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Best tax software 23. Best tax software   Interest Expense Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Home Mortgage InterestAmount Deductible Points Mortgage Insurance Premiums Form 1098, Mortgage Interest Statement Investment InterestInvestment Property Allocation of Interest Expense Limit on Deduction Items You Cannot DeductPersonal Interest Allocation of Interest How To ReportMore than one borrower. Best tax software Mortgage proceeds used for business or investment. Best tax software Introduction This chapter discusses what interest expenses you can deduct. Best tax software Interest is the amount you pay for the use of borrowed money. Best tax software The following are types of interest you can deduct as itemized deductions on Schedule A (Form 1040). Best tax software Home mortgage interest, including certain points and mortgage insurance premiums. Best tax software Investment interest. Best tax software This chapter explains these deductions. Best tax software It also explains where to deduct other types of interest and lists some types of interest you cannot deduct. Best tax software Use Table 23-1 to find out where to get more information on various types of interest, including investment interest. Best tax software Useful Items - You may want to see: Publication 936 Home Mortgage Interest Deduction 550 Investment Income and Expenses Home Mortgage Interest Generally, home mortgage interest is any interest you pay on a loan secured by your home (main home or a second home). Best tax software The loan may be a mortgage to buy your home, a second mortgage, a line of credit, or a home equity loan. Best tax software You can deduct home mortgage interest if all the following conditions are met. Best tax software You file Form 1040 and itemize deductions on Schedule A (Form 1040). Best tax software The mortgage is a secured debt on a qualified home in which you have an ownership interest. Best tax software (Generally, your mortgage is a secured debt if you put your home up as collateral to protect the interest of the lender. Best tax software The term “qualified home” means your main home or second home. Best tax software For details, see Publication 936. Best tax software )  Both you and the lender must intend that the loan be repaid. Best tax software Amount Deductible In most cases, you can deduct all of your home mortgage interest. Best tax software How much you can deduct depends on the date of the mortgage, the amount of the mortgage, and how you use the mortgage proceeds. Best tax software Fully deductible interest. Best tax software   If all of your mortgages fit into one or more of the following three categories at all times during the year, you can deduct all of the interest on those mortgages. Best tax software (If any one mortgage fits into more than one category, add the debt that fits in each category to your other debt in the same category. Best tax software )   The three categories are as follows: Mortgages you took out on or before October 13, 1987 (called grandfathered debt). Best tax software Mortgages you took out after October 13, 1987, to buy, build, or improve your home (called home acquisition debt), but only if throughout 2013 these mortgages plus any grandfathered debt totaled $1 million or less ($500,000 or less if married filing separately). Best tax software Mortgages you took out after October 13, 1987, other than to buy, build, or improve your home (called home equity debt), but only if throughout 2013 these mortgages totaled $100,000 or less ($50,000 or less if married filing separately) and totaled no more than the fair market value of your home reduced by (1) and (2). Best tax software The dollar limits for the second and third categories apply to the combined mortgages on your main home and second home. Best tax software   See Part II of Publication 936 for more detailed definitions of grandfathered, home acquisition, and home equity debt. Best tax software    You can use Figure 23-A to check whether your home mortgage interest is fully deductible. Best tax software Figure 23-A. Best tax software Is My Home Mortgage Interest Fully Deductible? Please click here for the text description of the image. Best tax software Figure 23-A. Best tax software Is My Interest Fully Deductible? Limits on deduction. Best tax software   You cannot fully deduct interest on a mortgage that does not fit into any of the three categories listed earlier. Best tax software If this applies to you, see Part II of Publication 936 to figure the amount of interest you can deduct. Best tax software Special Situations This section describes certain items that can be included as home mortgage interest and others that cannot. Best tax software It also describes certain special situations that may affect your deduction. Best tax software Late payment charge on mortgage payment. Best tax software   You can deduct as home mortgage interest a late payment charge if it was not for a specific service performed in connection with your mortgage loan. Best tax software Mortgage prepayment penalty. Best tax software   If you pay off your home mortgage early, you may have to pay a penalty. Best tax software You can deduct that penalty as home mortgage interest provided the penalty is not for a specific service performed or cost incurred in connection with your mortgage loan. Best tax software Sale of home. Best tax software   If you sell your home, you can deduct your home mortgage interest (subject to any limits that apply) paid up to, but not including, the date of sale. Best tax software Example. Best tax software John and Peggy Harris sold their home on May 7. Best tax software Through April 30, they made home mortgage interest payments of $1,220. Best tax software The settlement sheet for the sale of the home showed $50 interest for the 6-day period in May up to, but not including, the date of sale. Best tax software Their mortgage interest deduction is $1,270 ($1,220 + $50). Best tax software Prepaid interest. Best tax software   If you pay interest in advance for a period that goes beyond the end of the tax year, you must spread this interest over the tax years to which it applies. Best tax software You can deduct in each year only the interest that qualifies as home mortgage interest for that year. Best tax software However, there is an exception that applies to points, discussed later. Best tax software Mortgage interest credit. Best tax software   You may be able to claim a mortgage interest credit if you were issued a mortgage credit certificate (MCC) by a state or local government. Best tax software Figure the credit on Form 8396, Mortgage Interest Credit. Best tax software If you take this credit, you must reduce your mortgage interest deduction by the amount of the credit. Best tax software   For more information on the credit, see chapter 37. Best tax software Ministers' and military housing allowance. Best tax software   If you are a minister or a member of the uniformed services and receive a housing allowance that is not taxable, you can still deduct your home mortgage interest. Best tax software Hardest Hit Fund and Emergency Homeowners' Loan Programs. Best tax software   You can use a special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home if you meet the following two conditions. Best tax software You received assistance under: A State Housing Finance Agency (State HFA) Hardest Hit Fund program in which program payments could be used to pay mortgage interest, or An Emergency Homeowners' Loan Program administered by the Department of Housing and Urban Development (HUD) or a state. Best tax software You meet the rules to deduct all of the mortgage interest on your loan and all of the real estate taxes on your main home. Best tax software If you meet these tests, then you can deduct all of the payments you actually made during the year to your mortgage servicer, the State HFA, or HUD on the home mortgage (including the amount shown on box 3 of Form 1098-MA, Mortgage Assistance Payments), but not more than the sum of the amounts shown on Form 1098, Mortgage Interest Statement, in box 1 (mortgage interest received from payer(s) / borrower(s)), box 4 (mortgage insurance premiums) and box 5 (real property taxes). Best tax software However, you are not required to use this special method to compute your deduction for mortgage interest and real estate taxes on your main home. Best tax software Mortgage assistance payments under section 235 of the National Housing Act. Best tax software   If you qualify for mortgage assistance payments for lower-income families under section 235 of the National Housing Act, part or all of the interest on your mortgage may be paid for you. Best tax software You cannot deduct the interest that is paid for you. Best tax software No other effect on taxes. Best tax software   Do not include these mortgage assistance payments in your income. Best tax software Also, do not use these payments to reduce other deductions, such as real estate taxes. Best tax software Divorced or separated individuals. Best tax software   If a divorce or separation agreement requires you or your spouse or former spouse to pay home mortgage interest on a home owned by both of you, the payment of interest may be alimony. Best tax software See the discussion of Payments for jointly-owned home in chapter 18. Best tax software Redeemable ground rents. Best tax software   If you make annual or periodic rental payments on a redeemable ground rent, you can deduct them as mortgage interest. Best tax software   Payments made to end the lease and to buy the lessor's entire interest in the land are not deductible as mortgage interest. Best tax software For more information, see Publication 936. Best tax software Nonredeemable ground rents. Best tax software   Payments on a nonredeemable ground rent are not mortgage interest. Best tax software You can deduct them as rent if they are a business expense or if they are for rental property. Best tax software Reverse mortgages. Best tax software   A reverse mortgage is a loan where the lender pays you (in a lump sum, a monthly advance, a line of credit, or a combination of all three) while you continue to live in your home. Best tax software With a reverse mortgage, you retain title to your home. Best tax software Depending on the plan, your reverse mortgage becomes due with interest when you move, sell your home, reach the end of a pre-selected loan period, or die. Best tax software Because reverse mortgages are considered loan advances and not income, the amount you receive is not taxable. Best tax software Any interest (including original issue discount) accrued on a reverse mortgage is not deductible until the loan is paid in full. Best tax software Your deduction may be limited because a reverse mortgage loan generally is subject to the limit on Home Equity Debt discussed in Publication 936. Best tax software Rental payments. Best tax software   If you live in a house before final settlement on the purchase, any payments you make for that period are rent and not interest. Best tax software This is true even if the settlement papers call them interest. Best tax software You cannot deduct these payments as home mortgage interest. Best tax software Mortgage proceeds invested in tax-exempt securities. Best tax software   You cannot deduct the home mortgage interest on grandfathered debt or home equity debt if you used the proceeds of the mortgage to buy securities or certificates that produce tax-free income. Best tax software “Grandfathered debt” and “home equity debt” are defined earlier under Amount Deductible. Best tax software Refunds of interest. Best tax software   If you receive a refund of interest in the same tax year you paid it, you must reduce your interest expense by the amount refunded to you. Best tax software If you receive a refund of interest you deducted in an earlier year, you generally must include the refund in income in the year you receive it. Best tax software However, you need to include it only up to the amount of the deduction that reduced your tax in the earlier year. Best tax software This is true whether the interest overcharge was refunded to you or was used to reduce the outstanding principal on your mortgage. Best tax software    If you received a refund of interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098, Mortgage Interest Statement, showing the refund in box 3. Best tax software For information about Form 1098, see Form 1098, Mortgage Interest Statement , later. Best tax software   For more information on how to treat refunds of interest deducted in earlier years, see Recoveries in chapter 12. Best tax software Points The term “points” is used to describe certain charges paid, or treated as paid, by a borrower to obtain a home mortgage. Best tax software Points may also be called loan origination fees, maximum loan charges, loan discount, or discount points. Best tax software A borrower is treated as paying any points that a home seller pays for the borrower's mortgage. Best tax software See Points paid by the seller , later. Best tax software General Rule You generally cannot deduct the full amount of points in the year paid. Best tax software Because they are prepaid interest, you generally deduct them ratably over the life (term) of the mortgage. Best tax software See Deduction Allowed Ratably , next. Best tax software For exceptions to the general rule, see Deduction Allowed in Year Paid , later. Best tax software Deduction Allowed Ratably If you do not meet the tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , later, the loan is not a home improvement loan, or you choose not to deduct your points in full in the year paid, you can deduct the points ratably (equally) over the life of the loan if you meet all the following tests. Best tax software You use the cash method of accounting. Best tax software This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Best tax software Most individuals use this method. Best tax software Your loan is secured by a home. Best tax software (The home does not need to be your main home. Best tax software ) Your loan period is not more than 30 years. Best tax software If your loan period is more than 10 years, the terms of your loan are the same as other loans offered in your area for the same or longer period. Best tax software Either your loan amount is $250,000 or less, or the number of points is not more than: 4, if your loan period is 15 years or less, or 6, if your loan period is more than 15 years. Best tax software Deduction Allowed in Year Paid You can fully deduct points in the year paid if you meet all the following tests. Best tax software (You can use Figure 23-B as a quick guide to see whether your points are fully deductible in the year paid. Best tax software ) Your loan is secured by your main home. Best tax software (Your main home is the one you ordinarily live in most of the time. Best tax software ) Paying points is an established business practice in the area where the loan was made. Best tax software The points paid were not more than the points generally charged in that area. Best tax software You use the cash method of accounting. Best tax software This means you report income in the year you receive it and deduct expenses in the year you pay them. Best tax software (If you want more information about this method, see Accounting Methods in chapter 1. Best tax software ) The points were not paid in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement, such as appraisal fees, inspection fees, title fees, attorney fees, and property taxes. Best tax software The funds you provided at or before closing, plus any points the seller paid, were at least as much as the points charged. Best tax software The funds you provided are not required to have been applied to the points. Best tax software They can include a down payment, an escrow deposit, earnest money, and other funds you paid at or before closing for any purpose. Best tax software You cannot have borrowed these funds from your lender or mortgage broker. Best tax software You use your loan to buy or build your main home. Best tax software The points were computed as a percentage of the principal amount of the mortgage. Best tax software The amount is clearly shown on the settlement statement (such as the Settlement Statement, Form HUD-1) as points charged for the mortgage. Best tax software The points may be shown as paid from either your funds or the seller's. Best tax software Figure 23-B. Best tax software Are My Points Fully Deductible This Year? Please click here for the text description of the image. Best tax software Figure 23-B. Best tax software Are My Points Fully Deductible This Year? Note. Best tax software If you meet all of these tests, you can choose to either fully deduct the points in the year paid, or deduct them over the life of the loan. Best tax software Home improvement loan. Best tax software   You can also fully deduct in the year paid points paid on a loan to improve your main home, if tests (1) through (6) are met. Best tax software Second home. Best tax software You cannot fully deduct in the year paid points you pay on loans secured by your second home. Best tax software You can deduct these points only over the life of the loan. Best tax software Refinancing. Best tax software   Generally, points you pay to refinance a mortgage are not deductible in full in the year you pay them. Best tax software This is true even if the new mortgage is secured by your main home. Best tax software   However, if you use part of the refinanced mortgage proceeds to improve your main home and you meet the first 6 tests listed under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, you can fully deduct the part of the points related to the improvement in the year you paid them with your own funds. Best tax software You can deduct the rest of the points over the life of the loan. Best tax software Example 1. Best tax software In 1998, Bill Fields got a mortgage to buy a home. Best tax software In 2013, Bill refinanced that mortgage with a 15-year $100,000 mortgage loan. Best tax software The mortgage is secured by his home. Best tax software To get the new loan, he had to pay three points ($3,000). Best tax software Two points ($2,000) were for prepaid interest, and one point ($1,000) was charged for services, in place of amounts that ordinarily are stated separately on the settlement statement. Best tax software Bill paid the points out of his private funds, rather than out of the proceeds of the new loan. Best tax software The payment of points is an established practice in the area, and the points charged are not more than the amount generally charged there. Best tax software Bill's first payment on the new loan was due July 1. Best tax software He made six payments on the loan in 2013 and is a cash basis taxpayer. Best tax software Bill used the funds from the new mortgage to repay his existing mortgage. Best tax software Although the new mortgage loan was for Bill's continued ownership of his main home, it was not for the purchase or improvement of that home. Best tax software He cannot deduct all of the points in 2013. Best tax software He can deduct two points ($2,000) ratably over the life of the loan. Best tax software He deducts $67 [($2,000 ÷ 180 months) × 6 payments] of the points in 2013. Best tax software The other point ($1,000) was a fee for services and is not deductible. Best tax software Example 2. Best tax software The facts are the same as in Example 1, except that Bill used $25,000 of the loan proceeds to improve his home and $75,000 to repay his existing mortgage. Best tax software Bill deducts 25% ($25,000 ÷ $100,000) of the points ($2,000) in 2013. Best tax software His deduction is $500 ($2,000 × 25%). Best tax software Bill also deducts the ratable part of the remaining $1,500 ($2,000 − $500) that must be spread over the life of the loan. Best tax software This is $50 [($1,500 ÷ 180 months) × 6 payments] in 2013. Best tax software The total amount Bill deducts in 2013 is $550 ($500 + $50). Best tax software Special Situations This section describes certain special situations that may affect your deduction of points. Best tax software Original issue discount. Best tax software   If you do not qualify to either deduct the points in the year paid or deduct them ratably over the life of the loan, or if you choose not to use either of these methods, the points reduce the issue price of the loan. Best tax software This reduction results in original issue discount, which is discussed in chapter 4 of Publication 535. Best tax software Amounts charged for services. Best tax software   Amounts charged by the lender for specific services connected to the loan are not interest. Best tax software Examples of these charges are: Appraisal fees, Notary fees, and Preparation costs for the mortgage note or deed of trust. Best tax software You cannot deduct these amounts as points either in the year paid or over the life of the mortgage. Best tax software Points paid by the seller. Best tax software   The term “points” includes loan placement fees that the seller pays to the lender to arrange financing for the buyer. Best tax software Treatment by seller. Best tax software   The seller cannot deduct these fees as interest. Best tax software But they are a selling expense that reduces the amount realized by the seller. Best tax software See chapter 15 for information on selling your home. Best tax software Treatment by buyer. Best tax software    The buyer reduces the basis of the home by the amount of the seller-paid points and treats the points as if he or she had paid them. Best tax software If all the tests under Deduction Allowed in Year Paid , earlier, are met, the buyer can deduct the points in the year paid. Best tax software If any of those tests are not met, the buyer deducts the points over the life of the loan. Best tax software   For information about basis, see chapter 13. Best tax software Funds provided are less than points. Best tax software   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the funds you provided were less than the points charged to you (test (6)), you can deduct the points in the year paid, up to the amount of funds you provided. Best tax software In addition, you can deduct any points paid by the seller. Best tax software Example 1. Best tax software When you took out a $100,000 mortgage loan to buy your home in December, you were charged one point ($1,000). Best tax software You meet all the tests for deducting points in the year paid, except the only funds you provided were a $750 down payment. Best tax software Of the $1,000 charged for points, you can deduct $750 in the year paid. Best tax software You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Best tax software Example 2. Best tax software The facts are the same as in Example 1, except that the person who sold you your home also paid one point ($1,000) to help you get your mortgage. Best tax software In the year paid, you can deduct $1,750 ($750 of the amount you were charged plus the $1,000 paid by the seller). Best tax software You spread the remaining $250 over the life of the mortgage. Best tax software You must reduce the basis of your home by the $1,000 paid by the seller. Best tax software Excess points. Best tax software   If you meet all the tests in Deduction Allowed in Year Paid , earlier, except that the points paid were more than generally paid in your area (test (3)), you deduct in the year paid only the points that are generally charged. Best tax software You must spread any additional points over the life of the mortgage. Best tax software Mortgage ending early. Best tax software   If you spread your deduction for points over the life of the mortgage, you can deduct any remaining balance in the year the mortgage ends. Best tax software However, if you refinance the mortgage with the same lender, you cannot deduct any remaining balance of spread points. Best tax software Instead, deduct the remaining balance over the term of the new loan. Best tax software    A mortgage may end early due to a prepayment, refinancing, foreclosure, or similar event. Best tax software Example. Best tax software Dan paid $3,000 in points in 2002 that he had to spread out over the 15-year life of the mortgage. Best tax software He deducts $200 points per year. Best tax software Through 2012, Dan has deducted $2,200 of the points. Best tax software Dan prepaid his mortgage in full in 2013. Best tax software He can deduct the remaining $800 of points in 2013. Best tax software Limits on deduction. Best tax software   You cannot fully deduct points paid on a mortgage unless the mortgage fits into one of the categories listed earlier under Fully deductible interest . Best tax software See Publication 936 for details. Best tax software Mortgage Insurance Premiums You can treat amounts you paid during 2013 for qualified mortgage insurance as home mortgage interest. Best tax software The insurance must be in connection with home acquisition debt and the insurance contract must have been issued after 2006. Best tax software Qualified mortgage insurance. Best tax software   Qualified mortgage insurance is mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs, the Federal Housing Administration, or the Rural Housing Service, and private mortgage insurance (as defined in section 2 of the Homeowners Protection Act of 1998 as in effect on December 20, 2006). Best tax software   Mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs is commonly known as a funding fee. Best tax software If provided by the Rural Housing Service, it is commonly known as a guarantee fee. Best tax software These fees can be deducted fully in 2013 if the mortgage insurance contract was issued in 2013. Best tax software Contact the mortgage insurance issuer to determine the deductible amount if it is not reported in box 4 of Form 1098. Best tax software Special rules for prepaid mortgage insurance. Best tax software   Generally, if you paid premiums for qualified mortgage insurance that are allocable to periods after the close of the tax year, such premiums are treated as paid in the period to which they are allocated. Best tax software You must allocate the premiums over the shorter of the stated term of the mortgage or 84 months, beginning with the month the insurance was obtained. Best tax software No deduction is allowed for the unamortized balance if the mortgage is satisfied before its term. Best tax software This paragraph does not apply to qualified mortgage insurance provided by the Department of Veterans Affairs or the Rural Housing Service. Best tax software See the Example below. Best tax software Example. Best tax software Ryan purchased a home in May of 2012 and financed the home with a 15-year mortgage. Best tax software Ryan also prepaid all of the $9,240 in private mortgage insurance required at the time of closing in May. Best tax software Since the $9,240 in private mortgage insurance is allocable to periods after 2012, Ryan must allocate the $9,240 over the shorter of the life of the mortgage or 84 months. Best tax software Ryan's adjusted gross income (AGI) for 2012 is $76,000. Best tax software Ryan can deduct $880 ($9,240 ÷ 84 × 8 months) for qualified mortgage insurance premiums in 2012. Best tax software For 2013, Ryan can deduct $1,320 ($9,240 ÷ 84 × 12 months) if his AGI is $100,000 or less. Best tax software In this example, the mortgage insurance premiums are allocated over 84 months, which is shorter than the life of the mortgage of 15 years (180 months). Best tax software Limit on deduction. Best tax software   If your adjusted gross income on Form 1040, line 38, is more than $100,000 ($50,000 if your filing status is married filing separately), the amount of your mortgage insurance premiums that are otherwise deductible is reduced and may be eliminated. Best tax software See Line 13 in the instructions for Schedule A (Form 1040) and complete the Mortgage Insurance Premiums Deduction Worksheet to figure the amount you can deduct. Best tax software If your adjusted gross income is more than $109,000 ($54,500 if married filing separately), you cannot deduct your mortgage insurance premiums. Best tax software Form 1098, Mortgage Interest Statement If you paid $600 or more of mortgage interest (including certain points and mortgage insurance premiums) during the year on any one mortgage, you generally will receive a Form 1098 or a similar statement from the mortgage holder. Best tax software You will receive the statement if you pay interest to a person (including a financial institution or a cooperative housing corporation) in the course of that person's trade or business. Best tax software A governmental unit is a person for purposes of furnishing the statement. Best tax software The statement for each year should be sent to you by January 31 of the following year. Best tax software A copy of this form will also be sent to the IRS. Best tax software The statement will show the total interest you paid during the year, any mortgage insurance premiums you paid, and if you purchased a main home during the year, it also will show the deductible points paid during the year, including seller-paid points. Best tax software However, it should not show any interest that was paid for you by a government agency. Best tax software As a general rule, Form 1098 will include only points that you can fully deduct in the year paid. Best tax software However, certain points not included on Form 1098 also may be deductible, either in the year paid or over the life of the loan. Best tax software See Points , earlier, to determine whether you can deduct points not shown on Form 1098. Best tax software Prepaid interest on Form 1098. Best tax software   If you prepaid interest in 2013 that accrued in full by January 15, 2014, this prepaid interest may be included in box 1 of Form 1098. Best tax software However, you cannot deduct the prepaid amount for January 2014 in 2013. Best tax software (See Prepaid interest , earlier. Best tax software ) You will have to figure the interest that accrued for 2014 and subtract it from the amount in box 1. Best tax software You will include the interest for January 2014 with the other interest you pay for 2014. Best tax software See How To Report , later. Best tax software Refunded interest. Best tax software   If you received a refund of mortgage interest you overpaid in an earlier year, you generally will receive a Form 1098 showing the refund in box 3. Best tax software See Refunds of interest , earlier. Best tax software Mortgage insurance premiums. Best tax software   The amount of mortgage insurance premiums you paid during 2013 may be shown in box 4 of Form 1098. Best tax software See Mortgage Insurance Premiums, earlier. Best tax software Investment Interest This section discusses interest expenses you may be able to deduct as an investor. Best tax software If you borrow money to buy property you hold for investment, the interest you pay is investment interest. Best tax software You can deduct investment interest subject to the limit discussed later. Best tax software However, you cannot deduct interest you incurred to produce tax-exempt income. Best tax software Nor can you deduct interest expenses on straddles. Best tax software Investment interest does not include any qualified home mortgage interest or any interest taken into account in computing income or loss from a passive activity. Best tax software Investment Property Property held for investment includes property that produces interest, dividends, annuities, or royalties not derived in the ordinary course of a trade or business. Best tax software It also includes property that produces gain or loss (not derived in the ordinary course of a trade or business) from the sale or trade of property producing these types of income or held for investment (other than an interest in a passive activity). Best tax software Investment property also includes an interest in a trade or business activity in which you did not materially participate (other than a passive activity). Best tax software Partners, shareholders, and beneficiaries. Best tax software   To determine your investment interest, combine your share of investment interest from a partnership, S corporation, estate, or trust with your other investment interest. Best tax software Allocation of Interest Expense If you borrow money for business or personal purposes as well as for investment, you must allocate the debt among those purposes. Best tax software Only the interest expense on the part of the debt used for investment purposes is treated as investment interest. Best tax software The allocation is not affected by the use of property that secures the debt. Best tax software Limit on Deduction Generally, your deduction for investment interest expense is limited to the amount of your net investment income. Best tax software You can carry over the amount of investment interest that you could not deduct because of this limit to the next tax year. Best tax software The interest carried over is treated as investment interest paid or accrued in that next year. Best tax software You can carry over disallowed investment interest to the next tax year even if it is more than your taxable income in the year the interest was paid or accrued. Best tax software Net Investment Income Determine the amount of your net investment income by subtracting your investment expenses (other than interest expense) from your investment income. Best tax software Investment income. Best tax software    This generally includes your gross income from property held for investment (such as interest, dividends, annuities, and royalties). Best tax software Investment income does not include Alaska Permanent Fund dividends. Best tax software It also does not include qualified dividends or net capital gain unless you choose to include them. Best tax software Choosing to include qualified dividends. Best tax software   Investment income generally does not include qualified dividends, discussed in chapter 8. Best tax software However, you can choose to include all or part of your qualified dividends in investment income. Best tax software   You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Best tax software   If you choose to include any amount of your qualified dividends in investment income, you must reduce your qualified dividends that are eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Best tax software Choosing to include net capital gain. Best tax software   Investment income generally does not include net capital gain from disposing of investment property (including capital gain distributions from mutual funds). Best tax software However, you can choose to include all or part of your net capital gain in investment income. Best tax software    You make this choice by completing Form 4952, line 4g, according to its instructions. Best tax software   If you choose to include any amount of your net capital gain in investment income, you must reduce your net capital gain that is eligible for the lower capital gains tax rates by the same amount. Best tax software    Before making either choice, consider the overall effect on your tax liability. Best tax software Compare your tax if you make one or both of these choices with your tax if you do not. Best tax software Investment income of child reported on parent's return. Best tax software    Investment income includes the part of your child's interest and dividend income that you choose to report on your return. Best tax software If the child does not have qualified dividends, Alaska Permanent Fund dividends, or capital gain distributions, this is the amount on line 6 of Form 8814, Parents' Election To Report Child's Interest and Dividends. Best tax software Child's qualified dividends. Best tax software   If part of the amount you report is your child's qualified dividends, that part (which is reported on Form 1040, line 9b) generally does not count as investment income. Best tax software However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained under Choosing to include qualified dividends , earlier. Best tax software   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured next under Child's Alaska Permanent Fund dividends). Best tax software Child's Alaska Permanent Fund dividends. Best tax software   If part of the amount you report is your child's Alaska Permanent Fund dividends, that part does not count as investment income. Best tax software To figure the amount of your child's income that you can consider your investment income, start with the amount on Form 8814, line 6. Best tax software Multiply that amount by a percentage that is equal to the Alaska Permanent Fund dividends divided by the total amount on Form 8814, line 4. Best tax software Subtract the result from the amount on Form 8814, line 12. Best tax software Child's capital gain distributions. Best tax software    If part of the amount you report is your child's capital gain distributions, that part (which is reported on Schedule D, line 13, or Form 1040, line 13) generally does not count as investment income. Best tax software However, you can choose to include all or part of it in investment income, as explained in Choosing to include net capital gain , earlier. Best tax software   Your investment income also includes the amount on Form 8814, line 12 (or, if applicable, the reduced amount figured under Child's Alaska Permanent Fund dividends , earlier). Best tax software Investment expenses. Best tax software   Investment expenses are your allowed deductions (other than interest expense) directly connected with the production of investment income. Best tax software Investment expenses that are included as a miscellaneous itemized deduction on Schedule A (Form 1040) are allowable deductions after applying the 2% limit that applies to miscellaneous itemized deductions. Best tax software Use the smaller of: The investment expenses included on Schedule A (Form 1040), line 23, or The amount on Schedule A, line 27. Best tax software Losses from passive activities. Best tax software   Income or expenses that you used in computing income or loss from a passive activity are not included in determining your investment income or investment expenses (including investment interest expense). Best tax software See Publication 925, Passive Activity and At-Risk Rules, for information about passive activities. Best tax software Form 4952 Use Form 4952, Investment Interest Expense Deduction, to figure your deduction for investment interest. Best tax software Exception to use of Form 4952. Best tax software   You do not have to complete Form 4952 or attach it to your return if you meet all of the following tests. Best tax software Your investment interest expense is not more than your investment income from interest and ordinary dividends minus any qualified dividends. Best tax software You do not have any other deductible investment expenses. Best tax software You have no carryover of investment interest expense from 2012. Best tax software If you meet all of these tests, you can deduct all of your investment interest. Best tax software More Information For more information on investment interest, see Interest Expenses in chapter 3 of Publication 550. Best tax software Items You Cannot Deduct Some interest payments are not deductible. Best tax software Certain expenses similar to interest also are not deductible. Best tax software Nondeductible expenses include the following items. Best tax software Personal interest (discussed later). Best tax software Service charges (however, see Other Expenses (Line 23) in chapter 28). Best tax software Annual fees for credit cards. Best tax software Loan fees. Best tax software Credit investigation fees. Best tax software Interest to purchase or carry tax-exempt securities. Best tax software Penalties. Best tax software   You cannot deduct fines and penalties paid to a government for violations of law, regardless of their nature. Best tax software Personal Interest Personal interest is not deductible. Best tax software Personal interest is any interest that is not home mortgage interest, investment interest, business interest, or other deductible interest. Best tax software It includes the following items. Best tax software Interest on car loans (unless you use the car for business). Best tax software Interest on federal, state, or local income tax. Best tax software Finance charges on credit cards, retail installment contracts, and revolving charge accounts incurred for personal expenses. Best tax software Late payment charges by a public utility. Best tax software You may be able to deduct interest you pay on a qualified student loan. Best tax software For details, see Publication 970, Tax Benefits for Education. Best tax software Allocation of Interest If you use the proceeds of a loan for more than one purpose (for example, personal and business), you must allocate the interest on the loan to each use. Best tax software However, you do not have to allocate home mortgage interest if it is fully deductible, regardless of how the funds are used. Best tax software You allocate interest (other than fully deductible home mortgage interest) on a loan in the same way as the loan itself is allocated. Best tax software You do this by tracing disbursements of the debt proceeds to specific uses. Best tax software For details on how to do this, see chapter 4 of Publication 535. Best tax software How To Report You must file Form 1040 to deduct any home mortgage interest expense on your tax return. Best tax software Where you deduct your interest expense generally depends on how you use the loan proceeds. Best tax software See Table 23-1 for a summary of where to deduct your interest expense. Best tax software Home mortgage interest and points. Best tax software   Deduct the home mortgage interest and points reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 10. Best tax software If you paid more deductible interest to the financial institution than the amount shown on Form 1098, show the larger deductible amount on line 10. Best tax software Attach a statement explaining the difference and print “See attached” next to line 10. Best tax software    Deduct home mortgage interest that was not reported to you on Form 1098 on Schedule A (Form 1040), line 11. Best tax software If you paid home mortgage interest to the person from whom you bought your home, show that person's name, address, and taxpayer identification number (TIN) on the dotted lines next to line 11. Best tax software The seller must give you this number and you must give the seller your TIN. Best tax software A Form W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, can be used for this purpose. Best tax software Failure to meet any of these requirements may result in a $50 penalty for each failure. Best tax software The TIN can be either a social security number, an individual taxpayer identification number (issued by the Internal Revenue Service), or an employer identification number. Best tax software See Social Security Number (SSN) in chapter 1 for more information about TINs. Best tax software    If you can take a deduction for points that were not reported to you on Form 1098, deduct those points on Schedule A (Form 1040), line 12. Best tax software   Deduct mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Best tax software More than one borrower. Best tax software   If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for and paid interest on a mortgage that was for your home, and the other person received a Form 1098 showing the interest that was paid during the year, attach a statement to your return explaining this. Best tax software Show how much of the interest each of you paid, and give the name and address of the person who received the form. Best tax software Deduct your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 11, and print “See attached” next to the line. Best tax software Also, deduct your share of any qualified mortgage insurance premiums on Schedule A (Form 1040), line 13. Best tax software   Similarly, if you are the payer of record on a mortgage on which there are other borrowers entitled to a deduction for the interest shown on the Form 1098 you received, deduct only your share of the interest on Schedule A (Form 1040), line 10. Best tax software You should let each of the other borrowers know what his or her share is. Best tax software Mortgage proceeds used for business or investment. Best tax software    If your home mortgage interest deduction is limited, but all or part of the mortgage proceeds were used for business, investment, or other deductible activities, see Table 23-1. Best tax software It shows where to deduct the part of your excess interest that is for those activities. Best tax software Investment interest. Best tax software    Deduct investment interest, subject to certain limits discussed in Publication 550, on Schedule A (Form 1040), line 14. Best tax software Amortization of bond premium. Best tax software   There are various ways to treat the premium you pay to buy taxable bonds. Best tax software See Bond Premium Amortization in Publication 550. Best tax software Income-producing rental or royalty interest. Best tax software   Deduct interest on a loan for income-producing rental or royalty property that is not used in your business in Part I of Schedule E (Form 1040). Best tax software Example. Best tax software You rent out part of your home and borrow money to make repairs. Best tax software You can deduct only the interest payment for the rented part in Part I of Schedule E (Form 1040). Best tax software Deduct the rest of the interest payment on Schedule A (Form 1040) if it is deductible home mortgage interest. Best tax software Table 23-1. Best tax software Where To Deduct Your Interest Expense IF you have . Best tax software . Best tax software . Best tax software THEN deduct it on . Best tax software . Best tax software . Best tax software AND for more information go to . Best tax software . Best tax software . Best tax software deductible student loan interest Form 1040, line 33, or Form 1040A, line 18 Publication 970. Best tax software deductible home mortgage interest and points reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 10 Publication 936. Best tax software deductible home mortgage interest not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 11 Publication 936. Best tax software deductible points not reported on Form 1098 Schedule A (Form 1040), line 12 Publication 936. Best tax software deductible mortgage insurance premiums Schedule A (Form 1040), line 13 Publication 936. Best tax software deductible investment interest (other than incurred to produce rents or royalties) Schedule A (Form 1040), line 14 Publication 550. Best tax software deductible business interest (non-farm) Schedule C or C-EZ (Form 1040) Publication 535. Best tax software deductible farm business interest Schedule F (Form 1040) Publications 225 and 535. Best tax software deductible interest incurred to produce rents or royalties Schedule E (Form 1040) Publications 527 and 535. Best tax software personal interest not deductible. Best tax software Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Understanding Your CP90C Notice

We levied you for unpaid taxes. You have the right to a Collection Due
Process hearing.


What you need to do

  • Read your notice carefully — it explains our actions.
  • Pay what you owe.
  • Make a payment plan if you can’t pay the full amount you owe.

You may want to...


Answers to Common Questions

What should I do if I disagree with the notice?
Request a Collection Due Process hearing.

Why should I request a Collection Due Process hearing?
You can appeal the levy and other disagreements you have at a Collection Due Process hearing.

How do I request a Collection Due Process hearing?
Complete and send us a Form 12153, Request for a Collection Due Process or Equivalent Hearing.

Why didn't you tell me about my rights before you levied me?
Federal contractors do not have the right to a pre-levy hearing. We've already sent you several notices about the amount you owe.

What happens if I can't pay what I owe?
You can request a payment plan if you can't pay the full amount you owe.

How can I make a payment plan?
Call us at the toll free number on the top right corner of your notice to talk about payment plans or learn more about them here.


Tips for next year

Consider filing your taxes electronically. Filing online can help you avoid mistakes and find credits and deductions that you may qualify for. In many cases you can file for free. Learn more about how to file electronically.

Printable samples of this notice (PDF)

Tax publications you may find useful

How to get help

Calling the 1-800 number listed on the top right corner of your notice is the fastest way to get your questions answered.

You can also authorize someone (such as an accountant) to contact the IRS on your behalf using this Power of Attorney and Declaration of Representative (Form 2848).

Or you may qualify for help from a Low Income Taxpayer Clinic.
 

Page Last Reviewed or Updated: 24-Mar-2014

The Best Tax Software

Best tax software 36. Best tax software   Crédito por Ingreso del Trabajo (EIC) Table of Contents Qué Hay de Nuevo Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: ¿Reúne los Requisitos para el Crédito?Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Parte A. Best tax software Requisitos para TodosRequisito 1. Best tax software Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: Requisito 2. Best tax software Tiene que tener un número de Seguro Social válido Requisito 3. Best tax software Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Requisito 4. Best tax software Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Requisito 5. Best tax software No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ Requisito 6. Best tax software Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos Requisito 7. Best tax software Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Parte B. Best tax software Requisitos si Tiene un Hijo CalificadoRequisito 8. Best tax software Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Requisito 9. Best tax software Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted Requisito 10. Best tax software Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Parte C. Best tax software Requisitos si no Tiene un Hijo CalificadoRequisito 11. Best tax software Tiene que Tener por lo Menos 25 Años pero Menos de 65 Años Requisito 12. Best tax software No Puede Ser el Dependiente de Otra Persona Requisito 13. Best tax software Otro Contribuyente no Puede Reclamarlo a Usted como Hijo Calificado Requisito 14. Best tax software Tiene que Haber Vivido en los Estados Unidos durante más de la Mitad del Año Parte D. Best tax software Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del TrabajoRequisito 15. Best tax software Su Ingreso del Trabajo Tiene que Ser Menos de: El IRS Puede Calcularle el Crédito por Ingreso del Trabajo Cómo Calcular Usted Mismo el Crédito por Ingreso del Trabajo EjemplosEjemplo 1. Best tax software Juan y Julia Martínez (Formulario 1040A) Ejemplo 2. Best tax software Carla Robles (Formulario 1040EZ) Qué Hay de Nuevo La cantidad del ingreso del trabajo es mayor. Best tax software  La cantidad máxima de ingresos que puede recibir y aún obtener el crédito ha aumentado. Best tax software Es posible que pueda tomar el EIC si: Tiene tres o más hijos calificados y ganó menos de $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene dos hijos calificados y ganó menos de $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta), Tiene un hijo calificado y usted ganó menos de $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) o No tiene hijo calificado y usted ganó menos de $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta). Best tax software Además, tiene que tener ingresos brutos ajustados inferiores a la cantidad que le corresponde en la lista anterior. Best tax software Para más información, vea Requisitos 1 y 15 , más adelante. Best tax software La cantidad de ingreso de inversiones es mayor. Best tax software   La cantidad máxima de ingresos de inversión que puede tener y aún obtener el crédito ha aumentado a $3,300. Best tax software Vea el Requisito 6 . Best tax software Recordatorios Aumento del crédito por ingreso del trabajo en ciertas declaraciones conjuntas. Best tax software  Una persona casada que presente una declaración conjunta podría recibir un crédito mayor que el que recibe otra persona que tenga la misma cantidad de ingresos pero con un estado civil diferente para efectos de la declaración. Best tax software Por lo tanto, la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo tiene columnas distintas para las personas casadas que presenten una declaración conjunta y para los demás. Best tax software Cuando busque su crédito por ingreso del trabajo en la Tabla del Crédito por Ingreso del Trabajo, use la columna correspondiente a su estado civil y número de hijos. Best tax software Ayuda por Internet. Best tax software  Puede utilizar el EITC Assistant (Asistente EITC) en el sitio web  www. Best tax software irs. Best tax software gov/espanol para saber si tiene derecho al crédito. Best tax software El Asistente EITC está disponible en español además de inglés. Best tax software En caso de que el IRS cuestione el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software  El IRS puede pedirle que facilite documentos para comprobar que tiene derecho a reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Le indicaremos cuáles documentos debe enviarnos. Best tax software Éstos pueden incluir actas de nacimiento, expedientes académicos, expedientes médicos, etc. Best tax software El proceso para determinar si tiene derecho al crédito demorará su reembolso. Best tax software Introduction El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés) es un crédito tributario para ciertas personas que trabajen y que hayan recibido ingresos del trabajo de menos de $51,567. Best tax software En la mayoría de los casos, un crédito tributario le brinda la posibilidad de ahorrar dinero porque reduce la cantidad de impuestos a pagar. Best tax software El crédito por ingreso del trabajo puede también proporcionarle un reembolso. Best tax software ¿Cómo se obtiene el crédito por ingreso del trabajo?   Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, tiene que: Satisfacer determinados requisitos, y Presentar una declaración de impuestos, aun si: No adeuda impuestos, No ganó suficiente dinero para tener que presentar una declaración o No se le retuvieron impuestos sobre el ingreso de su paga. Best tax software Al llenar la declaración de impuestos, puede calcular el crédito por ingreso del trabajo utilizando la hoja de trabajo en las Instrucciones del Formulario 1040, Formulario 1040A o Formulario 1040EZ. Best tax software Si lo prefiere, puede permitir que el IRS le calcule el crédito. Best tax software ¿Cómo le ayudará este capítulo?   Este capítulo explica lo siguiente: Los requisitos que se tienen que cumplir para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Cómo calcular el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Useful Items - You may want to see: Publicación 596(SP) Crédito por Ingreso del Trabajo Formulario (e Instrucciones) Anexo EIC Earned Income Credit (Qualifying Child Information) (Crédito por ingreso del trabajo (información sobre hijo calificado)), en inglés 8862(SP) Información Para Reclamar el Crédito Por Ingreso del Trabajo Después de Haber Sido Denegado ¿Reúne los Requisitos para el Crédito? Para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo, primero tiene que cumplir todos los requisitos explicados en Parte A. Best tax software Requisitos para Todos . Best tax software Luego tiene que cumplir los requisitos en Parte B. Best tax software Requisitos si Tiene un Hijo Calificado o Parte C. Best tax software Requisitos si no Tiene un Hijo Calificado . Best tax software Hay un último requisito que se tiene que cumplir en Parte D. Best tax software Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo . Best tax software Tiene derecho al crédito si cumple todos los requisitos en cada parte que le corresponda. Best tax software Si tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos en las Partes A, B y D. Best tax software Si no tiene un hijo calificado, le corresponden los requisitos de las Partes A, C y D. Best tax software Tabla 36-1, Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo. Best tax software   Utilice la Tabla 36-1 como guía para las Partes A, B, C y D. Best tax software En esta tabla se resumen todos los requisitos de cada parte. Best tax software ¿Tiene un hijo calificado?   Tiene un hijo calificado sólo si dicho hijo cumple las cuatro condiciones descritas en el Requisito 8 y detalladas en la Figura 36-1. Best tax software Si se Hizo una Solicitud Indebida del Crédito en un Año Anterior Si se le denegó o redujo el crédito por ingreso del trabajo correspondiente a cualquier año posterior a 1996 por algún motivo que no sea el de un error matemático o humano, tiene que adjuntar un Formulario 8862(SP) (o Formulario 8862, en inglés) completado a su siguiente declaración de impuestos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Además, tiene que cumplir todos los requisitos descritos en este capítulo para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Best tax software No obstante, no adjunte el Formulario 8862(SP) a su siguiente declaración de impuestos si se le denegó o se redujo el crédito por ingreso del trabajo por causa de un error matemático o humano. Best tax software Por ejemplo, si le salen mal los cálculos, el IRS los puede corregir. Best tax software Si usted no provee un número de Seguro Social correcto, el IRS puede denegar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Estos errores se denominan errores matemáticos o humanos. Best tax software Si se le denegó el crédito por ingreso del trabajo en cualquier año posterior a 1996 y se determinó que su error fue debido a incumplimiento intencional o negligente de los requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, no podrá reclamar el mismo durante los 2 años siguientes. Best tax software Si su error fue debido a fraude, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo durante los 10 años siguientes. Best tax software Información adicional. Best tax software   Consulte el capítulo 5 de la Publicación 596SP para información más detallada sobre el período de denegación y el Formulario 8862(SP). Best tax software Parte A. Best tax software Requisitos para Todos Esta parte del capítulo trata de los Requisitos 1 al 7, inclusive. Best tax software Tiene que cumplir los siete requisitos para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Si no cumple los siete requisitos, no podrá reclamar el crédito y no necesita leer el resto de este capítulo. Best tax software Si reúne los siete requisitos explicados en esta sección, lea la Parte B o Parte C (la que corresponda) para conocer los requisitos adicionales que tiene que reunir. Best tax software Requisito 1. Best tax software Tiene que Tener Ingresos Brutos Ajustados Inferiores a: $46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados, $43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados, $37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado o $14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene hijo calificado. Best tax software Ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés). Best tax software    Los ingresos brutos ajustados aparecen en la línea 38 del Formulario 1040, la línea 22 del Formulario 1040A o la línea 4 del Formulario 1040EZ. Best tax software Si tiene ingresos brutos ajustados iguales o mayores al límite aplicable indicado anteriormente, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Ejemplo. Best tax software Tiene ingresos brutos ajustados de $38,550, es soltero y tiene un hijo calificado. Best tax software No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son inferiores a $37,870. Best tax software Sin embargo, si su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración conjunta, tal vez pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque tiene ingresos brutos ajustados inferiores a $43,210. Best tax software Bienes gananciales. Best tax software   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes que no viven juntos (vea el Requisito 3 ), y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, los ingresos brutos ajustados incluyen aquella parte de los salarios, tanto de usted como de su cónyuge, que está obligado a declarar como ingresos brutos. Best tax software Esto es distinto a los requisitos de bienes gananciales que corresponden al Requisito 7 . Best tax software Requisito 2. Best tax software Tiene que tener un número de Seguro Social válido Para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene que tener un número de Seguro Social válido expedido por la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés). Best tax software Todo hijo calificado indicado en el Anexo EIC tiene que tener también un número de Seguro Social válido. Best tax software Vea el Requisito 8 si tiene un hijo calificado. Best tax software Si su tarjeta de Seguro Social (o la de su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene impresas las palabras “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su número de Seguro Social fue expedido para que usted (o su cónyuge) pudiera obtener un beneficio procedente de fondos del gobierno federal, no puede obtener el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Un ejemplo de un beneficio procedente de fondos del gobierno federal es el seguro Medicaid. Best tax software Si tiene una tarjeta con las palabras impresas “Not valid for employment” (No es válida para trabajar) y su condición migratoria ha cambiado de modo que ahora usted es ciudadano o residente permanente de los Estados Unidos, comuníquese con la SSA para obtener una nueva tarjeta de Seguro Social que no tenga impresas las palabras que indican que no es válida para trabajar. Best tax software Ciudadano de los Estados Unidos. Best tax software   Si era ciudadano de los Estados Unidos cuando recibió su número de Seguro Social, tiene un número de Seguro Social válido. Best tax software Tarjeta válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización o del Departamento de Seguridad Nacional. Best tax software   Si su tarjeta de Seguro Social tiene impresas las palabras “Valid for work only with INS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Servicio de Inmigración y Naturalización) o con las palabras “Valid for work only with DHS authorization” (Válida para trabajar sólo con la autorización del Departamento de Seguridad Nacional), tiene una tarjeta de Seguro Social válida, pero sólo si la autorización es válida todavía. Best tax software Número de Seguro Social no incluido o incorrecto. Best tax software   Si el número de Seguro Social de usted o de su cónyuge no se incluye en la declaración de impuestos o es incorrecto, es posible que no le concedan el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Otro número de identificación de contribuyente. Best tax software   No podrá tomar el crédito por ingreso del trabajo si, en lugar de un número de Seguro Social, usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) tiene un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés). Best tax software El IRS expide los números de identificación personal de contribuyente a personas no ciudadanas de los Estados Unidos que no puedan obtener un número de Seguro Social. Best tax software Persona sin número de Seguro Social. Best tax software   Si no tiene un número de Seguro Social válido, escriba “No” al lado de la línea 64a del Formulario 1040, de la línea 38a del Formulario 1040A o de la línea 8a del Formulario 1040EZ. Best tax software No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Cómo obtener un número de Seguro Social. Best tax software   Si usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) no tiene un número de Seguro Social, puede solicitarlo presentando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, en español (o el Formulario SS-5, Application for a Social Security Card, en inglés), a la Administración del Seguro Social. Best tax software Puede conseguir el Formulario SS-5-SP (o SS-5) en el sitio www. Best tax software socialsecurity. Best tax software gov/espanol, de la oficina más cercana de la SSA, o llamando a la SSA al 1-800-772-1213. Best tax software Se acerca el plazo para la presentación de la declaración y aún no tiene un número de Seguro Social. Best tax software   Si se acerca el plazo para la presentación de la declaración de impuestos y aún no cuenta con un número de Seguro Social, usted tiene dos opciones: Solicitar una prórroga automática de 6 meses para presentar la declaración. Best tax software Puede obtener esta prórroga mediante la presentación del Formulario 4868(SP), Solicitud de Prórroga Automática para Presentar la Declaración de Impuestos sobre el Ingreso Personal de los Estados Unidos (o el Formulario 4868, Application for Automatic Extension of Time To File U. Best tax software S. Best tax software Individual Income Tax Return, en inglés). Best tax software Para más información, vea el capítulo 1. Best tax software Presentar la declaración de impuestos dentro del plazo sin reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Después de haber recibido el número de Seguro Social, presente una declaración enmendada usando el Formulario 1040X, Amended U. Best tax software S. Best tax software Individual Income Tax Return (Declaración enmendada de impuestos sobre el ingreso personal de los Estados Unidos), en inglés, para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Adjunte el Anexo EIC, Earned Income Credit (Crédito por ingreso del trabajo), en inglés, debidamente completado si tiene un hijo calificado. Best tax software Tabla 36-1. Best tax software Síntesis del Crédito por Ingreso del Trabajo Primero, tiene que cumplir todos los requisitos de esta columna. Best tax software Segundo, tiene que cumplir todos los requisitos de una de estas columnas, la que corresponda. Best tax software Tercero, tiene que cumplir el requisito de esta columna. Best tax software Parte A. Best tax software  Requisitos para Todos Parte B. Best tax software  Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Parte C. Best tax software  Requisitos si No Tiene un Hijo Calificado Parte D. Best tax software  Cómo Calcular y Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo 1. Best tax software Tiene que tener ingresos brutos ajustados (AGI, por sus siglas en inglés) inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o   •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Best tax software 2. Best tax software Tiene que tener un número de Seguro Social válido. Best tax software  3. Best tax software Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Best tax software  4. Best tax software Tiene que ser ciudadano de los Estados Unidos o extranjero residente durante todo el año. Best tax software  5. Best tax software No puede presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ (relacionado con ingresos ganados en el extranjero). Best tax software  6. Best tax software Tiene que tener ingresos de inversiones de $3,300 o menos. Best tax software  7. Best tax software Tiene que haber recibido ingreso del trabajo. Best tax software 8. Best tax software Su hijo tiene que cumplir los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta. Best tax software  9. Best tax software Sólo una persona puede basarse en su hijo calificado para fines de reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software  10. Best tax software Usted no puede ser el hijo calificado de otra persona. Best tax software 11. Best tax software Tiene que tener por lo menos 25 años de edad, pero menos de 65. Best tax software  12. Best tax software Usted no puede ser el dependiente de otra persona. Best tax software  13. Best tax software No puede ser el hijo calificado de otra persona. Best tax software  14. Best tax software Tiene que haber vivido en los Estados Unidos durante más de la mitad del año. Best tax software 15. Best tax software Tiene que tener ingresos del trabajo inferiores a: •$46,227 ($51,567 si es casado que presenta una declaración conjunta), si tiene tres o más hijos calificados,  •$43,038 ($48,378 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene dos hijos calificados,  •$37,870 ($43,210 si es casado que presenta una declaración conjunta) si tiene un hijo calificado, o  •$14,340 ($19,680 si es casado que presenta una declaración conjunta) si no tiene un hijo calificado. Best tax software Requisito 3. Best tax software Su Estado Civil para Efectos de la Declaración no Puede Ser Casado que Presenta la Declaración por Separado Si está casado, por lo general, tiene que presentar una declaración conjunta para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Su estado civil para efectos de la declaración no puede ser “casado que presenta la declaración por separado”. Best tax software Si su cónyuge no vivió con usted. Best tax software   Si está casado y su cónyuge no vivió en su hogar en ningún momento durante los últimos 6 meses del año, tal vez pueda presentar la declaración como cabeza de familia en lugar de casado que presenta la declaración por separado. Best tax software En tal caso, quizás pueda reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Para obtener más información sobre la presentación de la declaración como cabeza de familia, vea el capítulo 2. Best tax software Requisito 4. Best tax software Tiene que Ser Ciudadano o Extranjero Residente de los Estados Unidos Durante Todo el Año Si usted (o su cónyuge, si es casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año, no podrá reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que su estado civil para efectos de la declaración sea casado que presenta una declaración conjunta. Best tax software Puede usar ese estado civil para efectos de la declaración sólo si uno de ustedes (usted o su cónyuge) es ciudadano o extranjero residente estadounidense y usted opta por reclamar al cónyuge no residente como residente estadounidense. Best tax software En tal caso, usted y su cónyuge tendrán que pagar impuestos sobre todos los ingresos que recibieron de cualquier parte del mundo. Best tax software Si usted (o su cónyuge, si está casado) era extranjero no residente durante cualquier parte del año y su estado civil para efectos de la declaración no es casado que presenta una declaración conjunta, escriba “No” en la línea de puntos al lado de la línea 64a del Formulario 1040 o en el espacio a la izquierda de la línea 38a del Formulario 1040A. Best tax software Si necesita más información sobre esta opción, obtenga la Publicación 519, U. Best tax software S. Best tax software Tax Guide for Aliens (Guía tributaria de los Estados Unidos para extranjeros), en inglés. Best tax software Requisito 5. Best tax software No Puede Presentar el Formulario 2555 ni el Formulario 2555-EZ No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo si presenta el Formulario 2555, Foreign Earned Income (Ingresos procedentes del extranjero) o el Formulario 2555-EZ, Foreign Earned Income Exclusion (Exclusión de ingresos procedentes del extranjero), ambos en inglés. Best tax software Estos formularios se presentan para excluir del ingreso bruto los ingresos recibidos del extranjero o para deducir o excluir una cantidad por concepto de vivienda en el extranjero. Best tax software Los territorios de los Estados Unidos no se consideran países extranjeros. Best tax software Vea la Publicación 54, Tax Guide for U. Best tax software S. Best tax software Citizens and Resident Aliens Abroad (Guía tributaria para ciudadanos y residentes extranjeros de los Estados Unidos que viven en el extranjero), en inglés, para más información. Best tax software Requisito 6. Best tax software Tiene que Tener Ingresos de Inversiones de $3,300 o Menos No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo a menos que sus ingresos procedentes de inversiones sean $3,300 o menos. Best tax software Si sus ingresos de inversiones son más de $3,300, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software En la mayoría de los casos, los ingresos procedentes de inversiones son la suma de las siguientes cantidades: Intereses sujetos a impuestos (línea 8a del Formulario 1040 ó 1040A). Best tax software Intereses exentos de impuestos (línea 8b del Formulario 1040 ó 1040A). Best tax software Ingresos de dividendos (línea 9a del Formulario 1040 ó 1040A). Best tax software Ingresos netos de ganancias de capital (línea 13 del Formulario 1040, si son mayores a cero, o línea 10 del Formulario 1040A). Best tax software Si presenta el Formulario 1040EZ, sus ingresos de inversiones son la suma de la cantidad de la línea 2 y la cantidad de los intereses exentos de impuestos que haya anotado a la derecha de las palabras “Form 1040EZ” (Formulario 1040EZ) que aparecen en la línea 2. Best tax software No obstante, vea el Requisito 6 en el capítulo 1 de la Publicación 596SP si: Presenta el Anexo E (Formulario 1040), el Formulario 4797 o el Formulario 8814, o Declara en la línea 21 del Formulario 1040 ingresos provenientes del alquiler de bienes muebles. Best tax software Requisito 7. Best tax software Tiene que Haber Recibido Ingresos del Trabajo Este crédito se llama crédito “por ingreso del trabajo” porque, para tener derecho al mismo, usted tiene que trabajar y haber recibido ingresos del trabajo. Best tax software Si está casado y presenta una declaración conjunta, cumple este requisito si por lo menos uno de los cónyuges trabaja y recibe ingresos del trabajo. Best tax software Si usted es un empleado, los ingresos del trabajo incluyen todo ingreso tributable que reciba de su empleador. Best tax software Si trabaja por cuenta propia o es empleado estatutario, calcule su ingreso del trabajo en la EIC Worksheet B (Hoja de Trabajo B del crédito por ingreso del trabajo) que se encuentra en las Instrucciones del Formulario 1040, en inglés. Best tax software Ingreso del Trabajo El ingreso del trabajo incluye todas las siguientes clases de ingresos: Salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable del empleado. Best tax software La remuneración del empleado es ingreso del trabajo sólo si está sujeta a impuestos. Best tax software La remuneración no tributable de empleados, como ciertos beneficios por cuidado de dependientes y beneficios por adopción, no es ingreso del trabajo. Best tax software Pero hay una excepción para la paga no tributable por combate, la cual puede optar por incluir en el ingreso del trabajo, tal como se explica más adelante. Best tax software Ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Best tax software Ingresos brutos recibidos como empleado estatutario. Best tax software Salarios, sueldos y propinas. Best tax software   Se le informa de los salarios, sueldos y propinas que reciba por su trabajo en el recuadro 1 del Formulario W-2. Best tax software Debe declararlos en la línea 1 del Formulario 1040EZ o la línea 7 de los Formularios 1040A y 1040. Best tax software Elección sobre la paga no tributable por combate. Best tax software   Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software La elección de incluir la paga no tributable por combate en el ingreso del trabajo puede aumentar o disminuir su crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Calcule el crédito con y sin su paga no tributable por combate antes de hacer la elección. Best tax software   Si elige hacerlo, tendrá que incluir en el ingreso del trabajo toda paga no tributable por combate que haya recibido. Best tax software Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Best tax software Es decir, si uno hace la elección, el otro puede hacerla, pero no tiene que hacerla. Best tax software   La cantidad de la paga no tributable por combate debe aparecer en el recuadro 12 de su Formulario W-2, con el código “Q”. Best tax software Personas que trabajan por cuenta propia y empleados estatutarios. Best tax software   Si trabaja por cuenta propia o recibió ingresos como empleado estatutario, tiene que referirse a las Instrucciones del Formulario 1040 para saber si reúne los requisitos para obtener el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Formularios 4361 ó 4029 Aprobados Esta sección es para las personas que tengan uno de los siguientes formularios aprobados: Formulario 4361, Application for Exemption from Self-Employment Tax for Use by Ministers, Members of Religious Orders and Christian Science Practitioners (Solicitud de exención del pago de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para ministros, miembros de órdenes religiosas y practicantes de la Ciencia Cristiana), en inglés, o Formulario 4029, Application for Exemption from Social Security and Medicare Taxes and Waiver of Benefits (Solicitud de exención del pago de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y renuncia a beneficios), en inglés. Best tax software Cada formulario aprobado exime ciertos ingresos del pago de los impuestos al Seguro Social. Best tax software Cada formulario se explica con respecto a lo que se considera o no ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Formulario 4361. Best tax software   Sea que tenga o no un Formulario 4361 aprobado, las cantidades que reciba por celebrar oficios religiosos como empleado se consideran ingresos del trabajo. Best tax software Esto abarca salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado. Best tax software Una asignación para la vivienda no tributable o el valor del alquiler no tributable de una vivienda no se considera ingresos del trabajo. Best tax software Además, las cantidades que haya recibido por celebrar sus oficios como ministro, pero no como empleado, no se consideran ingresos del trabajo. Best tax software Ejemplos de esto son los honorarios por oficiar matrimonios y por pronunciar discursos. Best tax software Formulario 4029. Best tax software   Sea que tenga o no un Formulario 4029 aprobado, todos los salarios, sueldos, propinas y toda otra remuneración tributable recibida como empleado se consideran ingresos del trabajo. Best tax software Sin embargo, las cantidades que haya recibido por trabajar por cuenta propia no se consideran ingresos del trabajo. Best tax software Además, al calcular el ingreso del trabajo, no reste las pérdidas que aparezcan en los Anexos C, C-EZ o F de los salarios anotados en la línea 7 del Formulario 1040. Best tax software Beneficios por Incapacidad Si se jubiló por incapacidad, los beneficios tributables que reciba del plan de jubilación por incapacidad de su empleador se consideran ingresos del trabajo hasta que cumpla la edad mínima de jubilación. Best tax software La edad mínima de jubilación, por lo general, es la edad a partir de la cual habría podido recibir una pensión o anualidad si no hubiese estado incapacitado. Best tax software Tiene que declarar los pagos por incapacidad tributables en la línea 7 del Formulario 1040 o Formulario 1040A hasta alcanzar la edad mínima de jubilación. Best tax software A partir del día siguiente al día en que cumpla la edad mínima de jubilación, los pagos que reciba son tributables por concepto de pensión y no se consideran ingresos del trabajo. Best tax software Anote los pagos tributables de una pensión en las líneas 16a y 16b del Formulario 1040 o en las líneas 12a y 12b del Formulario 1040A. Best tax software Pagos del seguro por incapacidad. Best tax software   Los pagos que haya recibido de una póliza de seguro por incapacidad, cuyas primas haya pagado, no son ingresos del trabajo. Best tax software No importa si ha cumplido o no la edad mínima de jubilación. Best tax software Si esta póliza está a su disposición a través de su empleador, la cantidad podría aparecer en el recuadro 12 del Formulario W-2 con el código “J”. Best tax software Ingresos que No Son Ingresos del Trabajo Algunos ejemplos de conceptos que no son ingresos del trabajo son intereses y dividendos, pensiones y anualidades, beneficios del Seguro Social y de la jubilación ferroviaria (incluyendo beneficios por incapacidad), pensión para el cónyuge divorciado y para hijos menores, beneficios de bienestar social, beneficios de compensación del seguro obrero, beneficios por desempleo (seguro por desempleo), pagos no tributables por el cuidado de hijos de crianza, y beneficios pagados a veteranos, incluyendo pagos de rehabilitación hechos por el Department of Veterans Affairs (Departamento de asuntos de veteranos o VA, por sus siglas en inglés). Best tax software No incluya ninguno de dichos conceptos en sus ingresos del trabajo. Best tax software Ingresos recibidos como recluso en una institución penal. Best tax software   Las cantidades recibidas por el trabajo realizado mientras estaba recluido en una institución penal no se consideran ingresos del trabajo al calcular el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Esto abarca las cantidades recibidas a través del programa de libertad para trabajar o mientras esté en una casa de detención o rehabilitación penal temporal (halfway house). Best tax software Pagos del bienestar social a cambio de actividades laborales. Best tax software   Los pagos no tributables del bienestar social a cambio de actividades laborales no son ingresos del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Estos son pagos en efectivo que ciertas personas reciben de una dependencia estatal o local que administra programas de ayuda pública financiados bajo el programa federal de Temporary Assistance for Needy Families (Asistencia temporal para familias necesitadas o TANF, por sus siglas en inglés) a cambio de ciertas actividades laborales como (1) actividades para obtener experiencia laboral (incluyendo remodelación o reparación de viviendas públicas) si no hay suficientes plazas de empleos disponibles en el sector privado o (2) actividades del programa de servicios comunitarios. Best tax software Bienes gananciales. Best tax software   Si está casado, pero tiene derecho a presentar la declaración como cabeza de familia de acuerdo con determinados requisitos especiales correspondientes a contribuyentes casados que no viven juntos (vea el Requisito 3 ) y vive en un estado con leyes de bienes gananciales, su ingreso del trabajo no incluye ninguna cantidad ganada por su cónyuge que se considere propiedad de usted conforme a esas leyes. Best tax software Esa cantidad no se considera ingreso del trabajo para propósitos del crédito, aunque tenga que incluirla en sus ingresos brutos en la declaración de impuestos. Best tax software Su ingreso del trabajo incluye toda la cantidad que ganó, aun cuando parte de ella se considere que pertenece a su cónyuge de acuerdo con las leyes de bienes gananciales del estado en el que vive usted. Best tax software Pareja o sociedad doméstica en los estados de Nevada, Washington y California. Best tax software   Si usted es parte de una pareja o sociedad doméstica registrada en los estados de Nevada, Washington o California, los mismos requisitos aplican. Best tax software Su ingreso del trabajo para propósitos del EIC no incluye ninguna cantidad ganada por su pareja. Best tax software Su ingreso del trabajo incluye la cantidad completa que usted ganó. Best tax software Para más detalles, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes), en inglés. Best tax software Pagos del programa del fondo de conservación (CRP, por sus siglas en inglés). Best tax software   Si estaba recibiendo prestaciones del Seguro Social por jubilación o incapacidad durante el período en el que recibió pagos CRP, dichos pagos no se consideran ingresos derivados del trabajo para fines del crédito EIC. Best tax software Paga militar no tributable. Best tax software   La paga no tributable para miembros de las Fuerzas Armadas no se considera ingreso del trabajo para fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Algunos ejemplos de la paga militar no tributable son la paga por combate, la asignación básica para vivienda (BAH, por sus siglas en inglés) y la asignación básica para sustento (BAS, por sus siglas en inglés). Best tax software Vea la Publicación 3, Armed Forces' Tax Guide (Guía tributaria para las Fuerzas Armadas), en inglés, para más información. Best tax software    Paga de combate. Best tax software Puede optar por incluir su paga no tributable por combate en los ingresos del trabajo para fines del crédito tributario por ingreso del trabajo. Best tax software Vea anteriormente Elección sobre la paga no tributable por combate . Best tax software Parte B. Best tax software Requisitos si Tiene un Hijo Calificado Si ha cumplido todos los requisitos de la Parte A , lea la Parte B para saber si tiene un hijo calificado. Best tax software La Parte B trata de los Requisitos 8 al 10. Best tax software Tiene que cumplir cada uno de estos tres requisitos, además de los de las Partes A y D , para tener derecho al crédito por ingreso del trabajo con un hijo calificado. Best tax software Tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A para reclamar el crédito por ingreso del trabajo basándose en un hijo calificado. Best tax software No puede presentar el Formulario 1040EZ. Best tax software Además, tiene que llenar el Anexo EIC y adjuntarlo a su declaración de impuestos. Best tax software Si cumple todos los requisitos de la Parte A y de esta parte, lea la Parte D para saber qué hacer a continuación. Best tax software Si no cumple el Requisito 8 , no tiene un hijo calificado. Best tax software Lea la Parte C para saber si puede obtener el crédito por ingreso del trabajo sin un hijo calificado. Best tax software Requisito 8. Best tax software Su Hijo Tiene que Cumplir los Requisitos de Parentesco, Edad, Residencia y de la Declaración Conjunta Su hijo es un hijo calificado si cumple cuatro requisitos. Best tax software Éstos son: Parentesco, Edad, Residencia y Declaración conjunta. Best tax software Estos cuatro requisitos se ilustran en la Figura 36-1. Best tax software Los siguientes párrafos explican estos requisitos en más detalle. Best tax software Requisito de Parentesco Para ser hijo calificado, el hijo tiene que ser su: Hijo o hija, hijastro o hijastra, hijo de crianza o descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su nieto), o Hermano, hermana, medio hermano, media hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de ellos (por ejemplo, su sobrina o sobrino). Best tax software Las siguientes definiciones aclaran el requisito de parentesco. Best tax software Hijo adoptivo. Best tax software   Un hijo adoptivo siempre se considera su propio hijo. Best tax software El término “hijo adoptivo” incluye a un hijo que ha sido puesto legalmente bajo su custodia para ser legalmente adoptado. Best tax software Hijo de crianza. Best tax software   Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, una persona es su hijo de crianza si ha sido puesto bajo su custodia por una agencia de adopciones autorizada o por sentencia, decreto u otra orden de un tribunal con jurisdicción competente. Best tax software Una agencia de adopciones autorizada incluye una agencia gubernamental estatal o local. Best tax software También incluye una organización exenta de impuestos con licencia del estado. Best tax software Incluye, además, un gobierno tribal estadounidense o una organización autorizada por un gobierno tribal para colocar niños indios estadounidenses. Best tax software Ejemplo. Best tax software Diana, quien tiene 12 años, fue puesta bajo su custodia hace 2 años por una agencia autorizada para colocar niños en hogares de crianza. Best tax software Diana es su hija de crianza. Best tax software Requisito de Edad Su hijo tiene que: Tener menos de 19 años de edad al finalizar el año 2013 y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), Tener menos de 24 años de edad al finalizar el año 2013 y ser estudiante y ser menor que usted (o su cónyuge, si es casado que presenta una declaración conjunta), o Estar total y permanentemente incapacitado durante algún momento en el año 2013, independientemente de su edad. Best tax software Los ejemplos y las definiciones que se encuentran a continuación aclaran el requisito de edad. Best tax software Ejemplo 1–hijo que no es menor de 19 años. Best tax software Su hijo cumplió 19 años de edad el 10 de diciembre. Best tax software A menos que estuviera total y permanentemente incapacitado o fuera estudiante, no es un hijo calificado porque al finalizar el año no tenía menos de 19 años de edad. Best tax software Ejemplo 2–hijo que no es menor que usted o su cónyuge. Best tax software Su hermano de 23 años de edad, quien es soltero y estudiante a tiempo completo, vive con usted y su cónyuge. Best tax software No está discapacitado. Best tax software Tanto usted como su cónyuge tienen 21 años y presentan una declaración conjunta. Best tax software Su hermano no es su hijo calificado porque no es menor que usted o su cónyuge. Best tax software Ejemplo 3–hijo menor que su cónyuge pero no menor que usted. Best tax software Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 2, salvo que su cónyuge tiene 25 años de edad. Best tax software Ya que su hermano es menor que su cónyuge, es su hijo calificado, aunque no es menor que usted. Best tax software Definición del término estudiante. Best tax software   Para reunir los requisitos y considerarse estudiante, su hijo tiene que ser, durante una parte de cada uno de cualesquier 5 meses calendarios del año calendario: Estudiante a tiempo completo en una escuela que tenga un personal docente permanente, un plan de estudios y un estudiantado regular en la escuela, o Estudiante que toma un curso de adiestramiento agrícola a tiempo completo ofrecido por una escuela descrita en el apartado (1) anterior o por un organismo del gobierno estatal, local o de un condado. Best tax software Los 5 meses calendarios no tienen que ser consecutivos. Best tax software   Se entiende por estudiante a tiempo completo el estudiante matriculado por el número de horas o cursos que la escuela considere como asistencia a tiempo completo. Best tax software Definición del término escuela. Best tax software   Una escuela puede ser primaria, secundaria, superior, colegio universitario, universidad, escuela técnica, escuela de oficios o mecánica. Best tax software Sin embargo, los cursos de capacitación en el empleo, escuelas por correspondencia y las escuelas que ofrecen cursos sólo por Internet no se consideran escuelas para los fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Estudiantes de escuela superior vocacional. Best tax software   Los estudiantes que trabajen en empleos cooperativos de adiestramiento en la industria privada como parte del currículo normal de una escuela para capacitación práctica y en el aula se consideran estudiantes a tiempo completo. Best tax software Total y permanentemente incapacitado. Best tax software   Se considera que su hijo es total y permanentemente incapacitado si ambas condiciones siguientes le corresponden: El hijo no puede dedicarse a ninguna actividad retribuida de mayor importancia a causa de una condición física o mental. Best tax software Un médico determina que dicha condición ha durado, o podría durar, de forma ininterrumpida por un mínimo de un año o podría terminar en la muerte del hijo. Best tax software Requisito de Residencia Su hijo tiene que haber vivido con usted en los Estados Unidos durante más de la mitad del año 2013. Best tax software Las siguientes definiciones aclaran el requisito de residencia. Best tax software Estados Unidos. Best tax software   Esto significa los 50 estados y el Distrito de Columbia. Best tax software No se incluyen Puerto Rico ni las posesiones de los Estados Unidos, como Guam. Best tax software Please click here for the text description of the image. Best tax software Hijo calificado Albergues para personas sin hogar. Best tax software   Su hogar puede encontrarse en cualquier lugar donde viva habitualmente. Best tax software No necesita vivir en un hogar tradicional. Best tax software Por ejemplo, si su hijo vivió con usted durante más de la mitad del año en uno o más albergues para personas sin hogar, su hijo cumple el requisito de residencia. Best tax software Personal militar destacado fuera de los Estados Unidos. Best tax software    Para propósitos del crédito por ingreso del trabajo, al personal militar de los Estados Unidos destacado fuera de los Estados Unidos en servicio activo prolongado se le considera como si hubiera vivido en los Estados Unidos durante ese período de servicio. Best tax software Servicio activo prolongado. Best tax software    “Servicio activo prolongado” significa que se le ha llamado u ordenado a que preste servicio militar por un período indefinido o por un período de más de 90 días. Best tax software Una vez que comience a cumplir su servicio activo prolongado, se considera que ha estado en servicio activo prolongado aunque no preste servicio por un período de más de 90 días. Best tax software Nacimiento o fallecimiento de un hijo. Best tax software   Un hijo que haya nacido o fallecido en 2013 se trata como si hubiera vivido con usted durante más de la mitad del año 2013 si el domicilio de usted fue el del hijo durante más de la mitad del tiempo que estuviese vivo durante dicho año. Best tax software Ausencias temporales. Best tax software   El tiempo que usted o su hijo esté temporalmente ausente del hogar, debido a una circunstancia especial, se cuenta como tiempo en el que su hijo vivió con usted. Best tax software Algunos ejemplos de circunstancias especiales incluyen: enfermedad, asistencia a una escuela, negocios, vacaciones, servicio militar y detención en una institución penal para jóvenes. Best tax software Hijos secuestrados. Best tax software    Se considera que un hijo secuestrado ha vivido con usted durante más de la mitad del año si el hijo vivió con usted durante más de la mitad de la parte del año transcurrida antes de la fecha en que ocurrió el secuestro. Best tax software Las autoridades legales correspondientes tienen que suponer que el hijo ha sido secuestrado por alguien que no sea miembro de la familia de usted o de la del hijo. Best tax software Esta consideración corresponde a todos los años hasta el año en el cual se le devuelva a su hijo. Best tax software No obstante, el último año que puede considerarse como tal será el que ocurra primero entre: El año en el cual se hace una determinación que de hecho el hijo está muerto o El año durante el cual el hijo hubiera cumplido 18 años. Best tax software   Si el hijo calificado fue secuestrado y cumple los requisitos anteriores, escriba “KC” , en vez de un número, en la línea 6 del Anexo EIC (Formulario 1040). Best tax software Requisito de la Declaración Conjunta Para cumplir este requisito, el hijo no puede presentar una declaración conjunta correspondiente al año actual. Best tax software Excepción. Best tax software   Una excepción al requisito de la declaración conjunta corresponde si su hijo y el cónyuge de éste presentan una declaración conjunta sólo para reclamar un reembolso de impuestos retenidos en la fuente o del pago de impuestos estimados. Best tax software Ejemplo 1–el hijo presenta una declaración conjunta. Best tax software Pagó los gastos de manutención de su hija de 18 años de edad, la cual vivió con usted durante todo el año mientras su esposo estaba prestando servicio en las Fuerzas Armadas. Best tax software Él ganó ingreso de $25,000 ese año. Best tax software La pareja presenta una declaración conjunta. Best tax software Debido a que su hija presentó una declaración conjunta, no es su hijo calificado. Best tax software Ejemplo 2–el hijo presenta una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso del impuesto retenido. Best tax software Su hijo de 18 años de edad y la esposa de éste, de 17 años, recibieron $800 en ingresos de trabajos a tiempo parcial y ningún otro ingreso. Best tax software Ellos no tienen hijos. Best tax software Ninguno de los dos está obligado a presentar una declaración de impuestos. Best tax software Impuestos adicionales fueron retenidos de su paga, así que presentaron una declaración conjunta sólo para recibir un reembolso de los impuestos retenidos. Best tax software En este caso, corresponde la excepción al requisito de la declaración conjunta. Best tax software Por lo tanto, su hijo podría ser su hijo calificado si se cumplen los demás requisitos. Best tax software Ejemplo 3–el hijo presenta una declaración conjunta para reclamar el crédito "Oportunidad para Estadounidenses". Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 2 excepto que no se retuvo impuestos de los pagos de su hijo. Best tax software Ni él ni su esposa están obligados a presentar una declaración de impuestos pero presentan una declaración conjunta para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” de $124 y recibir un reembolso de dicha cantidad. Best tax software El hecho de que presenten la declaración para reclamar el crédito “Oportunidad para Estadounidenses” significa que no la presentan únicamente para reclamar un reembolso del impuesto retenido o el impuesto estimado ya pagado. Best tax software La excepción al requisito de la declaración conjunta no es aplicable, así que, su hijo no es su hijo calificado. Best tax software Hijo casado. Best tax software   Aun si su hijo no presenta una declaración conjunta, si dicho hijo estaba casado al finalizar el año, no puede ser su hijo calificado a menos que se dé alguna de estas dos situaciones: Puede declarar al hijo como dependiente o La razón por la cual usted no puede declarar una exención por su hijo es porque cedió ese derecho al padre o madre de su hijo conforme al Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados) , el cual se explica más adelante. Best tax software Número de Seguro Social. Best tax software   El hijo calificado tiene que tener un número de Seguro Social válido, a menos que naciera y falleciera en 2013 y usted adjunte a su declaración de impuestos una copia del acta de nacimiento o del certificado de defunción de dicho hijo, o expedientes de un hospital en los que conste que el hijo nació vivo. Best tax software Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en un hijo calificado si: El número de Seguro Social de su hijo calificado no aparece en la declaración de impuestos o es incorrecto, La tarjeta de Seguro Social de su hijo calificado indica que no es válida para empleo (“Not valid for employment”) y fue expedida para obtener beneficios procedentes de fondos del gobierno federal o En lugar de un número de Seguro Social su hijo calificado tiene: Un número de identificación de contribuyente individual (ITIN, por sus siglas en inglés), el cual se le expide a una persona que no es ciudadana de los Estados Unidos porque no puede obtener un número de Seguro Social, o Un número de identificación de adopción de contribuyente (ATIN, por sus siglas en inglés), expedido a los padres adoptivos que no pueden obtener un número de Seguro Social para el niño que van a adoptar hasta que la adopción sea final. Best tax software   Si tiene más de un hijo calificado y solamente uno de éstos tiene un número de Seguro Social válido, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo basado en ese hijo solamente. Best tax software Para obtener más información sobre el número de Seguro Social, vea el Requisito 2 . Best tax software Requisito 9. Best tax software Para Reclamar el Crédito por Ingreso del Trabajo, Sólo una Persona Puede Basarse en el Hijo Calificado de Usted En ocasiones, un hijo cumple los requisitos para ser el hijo calificado de más de una persona. Best tax software Sin embargo, sólo una de esas personas puede realmente tratar al hijo como hijo calificado. Best tax software Esa persona es la única que puede usar dicho hijo como hijo calificado para recibir todos los siguientes beneficios tributarios (siempre y cuando dicha persona tenga derecho a cada beneficio): La exención por el hijo. Best tax software El crédito tributario por hijos. Best tax software El estado civil de cabeza de familia para efectos de la declaración. Best tax software El crédito por gastos de cuidado de hijos y dependientes. Best tax software La exclusión por beneficios del cuidado de dependientes. Best tax software El crédito por ingreso del trabajo (EIC, por sus siglas en inglés). Best tax software La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios basándose en este hijo calificado. Best tax software Es decir, usted y la otra persona no pueden ponerse de acuerdo para dividir dichos beneficios tributarios entre sí. Best tax software La otra persona no puede tomar ninguno de estos beneficios tributarios a menos que tenga otro hijo calificado. Best tax software Las reglas de desempate que se explican a continuación precisan quién, si alguien, puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo cuando más de una persona tiene el mismo hijo calificado. Best tax software Sin embargo, la regla de desempate no corresponde si la otra persona es su cónyuge y ustedes presentan una declaración conjunta. Best tax software Reglas de desempate. Best tax software   Para determinar cuál persona puede tratar al hijo como hijo calificado para reclamar los seis beneficios tributarios mencionados anteriormente, corresponden las reglas de desempate siguientes: Si sólo una de las personas es el padre o la madre del hijo, entonces el hijo se considera el hijo calificado de uno de los padres. Best tax software Si los padres presentan una declaración conjunta juntos y pueden reclamar el hijo como hijo calificado, el hijo es tratado como el hijo calificado de los padres. Best tax software Si los padres no presentan una declaración conjunta pero ambos padres reclaman al hijo como hijo calificado, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre con quien vivió más tiempo durante el año. Best tax software Si el hijo vivió con cada padre la misma cantidad de tiempo, el IRS considerará que el hijo es el hijo calificado del padre cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Best tax software Si ninguno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año. Best tax software Si uno de los padres puede reclamar al hijo como hijo calificado pero ninguno de los dos lo hace, se considera que el hijo es el hijo calificado de la persona cuyos ingresos brutos ajustados sean mayores durante el año, pero únicamente si los ingresos brutos ajustados de dicha persona son mayores que los ingresos brutos ajustados más altos de cualesquiera de los padres del hijo que pueda reclamarlo. Best tax software Si los padres del hijo presentan una declaración conjunta el uno con el otro, se puede aplicar esta regla considerando la totalidad de los ingresos brutos ajustados de los padres como si se hubiera dividido entre los dos en partes iguales. Best tax software Vea el Ejemplo 8 , más adelante. Best tax software   Conforme a estas reglas de desempate, usted y la otra persona podrían escoger cuál de los dos reclama al hijo como hijo calificado. Best tax software Vea Ejemplo 1 al 13 , más adelante. Best tax software   Si no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque, conforme a las reglas de desempate, su hijo calificado se considera el hijo calificado de otra persona en 2013, es posible que pueda tomar el crédito por ingreso del trabajo usando otro hijo calificado diferente. Best tax software Sin embargo, no puede tomar el crédito por ingreso del trabajo basándose en las reglas de la Parte C para personas que no tengan hijo calificado. Best tax software Si la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software   Si usted y otra persona tienen el mismo hijo calificado pero la otra persona no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque no reúne los requisitos para hacerlo o su ingreso del trabajo o ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés) es demasiado alto, usted quizás pueda tratar al hijo como hijo calificado. Best tax software Vea el Ejemplo 6 y el Ejemplo 7 , más adelante. Best tax software Sin embargo, no puede tratar al hijo como hijo calificado con el fin de reclamar el crédito por ingreso del trabajo si la otra persona usa dicho hijo para reclamar cualquiera de los otros seis beneficios tributarios mencionados anteriormente. Best tax software Ejemplos. Best tax software Los siguientes ejemplos podrían ayudarle a determinar si puede o no reclamar el crédito por ingreso del trabajo en el caso de que usted y otra persona tengan el mismo hijo calificado. Best tax software Ejemplo 1. Best tax software Usted y su hijo de 2 años de edad, Jaime, vivieron con la madre de usted todo el año. Best tax software Usted tiene 25 años de edad, no está casado y sus ingresos brutos ajustados son $9,000. Best tax software Su único ingreso fue $9,000 de un trabajo a tiempo parcial. Best tax software El único ingreso de su madre fue $20,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $20,000. Best tax software El padre de Jaime no vivió con usted ni con su hijo (Jaime). Best tax software No corresponde la regla especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados), la cual se explica más adelante. Best tax software Jaime es el hijo calificado tanto de usted como de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta, tanto para usted como para su madre. Best tax software Sin embargo, sólo uno de ustedes puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios enumerados anteriormente, a los que dicha persona tenga derecho). Best tax software No es el hijo calificado de ninguna otra persona, incluido su padre. Best tax software Si no reclama a Jaime como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo o cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente, su madre puede tratarlo como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo (y cualquiera de los demás beneficios tributarios al que tenga derecho). Best tax software Ejemplo 2. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que sus ingresos brutos ajustados son $25,000. Best tax software Ya que los ingresos brutos ajustados de su madre no son mayores que los suyos, ella no puede reclamar a Jaime como hijo calificado. Best tax software Sólo usted puede reclamarlo. Best tax software Ejemplo 3. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que tanto usted como su madre reclaman a Jaime como hijo calificado. Best tax software En este caso, sólo usted, como padre o madre del hijo, será la única persona a quien se le permitirá reclamar a Jaime como hijo calificado para propósitos del crédito por ingreso del trabajo y los demás beneficios tributarios indicados anteriormente a los que tenga derecho. Best tax software El IRS le denegará a su madre la opción al crédito por ingreso del trabajo y a los demás beneficios tributarios enumerados, a menos que ella tenga otro hijo calificado. Best tax software Ejemplo 4. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted también tiene otros dos hijos menores que viven con usted y su madre que son hijos calificados tanto para usted como para su madre. Best tax software Sólo uno de ustedes puede reclamar a cada hijo. Best tax software Sin embargo, si los ingresos brutos ajustados de su madre son mayores que los suyos, puede permitir que su madre reclame a uno o más de los hijos. Best tax software Por ejemplo, si usted reclama a uno de los hijos, su madre puede reclamar a los otros dos. Best tax software Ejemplo 5. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , pero usted tiene sólo 18 años de edad. Best tax software Esto significa que usted es el hijo calificado de su madre. Best tax software Según el Requisito 10 , explicado a continuación, no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni reclamar a Jaime como hijo calificado. Best tax software Sólo su madre podría tratar a Jaime como hijo calificado para reclamar el crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Si su madre cumple los demás requisitos para reclamar el crédito por ingreso del trabajo y usted no reclama a Jaime como hijo calificado para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, su madre puede tratar a usted y Jaime como hijos calificados para fines del crédito por ingreso del trabajo. Best tax software Ejemplo 6. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que su madre tuvo ingresos de $50,000 de su trabajo. Best tax software Como el ingreso del trabajo de su madre es demasiado alto para reclamar el crédito por ingreso del trabajo, sólo usted puede reclamar el crédito usando a su hijo. Best tax software Ejemplo 7. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que ganó $50,000 de su trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $50,500. Best tax software No puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos derivados del trabajo son demasiado altos. Best tax software Su madre tampoco puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo porque sus ingresos brutos ajustados no son mayores que los suyos. Best tax software Ejemplo 8. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 1 , excepto que usted y el padre de Jaime están casados el uno con el otro, viven con Jaime y la madre de usted y tienen ingresos brutos ajustados de $30,000 indicados en una declaración conjunta. Best tax software Si usted y su esposo no reclaman a Jaime como hijo calificado para fines del crédito por ingreso del trabajo o de cualesquiera de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, la madre de usted lo puede reclamar. Best tax software Aunque los ingresos brutos ajustados indicados en su declaración conjunta, $30,000, son mayores que los ingresos brutos ajustados de su madre, $20,000, en este caso se puede considerar que la mitad de los ingresos brutos ajustados conjuntos le corresponde a usted y que la otra mitad le corresponde a su esposo. Best tax software Es decir, se considera que los ingresos brutos ajustados de cada padre pueden ser $15,000. Best tax software Ejemplo 9. Best tax software Usted, su esposo y su hijo de 10 años de edad, José, convivieron en el mismo hogar hasta el 1 de agosto de 2013, fecha en la que su esposo se marchó de la casa. Best tax software José vivió con usted durante los meses de agosto y septiembre. Best tax software Durante el resto del año, José vivió con su esposo, el padre de José. Best tax software José es el hijo calificado tanto para usted como para su esposo porque vivió con cada uno de ustedes por más de la mitad del año y porque ambos cumplen los requisitos de parentesco, edad y de la declaración conjunta. Best tax software Como usted y su esposo aún no se habían divorciado, separado legalmente o separado de acuerdo con una orden escrita de manutención por separación judicial al finalizar el año, el requisito especial para padres divorciados o separados (o padres que viven separados) no corresponde en este caso. Best tax software Usted y su esposo presentarán una declaración por separado. Best tax software Su esposo acuerda dejar que usted trate a José como hijo calificado. Best tax software Esto quiere decir que, si su marido no reclama a José como hijo calificado para ninguno de los beneficios tributarios mencionados anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para fines de cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Best tax software Sin embargo, su estado civil para efectos de la declaración es casado que presenta una declaración por separado, por lo que no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Best tax software Vea el Requisito 3 . Best tax software Ejemplo 10. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 9 , excepto que tanto usted como su esposo reclaman a José como hijo calificado. Best tax software En este caso, sólo su esposo tiene el derecho de tratar a José como hijo calificado. Best tax software Esto es así porque, durante 2013, el hijo vivió con él durante más tiempo de lo que vivió con usted. Best tax software Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Best tax software Sin embargo, el estado civil para efectos de la declaración de su esposo es casado que presenta la declaración por separado y su esposo no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Best tax software Vea el Requisito 3 . Best tax software Ejemplo 11. Best tax software Usted, su hijo de 5 años de edad y el padre del hijo vivieron juntos durante todo el año. Best tax software Usted y el padre de su hijo no están casados. Best tax software Su hijo es hijo calificado tanto para usted como para el padre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para él. Best tax software Sus ingresos derivados del trabajo y sus ingresos brutos ajustados son $12,000 y el padre de su hijo tiene ingresos derivados del trabajo e ingresos brutos ajustados de $14,000. Best tax software Ninguno de ustedes tuvo otro ingreso. Best tax software El padre de su hijo se pone de acuerdo con usted para que usted trate a su hijo como hijo calificado. Best tax software Esto quiere decir que, si el padre de su hijo no lo reclama como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo ni para ningún otro beneficio tributario indicado anteriormente, usted puede reclamarlo como hijo calificado para el crédito por ingreso del trabajo y cualesquiera de los demás beneficios tributarios indicados anteriormente al que tenga derecho. Best tax software Ejemplo 12. Best tax software Los datos son los mismos que en el Ejemplo 11 , excepto que tanto usted como el padre de su hijo reclaman al hijo como hijo calificado. Best tax software En este caso, sólo el padre tiene derecho a tratar a su hijo como hijo calificado. Best tax software Esto se debe a que el ingreso bruto ajustado del padre, $14,000, es mayor que el ingreso bruto ajustado de usted, $12,000. Best tax software Usted no puede reclamar el crédito por ingreso del trabajo (con o sin un hijo calificado). Best tax software Ejemplo 13. Best tax software Usted y su sobrina de 7 años de edad, la hija de su hermana, vivieron con la madre de usted durante todo el año. Best tax software Usted tiene 25 años de edad y sus ingresos brutos ajustados son $9,300. Best tax software Sus únicos ingresos fueron producto de un trabajo a tiempo parcial. Best tax software Los ingresos brutos ajustados de su madre son $15,000. Best tax software Los únicos ingresos de su madre fueron producto de su trabajo. Best tax software Los padres de su sobrina presentan una declaración conjunta, tienen ingresos brutos ajustados de menos de $9,000 y no viven con usted ni con su propia hija. Best tax software Su sobrina se considera hija calificada de usted y de su madre porque cumple los requisitos de parentesco, edad, residencia y de la declaración conjunta tanto para usted como para su madre. Best tax software No obstante, sólo su madre puede tratarla como hija calificada. Best tax software Esto es así porque los ingresos brutos ajustados de su madre, $15,000, son mayores que los suyos, $9,300. Best tax software Requisito especial para padres divorciados o separados (o que viven separados). Best tax software   Se considerará que el hijo de un padre sin custodia es su hijo calificado (para propósitos de reclamar una exención y el crédito tributario por hijos, pero no para el crédito por ingreso del trabajo) si se dan todas las siguientes situaciones: Los padres: Están divorciados o legalmente separados por medio de un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, Están separados conforme a un acuerdo escrito de separación, o Vivieron aparte todo el tiempo durante los últimos 6 meses del año 2013, independientemente de si están o estuvieron casados. Best tax software El hijo recibió de sus padres más de la mitad de la manutención total para el año. Best tax software Uno o ambos padres tienen la custodia del hijo durante más de la mitad del año 2013. Best tax software Una de las siguientes aseveraciones es cierta: El padre con custodia firma un Formulario 8332 o un documento considerablemente similar concediendo que él o ella no reclamará al hijo como dependiente para el año y el padre que no tiene custodia adjunta este formulario o documento a su declaración de impuestos. Best tax software Si el fallo de divorcio o de manutención por separación judicial entró en vigencia después de 1984 y antes de 2009, es posible que el padre sin custodia pueda adjuntar las páginas correspondientes del fallo de divorcio o de manutención por separación judicial en lugar del Formulario 8332. Best tax software Un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial o un acuerdo de separación por escrito anterior a 1985 aplicable al año 2013 establece que el padre que no tiene custodia puede reclamar al hijo como dependiente y el padre sin custodia provee por lo menos $600 para la manutención del hijo durante 2013. Best tax software   Para más información, vea el capítulo 3. Best tax software Vea también Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados o separados (o que viven separados) , que se encuentra a continuación. Best tax software Aplicación del Requisito 9 en el caso de padres divorciados (o separados o que viven separados). Best tax software   Si el hijo se trata como hijo calificado para el padre o la madre sin custodia según el requisito especial para hijos de padres divorciados