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E file state income tax 5. E file state income tax   How To Get Tax Help Table of Contents Whether it's help with a tax issue, preparing your tax return or a need for a free publication or form, get the help you need the way you want it: online, use a smart phone, call or walk in to an IRS office or volunteer site near you. E file state income tax You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. E file state income tax By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. E file state income tax Free help with your tax return. E file state income tax   You can get free help preparing your return nationwide from IRS-certified volunteers. E file state income tax The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program helps low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers. E file state income tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. E file state income tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. E file state income tax In addition, some VITA and TCE sites provide taxpayers the opportunity to prepare their own return with help from an IRS-certified volunteer. E file state income tax To find the nearest VITA or TCE site, you can use the VITA Locator Tool on IRS. E file state income tax gov, download the IRS2Go app, or call 1-800-906-9887. E file state income tax   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. E file state income tax To find the nearest AARP Tax-Aide site, visit AARP's website at www. E file state income tax aarp. E file state income tax org/money/taxaide or call 1-888-227-7669. E file state income tax For more information on these programs, go to IRS. E file state income tax gov and enter “VITA” in the search box. E file state income tax Internet. E file state income tax    IRS. E file state income tax gov and IRS2Go are ready when you are —24 hours a day, 7 days a week. E file state income tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. E file state income tax Use it to check your refund status, order transcripts of your tax returns or tax account, watch the IRS YouTube channel, get IRS news as soon as it's released to the public, subscribe to filing season updates or daily tax tips, and follow the IRS Twitter news feed, @IRSnews, to get the latest federal tax news, including information about tax law changes and important IRS programs. E file state income tax Check the status of your 2013 refund with the Where's My Refund? application on IRS. E file state income tax gov or download the IRS2Go app and select the Refund Status option. E file state income tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. E file state income tax Using these applications, you can start checking on the status of your return within 24 hours after we receive your e-filed return or 4 weeks after you mail a paper return. E file state income tax You will also be given a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. E file state income tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. E file state income tax Use the Interactive Tax Assistant (ITA) to research your tax questions. E file state income tax No need to wait on the phone or stand in line. E file state income tax The ITA is available 24 hours a day, 7 days a week, and provides you with a variety of tax information related to general filing topics, deductions, credits, and income. E file state income tax When you reach the response screen, you can print the entire interview and the final response for your records. E file state income tax New subject areas are added on a regular basis. E file state income tax  Answers not provided through ITA may be found in Tax Trails, one of the Tax Topics on IRS. E file state income tax gov which contain general individual and business tax information or by searching the IRS Tax Map, which includes an international subject index. E file state income tax You can use the IRS Tax Map, to search publications and instructions by topic or keyword. E file state income tax The IRS Tax Map integrates forms and publications into one research tool and provides single-point access to tax law information by subject. E file state income tax When the user searches the IRS Tax Map, they will be provided with links to related content in existing IRS publications, forms and instructions, questions and answers, and Tax Topics. E file state income tax Coming this filing season, you can immediately view and print for free all 5 types of individual federal tax transcripts (tax returns, tax account, record of account, wage and income statement, and certification of non-filing) using Get Transcript. E file state income tax You can also ask the IRS to mail a return or an account transcript to you. E file state income tax Only the mail option is available by choosing the Tax Records option on the IRS2Go app by selecting Mail Transcript on IRS. E file state income tax gov or by calling 1-800-908-9946. E file state income tax Tax return and tax account transcripts are generally available for the current year and the past three years. E file state income tax Determine if you are eligible for the EITC and estimate the amount of the credit with the Earned Income Tax Credit (EITC) Assistant. E file state income tax Visit Understanding Your IRS Notice or Letter to get answers to questions about a notice or letter you received from the IRS. E file state income tax If you received the First Time Homebuyer Credit, you can use the First Time Homebuyer Credit Account Look-up tool for information on your repayments and account balance. E file state income tax Check the status of your amended return using Where's My Amended Return? Go to IRS. E file state income tax gov and enter Where's My Amended Return? in the search box. E file state income tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. E file state income tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. E file state income tax Make a payment using one of several safe and convenient electronic payment options available on IRS. E file state income tax gov. E file state income tax Select the Payment tab on the front page of IRS. E file state income tax gov for more information. E file state income tax Determine if you are eligible and apply for an online payment agreement, if you owe more tax than you can pay today. E file state income tax Figure your income tax withholding with the IRS Withholding Calculator on IRS. E file state income tax gov. E file state income tax Use it if you've had too much or too little withheld, your personal situation has changed, you're starting a new job or you just want to see if you're having the right amount withheld. E file state income tax Determine if you might be subject to the Alternative Minimum Tax by using the Alternative Minimum Tax Assistant on IRS. E file state income tax gov. E file state income tax Request an Electronic Filing PIN by going to IRS. E file state income tax gov and entering Electronic Filing PIN in the search box. E file state income tax Download forms, instructions and publications, including accessible versions for people with disabilities. E file state income tax Locate the nearest Taxpayer Assistance Center (TAC) using the Office Locator tool on IRS. E file state income tax gov, or choose the Contact Us option on the IRS2Go app and search Local Offices. E file state income tax An employee can answer questions about your tax account or help you set up a payment plan. E file state income tax Before you visit, check the Office Locator on IRS. E file state income tax gov, or Local Offices under Contact Us on IRS2Go to confirm the address, phone number, days and hours of operation, and the services provided. E file state income tax If you have a special need, such as a disability, you can request an appointment. E file state income tax Call the local number listed in the Office Locator, or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. E file state income tax Apply for an Employer Identification Number (EIN). E file state income tax Go to IRS. E file state income tax gov and enter Apply for an EIN in the search box. E file state income tax Read the Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. E file state income tax Read Internal Revenue Bulletins. E file state income tax Sign up to receive local and national tax news and more by email. E file state income tax Just click on “subscriptions” above the search box on IRS. E file state income tax gov and choose from a variety of options. E file state income tax Phone. E file state income tax    You can call the IRS, or you can carry it in your pocket with the IRS2Go app on your smart phone or tablet. E file state income tax Download the free IRS2Go app from the iTunes app store or from Google Play. E file state income tax Call to locate the nearest volunteer help site, 1-800-906-9887 or you can use the VITA Locator Tool on IRS. E file state income tax gov, or download the IRS2Go app. E file state income tax Low-to-moderate income, elderly, people with disabilities, and limited English proficient taxpayers can get free help with their tax return from the nationwide Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program. E file state income tax The Tax Counseling for the Elderly (TCE) program helps taxpayers age 60 and older with their tax returns. E file state income tax Most VITA and TCE sites offer free electronic filing. E file state income tax Some VITA and TCE sites provide IRS-certified volunteers who can help prepare your tax return. E file state income tax Through the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program; call 1-888-227-7669 to find the nearest Tax-Aide location. E file state income tax Call the automated Where's My Refund? information hotline to check the status of your 2013 refund 24 hours a day, 7 days a week at 1-800-829-1954. E file state income tax If you e-file, you can start checking on the status of your return within 24 hours after the IRS receives your tax return or 4 weeks after you've mailed a paper return. E file state income tax The IRS issues more than 9 out of 10 refunds in less than 21 days. E file state income tax Where's My Refund? will give you a personalized refund date as soon as the IRS processes your tax return and approves your refund. E file state income tax Before you call this automated hotline, have your 2013 tax return handy so you can enter your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. E file state income tax The IRS updates Where's My Refund? every 24 hours, usually overnight, so you only need to check once a day. E file state income tax Note, the above information is for our automated hotline. E file state income tax Our live phone and walk-in assistors can research the status of your refund only if it's been 21 days or more since you filed electronically or more than 6 weeks since you mailed your paper return. E file state income tax Call the Amended Return Hotline, 1-866-464-2050, to check the status of your amended return. E file state income tax You can generally expect your amended return to be processed up to 12 weeks from the date we receive it. E file state income tax It can take up to 3 weeks from the date you mailed it to show up in our system. E file state income tax Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, publications, and prior-year forms and instructions (limited to 5 years). E file state income tax You should receive your order within 10 business days. E file state income tax Call TeleTax, 1-800-829-4477, to listen to pre-recorded messages covering general and business tax information. E file state income tax If, between January and April 15, you still have questions about the Form 1040, 1040A, or 1040EZ (like filing requirements, dependents, credits, Schedule D, pensions and IRAs or self-employment taxes), call 1-800-829-1040. E file state income tax Call using TTY/TDD equipment, 1-800-829-4059 to ask tax questions or order forms and publications. E file state income tax The TTY/TDD telephone number is for people who are deaf, hard of hearing, or have a speech disability. E file state income tax These individuals can also contact the IRS through relay services such as the Federal Relay Service. E file state income tax Mail. E file state income tax   You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. E file state income tax You should receive a response within 10 business days after your request is received. E file state income tax Internal Revenue Service 1201 N. E file state income tax Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613    The Taxpayer Advocate Service Is Here to Help You. E file state income tax The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. E file state income tax Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly and that you know and understand your rights. E file state income tax   What can TAS do for you? We can offer you free help with IRS problems that you can't resolve on your own. E file state income tax We know this process can be confusing, but the worst thing you can do is nothing at all! TAS can help if you can't resolve your tax problem and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. E file state income tax You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. E file state income tax You've tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS hasn't responded by the date promised. E file state income tax   If you qualify for our help, you'll be assigned to one advocate who'll be with you at every turn and will do everything possible to resolve your problem. E file state income tax Here's why we can help: TAS is an independent organization within the IRS. E file state income tax Our advocates know how to work with the IRS. E file state income tax Our services are free and tailored to meet your needs. E file state income tax We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. E file state income tax   How can you reach us? If you think TAS can help you, call your local advocate, whose number is in your local directory and at www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/Advocate, or call us toll-free at 1-877-777-4778. E file state income tax   How else does TAS help taxpayers?  TAS also works to resolve large-scale, systemic problems that affect many taxpayers. E file state income tax If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advisory Management System at www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/Advocate/Systemic-Advocacy-Management-System-SAMS. E file state income tax Low Income Taxpayer Clinics. E file state income tax    Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) serve individuals whose income is below a certain level and need to resolve tax problems such as audits, appeals and tax collection disputes. E file state income tax Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in different languages for individuals who speak English as a second language. E file state income tax Visit www. E file state income tax irs. 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2012 Offshore Voluntary Disclosure Program


Update Jan. 24, 2014 — Form TD F 90-22.1, Report of Foreign Bank and Financial Accounts, is now obsolete. After June 30, 2013, the FBAR must be filed electronically with FinCEN

The IRS began an open-ended offshore voluntary disclosure program (OVDP) in January 2012 on the heels of strong interest in the 2011 and 2009 programs. The IRS may end the 2012 program at any time in the future. The IRS is offering people with undisclosed income from offshore accounts another opportunity to get current with their tax returns. The 2012 OVDP has a higher penalty rate than the previous program but offers clear benefits to encourage taxpayers to disclose foreign accounts now rather than risk detection by the IRS and possible criminal prosecution.

2012 OVDP Documents and Forms

Questions and Answers

Documents

Forms

Worksheets

News Releases and Fact Sheets

  • IR-2012-64, IRS Says Offshore Effort tops $5 Billion, Announces New Details on the Voluntary Disclosure Program and Closing of Offshore Loophole
  • IR-2012-64SP, Esfuerzo Extranjero del IRS Supera $5 Mil Millones; Detalles del Programa de Divulgación Voluntaria y Cierre de Laguna Jurídica
  • IR-2012-65, IRS Announces Efforts to Help U.S. Citizens Overseas, Including Dual Citizens and Those with Foreigh Retirement Plans
  • IR-2012-65SP, IRS Anuncia Ayuda a Estadounidenses en el Extranjero, Incluyendo Aquellos con Doble Nacionalidad y Planes de Jubilación Extranjeros
  • IR-2012-5, IRS Offshore Programs Produce $4.4 Billion To Date for Nation’s Taxpayers; Offshore Voluntary Disclosure Program Reopens

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The E File State Income Tax

E file state income tax 25. E file state income tax   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. E file state income tax Deterioro progresivo. E file state income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. E file state income tax Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file state income tax  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. E file state income tax Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. E file state income tax La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file state income tax No necesita completar el Anexo A. E file state income tax Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. E file state income tax Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. E file state income tax Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. E file state income tax Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. E file state income tax Límites de la deducción. E file state income tax Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. E file state income tax Formularios que tiene que presentar. E file state income tax    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. E file state income tax Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). E file state income tax Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). E file state income tax Expropiaciones forzosas. E file state income tax   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. E file state income tax Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. E file state income tax    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. E file state income tax En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. E file state income tax Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. E file state income tax   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. E file state income tax Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. E file state income tax Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. E file state income tax Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. E file state income tax Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. E file state income tax Pérdidas deducibles. E file state income tax   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). E file state income tax Terremotos. E file state income tax Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). E file state income tax Inundaciones. E file state income tax Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Hundimientos (derrumbes) de minas. E file state income tax Naufragios. E file state income tax Estallidos supersónicos. E file state income tax Tormentas, incluidos huracanes y tornados. E file state income tax Ataques terroristas. E file state income tax Vandalismo. E file state income tax Erupciones volcánicas. E file state income tax Pérdidas no deducibles. E file state income tax   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. E file state income tax Una mascota de la familia (se explica más adelante). E file state income tax Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. E file state income tax Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. E file state income tax Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. E file state income tax Deterioro progresivo (explicado más adelante). E file state income tax Mascota de la familia. E file state income tax   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. E file state income tax Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. E file state income tax Deterioro progresivo. E file state income tax    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. E file state income tax Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. E file state income tax A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. E file state income tax El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. E file state income tax Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. E file state income tax La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. E file state income tax Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. E file state income tax Daño por termitas o polillas. E file state income tax El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. E file state income tax Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. E file state income tax Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. E file state income tax   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. E file state income tax Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). E file state income tax Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. E file state income tax Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. E file state income tax No es necesario indicar una condena por robo. E file state income tax Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. E file state income tax Escalamiento (violación de domicilio). E file state income tax Malversación. E file state income tax Extorsión. E file state income tax Secuestro para exigir rescate. E file state income tax Hurto. E file state income tax Robo. E file state income tax Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. E file state income tax Disminución del valor de mercado de acciones. E file state income tax   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. E file state income tax Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. E file state income tax Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. E file state income tax Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file state income tax Propiedad extraviada o perdida. E file state income tax   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. E file state income tax Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. E file state income tax Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. E file state income tax El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. E file state income tax La pérdida del diamante es un hecho fortuito. E file state income tax Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). E file state income tax   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. E file state income tax R. E file state income tax B. E file state income tax 735 (disponible en el sitio www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar07. E file state income tax html). E file state income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. E file state income tax R. E file state income tax B. E file state income tax 749 (disponible en el sitio www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/irb/2009-14_IRB/ar11. E file state income tax html). E file state income tax el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. E file state income tax R. E file state income tax B. E file state income tax 849 (disponible en el sitio www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/irb/2011-50_IRB/ar11. E file state income tax html). E file state income tax Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. E file state income tax No complete las líneas 19 a la 27. E file state income tax La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. E file state income tax No necesita completar el Anexo A. E file state income tax Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. E file state income tax   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. E file state income tax Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). E file state income tax Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. E file state income tax Pérdida ordinaria. E file state income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file state income tax Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. E file state income tax   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. E file state income tax Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. E file state income tax Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. E file state income tax Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. E file state income tax Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. E file state income tax   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). E file state income tax La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. E file state income tax El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. E file state income tax No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. E file state income tax Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. E file state income tax   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. E file state income tax Cómo hacer la declaración. E file state income tax   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. E file state income tax Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. E file state income tax Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. E file state income tax Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. E file state income tax Información adicional. E file state income tax   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. E file state income tax Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. E file state income tax También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. E file state income tax Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. E file state income tax   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. E file state income tax ) y la fecha en que ocurrió. E file state income tax Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. E file state income tax Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. E file state income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file state income tax Comprobación de las pérdidas por robo. E file state income tax   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. E file state income tax Que su propiedad fue robada. E file state income tax Que usted era el dueño de dicha propiedad. E file state income tax Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. E file state income tax Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. E file state income tax Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. E file state income tax Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. E file state income tax Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. E file state income tax De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. E file state income tax En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. E file state income tax Ganancias por reembolsos. E file state income tax   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. E file state income tax Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. E file state income tax Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. E file state income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. E file state income tax Propiedad alquilada. E file state income tax   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. E file state income tax Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. E file state income tax La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. E file state income tax Valor justo de mercado de la propiedad robada. E file state income tax   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. E file state income tax Ésta es la base ajustada de esa propiedad. E file state income tax Este año, le robaron los dólares de plata. E file state income tax El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. E file state income tax Su pérdida por robo es $150. E file state income tax Propiedad robada recuperada. E file state income tax   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. E file state income tax Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. E file state income tax Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. E file state income tax   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. E file state income tax Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. E file state income tax Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. E file state income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. E file state income tax No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. E file state income tax Tasación. E file state income tax   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. E file state income tax El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. E file state income tax Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. E file state income tax   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. E file state income tax El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. E file state income tax El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. E file state income tax El método de tasación que utilice el tasador. E file state income tax    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). E file state income tax Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Costo de limpieza y reparaciones. E file state income tax   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. E file state income tax Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. E file state income tax Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. E file state income tax Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. E file state income tax La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. E file state income tax Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. E file state income tax El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. E file state income tax Jardines. E file state income tax   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. E file state income tax Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. E file state income tax Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. E file state income tax Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. E file state income tax Valor de automóviles. E file state income tax    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. E file state income tax Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. E file state income tax Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. E file state income tax Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. E file state income tax La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. E file state income tax Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. E file state income tax Costos de protección. E file state income tax   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state income tax La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. E file state income tax   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. E file state income tax Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. E file state income tax Excepción. E file state income tax   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. E file state income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Gastos imprevistos. E file state income tax   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. E file state income tax Costo de reposición. E file state income tax   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. E file state income tax Valor sentimental. E file state income tax   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. E file state income tax Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. E file state income tax Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. E file state income tax   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. E file state income tax Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. E file state income tax Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Costos de fotografías y tasaciones. E file state income tax    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. E file state income tax También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. E file state income tax   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. E file state income tax Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. E file state income tax   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. E file state income tax Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). E file state income tax Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. E file state income tax Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. E file state income tax Para más información, vea el cápitulo 13. E file state income tax Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. E file state income tax No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. E file state income tax Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. E file state income tax Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. E file state income tax Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . E file state income tax En caso de no presentar una reclamación de reembolso. E file state income tax   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. E file state income tax De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. E file state income tax Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. E file state income tax Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). E file state income tax Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. E file state income tax Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. E file state income tax A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. E file state income tax Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file state income tax Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. E file state income tax   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. E file state income tax Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. E file state income tax El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. E file state income tax Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. E file state income tax Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. E file state income tax Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. E file state income tax Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. E file state income tax Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. E file state income tax Regalos en efectivo. E file state income tax   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. E file state income tax Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Su vivienda fue dañada por un huracán. E file state income tax Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. E file state income tax Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. E file state income tax No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. E file state income tax Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. E file state income tax Pagos del seguro por gastos de manutención. E file state income tax   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. E file state income tax Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. E file state income tax Inclusión en los ingresos. E file state income tax   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. E file state income tax Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. E file state income tax Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. E file state income tax Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. E file state income tax Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. E file state income tax Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. E file state income tax Transporte. E file state income tax Alimentos. E file state income tax Servicios públicos. E file state income tax Servicios misceláneos. E file state income tax Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. E file state income tax Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. E file state income tax Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. E file state income tax Normalmente paga $200 al mes en alimentación. E file state income tax Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. E file state income tax Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. E file state income tax Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. E file state income tax   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. E file state income tax En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. E file state income tax Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. E file state income tax Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. E file state income tax Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. E file state income tax Asistencia en caso de desastre. E file state income tax   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. E file state income tax Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. E file state income tax Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. E file state income tax Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. E file state income tax Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. E file state income tax Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. E file state income tax Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. E file state income tax Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. E file state income tax Reembolso real menor a la cantidad esperada. E file state income tax   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. E file state income tax El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. E file state income tax Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. E file state income tax Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. E file state income tax En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. E file state income tax Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. E file state income tax Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. E file state income tax Reembolso real mayor a la cantidad esperada. E file state income tax   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. E file state income tax No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. E file state income tax No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. E file state income tax Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. E file state income tax Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. E file state income tax Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. E file state income tax Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. E file state income tax Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. E file state income tax Reembolso real por la cantidad esperada. E file state income tax   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. E file state income tax Las reparaciones de su automóvil costaron $950. E file state income tax Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. E file state income tax Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. E file state income tax Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. E file state income tax Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. E file state income tax Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. E file state income tax Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. E file state income tax   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. E file state income tax Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. E file state income tax Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. E file state income tax Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. E file state income tax (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). E file state income tax Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. E file state income tax La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. E file state income tax Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. E file state income tax La habían tasado en $900 antes del incendio. E file state income tax La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. E file state income tax   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. E file state income tax Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Usted compró su vivienda hace algunos años. E file state income tax En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). E file state income tax También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. E file state income tax Este año, un incendio destruyó su vivienda. E file state income tax El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. E file state income tax El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. E file state income tax Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. E file state income tax (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. E file state income tax Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). E file state income tax Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. E file state income tax La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. E file state income tax Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file state income tax Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. E file state income tax Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. E file state income tax Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file state income tax Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. E file state income tax Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. E file state income tax Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. E file state income tax Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file state income tax Aplique esta regla independientemente a cada persona. E file state income tax Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file state income tax Aplique esta regla como si fueran una sola persona. E file state income tax Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file state income tax Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. E file state income tax Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file state income tax Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. E file state income tax Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. E file state income tax Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. E file state income tax Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. E file state income tax Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. E file state income tax Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. E file state income tax Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. E file state income tax Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). E file state income tax Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. E file state income tax   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. E file state income tax Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. E file state income tax Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. E file state income tax Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. E file state income tax No importa el número de bienes afectados en un suceso. E file state income tax Sólo será aplicable una reducción de $100. E file state income tax Ejemplo. E file state income tax Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. E file state income tax Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. E file state income tax Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. E file state income tax Un solo suceso. E file state income tax   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. E file state income tax Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. E file state income tax Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. E file state income tax Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. E file state income tax Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. E file state income tax Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. E file state income tax Ejemplo 1. E file state income tax En junio, descubrió que robaron en su casa. E file state income tax Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. E file state income tax Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. E file state income tax Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. E file state income tax Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). E file state income tax Ejemplo 2. E file state income tax En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. E file state income tax No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. E file state income tax La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. E file state income tax En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. E file state income tax Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. E file state income tax Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. E file state income tax Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. E file state income tax   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. E file state income tax Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. E file state income tax Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. E file state income tax Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. E file state income tax Pérdidas mayores a las ganancias. E file state income tax   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. E file state income tax El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. E file state income tax Ganancias mayores a las pérdidas. E file state income tax   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. E file state income tax La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). E file state income tax La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. E file state income tax Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. E file state income tax   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. E file state income tax Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). E file state income tax Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. E file state income tax Tabla 25-2. E file state income tax Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. E file state income tax . E file state income tax . E file state income tax ENTONCES dedúzcala en el año en el que. E file state income tax . E file state income tax . E file state income tax proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. E file state income tax en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. E file state income tax proveniente de un robo, el robo fue descubierto. E file state income tax en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. E file state income tax • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. E file state income tax Pérdidas. E file state income tax   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. E file state income tax Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. E file state income tax   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. E file state income tax   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. E file state income tax Pérdidas de depósitos. E file state income tax   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . E file state income tax Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. E file state income tax No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. E file state income tax El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. E file state income tax Ganancias. E file state income tax    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. E file state income tax Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). E file state income tax Plazos tributarios aplazados. E file state income tax   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. E file state income tax Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. E file state income tax   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. E file state income tax Vaya a www. E file state income tax irs. E file state income tax gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. E file state income tax Quién cumple los requisitos. E file state income tax   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). E file state income tax Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. E file state income tax Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. E file state income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. E file state income tax No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. E file state income tax Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. E file state income tax El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. E file state income tax Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. E file state income tax Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. E file state income tax Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. E file state income tax Zona de desastre con cobertura. E file state income tax   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. E file state income tax Reducción de intereses y multas. E file state income tax   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. E file state income tax Información adicional. E file state income tax   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). E file state income tax Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. E file state income tax Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. E file state income tax Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. E file state income tax Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. E file state income tax Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. E file state income tax El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. E file state income tax Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. E file state income tax   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. E file state income tax Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. E file state income tax Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. E file state income tax Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). E file state income tax   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. E file state income tax Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. E file state income tax Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. E file state income tax No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. E file state income tax Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. E file state income tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications