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E file 2009 tax return 16. E file 2009 tax return   Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de CapitalExcepción 1. E file 2009 tax return Excepción 2. E file 2009 tax return Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. E file 2009 tax return Pérdidas de Capital Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Qué Hay de Nuevo Tasas máximas de ganancias de capital. E file 2009 tax return  Para el año 2013, las tasas máximas de ganancias de capital son del 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. E file 2009 tax return Introduction En este capítulo se explica cómo declarar ganancias y pérdidas de capital provenientes de ventas, intercambios y otras enajenaciones de bienes de inversión en el Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Esta explicación abarca los siguientes temas: Cómo declarar ganancias y pérdidas a corto plazo. E file 2009 tax return Cómo declarar ganancias y pérdidas a largo plazo. E file 2009 tax return Cómo calcular pérdidas de capital que se van a trasladar al año siguiente. E file 2009 tax return Cómo calcular los impuestos sobre una ganancia neta de capital. E file 2009 tax return Si vende o de otro modo enajena bienes utilizados en una ocupación o negocio o en la producción de ingresos, vea la Publicación 544, Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés, antes de completar el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Useful Items - You may want to see: Publicación 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés Formulario (e Instrucciones) 4797 Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés 6252 Installment Sale Income (Ingresos de ventas a plazos), en inglés 8582 Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de pérdidas en actividades pasivas), en inglés 8949 Sales and Other Dispositions of Capital Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos de capital, en inglés) Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas de Capital Declare sus ganancias y pérdidas de capital en el Formulario 8949. E file 2009 tax return Complete el Formulario 8949 antes de completar las líneas 1b, 2, 3, 8b, 9 ó 10 del Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Use el Formulario 8949 para declarar: La venta o intercambio de un activo de capital, la cual no se declaró en ningún otro formulario o anexo, Ganancias por canjes involuntarios (aparte de cuando se deba a un hecho fortuito o un robo) de activos de capital que no sirven para propósitos de negocio o lucro y Deudas incobrables que no provienen del negocio. E file 2009 tax return Use el Anexo D (Formulario 1040): Para calcular la ganancia o pérdida total de las transacciones declaradas en el Formulario 8949; Para declarar una ganancia proveniente del Formulario 6252 o de la Parte I del Formulario 4797; Para declarar una ganancia o pérdida proveniente del Formulario 4684, 6781 u 8824; Para declarar distribuciones de ganancias de capital no declaradas directamente en el Formulario 1040 o en el Formulario 1040A; Para declarar una pérdida de capital trasladada del año tributario anterior al año tributario actual; Para declarar su parte de una ganancia (o pérdida) de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, caudal hereditario o fideicomiso; Para declarar las transacciones informadas a usted en el Formulario 1099-B (o documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y al cual no corresponde ninguno de los ajustes o códigos del Formulario 8949; y Para declarar ganancias de capital a largo plazo no distribuidas provenientes del Formulario 2439. E file 2009 tax return Anote en el Formulario 8949 todas las ventas e intercambios de activos de capital (incluyendo acciones, bonos, etc. E file 2009 tax return ) y de bienes raíces (si no se declararon en el Formulario 4684, 4797, 6252, 6781 u 8824 o la línea 1a u 8a del Anexo D). E file 2009 tax return Declare estas transacciones aun si usted no recibió un Formulario 1099-B o 1099-S (u otra declaración sustitutiva) para la transacción. E file 2009 tax return Declare las ganancias o pérdidas a corto plazo en la Parte I. E file 2009 tax return Declare ganancias y pérdidas a largo plazo en la Parte II. E file 2009 tax return Use cuantos Formularios 8949 sean necesarios. E file 2009 tax return Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return   Hay ciertas circunstancias bajo las cuales usted tal vez no tenga que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Excepción 1. E file 2009 tax return   Usted no tiene que presentar el Formulario 8949 ni el Anexo D (Formulario 1040) si no tiene pérdidas de capital y sus únicas ganancias de capital son distribuciones de ganancia de capital correspondientes al (los) recuadro(s) 2a del (de los) Formulario(s) 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas). E file 2009 tax return (Si alguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibe indica una cifra en el recuadro 2b (ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250), el recuadro 2c (ganancias conforme a la sección 1202) o el recuadro 2d (ganancias (tasas de 28%) por la venta de objetos coleccionables, usted no reúne los requisitos para esta excepción). E file 2009 tax return Si reúne los requisitos para esta excepción, declare sus distribuciones de ganancia de capital directamente en la línea 13 del Formulario 1040 y marque el recuadro en la línea 13. E file 2009 tax return También debe utillizar la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para impuestos sobre dividendos y ganancias de capital), que encontrará en las Instrucciones del Formulario 1040, para calcular su impuesto. E file 2009 tax return Usted pede declarar sus distribuciones de ganancias de capital en la línea 10 del Formulario 1040A, en vez del Formulario 1040, si ninguno de los Formularios 1099-DIV (o declaraciones sustitutivas) que usted recibió indica una cifra en los recuadros 2b, 2c o 2d y usted no tiene que presentar el Formulario 1040. E file 2009 tax return Excepción 2. E file 2009 tax return   Usted tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040), pero por lo general no tiene que presentar el Formulario 8949 si la Excepción 1 no le corresponde y sus únicas ganancias y pérdidas de capital son: Distribuciones de ganancias de capital; Una pérdida de capital trasladada de un año anterior; Una ganancia correspondiente al Formulario 2439 ó 6252, o de la Parte I del Formulario 4797; Una ganancia o pérdida correspondiente al Formulario 4684, 6781 u 8824; Una ganancia o pérdida de una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S, un caudal hereditario o fideicomiso; Ganancias y pérdidas de transacciones por las cuales usted recibió el Formulario 1099-B (o un documento sustitutivo), el cual muestra las bases informadas al IRS y por lo cual no necesita hacer ningún ajuste en la columna (g) del Formulario 8949 ni anotar ningún código en la columna (f) del Formulario 8949. E file 2009 tax return Ventas a plazos. E file 2009 tax return   No puede utilizar el método de pago a plazos para declarar una ganancia proveniente de la venta de acciones o valores bursátiles cotizados en un mercado de valores bursátiles establecido. E file 2009 tax return Tiene que declarar la totalidad de la ganancia en el año de la venta (el año en el que ocurra la fecha de canje). E file 2009 tax return Ganancias y pérdidas provenientes de una actividad pasiva. E file 2009 tax return    Si tiene pérdidas o ganancias provenientes de una actividad pasiva, es posible que tenga que declararlas también en el Formulario 8582. E file 2009 tax return En ciertos casos, la pérdida puede ser limitada conforme a las reglas de actividad pasiva. E file 2009 tax return Consulte el Formulario 8582 y sus instrucciones correspondientes por separado para obtener información adicional sobre la declaración de ganancias y pérdidas de capital producto de una actividad pasiva. E file 2009 tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-B. E file 2009 tax return   Si vendió bienes, como acciones, bonos o ciertos productos de consumo bursátiles, a través de un agente corredor bursátil, éste debe entregarle un Formulario 1099-B o documento sustitutivo. E file 2009 tax return Utilice el Formulario 1099-B o el documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. E file 2009 tax return Si usted vendió un valor bursátil garantizado en 2013, su agente corredor bursátil le mandará un Formulario 1099-B (o declaración sustitutiva) que le indica la base. E file 2009 tax return Esto le ayudará a completar el Formulario 8949. E file 2009 tax return Por lo general, los valores bursátiles garantizados son aquéllos que usted adquirió después del año 2010. E file 2009 tax return   Declare las ganancias brutas que aparezcan en el recuadro 2a del Formulario 1099-B como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. E file 2009 tax return No obstante, si el agente corredor bursátil indica, en el recuadro 2a del Formulario 1099-B, haber declarado al IRS las ganancias brutas (precio de venta) menos comisiones y primas de opciones, anote el precio neto de venta resultante en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. E file 2009 tax return   Incluya en la columna (g) todo gasto de venta, tal como honorarios de agente corredor bursátil, comisiones, impuestos de traspaso locales y estatales y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de venta en la columna (d). E file 2009 tax return Si incluye un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). E file 2009 tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-CAP. E file 2009 tax return   Si es dueño de acciones de una sociedad anónima en cuyo control o estructura de capital haya habido cambios importantes, dicha sociedad debe enviarle el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo. E file 2009 tax return Utilice el Formulario 1099-CAP o documento sustitutivo para completar el Formulario 8949. E file 2009 tax return Si sus cálculos indican que, debido al cambio, usted tendría una pérdida, no anote ninguna cantidad en el Formulario 8949 ni en el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Esta transacción no le da la posibilidad de declarar una pérdida en el Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return   Declare el total de la cantidad recibida indicado en el recuadro 2 del Formulario 1099-CAP como el precio de venta en la columna (d) de la Parte I o de la Parte II del Formulario 8949, según le corresponda a su caso. E file 2009 tax return Transacciones que se declaran en el Formulario 1099-S. E file 2009 tax return   Si vendió o canjeó bienes raíces que han de declararse, normalmente la persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces debe entregarle un Formulario 1099-S en el que se indiquen las ganancias brutas. E file 2009 tax return    “Bienes raíces que han de declararse” son toda participación en una propiedad actual o futura en cualesquiera de los siguientes casos: Terrenos con o sin mejoras, incluido el espacio aéreo; Estructuras intrínsecamente permanentes, incluido todo edificio residencial, comercial o industrial; Una unidad de condominio y sus instalaciones accesorias y elementos comunes, incluido el terreno; y Acciones de cooperativa de viviendas en sociedad anónima (como se define en la sección 216 del Código de Impuestos Internos). E file 2009 tax return   Una “persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces” puede ser el abogado del comprador, el abogado de usted, una compañía de escrituras de propiedad o de cuentas en depósito, un prestamista hipotecario, el agente corredor bursátil de usted, el agente corredor bursátil del comprador o la persona que adquiera la mayor participación en la propiedad. E file 2009 tax return   El Formulario 1099-S indicará las ganancias brutas de la venta o el intercambio en el recuadro 2. E file 2009 tax return Consulte las Instrucciones para el Formulario 8949 y las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040) para saber cómo se declaran estas transacciones e incluirlas en la Parte I o Parte II del Formulario 8949, tal como le corresponda a su caso. E file 2009 tax return No obstante, declare los intercambios por bienes del mismo tipo en el Formulario 8824. E file 2009 tax return   Es ilegal que una persona encargada de comunicar transacciones de bienes raíces le cobre un cargo por separado por cumplir con el requisito de presentación del Formulario 1099-S. E file 2009 tax return Nominatarios. E file 2009 tax return   Si recibe ganancias brutas como nominatario (es decir, las ganancias brutas están a nombre suyo pero en realidad pertenecen a otra persona), vea las Instrucciones para el Formulario 8949, para saber cómo declarar estas cantidades en el Formulario 8949. E file 2009 tax return Presente el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S al IRS. E file 2009 tax return   Si recibió ganancias brutas en calidad de nominatario en 2013, tiene que presentar al IRS el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S correspondiente a dichas ganancias. E file 2009 tax return Envíe el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S junto con el Formulario 1096, Annual Summary and Transmittal of U. E file 2009 tax return S. E file 2009 tax return Information Returns (Resumen e informe anual de declaraciones informativas de los Estados Unidos), en inglés, al Centro de Servicio del Servicio de Impuestos Internos que le corresponda a más tardar el 28 de febrero de 2014 (31 de marzo de 2014, si presenta el Formulario 1099-B o el Formulario 1099-S por vía electrónica). E file 2009 tax return Entregue la Copia B del Formulario 1099-B o del Formulario 1099-S al verdadero dueño de dichas ganancias a más tardar el 18 de febrero de 2014. E file 2009 tax return En el Formulario 1099-B, usted debe constar como “Payer” (Pagador). E file 2009 tax return El otro dueño debe constar como “Recipient” (Destinatario). E file 2009 tax return En el Formulario 1099-S, usted debe constar como “Filer” (Declarante). E file 2009 tax return El otro dueño debe constar como “Transferor” (Cesionista). E file 2009 tax return No obstante, usted no tiene que presentar el Formulario 1099-B ni el Formulario 1099-S para mostrar las ganancias de su cónyuge. E file 2009 tax return Para más información acerca de los requisitos de presentación de ciertas declaraciones informativas y las multas por no presentar (o facilitar) dichas declaraciones, vea las General Instructions for Certain Information Returns (Instrucciones generales para determinadas declaraciones informativas), en inglés. E file 2009 tax return Si presenta la declaración electrónicamente, vea la Publicación 1220, en inglés. E file 2009 tax return Venta de bienes comprados en diferentes ocasiones. E file 2009 tax return   Si vende un paquete de acciones u otros bienes que haya comprado en diferentes ocasiones, declare la pérdida o ganancia a corto plazo procedente de la venta en una fila de la Parte I del Formulario 8949 y anote la pérdida o ganancia a largo plazo en una fila de la Parte II del Formulario 8949. E file 2009 tax return Escriba “Various” (Varios) en la columna (b) para la “Date acquired” (Fecha de adquisición). E file 2009 tax return Gastos de venta. E file 2009 tax return    En la columna (g) del Formulario 8949, incluya todo gasto de venta, como honorarios de agentes corredores bursátiles, comisiones, impuestos estatales y locales sobre traspasos y primas de opciones, a menos que usted haya declarado el precio neto de ventas en la columna (d). E file 2009 tax return Si usted incluyó un gasto de venta en la columna (g), anote “E” en la columna (f). E file 2009 tax return   Para más información sobre los ajustes a la base, vea el capítulo 13. E file 2009 tax return Ganancias y pérdidas a corto plazo. E file 2009 tax return   Las ganancias o pérdidas de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido por 1 año o menos se consideran pérdidas o ganancias de capital a corto plazo. E file 2009 tax return Declárelas en la Parte I del Formulario 8949. E file 2009 tax return   Sume su parte de pérdidas o ganancias de capital a corto plazo provenientes de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos, además de toda pérdida de capital a corto plazo que se haya trasladado de un año anterior, con las demás ganancias y pérdidas de capital a corto plazo para calcular la pérdida o ganancia de capital neta a corto plazo en la línea 7 del Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Ganancias y pérdidas a largo plazo. E file 2009 tax return    Una ganancia o pérdida de capital sobre la venta o canje de bienes de inversión que haya tenido durante más de 1 año se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. E file 2009 tax return Declárela en la Parte II del Formulario 8949. E file 2009 tax return   Usted debe declarar lo siguiente en la Parte II del Anexo D (Formulario 1040): Ganancias de capital a largo plazo de un fondo mutuo (u otra sociedad inversionista reglamentada) o de una sociedad de inversión inmobiliaria (REIT, por sus siglas en inglés) que no hayan sido distribuidas; Su participación de las ganancias y pérdidas de capital a largo plazo de sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S, caudales hereditarios y fideicomisos; Toda distribución de ganancia de capital proveniente de fondos mutuos y sociedades de inversión inmobiliaria (REIT) que no se haya declarado directamente en la línea 10 del Formulario 1040A o la línea 13 del Formulario 1040; y Pérdidas de capital a largo plazo trasladadas de un año anterior. E file 2009 tax return    El resultado que se dé después de sumar dichas cantidades con las demás ganancias de capital a largo plazo y restar las pérdidas de capital a largo plazo es la ganancia o pérdida de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). E file 2009 tax return Total de la ganancia o pérdida neta. E file 2009 tax return   Para calcular el total de la ganancia o pérdida neta, sume la ganancia o pérdida de capital neta a corto plazo (línea 7 del Anexo D (Formulario 1040)) con la pérdida o ganancia de capital neta a largo plazo (línea 15 del Anexo D (Formulario 1040)). E file 2009 tax return Anote el resultado en la línea 16 de la Parte III del Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return Si tiene pérdidas que sobrepasen las ganancias, vea Pérdidas de Capital , que se encuentra a continuación. E file 2009 tax return Si las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son ganancias y el ingreso sujeto a impuestos en su Formulario 1040 es mayor de cero, vea Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital , más adelante. E file 2009 tax return Pérdidas de Capital Si las pérdidas de capital son mayores que las ganancias de capital, se puede declarar una deducción por pérdida de capital. E file 2009 tax return Declare la cantidad de la deducción en la línea 13 del Formulario 1040, anotándola entre paréntesis. E file 2009 tax return Límite sobre la deducción. E file 2009 tax return   La deducción por ganancia de capital permisible, calculada en el Anexo D (Formulario 1040), es la cantidad que sea menor de las siguientes: $3,000 ($1,500 si es casado y presenta una declaración por separado) o El total de la pérdida neta tal como aparece en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040). E file 2009 tax return   Puede usar el total de la pérdida neta para reducir sus ingresos en una cantidad equivalente, hasta el límite de $3,000. E file 2009 tax return Traslado de pérdida de capital. E file 2009 tax return   Si el total de la pérdida neta en la línea 16 del Anexo D (Formulario 1040) sobrepasa el límite anual de las deducciones de pérdida de capital, puede trasladar al año siguiente la parte sobrante y tratarla como si hubiera incurrido en la misma durante ese próximo año. E file 2009 tax return Si una parte de la pérdida sigue sin usarse, puede trasladarla a años posteriores hasta que se agote. E file 2009 tax return   Cuando calcule una cantidad de pérdida de capital que se trasladará al año siguiente, tiene que tener en cuenta la deducción permisible del año en curso, la haya reclamado o no, e independientemente de si presentó o no una declaración correspondiente al año en curso. E file 2009 tax return   Cuando traslade una pérdida a un año posterior, ésta sigue siendo una pérdida a largo plazo o corto plazo. E file 2009 tax return Una pérdida de capital a largo plazo que usted traslade al año tributario siguiente reducirá las ganancias de capital a largo plazo de dicho año antes de reducir las ganancias de capital a corto plazo de dicho año. E file 2009 tax return Cálculo de la cantidad trasladada al año siguiente. E file 2009 tax return   La cantidad de la pérdida de capital a trasladarse al año siguiente es la cantidad de pérdida neta total que sea mayor que la cantidad menor entre: La deducción por pérdida de capital permisible durante el año o Sus ingresos sujetos a impuestos aumentados por la deducción por pérdida de capital permisible durante el año y la deducción por exenciones personales. E file 2009 tax return   Si las deducciones son mayores que sus ingresos brutos del año tributario, utilice los ingresos negativos sujetos a impuestos al calcular la cantidad en el punto (2). E file 2009 tax return    Complete la Capital Loss Carryover Worksheet (Hoja de trabajo para calcular la pérdida de capital a trasladarse a años posteriores) en las Instrucciones del Anexo D o la Publicación 550, en inglés, para calcular la parte de la pérdida de capital que se pueda trasladar. E file 2009 tax return Ejemplo. E file 2009 tax return Roberto y Gloria vendieron valores bursátiles en 2013. E file 2009 tax return Las ventas dieron por resultado una pérdida de capital de $7,000. E file 2009 tax return No hicieron otras transacciones de capital. E file 2009 tax return Sus ingresos sujetos a impuestos fueron $26,000. E file 2009 tax return En la declaración conjunta de 2013, pueden deducir $3,000. E file 2009 tax return La parte de la pérdida que no usaron, $4,000 ($7,000 − $3,000), se puede trasladar a 2014. E file 2009 tax return Si la pérdida de capital hubiera sido $2,000, la deducción por pérdida de capital también habría sido $2,000. E file 2009 tax return No tendrían cantidad alguna a trasladar al año siguiente. E file 2009 tax return Utilice primero las pérdidas a corto plazo. E file 2009 tax return   Cuando calcule la cantidad a trasladarse al año siguiente, utilice primero las pérdidas de capital a corto plazo, aunque haya incurrido en las mismas después de una pérdida de capital a largo plazo. E file 2009 tax return Si no ha alcanzado el límite de la deducción por pérdidas de capital después de haber utilizado las pérdidas de capital a corto plazo, utilice las pérdidas de capital a largo plazo hasta alcanzar el límite. E file 2009 tax return Pérdida de capital de un difunto. E file 2009 tax return    Una pérdida de capital sufrida por una persona en su último año tributario antes de fallecer (o que se haya traspasado de un año anterior a dicho año) se puede deducir sólo en la última declaración del impuesto sobre el ingreso personal que se presente a nombre del difunto. E file 2009 tax return Los límites de pérdida de capital explicados anteriormente aún corresponden en este caso. E file 2009 tax return El caudal hereditario (patrimonio) del difunto no puede deducir ninguna parte de la pérdida ni trasladarla a años posteriores. E file 2009 tax return Declaraciones conjuntas y separadas. E file 2009 tax return   Si antes usted y su cónyuge presentaban declaraciones por separado y ahora presentan una declaración conjunta, sume las cantidades de pérdida de capital que cada uno de ustedes haya trasladado a un año siguiente. E file 2009 tax return No obstante, si antes usted y su cónyuge presentaban una declaración conjunta y ahora presentan declaraciones por separado, toda pérdida de capital que se haya trasladado a un año siguiente se puede deducir sólo en la declaración del cónyuge que de hecho sufrió la pérdida. E file 2009 tax return Tasas Impositivas sobre Ganancias de Capital Las tasas impositivas correspondientes a una ganancia neta de capital suelen ser más bajas que las que corresponden a otros ingresos. E file 2009 tax return Estas tasas reducidas se conocen como las “tasas máximas de ganancias de capital”. E file 2009 tax return El término “ganancia neta de capital” designa la cantidad por la que la ganancia neta de capital a largo plazo del año supera la pérdida de capital neta a corto plazo. E file 2009 tax return Para el año 2013, las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital son 0%, 15%, 20%, 25% y 28%. E file 2009 tax return Vea la Tabla 16-1, para obtener información detallada. E file 2009 tax return Si para calcular el impuesto utiliza las tasas máximas correspondientes a ganancias de capital y el cálculo normal de impuestos le resulta en unos impuestos más bajos, el cálculo normal de impuestos es el que le corresponde. E file 2009 tax return Ejemplo. E file 2009 tax return Su ganancia neta de capital proviene en su totalidad de la venta de artículos coleccionables, por lo tanto, la tasa correspondiente a la ganancia de capital es 28%. E file 2009 tax return Si de otro modo está sujeto a una tasa menor del 28%, la tasa del 28% no corresponde. E file 2009 tax return Deducción de los intereses de inversiones. E file 2009 tax return   Si declara una deducción de intereses de inversiones, tal vez tenga que reducir la cantidad de su ganancia neta de capital que reúna los requisitos para las tasas impositivas sobre ganancias de capital. E file 2009 tax return Réstele la cantidad de la ganancia neta de capital que opte por incluir en los ingresos de inversiones al calcular el límite de la deducción de los mismos. E file 2009 tax return Para hacer esto, se utiliza la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) en las Instrucciones para el Anexo D (Formulario 1040), en inglés, o la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital), que se encuentra en las instrucciones por separado correspondientes a los Formularios 1040 y 1040A, en inglés. E file 2009 tax return Para más información acerca del límite de los intereses procedentes de inversiones, vea Interest Expenses (Gastos de intereses) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. E file 2009 tax return Tabla 16-1. E file 2009 tax return ¿Cuál es la Tasa Máxima de Ganancias de Capital que le Corresponde? SI la ganancia neta de capital se deriva de . E file 2009 tax return . E file 2009 tax return . E file 2009 tax return ENTONCES la  tasa máxima de  ganancia de capital es . E file 2009 tax return . E file 2009 tax return . E file 2009 tax return una ganancia producto de artículos coleccionables 28% una ganancia, la cual reúne los requisitos, sobre acciones de pequeños negocios calificados menos la exclusión conforme a la sección 1202 28% una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada 25% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 39. E file 2009 tax return 6% 20% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 25%, 28%, 33% o 35% 15% otra ganancia1 y la tasa impositiva normal correspondiente es 10% o 15% 0% 1 El término “otra ganancia” significa toda ganancia que no sea una ganancia procedente de artículos coleccionables, ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados o una ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. E file 2009 tax return     Ganancia o pérdida procedente de artículos coleccionables. E file 2009 tax return   Ésta es una ganancia o pérdida que se deriva de la venta o canje de una obra de arte, alfombra, antigüedad, metal (como oro, plata y platino en barras), piedra preciosa, estampilla o sello, moneda o bebida alcohólica que haya tenido más de 1 año. E file 2009 tax return   Se considera que una ganancia procedente de artículos coleccionables abarca las ganancias resultantes de la venta de una participación en una sociedad colectiva, sociedad anónima de tipo S o fideicomiso, generadas por una plusvalía no realizada de dichos artículos coleccionables. E file 2009 tax return Ganancia sobre acciones de pequeños negocios calificados. E file 2009 tax return    Si obtuvo una ganancia de acciones de pequeños negocios calificados y fue dueño de dichas acciones durante más de 5 años, normalmente puede excluir de los ingresos una parte o la totalidad de su ganancia bajo la sección 1202. E file 2009 tax return La ganancia que cumple los requisitos, menos la exclusión conforme a la sección 1202, es una ganancia con una tasa de 28%. E file 2009 tax return Vea Gains on Qualified Small Business Stock (Ganancias de acciones de pequeños negocios calificados) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. E file 2009 tax return Ganancia conforme a la sección 1250 no recuperada. E file 2009 tax return    Por lo general, ésta es toda parte de la ganancia de capital que se haya originado por la venta de bienes conforme a la sección 1250 (bienes raíces) debido a depreciación (pero no más que la ganancia neta conforme a la sección 1231) menos toda pérdida neta en el grupo del 28%. E file 2009 tax return Use la Unrecaptured Section 1250 Gain Worksheet (Hoja de trabajo de ganancias no recuperadas conforme a la sección 1250) de las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040), en inglés, para calcular la ganancia no recuperada conforme a la sección 1250. E file 2009 tax return Para más información sobre bienes conforme a la sección 1250 y ganancias conforme a la sección 1231, vea el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. E file 2009 tax return Cálculo de los impuestos a base de las tasas máximas de ganancias de capital. E file 2009 tax return   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos sobre dividendos calificados y ganancias de capital) o la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D), la que corresponda, para calcular su impuesto si ha recibido dividendos calificados o ganancia neta de capital. E file 2009 tax return Tiene ganancia neta de capital si las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D ambas son ganancias. E file 2009 tax return Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D. E file 2009 tax return   Utilice la Schedule D Tax Worksheet (Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D) que se encuentra en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040) para calcular el impuesto si se dan las siguientes condiciones: Tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y La cantidad de la línea 18 (ganancia a una tasa de 28%) o la línea 19 (ganancia no recuperada conforme a la sección 1250) del Anexo D (Formulario 1040) es mayor de cero. E file 2009 tax return Hoja de trabajo para el impuesto sobre dividendos calificados y ganancias de capital. E file 2009 tax return   Utilice la Qualified Dividends and Capital Gain Tax Worksheet (Hoja de trabajo para el impuesto sobre los dividendos calificados y ganancias de capital) de las instrucciones del Formulario 1040 o Formulario 1040A (el que presente) para calcular el impuesto si no tiene que utilizar la Hoja de trabajo para los impuestos del Anexo D (como se explica anteriormente) y corresponde cualquiera de los siguientes puntos: Recibió dividendos calificados. E file 2009 tax return (Vea Dividendos Calificados en el capítulo 8). E file 2009 tax return No tiene que presentar el Anexo D (Formulario 1040) y recibió distribuciones de ganancias de capital. E file 2009 tax return (Vea Excepciones a la presentación del Formulario 8949 y el Anexo D (Formulario 1040) , anteriormente). E file 2009 tax return Las cantidades de las líneas 15 y 16 del Anexo D (Formulario 1040) son mayores de cero. E file 2009 tax return Impuesto mínimo alternativo. E file 2009 tax return   Estas tasas de ganancias de capital se utilizan también para calcular el impuesto mínimo alternativo. E file 2009 tax return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).
 


What you need to do

  • Disregard this notice if you have filed the return within the last four weeks using the same name and EIN listed on the notice.
  • Otherwise, file your required Form 1120-POL immediately according to the instructions on the notice.
    • If you don't think you need to file, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us using the envelope provided.
    • If you filed more than four weeks ago or used a different name or EIN, complete the Response form enclosed with your notice and mail it to us in the envelope provided along with a signed and dated copy of the return.

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Answers to Common Questions

Which organizations must file a Form 1120-POL?
A political organization, whether or not it is tax-exempt, must file Form 1120-POL if it has taxable income for any year in excess of the $100 specific deduction allowed under section 527. An exempt organization that is not a political organization must file Form 1120-POL if it is treated as having political organization taxable income under section 527(f)(1).

When is Form 1120-POL due?
Form 1120-POL is due by the 15th day of the 3rd month after the end of the tax year. Thus, for a calendar year taxpayer, Form 1120-POL is due on March 15 of the following year. If any due date falls on a Saturday, Sunday or legal holiday, the organization can file the return on the next business day.

More information can be found at Political Organizations - Annual Income Tax Returns.

Can I get help over the phone?
If you have questions and/or need help completing the form, please call 1-877-829-5500. Personal assistance is available Monday through Friday, 7:00 a.m. to 7:00 p.m. CT.

Where can I go for more information about tax-exempt organizations?
For more information on tax-exempt organizations see Tax Information for Charities & Other Non-Profits.


Tips for next year

Review the political organization resources at Tax Information for Political Organizations.


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The E File 2009 Tax Return

E file 2009 tax return Internal Revenue Bulletin:  2011-12  March 21, 2011  Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2011-21 Table of Contents SECTION 1. E file 2009 tax return PURPOSE SECTION 2. E file 2009 tax return BACKGROUND SECTION 3. E file 2009 tax return SCOPE SECTION 4. E file 2009 tax return APPLICATION SECTION 5. E file 2009 tax return EFFECTIVE DATE SECTION 6. E file 2009 tax return EFFECT ON OTHER DOCUMENTS SECTION 7. E file 2009 tax return DRAFTING INFORMATION SECTION 1. E file 2009 tax return PURPOSE This revenue procedure provides: (1) limitations on depreciation deductions for owners of passenger automobiles first placed in service by the taxpayer during calendar year 2011, including separate tables of limitations on depreciation deductions for trucks and vans; (2) the amounts that must be included in income by lessees of passenger automobiles first leased by the taxpayer during calendar year 2011, including a separate table of inclusion amounts for lessees of trucks and vans; and (3) revised tables of depreciation limitations and lessee inclusion amounts for passenger automobiles that were first placed in service or first leased by the taxpayer, respectively, during 2010 and to which the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(1)(A) of the Internal Revenue Code or the 100 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k)(5) applies. E file 2009 tax return The tables detailing these depreciation limitations and lessee inclusion amounts reflect the automobile price inflation adjustments required by § 280F(d)(7). E file 2009 tax return SECTION 2. E file 2009 tax return BACKGROUND . E file 2009 tax return 01 For owners of passenger automobiles, § 280F(a) imposes dollar limitations on the depreciation deduction for the year the taxpayer places the passenger automobile in service and for each succeeding year. E file 2009 tax return For passenger automobiles placed in service after 1988, § 280F(d)(7) requires the Internal Revenue Service to increase the amounts allowable as depreciation deductions by a price inflation adjustment amount. E file 2009 tax return The method of calculating this price inflation amount for trucks and vans placed in service in or after calendar year 2003 uses a different CPI “automobile component” (the “new trucks” component) than that used in the price inflation amount calculation for other passenger automobiles (the “new cars” component), resulting in somewhat higher depreciation deductions for trucks and vans. E file 2009 tax return This change reflects the higher rate of price inflation for trucks and vans since 1988. E file 2009 tax return . E file 2009 tax return 02 Section 2022(a) of the Small Business Jobs Act of 2010, Pub. E file 2009 tax return L. E file 2009 tax return No. E file 2009 tax return 111-240, 124 Stat. E file 2009 tax return 2504 (September 27, 2010), extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property (as defined in § 168(k)(2)) acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2011, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2011. E file 2009 tax return Section 401(a) of the Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, and Job Creation Act of 2010, Pub. E file 2009 tax return L. E file 2009 tax return No. E file 2009 tax return 111-312, 124 Stat. E file 2009 tax return 3296 (Dec. E file 2009 tax return 17, 2010) (the “Act”) further extended the 50 percent additional first year depreciation deduction under § 168(k) to qualified property acquired by the taxpayer after December 31, 2007, and before January 1, 2013, if no written binding contract for the acquisition of the property existed before January 1, 2008, and if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2013. E file 2009 tax return Section 401(b) of the Act further amended § 168(k) by adding § 168(k)(5). E file 2009 tax return It allows a 100 percent additional first year depreciation deduction for qualified property acquired by a taxpayer after September 8, 2010, and before January 1, 2012, if the taxpayer places the property in service generally before January 1, 2012. E file 2009 tax return Section 168(k)(2)(F)(i) increases the first year depreciation allowed under § 280F(a)(1)(A)(i) by $8,000 for passenger automobiles to which the additional first year depreciation deduction under § 168(k) (hereinafter, referred to as “§ 168(k) additional first year depreciation deduction”) applies. E file 2009 tax return . E file 2009 tax return 03 Section 168(k)(2)(D)(i) provides that the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to any property required to be depreciated under the alternative depreciation system of § 168(g), including property described in § 280F(b)(1). E file 2009 tax return Section 168(k)(2)(D)(iii) permits a taxpayer to elect out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction for any class of property. E file 2009 tax return Section 168(k)(4), as amended by the Act, permits a corporation to elect to increase the alternative minimum tax (“AMT”) credit limitation under § 53(c), instead of claiming the § 168(k) additional first year depreciation deduction for all eligible qualified property placed in service after December 31, 2010, that is round 2 extension property (as defined in § 168(k)(4)(I)(iv). E file 2009 tax return Accordingly, this revenue procedure provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. E file 2009 tax return This revenue procedure also provides tables for passenger automobiles for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply, either because taxpayer (1) purchased the passenger automobile used; (2) did not use the passenger automobile during 2011 more than 50 percent for business purposes; (3) elected out of the § 168(k) additional first year depreciation deduction pursuant to § 168(k)(2)(D)(iii); or (4) elected to increase the § 53 AMT credit limitation in lieu of claiming § 168(k) additional first year depreciation. E file 2009 tax return . E file 2009 tax return 04 Section 280F(c) requires a reduction in the deduction allowed to the lessee of a leased passenger automobile. E file 2009 tax return The reduction must be substantially equivalent to the limitations on the depreciation deductions imposed on owners of passenger automobiles. E file 2009 tax return Under § 1. E file 2009 tax return 280F-7(a) of the Income Tax Regulations, this reduction requires a lessee to include in gross income an amount determined by applying a formula to the amount obtained from a table. E file 2009 tax return One table applies to lessees of trucks and vans and another table applies to all other passenger automobiles. E file 2009 tax return Each table shows inclusion amounts for a range of fair market values for each taxable year after the passenger automobile is first leased. E file 2009 tax return SECTION 3. E file 2009 tax return SCOPE . E file 2009 tax return 01 The limitations on depreciation deductions in section 4. E file 2009 tax return 01(2) of this revenue procedure apply to passenger automobiles (other than leased passenger automobiles) that are placed in service by the taxpayer in calendar year 2011, and continue to apply for each taxable year that the passenger automobile remains in service. E file 2009 tax return . E file 2009 tax return 02 The tables in section 4. E file 2009 tax return 02 of this revenue procedure apply to leased passenger automobiles for which the lease term begins during calendar year 2011. E file 2009 tax return Lessees of these passenger automobiles must use these tables to determine the inclusion amount for each taxable year during which the passenger automobile is leased. E file 2009 tax return See Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2006-18, 2006-1 C. E file 2009 tax return B. E file 2009 tax return 645, for passenger automobiles first leased during calendar year 2006; Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2007-30, 2007-1 C. E file 2009 tax return B. E file 2009 tax return 1104, for passenger automobiles first leased during calendar year 2007; Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2008-22, 2008-1 C. E file 2009 tax return B. E file 2009 tax return 658, for passenger automobiles first leased during calendar year 2008; Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2009-24, 2009-1 C. E file 2009 tax return B. E file 2009 tax return 885, for passenger automobiles first leased during calendar year 2009; and Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18, 2010-1 C. E file 2009 tax return B. E file 2009 tax return 427, as amplified and modified by section 4. E file 2009 tax return 03 of this revenue procedure, for passenger automobiles first leased during calendar year 2010. E file 2009 tax return SECTION 4. E file 2009 tax return APPLICATION . E file 2009 tax return 01 Limitations on Depreciation Deductions for Certain Automobiles. E file 2009 tax return (1) Amount of the inflation adjustment. E file 2009 tax return (a) Passenger automobiles (other than trucks or vans). E file 2009 tax return Under § 280F(d)(7)(B)(i), the automobile price inflation adjustment for any calendar year is the percentage (if any) by which the CPI automobile component for October of the preceding calendar year exceeds the CPI automobile component for October 1987. E file 2009 tax return Section 280F(d)(7)(B)(ii) defines the term “CPI automobile component” as the automobile component of the Consumer Price Index for all Urban Consumers published by the Department of Labor. E file 2009 tax return The new car component of the CPI was 115. E file 2009 tax return 2 for October 1987 and 137. E file 2009 tax return 880 for October 2010. E file 2009 tax return The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 22. E file 2009 tax return 680. E file 2009 tax return Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for passenger automobiles (other than trucks and vans) is 19. E file 2009 tax return 69 percent (22. E file 2009 tax return 680/115. E file 2009 tax return 2 x 100%). E file 2009 tax return The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. E file 2009 tax return 1969, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations applicable to passenger automobiles (other than trucks and vans) for calendar year 2011. E file 2009 tax return This adjustment applies to all passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first placed in service in calendar year 2011. E file 2009 tax return (b) Trucks and vans. E file 2009 tax return To determine the dollar limitations for trucks and vans first placed in service during calendar year 2011, the Service uses the new truck component of the CPI instead of the new car component. E file 2009 tax return The new truck component of the CPI was 112. E file 2009 tax return 4 for October 1987 and 142. E file 2009 tax return 556 for October 2010. E file 2009 tax return The October 2010 index exceeded the October 1987 index by 30. E file 2009 tax return 156. E file 2009 tax return Therefore, the automobile price inflation adjustment for 2011 for trucks and vans is 26. E file 2009 tax return 83 percent (30. E file 2009 tax return 156/112. E file 2009 tax return 4 x 100%). E file 2009 tax return The dollar limitations in § 280F(a) are multiplied by a factor of 0. E file 2009 tax return 2683, and the resulting increases, after rounding to the nearest $100, are added to the 1988 limitations to give the depreciation limitations for trucks and vans. E file 2009 tax return This adjustment applies to all trucks and vans that are first placed in service in calendar year 2011. E file 2009 tax return (2) Amount of the limitation. E file 2009 tax return Tables 1 through 4 contain the dollar amount of the depreciation limitation for each taxable year for passenger automobiles a taxpayer places in service in calendar year 2011. E file 2009 tax return Use Table 1 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 2 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies. E file 2009 tax return Use Table 3 for a passenger automobile (other than a truck or van), and Table 4 for a truck or van, placed in service in calendar year 2011 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply. E file 2009 tax return The Service intends to issue additional guidance addressing the interaction between the 100 percent additional first year depreciation deduction and § 280F(a) for the taxable years subsequent to the first taxable year. E file 2009 tax return REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 1 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 2 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 3 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 4 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2011 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION DOES NOT APPLY Tax Year Amount 1st Tax Year $3,260 2nd Tax Year $5,200 3rd Tax Year $3,150 Each Succeeding Year $1,875 . E file 2009 tax return 02 Inclusions in Income of Lessees of Passenger Automobiles. E file 2009 tax return A taxpayer must follow the procedures in § 1. E file 2009 tax return 280F-7(a) for determining the inclusion amounts for passenger automobiles first leased in calendar year 2011. E file 2009 tax return In applying these procedures, lessees of passenger automobiles other than trucks and vans should use Table 5 of this revenue procedure, while lessees of trucks and vans should use Table 6 of this revenue procedure. E file 2009 tax return REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 5 DOLLAR AMOUNTS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Passenger Automobile Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $18,500 $19,000 3 8 11 13 16 19,000 19,500 4 9 13 15 18 19,500 20,000 4 10 15 17 20 20,000 20,500 5 11 16 19 23 20,500 21,000 5 12 18 21 25 21,000 21,500 6 13 19 24 26 21,500 22,000 6 14 21 26 29 22,000 23,000 7 16 23 29 32 23,000 24,000 8 18 27 32 37 24,000 25,000 9 20 30 36 42 25,000 26,000 10 23 33 40 46 26,000 27,000 11 25 36 44 51 27,000 28,000 12 27 40 48 55 28,000 29,000 13 29 43 52 60 29,000 30,000 14 31 47 55 65 30,000 31,000 15 34 49 60 69 31,000 32,000 16 36 53 63 73 32,000 33,000 17 38 56 68 77 33,000 34,000 18 40 60 71 82 34,000 35,000 19 42 63 75 87 35,000 36,000 20 45 66 79 91 36,000 37,000 21 47 69 83 96 37,000 38,000 22 49 73 87 100 38,000 39,000 23 51 76 91 105 39,000 40,000 24 53 80 94 110 40,000 41,000 25 56 82 99 114 41,000 42,000 26 58 86 102 119 42,000 43,000 27 60 89 107 123 43,000 44,000 28 62 93 110 128 44,000 45,000 29 64 96 114 133 45,000 46,000 30 67 98 119 137 46,000 47,000 31 69 102 122 141 47,000 48,000 32 71 105 127 145 48,000 49,000 33 73 109 130 150 49,000 50,000 34 76 111 134 155 50,000 51,000 35 78 115 138 159 51,000 52,000 36 80 118 142 164 52,000 53,000 37 82 122 146 168 53,000 54,000 38 84 125 150 173 54,000 55,000 39 87 128 153 178 55,000 56,000 40 89 131 158 182 56,000 57,000 41 91 135 161 187 57,000 58,000 42 93 138 166 191 58,000 59,000 43 95 142 169 196 59,000 60,000 44 98 144 174 200 60,000 62,000 46 101 149 179 207 62,000 64,000 48 105 156 187 216 64,000 66,000 50 109 163 195 225 66,000 68,000 52 114 169 203 234 68,000 70,000 54 118 176 211 243 70,000 72,000 56 123 182 218 253 72,000 74,000 58 127 189 226 262 74,000 76,000 60 132 195 234 270 76,000 78,000 62 136 202 242 279 78,000 80,000 64 140 209 250 288 80,000 85,000 67 148 220 264 304 85,000 90,000 72 159 237 283 327 90,000 95,000 77 170 253 303 350 95,000 100,000 82 181 269 323 372 100,000 110,000 90 198 293 352 406 110,000 120,000 100 220 326 391 452 120,000 130,000 110 242 359 430 497 130,000 140,000 120 264 392 469 543 140,000 150,000 130 286 424 509 588 150,000 160,000 140 308 457 548 633 160,000 170,000 150 330 490 587 679 170,000 180,000 160 352 523 626 724 180,000 190,000 170 374 555 666 769 190,000 200,000 180 396 588 705 815 200,000 210,000 190 418 621 744 860 210,000 220,000 200 440 654 784 904 220,000 230,000 210 462 687 823 950 230,000 240,000 220 484 719 863 995 240,000 And up 230 506 752 902 1,040 REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 6 DOLLAR AMOUNTS FOR TRUCKS AND VANS WITH A LEASE TERM BEGINNING IN CALENDAR YEAR 2011 Fair Market Value of Truck or Van Tax Year During Lease Over Not Over 1st 2nd 3rd 4th 5th & later $19,000 $19,500 3 7 9 12 13 19,500 20,000 3 8 11 14 15 20,000 20,500 4 9 13 15 18 20,500 21,000 4 10 15 17 20 21,000 21,500 5 11 16 20 22 21,500 22,000 5 12 18 22 24 22,000 23,000 6 14 20 24 29 23,000 24,000 7 16 24 28 32 24,000 25,000 8 18 27 32 37 25,000 26,000 9 20 31 36 41 26,000 27,000 10 23 33 40 46 27,000 28,000 11 25 37 43 51 28,000 29,000 12 27 40 48 55 29,000 30,000 13 29 43 52 60 30,000 31,000 14 31 47 56 64 31,000 32,000 15 34 49 60 69 32,000 33,000 16 36 53 63 74 33,000 34,000 17 38 56 68 78 34,000 35,000 18 40 60 71 83 35,000 36,000 19 43 62 76 87 36,000 37,000 20 45 66 79 92 37,000 38,000 21 47 69 83 97 38,000 39,000 22 49 73 87 101 39,000 40,000 23 51 76 91 105 40,000 41,000 24 54 79 95 109 41,000 42,000 25 56 82 99 114 42,000 43,000 26 58 86 103 118 43,000 44,000 27 60 89 107 123 44,000 45,000 28 62 93 110 128 45,000 46,000 29 65 95 115 132 46,000 47,000 30 67 99 118 137 47,000 48,000 31 69 102 123 141 48,000 49,000 32 71 106 126 146 49,000 50,000 33 73 109 130 151 50,000 51,000 34 76 112 134 155 51,000 52,000 35 78 115 138 160 52,000 53,000 36 80 118 143 164 53,000 54,000 37 82 122 146 169 54,000 55,000 38 84 125 150 173 55,000 56,000 39 87 128 154 177 56,000 57,000 40 89 131 158 182 57,000 58,000 41 91 135 162 186 58,000 59,000 42 93 138 166 191 59,000 60,000 43 95 142 169 196 60,000 62,000 45 99 146 175 203 62,000 64,000 47 103 153 183 212 64,000 66,000 49 107 160 191 221 66,000 68,000 51 112 166 199 229 68,000 70,000 53 116 173 206 239 70,000 72,000 55 121 179 214 248 72,000 74,000 57 125 186 222 257 74,000 76,000 59 129 192 231 266 76,000 78,000 61 134 198 239 275 78,000 80,000 63 138 205 246 285 80,000 85,000 66 146 217 260 300 85,000 90,000 71 157 233 280 322 90,000 95,000 76 168 250 299 345 95,000 100,000 81 179 266 319 368 100,000 110,000 89 196 290 348 402 110,000 120,000 99 218 323 387 447 120,000 130,000 109 240 355 427 493 130,000 140,000 119 262 388 466 538 140,000 150,000 129 284 421 505 583 150,000 160,000 139 306 454 544 629 160,000 170,000 149 328 487 583 674 170,000 180,000 159 350 519 623 719 180,000 190,000 169 372 552 662 765 190,000 200,000 179 394 585 701 810 200,000 210,000 189 416 618 740 856 210,000 220,000 199 438 651 779 901 220,000 230,000 209 460 683 819 946 230,000 240,000 219 482 716 858 992 240,000 And up 229 504 749 897 1,037 . E file 2009 tax return 03 Revised Amounts for Passenger Automobiles Placed in Service During 2010. E file 2009 tax return (1) Calculation of the Revised Amount. E file 2009 tax return The revised depreciation limits provided in this section 4. E file 2009 tax return 03 were calculated by increasing the existing limitations on the first year allowance in Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 by $8,000 as provided in § 168(k)(2)(F)(i). E file 2009 tax return (2) Amount of the Revised Limitation. E file 2009 tax return For passenger automobiles (that are not trucks or vans) placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 7 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. E file 2009 tax return For trucks or vans placed in service by the taxpayer in calendar year 2010 for which the § 168(k) additional first year depreciation deduction applies, Table 8 of this revenue procedure contains the revised dollar amount of the depreciation limitations for each taxable year. E file 2009 tax return If the § 168(k) additional first year depreciation deduction does not apply to a passenger automobile placed in service by the taxpayer in calendar year 2010, the depreciation limitations for each taxable year in Tables 1 and 2 of Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 apply. E file 2009 tax return REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 7 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR PASSENGER AUTOMOBILES (THAT ARE NOT TRUCKS OR VANS) PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,060 2nd Tax Year $4,900 3rd Tax Year $2,950 Each Succeeding Year $1,775 REV. E file 2009 tax return PROC. E file 2009 tax return 2011-21 TABLE 8 DEPRECIATION LIMITATIONS FOR TRUCKS AND VANS PLACED IN SERVICE IN CALENDAR YEAR 2010 FOR WHICH THE § 168(k) ADDITIONAL FIRST YEAR DEPRECIATION DEDUCTION APPLIES Tax Year Amount 1st Tax Year $11,160 2nd Tax Year $5,100 3rd Tax Year $3,050 Each Succeeding Year $1,875 (3) Modification to lease inclusion amounts for 2010. E file 2009 tax return The lease inclusion amounts in Tables 3 and 4 of Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 are modified by striking the first four lines of the inclusion amounts in each table. E file 2009 tax return Consequently, Table 3 of Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 applies to passenger automobiles (other than trucks and vans) that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $18,500, and Table 4 of Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 applies to trucks and vans that are first leased by the taxpayer in calendar year 2010 with a fair market value over $19,000. E file 2009 tax return SECTION 5. E file 2009 tax return EFFECTIVE DATE This revenue procedure, with the exception of section 4. E file 2009 tax return 03, applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2011. E file 2009 tax return Section 4. E file 2009 tax return 03 of this revenue procedure applies to passenger automobiles that a taxpayer first places in service or first leases during calendar year 2010. E file 2009 tax return SECTION 6. E file 2009 tax return EFFECT ON OTHER DOCUMENTS Rev. E file 2009 tax return Proc. E file 2009 tax return 2010-18 is amplified and modified. E file 2009 tax return SECTION 7. E file 2009 tax return DRAFTING INFORMATION The principal author of this revenue procedure is Bernard P. E file 2009 tax return Harvey of the Office of Associate Chief Counsel (Income Tax & Accounting). E file 2009 tax return For further information regarding this revenue procedure, contact Mr. E file 2009 tax return Harvey at (202) 622-4930 (not a toll-free call). E file 2009 tax return Prev  Up  Next   Home   More Internal Revenue Bulletins