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E file 2012 tax return Publication 15-A - Main Content Table of Contents 1. E file 2012 tax return Who Are Employees?Independent Contractors Common-Law Employees Statutory Employees Statutory Nonemployees Misclassification of Employees 2. E file 2012 tax return Employee or Independent Contractor?Common-Law Rules Industry Examples 3. E file 2012 tax return Employees of Exempt OrganizationsSocial security and Medicare taxes. E file 2012 tax return FUTA tax. E file 2012 tax return 4. E file 2012 tax return Religious Exemptions and Special Rules for MinistersForm W-2. E file 2012 tax return Self-employed. E file 2012 tax return Employees. E file 2012 tax return 5. E file 2012 tax return Wages and Other CompensationRelocating for Temporary Work Assignments Employee Achievement Awards Scholarship and Fellowship Payments Outplacement Services Withholding for Idle Time Back Pay Supplemental Unemployment Benefits Golden Parachute Payments Interest-Free and Below-Market-Interest-Rate Loans Leave Sharing Plans Nonqualified Deferred Compensation Plans Tax-Sheltered Annuities Contributions to a Simplified Employee Pension (SEP) SIMPLE Retirement Plans 6. E file 2012 tax return Sick Pay ReportingSick Pay Payments That Are Not Sick Pay Sick Pay Plan Third-Party Payers of Sick Pay Social Security, Medicare, and FUTA Taxes on Sick Pay Income Tax Withholding on Sick Pay Depositing and Reporting Example of Figuring and Reporting Sick Pay 7. E file 2012 tax return Special Rules for Paying TaxesCommon Paymaster Agents Reporting Agents Employee's Portion of Taxes Paid by Employer International Social Security Agreements 8. E file 2012 tax return Pensions and AnnuitiesFederal Income Tax Withholding 9. E file 2012 tax return Alternative Methods for Figuring WithholdingTerm of continuous employment. E file 2012 tax return Formula Tables for Percentage Method Withholding (for Automated Payroll Systems) Wage Bracket Percentage Method Tables (for Automated Payroll Systems) Combined Federal Income Tax, Employee Social Security Tax, and Employee Medicare Tax Withholding Tables 10. E file 2012 tax return Tables for Withholding on Distributions of Indian Gaming Profits to Tribal MembersWithholding Tables How To Get Tax Help 1. E file 2012 tax return Who Are Employees? Before you can know how to treat payments that you make to workers for services, you must first know the business relationship that exists between you and the person performing the services. E file 2012 tax return The person performing the services may be: An independent contractor, A common-law employee, A statutory employee, or A statutory nonemployee. E file 2012 tax return This discussion explains these four categories. E file 2012 tax return A later discussion, Employee or Independent Contractor in section 2, points out the differences between an independent contractor and an employee and gives examples from various types of occupations. E file 2012 tax return If an individual who works for you is not an employee under the common-law rules (see section 2), you generally do not have to withhold federal income tax from that individual's pay. E file 2012 tax return However, in some cases you may be required to withhold under the backup withholding requirements on these payments. E file 2012 tax return See Publication 15 (Circular E) for information on backup withholding. E file 2012 tax return Independent Contractors People such as doctors, veterinarians, and auctioneers who follow an independent trade, business, or profession in which they offer their services to the public, are generally not employees. E file 2012 tax return However, whether such people are employees or independent contractors depends on the facts in each case. E file 2012 tax return The general rule is that an individual is an independent contractor if you, the person for whom the services are performed, have the right to control or direct only the result of the work and not the means and methods of accomplishing the result. E file 2012 tax return Common-Law Employees Under common-law rules, anyone who performs services for you is generally your employee if you have the right to control what will be done and how it will be done. E file 2012 tax return This is so even when you give the employee freedom of action. E file 2012 tax return What matters is that you have the right to control the details of how the services are performed. E file 2012 tax return For a discussion of facts that indicate whether an individual providing services is an independent contractor or employee, see section 2. E file 2012 tax return If you have an employer-employee relationship, it makes no difference how it is labeled. E file 2012 tax return The substance of the relationship, not the label, governs the worker's status. E file 2012 tax return It does not matter whether the individual is employed full time or part time. E file 2012 tax return For employment tax purposes, no distinction is made between classes of employees. E file 2012 tax return Superintendents, managers, and other supervisory personnel are all employees. E file 2012 tax return An officer of a corporation is generally an employee; however, an officer who performs no services or only minor services, and neither receives nor is entitled to receive any pay, is not considered an employee. E file 2012 tax return A director of a corporation is not an employee with respect to services performed as a director. E file 2012 tax return You generally have to withhold and pay income, social security, and Medicare taxes on wages that you pay to common-law employees. E file 2012 tax return However, the wages of certain employees may be exempt from one or more of these taxes. E file 2012 tax return See Employees of Exempt Organizations (section 3) and Religious Exemptions and Special Rules for Ministers (section 4). E file 2012 tax return Leased employees. E file 2012 tax return   Under certain circumstances, a firm that furnishes workers to other firms is the employer of those workers for employment tax purposes. E file 2012 tax return For example, a temporary staffing service may provide the services of secretaries, nurses, and other similarly trained workers to its clients on a temporary basis. E file 2012 tax return   The staffing service enters into contracts with the clients under which the clients specify the services to be provided and a fee is paid to the staffing service for each individual furnished. E file 2012 tax return The staffing service has the right to control and direct the worker's services for the client, including the right to discharge or reassign the worker. E file 2012 tax return The staffing service hires the workers, controls the payment of their wages, provides them with unemployment insurance and other benefits, and is the employer for employment tax purposes. E file 2012 tax return For information on employee leasing as it relates to pension plan qualification requirements, see Leased employee in Publication 560, Retirement Plans for Small Business. E file 2012 tax return Additional information. E file 2012 tax return   For more information about the treatment of special types of employment, the treatment of special types of payments, and similar subjects, see Publication 15 (Circular E) or Publication 51 (Circular A), Agricultural Employer's Tax Guide. E file 2012 tax return Statutory Employees If workers are independent contractors under the common law rules, such workers may nevertheless be treated as employees by statute, (also known as “statutory employees”) for certain employment tax purposes. E file 2012 tax return This would happen if they fall within any one of the following four categories and meet the three conditions described next under Social security and Medicare taxes . E file 2012 tax return A driver who distributes beverages (other than milk) or meat, vegetable, fruit, or bakery products; or who picks up and delivers laundry or dry cleaning, if the driver is your agent or is paid on commission. E file 2012 tax return A full-time life insurance sales agent whose principal business activity is selling life insurance or annuity contracts, or both, primarily for one life insurance company. E file 2012 tax return An individual who works at home on materials or goods that you supply and that must be returned to you or to a person you name, if you also furnish specifications for the work to be done. E file 2012 tax return A full-time traveling or city salesperson who works on your behalf and turns in orders to you from wholesalers, retailers, contractors, or operators of hotels, restaurants, or other similar establishments. E file 2012 tax return The goods sold must be merchandise for resale or supplies for use in the buyer's business operation. E file 2012 tax return The work performed for you must be the salesperson's principal business activity. E file 2012 tax return See Salesperson in section 2. E file 2012 tax return Social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return   You must withhold social security and Medicare taxes from the wages of statutory employees if all three of the following conditions apply. E file 2012 tax return The service contract states or implies that substantially all the services are to be performed personally by them. E file 2012 tax return They do not have a substantial investment in the equipment and property used to perform the services (other than an investment in facilities for transportation, such as a car or truck). E file 2012 tax return The services are performed on a continuing basis for the same payer. E file 2012 tax return Federal unemployment (FUTA) tax. E file 2012 tax return   For FUTA tax (the unemployment tax paid under the Federal Unemployment Tax Act), the term “employee” means the same as it does for social security and Medicare taxes, except that it does not include statutory employees defined above in categories 2 and 3. E file 2012 tax return Any individual who is a statutory employee described above under category 1 or 4 is also an employee for FUTA tax purposes and subject to FUTA tax. E file 2012 tax return Income tax. E file 2012 tax return   Do not withhold federal income tax from the wages of statutory employees. E file 2012 tax return Reporting payments to statutory employees. E file 2012 tax return   Furnish Form W-2 to a statutory employee, and check “Statutory employee” in box 13. E file 2012 tax return Show your payments to the employee as “other compensation” in box 1. E file 2012 tax return Also, show social security wages in box 3, social security tax withheld in box 4, Medicare wages in box 5, and Medicare tax withheld in box 6. E file 2012 tax return The statutory employee can deduct his or her trade or business expenses from the payments shown on Form W-2. E file 2012 tax return He or she reports earnings as a statutory employee on line 1 of Schedule C (Form 1040), Profit or Loss From Business, or Schedule C-EZ (Form 1040), Net Profit From Business. E file 2012 tax return A statutory employee's business expenses are deductible on Schedule C (Form 1040) or C-EZ (Form 1040) and are not subject to the reduction by 2% of his or her adjusted gross income that applies to common-law employees. E file 2012 tax return H-2A agricultural workers. E file 2012 tax return   On Form W-2, do not check box 13 (Statutory employee), as H-2A workers are not statutory employees. E file 2012 tax return Statutory Nonemployees There are three categories of statutory nonemployees: direct sellers, licensed real estate agents, and certain companion sitters. E file 2012 tax return Direct sellers and licensed real estate agents are treated as self-employed for all federal tax purposes, including income and employment taxes, if: Substantially all payments for their services as direct sellers or real estate agents are directly related to sales or other output, rather than to the number of hours worked, and Their services are performed under a written contract providing that they will not be treated as employees for federal tax purposes. E file 2012 tax return Direct sellers. E file 2012 tax return   Direct sellers include persons falling within any of the following three groups. E file 2012 tax return Persons engaged in selling (or soliciting the sale of) consumer products in the home or place of business other than in a permanent retail establishment. E file 2012 tax return Persons engaged in selling (or soliciting the sale of) consumer products to any buyer on a buy-sell basis, a deposit-commission basis, or any similar basis prescribed by regulations, for resale in the home or at a place of business other than in a permanent retail establishment. E file 2012 tax return Persons engaged in the trade or business of delivering or distributing newspapers or shopping news (including any services directly related to such delivery or distribution). E file 2012 tax return   Direct selling includes activities of individuals who attempt to increase direct sales activities of their direct sellers and who earn income based on the productivity of their direct sellers. E file 2012 tax return Such activities include providing motivation and encouragement; imparting skills, knowledge, or experience; and recruiting. E file 2012 tax return Licensed real estate agents. E file 2012 tax return   This category includes individuals engaged in appraisal activities for real estate sales if they earn income based on sales or other output. E file 2012 tax return Companion sitters. E file 2012 tax return   Companion sitters are individuals who furnish personal attendance, companionship, or household care services to children or to individuals who are elderly or disabled. E file 2012 tax return A person engaged in the trade or business of putting the sitters in touch with individuals who wish to employ them (that is, a companion sitting placement service) will not be treated as the employer of the sitters if that person does not receive or pay the salary or wages of the sitters and is compensated by the sitters or the persons who employ them on a fee basis. E file 2012 tax return Companion sitters who are not employees of a companion sitting placement service are generally treated as self-employed for all federal tax purposes. E file 2012 tax return Misclassification of Employees Consequences of treating an employee as an independent contractor. E file 2012 tax return   If you classify an employee as an independent contractor and you have no reasonable basis for doing so, you are liable for employment taxes for that worker and the relief provision, discussed next, will not apply. E file 2012 tax return See section 2 in Publication 15 (Circular E) for more information. E file 2012 tax return Relief provision. E file 2012 tax return   If you have a reasonable basis for not treating a worker as an employee, you may be relieved from having to pay employment taxes for that worker. E file 2012 tax return To get this relief, you must file all required federal information returns on a basis consistent with your treatment of the worker. E file 2012 tax return You (or your predecessor) must not have treated any worker holding a substantially similar position as an employee for any periods beginning after 1977. E file 2012 tax return Technical service specialists. E file 2012 tax return   This relief provision does not apply for a technical services specialist you provide to another business under an arrangement between you and the other business. E file 2012 tax return A technical service specialist is an engineer, designer, drafter, computer programmer, systems analyst, or other similarly skilled worker engaged in a similar line of work. E file 2012 tax return   This limit on the application of the rule does not affect the determination of whether such workers are employees under the common-law rules. E file 2012 tax return The common-law rules control whether the specialist is treated as an employee or an independent contractor. E file 2012 tax return However, if you directly contract with a technical service specialist to provide services for your business and not for another business, you may still be entitled to the relief provision. E file 2012 tax return Test proctors and room supervisors. E file 2012 tax return   The consistent treatment requirement does not apply to services performed after December 31, 2006, by an individual as a test proctor or room supervisor assisting in the administration of college entrance or placement examinations if the individual: Is performing the services for a section 501(c) organization exempt from tax under section 501(a) of the code, and Is not otherwise treated as an employee of the organization for employment taxes. E file 2012 tax return Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). E file 2012 tax return   Employers who are currently treating their workers (or a class or group of workers) as independent contractors or other nonemployees and want to voluntarily reclassify their workers as employees for future tax periods may be eligible to participate in the VCSP if certain requirements are met. E file 2012 tax return To apply, use Form 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP). E file 2012 tax return For more information, visit IRS. E file 2012 tax return gov and enter “VCSP” in the search box. E file 2012 tax return 2. E file 2012 tax return Employee or Independent Contractor? An employer must generally withhold federal income taxes, withhold and pay over social security and Medicare taxes, and pay unemployment tax on wages paid to an employee. E file 2012 tax return An employer does not generally have to withhold or pay over any federal taxes on payments to independent contractors. E file 2012 tax return Common-Law Rules To determine whether an individual is an employee or an independent contractor under the common law, the relationship of the worker and the business must be examined. E file 2012 tax return In any employee-independent contractor determination, all information that provides evidence of the degree of control and the degree of independence must be considered. E file 2012 tax return Facts that provide evidence of the degree of control and independence fall into three categories: behavioral control, financial control, and the type of relationship of the parties. E file 2012 tax return These facts are discussed next. E file 2012 tax return Behavioral control. E file 2012 tax return   Facts that show whether the business has a right to direct and control how the worker does the task for which the worker is hired include the type and degree of: Instructions that the business gives to the worker. E file 2012 tax return   An employee is generally subject to the business' instructions about when, where, and how to work. E file 2012 tax return All of the following are examples of types of instructions about how to do work. E file 2012 tax return When and where to do the work. E file 2012 tax return What tools or equipment to use. E file 2012 tax return What workers to hire or to assist with the work. E file 2012 tax return Where to purchase supplies and services. E file 2012 tax return What work must be performed by a specified  individual. E file 2012 tax return What order or sequence to follow. E file 2012 tax return   The amount of instruction needed varies among different jobs. E file 2012 tax return Even if no instructions are given, sufficient behavioral control may exist if the employer has the right to control how the work results are achieved. E file 2012 tax return A business may lack the knowledge to instruct some highly specialized professionals; in other cases, the task may require little or no instruction. E file 2012 tax return The key consideration is whether the business has retained the right to control the details of a worker's performance or instead has given up that right. E file 2012 tax return Training that the business gives to the worker. E file 2012 tax return   An employee may be trained to perform services in a particular manner. E file 2012 tax return Independent contractors ordinarily use their own methods. E file 2012 tax return Financial control. E file 2012 tax return   Facts that show whether the business has a right to control the business aspects of the worker's job include: The extent to which the worker has unreimbursed business expenses. E file 2012 tax return   Independent contractors are more likely to have unreimbursed expenses than are employees. E file 2012 tax return Fixed ongoing costs that are incurred regardless of whether work is currently being performed are especially important. E file 2012 tax return However, employees may also incur unreimbursed expenses in connection with the services that they perform for their employer. E file 2012 tax return The extent of the worker's investment. E file 2012 tax return   An independent contractor often has a significant investment in the facilities or tools he or she uses in performing services for someone else. E file 2012 tax return However, a significant investment is not necessary for independent contractor status. E file 2012 tax return The extent to which the worker makes his or her services available to the relevant market. E file 2012 tax return   An independent contractor is generally free to seek out business opportunities. E file 2012 tax return Independent contractors often advertise, maintain a visible business location, and are available to work in the relevant market. E file 2012 tax return How the business pays the worker. E file 2012 tax return   An employee is generally guaranteed a regular wage amount for an hourly, weekly, or other period of time. E file 2012 tax return This usually indicates that a worker is an employee, even when the wage or salary is supplemented by a commission. E file 2012 tax return An independent contractor is often paid a flat fee or on a time and materials basis for the job. E file 2012 tax return However, it is common in some professions, such as law, to pay independent contractors hourly. E file 2012 tax return The extent to which the worker can realize a profit or loss. E file 2012 tax return   An independent contractor can make a profit or loss. E file 2012 tax return Type of relationship. E file 2012 tax return   Facts that show the parties' type of relationship include: Written contracts describing the relationship the parties intended to create. E file 2012 tax return Whether or not the business provides the worker with employee-type benefits, such as insurance, a pension plan, vacation pay, or sick pay. E file 2012 tax return The permanency of the relationship. E file 2012 tax return If you engage a worker with the expectation that the relationship will continue indefinitely, rather than for a specific project or period, this is generally considered evidence that your intent was to create an employer-employee relationship. E file 2012 tax return The extent to which services performed by the worker are a key aspect of the regular business of the company. E file 2012 tax return If a worker provides services that are a key aspect of your regular business activity, it is more likely that you will have the right to direct and control his or her activities. E file 2012 tax return For example, if a law firm hires an attorney, it is likely that it will present the attorney's work as its own and would have the right to control or direct that work. E file 2012 tax return This would indicate an employer-employee relationship. E file 2012 tax return IRS help. E file 2012 tax return   If you want the IRS to determine whether or not a worker is an employee, file Form SS-8, Determination of Worker Status for Purposes of Federal Employment Taxes and Income Tax Withholding, with the IRS. E file 2012 tax return Industry Examples The following examples may help you properly classify your workers. E file 2012 tax return Building and Construction Industry Example 1. E file 2012 tax return Jerry Jones has an agreement with Wilma White to supervise the remodeling of her house. E file 2012 tax return She did not advance funds to help him carry on the work. E file 2012 tax return She makes direct payments to the suppliers for all necessary materials. E file 2012 tax return She carries liability and workers' compensation insurance covering Jerry and others that he engaged to assist him. E file 2012 tax return She pays them an hourly rate and exercises almost constant supervision over the work. E file 2012 tax return Jerry is not free to transfer his assistants to other jobs. E file 2012 tax return He may not work on other jobs while working for Wilma. E file 2012 tax return He assumes no responsibility to complete the work and will incur no contractual liability if he fails to do so. E file 2012 tax return He and his assistants perform personal services for hourly wages. E file 2012 tax return Jerry Jones and his assistants are employees of Wilma White. E file 2012 tax return Example 2. E file 2012 tax return Milton Manning, an experienced tile setter, orally agreed with a corporation to perform full-time services at construction sites. E file 2012 tax return He uses his own tools and performs services in the order designated by the corporation and according to its specifications. E file 2012 tax return The corporation supplies all materials, makes frequent inspections of his work, pays him on a piecework basis, and carries workers' compensation insurance on him. E file 2012 tax return He does not have a place of business or hold himself out to perform similar services for others. E file 2012 tax return Either party can end the services at any time. E file 2012 tax return Milton Manning is an employee of the corporation. E file 2012 tax return Example 3. E file 2012 tax return Wallace Black agreed with the Sawdust Co. E file 2012 tax return to supply the construction labor for a group of houses. E file 2012 tax return The company agreed to pay all construction costs. E file 2012 tax return However, he supplies all the tools and equipment. E file 2012 tax return He performs personal services as a carpenter and mechanic for an hourly wage. E file 2012 tax return He also acts as superintendent and foreman and engages other individuals to assist him. E file 2012 tax return The company has the right to select, approve, or discharge any helper. E file 2012 tax return A company representative makes frequent inspections of the construction site. E file 2012 tax return When a house is finished, Wallace is paid a certain percentage of its costs. E file 2012 tax return He is not responsible for faults, defects of construction, or wasteful operation. E file 2012 tax return At the end of each week, he presents the company with a statement of the amount that he has spent, including the payroll. E file 2012 tax return The company gives him a check for that amount from which he pays the assistants, although he is not personally liable for their wages. E file 2012 tax return Wallace Black and his assistants are employees of the Sawdust Co. E file 2012 tax return Example 4. E file 2012 tax return Bill Plum contracted with Elm Corporation to complete the roofing on a housing complex. E file 2012 tax return A signed contract established a flat amount for the services rendered by Bill Plum. E file 2012 tax return Bill is a licensed roofer and carries workers' compensation and liability insurance under the business name, Plum Roofing. E file 2012 tax return He hires his own roofers who are treated as employees for federal employment tax purposes. E file 2012 tax return If there is a problem with the roofing work, Plum Roofing is responsible for paying for any repairs. E file 2012 tax return Bill Plum, doing business as Plum Roofing, is an independent contractor. E file 2012 tax return Example 5. E file 2012 tax return Vera Elm, an electrician, submitted a job estimate to a housing complex for electrical work at $16 per hour for 400 hours. E file 2012 tax return She is to receive $1,280 every 2 weeks for the next 10 weeks. E file 2012 tax return This is not considered payment by the hour. E file 2012 tax return Even if she works more or less than 400 hours to complete the work, Vera Elm will receive $6,400. E file 2012 tax return She also performs additional electrical installations under contracts with other companies, that she obtained through advertisements. E file 2012 tax return Vera is an independent contractor. E file 2012 tax return Trucking Industry Example. E file 2012 tax return Rose Trucking contracts to deliver material for Forest, Inc. E file 2012 tax return , at $140 per ton. E file 2012 tax return Rose Trucking is not paid for any articles that are not delivered. E file 2012 tax return At times, Jan Rose, who operates as Rose Trucking, may also lease another truck and engage a driver to complete the contract. E file 2012 tax return All operating expenses, including insurance coverage, are paid by Jan Rose. E file 2012 tax return All equipment is owned or rented by Jan and she is responsible for all maintenance. E file 2012 tax return None of the drivers are provided by Forest, Inc. E file 2012 tax return Jan Rose, operating as Rose Trucking, is an independent contractor. E file 2012 tax return Computer Industry Example. E file 2012 tax return Steve Smith, a computer programmer, is laid off when Megabyte, Inc. E file 2012 tax return , downsizes. E file 2012 tax return Megabyte agrees to pay Steve a flat amount to complete a one-time project to create a certain product. E file 2012 tax return It is not clear how long that it will take to complete the project, and Steve is not guaranteed any minimum payment for the hours spent on the program. E file 2012 tax return Megabyte provides Steve with no instructions beyond the specifications for the product itself. E file 2012 tax return Steve and Megabyte have a written contract, which provides that Steve is considered to be an independent contractor, is required to pay federal and state taxes, and receives no benefits from Megabyte. E file 2012 tax return Megabyte will file Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, to report the amount paid to Steve. E file 2012 tax return Steve works at home and is not expected or allowed to attend meetings of the software development group. E file 2012 tax return Steve is an independent contractor. E file 2012 tax return Automobile Industry Example 1. E file 2012 tax return Donna Lee is a salesperson employed on a full-time basis by Bob Blue, an auto dealer. E file 2012 tax return She works six days a week and is on duty in Bob's showroom on certain assigned days and times. E file 2012 tax return She appraises trade-ins, but her appraisals are subject to the sales manager's approval. E file 2012 tax return Lists of prospective customers belong to the dealer. E file 2012 tax return She is required to develop leads and report results to the sales manager. E file 2012 tax return Because of her experience, she requires only minimal assistance in closing and financing sales and in other phases of her work. E file 2012 tax return She is paid a commission and is eligible for prizes and bonuses offered by Bob. E file 2012 tax return Bob also pays the cost of health insurance and group-term life insurance for Donna. E file 2012 tax return Donna is an employee of Bob Blue. E file 2012 tax return Example 2. E file 2012 tax return Sam Sparks performs auto repair services in the repair department of an auto sales company. E file 2012 tax return He works regular hours and is paid on a percentage basis. E file 2012 tax return He has no investment in the repair department. E file 2012 tax return The sales company supplies all facilities, repair parts, and supplies; issues instructions on the amounts to be charged, parts to be used, and the time for completion of each job; and checks all estimates and repair orders. E file 2012 tax return Sam is an employee of the sales company. E file 2012 tax return Example 3. E file 2012 tax return An auto sales agency furnishes space for Helen Bach to perform auto repair services. E file 2012 tax return She provides her own tools, equipment, and supplies. E file 2012 tax return She seeks out business from insurance adjusters and other individuals and does all of the body and paint work that comes to the agency. E file 2012 tax return She hires and discharges her own helpers, determines her own and her helpers' working hours, quotes prices for repair work, makes all necessary adjustments, assumes all losses from uncollectible accounts, and receives, as compensation for her services, a large percentage of the gross collections from the auto repair shop. E file 2012 tax return Helen is an independent contractor and the helpers are her employees. E file 2012 tax return Attorney Example. E file 2012 tax return Donna Yuma is a sole practitioner who rents office space and pays for the following items: telephone, computer, on-line legal research linkup, fax machine, and photocopier. E file 2012 tax return Donna buys office supplies and pays bar dues and membership dues for three other professional organizations. E file 2012 tax return Donna has a part-time receptionist who also does the bookkeeping. E file 2012 tax return She pays the receptionist, withholds and pays federal and state employment taxes, and files a Form W-2 each year. E file 2012 tax return For the past 2 years, Donna has had only three clients, corporations with which there have been long-standing relationships. E file 2012 tax return Donna charges the corporations an hourly rate for her services, sending monthly bills detailing the work performed for the prior month. E file 2012 tax return The bills include charges for long distance calls, on-line research time, fax charges, photocopies, postage, and travel, costs for which the corporations have agreed to reimburse her. E file 2012 tax return Donna is an independent contractor. E file 2012 tax return Taxicab Driver Example. E file 2012 tax return Tom Spruce rents a cab from Taft Cab Co. E file 2012 tax return for $150 per day. E file 2012 tax return He pays the costs of maintaining and operating the cab. E file 2012 tax return Tom Spruce keeps all fares that he receives from customers. E file 2012 tax return Although he receives the benefit of Taft's two-way radio communication equipment, dispatcher, and advertising, these items benefit both Taft and Tom Spruce. E file 2012 tax return Tom Spruce is an independent contractor. E file 2012 tax return Salesperson To determine whether salespersons are employees under the usual common-law rules, you must evaluate each individual case. E file 2012 tax return If a salesperson who works for you does not meet the tests for a common-law employee, discussed earlier in this section, you do not have to withhold federal income tax from his or her pay (see Statutory Employees in section 1). E file 2012 tax return However, even if a salesperson is not an employee under the usual common-law rules for income tax withholding, his or her pay may still be subject to social security, Medicare, and FUTA taxes as a statutory employee. E file 2012 tax return To determine whether a salesperson is an employee for social security, Medicare, and FUTA tax purposes, the salesperson must meet all eight elements of the statutory employee test. E file 2012 tax return A salesperson is a statutory employee for social security, Medicare, and FUTA tax purposes if he or she: Works full time for one person or company except, possibly, for sideline sales activities on behalf of some other person, Sells on behalf of, and turns his or her orders over to, the person or company for which he or she works, Sells to wholesalers, retailers, contractors, or operators of hotels, restaurants, or similar establishments, Sells merchandise for resale, or supplies for use in the customer's business, Agrees to do substantially all of this work personally, Has no substantial investment in the facilities used to do the work, other than in facilities for transportation, Maintains a continuing relationship with the person or company for which he or she works, and Is not an employee under common-law rules. E file 2012 tax return 3. E file 2012 tax return Employees of Exempt Organizations Many nonprofit organizations are exempt from federal income tax. E file 2012 tax return Although they do not have to pay federal income tax themselves, they must still withhold federal income tax from the pay of their employees. E file 2012 tax return However, there are special social security, Medicare, and FUTA tax rules that apply to the wages that they pay their employees. E file 2012 tax return Section 501(c)(3) organizations. E file 2012 tax return   Nonprofit organizations that are exempt from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code include any community chest, fund, or foundation organized and operated exclusively for religious, charitable, scientific, testing for public safety, literary or educational purposes, fostering national or international amateur sports competition, or for the prevention of cruelty to children or animals. E file 2012 tax return These organizations are usually corporations and are exempt from federal income tax under section 501(a). E file 2012 tax return Social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return   Wages paid to employees of section 501(c)(3) organizations are subject to social security and Medicare taxes unless one of the following situations applies. E file 2012 tax return The organization pays an employee less than $100 in a calendar year. E file 2012 tax return The organization is a church or church-controlled organization opposed for religious reasons to the payment of social security and Medicare taxes and has filed Form 8274, Certification by Churches and Qualified Church-Controlled Organizations Electing Exemption From Employer Social Security and Medicare Taxes, to elect exemption from social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return The organization must have filed for exemption before the first date on which a quarterly employment tax return (Form 941) or annual employment tax return (Form 944) would otherwise be due. E file 2012 tax return   An employee of a church or church-controlled organization that is exempt from social security and Medicare taxes must pay self-employment tax if the employee is paid $108. E file 2012 tax return 28 or more in a year. E file 2012 tax return However, an employee who is a member of a qualified religious sect can apply for an exemption from the self-employment tax by filing Form 4029, Application for Exemption From Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits. E file 2012 tax return See Members of recognized religious sects opposed to insurance in section 4. E file 2012 tax return FUTA tax. E file 2012 tax return   An organization that is exempt from federal income tax under section 501(c)(3) of the Internal Revenue Code is also exempt from FUTA tax. E file 2012 tax return This exemption cannot be waived. E file 2012 tax return Do not file Form 940 to report wages paid by these organizations or pay the tax. E file 2012 tax return Note. E file 2012 tax return An organization wholly owned by a state or its political subdivision should contact the appropriate state official for information about reporting and getting social security and Medicare coverage for its employees. E file 2012 tax return Other than section 501(c)(3) organizations. E file 2012 tax return   Nonprofit organizations that are not section 501(c)(3) organizations may also be exempt from federal income tax under section 501(a) or section 521. E file 2012 tax return However, these organizations are not exempt from withholding federal income, social security, or Medicare tax from their employees' pay, or from paying FUTA tax. E file 2012 tax return Two special rules for social security, Medicare, and FUTA taxes apply. E file 2012 tax return If an employee is paid less than $100 during a calendar year, his or her wages are not subject to social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return If an employee is paid less than $50 in a calendar quarter, his or her wages are not subject to FUTA tax for the quarter. E file 2012 tax return The above rules do not apply to employees who work for pension plans and other similar organizations described in section 401(a). E file 2012 tax return 4. E file 2012 tax return Religious Exemptions and Special Rules for Ministers Special rules apply to the treatment of ministers for social security and Medicare tax purposes. E file 2012 tax return An exemption from social security and Medicare taxes is available for ministers and certain other religious workers and members of certain recognized religious sects. E file 2012 tax return For more information on getting an exemption, see Publication 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers. E file 2012 tax return Ministers. E file 2012 tax return   Ministers are individuals who are duly ordained, commissioned, or licensed by a religious body constituting a church or church denomination. E file 2012 tax return They are given the authority to conduct religious worship, perform sacerdotal functions, and administer ordinances and sacraments according to the prescribed tenets and practices of that religious organization. E file 2012 tax return   Ministers are employees if they perform services in the exercise of ministry and are subject to your will and control. E file 2012 tax return The common-law rules discussed in section 1 and section 2 should be applied to determine whether a minister is your employee or is self-employed. E file 2012 tax return Whether the minister is an employee or self-employed, the earnings of a minister are not subject to federal income, social security, and Medicare tax withholding. E file 2012 tax return However, even if the minister is a common law employee, the earnings as reported on the minister's Form 1040 are subject to self-employment tax and federal income tax. E file 2012 tax return You do not withhold these taxes from wages earned by a minister, but if the minister is your employee, you may agree with the minister to voluntarily withhold tax to cover the minister's liability for self-employment tax and federal income tax. E file 2012 tax return For more information, see Publication 517. E file 2012 tax return Form W-2. E file 2012 tax return   If your minister is an employee, report all taxable compensation as wages in box 1 on Form W-2. E file 2012 tax return Include in this amount expense allowances or reimbursements paid under a nonaccountable plan, discussed in section 5 of Publication 15 (Circular E). E file 2012 tax return Do not include a parsonage allowance (excludable housing allowance) in this amount. E file 2012 tax return You may report a designated parsonage or rental allowance (housing allowance) and a utilities allowance, or the rental value of housing provided in a separate statement or in box 14 on Form W-2. E file 2012 tax return Do not show on Form W-2, Form 941, or Form 944 any amount as social security or Medicare wages, or any withholding for social security or Medicare taxes. E file 2012 tax return If you withheld federal income tax from the minister under a voluntary agreement, this amount should be shown in box 2 on Form W-2 as federal income tax withheld. E file 2012 tax return For more information on ministers, see Publication 517. E file 2012 tax return Exemptions for ministers and others. E file 2012 tax return   Certain ordained ministers, Christian Science practitioners, and members of religious orders who have not taken a vow of poverty may apply to exempt their earnings from self-employment tax on religious grounds. E file 2012 tax return The application must be based on conscientious opposition because of personal considerations to public insurance that makes payments in the event of death, disability, old age, or retirement, or that makes payments toward the cost of, or provides services for, medical care, including social security and Medicare benefits. E file 2012 tax return The exemption applies only to qualified services performed for the religious organization. E file 2012 tax return See Revenue Procedure 91-20, 1991-1 C. E file 2012 tax return B. E file 2012 tax return 524, for guidelines to determine whether an organization is a religious order or whether an individual is a member of a religious order. E file 2012 tax return   To apply for the exemption, the employee should file Form 4361, Application for Exemption From Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners. E file 2012 tax return See Publication 517 for more information about claiming an exemption from self-employment tax using Form 4361. E file 2012 tax return Members of recognized religious sects opposed to insurance. E file 2012 tax return   If you belong to a recognized religious sect or to a division of such sect that is opposed to insurance, you may qualify for an exemption from the self-employment tax. E file 2012 tax return To qualify, you must be conscientiously opposed to accepting the benefits of any public or private insurance that makes payments because of death, disability, old age, or retirement, or makes payments toward the cost of, or provides services for, medical care (including social security and Medicare benefits). E file 2012 tax return If you buy a retirement annuity from an insurance company, you will not be eligible for this exemption. E file 2012 tax return Religious opposition based on the teachings of the sect is the only legal basis for the exemption. E file 2012 tax return In addition, your religious sect (or division) must have existed since December 31, 1950. E file 2012 tax return Self-employed. E file 2012 tax return   If you are self-employed and a member of a recognized religious sect opposed to insurance, you can apply for exemption by filing Form 4029 to waive all social security and Medicare benefits. E file 2012 tax return Employees. E file 2012 tax return   The social security and Medicare tax exemption available to the self-employed who are members of a recognized religious sect opposed to insurance is also available to their employees who are members of such a sect. E file 2012 tax return This applies to partnerships only if each partner is a member of the sect. E file 2012 tax return This exemption for employees applies only if both the employee and the employer are members of such a sect, and the employer has an exemption. E file 2012 tax return To get the exemption, the employee must file Form 4029. E file 2012 tax return   An employee of a church or church-controlled organization that is exempt from social security and Medicare taxes can also apply for an exemption on Form 4029. E file 2012 tax return 5. E file 2012 tax return Wages and Other Compensation Publication 15 (Circular E) provides a general discussion of taxable wages. E file 2012 tax return Publication 15-B discusses fringe benefits. E file 2012 tax return The following topics supplement those discussions. E file 2012 tax return Relocating for Temporary Work Assignments If an employee is given a temporary work assignment away from his or her regular place of work, certain travel expenses reimbursed or paid directly by the employer in accordance with an accountable plan (see section 5 in Publication 15 (Circular E)) may be excludable from the employee's wages. E file 2012 tax return Generally, a temporary work assignment in a single location is one that is realistically expected to last (and does in fact last) for 1 year or less. E file 2012 tax return If the employee's new work assignment is indefinite, any living expenses reimbursed or paid by the employer (other than qualified moving expenses) must be included in the employee's wages as compensation. E file 2012 tax return For the travel expenses to be excludable: The new work location must be outside of the city or general area of the employee's regular work place or post of duty, The travel expenses must otherwise qualify as deductible by the employee, and The expenses must be for the period during which the employee is at the temporary work location. E file 2012 tax return If you reimburse or pay any personal expenses of an employee during his or her temporary work assignment, such as expenses for home leave for family members or for vacations, these amounts must be included in the employee's wages. E file 2012 tax return See chapter 1 of Publication 463, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses, and section 5 of Publication 15 (Circular E), for more information. E file 2012 tax return These rules generally apply to temporary work assignments both inside and outside the U. E file 2012 tax return S. E file 2012 tax return Employee Achievement Awards Do not withhold federal income, social security, or Medicare taxes on the fair market value of an employee achievement award if it is excludable from your employee's gross income. E file 2012 tax return To be excludable from your employee's gross income, the award must be tangible personal property (not cash, gift certificates, or securities) given to an employee for length of service or safety achievement, awarded as part of a meaningful presentation, and awarded under circumstances that do not indicate that the payment is disguised compensation. E file 2012 tax return Excludable employee achievement awards also are not subject to FUTA tax. E file 2012 tax return Limits. E file 2012 tax return   The most that you can exclude for the cost of all employee achievement awards to the same employee for the year is $400. E file 2012 tax return A higher limit of $1,600 applies to qualified plan awards. E file 2012 tax return Qualified plan awards are employee achievement awards under a written plan that does not discriminate in favor of highly compensated employees. E file 2012 tax return An award cannot be treated as a qualified plan award if the average cost per recipient of all awards under all of your qualified plans is more than $400. E file 2012 tax return   If during the year an employee receives awards not made under a qualified plan and also receives awards under a qualified plan, the exclusion for the total cost of all awards to that employee cannot be more than $1,600. E file 2012 tax return The $400 and $1,600 limits cannot be added together to exclude more than $1,600 for the cost of awards to any one employee during the year. E file 2012 tax return Scholarship and Fellowship Payments Only amounts that you pay as a qualified scholarship to a candidate for a degree may be excluded from the recipient's gross income. E file 2012 tax return A qualified scholarship is any amount granted as a scholarship or fellowship that is used for: Tuition and fees required to enroll in, or to attend, an educational institution, or Fees, books, supplies, and equipment that are required for courses at the educational institution. E file 2012 tax return The exclusion from income does not apply to the portion of any amount received that represents payment for teaching, research, or other services required as a condition of receiving the scholarship or tuition reduction. E file 2012 tax return These amounts are reportable on Form W-2. E file 2012 tax return However, the exclusion will still apply for any amount received under two specific programs—the National Health Service Corps Scholarship Program and the Armed Forces Health Professions Scholarship and Financial Assistance Program—despite any service condition attached to those amounts. E file 2012 tax return Any amounts that you pay for room and board are not excludable from the recipient's gross income. E file 2012 tax return A qualified scholarship is not subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, or federal income tax withholding. E file 2012 tax return For more information, see Publication 970, Tax Benefits for Education. E file 2012 tax return Outplacement Services If you provide outplacement services to your employees to help them find new employment (such as career counseling, resume assistance, or skills assessment), the value of these benefits may be income to them and subject to all withholding taxes. E file 2012 tax return However, the value of these services will not be subject to any employment taxes if: You derive a substantial business benefit from providing the services (such as improved employee morale or business image) separate from the benefit that you would receive from the mere payment of additional compensation, and The employee would be able to deduct the cost of the services as employee business expenses if he or she had paid for them. E file 2012 tax return However, if you receive no additional benefit from providing the services, or if the services are not provided on the basis of employee need, then the value of the services is treated as wages and is subject to federal income tax withholding and social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return Similarly, if an employee receives the outplacement services in exchange for reduced severance pay (or other taxable compensation), then the amount the severance pay is reduced is treated as wages for employment tax purposes. E file 2012 tax return Withholding for Idle Time Payments made under a voluntary guarantee to employees for idle time (any time during which an employee performs no services) are wages for the purposes of social security, Medicare, and FUTA taxes, and federal income tax withholding. E file 2012 tax return Back Pay Treat back pay as wages in the year paid and withhold and pay employment taxes as required. E file 2012 tax return If back pay was awarded by a court or government agency to enforce a federal or state statute protecting an employee's right to employment or wages, special rules apply for reporting those wages to the Social Security Administration. E file 2012 tax return These rules also apply to litigation actions and settlement agreements or agency directives that are resolved out of court and not under a court decree or order. E file 2012 tax return Examples of pertinent statutes include, but are not limited to, the National Labor Relations Act, Fair Labor Standards Act, Equal Pay Act, and Age Discrimination in Employment Act. E file 2012 tax return See Publication 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration, and Form SSA-131, Employer Report of Special Wage Payments, for details. E file 2012 tax return Supplemental Unemployment Benefits If you pay, under a plan, supplemental unemployment benefits to a former employee, all or part of the payments may be taxable and subject to federal income tax withholding, depending on how the plan is funded. E file 2012 tax return Amounts that represent a return to the employee of amounts previously subject to tax are not taxable and are not subject to withholding. E file 2012 tax return You should withhold federal income tax on the taxable part of the payments made, under a plan, to an employee who is involuntarily separated because of a reduction in force, discontinuance of a plant or operation, or other similar condition. E file 2012 tax return It does not matter whether the separation is temporary or permanent. E file 2012 tax return There are special rules that apply in determining whether benefits qualify as supplemental unemployment benefits that are excluded from wages for social security, Medicare, and FUTA tax purposes. E file 2012 tax return To qualify as supplemental unemployment benefits for these purposes, the benefits must meet the following requirements. E file 2012 tax return Benefits are paid only to unemployed former employees who are laid off by the employer. E file 2012 tax return Eligibility for benefits depends on meeting prescribed conditions after termination. E file 2012 tax return The amount of weekly benefits payable is based upon state unemployment benefits, other compensation allowable under state law, and the amount of regular weekly pay. E file 2012 tax return The right to benefits does not accrue until a prescribed period after termination. E file 2012 tax return Benefits are not attributable to the performance of particular services. E file 2012 tax return No employee has any right to the benefits until qualified and eligible to receive benefits. E file 2012 tax return Benefits may not be paid in a lump sum. E file 2012 tax return Withholding on taxable supplemental unemployment benefits must be based on the withholding certificate (Form W-4) that the employee gave to you. E file 2012 tax return Golden Parachute Payments A golden parachute payment, in general, is a payment made under a contract entered into by a corporation and key personnel. E file 2012 tax return Under the agreement, the corporation agrees to pay certain amounts to its key personnel in the event of a change in ownership or control of the corporation. E file 2012 tax return Payments to employees under golden parachute contracts are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, and federal income tax withholding. E file 2012 tax return See Regulations section 1. E file 2012 tax return 280G-1 for more information. E file 2012 tax return No deduction is allowed to the corporation for any excess parachute payment. E file 2012 tax return To determine the amount of the excess parachute payment, you must first determine if there is a parachute payment for purposes of section 280G. E file 2012 tax return A parachute payment for purposes of section 280G is any payment that meets all of the following. E file 2012 tax return The payment is in the nature of compensation. E file 2012 tax return The payment is to, or for the benefit of, a disqualified individual. E file 2012 tax return A disqualified individual is anyone who at any time during the 12-month period prior to and ending on the date of the change in ownership or control of the corporation (the disqualified individual determination period) was an employee or independent contractor and was, in regard to that corporation, a shareholder, an officer, or highly compensated individual. E file 2012 tax return The payment is contingent on a change in ownership of the corporation, the effective control of the corporation, or the ownership of a substantial portion of the assets of the corporation. E file 2012 tax return The payment has an aggregate present value of at least three times the individual's base amount. E file 2012 tax return The base amount is the average annual compensation for service includible in the individual's gross income over the most recent 5 taxable years. E file 2012 tax return An excess parachute payment amount is the excess of any parachute payment over the base amount. E file 2012 tax return For more information, see Regulations section 1. E file 2012 tax return 280G-1. E file 2012 tax return The recipient of an excess parachute payment is subject to a 20% nondeductible excise tax. E file 2012 tax return If the recipient is an employee, the 20% excise tax is to be withheld by the corporation. E file 2012 tax return Example. E file 2012 tax return An officer of a corporation receives a golden parachute payment of $400,000. E file 2012 tax return This is more than three times greater than his or her average compensation of $100,000 over the previous 5-year period. E file 2012 tax return The excess parachute payment is $300,000 ($400,000 minus $100,000). E file 2012 tax return The corporation cannot deduct the $300,000 and must withhold the excise tax of $60,000 (20% of $300,000). E file 2012 tax return Reporting golden parachute payments. E file 2012 tax return   Golden parachute payments to employees must be reported on Form W-2. E file 2012 tax return See the General Instructions for Forms W-2 and W-3 for details. E file 2012 tax return For nonemployee reporting of these payments, see Box 7. E file 2012 tax return Nonemployee Compensation in the Instructions for Form 1099-MISC. E file 2012 tax return Exempt payments. E file 2012 tax return   Payments by most small business corporations and payments under certain qualified plans are exempt from the golden parachute rules. E file 2012 tax return See section 280G(b)(5) and (6) for more information. E file 2012 tax return Interest-Free and Below-Market-Interest-Rate Loans In general, if an employer lends an employee more than $10,000 at an interest rate less than the current applicable federal rate (AFR), the difference between the interest paid and the interest that would be paid under the AFR is considered additional compensation to the employee. E file 2012 tax return This rule applies to a loan of $10,000 or less if one of its principal purposes is the avoidance of federal tax. E file 2012 tax return This additional compensation to the employee is subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, but not to federal income tax withholding. E file 2012 tax return Include it in compensation on Form W-2 (or Form 1099-MISC for an independent contractor). E file 2012 tax return The AFR is established monthly and published by the IRS each month in the Internal Revenue Bulletin. E file 2012 tax return You can get these rates by calling 1-800-829-4933 or by visiting IRS. E file 2012 tax return gov. E file 2012 tax return For more information, see section 7872 and its related regulations. E file 2012 tax return Leave Sharing Plans If you establish a leave sharing plan for your employees that allows them to transfer leave to other employees for medical emergencies, the amounts paid to the recipients of the leave are considered wages. E file 2012 tax return These amounts are includible in the gross income of the recipients and are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes, and federal income tax withholding. E file 2012 tax return Do not include these amounts in the income of the transferors. E file 2012 tax return These rules apply only to leave sharing plans that permit employees to transfer leave to other employees for medical emergencies. E file 2012 tax return Nonqualified Deferred Compensation Plans Income Tax and Reporting Section 409A provides that all amounts deferred under a nonqualified deferred compensation (NQDC) plan for all tax years are currently includible in gross income (to the extent not subject to a substantial risk of forfeiture and not previously included in gross income) and subject to additional taxes, unless certain requirements are met pertaining to, among other things, elections to defer compensation and distributions under a NQDC plan. E file 2012 tax return Section 409A also includes rules that apply to certain trusts or similar arrangements associated with NQDC plans if the trusts or arrangements are located outside of the United States, are restricted to the provision of benefits in connection with a decline in the financial health of the plan sponsor, or contributions are made to the trust during certain periods such as when a qualified plan of the service recipient is underfunded. E file 2012 tax return Employers must withhold federal income tax (but not the additional Section 409A taxes) on any amount includible in gross income under section 409A. E file 2012 tax return Other changes to the Internal Revenue Code provide that the deferrals under a NQDC plan must be reported separately on Form W-2 or Form 1099-MISC, whichever applies. E file 2012 tax return Specific rules for reporting are provided in the instructions to the forms. E file 2012 tax return The provisions do not affect the application or reporting of social security, Medicare, or FUTA taxes. E file 2012 tax return The provisions do not prevent the inclusion of amounts in income or wages under other provisions of the Internal Revenue Code or common law principles, such as when amounts are actually or constructively received or irrevocably contributed to a separate fund. E file 2012 tax return For more information about nonqualified deferred compensation plans, see Regulations sections 1. E file 2012 tax return 409A-1 through 1. E file 2012 tax return 409A-6. E file 2012 tax return Notice 2008-113 provides guidance on the correction of certain operation failures of a NQDC plan. E file 2012 tax return Notice 2008-113, 2008-51 I. E file 2012 tax return R. E file 2012 tax return B. E file 2012 tax return 1305, is available at www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/irb/2008-51_IRB/ar12. E file 2012 tax return html. E file 2012 tax return Also see Notice 2010-6, 2010-3 I. E file 2012 tax return R. E file 2012 tax return B. E file 2012 tax return 275, available at www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/irb/2010-03_IRB/ar08. E file 2012 tax return html and Notice 2010-80, 2010-51 I. E file 2012 tax return R. E file 2012 tax return B. E file 2012 tax return 853, available at www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/irb/2010-51_IRB/ar08. E file 2012 tax return html. E file 2012 tax return Social security, Medicare, and FUTA taxes. E file 2012 tax return   Employer contributions to nonqualified deferred compensation (NQDC) plans, as defined in the applicable regulations, are treated as wages subject to social security, Medicare, and FUTA taxes when the services are performed or the employee no longer has a substantial risk of forfeiting the right to the deferred compensation, whichever is later. E file 2012 tax return   Amounts deferred are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes at that time unless the amount that is deferred cannot be reasonably ascertained; for example, if benefits are based on final pay. E file 2012 tax return If the value of the future benefit is based on any factors that are not yet reasonably ascertainable, you may choose to estimate the value of the future benefit and withhold and pay social security, Medicare, and FUTA taxes on that amount. E file 2012 tax return You will have to determine later, when the amount is reasonably ascertainable, whether any additional taxes are required. E file 2012 tax return If taxes are not paid before the amounts become reasonably ascertainable, when the amounts become reasonably ascertainable they are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes on the amounts deferred plus the income attributable to those amounts deferred. E file 2012 tax return For more information, see Regulations sections 31. E file 2012 tax return 3121(v)(2)-1 and 31. E file 2012 tax return 3306(r)(2)-1. E file 2012 tax return Tax-Sheltered Annuities Employer payments made by a public educational institution or a tax-exempt organization to purchase a tax-sheltered annuity for an employee (annual deferrals) are included in the employee's social security and Medicare wages, if the payments are made because of a salary reduction agreement. E file 2012 tax return However, they are not included in box 1 on Form W-2 in the year the deferrals are made and are not subject to federal income tax withholding. E file 2012 tax return See Regulations section 31. E file 2012 tax return 3121(a)(5)-2 for the definition of a salary reduction agreement. E file 2012 tax return Contributions to a Simplified Employee Pension (SEP) An employer's SEP contributions to an employee's individual retirement arrangement (IRA) are excluded from the employee's gross income. E file 2012 tax return These excluded amounts are not subject to social security, Medicare, or FUTA taxes, or federal income tax withholding. E file 2012 tax return However, any SEP contributions paid under a salary reduction agreement (SARSEP) are included in wages for purposes of social security, Medicare, and FUTA taxes. E file 2012 tax return See Publication 560 for more information about SEPs. E file 2012 tax return Salary reduction simplified employee pensions (SARSEP) repealed. E file 2012 tax return   You may not establish a SARSEP after 1996. E file 2012 tax return However, SARSEPs established before January 1, 1997, may continue to receive contributions. E file 2012 tax return SIMPLE Retirement Plans Employer and employee contributions to a savings incentive match plan for employees (SIMPLE) retirement account (subject to limitations) are excludable from the employee's income and are exempt from federal income tax withholding. E file 2012 tax return An employer's nonelective (2%) or matching contributions are exempt from social security, Medicare, and FUTA taxes. E file 2012 tax return However, an employee's salary reduction contributions to a SIMPLE are subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. E file 2012 tax return For more information about SIMPLE retirement plans, see Publication 560. E file 2012 tax return 6. E file 2012 tax return Sick Pay Reporting The IRS expects to change the third-party sick pay recap reporting and filing requirements for wages paid in 2014. E file 2012 tax return Information about this change will be included in the revision of Publication 15-A that is expected to post to IRS. E file 2012 tax return gov in December 2014. E file 2012 tax return Special rules apply to the reporting of sick pay payments to employees. E file 2012 tax return How these payments are reported depends on whether the payments are made by the employer or a third party, such as an insurance company. E file 2012 tax return Sick pay is usually subject to social security, Medicare, and FUTA taxes. E file 2012 tax return For exceptions, see Social Security, Medicare, and FUTA Taxes on Sick Pay , later in this section. E file 2012 tax return Sick pay may also be subject to either mandatory or voluntary federal income tax withholding, depending on who pays it. E file 2012 tax return Sick Pay Sick pay generally means any amount paid under a plan because of an employee's temporary absence from work due to injury, sickness, or disability. E file 2012 tax return It may be paid by either the employer or a third party, such as an insurance company. E file 2012 tax return Sick pay includes both short- and long-term benefits. E file 2012 tax return It is often expressed as a percentage of the employee's regular wages. E file 2012 tax return Payments That Are Not Sick Pay Sick pay does not include the following payments. E file 2012 tax return Disability retirement payments. E file 2012 tax return Disability retirement payments are not sick pay and are not discussed in this section. E file 2012 tax return Those payments are subject to the rules for federal income tax withholding from pensions and annuities. E file 2012 tax return See section 8. E file 2012 tax return Workers' compensation. E file 2012 tax return Payments because of a work-related injury or sickness that are made under a workers' compensation law are not sick pay and are not subject to employment taxes. E file 2012 tax return But see Payments in the nature of workers' compensation—public employees next. E file 2012 tax return Payments in the nature of workers' compensation—public employees. E file 2012 tax return State and local government employees, such as police officers and firefighters, sometimes receive payments due to an injury in the line of duty under a statute that is not the general workers' compensation law of a state. E file 2012 tax return If the statute limits benefits to work-related injuries or sickness and does not base payments on the employee's age, length of service, or prior contributions, the statute is “in the nature of” a workers' compensation law. E file 2012 tax return Payments under a statute in the nature of a workers' compensation law are not sick pay and are not subject to employment taxes. E file 2012 tax return For more information, see Regulations section 31. E file 2012 tax return 3121(a)(2)-1. E file 2012 tax return Medical expense payments. E file 2012 tax return Payments under a definite plan or system for medical and hospitalization expenses, or for insurance covering these expenses, are not sick pay and are not subject to employment taxes. E file 2012 tax return Payments unrelated to absence from work. E file 2012 tax return Accident or health insurance payments unrelated to absence from work are not sick pay and are not subject to employment taxes. E file 2012 tax return These include payments for: Permanent loss of a member or function of the body, Permanent loss of the use of a member or function of the body, or Permanent disfigurement of the body. E file 2012 tax return Example. E file 2012 tax return Donald was injured in a car accident and lost an eye. E file 2012 tax return Under a policy paid for by Donald's employer, Delta Insurance Co. E file 2012 tax return paid Donald $20,000 as compensation for the loss of his eye. E file 2012 tax return Because the payment was determined by the type of injury and was unrelated to Donald's absence from work, it is not sick pay and is not subject to federal employment taxes. E file 2012 tax return Sick Pay Plan A sick pay plan is a plan or system established by an employer under which sick pay is available to employees generally or to a class or classes of employees. E file 2012 tax return This does not include a situation in which benefits are provided on a discretionary or occasional basis with merely an intention to aid particular employees in time of need. E file 2012 tax return You have a sick pay plan or system if the plan is in writing or is otherwise made known to employees, such as by a bulletin board notice or your long and established practice. E file 2012 tax return Some indications that you have a sick pay plan or system include references to the plan or system in the contract of employment, employer contributions to a plan, or segregated accounts for the payment of benefits. E file 2012 tax return Definition of employer. E file 2012 tax return   The employer for whom the employee normally works, a term used in the following discussion, is either the employer for whom the employee was working at the time that the employee became sick or disabled or the last employer for whom the employee worked before becoming sick or disabled, if that employer made contributions to the sick pay plan on behalf of the sick or disabled employee. E file 2012 tax return Note. E file 2012 tax return Contributions to a sick pay plan through a cafeteria plan (by direct employer contributions or salary reduction) are employer contributions unless they are after-tax employee contributions (that is, included in taxable wages). E file 2012 tax return Third-Party Payers of Sick Pay Employer's agent. E file 2012 tax return   An employer's agent is a third party that bears no insurance risk and is reimbursed on a cost-plus-fee basis for payment of sick pay and similar amounts. E file 2012 tax return A third party may be your agent even if the third party is responsible for determining which employees are eligible to receive payments. E file 2012 tax return For example, if a third party provides administrative services only, the third party is your agent. E file 2012 tax return If the third party is paid an insurance premium and is not reimbursed on a cost-plus-fee basis, the third party is not your agent. E file 2012 tax return Whether an insurance company or other third party is your agent depends on the terms of their agreement with you. E file 2012 tax return   A third party that makes payments of sick pay as your agent is not considered the employer and generally has no responsibility for employment taxes. E file 2012 tax return This responsibility remains with you. E file 2012 tax return However, under an exception to this rule, the parties may enter into an agreement that makes the third-party agent responsible for employment taxes. E file 2012 tax return In this situation, the third-party agent should use its own name and EIN (rather than your name and EIN) for the responsibilities that it has assumed. E file 2012 tax return Third party not employer's agent. E file 2012 tax return   A third party that makes payments of sick pay other than as an agent of the employer is liable for federal income tax withholding (if requested by the employee) and the employee part of the social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return   The third party is also liable for the employer part of the social security and Medicare taxes, and the FUTA tax, unless the third party transfers this liability to the employer for whom the employee normally works. E file 2012 tax return This liability is transferred if the third party takes the following steps. E file 2012 tax return Withholds the employee social security and Medicare taxes from the sick pay payments. E file 2012 tax return Makes timely deposits of the employee social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return Notifies the employer for whom the employee normally works of the payments on which employee taxes were withheld and deposited. E file 2012 tax return The third party must notify the employer within the time required for the third party's deposit of the employee part of the social security and Medicare taxes. E file 2012 tax return For instance, if the third party is a monthly schedule depositor, it must notify the employer by the 15th day of the month following the month in which the sick pay payment is made because that is the day by which the deposit is required to be made. E file 2012 tax return The third party should notify the employer as soon as information on payments is available so that an employer required to make electronic deposits can make them timely. E file 2012 tax return For multi-employer plans, see the special rule discussed next. E file 2012 tax return Multi-employer plan timing rule. E file 2012 tax return   A special rule applies to sick pay payments made to employees by a third-party insurer under an insurance contract with a multi-employer plan established under a collectively bargained agreement. E file 2012 tax return If the third-party insurer making the payments complies wi
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The E File 2012 Tax Return

E file 2012 tax return 1. E file 2012 tax return   Información para la Presentación de la Declaración de Impuestos Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction ¿Debo Presentar una Declaración?Individuos/Personas Físicas—En General Dependientes Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Trabajadores por Cuenta Propia Extranjeros Quién Debe Presentar una Declaración ¿Qué Formulario Debo Usar?Formulario 1040EZ Formulario 1040A Formulario 1040 ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? E-file del IRS ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración?Servicios de entrega privados. E file 2012 tax return Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos ¿Cómo Preparo la Declaración de Impuestos?¿Cuándo Declaro los Ingresos y Gastos? Número de Seguro Social Fondo para la Campaña Electoral Presidencial Cálculos Documentos Adjuntos Designación de un Tercero Firmas Preparador Remunerado Reembolsos Cantidad que Adeuda Donaciones Para Reducir la Deuda Pública Nombre y Dirección ¿Dónde Presento la Declaración? ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración?¿Qué Documentos Debo Mantener? ¿Por Qué Debe Mantener los Documentos? Tipo de Documentos que Debe Mantener Documentos Básicos Cuánto Tiempo Debe Mantener los Documentos Información sobre Reembolsos Intereses Sobre Reembolsos Cambio de Dirección ¿Qué Sucede Si Cometí un Error?Declaraciones Enmendadas y Reclamaciones de Reembolso Multas Robo de Identidad Qué Hay de Nuevo Estado civil para efectos de la declaración en el caso de matrimonios del mismo sexo. E file 2012 tax return   Si tiene un cónyuge del mismo sexo con quien se casó en un estado (o país extranjero) que reconozca el matrimonio entre personas del mismo sexo, usted y su cónyuge generalmente tienen que usar el estado civil de casado que presenta la declaración conjuntamente o de casado que presenta la declaración por separado al completar la declaración de impuestos del año 2013, aun si usted y su cónyuge viven actualmente en un estado (o país extranjero) que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. E file 2012 tax return Vea la Publicación 501 para más información. E file 2012 tax return Impuesto Adicional del Medicare. E file 2012 tax return  A partir del año 2013, les corresponde un Impuesto Adicional del Medicare de 0. E file 2012 tax return 9% a los salarios, la compensación conforme a la Rairoad Retirement Tax Act (Ley Tributaria de Jubilación Ferroviaria o RRTA, por sus siglas en inglés) y el ingreso sobre el trabajo por cuenta propia que están sujetos al impuesto Medicare. E file 2012 tax return Este impuesto se le aplicará según su estado civil para efectos de la declaración cuando dichos ingresos excedan de cierta cantidad límite. E file 2012 tax return Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8959, ambas disponibles en inglés. E file 2012 tax return Impuesto sobre los ingresos netos de inversión. E file 2012 tax return  A partir del año 2013, usted quizás podría estar sujeto al impuesto sobre los ingresos netos de inversión (NIIT, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Este impuesto es el 3. E file 2012 tax return 8% de la cantidad menor, entre los ingresos netos de inversión y la cantidad que exceda de su ingreso bruto ajustado modificado sobre una cantidad límite. E file 2012 tax return Si desea más información, vea las Instrucciones para la línea 60 del Formulario 1040 y las Instrucciones para el Formulario 8960, ambas disponibles en inglés. E file 2012 tax return Crédito reembolsable por impuesto mínimo de un año anterior. E file 2012 tax return  La parte reembolsable del crédito por impuesto mínimo de un año anterior ya no está disponible. E file 2012 tax return Quién tiene que hacer la declaración. E file 2012 tax return  Por lo general, la cantidad de ingresos que puede recibir antes de tener que presentar una declaración de impuestos ha aumentado. E file 2012 tax return Vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3 para las cantidades específicas. E file 2012 tax return Recordatorios Presentación electrónica. E file 2012 tax return  En vez de presentar la declaración de impuestos en papel, puede presentar la declaración electrónicamente usando el sistema electrónico e-file del IRS. E file 2012 tax return Cree su propio número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés) y presente su declaración sin usar papel. E file 2012 tax return Para más información, vea ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante. E file 2012 tax return Cambio de dirección. E file 2012 tax return  Si cambia de dirección, debe notificar al IRS. E file 2012 tax return Puede utilizar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de dirección), en inglés, para notificarle al IRS sobre el cambio de dirección. E file 2012 tax return Vea Cambio de Dirección , más adelante, bajo ¿Qué Ocurre Después de Presentar la Declaración? Anote su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return  Tiene que anotar su número de Seguro Social en los espacios correspondientes de su declaración de impuestos. E file 2012 tax return Si presenta una declaración conjunta, anote los números de Seguro Social en el mismo orden en que aparecen los nombres. E file 2012 tax return Depósito directo de su reembolso. E file 2012 tax return  En vez de recibir un cheque, quizás pueda recibir su reembolso por medio de un depósito directo a su cuenta bancaria o cuenta en otra institución financiera. E file 2012 tax return Vea el tema titulado Depósito Directo bajo Reembolsos, más adelante. E file 2012 tax return Si elige que su reembolso sea depositado directamente en su cuenta, quizás pueda dividir el reembolso entre dos o tres cuentas. E file 2012 tax return Pague por Internet o por teléfono. E file 2012 tax return  Si debe impuestos adicionales, quizás pueda pagarlos electrónicamente o por teléfono. E file 2012 tax return Vea el tema titulado Cómo Pagar , más adelante. E file 2012 tax return Plan de pagos a plazos. E file 2012 tax return  Si no puede pagar toda la cantidad que debe al presentar su declaración de impuestos, puede solicitar un plan de pagos a plazos mensuales. E file 2012 tax return Vea más adelante el tema titulado Plan de Pagos a Plazos bajo Cantidad que Adeuda. E file 2012 tax return Quizás pueda solicitar un plan de pagos por Internet si adeuda impuestos federales, intereses y multas. E file 2012 tax return Prórroga automática de 6 meses. E file 2012 tax return  Puede obtener una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración del impuesto si, no más tarde de la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración, presenta el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos. E file 2012 tax return Vea Prórroga Automática , más adelante. E file 2012 tax return Servicio en zona de combate. E file 2012 tax return  Si es miembro de las Fuerzas Armadas y prestó servicio en una zona de combate, o si prestó servicio en una zona de combate en apoyo de las Fuerzas Armadas, se le permite tiempo adicional para ocuparse de sus asuntos tributarios. E file 2012 tax return Vea más adelante el tema titulado Personas que Prestan Servicio en Zona de Combate bajo ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? Número de identificación del contribuyente para adopción. E file 2012 tax return  Si un niño fue puesto en su hogar con fines de adopción legal y usted no puede obtener un número de Seguro Social para el niño a tiempo para presentar su declaración de impuestos, quizás pueda obtener un número de identificación del contribuyente para adopción (ATIN, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . E file 2012 tax return Número de identificación del contribuyente para extranjeros. E file 2012 tax return  Si usted o su dependiente es extranjero no residente o extranjero residente que no posee ni tiene derecho a obtener un número de Seguro Social, presente al IRS el Formulario W-7(SP), Solicitud de Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos. E file 2012 tax return Para más información, vea más adelante el tema titulado Número de Seguro Social . E file 2012 tax return Documentos tributarios frívolos. E file 2012 tax return  El IRS ha publicado una lista de posturas que se consideran frívolas. E file 2012 tax return La multa por presentar una declaración frívola es $5,000. E file 2012 tax return Además, la multa de $5,000 corresponderá a otros documentos frívolos. E file 2012 tax return Para más información, vea Multas Civiles , más adelante. E file 2012 tax return Introduction Este capítulo trata los siguientes temas: Si usted tiene que presentar una declaración de impuestos. E file 2012 tax return Qué formulario debe usar. E file 2012 tax return Cómo presentar su declaración electrónicamente. E file 2012 tax return Cuándo, cómo y dónde presentar su declaración de impuestos. E file 2012 tax return Qué ocurre si paga muy pocos o demasiados impuestos. E file 2012 tax return Qué datos y documentos debe guardar y por cuánto tiempo debe guardarlos. E file 2012 tax return Cómo puede cambiar una declaración de impuestos que ya presentó. E file 2012 tax return ¿Debo Presentar una Declaración? Debe presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso si es ciudadano o residente de los Estados Unidos o residente de Puerto Rico y reúne los requisitos para la presentación de la declaración para alguna de las siguientes categorías: Individuos/personas físicas en general. E file 2012 tax return (Hay reglas especiales para cónyuges sobrevivientes, albaceas, administradores, representantes legales, ciudadanos y residentes estadounidenses que vivan fuera de los Estados Unidos, residentes de Puerto Rico e individuos con ingresos provenientes de territorios de los Estados Unidos). E file 2012 tax return Dependientes. E file 2012 tax return Determinados hijos menores de 19 años de edad o estudiantes a tiempo completo. E file 2012 tax return Personas que trabajan por cuenta propia. E file 2012 tax return Extranjeros. E file 2012 tax return Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos para cada categoría se explican en este capítulo. E file 2012 tax return Los requisitos para la presentación de la declaración de impuestos se aplican aun si no adeuda impuestos. E file 2012 tax return Aunque no tenga que presentar una declaración, podría serle ventajoso hacerlo. E file 2012 tax return Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante. E file 2012 tax return Presente una sola declaración de impuestos federales sobre el ingreso para el año, independientemente de cuántos trabajos tuvo, cuántos Formularios W-2 recibió o en cuántos estados vivió durante el año. E file 2012 tax return No presente más de un formulario original para el mismo año aun si no ha recibido su reembolso o si el IRS no se ha comunicado con usted desde que presentó la declaración. E file 2012 tax return Individuos/Personas Físicas—En General Si es ciudadano estadounidense o residente, hay tres factores que determinan si tiene que presentar una declaración o no: Sus ingresos brutos, Su estado civil para efectos de la declaración y Su edad. E file 2012 tax return Para saber si debe presentar una declaración, vea la Tabla 1-1, Tabla 1-2 y Tabla 1-3. E file 2012 tax return Aunque ninguna tabla indique que tiene que presentar una declaración, tal vez necesite presentar una declaración para que le devuelvan dinero. E file 2012 tax return (Vea Quién Debe Presentar una Declaración , más adelante). E file 2012 tax return Ingresos brutos. E file 2012 tax return   Los ingresos brutos incluyen todo ingreso que reciba en forma de dinero, bienes, propiedad y servicios que no esté exento de impuestos. E file 2012 tax return Incluyen también ingresos provenientes de fuentes fuera de los Estados Unidos o provenientes de la venta de su vivienda principal (aunque pueda excluir una parte o la totalidad de los mismos). E file 2012 tax return Incluya parte de los beneficios del Seguro Social si: Estuvo casado, presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en algún momento durante el año 2013 o La mitad de los beneficios del Seguro Social, más los demás ingresos brutos y cualesquier intereses exentos de impuestos, son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). E file 2012 tax return Si le corresponde el punto (1) o (2), consulte las instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, Social Security and Equivalent Railroad Retirement Benefits (Beneficios del Seguro Social y beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria), en inglés, para calcular la parte de los beneficios del Seguro Social que tiene que incluir en los ingresos brutos. E file 2012 tax return   Las clases de ingresos comunes se abordan en la Parte Dos de esta publicación. E file 2012 tax return Ingresos de bienes gananciales. E file 2012 tax return   Si está casado y su domicilio permanente está en un estado donde rigen las leyes de los bienes gananciales, la mitad de todo ingreso descrito por la ley estatal como ingreso de bienes gananciales puede ser considerada suya. E file 2012 tax return Esto afecta sus impuestos federales, incluyendo si está obligado a presentar una declaración si no la presenta conjuntamente con su cónyuge. E file 2012 tax return Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes), en inglés. E file 2012 tax return Sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. E file 2012 tax return   Una parte de una sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California por lo general tiene que declarar la mitad de los ingresos de la comunidad formada por él/ella y su pareja. E file 2012 tax return Vea la Publicación 555, en inglés. E file 2012 tax return Personas que trabajan por cuenta propia. E file 2012 tax return   Si trabaja por cuenta propia, su ingreso bruto incluye la cantidad de la línea 7 del Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Ganancias y pérdidas de negocios), en inglés; la línea 1 del Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Ganancias netas de negocios), en inglés; y la línea 9 del Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias agrícolas), en inglés. E file 2012 tax return Vea más adelante el tema titulado Trabajadores por Cuenta Propia , para más información sobre los requisitos para presentar su declaración. E file 2012 tax return    Si no declara todos sus ingresos del trabajo por cuenta propia, sus beneficios del Seguro Social podrían ser más bajos cuando se jubile. E file 2012 tax return Estado civil para efectos de la declaración. E file 2012 tax return   Su estado civil para efectos de la declaración se determina por su situación familiar y si es soltero o casado. E file 2012 tax return Su estado civil se determina el último día de su año tributable, el cual es el 31 de diciembre para casi todos los contribuyentes. E file 2012 tax return Vea el capítulo 2 para una explicación de cada estado civil para efectos de la declaración. E file 2012 tax return Edad. E file 2012 tax return   En general, si tiene 65 años de edad o es mayor a finales del año, puede tener un ingreso bruto mayor que el de otros contribuyentes antes de tener que presentar una declaración. E file 2012 tax return Vea la Tabla 1-1 . E file 2012 tax return Se considera que tiene 65 años de edad el día antes de cumplir los 65 años. E file 2012 tax return Por ejemplo, si usted cumple 65 años el primero de enero de 2014, se considera que tiene 65 años de edad durante el año 2013. E file 2012 tax return Tabla 1-1. E file 2012 tax return Requisitos para la Presentación de la Declaración de Impuestos del Año 2013 para la Mayoría de los Contribuyentes SI su estado civil para efectos de la declaración es. E file 2012 tax return . E file 2012 tax return . E file 2012 tax return Y al final del año 2013 usted tenía. E file 2012 tax return . E file 2012 tax return . E file 2012 tax return * ENTONCES presente una declaración si  sus ingresos brutos   eran al menos. E file 2012 tax return . E file 2012 tax return . E file 2012 tax return ** soltero menos de 65 años de edad $10,000     65 años de edad o más $11,500   casado que presenta una declaración conjunta*** menos de 65 años de edad (ambos cónyuges) $20,000     65 años de edad o más (un cónyuge) $21,200     65 años de edad o más (ambos cónyuges) $22,400   casado que presenta una declaración por separado cualquier edad $3,900   cabeza de familia menos de 65 años de edad $12,850     65 años de edad o más $14,350   viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente menos de 65 años de edad $16,100     65 años de edad o más $17,300   * Si nació el primero de enero de 1949, se considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. E file 2012 tax return ** Ingreso bruto significa todo ingreso que usted haya recibido en forma de dinero, bienes, propiedades y servicios que no esté exento de impuestos, incluyendo todo ingreso de fuentes fuera de los Estados Unidos o la venta de su vivienda principal (aun si puede excluir una parte o la totalidad de ese ingreso). E file 2012 tax return No incluya los beneficios del Seguro Social a menos que (a) usted sea un contribuyente casado que presenta una declaración por separado y vivió con su cónyuge en cualquier momento de 2013 o (b) la mitad de los beneficios del Seguro Social más los demás ingresos brutos y todo interés exento de impuesto son superiores a $25,000 ($32,000 si es casado que presenta una declaración conjunta). E file 2012 tax return Si le corresponde el punto (a) o (b), consulte las Instrucciones del Formulario 1040 ó 1040A, o la Publicación 915, en inglés, para calcular la parte tributable de los beneficios del Seguro Social que debe incluir en los ingresos brutos. E file 2012 tax return El ingreso bruto incluye las ganancias, pero no las pérdidas, que se declaran en el Formulario 8949 o el Anexo D. E file 2012 tax return El ingreso bruto del negocio por cuenta propia, por ejemplo, es la cantidad que se incluye en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. E file 2012 tax return Al calcular el ingreso bruto no reduzca éste por las pérdidas incurridas, incluyendo las pérdidas que se incluyen en la línea 7 del Anexo C o en la línea 9 del Anexo F. E file 2012 tax return *** Si no vivía con su cónyuge al final del año 2013 (o en la fecha en que falleció su cónyuge) y su ingreso bruto era al menos $3,900, debe presentar una declaración independientemente de su edad. E file 2012 tax return Cónyuges Sobrevivientes, Albaceas, Administradores y Representantes Legales Usted tiene que presentar una declaración de impuestos final para el fallecido (persona que murió) si se cumplen las dos condiciones siguientes: Usted es el cónyuge sobreviviente, albacea, administrador o representante legal. E file 2012 tax return El fallecido reunía los requisitos para presentar una declaración de impuestos en la fecha de su muerte. E file 2012 tax return Vea la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información sobre los requisitos de presentación de la declaración final de un fallecido. E file 2012 tax return Ciudadanos de los Estados Unidos y Residentes Extranjeros que Viven Fuera de los Estados Unidos Para determinar si tiene que presentar una declaración, incluya todo ingreso bruto que recibió en el extranjero, incluyendo todo ingreso que pueda excluir bajo la exclusión de ingreso ganado en el extranjero. E file 2012 tax return Para información sobre las reglas de impuestos especiales que le podrían corresponder, vea la Publicación 54, Tax Guide for U. E file 2012 tax return S. E file 2012 tax return Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos de los Estados Unidos y residentes extranjeros que residen en el extranjero), en inglés. E file 2012 tax return Está disponible en IRS. E file 2012 tax return gov y casi todas las embajadas y consulados de los Estados Unidos. E file 2012 tax return Vea Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos , al final de esta publicación. E file 2012 tax return Residentes de Puerto Rico Si es ciudadano estadounidense y también es residente bona fide de Puerto Rico, por lo general, debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos para todo año que cumple con los requisitos de ingreso. E file 2012 tax return Este requisito es adicional a todo requisito legal que pueda tener de presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de Puerto Rico. E file 2012 tax return Si es residente bona fide de Puerto Rico durante todo el año, el ingreso bruto en los Estados Unidos no incluye ingresos provenientes de fuentes dentro de Puerto Rico. E file 2012 tax return Sin embargo, sí incluye todo ingreso que recibió por sus servicios como empleado de los Estados Unidos o de una agencia de los Estados Unidos. E file 2012 tax return Si recibe ingresos provenientes de fuentes de Puerto Rico que no estén sujetos a impuestos estadounidenses, debe reducir la deducción estándar. E file 2012 tax return Como resultado, la cantidad de ingresos que debe tener para estar obligado a presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso de los Estados Unidos es menor que la cantidad correspondiente en la Tabla 1-1 o la Tabla 1-2. E file 2012 tax return Para obtener más información, vea la Publicación 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. E file 2012 tax return S. E file 2012 tax return Possessions (Guía tributaria para individuos con ingresos de territorios de los Estados Unidos), en inglés. E file 2012 tax return Individuos con Ingresos Provenientes de Territorios de los Estados Unidos Si tuvo ingresos provenientes de Guam, la Comunidad de Naciones de las Islas Marianas del Norte, la Samoa Estadounidense o las Islas Vírgenes Estadounidenses, le podrían corresponder reglas especiales para determinar si debe presentar una declaración de impuestos federales estadounidenses sobre el ingreso. E file 2012 tax return Además, tal vez tenga que presentar una declaración al gobierno de la isla en cuestión. E file 2012 tax return Para más información, vea la Publicación 570, en inglés. E file 2012 tax return Tabla 1-2. E file 2012 tax return Requisitos para la Presentación de la Declaración para Dependientes en el año 2013 Vea el capítulo 3 para saber si alguien puede reclamarlo a usted como dependiente. E file 2012 tax return Si sus padres (u otra persona) pueden reclamarlo a usted como dependiente, use esta tabla para saber si tiene que presentar una declaración. E file 2012 tax return (Consulte la Tabla 1-3 para ver otras situaciones en las que debe presentar una declaración). E file 2012 tax return En esta tabla, el ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas y honorarios profesionales. E file 2012 tax return Además incluye becas de estudios y de desarrollo profesional sujetas a impuestos. E file 2012 tax return (Vea el tema titulado Becas de estudios y becas de desarrollo profesional, en el capítulo 12). E file 2012 tax return El ingreso no derivado del trabajo incluye ingresos relacionados con las inversiones, como intereses tributables, dividendos ordinarios y distribuciones de ganancias de capital. E file 2012 tax return Esto también incluye la compensación por desempleo, beneficios tributables del Seguro Social, pensiones, anualidades, cancelaciones de deudas y distribuciones de ingresos no derivados del trabajo provenientes de un fideicomiso. E file 2012 tax return El ingreso bruto es el total del ingreso del trabajo e ingresos no derivados del trabajo. E file 2012 tax return   Dependientes solteros—¿Tenía usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. E file 2012 tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. E file 2012 tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. E file 2012 tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. E file 2012 tax return □ Sí. E file 2012 tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,600 ($9,100 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,500 ($4,000 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,850 ($3,350 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return Dependientes casados —¿Tenia usted 65 años de edad o más o estaba ciego? □ No. E file 2012 tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $1,000. E file 2012 tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $6,100. E file 2012 tax return     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. E file 2012 tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $1,000 o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $350. E file 2012 tax return □ Sí. E file 2012 tax return Debe presentar una declaración de impuestos si alguna de las siguientes situaciones le corresponde:     • Sus ingresos no derivados del trabajo eran mayores de $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return     • Su ingreso del trabajo era mayor de $7,300 ($8,500 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return     • Su ingreso bruto era de por lo menos $5, su cónyuge presenta una declaración de impuestos por separado y detalla sus deducciones. E file 2012 tax return     • Sus ingresos brutos eran superiores a la mayor de las siguientes cantidades:       • $2,200 ($3,400 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego) o       • Su ingreso del trabajo (hasta $5,750) más $1,550 ($2,750 si tenía 65 años de edad o más y estaba ciego). E file 2012 tax return Dependientes Si es dependiente (una persona que cumple los requisitos para ser declarada como dependiente según se indica en el capítulo 3), vea la Tabla 1-2 para determinar si debe presentar una declaración. E file 2012 tax return También debe presentar una declaración si su situación se describe en la Tabla 1-3. E file 2012 tax return Responsabilidad del padre o madre. E file 2012 tax return   En general, un hijo tiene el deber de presentar su propia declaración de impuestos y pagar los impuestos correspondientes. E file 2012 tax return Si un hijo dependiente debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso pero no puede presentarla, debido a la edad o por cualquier otra razón, el padre o madre, tutor u otra persona responsable por ley de ese dependiente debe presentarla de parte del hijo. E file 2012 tax return Si el hijo no puede firmar la declaración, el padre o madre o tutor debe firmar el nombre del hijo junto a las palabras: “ By (your signature), parent for minor child. E file 2012 tax return ” (Por (su firma), padre de un hijo menor). E file 2012 tax return Ingresos de un hijo. E file 2012 tax return   Las cantidades que un hijo gana por prestar servicios se incluyen en el ingreso bruto de él o ella pero no en el ingreso bruto del padre o la madre. E file 2012 tax return Esto es cierto aun si bajo las leyes locales los padres del hijo tienen derecho a los ingresos e incluso si los han recibido. E file 2012 tax return Pero si el hijo no paga los impuestos adeudados sobre este ingreso, el padre o la madre es responsable de pagar los impuestos. E file 2012 tax return Determinados Hijos Menores de 19 Años de Edad o Estudiantes a Tiempo Completo Si los únicos ingresos de un hijo son intereses y dividendos (incluyendo distribuciones de ganancias de capital y dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), el hijo tenía menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 o era estudiante a tiempo completo y tenía menos de 24 años al finalizar el año 2013, y reúne otras condiciones adicionales, el padre o la madre puede elegir la opción de incluir el ingreso del hijo en la declaración del padre o madre. E file 2012 tax return Si los padres eligen esta opción, el hijo no tiene que presentar una declaración. E file 2012 tax return Vea el tema Elección de los Padres de Declarar los Intereses y Dividendos del Hijo , en el capítulo 31. E file 2012 tax return Trabajadores por Cuenta Propia Usted trabaja por cuenta propia si: Trabaja en una ocupación o negocio como dueño único, Es contratista independiente, Es socio de una sociedad colectiva o Trabaja por su cuenta de alguna otra manera. E file 2012 tax return Además de sus actividades de negocio normales a las que se dedica a tiempo completo, el trabajo por cuenta propia puede incluir ciertos trabajos a tiempo parcial que haga en casa o además de su trabajo normal. E file 2012 tax return Debe presentar una declaración si su ingreso bruto es por lo menos igual a la cantidad requerida para presentar la declaración de impuestos que corresponde a su estado civil para efectos de la declaración y su edad (indicada en la Tabla 1-1). E file 2012 tax return Además, tiene que presentar el Formulario 1040 y el Anexo SE (Formulario 1040), Self-Employment Tax (Impuesto sobre el trabajo por cuenta propia), en inglés, si: Sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia (excluyendo ingresos como empleado de una iglesia) eran $400 o más o Tenía ingresos de $108. E file 2012 tax return 28 o más por ser empleado de una iglesia. E file 2012 tax return (Vea la Tabla 1-3). E file 2012 tax return Use el Anexo SE (Formulario 1040) para calcular su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. E file 2012 tax return El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es equivalente al impuesto del Seguro Social y del Medicare que se retiene del salario de un empleado. E file 2012 tax return Para más información sobre este impuesto, vea la Publicación 334, Tax Guide for Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. E file 2012 tax return Empleados de gobiernos extranjeros o de organismos internacionales. E file 2012 tax return   Si es ciudadano de los Estados Unidos que trabaja en los Estados Unidos para un organismo internacional, un gobierno extranjero o una entidad que opera enteramente bajo un gobierno extranjero y su empleador no está obligado a retener impuestos del Seguro Social y del Medicare de su salario, deberá incluir la remuneración por servicios prestados en los Estados Unidos al calcular su ingreso neto del trabajo por cuenta propia. E file 2012 tax return Ministros de una orden religiosa. E file 2012 tax return   Tiene que incluir el ingreso procedente de servicios prestados como ministro cuando calcule su ingreso neto del trabajo por cuenta propia, a menos que tenga una exención del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. E file 2012 tax return Esto incluye a practicantes de la Ciencia Cristiana y a miembros de órdenes religiosas que no hayan tomado un voto de pobreza. E file 2012 tax return Para más información, consulte la Publicación 517, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Información sobre el Seguro Social y otra información para miembros del clero y trabajadores religiosos), en inglés. E file 2012 tax return Extranjeros Su estado de extranjero residente, no residente o extranjero con doble estado de residencia determina si usted debe presentar una declaración de impuestos sobre el ingreso y cómo presentarla. E file 2012 tax return Las reglas que se usan para determinar su estado de extranjero se explican en la Publicación 519, U. E file 2012 tax return S. E file 2012 tax return Tax Guide for Aliens (Guía de impuestos para extranjeros), en inglés. E file 2012 tax return Extranjero residente. E file 2012 tax return   Si es extranjero residente durante todo el año, tiene que presentar una declaración de impuestos acatando las mismas reglas que les corresponden a los ciudadanos estadounidenses. E file 2012 tax return Use los formularios mencionados en esta publicación. E file 2012 tax return Extranjero no residente. E file 2012 tax return   Si es extranjero no residente, las reglas y los formularios de impuestos que le corresponden son distintos a los correspondientes a ciudadanos estadounidenses y a extranjeros residentes. E file 2012 tax return Vea la Publicación 519 para saber si las leyes tributarias de los Estados Unidos le corresponden a usted y qué formularios debe presentar. E file 2012 tax return Contribuyente con doble estado de residencia. E file 2012 tax return   Si es extranjero residente por una parte del año tributario y extranjero no residente por el resto del año, es contribuyente con doble estado de residencia. E file 2012 tax return Se aplican reglas distintas para cada parte del año. E file 2012 tax return Para información sobre contribuyentes con doble estado de residencia, vea la Publicación 519. E file 2012 tax return Tabla 1-3. E file 2012 tax return Otras Situaciones en las que Debe Presentar una Declaración de Impuestos para el Año 2013 Si alguna de las cuatro condiciones que se indican a continuación le corresponde, tiene que presentar la declaración para el 2013. E file 2012 tax return 1. E file 2012 tax return Adeuda algunos impuestos especiales, incluyendo cualquiera de los siguientes:   a. E file 2012 tax return Impuesto mínimo alternativo. E file 2012 tax return   b. E file 2012 tax return Impuestos adicionales sobre un plan calificado, incluyendo un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA) u otros planes con beneficios tributarios. E file 2012 tax return Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Formulario 5329. E file 2012 tax return   c. E file 2012 tax return Impuestos sobre el empleo de empleados domésticos. E file 2012 tax return Pero si está presentando una declaración sólo porque adeuda este impuesto, puede presentar por sí solo el Anexo H. E file 2012 tax return   d. E file 2012 tax return El impuesto del Seguro Social o del Medicare sobre propinas que usted no declaró a su empleador o salarios recibidos de un empleador que no retuvo dichos impuestos. E file 2012 tax return   e. E file 2012 tax return Recuperación del crédito para compradores de vivienda por primera vez. E file 2012 tax return   f. E file 2012 tax return Impuestos añadidos, incluyendo impuestos del Seguro Social y del Medicare o el impuesto de Jubilación de Empleados Ferroviarios (conocido como RRTA, por sus siglas en inglés), sobre propinas que no fueron recaudadas y que usted declaró a su empleador o seguro de vida colectivo e impuestos adicionales en cuentas de ahorros para gastos médicos. E file 2012 tax return   g. E file 2012 tax return Impuestos recuperados. E file 2012 tax return 2. E file 2012 tax return Usted (o su cónyuge si presentan una declaración conjunta) recibió distribuciones de una cuenta Archer MSA, de una cuenta Medicare Advantage MSA o de una cuenta Health Savings Account. E file 2012 tax return 3. E file 2012 tax return Tiene ingresos netos del trabajo por cuenta propia de por lo menos $400. E file 2012 tax return 4. E file 2012 tax return Tiene un salario de $108. E file 2012 tax return 28 o más de una iglesia o una organización calificada controlada por una iglesia que está exenta de los impuestos del Seguro Social y del Medicare del empleador. E file 2012 tax return Quién Debe Presentar una Declaración Aunque no tenga que presentar una declaración de impuestos federales sobre el ingreso, debe presentarla para que le devuelvan dinero si alguna de las siguientes condiciones le corresponde: Le retuvieron impuestos federales o usted pagó impuesto estimado. E file 2012 tax return Reúne los requisitos para el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 tax return Vea el capítulo 36 para más información. E file 2012 tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario adicional por hijos. E file 2012 tax return Vea el capítulo 34 para más información. E file 2012 tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario por cobertura del seguro médico. E file 2012 tax return Vea el capítulo 37 para más información. E file 2012 tax return Reúne los requisitos para el crédito tributario de oportunidad para los estadounidenses. E file 2012 tax return Vea el capítulo 35 para más información. E file 2012 tax return Reúne los requisitos para el crédito por impuestos federales sobre combustibles. E file 2012 tax return Vea el capítulo 37 para más información. E file 2012 tax return ¿Qué Formulario Debo Usar? Debe escoger uno de tres formularios para presentar su declaración de impuestos. E file 2012 tax return Éstos son: el Formulario 1040EZ, el Formulario 1040A o el Formulario 1040. E file 2012 tax return (Pero vea también el tema titulado ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? , más adelante). E file 2012 tax return Vea el tema en la sección Formulario 1040 para información sobre cuándo necesita utilizar dicho formulario. E file 2012 tax return Formulario 1040EZ El Formulario 1040EZ es el formulario más sencillo de usar. E file 2012 tax return Puede usar el Formulario 1040EZ si se dan todas las siguientes situaciones:    Su estado civil para efectos de la declaración es soltero o casado que presenta una declaración conjunta. E file 2012 tax return Si fue extranjero no residente en algún momento del año 2013, su estado civil para efectos de la declaración debe ser casado que presenta la declaración conjunta. E file 2012 tax return Usted (y su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta) tenía menos de 65 años de edad y no estaba ciego al final del año 2013. E file 2012 tax return Si nació el 1 de enero de 1949, a usted se le considera que tiene 65 años de edad al final del año 2013. E file 2012 tax return No declara ningún dependiente. E file 2012 tax return Su ingreso tributable es menos de $100,000. E file 2012 tax return Su ingreso proviene únicamente de sueldos, salarios, propinas, compensación por desempleo, dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska), becas de estudios y de desarrollo profesional tributables e intereses tributables de $1,500 o menos. E file 2012 tax return No declara ningún ajuste al ingreso, como una deducción por aportaciones hechas a una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) o intereses sobre un préstamo de estudios. E file 2012 tax return No reclama ningún crédito que no sea el crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 tax return No debe impuestos sobre el empleo de empleados domésticos sobre salarios que le pagó a un empleado doméstico. E file 2012 tax return Si ganó propinas, se han incluido en los recuadros 5 y 7 del Formulario W-2. E file 2012 tax return No es deudor en un caso de quiebra (conforme al capítulo 11 del Título 11 del Código de Quiebras de los Estados Unidos) declarado después del 16 de octubre de 2005. E file 2012 tax return   Debe cumplir todos estos requisitos para poder usar el Formulario 1040EZ. E file 2012 tax return De lo contrario, debe utilizar el Formulario 1040A o el Formulario 1040. E file 2012 tax return Cómo calcular el impuesto. E file 2012 tax return   En el Formulario 1040EZ, sólo puede usar la tabla de impuestos para calcular su impuesto sobre el ingreso. E file 2012 tax return No puede usar el Formulario 1040EZ para declarar ningún otro impuesto. E file 2012 tax return Formulario 1040A Si no reúne los requisitos para utilizar el Formulario 1040EZ, quizás pueda utilizar el Formulario 1040A. E file 2012 tax return Puede usar el Formulario 1040A si se dan todas las siguientes situaciones:    Su ingreso proviene únicamente de: Salarios, sueldos y propinas. E file 2012 tax return Intereses. E file 2012 tax return Dividendos ordinarios (incluyendo dividendos del Alaska Permanent Fund (Fondo Permanente de Alaska)). E file 2012 tax return Distribuciones de ganancias de capital. E file 2012 tax return Distribuciones de cuentas IRA. E file 2012 tax return Pensiones y anualidades. E file 2012 tax return Compensación por desempleo. E file 2012 tax return Beneficios tributables del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria y Becas tributables de estudios y de desarrollo profesional. E file 2012 tax return Si recibe una distribución de ganancias de capital que incluye una ganancia no recuperada conforme a la Sección 1250, una ganancia de la sección 1202 o una ganancia procedente de artículos coleccionables (28%), no puede usar el Formulario 1040A. E file 2012 tax return Tiene que usar el Formulario 1040. E file 2012 tax return Su ingreso tributable es menos de $100,000. E file 2012 tax return Sus ajustes al ingreso se deben solamente a lo siguiente: Gastos del educador. E file 2012 tax return Deducción de una cuenta de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Deducción de intereses sobre un préstamo de estudios. E file 2012 tax return Costo de matrícula y cuotas. E file 2012 tax return No detalla las deducciones. E file 2012 tax return Reclama sólo los siguientes créditos tributarios: El crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 32 ). E file 2012 tax return Crédito para ancianos o personas incapacitadas. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 33 ). E file 2012 tax return Los créditos tributarios por estudios. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 35 ). E file 2012 tax return El crédito por aportaciones a cuentas de ahorros para la jubilación. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 37 ). E file 2012 tax return El crédito tributario por hijos. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 34 ). E file 2012 tax return El crédito por ingreso del trabajo. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 36 ). E file 2012 tax return El crédito tributario adicional por hijos. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 34 ). E file 2012 tax return No tuvo un ajuste al impuesto mínimo alternativo sobre acciones que adquirió al ejercer una opción de compra de acciones con incentivo. E file 2012 tax return (Vea la Publicación 525, Taxable and Nontaxable Income (Ingreso tributable y no tributable), en inglés). E file 2012 tax return   También puede utilizar el Formulario 1040A si recibió del empleador beneficios para el cuidado de dependientes o si adeuda impuesto de una recuperación de un crédito por estudios o el impuesto mínimo alternativo. E file 2012 tax return   Tiene que cumplir estos requisitos mencionados anteriormente para usar el Formulario 1040A. E file 2012 tax return De lo contrario, tiene que usar el Formulario 1040. E file 2012 tax return Formulario 1040 Si no puede usar el Formulario 1040EZ ni el Formulario 1040A, debe usar el Formulario 1040. E file 2012 tax return Puede usar el Formulario 1040 para declarar todos los tipos de ingresos, deducciones y créditos. E file 2012 tax return Quizás pague menos impuestos presentando el Formulario 1040 porque puede tomar deducciones detalladas, algunos ajustes a los ingresos y créditos que no puede tomar en el Formulario 1040A ni en el Formulario 1040EZ. E file 2012 tax return Debe usar el Formulario 1040 si le corresponde alguna de las siguientes situaciones:    Su ingreso tributable es $100,000 o más. E file 2012 tax return Detalla sus deducciones en el Anexo A. E file 2012 tax return Tenía ingresos que no pueden ser declarados en el Formulario 1040EZ ni en el Formulario 1040A, incluyendo intereses exentos de impuestos provenientes de bonos de actividad privada que fueron emitidos después del 7 de agosto del 1986. E file 2012 tax return Reclama algún ajuste a los ingresos brutos que no sean los ajustes mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. E file 2012 tax return En el recuadro 12 del Formulario W-2 se indican impuestos del empleado no cobrados (impuestos del Seguro Social y Medicare) sobre propinas (vea el capítulo 6 ) o sobre un seguro de vida colectivo a término (vea el capítulo 5 ). E file 2012 tax return Recibió $20 o más en propinas en algún mes y no las declaró todas a su empleador. E file 2012 tax return (Vea el capítulo 6 ). E file 2012 tax return Era residente bona fide de Puerto Rico y excluye ingresos provenientes de fuentes en Puerto Rico. E file 2012 tax return Reclama todos los créditos salvo los mencionados anteriormente bajo Formulario 1040A. E file 2012 tax return Debe impuestos sobre uso y consumo sobre remuneraciones por acciones negociadas por oficiales de una sociedad anónima expatriada. E file 2012 tax return Su Formulario W-2 muestra una cantidad en el recuadro 12 con el código Z. E file 2012 tax return De su cuenta IRA, recibió una distribucion de fondos calificada de una cuenta de ahorros para gastos médicos (HSA, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Es empleado y su empleador no le retuvo los impuestos del Seguro Social ni del Medicare. E file 2012 tax return Tiene que presentar otros formularios, tales como el Formulario 8959 o el Formulario 8960, con su declaración para declarar ciertas exclusiones, impuestos o transacciones. E file 2012 tax return Es deudor en un caso de quiebra declarada después del 16 de octubre de 2005. E file 2012 tax return Tiene que recuperar el crédito para compradores de vivienda por primera vez. E file 2012 tax return Tiene ingresos brutos ajustados de más de $150,000 y tiene que reducir la cantidad de dólares de sus exenciones. E file 2012 tax return ¿Tengo que Presentar la Declaración en Papel? Quizás pueda presentar una declaración de impuestos elecrónicamente usando el sistema IRS e-file (presentación electrónica de declaraciones de impuestos del IRS). E file 2012 tax return Si su ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) del año 2013 es menor de cierta cantidad, tiene derecho a utilizar Free File (Presente gratis). E file 2012 tax return Vea las instrucciones de su formulario de impuestos para saber más detalles. E file 2012 tax return Si no reúne los requisitos para utilizar Free File, debe consultar el sitio web www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/espanol para informarse sobre opciones económicas para presentar la declaración electrónicamente por medio de e-file o Free File Fillable Forms (Formularios de Free File Rellenables). E file 2012 tax return E-file del IRS En la Tabla 1-4 se encuentra una lista de los beneficios de la presentación electrónica de declaraciones de impuesto e-file del IRS. E file 2012 tax return El sistema e-file del IRS hace uso de la automatización para reemplazar la mayor parte de los pasos manuales que se necesitan para tramitar declaraciones usando papel. E file 2012 tax return Por lo tanto, la tramitación de las declaraciones electrónicas se hace más rápidamente y con más exactitud que la de las declaraciones en papel. E file 2012 tax return Sin embargo, como en el caso de una declaración en papel, usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que la declaración se presente a tiempo y que la información en la misma sea exacta. E file 2012 tax return El hecho de utilizar el sistema electrónico e-file del IRS no afecta la posibilidad de que el IRS realice una auditoría de su declaración. E file 2012 tax return Formularios de Free File Rellenables. E file 2012 tax return   Si usted no necesita ayuda para preparar su declaración puede usar la opción de Free File Fillable Forms (Formularios Rellenables de Free-File, en inglés), para presentar su declaración. E file 2012 tax return Estos formularios: No requieren una cantidad de ingreso en particular; por lo tanto, todos los contribuyentes pueden usarlos, Son fáciles de usar, Hacen cálculos matemáticos básicos, Solamente están disponibles en la página web IRS. E file 2012 tax return gov, en inglés y Sólo pueden usarse para preparar su declaración del impuesto federal. E file 2012 tax return Firmas electrónicas. E file 2012 tax return   Para hacer una presentación electrónica de la declaración, debe firmarla mediante el uso de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Si presenta la declaración por Internet, tiene que utilizar el método de autoselección del PIN. E file 2012 tax return Si presenta la declaración electrónicamente mediante los servicios de un preparador de impuestos, puede utilizar un PIN autoseleccionado o un PIN ingresado o generado por dicho preparador. E file 2012 tax return PIN autoseleccionado. E file 2012 tax return   El método de autoselección del PIN le permite crear uno propio. E file 2012 tax return Si presenta una declaración conjunta, usted y su cónyuge, cada uno tendrá que crear un PIN y usarlo como firma electrónica. E file 2012 tax return   Un PIN es cualquier combinación de 5 dígitos que escoja, excluyendo cinco ceros. E file 2012 tax return Si usa un número de identificación personal no habrá nada que firmar y nada para enviar por correo —ni siquiera sus Formularios W-2. E file 2012 tax return   Para verificar su identidad, se le pedirá que indique la cantidad de su ingreso bruto ajustado que presentó originalmente en su declaración de impuestos del año 2012, si es aplicable. E file 2012 tax return No use su ingreso bruto ajustado de una declaración enmendada (el Formulario 1040X, en inglés), o la corrección de un error matemático hecha por el IRS. E file 2012 tax return El ingreso bruto ajustado es la suma que aparece en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A y en la línea 4 del Formulario 1040EZ, todos del año 2012. E file 2012 tax return Si usted no tiene la información de su declaración de impuestos para el año 2012, puede pedir de forma rápida un transunto (transcripción) usando el sistema automatizado de servicio. E file 2012 tax return Visite IRS. E file 2012 tax return gov/espanol y seleccione Ordenar Transcripción. E file 2012 tax return La solicitud aparece en inglés pero puede acceder a la versión en español seleccionando “En Español” en la parte superior de la página. E file 2012 tax return Llame al 1-800-908-9946 para recibir un trasunto de su declaración gratis. E file 2012 tax return (Si presentó la declaración de impuestos por vía electrónica el año pasado, puede usar su PIN del año anterior para demostrar su identidad, en vez de su ingreso bruto ajustado del año anterior. E file 2012 tax return El PIN del año anterior es el PIN de cinco dígitos que utilizó para firmar su declaración de impuestos de 2012). E file 2012 tax return También se le pedirá que indique su fecha de nacimiento. E file 2012 tax return Tabla 1-4. E file 2012 tax return Beneficios del sistema e-file del IRS • Las opciones gratuitas para la presentación de la declaración (Free File) permiten a los contribuyentes calificados preparar y presentar electrónicamente su declaración de impuestos gratis. E file 2012 tax return • Free File está disponible en inglés y español. E file 2012 tax return • Free File está disponible por Internet las 24 horas del día, los 7 días de la semana. E file 2012 tax return • Reciba su reembolso más rápido cuando presenta la declaración electrónicamente, con el uso del Depósito Directo. E file 2012 tax return • Firme electrónicamente con su PIN seguro y autoseleccionado y presente su declaración sin usar papel. E file 2012 tax return • Reciba un acuse de recibo como prueba de que el IRS ha recibido y aceptado su declaración de impuestos. E file 2012 tax return • Si adeuda impuestos, puede presentar la declaración electrónicamente y pagar electrónicamente por Internet o a través del teléfono utilizando su cuenta bancaria o su tarjeta de crédito o débito. E file 2012 tax return Puede también presentar una declaración por adelantado y pagar el monto debido para la fecha de vencimiento de la misma. E file 2012 tax return • Ahorre tiempo al presentar juntas electrónicamente las declaraciones de impuestos federales y estatales. E file 2012 tax return • Las computadoras del IRS revisan la declaración rápida y automáticamente para ver si hay errores o si falta alguna información. E file 2012 tax return • Proteja el medio ambiente, utilice menos papel y ahorre el dinero de los contribuyentes —la tramitación de una declaración presentada electrónicamente cuesta menos que la de una declaración en papel. E file 2012 tax return No puede usar el método de autoselección del PIN si presenta la declaración por primera vez y es menor de 16 años al finalizar el año 2013. E file 2012 tax return Si no puede localizar su ingreso bruto ajustado o el PIN del año anterior visite IRS. E file 2012 tax return gov/espanol y escriba en la caja de búsqueda Solicitud de PIN de Presentación Electrónica. E file 2012 tax return O puede llamar al 1-866-704-7388. E file 2012 tax return PIN del preparador de impuestos. E file 2012 tax return   El método del PIN del preparador de impuestos le permite autorizar a su especialista en impuestos a ingresar o generar el PIN de usted. E file 2012 tax return Dicho preparador de impuestos puede darle más información sobre este asunto. E file 2012 tax return Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453, en inglés). E file 2012 tax return   Debe enviar un Formulario 8453(SP) (o Formulario 8453) en papel si tiene que adjuntar ciertos formularios u otros documentos que no pueden presentarse electrónicamente. E file 2012 tax return Para más detalles vea el Formulario 8453(SP) o el Formulario 8453, en inglés. E file 2012 tax return Para más detalles, visite la página web del IRS, www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/efile y pulse sobre el tema “ Individuals ” (Personas físicas), en inglés. E file 2012 tax return PIN de Protección de Identidad. E file 2012 tax return   Si el IRS le provee un número personal de protección de identidad (PIN, por sus siglas en inglés) debido a que fue víctima de robo de identidad, anote éste en los espacios indicados en el formulario de impuestos. E file 2012 tax return Si el IRS no le ha provisto este tipo de número, deje los espacios en blanco. E file 2012 tax return Para más información, consulte las Instrucciones del Formulario 1040A o el Formulario 1040. E file 2012 tax return Poder legal. E file 2012 tax return   Si un agente firma la declaración por usted, se debe presentar un poder legal (POA, por sus siglas en inglés). E file 2012 tax return Adjunte el poder legal al Formulario 8453(SP) (o al Formulario 8453) y preséntelo consultando las instrucciones de dicho formulario. E file 2012 tax return Vea Firmas , más adelante, para más información sobre los poderes legales. E file 2012 tax return Declaraciones estatales. E file 2012 tax return   En la mayoría de los estados, puede presentar electrónicamente una declaración de impuestos del estado simultáneamente con su declaración del impuesto federal. E file 2012 tax return Para más información, póngase en contacto con su oficina local del IRS, agencia estatal de impuestos, un preparador profesional de impuestos o visite el sitio web del IRS,  www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/efile, en inglés. E file 2012 tax return Reembolsos. E file 2012 tax return   Puede recibir un cheque de reembolso por correo o puede pedir que su reembolso se deposite directamente en su cuenta corriente o de ahorros o dividirlo entre dos o tres cuentas. E file 2012 tax return Con el sistema e-file, su reembolso será expedido más pronto que si presenta la declaración en papel. E file 2012 tax return   Igualmente como si presentara una declaración en papel, es probable que no obtenga su reembolso completo si adeuda ciertas cantidades atrasadas o vencidas, tales como cantidades adeudadas en concepto de impuesto sobre el ingreso federal, impuesto sobre el ingreso estatal, deudas estatales de compensación por desempleo, manutención de un menor, manutención del cónyuge o ciertas deudas federales no relacionadas con los impuestos, como los préstamos para estudios. E file 2012 tax return Vea el tema Ajuste por deudas bajo Reembolsos, más adelante. E file 2012 tax return Averiguación del estado de reembolsos. E file 2012 tax return   Por lo general, encontrará información disponible sobre su declaración dentro de las 24 horas después de que el IRS reciba su declaración presentada electrónicamente. E file 2012 tax return Vea Información sobre Reembolsos , más adelante. E file 2012 tax return Cantidad adeudada. E file 2012 tax return   Para evitar multas e intereses por no pagar sus impuestos a tiempo, debe pagarlos en su totalidad a más tardar el 15 de abril de 2014. E file 2012 tax return Vea Cómo Pagar , más adelante, para más información sobre cómo pagar la cantidad que adeuda. E file 2012 tax return Uso de una Computadora Personal Puede presentar su declaración de impuestos de manera rápida, fácil y conveniente usando su computadora personal. E file 2012 tax return Una computadora con acceso al Internet y un programa comercial para la preparación de impuestos es todo lo que necesita. E file 2012 tax return Lo mejor de todo es que puede presentar su declaración de impuestos usando el sistema electrónico e-file cómodamente desde su casa 24 horas al día, 7 días a la semana. E file 2012 tax return Los programas comerciales de computadora para la preparación de impuestos aprobados por el IRS están disponibles para su uso en Internet, para ser descargados por Internet y en varias tiendas. E file 2012 tax return Para información, visite www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov/efile, en inglés. E file 2012 tax return   A Través de su Empleador e Instituciones Financieras Algunos negocios les ofrecen a sus empleados, miembros o clientes la oportunidad de presentar sus declaraciones gratuitamente por medio del sistema e-file. E file 2012 tax return Otros cobran por este servicio. E file 2012 tax return Pregúntele a su empleador o a su institución financiera si ofrecen el uso del sistema e-file del IRS como beneficio para empleados, miembros o clientes. E file 2012 tax return Ayuda Gratuita con la Preparación de la Declaración de Impuestos Existe ayuda gratuita para la preparación de la declaración de impuestos en todo el país con voluntarios capacitados por el IRS. E file 2012 tax return El programa Volunteer Income Tax Assistance (Programa de Asesoramiento Voluntario al Contribuyente del Impuesto sobre el Ingreso, o VITA, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de bajos y medios recursos y el programa Tax Counseling for the Elderly (Programa de Asesoramiento para las Personas Mayores o TCE, por sus siglas en inglés) está diseñado para ayudar a los contribuyentes de 60 años de edad o más con su declaración de impuestos. E file 2012 tax return En muchas de estas oficinas VITA usted puede presentar la declaración electrónicamente gratis y todos los voluntarios le informarán sobre los créditos y deducciones a los que quizás tenga derecho. E file 2012 tax return Para ubicar un centro de ayuda cerca de usted, llame al 1-800-906-9887. E file 2012 tax return O para encontrar el sitio de ayuda del AARP TaxAide (Programa de Ayuda Tributaria de la Asociación Estadounidense de Personas Jubiladas o http://www. E file 2012 tax return aarp. E file 2012 tax return org/taxaide AARP, por sus siglas en inglés) más cercano a usted, visite el sitio web de la AARP, www. E file 2012 tax return aarp. E file 2012 tax return org/taxaide o llame al 1-888-227-7669. E file 2012 tax return Para más información sobre estos programas, visite el sitio web IRS. E file 2012 tax return gov e ingrese la palabra clave “ VITA ” en la casilla Search (Buscar). E file 2012 tax return Uso de un Preparador Profesional de Impuestos Muchos profesionales de impuestos presentan declaraciones electrónicamente de parte de sus clientes. E file 2012 tax return Usted puede ingresar personalmente su PIN o completar el Formulario 8879(SP), Autorización de Firma para Presentar la Declaración por medio del IRS E-file (o el Formulario 8879, en inglés), para autorizar a un preparador profesional de impuestos para que ingrese su número de identificación personal en su declaración de impuestos. E file 2012 tax return Nota: Un profesional de impuestos le puede cobrar un cargo por presentar la declaración por medio del sistema electrónico e-file del IRS. E file 2012 tax return El cargo puede variar dependiendo del profesional y de los servicios específicos que solicite. E file 2012 tax return ¿Cuándo Tengo que Presentar la Declaración? El 15 de abril de 2014 es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de impuestos sobre el ingreso para el año 2013 si usa un año calendario. E file 2012 tax return Para una vista rápida de las fechas de vencimiento para la presentación de una declaración con o sin prórroga (la cual se explica más adelante), vea la Tabla 1-5 . E file 2012 tax return Tabla 1-5. E file 2012 tax return Cuándo Presentar la Declaración del Año 2013 Para ciudadanos estadounidenses y residentes que declaren impuestos basándose en el año calendario. E file 2012 tax return   Para la Mayoría de los Contribuyentes  Para Ciertos Contribuyentes Fuera de los Estados Unidos No se solicita una prórroga El 15 de abril de 2014 El 16 de junio de 2014 Prórroga automática El 15 de octubre de 2014 El 15 de octubre de 2014 Si usa un año fiscal (un año que termina en el último día de cualquier mes excepto diciembre o un año de 52-53 semanas), su declaración de impuestos sobre el ingreso debe ser presentada a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año fiscal. E file 2012 tax return Cuando la fecha de vencimiento para hacer alguna actividad relacionada con los impuestos como presentar una declaración, pagar impuestos, etc. E file 2012 tax return —cae un sábado, domingo o día feriado oficial, la fecha de vencimiento se retrasa hasta el siguiente día laborable. E file 2012 tax return Presentación de la declaración en papel a tiempo. E file 2012 tax return   La declaración de impuestos en papel se considera presentada a tiempo si se envía en un sobre con la dirección correcta, suficientes sellos (estampillas) y una fecha de matasellos que sea, a más tardar, la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. E file 2012 tax return Si envía una declaración por correo registrado, la fecha de registro es la fecha del matasellos. E file 2012 tax return El registro es prueba de que la declaración fue entregada. E file 2012 tax return Si envía una declaración por correo certificado y tiene el recibo con el matasellos marcado por un empleado de correos, la fecha sobre el recibo es la fecha del matasellos. E file 2012 tax return El recibo del correo certificado con el matasellos demuestra que la declaración ha sido entregada. E file 2012 tax return Servicios de entrega privados. E file 2012 tax return   Si usa un servicio privado designado por el IRS para enviar su declaración de impuestos, la fecha del matasellos es normalmente la fecha que el servicio de entrega privado registra en su base de datos o marca en la etiqueta de envío. E file 2012 tax return El servicio de entrega privado puede decirle cómo obtener prueba escrita de esta fecha. E file 2012 tax return   Si usa un servicio de entrega privado designado por el IRS, para conocer la dirección del IRS, visite www. E file 2012 tax return irs. E file 2012 tax return gov y anote en la caja de búsqueda “ private delivery service ” (servicio de entrega privado). E file 2012 tax return   Los siguientes están designados como servicios de entrega privados: DHL Express (DHL): Same Day Service. E file 2012 tax return Federal Express (FedEx): FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2Day, FedEx International Priority y FedEx International First. E file 2012 tax return United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A. E file 2012 tax return M. E file 2012 tax return , UPS Worldwide Express Plus y UPS Worldwide Express. E file 2012 tax return Declaraciones electrónicas presentadas a tiempo. E file 2012 tax return   Si usa el sistema e-file del IRS, su declaración se considera presentada a tiempo si el transmisor electrónico autorizado de declaraciones matasella la transmisión a más tardar en la fecha de vencimiento. E file 2012 tax return Un transmisor electrónico autorizado de declaraciones es un participante del programa e-file del IRS que transmite información sobre la declaración de impuestos por medios electrónicos directamente al IRS. E file 2012 tax return   El matasellos electrónico es un registro de cuándo recibe el transmisor electrónico autorizado en su sistema la transmisión de la declaración presentada electrónicamente. E file 2012 tax return La fecha y hora de la zona donde se presenta la declaración electrónica es lo que determina si la declaración electrónica se entregó a tiempo. E file 2012 tax return Presentación de la declaración fuera de plazo. E file 2012 tax return   Si no presenta su declaración de impuestos en la fecha debida, quizás tenga que pagar una multa e intereses por no cumplir el requisito de presentación de la declaración. E file 2012 tax return Para más información, vea Multas , más adelante. E file 2012 tax return Vea también Intereses bajo Cantidad que Adeuda. E file 2012 tax return   Si le deben un reembolso pero no presentó una declaración de impuestos, generalmente debe presentarla dentro de los 3 años a partir de la fecha límite en que la declaración debía haber sido presentada (incluyendo prórrogas) para obtener ese reembolso. E file 2012 tax return Extranjero no residente. E file 2012 tax return    Si es extranjero no residente y gana un salario sujeto a la retención de impuestos sobre los ingresos de los Estados Unidos, su declaración de impuestos sobre el ingreso del año 2013 (Formulario 1040NR o Formulario 1040NR-EZ) vence: El 15 de abril de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del cuarto mes después del final de su año fiscal si se basa en un año fiscal. E file 2012 tax return   Si no gana un salario sujeto a la retención de impuestos federales sobre el ingreso, su declaración vence: El 16 de junio de 2014, si se basa en un año calendario o El día 15 del sexto mes después del final de su año fiscal, si se basa en un año fiscal. E file 2012 tax return Vea la Publicación 519, en inglés, para más información sobre la presentación de la declaración de impuestos. E file 2012 tax return Declaración de los impuestos para un fallecido. E file 2012 tax return   Si debe presentar una declaración final para un contribuyente que murió durante el año (un fallecido), la declaración se debe entregar para el día 15 del cuarto mes después del final del año tributario habitual del contribuyente fallecido. E file 2012 tax return Vea la Publicación 559, en inglés. E file 2012 tax return Prórrogas del Plazo para Presentar la Declaración de Impuestos Quizás pueda obtener una prórroga del plazo para presentar la declaración de impuestos. E file 2012 tax return Hay tres tipos de situaciones en que quizás pueda obtener una prórroga: Prórroga automática, Se encuentra fuera de los Estados Unidos o Está prestando servicio en una zona de combate. E file 2012 tax return Prórroga Automática Si no puede presentar su declaración de impuestos del año 2013 para la fecha de vencimiento del plazo, quizás pueda conseguir una prórroga automática de 6 meses para presentar su declaración de impuestos. E file 2012 tax return Ejemplo. E file 2012 tax return Si su declaración debe presentarse antes del 15 de abril de 2014, tendrá hasta el 15 de octubre de 2014 para presentarla. E file 2012 tax return Si no paga los impuestos que adeuda para la fecha límite regular (normalmente, el 15 de abril), adeudará también intereses. E file 2012 tax return Además, podría verse obligado a pagar multas, como se le indica más adelante. E file 2012 tax return Cómo obtener una prórroga automática. E file 2012 tax return   Puede obtener una prórroga automática: Usando el sistema e-file del IRS (para presentar electrónicamente la declaración de impuestos) o Presentando un formulario en papel. E file 2012 tax return Opciones del sistema e-file. E file 2012 tax return   Hay dos maneras de usar el sistema e-file para obtener una prórroga de tiempo para presentar la declaración. E file 2012 tax return Complete el Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, en inglés), para usarlo como hoja de trabajo. E file 2012 tax return Si cree que es posible que deba impuestos cuando presente su declaración, use la Parte II del formulario para calcular la cantidad a pagar. E file 2012 tax return Si envía el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) al IRS por medio del sistema electrónico e-file, no tiene que enviar un Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. E file 2012 tax return Uso del sistema e-file con su computadora personal o un preparador profesional de impuestos. E file 2012 tax return    Puede usar un programa para la preparación de impuestos en su computadora personal o con la ayuda de un preparador profesional de impuestos para presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868, en inglés) electrónicamente. E file 2012 tax return Tendrá que proveer cierta información de su declaración de impuestos del año 2012. E file 2012 tax return Si desea hacer un pago mediante una transferencia directa de su cuenta bancaria, vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. E file 2012 tax return Sistema e-file y pago con tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. E file 2012 tax return   Puede obtener una prórroga pagando la totalidad o parte del impuesto estimado adeudado usando su tarjeta de crédito o débito, o a través de una transferencia directa de su cuenta bancaria. E file 2012 tax return Puede hacer esto por teléfono o Internet. E file 2012 tax return No se presenta el Formulario 4868(SP) (ni el Formulario 4868, en inglés). E file 2012 tax return Vea Pago electrónico , bajo Cómo Pagar, más adelante en este capítulo. E file 2012 tax return Presentación del Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868) en papel. E file 2012 tax return   Puede obtener una prórroga para la presentación de la declaración usando el Formulario 4868(SP) (o Formulario 4868, en inglés) en papel. E file 2012 tax return Envíelo a la dirección indicada en las instrucciones del formulario. E file 2012 tax return   Si quiere hacer un pago con este formulario, haga un cheque o giro pagadero al “United States Treasury” . E file 2012 tax return Escriba su número de Seguro Social, su número de teléfono durante el día y “2013 Form 4868(SP)” (o “2013 Form 4868” ) en el cheque o giro. E file 2012 tax return Cuándo presentar la declaración de impuestos. E file 2012 tax return   Debe solicitar la prórroga automática a más tardar en la fecha límite de entrega de su declaración. E file 2012 tax return Puede presentar la declaración de impuestos en cualquier momento antes de que termine la prórroga de 6 meses. E file 2012 tax return Cuando presente la declaración de impuestos. E file 2012 tax return   Anote todo pago que haya hecho en relación con la prórroga de tiempo para presentar su declaración de impuestos en la línea 68 del Formulario 1040. E file 2012 tax return Si presenta la declaración usando el Formulario 1040EZ o el Formulario 1040A, incluya ese pago en el pago total en la línea 9 del Formulario 1040EZ o en la línea 41 del Formulario 1040A. E file 2012 tax return Escriba también “Form 4868(SP)” (o “Form 4868” ) y la cantidad pagada en el espacio a la izquierda de la línea 9 o de la línea 41. E file 2012 tax return Individuos/Personas Físicas Fuera de los Estados Unidos Se permite una prórroga automática de 2 meses, sin presentar el Formulario 4868(SP) (o el Formulario 4868), (hasta el 16 de junio de 2014, si utiliza un año calendario) para pre