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E file state taxes only Publication 596SP - Main Content Table of Contents Capítulo 1 —Requisitos para TodosRequisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Requisito 10 —Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona Capítulo 3 —Requisitos Si No Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11 —Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65 años de edad Requisito 12 —No puede ser el dependiente de otra persona Requisito 13 —No puede ser el hijo calificado de otro contribuyente Requisito 14 —Tiene que haber vivido en los EE. E file state taxes only UU. E file state taxes only durante más de la mitad del año Capítulo 4 —Calcular y Reclamar el EIC Requisito 15 —Límites del ingreso del trabajo El IRS le Calculará el Crédito (EIC) Cómo Calcular Usted Mismo el EIC Anexo EIC Capítulo 5 —Denegación del EIC Formulario 8862(SP) ¿Se le ha Prohibido Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo por Cierto Número de Años? Capítulo 6 —Ejemplos DetalladosEjemplo 1 —Sara Rojas Ejemplo 2 —Laura y Jorge Ramírez Capítulo 1 —Requisitos para Todos En este capítulo se explican los Requisitos 1 al 7. E file state taxes only Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de esta publicación. E file state taxes only Si usted cumple cada uno de los siete requisitos de este capítulo, lea el capítulo 2 o el capítulo 3 (el que le corresponda) para obtener información sobre otros requisitos que tiene que cumplir. E file state taxes only Requisito 1 —Límites del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) Su ingreso bruto ajustado (AGI), tiene que ser menos de: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. E file state taxes only Ingreso bruto ajustado (AGI). E file state taxes only   El ingreso bruto ajustado (AGI) es la cantidad que aparece en la línea 4 del Formulario 1040EZ, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 38 del Formulario 1040. E file state taxes only   Si su ingreso bruto ajustado (AGI) es igual o superior al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only No necesita leer el resto de la publicación. E file state taxes only Ejemplo —Ingreso bruto ajustado (AGI) mayor al límite. E file state taxes only Su ingreso bruto ajustado (AGI) es $38,550, usted es soltero y tiene un hijo calificado. E file state taxes only No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) no es menos de $37,870. E file state taxes only Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso bruto ajustado (AGI) es menos de $43,210. E file state taxes only Bienes gananciales. E file state taxes only   Si está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia según ciertos requisitos especiales para contribuyentes casados que viven separados (vea el Requisito 3) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados (AGI) incluyen la parte del salario tanto de usted como de su cónyuge. E file state taxes only Esto difiere de los requisitos de los bienes gananciales correspondientes al Requisito 7. E file state taxes only Requisito 2 —Tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tienen que tener un número de Seguro Social (SSN) válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). E file state taxes only Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC también tiene que tener un número de Seguro Social (SSN) válido. E file state taxes only (Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado). E file state taxes only Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social (SSN) fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Un ejemplo de beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. E file state taxes only Si su tarjeta tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la Administración del Seguro Social para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas dichas palabras. E file state taxes only Si recibe la tarjeta nueva después de haber presentado su declaración, puede presentar una declaración enmendada mediante el Formulario 1040X, Amended U. E file state taxes only S. E file state taxes only Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Ciudadano de los Estados Unidos. E file state taxes only   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social (SSN), tiene un número de Seguro Social válido. E file state taxes only Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización (INS, por sus siglas en inglés) o del Departamento de Seguridad Nacional (DHS, por sus siglas en inglés). E file state taxes only   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, pero sólo mientras dicha autorización esté vigente. E file state taxes only El número de Seguro Social (SSN) no se incluye o es incorrecto. E file state taxes only   Si el número de Seguro Social (SSN) de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Otro número de identificación del contribuyente. E file state taxes only    Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) si en lugar de su número de Seguro Social (SSN) (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). E file state taxes only Los números de identificación del contribuyente individual (ITINs) son expedidos por el IRS a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN). E file state taxes only Si no tiene un número de Seguro Social (SSN). E file state taxes only   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a (del Formulario 1040), de la línea 38a (del Formulario 1040A) o de la línea 8a (del Formulario 1040EZ). E file state taxes only Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Cómo obtener un número de Seguro Social (SSN). E file state taxes only   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social (SSN), puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, disponible en español (o el Formulario SS-5, en inglés) ante la Administración del Seguro Social. E file state taxes only Puede obtener el Formulario SS-5-SP (o el Formulario SS-5, en inglés) en el sitio web www. E file state taxes only socialsecurity. E file state taxes only gov, en la oficina de la SSA más cercana o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. E file state taxes only Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. E file state taxes only   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no posee un número de Seguro Social (SSN), usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. E file state taxes only Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. E file state taxes only S. E file state taxes only Individual Income Tax Return, en inglés). E file state taxes only Para obtener más información, vea las instrucciones del Formulario 4868(SP) (o del Formulario 4868, en inglés). E file state taxes only Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo estipulado sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. E file state taxes only Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. E file state taxes only Requisito 3 —Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado” Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. E file state taxes only Su cónyuge no vivió con usted. E file state taxes only   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. E file state taxes only En tal caso, podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Para obtener información detallada relacionada con la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea la Publicación 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información sobre la presentación de la declaración), en inglés. E file state taxes only Requisito 4 —Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante alguna parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. E file state taxes only Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de los cónyuges es ciudadano estadounidense o extranjero residente y elige declarar al cónyuge no residente como residente estadounidense. E file state taxes only En tal caso, se gravan los ingresos que usted y su cónyuge reciban a nivel nacional e internacional. E file state taxes only Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. E file state taxes only S. E file state taxes only Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. E file state taxes only Si usted (o su cónyuge, si está casado) fue extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos directamente a la derecha de la línea 64a (Formulario 1040) o en el espacio directamente a la izquierda de la línea 38a (Formulario 1040A). E file state taxes only Requisito 5 —No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Usted no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. E file state taxes only Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. E file state taxes only Las posesiones de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. E file state taxes only Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. E file state taxes only S. E file state taxes only Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para obtener más información. E file state taxes only Requisito 6 —Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. E file state taxes only Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito. E file state taxes only Formulario 1040EZ. E file state taxes only   Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de todo interés exento de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) en la línea 2. E file state taxes only Formulario 1040A. E file state taxes only   Si presenta el Formulario 1040A, sus ingresos de inversiones son el total de las cantidades de las líneas 8a (intereses tributables), 8b (intereses no tributables), 9a (dividendos ordinarios) y 10 (distribuciones de ganancias de capital) de ese formulario. E file state taxes only Formulario 1040. E file state taxes only   Si presenta el Formulario 1040, utilice la Hoja de Trabajo 1, que aparece en este capítulo, para calcular sus ingresos de inversiones. E file state taxes only    Hoja de Trabajo 1: Ingresos Procedentes de Inversiones si Presenta el Formulario 1040 Use esta hoja de trabajo para calcular los ingresos procedentes de inversiones para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) cuando presente el Formulario 1040. E file state taxes only Intereses y Dividendos         1. E file state taxes only Anote toda cantidad de la línea 8a del Formulario 1040. E file state taxes only 1. E file state taxes only   2. E file state taxes only Anote toda cantidad de la línea 8b del Formulario 1040, más toda cantidad de la línea 1b del Formulario 8814. E file state taxes only 2. E file state taxes only   3. E file state taxes only Anote toda cantidad de la línea 9a del Formulario 1040. E file state taxes only 3. E file state taxes only   4. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 21 del Formulario 1040 proveniente del Formulario 8814, si presenta dicho formulario para declarar los ingresos de intereses y dividendos de su hijo en la declaración de impuestos suya. E file state taxes only (Si su hijo recibió un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), use la Hoja de Trabajo 2, más adelante, para calcular la cantidad que tiene que anotar en esta línea). E file state taxes only 4. E file state taxes only   Ingresos Netos de Ganancias de Capital         5. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 13 del Formulario 1040. E file state taxes only Si la cantidad que aparece en esa línea es una pérdida, anote -0-. E file state taxes only 5. E file state taxes only       6. E file state taxes only Anote toda ganancia que aparezca en la línea 7 del Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedad comercial), en inglés. E file state taxes only Si la cantidad de esa línea es una pérdida, anote -0-. E file state taxes only (Pero si usted llenó las líneas 8 y 9 del Formulario 4797, anote la cantidad de la línea 9 en su lugar). E file state taxes only 6. E file state taxes only       7. E file state taxes only Reste la cantidad de la línea 6 de la cantidad de la línea 5 de esta hoja de trabajo. E file state taxes only (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). E file state taxes only 7. E file state taxes only   Regalías e Ingresos por Alquiler de Bienes Inmuebles/Muebles         8. E file state taxes only Anote todo ingreso de regalías de la línea 23b del Anexo E más todo ingreso que haya recibido del alquiler de bienes inmuebles/muebles que aparezca en la línea 21 del Formulario 1040. E file state taxes only 8. E file state taxes only       9. E file state taxes only Anote la cantidad de todo gasto que aparezca en la línea 20 del Anexo E, relacionado con el ingreso de regalías, más todo gasto del alquiler de bienes inmuebles/muebles deducido en la línea 36 del Formulario 1040 9. E file state taxes only       10. E file state taxes only Reste la cantidad de la línea 9 de esta hoja de trabajo de la cantidad de la línea 8. E file state taxes only (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). E file state taxes only 10. E file state taxes only   Actividades Pasivas         11. E file state taxes only Anote el total de todos los ingresos netos provenientes de empresas de actividades pasivas (tales como los ingresos incluidos en la línea 26, 29a (col. E file state taxes only (g)), 34a (col. E file state taxes only (d)), o 40 del Anexo E). E file state taxes only  Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11  y 12. E file state taxes only 11. E file state taxes only       12. E file state taxes only Anote el total de toda pérdida de actividades pasivas (como pérdidas incluidas en la línea 26, 29b (col. E file state taxes only (f)), 34b (col. E file state taxes only (c)) o 40 del Anexo E). E file state taxes only Vea más adelante las instrucciones para las líneas 11 y 12. E file state taxes only 12. E file state taxes only       13. E file state taxes only Sume las cantidades de las líneas 11 y 12 de esta hoja de trabajo. E file state taxes only (Si el resultado es menos de cero, anote -0-). E file state taxes only 13. E file state taxes only   14. E file state taxes only Sume las cantidades de las líneas 1, 2, 3, 4, 7, 10 y 13. E file state taxes only Anote la suma total. E file state taxes only Éste es su ingreso de inversiones. E file state taxes only 14. E file state taxes only   15. E file state taxes only ¿Es la cantidad de la línea 14 más de $3,300? ❑ Sí. E file state taxes only Usted no puede reclamar el crédito. E file state taxes only  ❑ No. E file state taxes only Continúe al Paso 3 de las instrucciones del Formulario 1040 para las líneas 64a y 64b para saber si puede reclamar el crédito (a menos que utilice esta publicación para saber si puede reclamar el crédito; en ese caso, pase al Requisito 7, que aparece más adelante). E file state taxes only       Instrucciones para las líneas 11 y 12. E file state taxes only Al calcular la cantidad que deberá anotar en las líneas 11 y 12, no tome en cuenta ingreso (o pérdida) alguno de regalías incluido en la línea 26 del Anexo E ni alguna cantidad incluida en su ingreso del trabajo. E file state taxes only Para saber si el ingreso que aparece en la línea 26 o en la línea 40 del Anexo E es producto de una actividad pasiva, vea las instrucciones del Anexo E. E file state taxes only Si alguna parte del ingreso (o de la pérdida) derivado del alquiler de bienes raíces incluido en la línea 26 del Anexo E no es producto de una actividad pasiva, escriba “NPA” (not passive activity) (ninguna actividad pasiva) y la cantidad de ese ingreso (o pérdida) en la línea de puntos suspensivos de la línea 26. E file state taxes only Hoja de Trabajo 2: Hoja de Trabajo para la Línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 Complete esta hoja de trabajo sólo si el Formulario 8814 incluye un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska). E file state taxes only Nota: Complete una Hoja de Trabajo 2 por separado para cada Formulario 8814. E file state taxes only     1. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 2a del Formulario 8814. E file state taxes only 1. E file state taxes only   2. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 2b del Formulario 8814. E file state taxes only 2. E file state taxes only   3. E file state taxes only Reste la cantidad de la línea 2 de la cantidad de la línea 1. E file state taxes only 3. E file state taxes only   4. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 1a del Formulario 8814. E file state taxes only 4. E file state taxes only   5. E file state taxes only Sume las cantidades de las líneas 3 y 4. E file state taxes only 5. E file state taxes only   6. E file state taxes only Anote la cantidad del dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de su hijo. E file state taxes only 6. E file state taxes only   7. E file state taxes only Divida la cantidad de la línea 6 por la cantidad de la línea 5. E file state taxes only Anote el resultado como número decimal (redondeado por lo menos a tres decimales). E file state taxes only 7. E file state taxes only   8. E file state taxes only Anote la cantidad de la línea 12 del Formulario 8814. E file state taxes only 8. E file state taxes only   9. E file state taxes only Multiplique la cantidad de la línea 7 por la cantidad de la línea 8. E file state taxes only 9. E file state taxes only   10. E file state taxes only Reste la cantidad de la línea 9 de la cantidad de la línea 8. E file state taxes only Anote el resultado en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. E file state taxes only 10. E file state taxes only     (Si presenta más de un Formulario 8814, anote en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1 la suma total de las cantidades de la línea 10 de todas las Hojas de Trabajo 2). E file state taxes only     Ejemplo —llenando la hoja de trabajo 2. E file state taxes only Su hijo de 10 años recibió $400 en intereses tributables, un dividendo del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska) de $1,000 y dividendos ordinarios de $1,100, de los cuales $500 son dividendos calificados (que reúnen los requisitos). E file state taxes only Usted opta por declarar estos ingresos en su declaración de impuestos. E file state taxes only Anota $400 en la línea 1a del Formulario 8814, $2,100 ($1,000 + $1,100) en la línea 2a y $500 en la línea 2b. E file state taxes only Después de llenar las líneas 4 a 11 inclusive, anota $400 en la línea 12 del Formulario 8814 y en la línea 21 del Formulario 1040. E file state taxes only En la Hoja de Trabajo 2, anota $2,100 en la línea 1, $500 en la línea 2, $1,600 en la línea 3, $400 en la línea 4, $2,000 en la línea 5, $1,000 en la línea 6, 0. E file state taxes only 500 en la línea 7, $400 en la línea 8, $200 en la línea 9 y $200 en la línea 10. E file state taxes only Usted entonces tiene que anotar $200 en la línea 4 de la Hoja de Trabajo 1. E file state taxes only Requisito 7 —Tiene que haber recibido ingreso del trabajo Este crédito se llama "el crédito por ingreso del trabajo" porque para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y recibir ingresos del trabajo. E file state taxes only Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. E file state taxes only Si usted es empleado, el ingreso del trabajo incluye todo ingreso tributable que reciba de su empleador. E file state taxes only El Requisito 15 contiene información que le ayudará a calcular la cantidad de sus ingresos del trabajo. E file state taxes only Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calculará sus ingresos del trabajo en la Hoja de Trabajo B del Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) que se encuentra en las instrucciones del Formulario 1040, en inglés. E file state taxes only Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra paga tributable del empleado. E file state taxes only La paga del empleado es ingreso del trabajo sólo si es tributable (está sujeta a impuestos). E file state taxes only La paga del empleado no tributable, tales como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no son ingresos del trabajo. E file state taxes only Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. E file state taxes only Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. E file state taxes only Ingreso bruto recibido como empleado estatutario. E file state taxes only Salarios, sueldos y propinas. E file state taxes only    A usted se le informa de los salarios, sueldos y propinas que recibió por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. E file state taxes only Usted tiene que declararlos en la línea 1 (del Formulario 1040EZ) o la línea 7 (de los Formularios 1040A y 1040). E file state taxes only Opción de incluir la paga no tributable por combate. E file state taxes only   Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. E file state taxes only La cantidad de esta paga debe aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2, con el código Q. E file state taxes only Al incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo, su crédito por ingreso del trabajo (EIC) puede aumentar o disminuir. E file state taxes only Para más información, vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. E file state taxes only Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. E file state taxes only   Es posible que haya recibido ingresos netos del trabajo por cuenta propia si: Es dueño de un negocio propio o Es ministro o miembro de una orden religiosa. E file state taxes only Vivienda de un ministro de una orden religiosa. E file state taxes only   El valor del alquiler de una casa o de una asignación para vivienda provista a un ministro de una orden religiosa como parte de su salario, por lo general, no está sujeto al impuesto sobre los ingresos pero sí se incluye en las ganancias netas del trabajo por cuenta propia. E file state taxes only Por tal motivo, dicho valor se incluye en los ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (excepto en ciertos casos descritos en los Formulario 4361 ó 4029 Aprobado, más adelante). E file state taxes only Empleado estatutario. E file state taxes only   Usted es empleado estatutario si recibió un Formulario W-2 en el cual el recuadro titulado “Statutory employee” (Empleado estatutario) (recuadro 13) está marcado. E file state taxes only Tiene que declarar sus ingresos y gastos como empleado estatutario en el Anexo C o C-EZ (del Formulario 1040). E file state taxes only Beneficios sindicales por huelga. E file state taxes only   Los beneficios por huelga que paga un sindicato a sus miembros son ingresos del trabajo. E file state taxes only Formulario 4361 ó 4029 Aprobado Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobado: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud para la exención del pago del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para los ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud para la exención del pago de los impuestos al Seguro Social y al Medicare y la renuncia a beneficios), en inglés. E file state taxes only Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos de Seguro Social. E file state taxes only Se explica a continuación cada formulario en términos de lo que se considera o no ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Formulario 4361. E file state taxes only   Sea que usted tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que recibió por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingreso del trabajo. E file state taxes only Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. E file state taxes only Una asignación no tributable para vivienda o el valor de alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingreso del trabajo. E file state taxes only Además, las cantidades que recibió por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingreso del trabajo. E file state taxes only Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y pronunciar discursos. E file state taxes only Formulario 4029. E file state taxes only   Sea que usted tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable como empleado se consideran ingresos del trabajo. E file state taxes only Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. E file state taxes only Además, al calcular dicho ingreso, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. E file state taxes only Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios que reciba de su empleador del plan de jubilación por incapacidad se consideran ingresos del trabajo hasta que usted cumpla la edad mínima de jubilación. E file state taxes only La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. E file state taxes only Tiene que declarar los pagos tributables por incapacidad en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. E file state taxes only Los pagos por concepto de pensión se vuelven tributables el día siguiente al día en que usted cumpla la edad mínima de jubilación, pero no se consideran ingreso del trabajo. E file state taxes only Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. E file state taxes only Pagos del seguro por incapacidad. E file state taxes only   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. E file state taxes only No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. E file state taxes only Si tiene una póliza a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código de pago “J”. E file state taxes only Ingresos que no se Consideran Ingresos del Trabajo Algunos tipos de ingresos que no son ingreso del trabajo incluyen intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluidos los beneficios por incapacidad), pensión alimenticia del cónyuge separado o divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza y beneficios pagados a los veteranos, incluidos pagos de rehabilitación hechos por el Departamento de Veteranos. E file state taxes only No incluya ninguno de estos tipos de ingresos en sus ingresos del trabajo. E file state taxes only Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. E file state taxes only   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. E file state taxes only Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención temporal (halfway house). E file state taxes only Pagos de bienestar social a cambio de actividades laborales. E file state taxes only   Los pagos no tributables de bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Éstos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una agencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia Temporal para Familias Necesitadas) (TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) prácticas laborales (incluidas la remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. E file state taxes only Bienes gananciales. E file state taxes only   Si usted está casado pero reúne los requisitos para presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con ciertos requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que viven aparte (vea el Requisito 3) y vive en un estado donde rigen leyes de bienes gananciales, sus ingresos del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) no incluyen ninguna cantidad ganada por su cónyuge si se considera que dicha cantidad le pertenece a usted de acuerdo con esas leyes. E file state taxes only Esa cantidad no se considera ingresos del trabajo para propósitos del crédito EIC, aunque usted tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. E file state taxes only Sus ingresos del trabajo incluyen toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. E file state taxes only Pareja o sociedad doméstica en Nevada, Washington y California. E file state taxes only   Si usted se ha registrado como pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington o California (o como cónyuges del mismo sexo en California), las mismas reglas aplican. E file state taxes only Su ingreso del trabajo para propósitos del crédito de ingreso por el trabajo (EIC) no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja (socio domestico) o cónyuge del mismo sexo. E file state taxes only Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ha ganado. E file state taxes only Vea la Publicación 555, en inglés, para más detalles. E file state taxes only Pagos del Programa del Fondo de Conservación (CRP, por sus siglas en inglés). E file state taxes only   Si estaba recibiendo beneficios del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Paga militar no tributable. E file state taxes only   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para la vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para el sustento (BAS, por sus siglas en inglés). E file state taxes only Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. E file state taxes only    Paga por combate. E file state taxes only Usted puede optar por incluir su paga no tributable por combate en sus ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Vea Paga no tributable por combate, en el capítulo 4. E file state taxes only Capítulo 2 —Requisitos que Tiene que Cumplir si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos del capítulo 1, utilice este capítulo para determinar si tiene un hijo calificado. E file state taxes only Este capítulo trata los Requisitos 8 a 10. E file state taxes only Usted tiene que cumplir con estos tres requisitos, así como los que aparecen en los capítulos 1 y 4, para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. E file state taxes only Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) con un hijo calificado. E file state taxes only (No puede presentar el Formulario 1040EZ). E file state taxes only Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. E file state taxes only Si cumple todos los requisitos del capítulo 1 y los de este capítulo, lea el capítulo 4 para saber cuál es el siguiente paso. E file state taxes only Ningún hijo calificado. E file state taxes only   Si no cumple el Requisito 8, no tiene un hijo calificado. E file state taxes only Lea el capítulo 3 para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin tener un hijo calificado. E file state taxes only Requisito 8 —Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. E file state taxes only Los cuatro requisitos son de: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. E file state taxes only Los cuatro requisitos se resumen en la Figura 1. E file state taxes only Los párrafos siguientes contienen más información sobre cada requisito. E file state taxes only Requisito de Parentesco Para ser su hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo, hija, hijastro, hijastra, hijo o hija de crianza o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su nieto o nieta) o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualesquiera de ellos (por ejemplo, su sobrino o sobrina). E file state taxes only Las siguientes definiciones clarifican el requisito de parentesco. E file state taxes only Hijo adoptivo. E file state taxes only   Un hijo adoptivo siempre se trata como hijo propio. E file state taxes only El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su tutela para ser legalmente adoptado. E file state taxes only Hijo de crianza. E file state taxes only   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), una persona es su hijo de crianza si el hijo ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. E file state taxes only (Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. E file state taxes only También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. E file state taxes only Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal estadounidense para colocar niños indios). E file state taxes only Ejemplo. E file state taxes only Diana, que tiene 12 años, fue puesta bajo su cuidado hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. E file state taxes only Diana es su hija de crianza. E file state taxes only Figura 1. E file state taxes only Requisitos para ser Hijo Calificado Please click here for the text description of the image. E file state taxes only Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013, ser estudiante, y ser más joven que usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. E file state taxes only Los siguientes ejemplos y definiciones aclaran el requisito de edad. E file state taxes only Ejemplo 1: Hijo que no es menor de 19 años de edad. E file state taxes only Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. E file state taxes only A menos que él estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. E file state taxes only Ejemplo 2: Hijo que no es más joven que usted o que su cónyuge. E file state taxes only Su hermano, que tiene 23 años de edad, un estudiante a tiempo completo y soltero, vive con usted y el cónyuge de usted. E file state taxes only Su hermano no está incapacitado. E file state taxes only Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años de edad y presentan una declaración de impuestos conjunta. E file state taxes only Su hermano no es su hijo calificado porque no es más joven que usted o que el cónyuge de usted. E file state taxes only Ejemplo 3: Hijo que es más joven que el cónyuge de usted, pero no menor que usted. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, excepto que el cónyuge de usted tiene 25 años de edad. E file state taxes only Debido a que su hermano es más joven que el cónyuge de usted, él es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. E file state taxes only Definición de estudiante. E file state taxes only   Para considerarse estudiante, durante una parte de cada uno de cualesquiera 5 meses naturales del año natural, su hijo tiene que ser: Un estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un programa de estudios y un estudiantado regular en la escuela o Un estudiante que toma un curso, a tiempo completo, de adiestramiento agrícola ofrecido por una escuela descrita en el apartado 1 anterior o por un gobierno estatal, de condado o local. E file state taxes only   Los 5 meses naturales no tienen que ser consecutivos. E file state taxes only   Un estudiante a tiempo completo es un estudiante matriculado en un número de horas o en cursos que la escuela considera asistencia a tiempo completo. E file state taxes only Definición de escuela. E file state taxes only   Una escuela puede ser primaria, secundaria, un colegio o una universidad, o puede ser técnica, laboral o mecánica. E file state taxes only Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para propósito del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Estudiantes de escuela secundaria vocacional. E file state taxes only   Los estudiantes que trabajen en empleos de adiestramiento cooperativo en industrias privadas como parte del programa normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. E file state taxes only Total y permanentemente incapacitado. E file state taxes only   Su hijo está total y permanentemente incapacitado si le corresponden las dos condiciones siguientes: Él o ella no puede dedicarse a ninguna actividad lucrativa considerable a causa de una condición física o mental. E file state taxes only Un médico determina que la condición ha durado o se espera que dure de manera continua por lo menos un año o que puede causarle la muerte. E file state taxes only Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. E file state taxes only Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. E file state taxes only Estados Unidos. E file state taxes only   Esto abarca los 50 estados y el Distrito de Columbia. E file state taxes only No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos tales como Guam. E file state taxes only Albergues para personas sin hogar. E file state taxes only   Su hogar puede estar en cualquier lugar donde usted viva habitualmente. E file state taxes only No necesita vivir en un hogar tradicional. E file state taxes only Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. E file state taxes only Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. E file state taxes only   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC), al personal militar destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. E file state taxes only Servicio activo prolongado. E file state taxes only   Servicio activo prolongado significa que usted ha sido llamado u ordenado a prestar servicio militar por un período indefinido de tiempo o por un período de más de 90 días. E file state taxes only Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado activo aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. E file state taxes only Nacimiento o fallecimiento de un hijo. E file state taxes only   Un hijo que nació o falleció en 2013 es tratado como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si su hogar fue también el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuvo vivo ese año. E file state taxes only Ausencias temporales. E file state taxes only   El tiempo que usted o su hijo se encuentre temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial (fuera de lo común), se cuenta como tiempo que vivió con usted. E file state taxes only Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. E file state taxes only Hijo secuestrado. E file state taxes only   A un hijo secuestrado se le trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año si vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. E file state taxes only Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de su familia o de la del hijo. E file state taxes only Este trato corresponde a todos los años transcurridos hasta que devuelvan al hijo. E file state taxes only Sin embargo, el último año en que esto se puede aplicar es en el que primero ocurra una de las siguientes circunstancias: El año en que se determine que el hijo está muerto o El año en que el hijo hubiera cumplido 18 años de edad. E file state taxes only   Si su hijo calificado fue secuestrado y cumple estos requisitos, escriba “KC”, en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC. E file state taxes only Requisito de Declaración Conjunta Para cumplir con este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta para el año. E file state taxes only Excepción. E file state taxes only   Una excepción al requisito de declaración conjunta es aplicable si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuesto estimado. E file state taxes only Ejemplo 1: Hija que presenta una declaración conjunta. E file state taxes only Usted le proveyó manutención a su hija de 18 años de edad y ella vivió con usted durante todo el año mientras el cónyuge de ella estaba en las Fuerzas Armadas. E file state taxes only Él ganó $25,000 en ingreso ese año. E file state taxes only La pareja presenta una declaración conjunta. E file state taxes only Debido a que su hija y su cónyuge presentan una declaración conjunta, ella no es su hija calificada. E file state taxes only Ejemplo 2: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un reembolso de los impuestos retenidos. E file state taxes only Su hijo de 18 años de edad y su cónyuge de 17 años de edad recibieron $800 de ingresos de trabajos a tiempo parcial y no tuvieron otro tipo de ingresos. E file state taxes only No tienen hijos. E file state taxes only Ninguno tiene que presentar una declaración de impuestos. E file state taxes only Debido a que les retuvieron impuestos de su paga, ellos presentan una declaración conjunta sólo para reclamar el reembolso de los impuestos retenidos. E file state taxes only La excepción del requisito de la declaración conjunta les corresponde; de esta manera su hijo podría ser su hijo calificado si todos los demás requisitos se cumplen. E file state taxes only Ejemplo 3: Hijo que presenta una declaración conjunta para reclamar un crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses (American Opportunity Tax Credit). E file state taxes only Los hechos son similares al Ejemplo 2, excepto que no le retuvieron impuestos de la paga de su hijo. E file state taxes only Ni a su hijo ni a su cónyuge se les requiere presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar los $124 del American Opportunity Tax Credit (Crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses), en inglés, y obtener el reembolso de esa cantidad. E file state taxes only Ya que la razón por la que presentan la declaración es para reclamar el crédito tributario de oportunidad para Estadounidenses, no la están presentando solamente para reclamar un reembolso de impuestos retenidos o pagos de impuestos estimados. E file state taxes only La excepción al requisito de declaración conjunta no aplica; por lo tanto, su hijo no es su hijo calificado. E file state taxes only Hijo casado. E file state taxes only   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si su hijo estaba casado al final del año, él o ella no puede ser su hijo calificado a menos que: Usted puede reclamar una exención por su hijo o La razón por la cual usted no reclama una exención por su hijo es que usted le permite al otro padre que reclame la exención basándose en el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) como se explica más adelante. E file state taxes only    Número de Seguro Social Su hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) válido, a menos que haya nacido y fallecido en 2013 y usted adjunta a su declaración una copia del acta de nacimiento, certificado de defunción o expedientes del hospital que muestren que el hijo nació vivo. E file state taxes only Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social (SSN) de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social (SSN), su hijo calificado tiene: Un número de identificación del contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos y que no puede obtener un número de Seguro Social (SSN) o Un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social (SSN) para el niño que van a adoptar hasta que la adopción se finalice. E file state taxes only   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de ellos tiene un número de Seguro Social (SSN) válido, sólo puede usar ese hijo para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2. E file state taxes only Requisito 9 —Sólo una persona puede utilizar a su hijo calificado para reclamar el EIC Algunas veces un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. E file state taxes only No obstante, sólo una de dichas personas puede tratar a ese hijo como hijo calificado y reclamar todos los siguientes beneficios tributarios (siempre que la persona cumpla los requisitos para cada beneficio): La exención por el hijo. E file state taxes only El crédito tributario por hijos. E file state taxes only El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. E file state taxes only El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file state taxes only La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. E file state taxes only El crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only La otra persona no puede obtener ninguno de estos beneficios basado en este hijo calificado. E file state taxes only En otras palabras, usted y la otra persona no pueden acordar dividir estos beneficios entre ustedes. E file state taxes only La otra persona no puede reclamar ninguno de estos seis beneficios tributarios a menos que él o ella tenga otro hijo calificado. E file state taxes only Las reglas del desempate (que se explican a continuación) muestran quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. E file state taxes only Sin embargo, las reglas del desempate no corresponden si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. E file state taxes only Reglas del desempate. E file state taxes only   Para determinar quién puede reclamar a un hijo como hijo calificado y reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, las reglas del desempate a continuación son aplicables: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo será tratado como el hijo calificado de dicha persona. E file state taxes only Si los padres presentan una declaración conjunta y reclaman al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de los padres. E file state taxes only Si los padres no presentan una declaración conjunta juntos pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS (por sus siglas en inglés) tratará al hijo como hijo calificado del padre con quien el hijo vivió más tiempo durante el año. E file state taxes only Si el hijo vivió con cada padre por la misma cantidad de tiempo, el IRS va a tratar al hijo como hijo calificado del padre con el ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) mayor para el año. E file state taxes only Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona con el AGI mayor para ese año. E file state taxes only Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno lo reclama, el hijo será tratado como el hijo calificado de la persona que tenga el AGI mayor para el año, pero sólo si el AGI de esa persona es mayor que el AGI de cualquiera de los padres que pueda reclamar al hijo calificado. E file state taxes only Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta, entre ellos, pueden aplicar este requisito tratando su AGI total como si se hubiese dividido por partes iguales entre ellos. E file state taxes only Vea el Ejemplo 8. E file state taxes only   Sujeto a los requisitos del desempate, usted y la otra persona podrían escoger quién de ustedes va a reclamar al hijo como hijo calificado. E file state taxes only Vea los Ejemplos 1 a 13. E file state taxes only   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC), ya que su hijo calificado es tratado bajo las reglas del desempate como el hijo calificado de otra persona para el año 2013, usted podría reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) basándose en un hijo calificado diferente, pero usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) usando los requisitos para personas que no tienen hijos calificados que se explican en el capítulo 3. E file state taxes only Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado, pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque él o ella no reúne los requisitos o su ingreso del trabajo o el AGI es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. E file state taxes only Vea los Ejemplos 6 y 7. E file state taxes only Pero usted no puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona se basa en el hijo para reclamar cualesquiera de los seis beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. E file state taxes only Ejemplos. E file state taxes only   Los siguientes ejemplos pueden ayudarle a determinar si puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado. E file state taxes only Ejemplo 1: hijo que vivió con su madre y su abuela. E file state taxes only Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con su madre todo el año. E file state taxes only Usted tiene 25 años de edad, no es casada y su AGI es $9,000. E file state taxes only Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. E file state taxes only El único ingreso laboral de su madre fue $20,000 y su AGI es $20,000. E file state taxes only El padre de Jaime no vivió ni con usted ni con Jaime. E file state taxes only El requisito especial para padres divorciados o separados o que viven aparte, el cual se explica más adelante, no corresponde. E file state taxes only Jaime es hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta para usted y su madre. E file state taxes only Sin embargo, sólo uno de ustedes puede considerarlo hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los que tenga derecho dicha persona). E file state taxes only Él no es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. E file state taxes only Si usted no reclama a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo, su madre lo puede considerar hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (y cualesquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a los cuales ella tenga derecho). E file state taxes only Ejemplo 2: el AGI de la madre es mayor que el de la abuela. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tiene un AGI de $25,000. E file state taxes only Ya que el AGI de su madre no es mayor que el de usted, ella no puede reclamar a Jaime como su hijo calificado. E file state taxes only Sólo usted puede reclamarlo. E file state taxes only Ejemplo 3: dos personas reclaman al mismo hijo. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted y su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. E file state taxes only En este caso, usted como madre del hijo va a ser la única persona a la que se le permite reclamar a Jaime para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y los otros beneficios tributarios a los que tenga derecho que están enumerados anteriormente en este capítulo. E file state taxes only El IRS le denegará a su madre el derecho de reclamar el crédito por ingreso del trabajo y cualquiera de los otros beneficios tributarios indicados anteriormente en este capítulo a menos que tenga otro hijo calificado. E file state taxes only Ejemplo 4: hijos calificados divididos entre dos personas. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted también tiene otros dos hijos menores que son hijos calificados tanto de usted como de su madre. E file state taxes only Sólo una de ustedes puede reclamar a cada hijo como hijo calificado. E file state taxes only No obstante, si el AGI de su madre es mayor que el de usted, puede permitirle a su madre que reclame a uno o más de los hijos. E file state taxes only Por ejemplo, usted puede reclamar a un hijo y su madre puede reclamar a los otros dos. E file state taxes only Ejemplo 5: contribuyente que es un hijo calificado. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, pero usted tiene sólo 18 años de edad. E file state taxes only Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. E file state taxes only Debido al Requisito 10, que se explica a continuación, usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni reclamar a su hijo como hijo calificado. E file state taxes only Sólo su madre podría basarse en Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Si su madre cumple todos los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios enumerados anteriormente, su madre puede declararlos a usted y a Jaime como hijos calificados para propósitos del crédito por ingreso del trabajo (EIC). E file state taxes only Ejemplo 6: abuela con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. E file state taxes only Debido a que los ingresos del trabajo de su madre son demasiado altos para que ella reclame el crédito por ingreso del trabajo (EIC), sólo usted puede reclamar el crédito basándose en su hijo. E file state taxes only Ejemplo 7: madre con demasiado ingreso de trabajo para reclamar el EIC . E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo y su AGI es $50,500. E file state taxes only No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) porque su ingreso del trabajo es demasiado alto. E file state taxes only Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ya que su AGI no es mayor que el de usted. E file state taxes only Ejemplo 8: hijo que vivió con ambos padres y una abuela. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 1, excepto que usted y el padre de Jaime están casados entre ustedes, viven con Jaime y su madre y tienen un AGI de $30,000 en la declaración conjunta. E file state taxes only Si usted y su cónyuge no reclaman a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o cualquier otro beneficio tributario que se enumere anteriormente en este capítulo, su madre puede reclamarlo. E file state taxes only Aunque cuando el AGI en la declaración conjunta de usted, $30,000, es más que el AGI de $20,000 de su madre, en esta situación la mitad del AGI puede asignársele a usted y la otra mitad a su cónyuge. E file state taxes only Es decir, el AGI de cada padre se considerará $15,000. E file state taxes only Ejemplo 9: padres separados. E file state taxes only Usted, su cónyuge y su hijo de 10 años de edad, José, vivieron juntos hasta el 1 de agosto del año 2013, cuando su cónyuge se mudó del hogar. E file state taxes only En agosto y septiembre, José vivió con usted. E file state taxes only Por el resto del año, José vivió con su cónyuge, quien es el padre de José. E file state taxes only José es el hijo calificado tanto de usted como de su cónyuge porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque cumplió los requisitos de parentesco, edad y declaración conjunta para ambos. E file state taxes only Al final del año, usted y su cónyuge aún no estaban divorciados, ni legalmente separados o separados bajo un acuerdo de separación por escrito, por lo tanto, el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte) no corresponde. E file state taxes only Usted y su cónyuge presentarán declaraciones por separado. E file state taxes only Su cónyuge accede a que usted reclame a José como hijo calificado. E file state taxes only Esto significa que, si su cónyuge no reclama a José como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para cualesquiera de los beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. E file state taxes only Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta la declaración por separado, así que usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file state taxes only Vea el Requisito 3. E file state taxes only Ejemplo 10: padres separados reclaman al mismo hijo. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 9, excepto que tanto usted como su cónyuge reclaman a José como hijo calificado. E file state taxes only En este caso, sólo su cónyuge puede reclamar a José como hijo calificado. E file state taxes only Esto se debe a que, durante el año 2013, su hijo vivió con él por más tiempo que con usted. E file state taxes only Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) (con o sin un hijo calificado). E file state taxes only Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su cónyuge es casado que presenta la declaración por separado, por lo tanto, su cónyuge no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (EIC) ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file state taxes only Vea el Requisito 3. E file state taxes only Ejemplo 11: padres no casados. E file state taxes only Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre de su hijo vivieron juntos todo el año. E file state taxes only Usted y el padre de su hijo no están casados. E file state taxes only Su hijo es el hijo calificado tanto de usted como del padre de su hijo porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para el padre. E file state taxes only Su ingreso del trabajo y AGI son $12,000 y los del padre de su hijo son $14,000. E file state taxes only Ninguno de ustedes tuvo otros ingresos. E file state taxes only El padre de su hijo accede a que usted reclame al hijo como hijo calificado. E file state taxes only Esto significa que, si el padre de su hijo no reclama a su hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) o para cualesquiera de los otros beneficios tributarios que aparecen anteriormente en este capítulo, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y para cualesquiera de los demás beneficios que aparecen anteriormente en este capítulo a los cuales usted tenga derecho. E file state taxes only Ejemplo 12: padres no casados reclaman al mismo hijo. E file state taxes only Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 11, excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman a su hijo como hijo calificado. E file state taxes only En este caso, sólo al padre de su hijo se le permitirá reclamar al hijo como hijo calificado. E file state taxes only Esto se debe a que su ingreso bruto ajustado, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. E file state taxes only Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). E file state taxes only Ejemplo 13: hijos que no vivieron con los padres. E file state taxes only Usted y su sobrina de 7 años de edad, quien es hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. E file state taxes only Usted tiene 25 años de edad y su AGI fue $9,300. E file state taxes only Su único ingreso fue producto de un trabajo a tiempo parcial. E file state taxes only El AGI de su madre fue $15,000. E file state taxes only Este fue su único ingreso y fue producto de su trabajo. E file state taxes only Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen un AGI menor de $9,000 y no vivieron con usted o su hija (la sobrina de usted). E file state taxes only Su sobrina es la hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y declaración conjunta tanto para usted como para su madre. E file state taxes only Sin embargo, sólo su madre puede reclamar a su sobrina como hija calificada. E file state taxes only Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado de su madre, $15,000, es mayor que el de usted, $9,300. E file state taxes only Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte). E file state taxes only   Un hijo se considera hijo calificado del padre o de la madre sin custodia (para propósitos de la reclamación de una exención y del crédito tributario por hijos, pero no del crédito por ingreso del trabajo (EIC)) si todas las siguientes situaciones son ciertas: Los padres: Están divorciados o legalmente separados conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo de separación por escrito o Vivieron separados en todo momento durante los últimos 6 meses del año 2013 sin que importe si estaban o no casados. E file state taxes only El hijo recibió de los padres más de la mitad de su manutención para el año. E file state taxes only El hijo estuvo bajo la custodia de uno de los padres, o ambos, por más de la mitad del año 2013. E file state taxes only Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar en el que afirma que él o ella no reclamará al hijo como dependiente ese año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. E file state taxes only Si el fallo de divorcio o acuerdo de separación entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar ciertas páginas del fallo o del acuerdo en lugar del Formulario 8332. E file state taxes only Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 correspondiente al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante el año 2013. E file state taxes only Para información adicional, vea la Publicación 501, en inglés. E file state taxes only Vea también Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte), a continuación. E file state taxes only Cómo aplicar el Requisito 9 a padres divorciados o separados (o que viven aparte). E file state taxes only   Si se considera al hijo como hijo calificado del padre que no tiene custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados, separados o que viven aparte descrito anteriormente, sólo el padre que no tiene custodia puede reclamar una exención y reclamar el crédito tributario por hijos para el hijo. E file state taxes only Sin embargo, el padre con custodia u otro contribuyente que reúna los requisitos puede reclamar al hijo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo (EIC) y los otros beneficios tributarios enumerados anteriormente en este capítulo. E file state taxes only Si el hijo es el hijo calificado de más de una persona para propósitos de estos beneficios, las reglas del desempate determinarán quien puede tratar al hijo como hijo calificado. E file state taxes only Ejemplo 1 — Usted y su hijo de 5 años vivieron con la madre de usted durante todo el año. E file state taxes only Ella pagó todo el mantenimiento de la vivienda. E file state taxes only Su AGI es $10,000. E file state taxes only El AGI de su madre es $25,000. E file state taxes only El padre de su hijo no vivió ni con usted ni con su hijo. E file state taxes only Según el Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven aparte), su hijo se considera el hijo calificado de su padre, el cual puede reclamar una exención y el crédito tributario por hijos basándose en su hijo. E file state taxes only Sin embargo, el padre de su hijo no puede reclamarlo como hijo calificado para el estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración, ni reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, la exclusión por beneficios del cuidado de dependientes ni el crédito por ingreso del trabajo. E file state taxes only Usted y
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News & Events

IRS Warns of New Email Phishing Scheme Falsely Claiming to be from the Taxpayer Advocate Service
IR-2014-39, March 28, 2014 —The IRS today warned consumers to be on the lookout for a new email phishing scam. The emails appear to be from the IRS Taxpayer Advocate Service and include a bogus case number.‬

Many Retirees Face April 1 Deadline To Take Required Retirement Plan Distributions
IR-2014-38, March 27, 2014 — The IRS reminds taxpayers who turned 70½ during 2013 that in most cases they must start receiving required minimum distributions (RMDs) from Individual Retirement Accounts (IRAs) and workplace retirement plans by Tuesday, April 1, 2014.

IRS Reminds Taxpayers about Direct Deposit and Split Refunds
IR-2014-37, March 27, 2014 — Millions of taxpayers get their refunds through direct deposits. Filing season stats for March 21, 2014.

IRS Virtual Currency Guidance : Virtual Currency Is Treated as Property for U.S. Federal Tax Purposes; General Rules for Property Transactions Apply
IR-2014-36, March. 25, 2014 — Virtual currency is treated as property for U.S. Federal tax purposes; general rules for property transactions apply.

IRS Gives Colorado Flood Victims More Time To Decide When To Claim Losses
IR-2014-35, March 25, 2014 — The IRS today provided taxpayers an extension until Oct. 15, 2014, to decide when to claim disaster losses arising from last September’s flooding.

IRS Releases FY 2013 Data Book
IR-2014-34, March 21, 2014 — The IRS 2013 Data Book provides details on the agency's activities during fiscal year 2013.

Winter 2014 Statistics of Income Bulletin Now Available
IR-2014-33, March 20, 2014 — IRS winter 2014 Bulletin provides information on individual income tax returns filed for tax year 2012 and other topics.

More than Half of all Income Tax Returns Have Been Received. IRS Issues Publication on Business Expenses
IR-2014-32, March 20, 2014 — The IRS has received more than half of all the individual income tax returns it expects this year; issues business expense publication.

IRS Bars Appraisers from Valuing Facade Easements for Federal Tax Purposes for Five Years
IR-2014-31, March 19, 2014 — The IRS announced its Office of Professional Responsibility has entered into a settlement agreement with a group of appraisers from the same firm accused of aiding in the understatement of federal tax liabilities by overvaluing facade easements for charitable donation purposes.

IRS Has $760 Million for People Who Have Not Filed a 2010 Income Tax Return
IR-2014-30, March 19, 2014 — Taxpayers who did not file returns for tax year 2010 have until April 15 to claim their tax refunds.

Page Last Reviewed or Updated: 28-Mar-2014


 

The E File State Taxes Only

E file state taxes only 4. E file state taxes only   Detailed Examples Table of Contents These examples use actual forms to help you prepare your income tax return. E file state taxes only However, the information shown on the filled-in forms is not from any actual person or scenario. E file state taxes only Example 1—Mortgage loan modification. E file state taxes only    In 2007, Nancy Oak bought a main home for $435,000. E file state taxes only Nancy took out a $420,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. E file state taxes only The loan was secured by the home. E file state taxes only The mortgage loan was a recourse debt, meaning that Nancy was personally liable for the debt. E file state taxes only In 2008, Nancy took out a second mortgage loan (also a recourse debt) in the amount of $30,000 that was used to substantially improve her kitchen. E file state taxes only    In 2011, when the outstanding principal of the first and second mortgage loans was $440,000, Nancy refinanced the two recourse loans into one recourse loan in the amount of $475,000. E file state taxes only The FMV of Nancy's home at the time of the refinancing was $500,000. E file state taxes only Nancy used the additional $35,000 debt ($475,000 new mortgage loan minus $440,000 outstanding principal of Nancy's first and second mortgage loans immediately before the refinancing) to pay off personal credit cards and to pay college tuition for her son. E file state taxes only After the refinancing, Nancy has qualified principal residence indebtedness in the amount of $440,000 because the refinanced debt is qualified principal residence indebtedness only to the extent the amount of debt is not more than the old mortgage principal just before the refinancing. E file state taxes only   In 2013, Nancy was unable to make her mortgage loan payments. E file state taxes only On August 31, 2013, when the outstanding balance of her refinanced mortgage loan was still $475,000 and the FMV of the property was $425,000, Nancy's bank agreed to a loan modification (a “workout”) that resulted in a $40,000 reduction in the principal balance of her loan. E file state taxes only Nancy was neither insolvent nor in bankruptcy at the time of the loan modification. E file state taxes only   Nancy received a 2013 Form 1099-C from her bank in January 2014 showing canceled debt of $40,000 in box 2. E file state taxes only Identifiable event code "F" appears in box 6. E file state taxes only This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. E file state taxes only To determine if she must include the canceled debt in her income, Nancy must determine whether she meets any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. E file state taxes only Nancy determines that the only exception or exclusion that applies to her is the qualified principal residence indebtedness exclusion. E file state taxes only   Next, Nancy determines the amount, if any, of the $40,000 of canceled debt that was qualified principal residence indebtedness. E file state taxes only Although Nancy has $440,000 of qualified principal residence indebtedness, part of her loan ($35,000) was not qualified principal residence indebtedness because it was used to pay off personal credit cards and college tuition for her son. E file state taxes only Applying the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent the amount canceled is more than the amount of the debt (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness. E file state taxes only Thus, Nancy can exclude only $5,000 of the canceled debt as qualified principal residence indebtedness ($40,000 amount canceled minus $35,000 nonqualified debt). E file state taxes only   Because Nancy does not meet any other exception or exclusion, she checks only the box on line 1e of Form 982 and enters $5,000 on line 2. E file state taxes only Nancy must also enter $5,000 on line 10b and reduce the basis of her main home by the $5,000 she excluded from income, bringing the adjusted basis in her home to $460,000 ($435,000 purchase price plus $30,000 substantial improvement minus $5,000). E file state taxes only Nancy must also include the $35,000 nonqualified debt portion in income on Form 1040, line 21. E file state taxes only You can see Nancy's Form 1099-C and a portion of her Form 1040 below. E file state taxes only Nancy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 1099-C, Cancellation of Debt Nancy's 2013 Form 1040 This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 1040, U. E file state taxes only S. E file state taxes only Individual Income Tax Nancy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 982 Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)              Example 2—Mortgage loan foreclosure. E file state taxes only    In 2005, John and Mary Elm bought a main home for $335,000. E file state taxes only John and Mary took out a $320,000 mortgage loan to buy the home and made a down payment of $15,000. E file state taxes only The loan was secured by the home and is a recourse debt, meaning John and Mary are personally liable for the debt. E file state taxes only   John and Mary became unable to make their mortgage loan payments and on March 1, 2013, when the outstanding balance of the mortgage loan was $315,000 and the FMV of the property was $290,000, the bank foreclosed on the property and simultaneously canceled the remaining mortgage debt. E file state taxes only Immediately before the foreclosure, John and Mary's only other assets and liabilities were a checking account with a balance of $6,000, retirement savings of $13,000, and credit card debt of $5,500. E file state taxes only   John and Mary received a 2013 Form 1099-C showing canceled debt of $25,000 in box 2 ($315,000 outstanding balance minus $290,000 FMV) and an FMV of $290,000 in box 7. E file state taxes only Identifiable event code "D" appears in box 6. E file state taxes only This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. E file state taxes only In order to determine if John and Mary must include the canceled debt in income, they must first determine whether they meet any of the exceptions or exclusions that apply to canceled debts. E file state taxes only In this example, John and Mary meet both the insolvency and qualified principal residence indebtedness exclusions. E file state taxes only Their sample Form 1099-C is shown on this page. E file state taxes only   John and Mary complete the insolvency worksheet and determine that they were insolvent immediately before the cancellation because at that time their liabilities exceeded the FMV of their assets by $11,500 ($320,500 total liabilities minus $309,000 FMV of total assets). E file state taxes only However, because the entire debt canceled is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion only applies if John and Mary elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion. E file state taxes only   John and Mary do not elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence exclusion because under the insolvency exclusion their exclusion would be limited to the amount by which they were insolvent ($11,500). E file state taxes only Instead, John and Mary check box 1e of Form 982 to exclude the canceled debt under the qualified principal residence exclusion. E file state taxes only Under the qualified principal residence exclusion, the amount that John and Mary can exclude is not limited because their qualified principal residence indebtedness is not more than $2 million and no portion of the loan was nonqualified debt. E file state taxes only As a result, John and Mary enter the full $25,000 of canceled debt on line 2 of Form 982. E file state taxes only Because John and Mary no longer own the home due to the foreclosure, John and Mary have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. E file state taxes only Thus, John and Mary leave line 10b of Form 982 blank. E file state taxes only   John and Mary must also determine whether they have a gain or loss from the foreclosure. E file state taxes only John and Mary complete Table 1-1 (shown below) and find that they have a $45,000 loss from the foreclosure. E file state taxes only Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. E file state taxes only   John and Mary's Form 1099-C, Insolvency Worksheet, and Form 982 follow. E file state taxes only John and Mary's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. E file state taxes only Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for John and Mary Elm) Part 1. E file state taxes only Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). E file state taxes only Otherwise, go to Part 2. E file state taxes only 1. E file state taxes only Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $315,000. E file state taxes only 00 2. E file state taxes only Enter the fair market value of the transferred property $290,000. E file state taxes only 00 3. E file state taxes only Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. E file state taxes only * Subtract line 2 from line 1. E file state taxes only If less than zero, enter zero. E file state taxes only Next, go to Part 2 $ 25,000. E file state taxes only 00 Part 2. E file state taxes only Gain or loss from foreclosure or repossession. E file state taxes only   4. E file state taxes only Enter the smaller of line 1 or line 2. E file state taxes only If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property $290,000. E file state taxes only 00 5. E file state taxes only Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. E file state taxes only Add line 4 and line 5 $290,000. E file state taxes only 00 7. E file state taxes only Enter the adjusted basis of the transferred property $335,000. E file state taxes only 00 8. E file state taxes only Gain or loss from foreclosure or repossession. E file state taxes only Subtract line 7 from line 6 ($ 45,000. E file state taxes only 00) * The income may not be taxable. E file state taxes only See chapter 1 for more details. E file state taxes only Insolvency Worksheet—John and Mary Elm Date debt was canceled (mm/dd/yy) 03/01/13 Part I. E file state taxes only Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. E file state taxes only Credit card debt $ 5,500 2. E file state taxes only Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 315,000 3. E file state taxes only Car and other vehicle loans $ 4. E file state taxes only Medical bills owed $ 5. E file state taxes only Student loans $ 6. E file state taxes only Accrued or past-due mortgage interest $ 7. E file state taxes only Accrued or past-due real estate taxes $ 8. E file state taxes only Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. E file state taxes only Accrued or past-due child care costs $ 10. E file state taxes only Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. E file state taxes only Judgments $ 12. E file state taxes only Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. E file state taxes only Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. E file state taxes only Other liabilities (debts) not included above $ 15. E file state taxes only Total liabilities immediately before the cancellation. E file state taxes only Add lines 1 through 14. E file state taxes only $ 320,500 Part II. E file state taxes only Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. E file state taxes only Cash and bank account balances $ 6,000 17. E file state taxes only Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 290,000 18. E file state taxes only Cars and other vehicles $ 19. E file state taxes only Computers $ 20. E file state taxes only Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. E file state taxes only ) $ 21. E file state taxes only Tools $ 22. E file state taxes only Jewelry $ 23. E file state taxes only Clothing $ 24. E file state taxes only Books $ 25. E file state taxes only Stocks and bonds $ 26. E file state taxes only Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. E file state taxes only Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. E file state taxes only Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 13,000 29. E file state taxes only Interest in a pension plan $ 30. E file state taxes only Interest in education accounts $ 31. E file state taxes only Cash value of life insurance $ 32. E file state taxes only Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. E file state taxes only Interests in partnerships $ 34. E file state taxes only Value of investment in a business $ 35. E file state taxes only Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. E file state taxes only Other assets not included above $ 37. E file state taxes only FMV of total assets immediately before the cancellation. E file state taxes only Add lines 16 through 36. E file state taxes only $ 309,000 Part III. E file state taxes only Insolvency 38. E file state taxes only Amount of Insolvency. E file state taxes only Subtract line 37 from line 15. E file state taxes only If zero or less, you are not insolvent. E file state taxes only $ 11,500 John and Mary's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment)          Example 3—Mortgage loan foreclosure with debt exceeding $2 million limit. E file state taxes only    In 2011, Kathy and Frank Willow got married and entered into a contract with Hive Construction Corporation to build a house for $3,000,000 to be used as their main home. E file state taxes only Kathy and Frank made a $400,000 down payment and took out a $2,600,000 mortgage to finance the remaining cost of the house. E file state taxes only Kathy and Frank are personally liable for the mortgage loan, which is secured by the home. E file state taxes only   In November 2013, when the outstanding principal balance on the mortgage loan was $2,500,000, the FMV of the property fell to $1,750,000 and Kathy and Frank abandoned the property by permanently moving out. E file state taxes only The lender foreclosed on the property and, on December 5, 2013, sold the property to another buyer for $1,750,000. E file state taxes only On December 26, 2013, the lender canceled the remaining debt. E file state taxes only Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property. E file state taxes only   The lender issued a 2013 Form 1099-C to Kathy and Frank showing canceled debt of $750,000 in box 2 (the remaining balance on the $2,500,000 mortgage debt after application of the foreclosure sale proceeds) and $1,750,000 in box 7 (FMV of the property). E file state taxes only Identifiable event code "D" appears in box 6. E file state taxes only This box shows the reason the creditor has filed Form 1099-C. E file state taxes only Although Kathy and Frank abandoned the property, the lender did not need to also file a Form 1099-A because the lender canceled the debt in connection with the foreclosure in the same calendar year. E file state taxes only Kathy and Frank are filing a joint return for 2013. E file state taxes only   Because the foreclosure occurred prior to the debt cancellation, Kathy and Frank first calculate their gain or loss from the foreclosure using Table 1-1. E file state taxes only Because Kathy and Frank remained personally liable for the $750,000 debt remaining after the foreclosure ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus $1,750,000 satisfied through the sale of the home), Kathy and Frank enter $1,750,000 on line 1 of Table 1-1 ($2,500,000 outstanding debt immediately before the foreclosure minus the $750,000 for which they remained liable). E file state taxes only Completing Table 1-1, Kathy and Frank find that they have no ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure and that they have a $1,250,000 loss. E file state taxes only Because this loss relates to their home, it is a nondeductible loss. E file state taxes only   Because the lender later canceled the remaining amount of the debt, Kathy and Frank must also determine whether that canceled debt is taxable. E file state taxes only Immediately before the cancellation, Kathy and Frank had $15,000 in a savings account, household furnishings with an FMV of $17,000, a car with an FMV of $10,000, and $18,000 in credit card debt. E file state taxes only Kathy and Frank also had the $750,000 remaining balance on the mortgage loan at that time. E file state taxes only The household furnishings originally cost $30,000. E file state taxes only The car had been fully paid off (so there was no related outstanding debt) and was originally purchased for $16,000. E file state taxes only Kathy and Frank had no adjustments to the cost basis of the car. E file state taxes only Kathy and Frank had no other assets or liabilities at the time of the cancellation. E file state taxes only Kathy and Frank complete the insolvency worksheet to calculate that they were insolvent to the extent of $726,000 immediately before the cancellation ($768,000 of total liabilities minus $42,000 FMV of total assets). E file state taxes only   At the beginning of 2014, Kathy and Frank had $9,000 in their savings account and $15,000 in credit card debt. E file state taxes only Kathy and Frank also owned the same car at that time (still with an FMV of $10,000 and basis of $16,000) and the same household furnishings (still with an FMV of $17,000 and a basis of $30,000). E file state taxes only Kathy and Frank had no other assets or liabilities at that time. E file state taxes only Kathy and Frank no longer own the home because the lender foreclosed on it in 2013. E file state taxes only   Because the canceled debt is qualified principal residence indebtedness, the insolvency exclusion does not apply unless Kathy and Frank elect to apply the insolvency exclusion instead of the qualified principal residence indebtedness exclusion. E file state taxes only The maximum amount that Kathy and Frank can treat as qualified principal residence indebtedness is $2,000,000. E file state taxes only The remaining $500,000 ($2,500,000 outstanding mortgage loan minus $2,000,000 limit on qualified principal residence indebtedness) is not qualified principal residence indebtedness. E file state taxes only Because only a part of the loan is qualified principal residence indebtedness, Kathy and Frank must apply the ordering rule to the canceled debt. E file state taxes only Under the ordering rule, the qualified principal residence indebtedness exclusion applies only to the extent that the amount canceled ($750,000) exceeds the amount of the loan (immediately before the cancellation) that is not qualified principal residence indebtedness ($500,000). E file state taxes only This means that Kathy and Frank can only exclude $250,000 ($750,000 amount canceled minus $500,000 nonqualified debt) under the qualified principal residence indebtedness exclusion. E file state taxes only   Kathy and Frank do not elect to have the insolvency exclusion apply instead of the qualified principal residence exclusion. E file state taxes only Nonetheless, they can still apply the insolvency exclusion to the $500,000 nonqualified debt because it is not qualified principal residence indebtedness. E file state taxes only Kathy and Frank can exclude the remaining $500,000 canceled debt under the insolvency exclusion because they were insolvent immediately before the cancellation to the extent of $726,000. E file state taxes only Thus, Kathy and Frank check the boxes on lines 1b and 1e of Form 982 and enter $750,000 on line 2 ($250,000 excluded under the qualified principal residence indebtedness exclusion plus $500,000 excluded under the insolvency exclusion). E file state taxes only   Next, Kathy and Frank reduce their tax attributes using Part II of Form 982. E file state taxes only Because Kathy and Frank no longer own the home due to the foreclosure, Kathy and Frank have no remaining basis in the home at the time of the debt cancellation. E file state taxes only Thus, Kathy and Frank leave line 10b of Form 982 blank. E file state taxes only However, Kathy and Frank are also excluding nonqualified debt under the insolvency exclusion. E file state taxes only As a result, Kathy and Frank must reduce the basis of property they own based on the amount of canceled debt they are excluding from income under the insolvency rules. E file state taxes only Because Kathy and Frank have no tax attributes other than basis of personal-use property to reduce, Kathy and Frank figure the amount they must include on line 10a of Form 982 by taking the smallest of: The $46,000 bases of their personal-use property held at the beginning of 2014 ($16,000 basis in the car plus $30,000 basis in household furnishings), The $500,000 of the nonbusiness debt (other than qualified principal residence indebtedness) that they are excluding from income on line 2 of Form 982, or The $43,000 excess of the total bases of the property and the amount of money they held immediately after the cancellation over their total liabilities immediately after the cancellation ($15,000 in savings account plus $30,000 basis in household furnishings plus $16,000 adjusted basis in car minus $18,000 credit card debt). E file state taxes only Kathy and Frank enter $43,000 on Form 982, line 10a and reduce their bases in the car and the household furnishings in proportion to the total adjusted bases in all their property. E file state taxes only Kathy and Frank reduce the basis in the car by $14,956. E file state taxes only 52 ($43,000 x $16,000/$46,000). E file state taxes only And they reduce the basis in the household furnishings by $28,043. E file state taxes only 48 ($43,000 x $30,000/$46,000). E file state taxes only   Following are Kathy and Frank's sample forms and worksheets. E file state taxes only Frank and Kathy's 2013 Form 1099-C, Cancellation of Debt This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 1099-C, Cancellation of Debt Table 1-1. E file state taxes only Worksheet for Foreclosures and Repossessions (for Frank and Kathy Willow) Part 1. E file state taxes only Complete Part 1 only if you were personally liable for the debt (even if none of the debt was canceled). E file state taxes only Otherwise, go to Part 2. E file state taxes only 1. E file state taxes only Enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property reduced by any amount for which you remain personally liable immediately after the transfer of property $1,750,000. E file state taxes only 00 2. E file state taxes only Enter the fair market value of the transferred property $1,750,000. E file state taxes only 00 3. E file state taxes only Ordinary income from the cancellation of debt upon foreclosure or repossession. E file state taxes only * Subtract line 2 from line 1. E file state taxes only If less than zero, enter zero. E file state taxes only Next, go to Part 2 $0. E file state taxes only 00 Part 2. E file state taxes only Gain or loss from foreclosure or repossession. E file state taxes only   4. E file state taxes only Enter the smaller of line 1 or line 2. E file state taxes only If you did not complete Part 1 (because you were not personally liable for the debt), enter the amount of outstanding debt immediately before the transfer of property. E file state taxes only $1,750,000. E file state taxes only 00 5. E file state taxes only Enter any proceeds you received from the foreclosure sale   6. E file state taxes only Add line 4 and line 5 $1,750,000. E file state taxes only 00 7. E file state taxes only Enter the adjusted basis of the transferred property $3,000,000. E file state taxes only 00 8. E file state taxes only Gain or loss from foreclosure or repossession. E file state taxes only Subtract line 7 from line 6 ($1,250,000. E file state taxes only 00) * The income may not be taxable. E file state taxes only See chapter 1 for more details. E file state taxes only    Insolvency Worksheet—Frank and Kathy Willow Date debt was canceled (mm/dd/yy) 12/26/13 Part I. E file state taxes only Total liabilities immediately before the cancellation (do not include the same liability in more than one category) Liabilities (debts) Amount Owed Immediately Before the Cancellation 1. E file state taxes only Credit card debt $ 18,000 2. E file state taxes only Mortgage(s) on real property (including first and second mortgages and home equity loans) (mortgage(s) can be on personal residence, any additional residence, or property held for investment or used in a trade or business) $ 750,000 3. E file state taxes only Car and other vehicle loans $ 4. E file state taxes only Medical bills owed $ 5. E file state taxes only Student loans $ 6. E file state taxes only Accrued or past-due mortgage interest $ 7. E file state taxes only Accrued or past-due real estate taxes $ 8. E file state taxes only Accrued or past-due utilities (water, gas, electric) $ 9. E file state taxes only Accrued or past-due child care costs $ 10. E file state taxes only Federal or state income taxes remaining due (for prior tax years) $ 11. E file state taxes only Judgments $ 12. E file state taxes only Business debts (including those owed as a sole proprietor or partner) $ 13. E file state taxes only Margin debt on stocks and other debt to purchase or secured by investment assets other than real property $ 14. E file state taxes only Other liabilities (debts) not included above $ 15. E file state taxes only Total liabilities immediately before the cancellation. E file state taxes only Add lines 1 through 14. E file state taxes only $ 768,000 Part II. E file state taxes only Fair market value (FMV) of assets owned immediately before the cancellation (do not include the FMV of the same asset in more than one category) Assets FMV Immediately Before  the Cancellation 16. E file state taxes only Cash and bank account balances $ 15,000 17. E file state taxes only Real property, including the value of land (can be main home, any additional home, or property held for investment or used in a trade or business) $ 18. E file state taxes only Cars and other vehicles $ 10,000 19. E file state taxes only Computers $ 20. E file state taxes only Household goods and furnishings (for example, appliances, electronics, furniture, etc. E file state taxes only ) $ 17,000 21. E file state taxes only Tools $ 22. E file state taxes only Jewelry $ 23. E file state taxes only Clothing $ 24. E file state taxes only Books $ 25. E file state taxes only Stocks and bonds $ 26. E file state taxes only Investments in coins, stamps, paintings, or other collectibles $ 27. E file state taxes only Firearms, sports, photographic, and other hobby equipment $ 28. E file state taxes only Interest in retirement accounts (IRA accounts, 401(k) accounts, and other retirement accounts) $ 29. E file state taxes only Interest in a pension plan $ 30. E file state taxes only Interest in education accounts $ 31. E file state taxes only Cash value of life insurance $ 32. E file state taxes only Security deposits with landlords, utilities, and others $ 33. E file state taxes only Interests in partnerships $ 34. E file state taxes only Value of investment in a business $ 35. E file state taxes only Other investments (for example, annuity contracts, guaranteed investment contracts, mutual funds, commodity accounts, interests in hedge funds, and options) $ 36. E file state taxes only Other assets not included above $ 37. E file state taxes only FMV of total assets immediately before the cancellation. E file state taxes only Add lines 16 through 36. E file state taxes only $ 42,000 Part III. E file state taxes only Insolvency 38. E file state taxes only Amount of Insolvency. E file state taxes only Subtract line 37 from line 15. E file state taxes only If zero or less, you are not insolvent. E file state taxes only $ 726,000    Frank and Kathy's Form 982 This image is too large to be displayed in the current screen. E file state taxes only Please click the link to view the image. E file state taxes only Form 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) Prev  Up  Next   Home   More Online Publications