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Efile 1040nr ez 540nr short 9. Efile 1040nr ez 540nr short   Dispositions of Property Used in Farming Table of Contents Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: Section 1231 Gains and LossesNonrecaptured section 1231 losses. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciation RecaptureSection 1245 Property Section 1250 Property Installment Sale Other Dispositions Other GainsExceptions. Efile 1040nr ez 540nr short Amount to report as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short Applicable percentage. Efile 1040nr ez 540nr short Amount to report as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short Applicable percentage. Efile 1040nr ez 540nr short Introduction When you dispose of property used in your farm business, your taxable gain or loss is usually treated as ordinary income (which is taxed at the same rates as wages and interest income) or capital gain (which is generally taxed at lower rates) under the rules for section 1231 transactions. Efile 1040nr ez 540nr short When you dispose of depreciable property (section 1245 property or section 1250 property) at a gain, you may have to recognize all or part of the gain as ordinary income under the depreciation recapture rules. Efile 1040nr ez 540nr short Any gain remaining after applying the depreciation recapture rules is a section 1231 gain, which may be taxed as a capital gain. Efile 1040nr ez 540nr short Gains and losses from property used in farming are reported on Form 4797, Sales of Business Property. Efile 1040nr ez 540nr short Table 9-1 contains examples of items reported on Form 4797 and refers to the part of that form on which they first should be reported. Efile 1040nr ez 540nr short Topics - This chapter discusses: Section 1231 gains and losses Depreciation recapture Other gains Useful Items - You may want to see: Publication 544 Sales and Other Dispositions of Assets Form (and Instructions) 4797 Sales of Business Property See chapter 16 for information about getting publications and forms. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1231 Gains and Losses Section 1231 gains and losses are the taxable gains and losses from section 1231 transactions (explained below). Efile 1040nr ez 540nr short Their treatment as ordinary or capital gains depends on whether you have a net gain or a net loss from all of your section 1231 transactions in the tax year. Efile 1040nr ez 540nr short Table 9-1. Efile 1040nr ez 540nr short Where to First Report Certain Items on Form 4797 Type of property Held 1 year  or less Held more than  1 year 1 Depreciable trade or business property:       a Sold or exchanged at a gain Part II Part III (1245, 1250)   b Sold or exchanged at a loss Part II Part I 2 Farmland held less than 10 years for which soil, water, or land clearing expenses were deducted:       a Sold at a gain Part II Part III (1252)   b Sold at a loss Part II Part I 3 All other farmland Part II Part I 4 Disposition of cost-sharing payment property described in section 126 Part II Part III (1255) 5 Cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 24 mos. Efile 1040nr ez 540nr short Held 24 mos. Efile 1040nr ez 540nr short  or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised cattle and horses sold at a gain Part II Part I 6 Livestock other than cattle and horses used in a trade or business for draft, breeding, dairy, or sporting purposes: Held less  than 12 mos. Efile 1040nr ez 540nr short Held 12 mos. Efile 1040nr ez 540nr short   or more   a Sold at a gain Part II Part III (1245)   b Sold at a loss Part II Part I   c Raised livestock sold at a gain Part II Part I If you have a gain from a section 1231 transaction, first determine whether any of the gain is ordinary income under the depreciation recapture rules (explained later). Efile 1040nr ez 540nr short Do not take that gain into account as section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1231 transactions. Efile 1040nr ez 540nr short   Gain or loss on the following transactions is subject to section 1231 treatment. Efile 1040nr ez 540nr short Sale or exchange of cattle and horses. Efile 1040nr ez 540nr short The cattle and horses must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 24 months or longer. Efile 1040nr ez 540nr short Sale or exchange of other livestock. Efile 1040nr ez 540nr short This livestock must be held for draft, breeding, dairy, or sporting purposes and held for 12 months or longer. Efile 1040nr ez 540nr short Other livestock includes hogs, mules, sheep, goats, donkeys, and other fur-bearing animals. Efile 1040nr ez 540nr short Other livestock does not include poultry. Efile 1040nr ez 540nr short Sale or exchange of depreciable personal property. Efile 1040nr ez 540nr short This property must be used in your business and held longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short Generally, property held for the production of rents or royalties is considered to be used in a trade or business. Efile 1040nr ez 540nr short Examples of depreciable personal property include farm machinery and trucks. Efile 1040nr ez 540nr short It also includes amortizable section 197 intangibles. Efile 1040nr ez 540nr short Sale or exchange of real estate. Efile 1040nr ez 540nr short This property must be used in your business and held longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short Examples are your farm or ranch (including barns and sheds). Efile 1040nr ez 540nr short Sale or exchange of unharvested crops. Efile 1040nr ez 540nr short The crop and land must be sold, exchanged, or involuntarily converted at the same time and to the same person, and the land must have been held longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short You cannot keep any right or option to reacquire the land directly or indirectly (other than a right customarily incident to a mortgage or other security transaction). Efile 1040nr ez 540nr short Growing crops sold with a leasehold on the land, even if sold to the same person in a single transaction, are not included. Efile 1040nr ez 540nr short Distributive share of partnership gains and losses. Efile 1040nr ez 540nr short Your distributive share must be from the sale or exchange of property listed above and held longer than 1 year (or for the required period for certain livestock). Efile 1040nr ez 540nr short Cutting or disposal of timber. Efile 1040nr ez 540nr short Special rules apply if you owned the timber longer than 1 year and elect to treat timber cutting as a sale or exchange, or you enter into a cutting contract, as described in chapter 8 under Timber . Efile 1040nr ez 540nr short Condemnation. Efile 1040nr ez 540nr short The condemned property (defined in chapter 11) must have been held longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short It must be business property or a capital asset held in connection with a trade or business or a transaction entered into for profit, such as investment property. Efile 1040nr ez 540nr short It cannot be property held for personal use. Efile 1040nr ez 540nr short Casualty or theft. Efile 1040nr ez 540nr short The casualty or theft must have affected business property, property held for the production of rents or royalties, or investment property (such as notes and bonds). Efile 1040nr ez 540nr short You must have held the property longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short However, if your casualty or theft losses are more than your casualty or theft gains, neither the gains nor the losses are taken into account in the section 1231 computation. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1231 does not apply to personal casualty gains and losses. Efile 1040nr ez 540nr short See chapter 11 for information on how to treat those gains and losses. Efile 1040nr ez 540nr short If the property is not held for the required holding period, the transaction is not subject to section 1231 treatment, and any gain or loss is ordinary income reported in Part II of Form 4797. Efile 1040nr ez 540nr short See Table 9-1. Efile 1040nr ez 540nr short Property for sale to customers. Efile 1040nr ez 540nr short   A sale, exchange, or involuntary conversion of property held mainly for sale to customers is not a section 1231 transaction. Efile 1040nr ez 540nr short If you will get back all, or nearly all, of your investment in the property by selling it rather than by using it up in your business, it is property held mainly for sale to customers. Efile 1040nr ez 540nr short Treatment as ordinary or capital. Efile 1040nr ez 540nr short   To determine the treatment of section 1231 gains and losses, combine all of your section 1231 gains and losses for the year. Efile 1040nr ez 540nr short If you have a net section 1231 loss, it is an ordinary loss. Efile 1040nr ez 540nr short If you have a net section 1231 gain, it is ordinary income up to your nonrecaptured section 1231 losses from previous years, explained next. Efile 1040nr ez 540nr short The rest, if any, is long-term capital gain. Efile 1040nr ez 540nr short Nonrecaptured section 1231 losses. Efile 1040nr ez 540nr short   Your nonrecaptured section 1231 losses are your net section 1231 losses for the previous 5 years that have not been applied against a net section 1231 gain by treating the gain as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short These losses are applied against your net section 1231 gain beginning with the earliest loss in the 5-year period. Efile 1040nr ez 540nr short Example. Efile 1040nr ez 540nr short In 2013, Ben has a $2,000 net section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short To figure how much he has to report as ordinary income and long-term capital gain, he must first determine his section 1231 gains and losses from the previous 5-year period. Efile 1040nr ez 540nr short From 2008 through 2012 he had the following section 1231 gains and losses. Efile 1040nr ez 540nr short Year Amount 2008 -0- 2009 -0- 2010 ($2,500) 2011 -0- 2012 $1,800   Ben uses this information to figure how to report his net section 1231 gain for 2013 as shown below. Efile 1040nr ez 540nr short 1) Net section 1231 gain (2013) $2,000 2) Net section 1231 loss (2010) ($2,500)   3) Net section 1231 gain (2012) 1,800   4) Remaining net section 1231 loss from prior 5 years ($700)   5) Gain treated as  ordinary income $700 6) Gain treated as long-term  capital gain $1,300 His remaining net section 1231 loss from 2010 is completely recaptured in 2013. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciation Recapture If you dispose of depreciable or amortizable property at a gain, you may have to treat all or part of the gain (even if it is otherwise nontaxable) as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short To figure any gain that must be reported as ordinary income, you must keep permanent records of the facts necessary to figure the depreciation or amortization allowed or allowable on your property. Efile 1040nr ez 540nr short For more information, see chapter 3 of Publication 544. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1245 Property A gain on the disposition of section 1245 property is treated as ordinary income to the extent of depreciation allowed or allowable. Efile 1040nr ez 540nr short Any recognized gain that is more than the part that is ordinary income is a section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short See Treatment as ordinary or capital under Section 1231 Gains and Losses , earlier. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1245 property includes any property that is or has been subject to an allowance for depreciation or amortization and that is any of the following types of property. Efile 1040nr ez 540nr short Personal property (either tangible or intangible). Efile 1040nr ez 540nr short Other tangible property (except buildings and their structural components) used as any of the following. Efile 1040nr ez 540nr short See Buildings and structural components below. Efile 1040nr ez 540nr short An integral part of manufacturing, production, or extraction, or of furnishing certain services. Efile 1040nr ez 540nr short A research facility in any of the activities in (a). Efile 1040nr ez 540nr short A facility in any of the activities in (a) above, for the bulk storage of fungible commodities (discussed later). Efile 1040nr ez 540nr short That part of real property (not included in (2)) with an adjusted basis reduced by (but not limited to) the following. Efile 1040nr ez 540nr short Amortization of certified pollution control facilities. Efile 1040nr ez 540nr short The section 179 expense deduction. Efile 1040nr ez 540nr short Deduction for clean-fuel vehicles and certain refueling property. Efile 1040nr ez 540nr short Expenditures to remove architectural and transportation barriers to the handicapped and elderly. Efile 1040nr ez 540nr short Certain reforestation expenditures (as described under Reforestation Costs in chapter 7. Efile 1040nr ez 540nr short Single purpose agricultural (livestock) or horticultural structures. Efile 1040nr ez 540nr short Storage facilities (except buildings and their structural components) used in distributing petroleum or any primary product of petroleum. Efile 1040nr ez 540nr short Buildings and structural components. Efile 1040nr ez 540nr short   Section 1245 property does not include buildings and structural components. Efile 1040nr ez 540nr short The term building includes a house, barn, warehouse, or garage. Efile 1040nr ez 540nr short The term structural component includes walls, floors, windows, doors, central air conditioning systems, light fixtures, etc. Efile 1040nr ez 540nr short   Do not treat a structure that is essentially machinery or equipment as a building or structural component. Efile 1040nr ez 540nr short Also, do not treat a structure that houses property used as an integral part of an activity as a building or structural component if the structure's use is so closely related to the property's use that the structure can be expected to be replaced when the property it initially houses is replaced. Efile 1040nr ez 540nr short   The fact that the structure is specially designed to withstand the stress and other demands of the property and cannot be used economically for other purposes indicates it is closely related to the use of the property it houses. Efile 1040nr ez 540nr short Structures such as oil and gas storage tanks, grain storage bins, and silos are not treated as buildings, but as section 1245 property. Efile 1040nr ez 540nr short Facility for bulk storage of fungible commodities. Efile 1040nr ez 540nr short   This is a facility used mainly for the bulk storage of fungible commodities. Efile 1040nr ez 540nr short Bulk storage means storage of a commodity in a large mass before it is used. Efile 1040nr ez 540nr short For example, if a facility is used to store oranges that have been sorted and boxed, it is not used for bulk storage. Efile 1040nr ez 540nr short To be fungible, a commodity must be such that one part may be used in place of another. Efile 1040nr ez 540nr short Gain Treated as Ordinary Income The gain treated as ordinary income on the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1245 property, including a sale and leaseback transaction, is the lesser of the following amounts. Efile 1040nr ez 540nr short The depreciation (which includes any section 179 deduction claimed) and amortization allowed or allowable on the property. Efile 1040nr ez 540nr short The gain realized on the disposition (the amount realized from the disposition minus the adjusted basis of the property). Efile 1040nr ez 540nr short For any other disposition of section 1245 property, ordinary income is the lesser of (1) above or the amount by which its fair market value (FMV) is more than its adjusted basis. Efile 1040nr ez 540nr short For details, see chapter 3 of Publication 544. Efile 1040nr ez 540nr short Use Part III of Form 4797 to figure the ordinary income part of the gain. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciation claimed on other property or claimed by other taxpayers. Efile 1040nr ez 540nr short   Depreciation and amortization include the amounts you claimed on the section 1245 property as well as the following depreciation and amortization amounts. Efile 1040nr ez 540nr short Amounts you claimed on property you exchanged for, or converted to, your section 1245 property in a like-kind exchange or involuntary conversion. Efile 1040nr ez 540nr short For details on exchanges of property that are not taxable, see Like-Kind Exchanges in chapter 8. Efile 1040nr ez 540nr short Amounts a previous owner of the section 1245 property claimed if your basis is determined with reference to that person's adjusted basis (for example, the donor's depreciation deductions on property you received as a gift and part of the transfer is a sale or exchange). Efile 1040nr ez 540nr short Example. Efile 1040nr ez 540nr short Jeff Free paid $120,000 for a tractor in 2012. Efile 1040nr ez 540nr short On February 23, 2013, he traded it for a chopper and paid an additional $30,000. Efile 1040nr ez 540nr short To figure his depreciation deduction on the chopper for the current year, Jeff continues to use the basis of the tractor as he would have before the trade. Efile 1040nr ez 540nr short Jeff can also depreciate the additional $30,000 for the chopper. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciation and amortization. Efile 1040nr ez 540nr short   Depreciation and amortization deductions that must be recaptured as ordinary income include (but are not limited to) the following items. Efile 1040nr ez 540nr short See Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544 for more details. Efile 1040nr ez 540nr short Ordinary depreciation deductions. Efile 1040nr ez 540nr short Section 179 deduction (see chapter 7). Efile 1040nr ez 540nr short Any special depreciation allowance. Efile 1040nr ez 540nr short Amortization deductions for all the following costs. Efile 1040nr ez 540nr short Acquiring a lease. Efile 1040nr ez 540nr short Lessee improvements. Efile 1040nr ez 540nr short Pollution control facilities. Efile 1040nr ez 540nr short Reforestation expenses. Efile 1040nr ez 540nr short Section 197 intangibles. Efile 1040nr ez 540nr short Qualified disaster expenses. Efile 1040nr ez 540nr short Franchises, trademarks, and trade names acquired before August 11, 1993. Efile 1040nr ez 540nr short Example. Efile 1040nr ez 540nr short You file your returns on a calendar year basis. Efile 1040nr ez 540nr short In February 2011, you bought and placed in service for 100% use in your farming business a light-duty truck (5-year property) that cost $10,000. Efile 1040nr ez 540nr short You used the half-year convention and your MACRS deductions for the truck were $1,500 in 2011 and $2,550 in 2012. Efile 1040nr ez 540nr short You did not claim the section 179 expense deduction for the truck. Efile 1040nr ez 540nr short You sold it in May 2013 for $7,000. Efile 1040nr ez 540nr short The MACRS deduction in 2013, the year of sale, is $893 (½ of $1,785). Efile 1040nr ez 540nr short Figure the gain treated as ordinary income as follows. Efile 1040nr ez 540nr short 1) Amount realized $7,000 2) Cost (February 2011) $10,000   3) Depreciation allowed or allowable (MACRS deductions: $1,500 + $2,550 + $893) 4,943   4) Adjusted basis (subtract line 3 from line 2) $5,057 5) Gain realized (subtract line 4 from line 1) 1,943 6) Gain treated as ordinary income (lesser of line 3 or line 5) $1,943 Depreciation allowed or allowable. Efile 1040nr ez 540nr short   You generally use the greater of the depreciation allowed or allowable when figuring the part of gain to report as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short If, in prior years, you have consistently taken proper deductions under one method, the amount allowed for your prior years will not be increased even though a greater amount would have been allowed under another proper method. Efile 1040nr ez 540nr short If you did not take any deduction at all for depreciation, your adjustments to basis for depreciation allowable are figured by using the straight line method. Efile 1040nr ez 540nr short This treatment applies only when figuring what part of the gain is treated as ordinary income under the rules for section 1245 depreciation recapture. Efile 1040nr ez 540nr short Disposition of plants and animals. Efile 1040nr ez 540nr short   If you elect not to use the uniform capitalization rules (see chapter 6), you must treat any plant you produce as section 1245 property. Efile 1040nr ez 540nr short If you have a gain on the property's disposition, you must recapture the pre-productive expenses you would have capitalized if you had not made the election by treating the gain, up to the amount of these expenses, as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short For section 1231 transactions, show these expenses as depreciation on Form 4797, Part III, line 22. Efile 1040nr ez 540nr short For plant sales that are reported on Schedule F (1040), Profit or Loss From Farming, this recapture rule does not change the reporting of income because the gain is already ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short You can use the farm-price method or the unit-livestock-price method discussed in  chapter 2 to figure these expenses. Efile 1040nr ez 540nr short Example. Efile 1040nr ez 540nr short Janet Maple sold her apple orchard in 2013 for $80,000. Efile 1040nr ez 540nr short Her adjusted basis at the time of sale was $60,000. Efile 1040nr ez 540nr short She bought the orchard in 2006, but the trees did not produce a crop until 2009. Efile 1040nr ez 540nr short Her pre-productive expenses were $6,000. Efile 1040nr ez 540nr short She elected not to use the uniform capitalization rules. Efile 1040nr ez 540nr short Janet must treat $6,000 of the gain as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1250 Property Section 1250 property includes all real property subject to an allowance for depreciation that is not and never has been section 1245 property. Efile 1040nr ez 540nr short It includes buildings and structural components that are not section 1245 property (discussed earlier). Efile 1040nr ez 540nr short It includes a leasehold of land or section 1250 property subject to an allowance for depreciation. Efile 1040nr ez 540nr short A fee simple interest in land is not section 1250 property because, like land, it is not depreciable. Efile 1040nr ez 540nr short Gain on the disposition of section 1250 property is treated as ordinary income to the extent of additional depreciation allowed or allowable. Efile 1040nr ez 540nr short To determine the additional depreciation on section 1250 property, see Depreciation Recapture in chapter 3 of Publication 544. Efile 1040nr ez 540nr short You will not have additional depreciation if any of the following apply to the property disposed of. Efile 1040nr ez 540nr short You figured depreciation for the property using the straight line method or any other method that does not result in depreciation that is more than the amount figured by the straight line method and you have held the property longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short You chose the alternate ACRS (straight line) method for the property, which was a type of 15-, 18-, or 19-year real property covered by the section 1250 rules. Efile 1040nr ez 540nr short The property was nonresidential real property placed in service after 1986 (or after July 31, 1986, if the choice to use MACRS was made) and you held it longer than 1 year. Efile 1040nr ez 540nr short These properties are depreciated using the straight line method. Efile 1040nr ez 540nr short Installment Sale If you report the sale of property under the installment method, any depreciation recapture under section 1245 or 1250 is taxable as ordinary income in the year of sale. Efile 1040nr ez 540nr short This applies even if no payments are received in that year. Efile 1040nr ez 540nr short If the gain is more than the depreciation recapture income, report the rest of the gain using the rules of the installment method. Efile 1040nr ez 540nr short For this purpose, include the recapture income in your installment sale basis to determine your gross profit on the installment sale. Efile 1040nr ez 540nr short If you dispose of more than one asset in a single transaction, you must separately figure the gain on each asset so that it may be properly reported. Efile 1040nr ez 540nr short To do this, allocate the selling price and the payments you receive in the year of sale to each asset. Efile 1040nr ez 540nr short Report any depreciation recapture income in the year of sale before using the installment method for any remaining gain. Efile 1040nr ez 540nr short For more information on installment sales, see chapter 10. Efile 1040nr ez 540nr short Other Dispositions Chapter 3 of Publication 544 discusses the tax treatment of the following transfers of depreciable property. Efile 1040nr ez 540nr short By gift. Efile 1040nr ez 540nr short At death. Efile 1040nr ez 540nr short In like-kind exchanges. Efile 1040nr ez 540nr short In involuntary conversions. Efile 1040nr ez 540nr short Publication 544 also explains how to handle a single transaction involving multiple properties. Efile 1040nr ez 540nr short Other Gains This section discusses gain on the disposition of farmland for which you were allowed either of the following. Efile 1040nr ez 540nr short Deductions for soil and water conservation expenditures (section 1252 property). Efile 1040nr ez 540nr short Exclusions from income for certain cost sharing payments (section 1255 property). Efile 1040nr ez 540nr short Section 1252 property. Efile 1040nr ez 540nr short   If you disposed of farmland you held more than 1 year and less than 10 years at a gain and you were allowed deductions for soil and water conservation expenses for the land, as discussed in chapter 5, you must treat part of the gain as ordinary income and treat the balance as section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short Exceptions. Efile 1040nr ez 540nr short   Do not treat gain on the following transactions as gain on section 1252 property. Efile 1040nr ez 540nr short Disposition of farmland by gift. Efile 1040nr ez 540nr short Transfer of farm property at death (except for income in respect of a decedent). Efile 1040nr ez 540nr short For more information, see Regulations section 1. Efile 1040nr ez 540nr short 1252-2. Efile 1040nr ez 540nr short Amount to report as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Efile 1040nr ez 540nr short Your gain (determined by subtracting the adjusted basis from the amount realized from a sale, exchange, or involuntary conversion, or the FMV for all other dispositions). Efile 1040nr ez 540nr short The total deductions allowed for soil and water conservation expenses multiplied by the applicable percentage, discussed next. Efile 1040nr ez 540nr short Applicable percentage. Efile 1040nr ez 540nr short   The applicable percentage is based on the length of time you held the land. Efile 1040nr ez 540nr short If you dispose of your farmland within 5 years after the date you acquired it, the percentage is 100%. Efile 1040nr ez 540nr short If you dispose of the land within the 6th through 9th year after you acquired it, the applicable percentage is reduced by 20% a year for each year or part of a year you hold the land after the 5th year. Efile 1040nr ez 540nr short If you dispose of the land 10 or more years after you acquired it, the percentage is 0%, and the entire gain is a section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short Example. Efile 1040nr ez 540nr short You acquired farmland on January 19, 2005. Efile 1040nr ez 540nr short On October 3, 2013, you sold the land at a $30,000 gain. Efile 1040nr ez 540nr short Between January 1 and October 3, 2013, you incur soil and water conservation expenditures of $15,000 for the land that are fully deductible in 2013. Efile 1040nr ez 540nr short The applicable percentage is 40% since you sold the land within the 8th year after you acquired it. Efile 1040nr ez 540nr short You treat $6,000 (40% of $15,000) of the $30,000 gain as ordinary income and the $24,000 balance as a section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short Section 1255 property. Efile 1040nr ez 540nr short   If you receive certain cost-sharing payments on property and you exclude those payments from income (as discussed in chapter 3), you may have to treat part of any gain as ordinary income and treat the balance as a section 1231 gain. Efile 1040nr ez 540nr short If you chose not to exclude these payments, you will not have to recognize ordinary income under this provision. Efile 1040nr ez 540nr short Amount to report as ordinary income. Efile 1040nr ez 540nr short   You report as ordinary income the lesser of the following amounts. Efile 1040nr ez 540nr short The applicable percentage of the total excluded cost-sharing payments. Efile 1040nr ez 540nr short The gain on the disposition of the property. Efile 1040nr ez 540nr short You do not report ordinary income under this rule to the extent the gain is recognized as ordinary income under sections 1231 through 1254, 1256, and 1257. Efile 1040nr ez 540nr short However, if applicable, gain reported under this rule must be reported regardless of any contrary provisions (including nonrecognition provisions) under any other section. Efile 1040nr ez 540nr short Applicable percentage. Efile 1040nr ez 540nr short   The applicable percentage of the excluded cost-sharing payments to be reported as ordinary income is based on the length of time you hold the property after receiving the payments. Efile 1040nr ez 540nr short If the property is held less than 10 years after you receive the payments, the percentage is 100%. Efile 1040nr ez 540nr short After 10 years, the percentage is reduced by 10% a year, or part of a year, until the rate is 0%. Efile 1040nr ez 540nr short Form 4797, Part III. Efile 1040nr ez 540nr short   Use Form 4797, Part III, to figure the ordinary income part of a gain from the sale, exchange, or involuntary conversion of section 1252 property and section 1255 property. Efile 1040nr ez 540nr short Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Page Last Reviewed or Updated: 18-Feb-2014

The Efile 1040nr Ez 540nr Short

Efile 1040nr ez 540nr short 28. Efile 1040nr ez 540nr short   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Efile 1040nr ez 540nr short  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Efile 1040nr ez 540nr short Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Efile 1040nr ez 540nr short Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Efile 1040nr ez 540nr short Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Deducciones no sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos que no se pueden deducir. Efile 1040nr ez 540nr short Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Efile 1040nr ez 540nr short Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Efile 1040nr ez 540nr short Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Efile 1040nr ez 540nr short Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Efile 1040nr ez 540nr short Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Efile 1040nr ez 540nr short Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Efile 1040nr ez 540nr short Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Efile 1040nr ez 540nr short Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Efile 1040nr ez 540nr short Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Efile 1040nr ez 540nr short Otros gastos (línea 23). Efile 1040nr ez 540nr short Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Efile 1040nr ez 540nr short Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Efile 1040nr ez 540nr short Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Efile 1040nr ez 540nr short Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Efile 1040nr ez 540nr short A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Efile 1040nr ez 540nr short Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Efile 1040nr ez 540nr short Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Educación relacionada con el trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short (Vea el capítulo 27). Efile 1040nr ez 540nr short Honorarios legales relacionados con su trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Licencias y tarifas reglamentarias. Efile 1040nr ez 540nr short Primas de seguro contra negligencia profesional. Efile 1040nr ez 540nr short Exámenes médicos requeridos por un empleador. Efile 1040nr ez 540nr short Impuestos sobre una profesión u ocupación. Efile 1040nr ez 540nr short Pasaporte para un viaje de negocios. Efile 1040nr ez 540nr short Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short (Vea el capítulo 26). Efile 1040nr ez 540nr short Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Efile 1040nr ez 540nr short Actividades políticas y de cabildeo. Efile 1040nr ez 540nr short   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Efile 1040nr ez 540nr short Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Efile 1040nr ez 540nr short Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Efile 1040nr ez 540nr short No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Efile 1040nr ez 540nr short Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Efile 1040nr ez 540nr short Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Efile 1040nr ez 540nr short Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Efile 1040nr ez 540nr short Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Efile 1040nr ez 540nr short Cuotas de agencias de colocación y empleo. Efile 1040nr ez 540nr short   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Efile 1040nr ez 540nr short Si el empleador le devuelve dinero. Efile 1040nr ez 540nr short   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Efile 1040nr ez 540nr short (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Efile 1040nr ez 540nr short Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Efile 1040nr ez 540nr short   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Efile 1040nr ez 540nr short Currículum vitae. Efile 1040nr ez 540nr short   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de viaje y transporte. Efile 1040nr ez 540nr short   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Efile 1040nr ez 540nr short Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Efile 1040nr ez 540nr short Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Efile 1040nr ez 540nr short   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Efile 1040nr ez 540nr short   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Efile 1040nr ez 540nr short La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 26 para más información. Efile 1040nr ez 540nr short Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Efile 1040nr ez 540nr short Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Efile 1040nr ez 540nr short Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Efile 1040nr ez 540nr short Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Efile 1040nr ez 540nr short Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Efile 1040nr ez 540nr short No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Efile 1040nr ez 540nr short Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Efile 1040nr ez 540nr short Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Efile 1040nr ez 540nr short También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Efile 1040nr ez 540nr short No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Efile 1040nr ez 540nr short Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Efile 1040nr ez 540nr short Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Efile 1040nr ez 540nr short Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Efile 1040nr ez 540nr short La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Efile 1040nr ez 540nr short No es suficiente usar ropa distintiva. Efile 1040nr ez 540nr short Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Efile 1040nr ez 540nr short Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Efile 1040nr ez 540nr short La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Efile 1040nr ez 540nr short Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Efile 1040nr ez 540nr short ). Efile 1040nr ez 540nr short Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Efile 1040nr ez 540nr short Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Efile 1040nr ez 540nr short Ropa de protección. Efile 1040nr ez 540nr short   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Efile 1040nr ez 540nr short Uniformes militares. Efile 1040nr ez 540nr short   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Efile 1040nr ez 540nr short Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Efile 1040nr ez 540nr short   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Efile 1040nr ez 540nr short   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Efile 1040nr ez 540nr short Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Efile 1040nr ez 540nr short De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Efile 1040nr ez 540nr short Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Efile 1040nr ez 540nr short También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Efile 1040nr ez 540nr short Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Efile 1040nr ez 540nr short Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Efile 1040nr ez 540nr short Algunos de estos gastos se explican más adelante. Efile 1040nr ez 540nr short Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Efile 1040nr ez 540nr short Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Efile 1040nr ez 540nr short Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Efile 1040nr ez 540nr short Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Efile 1040nr ez 540nr short Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Efile 1040nr ez 540nr short Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Efile 1040nr ez 540nr short Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Efile 1040nr ez 540nr short Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Efile 1040nr ez 540nr short No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Efile 1040nr ez 540nr short Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Efile 1040nr ez 540nr short Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Efile 1040nr ez 540nr short Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Efile 1040nr ez 540nr short Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Efile 1040nr ez 540nr short Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Efile 1040nr ez 540nr short Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Efile 1040nr ez 540nr short Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Efile 1040nr ez 540nr short Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Efile 1040nr ez 540nr short Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Ejemplo. Efile 1040nr ez 540nr short Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Efile 1040nr ez 540nr short El club se considera una sociedad colectiva. Efile 1040nr ez 540nr short Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Efile 1040nr ez 540nr short En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Efile 1040nr ez 540nr short Fondos mutuos de oferta pública. Efile 1040nr ez 540nr short   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Efile 1040nr ez 540nr short Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Efile 1040nr ez 540nr short   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Efile 1040nr ez 540nr short Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Efile 1040nr ez 540nr short Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Efile 1040nr ez 540nr short Declaraciones informativas. Efile 1040nr ez 540nr short   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Efile 1040nr ez 540nr short Sociedades colectivas y de tipo S. Efile 1040nr ez 540nr short   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Efile 1040nr ez 540nr short Fondos mutuos que no son de oferta pública. Efile 1040nr ez 540nr short   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Efile 1040nr ez 540nr short Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Efile 1040nr ez 540nr short También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Efile 1040nr ez 540nr short Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Efile 1040nr ez 540nr short Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Efile 1040nr ez 540nr short Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Efile 1040nr ez 540nr short Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Efile 1040nr ez 540nr short Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Efile 1040nr ez 540nr short Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Efile 1040nr ez 540nr short Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Efile 1040nr ez 540nr short Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Efile 1040nr ez 540nr short Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Efile 1040nr ez 540nr short No están sujetas al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Efile 1040nr ez 540nr short Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Efile 1040nr ez 540nr short Prima amortizable de bonos tributables. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Efile 1040nr ez 540nr short Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Efile 1040nr ez 540nr short Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Efile 1040nr ez 540nr short Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Efile 1040nr ez 540nr short Inversión no recuperada en una anualidad. Efile 1040nr ez 540nr short Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Efile 1040nr ez 540nr short Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Efile 1040nr ez 540nr short Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Efile 1040nr ez 540nr short Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Efile 1040nr ez 540nr short Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Efile 1040nr ez 540nr short Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Efile 1040nr ez 540nr short Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Efile 1040nr ez 540nr short Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Efile 1040nr ez 540nr short Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Efile 1040nr ez 540nr short Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Efile 1040nr ez 540nr short Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Efile 1040nr ez 540nr short Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Efile 1040nr ez 540nr short No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Efile 1040nr ez 540nr short Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Efile 1040nr ez 540nr short Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Efile 1040nr ez 540nr short Diario de ganancias y pérdidas. Efile 1040nr ez 540nr short Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Efile 1040nr ez 540nr short Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Efile 1040nr ez 540nr short El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Efile 1040nr ez 540nr short Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Efile 1040nr ez 540nr short La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Efile 1040nr ez 540nr short Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Efile 1040nr ez 540nr short Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Efile 1040nr ez 540nr short Personas que trabajan por cuenta propia. Efile 1040nr ez 540nr short   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Efile 1040nr ez 540nr short No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Efile 1040nr ez 540nr short Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Efile 1040nr ez 540nr short Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Efile 1040nr ez 540nr short Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Efile 1040nr ez 540nr short Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Efile 1040nr ez 540nr short Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de capital. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Efile 1040nr ez 540nr short Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Efile 1040nr ez 540nr short Sobornos y comisiones clandestinas. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Efile 1040nr ez 540nr short Primas de seguro personal por incapacidad. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos personales, de vida o familiares. Efile 1040nr ez 540nr short Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 36. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Efile 1040nr ez 540nr short Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Efile 1040nr ez 540nr short Honorarios legales. Efile 1040nr ez 540nr short   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Efile 1040nr ez 540nr short Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Efile 1040nr ez 540nr short Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Efile 1040nr ez 540nr short No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Efile 1040nr ez 540nr short Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Efile 1040nr ez 540nr short Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Efile 1040nr ez 540nr short Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Efile 1040nr ez 540nr short Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Efile 1040nr ez 540nr short Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Efile 1040nr ez 540nr short Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Efile 1040nr ez 540nr short Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Efile 1040nr ez 540nr short Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Efile 1040nr ez 540nr short Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Efile 1040nr ez 540nr short Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Efile 1040nr ez 540nr short Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Efile 1040nr ez 540nr short Cuotas usadas para cabildeo. Efile 1040nr ez 540nr short   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Efile 1040nr ez 540nr short Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Efile 1040nr ez 540nr short Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 25. Efile 1040nr ez 540nr short Ejemplo. Efile 1040nr ez 540nr short Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Efile 1040nr ez 540nr short El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Efile 1040nr ez 540nr short La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Efile 1040nr ez 540nr short Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Efile 1040nr ez 540nr short Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Efile 1040nr ez 540nr short Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Efile 1040nr ez 540nr short Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Efile 1040nr ez 540nr short Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Efile 1040nr ez 540nr short Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Efile 1040nr ez 540nr short Preparación de un testamento. Efile 1040nr ez 540nr short Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Efile 1040nr ez 540nr short Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Efile 1040nr ez 540nr short Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Efile 1040nr ez 540nr short Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Efile 1040nr ez 540nr short Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Efile 1040nr ez 540nr short Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Efile 1040nr ez 540nr short Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Efile 1040nr ez 540nr short Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Efile 1040nr ez 540nr short Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Efile 1040nr ez 540nr short Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Efile 1040nr ez 540nr short No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Efile 1040nr ez 540nr short Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Efile 1040nr ez 540nr short Ejemplo. Efile 1040nr ez 540nr short Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Efile 1040nr ez 540nr short Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Efile 1040nr ez 540nr short No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Efile 1040nr ez 540nr short Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Efile 1040nr ez 540nr short Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Efile 1040nr ez 540nr short Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Efile 1040nr ez 540nr short Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Efile 1040nr ez 540nr short Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Efile 1040nr ez 540nr short Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Efile 1040nr ez 540nr short Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Efile 1040nr ez 540nr short Prev  Up  Next   Home   More Online Publications