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Back taxes help Publication 1544 - Main Content Table of Contents Why Report These Payments? Who Must File Form 8300?What Payments Must Be Reported? What Is Cash? Taxpayer Identification Number (TIN) What Is a Related Transaction? What About Suspicious Transactions? When, Where, and What To File Examples Penalties How To Get Tax HelpLow Income Taxpayer Clinics (LITCs). Back taxes help Why Report These Payments? Drug dealers and smugglers often use large cash payments to “launder” money from illegal activities. Back taxes help Laundering means converting “dirty” or illegally-gained money to “clean” money. Back taxes help The government can often trace this laundered money through the payments you report. Back taxes help Laws passed by Congress require you to report these payments. Back taxes help Your compliance with these laws provides valuable information that can stop those who evade taxes and those who profit from the drug trade and other criminal activities. Back taxes help The USA PATRIOT Act of 2001 increased the scope of these laws to help trace funds used for terrorism. Back taxes help Who Must File Form 8300? Generally, any person in a trade or business who receives more than $10,000 in cash in a single transaction or in related transactions must file Form 8300. Back taxes help For example, you may have to file Form 8300 if you are a dealer in jewelry, furniture, boats, aircraft, or automobiles; a pawnbroker; an attorney; a real estate broker; an insurance company; or a travel agency. Back taxes help Special rules for clerks of federal or state courts are discussed later under Bail received by court clerks. Back taxes help However, you do not have to file Form 8300 if the transaction is not related to your trade or business. Back taxes help For example, if you own a jewelry store and sell your personal automobile for more than $10,000 in cash, you would not submit a Form 8300 for that transaction. Back taxes help Transaction defined. Back taxes help    A “transaction” occurs when: Goods, services, or property are sold; Property is rented; Cash is exchanged for other cash; A contribution is made to a trust or escrow account; A loan is made or repaid; or Cash is converted to a negotiable instrument, such as a check or a bond. Back taxes help Person defined. Back taxes help   A “person” includes an individual, a company, a corporation, a partnership, an association, a trust, or an estate. Back taxes help   Exempt organizations, including employee plans, are also “persons. Back taxes help ” However, exempt organizations do not have to file Form 8300 for a more-than-$10,000 charitable cash contribution they receive since it is not received in the course of a trade or business. Back taxes help Foreign transactions. Back taxes help   You do not have to file Form 8300 if the entire transaction (including the receipt of cash) takes place outside of: The 50 states, The District of Columbia, Puerto Rico, or A possession or territory of the United States. Back taxes help However, you must file Form 8300 if any part of the transaction (including the receipt of cash) occurs in Puerto Rico or a possession or territory of the United States and you are subject to the Internal Revenue Code. Back taxes help Bail received by court clerks. Back taxes help   Any clerk of a federal or state court who receives more than $10,000 in cash as bail for an individual charged with any of the following criminal offenses must file Form 8300: Any federal offense involving a controlled substance, Racketeering, Money laundering, and Any state offense substantially similar to (1), (2), or (3) above. Back taxes help For more information about the rules that apply to court clerks, see Section 1. Back taxes help 6050I-2 of the Income Tax Regulations. Back taxes help What Payments Must Be Reported? You must file Form 8300 to report cash paid to you if it is: Over $10,000, Received as: One lump sum of over $10,000, Installment payments that cause the total cash received within 1 year of the initial payment to total more than $10,000, or Other previously unreportable payments that cause the total cash received within a 12-month period to total more than $10,000, Received in the course of your trade or business, Received from the same buyer (or agent), and Received in a single transaction or in related transactions (defined later). Back taxes help What Is Cash? Cash is: The coins and currency of the United States (and any other country), and A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order you receive, if it has a face amount of $10,000 or less and you receive it in: A designated reporting transaction (defined later), or Any transaction in which you know the payer is trying to avoid the reporting of the transaction on Form 8300. Back taxes help Cash may include a cashier's check even if it is called a “treasurer's check” or “bank check. Back taxes help ” Cash does not include a check drawn on an individual's personal account. Back taxes help A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order with a face amount of more than $10,000 is not treated as cash. Back taxes help These items are not defined as cash and you do not have to file Form 8300 when you receive them because, if they were bought with currency, the bank or other financial institution that issued them must file a report on FinCEN Form 104. Back taxes help Example 1. Back taxes help You are a coin dealer. Back taxes help Bob Green buys gold coins from you for $13,200. Back taxes help He pays for them with $6,200 in U. Back taxes help S. Back taxes help currency and a cashier's check having a face amount of $7,000. Back taxes help The cashier's check is treated as cash. Back taxes help You have received more than $10,000 cash and must file Form 8300 for this transaction. Back taxes help Example 2. Back taxes help You are a retail jeweler. Back taxes help Mary North buys an item of jewelry from you for $12,000. Back taxes help She pays for it with a personal check payable to you in the amount of $9,600 and traveler's checks totaling $2,400. Back taxes help Because the personal check is not treated as cash, you have not received more than $10,000 cash in the transaction. Back taxes help You do not have to file Form 8300. Back taxes help Example 3. Back taxes help You are a boat dealer. Back taxes help Emily Jones buys a boat from you for $16,500. Back taxes help She pays for it with a cashier's check payable to you in the amount of $16,500. Back taxes help The cashier's check is not treated as cash because its face amount is more than $10,000. Back taxes help You do not have to file Form 8300 for this transaction. Back taxes help Designated Reporting Transaction A designated reporting transaction is the retail sale of any of the following: A consumer durable, such as an automobile or boat. Back taxes help A consumer durable is property, other than land or buildings, that: Is suitable for personal use, Can reasonably be expected to last at least 1 year under ordinary use, Has a sales price of more than $10,000, and Can be seen or touched (tangible property). Back taxes help For example, a $20,000 car is a consumer durable, but a $20,000 dump truck or factory machine is not. Back taxes help The car is a consumer durable even if you sell it to a buyer who will use it in a business. Back taxes help A collectible (for example, a work of art, rug, antique, metal, gem, stamp, or coin). Back taxes help Travel or entertainment, if the total sales price of all items sold for the same trip or entertainment event in one transaction (or related transactions) is more than $10,000. Back taxes help To figure the total sales price of all items sold for a trip or entertainment event, you include the sales price of items such as airfare, hotel rooms, and admission tickets. Back taxes help Example. Back taxes help You are a travel agent. Back taxes help Ed Johnson asks you to charter a passenger airplane to take a group to a sports event in another city. Back taxes help He also asks you to book hotel rooms and admission tickets for the group. Back taxes help In payment, he gives you two money orders, each for $6,000. Back taxes help You have received more than $10,000 cash in this designated reporting transaction. Back taxes help You must file Form 8300. Back taxes help Retail sale. Back taxes help   The term “retail sale” means any sale made in the course of a trade or business that consists mainly of making sales to ultimate consumers. Back taxes help   Thus, if your business consists mainly of making sales to ultimate consumers, all sales you make in the course of that business are retail sales. Back taxes help This includes any sales of items that will be resold. Back taxes help Broker or intermediary. Back taxes help   A designated reporting transaction includes the retail sale of items (1), (2), or (3) of the preceding list, even if the funds are received by a broker or other intermediary, rather than directly by the seller. Back taxes help Exceptions to Definition of Cash A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order you received in a designated reporting transaction is not treated as cash if one of the following exceptions applies. Back taxes help Exception for certain bank loans. Back taxes help   A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order is not treated as cash if it is the proceeds from a bank loan. Back taxes help As proof that it is from a bank loan, you may rely on a copy of the loan document, a written statement or lien instruction from the bank, or similar proof. Back taxes help Example. Back taxes help You are a car dealer. Back taxes help Mandy White buys a new car from you for $11,500. Back taxes help She pays you with $2,000 of U. Back taxes help S. Back taxes help currency and a cashier's check for $9,500 payable to you and her. Back taxes help You can tell that the cashier's check is the proceeds of a bank loan because it includes instructions to you to have a lien put on the car as security for the loan. Back taxes help For this reason, the cashier's check is not treated as cash. Back taxes help You do not have to file Form 8300 for the transaction. Back taxes help Exception for certain installment sales. Back taxes help   A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order is not treated as cash if it is received in payment on a promissory note or an installment sales contract (including a lease that is considered a sale for federal tax purposes). Back taxes help However, this exception applies only if: You use similar notes or contracts in other sales to ultimate consumers in the ordinary course of your trade or business, and The total payments for the sale that you receive on or before the 60th day after the sale are 50% or less of the purchase price. Back taxes help Exception for certain down payment plans. Back taxes help   A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order is not treated as cash if you received it in payment for a consumer durable or collectible, and all three of the following statements are true. Back taxes help You receive it under a payment plan requiring: One or more down payments, and Payment of the rest of the purchase price by the date of sale. Back taxes help You receive it more than 60 days before the date of sale. Back taxes help You use payment plans with the same or substantially similar terms when selling to ultimate consumers in the ordinary course of your trade or business. Back taxes help Exception for travel and entertainment. Back taxes help   A cashier's check, bank draft, traveler's check, or money order received for travel or entertainment is not treated as cash if all three of the following statements are true. Back taxes help You receive it under a payment plan requiring: One or more down payments, and Payment of the rest of the purchase price by the earliest date that any travel or entertainment item (such as airfare) is furnished for the trip or entertainment event. Back taxes help You receive it more than 60 days before the date on which the final payment is due. Back taxes help You use payment plans with the same or substantially similar terms when selling to ultimate consumers in the ordinary course of your trade or business. Back taxes help Taxpayer Identification Number (TIN) You must furnish the correct TIN of the person or persons from whom you receive the cash. Back taxes help If the transaction is conducted on the behalf of another person or persons, you must furnish the TIN of that person or persons. Back taxes help If you do not know a person's TIN, you have to ask for it. Back taxes help You may be subject to penalties for an incorrect or missing TIN. Back taxes help There are three types of TINs. Back taxes help The TIN for an individual, including a sole proprietor, is the individual's social security number (SSN). Back taxes help The TIN for a nonresident alien individual who needs a TIN but is not eligible to get an SSN is an IRS individual taxpayer identification number (ITIN). Back taxes help An ITIN has nine digits, similar to an SSN. Back taxes help The TIN for other persons, including corporations, partnerships, and estates, is the employer identification number (EIN). Back taxes help Exception. Back taxes help   You are not required to provide the TIN of a person who is a nonresident alien individual or a foreign organization if that person or foreign organization: Does not have income effectively connected with the conduct of a U. Back taxes help S. Back taxes help trade or business; Does not have an office or place of business, or a fiscal or paying agent in the United States; Does not file a federal tax return; Does not furnish a withholding certificate described in §1. Back taxes help 1441-1(e)(2) or (3) or 1. Back taxes help 1441-5(c)(2)(iv) or (3)(iii) to the extent required under 1. Back taxes help 1441-1(e)(4)(vii); Does not have to furnish a TIN on any return, statement, or other document as required by the income tax regulations under section 897 or 1445; or In the case of a nonresident alien individual, the individual has not chosen to file a joint federal income tax return with a spouse who is a U. Back taxes help S. Back taxes help citizen or resident. Back taxes help What Is a Related Transaction? Any transactions between a buyer (or an agent of the buyer) and a seller that occur within a 24-hour period are related transactions. Back taxes help If you receive over $10,000 in cash during two or more transactions with one buyer in a 24-hour period, you must treat the transactions as one transaction and report the payments on Form 8300. Back taxes help For example, if you sell two products for $6,000 each to the same customer in 1 day and the customer pays you in cash, these are related transactions. Back taxes help Because they total $12,000 (more than $10,000), you must file Form 8300. Back taxes help More than 24 hours between transactions. Back taxes help   Transactions are related even if they are more than 24 hours apart if you know, or have reason to know, that each is one of a series of connected transactions. Back taxes help   For example, you are a travel agent. Back taxes help A client pays you $8,000 in cash for a trip. Back taxes help Two days later, the same client pays you $3,000 more in cash to include another person on the trip. Back taxes help These are related transactions, and you must file Form 8300 to report them. Back taxes help What About Suspicious Transactions? If you receive $10,000 or less in cash, you may voluntarily file Form 8300 if the transaction appears to be suspicious. Back taxes help A transaction is suspicious if it appears that a person is trying to cause you not to file Form 8300 or is trying to cause you to file a false or incomplete Form 8300, or if there is a sign of possible illegal activity. Back taxes help If you are suspicious, you are encouraged to call the local IRS Criminal Investigation Division as soon as possible. Back taxes help Or, you can call the FinCEN Financial Institution Hotline toll free at 1-866-556-3974. Back taxes help When, Where, and What To File The amount you receive and when you receive it determine when you must file. Back taxes help Generally, you must file Form 8300 within 15 days after receiving a payment. Back taxes help If the Form 8300 due date (the 15th or last day you can timely file the form) falls on a Saturday, Sunday, or legal holiday, it is delayed until the next day that is not a Saturday, Sunday, or legal holiday. Back taxes help More than one payment. Back taxes help   In some transactions, the buyer may arrange to pay you in cash installment payments. Back taxes help If the first payment is more than $10,000, you must file Form 8300 within 15 days. Back taxes help If the first payment is not more than $10,000, you must add the first payment and any later payments made within 1 year of the first payment. Back taxes help When the total cash payments are more than $10,000, you must file Form 8300 within 15 days. Back taxes help   After you file Form 8300, you must start a new count of cash payments received from that buyer. Back taxes help If you receive more than $10,000 in additional cash payments from that buyer within a 12-month period, you must file another Form 8300. Back taxes help You must file the form within 15 days of the payment that causes the additional payments to total more than $10,000. Back taxes help   If you are already required to file Form 8300 and you receive additional payments within the 15 days before you must file, you can report all the payments on one form. Back taxes help Example. Back taxes help On January 10, you receive a cash payment of $11,000. Back taxes help You receive additional cash payments on the same transaction of $4,000 on February 15, $5,000 on March 20, and $6,000 on May 12. Back taxes help By January 25, you must file a Form 8300 for the $11,000 payment. Back taxes help By May 27, you must file an additional Form 8300 for the additional payments that total $15,000. Back taxes help Amending a Report?   If you are amending a report, check box 1a at the top of Form 8300. Back taxes help Complete the form in its entirety (Parts I-IV) and include the amended information. Back taxes help Do not attach a copy of the original report. Back taxes help Where to file. Back taxes help   Mail the form to the address given in the Form 8300 instructions. Back taxes help Required statement to buyer. Back taxes help   You must give a written or electronic statement to each person named on any Form 8300 you must file. Back taxes help You can give the statement electronically only if the recipient agrees to receive it in that format. Back taxes help The statement must show the name and address of your business, the name and phone number of a contact person, and the total amount of reportable cash you received from the person during the year. Back taxes help It must state that you are also reporting this information to the IRS. Back taxes help   You must send this statement to the buyer by January 31 of the year after the year in which you received the cash that caused you to file the form. Back taxes help    You must keep a copy of every Form 8300 you file for 5 years. Back taxes help Examples Example 1. Back taxes help Pat Brown is the sales manager for Small Town Cars. Back taxes help On January 6, 2009, Jane Smith buys a new car from Pat and pays $18,000 in cash. Back taxes help Pat asks for identification from Jane to get the necessary information to complete Form 8300. Back taxes help A filled-in form is shown in this publication. Back taxes help Pat must mail the form to the address shown in the form's instructions by January 21, 2009. Back taxes help He must also send a statement to Jane by January 31, 2010. Back taxes help Example 2. Back taxes help Using the same facts given in Example 1, suppose Jane had arranged to make cash payments of $6,000 each on January 6, February 6, and March 6. Back taxes help Pat would have to file a Form 8300 by February 26 (17 days after receiving total cash payments within 1 year over $10,000 because February 21, 2009, is a Saturday). Back taxes help Pat would not have to report the remaining $6,000 cash payment because it is not more than $10,000. Back taxes help However, he could report it if he felt it was a suspicious transaction. Back taxes help Penalties There are civil penalties for failure to: File a correct Form 8300 by the date it is due, and Provide the required statement to those named in the Form 8300. Back taxes help If you intentionally disregard the requirement to file a correct Form 8300 by the date it is due, the penalty is the greater of: $25,000, or The amount of cash you received and were required to report (up to $100,000). Back taxes help There are criminal penalties for: Willful failure to file Form 8300, Willfully filing a false or fraudulent Form 8300, Stopping or trying to stop Form 8300 from being filed, and Setting up, helping to set up, or trying to set up a transaction in a way that would make it seem unnecessary to file Form 8300. Back taxes help If you willfully fail to file Form 8300, you can be fined up to $250,000 for individuals ($500,000 for corporations) or sentenced to up to 5 years in prison, or both. Back taxes help These dollar amounts are based on Section 3571 of Title 18 of the U. Back taxes help S. Back taxes help Code. Back taxes help The penalties for failure to file may also apply to any person (including a payer) who attempts to interfere with or prevent the seller (or business) from filing a correct Form 8300. Back taxes help This includes any attempt to structure the transaction in a way that would make it seem unnecessary to file Form 8300. Back taxes help Structuring means breaking up a large cash transaction into small cash transactions. Back taxes help How To Get Tax Help You can get help with unresolved tax issues, order free publications and forms, ask tax questions, and get information from the IRS in several ways. Back taxes help By selecting the method that is best for you, you will have quick and easy access to tax help. Back taxes help Free help with your return. Back taxes help   Free help in preparing your return is available nationwide from IRS-certified volunteers. Back taxes help The Volunteer Income Tax Assistance (VITA) program is designed to help low-moderate income taxpayers and the Tax Counseling for the Elderly (TCE) program is designed to assist taxpayers age 60 and older with their tax returns. Back taxes help Most VITA and TCE sites offer free electronic filing and all volunteers will let you know about credits and deductions you may be entitled to claim. Back taxes help To find the nearest VITA or TCE site, visit IRS. Back taxes help gov or call 1-800-906-9887 or 1-800-829-1040. Back taxes help   As part of the TCE program, AARP offers the Tax-Aide counseling program. Back taxes help To find the nearest AARP Tax-Aide site, call 1-888-227-7669 or visit AARP's website at www. Back taxes help aarp. Back taxes help org/money/taxaide. Back taxes help   For more information on these programs, go to IRS. Back taxes help gov and enter keyword “VITA” in the upper right-hand corner. Back taxes help Internet. Back taxes help You can access the IRS website at IRS. Back taxes help gov 24 hours a day, 7 days a week to: Check the status of your 2011 refund. Back taxes help Go to IRS. Back taxes help gov and click on Where's My Refund. Back taxes help Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Back taxes help If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Back taxes help Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Back taxes help E-file your return. Back taxes help Find out about commercial tax preparation and e-file services available free to eligible taxpayers. Back taxes help Download forms, including talking tax forms, instructions, and publications. Back taxes help Order IRS products online. Back taxes help Research your tax questions online. Back taxes help Search publications online by topic or keyword. Back taxes help Use the online Internal Revenue Code, regulations, or other official guidance. Back taxes help View Internal Revenue Bulletins (IRBs) published in the last few years. Back taxes help Figure your withholding allowances using the withholding calculator online at  www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/individuals. Back taxes help Determine if Form 6251 must be filed by using our Alternative Minimum Tax (AMT) Assistant available online at  www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/individuals. Back taxes help Sign up to receive local and national tax news by email. Back taxes help Get information on starting and operating a small business. Back taxes help Phone. Back taxes help Many services are available by phone. Back taxes help   Ordering forms, instructions, and publications. Back taxes help Call 1-800-TAX-FORM (1-800-829-3676) to order current-year forms, instructions, and publications, and prior-year forms and instructions. Back taxes help You should receive your order within 10 days. Back taxes help Asking tax questions. Back taxes help Call the IRS with your tax questions at 1-800-829-1040. Back taxes help Solving problems. Back taxes help You can get face-to-face help solving tax problems every business day in IRS Taxpayer Assistance Centers. Back taxes help An employee can explain IRS letters, request adjustments to your account, or help you set up a payment plan. Back taxes help Call your local Taxpayer Assistance Center for an appointment. Back taxes help To find the number, go to www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Back taxes help TTY/TDD equipment. Back taxes help If you have access to TTY/TDD equipment, call 1-800-829-4059 to ask tax questions or to order forms and publications. Back taxes help TeleTax topics. Back taxes help Call 1-800-829-4477 to listen to pre-recorded messages covering various tax topics. Back taxes help Refund information. Back taxes help You can check the status of your refund on the new IRS phone app. Back taxes help Download the free IRS2Go app by visiting the iTunes app store or the Android Marketplace. Back taxes help IRS2Go is a new way to provide you with information and tools. Back taxes help To check the status of your refund by phone, call 1-800-829-4477 (automated refund information 24 hours a day, 7 days a week). Back taxes help Wait at least 72 hours after the IRS acknowledges receipt of your e-filed return, or 3 to 4 weeks after mailing a paper return. Back taxes help If you filed Form 8379 with your return, wait 14 weeks (11 weeks if you filed electronically). Back taxes help Have your 2011 tax return available so you can provide your social security number, your filing status, and the exact whole dollar amount of your refund. Back taxes help If you check the status of your refund and are not given the date it will be issued, please wait until the next week before checking back. Back taxes help Other refund information. Back taxes help To check the status of a prior-year refund or amended return refund, call 1-800-829-1040. Back taxes help Evaluating the quality of our telephone services. Back taxes help To ensure IRS representatives give accurate, courteous, and professional answers, we use several methods to evaluate the quality of our telephone services. Back taxes help One method is for a second IRS representative to listen in on or record random telephone calls. Back taxes help Another is to ask some callers to complete a short survey at the end of the call. Back taxes help Walk-in. Back taxes help Many products and services are available on a walk-in basis. Back taxes help   Products. Back taxes help You can walk in to many post offices, libraries, and IRS offices to pick up certain forms, instructions, and publications. Back taxes help Some IRS offices, libraries, grocery stores, copy centers, city and county government offices, credit unions, and office supply stores have a collection of products available to print from a CD or photocopy from reproducible proofs. Back taxes help Also, some IRS offices and libraries have the Internal Revenue Code, regulations, Internal Revenue Bulletins, and Cumulative Bulletins available for research purposes. Back taxes help Services. Back taxes help You can walk in to your local Taxpayer Assistance Center every business day for personal, face-to-face tax help. Back taxes help An employee can explain IRS letters, request adjustments to your tax account, or help you set up a payment plan. Back taxes help If you need to resolve a tax problem, have questions about how the tax law applies to your individual tax return, or you are more comfortable talking with someone in person, visit your local Taxpayer Assistance Center where you can spread out your records and talk with an IRS representative face-to-face. Back taxes help No appointment is necessary—just walk in. Back taxes help If you prefer, you can call your local Center and leave a message requesting an appointment to resolve a tax account issue. Back taxes help A representative will call you back within 2 business days to schedule an in-person appointment at your convenience. Back taxes help If you have an ongoing, complex tax account problem or a special need, such as a disability, an appointment can be requested. Back taxes help All other issues will be handled without an appointment. Back taxes help To find the number of your local office, go to www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/localcontacts or look in the phone book under United States Government, Internal Revenue Service. Back taxes help Mail. Back taxes help You can send your order for forms, instructions, and publications to the address below. Back taxes help You should receive a response within 10 days after your request is received. Back taxes help  Internal Revenue Service 1201 N. Back taxes help Mitsubishi Motorway Bloomington, IL 61705-6613 Taxpayer Advocate Service. Back taxes help   The Taxpayer Advocate Service (TAS) is your voice at the IRS. Back taxes help Our job is to ensure that every taxpayer is treated fairly, and that you know and understand your rights. Back taxes help We offer free help to guide you through the often-confusing process of resolving tax problems that you haven’t been able to solve on your own. Back taxes help Remember, the worst thing you can do is nothing at all. Back taxes help   TAS can help if you can’t resolve your problem with the IRS and: Your problem is causing financial difficulties for you, your family, or your business. Back taxes help You face (or your business is facing) an immediate threat of adverse action. Back taxes help You have tried repeatedly to contact the IRS but no one has responded, or the IRS has not responded to you by the date promised. Back taxes help   If you qualify for our help, we’ll do everything we can to get your problem resolved. Back taxes help You will be assigned to one advocate who will be with you at every turn. Back taxes help We have offices in every state, the District of Columbia, and Puerto Rico. Back taxes help Although TAS is independent within the IRS, our advocates know how to work with the IRS to get your problems resolved. Back taxes help And our services are always free. Back taxes help   As a taxpayer, you have rights that the IRS must abide by in its dealings with you. Back taxes help Our tax toolkit at www. Back taxes help TaxpayerAdvocate. Back taxes help irs. Back taxes help gov can help you understand these rights. Back taxes help   If you think TAS might be able to help you, call your local advocate, whose number is in your phone book and on our website at www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/advocate. Back taxes help You can also call our toll-free number at 1-877-777-4778. Back taxes help   TAS also handles large-scale or systemic problems that affect many taxpayers. Back taxes help If you know of one of these broad issues, please report it to us through our Systemic Advocacy Management System at www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/advocate. Back taxes help Low Income Taxpayer Clinics (LITCs). Back taxes help   Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) are independent from the IRS. Back taxes help Some clinics serve individuals whose income is below a certain level and who need to resolve a tax problem. Back taxes help These clinics provide professional representation before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection disputes, and other issues for free or for a small fee. Back taxes help Some clinics can provide information about taxpayer rights and responsibilities in many different languages for individuals who speak English as a second language. Back taxes help For more information and to find a clinic near you, see the LITC page on www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/advocate or IRS Publication 4134, Low Income Taxpayer Clinic List. Back taxes help This publication is also available by calling 1-800-829-3676 or at your local IRS office. Back taxes help Free tax services. Back taxes help   Publication 910, IRS Guide to Free Tax Services, is your guide to IRS services and resources. Back taxes help Learn about free tax information from the IRS, including publications, services, and education and assistance programs. Back taxes help The publication also has an index of over 100 TeleTax topics (recorded tax information) you can listen to on the telephone. Back taxes help The majority of the information and services listed in this publication are available to you free of charge. Back taxes help If there is a fee associated with a resource or service, it is listed in the publication. Back taxes help   Accessible versions of IRS published products are available on request in a variety of alternative formats for people with disabilities. Back taxes help DVD for tax products. Back taxes help You can order Publication 1796, IRS Tax Products DVD, and obtain: Current-year forms, instructions, and publications. Back taxes help Prior-year forms, instructions, and publications. Back taxes help Tax Map: an electronic research tool and finding aid. Back taxes help Tax law frequently asked questions. Back taxes help Tax Topics from the IRS telephone response system. Back taxes help Internal Revenue Code—Title 26 of the U. Back taxes help S. Back taxes help Code. Back taxes help Links to other Internet based Tax Research Materials. Back taxes help Fill-in, print, and save features for most tax forms. Back taxes help Internal Revenue Bulletins. Back taxes help Toll-free and email technical support. Back taxes help Two releases during the year. Back taxes help  – The first release will ship the beginning of January. Back taxes help  – The final release will ship the beginning of March. Back taxes help Purchase the DVD from National Technical Information Service (NTIS) at www. Back taxes help irs. Back taxes help gov/cdorders for $30 (no handling fee) or call 1-877-233-6767 toll free to buy the DVD for $30 (plus a $6 handling fee). Back taxes help This image is too large to be displayed in the current screen. Back taxes help Please click the link to view the image. Back taxes help Fill-in Form 8300 Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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Help for Victims of Hurricane Sandy

IRS YouTube Videos
Help for Disaster Victims: English | Spanish | ASL
How to Request a Copy of Your Tax Return: English | Spanish | ASL

Podcast
Disaster Assistance: English | Spanish

The IRS is providing help to the victims of Hurricane Sandy. Special tax relief and assistance is available to taxpayers in the Presidential Disaster Areas. 

So far, the IRS filing and payment relief applies to the following localities identified by FEMA for Individual Assistance due to Hurricane Sandy:

  • In Connecticut: Fairfield, Middlesex, New Haven, and New London Counties and the Mashantucket Pequot Tribal Nation and Mohegan Tribal Nation located within New London County;

  • In Maryland: Somerset County
  • In New Jersey: Atlantic, Bergen, Burlington, Camden, Cape May, Cumberland, Essex, Gloucester, Hudson, Hunterdon, Mercer, Middlesex, Monmouth, Morris, Ocean, Passaic, Salem, Somerset, Sussex, Union and Warren;
  • In New York: Bronx, Kings, Nassau, New York, Orange, Putnam, Queens, Richmond, Rockland, Sullivan, Suffolk, Ulster and Westchester;
  • In Rhode Island: Newport and Washington counties.

The IRS also announced additional tax relief to certain affected individuals and businesses, further extending tax deadlines of that relief until April 1 for the following localities:

  • In New Jersey: Monmouth and Ocean counties.
  • In New York: Nassau, Queens, Richmond and Suffolk counties.

We are monitoring the situation closely to resolve potential tax administration issues as they are identified. The IRS often updates its information on disaster relief efforts related to Hurricane Sandy. For the latest news, check this page frequently.

News Releases

  • IR-2013-16, IRS Extends Tax Relief to Some New Jersey and New York Victims of Hurricane Sandy; Return Filing and Tax Payment Deadline Extended to April 1, 2013
  • IR-2012-96, IRS Gives Additional Time to Small, Automatically Revoked Tax-Exempt Organizations Affected by Hurricane Sandy
  • IR-2012-94, IRS Extends Hurricane Sandy Diesel Fuel Penalty Waiver to Dec. 7 for New Jersey and Parts of New York
  • IR-2012-93, Retirement Plans Can Make Loans, Hardship Distributions to Sandy Victims
  • IR-2012-91, IRS Warns Consumers of Possible Scams Relating to Hurricane Sandy Relief
  • IR-2012-91SP, IRS Advierte a Consumidores de Posibles Estafas Relacionadas a las Ayudas por el Huracán Sandy
  • IR-2012-88, Treasury, IRS Announce Special Relief to Encourage Leave-Donation Programs for Victims of Hurricane Sandy
  • IR-2012-88SP, Tesoro y IRS Anuncian Alivio Especial para Estimular Programas Que Permitan la Donación de Días de Paga a Víctimas del Huracán Sandy
  • IR-2012-87, IRS Expedites Charity Applications, Urges Use of Existing Charities
  • IR-2012-87SP, El IRS Acelera Las Solicitudes de Organizaciones Benéficas, Recomienda el Uso de Caridades Existentes
  • IR-2012-86, Treasury and IRS Expand Availability of Housing for Hurricane Sandy Victims
  • IR-2012-85, IRS Waives Diesel Fuel Penalty Due to Hurricane Sandy
  • IR-2012-84, IRS Announces Qualified Disaster Treatment of Payments to Victims of Hurricane Sandy
  • IR-2012-84SP, El IRS Anuncia el Trato de Pagos Por un Desastre Calificado para las Víctimas del Huracán Sandy
  • IR-2012-83, IRS Provides Tax Relief to Victims of Hurricane Sandy; Return Filing and Tax Payment Deadline Extended to Feb. 1, 2013
  • IR-2012-83SP, IRS Ofrece Alivio a Víctimas del Huracán Sandy; Extiende Plazo de Presentación de Declaraciones de Impuestos y Pagos al 1 de Febrero de 2013
  • IR-2012-82, IRS Gives Additional Time to Taxpayers and Preparers Affected by Hurricane Sandy; File and Pay by Nov. 7

Legal Guidance

  • Notice 2013-21, Postponement of Deadline for Making an Election to Deduct for the Preceding Taxable Year Losses Attributable to Hurricane Sandy
  • Notice 2012-71, Postponement of Deadline for Transitional Relief under Notice 2011-43 for Certain Small Organizations Affected by Hurricane Sandy
  • Notice 2012-69, Treatment of Certain Amounts Paid to Section 170(c) Organizations under Certain Employer Leave-Based Donation Programs to Aid Victims of Hurricane Sandy
  • Notice 2012-68, Low-Income Housing Credit Disaster Relief for Hurricane Sandy

Other Resources

For additional information provided by the federal government on disaster recovery, visit DisasterAssistance.gov and the Hurricane Sandy Recovery page on USA.gov. The latest Federal Emergency Management Agency disaster declarations are also available.

Related Item: Hurricane Sandy News Releases and Legal Guidance

 

Page Last Reviewed or Updated: 05-Nov-2013

The Back Taxes Help

Back taxes help 13. Back taxes help   Base de Bienes Table of Contents Introduction Useful Items - You may want to see: Base de CostoBienes Raíces Base AjustadaAumentos a la Base Disminuciones a la Base Base Distinta al CostoBienes Recibidos por Servicios Intercambios Sujetos a Impuestos Conversiones Involuntarias Intercambios no Sujetos a Impuestos Bienes Traspasados de un Cónyuge Bienes Recibidos como Donación Bienes Heredados Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Acciones y Bonos Introduction Este capítulo explica cómo calcular la base de bienes. Back taxes help Se divide en las siguientes secciones: Base de costo. Back taxes help Base ajustada. Back taxes help Base distinta al costo. Back taxes help Su base es la cantidad de inversión en bienes para propósitos no sujetos a impuestos. Back taxes help Use la base para calcular las pérdidas o ganancias provenientes de la venta, intercambio u otra enajenación de bienes. Back taxes help Además, use la base para calcular las deducciones por depreciación, amortización, agotamiento y pérdidas fortuitas. Back taxes help Si usa bienes para propósitos tanto comerciales como de inversión y personales, tiene que distribuir la base de acuerdo con el uso. Back taxes help Sólo se puede depreciar la base asignada al uso comercial o de inversión de los bienes. Back taxes help Su base original de los bienes se ajusta (aumenta o disminuye) según ciertos hechos. Back taxes help Por ejemplo, si realiza mejoras a los bienes, aumente la base. Back taxes help Si hace deducciones por depreciación o pérdidas fortuitas, o reclama ciertos créditos, reduzca la base. Back taxes help Mantenga documentación precisa de todos los artículos que afecten la base de sus bienes. Back taxes help Para más información sobre cómo mantener dicha documentación, consulte el capítulo 1 . Back taxes help Useful Items - You may want to see: Publicación 15-B Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía tributaria sobre beneficios marginales para empleadores), en inglés 525 Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos a impuestos y no sujetos a impuestos), en inglés 535 Business Expenses (Gastos de negocio), en inglés 537 Installment Sales (Ventas a plazos), en inglés 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión), en inglés 551 Basis of Assets (Base de activos), en inglés 946 How To Depreciate Property (Cómo depreciar los bienes), en inglés Base de Costo La base de los bienes comprados normalmente es el costo de dichos bienes. Back taxes help El costo es la cantidad que usted paga en efectivo, obligaciones de deuda, otros bienes o servicios. Back taxes help Éste también puede incluir cantidades que paga por los siguientes artículos: Impuesto sobre ventas, Flete, Instalación y pruebas, Impuestos sobre artículos de uso y consumo, Honorarios legales y contables (cuando se tienen que capitalizar), Timbres de recaudación de impuestos, Costos de registro e Impuestos sobre bienes raíces (si usted los asume por el vendedor). Back taxes help Además, la base de activos de bienes raíces y de negocios puede incluir otros artículos. Back taxes help Préstamos con intereses bajos o sin intereses. Back taxes help    Si compra bienes con un plan de pago a plazos con bajos intereses o sin intereses, la base de los bienes es el precio de compra establecido menos las cantidades consideradas intereses no establecidos. Back taxes help Por lo general, se tienen intereses no establecidos si la tasa de interés es menor que la tasa federal correspondiente. Back taxes help   Para obtener más información, consulte Unstated Interest and Original Issue Discount (OID) (Intereses no establecidos y descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés)) en la Publicación 537, en inglés. Back taxes help Bienes Raíces Los bienes raíces, conocidos también como bienes inmuebles, consisten en tierra y, normalmente, todo lo que esté construido sobre esta tierra, lo que crezca en ella y todo lo instalado en ésta. Back taxes help Si compra bienes raíces, algunos honorarios y otros gastos que usted pague son parte de la base de costo de los bienes. Back taxes help Compra por suma global. Back taxes help   Si compra edificios junto con la tierra por una suma global, asigne la base del costo entre la tierra y los edificios. Back taxes help Asigne el costo según los valores justos de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) respectivos de la tierra y los edificios al momento de la compra. Back taxes help Calcule la base de cada uno de los activos multiplicando la suma global por una fracción. Back taxes help El numerador es el valor justo de mercado de dicho activo y el denominador es el valor justo de mercado de los bienes en su totalidad al momento de la compra. Back taxes help    Si no está seguro del valor justo de mercado de la tierra y los edificios, puede asignar la base de dichos bienes conforme a sus valores tasados para propósitos del impuesto sobre bienes raíces. Back taxes help Valor justo de mercado (FMV). Back taxes help   El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual los bienes cambian de propietario entre un comprador y un vendedor, cuando ninguno tiene la obligación de comprar o vender y cuando ambos tienen conocimiento razonable de todo hecho necesario. Back taxes help Las ventas de bienes similares alrededor de la misma fecha pueden ser útiles para calcular el valor justo de mercado de los bienes. Back taxes help Asunción de hipoteca. Back taxes help   Si compra bienes y asume una hipoteca existente sobre los bienes (o si compra bienes sujetos a hipoteca), su base incluye la cantidad que paga por los bienes más la cantidad que se tiene que pagar sobre la hipoteca. Back taxes help Cargos de liquidación. Back taxes help   Su base incluye los cargos de liquidación y los costos de cierre que pagó por comprar los bienes. Back taxes help Un cargo por comprar bienes es un costo que se tiene que pagar aun si compra los bienes en efectivo. Back taxes help No incluya en su base cargos ni costos por obtener un préstamo sobre los bienes. Back taxes help   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación o costos de cierre que puede incluir en la base de los bienes: Cargos por investigación del título de propiedad. Back taxes help Cargos por conexión de servicios públicos. Back taxes help Cargos por trámites legales (incluyendo cargos por la búsqueda del título y la preparación del contrato de compraventa y la escritura). Back taxes help Costos de registro. Back taxes help Cargos por estudios topográficos. Back taxes help Impuestos de traspaso. Back taxes help Seguro de título de la propiedad. Back taxes help Cantidades que adeuda el vendedor y que usted acuerda pagar, como impuestos o intereses atrasados, costos de registro y cargos hipotecarios, cargos por mejoras o reparaciones y comisiones por ventas. Back taxes help   Los costos de liquidación no incluyen cantidades puestas en depósito para el pago futuro de gastos como impuestos y seguro. Back taxes help   Los siguientes son algunos de los cargos por liquidación y costos de cierre que no puede incluir en la base de los bienes: Primas de un seguro contra hechos fortuitos. Back taxes help Alquiler por ocupación de la propiedad antes del cierre. Back taxes help Cargos por servicios públicos u otros servicios relacionados con la ocupación de la propiedad antes del cierre. Back taxes help Cargos relacionados con la obtención de un préstamo, tales como puntos (puntos de descuento, costos originarios del préstamo), primas de seguro hipotecario, cargos por asunción del préstamo, costo de un informe de crédito y cargos por una tasación que sea requisito del prestamista. Back taxes help Cargos por refinanciamiento de una hipoteca. Back taxes help Impuestos sobre bienes raíces. Back taxes help   Si paga los impuestos sobre bienes raíces que el vendedor adeudaba sobre los bienes raíces que usted compró y el vendedor no se los reembolsa, considere estos impuestos como parte de su base. Back taxes help No puede deducirlos como gasto. Back taxes help    Si le reembolsa al vendedor los impuestos que éste pagó por usted, normalmente puede deducir la cantidad como gasto en el año de la compra. Back taxes help No incluya esta cantidad en la base de bienes. Back taxes help Si no se los reembolsa al vendedor, tiene que restar esos impuestos de su base. Back taxes help Puntos. Back taxes help   Si paga puntos para obtener un préstamo (incluyendo una hipoteca, una segunda hipoteca, una línea de crédito o un préstamo sobre el valor neto de la vivienda), no sume los puntos a la base de los bienes correspondientes. Back taxes help Normalmente, los puntos se deducen a lo largo del plazo del préstamo. Back taxes help Para más información sobre cómo deducir puntos, consulte el capítulo 23 . Back taxes help Puntos de hipoteca de vivienda. Back taxes help   Le pueden corresponder reglas especiales sobre los puntos que usted y el vendedor paguen cuando usted obtenga una hipoteca para comprar su vivienda principal. Back taxes help Si se cumplen ciertos requisitos, puede deducir los puntos en su totalidad para el año en que se pagaron. Back taxes help Reduzca la base de su vivienda por los puntos que pagó el vendedor. Back taxes help Base Ajustada Antes de calcular las pérdidas o ganancias de una venta, intercambio u otra enajenación de bienes o de calcular la depreciación, agotamiento o amortización permisibles, por regla general, tiene que realizar ciertos ajustes (aumentos o disminuciones) a la base del costo o base distinta al costo (explicadas más adelante) de los bienes. Back taxes help El resultado de estos ajustes a la base es la base ajustada. Back taxes help Aumentos a la Base Aumente la base de los bienes por todos los artículos correctamente sumados a una cuenta de capital. Back taxes help Ejemplos de artículos que aumentan la base se encuentran en la Tabla 13-1. Back taxes help Algunos de estos artículos se explican a continuación. Back taxes help Mejoras. Back taxes help   Sume a su base de los bienes el costo de las mejoras que tengan vida útil de más de 1 año, si éstas aumentan el valor de los bienes, prolongan su vida útil o los adaptan para un uso diferente. Back taxes help Por ejemplo, las mejoras incluyen la instalación de una sala de recreación en un sótano no terminado, la construcción de un baño o dormitorio adicional, la colocación de una cerca, la instalación de nueva plomería o cableado, la instalación de un nuevo tejado o la pavimentación de la entrada de autos. Back taxes help Gravámenes por mejoras locales. Back taxes help   Sume a la base de los bienes los cargos por mejoras como calles y aceras o banquetas, si éstas aumentan el valor de los bienes. Back taxes help No deduzca dichos cargos como impuestos. Back taxes help Sin embargo, puede deducir como impuestos los cargos por mantenimiento, reparaciones o cargos de intereses relacionados con las mejoras. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help El ayuntamiento transforma la calle ubicada frente a su tienda en un paseo peatonal y le tasa un gravamen a la propiedad de usted y a las de otros propietarios afectados por el costo del cambio de la calle. Back taxes help Sume dicho cargo a la base de sus bienes. Back taxes help En este ejemplo, el cargo es un activo depreciable. Back taxes help Disminuciones a la Base Reduzca la base de bienes por todo lo que represente un rendimiento de capital en el período durante el cual tuvo los bienes. Back taxes help Los ejemplos de artículos que reducen la base se encuentran en la Tabla 13-1. Back taxes help Algunos de estos artículos se explican a continuación. Back taxes help Tabla 13-1. Back taxes help Ejemplos de Ajustes a la Base Aumentos a la Base Disminuciones a la Base • Mejoras de capital: • Exclusión en los ingresos de subsidios  por sistemas de ahorro de energía   Ampliación de la vivienda     Instalación de un tejado completo     Pavimentación de la entrada de autos • Deducciones por pérdidas fortuitas o  por robo y reembolsos de seguros   Instalación de aire acondicionado central     Cambio del cableado en la vivienda         • Gravámenes por mejoras locales: • Ganancia aplazada de la venta de una  vivienda   Conexiones de agua     Extensión de cables de servicios públicos   hasta la propiedad • Crédito por vehículos con motor  alternativo (Formulario 8910)   Banquetas o aceras     Calles       • Crédito por bienes para recargar  vehículos de combustible alternativo   (Formulario 8911)             • Pérdidas por hechos fortuitos:  Restauración de bienes dañados   • Créditos por energía eficaz  residencial (Formulario 5695)         • Depreciación y deducción conforme a  la sección 179       • Honorarios legales: • Distribuciones de sociedades  anónimas no sujetos a impuestos   Costo de defender y perfeccionar un título   de propiedad     Honorarios por obtener la reducción de un   gravamen del ayuntamiento • Determinadas deudas canceladas  excluidas de los ingresos       • Costos de zonificación • Servidumbres (derechos de acceso  a la propiedad)         • Beneficios tributarios por adopción Pérdidas por hecho fortuito y robo. Back taxes help   Si tiene pérdidas por hecho fortuito o por robo, reste de la base de los bienes el dinero del seguro u otros reembolsos y las pérdidas deducibles no cubiertas por el seguro. Back taxes help    Tiene que aumentar la base de los bienes por la cantidad que gaste en reparaciones que restauren los bienes a su condición previa al hecho fortuito. Back taxes help   Para obtener más información acerca de las pérdidas fortuitas y por robo, consulte el capítulo 25 . Back taxes help Depreciación y deducción conforme a la sección 179. Back taxes help   Reste de la base de la propiedad comercial calificada las deducciones que haya declarado conforme a la sección 179 y la depreciación que haya deducido, o pudo haber deducido (incluyendo todo descuento especial por depreciación), en la declaración de impuestos según el método de depreciación que seleccionó. Back taxes help   Para obtener más información acerca de la depreciación y la deducción conforme a la sección 179, consulte la Publicación 946 y las Instrucciones del Formulario 4562, ambas en inglés. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Usted fue propietario de un dúplex usado como vivienda de alquiler que le costó $40,000, de los cuales $35,000 fueron asignados al edificio y $5,000 al terreno. Back taxes help Hizo una ampliación al dúplex que costó $10,000. Back taxes help En febrero del año pasado, el dúplex sufrió daños por un incendio. Back taxes help Hasta ese momento, usted había descontado una depreciación de $23,000. Back taxes help Vendió algunos materiales rescatados del siniestro por $1,300 y cobró $19,700 de la compañía de seguros. Back taxes help Dedujo una pérdida fortuita de $1,000 en su declaración de impuestos sobre el ingreso del año pasado. Back taxes help Gastó $19,000 del dinero del seguro para la restauración del dúplex, que se completó este año. Back taxes help Tiene que usar la base ajustada del dúplex después de la restauración para determinar la depreciación para el resto del período de recuperación de la propiedad. Back taxes help Calcule la base ajustada del dúplex de la siguiente manera: Costo original del dúplex $35,000 Ampliación hecha al dúplex 10,000 Costo total del dúplex $45,000 Menos: Depreciación 23,000 Base ajustada antes del hecho fortuito $22,000 Menos: Dinero del seguro $19,700     Pérdida fortuita deducida 1,000     Materiales rescatados 1,300 22,000 Base ajustada después del hecho fortuito $-0- Sume: Costo de restauración del dúplex 19,000 Base ajustada después de la restauración $19,000 Nota: La base del terreno es el costo original de $5,000. Back taxes help Servidumbres (derechos de acceso a la propiedad). Back taxes help   La cantidad recibida por otorgar una servidumbre normalmente se considera ganancia de la venta de una participación en bienes raíces. Back taxes help Esto reduce la base de la parte afectada de los bienes. Back taxes help Si la cantidad recibida es mayor que la base de la parte de la propiedad afectada por la servidumbre, reduzca su base de esa parte a cero y considere el remanente como una ganancia reconocida. Back taxes help   Si la ganancia es sobre bienes de capital, consulte el capítulo 16 para obtener más información acerca de cómo declararla. Back taxes help Si la ganancia es sobre bienes usados en una ocupación o negocio, consulte la Publicación 544, en inglés, para obtener información acerca de cómo declararla. Back taxes help Exclusión de subsidios por sistemas de ahorro de energía. Back taxes help   Puede excluir del ingreso bruto todo subsidio recibido de una compañía de servicios públicos por la compra o instalación de un sistema de ahorro de energía para una vivienda. Back taxes help De la base de los bienes para los cuales recibió el subsidio, reste la cantidad excluida. Back taxes help Para obtener más información acerca de este subsidio, consulte el capítulo 12 . Back taxes help Ganancia aplazada de la venta de una vivienda. Back taxes help    Si aplazó la ganancia de la venta de su vivienda principal según las reglas en vigencia antes del 7 de mayo de 1997, tiene que restar la ganancia aplazada de la base de la vivienda que adquirió como reposición. Back taxes help Para obtener más información acerca de las reglas sobre la venta de una vivienda, vea el capítulo 15 . Back taxes help Base Distinta al Costo En muchas ocasiones, no puede usar el costo como base. Back taxes help En estos casos, se puede usar el valor justo de mercado o la base ajustada de los bienes. Back taxes help El valor justo de mercado y la base ajustada se explican en secciones anteriores. Back taxes help Bienes Recibidos por Servicios Si recibe bienes por sus servicios, incluya el valor justo de mercado de dichos bienes en los ingresos. Back taxes help La cantidad que incluye en los ingresos es la base. Back taxes help Si los servicios se prestaron por un precio acordado con anticipación, éste se aceptará como el valor justo de mercado de los bienes si no existen pruebas de lo contrario. Back taxes help Bienes restringidos. Back taxes help   Si recibe bienes por sus servicios y los bienes están sujetos a ciertas restricciones, la base de los bienes es el valor justo de mercado en el momento en que estén sustancialmente establecidos sus derechos a dichos bienes. Back taxes help Sin embargo, esta regla no corresponde si elige incluir en los ingresos el valor justo de mercado de los bienes en el momento en que se le traspasen dichos bienes, menos la cantidad que pagó por éstos. Back taxes help Su derecho sobre esos bienes están sustancialmente establecidos cuando dichos bienes se pueden traspasar o cuando no están sujetos a un riesgo importante de pérdida (es decir, usted tiene pocas probabilidades de perderlos). Back taxes help Para obtener más información, consulte Restricted Property (Bienes restringidos) en la Publicación 525, en inglés. Back taxes help Compra por valor inferior. Back taxes help   Una compra por valor inferior es una compra de un artículo por un valor menor que su valor justo de mercado. Back taxes help Si, como compensación por servicios, compra productos u otros bienes por un valor menor al valor justo de mercado, incluya en su ingreso la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado de los bienes. Back taxes help La base de los bienes es el valor justo de mercado (precio de compra más la cantidad que se incluye en los ingresos). Back taxes help   Si la diferencia entre el precio de compra y el valor justo de mercado es un descuento al empleado, no incluya la diferencia en los ingresos. Back taxes help Sin embargo, la base de los bienes sigue siendo el valor justo de mercado. Back taxes help Consulte Employee Discounts (Descuentos del empleado) en la Publicación 15-B, en inglés. Back taxes help Intercambios Sujetos a Impuestos Un intercambio sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que la ganancia está sujeta a impuestos o la pérdida es deducible. Back taxes help Una ganancia sujeta a impuestos o pérdida deducible también se conoce como ganancia o pérdida reconocida. Back taxes help Si recibe bienes como intercambio por otros bienes a través de un intercambio sujeto a impuestos, normalmente la base de los bienes que recibe es el valor justo de mercado al momento del intercambio. Back taxes help Conversiones Involuntarias Si recibe bienes de reposición como resultado de una conversión involuntaria, tal como un hecho fortuito, robo o expropiación forzosa, calcule la base de los bienes de reposición usando la base de los bienes convertidos. Back taxes help Bienes similares o afines. Back taxes help   Si recibe bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es la misma que la base de los bienes convertidos en la fecha de la conversión, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Toda pérdida que reconozca en la conversión involuntaria. Back taxes help Todo dinero que reciba y que no gaste en bienes afines. Back taxes help Aumente la base por lo siguiente: Toda ganancia que reconozca en la conversión involuntaria. Back taxes help Todo costo de adquisición de los bienes de reposición. Back taxes help Dinero o bienes no similares ni afines. Back taxes help    Si recibe dinero o bienes no similares o no afines en servicio o uso a los bienes convertidos y compra bienes de reposición similares o afines en servicio o uso a los bienes convertidos, la base de los bienes de reposición es el costo menos la ganancia no reconocida en la conversión. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help El estado expropió sus bienes. Back taxes help La base ajustada de los bienes era $26,000 y el estado le pagó $31,000 por éstos. Back taxes help Usted obtuvo una ganancia de $5,000 ($31,000 − $26,000). Back taxes help Por $29,000 compró bienes de reposición similares en uso a los bienes convertidos. Back taxes help Obtiene una ganancia de $2,000 ($31,000 − $29,000), la parte no gastada del pago que recibió del estado. Back taxes help Su ganancia no reconocida es $3,000, la diferencia entre los $5,000 de ganancia obtenida y los $2,000 de ganancia reconocida. Back taxes help La base de los bienes de reposición se calcula de la siguiente manera: Costo de los bienes de reposición $29,000 Menos: Ganancia no reconocida 3,000 Base de los bienes de reposición $26,000 Cómo distribuir la base. Back taxes help   Si compra más de una propiedad de reposición, distribuya la base entre los bienes de acuerdo con los costos respectivos. Back taxes help Base de depreciación. Back taxes help   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS (Sistema modificado de recuperación acelerada de costos) adquiridos en una conversión involuntaria. Back taxes help Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Back taxes help Intercambios no Sujetos a Impuestos Un intercambio no sujeto a impuestos es aquel intercambio en el que no se gravan las ganancias y no se pueden deducir las pérdidas. Back taxes help Si recibe bienes por intercambio no sujetos a impuestos, normalmente la base es la misma que la base de los bienes que traspasó. Back taxes help Consulte Canjes no Sujetos a Impuestos en el capítulo 14. Back taxes help Intercambios de Bienes del Mismo Tipo El intercambio de bienes del mismo tipo es la clase más común de intercambio no sujeto a impuestos. Back taxes help Para considerarse intercambio de bienes del mismo tipo, tanto los bienes canjeados como los bienes recibidos tienen que ser los siguientes: Bienes calificados. Back taxes help Bienes del mismo tipo. Back taxes help La base de los bienes que recibe normalmente es la misma que la base ajustada de los bienes que traspase. Back taxes help Si canjea los bienes en un intercambio de bienes del mismo tipo y también paga dinero, la base de los bienes recibidos es la base ajustada de los bienes que entregó más el dinero que pagó. Back taxes help Bienes calificados. Back taxes help   En un intercambio de bienes del mismo tipo, tiene que mantener para inversión o uso productivo en su ocupación o negocio tanto los bienes que traspase como los bienes que reciba. Back taxes help Bienes del mismo tipo. Back taxes help   Tiene que haber un intercambio de bienes del mismo tipo. Back taxes help Los bienes del mismo tipo son bienes de la misma naturaleza o carácter, aun si son de grado o calidad diferente. Back taxes help El intercambio de bienes raíces por bienes raíces, o de bienes muebles por bienes muebles similares, es un intercambio de bienes del mismo tipo. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Usted canjea un camión viejo que usó en su negocio con una base ajustada de $1,700 por un camión nuevo que tiene un costo de $6,800. Back taxes help El concesionario le hace un descuento de $2,000 por el camión viejo y usted paga $4,800. Back taxes help Esto es un ejemplo de un intercambio de bienes del mismo tipo. Back taxes help La base del camión nuevo es $6,500 (la base ajustada del camión viejo, $1,700, más la cantidad que pagó, $4,800). Back taxes help Si vende el camión viejo a un tercero por $2,000, en lugar de hacer un canje y luego comprar un camión nuevo a un concesionario, usted tiene una ganancia sujeta a impuestos de $300 sobre la venta (el precio de venta de $2,000 menos la base ajustada de $1,700). Back taxes help La base del camión nuevo es el precio que paga al concesionario. Back taxes help Intercambios parcialmente no sujetos a impuestos. Back taxes help   Un intercambio parcialmente no sujeto a impuestos es un intercambio en el que usted recibe bienes que no son del mismo tipo o dinero, además de bienes del mismo tipo. Back taxes help La base de los bienes que recibe es igual a la base ajustada total de los bienes que traspasó, con los siguientes ajustes: Reduzca la base por lo siguiente: Todo el dinero que reciba. Back taxes help Todas las pérdidas que reconozca en el intercambio. Back taxes help Aumente la base por lo siguiente: Todos los costos adicionales en los que incurra. Back taxes help Todas las ganancias que reconozca en el intercambio. Back taxes help Si la otra parte implicada en el intercambio asume las deudas que le pertenecen a usted, trate la asunción de deuda como dinero que usted recibió en el intercambio. Back taxes help Asignación de la base. Back taxes help   Si recibe tanto bienes del mismo tipo como bienes que no son del mismo tipo en el intercambio, asigne la base primero a los bienes que no sean del mismo tipo, excepto dinero, hasta su valor justo de mercado en la fecha del intercambio. Back taxes help El resto es la base de los bienes del mismo tipo. Back taxes help Información adicional. Back taxes help   Para obtener más información, consulte Like-Kind Exchanges (Intercambios de bienes del mismo tipo) en el capítulo 1 de la Publicación 544, en inglés. Back taxes help Base de depreciación. Back taxes help   Hay reglas especiales para determinar y depreciar la base de los bienes MACRS adquiridos en un intercambio de bienes del mismo tipo. Back taxes help Para información, vea What Is the Basis of Your Depreciable Property? (¿Cuál es la base de los bienes depreciables?), en el capítulo 1 de la Publicación 946, en inglés. Back taxes help Bienes Traspasados de un Cónyuge La base de los bienes traspasados a usted o traspasados en fideicomiso para su beneficio por su cónyuge es la misma base que la base ajustada de su cónyuge. Back taxes help Se aplica la misma regla a un traspaso efectuado por su ex cónyuge en relación con su divorcio. Back taxes help Sin embargo, para bienes traspasados en fideicomiso, ajuste la base según las ganancias reconocidas por su cónyuge o ex cónyuge si las obligaciones asumidas, más las obligaciones a las que están sujetos los bienes, son mayores que la base ajustada de los bienes traspasados. Back taxes help Si los bienes que le son traspasados son bonos de ahorros estadounidenses de la serie E, serie EE o serie I, el cesionario tiene que incluir en el ingreso los intereses devengados a la fecha del traspaso. Back taxes help Su base en los bonos, inmediatamente después del traspaso, es igual a la base del cesionario más el ingreso de intereses que se pueda incluir en el ingreso del cesionario. Back taxes help Para obtener más información acerca de estos bonos, consulte el capítulo 7 . Back taxes help Al momento del traspaso, el cesionario tiene que entregarle la documentación necesaria para determinar la base ajustada y el período de tenencia de los bienes a partir de la fecha de traspaso. Back taxes help Para obtener más información acerca del traspaso de bienes de un cónyuge, consulte el capítulo 14 . Back taxes help Bienes Recibidos como Donación Para calcular la base de una propiedad recibida como donación, tiene que conocer la base ajustada del donante justo antes de la donación, el valor justo de mercado de esta propiedad al momento en que se dona y los impuestos sobre donaciones pagados por dicha propiedad. Back taxes help Valor justo de mercado menor que la base ajustada del donante. Back taxes help   Si el valor justo de mercado de los bienes al momento de la donación es menor que la base ajustada del donante, la base depende de si usted tiene ganancias o pérdidas cuando enajene los bienes. Back taxes help Su base para calcular ganancias es la misma que la base ajustada del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Back taxes help Su base para calcular pérdidas es el valor justo de mercado cuando recibió la donación más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tenía los bienes. Back taxes help Vea Base Ajustada , anteriormente. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Usted recibió un acre de terreno como donación. Back taxes help Al momento de la donación, el terreno tenía un valor justo de mercado de $8,000. Back taxes help La base ajustada del donante era $10,000. Back taxes help Después de recibir los bienes, no sucedió nada que aumentara ni disminuyera la base de los mismos. Back taxes help Si posteriormente usted vende los bienes por $12,000, tendrá una ganancia de $2,000 porque tiene que usar la base ajustada del donante al momento de la donación ($10,000) como base para calcular la ganancia. Back taxes help Si vende los bienes por $7,000, tendrá una pérdida de $1,000 porque tiene que usar el valor justo de mercado al momento de la donación ($8,000) como base para calcular la pérdida. Back taxes help Si el precio de venta está entre $8,000 y $10,000, no tiene ganancias ni pérdidas. Back taxes help Bienes comerciales. Back taxes help   Si mantiene la donación como bienes comerciales, su base para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización es la misma que la base del donante más o menos los ajustes requeridos a la base mientras usted tiene los bienes. Back taxes help Valor justo de mercado igual o mayor que la base ajustada del donante. Back taxes help   Si el valor justo de mercado de los bienes es igual o mayor que la base ajustada del donante, la base es la base ajustada del donante al momento en que usted recibió la donación. Back taxes help Aumente la base por la totalidad o parte de los impuestos sobre donaciones pagados, según la fecha de donación, como se explica más adelante. Back taxes help   Además, para calcular las pérdidas o ganancias de una venta u otra enajenación o para calcular deducciones por depreciación, agotamiento o amortización sobre bienes comerciales, tiene que aumentar o reducir la base (la base ajustada del donante) por los ajustes requeridos a la base mientras usted tuvo los bienes. Back taxes help Vea Base Ajustada , anteriormente. Back taxes help   Si recibió una donación durante el año tributario, aumente la base de la donación (la base ajustada del donante) por la parte del impuesto sobre donaciones pagado sobre esta donación debido al aumento neto en valor de la donación. Back taxes help Calcule el aumento multiplicando el impuesto pagado sobre la donación por la siguiente fracción. Back taxes help El numerador de la fracción es el aumento neto del valor de la donación y el denominador es la cantidad de la donación. Back taxes help   El aumento neto del valor de la donación es el valor justo de mercado de la donación menos la base ajustada del donante. Back taxes help La cantidad de la donación es el valor para fines del impuesto sobre la donación después de haber sido reducida por toda exclusión anual y deducción conyugal o caritativa que corresponda a la donación. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help En el año 2013, usted recibió una donación de bienes de su madre que tenía un valor justo de mercado de $50,000. Back taxes help La base ajustada de su madre era $20,000. Back taxes help La cantidad de la donación para propósitos del impuesto sobre donaciones era $36,000 ($50,000 menos la exclusión anual de $14,000). Back taxes help Su madre pagó un impuesto sobre donaciones de $7,320 sobre los bienes. Back taxes help La base de usted es $26,076, calculada de la siguiente manera: Valor justo de mercado. Back taxes help $50,000 Menos: Base ajustada −20,000 Aumento neto en valor $30,000     Impuesto sobre la donación pagado $7,320 Multiplicado por ($30,000 ÷ $36,000) × 0. Back taxes help 83 Impuesto sobre la donación debido al aumento neto en valor $6,076 Base ajustada de los bienes para su madre +20,000 La base de los bienes para usted $26,076 Nota: Si recibió una donación antes de 1977, la base de la donación para usted (la base ajustada del donante) incluye todos los impuestos sobre donaciones pagados sobre ésta. Back taxes help Sin embargo, la base no puede ser mayor que el valor justo de mercado de la donación al momento en que se le dio a usted. Back taxes help Bienes Heredados Su base en bienes heredados de un difunto que falleció antes del 1 de enero de 2010 o después del 31 de diciembre de 2010, es normalmente uno de los siguientes: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha de muerte del difunto. Back taxes help El valor justo de mercado en la fecha de valuación alternativa si el representante personal del caudal hereditario elige usar una valuación alternativa. Back taxes help El valor según el método de valuación de uso especial para bienes raíces usados en actividades agrícolas o en el ejercicio de un negocio estrechamente controlado por pocos accionistas si se elige para propósitos del impuesto sobre la herencia. Back taxes help La base ajustada del terreno del difunto hasta el valor excluido de la herencia sujeto a impuestos del difunto como una servidumbre de conservación calificada. Back taxes help Si no hay que presentar una declaración del impuesto federal sobre la herencia, la base de los bienes heredados es el valor tasado en la fecha de fallecimiento para los impuestos estatales sobre la herencia o la transmisión. Back taxes help Para obtener más información, consulte las Instrucciones del Formulario 706, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return (Declaración del impuesto sobre el patrimonio (y transferencia con salto de generación) de los Estados Unidos), en inglés. Back taxes help Bienes heredados de un difunto que falleció en 2010. Back taxes help   Si heredó bienes de un difunto que falleció en 2010, pueden aplicarse requisitos especiales. Back taxes help Para más información, vea la Publicación 4895, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Trato tributario de bienes adquiridos de un difunto que falleció en 2010), en inglés. Back taxes help Bienes gananciales. Back taxes help   En las jurisdicciones donde rigen las leyes de la comunidad de bienes gananciales (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington y Wisconsin), se considera generalmente que cada cónyuge posee la mitad de los bienes gananciales. Back taxes help Al fallecer cualquiera de los cónyuges, el total del valor de los bienes gananciales, aún la parte que le pertenece al cónyuge sobreviviente, normalmente se convierte en la base de la totalidad de los bienes. Back taxes help Para que esta regla corresponda, por lo menos la mitad del valor de los bienes gananciales tiene que poderse incluir en el patrimonio bruto del difunto, independientemente de si se tiene que presentar o no una declaración sobre la herencia. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help   Usted y su cónyuge tenían bienes gananciales cuya base era $80,000. Back taxes help Cuando su cónyuge falleció, la mitad del valor justo de mercado de los bienes gananciales era incluible en el patrimonio de su cónyuge. Back taxes help El valor justo de mercado de los intereses de los bienes gananciales era $100,000. Back taxes help La base de su mitad de los bienes después de la muerte de su cónyuge es $50,000 (la mitad del valor justo de mercado de $100,000). Back taxes help La base de la otra mitad que se pasa a los herederos de su cónyuge también es $50,000. Back taxes help   Para más información, vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de bienes gananciales), en inglés. Back taxes help Bienes de Uso Personal Cambiados a Uso Comercial o de Alquiler Si tiene bienes para uso personal y luego los cambia a uso comercial o los usa para producir ingresos de alquiler, puede empezar a depreciar dichos bienes al momento del cambio. Back taxes help Para hacerlo, tiene que calcular la base para propósitos de depreciación al momento del cambio. Back taxes help Un ejemplo de un cambio de bienes de uso personal a uso comercial o de alquiler sería alquilar su antigua vivienda personal. Back taxes help Base para propósitos de depreciación. Back taxes help   La base para depreciación es la menor de las siguientes cantidades: El valor justo de mercado de los bienes en la fecha del cambio. Back taxes help La base ajustada en la fecha del cambio. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Hace varios años, usted pagó $160,000 por construir su casa en un terreno que costó $25,000. Back taxes help Pagó $20,000 por mejoras permanentes a la vivienda y declaró una deducción por pérdidas fortuitas de $2,000 por daños a la vivienda antes de cambiar los bienes a uso de alquiler el año pasado. Back taxes help Como el terreno no es depreciable, usted incluye sólo el costo de la vivienda al calcular la base para propósitos de determinar depreciación. Back taxes help Su base ajustada en la vivienda, cuando cambió su uso, era $178,000 ($160,000 + $20,000 − $2,000). Back taxes help En la misma fecha, su propiedad tenía un valor justo de mercado de $180,000, del cual $15,000 correspondían al terreno y $165,000 a la vivienda. Back taxes help La base para calcular la depreciación de la vivienda es el valor justo de mercado en la fecha del cambio ($165,000) ya que es menor que la base ajustada ($178,000). Back taxes help Venta de bienes. Back taxes help   Si en el futuro usted vende o enajena los bienes cambiados a uso comercial o de alquiler, la base que use dependerá de si calcula pérdidas o ganancias. Back taxes help Ganancia. Back taxes help   La base para calcular una ganancia es la base ajustada de los bienes en el momento de la venta. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes obteniendo una ganancia después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Back taxes help Su base ajustada para calcular la ganancia es $165,500 ($178,000 + $25,000 (terreno) − $37,500). Back taxes help Pérdida. Back taxes help   Calcule la base para una pérdida empezando con la base ajustada o el valor justo de mercado de los bienes al momento del cambio a uso comercial o de alquiler, el que sea menor. Back taxes help Luego haga ajustes (aumentos y reducciones) para el período después del cambio de uso de los bienes, como se explicó anteriormente bajo Base Ajustada . Back taxes help Ejemplo. Back taxes help Suponga los mismos hechos que en el ejemplo anterior, excepto que usted vende los bienes con pérdida después de descontar $37,500 por concepto de deducciones por depreciación. Back taxes help En este caso, empezaría con el valor justo de mercado en la fecha del cambio a uso de alquiler ($180,000), ya que es menor que la base ajustada de $203,000 ($178,000 + $25,000 (terreno)) en esa fecha. Back taxes help Reste de esa cantidad ($180,000) las deducciones por depreciación ($37,500). Back taxes help La base para pérdidas es $142,500 ($180,000 − $37,500). Back taxes help Acciones y Bonos La base de acciones o bonos que usted compre, por lo general, es el precio de compra más los costos de la compra, como comisiones y costos de registro o de traspaso. Back taxes help Si obtiene acciones o bonos por un medio que no sea la compra, la base suele determinarse por el valor justo de mercado o la base ajustada del propietario anterior, como se explica anteriormente. Back taxes help Tiene que ajustar la base de las acciones según ciertos hechos que sucedan después de la compra. Back taxes help Por ejemplo, si recibe acciones adicionales de dividendos de acciones no sujetas a impuestos o divisiones de acciones, reduzca la base para cada acción, dividiendo la base ajustada de las acciones antiguas entre el número de acciones antiguas y nuevas. Back taxes help Esta regla se aplica sólo cuando el número de acciones adicionales recibidas es idéntico al número de acciones tenidas. Back taxes help Además, reduzca la base cuando reciba distribuciones no sujetas a impuestos. Back taxes help Son un rendimiento de capital. Back taxes help Ejemplo. Back taxes help En el año 2011, compró 100 acciones de XYZ por $1,000, o sea, a $10 por acción. Back taxes help En el año 2012, compró 100 acciones de XYZ por $1,600, o sea, a $16 por acción. Back taxes help En el año 2013, XYZ declaró una división de acciones de 2 por 1. Back taxes help Ahora tiene 200 acciones con una base de $5 por acción y 200 acciones con una base de $8 por acción. Back taxes help Otras bases. Back taxes help   Existen otras maneras de calcular la base de acciones o bonos, según cómo los adquirió. Back taxes help Para obtener información más detallada, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Back taxes help Cómo identificar acciones o bonos vendidos. Back taxes help   Si puede identificar correctamente las acciones o los bonos que vendió, entonces la base de éstos es el costo u otra base de las acciones o bonos específicos. Back taxes help Si compra y vende valores en fechas distintas y en cantidades distintas y no puede identificar correctamente las acciones vendidas, entonces la base de los valores que venda es la base de los valores que adquirió primero. Back taxes help Para obtener más información sobre cómo identificar los valores que venda, consulte Stocks and Bonds (Acciones y bonos) bajo Basis of Investment Property (Base de bienes de inversión) en el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Back taxes help Acciones de fondos mutuos. Back taxes help   Si vende acciones de fondos mutuos que adquirió en fechas distintas y a precios distintos, y que dejó en depósito en una cuenta mantenida por un custodio o agente, puede optar por usar una base promedio. Back taxes help Para obtener más información, consulte la Publicación 550, en inglés. Back taxes help Prima de bonos. Back taxes help   Si compra un bono sujeto a impuestos con prima (o sea, a un precio que excede su valor nominal) y elige amortizarla, reste de la base del bono la prima amortizada que deduzca cada año. Back taxes help Para obtener más información, consulte Bond Premium Amortization (Amortización de primas de bonos) en el capítulo 3 de la Publicación 550, en inglés. Back taxes help Aunque no puede deducir la prima sobre un bono exento de impuestos, tiene que amortizar la prima cada año y restar la cantidad amortizada de la base del bono. Back taxes help Descuento de la emisión original (OID) sobre instrumentos de deuda. Back taxes help   Tiene que aumentar la base de un instrumento de deuda de un descuento de la emisión original (OID, por sus siglas en inglés) por el OID que incluya en sus ingresos por ese instrumento. Back taxes help Consulte Descuento de la emisión original (OID) en el capítulo 7 y la Publicación 1212, Guide to Original Issue Discount (OID) Instruments (Guía de instrumentos del descuento de la emisión original (OID)), en inglés. Back taxes help Obligaciones exentas de impuestos. Back taxes help    Por lo general, el OID sobre las obligaciones exentas de impuestos no está sujeto a impuestos. Back taxes help Sin embargo, cuando enajene una obligación exenta de impuestos emitida después del 3 de septiembre de 1982 y comprada después del 1 de marzo de 1984, tiene que acumular el OID sobre la obligación para determinar su base ajustada. Back taxes help El OID acumulado se suma a la base de la obligación para determinar su pérdida o ganancia. Back taxes help Consulte el cápitulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Back taxes help Prev  Up  Next   Home   More Online Publications