Filing Your Taxes Online is Fast, Easy and Secure.
Start now and receive your tax refund in as little as 7 days.

1. Get Answers

Your online questions are customized to your unique tax situation.

2. Maximize your Refund

Find tax credits for everything from school tuition to buying a hybri

3. E-File for FREE

E-file free with direct deposit to get your refund in as few as 7 days.

Filing your taxes with paper mail can be difficult and it could take weeks for your refund to arrive. IRS e-file is easy, fast and secure. There is no paperwork going to the IRS so tax refunds can be processed in as little as 7 days with direct deposit. As you prepare your taxes online, you can see your tax refund in real time.

FREE audit support and representation from an enrolled agent – NEW and only from H&R Block

Back Tax

1040ez Amended FormVita Tax ServiceIrs 2012 1040 Tax FormsCorporation Tax SoftwareH&r BlaockWheres My Amended ReturnHow To File An Amended Return For 20122012 Tax2008 Taxes Online For FreeMilitary ComBack TaxesHow To Amend Tax ReturnState ReturnsState Tax FormCan You Refile TaxesIrs Ez Tax FormFile Only State Taxes Online FreeCheap State Taxes Online2040 Ez FormIrs Free EfileWhen Is The Last Day To File Taxes 2012State Tax Free States1040ez Tax Form And BookletIrs Form State Tax FormsFederal Tax Tables 2011Amending Tax ReturnAmend 2010 Tax Return OnlineFull Time Student Filing TaxesIncome Tax ExtentionFiling Taxes In 20141040eI Need To File 2009 Tax ReturnAmendment TaxesFree Tax Preparation ServicesFree Tax AmendmentFile State Taxes OnlineIrs Form 1040ez 2011State Taxes Phone NumberAmmended Tax FormMilitary Discounts

Back Tax

Back tax 32. Back tax   Crédito por Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes Table of Contents Recordatorios Introduction Useful Items - You may want to see: Requisitos Para Reclamar el CréditoRequisitos de la Persona Calificada Requisito del Ingreso del Trabajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Requisito de la Declaración Conjunta Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Cómo Calcular el CréditoCómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Límite del Ingreso del Trabajo Límite de Dinero Cantidad de Crédito Cómo Reclamar el CréditoCrédito tributario no reembolsable. Back tax Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Recordatorios Se necesita un Número de Identificación del Contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) para cada persona calificada. Back tax  Tiene que incluir el nombre y el número de identificación del contribuyente (el cual suele ser el número de Seguro Social) de cada persona calificada en la línea 2 del Formulario 2441. Back tax Vea Número de identificación del contribuyente , bajo Requisitos de la Persona Calificada , más adelante. Back tax Podría verse obligado a pagar los impuestos sobre la nómina. Back tax  Si le paga a alguien para que venga a cuidar de su dependiente o de su cónyuge en su casa, puede que a usted se le considere un empleador de empleados domésticos, que deba pagar impuestos sobre la nómina. Back tax Por lo general, no se le considera un empleador de empleados domésticos si la persona que cuida de su dependiente o de su cónyuge lleva a cabo este servicio en su propio domicilio (él de dicha persona) o en su lugar de negocios. Back tax Vea Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Back tax Introduction Este capítulo trata del crédito por gastos de cuidado de menores y dependientes y trata los siguientes temas: Los requisitos que uno tiene que reunir para reclamar el crédito. Back tax Cómo calcular el crédito. Back tax Cómo reclamar el crédito. Back tax Impuestos sobre la nómina que usted podría verse obligado a pagar como empleador de empleados domésticos. Back tax Quizás pueda reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes si le paga a alguien para que cuide a un dependiente menor de 13 años de edad, o a su cónyuge o dependiente incapacitado que no pueda cuidar de sí mismo. Back tax El crédito puede ser hasta el 35% de sus gastos. Back tax Para tener derecho al crédito, usted debe encontrarse obligado a pagar estos gastos para poder trabajar o buscar trabajo. Back tax Este crédito no se debe confundir con el crédito tributario por hijos, el cual se describe en el capítulo 34. Back tax Beneficios para el cuidado de dependientes. Back tax   Si usted recibió de su empleador algún beneficio durante el año que era para el cuidado de dependientes, usted quizás pueda excluir de sus ingresos una parte o el total de dicho beneficio. Back tax Tiene que completar la Parte III del Formulario 2441, antes de poder calcular la cantidad de su crédito. Back tax Vea Beneficios para el Cuidado de Dependientes bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Back tax Useful Items - You may want to see: Publicación 501 Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information (Exenciones, deducción estándar e información para la presentación de la declaración), en inglés 503 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés 926 Household Employer's Tax Guide (Guía de impuestos para empleadores de empleados domésticos), en inglés Formulario (e Instrucciones) 2441 Child and Dependent Care Expenses (Gastos del cuidado de menores y dependientes), en inglés Anexo H (Formulario 1040) Household Employment Taxes (Impuestos sobre la nómina correspondiente a empleados domésticos), en inglés W-7(SP) Solicitud del Número de Identificación Personal del Contribuyente del Servicio de Impuestos Internos W-10 Dependent Care Provider's Identification and Certification (Identificación y certificación del proveedor del cuidado de dependientes), en inglés Requisitos Para Reclamar el Crédito Para poder reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes, usted tiene que presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A, pero no el Formulario 1040EZ y, además, cumplir todos los requisitos siguientes: El cuidado tiene que ser provisto a una, o más de una, persona calificada; la cual debe estar identificada en el Formulario 2441, Child and Dependent Care Expenses (Gastos del Cuidado de Menores y Dependientes), en inglés. Back tax Vea más adelante Requisitos de la Persona Calificada . Back tax Usted (y su cónyuge si presentan una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingresos del trabajo durante el año. Back tax Sin embargo, vea más adelante el tema Regla para cónyuge estudiante o cónyuge incapacitado para cuidar de sí mismo bajo Requisito del Ingreso del Trabajo. Back tax Tiene que pagar gastos del cuidado de menores y dependientes para que usted (y su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda trabajar o buscar trabajo. Back tax Vea más adelante Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Back tax Tiene que hacer los pagos por gastos del cuidado de menores y dependientes a alguien que ni usted ni su cónyuge puedan declarar como dependiente. Back tax Si le hace pagos a su hijo, dicho hijo no puede ser su dependiente y éste tiene que tener 19 años de edad o más al final del año. Back tax Los pagos no se le pueden hacer: A su cónyuge ni Al padre o madre de la persona calificada, si éste es su hijo y tiene menos de 13 años de edad. Back tax Vea más adelante Pagos a Parientes o Dependientes bajo Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo . Back tax Su estado civil para la declaración puede ser soltero, cabeza de familia, o viudo que reúne los requisitos con hijo dependiente. Back tax Si está casado, debe presentar una declaración conjunta, a menos que le corresponda alguna excepción. Back tax Vea Requisito de la Declaración Conjunta , más adelante. Back tax Tiene que identificar en la declaración a la persona o institución que le proporciona los cuidados. Back tax Vea más adelante, Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Back tax Si excluye o deduce beneficios de un plan de beneficios para el cuidado de dependientes provisto para ese propósito, la cantidad total que excluya o deduzca tiene que ser menos de la cantidad límite de dólares por gastos calificados (por lo general, $3,000 si se trata de una persona calificada que recibió el cuidado, o $6,000 si el cuidado fue para dos o más personas calificadas). Back tax Si el cuidado fue para dos o más personas calificadas, la cantidad que excluya o deduzca siempre será menos del límite de dólares, ya que la cantidad total que puede excluir o deducir está limitada a $5,000. Back tax Vea Reducción del Límite de Dinero bajo Cómo Calcular el Crédito , más adelante. Back tax Estos requisitos se presentan en la Figura 32–A y también se explican en detalle en este capítulo. Back tax Requisitos de la Persona Calificada Los gastos del cuidado de menores y dependientes tienen que haberse incurrido por el cuidado de una o más personas calificadas. Back tax Una persona calificada es: Un hijo calificado que es su dependiente y que tenía menos de 13 años de edad cuando se le prestó el cuidado (pero vea Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte , más adelante) Su cónyuge que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo y que vivió con usted por más de la mitad del año o Una persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma, vivió con usted por más de la mitad del año y: Era su dependiente o Hubiera sido su dependiente excepto que: recibió $3,900 o más de ingresos brutos, presentó una declaración conjunta o usted, o su cónyuge si presentaron una declaración conjunta, pudo ser declarado como dependiente en la declaración de impuestos del año 2013 de otra persona. Back tax Definición de dependiente. Back tax   Un dependiente es una persona, que no sea usted ni su cónyuge, por la cual puede declarar una exención. Back tax Para ser su dependiente, una persona tiene que ser su hijo calificado (o su pariente calificado). Back tax Hijo calificado. Back tax   Para ser su hijo calificado, un hijo tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año y reunir otros requisitos. Back tax Información adicional. Back tax   Para más información sobre quién es su dependiente o hijo calificado, vea el capítulo 3. Back tax Persona que no estaba física o mentalmente capaz de cuidar de sí misma. Back tax   Las personas que no pueden vestirse, lavarse o alimentarse por sí solas debido a problemas físicos o mentales son consideradas incapacitadas para cuidar de sí mismas. Back tax También se consideran incapacitadas para cuidar de sí mismas las personas que tienen que ser cuidadas en todo momento para impedir que se lastimen a sí mismas o a los demás. Back tax Figura 32–A. Back tax ¿Puede usted reclamar el Crédito? ¿Puede usted reclamar el crédito? Persona que reúne los requisitos por parte del año. Back tax   Se determina si una persona reúne o no los requisitos a diario. Back tax Por ejemplo, si la persona por la cual usted paga los gastos del cuidado de menores y dependientes deja de reunir los requisitos el 16 de septiembre, cuente sólo los gastos hasta el 15 de septiembre, inclusive. Back tax Vea también Límite annual bajo Límite de Dinero , más adelante. Back tax Nacimiento o fallecimiento de una persona que reúna los demás requisitos. Back tax   Al determinar si una persona es persona calificada, se considera que una persona que nació o falleció en 2013 vivió con usted durante más de la mitad del año 2013 si su vivienda (la de usted) fue la vivienda de dicha persona más de la mitad del tiempo que estuvo viva en 2013. Back tax Número de identificación del contribuyente. Back tax   Tiene que incluir en su declaración el nombre y el número de identificación del contribuyente (generalmente es el número del Seguro Social) de la(s) persona(s) calificada(s). Back tax Si no indica la información correcta en la declaración, el crédito podría ser reducido o denegado. Back tax Número de identificación de contribuyente individual para extranjeros. Back tax   Si la persona calificada es extranjero residente, o extranjero no residente que no tiene y no puede obtener un número del Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés), use el número de identificación de contribuyente (ITIN, por sus siglas en inglés) de esa persona. Back tax El ITIN se anota en todo espacio donde se requiera que se escriba un SSN en una declaración de impuestos. Back tax Para solicitar un ITIN, consulte el Formulario W-7(SP) (o el Formulario W-7, en inglés). Back tax   El ITIN se utiliza solamente para propósitos tributarios. Back tax El mismo no le da al portador el derecho de recibir beneficios del Seguro Social ni cambia el estado del portador en cuanto a empleo o estado migratorio, de acuerdo con las leyes de los Estados Unidos. Back tax Número de identificación del contribuyente en proceso de adopción. Back tax   Si la persona calificada es un hijo que ha sido puesto a cargo de usted para adopción y para el cual usted no tiene un SSN, tiene que obtener un número de identificación del contribuyente en proceso de adopción (ATIN, por sus siglas en inglés) para el hijo. Back tax Presente el Formulario W-7A, Application for Taxpayer Identification Number for Pending U. Back tax S. Back tax Adoptions (Solicitud de número de identificación del contribuyente para adopciones pendientes en los Estados Unidos), en inglés. Back tax Hijo de padres divorciados o separados o que viven aparte. Back tax   Aunque no pueda declarar a su hijo como dependiente, su hijo es tratado como su persona calificada si: El hijo tenía menos de 13 años de edad o estaba física o mentalmente incapacitado para cuidar de sí mismo, El hijo recibió más de la mitad de la manutención durante el año natural de parte de uno o ambos padres que son divorciados, o legalmente separados bajo un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, están separados conforme a un acuerdo de separación judicial escrito, o vivieron aparte en todo momento durante los últimos 6 meses del año natural, El hijo estuvo bajo la custodia de uno o ambos padres durante más de la mitad del año y Usted era el padre o madre que tuvo custodia. Back tax   Se considera que el padre con quien el hijo vivió la mayor cantidad de noches en 2013 es el padre con custodia. Back tax Si el hijo estaba con cada padre una cantidad igual de noches, el padre con custodia es aquél que tiene el ingreso bruto ajustado mayor. Back tax Para más detalles e información sobre la excepción para padres que trabajan de noche, vea la Publicación 501, en inglés. Back tax   El padre que no tiene custodia del hijo no puede tratarle a éste como su persona calificada, a pesar de que tenga derecho para reclamarle al hijo como dependiente conforme a las reglas especiales para hijos de padres divorciados o separados. Back tax Requisito del Ingreso del Trabajo Para reclamar el crédito, usted (y su cónyuge, si presenta una declaración conjunta) tiene que haber recibido ingreso del trabajo durante el año. Back tax Ingreso del trabajo. Back tax   El ingreso del trabajo incluye sueldos, salarios, propinas, cualquier otra retribución tributable recibida como empleado, y los ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Back tax Las pérdidas netas del empleo por cuenta propia reducen el ingreso del trabajo. Back tax El ingreso del trabajo también incluye indemnizaciones por huelga y toda compensación por incapacidad que haya declarado como salario. Back tax   Generalmente, sólo se incluye esa compensación que es tributable. Back tax Sin embargo, uno puede elegir incluir paga por combate no sujeta a impuestos en el ingreso del trabajo. Back tax Si presenta una declaración conjunta y tanto usted como su cónyuge recibieron paga no tributable por combate, cada uno de ustedes puede hacer su propia elección. Back tax (O sea, si uno de ustedes hace la elección, el otro también la puede hacer pero no es requerido). Back tax Debería calcular el crédito de ambas maneras y hacer la elección si le da el mayor beneficio tributario. Back tax Miembros de ciertas religiones opuestas al Seguro Social. Back tax   Esas personas que son miembros de ciertas religiones que se oponen a participar en programas de la Ley del Seguro Social y que tienen un formulario aprobado por el IRS que excluya ciertos ingresos de los impuestos del Seguro Social y Medicare pueden tratar ciertos ingresos como si no fueran ingresos del trabajo, para este propósito. Back tax Vea Earned Income Test (Requisito del ingreso del trabajo), en la Publicación 503, en inglés. Back tax Ingreso no derivado del trabajo. Back tax   El ingreso del trabajo no incluye: Pensiones y anualidades, Beneficios del Seguro Social ni beneficios de jubilación para empleados ferroviarios, Compensación del seguro obrero, Intereses ni dividendos, Compensación por desempleo, Becas de estudios ni becas de desarrollo profesional, salvo las que se declaren en el Formulario W-2 pagadas a usted por haber trabajado en la enseñanza o por algún otro servicio, Pagos por trabajo requerido por el bienestar social no sujetos a impuesto, Pagos de manutención para hijos menores que usted haya recibido, Ingreso de extranjeros no residentes no relacionado con una ocupación o negocio estadounidense, o Toda cantidad recibida por trabajo hecho mientras estaba recluido en una institución penal. Back tax Regla para cónyuge estudiante o cónyuge que no es capaz de cuidar de sí mismo. Back tax   Se considera que su cónyuge tiene ingreso del trabajo en cualquier mes en que el mismo: Sea estudiante a tiempo completo o No esté física o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo. Back tax Su cónyuge también tiene que vivir con usted durante más de la mitad del año. Back tax   Si usted va a presentar una declaración conjunta, esta regla también es aplicable. Back tax Usted puede ser tratado como si hubiera obtenido ingreso del trabajo por cualquier mes en el que es un estudiante a tiempo completo o no es capaz de cuidar de sí mismo. Back tax   Calcule el ingreso del trabajo del cónyuge que no trabaja, descrito en los apartados (1) o (2) anteriores, tal como se indica más adelante en la sección titulada Límite del Ingreso del Trabajo . Back tax   Esta regla es aplicable a un solo cónyuge durante cualquier mes del año. Back tax Si, en el mismo mes, ni usted ni su cónyuge trabajan, pero son estudiantes a tiempo completo o no están física o mentalmente capaces de cuidar de sí mismos, se considera que solamente uno de ustedes ha recibido ingreso del trabajo en ese mes. Back tax Estudiante a tiempo completo. Back tax   Se considera que usted es estudiante a tiempo completo si se ha matriculado en una escuela por el número de horas o cursos que la misma considere asistencia a tiempo completo. Back tax Tiene que haber sido estudiante a tiempo completo durante alguna parte de cada uno de un mínimo de 5 meses del año natural durante el año. Back tax Dichos meses no tienen que ser consecutivos. Back tax Escuela. Back tax   El término “escuela” comprende escuelas secundarias, escuelas universitarias (colleges), universidades y escuelas técnicas, profesionales e industriales. Back tax No se considera que un curso de capacitación en el empleo, escuela por correspondencia, ni escuelas por Internet sean escuelas, para este propósito. Back tax Requisito de Gastos Relacionados con el Trabajo Los gastos de cuidado de menores y dependientes tienen que estar relacionados con el trabajo para que usted tenga derecho al crédito. Back tax Los gastos se consideran relacionados con el trabajo solamente si se cumplen las dos condiciones siguientes: Le permiten a usted (y a su cónyuge si presentan una declaración conjunta) trabajar o buscar trabajo. Back tax Son para el cuidado de una persona calificada. Back tax Si Trabaja o Busca Trabajo Para ser relacionados con el trabajo, sus gastos tendrán que permitirle trabajar o buscar trabajo. Back tax Si está casado, generalmente tanto usted como su cónyuge tienen que trabajar o estar buscando trabajo. Back tax A un cónyuge se le considera empleado durante cualquier mes en que sea estudiante a tiempo completo o esté física o mentalmente incapaz de cuidar de sí mismo. Back tax Puede trabajar para otra persona o por cuenta propia como dueño único o en sociedad colectiva. Back tax Su empleo puede ser a tiempo completo o a tiempo parcial. Back tax También se le considera empleado si está buscando trabajo activamente. Back tax Sin embargo, si no encuentra empleo y no tiene ingreso del trabajo ese año, no puede reclamar este crédito. Back tax Vea Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Back tax Un gasto no se considera relacionado con el trabajo simplemente porque incurrió en el mismo mientras estaba trabajando. Back tax Su razón por incurrir en el gasto tiene que ser para permitirle a usted trabajar. Back tax Son los hechos los que determinan si sus gastos son para permitirle trabajar o buscar trabajo. Back tax Ejemplo 1. Back tax El costo de una niñera mientras usted y su cónyuge salen a comer no suele ser un gasto relacionado con el trabajo. Back tax Ejemplo 2. Back tax Usted trabaja durante el día. Back tax Su cónyuge trabaja por la noche y duerme por el día. Back tax Usted paga por el cuidado de su hijo de 5 años de edad durante las horas en las que usted trabaja y su cónyuge duerme. Back tax Estos gastos se consideran gastos de trabajo. Back tax Trabajo voluntario. Back tax    Para este propósito, a usted no se le considera empleado si hace trabajo voluntario no pagado o por un salario nominal. Back tax Trabajo parte del año. Back tax   Si trabaja o busca trabajo activamente durante solamente parte del período cubierto por los gastos, entonces tiene que calcular los gastos de cada día. Back tax Por ejemplo, si trabaja todo el año y sus gastos de cuidado son de $250 al mes ($3,000 para el año), todos los gastos están relacionados con el trabajo. Back tax Sin embargo, si trabaja o busca trabajo por sólo 2 meses y 15 días durante el año y paga gastos de $250 al mes, sus gastos relacionados con el trabajo se limitan a $625 (2 meses y medio x $250). Back tax Ausencia temporal del trabajo. Back tax   En caso de una ausencia temporal y breve del trabajo, como vacaciones o una enfermedad leve, no tiene que calcular los gastos por cada día, si le resulta de todos modos necesario pagar por cuidados durante ese período. Back tax En vez de eso, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó durante el período de ausencia. Back tax   Una ausencia de 2 semanas o menos se considera una ausencia temporal y breve. Back tax Una ausencia de más de 2 semanas podría considerarse una ausencia temporal y breve, según las circunstancias. Back tax Ejemplo. Back tax Para poder trabajar, usted paga a una niñera para que cuide de su hijo de 2 años e hija de 4 años de edad. Back tax Usted se enferma y falta al trabajo 4 meses, pero recibe compensación por enfermedad. Back tax Sigue pagando a la niñera por cuidar de sus hijos mientras está enferma. Back tax La ausencia no se considera temporal y breve y los gastos no se consideran gastos relacionados con el trabajo. Back tax Trabajo a tiempo parcial. Back tax   Si trabaja a tiempo parcial, normalmente tiene que calcular los gastos por cada día. Back tax No obstante, si tiene que pagar por cuidados semanal o mensualmente, o de algún otro modo que incluya días trabajados y no trabajados, puede calcular el crédito incluyendo los gastos que pagó por los días no trabajados. Back tax Todo día en el que trabaje por lo menos 1 hora se considera día de trabajo. Back tax Ejemplo 1. Back tax Trabaja 3 días a la semana. Back tax Mientras trabaja, le cuidan a su hijo de 6 años de edad en un centro de cuidados para dependientes, que cumple todos los reglamentos estatales y locales. Back tax El centro cobra a tasas de $150 por cualesquiera 3 días de la semana o $250 por 5 días a la semana. Back tax A su hijo le cuidan en el centro 5 días a la semana. Back tax Los gastos relacionados con el trabajo se limitan a $150 a la semana. Back tax Ejemplo 2. Back tax Los hechos son los mismos del Ejemplo 1 salvo que el centro no brinda la opción de pagar por solo 3 días. Back tax El cargo semanal completo de $250 podría ser un gasto relacionado con el trabajo. Back tax Cuidado de una Persona Calificada Para tener gastos que se consideran relacionados con el trabajo, tiene que haber incurrido en los mismos para proveer cuidados a una persona calificada. Back tax No se le requiere escoger la manera más barata de proveer dichos cuidados. Back tax El costo de un proveedor de cuidados remunerado podría ser un gasto por cuidar de una persona calificada aun si se pudiera haber conseguido otro proveedor de cuidados sin costo alguno. Back tax Se considera que los gastos son para el cuidado de una persona calificada sólo si el motivo prinicipal de dichos gastos es el bienestar y la protección de esa persona. Back tax Los gastos para servicios domésticos reúnen los requisitos si una parte de dichos servicios es el cuidado de personas calificadas. Back tax Vea Servicios domésticos , más adelante. Back tax Gastos que no son por cuidados. Back tax   Los gastos para el cuidado no incluyen cantidades que pague por concepto de comida, alojamiento, ropa, educación y entretenimiento. Back tax Sin embargo, puede incluir cantidades pequeñas pagadas por estos artículos si las mismas están relacionadas con el costo del cuidado de la persona calificada, y no se pueden separar de dicho costo. Back tax   Pagos de pensión para hijos menores no son de cuidado y no reúne los requisitos del crédito. Back tax Educación. Back tax   Los gastos incurridos por un niño que está en una guardería infantil, un parvulario o programas similares para niños que estén por debajo del nivel de kindergarten, se consideran gastos de cuidado. Back tax Los gastos para la asistencia al kindergarten o para grados superiores no se consideran gastos de cuidado. Back tax No use estos gastos para calcular el crédito. Back tax   Sin embargo, los gastos de cuidado del niño antes o después de la escuela si asiste al kindergarten o a un grado superior podrían considerarse gastos por cuidado de dependientes. Back tax   Las clases de verano y programas de clases particulares no se consideran cuidado de dependientes. Back tax Ejemplo 1. Back tax Usted lleva a su hijo de 3 años de edad a una guardería infantil que provee almuerzo y actividades educativas como parte de su servicio de cuidado para niños de edad preescolar. Back tax El almuerzo y las actividades educativas están relacionados con el cuidado de su hijo y el costo de los mismos no se puede separar del costo del cuidado. Back tax Puede incluir el costo total cuando calcule el crédito. Back tax Ejemplo 2. Back tax Usted inscribe a su hijo de 10 años de edad en una escuela de internado para poder trabajar a tiempo completo. Back tax Sólo la parte del gasto de la escuela de internado que corresponde al cuidado de su hijo se considera un gasto relacionado con el trabajo. Back tax Puede incluir esa parte del gasto al calcular su crédito, si la misma se puede separar del costo de educación. Back tax No puede incluir parte alguna de la cantidad que usted pague a la escuela por la educación de su hijo. Back tax Cuidado fuera de su domicilio. Back tax   Puede incluir el costo del cuidado provisto fuera de su domicilio si dicho cuidado es para un dependiente que tenga menos de 13 años de edad o alguna otra persona calificada que habitualmente pasa por lo menos 8 horas al día en la casa de usted. Back tax Centro de cuidado para dependientes. Back tax   Puede incluir el costo de cuidados provistos fuera de su domicilio por un centro de cuidados para dependientes sólo si el centro cumple con todas las reglas o normas locales y estatales correspondientes a estos centros. Back tax   Un centro de cuidados para dependientes es un lugar que provee cuidados a más de 6 personas (que no sean personas que vivan allí) y recibe una compensación, pago o subvención por proveer servicios para cualquiera de esas personas, aun cuando el centro no tenga fines de lucro. Back tax Campamento. Back tax   El costo de mandar a su hijo a un campamento en el que pase la noche no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Back tax El costo de mandar a su hijo a un campamento de día podría ser un gasto relacionado con el trabajo, aunque el campamento se especialice en una actividad específica, como computadoras o fútbol. Back tax Transporte. Back tax   Si un proveedor de cuidados lleva a una persona calificada desde o hasta el lugar de cuidado, se considera que dicho transporte es gasto de cuidado de la persona calificada. Back tax Esto incluye transporte en autobús, metro, taxi o auto privado. Back tax Sin embargo, el transporte que no sea proporcionado por un proveedor de cuidados no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Back tax Además, si usted paga el costo del transporte de la persona que provee el cuidado para que venga a su casa, dicho gasto no se considera gasto de cuidado de la persona calificada. Back tax Cargos y depósitos. Back tax   Los cargos pagados a una agencia para obtener servicios de un proveedor de cuidados, los depósitos pagados a una agencia o parvulario, los cargos de solicitud y otros gastos indirectos se consideran gastos relacionados con el trabajo si uno tiene que pagarlos para recibir los cuidados, aun si no se pagan directamente por dichos cuidados. Back tax Sin embargo, un depósito al que haya perdido el derecho no se considera gasto de cuidado de una persona calificada si de hecho no se provee dicho cuidado. Back tax Ejemplo 1. Back tax Pagó un cargo a una agencia para recibir los servicios de la niñera que cuida a su hija de 2 años de edad mientras usted trabaja. Back tax El cargo que usted pagó se considera un gasto relacionado con el trabajo. Back tax Ejemplo 2. Back tax Pagó un depósito a un parvulario para reservar una plaza para su hijo de 3 años de edad. Back tax Después, envió su hijo a otro parvulario y por lo tanto perdió el derecho al depósito. Back tax El depósito al que ya no tiene derecho no es gasto por cuidados que de hecho se proveyeron y por lo tanto no se considera un gasto relacionado con el trabajo. Back tax Servicios domésticos. Back tax   Los gastos que usted paga por servicios domésticos reúnen los requisitos como gastos relacionados con el trabajo si los mismos son, por lo menos en parte, para el bienestar y la protección de la persona calificada. Back tax   Se considera que esos servicios domésticos son servicios comunes y habituales, provistos en su casa y alrededor de la misma, que sean necesarios para mantener la casa. Back tax Los mismos incluyen servicios de un ama de casa, criada, o cocinero. Back tax Sin embargo, los servicios domésticos no incluyen un chófer, camarero o jardinero. Back tax Vea Household Services (Servicios Domésticos), en la Publicación 503, en inglés, para más información. Back tax   En este capítulo, el término ama de casa se refiere a cualquier empleado doméstico cuyos servicios incluyan el cuidado de una persona calificada. Back tax Impuestos pagados sobre el salario. Back tax   Los impuestos pagados sobre el salario por servicios del cuidado de menores y dependientes calificados son gastos relacionados con el trabajo. Back tax Vea Impuestos sobre la nómina para Empleadores de Empleados Domésticos , más adelante. Back tax Pagos a Parientes o Dependientes Usted puede incluir pagos relacionados con el trabajo que usted hizo a sus parientes que no son sus dependientes, aun si los mismos viven en su vivienda. Back tax Sin embargo, no incluya ninguna cantidad que pague a: Un dependiente por quien usted (o su cónyuge, si presentan una declaración conjunta) pueda declarar una exención, Un hijo suyo que tuviera menos de 19 años de edad al final del año, aun si no es dependiente suyo, Una persona que fuera su cónyuge en cualquier momento del año ni Al padre o a la madre de la persona calificada si es hijo de usted y tiene menos de 13 años de edad. Back tax Requisito de la Declaración Conjunta Por regla general, las parejas casadas tienen que presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Back tax Sin embargo, si usted está legalmente separado de su cónyuge o no vive con su cónyuge, quizás pueda presentar una declaración por separado y aún reclamar el crédito. Back tax Si está legalmente separado. Back tax   Si está legalmente separado de su cónyuge conforme a un fallo de divorcio o de manutención por separación judicial, no se le considera casado. Back tax Podría tener derecho a reclamar el crédito en su declaración utilizando el estado civil de cabeza de familia. Back tax Casados que viven aparte. Back tax   No se le considera casado y tendrá derecho al crédito si reúne todas las condiciones siguientes: Presenta una declaración separada de su cónyuge. Back tax Su vivienda es la vivienda de una persona calificada durante más de la mitad del año. Back tax Usted paga más de la mitad del costo de mantener su hogar durante el año. Back tax Su cónyuge no vive en el hogar de usted durante los últimos 6 meses del año. Back tax Gastos de mantenimiento de la vivienda. Back tax   Los gastos de mantenimiento de la vivienda suelen incluir impuestos sobre la propiedad, intereses hipotecarios, alquiler, cargos por servicios públicos, reparaciones en la vivienda, seguros para la vivienda, y alimentos consumidos en la vivienda. Back tax   Los gastos de mantenimiento de la vivienda no incluyen pagos por ropa, educación, tratamiento médico, vacaciones, seguro de vida, transporte ni capital hipotecario. Back tax   Tampoco incluyen la compra, mejoras permanentes ni reemplazo de propiedad. Back tax Por ejemplo, usted no puede incluir los gastos de reemplazar un calentador de agua. Back tax Sin embargo, sí puede incluir los gastos de reparar un calentador de agua. Back tax Fallecimiento del cónyuge. Back tax   Si su cónyuge fallece durante el año y usted no se vuelve a casar antes del final del año, por lo general, debe presentar una declaración conjunta para poder reclamar el crédito. Back tax Si se vuelve a casar antes del final del año, puede reclamar el crédito en la declaración de su cónyuge fallecido. Back tax Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados Tiene que identificar a todas las personas u organizaciones que provean cuidados para su hijo o dependiente. Back tax Use la Parte I del Formulario 2441 para mostrar la información. Back tax Si no tiene proveedores de cuidados y presenta el Formulario 2441 sólo para declarar ingresos tributables en la Parte III, anote “none” (ninguno) en la columna (a) de la línea 1. Back tax Información que se necesita. Back tax   Para identificar al proveedor del cuidado, tiene que dar la siguiente información sobre el proveedor: Nombre, Dirección y Número de identificación del contribuyente. Back tax   Si el proveedor del cuidado es una persona física, el número de identificación del contribuyente es su número de Seguro Social o su número de identificación del contribuyente individual. Back tax Si el proveedor del cuidado es una organización, entonces es su número de identificación del empleador (EIN, por sus siglas en inglés). Back tax   No tiene que mostrar el número de identificación del contribuyente si el proveedor del cuidado es una organización exenta de impuestos (tal como una iglesia o escuela). Back tax En este caso, escriba “Tax-Exempt” (Exento de impuestos) en el espacio donde el Formulario 2441 pide el número. Back tax   Si no puede proveer toda la información o si dicha información es incorrecta, tiene que demostrar que usted actuó con debida diligencia (de la cual se habla más adelante) al tratar de facilitar la información necesaria. Back tax Cómo obtener la información. Back tax   Puede usar el Formulario W-10 para solicitar la información requerida del proveedor de cuidados. Back tax Si no usa el Formulario W-10, puede obtener la información de una de las fuentes de información indicadas en las instrucciones del Formulario W-10, incluyendo: Una copia de la tarjeta del Seguro Social del proveedor, Una copia completada del Formulario W-4(SP) (o el Formulario W-4, en inglés) del proveedor de cuidados si éste es su empleado doméstico, Una copia del informe proporcionado por su empleador, si el proveedor es el plan de cuidado de dependientes de su empleador o Una carta o factura del proveedor si la información se muestra en ella. Back tax    Debería mantener esta información como documentación de su historial tributario. Back tax No envíe el Formulario W-10 (ni otros documentos que contengan esta información) al Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service). Back tax Debida diligencia. Back tax   Si la información acerca del proveedor de cuidados que usted proporcione es incorrecta o incompleta, es posible que no se le permita reclamar el crédito. Back tax Sin embargo, si usted puede demostrar haber actuado con debida diligencia al tratar de dar la información, todavía podrá reclamar el crédito. Back tax   Puede demostrar debida diligencia obteniendo y manteniendo un Formulario W-10 completado del proveedor o una de las fuentes de información enumeradas anteriormente. Back tax Los proveedores de cuidados pueden ser sancionados si no le proporcionan esta información a usted, o si proporcionan información incorrecta. Back tax Negativa del proveedor a dar información. Back tax   Si el proveedor se niega a darle la información de identificación, usted debería declarar la información que tenga disponible (tal como el nombre y dirección) en el Formulario 2441. Back tax Escriba “See Attached Statement” (Vea aclaración adjunta) en las columnas que piden la información que no tenga. Back tax Luego adjunte una aclaración que explique que le solicitó la información al proveedor de cuidados, pero que el mismo no le dio la información. Back tax Asegúrese de anotar su nombre y número de Seguro Social en la aclaración. Back tax Dicha aclaración mostrará que usted actuó con debida diligencia al tratar de dar la información necesaria. Back tax Ciudadanos y extranjeros residentes de los Estados Unidos que viven en el extranjero. Back tax   Si vive en el extranjero, es posible que su proveedor de cuidados no tenga, y que no esté obligado a conseguir, un número de identificación del contribuyente de los EE. Back tax UU. Back tax (por ejemplo, un número de Seguro Social o número de identificación del empleador). Back tax De ser así, escriba “LAFCP” (siglas en inglés que significan Living Abroad Foreign Care Provider (Proveedor de cuidados extranjero que vive en el extranjero)) en el espacio correspondiente al número de identificación del contribuyente perteneciente al proveedor de cuidados. Back tax Cómo Calcular el Crédito Su crédito es un porcentaje de sus gastos relacionados con el trabajo. Back tax Sus gastos están sujetos al límite del ingreso del trabajo y al límite de dinero. Back tax El porcentaje se basa en su ingreso bruto ajustado. Back tax Cómo Calcular el Total de los Gastos Relacionados con el Trabajo Para calcular su crédito por gastos relacionados con el trabajo del año 2013, sume sólo aquellos gastos pagados hasta el 31 de diciembre del año 2013. Back tax Gastos pagados por adelantado en un año anterior. Back tax   Si paga por algún servicio antes de que se provea de hecho, podrá usar los gastos pagados por adelantado solamente en el año en que el cuidado fue recibido. Back tax Declare los gastos en el año posterior como si de hecho fueran pagados en ese año posterior. Back tax Gastos no pagados hasta el año siguiente. Back tax   No cuente los gastos ocasionados en el año 2012 que usted pagó en el año 2013 como gastos relacionados con el trabajo en el año 2013. Back tax Quizás pueda reclamar un crédito adicional por dichos gastos en su declaración de impuestos del año 2013, pero tiene que calcularlo por separado. Back tax Vea Payments for prior year's expenses (Pagos por gastos del año anterior), bajo Amount of Credit (Cantidad del crédito) en la Publicación 503, en inglés. Back tax    Si incurrió en gastos en el año 2013 que no pagó hasta el año 2014, no los puede incluir cuando calcule el crédito del año 2013. Back tax Quizás pueda reclamar un crédito por esa cantidad en la declaración de impuestos del año 2014. Back tax Gastos reembolsados. Back tax   Si una agencia estatal de servicios sociales le paga una cantidad no tributable para reembolsarle algunos de sus gastos por el cuidado de su hijo o dependiente, no puede considerar esos gastos como gastos relacionados con el trabajo. Back tax Ejemplo. Back tax Usted pagó $3,000 en gastos relacionados con el trabajo. Back tax Una agencia estatal de servicios sociales le reembolsa $2,000. Back tax Puede usar sólamente $1,000 para calcular el crédito. Back tax Gastos médicos. Back tax   Algunos gastos por el cuidado de personas calificadas que no puedan cuidarse de sí mismas podrían reunir los requisitos para considerarse como gastos relacionados con el trabajo y también como gastos médicos. Back tax Puede usarlos de la manera que prefiera, pero no puede usar los mismos gastos para reclamar un crédito y también para declarar una deducción por gastos médicos. Back tax   Si usa estos gastos para calcular el crédito y son mayores que el límite del ingreso del trabajo o el límite de dinero, los cuales se explican más adelante, puede añadir a los gastos médicos la parte que excede del límite. Back tax Sin embargo, si usa el total de sus gastos para calcular la deducción de sus gastos médicos, no puede usar ninguna parte de los mismos para calcular el crédito. Back tax    Las cantidades que han sido excluidas de sus ingresos conforme al plan de cuidados de dependientes de su empleador no se pueden usar para declarar una deducción por gastos médicos. Back tax Beneficios para el Cuidado de Dependientes Si recibe beneficios para el cuidado de dependientes, el límite de dinero para propósitos del crédito podría ser disminuido. Back tax Vea más adelante Reducción del Límite de Dinero . Back tax No obstante, aun si no puede reclamar el crédito, quizás pueda declarar una exclusión o deducción por los beneficios para el cuidado de dependientes. Back tax Beneficios para el cuidado de dependientes. Back tax   Los beneficios para el cuidado de dependientes incluyen: Cantidades que su empleador le pague directamente a usted o directamente al proveedor de cuidados por el cuidado de su persona calificada mientras usted trabaje, El valor justo de mercado del cuidado en una guardería provista o financiada por su empleador y Aportaciones hechas por usted antes de la tasación de impuestos a una cuenta de gastos flexible para el cuidado de dependientes. Back tax Puede ser que su sueldo haya sido reducido para pagar esos beneficios. Back tax Si recibió beneficios como empleado, éstos deberían estar anotados en el recuadro 10 de su Formulario W-2. Back tax Vea Informe del empleado , más adelante. Back tax Los beneficios que usted recibió como socio deberían estar anotados en el recuadro 13 de su Anexo K-1 (Formulario 1065) con el código O. Back tax Anote la cantidad de dichos beneficios en la línea 12 de la Parte III del Formulario 2441. Back tax Exclusión o deducción. Back tax   Si su empleador provee beneficios para el cuidado de dependientes, conforme a un plan calificado, tal vez pueda excluir estos beneficios de sus ingresos. Back tax Su empleador le puede decir si su plan de beneficios reúne los requisitos. Back tax Para declarar la exclusión, tiene que llenar la Parte III del Formulario 2441. Back tax No puede usar el Formulario 1040EZ. Back tax   Si trabaja por cuenta propia y recibe beneficios de un plan calificado de beneficios para el cuidado de dependientes, se le considera empleador y empleado a la vez. Back tax Por lo tanto, no se le permite una exclusión del salario, sino una deducción en la línea 14 del Anexo C (Formulario 1040), en la línea 19 ó 28 del Anexo E (Formulario 1040), o en la línea 15 del Anexo F (Formulario 1040). Back tax Para declarar la deducción, tiene que usar el Formulario 2441. Back tax   La cantidad que se puede excluir o deducir se limita a la que sea menor entre las siguientes: La cantidad total de beneficios para el cuidado de dependientes que usted recibió durante el año, La cantidad total de gastos calificados en los que usted incurrió durante el año, Su ingreso del trabajo, El ingreso del trabajo de su cónyuge o $5,000 ($2,500 si son casados que presentan la declaración por separado). Back tax La definición del ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción es igual a la definición que se usa para calcular el crédito, salvo que el ingreso del trabajo para fines de la exclusión o deducción no incluye los beneficios para el cuidado de dependientes recibidos por usted. Back tax Vea Límite del Ingreso del Trabajo, más adelante. Back tax    Cuando está calculando su exclusión o deducción, usted puede elegir incluir en su ingreso del trabajo lo que ha ganado por concepto de pago por combate no sujeto a impuestos. Back tax Tiene esta opción aun si usted elige no incluir esos pagos en su ingreso del trabajo para propósitos del crédito por ingreso del trabajo o el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Back tax Informe del empleado. Back tax   Su empleador tiene que entregarle a usted un Formulario W-2 (o informe parecido) que muestre en el recuadro 10 la cantidad total de los beneficios para el cuidado de dependientes que le fueron provistos a usted durante el año conforme a un plan calificado. Back tax Su empleador también incluirá en sus salarios, anotados en el recuadro 1 de su Formulario W-2, todos los beneficios para el cuidado de dependientes que exceden de los $5,000. Back tax Efecto de la exclusión sobre el crédito. Back tax   Si excluye de sus ingresos los beneficios para el cuidado de dependientes, la cantidad de los beneficios excluidos: No se incluye en sus gastos relacionados con el trabajo y Reduce el límite de dinero, explicado más adelante. Back tax Límite del Ingreso del Trabajo La cantidad de los gastos relacionados con el trabajo que usted puede utilizar para calcular su crédito no puede exceder: Del importe de su ingreso del trabajo del año, si está soltero al final del año ni Del que sea menor entre su ingreso del trabajo y el de su cónyuge durante el año, si están casados al final del año. Back tax El ingreso del trabajo se define bajo Requisito del Ingreso del Trabajo , anteriormente. Back tax En el caso del punto (2) anterior, utilice el total del ingreso del trabajo de su cónyuge durante todo el año, aunque estuviera casado solamente durante una parte del año. Back tax Cónyuge separado. Back tax   Si está legalmente separado o casado y no vive con su cónyuge (tal como se describe anteriormente bajo Requisito de la Declaración Conjunta ), a usted no se le considera casado para propósitos del límite del ingreso del trabajo. Back tax Use solamente su propio ingreso al calcular el límite del ingreso del trabajo. Back tax Cónyuge sobreviviente. Back tax   Si su cónyuge falleció durante el año y usted presenta una declaración conjunta como cónyuge sobreviviente, puede, pero no está obligado a, tomar en cuenta el ingreso del trabajo de su cónyuge fallecido durante el año. Back tax Leyes de los bienes gananciales. Back tax   Debe hacer caso omiso de las leyes de los bienes gananciales al calcular el ingreso del trabajo para este crédito. Back tax Si usted o cónyuge es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Back tax   Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo, se considera que tiene ingreso del trabajo. Back tax Se considera que su ingreso del trabajo mensual es de por lo menos $250 si hay una persona calificada en la vivienda de usted, o de por lo menos $500 si hay dos o más personas en su vivienda. Back tax Si su cónyuge trabaja. Back tax   Si su cónyuge trabaja durante ese mes, utilice $250 (o $500) o el ingreso del trabajo real de él o ella para ese mes, lo que sea mayor. Back tax Si su cónyuge reúne los requisitos por una parte de un mes. Back tax    Si su cónyuge es estudiante a tiempo completo o no puede cuidar de sí mismo sólo por una parte del mes, la cantidad entera de $250 (o $500) todavía corresponde para ese mes. Back tax Usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo. Back tax   También corresponden estas reglas si usted es estudiante o no puede cuidar de sí mismo y presenta una declaración conjunta. Back tax Por cada mes o parte del mes que sea un estudiante o que no pueda cuidar de sí mismo, se considera que su ingreso del trabajo es por lo menos $250 (o $500). Back tax Si también trabaja durante ese mes, use la cantidad mayor de $250 (o $500) o su cantidad real de ingreso del trabajo para ese mes. Back tax Si ambos cónyuges reúnen los requisitos. Back tax   Si, en el mismo mes, tanto usted como su cónyuge son estudiantes a tiempo completo o no pueden cuidar de sí mismos, se puede considerar que sólo un cónyuge tiene este ingreso del trabajo de $250 (o $500) para ese mes. Back tax Límite de Dinero Existe un límite en la cantidad de gastos relacionados con el trabajo que se puede usar para calcular el crédito. Back tax El límite es $3,000 en el caso de una persona calificada, o $6,000 en el caso de dos o más personas calificadas. Back tax Si pagó gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de dos o más personas calificadas, el límite aplicable es de $6,000. Back tax No hay necesidad de dividir dicho límite de $6,000 por igual entre ellas. Back tax Por ejemplo, si sus gastos relacionados con el trabajo por el cuidado de una persona calificada son de $3,200 y los gastos relacionados con el trabajo por otra persona calificada son de $2,800, puede utilizar el total, $6,000, al calcular el crédito. Back tax Límite anual. Back tax   El límite de dinero es un límite anual. Back tax La cantidad del límite de dinero se mantiene igual, sin importar cuánto tiempo durante el año tenga en su residencia a una persona calificada. Back tax Utilice el límite de $3,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para una persona calificada en algún momento del año. Back tax Utilice el límite de $6,000 si pagó gastos relacionados con el trabajo para más de una persona calificada en algún momento del año. Back tax Reducción del Límite de Dinero Si recibió beneficios para el cuidado de dependientes que usted excluye o deduce de sus ingresos, tiene que restar esa cantidad del límite de dinero que le corresponde. Back tax La reducción del límite de dinero se calcula en la Parte III del Formulario 2441. Back tax Vea la sección anterior, Beneficios para el Cuidado de Dependientes , para información sobre cómo excluir o deducir estos beneficios. Back tax Ejemplo 1. Back tax Jorge es viudo, tiene un hijo y gana $24,000 al año. Back tax Paga gastos relacionados con el trabajo de $2,900 por el cuidado de su hijo de 4 años de edad. Back tax Jorge reúne los requisitos para reclamar el crédito por gastos del cuidado de menores y dependientes. Back tax Su empleador paga $1,000 adicionales, conforme a un plan de beneficios para el cuidado de dependientes. Back tax Estos $1,000 se excluyen de los ingresos de Jorge. Back tax Aunque el límite de dinero para sus gastos relacionados con el trabajo es de $3,000 (una persona calificada), Jorge calcula su crédito basándose solamente en $2,000 de los $2,900 que pagó por gastos relacionados con el trabajo. Back tax Ésto se debe a que su límite de dinero se ha reducido como se muestra a continuación:   Reducción del Límite de Dinero de Jorge 1) Máximo de gastos permitidos para una persona calificada $3,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes que Jorge excluye de sus ingresos −1,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Jorge puede utilizar para el crédito $2,000 Ejemplo 2. Back tax Ronaldo está casado y tanto él como su esposa trabajan. Back tax Cada uno tiene ingreso del trabajo superior a $6,000. Back tax Ellos tienen dos hijos, Anita y Antonio, de 2 y 4 años. Back tax Sus hijos asisten a un centro de cuidados para niños durante el día, el cual es controlado por el estado, y con licencia expedida por el mismo. Back tax Ronaldo tuvo $6,000 en gastos relacionados con su trabajo en el año. Back tax El empleador de Ronaldo ofrece un programa de ayuda para el cuidado de dependientes como parte de su plan cafeteria, el cual permite que los empleados efectúen aportaciones a un plan de gastos flexibles para el cuidado de dependientes (Dependent care flexible spending arrangement) antes de que se tasen impuestos sobre las mismas. Back tax Como parte de este programa, Ronaldo ha elegido tomar la exclusión máxima de $5,000 de su salario para pagar los gastos del cuidado de dependientes. Back tax Aunque el límite de dinero para los gastos relacionados con el trabajo es de $6,000 (para dos o más personas calificadas), Ronaldo calcula su crédito usando sólo $1,000 de los $6,000 que pagó por concepto de gastos relacionados con el trabajo. Back tax Esto se debe a la reducción de su límite de dinero, explicada a continuación. Back tax   Reducción del Límite de Dinero de Ronaldo 1) Máximo de gastos permitidos para dos personas calificadas $6,000 2) Menos: Los beneficios para el cuidado de dependientes elegidos del plan “cafetería” ofrecido por su empleador, y excluidos del ingreso de Ronaldo −5,000 3) Reducción del límite de dinero sobre los gastos que Ronaldo puede utilizar para el crédito $1,000 Cantidad de Crédito Para determinar la cantidad de su crédito, multiplique sus gastos relacionados con el trabajo (después de aplicar el límite del ingreso del trabajo y el límite de dinero) por el porcentaje correspondiente. Back tax Este porcentaje depende del ingreso bruto ajustado, como se refleja en la línea 38 del Formulario 1040 o la línea 22 del Formulario 1040A. Back tax La tabla siguiente muestra el porcentaje que deberá usar basado en el ingreso bruto ajustado:   SI su ingreso bruto ajustado es: ENTONCES el       Más de   Pero no más de   porcentaje es:       $0   $15,000   35%       15,000   17,000   34%       17,000   19,000   33%       19,000   21,000   32%       21,000   23,000   31%       23,000   25,000   30%       25,000   27,000   29%       27,000   29,000   28%       29,000   31,000   27%       31,000   33,000   26%       33,000   35,000   25%       35,000   37,000   24%       37,000   39,000   23%       39,000   41,000   22%       41,000   43,000   21%       43,000   No hay límite   20%   Cómo Reclamar el Crédito Para reclamar el crédito, puede presentar el Formulario 1040 o el Formulario 1040A. Back tax No puede reclamar el crédito en el Formulario 1040EZ. Back tax Formulario 1040 ó 1040A. Back tax   Tiene que completar el Formulario 2441 y adjuntar el mismo a su Formulario 1040 ó 1040A. Back tax Anote la cantidad del crédito en la línea 48 del Formulario 1040 o la línea 29 del Formulario 1040A. Back tax Límite de crédito. Back tax   En la mayoría de los casos, la cantidad de crédito que puede reclamar se limita a la cantidad de su impuesto. Back tax Para más información vea las Instrucciones del Formulario 2441. Back tax Crédito tributario no reembolsable. Back tax   No puede obtener un reembolso por parte alguna del crédito que supere este límite. Back tax Mantenimiento de documentación. Back tax Usted debería mantener datos y registros de los gastos relacionados con el trabajo. Back tax Además, si su dependiente o cónyuge no puede cuidar de sí mismo, los datos y registros que mantiene deben indicar tanto la forma como la duración de la incapacidad. Back tax Otros datos y documentos que debería mantener para respaldar su solicitud de crédito se describen anteriormente bajo Requisito de Identificación del Proveedor de Cuidados . Back tax Impuestos sobre la Nómina para Empleadores de Empleados Domésticos Si le paga a alguien para que venga a su hogar y cuide a su dependiente o a su cónyuge, es posible que se le considere un empleador de empleados domésticos. Back tax Si es empleador de empleados domésticos, necesitará obtener un número de identificación del empleador (EIN) y quizás tenga que pagar impuestos sobre la nómina. Back tax Si las personas que trabajan en la residencia de usted son empleados autónomos, es decir, trabajan por cuenta propia, usted no es responsable de ninguno de los impuestos que se explican en esta sección. Back tax Las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados domésticos. Back tax Por lo general, usted no es empleador de empleados domésticos si la persona que cuida a su dependiente o cónyuge presta el servicio de cuidados en su propia residencia o lugar de negocio. Back tax Si usa una agencia de empleo que tiene control sobre la clase de trabajo que realiza una niñera o acompañante que trabaja en la vivienda de usted, y sobre la manera en que se realiza el mismo, aquella persona no es su empleado. Back tax Dicho control podría incluir proveer reglas de conducta y aspecto personal y exigir la entrega de informes con regularidad. Back tax Si ese es el caso, usted no tiene que pagar impuestos sobre la nómina. Back tax Sin embargo, si una agencia sólo le entrega una lista de niñeros o niñeras y usted contrata a uno de los que encontró en esa lista y paga directamente al mismo por sus servicios, dicha persona podría ser su empleado. Back tax Si tiene un empleado doméstico usted podría estar sujeto a: Los impuestos del Seguro Social y Medicare, El impuesto federal sobre el desempleo y La retención del impuesto federal sobre el ingreso. Back tax Los impuestos del Seguro Social y Medicare, por lo general, son retenidos de la paga de los empleados, y los empleadores pagan una cantidad igual. Back tax El impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) lo paga solamente el empleador y son pagos por desempleo a empleados que hayan perdido su trabajo. Back tax El impuesto federal sobre el ingreso se retiene del sueldo total del empleado si él le pide que lo haga y usted está de acuerdo. Back tax Para más información sobre las responsabilidades tributarias de un empleador doméstico, vea la Publicación 926 y el Anexo H (Formulario 1040), en inglés, y las instrucciones correspondientes. Back tax Impuestos estatales sobre la nómina. Back tax   Es posible que también tenga que pagar el impuesto estatal de desempleo. Back tax Póngase en contacto con su oficina de impuestos estatales para el desempleo a fin de obtener más información. Back tax También debería averiguar si necesita pagar o cobrar otros impuestos estatales sobre la nómina o tener seguro de compensación al trabajador. Back tax Para una lista de agencias de impuestos estatales de desempleo, vísite el sitio web del U. Back tax S. Back tax Department of Labor (Departamento del Trabajo). Back tax Un enlace a este sitio web está en la Publicación 926, en inglés, o lo puede buscar en línea. Back tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
Español

National Constitution Center

The National Constitution Center is a state-of-the-art museum dedicated to the study of the U.S. Constitution. The museum is also a national hub for constitutional education and outreach.

Contact the Agency or Department

Website: National Constitution Center Explore the Constitution

Address: 525 Arch Street
Philadelphia, PA 19106

Phone Number: (215) 409-6700(215) 409-6700 (for Tickets)

The Back Tax

Back tax 5. Back tax   Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home) Table of Contents Dividing Expenses Dwelling Unit Used as a HomeMain home. Back tax Shared equity financing agreement. Back tax Donation of use of the property. Back tax Examples. Back tax Days used for repairs and maintenance. Back tax Days used as a main home before or after renting. Back tax Reporting Income and DeductionsNot used as a home. Back tax Used as a home but rented less than 15 days. Back tax Used as a home and rented 15 days or more. Back tax If you have any personal use of a dwelling unit (including a vacation home) that you rent, you must divide your expenses between rental use and personal use. Back tax In general, your rental expenses will be no more than your total expenses multiplied by a fraction; the denominator of which is the total number of days the dwelling unit is used and the numerator of which is the total number of days actually rented at a fair rental price. Back tax Only your rental expenses may deducted on Schedule E (Form 1040). Back tax Some of your personal expenses may be deductible if you itemize your deductions on Schedule A (Form 1040). Back tax You must also determine if the dwelling unit is considered a home. Back tax The amount of rental expenses that you can deduct may be limited if the dwelling unit is considered a home. Back tax Whether a dwelling unit is considered a home depends on how many days during the year are considered to be days of personal use. Back tax There is a special rule if you used the dwelling unit as a home and you rented it for less than 15 days during the year. Back tax Dwelling unit. Back tax   A dwelling unit includes a house, apartment, condominium, mobile home, boat, vacation home, or similar property. Back tax It also includes all structures or other property belonging to the dwelling unit. Back tax A dwelling unit has basic living accommodations, such as sleeping space, a toilet, and cooking facilities. Back tax   A dwelling unit does not include property (or part of the property) used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment. Back tax Property is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment if it is regularly available for occupancy by paying customers and is not used by an owner as a home during the year. Back tax Example. Back tax You rent a room in your home that is always available for short-term occupancy by paying customers. Back tax You do not use the room yourself and you allow only paying customers to use the room. Back tax This room is used solely as a hotel, motel, inn, or similar establishment and is not a dwelling unit. Back tax Dividing Expenses If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, divide your expenses between the rental use and the personal use based on the number of days used for each purpose. Back tax When dividing your expenses, follow these rules. Back tax Any day that the unit is rented at a fair rental price is a day of rental use even if you used the unit for personal purposes that day. Back tax (This rule does not apply when determining whether you used the unit as a home. Back tax ) Any day that the unit is available for rent but not actually rented is not a day of rental use. Back tax Fair rental price. Back tax   A fair rental price for your property generally is the amount of rent that a person who is not related to you would be willing to pay. Back tax The rent you charge is not a fair rental price if it is substantially less than the rents charged for other properties that are similar to your property in your area. Back tax   Ask yourself the following questions when comparing another property with yours. Back tax Is it used for the same purpose? Is it approximately the same size? Is it in approximately the same condition? Does it have similar furnishings? Is it in a similar location? If any of the answers are no, the properties probably are not similar. Back tax Example. Back tax Your beach cottage was available for rent from June 1 through August 31 (92 days). Back tax Except for the first week in August (7 days), when you were unable to find a renter, you rented the cottage at a fair rental price during that time. Back tax The person who rented the cottage for July allowed you to use it over the weekend (2 days) without any reduction in or refund of rent. Back tax Your family also used the cottage during the last 2 weeks of May (14 days). Back tax The cottage was not used at all before May 17 or after August 31. Back tax You figure the part of the cottage expenses to treat as rental expenses as follows. Back tax The cottage was used for rental a total of 85 days (92 − 7). Back tax The days it was available for rent but not rented (7 days) are not days of rental use. Back tax The July weekend (2 days) you used it is rental use because you received a fair rental price for the weekend. Back tax You used the cottage for personal purposes for 14 days (the last 2 weeks in May). Back tax The total use of the cottage was 99 days (14 days personal use + 85 days rental use). Back tax Your rental expenses are 85/99 (86%) of the cottage expenses. Back tax Note. Back tax When determining whether you used the cottage as a home, the July weekend (2 days) you used it is considered personal use even though you received a fair rental price for the weekend. Back tax Therefore, you had 16 days of personal use and 83 days of rental use for this purpose. Back tax Because you used the cottage for personal purposes more than 14 days and more than 10% of the days of rental use (8 days), you used it as a home. Back tax If you have a net loss, you may not be able to deduct all of the rental expenses. Back tax See Dwelling Unit Used as a Home, next. Back tax Dwelling Unit Used as a Home If you use a dwelling unit for both rental and personal purposes, the tax treatment of the rental expenses you figured earlier under Dividing Expenses and rental income depends on whether you are considered to be using the dwelling unit as a home. Back tax You use a dwelling unit as a home during the tax year if you use it for personal purposes more than the greater of: 14 days, or 10% of the total days it is rented to others at a fair rental price. Back tax See What is a day of personal use , later. Back tax If a dwelling unit is used for personal purposes on a day it is rented at a fair rental price (discussed earlier), do not count that day as a day of rental use in applying (2) above. Back tax Instead, count it as a day of personal use in applying both (1) and (2) above. Back tax What is a day of personal use?   A day of personal use of a dwelling unit is any day that the unit is used by any of the following persons. Back tax You or any other person who owns an interest in it, unless you rent it to another owner as his or her main home under a shared equity financing agreement (defined later). Back tax However, see Days used as a main home before or after renting , later. Back tax A member of your family or a member of the family of any other person who owns an interest in it, unless the family member uses the dwelling unit as his or her main home and pays a fair rental price. Back tax Family includes only your spouse, brothers and sisters, half-brothers and half-sisters, ancestors (parents, grandparents, etc. Back tax ), and lineal descendants (children, grandchildren, etc. Back tax ). Back tax Anyone under an arrangement that lets you use some other dwelling unit. Back tax Anyone at less than a fair rental price. Back tax Main home. Back tax   If the other person or member of the family in (1) or (2) above has more than one home, his or her main home is ordinarily the one he or she lived in most of the time. Back tax Shared equity financing agreement. Back tax   This is an agreement under which two or more persons acquire undivided interests for more than 50 years in an entire dwelling unit, including the land, and one or more of the co-owners is entitled to occupy the unit as his or her main home upon payment of rent to the other co-owner or owners. Back tax Donation of use of the property. Back tax   You use a dwelling unit for personal purposes if: You donate the use of the unit to a charitable organization, The organization sells the use of the unit at a fund-raising event, and The “purchaser” uses the unit. Back tax Examples. Back tax   The following examples show how to determine if you have days of personal use. Back tax Example 1. Back tax You and your neighbor are co-owners of a condominium at the beach. Back tax Last year, you rented the unit to vacationers whenever possible. Back tax The unit was not used as a main home by anyone. Back tax Your neighbor used the unit for 2 weeks last year; you did not use it at all. Back tax Because your neighbor has an interest in the unit, both of you are considered to have used the unit for personal purposes during those 2 weeks. Back tax Example 2. Back tax You and your neighbors are co-owners of a house under a shared equity financing agreement. Back tax Your neighbors live in the house and pay you a fair rental price. Back tax Even though your neighbors have an interest in the house, the days your neighbors live there are not counted as days of personal use by you. Back tax This is because your neighbors rent the house as their main home under a shared equity financing agreement. Back tax Example 3. Back tax You own a rental property that you rent to your son. Back tax Your son does not own any interest in this property. Back tax He uses it as his main home and pays you a fair rental price. Back tax Your son's use of the property is not personal use by you because your son is using it as his main home, he owns no interest in the property, and he is paying you a fair rental price. Back tax Example 4. Back tax You rent your beach house to Rosa. Back tax Rosa rents her cabin in the mountains to you. Back tax You each pay a fair rental price. Back tax You are using your beach house for personal purposes on the days that Rosa uses it because your house is used by Rosa under an arrangement that allows you to use her cabin. Back tax Example 5. Back tax You rent an apartment to your mother at less than a fair rental price. Back tax You are using the apartment for personal purposes on the days that your mother rents it because you rent it for less than a fair rental price. Back tax Days used for repairs and maintenance. Back tax   Any day that you spend working substantially full time repairing and maintaining (not improving) your property is not counted as a day of personal use. Back tax Do not count such a day as a day of personal use even if family members use the property for recreational purposes on the same day. Back tax Example. Back tax Corey owns a cabin in the mountains that he rents for most of the year. Back tax He spends a week at the cabin with family members. Back tax Corey works on maintenance of the cabin 3 or 4 hours each day during the week and spends the rest of the time fishing, hiking, and relaxing. Back tax Corey's family members, however, work substantially full time on the cabin each day during the week. Back tax The main purpose of being at the cabin that week is to do maintenance work. Back tax Therefore, the use of the cabin during the week by Corey and his family will not be considered personal use by Corey. Back tax Days used as a main home before or after renting. Back tax   For purposes of determining whether a dwelling unit was used as a home, you may not have to count days you used the property as your main home before or after renting it or offering it for rent as days of personal use. Back tax Do not count them as days of personal use if: You rented or tried to rent the property for 12 or more consecutive months. Back tax You rented or tried to rent the property for a period of less than 12 consecutive months and the period ended because you sold or exchanged the property. Back tax However, this special rule does not apply when dividing expenses between rental and personal use. Back tax See Property Changed to Rental Use in chapter 4. Back tax Example 1. Back tax On February 29, 2012, you moved out of the house you had lived in for 6 years because you accepted a job in another town. Back tax You rented your house at a fair rental price from March 15, 2012, to May 14, 2013 (14 months). Back tax On June 1, 2013, you moved back into your old house. Back tax The days you used the house as your main home from January 1 to February 29, 2012, and from June 1 to December 31, 2013, are not counted as days of personal use. Back tax Therefore, you would use the rules in chapter 1 when figuring your rental income and expenses. Back tax Example 2. Back tax On January 31, you moved out of the condominium where you had lived for 3 years. Back tax You offered it for rent at a fair rental price beginning on February 1. Back tax You were unable to rent it until April. Back tax On September 15, you sold the condominium. Back tax The days you used the condominium as your main home from January 1 to January 31 are not counted as days of personal use when determining whether you used it as a home. Back tax Examples. Back tax   The following examples show how to determine whether you used your rental property as a home. Back tax Example 1. Back tax You converted the basement of your home into an apartment with a bedroom, a bathroom, and a small kitchen. Back tax You rented the basement apartment at a fair rental price to college students during the regular school year. Back tax You rented to them on a 9-month lease (273 days). Back tax You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 27 days. Back tax During June (30 days), your brothers stayed with you and lived in the basement apartment rent free. Back tax Your basement apartment was used as a home because you used it for personal purposes for 30 days. Back tax Rent-free use by your brothers is considered personal use. Back tax Your personal use (30 days) is more than the greater of 14 days or 10% of the total days it was rented (27 days). Back tax Example 2. Back tax You rented the guest bedroom in your home at a fair rental price during the local college's homecoming, commencement, and football weekends (a total of 27 days). Back tax Your sister-in-law stayed in the room, rent free, for the last 3 weeks (21 days) in July. Back tax You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 3 days. Back tax The room was used as a home because you used it for personal purposes for 21 days. Back tax That is more than the greater of 14 days or 10% of the 27 days it was rented (3 days). Back tax Example 3. Back tax You own a condominium apartment in a resort area. Back tax You rented it at a fair rental price for a total of 170 days during the year. Back tax For 12 of these days, the tenant was not able to use the apartment and allowed you to use it even though you did not refund any of the rent. Back tax Your family actually used the apartment for 10 of those days. Back tax Therefore, the apartment is treated as having been rented for 160 (170 – 10) days. Back tax You figured 10% of the total days rented to others at a fair rental price is 16 days. Back tax Your family also used the apartment for 7 other days during the year. Back tax You used the apartment as a home because you used it for personal purposes for 17 days. Back tax That is more than the greater of 14 days or 10% of the 160 days it was rented (16 days). Back tax Minimal rental use. Back tax   If you use the dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, that period is not treated as rental activity. Back tax See Used as a home but rented less than 15 days, later, for more information. Back tax Limit on deductions. Back tax   Renting a dwelling unit that is considered a home is not a passive activity. Back tax Instead, if your rental expenses are more than your rental income, some or all of the excess expenses cannot be used to offset income from other sources. Back tax The excess expenses that cannot be used to offset income from other sources are carried forward to the next year and treated as rental expenses for the same property. Back tax Any expenses carried forward to the next year will be subject to any limits that apply for that year. Back tax This limitation will apply to expenses carried forward to another year even if you do not use the property as your home for that subsequent year. Back tax   To figure your deductible rental expenses for this year and any carryover to next year, use Worksheet 5–1. Back tax Reporting Income and Deductions Property not used for personal purposes. Back tax   If you do not use a dwelling unit for personal purposes, see chapter 3 for how to report your rental income and expenses. Back tax Property used for personal purposes. Back tax   If you do use a dwelling unit for personal purposes, then how you report your rental income and expenses depends on whether you used the dwelling unit as a home. Back tax Not used as a home. Back tax   If you use a dwelling unit for personal purposes, but not as a home, report all the rental income in your income. Back tax Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in this chapter under Dividing Expenses . Back tax The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. Back tax   Your deductible rental expenses can be more than your gross rental income; however, see Limits on Rental Losses in chapter 3. Back tax Used as a home but rented less than 15 days. Back tax   If you use a dwelling unit as a home and you rent it less than 15 days during the year, its primary function is not considered to be rental and it should not be reported on Schedule E (Form 1040). Back tax You are not required to report the rental income and rental expenses from this activity. Back tax The expenses, including qualified mortgage interest, property taxes, and any qualified casualty loss will be reported as normally allowed on Schedule A (Form 1040). Back tax See the Instructions for Schedule A (Form 1040) for more information on deducting these expenses. Back tax Used as a home and rented 15 days or more. Back tax   If you use a dwelling unit as a home and rent it 15 days or more during the year, include all your rental income in your income. Back tax Since you used the dwelling unit for personal purposes, you must divide your expenses between the rental use and the personal use as described earlier in this chapter under Dividing Expenses . Back tax The expenses for personal use are not deductible as rental expenses. Back tax   If you had a net profit from renting the dwelling unit for the year (that is, if your rental income is more than the total of your rental expenses, including depreciation), deduct all of your rental expenses. Back tax You do not need to use Worksheet 5-1. Back tax   However, if you had a net loss from renting the dwelling unit for the year, your deduction for certain rental expenses is limited. Back tax To figure your deductible rental expenses and any carryover to next year, use Worksheet 5–1. Back tax Worksheet 5-1. Back tax Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Use this worksheet only if you answer “yes” to all of the following questions. Back tax Did you use the dwelling unit as a home this year? (See Dwelling Unit Used as a Home . Back tax ) Did you rent the dwelling unit at a fair rental price 15 days or more this year? Is the total of your rental expenses and depreciation more than your rental income? PART I. Back tax Rental Use Percentage A. Back tax Total days available for rent at fair rental price A. Back tax       B. Back tax Total days available for rent (line A) but not rented B. Back tax       C. Back tax Total days of rental use. Back tax Subtract line B from line A C. Back tax       D. Back tax Total days of personal use (including days rented at less than fair rental price) D. Back tax       E. Back tax Total days of rental and personal use. Back tax Add lines C and D E. Back tax       F. Back tax Percentage of expenses allowed for rental. Back tax Divide line C by line E     F. Back tax . Back tax PART II. Back tax Allowable Rental Expenses 1. Back tax Enter rents received 1. Back tax   2a. Back tax Enter the rental portion of deductible home mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) 2a. Back tax       b. Back tax Enter the rental portion of real estate taxes b. Back tax       c. Back tax Enter the rental portion of deductible casualty and theft losses (see instructions) c. Back tax       d. Back tax Enter direct rental expenses (see instructions) d. Back tax       e. Back tax Fully deductible rental expenses. Back tax Add lines 2a–2d. Back tax Enter here and  on the appropriate lines on Schedule E (see instructions) 2e. Back tax   3. Back tax Subtract line 2e from line 1. Back tax If zero or less, enter -0- 3. Back tax   4a. Back tax Enter the rental portion of expenses directly related to operating or maintaining  the dwelling unit (such as repairs, insurance, and utilities) 4a. Back tax       b. Back tax Enter the rental portion of excess mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums (see instructions) b. Back tax       c. Back tax Carryover of operating expenses from 2012 worksheet c. Back tax       d. Back tax Add lines 4a–4c d. Back tax       e. Back tax Allowable expenses. Back tax Enter the smaller of line 3 or line 4d (see instructions) 4e. Back tax   5. Back tax Subtract line 4e from line 3. Back tax If zero or less, enter -0- 5. Back tax   6a. Back tax Enter the rental portion of excess casualty and theft losses (see instructions) 6a. Back tax       b. Back tax Enter the rental portion of depreciation of the dwelling unit b. Back tax       c. Back tax Carryover of excess casualty losses and depreciation from 2012 worksheet c. Back tax       d. Back tax Add lines 6a–6c d. Back tax       e. Back tax Allowable excess casualty and theft losses and depreciation. Back tax Enter the smaller of  line 5 or line 6d (see instructions) 6e. Back tax   PART III. Back tax Carryover of Unallowed Expenses to Next Year 7a. Back tax Operating expenses to be carried over to next year. Back tax Subtract line 4e from line 4d 7a. Back tax   b. Back tax Excess casualty and theft losses and depreciation to be carried over to next year. Back tax  Subtract line 6e from line 6d b. Back tax   Worksheet 5-1 Instructions. Back tax Worksheet for Figuring Rental Deductions for a Dwelling Unit Used as a Home Caution. Back tax Use the percentage determined in Part I, line F, to figure the rental portions to enter on lines 2a–2c, 4a–4b, and 6a–6b of  Part II. Back tax Line 2a. Back tax Figure the mortgage interest on the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the unit. Back tax Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit. Back tax For example, do not include interest on a home equity loan used to pay off credit cards or other personal loans, buy a car, or pay college tuition. Back tax Include interest on a loan used to buy, build, or improve the dwelling unit, or to refinance such a loan. Back tax Include the rental portion of this interest in the total you enter on line 2a of the worksheet. Back tax   Figure the qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit that you could deduct on line 13 of Schedule A as if you had not rented the unit. Back tax See the Schedule A instructions. Back tax However, figure your adjusted gross income (Form 1040, line 38) without your rental income and expenses from the dwelling unit. Back tax See Line 4b to deduct the part of the qualified mortgage insurance premiums not allowed because of the adjusted gross income limit. Back tax Include the rental portion of the amount from Schedule A, line 13, in the total you enter on line 2a of the worksheet. Back tax   Note. Back tax Do not file this Schedule A or use it to figure the amount to deduct on line 13 of that schedule. Back tax Instead, figure the personal portion on a separate Schedule A. Back tax If you have deducted mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums on the dwelling unit on other forms, such as Schedule C or F, remember to reduce your Schedule A deduction by that amount. Back tax           Line 2c. Back tax Figure the casualty and theft losses related to the dwelling unit that you could deduct on Schedule A as if you had not rented the dwelling unit. Back tax To do this, complete Section A of Form 4684, Casualties and Thefts, treating the losses as personal losses. Back tax If any of the loss is due to a federally declared disaster, see the Instructions for Form 4684. Back tax On Form 4684, line 17, enter 10% of your adjusted gross income figured without your rental income and expenses from the dwelling unit. Back tax Enter the rental portion of the result from Form 4684, line 18, on line 2c of this worksheet. Back tax   Note. Back tax Do not file this Form 4684 or use it to figure your personal losses on Schedule A. Back tax Instead, figure the personal portion on a separate Form 4684. Back tax           Line 2d. Back tax Enter the total of your rental expenses that are directly related only to the rental activity. Back tax These include interest on loans used for rental activities other than to buy, build, or improve the dwelling unit. Back tax Also include rental agency fees, advertising, office supplies, and depreciation on office equipment used in your rental activity. Back tax           Line 2e. Back tax You can deduct the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d as rental expenses on Schedule E even if your rental expenses are more than your rental income. Back tax Enter the amounts on lines 2a, 2b, 2c, and 2d on the appropriate lines of Schedule E. Back tax           Line 4b. Back tax On line 2a, you entered the rental portion of the mortgage interest or qualified mortgage insurance premiums you could deduct on Schedule A if you had not rented the dwelling unit. Back tax If you had additional mortgage interest and qualified mortgage insurance premiums that would not be deductible on Schedule A because of limits imposed on them, enter on line 4b of this worksheet the rental portion of those excess amounts. Back tax Do not include interest on a loan that did not benefit the dwelling unit  (as explained in the line 2a instructions). Back tax           Line 4e. Back tax You can deduct the amounts on lines 4a, 4b, and 4c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 4e. Back tax *           Line 6a. Back tax To find the rental portion of excess casualty and theft losses, use the Form 4684 you prepared for line 2c of this worksheet. Back tax   A. Back tax Enter the amount from Form 4684, line 10       B. Back tax Enter the rental portion of line A       C. Back tax Enter the amount from line 2c of this worksheet       D. Back tax Subtract line C from line B. Back tax Enter the result here and on line 6a of this worksheet               Line 6e. Back tax You can deduct the amounts on lines 6a, 6b, and 6c as rental expenses on Schedule E only to the extent they are not more than the amount on line 6e. Back tax * *Allocating the limited deduction. Back tax If you cannot deduct all of the amount on line 4d or 6d this year, you can allocate the allowable deduction in any way you wish among the expenses included on line 4d or 6d. Back tax Enter the amount you allocate to each expense on the appropriate line of Schedule E, Part I. Back tax Prev  Up  Next   Home   More Online Publications