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E file state taxes for free Part One -   The Income Tax Return The four chapters in this part provide basic information on the tax system. E file state taxes for free They take you through the first steps of filling out a tax return—such as deciding what your filing status is, how many exemptions you can take, and what form to file. E file state taxes for free They also discuss recordkeeping requirements, IRS e-file (electronic filing), certain penalties, and the two methods used to pay tax during the year: withholding and estimated tax. E file state taxes for free Table of Contents 1. E file state taxes for free   Filing InformationWhat's New Reminders Introduction Do I Have To File a Return?Individuals—In General Dependents Certain Children Under Age 19 or Full-Time Students Self-Employed Persons Aliens Who Should File Which Form Should I Use?Form 1040EZ Form 1040A Form 1040 Does My Return Have To Be on Paper?IRS e-file When Do I Have To File?Private delivery services. E file state taxes for free Extensions of Time To File How Do I Prepare My Return?When Do I Report My Income and Expenses? Social Security Number (SSN) Presidential Election Campaign Fund Computations Attachments Third Party Designee Signatures Paid Preparer Refunds Amount You Owe Gift To Reduce Debt Held by the Public Name and Address Where Do I File? What Happens After I File?What Records Should I Keep? Why Keep Records? Kinds of Records to Keep Basic Records How Long to Keep Records Refund Information Interest on Refunds Change of Address What If I Made a Mistake?Amended Returns and Claims for Refund Penalties Identity Theft 2. E file state taxes for free   Filing StatusWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: Marital StatusDivorced persons. E file state taxes for free Divorce and remarriage. E file state taxes for free Annulled marriages. E file state taxes for free Head of household or qualifying widow(er) with dependent child. E file state taxes for free Considered married. E file state taxes for free Same-sex marriage. E file state taxes for free Spouse died during the year. E file state taxes for free Married persons living apart. E file state taxes for free Single Married Filing JointlyFiling a Joint Return Married Filing SeparatelySpecial Rules Head of HouseholdConsidered Unmarried Keeping Up a Home Qualifying Person Qualifying Widow(er) With Dependent Child 3. E file state taxes for free   Personal Exemptions and DependentsWhat's New Introduction Useful Items - You may want to see: ExemptionsPersonal Exemptions Exemptions for Dependents Qualifying Child Qualifying Relative Phaseout of Exemptions Social Security Numbers for DependentsBorn and died in 2013. E file state taxes for free Taxpayer identification numbers for aliens. E file state taxes for free Taxpayer identification numbers for adoptees. E file state taxes for free 4. E file state taxes for free   Tax Withholding and Estimated TaxWhat's New for 2014 Reminders Introduction Useful Items - You may want to see: Tax Withholding for 2014Salaries and Wages Tips Taxable Fringe Benefits Sick Pay Pensions and Annuities Gambling Winnings Unemployment Compensation Federal Payments Backup Withholding Estimated Tax for 2014Who Does Not Have To Pay Estimated Tax Who Must Pay Estimated Tax How To Figure Estimated Tax When To Pay Estimated Tax How To Figure Each Payment How To Pay Estimated Tax Credit for Withholding and Estimated Tax for 2013Withholding Estimated Tax Underpayment Penalty for 2013 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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E file state taxes for free 13. E file state taxes for free   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. E file state taxes for free Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. E file state taxes for free Base ajustada. E file state taxes for free Base distinta al costo. E file state taxes for free Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. E file state taxes for free Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. E file state taxes for free Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. E file state taxes for free Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. E file state taxes for free Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. E file state taxes for free Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. E file state taxes for free Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. E file state taxes for free Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. E file state taxes for free Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. E file state taxes for free Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . E file state taxes for free Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. E file state taxes for free El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. E file state taxes for free Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). E file state taxes for free Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. E file state taxes for free Préstamos con intereses bajos o sin intereses. E file state taxes for free    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. E file state taxes for free Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. E file state taxes for free   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. E file state taxes for free Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. E file state taxes for free Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. E file state taxes for free Compra por suma global. E file state taxes for free   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. E file state taxes for free Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. E file state taxes for free Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. E file state taxes for free El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. E file state taxes for free    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. E file state taxes for free Valor justo de mercado (FMV). E file state taxes for free   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. E file state taxes for free Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. E file state taxes for free Asunción de hipoteca. E file state taxes for free   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. E file state taxes for free Cargos de liquidación. E file state taxes for free   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. E file state taxes for free Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. E file state taxes for free No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. E file state taxes for free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. E file state taxes for free Cargos por conexión de servicios públicos. E file state taxes for free Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). E file state taxes for free Costos de registro. E file state taxes for free Cargos por estudios topográficos. E file state taxes for free Impuestos de traspaso. E file state taxes for free Seguro de título de la propiedad. E file state taxes for free Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. E file state taxes for free   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. E file state taxes for free   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. E file state taxes for free Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. E file state taxes for free Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. E file state taxes for free Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. E file state taxes for free Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. E file state taxes for free Impuestos sobre bienes raíces. E file state taxes for free   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. E file state taxes for free No puede deducirlos como gasto. E file state taxes for free    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. E file state taxes for free No incluya esta cantidad en la base de bienes. E file state taxes for free Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. E file state taxes for free Puntos. E file state taxes for free   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. E file state taxes for free Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. E file state taxes for free Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . E file state taxes for free Puntos de hipoteca de vivienda. E file state taxes for free   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. E file state taxes for free Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. E file state taxes for free Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. E file state taxes for free Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. E file state taxes for free El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. E file state taxes for free Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. E file state taxes for free Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. E file state taxes for free Algunos de estos artículos se explican a continuación. E file state taxes for free Mejoras. E file state taxes for free   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. E file state taxes for free Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. E file state taxes for free Gravámenes por mejoras locales. E file state taxes for free   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. E file state taxes for free No deduzca dichos cargos como impuestos. E file state taxes for free Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. E file state taxes for free Sume dicho cargo a la base de sus bienes. E file state taxes for free En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. E file state taxes for free Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. E file state taxes for free Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. E file state taxes for free Algunos de estos artículos se explican a continuación. E file state taxes for free Tabla 13-1. E file state taxes for free Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. E file state taxes for free   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. E file state taxes for free    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. E file state taxes for free   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . E file state taxes for free Depreciación y deducción conforme a la sección 179. E file state taxes for free   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. E file state taxes for free   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. E file state taxes for free Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. E file state taxes for free En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. E file state taxes for free Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. E file state taxes for free Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. E file state taxes for free Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. E file state taxes for free Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. E file state taxes for free Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. E file state taxes for free Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. E file state taxes for free Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). E file state taxes for free   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. E file state taxes for free Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. E file state taxes for free Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. E file state taxes for free   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. E file state taxes for free Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. E file state taxes for free Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. E file state taxes for free   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. E file state taxes for free De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. E file state taxes for free Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . E file state taxes for free Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. E file state taxes for free    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. E file state taxes for free Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . E file state taxes for free Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. E file state taxes for free En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. E file state taxes for free El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. E file state taxes for free Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. E file state taxes for free La cantidad que incluye en los ingresos es la base. E file state taxes for free Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. E file state taxes for free Bienes restringidos. E file state taxes for free   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. E file state taxes for free Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. E file state taxes for free Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). E file state taxes for free Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. E file state taxes for free Compra por valor inferior. E file state taxes for free   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. E file state taxes for free Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. E file state taxes for free La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). E file state taxes for free   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. E file state taxes for free Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. E file state taxes for free Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. E file state taxes for free Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. E file state taxes for free Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. E file state taxes for free Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. E file state taxes for free Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. E file state taxes for free Bienes similares o afines. E file state taxes for free   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. E file state taxes for free Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. E file state taxes for free Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. E file state taxes for free Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. E file state taxes for free Dinero o bienes no similares ni afines. E file state taxes for free    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free El estado expropió sus bienes. E file state taxes for free La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. E file state taxes for free Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). E file state taxes for free Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. E file state taxes for free Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. E file state taxes for free Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. E file state taxes for free La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. E file state taxes for free   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. E file state taxes for free Base de depreciación. E file state taxes for free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. E file state taxes for free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. E file state taxes for free Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. E file state taxes for free Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. E file state taxes for free Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. E file state taxes for free Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. E file state taxes for free Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. E file state taxes for free Bienes del mismo tipo. E file state taxes for free La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. E file state taxes for free Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. E file state taxes for free Bienes calificados. E file state taxes for free   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. E file state taxes for free Bienes del mismo tipo. E file state taxes for free   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. E file state taxes for free Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. E file state taxes for free El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. E file state taxes for free El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. E file state taxes for free Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. E file state taxes for free La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). E file state taxes for free Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). E file state taxes for free La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. E file state taxes for free Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. E file state taxes for free   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. E file state taxes for free La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. E file state taxes for free Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. E file state taxes for free Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. E file state taxes for free Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. E file state taxes for free Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. E file state taxes for free Asignación de la base. E file state taxes for free   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. E file state taxes for free El resto es la base de los bienes del mismo tipo. E file state taxes for free Información adicional. E file state taxes for free   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. E file state taxes for free Base de depreciación. E file state taxes for free   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. E file state taxes for free Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. E file state taxes for free Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. E file state taxes for free Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. E file state taxes for free Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. E file state taxes for free Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. E file state taxes for free Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. E file state taxes for free Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . E file state taxes for free Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. E file state taxes for free Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . E file state taxes for free Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. E file state taxes for free Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. E file state taxes for free   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. E file state taxes for free Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. E file state taxes for free Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. E file state taxes for free Vea Base Ajustada , anteriormente. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Usted recibió un acre de terreno como donación. E file state taxes for free Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. E file state taxes for free La base ajustada del donante era $10,000. E file state taxes for free Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. E file state taxes for free Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. E file state taxes for free Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. E file state taxes for free Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. E file state taxes for free Bienes comerciales. E file state taxes for free   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. E file state taxes for free Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. E file state taxes for free   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. E file state taxes for free Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. E file state taxes for free   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. E file state taxes for free Vea Base Ajustada , anteriormente. E file state taxes for free   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. E file state taxes for free Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. E file state taxes for free El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. E file state taxes for free   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. E file state taxes for free La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. E file state taxes for free La base ajustada de su madre era $20,000. E file state taxes for free La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). E file state taxes for free Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. E file state taxes for free La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. E file state taxes for free $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. E file state taxes for free 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. E file state taxes for free Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. E file state taxes for free Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. E file state taxes for free El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. E file state taxes for free El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. E file state taxes for free La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. E file state taxes for free Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. E file state taxes for free Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. E file state taxes for free Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. E file state taxes for free   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. E file state taxes for free Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. E file state taxes for free Bienes gananciales. E file state taxes for free   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. E file state taxes for free Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. E file state taxes for free Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. E file state taxes for free Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. E file state taxes for free El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. E file state taxes for free La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). E file state taxes for free La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. E file state taxes for free   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. E file state taxes for free Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. E file state taxes for free Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. E file state taxes for free Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. E file state taxes for free Base para propósitos de depreciación. E file state taxes for free   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. E file state taxes for free La base ajustada en la fecha del cambio. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. E file state taxes for free Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. E file state taxes for free Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. E file state taxes for free Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). E file state taxes for free En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. E file state taxes for free La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). E file state taxes for free Venta de bienes. E file state taxes for free   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. E file state taxes for free Ganancia. E file state taxes for free   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. E file state taxes for free Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). E file state taxes for free Pérdida. E file state taxes for free   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. E file state taxes for free Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. E file state taxes for free En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. E file state taxes for free Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). E file state taxes for free La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). E file state taxes for free Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. E file state taxes for free Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. E file state taxes for free Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. E file state taxes for free Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. E file state taxes for free Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. E file state taxes for free Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. E file state taxes for free Son un rendimiento de capital. E file state taxes for free Ejemplo. E file state taxes for free En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. E file state taxes for free En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. E file state taxes for free En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. E file state taxes for free Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. E file state taxes for free Otras bases. E file state taxes for free   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. E file state taxes for free Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file state taxes for free Cómo identificar acciones o bonos vendidos. E file state taxes for free   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. E file state taxes for free Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. E file state taxes for free Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file state taxes for free Acciones de fondos mutuos. E file state taxes for free   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. E file state taxes for free Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. E file state taxes for free Prima de bonos. E file state taxes for free   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. E file state taxes for free Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. E file state taxes for free Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. E file state taxes for free Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. E file state taxes for free   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. E file state taxes for free Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. E file state taxes for free Obligaciones exentas de impuestos. E file state taxes for free    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. E file state taxes for free Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. E file state taxes for free El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. E file state taxes for free Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file state taxes for free Prev  Up  Next   Home   More Online Publications