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Download state tax forms Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Download state tax forms Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Download state tax forms La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Download state tax forms Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Download state tax forms La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Download state tax forms   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Download state tax forms Florida. Download state tax forms   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Download state tax forms Louisiana. Download state tax forms   Todas las parroquias. Download state tax forms Mississippi. Download state tax forms   Todos los condados. Download state tax forms Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Download state tax forms La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Download state tax forms   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Download state tax forms Louisiana. Download state tax forms   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Download state tax forms Bernard, St. Download state tax forms Charles, St. Download state tax forms Helena, St. Download state tax forms James, St. Download state tax forms John the Baptist, St. Download state tax forms Martin, St. Download state tax forms Mary, St. Download state tax forms Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Download state tax forms Mississippi. Download state tax forms   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Download state tax forms Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Download state tax forms La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Download state tax forms Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Download state tax forms La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Download state tax forms   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Download state tax forms Landry, St. Download state tax forms Martin, St. Download state tax forms Mary, St. Download state tax forms Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Download state tax forms Texas. Download state tax forms   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Download state tax forms Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Download state tax forms La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Download state tax forms Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Download state tax forms La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Download state tax forms   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Download state tax forms Lucie y Sarasota. Download state tax forms Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Download state tax forms La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Download state tax forms   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Download state tax forms Lucie. Download state tax forms Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Download state tax forms Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Download state tax forms Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Download state tax forms Contribuyentes afectados. Download state tax forms   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Download state tax forms Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Download state tax forms Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Download state tax forms El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Download state tax forms Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Download state tax forms Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Download state tax forms Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Download state tax forms Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Download state tax forms El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Download state tax forms   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Download state tax forms Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Download state tax forms Actos prorrogados. Download state tax forms   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Download state tax forms Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Download state tax forms Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Download state tax forms Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Download state tax forms Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Download state tax forms Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Download state tax forms Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Download state tax forms Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Download state tax forms Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Download state tax forms irs. Download state tax forms gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Download state tax forms pdf. Download state tax forms Condonación de interés y multas. Download state tax forms   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Download state tax forms Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Download state tax forms   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Download state tax forms Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Download state tax forms   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Download state tax forms Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Download state tax forms En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Download state tax forms Excepción. Download state tax forms   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Download state tax forms Sociedades anónimas. Download state tax forms   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Download state tax forms Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Download state tax forms Socios colectivos y accionistas. Download state tax forms   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Download state tax forms Más información. Download state tax forms   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Download state tax forms La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Download state tax forms Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Download state tax forms 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Download state tax forms 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Download state tax forms 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Download state tax forms Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Download state tax forms No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Download state tax forms Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Download state tax forms La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Download state tax forms 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Download state tax forms 48. Download state tax forms 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Download state tax forms 44. Download state tax forms 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Download state tax forms Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Download state tax forms Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Download state tax forms La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Download state tax forms El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Download state tax forms En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Download state tax forms Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Download state tax forms Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Download state tax forms La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Download state tax forms La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Download state tax forms Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Download state tax forms Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Download state tax forms Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Download state tax forms Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Download state tax forms Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Download state tax forms Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Download state tax forms   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Download state tax forms Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Download state tax forms Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Download state tax forms Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Download state tax forms   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Download state tax forms También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Download state tax forms   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Download state tax forms La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Download state tax forms Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Download state tax forms Plazo para hacer la elección. Download state tax forms   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Download state tax forms La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Download state tax forms Ejemplo 1. Download state tax forms Ejemplo. Download state tax forms Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Download state tax forms Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Download state tax forms Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Download state tax forms Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Download state tax forms Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Download state tax forms Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Download state tax forms   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Download state tax forms Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Download state tax forms Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Download state tax forms   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Download state tax forms El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Download state tax forms Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Download state tax forms   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Download state tax forms Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Download state tax forms Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Download state tax forms Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Download state tax forms   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Download state tax forms Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Download state tax forms El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Download state tax forms El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Download state tax forms   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Download state tax forms   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Download state tax forms Más información. Download state tax forms   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Download state tax forms Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Download state tax forms   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Download state tax forms Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Download state tax forms El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Download state tax forms El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Download state tax forms Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Download state tax forms Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Download state tax forms   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Download state tax forms   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Download state tax forms Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Download state tax forms   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Download state tax forms Plan de jubilación elegible. Download state tax forms   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Download state tax forms Un plan de anualidad calificado. Download state tax forms Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Download state tax forms Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Download state tax forms Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Download state tax forms Hogar principal. Download state tax forms   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Download state tax forms Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Download state tax forms Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Download state tax forms Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Download state tax forms Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Download state tax forms Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Download state tax forms Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Download state tax forms Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Download state tax forms Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Download state tax forms Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Download state tax forms Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Download state tax forms Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Download state tax forms Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Download state tax forms Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Download state tax forms Excepciones. Download state tax forms   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Download state tax forms Distribuciones mínimas requeridas. Download state tax forms Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Download state tax forms Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Download state tax forms Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Download state tax forms Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Download state tax forms La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Download state tax forms El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Download state tax forms El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Download state tax forms La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Download state tax forms Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Download state tax forms Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Download state tax forms Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Download state tax forms Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Download state tax forms Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Download state tax forms Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Download state tax forms Persona calificada. Download state tax forms   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Download state tax forms El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Download state tax forms El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Download state tax forms Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Download state tax forms Límites sobre los préstamos de planes. Download state tax forms   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Download state tax forms Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Download state tax forms Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Download state tax forms Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Download state tax forms Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Download state tax forms Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Download state tax forms   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Download state tax forms Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Download state tax forms El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Download state tax forms El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Download state tax forms Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Download state tax forms Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Download state tax forms El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Download state tax forms El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Download state tax forms El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Download state tax forms El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Download state tax forms El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Download state tax forms Ingreso del trabajo. Download state tax forms   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Download state tax forms Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Download state tax forms Declaraciones conjuntas. Download state tax forms   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Download state tax forms Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Download state tax forms Cómo hacer la elección. Download state tax forms   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Download state tax forms Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Download state tax forms   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Download state tax forms Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Download state tax forms Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Download state tax forms Sume los resultados de (1) y (2). Download state tax forms Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Download state tax forms Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Download state tax forms Sume los resultados de (4) y (5). Download state tax forms Compare los resultados de los números (3) y (6). Download state tax forms Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Download state tax forms Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Download state tax forms   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Download state tax forms   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Download state tax forms   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Download state tax forms Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Download state tax forms Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Download state tax forms   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Download state tax forms También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Download state tax forms irs. Download state tax forms gov. Download state tax forms   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Download state tax forms Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Download state tax forms Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Download state tax forms Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Download state tax forms La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Download state tax forms La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Download state tax forms La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Download state tax forms Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Download state tax forms Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Download state tax forms Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Download state tax forms Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Download state tax forms Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Download state tax forms Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Download state tax forms Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Download state tax forms Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Download state tax forms Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Download state tax forms Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Download state tax forms Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Download state tax forms Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Download state tax forms Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Download state tax forms El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Download state tax forms La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Download state tax forms También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Download state tax forms Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Download state tax forms En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Download state tax forms Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Download state tax forms La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Download state tax forms Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Download state tax forms Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Download state tax forms Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Download state tax forms Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Download state tax forms Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Download state tax forms Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Download state tax forms Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Download state tax forms Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Download state tax forms Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Download state tax forms Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Download state tax forms Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Download state tax forms Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Download state tax forms El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Download state tax forms Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Download state tax forms Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Download state tax forms Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Download state tax forms Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Download state tax forms Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Download state tax forms La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Download state tax forms La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Download state tax forms No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Download state tax forms Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Download state tax forms Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Download state tax forms Propiedad calificada de la Zona GO. Download state tax forms   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Download state tax forms Propiedad de servicios de agua potable. Download state tax forms Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Download state tax forms (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Download state tax forms Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Download state tax forms Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Download state tax forms   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Download state tax forms Otras pruebas con las que se debe cumplir. Download state tax forms   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Download state tax forms La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Download state tax forms Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Download state tax forms Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Download state tax forms Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Download state tax forms Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Download state tax forms Propiedad excluida (sin cobertura). Download state tax forms   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Download state tax forms Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Download state tax forms Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Download state tax forms Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Download state tax forms Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Download state tax forms Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Download state tax forms   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci
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Download state tax forms 27. Download state tax forms   Tax Benefits for Work-Related Education Table of Contents What's New Introduction Useful Items - You may want to see: Qualifying Work-Related EducationEducation Required by Employer or by Law Education To Maintain or Improve Skills Education To Meet Minimum Requirements Education That Qualifies You for a New Trade or Business What Expenses Can Be DeductedUnclaimed reimbursement. Download state tax forms Transportation Expenses Travel Expenses No Double Benefit Allowed Reimbursements Deducting Business ExpensesSelf-Employed Persons Employees Performing Artists and Fee-Basis Officials Impairment-Related Work Expenses Recordkeeping What's New Standard mileage rate. Download state tax forms  Generally, if you claim a business deduction for work-related education and you drive your car to and from school, the amount you can deduct for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013, is 56½ cents per mile. Download state tax forms For more information, see Transportation Expenses under What Expenses Can Be Deducted. Download state tax forms Introduction This chapter discusses work-related education expenses that you may be able to deduct as business expenses. Download state tax forms To claim such a deduction, you must: Itemize your deductions on Schedule A (Form 1040) if you are an employee, File Schedule C (Form 1040), Schedule C-EZ (Form 1040), or Schedule F (Form 1040) if you are self-employed, and Have expenses for education that meet the requirements discussed under Qualifying Work-Related Education . Download state tax forms If you are an employee and can itemize your deductions, you may be able to claim a deduction for the expenses you pay for your work-related education. Download state tax forms Your deduction will be the amount by which your qualifying work-related education expenses plus other job and certain miscellaneous expenses (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is greater than 2% of your adjusted gross income. Download state tax forms See chapter 28. Download state tax forms If you are self-employed, you deduct your expenses for qualifying work-related education directly from your self-employment income. Download state tax forms Your work-related education expenses may also qualify you for other tax benefits, such as the American opportunity and lifetime learning credits (see chapter 35). Download state tax forms You may qualify for these other benefits even if you do not meet the requirements listed earlier. Download state tax forms Also, keep in mind that your work-related education expenses may qualify you to claim more than one tax benefit. Download state tax forms Generally, you may claim any number of benefits as long as you use different expenses to figure each one. Download state tax forms When you figure your taxes, you may want to compare these tax benefits so you can choose the method(s) that give you the lowest tax liability. Download state tax forms Useful Items - You may want to see: Publication 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 970 Tax Benefits for Education Form (and Instructions) 2106 Employee Business Expenses 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses Schedule A (Form 1040) Itemized Deductions Qualifying Work-Related Education You can deduct the costs of qualifying work-related education as business expenses. Download state tax forms This is education that meets at least one of the following two tests. Download state tax forms The education is required by your employer or the law to keep your present salary, status, or job. Download state tax forms The required education must serve a bona fide business purpose of your employer. Download state tax forms The education maintains or improves skills needed in your present work. Download state tax forms However, even if the education meets one or both of the above tests, it is not qualifying work-related education if it: Is needed to meet the minimum educational requirements of your present trade or business, or Is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Download state tax forms You can deduct the costs of qualifying work-related education as a business expense even if the education could lead to a degree. Download state tax forms Use Figure 27-A, later, as a quick check to see if your education qualifies. Download state tax forms Education Required by Employer or by Law Once you have met the minimum educational requirements for your job, your employer or the law may require you to get more education. Download state tax forms This additional education is qualifying work-related education if all three of the following requirements are met. Download state tax forms It is required for you to keep your present salary, status, or job, The requirement serves a bona fide business purpose of your employer, and The education is not part of a program that will qualify you for a new trade or business. Download state tax forms When you get more education than your employer or the law requires, the additional education can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills required in your present work. Download state tax forms See Education To Maintain or Improve Skills , later. Download state tax forms Example. Download state tax forms You are a teacher who has satisfied the minimum requirements for teaching. Download state tax forms Your employer requires you to take an additional college course each year to keep your teaching job. Download state tax forms If the courses will not qualify you for a new trade or business, they are qualifying work-related education even if you eventually receive a master's degree and an increase in salary because of this extra education. Download state tax forms Education To Maintain or Improve Skills If your education is not required by your employer or the law, it can be qualifying work-related education only if it maintains or improves skills needed in your present work. Download state tax forms This could include refresher courses, courses on current developments, and academic or vocational courses. Download state tax forms Example. Download state tax forms You repair televisions, radios, and stereo systems for XYZ Store. Download state tax forms To keep up with the latest changes, you take special courses in radio and stereo service. Download state tax forms These courses maintain and improve skills required in your work. Download state tax forms Maintaining skills vs. Download state tax forms qualifying for new job. Download state tax forms   Education to maintain or improve skills needed in your present work is not qualifying education if it will also qualify you for a new trade or business. Download state tax forms Education during temporary absence. Download state tax forms   If you stop working for a year or less in order to get education to maintain or improve skills needed in your present work and then return to the same general type of work, your absence is considered temporary. Download state tax forms Education that you get during a temporary absence is qualifying work-related education if it maintains or improves skills needed in your present work. Download state tax forms Example. Download state tax forms You quit your biology research job to become a full-time biology graduate student for one year. Download state tax forms If you return to work in biology research after completing the courses, the education is related to your present work even if you do not go back to work with the same employer. Download state tax forms Education during indefinite absence. Download state tax forms   If you stop work for more than a year, your absence from your job is considered indefinite. Download state tax forms Education during an indefinite absence, even if it maintains or improves skills needed in the work from which you are absent, is considered to qualify you for a new trade or business. Download state tax forms Therefore, it is not qualifying work-related education. Download state tax forms Education To Meet Minimum Requirements Education you need to meet the minimum educational requirements for your present trade or business is not qualifying work-related education. Download state tax forms The minimum educational requirements are determined by: Laws and regulations, Standards of your profession, trade, or business, and Your employer. Download state tax forms Once you have met the minimum educational requirements that were in effect when you were hired, you do not have to meet any new minimum educational requirements. Download state tax forms This means that if the minimum requirements change after you were hired, any education you need to meet the new requirements can be qualifying education. Download state tax forms You have not necessarily met the minimum educational requirements of your trade or business simply because you are already doing the work. Download state tax forms Example 1. Download state tax forms You are a full-time engineering student. Download state tax forms Although you have not received your degree or certification, you work part-time as an engineer for a firm that will employ you as a full-time engineer after you finish college. Download state tax forms Although your college engineering courses improve your skills in your present job, they are also needed to meet the minimum job requirements for a full-time engineer. Download state tax forms The education is not qualifying work-related education. Download state tax forms Example 2. Download state tax forms You are an accountant and you have met the minimum educational requirements of your employer. Download state tax forms Your employer later changes the minimum educational requirements and requires you to take college courses to keep your job. Download state tax forms These additional courses can be qualifying work-related education because you have already satisfied the minimum requirements that were in effect when you were hired. Download state tax forms Requirements for Teachers States or school districts usually set the minimum educational requirements for teachers. Download state tax forms The requirement is the college degree or the minimum number of college hours usually required of a person hired for that position. Download state tax forms If there are no requirements, you will have met the minimum educational requirements when you become a faculty member. Download state tax forms The determination of whether you are a faculty member of an educational institution must be made on the basis of the particular practices of the institution. Download state tax forms You generally will be considered a faculty member when one or more of the following occurs. Download state tax forms You have tenure. Download state tax forms Your years of service count toward obtaining tenure. Download state tax forms You have a vote in faculty decisions. Download state tax forms Your school makes contributions for you to a retirement plan other than social security or a similar program. Download state tax forms Example 1. Download state tax forms The law in your state requires beginning secondary school teachers to have a bachelor's degree, including 10 professional education courses. Download state tax forms In addition, to keep the job a teacher must complete a fifth year of training within 10 years from the date of hire. Download state tax forms If the employing school certifies to the state Department of Education that qualified teachers cannot be found, the school can hire persons with only 3 years of college. Download state tax forms However, to keep their jobs, these teachers must get a bachelor's degree and the required professional education courses within 3 years. Download state tax forms Under these facts, the bachelor's degree, whether or not it includes the 10 professional education courses, is considered the minimum educational requirement for qualification as a teacher in your state. Download state tax forms If you have all the required education except the fifth year, you have met the minimum educational requirements. Download state tax forms The fifth year of training is qualifying work-related education unless it is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business. Download state tax forms Figure 27-A Does Your Work-Related Education Qualify? Please click here for the text description of the image. Download state tax forms Figure 27-A. Download state tax forms Does Your Work-Related Education Qualify?" Example 2. Download state tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that you have a bachelor's degree and only six professional education courses. Download state tax forms The additional four education courses can be qualifying work-related education. Download state tax forms Although you do not have all the required courses, you have already met the minimum educational requirements. Download state tax forms Example 3. Download state tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that you are hired with only 3 years of college. Download state tax forms The courses you take that lead to a bachelor's degree (including those in education) are not qualifying work-related education. Download state tax forms They are needed to meet the minimum educational requirements for employment as a teacher. Download state tax forms Example 4. Download state tax forms You have a bachelor's degree and you work as a temporary instructor at a university. Download state tax forms At the same time, you take graduate courses toward an advanced degree. Download state tax forms The rules of the university state that you can become a faculty member only if you get a graduate degree. Download state tax forms Also, you can keep your job as an instructor only as long as you show satisfactory progress toward getting this degree. Download state tax forms You have not met the minimum educational requirements to qualify you as a faculty member. Download state tax forms The graduate courses are not qualifying work-related education. Download state tax forms Certification in a new state. Download state tax forms   Once you have met the minimum educational requirements for teachers for your state, you are considered to have met the minimum educational requirements in all states. Download state tax forms This is true even if you must get additional education to be certified in another state. Download state tax forms Any additional education you need is qualifying work-related education. Download state tax forms You have already met the minimum requirements for teaching. Download state tax forms Teaching in another state is not a new trade or business. Download state tax forms Example. Download state tax forms You hold a permanent teaching certificate in State A and are employed as a teacher in that state for several years. Download state tax forms You move to State B and are promptly hired as a teacher. Download state tax forms You are required, however, to complete certain prescribed courses to get a permanent teaching certificate in State B. Download state tax forms These additional courses are qualifying work-related education because the teaching position in State B involves the same general kind of work for which you were qualified in State A. Download state tax forms Education That Qualifies You for a New Trade or Business Education that is part of a program of study that will qualify you for a new trade or business is not qualifying work-related education. Download state tax forms This is true even if you do not plan to enter that trade or business. Download state tax forms If you are an employee, a change of duties that involves the same general kind of work is not a new trade or business. Download state tax forms Example 1. Download state tax forms You are an accountant. Download state tax forms Your employer requires you to get a law degree at your own expense. Download state tax forms You register at a law school for the regular curriculum that leads to a law degree. Download state tax forms Even if you do not intend to become a lawyer, the education is not qualifying because the law degree will qualify you for a new trade or business. Download state tax forms Example 2. Download state tax forms You are a general practitioner of medicine. Download state tax forms You take a 2-week course to review developments in several specialized fields of medicine. Download state tax forms The course does not qualify you for a new profession. Download state tax forms It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Download state tax forms Example 3. Download state tax forms While working in the private practice of psychiatry, you enter a program to study and train at an accredited psychoanalytic institute. Download state tax forms The program will lead to qualifying you to practice psychoanalysis. Download state tax forms The psychoanalytic training does not qualify you for a new profession. Download state tax forms It is qualifying work-related education because it maintains or improves skills required in your present profession. Download state tax forms Bar or CPA Review Course Review courses to prepare for the bar examination or the certified public accountant (CPA) examination are not qualifying work-related education. Download state tax forms They are part of a program of study that can qualify you for a new profession. Download state tax forms Teaching and Related Duties All teaching and related duties are considered the same general kind of work. Download state tax forms A change in duties in any of the following ways is not considered a change to a new business. Download state tax forms Elementary school teacher to secondary school teacher. Download state tax forms Teacher of one subject, such as biology, to teacher of another subject, such as art. Download state tax forms Classroom teacher to guidance counselor. Download state tax forms Classroom teacher to school administrator. Download state tax forms What Expenses Can Be Deducted If your education meets the requirements described earlier under Qualifying Work-Related Education , you can generally deduct your education expenses as business expenses. Download state tax forms If you are not self-employed, you can deduct business expenses only if you itemize your deductions. Download state tax forms You cannot deduct expenses related to tax-exempt and excluded income. Download state tax forms Deductible expenses. Download state tax forms   The following education expenses can be deducted. Download state tax forms Tuition, books, supplies, lab fees, and similar items. Download state tax forms Certain transportation and travel costs. Download state tax forms Other education expenses, such as costs of research and typing when writing a paper as part of an educational program. Download state tax forms Nondeductible expenses. Download state tax forms   You cannot deduct personal or capital expenses. Download state tax forms For example, you cannot deduct the dollar value of vacation time or annual leave you take to attend classes. Download state tax forms This amount is a personal expense. Download state tax forms Unclaimed reimbursement. Download state tax forms   If you do not claim reimbursement that you are entitled to receive from your employer, you cannot deduct the expenses that apply to that unclaimed reimbursement. Download state tax forms Example. Download state tax forms Your employer agrees to pay your education expenses if you file a voucher showing your expenses. Download state tax forms You do not file a voucher, and you do not get reimbursed. Download state tax forms Because you did not file a voucher, you cannot deduct the expenses on your tax return. Download state tax forms Transportation Expenses If your education qualifies, you can deduct local transportation costs of going directly from work to school. Download state tax forms If you are regularly employed and go to school on a temporary basis, you can also deduct the costs of returning from school to home. Download state tax forms Temporary basis. Download state tax forms   You go to school on a temporary basis if either of the following situations applies to you. Download state tax forms Your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less and does indeed last for 1 year or less. Download state tax forms Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Download state tax forms Your attendance is temporary up to the date you determine it will last more than 1 year. Download state tax forms Note. Download state tax forms If you are in either situation (1) or (2), your attendance is not temporary if facts and circumstances indicate otherwise. Download state tax forms Attendance not on a temporary basis. Download state tax forms   You do not go to school on a temporary basis if either of the following situations apply to you. Download state tax forms Your attendance at school is realistically expected to last more than 1 year. Download state tax forms It does not matter how long you actually attend. Download state tax forms Initially, your attendance at school is realistically expected to last 1 year or less, but at a later date your attendance is reasonably expected to last more than 1 year. Download state tax forms Your attendance is not temporary after the date you determine it will last more than 1 year. Download state tax forms Deductible Transportation Expenses If you are regularly employed and go directly from home to school on a temporary basis, you can deduct the round-trip costs of transportation between your home and school. Download state tax forms This is true regardless of the location of the school, the distance traveled, or whether you attend school on nonwork days. Download state tax forms Transportation expenses include the actual costs of bus, subway, cab, or other fares, as well as the costs of using your car. Download state tax forms Transportation expenses do not include amounts spent for travel, meals, or lodging while you are away from home overnight. Download state tax forms Example 1. Download state tax forms You regularly work in a nearby town, and go directly from work to home. Download state tax forms You also attend school every work night for 3 months to take a course that improves your job skills. Download state tax forms Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your daily round-trip transportation expenses in going between home and school. Download state tax forms This is true regardless of the distance traveled. Download state tax forms Example 2. Download state tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that on certain nights you go directly from work to school and then home. Download state tax forms You can deduct your transportation expenses from your regular work site to school and then home. Download state tax forms Example 3. Download state tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that you attend the school for 9 months on Saturdays, nonwork days. Download state tax forms Since you are attending school on a temporary basis, you can deduct your round-trip transportation expenses in going between home and school. Download state tax forms Example 4. Download state tax forms Assume the same facts as in Example 1 except that you attend classes twice a week for 15 months. Download state tax forms Since your attendance in school is not considered temporary, you cannot deduct your transportation expenses in going between home and school. Download state tax forms If you go directly from work to school, you can deduct the one-way transportation expenses of going from work to school. Download state tax forms If you go from work to home to school and return home, your transportation expenses cannot be more than if you had gone directly from work to school. Download state tax forms Using your car. Download state tax forms   If you use your car (whether you own or lease it) for transportation to school, you can deduct your actual expenses or use the standard mileage rate to figure the amount you can deduct. Download state tax forms The standard mileage rate for miles driven from January 1, 2013, through December 31, 2013 is 56½ cents per mile. Download state tax forms Whichever method you use, you can also deduct parking fees and tolls. Download state tax forms See chapter 26 for information on deducting your actual expenses of using a car. Download state tax forms Travel Expenses You can deduct expenses for travel, meals (see 50% limit on meals , later), and lodging if you travel overnight mainly to obtain qualifying work-related education. Download state tax forms Travel expenses for qualifying work-related education are treated the same as travel expenses for other employee business purposes. Download state tax forms For more information, see chapter 26. Download state tax forms You cannot deduct expenses for personal activities, such as sightseeing, visiting, or entertaining. Download state tax forms Mainly personal travel. Download state tax forms   If your travel away from home is mainly personal, you cannot deduct all of your expenses for travel, meals, and lodging. Download state tax forms You can deduct only your expenses for lodging and 50% of your expenses for meals during the time you attend the qualified educational activities. Download state tax forms   Whether a trip's purpose is mainly personal or educational depends upon the facts and circumstances. Download state tax forms An important factor is the comparison of time spent on personal activities with time spent on educational activities. Download state tax forms If you spend more time on personal activities, the trip is considered mainly educational only if you can show a substantial nonpersonal reason for traveling to a particular location. Download state tax forms Example 1. Download state tax forms John works in Newark, New Jersey. Download state tax forms He traveled to Chicago to take a deductible 1-week course at the request of his employer. Download state tax forms His main reason for going to Chicago was to take the course. Download state tax forms While there, he took a sight-seeing trip, entertained some friends, and took a side trip to Pleasantville for a day. Download state tax forms Since the trip was mainly for business, John can deduct his round-trip airfare to Chicago. Download state tax forms He cannot deduct his transportation expenses of going to Pleasantville. Download state tax forms He can deduct only the meals (subject to the 50% limit) and lodging connected with his educational activities. Download state tax forms Example 2. Download state tax forms Sue works in Boston. Download state tax forms She went to a university in Michigan to take a course for work. Download state tax forms The course is qualifying work-related education. Download state tax forms She took one course, which is one-fourth of a full course load of study. Download state tax forms She spent the rest of the time on personal activities. Download state tax forms Her reasons for taking the course in Michigan were all personal. Download state tax forms Sue's trip is mainly personal because three-fourths of her time is considered personal time. Download state tax forms She cannot deduct the cost of her round-trip train ticket to Michigan. Download state tax forms She can deduct one-fourth of the meals (subject to the 50% limit) and lodging costs for the time she attended the university. Download state tax forms Example 3. Download state tax forms Dave works in Nashville and recently traveled to California to take a 2-week seminar. Download state tax forms The seminar is qualifying work-related education. Download state tax forms While there, he spent an extra 8 weeks on personal activities. Download state tax forms The facts, including the extra 8-week stay, show that his main purpose was to take a vacation. Download state tax forms Dave cannot deduct his round-trip airfare or his meals and lodging for the 8 weeks. Download state tax forms He can deduct only his expenses for meals (subject to the 50% limit) and lodging for the 2 weeks he attended the seminar. Download state tax forms Cruises and conventions. Download state tax forms   Certain cruises and conventions offer seminars or courses as part of their itinerary. Download state tax forms Even if the seminars or courses are work-related, your deduction for travel may be limited. Download state tax forms This applies to: Travel by ocean liner, cruise ship, or other form of luxury water transportation, and Conventions outside the North American area. Download state tax forms   For a discussion of the limits on travel expense deductions that apply to cruises and conventions, see Luxury Water Travel and Conventions in chapter 1 of Publication 463. Download state tax forms 50% limit on meals. Download state tax forms   You can deduct only 50% of the cost of your meals while traveling away from home to obtain qualifying work-related education. Download state tax forms You cannot have been reimbursed for the meals. Download state tax forms   Employees must use Form 2106 or Form 2106-EZ to apply the 50% limit. Download state tax forms Travel as Education You cannot deduct the cost of travel as a form of education even if it is directly related to your duties in your work or business. Download state tax forms Example. Download state tax forms You are a French language teacher. Download state tax forms While on sabbatical leave granted for travel, you traveled through France to improve your knowledge of the French language. Download state tax forms You chose your itinerary and most of your activities to improve your French language skills. Download state tax forms You cannot deduct your travel expenses as education expenses. Download state tax forms This is true even if you spent most of your time learning French by visiting French schools and families, attending movies or plays, and engaging in similar activities. Download state tax forms No Double Benefit Allowed You cannot do either of the following. Download state tax forms Deduct work-related education expenses as business expenses if you benefit from these expenses under any other provision of the law, for example, the tuition and fees deduction (see chapter 35). Download state tax forms Deduct work-related education expenses paid with tax-free scholarship, grant, or employer-provided educational assistance. Download state tax forms See Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses , next. Download state tax forms Adjustments to Qualifying Work-Related Education Expenses If you pay qualifying work-related education expenses with certain tax-free funds, you cannot claim a deduction for those amounts. Download state tax forms You must reduce the qualifying expenses by the amount of such expenses allocable to the tax-free educational assistance. Download state tax forms For more information, see chapter 12 of Publication 970. Download state tax forms Tax-free educational assistance includes: The tax-free part of scholarships and fellowships (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of Pell grants (see chapter 1 of Publication 970), The tax-free part of employer-provided educational assistance (see chapter 11 of Publication 970), Veterans' educational assistance (see chapter 1 of Publication 970), and Any other nontaxable (tax-free) payments (other than gifts or inheritances) received for education assistance. Download state tax forms Amounts that do not reduce qualifying work-related education expenses. Download state tax forms   Do not reduce the qualifying work-related education expenses by amounts paid with funds the student receives as: Payment for services, such as wages, A loan, A gift, An inheritance, or A withdrawal from the student's personal savings. Download state tax forms   Also, do not reduce the qualifying work-related education expenses by any scholarship or fellowship reported as income on the student's return or any scholarship which, by its terms, cannot be applied to qualifying work-related education expenses. Download state tax forms Reimbursements How you treat reimbursements depends on the arrangement you have with your employer. Download state tax forms There are two basic types of reimbursement arrangements—accountable plans and nonaccountable plans. Download state tax forms You can tell the type of plan you are reimbursed under by the way the reimbursement is reported on your Form W-2. Download state tax forms For information on how to treat reimbursements under both accountable and nonaccountable plans, see Reimbursements in chapter 26. Download state tax forms Deducting Business Expenses Self-employed persons and employees report business expenses differently. Download state tax forms The following information explains what forms you must use to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense. Download state tax forms Self-Employed Persons If you are self-employed, report the cost of your qualifying work-related education on the appropriate form used to report your business income and expenses (generally Schedule C, C-EZ, or F). Download state tax forms If your educational expenses include expenses for a car or truck, travel, or meals, report those expenses the same way you report other business expenses for those items. Download state tax forms See the instructions for the form you file for information on how to complete it. Download state tax forms Employees If you are an employee, you can deduct the cost of qualifying work-related education only if you: Did not receive (and were not entitled to receive) any reimbursement from your employer, Were reimbursed under a nonaccountable plan (amount is included in box 1 of Form W-2), or Received reimbursement under an accountable plan, but the amount received was less than your expenses for which you claimed reimbursement. Download state tax forms If either (1) or (2) applies, you can deduct the total qualifying cost. Download state tax forms If (3) applies, you can deduct only the qualifying costs that were more than your reimbursement. Download state tax forms In order to deduct the cost of your qualifying work-related education as a business expense, include the amount with your deduction for any other employee business expenses on Schedule A (Form 1040), line 21. Download state tax forms (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Download state tax forms ) This deduction (except for impairment-related work expenses of disabled individuals) is subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit that applies to most miscellaneous itemized deductions. Download state tax forms See chapter 28. Download state tax forms Form 2106 or 2106-EZ. Download state tax forms   To figure your deduction for employee business expenses, including qualifying work-related education, you generally must complete Form 2106 or Form 2106-EZ. Download state tax forms Form not required. Download state tax forms   Do not complete either Form 2106 or Form 2106-EZ if: If amounts included in box 1 of your Form W-2, are not considered reimbursements, and You are not claiming travel, transportation, meal, or entertainment expenses. Download state tax forms   If you meet both of these requirements, enter the expenses directly on Schedule A (Form 1040), line 21. Download state tax forms (Special rules for expenses of certain performing artists and fee-basis officials and for impairment-related work expenses are explained later. Download state tax forms ) Using Form 2106-EZ. Download state tax forms   This form is shorter and easier to use than Form 2106. Download state tax forms Generally, you can use this form if: All reimbursements, if any, are included in box 1 of your Form W-2, and You are using the standard mileage rate if you are claiming vehicle expenses. Download state tax forms   If you do not meet both of these requirements, use Form 2106. Download state tax forms Performing Artists and Fee-Basis Officials If you are a qualified performing artist, or a state (or local) government official who is paid in whole or in part on a fee basis, you can deduct the cost of your qualifying work-related education as an adjustment to gross income rather than as an itemized deduction. Download state tax forms Include the cost of your qualifying work-related education with any other employee business expenses on Form 1040, line 24. Download state tax forms You do not have to itemize your deductions on Schedule A (Form 1040), and, therefore, the deduction is not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Download state tax forms You must complete Form 2106 or 2106-EZ to figure your deduction, even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Download state tax forms For more information on qualified performing artists, see chapter 6 of Publication 463. Download state tax forms Impairment-Related Work Expenses If you are disabled and have impairment-related work expenses that are necessary for you to be able to get qualifying work-related education, you can deduct these expenses on Schedule A (Form 1040), line 28. Download state tax forms They are not subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Download state tax forms To deduct these expenses, you must complete Form 2106 or 2106-EZ even if you meet the requirements described earlier under Form not required . Download state tax forms For more information on impairment-related work expenses, see chapter 6 of Publication 463. Download state tax forms Recordkeeping You must keep records as proof of any deduction claimed on your tax return. Download state tax forms Generally, you should keep your records for 3 years from the date of filing the tax return and claiming the deduction. Download state tax forms For specific information about keeping records of business expenses, see Recordkeeping in chapter 26. Download state tax forms Prev  Up  Next   Home   More Online Publications