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Can i electronic file my 1040x 1. Can i electronic file my 1040x   Deducting Business Expenses Table of Contents What's New Introduction Topics - This chapter discusses: Useful Items - You may want to see: What Can I Deduct?Cost of Goods Sold Capital Expenses Capital versus Deductible Expenses Personal versus Business Expenses How Much Can I Deduct?Not-for-profit limits. Can i electronic file my 1040x At-risk limits. Can i electronic file my 1040x Passive activities. Can i electronic file my 1040x Net operating loss. Can i electronic file my 1040x When Can I Deduct an Expense?Economic performance. Can i electronic file my 1040x Not-for-Profit ActivitiesGross Income Limit on Deductions What's New Optional safe harbor method to determine the business use of a home deduction. Can i electronic file my 1040x  Beginning in 2013, you can use the optional safe harbor method to determine the deduction for the business use of your home. Can i electronic file my 1040x See Optional safe harbor method under Business use of your home , later. Can i electronic file my 1040x Introduction This chapter covers the general rules for deducting business expenses. Can i electronic file my 1040x Business expenses are the costs of carrying on a trade or business, and they are usually deductible if the business is operated to make a profit. Can i electronic file my 1040x Topics - This chapter discusses: What you can deduct How much you can deduct When you can deduct Not-for-profit activities Useful Items - You may want to see: Publication 334 Tax Guide for Small Business 463 Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses 525 Taxable and Nontaxable Income 529 Miscellaneous Deductions 536 Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts 538 Accounting Periods and Methods 542 Corporations 547 Casualties, Disasters, and Thefts 587 Business Use of Your Home 925 Passive Activity and At-Risk Rules 936 Home Mortgage Interest Deduction 946 How To Depreciate Property Form (and Instructions) Sch A (Form 1040) Itemized Deductions 5213 Election To Postpone Determination as To Whether the Presumption Applies That an Activity Is Engaged in for Profit See chapter 12 for information about getting publications and forms. Can i electronic file my 1040x What Can I Deduct? To be deductible, a business expense must be both ordinary and necessary. Can i electronic file my 1040x An ordinary expense is one that is common and accepted in your industry. Can i electronic file my 1040x A necessary expense is one that is helpful and appropriate for your trade or business. Can i electronic file my 1040x An expense does not have to be indispensable to be considered necessary. Can i electronic file my 1040x Even though an expense may be ordinary and necessary, you may not be allowed to deduct the expense in the year you paid or incurred it. Can i electronic file my 1040x In some cases you may not be allowed to deduct the expense at all. Can i electronic file my 1040x Therefore, it is important to distinguish usual business expenses from expenses that include the following. Can i electronic file my 1040x The expenses used to figure cost of goods sold, Capital expenses, and Personal expenses. Can i electronic file my 1040x Cost of Goods Sold If your business manufactures products or purchases them for resale, you generally must value inventory at the beginning and end of each tax year to determine your cost of goods sold. Can i electronic file my 1040x Some of your business expenses may be included in figuring cost of goods sold. Can i electronic file my 1040x Cost of goods sold is deducted from your gross receipts to figure your gross profit for the year. Can i electronic file my 1040x If you include an expense in the cost of goods sold, you cannot deduct it again as a business expense. Can i electronic file my 1040x The following are types of expenses that go into figuring cost of goods sold. Can i electronic file my 1040x The cost of products or raw materials, including freight. Can i electronic file my 1040x Storage. Can i electronic file my 1040x Direct labor (including contributions to pension or annuity plans) for workers who produce the products. Can i electronic file my 1040x Factory overhead. Can i electronic file my 1040x Under the uniform capitalization rules, you must capitalize the direct costs and part of the indirect costs for certain production or resale activities. Can i electronic file my 1040x Indirect costs include rent, interest, taxes, storage, purchasing, processing, repackaging, handling, and administrative costs. Can i electronic file my 1040x This rule does not apply to personal property you acquire for resale if your average annual gross receipts (or those of your predecessor) for the preceding 3 tax years are not more than $10 million. Can i electronic file my 1040x For more information, see the following sources. Can i electronic file my 1040x Cost of goods sold—chapter 6 of Publication 334. Can i electronic file my 1040x Inventories—Publication 538. Can i electronic file my 1040x Uniform capitalization rules—Publication 538 and section 263A of the Internal Revenue Code and the related regulations. Can i electronic file my 1040x Capital Expenses You must capitalize, rather than deduct, some costs. Can i electronic file my 1040x These costs are a part of your investment in your business and are called “capital expenses. Can i electronic file my 1040x ” Capital expenses are considered assets in your business. Can i electronic file my 1040x In general, you capitalize three types of costs. Can i electronic file my 1040x Business start-up costs (See Tip below). Can i electronic file my 1040x Business assets. Can i electronic file my 1040x Improvements. Can i electronic file my 1040x You can elect to deduct or amortize certain business start-up costs. Can i electronic file my 1040x See chapters 7 and 8. Can i electronic file my 1040x Cost recovery. Can i electronic file my 1040x   Although you generally cannot take a current deduction for a capital expense, you may be able to recover the amount you spend through depreciation, amortization, or depletion. Can i electronic file my 1040x These recovery methods allow you to deduct part of your cost each year. Can i electronic file my 1040x In this way, you are able to recover your capital expense. Can i electronic file my 1040x See Amortization (chapter 8) and Depletion (chapter 9) in this publication. Can i electronic file my 1040x A taxpayer can elect to deduct a portion of the costs of certain depreciable property as a section 179 deduction. Can i electronic file my 1040x A greater portion of these costs can be deducted if the property is qualified disaster assistance property. Can i electronic file my 1040x See Publication 946 for details. Can i electronic file my 1040x Going Into Business The costs of getting started in business, before you actually begin business operations, are capital expenses. Can i electronic file my 1040x These costs may include expenses for advertising, travel, or wages for training employees. Can i electronic file my 1040x If you go into business. Can i electronic file my 1040x   When you go into business, treat all costs you had to get your business started as capital expenses. Can i electronic file my 1040x   Usually you recover costs for a particular asset through depreciation. Can i electronic file my 1040x Generally, you cannot recover other costs until you sell the business or otherwise go out of business. Can i electronic file my 1040x However, you can choose to amortize certain costs for setting up your business. Can i electronic file my 1040x See Starting a Business in chapter 8 for more information on business start-up costs. Can i electronic file my 1040x If your attempt to go into business is unsuccessful. Can i electronic file my 1040x   If you are an individual and your attempt to go into business is not successful, the expenses you had in trying to establish yourself in business fall into two categories. Can i electronic file my 1040x The costs you had before making a decision to acquire or begin a specific business. Can i electronic file my 1040x These costs are personal and nondeductible. Can i electronic file my 1040x They include any costs incurred during a general search for, or preliminary investigation of, a business or investment possibility. Can i electronic file my 1040x The costs you had in your attempt to acquire or begin a specific business. Can i electronic file my 1040x These costs are capital expenses and you can deduct them as a capital loss. Can i electronic file my 1040x   If you are a corporation and your attempt to go into a new trade or business is not successful, you may be able to deduct all investigatory costs as a loss. Can i electronic file my 1040x   The costs of any assets acquired during your unsuccessful attempt to go into business are a part of your basis in the assets. Can i electronic file my 1040x You cannot take a deduction for these costs. Can i electronic file my 1040x You will recover the costs of these assets when you dispose of them. Can i electronic file my 1040x Business Assets There are many different kinds of business assets; for example, land, buildings, machinery, furniture, trucks, patents, and franchise rights. Can i electronic file my 1040x You must fully capitalize the cost of these assets, including freight and installation charges. Can i electronic file my 1040x Certain property you produce for use in your trade or business must be capitalized under the uniform capitalization rules. Can i electronic file my 1040x See Regulations section 1. Can i electronic file my 1040x 263A-2 for information on these rules. Can i electronic file my 1040x Improvements Improvements are generally major expenditures. Can i electronic file my 1040x Some examples are: new electric wiring, a new roof, a new floor, new plumbing, bricking up windows to strengthen a wall, and lighting improvements. Can i electronic file my 1040x The costs of making improvements to a business asset are capital expenses if the improvements add to the value of the asset, appreciably lengthen the time you can use it, or adapt it to a different use. Can i electronic file my 1040x Beginning in 2014, you must capitalize as improvements costs that are for the betterment of a unit of property, restore the unit of property, or adapt the unit of property to a new or different use. Can i electronic file my 1040x Temporary regulations allow you to capitalize costs meeting the above criteria for tax years beginning after 2011. Can i electronic file my 1040x However, you can currently deduct repairs that keep your property in a normal efficient operating condition as a business expense. Can i electronic file my 1040x Treat as repairs amounts paid to replace parts of a machine that only keep it in a normal operating condition. Can i electronic file my 1040x Restoration plan. Can i electronic file my 1040x   Capitalize the cost of reconditioning, improving, or altering your property as part of a general restoration plan to make it suitable for your business. Can i electronic file my 1040x This applies even if some of the work would by itself be classified as repairs. Can i electronic file my 1040x Capital versus Deductible Expenses To help you distinguish between capital and deductible expenses, different examples are given below. Can i electronic file my 1040x Motor vehicles. Can i electronic file my 1040x   You usually capitalize the cost of a motor vehicle you use in your business. Can i electronic file my 1040x You can recover its cost through annual deductions for depreciation. Can i electronic file my 1040x   There are dollar limits on the depreciation you can claim each year on passenger automobiles used in your business. Can i electronic file my 1040x See Publication 463. Can i electronic file my 1040x   Generally, repairs you make to your business vehicle are currently deductible. Can i electronic file my 1040x However, amounts you pay to recondition and overhaul a business vehicle are capital expenses and are recovered through depreciation. Can i electronic file my 1040x Roads and driveways. Can i electronic file my 1040x    The cost of building a private road on your business property and the cost of replacing a gravel driveway with a concrete one are capital expenses you may be able to depreciate. Can i electronic file my 1040x The cost of maintaining a private road on your business property is a deductible expense. Can i electronic file my 1040x Tools. Can i electronic file my 1040x   Unless the uniform capitalization rules apply, amounts spent for tools used in your business are deductible expenses if the tools have a life expectancy of less than 1 year or their cost is minor. Can i electronic file my 1040x Machinery parts. Can i electronic file my 1040x   Unless the uniform capitalization rules apply, the cost of replacing short-lived parts of a machine to keep it in good working condition, but not add to its life, is a deductible expense. Can i electronic file my 1040x Heating equipment. Can i electronic file my 1040x   The cost of changing from one heating system to another is a capital expense. Can i electronic file my 1040x Personal versus Business Expenses Generally, you cannot deduct personal, living, or family expenses. Can i electronic file my 1040x However, if you have an expense for something that is used partly for business and partly for personal purposes, divide the total cost between the business and personal parts. Can i electronic file my 1040x You can deduct the business part. Can i electronic file my 1040x For example, if you borrow money and use 70% of it for business and the other 30% for a family vacation, you generally can deduct 70% of the interest as a business expense. Can i electronic file my 1040x The remaining 30% is personal interest and generally is not deductible. Can i electronic file my 1040x See chapter 4 for information on deducting interest and the allocation rules. Can i electronic file my 1040x Business use of your home. Can i electronic file my 1040x   If you use part of your home for business, you may be able to deduct expenses for the business use of your home. Can i electronic file my 1040x These expenses may include mortgage interest, insurance, utilities, repairs, and depreciation. Can i electronic file my 1040x   To qualify to claim expenses for the business use of your home, you must meet both of the following tests. Can i electronic file my 1040x The business part of your home must be used exclusively and regularly for your trade or business. Can i electronic file my 1040x The business part of your home must be: Your principal place of business, or A place where you meet or deal with patients, clients, or customers in the normal course of your trade or business, or A separate structure (not attached to your home) used in connection with your trade or business. Can i electronic file my 1040x   You generally do not have to meet the exclusive use test for the part of your home that you regularly use either for the storage of inventory or product samples, or as a daycare facility. Can i electronic file my 1040x   Your home office qualifies as your principal place of business if you meet the following requirements. Can i electronic file my 1040x You use the office exclusively and regularly for administrative or management activities of your trade or business. Can i electronic file my 1040x You have no other fixed location where you conduct substantial administrative or management activities of your trade or business. Can i electronic file my 1040x   If you have more than one business location, determine your principal place of business based on the following factors. Can i electronic file my 1040x The relative importance of the activities performed at each location. Can i electronic file my 1040x If the relative importance factor does not determine your principal place of business, consider the time spent at each location. Can i electronic file my 1040x Optional safe harbor method. Can i electronic file my 1040x   Beginning in 2013, individual taxpayers can use the optional safe harbor method to determine the amount of deductible expenses attributable to certain business use of a residence during the tax year. Can i electronic file my 1040x This method is an alternative to the calculation, allocation, and substantiation of actual expenses. Can i electronic file my 1040x   The deduction under the optional method is limited to $1,500 per year based on $5 a square foot for up to 300 square feet. Can i electronic file my 1040x Under this method, you claim your allowable mortgage interest, real estate taxes, and casualty losses on the home as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Can i electronic file my 1040x You are not required to allocate these deductions between personal and business use, as is required under the regular method. Can i electronic file my 1040x If you use the optional method, you cannot depreciate the portion of your home used in a trade or business. Can i electronic file my 1040x   Business expenses unrelated to the home, such as advertising, supplies, and wages paid to employees, are still fully deductible. Can i electronic file my 1040x All of the requirements discussed earlier under Business use of your home still apply. Can i electronic file my 1040x   For more information on the deduction for business use of your home, including the optional safe harbor method, see Publication 587. Can i electronic file my 1040x    If you were entitled to deduct depreciation on the part of your home used for business, you cannot exclude the part of the gain from the sale of your home that equals any depreciation you deducted (or could have deducted) for periods after May 6, 1997. Can i electronic file my 1040x Business use of your car. Can i electronic file my 1040x   If you use your car exclusively in your business, you can deduct car expenses. Can i electronic file my 1040x If you use your car for both business and personal purposes, you must divide your expenses based on actual mileage. Can i electronic file my 1040x Generally, commuting expenses between your home and your business location, within the area of your tax home, are not deductible. Can i electronic file my 1040x   You can deduct actual car expenses, which include depreciation (or lease payments), gas and oil, tires, repairs, tune-ups, insurance, and registration fees. Can i electronic file my 1040x Or, instead of figuring the business part of these actual expenses, you may be able to use the standard mileage rate to figure your deduction. Can i electronic file my 1040x Beginning in 2013, the standard mileage rate is 56. Can i electronic file my 1040x 5 cents per mile. Can i electronic file my 1040x   If you are self-employed, you can also deduct the business part of interest on your car loan, state and local personal property tax on the car, parking fees, and tolls, whether or not you claim the standard mileage rate. Can i electronic file my 1040x   For more information on car expenses and the rules for using the standard mileage rate, see Publication 463. Can i electronic file my 1040x How Much Can I Deduct? Generally, you can deduct the full amount of a business expense if it meets the criteria of ordinary and necessary and it is not a capital expense. Can i electronic file my 1040x Recovery of amount deducted (tax benefit rule). Can i electronic file my 1040x   If you recover part of an expense in the same tax year in which you would have claimed a deduction, reduce your current year expense by the amount of the recovery. Can i electronic file my 1040x If you have a recovery in a later year, include the recovered amount in income in that year. Can i electronic file my 1040x However, if part of the deduction for the expense did not reduce your tax, you do not have to include that part of the recovered amount in income. Can i electronic file my 1040x   For more information on recoveries and the tax benefit rule, see Publication 525. Can i electronic file my 1040x Payments in kind. Can i electronic file my 1040x   If you provide services to pay a business expense, the amount you can deduct is limited to your out-of-pocket costs. Can i electronic file my 1040x You cannot deduct the cost of your own labor. Can i electronic file my 1040x   Similarly, if you pay a business expense in goods or other property, you can deduct only what the property costs you. Can i electronic file my 1040x If these costs are included in the cost of goods sold, do not deduct them again as a business expense. Can i electronic file my 1040x Limits on losses. Can i electronic file my 1040x   If your deductions for an investment or business activity are more than the income it brings in, you have a loss. Can i electronic file my 1040x There may be limits on how much of the loss you can deduct. Can i electronic file my 1040x Not-for-profit limits. Can i electronic file my 1040x   If you carry on your business activity without the intention of making a profit, you cannot use a loss from it to offset other income. Can i electronic file my 1040x See Not-for-Profit Activities , later. Can i electronic file my 1040x At-risk limits. Can i electronic file my 1040x   Generally, a deductible loss from a trade or business or other income-producing activity is limited to the investment you have “at risk” in the activity. Can i electronic file my 1040x You are at risk in any activity for the following. Can i electronic file my 1040x The money and adjusted basis of property you contribute to the activity. Can i electronic file my 1040x Amounts you borrow for use in the activity if: You are personally liable for repayment, or You pledge property (other than property used in the activity) as security for the loan. Can i electronic file my 1040x For more information, see Publication 925. Can i electronic file my 1040x Passive activities. Can i electronic file my 1040x   Generally, you are in a passive activity if you have a trade or business activity in which you do not materially participate, or a rental activity. Can i electronic file my 1040x In general, deductions for losses from passive activities only offset income from passive activities. Can i electronic file my 1040x You cannot use any excess deductions to offset other income. Can i electronic file my 1040x In addition, passive activity credits can only offset the tax on net passive income. Can i electronic file my 1040x Any excess loss or credits are carried over to later years. Can i electronic file my 1040x Suspended passive losses are fully deductible in the year you completely dispose of the activity. Can i electronic file my 1040x For more information, see Publication 925. Can i electronic file my 1040x Net operating loss. Can i electronic file my 1040x   If your deductions are more than your income for the year, you may have a “net operating loss. Can i electronic file my 1040x ” You can use a net operating loss to lower your taxes in other years. Can i electronic file my 1040x See Publication 536 for more information. Can i electronic file my 1040x   See Publication 542 for information about net operating losses of corporations. Can i electronic file my 1040x When Can I Deduct an Expense? When you can deduct an expense depends on your accounting method. Can i electronic file my 1040x An accounting method is a set of rules used to determine when and how income and expenses are reported. Can i electronic file my 1040x The two basic methods are the cash method and the accrual method. Can i electronic file my 1040x Whichever method you choose must clearly reflect income. Can i electronic file my 1040x For more information on accounting methods, see Publication 538. Can i electronic file my 1040x Cash method. Can i electronic file my 1040x   Under the cash method of accounting, you generally deduct business expenses in the tax year you pay them. Can i electronic file my 1040x Accrual method. Can i electronic file my 1040x   Under an accrual method of accounting, you generally deduct business expenses when both of the following apply. Can i electronic file my 1040x The all-events test has been met. Can i electronic file my 1040x The test is met when: All events have occurred that fix the fact of liability, and The liability can be determined with reasonable accuracy. Can i electronic file my 1040x Economic performance has occurred. Can i electronic file my 1040x Economic performance. Can i electronic file my 1040x   You generally cannot deduct or capitalize a business expense until economic performance occurs. Can i electronic file my 1040x If your expense is for property or services provided to you, or for your use of property, economic performance occurs as the property or services are provided, or the property is used. Can i electronic file my 1040x If your expense is for property or services you provide to others, economic performance occurs as you provide the property or services. Can i electronic file my 1040x Example. Can i electronic file my 1040x Your tax year is the calendar year. Can i electronic file my 1040x In December 2013, the Field Plumbing Company did some repair work at your place of business and sent you a bill for $600. Can i electronic file my 1040x You paid it by check in January 2014. Can i electronic file my 1040x If you use the accrual method of accounting, deduct the $600 on your tax return for 2013 because all events have occurred to “fix” the fact of liability (in this case the work was completed), the liability can be determined, and economic performance occurred in that year. Can i electronic file my 1040x If you use the cash method of accounting, deduct the expense on your 2014 return. Can i electronic file my 1040x Prepayment. Can i electronic file my 1040x   You generally cannot deduct expenses in advance, even if you pay them in advance. Can i electronic file my 1040x This rule applies to both the cash and accrual methods. Can i electronic file my 1040x It applies to prepaid interest, prepaid insurance premiums, and any other expense paid far enough in advance to, in effect, create an asset with a useful life extending substantially beyond the end of the current tax year. Can i electronic file my 1040x Example. Can i electronic file my 1040x In 2013, you sign a 10-year lease and immediately pay your rent for the first 3 years. Can i electronic file my 1040x Even though you paid the rent for 2013, 2014, and 2015, you can only deduct the rent for 2013 on your 2013 tax return. Can i electronic file my 1040x You can deduct the rent for 2014 and 2015 on your tax returns for those years. Can i electronic file my 1040x Contested liability. Can i electronic file my 1040x   Under the cash method, you can deduct a contested liability only in the year you pay the liability. Can i electronic file my 1040x Under the accrual method, you can deduct contested liabilities such as taxes (except foreign or U. Can i electronic file my 1040x S. Can i electronic file my 1040x possession income, war profits, and excess profits taxes) either in the tax year you pay the liability (or transfer money or other property to satisfy the obligation) or in the tax year you settle the contest. Can i electronic file my 1040x However, to take the deduction in the year of payment or transfer, you must meet certain conditions. Can i electronic file my 1040x See Regulations section 1. Can i electronic file my 1040x 461-2. Can i electronic file my 1040x Related person. Can i electronic file my 1040x   Under an accrual method of accounting, you generally deduct expenses when you incur them, even if you have not yet paid them. Can i electronic file my 1040x However, if you and the person you owe are related and that person uses the cash method of accounting, you must pay the expense before you can deduct it. Can i electronic file my 1040x Your deduction is allowed when the amount is includible in income by the related cash method payee. Can i electronic file my 1040x See Related Persons in Publication 538. Can i electronic file my 1040x Not-for-Profit Activities If you do not carry on your business or investment activity to make a profit, you cannot use a loss from the activity to offset other income. Can i electronic file my 1040x Activities you do as a hobby, or mainly for sport or recreation, are often not entered into for profit. Can i electronic file my 1040x The limit on not-for-profit losses applies to individuals, partnerships, estates, trusts, and S corporations. Can i electronic file my 1040x It does not apply to corporations other than S corporations. Can i electronic file my 1040x In determining whether you are carrying on an activity for profit, several factors are taken into account. Can i electronic file my 1040x No one factor alone is decisive. Can i electronic file my 1040x Among the factors to consider are whether: You carry on the activity in a businesslike manner, The time and effort you put into the activity indicate you intend to make it profitable, You depend on the income for your livelihood, Your losses are due to circumstances beyond your control (or are normal in the start-up phase of your type of business), You change your methods of operation in an attempt to improve profitability, You (or your advisors) have the knowledge needed to carry on the activity as a successful business, You were successful in making a profit in similar activities in the past, The activity makes a profit in some years, and You can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. Can i electronic file my 1040x Presumption of profit. Can i electronic file my 1040x   An activity is presumed carried on for profit if it produced a profit in at least 3 of the last 5 tax years, including the current year. Can i electronic file my 1040x Activities that consist primarily of breeding, training, showing, or racing horses are presumed carried on for profit if they produced a profit in at least 2 of the last 7 tax years, including the current year. Can i electronic file my 1040x The activity must be substantially the same for each year within this period. Can i electronic file my 1040x You have a profit when the gross income from an activity exceeds the deductions. Can i electronic file my 1040x   If a taxpayer dies before the end of the 5-year (or 7-year) period, the “test” period ends on the date of the taxpayer's death. Can i electronic file my 1040x   If your business or investment activity passes this 3- (or 2-) years-of-profit test, the IRS will presume it is carried on for profit. Can i electronic file my 1040x This means the limits discussed here will not apply. Can i electronic file my 1040x You can take all your business deductions from the activity, even for the years that you have a loss. Can i electronic file my 1040x You can rely on this presumption unless the IRS later shows it to be invalid. Can i electronic file my 1040x Using the presumption later. Can i electronic file my 1040x   If you are starting an activity and do not have 3 (or 2) years showing a profit, you can elect to have the presumption made after you have the 5 (or 7) years of experience allowed by the test. Can i electronic file my 1040x   You can elect to do this by filing Form 5213. Can i electronic file my 1040x Filing this form postpones any determination that your activity is not carried on for profit until 5 (or 7) years have passed since you started the activity. Can i electronic file my 1040x   The benefit gained by making this election is that the IRS will not immediately question whether your activity is engaged in for profit. Can i electronic file my 1040x Accordingly, it will not restrict your deductions. Can i electronic file my 1040x Rather, you will gain time to earn a profit in the required number of years. Can i electronic file my 1040x If you show 3 (or 2) years of profit at the end of this period, your deductions are not limited under these rules. Can i electronic file my 1040x If you do not have 3 (or 2) years of profit, the limit can be applied retroactively to any year with a loss in the 5-year (or 7-year) period. Can i electronic file my 1040x   Filing Form 5213 automatically extends the period of limitations on any year in the 5-year (or 7-year) period to 2 years after the due date of the return for the last year of the period. Can i electronic file my 1040x The period is extended only for deductions of the activity and any related deductions that might be affected. Can i electronic file my 1040x    You must file Form 5213 within 3 years after the due date of your return (determined without extensions) for the year in which you first carried on the activity, or, if earlier, within 60 days after receiving written notice from the Internal Revenue Service proposing to disallow deductions attributable to the activity. Can i electronic file my 1040x Gross Income Gross income from a not-for-profit activity includes the total of all gains from the sale, exchange, or other disposition of property, and all other gross receipts derived from the activity. Can i electronic file my 1040x Gross income from the activity also includes capital gains and rents received for the use of property which is held in connection with the activity. Can i electronic file my 1040x You can determine gross income from any not-for-profit activity by subtracting the cost of goods sold from your gross receipts. Can i electronic file my 1040x However, if you determine gross income by subtracting cost of goods sold from gross receipts, you must do so consistently, and in a manner that follows generally accepted methods of accounting. Can i electronic file my 1040x Limit on Deductions If your activity is not carried on for profit, take deductions in the following order and only to the extent stated in the three categories. Can i electronic file my 1040x If you are an individual, these deductions may be taken only if you itemize. Can i electronic file my 1040x These deductions may be taken on Schedule A (Form 1040). Can i electronic file my 1040x Category 1. Can i electronic file my 1040x   Deductions you can take for personal as well as for business activities are allowed in full. Can i electronic file my 1040x For individuals, all nonbusiness deductions, such as those for home mortgage interest, taxes, and casualty losses, belong in this category. Can i electronic file my 1040x Deduct them on the appropriate lines of Schedule A (Form 1040). Can i electronic file my 1040x For tax years beginning after December 31, 2008, you can deduct a casualty loss on property you own for personal use only to the extent it is more than $500 and exceeds 10% of your adjusted gross income (AGI). Can i electronic file my 1040x The 10% AGI limitation does not apply to net disaster losses resulting from federally declared disasters in 2008 and 2009, and individuals are allowed to claim the net disaster losses even if they do not itemize their deductions. Can i electronic file my 1040x The reduction amount returns to $100 for tax years beginning after December 31, 2009. Can i electronic file my 1040x See Publication 547 for more information on casualty losses. Can i electronic file my 1040x For the limits that apply to home mortgage interest, see Publication 936. Can i electronic file my 1040x Category 2. Can i electronic file my 1040x   Deductions that do not result in an adjustment to the basis of property are allowed next, but only to the extent your gross income from the activity is more than your deductions under the first category. Can i electronic file my 1040x Most business deductions, such as those for advertising, insurance premiums, interest, utilities, and wages, belong in this category. Can i electronic file my 1040x Category 3. Can i electronic file my 1040x   Business deductions that decrease the basis of property are allowed last, but only to the extent the gross income from the activity exceeds the deductions you take under the first two categories. Can i electronic file my 1040x Deductions for depreciation, amortization, and the part of a casualty loss an individual could not deduct in category (1) belong in this category. Can i electronic file my 1040x Where more than one asset is involved, allocate depreciation and these other deductions proportionally. Can i electronic file my 1040x    Individuals must claim the amounts in categories (2) and (3) as miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040). Can i electronic file my 1040x They are subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Can i electronic file my 1040x See Publication 529 for information on this limit. Can i electronic file my 1040x Example. Can i electronic file my 1040x Adriana is engaged in a not-for-profit activity. Can i electronic file my 1040x The income and expenses of the activity are as follows. Can i electronic file my 1040x Gross income $3,200 Subtract:     Real estate taxes $700   Home mortgage interest 900   Insurance 400   Utilities 700   Maintenance 200   Depreciation on an automobile 600   Depreciation on a machine 200 3,700 Loss $(500)   Adriana must limit her deductions to $3,200, the gross income she earned from the activity. Can i electronic file my 1040x The limit is reached in category (3), as follows. Can i electronic file my 1040x Limit on deduction $3,200 Category 1: Taxes and interest $1,600   Category 2: Insurance, utilities, and maintenance 1,300 2,900 Available for Category 3 $ 300   The $800 of depreciation is allocated between the automobile and machine as follows. Can i electronic file my 1040x $600 $800 x $300 = $225 depreciation for the automobile             $200 $800 x $300 = $75 depreciation for the machine The basis of each asset is reduced accordingly. Can i electronic file my 1040x Adriana includes the $3,200 of gross income on line 21 (other income) of Form 1040. Can i electronic file my 1040x The $1,600 for category (1) is deductible in full on the appropriate lines for taxes and interest on Schedule A (Form 1040). Can i electronic file my 1040x Adriana deducts the remaining $1,600 ($1,300 for category (2) and $300 for category (3)) as other miscellaneous deductions on Schedule A (Form 1040) subject to the 2%-of-adjusted-gross-income limit. Can i electronic file my 1040x Partnerships and S corporations. Can i electronic file my 1040x   If a partnership or S corporation carries on a not-for-profit activity, these limits apply at the partnership or S corporation level. Can i electronic file my 1040x They are reflected in the individual shareholder's or partner's distributive shares. Can i electronic file my 1040x More than one activity. Can i electronic file my 1040x   If you have several undertakings, each may be a separate activity or several undertakings may be combined. Can i electronic file my 1040x The following are the most significant facts and circumstances in making this determination. Can i electronic file my 1040x The degree of organizational and economic interrelationship of various undertakings. Can i electronic file my 1040x The business purpose that is (or might be) served by carrying on the various undertakings separately or together in a business or investment setting. Can i electronic file my 1040x The similarity of the undertakings. Can i electronic file my 1040x   The IRS will generally accept your characterization if it is supported by facts and circumstances. Can i electronic file my 1040x    If you are carrying on two or more different activities, keep the deductions and income from each one separate. Can i electronic file my 1040x Figure separately whether each is a not-for-profit activity. Can i electronic file my 1040x Then figure the limit on deductions and losses separately for each activity that is not for profit. Can i electronic file my 1040x Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Can i electronic file my 1040x Publicación 4492(SP) - Main Contents Tabla de contenidos DefinicionesZona de Desastre del Huracán Katrina Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) Zona GO de Rita Zona de Desastre del Huracán Wilma Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Zona GO de Wilma Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias Incentivos por Contribuciones CaritativasSuspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas Pérdidas por Hechos Fortuitos y RobosPlazo para hacer la elección. Can i electronic file my 1040x Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Pérdidas Netas de Operación Las Cuentas IRA y Otros Planes de JubilaciónDefiniciones Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Préstamos Provenientes de Planes Calificados Alivio Tributario Adicional para Personas FísicasCrédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Mayor Deducción Conforme a la Sección 179 Crédito por Oportunidad de Trabajo Créditos por la Retención de Empleados Crédito por Vivienda del Huracán Katrina Costos de Reforestación Costos de Demolición y Limpieza Aumento del Crédito Tributario por Rehabilitación Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos Definiciones En esta publicación se utilizarán las siguientes definiciones: Zona de Desastre del Huracán Katrina La zona de desastre del huracán Katrina abarca el área que el Presidente declaró zona mayor de desastre debido al huracán Katrina, antes del 14 de septiembre del 2005. Can i electronic file my 1040x La zona de desastre del huracán Katrina abarca los estados de Alabama, Florida, Louisiana y Mississippi en su totalidad. Can i electronic file my 1040x Zona de Desastre del Huracán Katrina con Cobertura El IRS ha designado una parte de la zona del huracán Katrina como zona de desastre con cobertura. Can i electronic file my 1040x La zona de desastre del huracán Katrina con cobertura abarca las siguientes áreas en cuatro estados distintos: Alabama. Can i electronic file my 1040x   Los condados de Baldwin, Bibb, Choctaw, Clarke, Colbert, Cullman, Greene, Hale, Jefferson, Lamar, Lauderdale, Marengo, Marion, Mobile, Monroe, Perry, Pickens, Sumter, Tuscaloosa, Washington, Wilcox y Winston. Can i electronic file my 1040x Florida. Can i electronic file my 1040x   Los condados de Bay, Broward, Collier, Escambia, Franklin, Gulf, Miami-Dade, Monroe, Okaloosa, Santa Rosa y Walton. Can i electronic file my 1040x Louisiana. Can i electronic file my 1040x   Todas las parroquias. Can i electronic file my 1040x Mississippi. Can i electronic file my 1040x   Todos los condados. Can i electronic file my 1040x Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (Zona Central del Desastre) La Zona GO (también denominada zona central del desastre) abarca una parte de la zona de desastre ocasionada por el huracán Katrina que la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (conocida por sus siglas en inglés, FEMA) determinó ser elegible para recibir ayuda individual por sí sola o para recibir ambas ayuda individual y asistencia pública de parte del gobierno federal. Can i electronic file my 1040x La Zona GO incluye las siguientes áreas en tres estados distintos: Alabama. Can i electronic file my 1040x   Los condados de Baldwin, Choctaw, Clarke, Greene, Hale, Marengo, Mobile, Pickens, Sumter, Tuscaloosa y Washington. Can i electronic file my 1040x Louisiana. Can i electronic file my 1040x   Las parroquias de Acadia, Ascension, Assumption, Calcasieu, Cameron, East Baton Rouge, East Feliciana, Iberia, Iberville, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Orleans, Plaquemines, Pointe Coupee, St. Can i electronic file my 1040x Bernard, St. Can i electronic file my 1040x Charles, St. Can i electronic file my 1040x Helena, St. Can i electronic file my 1040x James, St. Can i electronic file my 1040x John the Baptist, St. Can i electronic file my 1040x Martin, St. Can i electronic file my 1040x Mary, St. Can i electronic file my 1040x Tammany, Tangipahoa, Terrebonne, Vermilion, Washington, West Baton Rouge y West Feliciana. Can i electronic file my 1040x Mississippi. Can i electronic file my 1040x   Los condados de Adams, Amite, Attala, Choctaw, Claiborne, Clarke, Copiah, Covington, Forrest, Franklin, George, Greene, Hancock, Harrison, Hinds, Holmes, Humphreys, Jackson, Jasper, Jefferson, Jefferson Davis, Jones, Kemper, Lamar, Lauderdale, Lawrence, Leake, Lincoln, Lowndes, Madison, Marion, Neshoba, Newton, Noxubee, Oktibbeha, Pearl River, Perry, Pike, Rankin, Scott, Simpson, Smith, Stone, Walthall, Warren, Wayne, Wilkinson, Winston y Yazoo. Can i electronic file my 1040x Zona de Desastre del Huracán Rita (Zona de Desastre de Rita con Cobertura) La zona de desastre del huracán Rita (también designada por el IRS como la zona de desastre de Rita con cobertura) abarca aquella que el Presidente declaró desastre mayor antes del 6 de octubre del 2005 debido al huracán Rita. Can i electronic file my 1040x La zona de desastre del huracán Rita con cobertura incluye los estados de Louisiana y Texas en su totalidad. Can i electronic file my 1040x Zona GO de Rita La Zona GO de Rita abarca la parte de la zona del huracán Rita que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Can i electronic file my 1040x La Zona GO de Rita incluye las siguientes áreas en dos estados: Louisiana. Can i electronic file my 1040x   Las parroquias de Acadia, Allen, Ascension, Beauregard, Calcasieu, Cameron, Evangeline, Iberia, Jefferson, Jefferson Davis, Lafayette, Lafourche, Livingston, Plaquemines, Sabine, St. Can i electronic file my 1040x Landry, St. Can i electronic file my 1040x Martin, St. Can i electronic file my 1040x Mary, St. Can i electronic file my 1040x Tammany, Terrebonne, Vermilion, Vernon y West Baton Rouge. Can i electronic file my 1040x Texas. Can i electronic file my 1040x   Los condados de Angelina, Brazoria, Chambers, Fort Bend, Galveston, Hardin, Harris, Jasper, Jefferson, Liberty, Montgomery, Nacogdoches, Newton, Orange, Polk, Sabine, San Augustine, San Jacinto, Shelby, Trinity, Tyler y Walker. Can i electronic file my 1040x Zona de Desastre del Huracán Wilma La zona de desastre del huracán Wilma abarca aquella zona que el Presidente declaró como desastre mayor antes del 14 de noviembre del 2005 debido al huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x La zona de desastre del huracán Wilma abarca el estado de Florida en su totalidad. Can i electronic file my 1040x Zona de Desastre del Huracán Wilma con Cobertura Una parte de la zona de desastre del huracán Wilma ha sido designada por el IRS como zona de desastre de Wilma con cobertura. Can i electronic file my 1040x La zona de desastre del huracán Wilma con cobertura incluye los siguientes condados: Florida. Can i electronic file my 1040x   Brevard, Broward, Charlotte, Collier, DeSoto, Glades, Hardee, Hendry, Highlands, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Osceola, Palm Beach, Polk, St. Can i electronic file my 1040x Lucie y Sarasota. Can i electronic file my 1040x Zona GO de Wilma La Zona GO de Wilma abarca la parte de la zona del huracán Wilma que FEMA determinó ser elegible para recibir asistencia individual por sí sola o para recibir ambas asistencia pública e individual del gobierno federal. Can i electronic file my 1040x La Zona GO de Wilma incluye los siguientes condados: Florida. Can i electronic file my 1040x   Brevard, Broward, Collier, Glades, Hendry, Indian River, Lee, Martin, Miami-Dade, Monroe, Okeechobee, Palm Beach y St. Can i electronic file my 1040x Lucie. Can i electronic file my 1040x Prórrogas de las Fechas de Vencimiento Tributarias El IRS ha extendido las fechas de vencimiento aplicables para presentar la declaración de impuestos, el pago de impuestos y para efectuar ciertos trámites que tengan fecha de vencimiento hasta el 28 de febrero del 2006, en el caso de contribuyentes que se vieron afectados por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x La prórroga es aplicable a fechas de vencimiento (fechas de vencimiento originales o prorrogadas) que ocurren durante los períodos siguientes: Después del 28 de agosto del 2005 (23 de agosto del 2005 para los contribuyentes afectados en Florida) y antes del 28 de febrero del 2006 para contribuyentes afectados por el huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Rita. Can i electronic file my 1040x Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 28 de febrero del 2006 para los contribuyentes afectados por el huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Contribuyentes afectados. Can i electronic file my 1040x   Los contribuyentes afectados elegibles para obtener una prórroga son los siguientes: Cualquier persona cuyo hogar principal está ubicado en una zona de desastre con cobertura. Can i electronic file my 1040x Cualquier entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentra en una zona de desastre con cobertura. Can i electronic file my 1040x Cualquier individuo, entidad comercial o empresario(a) por cuenta propia cuya documentación o registros necesarios para cumplir una determinada fecha de vencimiento prorrogada se encuentran en una zona de desastre con cobertura o cuyo(a) preparador(a) de impuestos tiene su oficina en dicha zona. Can i electronic file my 1040x El hogar principal o lugar principal de trabajo no necesariamente tiene que estar ubicado en la zona con cobertura. Can i electronic file my 1040x Cualquier persona que haya visitado un condado o parroquia en la zona de desastre con cobertura del huracán Katrina o Rita que haya sufrido lesiones o haya perecido (y el caudal hereditario de una persona que haya perecido) como consecuencia del huracán o sus daños posteriores. Can i electronic file my 1040x Cualquier herencia o fideicomiso cuyos registros necesarios para cumplir con una fecha de vencimiento de presentación o pago se encuentran en una zona de desastre con cobertura. Can i electronic file my 1040x Por lo general, cualquier persona que haya trabajado en las actividades de socorro dentro de una zona de desastre con cobertura. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, un(a) empleado(a) que realiza tareas de socorro en la zona de desastre de Wilma no es considerado(a) un(a) contribuyente afectado(a), a menos que él o ella esté afiliado(a) con un organismo gubernamental o filantrópico reconocido dedicado a ayudar en dichas actividades de socorro. Can i electronic file my 1040x El o la cónyuge de un(a) contribuyente afectado(a), únicamente en lo que respecta a una declaración conjunta de impuestos. Can i electronic file my 1040x   A fin de asegurar un procesamiento correcto de la documentación, los contribuyentes afectados deben escribir la designación del desastre pertinente con tinta roja en la parte superior de cualesquier formas o documentos que presenten ante el IRS (por ejemplo: “Hurricane Katrina” (Huracán Katrina)). Can i electronic file my 1040x Los contribuyentes afectados también pueden identificarse ante el personal del IRS o hacer preguntas relacionadas con el huracán llamando a la línea especial de emergencia en caso de desastres del IRS: 1-866-562-5227. Can i electronic file my 1040x Actos prorrogados. Can i electronic file my 1040x   Se han prorrogado las fechas de vencimiento para llevar a cabo lo siguiente: Presentación de declaraciones de impuestos sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Can i electronic file my 1040x Pago de cualquier impuesto sobre el ingreso, herencias, donaciones, traspasos entre generaciones, impuesto sobre artículos de uso y consumo o impuesto sobre la nómina. Can i electronic file my 1040x Esto también incluye el pago de impuestos estimados. Can i electronic file my 1040x Hacer ciertas aportaciones, distribuciones, contribuciones a las que se les ha dado un carácter diferente al que tenían o la reinversión que se hace a, o desde, un plan de jubilación calificado. Can i electronic file my 1040x Presentar ciertas peticiones ante el Tribunal Tributario. Can i electronic file my 1040x Presentar una reclamación de crédito o reembolso por cualquier impuesto. Can i electronic file my 1040x Entablar una demanda sobre alguna reclamación de crédito o reembolso. Can i electronic file my 1040x Ciertos otros actos que se describen en el Revenue Procedure 2005-27 (Procedimientos de Impuestos Internos 2005-27). Can i electronic file my 1040x Puede encontrar estos procedimientos en la página 1050 del Internal Revenue Bulletin 2005-20 (Boletín de Impuestos Internos 2005-20) en www. Can i electronic file my 1040x irs. Can i electronic file my 1040x gov/pub/irs-irbs/irb05-20. Can i electronic file my 1040x pdf. Can i electronic file my 1040x Condonación de interés y multas. Can i electronic file my 1040x   El IRS pudiera condonar el interés y las multas sobre cualquier impuesto sobre el ingreso, herencia, donaciones, nómina o artículos de uso y consumo que no se ha pagado en su totalidad durante el plazo de una prórroga. Can i electronic file my 1040x Incentivos por Contribuciones Caritativas Suspensión Temporal de los Límites sobre las Contribuciones Caritativas Individuos. Can i electronic file my 1040x   Las contribuciones calificadas no están sujetas al límite general sobre deducciones detalladas o al límite del 50% del ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI). Can i electronic file my 1040x Una contribución calificada es una contribución caritativa que se ha pagado en efectivo o con cheque después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006, a una organización con un límite del 50% (fuera de ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)) si usted opta por dejar que el límite del 50% no sea aplicable a estas contribuciones. Can i electronic file my 1040x   Su deducción por contribuciones calificadas está limitada a su ingreso bruto ajustado (AGI) menos su deducción por las demás aportaciones caritativas. Can i electronic file my 1040x Puede traspasar al año siguiente cualquier contribución que no haya podido deducir en el 2005 debido a este límite. Can i electronic file my 1040x En el año 2006, use la cantidad traspasada de sus contribuciones calificadas que no haya usado como traspaso de contribuciones sujetas al límite del 50%. Can i electronic file my 1040x Excepción. Can i electronic file my 1040x   Las contribuciones calificadas no incluyen a una contribución hecha a un fondo o cuenta separados para el(la) cual usted (o cualquier persona a quien usted nombre o designe) tenga o espere tener privilegios de asesoría relacionados con las distribuciones o inversiones basadas en su contribución. Can i electronic file my 1040x Sociedades anónimas. Can i electronic file my 1040x   Una sociedad anónima puede elegir deducir contribuciones calificadas en efectivo independientemente del límite del 10% sobre el ingreso tributable, si las contribuciones se efectuaron después del 27 de agosto del 2005 pero antes del 1 de enero del 2006 a una organización caritativa calificada (sin incluir ciertas fundaciones privadas que se describen en la sección 509(a)(3)), para ayudar en las tareas de socorro del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x La deducción de la sociedad anónima por estas contribuciones calificadas se limita al 100% del ingreso tributable (tal como se modificó para el límite del 10%) menos la deducción de dicha sociedad anónima por el resto de sus contribuciones caritativas. Can i electronic file my 1040x Cualquier contribución calificada que sobrepase ese límite podrá traspasarse a los próximos 5 años, sujeta al límite del 10%. Can i electronic file my 1040x Socios colectivos y accionistas. Can i electronic file my 1040x   Cada socio(a) de una sociedad colectiva y cada accionista de una sociedad anónima de tipo "S" elige por separado no aplicar el límite correspondiente. Can i electronic file my 1040x Más información. Can i electronic file my 1040x   Para obtener mayor información, vea la Publicación 526, Charitable Contributions (Contribuciones Caritativas) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Can i electronic file my 1040x La Publicación 526 incluye una hoja de trabajo que puede utilizar para determinar su deducción si es que hay algún límite que sea aplicable a sus contribuciones caritativas. Can i electronic file my 1040x Tasa Estándar por Milla para el Uso de Vehículos para Fines Caritativos A continuación se indican las tasas estándar por milla especiales que entraron en vigencia en el 2005 y 2006 para cubrir el costo del uso de su automóvil con fines caritativos que estén únicamente relacionados con el huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x 29 centavos por milla durante el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x 34 centavos por milla durante el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Can i electronic file my 1040x 32 centavos por milla durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Can i electronic file my 1040x Reembolsos de Millas a Voluntarios que Prestaron Servicios con Fines Caritativos Usted puede excluir de su ingreso cantidades de dinero que reciba como reembolso de millas por usar un automóvil de pasajeros privado a fin de beneficiar a una organización caritativa calificada que proporciona servicios de socorro relacionados con el huracán Katrina durante el período del 25 de agosto del 2005 al 31 de diciembre del 2006. Can i electronic file my 1040x No puede reclamar una deducción o crédito por cantidades que reciba como reembolso de millas recorridas. Can i electronic file my 1040x Usted debe mantener documentadas las millas recorridas, la hora, el lugar (o uso) y propósito del uso de esas millas. Can i electronic file my 1040x La cantidad que puede excluir del ingreso no puede ser mayor a la tasa estándar por milla para fines laborales (que se muestra a continuación) por gastos en los que incurrió durante los siguientes períodos: 40. Can i electronic file my 1040x 5 centavos por milla para el período del 25 al 31 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x 48. Can i electronic file my 1040x 5 centavos por milla para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2005. Can i electronic file my 1040x 44. Can i electronic file my 1040x 5 centavos por milla para el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2006. Can i electronic file my 1040x Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventario de Alimentos Cualquier contribuyente que trabaje en un oficio o negocio que es elegible para reclamar una deducción por la contribución de un inventario de “alimentos evidentemente nutritivos” a una organización caritativa calificada descrita en la sección 501(c)(3) (a excepción de fundaciones privadas de carácter no operacional) después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006. Can i electronic file my 1040x Los “alimentos evidentemente nutritivos” son aquellos que reúnen las normas de calidad y contenido de etiquetas que imponen las leyes y reglamentos federales, estatales y locales, aunque es posible que los alimentos no estén listos para la comercialización debido a su apariencia, punto de maduración, frescura, categoría, tamaño, excedente u otras condiciones. Can i electronic file my 1040x La deducción es equivalente al menor de uno de los siguientes: La base de los alimentos donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera obtenido si dichos alimentos se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los alimentos donados. Can i electronic file my 1040x El(La) contribuyente debe recibir una certificación de parte del donatario que establezca lo siguiente: Que los alimentos donados se relacionan con la finalidad o la función de la base para exención del donatario conforme a la sección 501(c)(3) y han de usarse únicamente para fines de cuidado de personas enfermas, necesitadas o niños de corta edad y Que los alimentos no se proporcionaron a cambio de dinero, de otra propiedad o servicios algunos. Can i electronic file my 1040x En el caso de un(a) contribuyente que no sea una sociedad anónima de tipo "C", la deducción se limita al 10% del ingreso total neto del(la) contribuyente de todas las actividades comerciales o empresariales de las cuales se efectuaron las contribuciones (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Can i electronic file my 1040x Por ejemplo, si un(a) contribuyente es un(a) empresario(a) por cuenta propia, un(a) accionista de una sociedad anónima de tipo "S" y además es socio(a) de una sociedad colectiva y cada una de estas entidades efectuó una contribución de inventario de alimentos evidentemente nutritivos, la deducción del(la) contribuyente está limitada al 10% del ingreso total neto de su empresa por cuenta propia, sociedad anónima de tipo "S" y sociedad colectiva (calculada sin considerar la deducción por contribuciones caritativas). Can i electronic file my 1040x Deducción Caritativa por Contribuciones de Inventarios de Libros a Escuelas Públicas A una sociedad anónima (que no sea una sociedad anónima de tipo "S") se le pudiera permitir tomar una deducción caritativa por alguna contribución calificada de libros que haya efectuado después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2006 a una escuela pública que: Imparte una educación primaria o secundaria (kinder hasta el grado número 12, inclusive) y Normalmente mantiene un profesorado docente y un programa de estudios normal y cuenta con estudiantes que asisten al lugar donde las actividades educativas se realizan de manera habitual. Can i electronic file my 1040x La deducción es equivalente al menor de una de las siguientes: La base de los libros donados, más la mitad de la ganancia que se hubiera realizado si dichos libros donados se hubieran vendido al valor normal en el mercado en la fecha de donación o Dos veces la base de los libros donados. Can i electronic file my 1040x La sociedad anónima debe recibir certificación por escrito de la escuela que establezca que los libros donados son adecuados para los programas educativos que imparte la institución y que se utilizarán para esos programas. Can i electronic file my 1040x Pérdidas por Hechos Fortuitos y Robos Los siguientes párrafos explican los cambios realizados a las pérdidas por hechos fortuitos y robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Para mayor información, vea la Publicación 547(SP), en español. Can i electronic file my 1040x Límites sobre las pérdidas personales por hechos fortuitos o robos ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x   Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a los límites del 100% o del 10% del ingreso bruto ajustado: Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Rita. Can i electronic file my 1040x Las pérdidas que surgieron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Las pérdidas calificadas incluyen aquellas por inundaciones u otros hechos fortuitos y por robo que se hayan originado en la zona de desastre del huracán y que fueron provocadas por éste. Can i electronic file my 1040x Instrucciones especiales para personas que eligen reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robos a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma para el 2004. Can i electronic file my 1040x   Las pérdidas por hechos fortuitos y robos por lo general se deducen sólo en el año en el cual el hecho fortuito ocurrió o se descubrió el robo. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, los huracanes Katrina, Rita y Wilma son desastres declarados por el Presidente. Can i electronic file my 1040x Por lo tanto, en su declaración de impuestos del año anterior, puede elegir deducir las pérdidas que sufrió debido a estos huracanes. Can i electronic file my 1040x Si decide hacerlo, utilice las instrucciones siguientes para llenar sus formas. Can i electronic file my 1040x   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 cuyas únicas pérdidas por hecho fortuito o robo de sus bienes personales que incluyeron en esa declaración fueron ocasionadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma deben anotar lo siguiente en la parte superior de la Forma 1040 ó 1040X: “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma”. Can i electronic file my 1040x También han de completar y adjuntar la Forma 4684, en inglés y escribir “Hurricane Katrina”, “Hurricane Rita” o “Hurricane Wilma” en la línea de puntos junto a la línea 11 y anote -0- en las líneas 11 y 17. Can i electronic file my 1040x   Las personas que presentan o enmiendan su declaración de impuestos del 2004 y que también hayan sufrido una pérdida de sus bienes personales por hecho fortuito o robo no relacionada con los huracanes Katrina, Rita o Wilma, no deben tomar en cuenta la precaución para otros contribuyentes que aparece por encima de la línea 13, la cual estipula que se use una sola Forma 4684, sino que deben completar las líneas de la 13 a la 18 en dos Formas 4684, en inglés. Can i electronic file my 1040x La Forma 1040 ó 1040X y la primera Forma 4684 deben prepararse como se explica anteriormente sólo para pérdidas provocadas por el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x La segunda Forma 4684 debe ser preparada de la manera acostumbrada para todas las ganancias y para aquellas pérdidas que no sean relacionadas con el huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Si ambas Formas 4684 muestran una pérdida en la línea 18, deben incorporar las pérdidas combinadas de esa línea en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040). Can i electronic file my 1040x Si en la segunda Forma 4684 hay alguna ganancia en la línea 15, no tome en cuenta las instrucciones de anotar dicha ganancia en el Anexo D (Forma 1040) sino que anote en la línea 19 del Anexo A (Forma 1040) el excedente de la pérdida de la primera Forma 4684 sobre la ganancia proveniente de la línea 15 de la segunda Forma 4684. Can i electronic file my 1040x Plazo para hacer la elección. Can i electronic file my 1040x   Usted debe hacer la elección de reclamar su pérdida por hecho fortuito o robo en el 2004, en la fecha más tardía de entre las siguientes: La fecha de vencimiento (sin prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2005. Can i electronic file my 1040x La fecha de vencimiento (con prórrogas) para presentar su declaración de impuestos sobre el ingreso del 2004. Can i electronic file my 1040x Ejemplo 1. Can i electronic file my 1040x Ejemplo. Can i electronic file my 1040x Si usted es un(a) contribuyente de año calendario, tiene hasta el 17 de abril del 2006 para enmendar su declaración de impuestos del 2004, si desea reclamar una pérdida por hechos fortuitos o robo que haya ocurrido durante el 2005. Can i electronic file my 1040x Período de Reposición para que las Ganancias no sean Reconocidas Por lo general, una conversión involuntaria ocurre cuando los bienes han sido dañados, destruidos, robados, incautados (confiscados), requisados o expropiados (condenados) y usted recibe otros bienes o dinero en pago, como por ejemplo, una indemnización que recibió del seguro o una indemnización por expropiación (condenación). Can i electronic file my 1040x Por lo general, no es necesario que declare una ganancia (si la existe) si reemplaza la propiedad dentro de 2 años (4 años en el caso de un hogar principal ubicado en una zona de desastre declarada por el Presidente). Can i electronic file my 1040x Sin embargo, si los bienes fueron convertidos involuntariamente después del 24 de agosto del 2005 debido al huracán Katrina, se aplicará un plazo de reposición de 5 años si la mayor parte del uso de los bienes de reposición se encuentra en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Para obtener mayor información, vea las Instrucciones para la Forma 4684, en inglés. Can i electronic file my 1040x Pérdidas Netas de Operación Pérdida calificada en una Zona GO. Can i electronic file my 1040x   Por lo general, usted puede traspasar una pérdida neta de operación (conocida por sus siglas en inglés, NOL) a los 2 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, la porción de una NOL que es una pérdida calificada de la Zona GO puede traspasarse a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha NOL. Can i electronic file my 1040x Asimismo, el límite del 90% sobre la deducción por el impuesto alternativo del NOL (conocido por sus siglas en inglés, ATNOLD) no aplica a dicha porción de ATNOLD. Can i electronic file my 1040x   Una pérdida calificada de la Zona GO es la menor de una de las siguientes: La pérdida neta de operación (NOL) en exceso de ese año sobre una pérdida de responsabilidad específica de ese año a la cual aplica un traspaso de 10 años. Can i electronic file my 1040x El total de las siguientes deducciones (hasta el punto en que se tomen en consideración al calcular la NOL para ese año tributario): Pérdida calificada por hechos fortuitos de la Zona GO (según se define a continuación), Los gastos de mudanza que se hayan pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, por emplear a una persona cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la Zona GO antes del 28 de agosto del 2005 y que no pudo permanecer en esa vivienda a causa del huracán Katrina y cuya ubicación laboral principal (después de esa mudanza) se encuentra en la Zona GO, Gastos temporales de vivienda que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008, para albergar a empleados del(la) contribuyente cuya ubicación laboral principal se encontraba en la Zona GO, La depreciación o amortización permisible para cualquier propiedad de la Zona GO por el año en que fue puesta en servicio (aún si decidió no reclamar el descuento por depreciación especial de la Zona GO para dicha propiedad en esa zona) y Gastos de reparación (incluyendo aquellos para la remoción de escombros) que haya pagado o en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2008 por cualquier daño que haya causado el huracán Katrina a la propiedad ubicada en la Zona GO. Can i electronic file my 1040x Pérdida por hechos fortuitos calificada en una Zona GO. Can i electronic file my 1040x   Una pérdida por hechos fortuitos calificada por hechos fortuitos en la Zona GO es cualquier pérdida de propiedad deducible bajo la sección 1231 que se encuentra ubicada en la Zona GO si dicha pérdida fue ocasionada por el huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Para estos fines, la cantidad de la pérdida se reduce a partir de cualquier ganancia reconocida de una conversión involuntaria de propiedad ubicada en la Zona GO a causa del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Esa pérdida que se consideró al calcular su pérdida calificada para la Zona GO no reúne las condiciones necesarias para la opción de ser considerada pérdida ocurrida durante el año tributario previo. Can i electronic file my 1040x Traspaso a 5 años de NOL por ciertas pérdidas en actividades madereras. Can i electronic file my 1040x   Por lo general, usted puede traspasar una parte de una pérdida neta de operación (NOL) debida al ingreso y a las deducciones atribuibles a una actividad agrícola a los 5 años tributarios anteriores al año de dicha pérdida. Can i electronic file my 1040x Usted puede tratar el ingreso y las deducciones atribuibles a propiedad maderera calificada como atribuibles a una empresa agrícola si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO Rita o la Zona GO Wilma y el ingreso y deducciones son asignables a la parte de su año tributario posterior a la fecha siguiente que corresponda: El 27 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO. Can i electronic file my 1040x El 22 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO). Can i electronic file my 1040x El 22 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita). Can i electronic file my 1040x   Estas reglas no serán aplicables después del 2006. Can i electronic file my 1040x   Sin embargo, estas reglas sólo serán aplicables a un productor maderero que cumpla con lo siguiente: Tiene propiedad de producción maderera calificada (según se define en la Publicación 535, Business Expenses (Gastos de Negocio), en inglés) en la fecha correspondiente a continuación: El 28 de agosto del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO, El 23 de septiembre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Rita (pero no en la Zona GO) o El 23 de octubre del 2005 si cualquier parte de la propiedad se encuentra ubicada en la Zona GO de Wilma (pero no en la Zona GO o en la Zona GO de Rita); No sea una sociedad anónima con transacción pública de acciones en un mercado de valores establecido; No sea un fideicomiso para la inversión en bienes inmuebles; No sea dueño(a) de más de 500 acres de propiedad de actividad maderera calificada en las fechas anteriores que correspondan. Can i electronic file my 1040x Más información. Can i electronic file my 1040x   Para obtener mayor información sobre las pérdidas netas de operación, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (Pérdidas Netas de Operación) o la Publicación 542, Corporations (Sociedades Anónimas), ambas en inglés. Can i electronic file my 1040x Las Cuentas IRA y Otros Planes de Jubilación Nuevas reglas permiten retiros de dinero favorecidos por los impuestos, pagos de reintegro y préstamos de ciertos planes de jubilación para aquellos contribuyentes que sufrieron pérdidas económicas como consecuencia del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Definiciones Distribución calificada por motivos del huracán. Can i electronic file my 1040x   La distribución calificada por motivos de un huracán es cualquier distribución que haya recibido de un plan si lo siguiente es aplicable: La distribución se efectuó en las siguientes fechas: Después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Katrina; Después del 22 de septiembre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Rita o Después del 22 de octubre del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 en el caso del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Su hogar principal se encontraba ubicado en una zona de desastre del huracán que aparece a continuación en la fecha determinada como se indica: El 28 de agosto del 2005 para la zona de desastre del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x El 23 de septiembre del 2005 para la zona de desastre del huracán Rita. Can i electronic file my 1040x El 23 de octubre del 2005 para la zona de desastre del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Usted sostuvo una pérdida económica debido al huracán Katrina, Rita o Wilma y su hogar principal se encontraba en esa zona de desastre en la fecha indicada en la sección 2) anterior. Can i electronic file my 1040x Algunos ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limita a: La pérdida, el daño o la destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otras causas; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de medios de manutención (sostenimiento) propia debido a desempleo temporal o despidos permanentes. Can i electronic file my 1040x   Si son aplicables las secciones de la 1) a la 3), por lo general, usted puede designar cualquier distribución (incluyendo los pagos periódicos y distribuciones mínimas requeridas) de un plan de jubilación elegible, independientemente de si esa distribución se efectuó a cuenta del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Las distribuciones calificadas del huracán son permitidas sin tomar en cuenta la necesidad o cantidad real de su pérdida económica. Can i electronic file my 1040x   El total de sus distribuciones calificadas de todos los planes está limitada a $100,000. Can i electronic file my 1040x Si tiene distribuciones que superan los $100,000 a través de más de una clase de plan, como por ejemplo, un plan 401(k) y una cuenta IRA, usted puede asignar el límite de $100,000 entre esos planes según prefiera. Can i electronic file my 1040x   Una reducción o compensación del balance de su cuenta (después del 24 de agosto del 2005 en el caso de Katrina; después del 22 de septiembre del 2005 en el caso de Rita; o después del 22 de octubre del 2005 para Wilma) en un plan de jubilación elegible para poder pagar un préstamo también puede designarse como distribución calificada por motivos del huracán. Can i electronic file my 1040x Plan de jubilación elegible. Can i electronic file my 1040x   Un plan de jubilación elegible puede ser cualquiera de los siguientes: Un plan calificado de pensión, de participación en las ganancias o de participación (bonificación) en acciones (incluyendo un plan 401(k)). Can i electronic file my 1040x Un plan de anualidad calificado. Can i electronic file my 1040x Un contrato de anualidad con abrigo tributario. Can i electronic file my 1040x Un plan de compensación diferida gubernamental bajo la sección 457. Can i electronic file my 1040x Una cuenta IRA de tipo SEP, SIMPLE o Roth. Can i electronic file my 1040x Hogar principal. Can i electronic file my 1040x   Por lo general, su hogar principal es el lugar donde usted vive la mayor parte del tiempo. Can i electronic file my 1040x Una ausencia temporal debido a circunstancias especiales, tales como una enfermedad, educación, negocios, servicio militar, evacuación o vacaciones no cambiará su lugar principal de residencia u hogar principal. Can i electronic file my 1040x Tributación de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Las distribuciones calificadas por motivo de un huracán se incluyen en el ingreso en cantidades iguales durante un período de tres años. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, si así lo elige, puede incluir el total de la distribución en su ingreso para el año en que la recibió. Can i electronic file my 1040x Las distribuciones calificadas por motivos del huracán no están sujetas al impuesto del 10% adicional (o el impuesto del 25% adicional en el caso de ciertas distribuciones de una cuenta SIMPLE IRA) sobre distribuciones tempranas provenientes de planes de jubilación calificados (incluyendo a cuentas IRA). Can i electronic file my 1040x Sin embargo, cualquier distribución que usted reciba en exceso del límite de distribución calificado de $100,000 por motivos de un huracán puede estar sujeta al impuesto adicional sobre las distribuciones tempranas. Can i electronic file my 1040x Para obtener más información, vea la Forma 8915, Qualified Hurricane Retirement Plan Distributions and Repayments (Distribuciones y Devoluciones (Reintegros) de Pagos Calificados de Planes de Jubilación a Causa de un Huracán), en inglés. Can i electronic file my 1040x Reintegro de Distribuciones Calificadas por Motivos de un Huracán Si así lo escoge, por lo general, puede reintegrar cualquier porción de una distribución calificada hecha como consecuencia de un huracán que es elegible para ser reinvertida libre de impuestos en un plan de jubilación elegible. Can i electronic file my 1040x Asimismo, también puede reintegrar una distribución calificada por motivo de un huracán proveniente de un plan de jubilación que se haya efectuado a causa de una situación grave (infortunio). Can i electronic file my 1040x Sin embargo, para averiguar más sobre las distribuciones calificadas hechas como consecuencia de un huracán que no puede reintegrar, vea, Excepciones, a continuación. Can i electronic file my 1040x Usted tiene tres años a partir del día siguiente a la fecha en que recibió la distribución para reintegrarla. Can i electronic file my 1040x Las cantidades que usted reintegra se consideran una reinversión calificada y no se incluyen en su ingreso. Can i electronic file my 1040x Del mismo modo, para propósitos de la limitación de realizar una sola reinversión por año que tienen las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considera una reinversión calificada. Can i electronic file my 1040x Para obtener mayor información sobre cómo declarar los reintegros, vea la Forma 8915, en inglés. Can i electronic file my 1040x Excepciones. Can i electronic file my 1040x   Usted no puede reintegrar los siguientes tipos de distribuciones: Distribuciones calificadas debido al huracán que haya recibido como beneficiario(a) (que no sea un(a) cónyuge sobreviviente). Can i electronic file my 1040x Distribuciones mínimas requeridas. Can i electronic file my 1040x Pagos periódicos (que no sean de aquellos de una cuenta IRA) que son para: Un período de 10 años o más, Su vida o su expectativa de vida o El período de vida conjunta o expectativas de vida conjunta para usted y su beneficiario(a). Can i electronic file my 1040x Reintegro de Distribuciones Calificadas por la Compra o Construcción de un Hogar Principal Si recibe una distribución calificada para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma, usted puede hacer los reintegros de esa distribución antes del 1 de marzo del 2006 a un plan de jubilación elegible después del 24 de agosto del 2005 (Katrina); después del 22 de septiembre del 2005 (Rita); o después del 22 de octubre del 2005 (Wilma). Can i electronic file my 1040x Para estos propósitos, un plan de jubilación elegible es aquel plan, anualidad o cuenta IRA en el cual se puede efectuar una reinversión. Can i electronic file my 1040x Para que una distribución sea calificada, ésta debe cumplir con los requisitos siguientes: La distribución es una distribución hecha como consecuencia de una situación grave (infortunio) de un plan 401(k), de un contrato de anualidad con abrigo tributario o la distribución de una cuenta IRA para una persona que por primera vez compra una vivienda. Can i electronic file my 1040x La distribución se recibió en el año 2005 después del 28 de febrero y antes de las siguientes fechas: El 29 de agosto en el caso del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x El 24 de septiembre en el caso del huracán Rita. Can i electronic file my 1040x El 24 de octubre en el caso del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x La distribución se iba a utilizar para comprar o construir un hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina, Rita o Wilma que no fue adquirido o construido debido a estos huracanes. Can i electronic file my 1040x Las cantidades que se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 se considerarán reinversión calificada y no se incluirán en el ingreso. Can i electronic file my 1040x Del mismo modo, y para propósitos de la limitación de una sola reinversión por año que corresponde a las cuentas IRA, un reintegro a una cuenta IRA no se considerará reinversión calificada. Can i electronic file my 1040x Las distribuciones calificadas que no se reintegren antes del 1 de marzo del 2006 pueden estar sujetas a impuestos para el 2005 y al impuesto del 10% adicional sobre las distribuciones tempranas (o al impuesto del 25% adicional en el caso de ciertos planes de cuentas SIMPLE IRA). Can i electronic file my 1040x Usted debe presentar la Forma 8915, en inglés, si recibió alguna distribución calificada que haya reintegrado, en su totalidad o en parte, antes del 1 de marzo del 2006. Can i electronic file my 1040x Préstamos Provenientes de Planes Calificados Los siguientes beneficios se encuentran disponibles para personas calificadas: Aumentos a los límites de distribución que se tratan como préstamos de planes provistos por el(la) patrono(a) o empleador(a). Can i electronic file my 1040x Una suspensión de un año para pagos que vencen sobre préstamos a través de algún plan. Can i electronic file my 1040x Persona calificada. Can i electronic file my 1040x   Usted es una persona calificada si son aplicables cualesquiera de las siguientes condiciones: El 28 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i electronic file my 1040x El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i electronic file my 1040x El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y tuvo una pérdida económica debido a este huracán. Can i electronic file my 1040x Ejemplos de pérdida económica incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Can i electronic file my 1040x Límites sobre los préstamos de planes. Can i electronic file my 1040x   El límite de $50,000 para distribuciones que se consideran préstamos de un plan se ha aumentado a $100,000. Can i electronic file my 1040x Además, el límite basado en el 50% de sus beneficios acumulados protegidos se ha aumentado al 100% de dichos beneficios. Can i electronic file my 1040x Los límites más altos son únicamente aplicables a préstamos recibidos durante el siguiente período: Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina, el período comenzó el 24 de septiembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Can i electronic file my 1040x Si su hogar principal estaba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita o Wilma, el período comenzó el 21 de diciembre del 2005 y termina el 31 de diciembre del 2006. Can i electronic file my 1040x Si usted es una persona calificada según las condiciones para el caso del huracán Katrina y según otro huracán, utilice el período basado en el huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Suspensión de un año de los pagos de préstamos. Can i electronic file my 1040x   El(La) administrador(a) de un plan puede suspender por un año los pagos de préstamos de aquel plan con vencimiento antes del 2007. Can i electronic file my 1040x Para calificar para esta suspensión, la fecha de vencimiento de cualquier pago de esos préstamos debe ocurrir durante el período que comienza: El 25 de agosto del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x El 23 de septiembre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Rita. Can i electronic file my 1040x El 23 de octubre del 2005 si su hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Si es una persona calificada por motivo de más de un huracán, utilice el período con la fecha de inicio más temprana. Can i electronic file my 1040x Alivio Tributario Adicional para Personas Físicas Crédito por Ingreso del Trabajo y Crédito Tributario por Hijos Usted puede elegir usar su ingreso del trabajo del 2004 para calcular su crédito por ingreso del trabajo (conocido por sus siglas en inglés, EIC) del 2005 y el crédito tributario adicional por hijos si cumple con lo siguiente: Su ingreso del trabajo del 2005 es menor a su ingreso del trabajo del 2004 y Por lo menos una de las siguientes aseveraciones es cierta: El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO). Can i electronic file my 1040x El 25 de agosto del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Katrina y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Rita. Can i electronic file my 1040x El 23 de septiembre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Rita y tuvo que abandonar esa vivienda a causa del huracán Rita. Can i electronic file my 1040x El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la Zona GO de Wilma. Can i electronic file my 1040x El 23 de octubre del 2005 su hogar principal se encontraba en la zona de desastre del huracán Wilma y usted tuvo que abandonar esa vivienda por causa del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Ingreso del trabajo. Can i electronic file my 1040x   Para propósitos de esta elección, su ingreso del trabajo tanto para el EIC como para el crédito tributario adicional por hijos es la cantidad de ingreso del trabajo que se utiliza para calcular su EIC, aún si no reclamó el EIC y aun cuando esa cantidad sea distinta a su ingreso del trabajo para el crédito tributario adicional por hijos. Can i electronic file my 1040x Si está reclamando sólo el crédito tributario adicional por hijos, usted debe calcular la cantidad de su ingreso del trabajo para propósitos del EIC a fin de determinar si es elegible para hacer la elección y determinar la cantidad del crédito. Can i electronic file my 1040x Declaraciones conjuntas. Can i electronic file my 1040x   Si presenta una declaración de impuestos conjuntamente con su cónyuge, usted califica para hacer esta elección aún si sólo un(a) cónyuge satisface los requisitos. Can i electronic file my 1040x Si hace esta elección, su ingreso del trabajo del 2004 es la suma de su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el 2004. Can i electronic file my 1040x Cómo hacer la elección. Can i electronic file my 1040x   Si decide usar su ingreso del trabajo del 2004, esta elección es aplicable para calcular su EIC y su crédito tributario adicional por hijos. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, puede elegir este último crédito aún si no ha elegido reclamar el EIC. Can i electronic file my 1040x   Si elige usar su ingreso del trabajo del 2004, esto puede aumentar o disminuir su EIC. Can i electronic file my 1040x Siga los siguientes pasos para decidir si va a hacer esa elección o no: Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004. Can i electronic file my 1040x Calcule su crédito tributario adicional por hijos del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2004 para propósitos del EIC. Can i electronic file my 1040x Sume los resultados de (1) y (2). Can i electronic file my 1040x Calcule su EIC del 2005 utilizando su ingreso del trabajo del 2005. Can i electronic file my 1040x Calcule su crédito tributario adicional por hijos utilizando su ingreso del trabajo del 2005 para propósitos del crédito tributario adicional por hijos. Can i electronic file my 1040x Sume los resultados de (4) y (5). Can i electronic file my 1040x Compare los resultados de los números (3) y (6). Can i electronic file my 1040x Si la cantidad de (3) es mayor que la de (6), será a beneficio suyo hacer esta elección. Can i electronic file my 1040x Si la cantidad de (3) es igual o menor que la de (6), no le ayudará hacer esta elección. Can i electronic file my 1040x   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el EIC, escriba “PYEI” y la cantidad de su ingreso del trabajo del 2004 sobre la línea de puntos junto a la línea 66a de la Forma 1040, en la línea directamente al lado de la línea 41a de la Forma 1040A o en el espacio a la izquierda de la línea 8a de la Forma 1040EZ. Can i electronic file my 1040x   Si elige utilizar su ingreso del trabajo del 2004 y está reclamando el crédito tributario adicional por hijos, anote su ingreso del trabajo del 2004 para fines del EIC (aún si no reclamó el EIC) en la línea 4a de la Forma 8812, Additional Child Tax Credit (Crédito Tributario Adicional por Hijos), en inglés y marque el encasillado correspondiente en esa línea. Can i electronic file my 1040x   Debido a que la Forma 8812 se publicó antes de que entrara en vigencia la legislación de la Zona GO, las instrucciones se refieren únicamente a personas cuyo hogar principal estaba en la zona de desastre del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Cuando llene la línea 4a de la Forma 8812, utilice las reglas anteriores para poder determinar si es elegible para hacer esa elección (en lugar de las instrucciones de la Forma 8812). Can i electronic file my 1040x Cómo obtener la información de su declaración de impuestos para el 2004. Can i electronic file my 1040x   Si usted no tiene los registros de sus impuestos del 2004, puede obtener la cantidad de ingreso del trabajo que se usó para calcular su EIC del 2004 llamando al número 1-866-562-5227. Can i electronic file my 1040x También puede obtener esta información en el cibersitio del IRS en www. Can i electronic file my 1040x irs. Can i electronic file my 1040x gov. Can i electronic file my 1040x   Si prefiere calcular usted mismo(a) su ingreso del trabajo para el 2004, copias o apógrafos de sus declaraciones de impuestos presentadas y procesadas le pueden servir para reconstruir sus registros tributarios. Can i electronic file my 1040x Vea, Solicitud de Copia o Apógrafo de la Declaración de Impuestos, en la página 19. Can i electronic file my 1040x Exenciones Adicionales por la Provisión de Vivienda para Personas que Tuvieron que Abandonar sus Hogares por Causa del Huracán Katrina Es posible que pueda reclamar una exención adicional de $500 por cada persona desamparada a causa del huracán Katrina y que usted haya albergado en su hogar principal. Can i electronic file my 1040x Puede reclamar esta exención adicional en la nueva Forma 8914, Exemption Amount for Taxpayers Housing Individuals Displaced by Hurricane Katrina (Cantidad de la Exención para Contribuyentes dando Alojamiento a Personas Desplazadas por el Huracán Katrina), disponible en inglés. Can i electronic file my 1040x La cantidad de la exención adicional es permisible una vez por contribuyente en el caso de una persona determinada en el año 2005 ó 2006, pero no en ambos años. Can i electronic file my 1040x La cantidad de la exención adicional máxima que usted puede reclamar por todas las personas desamparadas es de $2,000 ($1,000 si es casado(a) que presenta por separado). Can i electronic file my 1040x La cantidad de la exención adicional que reclame por personas desamparadas en el 2005 reducirá el máximo de $2,000 para el 2006. Can i electronic file my 1040x Si dos o más contribuyentes viven en el mismo hogar, sólo uno(a) de ellos puede reclamar la exención adicional por una persona desamparada a quien haya albergado. Can i electronic file my 1040x Si es casado(a) que presenta por separado, sólo un(a) cónyuge puede pedir esa exención adicional por una persona determinada que haya sido desamparada. Can i electronic file my 1040x Para que a usted se le pueda considerar que proporcionó vivienda, tiene que tener un interés legal en el hogar principal (es decir, que usted sea el(la) dueño(a) o que alquile). Can i electronic file my 1040x Para calificar como una persona desamparada, la persona: Debe haber tenido su hogar principal en la zona de desastre del huracán Katrina el 28 de agosto del 2005 y debe haber quedado desamparado(a) (sin hogar). Can i electronic file my 1040x Si el hogar principal del individuo se encontraba fuera de la zona central del desastre, ese hogar debe haber sufrido daños por el huracán Katrina o la persona debe haber sido evacuada de esa vivienda debido al huracán Katrina, Se le debió haber provisto vivienda en su hogar principal durante un período de por lo menos 60 días consecutivos que concluya durante el año tributario para el cual se reclama la exención y No puede ser su cónyuge o dependiente. Can i electronic file my 1040x Usted no puede reclamar la exención adicional si recibe alquiler (u otra cantidad) de cualquier fuente por alojamiento. Can i electronic file my 1040x Se le permite recibir pagos o reembolsos que no estén relacionados con los costos normales de vivienda, entre ellos: Alimentos, ropa o artículos personales que consume o usa la persona desamparada. Can i electronic file my 1040x Reembolso por el costo de cualquier llamada de larga distancia que haya hecho la persona desamparada. Can i electronic file my 1040x Reembolso por el costo de la gasolina de su automóvil si la persona desamparada lo utilizó. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, no puede reclamar la exención adicional si recibió un reembolso por los gastos adicionales de calefacción, electricidad o agua utilizada por esa persona desamparada. Can i electronic file my 1040x Asimismo, usted debe declarar en la Forma 8914, en inglés, el número de seguro social o número de identificación del contribuyente de la persona a quien usted dio alojamiento para poder reclamar una exención adicional. Can i electronic file my 1040x Para obtener más información, vea la Forma 8914, en inglés. Can i electronic file my 1040x Créditos Tributarios por Enseñanza Superior Los créditos por enseñanza superior se han ampliado para cualquier año tributario que comience en el 2005 ó 2006 en el caso de aquellos estudiantes que asisten a una institución educacional elegible ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (estudiantes de GOZ). Can i electronic file my 1040x El crédito Hope para un(a) estudiante de GOZ se aumenta al 100% de los primeros $2,000 en gastos calificados de educación y al 50% de los $2,000 siguientes en gastos calificados de educación, para lograr un crédito máximo de $3,000 por estudiante. Can i electronic file my 1040x La tasa del crédito perpetuo (vitalicio) por aprendizaje en el caso de un(a) estudiante de GOZ se aumenta del 20% al 40%. Can i electronic file my 1040x También se ha ampliado la definición de gastos calificados de educación para un(a) estudiante de GOZ. Can i electronic file my 1040x Además de la matrícula y los cargos que se requieren para que el(la) estudiante se matricule o asista a una institución educacional elegible, los gastos educativos calificados para un(a) estudiante de GOZ incluirán lo siguiente: Libros, materiales y equipo requeridos para la matrícula o la asistencia a una institución educacional elegible. Can i electronic file my 1040x En el caso de un(a) estudiante con necesidades especiales, los gastos que sean necesarios para la matrícula o asistencia de la persona a una institución de educación elegible. Can i electronic file my 1040x Para un(a) estudiante que asiste por lo menos a tiempo parcial, los costos razonables de alojamiento y gastos relacionados, pero sólo en la medida en que los costos no excedan la cantidad mayor de las siguientes dos cantidades: La asignación para alojamiento y gastos relacionados de un(a) estudiante, según la determine la institución educacional elegible, que se incluyó en los costos de asistencia a clases (para propósitos de ayuda financiera federal) para un período académico determinado y los arreglos de alojamiento particulares del(la) estudiante. Can i electronic file my 1040x La cantidad real que se cobra si el(la) estudiante reside en un dormitorio propiedad de la institución educacional elegible o en un dormitorio administrado por dicha institución. Can i electronic file my 1040x Tendrá que comunicarse con la institución educacional elegible para saber cuáles son los costos calificados de alojamiento y gastos relacionados. Can i electronic file my 1040x Para obtener más información, vea la Forma 8863, Education Credits (Hope and Lifetime Learning Credits) (Créditos por Enseñanza Superior (Crédito Hope y Crédito Perpetuo (Vitalicio) por Aprendizaje)), en inglés. Can i electronic file my 1040x Recuperación del Subsidio Hipotecario Federal Por lo general, si usted financió su hogar a través de un programa de subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuesto o préstamos con certificados de crédito hipotecario), es posible que tenga que recuperar todo o parte del beneficio que recibió de ese programa cuando venda o de otro modo se deshaga de su vivienda. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, no tendrá que recuperar beneficio alguno si su préstamo hipotecario estaba calificado para mejoras del hogar no superiores a los $15,000. Can i electronic file my 1040x Esta cantidad se aumentará a $150,000 si el préstamo se otorgó antes del año 2011 y se usó para los siguientes fines: Reparaciones debidas a daños ocasionados por el huracán Katrina a una residencia dentro de la zona de desastre de dicho huracán o Cambios, reparaciones o mejoras a una residencia existente ocupada por su dueño(a) que se encuentra ubicada en la Zona GO, la Zona GO de Rita o la Zona GO de Wilma. Can i electronic file my 1040x Exclusión de Ciertas Cancelaciones de Endeudamiento por Motivos del Huracán Katrina Por lo general, el pago de deudas no empresariales realizado después del 24 de agosto del 2005 y antes del 1 de enero del 2007 (tales como las hipotecas), se excluyen del ingreso de aquellas personas cuyo hogar principal se encontraba ubicado en la zona de desastre del huracán Katrina el 25 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x Si el hogar principal de la persona estaba fuera de la zona central del desastre, la persona también debe haber tenido pérdida económica a causa del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Entre los ejemplos de pérdida económica se incluyen, pero no se limitan a: La pérdida, daño o destrucción de bienes inmuebles o personales debido a un incendio, inundación, saqueo, vandalismo, robo, viento u otra causa; La pérdida por haber quedado desamparado(a) (sin hogar) o La pérdida de los medios de manutención (sostenimiento) debido a despidos temporales o permanentes. Can i electronic file my 1040x Esta ayuda no aplica a cualquier deuda asegurada por bienes inmuebles ubicados fuera de la zona de desastre del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Es posible que también tenga que reducir ciertos atributos tributarios por la cantidad excluida. Can i electronic file my 1040x Para obtener mayor información al respecto, vea la Forma 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis of Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debida a la Cancelación de Endeudamiento (y el Ajuste a la Base bajo la Sección 1082)), en inglés. Can i electronic file my 1040x Alivio Tributario para la Reubicación Temporal Conforme a la Gulf Opportunity Zone Act of 2005 (Ley de la Zona de Oportunidad del Golfo del 2005), el IRS puede adaptar las leyes de impuestos internos para asegurar que los contribuyentes no pierdan alguna deducción o crédito o tengan un cambio en su estado civil para efectos de la declaración a causa de alguna reubicación temporal debida al huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Sin embargo, cualquier ajuste de este tipo debe asegurar que un individuo no sea considerado para los mismos beneficios tributarios a través de más de un(a) contribuyente. Can i electronic file my 1040x El IRS ha ejercido esta autoridad de la manera siguiente: Al determinar si usted proporcionó más de la mitad del costo de la manutención (sostenimiento) de un hogar, puede excluir del total de los costos del hogar cualquier asistencia que haya recibido del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Al determinar si proporcionó más de la mitad del sostenimiento de una persona, usted puede no tomar en cuenta cualquier ayuda del gobierno o de organizaciones caritativas debido a que a usted se le reubicó temporalmente a causa del huracán Katrina, Rita o Wilma. Can i electronic file my 1040x Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 25 de agosto del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Katrina, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Katrina. Can i electronic file my 1040x Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de septiembre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Rita, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Rita. Can i electronic file my 1040x Usted puede tratar como estudiante a un individuo que se haya matriculado en una institución educativa antes del 23 de octubre del 2005 y que no pueda asistir a clases debido al huracán Wilma, por cada mes durante el período de matrícula en que dicha persona no puede asistir a clases según lo planificado, a causa del huracán Wilma. Can i electronic file my 1040x Alivio Tributario Adicional para Empresas Asignación (Descuento) Especial de Depreciación Usted puede usar una asignación (descuento) especial por depreciación de una propiedad ubicada en la Zona de Oportunidad del Golfo (GO) (definida más adelante) que haya comenzado a usar después del 27 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x Esta asignación (descuento) representa una deducción adicional del 50% de la base depreciable de dicha propiedad (después de haber aplicado una deducción bajo la sección 179 y antes de calcular su deducción por depreciación normal). Can i electronic file my 1040x La asignación (descuento) especial es aplicable únicamente para el primer año en que la propiedad se comenzó a utilizar. Can i electronic file my 1040x La asignación (descuento) se puede deducir tanto para el impuesto normal como para el impuesto alternativo mínimo (conocido por sus siglas en inglés, AMT). Can i electronic file my 1040x No se requiere un ajuste del AMT para cualquier depreciación que aparezca en la base restante de la propiedad. Can i electronic file my 1040x Usted puede elegir por no deducir la asignación (el descuento) especial por depreciación en la Zona GO de alguna propiedad que esté calificada. Can i electronic file my 1040x Si elige hacer esto para cualquier propiedad, entonces esto será aplicable a toda propiedad que se encuentre en la misma categoría y que haya comenzado a usar durante el año. Can i electronic file my 1040x Propiedad calificada de la Zona GO. Can i electronic file my 1040x   La propiedad que califica para la asignación (el descuento) especial por depreciación de la Zona GO incluye a las siguientes: Propiedad tangible depreciada conforme al sistema acelerado y modificado de recuperación de costos (conocido por sus siglas en inglés, MACRS) con un período de recuperación de 20 años o menos. Can i electronic file my 1040x Propiedad de servicios de agua potable. Can i electronic file my 1040x Programas de computación que se encuentran a disponibilidad inmediata para la compra del público en general, que están sujetos a una licencia no exclusiva y que no se hayan modificado considerablemente. Can i electronic file my 1040x (El costo de algunos programas de computación se trata como parte del costo de la maquinaria (hardware) y es depreciado conforme al sistema MACRS). Can i electronic file my 1040x Propiedad calificada para mejoras con fines de arrendamiento. Can i electronic file my 1040x Bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler. Can i electronic file my 1040x   Para mayor información, vea la Publicación 946, How to Depreciate Property (Cómo Depreciar los Bienes), en inglés. Can i electronic file my 1040x Otras pruebas con las que se debe cumplir. Can i electronic file my 1040x   Para calificar como bienes de la Zona GO, dichos bienes también deben satisfacer las pruebas siguientes: Usted debe haber adquirido la propiedad, a través de la compra, después del 27 de agosto del 2005, pero sólo si no existía un contrato obligatorio por escrito vigente para esa adquisición antes del 28 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x La propiedad se debe haber comenzado a usar antes del 2008 (2009 en el caso de bienes inmuebles no residenciales y bienes muebles residenciales de alquiler). Can i electronic file my 1040x Substancialmente todo el uso de la propiedad debe ocurrir en la Zona GO y durante actividades comerciales y empresariales en operación en la Zona GO. Can i electronic file my 1040x Usted debe ser quien utiliza por primera vez los bienes o propiedad en la Zona GO después del 27 de agosto del 2005. Can i electronic file my 1040x Los bienes usados pueden calificar como propiedad de la Zona GO si no han sido usados previamente en la Zona GO. Can i electronic file my 1040x Asimismo, los gastos de capital adicionales en los que haya incurrido después del 27 de agosto del 2005 con el fin de reacondicionar o reconstruir su propiedad satisfacen la prueba de uso original si fue usted quien comenzó a usar orginalmente esa propiedad en la Zona GO. Can i electronic file my 1040x Propiedad excluida (sin cobertura). Can i electronic file my 1040x   La propiedad calificada de la Zona GO no incluye las situaciones siguientes: Propiedad que se requiere ser depreciada utilizando el sistema alternativo de depreciación (conocido por sus siglas en inglés, ADS). Can i electronic file my 1040x Cualquier parte de una propiedad que sea financiada con las ganancias de una obligación exenta de impuesto conforme a la sección 103. Can i electronic file my 1040x Propiedad por la cual reclama una deducción por revitalización comercial. Can i electronic file my 1040x Cualquier propiedad utilizada en conexión con cualquier centro de golf, club campestre, salón de masajes, establecimiento de baños de belleza y establecimientos de bronceado o cualesquier establecimientos, privados o comerciales, cuya actividad comercial principal sea la venta de bebidas alcohólicas para el consumo fuera de los locales. Can i electronic file my 1040x Cualquier propiedad para las apuestas de juego o de carreras de animales (según se define más adelante). Can i electronic file my 1040x Propiedad dentro de la misma categoría que aquella por la cual optó por no reclamar una asignación (descuento) especial por depreciación de la Zona GO. Can i electronic file my 1040x   Una propiedad o bien dedicado a las apuestas o a las carreras de animales se define como: Cualquier equipo, mueble, programa de computación u otros bienes utilizados directamente en actividades de juego con apuestas, carreras de animales o para ver dichas carreras en un estableci