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Can you efile a 1040x Publication 595 - Main Contents Table of Contents Capital Construction FundCCF Accounts Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF Tax Treatment of CCF Deposits Tax Treatment of CCF Earnings Tax Treatment of CCF Withdrawals More Information How To Get Tax Help Capital Construction Fund The following sections discuss CCF accounts and the types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Can you efile a 1040x They also discuss the income tax treatment of CCF deposits, earnings, and withdrawals. Can you efile a 1040x CCF Accounts This section explains who can open a CCF account and how to use the account to defer income tax. Can you efile a 1040x Opening a CCF account. Can you efile a 1040x   If you are a U. Can you efile a 1040x S. Can you efile a 1040x citizen and you own or lease one or more eligible vessels (defined later), you can open a CCF account. Can you efile a 1040x However, before you open your CCF account, you must enter into an agreement with the Secretary of Commerce through the NMFS. Can you efile a 1040x This agreement will establish the following. Can you efile a 1040x Agreement vessels. Can you efile a 1040x Eligible vessels named in the agreement that will be the basis for the deferral of income tax. Can you efile a 1040x Planned use of withdrawals. Can you efile a 1040x Use of CCF funds to acquire, build, or rebuild a vessel. Can you efile a 1040x CCF depository. Can you efile a 1040x Where your CCF funds will be held. Can you efile a 1040x    You can request an application kit or get additional information from NMFS at the following address. Can you efile a 1040x NOAA/NMFS, Financial Services Division, F/MB5 Capital Construction Fund Program 1315 East-West Highway Silver Spring, MD 20910-3282    You can obtain information on the Capital Construction Fund Program at the following website: www. Can you efile a 1040x nmfs. Can you efile a 1040x noaa. Can you efile a 1040x gov/mb/financial_services/ccf. Can you efile a 1040x htm. Can you efile a 1040x    You can call NMFS to request an application kit or get additional information at (301) 713-2393 (ext. Can you efile a 1040x 204). Can you efile a 1040x Their fax number is (301) 713-1939. Can you efile a 1040x Eligible vessels. Can you efile a 1040x   There are two types of vessels that may be considered eligible, those weighing 5 tons or more and those weighing less than 5 tons. Can you efile a 1040x For each type, certain requirements must be met. Can you efile a 1040x Vessel weighing 5 tons or more. Can you efile a 1040x   To be considered eligible, the vessel must meet all the following requirements. Can you efile a 1040x Be built or rebuilt in the United States. Can you efile a 1040x Be documented under the laws of the United States. Can you efile a 1040x Be used commercially in the fisheries of the United States. Can you efile a 1040x Be operated in the foreign or domestic commerce of the United States. Can you efile a 1040x Vessel weighing less than 5 tons. Can you efile a 1040x   A small vessel, weighing at least 2 net tons but less than 5 net tons, must meet all the following requirements to be considered eligible. Can you efile a 1040x Be built or rebuilt in the United States. Can you efile a 1040x Be owned by a U. Can you efile a 1040x S. Can you efile a 1040x citizen. Can you efile a 1040x Have a home port in the United States. Can you efile a 1040x Be used commercially in the fisheries of the United States. Can you efile a 1040x Deferring tax on CCF deposits and earnings. Can you efile a 1040x   You can use a CCF account to defer income tax by taking the following actions. Can you efile a 1040x Making deposits to your CCF account from taxable income. Can you efile a 1040x Excluding from income deposits assigned to certain accounts (discussed later). Can you efile a 1040x Making withdrawals from your CCF account when you acquire, build, or rebuild fishing vessels. Can you efile a 1040x Reducing the basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild to recapture amounts previously excluded from tax. Can you efile a 1040x    Reporting requirements. Can you efile a 1040x Beginning with the tax year in which you establish your agreement, you must report annual deposit and withdrawal activity to the NMFS on NOAA Form 34-82. Can you efile a 1040x This form is due within 30 days after you file your federal income tax return even if no deposits or withdrawals are made. Can you efile a 1040x For more information, contact the NMFS at the address or phone number given earlier. Can you efile a 1040x Types of Accounts You Must Maintain Within a CCF This section discusses the three types of bookkeeping accounts you must maintain when you invest in a CCF account. Can you efile a 1040x Your total CCF deposits and earnings for any given year are limited to the amount attributed to these three accounts for that year. Can you efile a 1040x Capital account. Can you efile a 1040x   The capital account consists primarily of amounts attributable to the following items. Can you efile a 1040x Allowable depreciation deductions for agreement vessels. Can you efile a 1040x Any nontaxable return of capital from either (a) or (b), below. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of agreement vessels. Can you efile a 1040x Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Can you efile a 1040x Any tax-exempt interest earned on state or local bonds in your CCF account. Can you efile a 1040x Capital gain account. Can you efile a 1040x   The capital gain account consists of amounts attributable to the following items reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for more than 6 months. Can you efile a 1040x Any capital gain from either of the following sources. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of agreement vessels held for more than 6 months. Can you efile a 1040x Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for more than 6 months. Can you efile a 1040x Any capital gain from assets held in your CCF account for more than 6 months. Can you efile a 1040x Ordinary income account. Can you efile a 1040x   The ordinary income account consists of amounts attributable to the following items. Can you efile a 1040x Any earnings (without regard to the carryback of any net operating or net capital loss) from the operation of agreement vessels in the fisheries of the United States or in the foreign or domestic commerce of the United States. Can you efile a 1040x Any capital gain from the following sources reduced by any capital losses from assets held in your CCF account for 6 months or less. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of agreement vessels held for 6 months or less. Can you efile a 1040x Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels held for 6 months or less. Can you efile a 1040x Any capital gain from assets held in your CCF account for 6 months or less. Can you efile a 1040x Any ordinary income (such as depreciation recapture) from either of the following sources. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of agreement vessels. Can you efile a 1040x Insurance or indemnity proceeds attributable to agreement vessels. Can you efile a 1040x Any interest (not including tax-exempt interest from state and local bonds), most dividends, and other ordinary income earned on the assets in your CCF account. Can you efile a 1040x Tax Treatment of CCF Deposits This section explains the tax treatment of income used as the basis for CCF deposits. Can you efile a 1040x Capital gains. Can you efile a 1040x   Do not report any transaction that produces a capital gain if you deposit the net proceeds into your CCF account. Can you efile a 1040x This treatment applies to either of the following transactions. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of an agreement vessel. Can you efile a 1040x The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Can you efile a 1040x Depreciation recapture. Can you efile a 1040x   Do not report any transaction that produces depreciation recapture if you deposit the net proceeds into your CCF account. Can you efile a 1040x This treatment applies to either of the following transactions. Can you efile a 1040x The sale or other disposition of an agreement vessel. Can you efile a 1040x The receipt of insurance or indemnity proceeds attributable to an agreement vessel. Can you efile a 1040x Earnings from operations. Can you efile a 1040x   Report earnings from the operation of agreement vessels on your Schedule C or C-EZ (Form 1040) even if you deposit part of these earnings into your CCF account. Can you efile a 1040x You subtract any part of the earnings you deposited into your CCF account from the amount you would otherwise enter as taxable income on Form 1040, line 43 (for 2005). Can you efile a 1040x Next to line 43, write “CCF” and the amount of the deposits. Can you efile a 1040x Do not deduct these CCF deposits on Schedule C or C-EZ (Form 1040). Can you efile a 1040x If you deposit earnings from operations into your CCF account and you must complete other forms such as Form 6251, Alternative Minimum Tax (Individuals), or a worksheet for Schedule D (Form 1040), you will need to make an extra computation. Can you efile a 1040x When the other form instructs you to use the amount from Form 1040, line 41 (for 2005), do not use that amount. Can you efile a 1040x Instead, add Form 1040, lines 42 and 43 (for 2005), and use that amount. Can you efile a 1040x Self-employment tax. Can you efile a 1040x   You must use your net profit or loss from your fishing business to figure your self-employment tax. Can you efile a 1040x Do not reduce your net profit or loss by any earnings from operations you deposit into your CCF account. Can you efile a 1040x    Partnerships and S corporations. Can you efile a 1040x The deduction for partnership earnings from operations deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1065), line 13d, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 13 (for 2005). Can you efile a 1040x   The deduction for S corporation earnings deposited into a CCF account is separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 12d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 12 (for 2005). Can you efile a 1040x Tax Treatment of CCF Earnings This section explains the tax treatment of the earnings from the assets in your CCF account when the earnings are redeposited or left in your account. Can you efile a 1040x However, if you choose to withdraw the earnings in the year earned, you must generally pay income tax on them. Can you efile a 1040x Capital gains. Can you efile a 1040x   Do not report any capital gains from the sale of capital assets held in your CCF account. Can you efile a 1040x This includes capital gain distributions reported to you on Form 1099-DIV or a substitute statement. Can you efile a 1040x However, you should attach a statement to your tax return to list the payers and the amounts and to identify the capital gains as “CCF account earnings. Can you efile a 1040x ” Interest and dividends. Can you efile a 1040x   Do not report any ordinary income (such as interest and dividends) you earn on the assets in your CCF account. Can you efile a 1040x However, you should attach a statement to your return to list the payers and the amounts and to identify them as “CCF account earnings. Can you efile a 1040x ”   If you are required to file Schedule B (Form 1040), you can add these earnings to the list of payers and amounts on line 1 or line 5 and identify them as “CCF earnings. Can you efile a 1040x ” Then, subtract the same amounts from the list and identify them as “CCF deposits. Can you efile a 1040x ” Tax-exempt interest. Can you efile a 1040x   Do not report tax-exempt interest from state or local bonds you held in your CCF account. Can you efile a 1040x You are not required to report this interest on Form 1040, line 8b. Can you efile a 1040x Tax Treatment of CCF Withdrawals This section discusses the tax treatment of amounts you withdraw from your CCF account during the year. Can you efile a 1040x Qualified Withdrawals A qualified withdrawal from a CCF account is one that is approved by NMFS for either of the following uses. Can you efile a 1040x Acquiring, building, or rebuilding qualified vessels (defined next). Can you efile a 1040x Making principal payments on the mortgage of a qualified vessel. Can you efile a 1040x NMFS will not approve amounts withdrawn to purchase nets not continuously attached to the vessel, such as seine nets, gill set-nets, and gill drift-nets. Can you efile a 1040x NMFS will approve amounts withdrawn to purchase trawl nets. Can you efile a 1040x Qualified vessel. Can you efile a 1040x   This is any vessel that meets all of the following requirements. Can you efile a 1040x The vessel was built or rebuilt in the United States. Can you efile a 1040x The vessel is documented under the laws of the United States. Can you efile a 1040x The person maintaining the CCF account agrees with the Secretary of Commerce that the vessel will be operated in United States foreign trade, Great Lakes trade, noncontiguous domestic trade, or the fisheries of the United States. Can you efile a 1040x How to determine the source of qualified withdrawals. Can you efile a 1040x   When you make a qualified withdrawal, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Can you efile a 1040x The capital account. Can you efile a 1040x The capital gain account. Can you efile a 1040x The ordinary income account. Can you efile a 1040x Excluding qualified withdrawals from tax. Can you efile a 1040x   Do not report on your income tax return any qualified withdrawals from your CCF account. Can you efile a 1040x Reduce the depreciable basis of fishing vessels you acquire, build, or rebuild when you make a qualified withdrawal from either the capital gain or the ordinary income account. Can you efile a 1040x Nonqualified Withdrawals A nonqualified withdrawal from a CCF account is generally any withdrawal that is not a qualified withdrawal. Can you efile a 1040x Qualified withdrawals are defined under Qualified Withdrawals, earlier. Can you efile a 1040x Examples. Can you efile a 1040x   Examples of nonqualified withdrawals include the following amounts from either the ordinary income account or the capital gain account. Can you efile a 1040x Amounts remaining in a CCF account upon termination of your agreement with NMFS. Can you efile a 1040x Amounts you withdraw and use to make principal payments on the mortgage of a vessel if the basis of that vessel and the bases of other vessels you own have already been reduced to zero. Can you efile a 1040x Amounts determined by the IRS to cause your CCF account balance to exceed the amount appropriate to meet your planned use of withdrawals. Can you efile a 1040x You will generally be given 3 years to revise your plans to cover this excess balance. Can you efile a 1040x Amounts you leave in your account for more than 25 years. Can you efile a 1040x There is a graduated schedule under which the percentage applied to determine the amount of the nonqualified withdrawal increases from 20% in the 26th year to 100% in the 30th year. Can you efile a 1040x How to determine the source of nonqualified withdrawals. Can you efile a 1040x    When you make a nonqualified withdrawal from your CCF account, the amount is treated as being withdrawn in the following order from the accounts listed below. Can you efile a 1040x The ordinary income account. Can you efile a 1040x The capital gain account. Can you efile a 1040x The capital account. Can you efile a 1040x Paying tax on nonqualified withdrawals. Can you efile a 1040x   In general, nonqualified withdrawals are taxed separately from your other gross income and at the highest marginal tax rate in effect for the year of withdrawal. Can you efile a 1040x However, nonqualified withdrawals treated as made from the capital gain account are taxed at a rate that cannot exceed 15% for individuals and 34% for corporations. Can you efile a 1040x    Partnerships and S corporations. Can you efile a 1040x Taxable nonqualified partnership withdrawals are separately stated on Schedule K (Form 1065), line 20c, and allocated to the partners on Schedule K-1 (Form 1065), box 20 (for 2005). Can you efile a 1040x Taxable nonqualified withdrawals by an S corporation are separately stated on Schedule K (Form 1120S), line 17d, and allocated to the shareholders on Schedule K-1 (Form 1120S), box 17. Can you efile a 1040x Interest. Can you efile a 1040x   You must pay interest on the additional tax due to nonqualified withdrawals that are treated as made from either the ordinary income or the capital gain account. Can you efile a 1040x The interest period begins on the last date for paying tax for the year for which you deposited the amount you withdrew from your CCF account. Can you efile a 1040x The period ends on the last date for paying tax for the year in which you make the nonqualified withdrawal. Can you efile a 1040x The interest rate on the nonqualified withdrawal is simple interest. Can you efile a 1040x The rate is subject to change annually and is published in the Federal Register. Can you efile a 1040x    You also can call NMFS at (301) 713-2393 (ext. Can you efile a 1040x 204) to get the current interest rate. Can you efile a 1040x Interest deduction. Can you efile a 1040x   You can deduct the interest you pay on a nonqualified withdrawal as a trade or business expense. Can you efile a 1040x Reporting the additional tax and interest. Can you efile a 1040x   Attach a statement to your income tax return showing your computation of the tax and the interest on a nonqualified withdrawal. Can you efile a 1040x Include the tax and interest on Form 1040, line 63 (for 2005). Can you efile a 1040x To the left of line 63, write in the amount of tax and interest and “CCF. Can you efile a 1040x ” Tax benefit rule. Can you efile a 1040x   If any portion of your nonqualified withdrawal is properly attributable to contributions (not earnings on the contributions) you made to the CCF account that did not reduce your tax liability for any tax year prior to the withdrawal year, the following tax treatment applies. Can you efile a 1040x The part that did not reduce your tax liability for any year prior to the withdrawal year is not taxed. Can you efile a 1040x That part is allowed as a net operating loss deduction. Can you efile a 1040x More Information This section briefly discussed the CCF program. Can you efile a 1040x For more detailed information, see the following legislative authorities. Can you efile a 1040x Section 607 of the Merchant Marine Act of 1936, as amended (46 U. Can you efile a 1040x S. Can you efile a 1040x C. Can you efile a 1040x 1177). Can you efile a 1040x Chapter 2, Part 259 of title 50 of the Code of Federal Regulations (50 C. Can you efile a 1040x F. Can you efile a 1040x R. Can you efile a 1040x , Part 259). Can you efile a 1040x Subchapter A, Part 3 of title 26 of the Code of Federal Regulations (26 C. Can you efile a 1040x F. Can you efile a 1040x R. Can you efile a 1040x , Part 3). Can you efile a 1040x Section 7518 of the Internal Revenue Code (IRC 7518). Can you efile a 1040x The application kit you can obtain from NMFS at the address or phone number given earlier may contain copies of some of these sources of additional information. Can you efile a 1040x Also, see their web page at www. Can you efile a 1040x nmfs. Can you efile a 1040x noaa. Can you efile a 1040x gov/mb/financial_services/ccf. Can you efile a 1040x htm. Can you efile a 1040x How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Can you efile a 1040x By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Can you efile a 1040x Contacting your Taxpayer Advocate. Can you efile a 1040x   If you have attempted to deal with an IRS problem unsuccessfully, you should contact your Taxpayer Advocate. Can you efile a 1040x   The Taxpayer Advocate independently represents your interests and concerns within the IRS by protecting your rights and resolving problems that have not been fixed through normal channels. Can you efile a 1040x While Taxpayer Advocates cannot change the tax law or make a technical tax decision, they can clear up problems that resulted from previous contacts and ensure that your case is given a complete and impartial review. Can you efile a 1040x   To contact your Taxpayer Advocate: Call the Taxpayer Advocate toll free at 1-877-777-4778, Call, write, or fax the Taxpayer Advocate office in your area, Call 1-800-829-4059 if you are a TTY/TDD user, or Visit www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov/advocate. Can you efile a 1040x   For more information, see Publication 1546, How To Get Help With Unresolved Tax Problems (now available in Chinese, Korean, Russian, and Vietnamese, in addition to English and Spanish). Can you efile a 1040x Free tax services. Can you efile a 1040x   To find out what services are available, get Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services. Can you efile a 1040x It contains a list of free tax publications and an index of tax topics. Can you efile a 1040x It also describes other free tax information services, including tax education and assistance programs and a list of TeleTax topics. Can you efile a 1040x Internet. Can you efile a 1040x You can access the IRS website 24 hours a day, 7 days a week, at www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov to: E-file your return. Can you efile a 1040x Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Can you efile a 1040x Check the status of your refund. Can you efile a 1040x Click on Where's My Refund. Can you efile a 1040x Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Can you efile a 1040x Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Can you efile a 1040x Download forms, instructions, and publications. Can you efile a 1040x Order IRS products online. Can you efile a 1040x Research your tax questions online. Can you efile a 1040x Search publications online by topic or keyword. Can you efile a 1040x View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Can you efile a 1040x Figure your withholding allowances using our Form W-4 calculator. Can you efile a 1040x Sign up to receive local and national tax news by email. Can you efile a 1040x Get information on starting and operating a small business. Can you efile a 1040x Phone. Can you efile a 1040x Many services are available by phone. Can you efile a 1040x Ordering forms, instructions, and publications. Can you efile a 1040x Call 1-800-829-3676 to order current-year forms, instructions, and publications and prior-year forms and instructions. Can you efile a 1040x You should receive your order within 10 days. Can you efile a 1040x Asking tax questions. Can you efile a 1040x Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Can you efile a 1040x Solving problems. Can you efile a 1040x You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Can you efile a 1040x An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Can you efile a 1040x Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Can you efile a 1040x To find the number, go to www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Can you efile a 1040x TTY/TDD equipment. Can you efile a 1040x If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Can you efile a 1040x TeleTax topics. Can you efile a 1040x Call 1-800-829-4477 and press 2 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Can you efile a 1040x Refund information. Can you efile a 1040x If you would like to check the status of your refund, call 1-800-829-4477 and press 1 for automated refund information and follow the recorded instructions or call 1-800-829-1954. Can you efile a 1040x Be sure to wait at least 6 weeks from the date you filed your return (3 weeks if you filed electronically). Can you efile a 1040x Have your tax return available because you will need to know your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Can you efile a 1040x Evaluating the quality of our telephone services. Can you efile a 1040x To ensure that IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Can you efile a 1040x One method is for a second IRS representative to sometimes listen in on or record telephone calls. Can you efile a 1040x Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Can you efile a 1040x Walk-in. Can you efile a 1040x Many products and services are available on a walk-in basis. Can you efile a 1040x Products. Can you efile a 1040x You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Can you efile a 1040x Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD-ROM or photocopy from reproducible proofs. Can you efile a 1040x Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Can you efile a 1040x Services. Can you efile a 1040x You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Can you efile a 1040x An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Can you efile a 1040x If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you're more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Can you efile a 1040x No appointment is necessary, but if you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Can you efile a 1040x A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Can you efile a 1040x To find the number, go to www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Can you efile a 1040x Mail. Can you efile a 1040x You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below and receive a response within 10 business days after your request is received. Can you efile a 1040x National Distribution Center P. Can you efile a 1040x O. Can you efile a 1040x Box 8903 Bloomington, IL 61702-8903 CD-ROM for tax products. Can you efile a 1040x You can order Publication 1796, IRS Tax Products on CD-ROM, and obtain: A CD that is released twice so you have the latest products. Can you efile a 1040x The first release ships in late December and the final release ships in late February. Can you efile a 1040x Current-year forms, instructions, and publications. Can you efile a 1040x Prior-year forms, instructions, and publications. Can you efile a 1040x Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Can you efile a 1040x Tax law frequently asked questions (FAQs). Can you efile a 1040x Tax Topics from the IRS telephone response system. Can you efile a 1040x Fill-in, print, and save features for most tax forms. Can you efile a 1040x Internal Revenue Bulletins. Can you efile a 1040x Toll-free and email technical support. Can you efile a 1040x Buy the CD-ROM from National Technical Information Service (NTIS) at www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov/cdorders for $25 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the CD-ROM for $25 (plus a $5 handling fee). Can you efile a 1040x CD-ROM for small businesses. Can you efile a 1040x Publication 3207, Small Business Resource Guide CD-ROM, has a new look and enhanced navigation features. Can you efile a 1040x This CD includes: Helpful information, such as how to prepare a business plan, find financing for your business, and much more. Can you efile a 1040x All the business tax forms, instructions, and publications needed to successfully manage a business. Can you efile a 1040x Tax law changes. Can you efile a 1040x IRS Tax Map to help you find forms, instructions, and publications by searching on a keyword or topic. Can you efile a 1040x Web links to various government agencies, business associations, and IRS organizations. Can you efile a 1040x “Rate the Product” survey—your opportunity to suggest changes for future editions. Can you efile a 1040x An updated version of this CD is available each year in early April. Can you efile a 1040x You can get a free copy by calling 1-800-829-3676 or by visiting www. Can you efile a 1040x irs. Can you efile a 1040x gov/smallbiz. Can you efile a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Consumer Protection Offices

City, county, regional, and state consumer offices offer a variety of important services. They might mediate complaints, conduct investigations, prosecute offenders of consumer laws, license and regulate professional service providers, provide educational materials and advocate for consumer rights. To save time, call before sending a written complaint. Ask if the office handles the type of complaint you have and if complaint forms are provided.

State Consumer Protection Offices

Office of the Attorney General

Website: Office of the Attorney General

Address: Office of the Attorney General
Consumer Services Division
1400 Bremer Tower
445 Minnesota St.
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-3353

Toll-free: 1-800-657-3787 (MN)

TTY: 651-297-7206 or 1-800-366-4812

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City Consumer Protection Offices

Minneapolis Department of Regulatory Services

Website: Minneapolis Department of Regulatory Services

Address: Minneapolis Department of Regulatory Services
Business Licenses & Consumer Services
City Hall, Room 1C
350 S. 5th St.
Minneapolis, MN 55415

Phone Number: 612-673-2080

TTY: 612-673-2157

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Banking Authorities

The officials listed in this section regulate and supervise state-chartered banks. Many of them handle or refer problems and complaints about other types of financial institutions as well. Some also answer general questions about banking and consumer credit. If you are dealing with a federally chartered bank, check Federal Agencies.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Financial Institutions Division
85 7th Pl. E, Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-2488

Toll-free: 1-800-657-3602

TTY: 651-296-2860

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Insurance Regulators

Each state has its own laws and regulations for each type of insurance. The officials listed in this section enforce these laws. Many of these offices can also provide you with information to help you make informed insurance buying decisions.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Insurance Division
85 7th Place E
Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-4026

Toll-free: 1-800-657-3602 (MN)

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Securities Administrators

Each state has its own laws and regulations for securities brokers and securities - including stocks, mutual funds, commodities, real estate, etc. The officials and agencies listed in this section enforce these laws and regulations. Many of these offices can also provide information to help you make informed investment decisions.

Department of Commerce

Website: Department of Commerce

Address: Department of Commerce
Securities Unit
Consumer Protection and Education

85 7th Pl. E, Suite 500
St. Paul, MN 55101

Phone Number: 651-296-4973 (Securities) 651-296-2488 (Consumer Protection)

Toll-free: 1-800-657-3602 (MN)

TTY: 651-296-2860

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Utility Commissions

State Utility Commissions regulate services and rates for gas, electricity and telephones within your state. In some states, the utility commissions regulate other services such as water, transportation, and the moving of household goods. Many utility commissions handle consumer complaints. Sometimes, if a number of complaints are received about the same utility matter, they will conduct investigations.

Public Utilities Commission

Website: Public Utilities Commission

Address: Public Utilities Commission
Consumer Affairs Office
121 7th Pl. E, Suite 350
St. Paul, MN 55101-2147

Phone Number: 651-296-0406

Toll-free: 1-800-657-3782

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The Can You Efile A 1040x

Can you efile a 1040x 28. Can you efile a 1040x   Deducciones Misceláneas Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Deducciones Sujetas al Límite del 2%Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Otros Gastos (Línea 23) Deducciones no Sujetas al Límite del 2%Lista de Deducciones Gastos no DeduciblesLista de Gastos no Deducibles Qué Hay de Nuevo Tarifa estándar por milla. Can you efile a 1040x  La tarifa para uso comercial de un vehículo en 2013 es 56½ centavos por milla. Can you efile a 1040x Introduction Este capítulo explica qué gastos pueden declararse como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Can you efile a 1040x Usted tendrá que reducir por el 2% de su ingreso bruto ajustado el total de la mayoría de las deducciones misceláneas detalladas. Can you efile a 1040x Este capítulo trata los siguientes temas: Deducciones sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x Deducciones no sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x Gastos que no se pueden deducir. Can you efile a 1040x Tiene que guardar documentación para verificar sus deducciones. Can you efile a 1040x Debe guardar sus recibos, cheques cancelados, cheques sustitutivos, estados de cuentas financieras y otros documentos comprobantes. Can you efile a 1040x Si desea obtener más información sobre el mantenimiento de documentación, obtenga la Publicación 552, Recordkeeping for Individuals (Mantenimiento de documentación para personas físicas), en inglés. Can you efile a 1040x Useful Items - You may want to see: Publicación 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóvil), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (El ingreso tributable y no tributable), en inglés 529 Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocios), en inglés 587 Business Use of Your Home (Including Use by Daycare Providers) (Uso de su domicilio para propósitos comerciales (incluyendo el uso por proveedores de cuidado infantil)), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar la propiedad), en inglés Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés 2106 Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado), en inglés 2106-EZ Unreimbursed Employee Business Expenses (Gastos de negocio del empleado no reembolsados), en inglés Deducciones Sujetas al Límite del 2% Usted puede deducir ciertos gastos como deducciones detalladas misceláneas en el Anexo A (Formulario 1040). Can you efile a 1040x Puede deducir la parte de sus gastos que supere al 2% de su ingreso bruto ajustado. Can you efile a 1040x Se calcula la deducción en el Anexo A; restando el 2% de sus ingresos brutos ajustados del total de estos gastos. Can you efile a 1040x Su ingreso bruto ajustado es la cifra escrita en la línea 38 del Formulario 1040. Can you efile a 1040x Por lo general, se aplica el límite del 2% después de aplicar los demás límites de deducciones. Can you efile a 1040x Por ejemplo, el límite del 50% (o del 80%) sobre comidas y entretenimiento relacionados con los negocios (explicado en el capítulo 26) se aplica antes de aplicar el límite del 2%. Can you efile a 1040x Las deducciones sujetas al límite del 2% se explican aquí de acuerdo con las tres categorías en las cuales los declara en el Anexo A (Formulario 1040): Gastos del empleado no reembolsados (línea 21). Can you efile a 1040x Costos de la preparación de la declaración de impuestos (línea 22). Can you efile a 1040x Otros gastos (línea 23). Can you efile a 1040x Gastos del Empleado no Reembolsados (Línea 21) Generalmente, uno puede deducir en la línea 21 del Anexo A (Formulario 1040) los gastos del empleado no reembolsados que: Pague o en los que incurra durante el año tributario, Sean necesarios para llevar a cabo su oficio o negocio como empleado y Sean ordinarios y necesarios. Can you efile a 1040x Un gasto es “ordinario” si es común y aceptado en su oficio, negocio o profesión. Can you efile a 1040x Un gasto es necesario si es adecuado y útil para su negocio. Can you efile a 1040x Un gasto no tiene que ser obligatorio para considerarse necesario. Can you efile a 1040x A continuación se indican algunos ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Can you efile a 1040x Después de la lista encontrará otros ejemplos de gastos del empleado no reembolsados. Can you efile a 1040x Deudas incobrables incurridas por un empleado en la ejecución de su trabajo. Can you efile a 1040x Educación relacionada con el trabajo. Can you efile a 1040x (Vea el capítulo 27). Can you efile a 1040x Honorarios legales relacionados con su trabajo. Can you efile a 1040x Licencias y tarifas reglamentarias. Can you efile a 1040x Primas de seguro contra negligencia profesional. Can you efile a 1040x Exámenes médicos requeridos por un empleador. Can you efile a 1040x Impuestos sobre una profesión u ocupación. Can you efile a 1040x Pasaporte para un viaje de negocios. Can you efile a 1040x Suscripciones a revistas profesionales y de industria relacionadas con su trabajo. Can you efile a 1040x Viajes, transporte, entretenimiento y regalos relacionados con su trabajo. Can you efile a 1040x (Vea el capítulo 26). Can you efile a 1040x Seguro de Responsabilidad Comercial Puede deducir las primas de seguro que pagó para protegerse contra responsabilidad personal por actos ilícitos en el trabajo. Can you efile a 1040x Daños por Incumplimiento de Contrato de Empleo Si deja de cumplir con un contrato de empleo, puede deducir los daños que pague a su antiguo empleador que sean atribuibles a la paga que había recibido de ese empleador. Can you efile a 1040x Depreciación de Computadoras Puede declarar una deducción por depreciación de una computadora que usted usa en el trabajo como empleado si su uso: Es para conveniencia de su empleador y Se requiere como una condición de su empleo. Can you efile a 1040x Para obtener información acerca de las reglas y excepciones a las reglas que afectan las deducciones permitidas por una computadora en su casa, vea la Publicación 529, en inglés. Can you efile a 1040x Cuotas a Cámaras de Comercio y Asociaciones Profesionales Es posible que pueda deducir cuotas pagadas a organizaciones profesionales (como asociaciones de abogados y asociaciones médicas) y a cámaras de comercio y organizaciones parecidas, si la afiliación le ayuda a realizar los deberes de su trabajo. Can you efile a 1040x Estas organizaciones incluyen: Juntas comerciales, Asociaciones comerciales, Organizaciones cívicas o de servicios públicos, Juntas de bienes raíces y Asociaciones profesionales. Can you efile a 1040x Actividades políticas y de cabildeo. Can you efile a 1040x   Quizás no pueda deducir la parte de sus cuotas destinada a ciertas actividades políticas y de cabildeo. Can you efile a 1040x Vea Cuotas usadas para cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Can you efile a 1040x Gastos del Educador Si en el año 2013 usted era un educador que reunía los requisitos, usted puede deducir hasta $250 de gastos calificados que usted pagó en el año 2013 como ajuste a los ingresos brutos, en la línea 23 del Formulario 1040, en vez de una deducción detallada miscelánea. Can you efile a 1040x Si presenta el Formluario 1040A, usted podría deducir estos gastos en la línea 16. Can you efile a 1040x Si usted y su cónyuge están presentando una declaración conjunta y ambos fueron educadores calificados, la deducción máxima es $500. Can you efile a 1040x No obstante, ninguno puede deducir más de $250 como gastos calificados. Can you efile a 1040x Oficina en el Domicilio Si de manera habitual, usted usa una parte de su domicilio exclusivamente para propósitos comerciales, tal vez pueda deducir una parte de los gastos de operación y depreciación de su domicilio. Can you efile a 1040x Puede reclamar esta deducción por el uso comercial de una parte de su domicilio sólo si utiliza esa parte habitual y exclusivamente: Como el lugar principal de negocios para algún oficio o negocio, Como lugar para reunirse o recibir a sus pacientes o clientes en el transcurso normal de su oficio o negocio o En el caso de un edificio separado no conectado a su domicilio, si lo usa para fines de su oficio o negocio. Can you efile a 1040x Dicho uso comercial, habitual y exclusivo tiene que ser para conveniencia de su empleador y no sólo adecuado y útil para su propio trabajo. Can you efile a 1040x Vea la Publicación 587, en inglés, para obtener información más detallada y una hoja de trabajo. Can you efile a 1040x Gastos Relacionados con la Búsqueda de Empleo Puede deducir determinados gastos que tenga al buscar un nuevo trabajo en su profesión actual, incluso si no lo consigue. Can you efile a 1040x Pero no puede deducir estos gastos si: Busca trabajo en una nueva profesión, Hubo una pausa considerable entre el término de su último trabajo y la búsqueda de un trabajo nuevo o Busca trabajo por primera vez. Can you efile a 1040x Cuotas de agencias de colocación y empleo. Can you efile a 1040x   Puede deducir cuotas que pague a agencias de colocación y empleo que usa como parte de su búsqueda de trabajo en su profesión actual. Can you efile a 1040x Si el empleador le devuelve dinero. Can you efile a 1040x   Si, en un año posterior, su empleador le devuelve el dinero de las cuotas de agencias de empleo, usted tiene que incluir la cantidad que reciba en sus ingresos brutos hasta que llegue al total del beneficio tributario que recibió en el año anterior. Can you efile a 1040x (Vea Recuperaciones de Fondos en el capítulo 12). Can you efile a 1040x Si el empleador le paga a la agencia de empleo. Can you efile a 1040x   Si su empleador paga las cuotas directamente a la agencia de empleo y usted no es responsable de pagarlas, no puede incluirlas en sus ingresos brutos. Can you efile a 1040x Currículum vitae. Can you efile a 1040x   Puede deducir lo que gaste para preparar o enviar por correo copias de un currículum vitae a posibles empleadores siempre que busca un trabajo nuevo en su profesión actual. Can you efile a 1040x Gastos de viaje y transporte. Can you efile a 1040x   Si viaja a algún lugar y durante su estadía busca un trabajo nuevo en su profesión actual, tal vez pueda deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar. Can you efile a 1040x Puede deducir los gastos de viaje si el viaje se realizó principalmente para buscar un trabajo nuevo. Can you efile a 1040x Es importante saber qué parte del tiempo dedique a actividades personales y qué parte del tiempo dedique a buscar trabajo para determinar si el viaje se hizo principalmente por motivos personales o para buscar un trabajo nuevo. Can you efile a 1040x   Incluso si no puede deducir los gastos de viaje de ida y vuelta al lugar, puede deducir los gastos de buscar trabajo nuevo en su profesión actual que incurra mientras se encuentra en dicho lugar. Can you efile a 1040x   Puede optar por utilizar la tarifa estándar por milla para calcular los gastos de automóvil. Can you efile a 1040x La tarifa correspondiente al año 2013 para uso comercial de un vehículo es 56½ centavos por milla. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 26 para más información. Can you efile a 1040x Licencias y Tarifas Reglamentarias Puede deducir la cantidad que pague cada año a gobiernos estatales o locales por licencias y tarifas reglamentarias para su oficio, negocio o profesión. Can you efile a 1040x Impuestos Incidentales al Trabajo Puede deducir un impuesto incidental al trabajo que una localidad le cobre a una tarifa fija por el privilegio de trabajar o realizar un negocio dentro de dicha localidad. Can you efile a 1040x Si usted es empleado, puede reclamar impuestos incidentales al trabajo sólo como deducción miscelánea sujeta al límite del 2%; no puede reclamarlos como una deducción en otro lugar de su declaración. Can you efile a 1040x Reintegro de un Pago de Asistencia Un “pago de asistencia” es aquel pago que se recibe de acuerdo con un plan del empleador para ayudar a los empleados que pierden su empleo debido a la falta de trabajo. Can you efile a 1040x Si usted reintegra un pago de asistencia de suma global que recibió y había incluido en sus ingresos en un año anterior, puede deducir dicho reintegro. Can you efile a 1040x Gastos de Investigación de un Profesor Universitario Si es profesor universitario, puede deducir los gastos de investigación, incluidos gastos de viaje y gastos en los que incurra por enseñar, dar conferencias o escribir y publicar temas relacionados directamente con su labor de enseñanza. Can you efile a 1040x Tiene que haber comenzado la investigación como parte de los deberes de enseñanza que se esperan de un profesor y sin expectativas lucrativas además del sueldo. Can you efile a 1040x No obstante, no puede deducir los costos de viajes como una forma de educación. Can you efile a 1040x Herramientas Utilizadas en su Trabajo Por lo general, puede deducir los gastos por herramientas que usa en su trabajo si éstas se desgastan y se deshace de ellas dentro de 1 año después de la fecha de compra. Can you efile a 1040x Puede depreciar el costo de las herramientas cuya vida sea mayor del año tributario. Can you efile a 1040x Para obtener más información acerca de la depreciación, vea la Publicación 946, en inglés. Can you efile a 1040x Cuotas y Gastos de Afiliación a un Sindicato Puede deducir cuotas y tarifas iniciales que pague para afiliarse a un sindicato. Can you efile a 1040x También puede deducir contribuciones destinadas a los beneficios para miembros del sindicato desempleados. Can you efile a 1040x No obstante, no puede deducir la parte de las contribuciones o aportaciones destinadas a los fondos para el pago de beneficios por enfermedad, accidente o fallecimiento. Can you efile a 1040x Asimismo, no puede deducir aportaciones a un fondo de pensiones, incluso si el sindicato le exige que realice las aportaciones. Can you efile a 1040x Tal vez no pueda deducir las cantidades que pague al sindicato si éstas están relacionadas con determinadas actividades políticas o de cabildeo. Can you efile a 1040x Vea Gastos de Cabildeo bajo Gastos no Deducibles, más adelante. Can you efile a 1040x Ropa de Trabajo y Uniformes Puede deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo si se cumplen los dos requisitos siguientes: Está obligado a usarlas como condición de empleo. Can you efile a 1040x La ropa no es adecuada para uso cotidiano. Can you efile a 1040x No es suficiente usar ropa distintiva. Can you efile a 1040x Su empleador tiene que requerir específicamente esa ropa. Can you efile a 1040x Tampoco es suficiente que, de hecho, no use su ropa de trabajo en otro lugar. Can you efile a 1040x La ropa no puede servir para reemplazar su ropa habitual. Can you efile a 1040x Algunos ejemplos de trabajadores que tal vez puedan deducir el costo y mantenimiento de la ropa de trabajo son: personas que realicen entregas, bomberos, proveedores de servicios de la salud, agentes encargados de mantener el orden público, carteros, atletas profesionales y trabajadores del transporte (aéreo, ferroviario, terrestre, etc. Can you efile a 1040x ). Can you efile a 1040x Los músicos y artistas pueden deducir el costo de la ropa y los accesorios de teatro si no son adecuados para su uso cotidiano. Can you efile a 1040x Sin embargo, la ropa de trabajo que conste de un gorro blanco, camisa blanca o chaqueta blanca, overol (de pintor) blanco y zapatos de trabajo estándar, como la que debe usar un pintor en su trabajo por exigencia de su sindicato, no es distintiva en cuanto a carácter ni a la naturaleza del uniforme. Can you efile a 1040x Igualmente, los costos de compra y mantenimiento de ropa de trabajo azul usada por un soldador a solicitud de un capataz no son deducibles. Can you efile a 1040x Ropa de protección. Can you efile a 1040x   Puede deducir el costo de la ropa de protección obligatoria en su trabajo, como zapatos o botas de seguridad, anteojos de seguridad, cascos y guantes de trabajo. Can you efile a 1040x   Algunos ejemplos de trabajadores a los que quizás se les exija usar artículos de seguridad son: carpinteros, trabajadores del cemento, trabajadores de productos químicos, electricistas, tripulación de barcos de pesca, maquinistas, trabajadores de campos petrolíferos, fontaneros, técnicos en tuberías y conductores de camiones. Can you efile a 1040x Uniformes militares. Can you efile a 1040x   Generalmente, no puede deducir el costo de uniformes si está en servicio activo a tiempo completo en las Fuerzas Armadas. Can you efile a 1040x Sin embargo, si es miembro en reserva de las Fuerzas Armadas, puede deducir el costo no reembolsado de su uniforme si los reglamentos militares exigen que su uso se limite a cuando esté en servicio como miembro en reserva. Can you efile a 1040x Al calcular la deducción, tiene que deducir del costo la asignación no gravable que reciba por estos gastos. Can you efile a 1040x   Si las reglas militares locales no le permiten que use uniformes de faena cuando no esté de servicio, puede deducir la cantidad por la cual el costo de compra y mantenimiento de estos uniformes sea superior a la asignación por uniforme que reciba. Can you efile a 1040x   Puede deducir el costo de sus uniformes si es miembro del personal o profesorado civil de una escuela militar. Can you efile a 1040x Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos (Línea 22) Generalmente, puede deducir los costos de la preparación de la declaración de impuestos en el año en el que los paga. Can you efile a 1040x De este modo, en la declaración de impuestos de 2013, puede deducir los costos pagados en el año 2013 por la preparación de la declaración del año 2012. Can you efile a 1040x Estos costos incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y publicaciones tributarias. Can you efile a 1040x También incluyen todo costo que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración. Can you efile a 1040x Otros Gastos (Línea 23) Puede deducir otros gastos determinados como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x En la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040), puede deducir gastos que paga para: Generar o cobrar ingresos que se tienen que incluir en sus ingresos brutos, Administrar, conservar o mantener en buen estado propiedad cuya finalidad es generar un ingreso de estas características o Determinar, impugnar, pagar o solicitar un reembolso de algún impuesto. Can you efile a 1040x Puede deducir gastos que pague para los fines indicados en las secciones (1) y (2) anteriores sólo si están razonable y estrechamente relacionados con estos fines. Can you efile a 1040x Algunos de estos gastos se explican más adelante. Can you efile a 1040x Si los gastos que pague generan ingresos que sólo sean parcialmente tributables, vea Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos más adelante, bajo Gastos no Deducibles. Can you efile a 1040x Cargos de Tasación Puede deducir cargos de tasación si los paga para calcular una pérdida por hecho fortuito o el valor justo de mercado de una propiedad donada. Can you efile a 1040x Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2% si utilizaba la propiedad dañada o robada para realizar servicios como empleado. Can you efile a 1040x Primero declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés. Can you efile a 1040x Es posible que también tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de propiedades de negocios), también en inglés, si es que está obligado por otras razones a presentar ese formulario. Can you efile a 1040x Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797, ambos en inglés. Can you efile a 1040x Para información sobre otras pérdidas por hecho fortuito o robo, vea el capítulo 25. Can you efile a 1040x Apoyo Administrativo y Alquiler de Oficina Puede deducir gastos de oficina, (por ejemplo apoyo administrativo y alquiler), que usted incurre con respecto a sus inversiones y al cobro de los ingresos tributables generados por las mismas. Can you efile a 1040x Cargos de Tramitación por el Uso de una Tarjeta de Crédito o Débito Puede deducir el cargo administrativo que le cobra el tramitador de la tarjeta de crédito por efectuar un pago del impuesto sobre los ingresos (inclusive pagos del impuesto estimado) con tarjeta de crédito o débito. Can you efile a 1040x Dichos cargos son deducibles en el año en que se paguen. Can you efile a 1040x Depreciación de Computadora de Uso Doméstico Puede deducir la depreciación de su computadora de uso doméstico si la utiliza para generar ingresos (por ejemplo, para administrar sus inversiones que generen ingresos tributables). Can you efile a 1040x Por lo general, tiene que depreciar la computadora según el método uniforme durante el período de recuperación del Sistema Alternativo de Depreciación (ADS, por sus siglas en inglés). Can you efile a 1040x Si trabaja como empleado y también utiliza la computadora en ese trabajo, vea la Publicación 946, en inglés. Can you efile a 1040x Deducciones que le Sobran de un Caudal Hereditario Si las deducciones totales de un caudal hereditario en su año tributario anterior son superiores a su ingreso bruto de ese año, los beneficiarios que heredan la propiedad pueden deducir la cantidad que le sobró en exceso. Can you efile a 1040x No incluya las deducciones por la exención personal del caudal hereditario y las donaciones con fines benéficos al calcular las deducciones totales del caudal hereditario. Can you efile a 1040x Los beneficiarios pueden reclamar la deducción sólo para el año tributario en el que, o con el que, termina el caudal hereditario, sea el año final un año normal o un año tributario corto. Can you efile a 1040x Para obtener más información, vea Termination of Estate (Terminación de un caudal hereditario) en la Publicación 559, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores), en inglés. Can you efile a 1040x Cargos del Cobro de Intereses y Dividendos Puede deducir cargos que paga a un agente de bolsa, banco, fideicomisario o agente parecido por el cobro de los intereses de los bonos o dividendos de acciones tributables. Can you efile a 1040x Sin embargo, no puede deducir un cargo que pague a un agente de bolsa para comprar bienes de inversión, como acciones o bonos. Can you efile a 1040x Tiene que agregar el cargo al costo de los bienes. Can you efile a 1040x No puede deducir el cargo que pague a un agente de bolsa para vender valores. Can you efile a 1040x Puede usar el cargo sólo para calcular las pérdidas o ganancias de la venta. Can you efile a 1040x Vea las Instrucciones del Formulario 8949, para obtener información sobre cómo declarar el cargo. Can you efile a 1040x Gastos Relacionados con un Pasatiempo Por lo general, puede deducir gastos relacionados con un pasatiempo, pero sólo hasta la cantidad del ingreso generado por el mismo. Can you efile a 1040x Un pasatiempo no es un negocio porque no se realiza para obtener un beneficio económico. Can you efile a 1040x Consulte Actividad sin fines de lucro en el capítulo 12 bajo Otros Ingresos. Can you efile a 1040x Deducciones Indirectas de Entidades que Traspasan los Atributos Tributarios Las entidades que traspasan los atributos tributarios incluyen sociedades colectivas, sociedades anónimas de tipo S y fondos mutuos que no se ofrecen al público. Can you efile a 1040x Las deducciones de dichas entidades se traspasan a los socios o accionistas. Can you efile a 1040x Los socios o accionistas pueden deducir su parte de las deducciones traspasadas para gastos de inversión como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x Ejemplo. Can you efile a 1040x Usted es miembro de un club de inversiones formado exclusivamente para invertir en valores. Can you efile a 1040x El club se considera una sociedad colectiva. Can you efile a 1040x Los ingresos de la sociedad colectiva provienen exclusivamente de dividendos, intereses y ganancias tributables procedentes de la venta de valores. Can you efile a 1040x En este caso, usted puede deducir su parte de los gastos de operación de la sociedad colectiva como deducciones detalladas misceláneas sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x No obstante, si el club de inversiones tiene inversiones que generan ingresos no tributables también, no puede deducir su parte de los gastos que generan ingresos no tributables. Can you efile a 1040x Fondos mutuos de oferta pública. Can you efile a 1040x   Los fondos mutuos de oferta pública no traspasan deducciones por gastos de inversión a los accionistas. Can you efile a 1040x Un fondo mutuo es “de oferta pública” si: Se comercializa continuamente en virtud de una oferta pública, Se cotiza habitualmente en un mercado bursátil de valores establecido o Están bajo la propiedad de al menos 500 personas en todo momento durante el año tributario. Can you efile a 1040x   El fondo mutuo de oferta pública le enviará un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, o un formulario sustitutivo, que indique la cantidad neta del ingreso de dividendos (dividendos brutos menos gastos de inversión). Can you efile a 1040x Esta cifra neta es la cantidad que declara como ingresos. Can you efile a 1040x Usted no puede también deducir los gastos de inversión incurridos por fondos mutuos de oferta pública porque ya se incluyen como parte de la cantidad neta del ingreso de dividendos. Can you efile a 1040x Declaraciones informativas. Can you efile a 1040x   Las entidades que traspasan los atributos tributarios deben enviarle declaraciones informativas. Can you efile a 1040x Sociedades colectivas y de tipo S. Can you efile a 1040x   Estas entidades generan el Anexo K-1, el cual indica los conceptos y las cantidades que tiene que declarar y también identifica los anexos y las líneas de la declaración de impuestos que se deben usar. Can you efile a 1040x Fondos mutuos que no son de oferta pública. Can you efile a 1040x   Estos fondos le enviarán un Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), o un formulario sustitutivo, el cual indicará su parte de los ingresos brutos y los gastos de inversión. Can you efile a 1040x Puede declarar los gastos sólo como una deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Can you efile a 1040x Cargos y Gastos Relacionados con la Inversión Puede deducir cargos relacionados con la inversión, custodia, administración de fideicomiso y otros gastos que pague por la administración de inversiones que generen ingresos tributables. Can you efile a 1040x Gastos Legales Por lo general, puede deducir gastos legales en los que incurra al intentar generar o cobrar ingresos tributables o que pague en conexión con la determinación, cobro o reembolso de un impuesto. Can you efile a 1040x También puede deducir gastos legales que: Estén relacionados con la realización o conservación de su trabajo, como los que pague para defenderse contra acusaciones penales que se levanten por las acciones de su oficio o negocio, Sean para asesoría tributaria relacionada con un divorcio, si la factura indica cuánto corresponde a la asesoría tributaria y se determina de una forma razonable o Sean para cobrar una pensión tributable para el cónyuge divorciado. Can you efile a 1040x Puede deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios relacionados con las pérdidas o ganancias de un negocio (Anexo C o C-EZ), alquileres o regalías (Anexo E) o gastos e ingresos agrícolas (Anexo F) en el anexo apropiado, todos en inglés. Can you efile a 1040x Debe deducir los gastos que incurrió para resolver problemas tributarios no comerciales en el Anexo A (Formulario 1040). Can you efile a 1040x Vea Costos de la Preparación de la Declaración de Impuestos , anteriormente. Can you efile a 1040x Pérdidas de Depósitos Para obtener información acerca de si puede deducir la pérdida de un depósito que usted hizo en una institución financiera que reúna los requisitos y cómo declarar la deducción si tiene derecho a ella, vea Pérdidas de Depósitos en el capítulo 25. Can you efile a 1040x Reintegros de Ingresos Si tuvo que reintegrar una cantidad que incluyó como ingresos en un año anterior, es posible que pueda deducir dicha cantidad reintegrada. Can you efile a 1040x Si la cantidad que tuvo que reintegrar era ingreso ordinario de $3,000 o menos, la deducción está sujeta al límite del 2%. Can you efile a 1040x Si fue más de $3,000, vea Reintegros por la Reclamación de un Derecho bajo Deducciones no Sujetas al Límite del 2%, más adelante. Can you efile a 1040x Reintegros de Beneficios del Seguro Social Para obtener información acerca de cómo deducir los reintegros de ciertos beneficios del Seguro Social, vea Reintegros Superiores a los Beneficios Brutos en el capítulo 11. Can you efile a 1040x Alquiler de Caja de Seguridad Puede deducir el alquiler de una caja de seguridad si la utiliza para almacenar bonos y acciones que generen ingresos tributables o documentos y papeles relacionados con inversiones. Can you efile a 1040x No puede deducir el alquiler si sólo utiliza la caja para guardar joyas, otras pertenencias personales o valores exentos de impuestos. Can you efile a 1040x Cargos Administrativos de los Planes de Reinversión de Dividendos Puede deducir los cargos administrativos que pague como abonado a un plan de reinversión de dividendos. Can you efile a 1040x Estos cargos administrativos incluyen pagos por: Poseer acciones adquiridas mediante un plan, Cobrar y reinvertir dividendos en efectivo, y Mantener documentación personal y proporcionar estados de cuenta detallados. Can you efile a 1040x Honorarios por Administración de un Fideicomiso de Arreglos IRA Los honorarios de administración de un fideicomiso que se facturen por separado y que usted pague en relación con un arreglo de ahorros para la jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) son deducibles (si son ordinarios y necesarios) como deducción detallada miscelánea sujeta al límite del 2%. Can you efile a 1040x Para obtener más información acerca de los arreglos IRA, vea el capítulo 17. Can you efile a 1040x Deducciones no Sujetas al Límite del 2% Puede deducir los artículos indicados a continuación como deducciones detalladas misceláneas. Can you efile a 1040x No están sujetas al límite del 2%. Can you efile a 1040x Declare estos artículos en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Can you efile a 1040x Lista de Deducciones Se explica cada uno de los siguientes artículos en detalle después de la lista (excepto cuando se indica al contrario). Can you efile a 1040x Prima amortizable de bonos tributables. Can you efile a 1040x Pérdidas por hecho fortuito y robo de una propiedad que genera ingresos. Can you efile a 1040x Impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto. Can you efile a 1040x Pérdidas de apuestas y juegos de azar hasta la cantidad de sus ganancias del juego. Can you efile a 1040x Gastos del trabajo relacionados con los impedimentos de personas con incapacidades. Can you efile a 1040x Pérdida por otras actividades anotadas en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B. Can you efile a 1040x Pérdidas por estafas de inversiones engañosas tipo Ponzi. Can you efile a 1040x Vea, Pérdidas proveneintes de estafas de inversiones del tipo Ponzi (Ponzi schemes) , en el capítulo 25. Can you efile a 1040x Reintegros de más de $3,000 por la reclamación de un derecho. Can you efile a 1040x Inversión no recuperada en una anualidad. Can you efile a 1040x Prima Amortizable de Bonos Tributables En general, si la cantidad que paga por un bono es superior a la cantidad de capital estipulado, el excedente corresponde a la prima de los bonos. Can you efile a 1040x Puede optar por amortizar la prima de bonos tributables. Can you efile a 1040x Por lo general, la amortización de la prima compensa los ingresos de intereses sobre el bono en lugar de ser una deducción diferente. Can you efile a 1040x Parte de la prima de algunos bonos puede ser una deducción miscelánea no sujeta al límite del 2%. Can you efile a 1040x Para obtener más información, vea Amortizable Premium on Taxable Bonds (Prima amortizable de bonos tributables) en la Publicación 529 y Bond Premium Amortization (Amortización de prima de bono) en el capítulo 3 de la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Gastos e ingresos de inversión), ambas en inglés. Can you efile a 1040x Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo de Propiedad que Genera Ingresos Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como deducción detallada miscelánea no sujeta al límite del 2% si la propiedad dañada o robada era una propiedad que generaba ingresos (propiedad que se tiene con fines de inversión, tal como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, terrenos sin construir y obras de arte). Can you efile a 1040x Primero, declare la pérdida en la Sección B del Formulario 4684. Can you efile a 1040x Asimismo, es posible que tenga que incluir la pérdida en el Formulario 4797, Sales of Business Property (Ventas de bienes comerciales), en inglés, si por algún otro motivo está obligado a presentar ese formulario. Can you efile a 1040x Para calcular su deducción, sume todas las pérdidas por hecho fortuito o robo de este tipo de propiedad que se incluyan en las líneas 32 y 38b del Formulario 4684, o la línea 18a del Formulario 4797. Can you efile a 1040x Para obtener más información acerca de las pérdidas por hecho fortuito y robo, consulte el capítulo 25. Can you efile a 1040x Impuesto Federal sobre la Herencia Atribuible a los Ingresos de un Difunto Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluye en sus ingresos brutos. Can you efile a 1040x Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que habría recibido éste si no hubiese fallecido y que no se podían incluir debidamente en la última declaración de impuestos del difunto. Can you efile a 1040x Vea la Publicación 559, en inglés, para obtener más información. Can you efile a 1040x Pérdidas de Apuestas y Juegos de Azar hasta la Cantidad de sus Ganancias de Juego Tiene que declarar la cantidad total de sus ganancias de apuestas y juegos de azar que tuvo en el año en la línea 21 del Formulario 1040. Can you efile a 1040x Debe deducir sus pérdidas de juego que tuvo en el año en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Can you efile a 1040x No puede deducir las pérdidas de apuestas y juegos de azar que sean superiores a las ganancias. Can you efile a 1040x No puede reducir las ganancias de apuestas y juegos de azar por las pérdidas de juego y declarar la diferencia. Can you efile a 1040x Tiene que declarar la cantidad total de las ganancias como ingresos, y las pérdidas (hasta la cantidad de su ganancias), como deducción detallada. Can you efile a 1040x Por consiguiente, su documentación debe mostrar las ganancias por separado de las pérdidas. Can you efile a 1040x Diario de ganancias y pérdidas. Can you efile a 1040x Tiene que mantener un diario exacto o registro parecido de sus ganancias y pérdidas provenientes de apuestas y juegos de azar. Can you efile a 1040x Su diario debe contener, como mínimo, la siguiente información: La fecha y el tipo de apuesta específica o actividad de apuestas. Can you efile a 1040x El nombre y la dirección o ubicación del establecimiento de apuestas. Can you efile a 1040x Los nombres de otras personas que lo acompañan en el establecimiento de apuestas. Can you efile a 1040x La (o las) cantidad(es) que ganó o perdió. Can you efile a 1040x Vea la Publicación 529, en inglés, para información adicional. Can you efile a 1040x Gastos de Trabajo Relacionados con un Impedimento Si tiene una incapacidad física o mental que limite su capacidad para trabajar o limite sustancialmente una o más de las actividades principales de la vida (como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar), puede deducir sus gastos de trabajo relacionados con dicho impedimento. Can you efile a 1040x Los gastos de trabajo relacionados con un impedimento son gastos ordinarios y necesarios del negocio incurridos por servicios de un asistente en su lugar de trabajo y por otros gastos relacionados con su lugar de trabajo que sean necesarios para que pueda trabajar. Can you efile a 1040x Personas que trabajan por cuenta propia. Can you efile a 1040x   Si trabaja por cuenta propia, anote los gastos de trabajo relacionados con su incapacidad en el formulario correspondiente (Anexo C, C-EZ, E o F) que utilice para declarar los ingresos y gastos de negocio. Can you efile a 1040x Pérdida por Otras Actividades Anotadas en el Recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B Si la cantidad declarada en el recuadro 2 del Anexo K-1 del Formulario 1065-B es una pérdida, declárela en la línea 28 del Anexo A del Formulario 1040. Can you efile a 1040x No está sujeto a las limitaciones de actividades pasivas. Can you efile a 1040x Reintegros por la Reclamación de un Derecho Si tuvo que reintegrar más de $3,000 que incluyó en los ingresos de un año anterior porque en ese momento pensaba que tenía un derecho no restringido a dichos ingresos, tal vez pueda deducir la cantidad que pagó o solicitar que se la acrediten en sus impuestos. Can you efile a 1040x Vea Reintegros en el capítulo 12, para más información. Can you efile a 1040x Inversión no Recuperada en una Anualidad Un jubilado que haya contribuido al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos parte de cada pago que reciba, por ser rendimiento exento de impuestos de la inversión del jubilado. Can you efile a 1040x Si el jubilado muere antes de recuperar toda la inversión libre de impuestos, se podría deducir toda inversión no recuperada en la declaración final de impuestos del jubilado. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 10 para obtener más información acerca del trato tributario de las pensiones y anualidades. Can you efile a 1040x Gastos no Deducibles A continuación se enumeran algunos ejemplos de gastos no deducibles. Can you efile a 1040x Luego, se explican en mayor detalle los gastos no deducibles adicionales. Can you efile a 1040x Lista de Gastos no Deducibles Comisiones de agentes bursátiles que usted pagó con respecto a su arreglo IRA u otra propiedad de inversión. Can you efile a 1040x Gastos de entierro o funeral, incluido el costo de la tumba. Can you efile a 1040x Gastos de capital. Can you efile a 1040x Cargos y licencias, como licencias de automóvil, de matrimonio y placas de identificación. Can you efile a 1040x Pérdidas relacionadas con pasatiempos; no obstante, vea Gastos Relacionados con un Pasatiempo , anteriormente. Can you efile a 1040x Reparaciones, seguro y alquiler de la vivienda. Can you efile a 1040x Sobornos y comisiones clandestinas. Can you efile a 1040x Vea Bribes and kickbacks (Sobornos y comisiones clandestinas) en el capítulo 11 de la Publicación 535, en inglés. Can you efile a 1040x Pérdidas de la venta de su vivienda, mobiliario, automóvil personal, etc. Can you efile a 1040x Primas de seguro personal por incapacidad. Can you efile a 1040x Gastos personales, de vida o familiares. Can you efile a 1040x Valor de salarios no recibidos o período de vacaciones no utilizadas. Can you efile a 1040x Gastos de Adopción No puede deducir los gastos que incurre en la adopción de un niño, pero tal vez pueda tomar un crédito para esos gastos. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 36. Can you efile a 1040x Gastos de Campaña Electoral No puede deducir gastos que un candidato para un cargo público incurre en su campaña electoral, incluso si el candidato está postulando para la reelección a dicho cargo. Can you efile a 1040x Estos incluyen cargos de calificación e inscripción para las elecciones primarias. Can you efile a 1040x Honorarios legales. Can you efile a 1040x   No puede deducir honorarios legales que se pagan para defender cargos derivados de la participación en una campaña política. Can you efile a 1040x Cargos por Emisión de Cheques de Cuenta Personal Si tiene una cuenta corriente personal, no puede deducir cargos cobrados por el banco por el privilegio de emitir cheques, incluso si la cuenta devenga intereses. Can you efile a 1040x Cuotas de Clubes Por lo general, no puede deducir el costo de afiliación a un club organizado para fines comerciales, de placer, recreación u otro fin social. Can you efile a 1040x Esto incluye clubes de negocios, sociales, atléticos, de almuerzo, deportivos, de aerolíneas, hoteles, golf y de campo. Can you efile a 1040x No puede deducir cuotas pagadas a una organización si uno de los propósitos principales de ésta es: Realizar actividades sociales para los miembros o sus invitados u Ofrecer a los miembros o sus invitados acceso a establecimientos de actividades sociales. Can you efile a 1040x No se pueden deducir las cuotas pagadas a aerolíneas, hoteles o clubes de almuerzo. Can you efile a 1040x Gastos de Transporte entre su Domicilio y el Trabajo No puede deducir gastos de viaje de ida y vuelta al trabajo (el costo de su transporte entre su residencia y su lugar de trabajo principal o habitual). Can you efile a 1040x Si transporta herramientas, instrumentos u otros artículos en su automóvil de ida y vuelta a su trabajo, puede deducir sólo el costo adicional de transporte de dichos artículos, como el alquiler de un remolque para el transporte de los mismos. Can you efile a 1040x Multas o Sanciones No puede deducir multas o sanciones que pague a una oficina del gobierno por infringir una ley. Can you efile a 1040x Esto incluye cantidades pagadas para liquidar su responsabilidad real o posible de una multa o sanción (civil o penal). Can you efile a 1040x Las multas o sanciones incluyen multas de estacionamiento, sanciones tributarias y sanciones deducidas de su sueldo de maestro después de una huelga ilícita. Can you efile a 1040x Gastos de Balnearios No puede deducir gastos de un balneario (spa), aun si existe un requisito laboral para mantenerse en excelente condición física, como podría ser el caso de un oficial encargado del orden público. Can you efile a 1040x Sistema de Seguridad Residencial No puede deducir el costo de un sistema de seguridad residencial como una deducción miscelánea. Can you efile a 1040x Sin embargo, tal vez pueda reclamar una deducción por un sistema de seguridad residencial como gasto de negocios, si es que tiene una oficina en su casa. Can you efile a 1040x Vea Oficina en el Domicilio bajo Gastos del Empleado no Reembolsados, anteriormente, y Security System (Sistema de seguridad) bajo Deducting Expenses (Deducción de gastos) en la Publicación 587, en inglés. Can you efile a 1040x Seminarios Relacionados con Inversiones No puede deducir gastos por asistir a una convención, seminario o reunión parecida para fines de inversión. Can you efile a 1040x Primas de Seguro de Vida No puede deducir primas que pague por su propio seguro de vida. Can you efile a 1040x Tal vez pueda deducir como pensión para el cónyuge divorciado primas que pague por las pólizas de seguro de vida asignadas a su ex-cónyuge. Can you efile a 1040x Consulte el capítulo 18 para información sobre la pensión alimenticia. Can you efile a 1040x Gastos de Cabildeo Por lo general, no puede deducir cantidades pagadas o incurridas por concepto de cabildeo. Can you efile a 1040x Estos incluyen gastos para: Influenciar el proceso de legislación, Participar o intervenir en una campaña política a favor o en contra de un candidato a un cargo público, Intentar influenciar al público en general, o a un segmento del público, respecto a las elecciones, materias legislativas o referéndums o Comunicarse directamente con funcionarios del poder ejecutivo bajo protección en un intento de influenciar las acciones del funcionario o las opiniones del mismo. Can you efile a 1040x Los gastos de cabildeo también incluyen cantidades pagadas o gastos en los que ha incurrido para la investigación, preparación, planificación o coordinación de cualquiera de estas actividades. Can you efile a 1040x Cuotas usadas para cabildeo. Can you efile a 1040x   Si una organización exenta de impuestos le notifica que esa parte de las cuotas u otras cantidades que usted paga a la organización se utilizan para pagar gastos de cabildeo no deducibles, no puede deducir esa parte de las cuotas. Can you efile a 1040x Vea Lobbying Expenses (Gastos de cabildeo) en la Publicación 529, en inglés, para obtener información sobre las excepciones. Can you efile a 1040x Dinero en Efectivo o Bienes Perdidos o Extraviados No puede deducir una pérdida basada en la simple desaparición de dinero o bienes. Can you efile a 1040x Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de bienes puede considerarse hecho fortuito si es causada por un acontecimiento que se pueda identificar y que sea repentino, inesperado o poco común. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 25. Can you efile a 1040x Ejemplo. Can you efile a 1040x Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Can you efile a 1040x El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Can you efile a 1040x La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Can you efile a 1040x Almuerzos con Compañeros de Trabajo No puede deducir los gastos de almuerzos con compañeros de trabajo, excepto si viaja lejos de casa por razones comerciales. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 26 para obtener información acerca de los gastos deducibles mientras se encuentra lejos de su domicilio. Can you efile a 1040x Comidas Cuando Trabaja Hasta Tarde No puede deducir el costo de comidas si trabaja hasta tarde. Can you efile a 1040x Sin embargo, tal vez pueda declarar una deducción si el costo de las comidas es un gasto de entretenimiento deducible o si viaja lejos de casa. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 26 para obtener información sobre gastos de entretenimiento deducibles y gastos durante viajes lejos de su domicilio. Can you efile a 1040x Gastos por Asuntos Legales Personales No puede deducir gastos por asuntos legales personales, como aquéllos en los que se ha incurrido en los siguientes casos: Tutoría de hijos. Can you efile a 1040x Demanda por incumplimiento de promesa de matrimonio. Can you efile a 1040x Cargos civiles o penales derivados de una relación personal. Can you efile a 1040x Daños por lesiones personales, a excepción de ciertas reclamaciones por discriminación ilegal y por denuncia de actividades ilícitas en una empresa. Can you efile a 1040x Preparación de un título (o defensa o perfeccionamiento de un título). Can you efile a 1040x Preparación de un testamento. Can you efile a 1040x Reclamaciones de propiedad o liquidación de propiedad en un divorcio. Can you efile a 1040x No puede deducir estos gastos incluso si una consecuencia del proceso legal es la pérdida de propiedad que genera ingresos. Can you efile a 1040x Donaciones Políticas No puede deducir donaciones hechas a un candidato político, un comité de campaña o un fondo para publicar boletines. Can you efile a 1040x Los avisos publicitarios en programas de convenciones y entradas a cenas o programas que benefician a un partido o candidato político no son deducibles. Can you efile a 1040x Costos de Acreditación Profesional No puede deducir costos de acreditación profesional tales como: Costos de certificado de contabilidad pagados para el derecho inicial de poder practicar la contabilidad. Can you efile a 1040x Costos del examen para el ejercicio de la abogacía y gastos afines para asegurarse el ingreso inicial al colegio de abogados. Can you efile a 1040x Costos de licencias médicas y dentales para obtener la primera licencia de ejercicio de la profesión. Can you efile a 1040x Reputación Profesional No puede deducir gastos por salir en un programa de radio o televisión para aumentar su prestigio personal o establecer su reputación profesional. Can you efile a 1040x Aportaciones a un Fondo de Ayuda Económica No puede deducir aportaciones pagadas a un plan privado que pague beneficios a los empleados cubiertos que no puedan trabajar debido a una lesión o enfermedad no relacionada con el trabajo. Can you efile a 1040x Servicio Telefónico Residencial No puede deducir un cobro (incluidos impuestos) por un servicio telefónico local básico de la línea telefónica principal de su residencia, aun cuando se utilice en una ocupación o negocio. Can you efile a 1040x Reuniones de Accionistas No puede deducir gastos de transporte ni otros que paga para asistir a reuniones de accionistas de empresas en las que tiene participación accionaria, pero no de otra índole. Can you efile a 1040x No puede deducir estos gastos aunque asista a la reunión para obtener información que podría ser útil al efectuar otras inversiones. Can you efile a 1040x Gastos de Ingresos Exentos de Impuestos No puede deducir gastos que incurre para generar ingresos exentos de impuestos. Can you efile a 1040x No puede deducir intereses de una deuda en la que haya incurrido o continúa para comprar o portar valores exentos de impuestos. Can you efile a 1040x Si usted incurre gastos para generar ingresos tributables y exentos de impuestos, pero no puede identificar los gastos que generan cada tipo de ingreso, tiene que dividir los gastos según la cantidad de cada tipo de ingreso para determinar la cantidad que puede deducir. Can you efile a 1040x Ejemplo. Can you efile a 1040x Durante el año recibió intereses tributables de $4,800 e intereses exentos de impuestos de $1,200. Can you efile a 1040x Al obtener este ingreso, tuvo un total de gastos de $500 durante el año. Can you efile a 1040x No puede identificar la cantidad de cada gasto correspondiente a cada ingreso. Can you efile a 1040x Por lo tanto, el 80% ($4,800/$6,000) del gasto corresponde a los intereses tributables y el 20% ($1,200/$6,000) corresponde a los intereses exentos de impuestos. Can you efile a 1040x Puede deducir, sujeto al límite del 2%, gastos de $400 (80% de $500). Can you efile a 1040x Gastos de Viaje para Otra Persona Por lo general, no puede deducir los gastos de viaje que pague o en los que incurra para su cónyuge, dependiente, u otra persona que lo acompañe (o su empleado) en un viaje de negocios o por motivos personales, a menos que el cónyuge, el dependiente, o la otra persona sea un empleado del contribuyente; el viaje sea para un propósito comercial de buena fe (bona fide); y tales gastos serían de otra manera deducibles por el cónyuge, dependiente u otra persona. Can you efile a 1040x Vea el capítulo 26 para más información sobre gastos de viaje deducibles. Can you efile a 1040x Aportaciones Voluntarias al Fondo de Beneficios por Desempleo No puede deducir aportaciones voluntarias al fondo de beneficios por desempleo que usted realice a un fondo sindical o a un fondo privado. Can you efile a 1040x Sin embargo, puede deducir las aportaciones como impuestos si la ley estatal le exige que las haga a un fondo de desempleo del estado que le protege de la pérdida de sueldos por desempleo causado por condiciones comerciales. Can you efile a 1040x Relojes de Pulsera No puede deducir el costo de un reloj de pulsera, incluso si existe un requisito laboral que establezca que tiene que saber la hora correcta para realizar sus funciones de manera adecuada. Can you efile a 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications