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Amending A State Tax Return

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Amending A State Tax Return

Amending a state tax return Publication 179 - Main Content Table of Contents 1. Amending a state tax return ¿Quién es patrono? 2. Amending a state tax return ¿Quiénes son empleados?Empleados arrendados. Amending a state tax return Condiciones. Amending a state tax return Vendedores directos. Amending a state tax return Agentes de bienes inmuebles autorizados. Amending a state tax return Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Amending a state tax return Especialista en servicios técnicos. Amending a state tax return Personas que supervisan pruebas y aulas. Amending a state tax return Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges 3. Amending a state tax return Número de identificación patronal (EIN) 4. Amending a state tax return Número de Seguro Social (SSN) 5. Amending a state tax return Salarios y otra compensaciónCompensación por enfermedad Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados 6. Amending a state tax return PropinasRegla de disposición. Amending a state tax return 7. Amending a state tax return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola 8. Amending a state tax return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo domésticoTransportación (beneficios de transporte). Amending a state tax return Estados o territorios con reducción en el crédito. Amending a state tax return 9. Amending a state tax return Cálculo de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y al FUTA Patronos domésticos y agrícolas. Amending a state tax return 10. Amending a state tax return Pagos y depósitos de la contribución federal para el desempleo (la contribución FUTA) 11. Amending a state tax return Depósito de las contribuciones al Seguro Social y al seguro  Medicare Requisito de los $2,500. Amending a state tax return Ejemplo. Amending a state tax return Patronos nuevos. Amending a state tax return Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agrícolas. Amending a state tax return Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agrícolas. Amending a state tax return Ejemplo de itinerario mensual. Amending a state tax return Ejemplo de itinerario bisemanal. Amending a state tax return Ejemplo. Amending a state tax return Cómo hacer los depósitos 12. Amending a state tax return Planillas para patronosCrédito especial para un patrono sucesor. Amending a state tax return Declaración de los ajustes a los Formularios 941-PR, 944(SP) o 943-PR Ajustes de períodos anteriores 13. Amending a state tax return Los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PRSolicitud de exención de radicación de declaraciones informativas por medios electrónicos. Amending a state tax return 14. Amending a state tax return Retención de la contribución federal sobre ingresos 1. Amending a state tax return ¿Quién es patrono? Es patrono toda persona u organización para quien un individuo presta servicios como empleado. Amending a state tax return El patrono tiene derecho a despedir al empleado y suele proveer los medios y el lugar de trabajo. Amending a state tax return El término incluye a toda persona u organización que pague salarios a un ex empleado después de que éste deje el empleo. Amending a state tax return Líder de cuadrilla agrícola. Amending a state tax return   Se le considera un patrono de empleados agrícolas si usted es líder de cuadrilla. Amending a state tax return Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una granja o en nombre suyo propio) a trabajadores que prestan servicios agrícolas para el operador de una granja. Amending a state tax return Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la granja que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una granja), entonces, se le considera un líder de cuadrilla. Amending a state tax return 2. Amending a state tax return ¿Quiénes son empleados? Por lo general, todo empleado se define de acuerdo con las leyes de derecho común (consuetudinario) o con las reglas especiales para ciertas situaciones. Amending a state tax return Este apartado le explica dichas categorías. Amending a state tax return Vea la explicación en la Publicación 15-A, Employer's Supplemental Tax Guide (Guía contributiva suplemental para patronos), en inglés, bajo el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?), el cual indica las distinciones entre un contratista independiente y un empleado y también da ejemplos de varias clases de ocupaciones y profesiones. Amending a state tax return Si una persona que trabaja para usted no es su empleado según las reglas que prescriben lo que es un empleado de acuerdo al derecho común (explicado más adelante), no tendrá que retenerle al individuo las contribuciones federales sobre la nómina. Amending a state tax return Generalmente, las personas que trabajan por cuenta propia no son empleados. Amending a state tax return Por ejemplo, médicos, abogados, veterinarios y otros en comercio independiente en donde ofrecen sus servicios al público en general no son empleados. Amending a state tax return Sin embargo, si la empresa se incorpora, los funcionarios de la empresa que trabajan en la empresa son sus empleados. Amending a state tax return Si una relación patrono-empleado existe, no importa cómo se llame. Amending a state tax return El empleado puede ser llamado un agente o contratista independiente. Amending a state tax return Además, no importa cómo se calculan o se efectúan los pagos, lo que se les llama o si el empleado trabaja a tiempo completo o parcial. Amending a state tax return Definición de empleado según el derecho común. Amending a state tax return   Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. Amending a state tax return No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Amending a state tax return Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Amending a state tax return Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés. Amending a state tax return   Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Amending a state tax return Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Amending a state tax return Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial. Amending a state tax return   Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Amending a state tax return Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Amending a state tax return Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Amending a state tax return Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma. Amending a state tax return   Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados de acuerdo al derecho común. Amending a state tax return Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Amending a state tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribución y de instituciones religiosas. Amending a state tax return Empleados arrendados. Amending a state tax return   En ciertos casos, una empresa que facilita trabajadores a otras personas y empresas profesionales es el patrono de esos trabajadores para efectos de las contribuciones sobre la nómina. Amending a state tax return Por ejemplo, una empresa que ofrece servicios profesionales temporeros puede suministrar los servicios temporeros de secretarias, enfermeras y otros trabajadores afines a sus clientes contratados. Amending a state tax return   Dicha empresa de servicios contrata a sus clientes (suscriptores) y éstos especifican qué servicios desean recibir y los honorarios o remuneraciones que van a pagar a la empresa de servicios por cada trabajador facilitado. Amending a state tax return La empresa de servicios tiene el derecho de controlar y dirigir los servicios del trabajador prestados al cliente (suscriptor), incluyendo el derecho de despedir o destinar nuevamente al trabajador. Amending a state tax return La empresa de servicios profesionales contrata a los trabajadores, regula el pago de sus salarios y los ampara con el seguro (compensación) por desempleo. Amending a state tax return También les suministra otros beneficios de empleo. Amending a state tax return Dicha empresa es entonces el patrono para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Amending a state tax return Contratistas independientes. Amending a state tax return   Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Amending a state tax return Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. Amending a state tax return La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado. Amending a state tax return Empleados estatutarios. Amending a state tax return   Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Amending a state tax return   Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados de acuerdo con el derecho común, serán considerados empleados para los efectos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si reúnen cada una de las Condicionesdescritas más adelante. Amending a state tax return a. Amending a state tax return Un chofer-agente (o comisionista) que distribuye alimentos o bebidas (excepto leche) o que recoge y entrega ropa lavada y planchada o lavada en seco para otra persona. Amending a state tax return b. Amending a state tax return Un vendedor-agente de seguros de vida y/o contratos de anualidades que trabaja a jornada completa y que vende principalmente para una sola empresa. Amending a state tax return c. Amending a state tax return Una persona que trabaja en casa conforme a las pautas recibidas de la persona para quien presta los servicios, utilizando los materiales suministrados por dicha persona, los cuales debe devolver a dicha persona o a otra persona designada por ella. Amending a state tax return d. Amending a state tax return Un vendedor local o ambulante (excepto un chofer-agente o un chofer-comisionista) que trabaja a tiempo completo (excepto por ventas incidentales) para una persona o negocio tomando pedidos hechos por clientes. Amending a state tax return Los pedidos tienen que ser para mercancías para la reventa o de materiales usados en la profesión u ocupación del cliente. Amending a state tax return Dichos clientes deberán ser detallistas, mayoristas, contratistas u operadores de hoteles, restaurantes u otro tipo de negocio relacionado con alimentos o alojamiento. Amending a state tax return Condiciones. Amending a state tax return   Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden: De acuerdo a un contrato vigente, se entiende que casi todos los servicios serán prestados personalmente por dicho empleado. Amending a state tax return El empleado no ha invertido sustancialmente en el equipo ni en las instalaciones usadas para prestar dichos servicios (excepto en las instalaciones de transporte). Amending a state tax return Los servicios son de una naturaleza tal que conllevan una relación continua con la misma persona que le paga. Amending a state tax return    Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Amending a state tax return Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a la 3. Amending a state tax return Individuos que no son empleados estatutarios. Amending a state tax return   La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. Amending a state tax return A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósito de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo, si: Gran parte de todos los pagos por sus servicios como vendedores directos o agentes de bienes raíces autorizados se relacionan directamente con las ventas o actividades similares, en lugar de las horas que trabajan y Los servicios que prestan se hacen conforme a un contrato por escrito que estipula que no serán tratados como empleados para propósito de las contribuciones federales. Amending a state tax return Vendedores directos. Amending a state tax return   Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes: Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de consumo en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Amending a state tax return Personas que trabajan en la venta de (o en solicitar la venta de) artículos de uso y consumo a todo comprador a base de compras y ventas, a base de depósito de comisiones o a otra base similar prescrita por los reglamentos para que dichos artículos sean revendidos en el hogar o en el lugar de operación que no sea un establecimiento permanente de ventas al detal. Amending a state tax return Personas que se dedican a la ocupación o negocio de entregar o distribuir periódicos o anuncios de compras (incluyendo todo servicio relacionado directamente con tal entrega o distribución). Amending a state tax return   El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Amending a state tax return Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento. Amending a state tax return Agentes de bienes inmuebles autorizados. Amending a state tax return   Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines. Amending a state tax return Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras. Amending a state tax return   Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Amending a state tax return Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Amending a state tax return Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Amending a state tax return Clasificación errónea de empleados. Amending a state tax return   Si clasifica a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Amending a state tax return Vea en la Publicación 15 el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas. Amending a state tax return Disposiciones de exención. Amending a state tax return   Si tiene motivos razonables para no tratar a un empleado como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Amending a state tax return Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, deberá radicar todas las planillas federales de información de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. Amending a state tax return En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión. Amending a state tax return Especialista en servicios técnicos. Amending a state tax return   Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Amending a state tax return Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares. Amending a state tax return   Esta regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado de acuerdo con el derecho común. Amending a state tax return Las reglas para la ley común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Amending a state tax return Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en vez de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Amending a state tax return Vea el apartado 2, titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés. Amending a state tax return Personas que supervisan pruebas y aulas. Amending a state tax return   El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo: Está prestando servicios para una organización descrita en la sección 501(c) exenta de impuestos conforme a la sección 501(a) del Código Federal de Rentas Internas y No se le considera de otro modo como empleado de la organización para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Amending a state tax return Ayuda provista por el IRS. Amending a state tax return   Para más información, comuníquese con nuestra oficina en Guaynabo. Amending a state tax return Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8PR, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de las Contribuciones Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Amending a state tax return Puede obtener un ejemplar de este formulario llamando al 1-800-829-3676 o visitando el sitio web del IRS www. Amending a state tax return irs. Amending a state tax return gov/espanol. Amending a state tax return Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP, por sus siglas en inglés). Amending a state tax return   Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés), si éstos reúnen ciertos requisitos. Amending a state tax return Si desea solicitar, utilice el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Amending a state tax return Si desea más información, visite IRS. Amending a state tax return gov e y escribba la frase “VCSP” en la casilla Search (Buscar). Amending a state tax return La información está disponible en inglés. Amending a state tax return Negocio que pertenece y es administrado por los cónyuges Si usted y su cónyuge son dueños de un negocio, lo operan conjuntamente y comparten las ganancias y pérdidas, ustedes son socios en una sociedad colectiva, independientemente de si tienen o no un acuerdo formal de sociedad. Amending a state tax return Vea la Publicación 541, Partnerships (Sociedades colectivas), en inglés, para más detalles. Amending a state tax return La sociedad colectiva es considerada el patrono de todo empleado y es responsable por todas las contribuciones sobre la nómina que se adeuden sobre salarios pagados a sus empleados. Amending a state tax return Excepción: Negocio en participación calificado. Amending a state tax return   Si usted y su cónyuge participan de manera considerable como los únicos socios o miembros de un negocio tenido y operado conjuntamente y radican un Formulario 1040-PR, Planilla para la Declaración de la Contribución Federal sobre el Trabajo por Cuenta Propia (Incluyendo el Crédito Contributivo Adicional por Hijos para Residentes Bona Fide de Puerto Rico), en conjunto para el año contributivo, pueden elegir que se les grave contribución como si fueran un negocio en participación calificado en vez de sociedad colectiva. Amending a state tax return Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-PR. Amending a state tax return Los matrimonios que eligen ser tratados como un negocio en participación calificado son tratados como empresarios por cuenta propia para propósitos contributivos. Amending a state tax return Cualesquiera de los cónyuges que son empresarios por cuenta propia puede radicar y pagar las contribuciones sobre la nómina que se adeudan de los salarios de los empleados utilizando el EIN de la empresa por cuenta propia del cónyuge. Amending a state tax return Para obtener más información sobre negocios en participación calificados, visite el sitio web IRS. Amending a state tax return gov y escriba “ Qualified Joint Venture ” en el encasillado de búsqueda. Amending a state tax return La información está disponible en inglés. Amending a state tax return 3. Amending a state tax return Número de identificación patronal (EIN) El número de identificación patronal (EIN, por sus siglas en inglés) es un número que consta de nueve dígitos que el IRS expide a los patronos. Amending a state tax return Los dígitos están organizados de la siguiente manera: 00-0000000. Amending a state tax return Dicho número se usa para identificar las cuentas contributivas de los patronos, así como las de ciertos negocios y otras organizaciones y entidades que no tienen empleados. Amending a state tax return Debe anotar el EIN en toda planilla, anexo y correspondencia relacionada con su negocio que envíe al IRS y a la SSA. Amending a state tax return Si no tiene un EIN, puede solicitarlo a través de Internet. Amending a state tax return Acceda a IRS. Amending a state tax return gov y pulse sobre el enlace “Apply for an EIN Online” (Solicitar un EIN en línea), que se encuentra bajo Tools (Herramientas). Amending a state tax return O, puede enviar por correo o por fax el Formulario SS-4PR, Solicitud de Número de Identificación Patronal (EIN), al IRS. Amending a state tax return Si no tiene un EIN para la fecha de vencimiento para radicar la planilla, radique una planilla en papel y escriba “Solicitado” y la fecha de su solicitud en el espacio para tal número. Amending a state tax return Si usted adquirió el negocio de otro patrono, no utilice el número asignado a éste último. Amending a state tax return No utilice un número de Seguro Social (SSN) en lugar de un número de identificación patronal (EIN). Amending a state tax return Usted deberá tener solamente un EIN. Amending a state tax return Si tiene más de uno, escriba a la oficina del IRS donde radica sus planillas a la dirección a la cual envía las planillas “sin un pago”, la cual aparece en las instrucciones para el Formulario 941-PR, Formulario 944(SP) o Formulario 943-PR. Amending a state tax return O llame a la Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de negocios y contribuciones especiales del IRS al 1-800-829-4933. Amending a state tax return Las personas sordas, quienes tienen limitación auditiva o impedimentos del habla (los usuarios del sistema TDD/TTY) pueden llamar al 1-800-829-4059. Amending a state tax return Un empleado del IRS le indicará cuál EIN debe utilizar. Amending a state tax return Para mas información, vea la Publicación 1635, Employer Identification Number: Understanding Your EIN (Número de identificación patronal: Información para entender su EIN) o la Publicación 583, Starting a Business and Keeping Records (Cómo montar un negocio y mantener documentación), ambas en inglés. Amending a state tax return 4. Amending a state tax return Número de Seguro Social (SSN) El número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) de un empleado consta de nueve dígitos, organizados de la manera siguiente: 000-00-0000. Amending a state tax return Tiene que tener el nombre y SSN de cada empleado e incluirlos correctamente en el Formulario 499R-2/W-2PR que le prepare. Amending a state tax return De no ser así, podría estar sujeto a pagar una multa, a menos que tenga una causa razonable. Amending a state tax return Vea la Publicación 1586, Reasonable Cause Regulations & Requirements for Missing and Incorrect Name/TINs (Reglamentación y requisitos de causa razonable sobre nombres/números de identificación del contribuyente que faltan o están incorrectos), en inglés, para más información. Amending a state tax return Tarjeta de Seguro Social del empleado. Amending a state tax return   Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. Amending a state tax return El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. Amending a state tax return No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “ Not Valid for Employment ” (No válida para empleo). Amending a state tax return Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Amending a state tax return Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Amending a state tax return Si un empleado no tiene una tarjeta de Seguro Social o le hace falta una nueva, el empleado deberá solicitarla usando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y presentar la documentación solicitada. Amending a state tax return El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Amending a state tax return Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar el Formulario SS-5-SP. Amending a state tax return Si el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en la planilla. Amending a state tax return Cuando el empleado reciba su SSN, radique la Copia A del Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Amending a state tax return Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado. Amending a state tax return   Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparece en su tarjeta de Seguro Social. Amending a state tax return Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta corregida a la SSA. Amending a state tax return Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre corregido. Amending a state tax return   Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social debido a un cambio de condición laboral de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicado en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. Amending a state tax return No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR. Amending a state tax return Dónde se obtienen los formularios para solicitar un Número de Seguro Social. Amending a state tax return   Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, Solicitud para una Tarjeta de Seguro Social en español, llame al 1-800-772-1213. Amending a state tax return Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana. Amending a state tax return   También, podrá acceder al sitio web de la Administración del Seguro Social (SSA por sus siglas en inglés) www. Amending a state tax return segurosocial. Amending a state tax return gov para descargar el Formulario SS-5-SP. Amending a state tax return Verificación de los números de Seguro Social. Amending a state tax return   Los patronos y los agentes de reportación autorizados pueden utilizar el Servicio de Verificación de Números de Seguro Social (conocido en inglés como, Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. Amending a state tax return O, puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibirá los resultados el próximo día laborable. Amending a state tax return Si desea más información, visite www. Amending a state tax return socialsecurity. Amending a state tax return gov/employer/ssnv. Amending a state tax return htm. Amending a state tax return La información está disponible en inglés. Amending a state tax return Inscripción para el servicio SSNVS. Amending a state tax return   Para obtener acceso al servicio SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea y recibir autorización de parte de su patrono. Amending a state tax return Para inscribirse, visite el sitio web de la SSA, www. Amending a state tax return ssa. Amending a state tax return gov/employer, en inglés, y pulse sobre el enlace “ Business Services Online ” (Servicios en línea para negocios), en inglés. Amending a state tax return Siga las instrucciones de inscripción y obtenga un “ User ID ” (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Amending a state tax return Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía: Nombre, Número de Seguro Social, Fecha de nacimiento, Tipo de negocio, Número de identificación patronal (EIN), Nombre, dirección y número de teléfono de la compañía y Dirección de correo electrónico (email). Amending a state tax return   Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a su patrono un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Amending a state tax return Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Amending a state tax return Número de identificación personal del contribuyente (ITIN) del IRS para extranjeros. Amending a state tax return   No acepte un número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN, por sus siglas en inglés) en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. Amending a state tax return El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su estatus migratorio y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Amending a state tax return Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9” y tiene un “7” o un “8” como cuarto dígito, y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Amending a state tax return Un individuo que tiene un ITIN y luego cambia su estatus migratorio en los EE. Amending a state tax return UU. Amending a state tax return tiene que obtener un SSN. Amending a state tax return Si la persona tiene derecho a trabajar en los Estados Unidos (y por consiguiente, en Puerto Rico), indíquele a la persona que solicite un SSN. Amending a state tax return No utlice un ITIN en lugar de un SSN en el Formulario 499R-2/W-2PR. Amending a state tax return 5. Amending a state tax return Salarios y otra compensación Por regla general, todos los salarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y a la contribución al fondo federal para el desempleo (contribución FUTA). Amending a state tax return Sin embargo, los salarios sujetos a la contribución al Seguro Social y a la contribución FUTA están limitados a un máximo anual (base salarial) que usted paga a cada empleado anualmente. Amending a state tax return Para el año 2014, la base salarial es $117,000. Amending a state tax return Una vez que haya pagado $117,000 a cierto empleado durante 2014, incluyendo propinas, no siga reteniéndole la contribución al Seguro Social sobre toda cantidad que le pague al empleado durante el resto del año. Amending a state tax return La base salarial para la contribución FUTA es de $7,000 para 2014. Amending a state tax return Toda remuneración, incluyendo propinas pagadas por servicios prestados, está sujeta a la contribución al Medicare. Amending a state tax return Los pagos pueden ser en efectivo o en otra forma, tal como el uso de un automóvil para uso personal. Amending a state tax return El término salarios incluye jornales, sueldos, vacaciones, bonificaciones, comisiones y beneficios marginales. Amending a state tax return No importa cómo se calculen o se hagan los pagos. Amending a state tax return Vea la tabla en el apartado 15 para excepciones a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y FUTA. Amending a state tax return Vea los apartados 6 y 7 para una explicación de cómo se aplican las reglas a propinas y a los trabajadores agrícolas. Amending a state tax return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponden a la mayoría de los pagos de la compensación por enfermedad, incluyendo los pagos que hacen terceros pagadores, tales como compañías de seguros. Amending a state tax return Ciertas reglas especiales corresponden a la información de pagos de compensación por enfermedad hechos por terceros. Amending a state tax return Vea la explicación más adelante en este apartado, así como en la Publicación 15-A, en inglés. Amending a state tax return Determine el valor de remuneración en forma de especie (tales como mercancías, alojamiento y alimentos) basándose en su valor normal en el mercado. Amending a state tax return No obstante, vea Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados , más adelante. Amending a state tax return Aparte de algunos trabajadores agrícolas y empleados domésticos, este tipo de remuneración puede estar sujeta a las contribuciones al Seguro Social, Medicare y FUTA. Amending a state tax return Las remuneraciones retroactivas, incluyendo aumentos retroactivos (pero no las cantidades pagadas por daños y perjuicios), se tributan como remuneraciones ordinarias para el año en que se pagan. Amending a state tax return Para más información sobre la declaración de las remuneraciones retroactivas a la SSA, vea la Publicación 957, Reporting Back Pay and Special Wage Payments to the Social Security Administration (Cómo declarar salarios retroactivos y pagos especiales de salarios a la Administración del Seguro Social), en inglés. Amending a state tax return Gastos de viaje y de representación. Amending a state tax return   Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio, se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si: a. Amending a state tax return   el empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no presenta evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes o b. Amending a state tax return   usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella. Amending a state tax return Reglas especiales para empleados agrícolas y domésticos. Amending a state tax return   Los salarios pagados a empleados agrícolas y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Amending a state tax return Vea los apartados 7 , 8 y 10 . Amending a state tax return Compensación por enfermedad El IRS espera cambiar la información de resumen de compensación por enfermedad pagada por un tercero y los requisitos de presentación de los salarios pagados en 2014. Amending a state tax return La información acerca de este cambio se incluirá en la revisión de la Pub. Amending a state tax return 15-A, que se espera publicar en IRS. Amending a state tax return gov en diciembre de 2014. Amending a state tax return Por regla general, la compensación por enfermedad es toda cantidad pagada conforme a un plan efectuado por la ausencia temporera del empleo de parte de un empleado, debida a lesión, enfermedad o incapacidad. Amending a state tax return El patrono o un tercero, tal como una compañía de seguros, puede efectuar los pagos. Amending a state tax return Los beneficios pagados pueden ser de duración corta o larga. Amending a state tax return Se muestra en el comprobante de retención frecuentemente como un porcentaje del salario normal del empleado. Amending a state tax return La compensación por enfermedad está sujeta, por lo general, al pago de las contribuciones al Seguro Social, al seguro Medicare y FUTA. Amending a state tax return La compensación por enfermedad está exenta de estas contribuciones después de 6 meses contados a partir del mes natural que el empleado trabajó por última vez para el patrono. Amending a state tax return En la Publicación 15-A se explican las reglas contributivas de empleo que se aplican al pago por enfermedad, beneficios por incapacidad y otros pagos similares a los empleados. Amending a state tax return La compensación por enfermedad pagada a un empleado por un tercero, por ejemplo, un agente fiduciario, se deberá tratar de manera especial al finalizar el año debido a que el IRS concilia los Formularios 941-PR trimestrales (o el Formulario 944(SP)) de un patrono con los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR que se radican al terminar el año. Amending a state tax return La información que sigue a continuación le proporciona las reglas generales acerca de cómo declarar la compensación por enfermedad pagada por un tercero pagador. Amending a state tax return Terceros pagadores. Amending a state tax return   Si retiene las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare de personas por las cuales no radica el Formulario 499R-2/W-2PR, deberá radicar, por separado, un Formulario W-3PR junto con un solo Formulario 499R-2/W-2PR sustituto que indique lo siguiente: escriba en el encasillado 1 del Formulario 499R-2/W-2PR “Third party sick-pay recap” (Recapitulación de compensación por enfermedad del tercero pagador), en vez del nombre del empleado, o escríbalo en el encasillado b del Formulario W-3PR, en vez del número total de Formularios 499R-2/W-2PR que envíe. Amending a state tax return En el encasillado 17, anote el total de la compensación por enfermedad pagada al empleado sujeta a la contribución al Seguro Social del mismo. Amending a state tax return En el encasillado 18, anote la cantidad de la contribución al Seguro Social retenida al empleado. Amending a state tax return En el encasillado 19, anote la cantidad de la compensación por enfermedad sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado. Amending a state tax return En el encasillado 20, anote la cantidad total retenida para la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde). Amending a state tax return En el Formulario W-3PR que prepare por separado, llene solamente los encasillados a, b (vea la información anterior), c, d, e, 7 y del 10 al 13. Amending a state tax return Patronos. Amending a state tax return   Si tiene empleados que han recibido pagos de compensación por enfermedad procedentes de una compañía de seguros o de algún otro tercero pagador, deberá declarar en el Formulario 499R-2/W-2PR del empleado: en el encasillado 7, la cantidad total de la compensación por enfermedad que el empleado debe incluir en su ingreso; en el encasillado 13, toda contribución sobre ingresos retenida de la compensación por enfermedad pagada por el tercero pagador; en el encasillado 17, la porción de la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado; en el encasillado 18, la contribución al Seguro Social correspondiente al empleado que haya sido retenida por el tercero pagador; en el encasillado 19, la compensación por enfermedad que esté sujeta a la contribución Medicare correspondiente al empleado (incluyendo la Contribución Adicional al Medicare, si corresponde) y en el encasillado 20, la contribución Medicare correspondiente al empleado retenida por el tercero pagador. Amending a state tax return   Si no incluye alguna parte del pago de compensación por enfermedad en el ingreso del empleado debido a que éste pagó una porción de las primas, deberá informarle al empleado la parte no incluida. Amending a state tax return   El patrono tiene la opción de incluir la compensación por enfermedad pagada por terceros junto con los salarios declarados en el Formulario 499R-2/W-2PR o de declarar la compensación por separado en un segundo Formulario 499R-2/W-2PR en el que indicará que la cantidad fue compensación por enfermedad pagada por un tercero. Amending a state tax return En ambas opciones, la Copia A de los Formularios 499R-2/W-2PR deberá ser radicada ante la SSA. Amending a state tax return Nota:   Si el tercero pagador no le notifica a tiempo al patrono acerca de los pagos de compensación por enfermedad, el tercero pagador, no el patrono, será responsable de radicar los Formularios 499R-2/W-2PR correspondientes a cada uno de los empleados que recibieron los pagos, así como el Formulario W-3PR. Amending a state tax return Para obtener mayor información sobre este tema, vea Sick Pay Reporting (Informe de pagos por enfermedad), en el apartado 6 de la Publicación 15-A, en inglés. Amending a state tax return Retención y declaración de la contribución sobre beneficios marginales proporcionados a los empleados Por lo general, los beneficios marginales tienen que incluirse en el ingreso bruto del empleado que los recibe y, además, los mismos están sujetos al pago de contribuciones relacionadas con el empleo. Amending a state tax return Los beneficios marginales incluyen los siguientes beneficios proporcionados por el patrono al empleado: el uso de un automóvil, viajes en aviones, viajes gratis (o con descuento) en líneas aéreas comerciales, vacaciones, descuentos en mercancías o servicios, membresías en clubes campestres u otro tipo de clubes, así como boletos de entrada a eventos deportivos u otra clase de entretenimiento. Amending a state tax return Por lo general, la cantidad que se incluye en el ingreso bruto del empleado es el exceso del valor justo de mercado del beneficio proporcionado por el patrono sobre la suma pagada por el empleado y toda cantidad excluida por ley. Amending a state tax return Ciertos beneficios marginales están específicamente excluidos por ley. Amending a state tax return Para más información sobre los beneficios marginales, vea la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits (Guía contributiva para patronos sobre los beneficios marginales), en inglés. Amending a state tax return Cuándo se tratan los beneficios marginales como pagados al empleado. Amending a state tax return   Puede optar por tratar ciertos beneficios marginales que no sean dinero en efectivo (incluyendo el uso personal de un automóvil proporcionado por usted) como pagados durante el período regular de nómina, trimestralmente, semestralmente, o de alguna otra manera que usted elija, pero tienen que ser tratados como pagados por lo menos anualmente. Amending a state tax return No tiene que escoger formalmente las fechas de pago, ni notificarlas al IRS. Amending a state tax return No está obligado a hacer uso de la misma base para todos los empleados y puede cambiarla tan a menudo como lo desee, siempre que todos los beneficios marginales proporcionados a los empleados en un año natural sean tratados como pagados a más tardar el 31 de diciembre de dicho año natural. Amending a state tax return Sin embargo, vea Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre , más adelante. Amending a state tax return   Se puede tratar el valor de un solo beneficio marginal tributable que no es en efectivo como pagado en una o más fechas distintas en el mismo año natural, aun en el caso en que el empleado reciba todo el beneficio de una vez. Amending a state tax return Sin embargo, una vez seleccionadas las fechas de pago, se tienen que declarar las contribuciones en su planilla de contribución para el mismo período contributivo durante el cual usted los consideró pagados. Amending a state tax return Esta elección no se aplica a un beneficio marginal en el que se transfieren bienes muebles o propiedad personal de inversión. Amending a state tax return Retención de las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare sobre los beneficios marginales. Amending a state tax return   Deberá añadir el valor de los beneficios marginales a los salarios regulares del período de nómina y después procederá a calcular la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare sobre la cantidad total. Amending a state tax return   Si la cantidad de contribución al Seguro Social y de contribución al seguro Medicare que retiene al empleado durante un año natural es menor que la cantidad requerida, pero usted declara la cantidad correcta, puede cobrarle al empleado la cantidad de contribución que no le retuvo. Amending a state tax return Depósito de la contribución sobre los beneficios marginales. Amending a state tax return   Cuando hayan sido escogidas las fechas de pago de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución, tiene que depositar las contribuciones en el mismo período de depósito en el cual trató a los beneficios marginales como pagados a los empleados. Amending a state tax return Puede hacer un estimado razonable del valor de los beneficios marginales. Amending a state tax return Por regla general, el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados durante un año natural tiene que ser determinado a más tardar el 31 de enero del año siguiente. Amending a state tax return   Puede reclamar un reintegro de los pagos de contribución hechos en exceso o puede optar por que el exceso se le acredite a la próxima planilla de contribución sobre la nómina que radique. Amending a state tax return Si depositó menos de la cantidad requerida, vea Multas relacionadas con los depósitos , en el apartado 11. Amending a state tax return Valorización de vehículos proporcionados a los empleados. Amending a state tax return   Si le proporciona a sus empleados un vehículo, puede determinar el valor verdadero de este beneficio marginal para el año natural entero tomando en consideración el uso comercial del vehículo, o puede considerar el uso total durante el año como personal e incluir el 100% del valor del uso del vehículo en los sueldos y salarios pagados al empleado. Amending a state tax return Regla especial en el caso de beneficios marginales proporcionados en noviembre y diciembre. Amending a state tax return   Puede optar por considerar el valor de los beneficios marginales que no sean en efectivo y que están sujetos a la contribución proporcionados a sus empleados durante noviembre y diciembre como pagados en el año siguiente. Amending a state tax return Sin embargo, esto se aplica únicamente a los beneficios que realmente se provean durante noviembre y diciembre, no a los que se consideran pagados durante esos meses. Amending a state tax return   Si opta por usar la regla especial, tiene que notificárselo a los empleados afectados por la misma. Amending a state tax return Debe entregarle la notificación directamente al empleado entre la última fecha de pago de salarios correspondiente al año natural y (o cerca de) la fecha en que se le entregue al empleado el Formulario 499R-2/W-2PR. Amending a state tax return Si hace uso de esta regla especial, el empleado también tiene que hacerlo para todo propósito y para el mismo período de tiempo que usted la usa. Amending a state tax return No puede usar esta regla especial cuando el beneficio es una transferencia de bienes inmuebles o propiedad (tanto tangible como intangible) que se tiene principalmente para propósitos de inversión a su empleado. Amending a state tax return 6. Amending a state tax return Propinas Las propinas que sus empleados reciben de los clientes están, generalmente, sujetas a la retención de la contribución al Seguro Social y de la contribución al seguro Medicare. Amending a state tax return Sus empleados tendrán que declararle la cantidad de propinas que recibieron, para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibieron las propinas. Amending a state tax return El informe deberá incluir también las propinas que usted pagó a los empleados de los cargos a clientes, propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes, y propinas recibidas de otros empleados bajo cualquier acuerdo de propinas compartidas. Amending a state tax return El informe deberá incluir las propinas que los empleados recibieron directamente de los clientes así como las que recibieron indirectamente. Amending a state tax return Dicho informe no deberá contener las propinas que el empleado haya pagado a otros empleados. Amending a state tax return No se requiere ningún informe si el total de las propinas recibidas en un mes es menos de $20. Amending a state tax return Los empleados pueden usar el Formulario 4070-PR, Informe al Patrono de Propinas Recibidas por el Empleado, u otro documento similar, para declararle las propinas que reciben durante el mes. Amending a state tax return Pueden usar también el Formulario 4070A-PR, Registro Diario de Propinas del Empleado, en donde ellos pueden mantener un registro de las propinas recibidas. Amending a state tax return Ambos formularios están incluidos en la Publicación 1244-PR, Registro Diario de Propinas Recibidas por el Empleado e Informe al Patrono, la cual puede obtener en el sitio web del IRS, en IRS. Amending a state tax return gov. Amending a state tax return El informe tiene que ser firmado por el empleado y tiene que incluir: El nombre, dirección y SSN del empleado, El nombre y la dirección del patrono, El mes o período declarado y El total de las propinas recibidas durante el mes o período. Amending a state tax return Recaudación de las contribuciones sobre las propinas. Amending a state tax return   Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al seguro Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. Amending a state tax return También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición, la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. Amending a state tax return No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $117,000 para 2014. Amending a state tax return Reténgale al empleado la contribución Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año. Amending a state tax return Usted es responsable de la contribución patronal al Seguro Social hasta que el total de salario pagado a cada empleado, incluyendo propinas, llegue al máximo establecido ($117,000) para el año. Amending a state tax return Usted mismo es responsable de pagar la contribución al Medicare correspondiente al patrono durante todo el año sobre los salarios y propinas. Amending a state tax return Radique el Formulario 941-PR (o el Formulario 944(SP)) para declarar la retención de contribución sobre propinas. Amending a state tax return Las reglas que corresponden a la retención de la parte correspondiente al empleado de las contribuciones al Medicare sobre las propinas también corresponden a la retención adicional de la contribución al Medicare una vez que los salarios y las propinas excedan de $200,000 en el año natural. Amending a state tax return Regla de disposición. Amending a state tax return   Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas. Amending a state tax return Informe de propinas. Amending a state tax return   Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o no pudo retenerle al empleado en las casillas 22 y 23 del Formulario 499R-2/W-2PR, en las líneas 5b, 5c y 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y 4d del Formulario 944(SP). Amending a state tax return Informe un ajuste en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(SP) para las contribuciones no retenidas del Seguro Social o Medicare. Amending a state tax return No incluya en el formulario 499R2/W-2PR la Contribucion Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. Amending a state tax return La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA. Amending a state tax return   El Revenue Ruling 2012-18 (Reglamento de Rentas Internas 2012-18) provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. Amending a state tax return El Reglamento de Rentas Internas 2012-18, que se encuentra en la página 1032 del Boletín de Rentas Internas 2012-26, está disponible en inglés en www. Amending a state tax return irs. Amending a state tax return gov/irb/2012-26_IRB/ar07. Amending a state tax return html. Amending a state tax return Se le permite establecer un sistema de declaración electrónica de propinas para sus empleados. Amending a state tax return Vea la sección 31. Amending a state tax return 6053-1(d) de los Reglamentos, en inglés, para más detalles. Amending a state tax return 7. Amending a state tax return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo agrícola Las condiciones que se describen a continuación se aplican solamente en el caso del trabajo agrícola. Amending a state tax return Por lo general, usted es un patrono agrícola si sus empleados: Crían o cosechan productos agrícolas u hortícolas en una finca (incluyendo la cría y alimentación de animales); Realizan labores relacionadas con la operación, administración, preservación, mejora y mantenimiento de su finca y de su equipo y herramientas; Prestación de servicios relativos al salvamento de la madera, la limpieza de la tierra, de maleza y otros residuos dejados luego del paso de un huracán (también conocido como el trabajo de huracanes); Manipulan, procesan o empacan productos agrícolas u hortícolas si usted cultivó más de la mitad de estos productos (para un grupo de hasta 20 operadores no incorporados, tuvo que haber cultivado estos productos en su totalidad); o Hacen trabajo para usted relacionado con el desmote de algodón, la producción o procesamiento de aguarrás, productos resinosos o la operación y mantenimiento de instalaciones para la irrigación. Amending a state tax return Con este fin, el término “granja” incluye ganado, productos lácteos, aves, frutas, animales para peletería, y las huertas, así como las plantaciones, los ranchos, viveros, pasturas, invernaderos y otras estructuras similares utilizadas principalmente para la cría de productos agrícolas u hortícolas y los huertos. Amending a state tax return Trabajo agrícola no incluye actividades de reventa que no impliquen una actividad cuantiosa de la producción de productos agrícolas u hortícolas, tales como una tienda al detal o un invernadero utilizados principalmente para la exhibición o el almacenaje. Amending a state tax return Un copartícipe (aparcero) que trabaja para usted no es su empleado. Amending a state tax return Sin embargo, el copartícipe podría estar sujeto a la contribución federal sobre el trabajo por cuenta propia. Amending a state tax return Por lo general, la aparcería es un arreglo por el cual ciertos productos o artículos de comercio se comparten entre el copartícipe y el propietario (o el inquilino o arrendatario) del terreno. Amending a state tax return Para más detalles, vea la sección 31. Amending a state tax return 3121(b)(16)-1 de los Reglamentos. Amending a state tax return El requisito de los $150 o $2,500. Amending a state tax return   Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agrícola durante el año están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde: Pagó salarios en efectivo de $150 o más a un empleado durante el año (incluya todos los salarios en efectivo pagados a base de tiempo, a destajo o cualquier otra base). Amending a state tax return El requisito de los $150 o más al año se aplica por separado a cada empleado agrícola que trabaje para usted. Amending a state tax return Si contrata a una familia de trabajadores, se considera a cada miembro de la familia por separado. Amending a state tax return No cuente los salarios recibidos por el empleado mientras éste prestaba servicios a otros patronos. Amending a state tax return Pagó salarios (tanto en efectivo como en especie) de $2,500 o más durante el año a todos sus empleados por concepto de trabajo agrícola. Amending a state tax return Excepciones. Amending a state tax return   El requisito de los $150 y el de los $2,500 no rigen sobre las remuneraciones que le paga a un trabajador agrícola que recibe menos de $150 en concepto de salarios anuales en efectivo y las remuneraciones no están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, aun cuando pague $2,500 o más en ese año a todos sus trabajadores agrícolas si el trabajador agrícola: Trabaja en agricultura en labores manuales relacionadas con la cosecha, Recibe paga basada en una tarifa establecida de acuerdo a tareas realizadas en un trabajo a destajo que suele ser pagado de esa manera en la región donde el trabajador está empleado, Viaja todos los días desde su hogar al sitio de trabajo y Estuvo empleado en agricultura durante un período menor de 13 semanas durante el año natural anterior. Amending a state tax return Las cantidades que le paga a sus trabajadores temporeros, sin embargo, se toman en cuenta para los efectos del requisito de los $2,500 para determinar si las remuneraciones que le paga a los demás trabajadores agrícolas están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al seguro Medicare. Amending a state tax return 8. Amending a state tax return Contribución al Seguro Social y al seguro Medicare por trabajo doméstico Usted tiene un empleado doméstico si contrató a alguien para que lleve a cabo trabajo doméstico y ese trabajador es su empleado. Amending a state tax return El trabajador es su empleado si usted puede controlar qué trabajo se hace y cómo se hace dicho trabajo. Amending a state tax return Si el trabajor es su empleado, no importa si éste trabaja a tiempo completo o a tiempo parcial o si lo contrató mediante una agencia o una lista provista por la agencia o asociación. Amending a state tax return Además, tampoco importa si le paga al trabajador por hora, por día, por semana o a destajo. Amending a state tax return Trabajo doméstico. Amending a state tax return   El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Amending a state tax return Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son: Niñeras, Guardianes (celadores), Personal de limpieza, Choferes, Profesionales de la salud (auxiliares), Amas de llaves, Criadas, Nodrizas (institutrices), Enfermeras privadas y Jardineros. Amending a state tax return Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2014. Amending a state tax return   La contribución para el Seguro Social permanece en 6. Amending a state tax return 2% tanto para el empleado como para el patrono. Amending a state tax return La base límite de salario para el Seguro Social es $117,000. Amending a state tax return   Para el año 2014, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1. Amending a state tax return 45% tanto para el empleado como para el patrono. Amending a state tax return Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2013. Amending a state tax return No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Amending a state tax return Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $1,900 o más en efectivo o de una forma equivalente de remuneración. Amending a state tax return Retención de la Contribución Adicional al Medicare. Amending a state tax return   Además de la retención de la contribución al Medicare de 1. Amending a state tax return 45%, usted tiene que retener la Contribución Adicional al Medicare de 0. Amending a state tax return 9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Amending a state tax return Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Amending a state tax return Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. Amending a state tax return La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. Amending a state tax return No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Amending a state tax return Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare, están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000. Amending a state tax return   Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos , en el apartado 15 de esta publicación. Amending a state tax return Para más información, sobre la Contribución Adicional al Medicare visite IRS. Amending a state tax return gov y escriba “ Additional Medicare Tax ” en inglés, en la casilla Search (Buscar). Amending a state tax return La información está disponible en inglés. Amending a state tax return Requisito de $1,900. Amending a state tax return   Para 2014, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $1,900 o más. Amending a state tax return Este requisito de los $1,900 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Amending a state tax return Pagos que no se consideran salarios. Amending a state tax return   No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $1,900 o más durante el año. Amending a state tax return Su cónyuge. Amending a state tax return Su hijo menor de 21 años de edad. Amending a state tax return Su padre o su madre. Amending a state tax return Excepción: Considere estos pagos como salarios si ambas condiciones descritas a continuación le corresponden: Su padre o madre cuida a su hijo que: Es menor de 18 años de edad o Tiene una condición física o mental que requiere que lo cuide un adulto durante por lo menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Amending a state tax return Su estado civil es uno de los siguientes: Usted está divorciado y no se ha vuelto a casar, Usted es viudo o Usted está viviendo con un cónyuge cuya condición física o mental le prohíbe a él o a ella de cuidar de su hijo por al menos 4 semanas consecutivas en el trimestre natural en el cual los servicios fueron provistos. Amending a state tax return Un empleado que sea menor de 18 años en cualquier momento durante el año. Amending a state tax return Excepción: Considere estos pagos como salarios si los servicios domésticos prestados es la ocupación principal del empleado. Amending a state tax return Si el empleado es un estudiante, entonces los servicios domésticos prestados no se consideran como una ocupación principal. Amending a state tax return El cálculo de la contribución se hace solamente sobre los salarios pagados en efectivo a trabajadores domésticos que satisfacen el requisito de los $1,900 al año. Amending a state tax return Si le paga al empleado menos de $1,900 en salarios en efectivo en el año 2014, ninguno de los salarios que paga se consideran como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Amending a state tax return Sin embargo, todo pago que no sea en efectivo que usted efectúe no se considera como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare. Amending a state tax return Un pago por medio de cheque, giro, etc. Amending a state tax return , está sujeto a la contribución de la misma manera que un pago en efectivo. Amending a state tax return El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al seguro Medicare. Amending a state tax return Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo. Amending a state tax return Transportación (beneficios de transporte). Amending a state tax return   Para 2014, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como $130 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito; $250 por mes por estacionamiento calificado; y en un año calendario, puede darle a su empleado $20 para el desplazamiento calificado de ida y vuelta al trabajo en bicicleta multiplicado por el número de meses, los cuales reúnen los requisitos, en los que dicho desplazamiento se haya realizado durante dicho año sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Amending a state tax return Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores de las cantidades especificadas al mes se incluye en los salarios. Amending a state tax return Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)), en la Publicación 15-B, Employer's Tax Guide to Fringe Benefits, (Guía contributiva sobre beneficios marginales para patronos), en inglés, para más información. Amending a state tax return   Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras: En el Anexo H-PR (Formulario 1040-PR), Contribuciones sobre el Empleo de Empleados Domésticos. Amending a state tax return Este formulario se radica junto con el Formulario 1040-PR. Amending a state tax return Si no tiene que radicar el Formulario 1040-PR, puede entonces radicar el Anexo H-PR por sí solo o Si tiene negocio y radica el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR), puede incluir las contribuciones sobre el trabajo de empleados domésticos junto con los salarios de los demás empleados en dichos formularios. Amending a state tax return   Si usted es dueño de un negocio como propietario único o si su hogar está en una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2014: Puede pagar las contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus contribuciones al Seguro Social y al Medicare al radicar el Anexo H-PR junto con el Formulario 1040-PR. Amending a state tax return Si radica el Anexo H-PR, no incluya dichas contribuciones (las del empleo doméstico) al determinar los requisitos de depósito ni al hacer depósitos de contribución, como se explica en el Formulario 1040-ES (PR), Contribuciones Federales Estimadas del Trabajo por Cuenta Propia y sobre el Empleo de Empleados Domésticos — Puerto Rico. Amending a state tax return Si paga sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con sus planillas de contribución sobre la nómina, entonces tiene que informar sus contribuciones sobre el empleo doméstico junto con las otras contribuciones sobre la nómina en el Formulario 941-PR o 944(SP) (o el Formulario 943-PR, si es patrono de empleados agrícolas) y el Formulario 940-PR. Amending a state tax return Vea el apartado 11 para más información sobre las reglas de depósito. Amending a state tax return Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA). Amending a state tax return   La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Amending a state tax return Están sujetos a la contribución para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Amending a state tax return Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2013 ó 2014, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en el 2014 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Amending a state tax return Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2014, no continúe calculando la contribución FUTA sobre cualquier salario que le paga al empleado durante el resto del año. Amending a state tax return   Si usa el Anexo H-PR para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940-PR por separado para declarar la contribución FUTA. Amending a state tax return Puede calcular la contribuci
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HIRE Act: Questions and Answers for Employers

Under the Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Act, enacted March 18, 2010, two new tax benefits are available to employers who hire certain previously unemployed workers (“qualified employees”).

The first, referred to as the payroll tax exemption, provides employers with an exemption from the employer’s 6.2 percent share of social security tax on wages paid to qualifying employees, effective for wages paid from March 19, 2010 through December 31, 2010.

In addition, for each qualified employee retained for at least 52 consecutive weeks, businesses will also be eligible for a general business tax credit, referred to as the new hire retention credit, of 6.2 percent of wages paid to the qualified employee over the 52 week period, up to a maximum credit of $1,000.

Questions and Answers for:

HIRE News Releases:

References/Related Topics

Page Last Reviewed or Updated: 26-Dec-2013

The Amending A State Tax Return

Amending a state tax return 1. Amending a state tax return   Rental Income and Expenses (If No Personal Use of Dwelling) Table of Contents Rental IncomeWhen To Report Types of Income Rental ExpensesWhen To Deduct Types of Expenses This chapter discusses the various types of rental income and expenses for a residential rental activity with no personal use of the dwelling. Amending a state tax return Generally, each year you will report all income and deduct all out-of-pocket expenses in full. Amending a state tax return The deduction to recover the cost of your rental property—depreciation—is taken over a prescribed number of years, and is discussed in chapter 2, Depreciation of Rental Property. Amending a state tax return If your rental income is from property you also use personally or rent to someone at less than a fair rental price, first read the information in chapter 5 , Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Amending a state tax return Rental Income In most cases, you must include in your gross income all amounts you receive as rent. Amending a state tax return Rental income is any payment you receive for the use or occupation of property. Amending a state tax return In addition to amounts you receive as normal rental payments, there are other amounts that may be rental income. Amending a state tax return When To Report When you report rental income on your tax return generally depends on whether you are a cash basis taxpayer or use an accrual method. Amending a state tax return Most individual taxpayers use the cash method. Amending a state tax return Cash method. Amending a state tax return   You are a cash basis taxpayer if you report income on your return in the year you actually or constructively receive it, regardless of when it was earned. Amending a state tax return You constructively receive income when it is made available to you, for example, by being credited to your bank account. Amending a state tax return Accrual method. Amending a state tax return    If you are an accrual basis taxpayer, you generally report income when you earn it, rather than when you receive it. Amending a state tax return You generally deduct your expenses when you incur them, rather than when you pay them. Amending a state tax return More information. Amending a state tax return   See Publication 538, Accounting Periods and Methods, for more information about when you constructively receive income and accrual methods of accounting. Amending a state tax return Types of Income The following are common types of rental income. Amending a state tax return Advance rent. Amending a state tax return   Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. Amending a state tax return Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use. Amending a state tax return Example. Amending a state tax return On March 18, 2013, you signed a 10-year lease to rent your property. Amending a state tax return During 2013, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. Amending a state tax return You must include $19,200 in your rental income in the first year. Amending a state tax return Canceling a lease. Amending a state tax return   If your tenant pays you to cancel a lease, the amount you receive is rent. Amending a state tax return Include the payment in your income in the year you receive it regardless of your method of accounting. Amending a state tax return Expenses paid by tenant. Amending a state tax return   If your tenant pays any of your expenses, those payments are rental income. Amending a state tax return Because you must include this amount in income, you can also deduct the expenses if they are deductible rental expenses. Amending a state tax return For more information, see Rental Expenses , later. Amending a state tax return Example 1. Amending a state tax return Your tenant pays the water and sewage bill for your rental property and deducts the amount from the normal rent payment. Amending a state tax return Under the terms of the lease, your tenant does not have to pay this bill. Amending a state tax return Include the utility bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Amending a state tax return You can deduct the utility payment made by your tenant as a rental expense. Amending a state tax return Example 2. Amending a state tax return While you are out of town, the furnace in your rental property stops working. Amending a state tax return Your tenant pays for the necessary repairs and deducts the repair bill from the rent payment. Amending a state tax return Include the repair bill paid by the tenant and any amount received as a rent payment in your rental income. Amending a state tax return You can deduct the repair payment made by your tenant as a rental expense. Amending a state tax return Property or services. Amending a state tax return   If you receive property or services as rent, instead of money, include the fair market value of the property or services in your rental income. Amending a state tax return   If the services are provided at an agreed upon or specified price, that price is the fair market value unless there is evidence to the contrary. Amending a state tax return Example. Amending a state tax return Your tenant is a house painter. Amending a state tax return He offers to paint your rental property instead of paying 2 months rent. Amending a state tax return You accept his offer. Amending a state tax return Include in your rental income the amount the tenant would have paid for 2 months rent. Amending a state tax return You can deduct that same amount as a rental expense for painting your property. Amending a state tax return Security deposits. Amending a state tax return   Do not include a security deposit in your income when you receive it if you plan to return it to your tenant at the end of the lease. Amending a state tax return But if you keep part or all of the security deposit during any year because your tenant does not live up to the terms of the lease, include the amount you keep in your income in that year. Amending a state tax return    If an amount called a security deposit is to be used as a final payment of rent, it is advance rent. Amending a state tax return Include it in your income when you receive it. Amending a state tax return Other Sources of Rental Income Lease with option to buy. Amending a state tax return   If the rental agreement gives your tenant the right to buy your rental property, the payments you receive under the agreement are generally rental income. Amending a state tax return If your tenant exercises the right to buy the property, the payments you receive for the period after the date of sale are considered part of the selling price. Amending a state tax return Part interest. Amending a state tax return   If you own a part interest in rental property, you must report your part of the rental income from the property. Amending a state tax return Rental of property also used as your home. Amending a state tax return   If you rent property that you also use as your home and you rent it less than 15 days during the tax year, do not include the rent you receive in your income and do not deduct rental expenses. Amending a state tax return However, you can deduct on Schedule A (Form 1040), Itemized Deductions, the interest, taxes, and casualty and theft losses that are allowed for nonrental property. Amending a state tax return See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Amending a state tax return Rental Expenses In most cases, the expenses of renting your property, such as maintenance, insurance, taxes, and interest, can be deducted from your rental income. Amending a state tax return Personal use of rental property. Amending a state tax return   If you sometimes use your rental property for personal purposes, you must divide your expenses between rental and personal use. Amending a state tax return Also, your rental expense deductions may be limited. Amending a state tax return See chapter 5, Personal Use of Dwelling Unit (Including Vacation Home). Amending a state tax return Part interest. Amending a state tax return   If you own a part interest in rental property, you can deduct expenses you paid according to your percentage of ownership. Amending a state tax return Example. Amending a state tax return Roger owns a one-half undivided interest in a rental house. Amending a state tax return Last year he paid $968 for necessary repairs on the property. Amending a state tax return Roger can deduct $484 (50% × $968) as a rental expense. Amending a state tax return He is entitled to reimbursement for the remaining half from the co-owner. Amending a state tax return When To Deduct You generally deduct your rental expenses in the year you pay them. Amending a state tax return If you use the accrual method, see Publication 538 for more information. Amending a state tax return Types of Expenses Listed below are the most common rental expenses. Amending a state tax return Advertising. Amending a state tax return Auto and travel expenses. Amending a state tax return Cleaning and maintenance. Amending a state tax return Commissions. Amending a state tax return Depreciation. Amending a state tax return Insurance. Amending a state tax return Interest (other). Amending a state tax return Legal and other professional fees. Amending a state tax return Local transportation expenses. Amending a state tax return Management fees. Amending a state tax return Mortgage interest paid to banks, etc. Amending a state tax return Points. Amending a state tax return Rental payments. Amending a state tax return Repairs. Amending a state tax return Taxes. Amending a state tax return Utilities. Amending a state tax return Some of these expenses, as well as other less common ones, are discussed below. Amending a state tax return Depreciation. Amending a state tax return   Depreciation is a capital expense. Amending a state tax return It is the mechanism for recovering your cost in an income producing property and must be taken over the expected life of the property. Amending a state tax return   You can begin to depreciate rental property when it is ready and available for rent. Amending a state tax return See Placed in Service under When Does Depreciation Begin and End in chapter 2. Amending a state tax return Insurance premiums paid in advance. Amending a state tax return   If you pay an insurance premium for more than one year in advance, for each year of coverage you can deduct the part of the premium payment that will apply to that year. Amending a state tax return You cannot deduct the total premium in the year you pay it. Amending a state tax return See chapter 6 of Publication 535 for information on deductible premiums. Amending a state tax return Interest expense. Amending a state tax return   You can deduct mortgage interest you pay on your rental property. Amending a state tax return When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the interest allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Amending a state tax return Chapter 4 of Publication 535 explains mortgage interest in detail. Amending a state tax return Expenses paid to obtain a mortgage. Amending a state tax return   Certain expenses you pay to obtain a mortgage on your rental property cannot be deducted as interest. Amending a state tax return These expenses, which include mortgage commissions, abstract fees, and recording fees, are capital expenses that are part of your basis in the property. Amending a state tax return Form 1098, Mortgage Interest Statement. Amending a state tax return   If you paid $600 or more of mortgage interest on your rental property to any one person, you should receive a Form 1098 or similar statement showing the interest you paid for the year. Amending a state tax return If you and at least one other person (other than your spouse if you file a joint return) were liable for, and paid interest on, the mortgage, and the other person received the Form 1098, report your share of the interest on Schedule E (Form 1040), line 13. Amending a state tax return Attach a statement to your return showing the name and address of the other person. Amending a state tax return On the dotted line next to line 13, enter “See attached. Amending a state tax return ” Legal and other professional fees. Amending a state tax return   You can deduct, as a rental expense, legal and other professional expenses such as tax return preparation fees you paid to prepare Schedule E, Part I. Amending a state tax return For example, on your 2013 Schedule E you can deduct fees paid in 2013 to prepare Part I of your 2012 Schedule E. Amending a state tax return You can also deduct, as a rental expense, any expense (other than federal taxes and penalties) you paid to resolve a tax underpayment related to your rental activities. Amending a state tax return Local benefit taxes. Amending a state tax return   In most cases, you cannot deduct charges for local benefits that increase the value of your property, such as charges for putting in streets, sidewalks, or water and sewer systems. Amending a state tax return These charges are nondepreciable capital expenditures and must be added to the basis of your property. Amending a state tax return However, you can deduct local benefit taxes that are for maintaining, repairing, or paying interest charges for the benefits. Amending a state tax return Local transportation expenses. Amending a state tax return   You may be able to deduct your ordinary and necessary local transportation expenses if you incur them to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Amending a state tax return However, transportation expenses incurred to travel between your home and a rental property generally constitute nondeductible commuting costs unless you use your home as your principal place of business. Amending a state tax return See Publication 587, Business Use of Your Home, for information on determining if your home office qualifies as a principal place of business. Amending a state tax return   Generally, if you use your personal car, pickup truck, or light van for rental activities, you can deduct the expenses using one of two methods: actual expenses or the standard mileage rate. Amending a state tax return For 2013, the standard mileage rate for business use is 56. Amending a state tax return 5 cents per mile. Amending a state tax return For more information, see chapter 4 of Publication 463. Amending a state tax return    To deduct car expenses under either method, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Amending a state tax return In addition, you must complete Form 4562, Part V, and attach it to your tax return. Amending a state tax return Pre-rental expenses. Amending a state tax return   You can deduct your ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining rental property from the time you make it available for rent. Amending a state tax return Rental of equipment. Amending a state tax return   You can deduct the rent you pay for equipment that you use for rental purposes. Amending a state tax return However, in some cases, lease contracts are actually purchase contracts. Amending a state tax return If so, you cannot deduct these payments. Amending a state tax return You can recover the cost of purchased equipment through depreciation. Amending a state tax return Rental of property. Amending a state tax return   You can deduct the rent you pay for property that you use for rental purposes. Amending a state tax return If you buy a leasehold for rental purposes, you can deduct an equal part of the cost each year over the term of the lease. Amending a state tax return Travel expenses. Amending a state tax return   You can deduct the ordinary and necessary expenses of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to collect rental income or to manage, conserve, or maintain your rental property. Amending a state tax return You must properly allocate your expenses between rental and nonrental activities. Amending a state tax return You cannot deduct the cost of traveling away from home if the primary purpose of the trip is to improve the property. Amending a state tax return The cost of improvements is recovered by taking depreciation. Amending a state tax return For information on travel expenses, see chapter 1 of Publication 463. Amending a state tax return    To deduct travel expenses, you must keep records that follow the rules in chapter 5 of Publication 463. Amending a state tax return Uncollected rent. Amending a state tax return   If you are a cash basis taxpayer, do not deduct uncollected rent. Amending a state tax return Because you have not included it in your income, it is not deductible. Amending a state tax return   If you use an accrual method, report income when you earn it. Amending a state tax return If you are unable to collect the rent, you may be able to deduct it as a business bad debt. Amending a state tax return See chapter 10 of Publication 535 for more information about business bad debts. Amending a state tax return Vacant rental property. Amending a state tax return   If you hold property for rental purposes, you may be able to deduct your ordinary and necessary expenses (including depreciation) for managing, conserving, or maintaining the property while the property is vacant. Amending a state tax return However, you cannot deduct any loss of rental income for the period the property is vacant. Amending a state tax return Vacant while listed for sale. Amending a state tax return   If you sell property you held for rental purposes, you can deduct the ordinary and necessary expenses for managing, conserving, or maintaining the property until it is sold. Amending a state tax return If the property is not held out and available for rent while listed for sale, the expenses are not deductible rental expenses. Amending a state tax return Points The term “points” is often used to describe some of the charges paid, or treated as paid, by a borrower to take out a loan or a mortgage. Amending a state tax return These charges are also called loan origination fees, maximum loan charges, or premium charges. Amending a state tax return Any of these charges (points) that are solely for the use of money are interest. Amending a state tax return Because points are prepaid interest, you generally cannot deduct the full amount in the year paid, but must deduct the interest over the term of the loan. Amending a state tax return The method used to figure the amount of points you can deduct each year follows the original issue discount (OID) rules. Amending a state tax return In this case, points are equivalent to OID, which is the difference between: The amount borrowed (redemption price at maturity, or principal) and The proceeds (issue price). Amending a state tax return The first step is to determine whether your total OID (which you may have on bonds or other investments in addition to the mortgage loan), including the OID resulting from the points, is insignificant or de minimis. Amending a state tax return If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct. Amending a state tax return De minimis OID. Amending a state tax return   The OID is de minimis if it is less than one-fourth of 1% (. Amending a state tax return 0025) of the stated redemption price at maturity (principal amount of the loan) multiplied by the number of full years from the date of original issue to maturity (term of the loan). Amending a state tax return   If the OID is de minimis, you can choose one of the following ways to figure the amount of points you can deduct each year. Amending a state tax return On a constant-yield basis over the term of the loan. Amending a state tax return On a straight line basis over the term of the loan. Amending a state tax return In proportion to stated interest payments. Amending a state tax return In its entirety at maturity of the loan. Amending a state tax return You make this choice by deducting the OID (points) in a manner consistent with the method chosen on your timely filed tax return for the tax year in which the loan is issued. Amending a state tax return Example. Amending a state tax return Carol Madison took out a $100,000 mortgage loan on January 1, 2013, to buy a house she will use as a rental during 2013. Amending a state tax return The loan is to be repaid over 30 years. Amending a state tax return During 2013, Carol paid $10,000 of mortgage interest (stated interest) to the lender. Amending a state tax return When the loan was made, she paid $1,500 in points to the lender. Amending a state tax return The points reduced the principal amount of the loan from $100,000 to $98,500, resulting in $1,500 of OID. Amending a state tax return Carol determines that the points (OID) she paid are de minimis based on the following computation. Amending a state tax return Redemption price at maturity (principal amount of the loan) $100,000 Multiplied by: The term of the  loan in complete years ×30 Multiplied by ×. Amending a state tax return 0025 De minimis amount $7,500 The points (OID) she paid ($1,500) are less than the de minimis amount ($7,500). Amending a state tax return Therefore, Carol has de minimis OID and she can choose one of the four ways discussed earlier to figure the amount she can deduct each year. Amending a state tax return Under the straight line method, she can deduct $50 each year for 30 years. Amending a state tax return Constant-yield method. Amending a state tax return   If the OID is not de minimis, you must use the constant-yield method to figure how much you can deduct each year. Amending a state tax return   You figure your deduction for the first year in the following manner. Amending a state tax return Determine the issue price of the loan. Amending a state tax return If you paid points on the loan, the issue price generally is the difference between the principal and the points. Amending a state tax return Multiply the result in (1) by the yield to maturity (defined later). Amending a state tax return Subtract any qualified stated interest payments (defined later) from the result in (2). Amending a state tax return This is the OID you can deduct in the first year. Amending a state tax return Yield to maturity (YTM). Amending a state tax return   This rate is generally shown in the literature you receive from your lender. Amending a state tax return If you do not have this information, consult your lender or tax advisor. Amending a state tax return In general, the YTM is the discount rate that, when used in computing the present value of all principal and interest payments, produces an amount equal to the principal amount of the loan. Amending a state tax return Qualified stated interest (QSI). Amending a state tax return   In general, this is the stated interest that is unconditionally payable in cash or property (other than another loan of the issuer) at least annually over the term of the loan at a fixed rate. Amending a state tax return Example—Year 1. Amending a state tax return The facts are the same as in the previous example. Amending a state tax return The yield to maturity on Carol's loan is 10. Amending a state tax return 2467%, compounded annually. Amending a state tax return She figured the amount of points (OID) she could deduct in 2013 as follows. Amending a state tax return Principal amount of the loan $100,000 Minus: Points (OID) –1,500 Issue price of the loan $98,500 Multiplied by: YTM × . Amending a state tax return 102467 Total 10,093 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2013 $93 To figure your deduction in any subsequent year, you start with the adjusted issue price. Amending a state tax return To get the adjusted issue price, add to the issue price figured in Year 1 any OID previously deducted. Amending a state tax return Then follow steps (2) and (3), earlier. Amending a state tax return Example—Year 2. Amending a state tax return Carol figured the deduction for 2014 as follows. Amending a state tax return Issue price $98,500 Plus: Points (OID) deducted  in 2013 +93 Adjusted issue price $98,593 Multiplied by: YTM × . Amending a state tax return 102467 Total 10,103 Minus: QSI –10,000 Points (OID) deductible in 2014 $103 Loan or mortgage ends. Amending a state tax return    If your loan or mortgage ends, you may be able to deduct any remaining points (OID) in the tax year in which the loan or mortgage ends. Amending a state tax return A loan or mortgage may end due to a refinancing, prepayment, foreclosure, or similar event. Amending a state tax return However, if the refinancing is with the same lender, the remaining points (OID) generally are not deductible in the year in which the refinancing occurs, but may be deductible over the term of the new mortgage or loan. Amending a state tax return Points when loan refinance is more than the previous outstanding balance. Amending a state tax return   When you refinance a rental property for more than the previous outstanding balance, the portion of the points allocable to loan proceeds not related to rental use generally cannot be deducted as a rental expense. Amending a state tax return For example, if an individual refinanced a loan with a balance of $100,000, the amount of the new loan was $120,000, and the taxpayer used $20,000 to purchase a car, points allocable to the $20,000 would be treated as nondeductible personal interest. Amending a state tax return Repairs and Improvements Generally, an expense for repairing or maintaining your rental property may be deducted if you are not required to capitalize the expense. Amending a state tax return Improvements. Amending a state tax return   You must capitalize any expense you pay to improve your rental property. Amending a state tax return An expense is for an improvement if it results in a betterment to your property, restores your property, or adapts your property to a new or different use. Amending a state tax return Betterments. Amending a state tax return   Expenses that may result in a betterment to your property include expenses for fixing a pre-existing defect or condition, enlarging or expanding your property, or increasing the capacity, strength, or quality of your property. Amending a state tax return Restoration. Amending a state tax return   Expenses that may be for restoration include expenses for replacing a substantial structural part of your property, repairing damage to your property after you properly adjusted the basis of your property as a result of a casualty loss, or rebuilding your property to a like-new condition. Amending a state tax return Adaptation. Amending a state tax return   Expenses that may be for adaptation include expenses for altering your property to a use that is not consistent with the intended ordinary use of your property when you began renting the property. Amending a state tax return Separate the costs of repairs and improvements, and keep accurate records. Amending a state tax return You will need to know the cost of improvements when you sell or depreciate your property. Amending a state tax return The expenses you capitalize for improving your property can generally be depreciated as if the improvement were separate property. Amending a state tax return Table 1-1. Amending a state tax return Examples of Improvements Additions Bedroom Bathroom Deck Garage Porch Patio  Lawn & Grounds Landscaping Driveway Walkway Fence Retaining wall Sprinkler system Swimming pool Miscellaneous Storm windows, doors New roof Central vacuum Wiring upgrades Satellite dish Security system   Heating & Air Conditioning Heating system Central air conditioning Furnace Duct work Central humidifier Filtration system Plumbing Septic system Water heater Soft water system Filtration system  Interior Improvements Built-in appliances Kitchen modernization Flooring Wall-to-wall carpeting  Insulation Attic Walls, floor Pipes, duct work Prev  Up  Next   Home   More Online Publications