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Can you file 1040ez online Publication 559 - Main Content Table of Contents Personal RepresentativeDuties Fees Received by Personal Representatives Final Income Tax Return for Decedent—Form 1040Name, Address, and Signature When and Where To File Filing Requirements Income To Include Exemptions and Deductions Credits, Other Taxes, and Payments Tax Forgiveness for Armed Forces Members, Victims of Terrorism, and Astronauts Filing Reminders Other Tax InformationTax Benefits for Survivors Income in Respect of a Decedent Deductions in Respect of a Decedent Estate Tax Deduction Gifts, Insurance, and Inheritances Other Items of Income Income Tax Return of an Estate— Form 1041Filing Requirements Income To Include Exemption and Deductions Credits, Tax, and Payments Name, Address, and Signature When and Where To File Distributions to BeneficiariesIncome That Must Be Distributed Currently Other Amounts Distributed Discharge of a Legal Obligation Character of Distributions How and When To Report Bequest Termination of Estate Estate and Gift TaxesApplicable Credit Amount Gift Tax Estate Tax Generation-Skipping Transfer Tax Comprehensive ExampleFinal Return for Decedent—Form 1040 Income Tax Return of an Estate—Form 1041 How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics Personal Representative A personal representative of an estate is an executor, administrator, or anyone who is in charge of the decedent's property. Can you file 1040ez online Generally, an executor (or executrix) is named in a decedent's will to administer the estate and distribute properties as the decedent has directed. Can you file 1040ez online An administrator (or administratrix) is usually appointed by the court if no will exists, if no executor was named in the will, or if the named executor cannot or will not serve. Can you file 1040ez online In general, an executor and an administrator perform the same duties and have the same responsibilities. Can you file 1040ez online For estate tax purposes, if there is no executor or administrator appointed, qualified, and acting within the United States, the term “executor” includes anyone in actual or constructive possession of any property of the decedent. Can you file 1040ez online It includes, among others, the decedent's agents and representatives; safe-deposit companies, warehouse companies, and other custodians of property in this country; brokers holding securities of the decedent as collateral; and the debtors of the decedent who are in this country. Can you file 1040ez online Duties The primary duties of a personal representative are to collect all the decedent's assets, pay his or her creditors, and distribute the remaining assets to the heirs or other beneficiaries. Can you file 1040ez online The personal representative also must perform the following duties. Can you file 1040ez online Apply for an employer identification number (EIN) for the estate. Can you file 1040ez online File all tax returns, including income, estate and gift tax returns, when due. Can you file 1040ez online Pay the tax determined up to the date of discharge from duties. Can you file 1040ez online Other duties of the personal representative in federal tax matters are discussed in other sections of this publication. Can you file 1040ez online If any beneficiary is a nonresident alien, see Publication 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities, for information on the personal representative's duties as a withholding agent. Can you file 1040ez online Penalty. Can you file 1040ez online   There is a penalty for failure to file a tax return when due unless the failure is due to reasonable cause. Can you file 1040ez online Reliance on an agent (attorney, accountant, etc. Can you file 1040ez online ) is not reasonable cause for late filing. Can you file 1040ez online It is the personal representative's duty to file the returns for the decedent and the estate when due. Can you file 1040ez online Identification number. Can you file 1040ez online   The first action you should take if you are the personal representative for the decedent is to apply for an EIN for the estate. Can you file 1040ez online You should apply for this number as soon as possible because you need to enter it on returns, statements, and other documents you file concerning the estate. Can you file 1040ez online You also must give the number to payers of interest and dividends and other payers who must file a return concerning the estate. Can you file 1040ez online   You can get an EIN by applying online at www. Can you file 1040ez online irs. Can you file 1040ez online gov (click on "Apply for an EIN Online" under the Tools heading). Can you file 1040ez online Generally, if you apply online, you will receive your EIN immediately upon completing the application. Can you file 1040ez online You can also apply using Form SS-4, Application for Employer Identification Number. Can you file 1040ez online Generally, if you apply by mail, it takes about 4 weeks to get your EIN. Can you file 1040ez online See the form instructions for other ways to apply. Can you file 1040ez online   Payers of interest and dividends report amounts on Forms 1099 using the identification number of the person to whom the account is payable. Can you file 1040ez online After a decedent's death, Forms 1099 must reflect the identification number of the estate or beneficiary to whom the amounts are payable. Can you file 1040ez online As the personal representative handling the estate, you must furnish this identification number to the payer. Can you file 1040ez online For example, if interest is payable to the estate, the estate's EIN must be provided to the payer and used to report the interest on Form 1099-INT, Interest Income. Can you file 1040ez online If the interest is payable to a surviving joint owner, the survivor's identification number, such as an SSN or ITIN, must be provided to the payer and used to report the interest. Can you file 1040ez online   If the estate or a survivor may receive interest or dividends after you inform the payer of the decedent's death, the payer should give you (or the survivor) a Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification (or a similar substitute form). Can you file 1040ez online Complete this form to inform the payer of the estate's (or if completed by the survivor, the survivor's) identification number and return it to the payer. Can you file 1040ez online    Do not use the deceased individual's identifying number to file an individual income tax return after the decedent's final tax return. Can you file 1040ez online Also do not use it to make estimated tax payments for a tax year after the year of death. Can you file 1040ez online Penalty. Can you file 1040ez online   If you do not include the EIN or the taxpayer identification number of another person where it is required on a return, statement, or other document, you are liable for a penalty for each failure, unless you can show reasonable cause. Can you file 1040ez online You also are liable for a penalty if you do not give the taxpayer identification number of another person when required on a return, statement, or other document. Can you file 1040ez online Notice of fiduciary relationship. Can you file 1040ez online   The term fiduciary means any person acting for another person. Can you file 1040ez online It applies to persons who have positions of trust on behalf of others. Can you file 1040ez online A personal representative for a decedent's estate is a fiduciary. Can you file 1040ez online Form 56. Can you file 1040ez online   If you are appointed to act in a fiduciary capacity for another, you must file a written notice with the IRS stating this. Can you file 1040ez online Form 56, Notice Concerning Fiduciary Relationship, is used for this purpose. Can you file 1040ez online See the Instructions for Form 56 for filing requirements and other information. Can you file 1040ez online   File Form 56 as soon as all the necessary information (including the EIN) is available. Can you file 1040ez online It notifies the IRS that you, as the fiduciary, are assuming the powers, rights, duties, and privileges of the decedent. Can you file 1040ez online The notice remains in effect until you notify the IRS (by filing another Form 56) that your fiduciary relationship with the estate has terminated. Can you file 1040ez online Termination of fiduciary relationship. Can you file 1040ez online   Form 56 should also be filed to notify the IRS if your fiduciary relationship is terminated or when a successor fiduciary is appointed if the estate has not been terminated. Can you file 1040ez online See Form 56 and its instructions for more information. Can you file 1040ez online   At the time of termination of the fiduciary relationship, you may want to file Form 4810, Request for Prompt Assessment Under Internal Revenue Code Section 6501(d), and Form 5495, Request for Discharge From Personal Liability Under Internal Revenue Code Section 2204 or 6905, to wind up your duties as fiduciary. Can you file 1040ez online See below for a discussion of these forms. Can you file 1040ez online Request for prompt assessment (charge) of tax. Can you file 1040ez online   The IRS ordinarily has 3 years from the date an income tax return is filed, or its due date, whichever is later, to charge any additional tax due. Can you file 1040ez online However, as a personal representative, you may request a prompt assessment of tax after the return has been filed. Can you file 1040ez online This reduces the time for making the assessment to 18 months from the date the written request for prompt assessment was received. Can you file 1040ez online This request can be made for any tax return (except the estate tax return) of the decedent or the decedent's estate. Can you file 1040ez online This may permit a quicker settlement of the tax liability of the estate and an earlier final distribution of the assets to the beneficiaries. Can you file 1040ez online Form 4810. Can you file 1040ez online   Form 4810 can be used for making this request. Can you file 1040ez online It must be filed separately from any other document. Can you file 1040ez online   As the personal representative for the decedent's estate, you are responsible for any additional taxes that may be due. Can you file 1040ez online You can request prompt assessment of any of the decedent's taxes (other than federal estate taxes) for any years for which the statutory period for assessment is open. Can you file 1040ez online This applies even though the returns were filed before the decedent's death. Can you file 1040ez online Failure to report income. Can you file 1040ez online   If you or the decedent failed to report substantial amounts of gross income (more than 25% of the gross income reported on the return) or filed a false or fraudulent return, your request for prompt assessment will not shorten the period during which the IRS may assess the additional tax. Can you file 1040ez online However, such a request may relieve you of personal liability for the tax if you did not have knowledge of the unpaid tax. Can you file 1040ez online Request for discharge from personal liability for tax. Can you file 1040ez online   An executor can make a request for discharge from personal liability for a decedent's income, gift, and estate taxes. Can you file 1040ez online The request must be made after the returns for those taxes are filed. Can you file 1040ez online To make the request, file Form 5495. Can you file 1040ez online For this purpose, an executor is an executor or administrator that is appointed, qualified, and acting within the United States. Can you file 1040ez online   Within 9 months after receipt of the request, the IRS will notify the executor of the amount of taxes due. Can you file 1040ez online If this amount is paid, the executor will be discharged from personal liability for any future deficiencies. Can you file 1040ez online If the IRS has not notified the executor, he or she will be discharged from personal liability at the end of the 9-month period. Can you file 1040ez online    Even if the executor is discharged from personal liability, the IRS will still be able to assess tax deficiencies against the executor to the extent he or she still has any of the decedent's property. Can you file 1040ez online Insolvent estate. Can you file 1040ez online   Generally, if a decedent's estate is insufficient to pay all the decedent's debts, the debts due to the United States must be paid first. Can you file 1040ez online Both the decedent's federal income tax liabilities at the time of death and the estate's income tax liability are debts due to the United States. Can you file 1040ez online The personal representative of an insolvent estate is personally responsible for any tax liability of the decedent or of the estate if he or she had notice of such tax obligations or failed to exercise due care in determining if such obligations existed before distribution of the estate's assets and before being discharged from duties. Can you file 1040ez online The extent of such personal responsibility is the amount of any other payments made before paying the debts due to the United States, except where such other debt paid has priority over the debts due to the United States. Can you file 1040ez online Income tax liabilities need not be formally assessed for the personal representative to be liable if he or she was aware or should have been aware of their existence. Can you file 1040ez online Fees Received by Personal Representatives All personal representatives must include fees paid to them from an estate in their gross income. Can you file 1040ez online If you are not in the trade or business of being an executor (for instance, you are the executor of a friend's or relative's estate), report these fees on your Form 1040, line 21. Can you file 1040ez online If you are in the trade or business of being an executor, report fees received from the estate as self-employment income on Schedule C or Schedule C-EZ of your Form 1040. Can you file 1040ez online If the estate operates a trade or business and you, as executor, actively participate in the trade or business while fulfilling your duties, any fees you receive related to the operation of the trade or business must be reported as self-employment income on Schedule C (or Schedule C-EZ) of your Form 1040. Can you file 1040ez online Final Income Tax Return for Decedent—Form 1040 The personal representative (defined earlier) must file the final income tax return (Form 1040) of the decedent for the year of death and any returns not filed for preceding years. Can you file 1040ez online A surviving spouse, under certain circumstances, may have to file the returns for the decedent. Can you file 1040ez online See Joint Return, later. Can you file 1040ez online Return for preceding year. Can you file 1040ez online   If an individual died after the close of the tax year, but before the return for that year was filed, the return for the year just closed will not be the final return. Can you file 1040ez online The return for that year will be a regular return and the personal representative must file it. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online Samantha Smith died on March 21, 2013, before filing her 2012 tax return. Can you file 1040ez online Her personal representative must file her 2012 return by April 15, 2013. Can you file 1040ez online Her final tax return covering the period from January 1, 2013, to March 20, 2013, is due April 15, 2014. Can you file 1040ez online Name, Address, and Signature Write the word “DECEASED,” the decedent's name, and the date of death across the top of the tax return. Can you file 1040ez online If filing a joint return, write the name and address of the decedent and the surviving spouse in the name and address fields. Can you file 1040ez online If a joint return is not being filed, write the decedent's name in the name field and the personal representative's name and address in the address field. Can you file 1040ez online Third party designee. Can you file 1040ez online   You can check the “Yes” box in the Third Party Designee area on page 2 of the return to authorize the IRS to discuss the return with a friend, family member, or any other person you choose. Can you file 1040ez online This allows the IRS to call the person you identified as the designee to answer any questions that may arise during the processing of the return. Can you file 1040ez online It also allows the designee to perform certain actions. Can you file 1040ez online See the Instructions for Form 1040 for details. Can you file 1040ez online Signature. Can you file 1040ez online   If a personal representative has been appointed, that person must sign the return. Can you file 1040ez online If it is a joint return, the surviving spouse must also sign it. Can you file 1040ez online If no personal representative has been appointed, the surviving spouse (on a joint return) signs the return and writes in the signature area “Filing as surviving spouse. Can you file 1040ez online ” If no personal representative has been appointed and if there is no surviving spouse, the person in charge of the decedent's property must file and sign the return as “personal representative. Can you file 1040ez online ” Paid preparer. Can you file 1040ez online   If you pay someone to prepare, assist in preparing, or review the tax return, that person must sign the return and fill in the other blanks in the Paid Preparer Use Only area of the return. Can you file 1040ez online See the Form 1040 instructions for details. Can you file 1040ez online When and Where To File The final income tax return is due at the same time the decedent's return would have been due had death not occurred. Can you file 1040ez online A final return for a decedent who was a calendar year taxpayer is generally due on April 15 following the year of death, regardless of when during that year death occurred. Can you file 1040ez online However, when the due date falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, the return is filed timely if filed by the next business day. Can you file 1040ez online The tax return must be prepared for the year of death regardless of when during the year death occurred. Can you file 1040ez online Generally, you must file the final income tax return of the decedent with the Internal Revenue Service Center for the place where you live. Can you file 1040ez online A tax return for a decedent can be electronically filed. Can you file 1040ez online A personal representative may also obtain an income tax filing extension on behalf of a decedent. Can you file 1040ez online Filing Requirements The gross income, age, and filing status of a decedent generally determine whether a return must be filed. Can you file 1040ez online Gross income is all income received by an individual from any source in the form of money, goods, property, and services that is not tax-exempt. Can you file 1040ez online It includes gross receipts from self-employment, but if the business involves manufacturing, merchandising, or mining, subtract any cost of goods sold. Can you file 1040ez online In general, filing status depends on whether the decedent was considered single or married at the time of death. Can you file 1040ez online See the income tax return instructions or Publication 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information. Can you file 1040ez online Refund A return must be filed to obtain a refund if tax was withheld from salaries, wages, pensions, or annuities, or if estimated tax was paid, even if a return is not otherwise required to be filed. Can you file 1040ez online Also, the decedent may be entitled to other credits that result in a refund. Can you file 1040ez online These advance payments of tax and credits are discussed later under Credits, Other Taxes, and Payments. Can you file 1040ez online Form 1310, Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer. Can you file 1040ez online   Form 1310 does not have to be filed if you are claiming a refund and you are: A surviving spouse filing an original or amended joint return with the decedent, or A court-appointed or certified personal representative filing the decedent’s original return and a copy of the court certificate showing your appointment is attached to the return. Can you file 1040ez online   If the personal representative is filing a claim for refund on Form 1040X, Amended U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Individual Income Tax Return, or Form 843, Claim for Refund and Request for Abatement, and the court certificate has already been filed with the IRS, attach Form 1310 and write “Certificate Previously Filed” at the bottom of the form. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online Edward Green died before filing his tax return. Can you file 1040ez online You were appointed the personal representative for Edward's estate, and you file his Form 1040 showing a refund due. Can you file 1040ez online You do not need Form 1310 to claim the refund if you attach a copy of the court certificate showing you were appointed the personal representative. Can you file 1040ez online    If you are a surviving spouse and you receive a tax refund check in both your name and your deceased spouse's name, you can have the check reissued in your name alone. Can you file 1040ez online Return the joint-name check marked “VOID” to your local IRS office or the service center where you mailed your return, along with a written request for reissuance of the refund check. Can you file 1040ez online A new check will be issued in your name and mailed to you. Can you file 1040ez online Death certificate. Can you file 1040ez online   When filing the decedent's final income tax return, do not attach the death certificate or other proof of death to the final return. Can you file 1040ez online Instead, keep it for your records and provide it if requested. Can you file 1040ez online Nonresident Alien If the decedent was a nonresident alien who would have had to file Form 1040NR, U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Nonresident Alien Income Tax Return, you must file that form for the decedent's final tax year. Can you file 1040ez online See the Instructions for Form 1040NR for the filing requirements, due date, and where to file. Can you file 1040ez online Joint Return Generally, the personal representative and the surviving spouse can file a joint return for the decedent and the surviving spouse. Can you file 1040ez online However, the surviving spouse alone can file the joint return if no personal representative has been appointed before the due date for filing the final joint return for the year of death. Can you file 1040ez online This also applies to the return for the preceding year if the decedent died after the close of the preceding tax year and before filing the return for that year. Can you file 1040ez online The income of the decedent that was includible on his or her return for the year up to the date of death (see Income To Include, later) and the income of the surviving spouse for the entire year must be included in the final joint return. Can you file 1040ez online A final joint return with the decedent cannot be filed if the surviving spouse remarried before the end of the year of the decedent's death. Can you file 1040ez online The filing status of the decedent in this instance is married filing a separate return. Can you file 1040ez online For information about tax benefits to which a surviving spouse may be entitled, see Tax Benefits for Survivors, later, under Other Tax Information. Can you file 1040ez online Personal representative may revoke joint return election. Can you file 1040ez online   A court-appointed personal representative may revoke an election to file a joint return previously made by the surviving spouse alone. Can you file 1040ez online This is done by filing a separate return for the decedent within one year from the due date of the return (including any extensions). Can you file 1040ez online The joint return made by the surviving spouse will then be regarded as the separate return of that spouse by excluding the decedent's items and refiguring the tax liability. Can you file 1040ez online Relief from joint liability. Can you file 1040ez online   In some cases, one spouse may be relieved of joint liability for tax, interest, and penalties on a joint return for items of the other spouse that were incorrectly reported on the joint return. Can you file 1040ez online If the decedent qualified for this relief while alive, the personal representative can pursue an existing request, or file a request, for relief from joint liability. Can you file 1040ez online For information on requesting this relief, see Publication 971, Innocent Spouse Relief. Can you file 1040ez online Income To Include The decedent's income includible on the final return is generally determined as if the person were still alive except that the taxable period is usually shorter because it ends on the date of death. Can you file 1040ez online The method of accounting regularly used by the decedent before death also determines the income includible on the final return. Can you file 1040ez online This section explains how some types of income are reported on the final return. Can you file 1040ez online For more information about accounting methods, see Publication 538, Accounting Periods and Methods. Can you file 1040ez online Cash Method If the decedent accounted for income under the cash method, only those items actually or constructively received before death are included on the final return. Can you file 1040ez online Constructive receipt of income. Can you file 1040ez online   Interest from coupons on the decedent's bonds is constructively received by the decedent if the coupons matured in the decedent's final tax year, but had not been cashed. Can you file 1040ez online Include the interest income on the final return. Can you file 1040ez online   Generally, a dividend is considered constructively received if it was available for use by the decedent without restriction. Can you file 1040ez online If the corporation customarily mailed its dividend checks, the dividend was includible when received. Can you file 1040ez online If the individual died between the time the dividend was declared and the time it was received in the mail, the decedent did not constructively receive it before death. Can you file 1040ez online Do not include the dividend in the final return. Can you file 1040ez online Accrual Method Generally, under an accrual method of accounting, income is reported when earned. Can you file 1040ez online If the decedent used an accrual method, only the income items normally accrued before death are included on the final return. Can you file 1040ez online Interest and Dividend Income (Forms 1099) Form(s) 1099 reporting interest and dividends earned by the decedent before death should be received and the amounts included on the decedent's final return. Can you file 1040ez online A separate Form 1099 should show the interest and dividends earned after the date of the decedent's death and paid to the estate or other recipient that must include those amounts on its return. Can you file 1040ez online You can request corrected Forms 1099 if these forms do not properly reflect the right recipient or amounts. Can you file 1040ez online For example, a Form 1099-INT, reporting interest payable to the decedent, may include income that should be reported on the final income tax return of the decedent, as well as income that the estate or other recipient should report, either as income earned after death or as income in respect of the decedent (discussed later). Can you file 1040ez online For income earned after death, you should ask the payer for a Form 1099 that properly identifies the recipient (by name and identification number) and the proper amount. Can you file 1040ez online If that is not possible, or if the form includes an amount that represents income in respect of the decedent, report the interest as shown next under How to report. Can you file 1040ez online See U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online savings bonds acquired from decedent under Income in Respect of a Decedent, later, for information on savings bond interest that may have to be reported on the final return. Can you file 1040ez online How to report. Can you file 1040ez online   If you are preparing the decedent's final return and you have received a Form 1099-INT for the decedent that includes amounts belonging to the decedent and to another recipient (the decedent's estate or another beneficiary), report the total interest shown on Form 1099-INT on Schedule B (Form 1040A or 1040), Interest and Ordinary Dividends. Can you file 1040ez online Next, enter a subtotal of the interest shown on Forms 1099, and the interest reportable from other sources for which you did not receive Forms 1099. Can you file 1040ez online Then, show any interest (including any interest you receive as a nominee) belonging to another recipient separately and subtract it from the subtotal. Can you file 1040ez online Identify the amount of this adjustment as “Nominee Distribution” or other appropriate designation. Can you file 1040ez online   Report dividend income for which you received a Form 1099-DIV, Dividends and Distributions, on the appropriate schedule using the same procedure. Can you file 1040ez online    Note. Can you file 1040ez online If the decedent received amounts as a nominee, you must give the actual owner a Form 1099, unless the owner is the decedent's spouse. Can you file 1040ez online See General Instructions for Certain Information Returns (Forms 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, and W-2G) for more information on filing Forms 1099. Can you file 1040ez online Partnership Income The death of a partner closes the partnership's tax year for that partner. Can you file 1040ez online Generally, it does not close the partnership's tax year for the remaining partners. Can you file 1040ez online The decedent's distributive share of partnership items must be figured as if the partnership's tax year ended on the date the partner died. Can you file 1040ez online To avoid an interim closing of the partnership books, the partners can agree to estimate the decedent's distributive share by prorating the amounts the partner would have included for the entire partnership tax year. Can you file 1040ez online On the decedent's final return, include the decedent's distributive share of partnership items for the following periods. Can you file 1040ez online The partnership's tax year that ended within or with the decedent's final tax year (the year ending on the date of death). Can you file 1040ez online The period, if any, from the end of the partnership's tax year in (1) to the decedent's date of death. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online Mary Smith was a partner in XYZ partnership and reported her income on a tax year ending December 31. Can you file 1040ez online The partnership uses a tax year ending June 30. Can you file 1040ez online Mary died August 31, 2013, and her estate established its tax year through August 31. Can you file 1040ez online The distributive share of partnership items based on the decedent's partnership interest is reported as follows. Can you file 1040ez online Final Return for the Decedent—January 1 through August 31, 2013, includes XYZ partnership items from (a) the partnership tax year ending June 30, 2013, and (b) the partnership tax year beginning July 1, 2013, and ending August 31, 2013 (the date of death). Can you file 1040ez online Income Tax Return of the Estate—September 1, 2013, through August 31, 2014, includes XYZ partnership items for the period September 1, 2013, through June 30, 2014. Can you file 1040ez online S Corporation Income If the decedent was a shareholder in an S corporation, include on the final return the decedent's share of the S corporation's items of income, loss, deduction, and credit for the following periods. Can you file 1040ez online The corporation's tax year that ended within or with the decedent's final tax year (the year ending on the date of death). Can you file 1040ez online The period, if any, from the end of the corporation's tax year in (1) to the decedent's date of death. Can you file 1040ez online Self-Employment Income Include self-employment income actually or constructively received or accrued, depending on the decedent's accounting method. Can you file 1040ez online For self-employment tax purposes only, the decedent's self-employment income will include the decedent's distributive share of a partnership's income or loss through the end of the month in which death occurred. Can you file 1040ez online For this purpose, the partnership's income or loss is considered to be earned ratably over the partnership's tax year. Can you file 1040ez online Community Income If the decedent was married and domiciled in a community property state, half of the income received and half of the expenses paid during the decedent's tax year by either the decedent or spouse may be considered to be the income and expenses of the other. Can you file 1040ez online For more information, see Publication 555, Community Property. Can you file 1040ez online HSA, Archer MSA, or Medicare Advantage MSA The treatment of an HSA (health savings account), an Archer MSA (medical savings account), or a Medicare Advantage MSA at the death of the account holder, depends on who acquires the interest in the account. Can you file 1040ez online If the decedent's estate acquires the interest, the fair market value (FMV) of the assets in the account on the date of death is included in income on the decedent's final return. Can you file 1040ez online The estate tax deduction, discussed later, does not apply to this amount. Can you file 1040ez online If a beneficiary acquires the interest, see the discussion under Income in Respect of a Decedent, later. Can you file 1040ez online For other information on HSAs, Archer MSAs, or Medicare Advantage MSAs, see Publication 969, Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans. Can you file 1040ez online Coverdell Education Savings Account (ESA) Generally, the balance in a Coverdell ESA must be distributed within 30 days after the individual for whom the account was established reaches age 30, or dies, whichever is earlier. Can you file 1040ez online The treatment of the Coverdell ESA at the death of an individual under age 30 depends on who acquires the interest in the account. Can you file 1040ez online If the decedent's estate acquires the interest, the earnings on the account must be included on the final income tax return of the decedent. Can you file 1040ez online The estate tax deduction, discussed later, does not apply to this amount. Can you file 1040ez online If a beneficiary acquires the interest, see the discussion under Income in Respect of a Decedent, later. Can you file 1040ez online The age 30 limitation does not apply if the individual for whom the account was established or the beneficiary that acquires the account is an individual with special needs. Can you file 1040ez online This includes an individual who, because of a physical, mental, or emotional condition (including a learning disability), requires additional time to complete his or her education. Can you file 1040ez online For more information on Coverdell ESAs, see Publication 970, Tax Benefits for Education. Can you file 1040ez online Accelerated Death Benefits Accelerated death benefits are amounts received under a life insurance contract before the death of the insured individual. Can you file 1040ez online These benefits also include amounts received on the sale or assignment of the contract to a viatical settlement provider. Can you file 1040ez online Generally, if the decedent received accelerated death benefits on the life of a terminally or chronically ill individual, whether on his or her own life or on the life of another person, those benefits are not included in the decedent's income. Can you file 1040ez online For more information, see the discussion under Gifts, Insurance, and Inheritances under Other Tax Information, later. Can you file 1040ez online Exemptions and Deductions Generally, the rules for exemptions and deductions allowed to an individual also apply to the decedent's final income tax return. Can you file 1040ez online Show on the final return deductible items the decedent paid (or accrued, if the decedent reported deductions on an accrual method) before death. Can you file 1040ez online This section contains a detailed discussion of medical expenses because the tax treatment of the decedent's medical expenses can be different. Can you file 1040ez online See Medical Expenses, later. Can you file 1040ez online Exemptions You can claim the decedent's personal exemption on the final income tax return. Can you file 1040ez online If the decedent was another person's dependent (for example, a parent's), you cannot claim the personal exemption on the decedent's final return. Can you file 1040ez online Standard Deduction If you do not itemize deductions on the final return, the full amount of the appropriate standard deduction is allowed regardless of the date of death. Can you file 1040ez online For information on the appropriate standard deduction, see the Form 1040 income tax return instructions or Publication 501. Can you file 1040ez online Medical Expenses Medical expenses paid before death by the decedent are deductible, subject to limits, on the final income tax return if deductions are itemized. Can you file 1040ez online This includes expenses for the decedent, as well as for the decedent's spouse and dependents. Can you file 1040ez online Beginning in 2013, medical expenses exceeding 10% of adjusted gross income (AGI) may be deducted, unless the decedent or their spouse is age 65 or older. Can you file 1040ez online In that case medical expenses exceeding 7. Can you file 1040ez online 5% of AGI may be deducted. Can you file 1040ez online Qualified medical expenses are not deductible if paid with a tax-free distribution from an HSA or an Archer MSA. Can you file 1040ez online Election for decedent's expenses. Can you file 1040ez online   Medical expenses not paid before death are liabilities of the estate and are shown on the federal estate tax return (Form 706). Can you file 1040ez online However, if medical expenses for the decedent are paid out of the estate during the 1-year period beginning with the day after death, you can elect to treat all or part of the expenses as paid by the decedent at the time they were incurred. Can you file 1040ez online   If you make the election, you can claim all or part of the expenses on the decedent's income tax return (if deductions are itemized) rather than on the federal estate tax return (Form 706). Can you file 1040ez online You can deduct expenses incurred in the year of death on the final income tax return. Can you file 1040ez online You should file an amended return (Form 1040X) for medical expenses incurred in an earlier year, unless the statutory period for filing a claim for that year has expired. Can you file 1040ez online   The amount you can deduct on the income tax return is the amount above 10% of adjusted gross income (or 7. Can you file 1040ez online 5% of adjusted gross income if the decedent or the decedent's spouse was born before January 2, 1949). Can you file 1040ez online Amounts not deductible because of this percentage cannot be claimed on the federal estate tax return. Can you file 1040ez online Making the election. Can you file 1040ez online   You make the election by attaching a statement, in duplicate, to the decedent's income tax return or amended return. Can you file 1040ez online The statement must state that you have not claimed the amount as an estate tax deduction, and that the estate waives the right to claim the amount as a deduction. Can you file 1040ez online This election applies only to expenses incurred for the decedent, not to expenses incurred to provide medical care for dependents. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online Richard Brown used the cash method of accounting and filed his income tax return on a calendar year basis. Can you file 1040ez online Richard died on June 1, 2013, at the age of 78, after incurring $800 in medical expenses. Can you file 1040ez online Of that amount, $500 was incurred in 2012 and $300 was incurred in 2013. Can you file 1040ez online Richard itemized his deductions when he filed his 2012 income tax return. Can you file 1040ez online The personal representative of the estate paid the entire $800 liability in August 2013. Can you file 1040ez online The personal representative may file an amended return (Form 1040X) for 2012 claiming the $500 medical expense as a deduction, subject to the 7. Can you file 1040ez online 5% limit. Can you file 1040ez online The $300 of expenses incurred in 2013 can be deducted on the final income tax return if deductions are itemized, subject to the 7. Can you file 1040ez online 5% limit. Can you file 1040ez online The personal representative must file a statement in duplicate with each return stating that these amounts have not been claimed on the federal estate tax return (Form 706), and waiving the right to claim such a deduction on Form 706 in the future. Can you file 1040ez online Medical expenses not paid by estate. Can you file 1040ez online   If you paid medical expenses for your deceased spouse or dependent, claim the expenses on your tax return for the year in which you paid them, whether they are paid before or after the decedent's death. Can you file 1040ez online If the decedent was a child of divorced or separated parents, the medical expenses can usually be claimed by both the custodial and noncustodial parent to the extent paid by that parent during the year. Can you file 1040ez online Insurance reimbursements. Can you file 1040ez online   Insurance reimbursements of previously deducted medical expenses due a decedent at the time of death and later received by the decedent's estate are includible in the income tax return of the estate (Form 1041) for the year the reimbursements are received. Can you file 1040ez online The reimbursements are also includible in the decedent's gross estate. Can you file 1040ez online No deduction for funeral expenses can be taken on the final Form 1040 of a decedent. Can you file 1040ez online These expenses may be deductible for estate tax purposes on Form 706. Can you file 1040ez online Deduction for Losses A decedent's net operating loss deduction from a prior year and any capital losses (including capital loss carryovers) can be deducted only on the decedent's final income tax return. Can you file 1040ez online A net operating loss on the decedent's final income tax return can be carried back to prior years. Can you file 1040ez online (See Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts. Can you file 1040ez online ) You cannot deduct any unused net operating loss or capital loss on the estate's income tax return. Can you file 1040ez online At-risk loss limits. Can you file 1040ez online   Special at-risk rules apply to most activities that are engaged in as a trade or business or for the production of income. Can you file 1040ez online   These rules limit the deductible loss to the amount which the individual was considered at-risk in the activity. Can you file 1040ez online An individual generally will be considered at-risk to the extent of the money and the adjusted basis of property that he or she contributed to the activity and certain amounts the individual borrowed for use in the activity. Can you file 1040ez online An individual will be considered at-risk for amounts borrowed only if he or she was personally liable for the repayment or if the amounts borrowed were secured by property other than that used in the activity. Can you file 1040ez online The individual is not considered at-risk for borrowed amounts if the lender has an interest in the activity or if the lender is related to a person who has an interest in the activity. Can you file 1040ez online For more information, see Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules. Can you file 1040ez online Passive activity rules. Can you file 1040ez online   A passive activity is any trade or business activity in which the taxpayer does not materially participate. Can you file 1040ez online To determine material participation, see Publication 925. Can you file 1040ez online Rental activities are passive activities regardless of the taxpayer's participation, unless the taxpayer meets certain eligibility requirements. Can you file 1040ez online   Individuals, estates, and trusts can offset passive activity losses only against passive activity income. Can you file 1040ez online Passive activity losses or credits not allowed in one tax year can be carried forward to the next year. Can you file 1040ez online   If a passive activity interest is transferred because a taxpayer dies, the accumulated unused passive activity losses are allowed as a deduction against the decedent's income in the year of death. Can you file 1040ez online Losses are allowed only to the extent they are greater than the excess of the transferee's (recipient of the interest transferred) basis in the property over the decedent's adjusted basis in the property immediately before death. Can you file 1040ez online The part of the accumulated losses equal to the excess is not allowed as a deduction for any tax year. Can you file 1040ez online   Use Form 8582, Passive Activity Loss Limitations, to summarize losses and income from passive activities and to figure the amounts allowed. Can you file 1040ez online For more information, see Publication 925. Can you file 1040ez online Credits, Other Taxes, and Payments Discussed below are some of the tax credits, types of taxes that may be owed, income tax withheld, and estimated tax payments reported on the final return of a decedent. Can you file 1040ez online Credits On the final income tax return, you can claim any tax credits that applied to the decedent before death. Can you file 1040ez online Some of these credits are discussed next. Can you file 1040ez online Earned income credit. Can you file 1040ez online   If the decedent was an eligible individual, you can claim the earned income credit on the decedent's final return even though the return covers less than 12 months. Can you file 1040ez online If the allowable credit is more than the tax liability for the year, the excess is refunded. Can you file 1040ez online   For more information, see Publication 596, Earned Income Credit (EIC). Can you file 1040ez online Credit for the elderly or the disabled. Can you file 1040ez online   This credit is allowable on a decedent's final income tax return if the decedent met both of the following requirements in the year of death. Can you file 1040ez online The decedent: Was a “qualified individual,” and Had income (adjusted gross income (AGI) and nontaxable social security and pensions) less than certain limits. Can you file 1040ez online   For details on qualifying for or figuring the credit, see Publication 524, Credit for the Elderly or the Disabled. Can you file 1040ez online Child tax credit. Can you file 1040ez online   If the decedent had a qualifying child, you may be able to claim the child tax credit on the decedent's final return even though the return covers less than 12 months. Can you file 1040ez online You may be able to claim the additional child tax credit and get a refund if the credit is more than the decedent's liability. Can you file 1040ez online For more information, see the Instructions for Form 1040. Can you file 1040ez online Adoption credit. Can you file 1040ez online   Depending upon when the adoption was finalized, this credit may be taken on a decedent's final income tax return if the decedent: Adopted an eligible child and paid qualified adoption expenses, or Has a carryforward of an adoption credit from a prior year. Can you file 1040ez online   Also, if the decedent is survived by a spouse who meets the filing status of qualifying widow(er), unused adoption credit may be carried forward and used following the death of the decedent. Can you file 1040ez online See Form 8839, Qualified Adoption Expenses, and its instructions for more details. Can you file 1040ez online General business tax credit. Can you file 1040ez online   The general business credit available to a taxpayer is limited. Can you file 1040ez online Any credit arising in a tax year beginning before 1998 that has not been used up can be carried forward for up to 15 years. Can you file 1040ez online Any unused credit arising in a tax year beginning after 1997 has a 1-year carryback and a 20-year carryforward period. Can you file 1040ez online   After the carryforward period, a deduction may be allowed for any unused business credit. Can you file 1040ez online If the taxpayer dies before the end of the carryforward period, the deduction generally is allowed in the year of death. Can you file 1040ez online   For more information on the general business credit, see Publication 334, Tax Guide for Small Business. Can you file 1040ez online Other Taxes Taxes other than income tax that may be owed on the final return of a decedent include self-employment tax and alternative minimum tax, which are reported on Form 1040. Can you file 1040ez online Self-employment tax. Can you file 1040ez online   Self-employment tax may be owed on the final return if either of the following applied to the decedent in the year of death: Net earnings from self-employment (excluding income described in (2)) were $400 or more; or Wages from services performed as a church employee were $108. Can you file 1040ez online 28 or more. Can you file 1040ez online Alternative minimum tax (AMT). Can you file 1040ez online   The tax laws give special treatment to certain types of income and allow special deductions and credits for certain types of expenses. Can you file 1040ez online The alternative minimum tax (AMT) was enacted so taxpayers who benefit from these laws still pay at least a minimum amount of tax. Can you file 1040ez online In general, the AMT is the excess of the tentative minimum tax over the regular tax shown on the return. Can you file 1040ez online Form 6251. Can you file 1040ez online    Use Form 6251, Alternative Minimum Tax—Individuals, to determine if this tax applies to the decedent. Can you file 1040ez online See the form instructions for information on when you must attach Form 6251 to Form 1040. Can you file 1040ez online Form 8801. Can you file 1040ez online   If the decedent paid AMT in a previous year or had a credit carryforward, the decedent may be eligible for a minimum tax credit. Can you file 1040ez online See Form 8801, Credit for Prior Year Minimum Tax—Individuals, Estates, and Trusts. Can you file 1040ez online Payments of Tax The income tax withheld from the decedent's salary, wages, pensions, or annuities, and the amount paid as estimated tax are credits (advance payments of tax) that must be claimed on the final return. Can you file 1040ez online Tax Forgiveness for Armed Forces Members, Victims of Terrorism, and Astronauts Income tax liability may be forgiven for a decedent who dies due to service in a combat zone, due to military or terrorist actions, as a result of a terrorist attack, or while serving in the line of duty as an astronaut. Can you file 1040ez online Combat Zone If a member of the Armed Forces of the United States dies while in active service in a combat zone or from wounds, disease, or injury incurred in a combat zone, the decedent's income tax liability is abated (forgiven) for the entire year in which death occurred and for any prior tax year ending on or after the first day the person served in a combat zone in active service. Can you file 1040ez online For this purpose, a qualified hazardous duty area is treated as a combat zone. Can you file 1040ez online If the tax (including interest, additions to the tax, and additional amounts) for these years has been assessed, the assessment will be forgiven. Can you file 1040ez online If the tax has been collected (regardless of the date of collection), that tax will be credited or refunded. Can you file 1040ez online Any of the decedent's income tax for tax years before those mentioned above that remains unpaid as of the actual (or presumptive) date of death will not be assessed. Can you file 1040ez online If any unpaid tax (including interest, additions to the tax, and additional amounts) has been assessed, this assessment will be forgiven. Can you file 1040ez online Also, if any tax was collected after the date of death, that amount will be credited or refunded. Can you file 1040ez online The date of death of a member of the Armed Forces reported as missing in action or as a prisoner of war is the date his or her name is removed from missing status for military pay purposes. Can you file 1040ez online This is true even if death actually occurred earlier. Can you file 1040ez online For other tax information for members of the Armed Forces, see Publication 3, Armed Forces' Tax Guide. Can you file 1040ez online Military or Terrorist Actions The decedent's income tax liability is forgiven if, at death, he or she was a military or civilian employee of the United States who died because of wounds or injury incurred: While a U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online employee, and In a military or terrorist action. Can you file 1040ez online The forgiveness applies to the tax year in which death occurred and for any earlier tax year, beginning with the year before the year in which the wounds or injury occurred. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online The income tax liability of a civilian employee of the United States who died in 2013 because of wounds incurred while a U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online employee in a terrorist attack that occurred in 2008 will be forgiven for 2013 and for all prior tax years in the period 2007 through 2012. Can you file 1040ez online Refunds are allowed for the tax years for which the period for filing a claim for refund has not ended, as discussed later. Can you file 1040ez online Military or terrorist action defined. Can you file 1040ez online   A military or terrorist action means the following. Can you file 1040ez online Any terrorist activity that most of the evidence indicates was directed against the United States or any of its allies. Can you file 1040ez online Any military action involving the U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Armed Forces and resulting from violence or aggression against the United States or any of its allies, or the threat of such violence or aggression. Can you file 1040ez online   Terrorist activity includes criminal offenses intended to coerce, intimidate, or retaliate against the government or civilian population. Can you file 1040ez online Military action does not include training exercises. Can you file 1040ez online Any multinational force in which the United States is participating is treated as an ally of the United States. Can you file 1040ez online Determining if a terrorist activity or military action has occurred. Can you file 1040ez online   You may rely on published guidance from the IRS to determine if a particular event is considered a terrorist activity or military action. Can you file 1040ez online Specified Terrorist Victim The Victims of Terrorism Tax Relief Act of 2001 (the Act) provides tax relief for those injured or killed as a result of terrorist attacks, certain survivors of those killed as a result of terrorist attacks, and others who were affected by terrorist attacks. Can you file 1040ez online Under the Act, the federal income tax liability of those killed in the following attacks (specified terrorist victim) is forgiven for certain tax years. Can you file 1040ez online The April 19, 1995, terrorist attack on the Alfred P. Can you file 1040ez online Murrah Federal Building (Oklahoma City). Can you file 1040ez online The September 11, 2001, terrorist attacks. Can you file 1040ez online The terrorist attacks involving anthrax occurring after September 10, 2001, and before January 1, 2002. Can you file 1040ez online The Act also exempts from federal income tax the following types of income. Can you file 1040ez online Qualified disaster relief payments made after September 10, 2001, to cover personal, family, living, or funeral expenses incurred because of a terrorist attack. Can you file 1040ez online Certain disability payments received in tax years ending after September 10, 2001, for injuries sustained in a terrorist attack. Can you file 1040ez online Certain death benefits paid by an employer to the survivor of an employee because the employee died as a result of a terrorist attack. Can you file 1040ez online Payments from the September 11th Victim Compensation Fund 2001. Can you file 1040ez online The Act also reduces the estate tax of individuals who die as a result of a terrorist attack. Can you file 1040ez online See Publication 3920, Tax Relief for Victims of Terrorist Attacks, for more information. Can you file 1040ez online Astronauts Legislation extended the tax relief available under the Victims of Terrorism Tax Relief Act of 2001 (the Act) to astronauts who died in the line of duty after December 31, 2002. Can you file 1040ez online The decedent's income tax liability is forgiven for the tax year in which death occurs, and for the tax year prior to death. Can you file 1040ez online For information on death benefit payments and the reduction of federal estate taxes, see Publication 3920. Can you file 1040ez online However, the discussions in that publication under Death Benefits and Estate Tax Reduction should be modified for astronauts (for example, by using the date of death of the astronaut instead of September 11, 2001). Can you file 1040ez online For more information on the Act, see Publication 3920. Can you file 1040ez online Claim for Credit or Refund If any of these tax-forgiveness situations applies to a prior year tax, any tax paid for which the period for filing a claim has not ended will be credited or refunded. Can you file 1040ez online If any tax is still due, it will be canceled. Can you file 1040ez online The normal period for filing a claim for credit or refund is 3 years after the return was filed or 2 years after the tax was paid, whichever is later. Can you file 1040ez online If death occurred in a combat zone or from wounds, disease, or injury incurred in a combat zone, the period for filing the claim is extended by: The amount of time served in the combat zone (including any period in which the individual was in missing status), plus The period of continuous qualified hospitalization for injury from service in the combat zone, if any, plus The next 180 days. Can you file 1040ez online Qualified hospitalization means any hospitalization outside the United States and any hospitalization in the United States of not more than 5 years. Can you file 1040ez online This extended period for filing the claim also applies to a member of the Armed Forces who was deployed outside the United States in a designated contingency operation. Can you file 1040ez online Filing a claim. Can you file 1040ez online   Use the following procedures to file a claim. Can you file 1040ez online If a U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online individual income tax return (Form 1040, 1040A, or 1040EZ) has not been filed, you should make a claim for refund of any withheld income tax or estimated tax payments by filing Form 1040. Can you file 1040ez online Form W-2, Wage and Tax Statement, must accompany all returns. Can you file 1040ez online If a U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online individual income tax return has been filed, you should make a claim for refund by filing Form 1040X. Can you file 1040ez online You must file a separate Form 1040X for each year in question. Can you file 1040ez online   You must file these returns and claims at the following address for regular mail (U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Postal Service). Can you file 1040ez online    Internal Revenue Service 333 W. Can you file 1040ez online Pershing, P5–6503 Kansas City, MO 64108   Identify all returns and claims for refund by writing “Iraq—KIA,” “Enduring Freedom—KIA,” “Kosovo Operation—KIA,” “Desert Storm—KIA,” or “Former Yugoslavia—KIA” in bold letters on the top of page 1 of the return or claim. Can you file 1040ez online On the applicable return, write the same phrase on the line for total tax. Can you file 1040ez online If the individual was killed in a terrorist or military action, put “KITA” on the front of the return and on the line for total tax. Can you file 1040ez online   Include an attachment showing the computation of the decedent's tax liability and a computation of the amount to be forgiven. Can you file 1040ez online On joint returns, make an allocation of the tax as described below under Joint returns. Can you file 1040ez online If you cannot make a proper allocation, attach a statement of all income and deductions allocable to each spouse and the IRS will make the proper allocation. Can you file 1040ez online   You must attach Form 1310 to all returns and claims for refund. Can you file 1040ez online However, for exceptions to filing Form 1310, see Form 1310. Can you file 1040ez online Statement of Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer, under Refund, earlier. Can you file 1040ez online   You must also attach proof of death that includes a statement that the individual was a U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online employee on the date of injury and on the date of death and died as the result of a military or terrorist action. Can you file 1040ez online For military and civilian employees of the Department of Defense, attach DD Form 1300, Report of Casualty. Can you file 1040ez online For other U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online civilian employees killed in the United States, attach a death certificate and a certification (letter) from the federal employer. Can you file 1040ez online For other U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online civilian employees killed overseas, attach a certification from the Department of State. Can you file 1040ez online   If you do not have enough tax information to file a timely claim for refund, you can suspend the period for filing a claim by filing Form 1040X. Can you file 1040ez online Attach Form 1310, any required documentation currently available, and a statement that you will file an amended claim as soon as you have the required tax information. Can you file 1040ez online Joint returns. Can you file 1040ez online   If a joint return was filed, only the decedent's part of the income tax liability is eligible for forgiveness. Can you file 1040ez online Determine the decedent's tax liability as follows. Can you file 1040ez online Figure the income tax for which the decedent would have been liable if a separate return had been filed. Can you file 1040ez online Figure the income tax for which the spouse would have been liable if a separate return had been filed. Can you file 1040ez online Multiply the joint tax liability by a fraction. Can you file 1040ez online The numerator of the fraction is the amount in (1), above. Can you file 1040ez online The denominator of the fraction is the total of (1) and (2). Can you file 1040ez online   The resulting amount from (3) above is the decedent's tax liability eligible for forgiveness. Can you file 1040ez online Filing Reminders To minimize the time needed to process the decedent's final return and issue any refund, be sure to follow these procedures. Can you file 1040ez online Write “DECEASED,” the decedent's name, and the date of death across the top of the tax return. Can you file 1040ez online If a personal representative has been appointed, the personal representative must sign the return. Can you file 1040ez online If it is a joint return, the surviving spouse must also sign it. Can you file 1040ez online If you are the decedent's spouse filing a joint return with the decedent and no personal representative has been appointed, write “Filing as surviving spouse” in the area where you sign the return. Can you file 1040ez online If no personal representative has been appointed and if there is no surviving spouse, the person in charge of the decedent's property must file and sign the return as “personal representative. Can you file 1040ez online ” To claim a refund for the decedent, do the following. Can you file 1040ez online If you are the decedent's spouse filing a joint return with the decedent, file only the tax return to claim the refund. Can you file 1040ez online If you are the personal representative and the return is not a joint return filed with the decedent's surviving spouse, file the return and attach a copy of the certificate that shows your appointment by the court. Can you file 1040ez online (A power of attorney or a copy of the decedent's will is not acceptable evidence of your appointment as the personal representative. Can you file 1040ez online ) If you are filing an amended return, attach Form 1310 and a copy of the certificate of appointment (or, if you have already sent the certificate of appointment to IRS, write “Certificate Previously Filed” at the bottom of Form 1310). Can you file 1040ez online If you are not filing a joint return as the surviving spouse and a personal representative has not been appointed, file the return and attach Form 1310. Can you file 1040ez online Other Tax Information Discussed below is information about the effect of an individual's death on the income tax liability of the survivors (including widows and widowers), the beneficiaries, and the estate. Can you file 1040ez online Tax Benefits for Survivors Survivors can qualify for certain benefits when filing their own income tax returns. Can you file 1040ez online Joint return by surviving spouse. Can you file 1040ez online   A surviving spouse can file a joint return for the year of death and may qualify for special tax rates for the following 2 years, as explained under Qualifying widows and widowers, later. Can you file 1040ez online Decedent as your dependent. Can you file 1040ez online   If the decedent qualified as your dependent for a part of the year before death, you can claim the exemption for the dependent on your tax return, regardless of when death occurred during the year. Can you file 1040ez online   If the decedent was your qualifying child, you may be able to claim the child tax credit or the earned income credit. Can you file 1040ez online To determine if you qualify for the child tax credit, see the instructions for Form 1040, line 51; Form 1040A, line 33; or Form 1040NR, line 48. Can you file 1040ez online To determine if you qualify for the earned income credit, see the instructions for Form 1040, lines 64a and 64b or Form 1040A, lines 38a and 38b. Can you file 1040ez online Qualifying widows and widowers. Can you file 1040ez online   If your spouse died within the 2 tax years preceding the year for which your return is being filed, you may be eligible to claim the filing status of qualifying widow(er) with dependent child and qualify to use the married-filing-jointly tax rates. Can you file 1040ez online Requirements. Can you file 1040ez online   Generally, you qualify for this special benefit if you meet all of the following requirements. Can you file 1040ez online You were entitled to file a joint return with your spouse for the year of death—whether or not you actually filed jointly. Can you file 1040ez online You did not remarry before the end of the current tax year. Can you file 1040ez online You have a child, stepchild, or foster child who qualifies as your dependent for the tax year. Can you file 1040ez online You provide more than half the cost of maintaining your home, which is the principal residence of that child for the entire year except for temporary absences. Can you file 1040ez online Example. Can you file 1040ez online William Burns' wife died in 2010. Can you file 1040ez online William has not remarried and continued throughout 2011 and 2012 to maintain a home for himself and his dependent child. Can you file 1040ez online For 2010, he was entitled to file a joint return for himself and his deceased wife. Can you file 1040ez online For 2011 and 2012, he qualifies to file as a qualifying widower with dependent child. Can you file 1040ez online For later years, he may qualify to file as a head of household. Can you file 1040ez online Figuring your tax. Can you file 1040ez online   Check the box on line 5 (Form 1040 or 1040A) under Filing Status on your tax return. Can you file 1040ez online Use the Tax Rate Schedule or the column in the Tax Table for Married filing jointly, which gives you the split-income benefits. Can you file 1040ez online   The last year you can file jointly with, or claim an exemption for, your deceased spouse is the year of death. Can you file 1040ez online Joint return filing rules. Can you file 1040ez online   If you are the surviving spouse and a personal representative is handling the estate for the decedent, you should coordinate filing your return for the year of death with this personal representative. Can you file 1040ez online See Joint Return under Final Income Tax Return for Decedent—Form 1040, earlier. Can you file 1040ez online Income in Respect of a Decedent All income the decedent would have received had death not occurred that was not properly includible on the final return, discussed earlier, is income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online If the decedent is a specified terrorist victim (see Specified Terrorist Victim, earlier), income received after the date of death and before the end of the decedent's tax year (determined without regard to death) is excluded from the recipient's gross income. Can you file 1040ez online This exclusion does not apply to certain income. Can you file 1040ez online For more information, see Publication 3920. Can you file 1040ez online How To Report Income in respect of a decedent must be included in the income of one of the following. Can you file 1040ez online The decedent's estate, if the estate receives it. Can you file 1040ez online The beneficiary, if the right to income is passed directly to the beneficiary and the beneficiary receives it. Can you file 1040ez online Any person to whom the estate properly distributes the right to receive it. Can you file 1040ez online If you have to include income in respect of a decedent in your gross income and an estate tax return (Form 706) was filed for the decedent, you may be able to claim a deduction for the estate tax paid on that income. Can you file 1040ez online See Estate Tax Deduction, later. Can you file 1040ez online Example 1. Can you file 1040ez online Frank Johnson owned and operated an apple orchard. Can you file 1040ez online He used the cash method of accounting. Can you file 1040ez online He sold and delivered 1,000 bushels of apples to a canning factory for $2,000, but did not receive payment before his death. Can you file 1040ez online The proceeds from the sale are income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online When the estate was settled, payment had not been made and the estate transferred the right to the payment to his widow. Can you file 1040ez online When Frank's widow collects the $2,000, she must include that amount in her return. Can you file 1040ez online It is not reported on the final return of the decedent or on the return of the estate. Can you file 1040ez online Example 2. Can you file 1040ez online Assume the same facts as in Example 1, except that Frank used the accrual method of accounting. Can you file 1040ez online The amount accrued from the sale of the apples would be included on his final return. Can you file 1040ez online Neither the estate nor the widow would realize income in respect of a decedent when the money is later paid. Can you file 1040ez online Example 3. Can you file 1040ez online On February 1, George High, a cash method taxpayer, sold his tractor for $3,000, payable March 1 of the same year. Can you file 1040ez online His adjusted basis in the tractor was $2,000. Can you file 1040ez online George died on February 15, before receiving payment. Can you file 1040ez online The gain to be reported as income in respect of a decedent is the $1,000 difference between the decedent's basis in the property and the sale proceeds. Can you file 1040ez online In other words, the income in respect of a decedent is the gain the decedent would have realized had he lived. Can you file 1040ez online Example 4. Can you file 1040ez online Cathy O'Neil was entitled to a large salary payment at the date of her death. Can you file 1040ez online The amount was to be paid in five annual installments. Can you file 1040ez online The estate, after collecting two installments, distributed the right to the remaining installments to you, the beneficiary. Can you file 1040ez online The payments are income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online None of the payments were includible on Cathy's final return. Can you file 1040ez online The estate must include in its income the two installments it received, and you must include in your income each of the three installments as you receive them. Can you file 1040ez online Example 5. Can you file 1040ez online You inherited the right to receive renewal commissions on life insurance sold by your father before his death. Can you file 1040ez online You inherited the right from your mother, who acquired it by bequest from your father. Can you file 1040ez online Your mother died before she received all the commissions she had the right to receive, so you received the rest. Can you file 1040ez online The commissions are income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online None of these commissions were includible in your father's final return. Can you file 1040ez online The commissions received by your mother were included in her income. Can you file 1040ez online The commissions you received are not includible in your mother's income, even on her final return. Can you file 1040ez online You must include them in your income. Can you file 1040ez online Character of income. Can you file 1040ez online   The character of the income you receive in respect of a decedent remains the same as it would have been to the decedent if he or she were alive. Can you file 1040ez online If the income would have been a capital gain to the decedent, it will be a capital gain to you. Can you file 1040ez online Transfer of right to income. Can you file 1040ez online   If you transfer your right to income in respect of a decedent, you must include in your income the greater of: The amount you receive for the right, or The fair market value of the right you transfer. Can you file 1040ez online   If you make a gift of such a right, you must include in your income the fair market value of the right at the time of the gift. Can you file 1040ez online   If the right to income from an installment obligation is transferred, the amount you must include in income is reduced by the basis of the obligation. Can you file 1040ez online See Installment obligations, later. Can you file 1040ez online Transfer defined. Can you file 1040ez online   A transfer for this purpose includes a sale, exchange, or other disposition, the satisfaction of an installment obligation at other than face value, or the cancellation of an installment obligation. Can you file 1040ez online Installment obligations. Can you file 1040ez online   If the decedent sold property using the installment method and you are collecting payments on an installment obligation acquired from the decedent, use the same gross profit percentage the decedent used to figure the part of each payment that represents profit. Can you file 1040ez online Include in your income the same profit the decedent would have included had death not occurred. Can you file 1040ez online For more information, see Publication 537, Installment Sales. Can you file 1040ez online   If you dispose of an installment obligation acquired from a decedent (other than by transfer to the obligor), the rules explained in Publication 537 for figuring gain or loss on the disposition apply to you. Can you file 1040ez online Transfer to obligor. Can you file 1040ez online   A transfer of a right to income, discussed earlier, has occurred if the decedent (seller) sold property using the installment method and the installment obligation was transferred to the obligor (buyer or person legally obligated to pay the installments). Can you file 1040ez online A transfer also occurs if the obligation was canceled either at death or by the estate or person receiving the obligation from the decedent. Can you file 1040ez online An obligation that becomes unenforceable is treated as having been canceled. Can you file 1040ez online   If such a transfer occurs, the amount included in the income of the transferor (the estate or beneficiary) is the greater of the amount received or the fair market value of the installment obligation at the time of transfer, reduced by the basis of the obligation. Can you file 1040ez online The basis of the obligation is the decedent's basis, adjusted for all installment payments received after the decedent's death and before the transfer. Can you file 1040ez online   If the decedent and obligor were related persons, the fair market value of the obligation cannot be less than its face value. Can you file 1040ez online Specific Types of Income in Respect of a Decedent This section explains and provides examples of some specific types of income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online Wages. Can you file 1040ez online   The entire amount of wages or other employee compensation earned by the decedent but unpaid at the time of death is income in respect of a decedent. Can you file 1040ez online The income is not reduced by any amounts withheld by the employer. Can you file 1040ez online If the income is $600 or more, the employer should report it in box 3 of Form 1099-MISC, Miscellaneous Income, and give the recipient a copy of the form or a similar statement. Can you file 1040ez online   Wages paid as income in respect of a decedent are not subject to federal income tax withholding. Can you file 1040ez online However, if paid during the calendar year of death, they are subject to withholding for social security and Medicare taxes. Can you file 1040ez online These taxes should be included on the decedent's Form W-2 along with the taxes withheld before death. Can you file 1040ez online These wages are not included in box 1 of Form W-2. Can you file 1040ez online   Wages paid as income in respect of a decedent after the year of death generally are not subject to withholding for any federal taxe
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SOI Tax Stats - Individual Tax Statistics

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Here you will find links to various studies relating to the individual taxpayer.

 

Individual Income Tax Numerous studies which provide statistics on income, deductions, tax, and credits reported on individual Form 1040 income tax returns and associated schedules are available in this area. Find statistics on high income tax returns, income tax rates, nonfarm sole proprietorships, data by geographic areas, and more...

Estate Tax

Estate Tax Statistics OneSheet

This annual study includes information on gross estate and its composition, deductions, and tax; and information on the age, sex, and marital status of decedents. Basic estate tax return data by year in which returns are filed are produced each year. Also included are data on nonresident aliens who had more than $60,000 of assets in the United States. These data come from taxpayers filing Form 706.
International Numerous studies which provide statistics on the individual taxpayer in the international context. Find statistics on foreign recipients of U.S. income, foreign trusts, individual foreign earned income and the foreign tax credit, international boycotts and nonresident alien estate tax returns. These data come from taxpayers filing Forms 706-NA, 1042-S, 1116, 2555, 3520, 5713 and more.
Personal Wealth This periodic study provides estimates of personal wealth of top wealth holders that are generated from estate tax return data using the "estate multiplier" technique, in conjunction with both filing-year and year-of-death estate databases.

Income from Trusts and Estates

Snapshot of Estate and Trust Income Tax Statistics

The U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts (Form 1041) is used to report the income, deductions, gains, and losses of estates and trusts, as well as distributions to beneficiaries and income tax liability. Entities are classified into types based on their purpose.  

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Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The Can You File 1040ez Online

Can you file 1040ez online 12. Can you file 1040ez online   Otros Ingresos Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Trueque Deudas CanceladasIntereses incluidos en una deuda cancelada. Can you file 1040ez online Excepciones Anfitrión o Anfitriona Ganancias de un Seguro de VidaCónyuge sobreviviente. Can you file 1040ez online Ganancias de un Contrato de Dotación Beneficios Acelerados por Fallecimiento Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Ingresos de Sociedades Colectivas Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S Recuperación de FondosRecuperaciones de Deducciones Detalladas Alquileres de Bienes Muebles ReintegrosMétodo 1. Can you file 1040ez online Método 2. Can you file 1040ez online RegalíasAgotamiento. Can you file 1040ez online Carbón y mineral de hierro. Can you file 1040ez online Venta de participación de bienes. Can you file 1040ez online Parte de una futura producción vendida. Can you file 1040ez online Beneficios por DesempleoTipos de compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Programa gubernamental. Can you file 1040ez online Reintegro de compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Retención de impuestos. Can you file 1040ez online Reintegro de beneficios. Can you file 1040ez online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública Otros IngresosAngustia emocional. Can you file 1040ez online Deducción por costos relativos a una demanda por discriminación ilegal. Can you file 1040ez online Medidas de ahorro de energía. Can you file 1040ez online Unidad habitable. Can you file 1040ez online Ingreso actual que se requiere distribuir. Can you file 1040ez online Ingreso actual que no se requiere distribuir. Can you file 1040ez online Cómo hacer la declaración. Can you file 1040ez online Pérdidas. Can you file 1040ez online Fideicomiso de un cesionario. Can you file 1040ez online Remuneración para personas que no son empleados. Can you file 1040ez online Director de una sociedad anónima. Can you file 1040ez online Representante personal. Can you file 1040ez online Administrador de una ocupación o negocio de patrimonio en quiebra. Can you file 1040ez online Notario público. Can you file 1040ez online Funcionario de distrito electoral. Can you file 1040ez online Pagos por complejidad del cuidado. Can you file 1040ez online Mantenimiento del espacio en el hogar. Can you file 1040ez online Declaración de pagos sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Loterías y rifas. Can you file 1040ez online Formulario W-2G. Can you file 1040ez online Cómo declarar ganancias de juegos y apuestas y mantenimiento de documentación. Can you file 1040ez online Pensión o arreglo IRA heredado. Can you file 1040ez online Recompensas o bonificaciones para empleados. Can you file 1040ez online Premio Pulitzer, Premio Nobel y premios similares. Can you file 1040ez online Pago por servicios. Can you file 1040ez online Pagos del Departamento de Asuntos de Veteranos (VA). Can you file 1040ez online Premios. Can you file 1040ez online Indemnización por huelga y cierre patronal. Can you file 1040ez online Introduction Tiene que incluir en su declaración toda partida de ingresos que reciba en forma de dinero, bienes o servicios a menos que la ley tributaria estipule lo contrario. Can you file 1040ez online No obstante, algunos artículos se excluyen sólo parcialmente de los ingresos. Can you file 1040ez online Este capítulo trata sobre varios tipos de ingresos y explica si éstos están sujetos a impuestos o no. Can you file 1040ez online El ingreso que según la ley tributaria está sujeto a la tasasión de impuestos tiene que declararse en la declaración de impuestos y está sujeto a impuestos. Can you file 1040ez online El ingreso que no está sujeto a la tasación de impuestos tal vez tenga que aparecer en la declaración de impuestos, pero no está sujeto a impuestos. Can you file 1040ez online Este capítulo empieza con una explicación de las siguientes fuentes de ingreso: Trueque. Can you file 1040ez online Deudas canceladas. Can you file 1040ez online Fiestas de ventas en las que usted es anfitrión o anfitriona. Can you file 1040ez online Fondos procedentes del seguro de vida. Can you file 1040ez online Ingresos de sociedades colectivas. Can you file 1040ez online Ingresos de sociedades anónimas de tipo S. Can you file 1040ez online Recuperaciones de fondos (incluidos los reembolsos de impuesto estatal sobre los ingresos). Can you file 1040ez online Alquileres de bienes muebles. Can you file 1040ez online Reintegros. Can you file 1040ez online Regalías. Can you file 1040ez online Beneficios por desempleo. Can you file 1040ez online Beneficios del bienestar social y otros beneficios de asistencia pública. Can you file 1040ez online A continuación de estos temas, encontrará una lista de otras fuentes de ingreso. Can you file 1040ez online Useful Items - You may want to see: Publicación 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingreso sujeto a impuestos y no sujeto a impuestos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 4681 Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés Trueque El trueque es un intercambio de bienes o servicios. Can you file 1040ez online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de aquellos bienes o servicios que reciba por trueque al momento de recibirlos. Can you file 1040ez online Si intercambia servicios con otra persona y ambos han llegado a un acuerdo con anticipación con respecto al valor de los servicios, ese valor se aceptará como el valor justo de mercado, a menos que se pueda demostrar que el valor es diferente. Can you file 1040ez online Por lo general, debe declarar este ingreso en el Anexo C (Formulario 1040), Profit or Loss From Business (Pérdidas o ganancias de negocios), o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040), Net Profit From Business (Utilidad neta de negocios), ambos en inglés. Can you file 1040ez online Sin embargo, si el trueque implica un intercambio de algo que no sea servicios, como se indica en el Ejemplo 3 a continuación, tal vez deba usar otro formulario o anexo en su lugar. Can you file 1040ez online Ejemplo 1. Can you file 1040ez online Usted es abogado por cuenta propia que presta servicios legales a un cliente, una sociedad anónima pequeña. Can you file 1040ez online Esta sociedad anónima le paga con acciones a cambio de sus servicios. Can you file 1040ez online Tiene que incluir en sus ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) en el año en que las reciba. Can you file 1040ez online Ejemplo 2. Can you file 1040ez online Usted trabaja por cuenta propia y es miembro de un club de trueque. Can you file 1040ez online El club usa “unidades de crédito” como medio de intercambio. Can you file 1040ez online El club suma unidades de crédito a su cuenta por los bienes o servicios que proporciona a otros miembros, las cuales usted puede usar para comprar bienes o servicios que ofrecen otros miembros del club de trueque. Can you file 1040ez online El club resta unidades de crédito de su cuenta cuando usted recibe bienes o servicios de otros miembros. Can you file 1040ez online Tiene que incluir en su ingreso el valor de las unidades de crédito que se suman a su cuenta, aun si en realidad no recibe bienes o servicios de otros miembros del club hasta un año tributario futuro. Can you file 1040ez online Ejemplo 3. Can you file 1040ez online Usted es propietario de un pequeño edificio de apartamentos. Can you file 1040ez online A cambio del uso de un apartamento durante 6 meses sin pagar alquiler, una artista le da una obra que ella misma creó. Can you file 1040ez online Tiene que declarar como ingreso de alquiler en el Anexo E (Formulario 1040), Supplemental Income and Loss (Pérdidas e ingresos suplementarios), en inglés, el valor justo de mercado de la obra de arte y la artista tiene que declarar como ingreso el valor justo de alquiler del apartamento en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Formulario 1099-B por trueque. Can you file 1040ez online   Si ha intercambiado bienes o servicios mediante una organización de trueques, dicha organización le debe enviar el Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ingresos por transacciones de agentes de bolsa y trueque), en inglés, o una declaración de la organización de trueques parecida, a más tardar el 18 de febrero del año 2014. Can you file 1040ez online Este documento debe indicar el valor de efectivo, bienes, servicios, créditos o certificado provisional que recibió como resultado de los trueques durante el año 2013. Can you file 1040ez online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-B. Can you file 1040ez online Deudas Canceladas En la mayoría de los casos, si una deuda suya se cancela o condona, salvo si es por regalo o legado testamentario, tiene que incluir en su ingreso la cantidad cancelada. Can you file 1040ez online No recibe ningún ingreso de la deuda cancelada si se le dio como regalo. Can you file 1040ez online Una deuda incluye toda deuda de la cual sea responsable o que se relacione con bienes suyos. Can you file 1040ez online Si la deuda no es comercial, declare la cantidad cancelada en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Si es una deuda comercial, declare la cantidad en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) (o en el Anexo F (Formulario 1040), Profit or Loss From Farming (Pérdidas o ganancias por actividades agrícolas), en inglés, si la deuda es una deuda agrícola y usted es granjero). Can you file 1040ez online Formulario 1099-C. Can you file 1040ez online   Si tiene una deuda de $600 o más y una agencia del gobierno federal, institución financiera o cooperativa de crédito la cancela o la condona, usted recibirá el Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de la deuda), en inglés. Can you file 1040ez online La cantidad de la deuda cancelada aparece en el recuadro 2. Can you file 1040ez online Intereses incluidos en una deuda cancelada. Can you file 1040ez online   Si el pago de algunos intereses se condona y se suma a la cantidad de deuda cancelada en el recuadro 2, la cantidad de intereses también aparecerá en el recuadro 3. Can you file 1040ez online El tener que incluir la parte de los intereses de la deuda cancelada en su ingreso depende de si los intereses serían deducibles cuando usted los pagó. Can you file 1040ez online Consulte Deuda deducible más adelante, bajo Excepciones . Can you file 1040ez online   Si los intereses no se pueden deducir (por ejemplo, interés sobre un préstamo personal), incluya en sus ingresos la cantidad del recuadro 2 del Formulario 1099-C. Can you file 1040ez online Si los intereses sí se pueden deducir (por ejemplo, intereses sobre un préstamo comercial), incluya en sus ingresos la cantidad neta de la deuda cancelada (la cantidad que aparece en el recuadro 2 menos la cantidad de intereses que aparece en el recuadro 3). Can you file 1040ez online Préstamo hipotecario con descuento. Can you file 1040ez online   Si su institución financiera ofrece un descuento por el pago anticipado de su préstamo hipotecario, la cantidad del descuento se considera deuda cancelada. Can you file 1040ez online Tiene que incluir la cantidad cancelada en sus ingresos. Can you file 1040ez online Exoneración del pago hipotecario al momento de la venta u otra enajenación. Can you file 1040ez online   Si es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda con recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad, puede obtener una pérdida o ganancia hasta el valor justo de mercado de la propiedad. Can you file 1040ez online A medida que la eliminación de la hipoteca sobrepase el valor justo de mercado de la propiedad, se considerará ingreso proveniente de la eliminación de deudas a menos que reúna los requisitos para ser excluida, los cuales se indican en el tema titulado Deuda excluida , más adelante. Can you file 1040ez online Declare todo ingreso proveniente de la eliminación de deudas no comerciales que no reúna los requisitos para ser excluido como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online    Quizás pueda excluir una parte de la exoneración del pago hipotecario sobre su residencia principal. Can you file 1040ez online Vea Deuda excluida , más adelante. Can you file 1040ez online   Si no es personalmente responsable del pago de una hipoteca (deuda sin recurso) y queda exonerado del pago de la hipoteca al enajenar la propiedad (por ejemplo, a través de una ejecución hipotecaria), esa exoneración se incluye en la cantidad que usted realiza. Can you file 1040ez online Es posible que tenga una ganancia sujeta a impuestos si la cantidad que usted obtiene excede de la base ajustada de la propiedad. Can you file 1040ez online Declare toda ganancia sobre propiedad no comercial como ganancia de capital. Can you file 1040ez online   Vea la Publicación 4681, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas canceladas, ejecuciones hipotecarias, embargo de bienes raíces y abandonos), en inglés, para más información. Can you file 1040ez online Deuda de accionistas. Can you file 1040ez online   Si es accionista de una sociedad anónima y ésta cancela o condona su deuda con ella, la deuda cancelada se considera una distribución implícita que generalmente es ingreso de dividendos para usted. Can you file 1040ez online Para más información, vea la Publicación 542, Corporations (Sociedades anónimas), en inglés. Can you file 1040ez online   Si es accionista de una sociedad anónima y cancela una deuda que a usted le debe la sociedad anónima, generalmente no recibe (realiza) ingreso. Can you file 1040ez online Esto se debe a que la deuda cancelada se considera una aportación al capital de la sociedad anónima por un monto equivalente a la cantidad del capital de la deuda que usted canceló. Can you file 1040ez online Reintegro de deuda cancelada. Can you file 1040ez online   Si incluye una cantidad cancelada en sus ingresos y luego paga el saldo adeudado, posiblemente pueda solicitar un reembolso para el año en que dicha cantidad se incluyó en los ingresos. Can you file 1040ez online Puede solicitar un reembolso en el Formulario 1040X, Amended U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto estadounidense sobre los ingresos personales), en inglés, si la ley de prescripción para solicitar reembolsos está vigente. Can you file 1040ez online Generalmente, el plazo de prescripción no vence sino hasta 3 años después de la fecha de vencimiento de la declaración original. Can you file 1040ez online Excepciones Existen varias excepciones a la inclusión de deuda cancelada en los ingresos. Can you file 1040ez online Éstas se explican a continuación. Can you file 1040ez online Préstamos para estudiantes. Can you file 1040ez online   Ciertos préstamos para estudiantes incluyen una disposición que establece que se cancelará la totalidad o parte de la deuda en la que se ha incurrido por asistir a la institución educativa calificada a condición de que usted trabaje durante determinado período de tiempo en ciertas profesiones con una amplia gama de empleadores. Can you file 1040ez online   No se considera que tiene ingresos si su préstamo para estudiantes se cancela después de que haya aceptado esta disposición y prestado los servicios requeridos. Can you file 1040ez online Para satisfacer las condiciones, el préstamo tiene que haber sido otorgado por: El gobierno federal, un gobierno estatal o local, o una agencia, organismo o subdivisión de éstos; Una sociedad anónima de beneficios públicos exenta de impuestos que haya asumido el control de un hospital estatal, de condado o municipal y cuyos empleados se consideren empleados públicos según la ley estatal o Una institución de enseñanza superior: Según un acuerdo firmado con una entidad descrita en los puntos (1) o (2) que proporcionó fondos a la institución para otorgar el préstamo o Como parte de un programa de la institución designada para motivar a sus estudiantes a desempeñar ocupaciones con necesidades subatendidas y bajo el cual los servicios se prestan por los estudiantes ( o ex estudiantes) para o bajo la dirección de una entidad gubernamental o una organización que no está sujeta a impuestos tal conforme a la sección 501(c)(3). Can you file 1040ez online   Un préstamo para refinanciar un préstamo para estudiantes calificado también reunirá los requisitos si lo otorga una institución de enseñanza superior o una organización exenta de impuestos que reúne los requisitos dentro de un programa diseñado conforme al punto (3)(b) anterior. Can you file 1040ez online Asistencia para el reintegro de préstamos de estudios. Can you file 1040ez online   No están sujetos a impuestos los reintegros de préstamos de estudios otorgados por el National Health Service Corps Loan Repayment Program (Programa de Reintegro de Préstamos del Cuerpo Nacional de Servicios de Salud (NHSC, por sus siglas en inglés)) por un programa estatal de reintegro de préstamos de estudios que reúna los requisitos para recibir fondos conforme a la Public Health Service Act (Ley sobre el Servicio de Salud Pública) o por cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos si dicho programa está destinado a aumentar la disponibilidad de servicios de salud en zonas subatendidas o que carecen de profesionales de salud. Can you file 1040ez online    La disposición relacionada con “cualquier otro programa estatal para el reintegro de préstamos o la condonación de préstamos” se agregó a la exclusión de fondos de préstamo recibidos en años tributarios que hayan comenzado después del 31 de diciembre de 2008. Can you file 1040ez online Si incluyó estos fondos en los ingresos del año 2010, 2011 ó 2012, debe presentar una declaración de impuestos enmendada para excluir dichos ingresos. Can you file 1040ez online Vea el Formulario 1040X y sus Instrucciones para más detalles sobre cómo presentarlo. Can you file 1040ez online Deuda deducible. Can you file 1040ez online   No tiene ingreso de la cancelación de una deuda si se puede deducir el pago de la deuda. Can you file 1040ez online Esta excepción se aplica sólo si se usa el método contable a base de efectivo. Can you file 1040ez online Para obtener más información, consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, Tax Guide For Small Business (Guía tributaria para pequeños negocios), en inglés. Can you file 1040ez online Precio reducido después de la compra. Can you file 1040ez online   En la mayoría de los casos, si el vendedor reduce la cantidad que usted adeuda por bienes que usted compró, no tiene ingreso resultante de la reducción. Can you file 1040ez online La reducción de la deuda se trata como un ajuste al precio de compra y reduce su base en los bienes. Can you file 1040ez online Deuda excluida. Can you file 1040ez online   No incluya en su ingreso bruto una deuda cancelada en las siguientes situaciones: La deuda se cancela en un caso de bancarrota conforme al Título 11 del Código de los Estados Unidos. Can you file 1040ez online Consulte la Publicación 908, Bankruptcy Tax Guide (Guía tributaria sobre bancarrotas), en inglés. Can you file 1040ez online La deuda se cancela cuando usted es clasificado como insolvente. Can you file 1040ez online Sin embargo, no puede excluir cantidad alguna de la deuda cancelada que sea mayor que la cantidad que lo clasifica como insolvente. Can you file 1040ez online Consulte la Publicación 908, en inglés. Can you file 1040ez online La deuda es una deuda agrícola calificada y la cancela una persona calificada. Can you file 1040ez online Consulte el capítulo 3 de la Publicación 225, Farmer's Tax Guide (Guía tributaria para agricultores), en inglés. Can you file 1040ez online La deuda es una deuda comercial de bienes raíces calificada. Can you file 1040ez online Consulte el capítulo 5 de la Publicación 334, en inglés. Can you file 1040ez online La cancelación es un regalo (donación). Can you file 1040ez online La deuda es una deuda calificada sobre la residencia principal. Can you file 1040ez online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Anfitrión o Anfitriona Si usted es anfitrión de una fiesta o evento donde se hacen ventas, todo regalo o propina que reciba por organizar el evento se considera un pago por ayudar a un vendedor directo a hacer ventas. Can you file 1040ez online Tiene que declarar dicho regalo o propina como ingresos al valor justo de mercado. Can you file 1040ez online Los gastos de bolsillo relacionados con la fiesta están sujetos al límite del 50% correspondiente a gastos de comida y entretenimiento. Can you file 1040ez online Dichos gastos son deducibles como deducciones detalladas misceláneas sujetos al límite del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) en el Anexo A (Formulario 1040), pero solamente hasta el monto del ingreso que usted reciba por organizar la fiesta. Can you file 1040ez online Para más información sobre el límite del 50% para gastos de comida y entretenimiento, vea el capítulo 26 . Can you file 1040ez online Ganancias de un Seguro de Vida Las ganancias de un seguro de vida que recibe debido a la muerte del asegurado no están sujetas a impuestos, a menos que la póliza se le haya cedido a usted a cambio de un precio. Can you file 1040ez online Esto es aplicable aun si los pagos se efectuaron conforme a una póliza de seguro médico o de accidente o un contrato de dotación. Can you file 1040ez online Sin embargo, podrían estar sujetos a impuestos los ingresos de intereses recibidos como parte de un pago de ganancias de seguro de vida. Can you file 1040ez online Pagos no recibidos a plazos. Can you file 1040ez online   Si recibe beneficios por fallecimiento en una suma global o de otro modo que no sea a intervalos regulares, incluya en su ingreso sólo los beneficios cuya cantidad sea mayor que la cantidad que se le debe pagar al momento de la muerte del asegurado. Can you file 1040ez online Si los beneficios por pagar al momento de la muerte del asegurado no están especificados, incluirá en su ingreso los que sean mayores al valor actual pagadero de éstos en la fecha de la muerte del asegurado. Can you file 1040ez online Pagos recibidos a plazos. Can you file 1040ez online   Si recibe pagos de un seguro de vida a plazos, puede excluir de su ingreso una parte de cada pago. Can you file 1040ez online   Para determinar la parte excluida, divida la cantidad mantenida por la compañía de seguros (normalmente la suma global total por pagar en la fecha del fallecimiento de la persona asegurada) por el número de plazos por pagar. Can you file 1040ez online Toda cantidad que quede como excedente después de calcular la parte excluida tiene que ser incluida en sus ingresos como intereses. Can you file 1040ez online Cónyuge sobreviviente. Can you file 1040ez online   Si su cónyuge falleció antes del 23 de octubre de 1986 y los pagos de un seguro recibidos por usted debido a la muerte de su cónyuge se reciben a plazos, puede excluir hasta $1,000 al año de los intereses incluidos en los plazos. Can you file 1040ez online Si se vuelve a casar, puede continuar declarando la exclusión. Can you file 1040ez online Rescate de póliza a cambio de efectivo. Can you file 1040ez online   Si rescata una póliza de seguro de vida a cambio de efectivo, tiene que incluir en los ingresos todo pago mayor que el costo de la póliza de seguro de vida. Can you file 1040ez online En la mayoría de los casos, el costo (o inversión en el contrato) es el total de las primas que usted pagó por la póliza de seguro de vida, menos las primas reembolsadas, descuentos, dividendos o préstamos no reembolsados que no se incluyeron en su ingreso. Can you file 1040ez online    Debe recibir un Formulario 1099-R en el que aparezca el total de los pagos y la parte sujeta a impuestos. Can you file 1040ez online Declare estas cantidades en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Can you file 1040ez online Información adicional. Can you file 1040ez online   Para más información, consulte Life Insurance Proceeds (Ganancias de un seguro de vida) en la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Ganancias de un Contrato de Dotación Un contrato de dotación es una póliza según la cual usted recibe una cantidad especificada de dinero en una fecha determinada, a menos que fallezca antes de esa fecha, en cuyo caso, el dinero se paga a su beneficiario designado. Can you file 1040ez online Las ganancias de un contrato de dotación que se le hagan en una suma global en la fecha de vencimiento están sujetas a impuestos sólo si la cantidad de las ganancias es mayor que el costo de la póliza. Can you file 1040ez online Para determinar el costo, reste toda cantidad que haya recibido previamente conforme al contrato, y que se haya excluido de su ingreso, de las primas totales (u otra consideración) pagadas por el contrato. Can you file 1040ez online Incluya en sus ingresos la parte del pago de suma global que sea mayor que el costo. Can you file 1040ez online Beneficios Acelerados por Fallecimiento Ciertas cantidades pagadas como beneficios acelerados por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida o una liquidación de tipo viático antes del fallecimiento del asegurado se excluyen de los ingresos si el asegurado padece de una enfermedad crónica o mortal. Can you file 1040ez online Acuerdos viáticos. Can you file 1040ez online   Es la venta o asignación de cualquier parte del beneficio por fallecimiento conforme a un contrato de seguro de vida a un proveedor de acuerdos viáticos. Can you file 1040ez online Un proveedor de acuerdos viáticos es una persona que ejerce regularmente la actividad de comprar o asumir la asignación de contratos de seguro de vida de personas aseguradas en vida que padecen una enfermedad crónica o mortal y que satisface los requisitos de la sección 101(g)(2)(B) del Código de Impuestos Internos. Can you file 1040ez online Exclusión por enfermedad mortal. Can you file 1040ez online    Los beneficios acelerados por fallecimiento son totalmente excluibles si el asegurado es una persona que padece una enfermedad mortal. Can you file 1040ez online Ésta es una persona cuyo médico ha certificado que tiene una enfermedad o condición física que se espera razonablemente que resulte en su muerte dentro de un período de 24 meses a partir de la fecha de la certificación. Can you file 1040ez online Exclusión por enfermedad crónica. Can you file 1040ez online    Si el asegurado es una persona con una enfermedad crónica pero no está desahuciado, los beneficios acelerados por fallecimiento pagados en base a los costos en los que se ha incurrido por servicios de cuidado a largo plazo son totalmente excluibles. Can you file 1040ez online Los beneficios acelerados por fallecimiento pagados por día o de otra forma periódica son excluibles hasta un límite. Can you file 1040ez online Este límite corresponde al total de los beneficios acelerados por fallecimiento y a los pagos periódicos recibidos de contratos de seguro de cuidados a largo plazo. Can you file 1040ez online Para obtener información sobre el límite y las definiciones de persona con enfermedad crónica, servicios calificados del cuidado a largo plazo y contratos de seguro de cuidados a largo plazo, consulte Long-Term Care Insurance Contracts (Contratos de seguro de cuidado a largo plazo) bajo Sickness and Injury Benefits (Beneficios por enfermedad y lesiones) en la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Excepción. Can you file 1040ez online   La exclusión no corresponde a ninguna cantidad pagada a una persona (excepto al asegurado) que tenga una participación asegurable en la vida del asegurado, porque dicho asegurado: Es director, funcionario o empleado de dicha persona o Tiene una participación económica en el negocio de dicha persona. Can you file 1040ez online Formulario 8853. Can you file 1040ez online   Para reclamar una exclusión por concepto de beneficios acelerados por fallecimiento que se efectúen a diario o de otra forma periódica, tiene que presentar junto con su declaración el Formulario 8853, Archer MSAs and Long-Term Care Insurance Contracts (Cuentas Archer MSA de ahorros médicos y contratos del seguro de cuidado a largo plazo), en inglés. Can you file 1040ez online No tiene que presentar el Formulario 8853 para excluir beneficios acelerados por fallecimiento pagados basándose en gastos reales en los que usted haya incurrido. Can you file 1040ez online Funcionario de Seguridad Pública Fallecido en el Cumplimiento del Deber Si es sobreviviente de un funcionario de seguridad pública que falleció en el cumplimiento del deber, tal vez pueda excluir de los ingresos ciertas cantidades que reciba. Can you file 1040ez online Para este propósito, el término “funcionario de seguridad pública” incluye a los funcionarios encargados de mantener el orden público, bomberos, capellanes, miembros de brigadas de rescate y miembros de servicios de ambulancia. Can you file 1040ez online Consulte la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés, para más información. Can you file 1040ez online Ingresos de Sociedades Colectivas Una sociedad colectiva generalmente no es una entidad sujeta a impuestos. Can you file 1040ez online El ingreso, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos de una sociedad colectiva se traspasan a los socios de acuerdo con la parte distributiva de los mismos para cada socio. Can you file 1040ez online Anexo K-1 (Formulario 1065). Can you file 1040ez online    Aunque una sociedad colectiva generalmente no paga impuestos, ésta tiene que presentar una declaración informativa en el Formulario 1065, U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Return of Partnership Income (Declaración de impuestos estadounidenses sobre los ingresos de sociedades colectivas), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1065) a cada socio. Can you file 1040ez online Además, la sociedad colectiva enviará a cada socio una copia de las Partner's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1065) del socio), en inglés, para ayudarlos a declarar su participación de los ingresos, deducciones, créditos y partidas que reciben trato tributario preferencial de la sociedad colectiva. Can you file 1040ez online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1065) para sus registros. Can you file 1040ez online Adjúntelo al Formulario 1040 a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Can you file 1040ez online Para obtener más información sobre las sociedades colectivas, consulte la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés. Can you file 1040ez online Empresa conjunta que reúne los requisitos. Can you file 1040ez online   Si usted y su cónyuge cada uno tienen una participación material como socios únicos de un negocio de posesión y operación conjunta, y presentan una declaración conjunta para el año tributario, pueden optar conjuntamente que se les considere empresa conjunta que reúne los requisitos en vez de sociedad colectiva. Can you file 1040ez online Para optar por este trato, tienen que dividir todo elemento que corresponda a ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones o créditos atribuibles a la empresa entre usted y su cónyuge conforme a la participación de cada uno en la empresa. Can you file 1040ez online Para más información sobre cómo optar por este trato y qué anexos debe presentar, vea las instrucciones para su declaración de impuestos individual. Can you file 1040ez online Ingresos de Sociedad Anónima de Tipo S En la mayoría de los casos, una sociedad anónima de tipo S no paga impuestos sobre sus ingresos. Can you file 1040ez online En lugar de ello, los ingresos, pérdidas, deducciones y créditos de la sociedad anónima se traspasan a los accionistas de acuerdo con la participación prorrateada de cada accionista. Can you file 1040ez online Anexo K-1 (Formulario 1120S). Can you file 1040ez online   Una sociedad anónima de tipo S tiene que presentar una declaración en el Formulario 1120S, U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Income Tax Return for an S Corporation (Declaración del impuesto estadounidense sobre el ingreso de una sociedad anónima de tipo S), en inglés, y enviar el Anexo K-1 (Formulario 1120S), en inglés, a cada accionista. Can you file 1040ez online Además, la sociedad anónima de tipo S enviará a cada accionista una copia de las Shareholder's Instructions for Schedule K-1 (Instrucciones para el Anexo K-1 (Formulario 1120S) del accionista), en inglés, para ayudarlo a declarar su participación en los ingresos, pérdidas, créditos y deducciones de la sociedad anónima de tipo S. Can you file 1040ez online Guarde el Anexo K-1 (Formulario 1120S) para sus registros. Can you file 1040ez online Adjúntelo al Formulario 1040, a menos que usted esté específicamente requerido hacerlo. Can you file 1040ez online Para más información sobre las sociedades anónimas de tipo S y sus accionistas, consulte las Instrucciones para el Formulario 1120S. Can you file 1040ez online Recuperación de Fondos Una recuperación es un reembolso de una cantidad que usted dedujo o declaró como crédito en un año anterior. Can you file 1040ez online Las recuperaciones más comunes son devoluciones, reembolsos y descuentos de deducciones detalladas en el Anexo A (Formulario 1040). Can you file 1040ez online También puede tener recuperaciones de deducciones no detalladas (como pagos por deudas incobrables deducidas previamente) y recuperaciones de conceptos por los cuales previamente reclamó un crédito tributario. Can you file 1040ez online Regla de beneficios tributarios. Can you file 1040ez online   Tiene que incluir en su ingreso una recuperación en el año en que la recibe hasta la cantidad en que la deducción o el crédito que declaró por la cantidad recuperada redujo su impuesto en el año anterior. Can you file 1040ez online Para este propósito, se considera que todo aumento a una cantidad trasladada al año actual que resultara de la deducción o del crédito ha reducido su impuesto en el año anterior. Can you file 1040ez online Para más información, vea la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Reembolso de impuestos federales sobre los ingresos. Can you file 1040ez online   Los reembolsos de los impuestos federales sobre los ingresos no se incluyen en sus ingresos porque nunca son permisibles como una deducción de los ingresos. Can you file 1040ez online Reembolso de impuestos estatales sobre los ingresos. Can you file 1040ez online   Si recibió un reembolso de impuestos estatales o locales sobre los ingresos (crédito o cantidad neta de deudas) en el año 2013, por lo general tiene que incluirlo en el ingreso si dedujo el impuesto en un año anterior. Can you file 1040ez online El pagador debe enviarle el Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos pagos del gobierno), en inglés, para el 31 de enero del año 2014. Can you file 1040ez online El IRS también recibirá una copia del Formulario 1099-G. Can you file 1040ez online Si presenta el Formulario 1040, use la State and Local Income Tax Refund Worksheet (Hoja de trabajo para reembolsos del impuesto estatal y local sobre el ingreso), en inglés, en las instrucciones del Formulario 1040 del año 2013 para la línea 10 para calcular la cantidad (si la hay) que se debe incluir en su ingreso. Can you file 1040ez online Vea la Publicación 525, en inglés, para saber cuándo tiene que usar otra hoja de trabajo. Can you file 1040ez online   Si pudo optar por deducir para un año tributario cualquiera de los siguientes: Impuestos estatales o locales sobre los ingresos o Impuestos estatales o locales sobre ventas generales, entonces el reembolso máximo que tal vez tenga que incluir en los ingresos se limita al impuesto excedente que optó por deducir ese año sobre el impuesto que no dedujo ese año. Can you file 1040ez online Para ver ejemplos, consulte la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Reembolso de intereses hipotecarios. Can you file 1040ez online    Si recibió un reembolso o un crédito en el año 2013 de intereses hipotecarios que pagó en un año anterior, la cantidad debe aparecer en el recuadro 3 del Formulario 1098, Mortgage Interest Statement (Declaración de intereses hipotecarios), en inglés. Can you file 1040ez online No reste la cantidad del reembolso de los intereses que pagó en el año 2013. Can you file 1040ez online Tal vez tenga que incluirla en su ingreso según las reglas que se explican en los siguientes párrafos. Can you file 1040ez online Intereses sobre la recuperación. Can you file 1040ez online   Los intereses sobre todas las cantidades que usted recupere se tienen que declarar como ingresos de intereses en el año en que los reciba. Can you file 1040ez online Por ejemplo, declare todos los intereses que reciba en reembolsos de impuestos estatales o locales sobre los ingresos en la línea 8a del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Recuperación y gastos en el mismo año. Can you file 1040ez online   Si el reembolso u otra recuperación y los gastos se producen en el mismo año, la recuperación reduce la deducción o el crédito y no se declara como ingreso. Can you file 1040ez online Recuperación de 2 años o más. Can you file 1040ez online   Si recibe un reembolso u otra recuperación por las cantidades que pagó durante 2 años o más distintos, debe asignar, a prorrateo, la cantidad recuperada entre los años en que pagó estas cantidades. Can you file 1040ez online Esta asignación es necesaria para determinar la cantidad de recuperación de algún año anterior y para determinar la cantidad, si la hay, de la deducción permisible correspondiente a esta partida en el año actual. Can you file 1040ez online Para obtener información sobre cómo calcular la asignación, consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Recuperaciones de Deducciones Detalladas Si recupera alguna cantidad que dedujo en un año anterior en el Anexo A (Formulario 1040), por lo general tiene que incluir en los ingresos la cantidad total de la recuperación en el año en que la recibe. Can you file 1040ez online Dónde hacer la declaración. Can you file 1040ez online   Anote su reembolso de impuestos estatales o locales sobre el ingreso en la línea 10 del Formulario 1040 y el total de todas las demás recuperaciones como otros ingresos en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Can you file 1040ez online Límite de deducción estándar. Can you file 1040ez online   Por lo general, puede declarar la deducción estándar si no detalla las deducciones. Can you file 1040ez online Sólo las deducciones detalladas mayores que la deducción estándar están sujetas a la regla de recuperación (a menos que a usted se le exija detallar sus deducciones). Can you file 1040ez online Si las deducciones en la declaración del año anterior no fueron mayores que los ingresos de ese año, incluya en los ingresos del año actual la cantidad menor entre: Sus recuperaciones o La cantidad en que sus deducciones detalladas excedieron del límite de la deducción estándar. Can you file 1040ez online Ejemplo. Can you file 1040ez online Para el año 2012, usted presentó una declaración conjunta. Can you file 1040ez online Su ingreso sujeto a impuestos fue $60,000 y no tenía derecho a crédito tributario alguno. Can you file 1040ez online Su deducción estándar fue $11,900 y había detallado deducciones de $14,000. Can you file 1040ez online En el año 2013, recibió las siguientes recuperaciones por las cantidades deducidas en la declaración del año 2012: Gastos médicos $200 Reembolso de impuestos estatales y locales sobre los ingresos 400 Reembolso de intereses hipotecarios 325 Total de recuperaciones $925 Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones declaradas para el año 2012. Can you file 1040ez online La diferencia entre los impuestos sobre el ingreso estatales y locales deducidos y el impuesto local general sobre ventas fue mayor que $400. Can you file 1040ez online El total de las recuperaciones fue menor que la cantidad por la cual las deducciones detalladas excedieron de la deducción estándar ($14,000 − 11,900 = $2,100); por lo tanto, tiene que incluir en su ingreso el total de las recuperaciones para el año 2013. Can you file 1040ez online Declare el reembolso de impuestos sobre el ingreso estatales o locales de $400 en la línea 10 del Formulario 1040 y el saldo de las recuperaciones, $525, en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Deducción estándar para años anteriores. Can you file 1040ez online   Para determinar si las cantidades recuperadas en el año 2013 se tienen que incluir en su ingreso, tiene que saber cuál es la deducción estándar para su estado civil para efectos de la declaración del año en que se declaró la deducción. Can you file 1040ez online Vea las instrucciones de su declaración de impuestos de años anteriores para encontrar la deducción estándar para su estado civil para dicho año anterior. Can you file 1040ez online Ejemplo. Can you file 1040ez online Usted presentó una declaración conjunta en el Formulario 1040 para el año 2012 con ingresos sujetos a impuestos de $45,000. Can you file 1040ez online Sus deducciones detalladas fueron $12,350. Can you file 1040ez online La deducción estándar que pudo haber declarado fue $11,900. Can you file 1040ez online En el año 2013, recuperó $2,100 de sus deducciones detalladas del año 2012. Can you file 1040ez online Ninguna de las recuperaciones fue mayor que las deducciones reales para el año 2012. Can you file 1040ez online Incluya en sus ingresos del año 2013 $450 de las recuperaciones. Can you file 1040ez online Ésta es la menor de las recuperaciones ($2,100) o la cantidad por la cual las deducciones detalladas superaban la deducción estándar ($12,350 − 11,900 = $450). Can you file 1040ez online Recuperación limitada a la cantidad de la deducción. Can you file 1040ez online   No incluya en los ingresos ninguna cantidad de recuperación que sea mayor que la cantidad que usted dedujo en el año anterior. Can you file 1040ez online La cantidad que se incluye en los ingresos se limita a la menor de las siguientes cantidades: La cantidad deducida en el Anexo A del Formulario 1040 o La cantidad recuperada. Can you file 1040ez online Ejemplo. Can you file 1040ez online En el año 2012, usted pagó $1,700 en gastos médicos. Can you file 1040ez online De dicha cantidad, restó $1,500, o sea, el 7. Can you file 1040ez online 5% de sus ingresos brutos ajustados. Can you file 1040ez online Reclamó una deducción de $200 por gastos médicos. Can you file 1040ez online En 2013, recibió un reembolso de $500 de su seguro médico por sus gastos del año 2012. Can you file 1040ez online La única parte del reembolso de $500 que se tiene que incluir en los ingresos correspondientes al año 2013 es $200, o sea, la cantidad que fue deducida. Can you file 1040ez online Otras recuperaciones. Can you file 1040ez online   Consulte Recoveries (Recuperaciones) en la Publicación 525, en inglés, si: Tiene recuperaciones de partidas que no sean deducciones detalladas o Recibió recuperación de una partida por la cual reclamó un crédito tributario (que no sea el crédito por inversiones ni el crédito por impuestos extranjeros) en un año anterior. Can you file 1040ez online Alquileres de Bienes Muebles Si alquila bienes muebles, como equipos o vehículos, la forma en que usted declara sus ingresos y gastos, en la mayoría de los casos, se determina conforme a lo siguiente: Si la actividad de alquiler es un negocio o no y Si la actividad de alquiler se realiza con o sin fines de lucro. Can you file 1040ez online En la mayoría de los casos, si su propósito principal es obtener ingresos o ganancias y usted participa en forma continua y regular en la actividad de alquiler, la actividad de alquiler es un negocio. Can you file 1040ez online Consulte la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés, para obtener detalles sobre la deducción de gastos por actividades comerciales y actividades sin fines de lucro. Can you file 1040ez online Cómo declarar ingresos y gastos de negocio. Can you file 1040ez online    Si se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare sus ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Las instrucciones del formulario contienen información sobre cómo completarlos. Can you file 1040ez online Cómo declarar ingresos no comerciales. Can you file 1040ez online   Si no se dedica al negocio de alquilar bienes muebles, declare los ingresos de alquiler en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Indique el tipo y la cantidad del ingreso en la línea de puntos junto a la línea 21. Can you file 1040ez online Cómo declarar gastos no comerciales. Can you file 1040ez online   Si alquila bienes muebles para obtener ganancias, incluya sus gastos de alquiler en la cantidad total que se anota en la línea 36 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online También anote la cantidad y las letras “PPR” en la línea de puntos junto a la línea 36. Can you file 1040ez online   Si no alquila bienes muebles para obtener ganancias, las deducciones son limitadas y no puede declarar una pérdida para compensar otro ingreso. Can you file 1040ez online Consulte Actividad sin fines de lucro , más adelante, bajo Otros Ingresos . Can you file 1040ez online Reintegros Si tuvo que reintegrar una cantidad incluida en sus ingresos de un año anterior, tal vez pueda deducir la cantidad reintegrada de los ingresos del año en que la reintegró. Can you file 1040ez online O bien, si la cantidad que reintegró es superior a $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito contra su impuesto para el año en que la reintegró. Can you file 1040ez online Por lo general, puede reclamar una deducción o un crédito sólo si el reintegro reúne los requisitos como gasto o pérdida en los que ha incurrido en su ocupación o negocio o en una transacción con fines de lucro. Can you file 1040ez online Tipo de deducción. Can you file 1040ez online   El tipo de deducción que le es permitido en el año del reintegro depende del tipo de ingreso que haya incluido en el año anterior. Can you file 1040ez online Normalmente, deduce el reintegro en el mismo formulario o anexo en que lo declaró previamente como ingreso. Can you file 1040ez online Por ejemplo, si lo declaró como ingreso del trabajo por cuenta propia, dedúzcalo como gastos de negocio en el Anexo C, en el Anexo C-EZ (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Si lo declaró como ganancias de capital, dedúzcalo como pérdida de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Si lo declaró como salarios, compensación por desempleo u otros ingresos no comerciales, dedúzcalo como deducción detallada miscelánea en el Anexo A (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Beneficios del Seguro Social reintegrados. Can you file 1040ez online   Si reintegró beneficios del Seguro Social o beneficios equivalentes de la jubilación ferroviaria, vea Reintegro de beneficios en el capítulo 11. Can you file 1040ez online Reintegro de $3,000 o menos. Can you file 1040ez online   Si la cantidad que reintegró fue $3,000 o menos, dedúzcala de sus ingresos en el año en que la reintegró. Can you file 1040ez online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Reintegro superior a $3,000. Can you file 1040ez online   Si la cantidad que reintegró fue superior a $3,000, puede deducir el reintegro (como se explica bajo Tipo de deducción , anteriormente). Can you file 1040ez online Sin embargo, a cambio de esto puede reclamar un crédito tributario para el año de reembolso si incluyó el ingreso conforme a una reclamación de derecho. Can you file 1040ez online Esto significa que en el momento en que incluyó el ingreso, parecía que tenía un derecho sin restricción a éste. Can you file 1040ez online Si reúne los requisitos para esta opción, calcule el impuesto bajo ambos métodos y compare los resultados. Can you file 1040ez online Use el método (deducción o crédito) que genere menos impuesto. Can you file 1040ez online Cuando determine si la cantidad que reintegró fue mayor que o menos de $3,000, considere el monto total que reintegra en la declaración. Can you file 1040ez online Cada instancia de reintegro no se considera por separado. Can you file 1040ez online Método 1. Can you file 1040ez online   Calcule su impuesto para el año 2013 declarando una deducción por la cantidad reintegrada. Can you file 1040ez online Si la tiene que deducir como deducción detallada miscelánea, anótela en la línea 28 del Anexo A (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Método 2. Can you file 1040ez online   Calcule su impuesto para el año 2013 reclamando un crédito por la cantidad reintegrada. Can you file 1040ez online Siga estos pasos: Calcule su impuesto para el año 2013 sin deducir la cantidad reintegrada. Can you file 1040ez online Vuelva a calcular su impuesto del año anterior sin incluir en el ingreso la cantidad que reintegró en el año 2013. Can you file 1040ez online Reste el impuesto en el punto (2) del impuesto que aparece en su declaración para el año anterior. Can you file 1040ez online Éste es el crédito. Can you file 1040ez online Reste el resultado en el punto (3) del impuesto para el año 2013 calculado sin la deducción (el paso 1). Can you file 1040ez online   Si el método 1 genera menos impuesto, deduzca la cantidad reintegrada. Can you file 1040ez online Si el método 2 genera menos impuesto, reclame el crédito calculado en el punto (3) anteriormente, en la línea 71 del Formulario 1040, sumando la cantidad del crédito al monto de todo crédito que aparezca en esta línea y anote “I. Can you file 1040ez online R. Can you file 1040ez online C. Can you file 1040ez online 1341” (sección 1341 del Código de Impuestos Internos) en la columna a la derecha junto a la línea 71. Can you file 1040ez online   Un ejemplo de este cálculo se puede encontrar en la Publicación 525, en inglés. Can you file 1040ez online Salarios reintegrados sujetos a los impuestos del Seguro Social y del Medicare. Can you file 1040ez online   Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior sobre los cuales pagó impuestos del Seguro Social, Medicare o impuestos conforme a la Ley Tributaria de Jubilación de Empleados Ferroviarios (RRTA, por sus siglas en inglés) del nivel 1, pídale a su empleador que le reembolse la cantidad pagada en exceso a usted. Can you file 1040ez online Si el empleador se niega a reembolsarle los impuestos, pídale un documento escrito en donde se muestre la cantidad recaudada en exceso. Can you file 1040ez online Esto le servirá como documento de apoyo para su reclamación. Can you file 1040ez online Presente una reclamación para reembolso utilizando el Formulario 843, Claim for Refund and Request for Abatement (Reclamación para reembolso y reducción de impuestos), en inglés. Can you file 1040ez online Salarios reintegrados sujetos al Impuesto Adicional del Medicare. Can you file 1040ez online   Los empleadores no pueden realizar ajustes ni presentar reclamaciones para reembolsos de la retención del Impuesto Adicional del Medicare cuando hay un reintegro de salarios recibidos por un empleado en un año anterior debido a que el empleado determina su responsabilidad del Impuesto Adicional del Medicare basándose en la declaración de impuestos sobre los ingresos del año anterior de él o ella. Can you file 1040ez online Si usted tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó en sus salarios o remuneración en un año anterior y sobre los cuales pagó el Impuesto Adicional del Medicare, quizás pueda recuperar dicho Impuesto Adicional del Medicare que pagó sobre esa cantidad. Can you file 1040ez online Para recuperar el Impuesto Adicional del Medicare sobre los salarios o remuneración reintegrados, tiene que presentar el Formulario 1040X, Amended U. Can you file 1040ez online S. Can you file 1040ez online Individual Income Tax Return (Declaración enmendada del impuesto federal estadounidense sobre el ingreso personal), en inglés, para el año anterior en el cual los salarios o remuneración fueron recibidos originalmente. Can you file 1040ez online Vea las Instrucciones para el Formulario 1040X, disponibles en inglés. Can you file 1040ez online Regalías Las regalías de derechos de autor, patentes y de propiedades de petróleo, gas y minerales están sujetas a impuestos como ingreso ordinario. Can you file 1040ez online En la mayoría de los casos, usted declara las regalías en la Parte I del Anexo E (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Sin embargo, si tiene intereses operativos petrolíferos, de gas o minerales o si su ocupación es escritor, inventor, artista, etc. Can you file 1040ez online , por cuenta propia, declare los ingresos y gastos en el Anexo C o en el Anexo C-EZ (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Derechos de autor y patentes. Can you file 1040ez online   Las regalías provenientes de derechos de autor sobre obras literarias, musicales o artísticas y propiedades similares, o de patentes sobre inventos, son cantidades que recibe por el derecho de usar su obra durante un período determinado. Can you file 1040ez online Las regalías generalmente se basan en la cantidad de unidades vendidas, por ejemplo, la cantidad de libros, boletos para un espectáculo o equipos vendidos. Can you file 1040ez online Propiedades de petróleo, gas y minerales. Can you file 1040ez online   Los ingresos por regalías de propiedades de petróleo, gas o minerales son la cantidad que recibe cuando se extraen recursos naturales de su propiedad. Can you file 1040ez online Las regalías se basan en unidades, como barriles, toneladas, etc. Can you file 1040ez online , y las recibe de una persona o compañía que le alquila la propiedad. Can you file 1040ez online Agotamiento. Can you file 1040ez online   Si posee participación económica en yacimientos minerales o en pozos de petróleo o de gas, puede recuperar su inversión a través del descuento por agotamiento. Can you file 1040ez online Para obtener más información sobre este tema, consulte el capítulo 9 de la Publicación 535, en inglés. Can you file 1040ez online Carbón y mineral de hierro. Can you file 1040ez online   En ciertas circunstancias, puede tratar las cantidades que recibe de la enajenación de carbón y mineral de hierro como pagos de la venta de un bien de capital, en lugar de ingresos por regalías. Can you file 1040ez online Para obtener más información sobre pérdidas o ganancias provenientes de la venta de carbón y mineral de hierro, consulte la Publicación 544, en inglés. Can you file 1040ez online Venta de participación de bienes. Can you file 1040ez online   Si vende su participación entera en derechos de petróleo, gas o minerales, la cantidad que reciba se considera pago de la venta de bienes utilizados en una ocupación o negocio conforme a la sección 1231 y no ingresos por regalías. Can you file 1040ez online En ciertas circunstancias, la venta está sujeta a un trato de pérdidas o ganancias de capital según se explica en las Instrucciones del Anexo D (Formulario 1040). Can you file 1040ez online Para obtener más información sobre las ventas de bienes conforme a la sección 1231, consulte el capítulo 3 de la Publicación 544, en inglés. Can you file 1040ez online   Si retiene una regalía, una regalía predominante o una participación de utilidad neta en una propiedad mineral durante la vida útil de dicha propiedad, significa que ha alquilado o subalquilado la propiedad y todo el dinero en efectivo que reciba por la asignación de otras participaciones en la propiedad se considera ingreso ordinario sujeto a descuento por agotamiento. Can you file 1040ez online Parte de una futura producción vendida. Can you file 1040ez online   Si es propietario de una propiedad mineral, pero vende una parte de la producción futura, en la mayoría de los casos, se trata el dinero que recibe del comprador al momento de la venta como préstamo del comprador. Can you file 1040ez online No lo incluya en su ingreso ni declare un agotamiento basado en el mismo. Can you file 1040ez online   Cuando se inicie la producción, incluya en su ingreso todos los pagos, deduzca todos los gastos de producción y deduzca el agotamiento de esa cantidad para obtener su ingreso sujeto a impuestos proveniente de la propiedad. Can you file 1040ez online Beneficios por Desempleo El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo recibidos depende del tipo de programa que pague dichos beneficios. Can you file 1040ez online Compensación por desempleo. Can you file 1040ez online    Tiene que incluir en sus ingresos toda compensación por desempleo que haya recibido. Can you file 1040ez online Debe recibir un Formulario 1099-G. Can you file 1040ez online En el recuadro 1 de dicho formulario, debe aparecer la cantidad total de compensación por desempleo que se le pagó. Can you file 1040ez online En la mayoría de los casos, la compensación por desempleo se anota en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Can you file 1040ez online Tipos de compensación por desempleo. Can you file 1040ez online   La compensación por desempleo generalmente incluye todas las cantidades recibidas según una ley de compensación por desempleo de los Estados Unidos o de un estado. Can you file 1040ez online Ésta incluye los siguientes beneficios: Beneficios pagados por un estado o el Distrito de Columbia provenientes del Fondo Fiduciario Federal para el Desempleo. Can you file 1040ez online Beneficios del seguro estatal por desempleo. Can you file 1040ez online Beneficios de compensación por desempleo para empleados ferroviarios. Can you file 1040ez online Pagos por incapacidad de un programa gubernamental en sustitución de la compensación por desempleo. Can you file 1040ez online (Las cantidades recibidas como compensación del seguro obrero por lesiones o enfermedad no se consideran compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Consulte el capítulo 5 para obtener más información). Can you file 1040ez online Asignaciones por reajuste comercial según la Trade Act of 1974 (Ley de Comercio de 1974). Can you file 1040ez online Ayuda para el desempleo según la Robert T. Can you file 1040ez online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can you file 1040ez online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias). Can you file 1040ez online Ayuda para el desempleo según el Airline Deregulation Act of 1974 Program (Programa de la Ley de Desregulación de las Aerolíneas de 1974). Can you file 1040ez online Programa gubernamental. Can you file 1040ez online   Si aporta a un programa gubernamental de compensación por desempleo y sus aportes no se pueden deducir, las cantidades que reciba bajo el programa no se incluyen como compensación por desempleo hasta que recupere esos aportes. Can you file 1040ez online Si dedujo todos los aportes hechos al programa, la totalidad de la cantidad recibida bajo el programa se incluye en los ingresos. Can you file 1040ez online Reintegro de compensación por desempleo. Can you file 1040ez online   Si en el año 2013 reintegró la compensación por desempleo que recibió en el año 2013, reste la cantidad que reintegró de la cantidad total que recibió y anote la diferencia en la línea 19 del Formulario 1040, la línea 13 del Formulario 1040A o la línea 3 del Formulario 1040EZ. Can you file 1040ez online En la línea de puntos junto a su anotación, escriba “Repaid” (Reintegrado) y la cantidad que reintegró. Can you file 1040ez online Si reintegró en el año 2013 la compensación por desempleo que incluyó en ingreso en un año anterior, puede deducir la cantidad reintegrada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040) si detalla deducciones. Can you file 1040ez online Si la cantidad es mayor que $3,000, consulte Reintegros , anteriormente. Can you file 1040ez online Retención de impuestos. Can you file 1040ez online   Puede optar por que le retengan el impuesto federal sobre el ingreso de su compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Para optar por esta opción, complete el Formulario W-4V, Voluntary Withholding Request (Solicitud de retención voluntaria), y entréguelo a la oficina pagadora. Can you file 1040ez online Se le retendrá un impuesto del 10% del pago. Can you file 1040ez online    Si opta por que no le retengan impuesto de su compensación por desempleo, es posible que sea responsable de pagar impuesto estimado. Can you file 1040ez online Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, o ambos, puede estar sujeto a una multa. Can you file 1040ez online Para más información sobre el impuesto estimado, consulte el capítulo 4 . Can you file 1040ez online Beneficios suplementarios de desempleo. Can you file 1040ez online   Los beneficios recibidos de un fondo financiado por el empleador (al que los empleados no aportaron) no se consideran compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Éstos están sujetos a impuestos como salario y están sujetos a la retención del impuesto sobre el ingreso. Can you file 1040ez online Es posible que estén sujetos a los impuestos del Seguro Social y Medicare. Can you file 1040ez online Para obtener más información, consulte Supplemental Unemployment Benefits (Beneficios suplementarios de desempleo) en la sección 5 de la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía tributaria suplementaria para empleadores), en inglés. Can you file 1040ez online Declare estos pagos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Can you file 1040ez online Reintegro de beneficios. Can you file 1040ez online   Tal vez tenga que reintegrar algunos de sus beneficios suplementarios de desempleo para tener derecho a descuentos de reajustes comerciales según la Ley de Comercio de 1974. Can you file 1040ez online Si reintegra dichos beneficios durante el mismo año en el cual los recibe, reste del total de los beneficios la cantidad del reintegro. Can you file 1040ez online Si reintegra los beneficios en un año posterior, tiene que incluir en su ingreso la cantidad total de los beneficios recibidos en ese año. Can you file 1040ez online   Deduzca el reintegro en el año posterior como ajuste al ingreso bruto en el Formulario 1040. Can you file 1040ez online (No puede usar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ). Can you file 1040ez online Incluya el reintegro en la línea 36 del Formulario 1040 y anote “ Sub-Pay TRA ” (TRA de Subpago) y la cantidad en la línea de puntos junto a la línea 36. Can you file 1040ez online Si la cantidad que reintegra en un año posterior es más de $3,000, tal vez pueda reclamar un crédito para su impuesto del año posterior, en lugar de deducir la cantidad reintegrada. Can you file 1040ez online Para detalles consulte la sección Reintegros , anteriormente. Can you file 1040ez online Fondo privado de desempleo. Can you file 1040ez online   Los pagos de beneficios por desempleo de un fondo privado (no sindical) al que aporta de manera voluntaria están sujetos a impuestos sólo si las cantidades que recibe son mayores a los pagos totales que realiza al fondo. Can you file 1040ez online Declare la cantidad sujeta a impuestos en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Pagos por un sindicato. Can you file 1040ez online   Los beneficios que recibe como miembro desempleado de un sindicato provenientes de cuotas sindicales regulares se incluyen en su ingreso en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online No obstante, si aporta a un fondo sindical especial y sus pagos al fondo no son deducibles, los beneficios por desempleo que usted reciba del fondo se pueden incluir en su ingreso solamente en la medida en que sean mayores que sus aportes. Can you file 1040ez online Salario anual garantizado. Can you file 1040ez online   Los pagos que reciba de su empleador durante períodos de desempleo, conforme a un acuerdo sindical que le garantice el pago completo durante el año, están sujetos a impuestos como salario. Can you file 1040ez online Inclúyalos en la línea 7 del Formulario 1040 o del Formulario 1040A, o en la línea 1 del Formulario 1040EZ. Can you file 1040ez online Empleados estatales. Can you file 1040ez online   El estado puede efectuar pagos similares a la compensación por desempleo del estado a sus empleados que no estén cubiertos por la ley de compensación por desempleo de dicho estado. Can you file 1040ez online Aunque los pagos están sujetos a impuestos en su totalidad, no los declare como compensación por desempleo. Can you file 1040ez online Declare estos pagos en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Beneficios del Bienestar Social y Otros Beneficios de Asistencia Pública No incluya en su ingreso beneficios pagados por el gobierno de un fondo público de bienestar social basados en necesidad, tales como pagos efectuados a una persona ciega conforme a una ley estatal de asistencia pública. Can you file 1040ez online Los pagos de un fondo estatal para víctimas de delitos no se deben incluir en los ingresos de las víctimas si se efectúan por bienestar social. Can you file 1040ez online No deduzca gastos médicos que se reembolsen a través de ese tipo de fondo. Can you file 1040ez online En sus ingresos tiene que incluir todos los pagos de bienestar social que sean por compensación por servicios o que se obtengan de manera fraudulenta. Can you file 1040ez online Pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales. Can you file 1040ez online   Los pagos de ayuda para el reempleo de personas que se ven afectadas por ajustes comerciales (RTAA, por sus siglas en ingles) que usted recibió de una agencia estatal tienen que incluirse en sus ingresos. Can you file 1040ez online El estado tiene que enviarle el Formulario 1099-G para informarle de qué cantidad debe incluir como ingreso. Can you file 1040ez online Dicha cantidad se debe anotar en la línea 21 del Formulario 1040. Can you file 1040ez online Personas incapacitadas. Can you file 1040ez online   Si tiene una incapacidad, tiene que incluir en su ingreso la compensación recibida a cambio de los servicios que haya prestado, a menos que la compensación se excluya de otro modo. Can you file 1040ez online Sin embargo, no incluya en su ingreso el valor de bienes, servicios y dinero en efectivo que reciba, no por sus servicios, sino por su capacitación y rehabilitación porque tiene una incapacidad. Can you file 1040ez online Las cantidades excluibles incluyen pagos por transporte y cuidado proporcionado por un asistente, como los servicios de un intérprete para sordos, servicios de un lector para ciegos y para ayudar a personas con discapacidad intelectual a hacer su trabajo. Can you file 1040ez online Subvenciones de asistencia en caso de desastre. Can you file 1040ez online    No incluya en su ingreso las subvenciones recibidas después de un desastre conforme a la Robert T. Can you file 1040ez online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can you file 1040ez online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) si los pagos de subvenciones se realizaron para ayudarlo a satisfacer gastos necesarios o necesidades urgentes como gastos médicos, dentales, de vivienda, de bienes muebles, de transporte, cuidado de menores o funerarios. Can you file 1040ez online No deduzca gastos por pérdidas fortuitas ni gastos médicos que sean específicamente reembolsados por estas subvenciones como ayuda por desastres. Can you file 1040ez online Si ha deducido una pérdida por hecho fortuito por la pérdida de su residencia personal y recibe posteriormente una subvención de ayuda por desastres por la pérdida de dicha residencia, es posible que tenga que incluir la totalidad o parte de la subvención en los ingresos sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Vea Recuperación de Fondos , anteriormente. Can you file 1040ez online Los pagos de asistencia por desempleo conforme a la Ley se consideran compensación por desempleo sujeta a impuestos. Can you file 1040ez online Consulte Compensación por desempleo , anteriormente, bajo Beneficios por Desempleo . Can you file 1040ez online Pagos de asistencia en caso de desastres. Can you file 1040ez online   Puede excluir de su ingreso toda cantidad que reciba en forma de pago calificado de asistencia en caso de desastres. Can you file 1040ez online Un pago calificado de asistencia en caso de desastres es una cantidad que recibe: Para reembolsar o pagar gastos personales, familiares, de vivienda o funerarios razonables y necesarios ocasionados por un desastre calificado; Para reembolsar o pagar gastos razonables y necesarios en los que haya incurrido por la reparación o rehabilitación de su vivienda o la reparación o reemplazo de su contenido, siempre que esto se deba a un desastre calificado; De una persona encargada del suministro o venta de transporte como transportista habitual, debido a la muerte o lesiones corporales ocurridas como resultado de un desastre calificado o De un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local con respecto a un desastre calificado con el propósito de promover el bienestar social general. Can you file 1040ez online Sólo puede excluir esta cantidad siempre que los gastos que ésta cubre no los pague un seguro u otro medio. Can you file 1040ez online La exclusión no es aplicable si fue participante o conspirador en una acción terrorista o representante de un participante o conspirador. Can you file 1040ez online   Un desastre calificado es: Un desastre originado por una acción terrorista o militar; Una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal o Un desastre originado por un accidente que involucra a un transportista común, u originado por otro hecho, que el Secretario del Tesoro o su delegado declara como catástrofe. Can you file 1040ez online   Para las cantidades pagadas bajo el punto (4), un desastre que reúne los requisitos si una autoridad federal, estatal o local determina que dicho desastre justifica la asistencia por parte de un gobierno, agencia u organismo federal, estatal o local. Can you file 1040ez online Pagos para la mitigación de desastres. Can you file 1040ez online   También puede excluir de su ingreso todo monto que reciba por concepto de pago calificado de mitigación de desastres. Can you file 1040ez online Los pagos calificados para la mitigación de desastres también se pagan en su mayoría durante el período inmediatamente después de los daños a la propiedad debidos a un desastre natural. Can you file 1040ez online Sin embargo, los pagos de mitigación de desastres se utilizan para mitigar (reducir la seriedad de) daños potenciales de futuros desastres naturales. Can you file 1040ez online Le son pagados a través de gobiernos estatales y locales conforme a las disposiciones de la Robert T. Can you file 1040ez online Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Can you file 1040ez online Stafford de Alivio en Caso de Desastres y Ayuda en Emergencias) o la National Flood Insurance Act (Ley Nacional de Seguro contra Inundaciones). Can you file 1040ez online   Usted no puede aumentar la base original ni la base ajustada de su propiedad debido a mejoras hechas con pagos para la mitigación de desastres no sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Programa de modificación de préstamos hipotecarios (HAMP). Can you file 1040ez online   Si recibe pagos de Pay-for-Performance Success Payments (Pago de incentivo a condición de que el prestatario efectúe puntualmente los pagos mensuales de una hipoteca) conforme al Home Affordable Modification Program (Programa de modificación asequible de hipotecas residenciales o HAMP, por sus siglas en inglés), dichos pagos no están sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Pagos de asistencia hipotecaria conforme a la sección 235 de la Ley Nacional de Vivienda. Can you file 1040ez online   Los pagos realizados conforme a la sección 235 de la National Housing Act (Ley Nacional de Vivienda) para asistencia hipotecaria no se incluyen en los ingresos del propietario. Can you file 1040ez online Los intereses pagados por el propietario bajo el programa de asistencia hipotecaria no se pueden deducir. Can you file 1040ez online Medicare. Can you file 1040ez online   Los beneficios del seguro Medicare recibidos conforme al Título XVIII de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos por los cuales se pagan. Can you file 1040ez online Esto incluye beneficios básicos (parte A (Beneficios del Seguro Hospitalario para Ancianos)) y suplementarios (parte B (Beneficios Suplementarios del Seguro Médico para Ancianos)). Can you file 1040ez online Beneficios del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI). Can you file 1040ez online   Por lo general, los pagos del seguro por vejez, sobrevivientes e incapacidad (OASDI, por sus siglas en inglés), conforme a la sección 202 del Título II de la Ley del Seguro Social no se incluyen en el ingreso bruto de los individuos que reciben el pago. Can you file 1040ez online Esto corresponde a los beneficios de seguros por vejez y beneficios de seguros para cónyuges, hijos, viudos, madres y padres, además del pago en suma global por fallecimiento. Can you file 1040ez online Programa de Nutrición para Ancianos. Can you file 1040ez online    Los beneficios de alimentos que usted recibe bajo el Programa de Nutrición para Ancianos no están sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Si prepara y sirve comidas gratuitas para el programa, incluya en sus ingresos como salario el pago en efectivo que recibe, aun si también reúne los requisitos para recibir beneficios para alimentos. Can you file 1040ez online Pagos para la reducción del costo de energía en invierno. Can you file 1040ez online   Los pagos efectuados por un estado a personas calificadas para reducir el costo del uso de energía en invierno no están sujetos a impuestos. Can you file 1040ez online Otros Ingresos A continuación aparecen otros temas breves. Can you file 1040ez online Estos temas, sobre otros ingresos, están referidos en publicaciones que provee