal La Publicación 516, U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal Government Civilian Employees Stationed Abroad (Empleados civiles del gobierno de los Estados Unidos con puesto en el extranjero), en inglés, provee una explicación sobre el trato tributario de dichas asignaciones, pagos diferenciales y otra paga especial que usted recibe por trabajar en el extranjero. Efile for free state and federal Planes de compensación diferida no calificados. Efile for free state and federal   Su empleador le informará del total de cantidades diferidas para el año conforme a un plan de compensación diferida no calificado. Efile for free state and federal Esta cantidad aparece en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Y. Efile for free state and federal Esta cantidad no se incluye en los ingresos. Efile for free state and federal   Sin embargo, si en algún momento del año tributario, el plan no cumple ciertos requisitos, o no se opera conforme a dichos requisitos, todas las cantidades diferidas conforme al plan para ese año tributario y todos los años tributarios anteriores se incluyen en los ingresos del año en curso. Efile for free state and federal Esta cantidad se incluye en el salario, el cual aparece en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile for free state and federal Dicha cantidad se anota también en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Z. Efile for free state and federal Pagaré recibido por servicios. Efile for free state and federal    Si su empleador le da un pagaré garantizado como pago por sus servicios, tendrá que incluir el valor justo de mercado (usualmente el valor de descuento) del pagaré en los ingresos del año en que lo recibió. Efile for free state and federal Luego, cuando reciba pagos sobre el pagaré, una proporción de cada pago es la recuperación del valor justo de mercado que usted previamente había incluido en los ingresos. Efile for free state and federal No vuelva a incluir esa parte en los ingresos. Efile for free state and federal Incluya el resto del pago en los ingresos del año en que recibió el pago. Efile for free state and federal   Si su empleador le da un pagaré no garantizado y no negociable como pago por sus servicios, los pagos sobre el pagaré que se aplican al capital del mismo se consideran ingresos de remuneración cuando usted los recibe. Efile for free state and federal Indemnización por despido. Efile for free state and federal   Los pagos recibidos por concepto de indemnización por despido y cancelación de contrato laboral tienen que ser incluidos en los ingresos. Efile for free state and federal Pago por vacaciones acumuladas. Efile for free state and federal    Si es empleado federal y recibe un pago global en concepto de vacaciones acumuladas al jubilarse o renunciar, esta cantidad se incluye como salario en el Formulario W-2. Efile for free state and federal   Si renuncia de una agencia federal y es empleado por otra, podría tener que devolver a la segunda agencia parte del pago global por vacaciones anuales acumuladas. Efile for free state and federal Puede reducir el salario bruto restando la cantidad que devolvió en el mismo año tributario en que la recibió. Efile for free state and federal Adjunte a la declaración de impuestos una copia del recibo o estado de cuentas que le dio la agencia a la cual le devolvió dicho pago para explicar la diferencia entre el salario en la declaración y el salario en los Formularios W-2. Efile for free state and federal Servicios de ayuda para obtener otro trabajo. Efile for free state and federal   Si elige aceptar una cantidad reducida en concepto de indemnización por despido para recibir servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (como capacitación para escribir su hoja de vida y hacer entrevistas), tendrá que incluir la cantidad no reducida de la indemnización en los ingresos. Efile for free state and federal    No obstante, puede deducir el valor de estos servicios de ayuda para encontrar otro trabajo (hasta la diferencia entre la indemnización por despido incluida en los ingresos y la cantidad que en verdad recibió) como una deducción miscelánea (sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado o AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040). Efile for free state and federal Pagos por enfermedad. Efile for free state and federal   Los pagos que reciba de su empleador mientras esté enfermo o lesionado son parte del sueldo o salario. Efile for free state and federal Además, tiene que incluir en los ingresos los beneficios por enfermedad que reciba de cualquiera de los siguientes pagadores: Un fondo de bienestar social. Efile for free state and federal Un fondo estatal para enfermedad o incapacidad. Efile for free state and federal Una asociación de empleadores o empleados. Efile for free state and federal Una compañía de seguros, si su empleador pagó el plan. Efile for free state and federal No obstante, si pagó las primas de una póliza de accidente o de seguro de salud, las prestaciones que reciba conforme a la póliza no están sujetas a impuestos. Efile for free state and federal Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Efile for free state and federal Impuestos del Seguro Social y Medicare pagados por el empleador. Efile for free state and federal   Si usted y su empleador tienen un acuerdo conforme al cual su empleador paga su impuesto del Seguro Social y Medicare sin deducirlos de su salario bruto, tendrá que declarar la cantidad de impuestos que se pagó por usted como salario sujeto a impuestos en la declaración. Efile for free state and federal El pago también se considera salario para calcular los impuestos y beneficios del Seguro Social y Medicare. Efile for free state and federal No obstante, estos pagos no se consideran salario del Seguro Social y Medicare si usted es trabajador doméstico o trabajador agrícola. Efile for free state and federal Derechos de revalorización de acciones. Efile for free state and federal   No incluya un derecho de revalorización de acciones que le haya provisto su empleador en los ingresos hasta que ejerza (haga uso de) ese derecho. Efile for free state and federal Cuando ejerza ese derecho, tiene derecho a un pago en efectivo equivalente al valor justo de mercado de las acciones de la sociedad anónima en la fecha en que ejerció su derecho menos el valor justo de mercado de las acciones en la fecha en que se le otorgó el derecho. Efile for free state and federal Incluya el pago en efectivo en los ingresos del año en que ejerza su derecho. Efile for free state and federal Beneficios Marginales Los beneficios marginales que reciba relacionados con el desempeño de sus servicios se incluyen en los ingresos como remuneración a menos que pague su valor justo de mercado o estén específicamente excluidos por ley. Efile for free state and federal Abstenerse de prestar servicios (por ejemplo, conforme a un convenio de no competencia) se considera desempeño de sus servicios para los propósitos de estas reglas. Efile for free state and federal Período contable. Efile for free state and federal   Tiene que usar el mismo período contable que su empleador para declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo. Efile for free state and federal Su empleador tiene la opción de declarar los beneficios marginales sujetos a impuestos que no sean en efectivo usando cualquiera de las dos reglas siguientes: Regla general: los beneficios se declaran para un año natural (1 de enero – 31 de diciembre). Efile for free state and federal Regla especial del período contable: los beneficios provistos durante los 2 últimos meses del año natural (o de cualquier período más corto) son tratados como si hubiesen sido pagados durante el siguiente año natural. Efile for free state and federal Por ejemplo, cada año su empleador declara el valor de los beneficios provistos durante los últimos 2 meses del año anterior y los primeros 10 meses del año en curso. Efile for free state and federal  Su empleador no tiene que usar el mismo período contable para cada beneficio marginal, pero tiene que usar el mismo período para todos los empleados que reciban un beneficio particular. Efile for free state and federal   Si desea declarar una deducción por gastos de negocio como empleado (en el caso del uso de un auto, por ejemplo), tiene que usar el mismo período contable que use para declarar el beneficio. Efile for free state and federal Formulario W-2. Efile for free state and federal   Su empleador tiene que incluir todos los beneficios marginales en la casilla 1 del Formulario W-2 como salarios, propinas y otra remuneración; y si corresponde, en las casillas 3 y 5 como salarios sujetos a los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Efile for free state and federal Aunque no se requiere, su empleador podría incluir el valor total de los beneficios marginales en la casilla 14 (o en un estado por separado). Efile for free state and federal Sin embargo, si su empleador le proveyó a usted un vehículo e incluyó el 100% de su valor de alquiler anual en los ingresos de usted, dicho empleador tiene que declararle este valor a usted por separado en la casilla 14 (o en un estado por separado). Efile for free state and federal Plan de Accidente o de Salud Generalmente, el valor de la cobertura de un seguro de accidente o de salud provisto por su empleador no se incluye en los ingresos. Efile for free state and federal Los beneficios que reciba del plan pueden estar sujetos a impuestos, como se explica más adelante en la sección titulada Beneficios por Enfermedad y Lesiones . Efile for free state and federal Para más información sobre los asuntos tratados en esta sección, salvo la cobertura para cuidados a largo plazo, vea la Publicación 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans (Cuentas de ahorros para gastos médicos y otros planes para gastos médicos con beneficios tributarios), en inglés. Efile for free state and federal Cobertura para cuidados a largo plazo. Efile for free state and federal    Las aportaciones de su empleador para cubrir servicios de cuidados a largo plazo generalmente no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, las aportaciones hechas a una cuenta flexible de gastos médicos u otro plan similar (como un cafeteria plan (plan flexible de beneficios)) tienen que incluirse en los ingresos. Efile for free state and federal Esta cantidad se informa como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile for free state and federal   Las aportaciones a este tipo de plan se explican en la Publicación 502, Medical and Dental Expenses (Gastos médicos y dentales), en inglés. Efile for free state and federal Aportaciones a una cuenta de ahorros médicos Archer (conocida como Archer MSA, en inglés). Efile for free state and federal    Las aportaciones hechas por su empleador a una cuenta de ahorros médicos Archer por lo general no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal El total se declara en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código R. Efile for free state and federal Tiene que declarar esta cantidad en el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos de seguros de cuidado a largo plazo), en inglés. Efile for free state and federal Adjunte el formulario a la declaración de impuestos. Efile for free state and federal Cuenta flexible de ahorros para gastos médicos (conocida como Health FSA, en inglés). Efile for free state and federal   Si su empleador provee una cuenta flexible de ahorros para gastos médicos que reúna los requisitos como seguro de accidente o de salud, la cantidad de la reducción de su salario y los reembolsos de sus gastos por cuidados médicos generalmente no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Nota: Para los años de planes que comienzan después de 2012, las cuentas flexibles de ahorros están sujetas a un límite de $2,500 de aportaciones realizadas por medio de reducción en su salario. Efile for free state and federal Este límite de $2,500 está sujeto a ajuste por inflación para los años de planes que comienzan después de 2013. Efile for free state and federal Si desea más información, vea el Notice 2012-40 (Aviso 2012-40), que se encuentra en la página 1046 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Impuestos Internos 2012-26), disponible en inglés, en www. Efile for free state and federal irs. Efile for free state and federal gov/irb/2012-26_IRB/ar09. Efile for free state and federal html. Efile for free state and federal Cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   Si su empleador provee una cuenta de reembolso de gastos médicos (HRA) que reúna los requisitos como un seguro de accidente o de salud, la cobertura y reembolsos de sus gastos por cuidados médicos por lo general no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   Si reúne los requisitos, usted y cualquier otra persona, incluyendo su empleador o un miembro de su familia, pueden hacer aportaciones a la cuenta HSA (de usted). Efile for free state and federal Las aportaciones, excepto las del empleador, se pueden deducir en la declaración independientemente de si detalla o no las deducciones. Efile for free state and federal Las aportaciones hechas por su empleador no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal El dinero retirado de la cuenta HSA que se utilice para pagar gastos médicos calificados no se incluye en los ingresos. Efile for free state and federal Las distribuciones de la cuenta que no se utilicen para gastos médicos se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Vea la Publicación 969, en inglés, para los requisitos correspondientes a una cuenta HSA. Efile for free state and federal   Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio bona fide no corresponden a aportaciones hechas por un empleador. Efile for free state and federal Estas aportaciones se consideran distribuciones de dinero de la cuenta y no se incluyen en el ingreso bruto de dicho socio. Efile for free state and federal Las aportaciones hechas por una sociedad colectiva a la cuenta HSA de un socio por servicios prestados se tratan como pagos garantizados que se pueden incluir en el ingreso bruto del socio. Efile for free state and federal En ambos casos, el socio puede deducir las aportaciones hechas a su cuenta HSA. Efile for free state and federal   Las aportaciones hechas por una sociedad anónima de tipo S a la cuenta HSA de un empleado-accionista del 2% por servicios prestados se tratan como pagos garantizados y se incluyen en el ingreso bruto del empleado-accionista. Efile for free state and federal El empleado-accionista puede deducir la aportación hecha a su cuenta HSA. Efile for free state and federal Distribución de fondos calificada a una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA). Efile for free state and federal   Se puede realizar una sola distribución de un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) a una cuenta HSA y normalmente no se incluye ninguna parte de dicha distribución en los ingresos. Efile for free state and federal Consulte la Publicación 590 para ver los requisitos correspondientes a estas distribuciones de fondos calificadas a una cuenta HSA. Efile for free state and federal Falta de cumplimiento con los requisitos. Efile for free state and federal   Si su cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA) recibió distribuciones calificadas (para cuentas HSA) de una cuenta flexible para gastos médicos (Health FSA) o de un plan de reembolso de gastos médicos (HRA) (temas tratados anteriormente) o de una distribución de fondos calificada para una cuenta HSA, usted tiene que reunir los requisitos para fines de una cuenta HSA en el período desde el mes en el que se haya realizado la distribución calificada hasta el último día del duodécimo mes siguiente a dicho mes. Efile for free state and federal Si no reúne los requisitos durante este período y esto no se debe a fallecimiento o incapacidad, tiene que incluir la distribución en los ingresos del año tributario en el que deje de reunir los requisitos. Efile for free state and federal Dichos ingresos están sujetos a un impuesto adicional del 10%. Efile for free state and federal Ayuda para Adopción Es posible que pueda excluir de los ingresos cantidades pagadas o gastos incurridos por su empleador por gastos calificados de adopción relacionados con la adopción de un hijo que reúna los requisitos. Efile for free state and federal Vea las instrucciones para el Formulario 8839, Qualified Adoption Expenses (Gastos de adopción calificados), en inglés, para más información. Efile for free state and federal Los beneficios por adopción los declara el empleador en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código T. Efile for free state and federal También se incluyen como remuneración del Seguro Social y Medicare en los recuadros 3 y 5. Efile for free state and federal Sin embargo, no se incluyen como salario en el recuadro 1. Efile for free state and federal Para determinar las cantidades sujetas a impuestos y las que no lo están, tiene que llenar la Parte III del Formulario 8839, en inglés. Efile for free state and federal Adjunte el formulario a su declaración de impuestos. Efile for free state and federal Beneficios De Minimis (Mínimos) Si su empleador le provee un producto o servicio y el costo del mismo es tan pequeño que no sería razonable para el empleador declararlo, el valor no se incluye en los ingresos. Efile for free state and federal Generalmente, el valor de los beneficios como descuentos en las cafeterías de la compañía, el costo de transporte por taxi para regresar a su casa cuando trabaje horas extra y comidas patrocinadas por la compañía no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Obsequios por fiestas. Efile for free state and federal   Si su empleador le obsequia un pavo, jamón u otro artículo de valor nominal por Navidad u otras fiestas, no incluya el valor del obsequio en los ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, si su empleador le obsequia dinero en efectivo, un certificado de regalo o un artículo similar que usted fácilmente puede canjear por efectivo, incluya el valor de ese obsequio como salario o sueldo adicional sea cual sea la cantidad en cuestión. Efile for free state and federal Ayuda para Educación Puede excluir de sus ingresos hasta $5,250 en concepto de ayuda calificada para educación provista por el empleador. Efile for free state and federal Para más información, vea la Publicación 970, Tax Benefits for Education (Beneficios tributarios para estudios), en inglés. Efile for free state and federal Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo Por lo general, el costo de hasta $50,000 de la cobertura de un seguro de vida colectivo a término fijo provisto por su empleador (o un empleador anterior) no se incluye en los ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, tiene que incluir en los ingresos el costo del seguro provisto por su empleador si es superior a $50,000 de cobertura menos toda cantidad que pague por la compra del seguro. Efile for free state and federal Para las excepciones, vea Costo exento de impuestos en su totalidad , y Costo sujeto a impuestos en su totalidad , más adelante. Efile for free state and federal Si su empleador provee más de $50,000 en cobertura, la cantidad incluida en los ingresos se declara como parte de su salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile for free state and federal También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Efile for free state and federal Seguro de vida colectivo a término a fijo. Efile for free state and federal   Este tipo de seguro proporciona protección mediante un seguro de vida a término fijo (un seguro que tiene vigencia por un período de tiempo fijo) que: Provee una indemnización general por fallecimiento del asegurado, Se ofrece a un grupo de empleados, Se ofrece conforme a una póliza a nombre del empleador, y Provee una cantidad de seguro para cada empleado basada en una fórmula que impide una selección individual. Efile for free state and federal Beneficios permanentes. Efile for free state and federal   Si su póliza de seguro de vida colectivo a término fijo incluye beneficios permanentes, como el valor de su pago completo o el valor en efectivo de recuperación de la póliza, tiene que incluir en los ingresos, como salario, el costo de los beneficios permanentes menos la cantidad que pague por ellos. Efile for free state and federal Su empleador debe poder decirle la cantidad que tiene que incluir en los ingresos. Efile for free state and federal Beneficios por fallecimiento accidental. Efile for free state and federal   El seguro que provee beneficios por fallecimiento accidental u otro tipo de beneficios por fallecimiento pero no provee beneficios por fallecimiento en general (seguro de viajes, por ejemplo) no es seguro de vida colectivo a término fijo. Efile for free state and federal Empleador anterior. Efile for free state and federal   Si un empleador anterior proveyó más de $50,000 en cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo durante el año, la cantidad incluida en sus ingresos se declara como salario en el recuadro 1 del Formulario W-2. Efile for free state and federal También aparece por separado en el recuadro 12 con el código C. Efile for free state and federal El recuadro 12 también muestra, con los códigos M y N, la cantidad de impuestos sin cobrar del Seguro Social y Medicare sobre la cobertura en exceso. Efile for free state and federal Tiene que pagar estos impuestos con su declaración de impuestos. Efile for free state and federal Inclúyalos en el impuesto total en la línea 60 del Formulario 1040 y siga las instrucciones para la línea 60. Efile for free state and federal Para más información, vea las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Efile for free state and federal Dos o más empleadores. Efile for free state and federal   Su exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo no puede sobrepasar el costo de $50,000 de cobertura provista por su empleador, independientemente de si el seguro es provisto por un solo empleador o por varios empleadores. Efile for free state and federal Si dos o más empleadores proveen cobertura de seguro que sume más de $50,000, las cantidades declaradas como salarios en los Formularios W-2 no serán correctas. Efile for free state and federal Tiene que calcular cuánto tiene que incluir en los ingresos. Efile for free state and federal A la cantidad que calcule, réstele la cantidad declarada con el código C en el recuadro 12 de los Formularios W-2, sume el resultado al salario declarado en el recuadro 1 y declare el total en su declaración de impuestos. Efile for free state and federal Cómo calcular el costo tributable. Efile for free state and federal   Utilice la hoja de trabajo siguiente para calcular la cantidad a incluir en los ingresos. Efile for free state and federal     Hoja de Trabajo 5-1. Efile for free state and federal Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos 1. Efile for free state and federal Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Efile for free state and federal 1. Efile for free state and federal   2. Efile for free state and federal Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Efile for free state and federal 2. Efile for free state and federal 50,000 3. Efile for free state and federal Reste la línea 2 de la línea 1. Efile for free state and federal 3. Efile for free state and federal   4. Efile for free state and federal Divida la línea 3 entre $1,000. Efile for free state and federal Incluya sólo un decimal. Efile for free state and federal 4. Efile for free state and federal   5. Efile for free state and federal Vaya a la Tabla 5-1. Efile for free state and federal Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Efile for free state and federal 5. Efile for free state and federal   6. Efile for free state and federal Multiplique la línea 4 por la línea 5. Efile for free state and federal 6. Efile for free state and federal   7. Efile for free state and federal Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Efile for free state and federal 7. Efile for free state and federal   8. Efile for free state and federal Multiplique la línea 6 por la línea 7. Efile for free state and federal 8. Efile for free state and federal   9. Efile for free state and federal Anote las primas que pagó al mes. Efile for free state and federal 9. Efile for free state and federal       10. Efile for free state and federal Anote el número de meses que pagó las primas. Efile for free state and federal 10. Efile for free state and federal       11. Efile for free state and federal Multiplique la línea 9 por la línea 10. Efile for free state and federal 11. Efile for free state and federal   12. Efile for free state and federal Reste la línea 11 de la línea 8. Efile for free state and federal Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario 12. Efile for free state and federal   Tabla 5-1. Efile for free state and federal Costo de Cada $1,000 de Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo por un Mes Edad Costo Menor de 25 años $ 0. Efile for free state and federal 05 De 25 a 29 años 0. Efile for free state and federal 06 De 30 a 34 años 0. Efile for free state and federal 08 De 35 a 39 años 0. Efile for free state and federal 09 De 40 a 44 años 0. Efile for free state and federal 10 De 45 a 49 años 0. Efile for free state and federal 15 De 50 a 54 años 0. Efile for free state and federal 23 De 55 a 59 años 0. Efile for free state and federal 43 De 60 a 64 años 0. Efile for free state and federal 66 De 65 a 69 años 1. Efile for free state and federal 27 De 70 años en adelante 2. Efile for free state and federal 06 Ejemplo. Efile for free state and federal Usted tiene 51 años de edad y trabaja para los empleadores A y B. Efile for free state and federal Ambos empleadores le proveen cobertura de seguro de vida colectivo a término fijo para el año entero. Efile for free state and federal Su cobertura es $35,000 con el empleador A y $45,000 con el empleador B. Efile for free state and federal Usted paga las primas mensuales de $4. Efile for free state and federal 15 conforme al plan colectivo del empleador B. Efile for free state and federal La cantidad a ser incluida en los ingresos se calcula según lo indicado en la Hoja de Trabajo 5-1. Efile for free state and federal Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo, a continuación. Efile for free state and federal    Hoja de Trabajo 5-1. Efile for free state and federal Cómo Calcular el Costo del Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo a Incluir en los Ingresos – Ejemplo 1. Efile for free state and federal Anote la cantidad total de su cobertura de seguro provista por su(s) empleador(es). Efile for free state and federal 1. Efile for free state and federal 80,000 2. Efile for free state and federal Límite sobre la exclusión para la cobertura del seguro de vida colectivo a término fijo provista por su empleador. Efile for free state and federal 2. Efile for free state and federal 50,000 3. Efile for free state and federal Reste la línea 2 de la línea 1. Efile for free state and federal 3. Efile for free state and federal 30,000 4. Efile for free state and federal Divida la línea 3 entre $1,000. Efile for free state and federal Incluya sólo un decimal. Efile for free state and federal 4. Efile for free state and federal 30. Efile for free state and federal 0 5. Efile for free state and federal Vaya a la Tabla 5-1. Efile for free state and federal Según la edad que tenga el último día del año tributario, busque el grupo correspondiente a su edad en la columna izquierda y anote el costo correspondiente indicado en la columna derecha. Efile for free state and federal 5. Efile for free state and federal . Efile for free state and federal 23 6. Efile for free state and federal Multiplique la línea 4 por la línea 5. Efile for free state and federal 6. Efile for free state and federal 6. Efile for free state and federal 90 7. Efile for free state and federal Anote el número de meses completos de cobertura a este costo. Efile for free state and federal 7. Efile for free state and federal 12 8. Efile for free state and federal Multiplique la línea 6 por la línea 7. Efile for free state and federal 8. Efile for free state and federal 82. Efile for free state and federal 80 9. Efile for free state and federal Anote las primas que pagó al mes. Efile for free state and federal 9. Efile for free state and federal 4. Efile for free state and federal 15     10. Efile for free state and federal Anote el número de meses que pagó las primas. Efile for free state and federal 10. Efile for free state and federal 12     11. Efile for free state and federal Multiplique la línea 9 por la línea 10. Efile for free state and federal 11. Efile for free state and federal 49. Efile for free state and federal 80 12. Efile for free state and federal Reste la línea 11 de la línea 8. Efile for free state and federal Incluya esta cantidad en sus ingresos como salario. Efile for free state and federal 12. Efile for free state and federal 33. Efile for free state and federal 00 Costo exento de impuestos en su totalidad. Efile for free state and federal   No se grava impuesto alguno sobre el costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: Está permanente y totalmente incapacitado y ha cesado su trabajo. Efile for free state and federal Su empleador es el beneficiario de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Efile for free state and federal Una organización benéfica (definida en el capítulo 24), para la cual las aportaciones son deducibles, es la única beneficiaria de la póliza por el período completo de vigencia del seguro durante el año tributario. Efile for free state and federal (No tiene derecho a una deducción en concepto de donación caritativa por nombrar a una organización benéfica beneficiaria de su póliza). Efile for free state and federal El plan existía el 1 de enero de 1984 y Se jubiló antes del 2 de enero de 1984 y estaba cubierto por el plan cuando se jubiló o Llegó a los 55 años de edad antes del 2 enero de 1984 y estaba empleado por el empleador o su predecesor en 1983. Efile for free state and federal Costo sujeto a impuestos en su totalidad. Efile for free state and federal   Se grava la totalidad del costo del seguro de vida colectivo a término fijo si se da alguna de las siguientes circunstancias: El empleador provee el seguro por medio de un fideicomiso para empleados calificado, como un fideicomiso de pensiones o un plan de anualidades calificado. Efile for free state and federal Usted es un empleado clave y el plan de su empleador discrimina a favor de los empleados clave. Efile for free state and federal Servicios de Planificación para la Jubilación Si su empleador tiene un plan calificado de jubilación, los servicios de planificación calificados para la jubilación provistos a usted (y a su cónyuge) por el empleador no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Los servicios calificados incluyen asesoramiento sobre planificación para la jubilación, información sobre el plan de jubilación de su empleador e información sobre cómo podría encajar este plan dentro de su plan general individual de ingresos para la jubilación. Efile for free state and federal No puede excluir el valor de ningún servicio de preparación de impuestos, contabilidad, ni servicios de un abogado o corredor de bolsa provistos por su empleador. Efile for free state and federal Transporte Si su empleador le provee un beneficio marginal de transporte calificado, éste puede ser excluido de sus ingresos, hasta ciertos límites. Efile for free state and federal Un beneficio marginal de transporte calificado es: Transporte en vehículos de desplazamiento en carretera (como furgonetas) entre su hogar y el lugar de trabajo, Una tarjeta abonada de transporte colectivo, Estacionamiento que reúna los requisitos. Efile for free state and federal Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Efile for free state and federal Los reembolsos en efectivo hechos por su empleador para dichos gastos conforme a un acuerdo bona fide para reembolsos también son excluibles. Efile for free state and federal Sin embargo, el reembolso en efectivo de una tarjeta abonada de transporte colectivo es excluible sólo si no tiene a su disposición un recibo o artículo similar que pueda ser canjeado únicamente por una tarjeta abonada de transporte colectivo. Efile for free state and federal Límite de exclusión. Efile for free state and federal   La exclusión para el transporte al trabajo en vehículos de carretera y los beneficios marginales de tarjetas abonadas de transporte colectivo no puede ser mayor que $245 al mes. Efile for free state and federal   La exclusión por el beneficio marginal de estacionamiento calificado no puede ser mayor de $245 al mes. Efile for free state and federal   La exclusión para desplazarse en bicicleta hasta el lugar de trabajo y de vuelta a la casa, conforme a los requisitos y durante un año natural, se calcula multiplicando $20 por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año. Efile for free state and federal   Si los beneficios tienen un valor superior a estos límites, la cantidad en exceso tiene que incluirse en los ingresos. Efile for free state and federal Usted no tiene derecho a estas exclusiones si los reembolsos se efectúan conforme a un acuerdo de reducción de remuneración. Efile for free state and federal Vehículo de transporte al trabajo en carretera. Efile for free state and federal   Es un vehículo de uso en carretera con asientos para por lo menos seis adultos (sin incluir al chófer). Efile for free state and federal Se espera que por lo menos el 80% del millaje del vehículo sea por: Transporte de empleados de su casa al trabajo y viceversa y Viajes durante los cuales los empleados ocupan por lo menos la mitad de los asientos para adultos del vehículo (sin incluir al chófer). Efile for free state and federal Tarjeta abonada de transporte. Efile for free state and federal   Es toda tarjeta, ficha, billete o vale que le dé a la persona el derecho de viajar en transporte colectivo (ya sea público o privado) gratis o con descuento o a viajar en un vehículo de transporte por carretera operado por una persona que se dedique al negocio de transportar personas a cambio de remuneración. Efile for free state and federal Estacionamiento que reúne los requisitos. Efile for free state and federal   Es un estacionamiento provisto a un empleado en el sitio del local comercial del empleador, o cerca del mismo. Efile for free state and federal También incluye el estacionamiento en el lugar, o cerca del lugar, desde el cual el empleado viaja a su lugar de trabajo en transporte público, en un vehículo de transporte en carretera o en un vehículo sujeto a un convenio entre dueños de autos para turnarse en el transporte a sus lugares de trabajo. Efile for free state and federal No incluye el estacionamiento en el hogar del empleado o cerca del mismo. Efile for free state and federal Desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta. Efile for free state and federal   Éste es un reembolso basado en el número de meses calificados de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta durante el año. Efile for free state and federal Un mes calificado de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo en bicicleta es cualquier mes en el que utilice la bicicleta de manera habitual para una parte sustancial del viaje de ida y vuelta al trabajo sin recibir los demás beneficios marginales de transporte calificados. Efile for free state and federal Puede recibir el reembolso por gastos en los que incurrió durante el año al comprar una bicicleta y por mejoras, reparaciones y almacenaje relacionados con la bicicleta. Efile for free state and federal Aportaciones a un Plan de Jubilación Las aportaciones hechas por su empleador a un plan calificado de jubilación para usted no se incluyen en los ingresos en el momento en que se hacen. Efile for free state and federal Su empleador le puede decir si su plan de jubilación reúne los requisitos. Efile for free state and federal Sin embargo, es posible que el costo de cobertura de un seguro de vida incluido en el plan tenga que incluirse. Efile for free state and federal Vea el tema titulado Seguro de Vida Colectivo a Término Fijo , anteriormente, bajo Beneficios Marginales. Efile for free state and federal Si su empleador hace pagos a un plan no calificado para usted, generalmente tiene que incluir las aportaciones en los ingresos como salario para el año tributario en que se hicieron las aportaciones. Efile for free state and federal Sin embargo, si los intereses que recibe del plan no se pueden traspasar o están sujetos a un riesgo considerable de ser decomisados (o sea, usted tiene buena probabilidad de perderlos) en el momento de la aportación, no tiene que incluir el valor de los intereses en los ingresos hasta que sean transferibles, o no estén sujetos a dicho riesgo de ser decomisados. Efile for free state and federal Para información sobre las distribuciones de planes de jubilación, vea la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), (o la Publicación 721, Tax Guide to U. Efile for free state and federal S. Efile for free state and federal Civil Service Retirement Benefits (Guía tributaria de beneficios de jubilación federales de los Estados Unidos)), ambas en inglés, si usted es empleado o jubilado federal. Efile for free state and federal Aplazamientos electivos. Efile for free state and federal   Si tiene derecho a ciertos tipos de planes de jubiliación, puede escoger apartar parte de su salario para que su empleador lo aporte a un fondo para la jubiliación, en vez de serle pagado a usted. Efile for free state and federal La cantidad que aparte (denominada aplazamiento electivo) se considera aportación del empleador a un plan calificado. Efile for free state and federal Un aplazamiento electivo, que no sea una aportación designada hecha a un arreglo Roth (tema que se aborda más adelante), no se incluye en el salario sujeto a impuestos sobre el ingreso en el momento en que se hace la aportación. Efile for free state and federal Sin embargo, sí se incluye en el salario sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare. Efile for free state and federal   Los aplazamientos electivos incluyen aportaciones electivas hechas a los siguientes planes de jubilación: Acuerdos de pago en efectivo o diferidos (planes conforme a la sección 401(k)). Efile for free state and federal Thrift Savings Plan (Cuenta de ahorros para la jubilación) para empleados del gobierno federal. Efile for free state and federal Planes de pensiones simplificadas para empleados mediante la reducción de salarios (conocidos en inglés como salary reduction simplified employee pension plans (SARSEP)). Efile for free state and federal Planes de incentivos de ahorros para empleados en los que el empleador aporta cantidades iguales (conocidos en inglés como savings incentive match plans for employees (SIMPLE plans)). Efile for free state and federal Planes de anualidades con protección tributaria (planes conforme a la sección 403(b)). Efile for free state and federal Planes conforme a la sección 501(c)(18)(D). Efile for free state and federal Planes conforme a la sección 457. Efile for free state and federal Plan calificado de aportaciones automáticas. Efile for free state and federal   A través de un plan calificado de aportaciones automáticas, su empleador puede considerar que usted ha optado por aportar parte de su salario a un plan conforme a la sección 401(k). Efile for free state and federal A usted se le debe enviar una notificación por escrito de los derechos y deberes que le corresponden conforme al plan calificado de aportaciones automáticas. Efile for free state and federal Dicha notificación tiene que explicar: Su derecho a optar por que no se efectúen aportaciones optativas o por que sí se efectúen, pero a un porcentaje distinto y Cómo se invertirán las aportaciones efectuadas si usted no toma una decisión en cuanto a la inversión de las mismas. Efile for free state and federal   Después de recibir la notificación y antes de que se efectúe la primera aportación optativa, es obligatorio que tenga un período razonable para elegir una opción en cuanto a las aportaciones. Efile for free state and federal Límite global sobre aplazamientos. Efile for free state and federal   En el año 2013, por lo general, no debió haber diferido más de un total de $17,500 en aportaciones a los planes enumerados anteriormente en los apartados (1) al (3) y (5). Efile for free state and federal El límite sobre aportaciones hechas a un plan SIMPLE es $12,000. Efile for free state and federal El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 501(c)(18)(D) es $7,000 o el 25% de su remuneración, la cantidad que sea menor. Efile for free state and federal El límite sobre aportaciones hechas a planes conforme a la sección 457 es su remuneración incluible o $17,500, la cantidad que sea menor. Efile for free state and federal Las cantidades diferidas bajo los límites específicos del plan son parte del límite global sobre aplazamientos. Efile for free state and federal Aportaciones designadas a un arreglo Roth. Efile for free state and federal   Los empleadores con planes conforme a las secciones 401(k) y 403(b) pueden establecer programas calificados de aportaciones a un arreglo Roth para hacer que la totalidad o parte de sus aplazamientos electivos al plan se designen a aportaciones a un arreglo Roth después de impuestos. Efile for free state and federal Las aportaciones designadas a un arreglo Roth se consideran aplazamientos electivos, salvo que se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Aplazamientos en exceso. Efile for free state and federal   Su empleador o el administrador de su plan debería aplicar el límite anual correspondiente al calcular sus aportaciones al plan. Efile for free state and federal No obstante, usted es responsable de controlar o llevar la cuenta del total que aplace para asegurarse de que los aplazamientos no sean mayores al límite global. Efile for free state and federal   Si aparta una cantidad mayor al límite, el exceso generalmente tiene que incluirse en los ingresos de ese año, a no ser que tenga un aplazamiento en exceso de una aportación designada a un arreglo Roth. Efile for free state and federal Vea la Publicación 525, en inglés, para una explicación sobre el tratamiento tributario de los aplazamientos en exceso. Efile for free state and federal Aportaciones de actualización. Efile for free state and federal   Es posible que se le permita hacer aportaciones de actualización (aplazamientos electivos adicionales) si tiene 50 años de edad o más para el final del año tributario. Efile for free state and federal Opciones de Compra de Acciones Si recibe una opción no estatutaria para comprar o vender acciones u otros bienes como pago por sus servicios, normalmente tendrá ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción (cuando la use para comprar o vender las acciones u otros bienes) o cuando venda o de otra manera enajene la opción. Efile for free state and federal Sin embargo, si su opción es una opción estatutaria de acciones, no tendrá ningún ingreso hasta que venda o intercambie sus acciones. Efile for free state and federal Su empleador le puede decir qué clase de opción tiene. Efile for free state and federal Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Efile for free state and federal Bienes Restringidos Por lo general, si recibe bienes a cambio de sus servicios, tiene que incluir el valor justo de mercado en los ingresos en el año en que reciba los bienes. Efile for free state and federal Sin embargo, si recibe acciones u otros bienes que tengan ciertas restricciones que afecten su valor, no incluya el valor de los bienes en los ingresos hasta que se hayan adquirido todos los derechos a los mismos. Efile for free state and federal Puede elegir incluir el valor de los bienes en los ingresos en el año en que le son traspasados a usted. Efile for free state and federal Para más información, vea Restricted Property (Bienes restringidos), en la Publicación 525, en inglés. Efile for free state and federal Dividendos recibidos de acciones restringidas. Efile for free state and federal   Los dividendos que reciba de acciones restringidas se consideran remuneración y no ingresos de dividendos. Efile for free state and federal Su empleador debe incluir estos pagos en el Formulario W-2. Efile for free state and federal Acciones que usted elija incluir en los ingresos. Efile for free state and federal   Los dividendos que reciba de acciones restringidas que usted eligió incluir en los ingresos en el año en que se traspasaron son tratados como cualquier otro dividendo. Efile for free state and federal Declárelos en la declaración de impuestos como dividendos. Efile for free state and federal Para una explicación sobre dividendos, vea el capítulo 8 . Efile for free state and federal    Para más información sobre cómo tratar los dividendos declarados en el Formulario W-2 y el Formulario 1099-DIV, vea Dividends received on restricted stock (Dividendos recibidos de acciones restringidas), en la Publicación 525, en inglés. Efile for free state and federal Reglas Especiales para Algunos Empleados Esta sección trata de las reglas especiales para personas que tengan ciertas clases de empleo: miembros del clero, miembros de órdenes religiosas, personas que trabajan para empleadores extranjeros, personal militar y voluntarios. Efile for free state and federal Clero Por lo general, si es miembro del clero, tiene que incluir en sus ingresos las ofrendas y honorarios que reciba por oficiar en matrimonios, bautizos, funerales, misas, etc. Efile for free state and federal , además de su sueldo o salario. Efile for free state and federal Si la ofrenda se hace a la institución religiosa, no se le grava a usted. Efile for free state and federal Si es miembro de una organización religiosa y le da ganancias de otras fuentes a dicha organización religiosa, tiene que incluir dichas ganancias en sus ingresos. Efile for free state and federal No obstante, quizás tenga derecho a una deducción de la cantidad pagada a la organización caritativa. Efile for free state and federal Vea el capítulo 24 . Efile for free state and federal Pensión. Efile for free state and federal    Una pensión o pago por jubilación para un miembro del clero suele tratarse igual que otra pensión o anualidad. Efile for free state and federal Tiene que declararse en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Vivienda. Efile for free state and federal    Hay reglas especiales en cuanto a vivienda para los miembros del clero. Efile for free state and federal Conforme a estas reglas, no se incluye en los ingresos el valor del alquiler de una vivienda (incluyendo servicios públicos) ni una asignación para vivienda que le haya sido proporcionada como parte de su paga. Efile for free state and federal Sin embargo, la exclusión no puede ser mayor que la paga razonable por sus servicios. Efile for free state and federal Si paga por los servicios públicos, puede excluir toda asignación designada al costo de los servicios, hasta el costo real. Efile for free state and federal La vivienda o la asignación se le tiene que ofrecer como compensación por sus servicios como ministro ordenado, con licencia o con comisión. Efile for free state and federal No obstante, tiene que incluir el valor del alquiler de la vivienda o de la asignación para la vivienda como ganancias del trabajo por cuenta propia en el Anexo SE (Formulario 1040) si está sujeto al impuesto del trabajo por cuenta propia. Efile for free state and federal Para más información, vea la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguro Social y otra información para miembros del clero y empleados religiosos), en inglés. Efile for free state and federal Miembros de Órdenes Religiosas Si es miembro de una orden religiosa que ha hecho un voto de pobreza, la manera de tratar las ganancias a las cuales ha renunciado y que ha entregado a la orden depende de si presta servicios a la misma. Efile for free state and federal Servicios prestados a la orden religiosa. Efile for free state and federal   Si presta servicios en representación de la orden en el desempeño de los deberes requeridos por la misma, no incluya en sus ingresos las cantidades entregadas a la orden. Efile for free state and federal   Si su orden le manda prestar servicios para otra entidad de la iglesia supervisora o una institución asociada, se considera que presta los servicios en representación de la orden. Efile for free state and federal Los sueldos o salarios que gane en representación de una orden, y que le entregue a la misma, no se incluyen en sus ingresos. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Usted es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Efile for free state and federal Renuncia a todo derecho sobre sus ganancias y le entrega a la orden todo sueldo o salario que gane. Efile for free state and federal Usted es enfermero registrado, por lo tanto su orden lo asigna a trabajar en un hospital que es una institución asociada con la iglesia. Efile for free state and federal No obstante, se mantiene bajo el mando general y el control de la orden. Efile for free state and federal A usted se le considera agente de la orden y los sueldos o salarios que gane en ese hospital y entregue a la orden no se incluyen en los ingresos. Efile for free state and federal Servicios prestados fuera de la orden religiosa. Efile for free state and federal   Si a usted se le instruye que trabaje fuera de la orden, sus servicios no son un desempeño de los deberes requeridos por la orden a menos que dichos servicios cumplan los dos requisitos siguientes: Son tipos de servicios que normalmente son deberes de los miembros de la orden. Efile for free state and federal Son parte de los deberes que usted tiene que prestar para la orden, o en nombre de la misma, como su agente. Efile for free state and federal Si es empleado de un tercero y presta servicios a éste, se considera que la orden no le exige a usted que preste dichos servicios. Efile for free state and federal Las cantidades que reciba por estos servicios se incluyen en sus ingresos, aun si ha hecho un voto de pobreza. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Marcos Moreno es miembro de una orden religiosa y ha hecho un voto de pobreza. Efile for free state and federal Ha renunciado a todo derecho a sus ganancias y se las entrega a la orden. Efile for free state and federal Marcos es maestro. Efile for free state and federal Sus superiores de la orden le dijeron que obtuviera empleo en una escuela privada exenta de impuestos. Efile for free state and federal Marcos se convirtió en un empleado de la escuela y, a solicitud suya, la escuela pagó su salario directamente a la orden. Efile for free state and federal Debido a que Marcos es empleado de la escuela, se considera que presta servicios para la escuela en vez de como agente de la orden. Efile for free state and federal El salario que gana Marcos por trabajar en la escuela se incluye en sus ingresos. Efile for free state and federal Empleador Extranjero Hay reglas especiales que se aplican a personas que trabajan para un empleador extranjero. Efile for free state and federal Ciudadano estadounidense. Efile for free state and federal   Si es ciudadano estadounidense que trabaja en los Estados Unidos para un gobierno extranjero, una organización internacional, una embajada extranjera o cualquier empleador extranjero, tiene que incluir su sueldo en los ingresos. Efile for free state and federal Impuestos del Seguro Social y Medicare. Efile for free state and federal   Está exento de los impuestos del Seguro Social y Medicare para empleados si trabaja en los Estados Unidos para una organización internacional o un gobierno extranjero. Efile for free state and federal No obstante, tiene que pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, a pesar de que no trabaja por cuenta propia. Efile for free state and federal Esta regla también corresponde si es empleado de una agencia calificada que pertenezca en su totalidad a un gobierno extranjero. Efile for free state and federal Empleados de organizaciones internacionales o de gobiernos extranjeros. Efile for free state and federal   Su remuneración por prestar servicios oficiales a una organización internacional está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si no es ciudadano estadounidense o si es ciudadano de las Filipinas (independientemente de si usted es o no ciudadano estadounidense). Efile for free state and federal   Su remuneración por prestar servicios oficiales a un gobierno extranjero está exenta de impuestos federales sobre los ingresos si se cumplen todas las siguientes condiciones: No es ciudadano estadounidense o es ciudadano filipino (independientemente de que sea o no ciudadano estadounidense). Efile for free state and federal Su trabajo se parece al trabajo desempeñado por empleados de los Estados Unidos en países extranjeros. Efile for free state and federal El gobierno extranjero ofrece una exención igual a empleados de los Estados Unidos que se encuentren en su país. Efile for free state and federal Renuncia al estado de extranjero. Efile for free state and federal   Podrían corresponderle reglas diferentes si es extranjero que trabaja para un gobierno extranjero o una organización internacional y presenta una renuncia conforme a la sección 247(b) de la Immigration and Nationality Act (Ley de Inmigración y Nacionalidad) para mantener su estado de inmigrante. Efile for free state and federal Vea el tema titulado Foreign Employer (Empleador extranjero) en la Publicación 525, en inglés. Efile for free state and federal Empleo en el extranjero. Efile for free state and federal   Para información sobre el trato tributario de los ingresos ganados en el extranjero, obtenga la Publicación 54, en inglés. Efile for free state and federal Fuerzas Armadas Los pagos que reciba como miembro de las Fuerzas Armadas suelen estar sujetos a impuestos como sueldo o salario, con excepción del pago de jubilación que está sujeto a impuestos como una pensión. Efile for free state and federal A las asignaciones generalmente no se les gravan impuestos. Efile for free state and federal Para información sobre el trato tributario de las asignaciones y beneficios militares, obtenga la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés. Efile for free state and federal Pagos de salarios diferenciales. Efile for free state and federal   Si una persona que presta servicio activo como miembro de las Fuerzas Armadas recibe pagos de un empleador correspondientes a cualquier período de dicho servicio, éstos se tratan como remuneración. Efile for free state and federal Estos salarios están sujetos a la retención del impuesto sobre los ingresos y se declaran en el Formulario W-2. Efile for free state and federal Vea la sección Otras Clases de Remuneración , anteriormente. Efile for free state and federal Pagos de la jubilación militar. Efile for free state and federal   Si sus pagos de jubilación se basan en edad o duración de servicio, están sujetos a impuestos y tienen que incluirse en sus ingresos como una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040, o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal No incluya en los ingresos ninguna reducción de pago de jubilación o anticipo para proveer una anualidad de sobreviviente para su cónyuge o hijos conforme al Retired Serviceman's Family Protection Plan (Plan de protección para las familias de militares jubilados) o el Survivor Benefit Plan (Plan de beneficios para sobrevivientes). Efile for free state and federal   Para una explicación más detallada sobre las anualidades para sobrevivientes, vea el capítulo 10 . Efile for free state and federal Incapacidad. Efile for free state and federal   Si se jubiló por incapacidad, vea el tema titulado Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad bajo Beneficios por Enfermedad y Lesiones, más adelante. Efile for free state and federal Beneficios para veteranos. Efile for free state and federal   No incluya en sus ingresos beneficio alguno para veteranos pagado conforme a alguna ley, reglamento o práctica administrativa administrada por el Departamento de Asuntos de Veteranos (VA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Las cantidades siguientes pagadas a veteranos o a sus familias no están sujetas a impuestos: Asignaciones para educación, capacitación y subsistencia. Efile for free state and federal Pagos de compensación por incapacidad y pagos de pensión por incapacidad hechos a veteranos o a sus familias. Efile for free state and federal Subvenciones para casas diseñadas para habitantes en silla de ruedas. Efile for free state and federal Subvenciones para vehículos motorizados para veteranos que han perdido la vista o el uso de sus extremidades. Efile for free state and federal Ganancias y dividendos de seguros pagados a veteranos o a sus beneficiarios, incluyendo las ganancias de una póliza de seguro dotal para veteranos pagadas antes del fallecimiento. Efile for free state and federal Intereses sobre dividendos de seguros que deje en depósito en el Departamento de Asuntos de Veteranos. Efile for free state and federal Beneficios de un programa para el cuidado de dependientes. Efile for free state and federal La prestación pagada al sobreviviente de un miembro de las Fuerzas Armadas que falleció después del 10 de septiembre de 2001. Efile for free state and federal Pagos hechos conforme al programa de terapia laboral remunerada. Efile for free state and federal Todo pago de bonificación de un estado o subdivisión política por servicios prestados en una zona de combate. Efile for free state and federal Voluntarios El trato tributario de las cantidades que reciba como trabajador voluntario del Cuerpo de Paz o una agencia similar se trata en los párrafos siguientes. Efile for free state and federal Cuerpo de Paz. Efile for free state and federal   Las asignaciones de subsistencia que reciba como voluntario del Cuerpo de Paz, o como líder voluntario del mismo, por concepto de vivienda, servicios públicos, suministros para el hogar, alimento y ropa están exentas de impuestos. Efile for free state and federal Asignaciones sujetas a impuestos. Efile for free state and federal   Las asignaciones siguientes tienen que incluirse en sus ingresos y declararse como salario: Asignaciones pagadas a su cónyuge e hijos menores de edad mientras usted es líder voluntario en capacitación en los Estados Unidos. Efile for free state and federal Asignaciones para subsistencia designadas por el Director del Cuerpo de Paz como remuneración básica. Efile for free state and federal Éstas son asignaciones para artículos personales como ayuda con los quehaceres domésticos, lavado y mantenimiento de ropa, entretenimiento y recreación, transporte y otros gastos misceláneos. Efile for free state and federal Asignaciones para permisos o licencias (por vacaciones o enfermedad). Efile for free state and federal Asignaciones de reajuste o pagos de terminación. Efile for free state and federal Se considera que éstas son recibidas por usted cuando se abonan a su cuenta. Efile for free state and federal Ejemplo. Efile for free state and federal Gastón Carranza, un voluntario del Cuerpo de Paz, recibe $175 mensuales como asignación de reajuste durante el período de servicio, a serle pagada en una suma global al concluir su período de servicio. Efile for free state and federal Aunque la asignación no está a su disposición hasta concluir su servicio, Gastón tiene que incluirla en sus ingresos cada mes cuando se acredite a su cuenta. Efile for free state and federal Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América o VISTA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   Si es voluntario del programa Volunteers in Service to America (Voluntarios del servicio para los Estados Unidos de América), tiene que incluir las asignaciones para comidas y alojamiento en los ingresos como salario. Efile for free state and federal Programas del National Senior Services Corps (Cuerpo nacional de servicios prestados por personas mayores). Efile for free state and federal   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos por gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene de los siguientes programas: Retired Senior Volunteer Program (o RSVP, por sus siglas en inglés) (Programa de voluntarios mayores jubilados). Efile for free state and federal Foster Grandparent Program (Programa de abuelos de crianza). Efile for free state and federal Senior Companion Program (Programa de acompañantes de personas mayores). Efile for free state and federal Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados o SCORE, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   Si recibe dinero por servicios de ayuda o reembolsos de gastos de bolsillo, no lo incluya en sus ingresos si proviene del Service Corps of Retired Executives (Cuerpo de servicio de ejecutivos jubilados). Efile for free state and federal Asesoría voluntaria con los impuestos. Efile for free state and federal   No incluya en los ingresos reembolso alguno que reciba por transporte, comidas u otros gastos en los que incurra mientras recibe capacitación para proveer, o mientras provee, asesoría voluntaria con los impuestos federales a personas mayores (conocida en inglés como Tax Counseling for the Elderly o TCE, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal   Puede deducir como donación caritativa los gastos de bolsillo no reembolsados y en los que incurrió mientras tomaba parte en el Volunteer Income Tax Assistance Program (Programa de asistencia voluntaria para la preparación de impuestos sobre el ingreso o VITA, por sus siglas en inglés). Efile for free state and federal Vea el capítulo 24 . Efile for free state and federal Beneficios por Enfermedad y Lesiones Esta sección aborda diversas clases de beneficios por enfermedad o lesiones, incluyendo beneficios por incapacidad, contratos de seguros para cuidados a largo plazo, compensación del seguro obrero y otros beneficios. Efile for free state and federal Generalmente, tiene que declarar como ingresos toda cantidad que reciba por lesiones corporales o enfermedad de un plan de accidentes o de salud que pague su empleador. Efile for free state and federal Si usted y su empleador, ambos, pagan por el plan, sólo la cantidad que usted reciba por los pagos hechos por su empleador se declara como ingresos. Efile for free state and federal Sin embargo, puede ser que ciertos pagos no se le graven a usted. Efile for free state and federal Su empleador debería poder darle los detalles específicos sobre su plan de pensiones e informarle de la cantidad que usted pagó por su pensión por incapacidad. Efile for free state and federal Además de las pensiones y anualidades por incapacidad, quizás reciba otros pagos por enfermedad y lesiones. Efile for free state and federal No declare como ingresos ninguna cantidad recibida como reembolso de gastos médicos en los que incurrió después de establecerse el plan. Efile for free state and federal Costo pagado por usted. Efile for free state and federal   Si usted paga el costo entero de un plan de salud o de accidente, no incluya como ingresos en su declaración de impuestos ninguna cantidad que reciba del plan por lesiones corporales o enfermedad. Efile for free state and federal Si su plan le reembolsó los gastos médicos que usted dedujo en un año anterior, quizás tenga que incluir en los ingresos algunos, o todos, los reembolsos. Efile for free state and federal Vea el tema titulado Reembolso en un año posterior , en el capítulo 21. Efile for free state and federal Planes flexibles de beneficios (Cafeteria plans). Efile for free state and federal   Por lo general, si está cubierto por un plan de salud o de accidente a través de un plan flexible de beneficios y las primas del seguro no se incluyeron en los ingresos, se considera que no ha pagado las primas y tiene que incluir en los ingresos todos los beneficios que haya recibido. Efile for free state and federal Si las primas se incluyeron en los ingresos, se considera que ha pagado las primas y los beneficios que reciba no están sujetos a impuestos. Efile for free state and federal Pensiones por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, tiene que incluir en sus ingresos toda pensión por incapacidad que reciba conforme a un plan pagado por su empleador. Efile for free state and federal Tiene que declarar los pagos por incapacidad sujetos a impuestos como salario en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, hasta que usted cumpla la edad mínima para la jubilación. Efile for free state and federal La edad mínima para la jubilación es, por lo general, la edad en la cual usted puede recibir por primera vez una pensión o anualidad si no está incapacitado. Efile for free state and federal Podría tener derecho a un crédito tributario si estaba permanente y totalmente incapacitado cuando se jubiló. Efile for free state and federal Para más información sobre este crédito y la definición de incapacidad total y permanente, vea el capítulo 33. Efile for free state and federal A partir del día después de haber cumplido la edad mínima para la jubilación, los pagos que reciba están sujetos a impuestos como pensión o anualidad. Efile for free state and federal Declare estos pagos en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Efile for free state and federal Para información sobre las reglas para declarar pensiones, vea el tema titulado Cómo Hacer la Declaración , en el capítulo 10. Efile for free state and federal Para información sobre los pagos por incapacidad de un programa gubernamental provistos como sustituto de la compensación por desempleo, vea el capítulo 12 . Efile for free state and federal Planes de jubilación y de participación en las ganancias. Efile for free state and federal   Si recibe pagos de un plan de jubilación o de participación en las ganancias que no provee jubilación por incapacidad, no declare los pagos como pensión por incapacidad. Efile for free state and federal Los pagos tienen que ser declarados como una pensión o anualidad. Efile for free state and federal Para más información sobre las pensiones, vea el capítulo 10 . Efile for free state and federal Pago por vacaciones acumuladas. Efile for free state and federal   Si se jubila por incapacidad, todo pago global que reciba por vacaciones acumuladas se considera pago de sueldo. Efile for free state and federal Este pago no es un pago por incapacidad. Efile for free state and federal Inclúyalo en sus ingresos en el año tributario en que lo reciba. Efile for free state and federal Pensiones Militares y Gubernamentales por Incapacidad Algunas pensiones militares y gubernamentales por incapacidad no están sujetas a impuestos. Efile for free state and federal Incapacidad por servicio gubernamental. Efile for free state and federal