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Amending a return 25. Amending a return   Pérdidas por Hecho Fortuito y Robo no Relacionadas con los Negocios Table of Contents Qué Hay de Nuevo Introduction Useful Items - You may want to see: Hecho FortuitoMascota de la familia. Amending a return Deterioro progresivo. Amending a return Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Amending a return Robo Pérdidas de Depósitos Comprobación de las Pérdidas Cómo Calcular una PérdidaDisminución del Valor Justo de Mercado Base Ajustada Seguro y Otros Reembolsos Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Límites de la DeducciónRegla de los $100 Regla del 10% Cuándo Declarar Ganancias y PérdidasPérdidas en Zonas de Desastre Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Qué Hay de Nuevo Nueva Sección C en el Formulario 4684 para esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amending a return  La Sección C del Formulario 4684 (disponible en inglés) es nueva para el año 2013. Amending a return Usted debe completar la Sección C si está reclamando una deducción de pérdida por robo debido a un esquema de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type scheme) y estará usando el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58. Amending a return La Sección C del Formulario 4864 reemplaza el Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amending a return No necesita completar el Anexo A. Amending a return Para más información, vea Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes) en este capítulo. Amending a return Introduction Este capítulo explica el trato tributario de pérdidas personales (no relacionadas con los negocios o las inversiones) por hecho fortuito, pérdidas por robo y pérdidas en depósitos. Amending a return Este capítulo también presenta los siguientes temas: Cómo calcular el monto de su pérdida. Amending a return Cómo considerar seguros y otros reembolsos que reciba. Amending a return Límites de la deducción. Amending a return Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de un hecho fortuito o robo. Amending a return Formularios que tiene que presentar. Amending a return    Si es víctima de un hecho fortuito o robo, tiene que presentar el Formulario 4684, en inglés. Amending a return Asimismo, tiene que presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Anexo A (Formulario 1040), Itemized Deductions (Deducciones detalladas). Amending a return Anexo D (Formulario 1040), Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Amending a return Expropiaciones forzosas. Amending a return   Para obtener información sobre expropiaciones de propiedad, vea Involuntary Conversions (Conversiones involuntarias) en el capítulo 1 de la Publicación 544, Sales and other Disposition of Assets (Ventas y otras enajenaciones de bienes), en inglés. Amending a return Registro para el cálculo de pérdidas por hecho fortuito y robo. Amending a return    La Publicación 584SP está a su disposición para ayudarle a hacer una lista de artículos de propiedad personal que hayan sido robados o hayan sufrido daños, y luego calcular su pérdida. Amending a return En dicha publicación se incluyen tablas para ayudarle a calcular el monto de las pérdidas de su casa, artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Amending a return Pérdidas relacionadas con negocios o inversiones. Amending a return   Para obtener información sobre pérdidas de propiedad de un negocio o de generación de ingresos debido a hechos fortuitos o robo, vea la Publicación 547(SP), Hechos Fortuitos, Desastres y Robos. Amending a return Useful Items - You may want to see: Publicación 544 Sales and Other Dispositions of Assets (Ventas y otras enajenaciones de activos), en inglés 547(SP) Hechos Fortuitos, Desastres y Robos 584SP Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de uso personal)  Formulario (e Instrucciones) Anexo A (Formulario 1040) Itemized Deductions (Deducciones detalladas), en inglés Anexo D (Formulario 1040) Capital Gains and Losses (Ganancias y pérdidas de capital), en inglés 4684 Casualties and Thefts (Hechos fortuitos y robos), en inglés Hecho Fortuito Un hecho fortuito es el daño, la destrucción o la pérdida de propiedad ocasionados por un acontecimiento identificable y repentino, inesperado o poco común. Amending a return Un acontecimiento repentino es aquél que ocurre rápidamente; no es paulatino ni progresivo. Amending a return Un acontecimiento inesperado es aquél que comúnmente no se anticipa ni es intencionado. Amending a return Un acontecimiento poco común es aquél que no ocurre a diario y no es algo típico dentro de las actividades que usted realiza. Amending a return Pérdidas deducibles. Amending a return   Las pérdidas deducibles por hechos fortuitos pueden deberse a diversas causas, entre ellas: Accidentes automovilísticos (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Amending a return Terremotos. Amending a return Incendios (vea las excepciones en el tema Pérdidas no deducibles , que aparece a continuación). Amending a return Inundaciones. Amending a return Demolición o reubicación de una vivienda poco segura por orden del gobierno debido a un desastre, como se explica en la sección Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Hundimientos (derrumbes) de minas. Amending a return Naufragios. Amending a return Estallidos supersónicos. Amending a return Tormentas, incluidos huracanes y tornados. Amending a return Ataques terroristas. Amending a return Vandalismo. Amending a return Erupciones volcánicas. Amending a return Pérdidas no deducibles. Amending a return   Una pérdida por hecho fortuito no es deducible si el daño o la destrucción ha sido causado por los siguientes factores: El quiebre accidental de artículos como, por ejemplo, vasos o vajilla fina en condiciones normales. Amending a return Una mascota de la familia (se explica más adelante). Amending a return Un incendio si usted, por voluntad propia, lo prendió o le pagó a alguien para que lo prendiera. Amending a return Un accidente automovilístico si éste fue causado por su propia negligencia o acto voluntario. Amending a return Esto también es aplicable si el acto o negligencia de alguna persona que actuaba en nombre suyo fue causa del accidente. Amending a return Deterioro progresivo (explicado más adelante). Amending a return Mascota de la familia. Amending a return   La pérdida de bienes debido a daños causados por una mascota de la familia no es deducible como pérdida por hecho fortuito a menos que se cumplan los requisitos indicados anteriormente bajo Hecho Fortuito . Amending a return Ejemplo. Amending a return Antes de acostumbrarse a su casa, su nuevo cachorro causó daños a su alfombra oriental antigua. Amending a return Debido a que los daños no fueron inesperados ni fuera de lo común, la pérdida resultante no se puede deducir como pérdida por hecho fortuito. Amending a return Deterioro progresivo. Amending a return    La pérdida de propiedad por causa de deterioro progresivo no es deducible como hecho fortuito. Amending a return Esto se debe a que el daño ocurre como resultado de un funcionamiento permanente o un proceso normal, en lugar de ser resultado de un acontecimiento repentino. Amending a return A continuación se presentan algunos ejemplos de daños producidos por el deterioro progresivo: El debilitamiento continuo de un edificio debido al viento normal y las condiciones del tiempo. Amending a return El deterioro y daño causados a un calentador de agua que explota. Amending a return Sin embargo, el óxido y el daño por el agua a alfombras y cortinas al explotar el calentador, sí se considera hecho fortuito. Amending a return La mayoría de las pérdidas de propiedad por motivo de sequía. Amending a return Para que una pérdida relacionada con sequía sea deducible, por lo general, tiene que ocurrir durante un oficio o negocio o alguna transacción en la que se participe con fines de lucro. Amending a return Daño por termitas o polillas. Amending a return El daño o destrucción de árboles, arbustos u otras plantas, causado por hongos, enfermedades, insectos, gusanos o pestes similares. Amending a return Sin embargo, si ocurre una destrucción repentina debido a una infestación poco común de escarabajos u otros insectos, ésta puede dar lugar a una pérdida por hecho fortuito. Amending a return Daños ocasionados por paneles de yeso (drywall) corrosivos. Amending a return   Conforme a un procedimiento especial, es posible que pueda reclamar una deducción por pérdidas fortuitas si su vivienda y sus electrodomésticos quedaron dañados por paneles de yeso corrosivos y usted pagó los costos para reparar dichos bienes. Amending a return Para información adicional, vea la Publicación 547(SP). Amending a return Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Amending a return Tomar la propiedad tiene que ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas. Amending a return No es necesario indicar una condena por robo. Amending a return Un robo incluye tomar dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Amending a return Escalamiento (violación de domicilio). Amending a return Malversación. Amending a return Extorsión. Amending a return Secuestro para exigir rescate. Amending a return Hurto. Amending a return Robo. Amending a return Tomar dinero o bienes mediante fraude o declaraciones falsas constituye robo si es un acto ilegal conforme a las leyes estatales o locales. Amending a return Disminución del valor de mercado de acciones. Amending a return   No puede deducir como pérdida por robo la disminución del valor de las acciones que haya adquirido en el mercado abierto con fines de inversión si dicha disminución es causada por la revelación de un fraude contable u otro tipo de conducta ilegal por parte de los funcionarios o directores de la entidad que emitió las acciones. Amending a return Sin embargo, puede deducir como pérdida de capital la pérdida que haya tenido al vender o intercambiar las acciones o si éstas pierden totalmente su valor. Amending a return Se declara una pérdida de capital en el Anexo D (Formulario 1040), en inglés. Amending a return Para obtener más información sobre la venta de acciones, acciones sin valor y pérdidas de capital, vea el capítulo 4 de la Publicación 550, en inglés. Amending a return Propiedad extraviada o perdida. Amending a return   La simple desaparición de dinero o propiedad no constituye un robo. Amending a return Sin embargo, una pérdida o desaparición accidental de propiedad puede considerarse hecho fortuito si es el resultado de un acontecimiento identificable que ocurre de manera repentina, inesperada o poco común. Amending a return Los acontecimientos repentinos, inesperados y poco comunes se definen en una sección anterior. Amending a return Ejemplo. Amending a return Se cierra una puerta de su automóvil accidentalmente en su mano y rompe el engaste de su anillo de diamante. Amending a return El diamante se cae del anillo y nunca lo pudo encontrar. Amending a return La pérdida del diamante es un hecho fortuito. Amending a return Pérdidas provenientes de esquemas de inversión de tipo Ponzi (Ponzi-type schemes). Amending a return   Si sufrió una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi, vea: la Resolución Administrativa Tributaria (Revenue Ruling) 2009-9, 2009-14 I. Amending a return R. Amending a return B. Amending a return 735 (disponible en el sitio www. Amending a return irs. Amending a return gov/irb/2009-14_IRB/ar07. Amending a return html). Amending a return el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, 2009-14 I. Amending a return R. Amending a return B. Amending a return 749 (disponible en el sitio www. Amending a return irs. Amending a return gov/irb/2009-14_IRB/ar11. Amending a return html). Amending a return el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, 2011-50 I. Amending a return R. Amending a return B. Amending a return 849 (disponible en el sitio www. Amending a return irs. Amending a return gov/irb/2011-50_IRB/ar11. Amending a return html). Amending a return Si reúne los requisitos y opta por seguir los procedimientos indicados en el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, según modificado por el Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2011-58, primero debe completar la Sección C del Formulario 4684, en inglés, para determinar la cantidad a entrar en la línea 28 de la Sección B. Amending a return No complete las líneas 19 a la 27. Amending a return La Sección C reemplaza al Anexo A del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20. Amending a return No necesita completar el Anexo A. Amending a return Para información adicional, vea la orden reglamentaria sobre impuestos y los procedimientos tributarios mencionados anteriormente y las Instrucciones para el Formulario 4684. Amending a return   Si escoge no utilizar el procedimiento del Procedimiento Tributario (Revenue Procedure) 2009-20, usted puede declarar su pérdida por robo completando las líneas 19 a la 39 de la Sección B, según corresponda. Amending a return Pérdidas de Depósitos Una pérdida de depósitos monetarios puede ocurrir cuando un banco, una cooperativa de crédito u otra institución financiera se declara insolvente o en quiebra (bancarrota). Amending a return Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, puede escoger uno de los métodos siguientes para deducir dicha pérdida: Pérdida por hechos fortuitos. Amending a return Pérdida ordinaria. Amending a return Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amending a return Pérdida ordinaria o por hechos fortuitos. Amending a return   Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida ordinaria, cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable la cantidad de depósitos que ha perdido en una institución financiera insolvente o en quiebra. Amending a return Generalmente puede escoger esta opción cuando presente su declaración de impuestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Amending a return Si trata la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, no puede considerar la misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando dicha cantidad pierda su valor total. Amending a return Sin embargo, sí puede tomar una deducción por deuda incobrable no relacionada con los negocios por todo monto de pérdida cuyo valor sea superior a la cantidad estimada que dedujo como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria. Amending a return Una vez que haya tomado esta opción, no puede cambiarla sin autorización del IRS. Amending a return   Si declara una pérdida ordinaria, reclámela como una deducción miscelánea detallada en la línea 23 del Anexo A (Formulario 1040). Amending a return La cantidad máxima que puede reclamar es $20,000 ($10,000 si es casado y presenta la declaración por separado), menos toda ganancia que espere recibir de algún seguro estatal. Amending a return El monto de la pérdida está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado. Amending a return No puede declarar una pérdida ordinaria si alguna parte de dichos depósitos está asegurada por el gobierno federal. Amending a return Deudas incobrables no relacionadas con los negocios. Amending a return   Si decide no deducir la pérdida como pérdida por hecho fortuito o pérdida ordinaria, tendrá que esperar hasta el año en que se determine la pérdida real y entonces deducirla en ese año como deuda incobrable no relacionada con los negocios. Amending a return Cómo hacer la declaración. Amending a return   El tipo de deducción que escoja para su pérdida de depósitos determinará cómo debe declarar su pérdida. Amending a return Si escoge: Pérdida por hecho fortuito — declárela primero en el Formulario 4684 y luego en el Anexo A del Formulario 1040, ambos en inglés. Amending a return Pérdida ordinaria — declárela en el Anexo A del Formulario 1040 como una deducción miscelánea detallada. Amending a return Deuda incobrable no relacionada con los negocios — declárela primero en el Formulario 8949 y luego en el Anexo D del Formulario 1040, ambos en inglés. Amending a return Información adicional. Amending a return   Para más información, vea la sección titulada Special Treatment for Losses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Financial Institutions (Trato especial para pérdidas de depósitos en instituciones financieras insolventes o en quiebra) en las instrucciones del Formulario 4684 o Deposit in Insolvent or Bankrupt Financial Institution (Depósito en una institución financiera insolvente o en quiebra) en la Publicación 550, ambas en inglés. Amending a return Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho fortuito o una pérdida por robo, tiene que poder demostrar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. Amending a return También tiene que poder justificar la cantidad que declare como deducción. Amending a return Comprobación de las pérdidas por hecho fortuito. Amending a return   Para deducir una pérdida por hecho fortuito, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc. Amending a return ) y la fecha en que ocurrió. Amending a return Que la pérdida ocurrió como resultado directo de dicho hecho fortuito. Amending a return Que usted era dueño de la propiedad o, si la alquilaba de otra persona, que usted tenía la responsabilidad contractual hacia el dueño por los daños. Amending a return Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amending a return Comprobación de las pérdidas por robo. Amending a return   Para deducir una pérdida por robo, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: La fecha en la que descubrió que su propiedad había desaparecido. Amending a return Que su propiedad fue robada. Amending a return Que usted era el dueño de dicha propiedad. Amending a return Si existe una solicitud de reembolso con expectativas razonables de recibirlo. Amending a return Es importante que tenga la documentación necesaria que demuestre el monto de la deducción. Amending a return Si no tiene documentos que corroboran dicha deducción, puede usar otro tipo de pruebas satisfactorias para estos efectos. Amending a return Cómo Calcular una Pérdida Calcule el monto de la pérdida utilizando los pasos siguientes: Determine la base ajustada de la propiedad antes de haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Amending a return Determine la baja del valor justo de mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. Amending a return De la cantidad más baja entre las cantidades de los puntos (1) y (2), reste el monto de todo otro seguro o reembolso que haya recibido o espere recibir. Amending a return En el caso de propiedad para uso personal y propiedad utilizada durante la prestación de servicios como empleado, aplique los límites de la deducción que se explican más adelante para calcular la cantidad de pérdida que puede deducir. Amending a return Ganancias por reembolsos. Amending a return   Tiene una ganancia si el reembolso es mayor que la base ajustada de la propiedad. Amending a return Esto ocurre aun cuando la disminución del valor justo de mercado de la propiedad es menor que la base ajustada. Amending a return Si obtiene una ganancia, posiblemente tenga que pagar impuestos sobre esa cantidad o tal vez pueda posponer la declaración de dicha ganancia. Amending a return Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Amending a return Propiedad alquilada. Amending a return   Si es responsable de los daños causados por hecho fortuito a una propiedad que alquila, su pérdida es la cantidad que tiene que pagar para reparar la propiedad menos todo seguro u otro reembolso que reciba o espere recibir. Amending a return Disminución del Valor Justo de Mercado El valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) es el precio por el cual podría vender su propiedad a un comprador dispuesto a comprar cuando ninguno de los dos tiene que vender o comprar y ambos conocen todos los hechos pertinentes. Amending a return La disminución del valor justo de mercado que se utiliza para calcular el monto de la pérdida por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes e inmediatamente después de ocurrir el hecho fortuito o robo. Amending a return Valor justo de mercado de la propiedad robada. Amending a return   El valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente después de un robo se considera cero, puesto que usted ya no tiene la propiedad. Amending a return Ejemplo. Amending a return Usted compró dólares de plata por un valor nominal de $150 hace varios años. Amending a return Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Amending a return Este año, le robaron los dólares de plata. Amending a return El valor justo de mercado de las monedas era $1,000 justo antes de ser robadas y no las cubría el seguro. Amending a return Su pérdida por robo es $150. Amending a return Propiedad robada recuperada. Amending a return   La propiedad robada recuperada es propiedad suya que le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Amending a return Si recupera propiedad después de haber incluido una deducción de pérdida por robo, tiene que volver a calcular la pérdida utilizando la base ajustada más baja de la propiedad (la cual se explica más adelante) o la disminución del valor justo de mercado desde el momento inmediatamente antes de que fuera robada hasta el momento en que se recuperó. Amending a return Use esta cantidad para volver a calcular la pérdida total para el año en el que se dedujo dicha pérdida. Amending a return   Si el monto de la pérdida recalculada es menor que la pérdida que dedujo, generalmente tiene que declarar la diferencia como ingresos en el año en que la recuperó. Amending a return Pero declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la pérdida que redujo su impuesto. Amending a return Para obtener más información sobre la cantidad que debe declarar, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Amending a return Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que se Deben Tener en Cuenta Para calcular la disminución del valor justo de mercado debido a un hecho fortuito o un robo, por lo general, necesita una tasación competente. Amending a return No obstante, también se pueden emplear otras medidas para establecer ciertas disminuciones. Amending a return Tasación. Amending a return   Un tasador competente debe realizar una tasación para determinar la diferencia entre valor justo de mercado de la propiedad inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito o robo e inmediatamente después. Amending a return El tasador tiene que tener en cuenta los efectos de toda baja general del mercado que pueda ocurrir paralelamente con el hecho fortuito. Amending a return Esta información es necesaria para limitar toda deducción de la pérdida real que se originó por el daño a la propiedad. Amending a return   Existen varios factores importantes para evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: El conocimiento del tasador sobre su propiedad antes y después del hecho fortuito o robo. Amending a return El conocimiento del tasador sobre la venta de propiedades similares en esa zona. Amending a return El conocimiento del tasador sobre las condiciones de la zona donde ocurrió el hecho fortuito. Amending a return El método de tasación que utilice el tasador. Amending a return    Para establecer la cantidad de su pérdida por desastre debido a un desastre declarado como tal por el gobierno federal, quizá podría utilizar una tasación obtenida para un préstamo del gobierno federal (o una garantía de préstamo federal). Amending a return Para obtener más información sobre desastres, vea la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Costo de limpieza y reparaciones. Amending a return   El costo de reparar propiedad dañada no es parte de la pérdida por hechos fortuitos. Amending a return Tampoco lo es el costo de la limpieza después de un hecho fortuito. Amending a return Pero puede utilizar el costo de la limpieza o de las reparaciones después de un hecho fortuito como una medida de la disminución del valor justo de mercado, si cumple con todas las condiciones siguientes: Las reparaciones de hecho se realizan. Amending a return Las reparaciones son necesarias para que la propiedad vuelva a su condición anterior a que ocurriera el hecho fortuito. Amending a return La cantidad que se gasta en reparaciones no es excesiva. Amending a return Las reparaciones se realizan únicamente para reparar los daños. Amending a return El valor de la propiedad después de efectuadas las reparaciones no es, debido a dichas reparaciones, mayor que el valor de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. Amending a return Jardines. Amending a return   El costo de restaurar jardines a su condición original después de un hecho fortuito podría indicar la disminución del valor justo de mercado. Amending a return Es posible que pueda medir la pérdida según lo que gaste en las siguientes actividades: Sacar árboles y arbustos destruidos o dañados, menos el valor de todo artículo salvado que haya recibido. Amending a return Podar y tomar otras medidas a fin de conservar árboles y arbustos dañados. Amending a return Volver a plantar si es necesario para restaurar la propiedad a su valor aproximado antes de ocurrir el hecho fortuito. Amending a return Valor de automóviles. Amending a return    Los libros de diversas organizaciones automovilísticas que incluyan información sobre su automóvil pueden ser útiles para calcular el valor del mismo. Amending a return Puede usar los valores de venta al por menor que aparecen en los libros y modificarlos según factores como el millaje y la condición de su vehículo para calcular el valor. Amending a return Los precios no son oficiales, pero podrían ser útiles para determinar el valor del auto y sugerir precios relativos que sirvan de comparación con las ventas y ofertas actuales de su zona. Amending a return Si su automóvil no aparece en esos libros, determine el valor basándose en otras fuentes. Amending a return La oferta que reciba de un concesionario por su automóvil como parte del pago por uno nuevo normalmente no es un cálculo de su valor real. Amending a return Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado— Aspectos que no se Deben Tener en Cuenta Por lo general, no se deben tener en cuenta los siguientes puntos al calcular la disminución del valor justo de mercado de su propiedad. Amending a return Costos de protección. Amending a return   El costo de proteger su propiedad contra un hecho fortuito o robo no es parte de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending a return La suma que gaste para proteger su casa de tormentas, ya sea en seguros o colocando tablones sobre las ventanas, no constituye parte de la pérdida. Amending a return   Si realiza mejoras permanentes en su propiedad para protegerse de un hecho fortuito o robo, agregue el costo de estas mejoras a la base de la propiedad. Amending a return Un ejemplo sería el costo de un dique para prevenir inundaciones. Amending a return Excepción. Amending a return   Los gastos en los que incurrió en relación a pagos calificados de mitigación de desastres no se pueden añadir a la base de la propiedad, ni deducirse como gastos de negocio. Amending a return Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Gastos imprevistos. Amending a return   Los gastos imprevistos en los que incurra por causa de un hecho fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de tratamiento de lesiones personales, gastos de vivienda temporal o de alquilar un automóvil, no constituyen parte de su pérdida por hecho fortuito o robo. Amending a return Costo de reposición. Amending a return   Los costos de reposición de bienes robados o destruidos no son parte de la pérdida por hecho fortuito o robo. Amending a return Valor sentimental. Amending a return   No tenga en cuenta el valor sentimental cuando calcule su pérdida. Amending a return Si un retrato familiar, artículos heredados o recuerdos han sido dañados, destruidos o robados, tiene que basar su pérdida sólo en el valor justo de mercado de estos bienes, limitado por su base ajustada en dichos bienes. Amending a return Disminución del valor de mercado de la propiedad en la zona del hecho fortuito o en sus alrededores. Amending a return   No se puede tener en cuenta la disminución del valor de una propiedad por encontrarse en una zona afectada por un hecho fortuito o en los alrededores de esa zona, o en una zona que podría volver a sufrir un hecho de este tipo. Amending a return Su pérdida es sólo por los daños reales a la propiedad. Amending a return Sin embargo, si su hogar se encuentra en un área declarada zona de desastre por el gobierno federal, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Costos de fotografías y tasaciones. Amending a return    Las fotografías tomadas después de haber ocurrido el hecho fortuito servirán para establecer la condición y el valor de la propiedad después de los daños. Amending a return También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad después de haber sido reparada, restaurada o repuesta. Amending a return   Se usan tasaciones para calcular la disminución del valor justo de mercado por un hecho fortuito o robo. Amending a return Para obtener información sobre las tasaciones, vea Tasación en la sección anterior titulada Cómo Calcular la Disminución del Valor Justo de Mercado — Aspectos que se Deben Tener en Cuenta. Amending a return   Los costos de fotografías y tasaciones usadas como prueba del valor y condición de la propiedad dañada por causa de un hecho fortuito no son parte de la pérdida. Amending a return Puede declarar estos costos como una deducción miscelánea detallada sujeta al límite del 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A (Formulario 1040). Amending a return Para más información acerca de las deducciones misceláneas, vea el capítulo 28. Amending a return Base Ajustada La base ajustada es el grado de inversión (o base) que usted tiene en los bienes (normalmente el costo) que posee, el cual se ve aumentado o disminuido por varios acontecimientos, como mejoras y pérdidas por hecho fortuito. Amending a return Para más información, vea el cápitulo 13. Amending a return Seguro y Otros Reembolsos Si recibe un pago de un seguro u otro tipo de reembolso, tiene que restar el monto del reembolso cuando calcule su pérdida. Amending a return No tendrá pérdida por hechos fortuitos o por robo en la medida en que se le reembolse. Amending a return Si espera un reembolso parcial o total de la pérdida, tiene que restar el monto del reembolso esperado cuando calcule la pérdida. Amending a return Tiene que reducir la pérdida aun si no recibe el pago hasta un año tributario posterior. Amending a return Vea más adelante la sección titulada Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida . Amending a return En caso de no presentar una reclamación de reembolso. Amending a return   Si su propiedad está asegurada, tiene que presentar oportunamente al seguro una reclamación de reembolso de la pérdida. Amending a return De lo contrario, no puede deducir esta pérdida como hecho fortuito o robo. Amending a return Sin embargo, la porción de la pérdida que no cubre el seguro no está sujeta a esta regla (por ejemplo, un monto deducible). Amending a return Ejemplo. Amending a return Usted tiene una póliza de seguro de automóvil con un deducible de $1,000. Amending a return Como su seguro no cubrió los primeros $1,000 de un choque automovilístico, los $1,000 constituirían una suma deducible (sujeta a los límites de la deducción que se explican más adelante). Amending a return Esto es cierto aun si no presenta una reclamación de reembolso al seguro, ya que su póliza de seguro bajo ninguna circunstancia le hubiera reembolsado la suma deducible. Amending a return Tipos de Reembolsos El tipo de reembolso más común es el pago del seguro por bienes robados o dañados. Amending a return A continuación se examinan otros tipos de reembolsos. Amending a return Vea también las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amending a return Fondo de emergencia del empleador en caso de desastre. Amending a return   Si recibe dinero proveniente del fondo de emergencia del empleador en caso de desastre y tiene que utilizar ese dinero para arreglar o reponer bienes sobre los cuales declara una deducción de pérdida por hecho fortuito, tiene que tener en cuenta esa suma cuando calcule dicha deducción. Amending a return Tenga en cuenta sólo la cantidad que utilizó para reponer los bienes destruidos o dañados. Amending a return Ejemplo. Amending a return Su vivienda sufrió daños considerables en un tornado. Amending a return El monto de su pérdida después del reembolso de la compañía de seguros fue de $10,000. Amending a return Su empleador estableció un fondo de ayuda en caso de desastre para los empleados. Amending a return Aquellos empleados que recibieron dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para reparar o reponer los bienes que resultaron dañados o destruidos. Amending a return Usted recibió $4,000 como parte de este fondo y gastó toda esa suma haciendo reparaciones a su casa. Amending a return Al calcular su pérdida por hecho fortuito, tiene que restar del total de su pérdida no reembolsada ($10,000) los $4,000 que recibió del fondo de su empleador. Amending a return Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos antes de aplicar los límites de la deducción (que se examinan más adelante) es de $6,000. Amending a return Regalos en efectivo. Amending a return   Si, como víctima de algún desastre, recibe donaciones excluibles en efectivo, y no existen límites sobre cómo puede usar el dinero, no puede reducir la pérdida por hecho fortuito con este tipo de donaciones. Amending a return Esto es aplicable aun cuando use el dinero para pagar reparaciones de la propiedad dañada en el desastre. Amending a return Ejemplo. Amending a return Su vivienda fue dañada por un huracán. Amending a return Sus familiares y vecinos le dieron donaciones en efectivo excluibles de sus ingresos. Amending a return Usted utilizó parte de esas donaciones para realizar reparaciones en su vivienda. Amending a return No hubo límites ni restricciones sobre cómo debía usar ese dinero en efectivo. Amending a return Como era una donación excluible de su ingreso, el dinero que recibió y usó para pagar esas reparaciones no reduce el monto de la pérdida por hechos fortuitos de su casa dañada. Amending a return Pagos del seguro por gastos de manutención. Amending a return   No reduzca la pérdida por hechos fortuitos con pagos que haya recibido del seguro para cubrir gastos de manutención en cualquiera de las dos situaciones siguientes: Si pierde el uso de su vivienda principal debido a un hecho fortuito. Amending a return Si las autoridades del gobierno no le permiten acceso a su vivienda principal por causa de un hecho fortuito o por amenaza de que éste ocurra. Amending a return Inclusión en los ingresos. Amending a return   Si estos pagos del seguro son mayores al aumento temporal de sus gastos de manutención, tiene que incluir el excedente en sus ingresos. Amending a return Declare esta cantidad en la línea 21 del Formulario 1040. Amending a return Sin embargo, si el hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desastre declarada por el gobierno federal, ninguno de los pagos del seguro será tributable. Amending a return Vea Pagos calificados para mitigación de desastres bajo Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return   El aumento temporal de los gastos de manutención es la diferencia entre los gastos de manutención reales en los que su familia y usted han incurrido durante el período en que no pudieron usar su vivienda y los gastos normales de manutención para ese período. Amending a return Los gastos de manutención reales son aquellos gastos razonables y necesarios en los que se ha incurrido debido a la pérdida de su vivienda principal. Amending a return Por lo general, estos gastos incluyen las cantidades pagadas por: Alquiler de una vivienda adecuada. Amending a return Transporte. Amending a return Alimentos. Amending a return Servicios públicos. Amending a return Servicios misceláneos. Amending a return Los gastos normales de manutención son los gastos en los cuales normalmente hubiera incurrido, pero no lo hizo por haber ocurrido un hecho fortuito o por la amenaza de que uno ocurriera. Amending a return Ejemplo. Amending a return Usted tuvo que abandonar su apartamento durante un mes a causa de un incendio y alojarse en un motel. Amending a return Normalmente paga $525 al mes de alquiler, pero no tuvo que pagar durante el mes en que el apartamento estuvo desocupado. Amending a return Este mes pagó $1,200 por alojarse en un motel. Amending a return Normalmente paga $200 al mes en alimentación. Amending a return Sus gastos de alimentación durante este mes fueron de $400. Amending a return Usted recibió $1,100 de su compañía de seguros para cubrir sus gastos de manutención. Amending a return Calcule el pago que tiene que incluir en los ingresos de la siguiente manera: 1) Pagos del seguro para gastos de manutención $1,100 2) Gastos reales durante el mes en que no puede vivir en su casa debido al incendio 1,600   3) Gastos normales de manutención 725   4) Aumento temporal de los gastos de manutención:  Reste la línea 3 de la línea 2 875 5) Cantidad del pago que se puede incluir en el ingreso: Reste la línea 4  de la línea 1 $ 225 Año tributario en el cual se incluye la cantidad. Amending a return   La parte del pago del seguro sujeta a impuestos se incluye como ingreso para el año en que vuelva a hacer uso de su vivienda principal o, si ocurre más adelante, el año en el que reciba la parte tributable del pago del seguro. Amending a return Ejemplo. Amending a return En agosto de 2011, su vivienda principal fue destruida por un tornado. Amending a return En el mes de noviembre de 2012, usted volvió a habitar su vivienda. Amending a return Los pagos que recibió del seguro en los años 2011 y 2012 fueron $1,500 más que el aumento temporal de sus gastos de manutención durante esos 2 años. Amending a return Esta cantidad se incluye como ingresos en el Formulario 1040 de 2012. Amending a return Si durante 2013 recibe pagos adicionales para cubrir los gastos de manutención que tuvo en 2011 y 2012, tiene que incluir esos pagos como ingresos en su Formulario 1040 de 2013. Amending a return Asistencia en caso de desastre. Amending a return   Los alimentos, suministros médicos y otras formas de asistencia que usted reciba no reducen su monto de pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean una reposición de bienes perdidos o destruidos. Amending a return Los pagos calificados de asistencia en caso de desastre que reciba por gastos en los que haya incurrido derivados de un desastre declarado por el gobierno federal no son ingresos tributables en su caso. Amending a return Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Los pagos de ayuda por desempleo en caso de desastre constituyen beneficios tributables por desempleo. Amending a return Por lo general, los subsidios de asistencia en casos de desastre y los pagos para atenuar desastres que reúnen los requisitos y que se reciban conforme a la Robert T. Amending a return Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act (Ley Robert T. Amending a return Stafford de Asistencia en Caso de Desastre y de Emergencia) o al National Flood Insurance Act (Ley del Seguro Nacional en caso de Inundaciones) (según vigente el 15 de abril de 2005) no se incluyen en sus ingresos. Amending a return Vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Reembolso Recibido Después de la Deducción de una Pérdida Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo utilizando la cantidad del reembolso esperado, es posible que tenga que ajustar su declaración de impuestos para el año tributario en el cual reciba su reembolso real. Amending a return Esta sección explica el ajuste que podría verse obligado a hacer. Amending a return Reembolso real menor a la cantidad esperada. Amending a return   Si posteriormente recibe un reembolso menor de lo que esperaba, incluya esa diferencia como pérdida junto con las demás (si las hubiera) en la declaración del año en el cual razonablemente no espere recibir reembolso adicional. Amending a return Ejemplo. Amending a return En el año 2012, su automóvil personal tenía un valor justo de mercado de $2,000 cuando fue destruido en un choque con otro automóvil. Amending a return El accidente se debió a la negligencia del otro conductor. Amending a return Al final del año 2012, existía una posibilidad razonable de que el dueño del otro vehículo le reembolsara la totalidad de los daños. Amending a return Usted no tuvo una pérdida deducible durante el 2012. Amending a return En enero de 2013, los tribunales le adjudicaron $2,000. Amending a return Sin embargo, en el mes de julio se hizo evidente que no podría cobrar cantidad alguna del otro conductor. Amending a return Puede deducir la pérdida en 2013 conforme a los límites explicados más adelante. Amending a return Reembolso real mayor a la cantidad esperada. Amending a return   Si posteriormente recibe un reembolso que resulta ser mayor que la cantidad esperada, tras haber solicitado una deducción por la pérdida, puede que tenga que incluir el monto adicional del reembolso en sus ingresos del año en que lo recibió. Amending a return No obstante, si alguna parte de la deducción original no redujo su impuesto para el año anterior, no incluya esa parte del reembolso en sus ingresos. Amending a return No vuelva a calcular su impuesto para el año en que solicitó la deducción. Amending a return Para más información, vea Recuperación de Fondos en el capítulo 12. Amending a return Si el total de todos los reembolsos que reciba es mayor a la base ajustada de los bienes destruidos o robados, obtendrá una ganancia a partir del hecho fortuito o robo. Amending a return Si ya ha hecho una deducción por una pérdida y recibe ese reembolso posteriormente en otro año, es posible que tenga que incluir la ganancia en sus ingresos por el año posterior. Amending a return Incluya la ganancia como ingreso ordinario hasta el monto de la deducción que redujo sus impuestos el año anterior. Amending a return Vea Cómo Calcular una Ganancia en la Publicación 547(SP) para más información sobre cómo tratar una ganancia proveniente del reembolso de un hecho fortuito o robo. Amending a return Reembolso real por la cantidad esperada. Amending a return   Si recibe un reembolso por la cantidad exacta que esperaba recibir, no tiene que incluir cantidad alguna en sus ingresos y no puede deducir pérdida adicional alguna. Amending a return Ejemplo. Amending a return En diciembre de 2013, usted tuvo un accidente cuando conducía su automóvil personal. Amending a return Las reparaciones de su automóvil costaron $950. Amending a return Usted tenía $100 como deducible de su seguro contra choques. Amending a return Su compañía de seguros aceptó reembolsarle la cantidad correspondiente al resto de los daños. Amending a return Como esperaba un reembolso de la compañía de seguros, en el año 2013 no tuvo una deducción de pérdida por hecho fortuito. Amending a return Debido a la regla de los $100 (tratada más adelante bajo Límites de la Deducción ), no puede deducir los $100 que pagó como suma deducible. Amending a return Cuando reciba los $850 de la compañía de seguros en 2014, no los declare como ingresos. Amending a return Un Solo Hecho Fortuito en Bienes Múltiples Bienes muebles. Amending a return   Los bienes muebles son todos aquéllos que no sean bienes raíces. Amending a return Si le roban bienes muebles, o si un hecho fortuito los daña o los destruye, tendrá que calcular la pérdida de cada artículo por separado. Amending a return Luego combine dichas pérdidas para calcular el total de su pérdida procedente de aquel hecho fortuito o robo. Amending a return Ejemplo. Amending a return Un incendio en su casa destruyó una silla tapizada, una alfombra oriental y una mesa antigua. Amending a return Usted no tenía seguro contra incendio para cubrir su pérdida. Amending a return (Éste fue el único hecho fortuito o robo que sufrió durante el año). Amending a return Pagó $750 por la silla y calculó que la misma tenía un valor justo de mercado de $500 justo antes del incendio. Amending a return La alfombra costó $3,000 y tenía un valor justo de mercado de $2,500 justo antes del incendio. Amending a return Compró la mesa en una subasta a un precio de $100 antes de enterarse de que era una antigüedad. Amending a return La habían tasado en $900 antes del incendio. Amending a return La pérdida de cada uno de esos artículos se calcula de la manera siguiente:     Silla Alfombra Mesa 1) Base (costo) $750 $3,000 $100 2) Valor justo de mercado antes del incendio $500 $2,500 $900 3) Valor justo de mercado después del incendio –0– –0– –0– 4) Disminución del valor justo de mercado $500 $2,500 $900 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $500 $2,500 $100           6) Pérdida total     $3,100 Bienes raíces. Amending a return   Para calcular una pérdida de bienes raíces de uso personal, toda la propiedad (incluidas las mejoras como edificios, árboles y arbustos) se considera una sola. Amending a return Calcule la pérdida utilizando la cantidad de la base ajustada o la disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad, la que sea menor. Amending a return Ejemplo. Amending a return Usted compró su vivienda hace algunos años. Amending a return En esa época pagó $160,000 ($20,000 por el terreno y $140,000 por la casa). Amending a return También gastó $2,000 por concepto de jardinería ornamental. Amending a return Este año, un incendio destruyó su vivienda. Amending a return El incendio también ocasionó daños a los arbustos y árboles del patio. Amending a return El incendio fue la única pérdida por hecho fortuito o robo que tuvo este año. Amending a return Tasadores competentes valoraron la propiedad completa en $200,000 antes del incendio, pero sólo en $30,000 después de éste. Amending a return (No se incluye la pérdida de enseres domésticos en este ejemplo. Amending a return Ésta se calcularía por separado para cada artículo, como se explica anteriormente bajo Bienes muebles ). Amending a return Poco después del incendio, la compañía de seguros le pagó $155,000 por la pérdida. Amending a return La deducción de la pérdida por hecho fortuito se calcula de la siguiente forma: 1) Base ajustada de la propiedad completa (terreno, edificio y jardinería ornamental) $162,000 2) Valor justo de mercado de toda la propiedad antes del incendio $200,000 3) Valor justo de mercado de toda la propiedad después del incendio 30,000 4) Disminución del valor justo de mercado de toda la propiedad $170,000 5) Pérdida (cantidad menor entre la línea (1) o la línea (4)) $162,000 6) Reste la cantidad del seguro 155,000 7) Pérdida después del reembolso $7,000 Tabla 25-1. Amending a return Cómo Aplicar los Límites de la Deducción por Bienes de Uso Personal   Regla de los $100 Regla del 10% Aplicación General Al calcular su deducción, tiene que restar $100 de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amending a return Aplique esta regla después de haber calculado el monto de su pérdida. Amending a return Tiene que restar el 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending a return Aplique esta regla después de haber descontado $100 (regla de los $100) de cada pérdida. Amending a return Un Solo Suceso Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amending a return Aplique esta regla sólo una vez, aún cuando se haya visto afectado un gran número de bienes. Amending a return Más de un Suceso Aplique esta regla a la pérdida derivada de cada suceso. Amending a return Aplique esta regla al total de pérdidas derivadas de todos los sucesos. Amending a return Más de una Persona– Con Pérdida del Mismo Suceso (que no sea una pareja casada que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amending a return Aplique esta regla independientemente a cada persona. Amending a return Pareja Casada– con pérdidas a partir del mismo suceso Declaración Conjunta Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amending a return Aplique esta regla como si fueran una sola persona. Amending a return Declaración por Separado Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amending a return Aplique esta regla independientemente a cada cónyuge. Amending a return Más de un Dueño  (que no sea una pareja casada  que presenta una declaración conjunta) Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amending a return Aplique esta regla independientemente a cada propietario de una misma propiedad. Amending a return Límites de la Deducción Después de calcular la pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que calcular cuánta parte de la pérdida puede deducir. Amending a return Si la misma fue una pérdida en bienes de uso personal o de su familia, hay dos límites a la cantidad que puede deducir por el hecho fortuito o robo. Amending a return Tiene que descontar $100 (regla de los $100) de cada pérdida por hecho fortuito o robo. Amending a return Tiene que restar además el 10% de su ingreso bruto ajustado (regla del 10%) del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo. Amending a return Estas reducciones se hacen en el Formulario 4684, en inglés. Amending a return Estas reglas se explican a continuación y la Tabla 25-1 resume cómo aplicar la regla de los $100 y la regla del 10% en varias situaciones. Amending a return Para explicaciones y ejemplos más detallados, vea la Publicación 547(SP). Amending a return Propiedad usada en parte para fines comerciales y en parte para fines personales. Amending a return   Cuando los bienes se utilizan en parte para fines personales y en parte para fines comerciales o de generación de ingresos, la deducción de la pérdida por hechos fortuitos o robo se calcula por separado para la porción de uso personal y para la porción con fines comerciales o de generación de ingresos. Amending a return Es preciso calcular ambas por separado porque la regla de los $100 y la regla del 10% son aplicables únicamente a la pérdida ocasionada en la porción para uso personal de la propiedad. Amending a return Regla de los $100 Después de calcular su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho fortuito o robo, tiene que restar $100 de esa pérdida. Amending a return Esta reducción es aplicable a cada pérdida total por hecho fortuito o robo. Amending a return No importa el número de bienes afectados en un suceso. Amending a return Sólo será aplicable una reducción de $100. Amending a return Ejemplo. Amending a return Una tormenta de granizo causa daños a su casa y a su automóvil. Amending a return Calcule la cantidad de la pérdida, como se explica anteriormente, para cada uno de estos artículos. Amending a return Como las pérdidas se deben a un solo acontecimiento, combine las pérdidas y descuente $100 del monto combinado. Amending a return Un solo suceso. Amending a return   Por lo general, los sucesos que están estrechamente relacionados en cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. Amending a return Es un solo hecho fortuito cuando el daño se deriva de dos o más causas estrechamente relacionadas, como por ejemplo, daños por viento e inundaciones provocados por la misma tormenta. Amending a return Regla del 10% Tiene que restar, del total de sus pérdidas por hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. Amending a return Aplique esta regla después de haber descontado $100 de cada pérdida. Amending a return Para información adicional, vea las Instrucciones del Formulario 4684, en inglés. Amending a return Si tiene ganancias y pérdidas por hecho fortuito o robo, vea más adelante la sección titulada Ganancias y pérdidas. Amending a return Ejemplo 1. Amending a return En junio, descubrió que robaron en su casa. Amending a return Su pérdida después del reeembolso del seguro fue $2,000. Amending a return Su ingreso bruto ajustado del año en el que descubrió el robo es $29,500. Amending a return Primero se aplica la regla de los $100 y luego la regla del 10%. Amending a return Calcule su deducción por concepto de pérdida por robo como se muestra a continuación: 1) Pérdida después del reembolso del seguro $2,000 2) Reste $100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,900 4) Reste el 10% de $29,500 de ingreso bruto ajustado 2,950 5) Deducción de pérdida por robo –0–       Usted no tiene una deducción por concepto de pérdida por robo porque su pérdida después de haber aplicado la regla de los $100 ($1,900) es menor del 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). Amending a return Ejemplo 2. Amending a return En marzo, usted tuvo un accidente automovilístico que destruyó completamente su vehículo. Amending a return No tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reembolso del seguro. Amending a return La pérdida que tuvo en su automóvil fue $1,800. Amending a return En noviembre, un incendio causó daños en el sótano de su casa y destruyó completamente los muebles, la máquina lavadora, la secadora y otros artículos que guardaba allí. Amending a return Su pérdida de los artículos del sótano después del reembolso fue de $2,100. Amending a return Su ingreso bruto ajustado para el año en que ocurrieron el accidente y el incendio es de $25,000. Amending a return Usted calcula su deducción de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente forma:             Vehículo Sótano 1) Pérdida $1,800 $2,100 2) Reste $100 por incidente 100 100 3) Pérdida después de aplicar la regla de los $100 $1,700 $2,000 4) Total de la pérdida $3,700 5) Reste el 10% de $25,000 del ingreso bruto ajustado 2,500 6) Deducción de pérdida por hecho fortuito $1,200 Ganancias y pérdidas. Amending a return   Si tiene tanto ganancias como pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes de uso personal, tiene que comparar el total de ganancias con el total de pérdidas. Amending a return Haga esto luego de haber descontado todo reembolso, y los $100, del monto de cada pérdida, pero antes de haber restado el 10% del ingreso bruto ajustado de las pérdidas. Amending a return Las ganancias por hecho fortuito o robo no incluyen ganancias que usted haya decidido aplazar. Amending a return Vea la Publicación 547(SP) para más información sobre el aplazamiento de la declaración de una ganancia. Amending a return Pérdidas mayores a las ganancias. Amending a return   Si sus pérdidas resultan ser mayores que sus ganancias reconocidas, reste las ganancias de las pérdidas y reste del resultado el 10% de su ingreso bruto ajustado. Amending a return El resto, si lo hubiera, es su pérdida deducible proveniente de bienes de uso personal. Amending a return Ganancias mayores a las pérdidas. Amending a return   Si las ganancias reconocidas son mayores que las pérdidas, reste las pérdidas de las ganancias. Amending a return La diferencia se considera una ganancia de capital y tiene que declararse en el Anexo D (Formulario 1040). Amending a return La regla del 10% no es aplicable a las ganancias. Amending a return Cuándo Declarar Ganancias y Pérdidas Ganancias. Amending a return   Si recibe un reembolso de seguros o de otro tipo que sea mayor a la base ajustada en los bienes que fueron destruidos o robados, tiene una ganancia resultante del hecho fortuito o robo. Amending a return Tiene que incluir esta ganancia en su ingreso en el año en que reciba el reembolso, a menos que escoja aplazar la declaración de la ganancia según lo explicado en la Publicación 547(SP). Amending a return Si tiene una pérdida, vea la Tabla 25-2. Amending a return Tabla 25-2. Amending a return Cuándo Deducir una Pérdida SI tiene una pérdida. Amending a return . Amending a return . Amending a return ENTONCES dedúzcala en el año en el que. Amending a return . Amending a return . Amending a return proveniente de un hecho fortuito, ocurrió la pérdida. Amending a return en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal, ocurrió el desastre o el año inmediatamente antes del desastre. Amending a return proveniente de un robo, el robo fue descubierto. Amending a return en un depósito tratado como:   • hecho fortuito o cualquier pérdida ordinaria, se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. Amending a return • deuda incobrable, los depósitos no tienen ningún valor. Amending a return Pérdidas. Amending a return   Por lo general, puede deducir una pérdida por hecho fortuito no reembolsable sólo en el año tributario en el cual ocurrió el hecho fortuito. Amending a return Esto es aplicable aun cuando no repare o reponga los bienes dañados hasta un año posterior. Amending a return   Puede deducir pérdidas por robo no reembolsables sólo en el año en el que descubrió que los bienes fueron robados. Amending a return   Si no está seguro de si se le va a reembolsar alguna parte de la pérdida por hecho fortuito o robo, no deduzca dicha parte hasta el año tributario en que llegue a ser razonablemente seguro que no se le va a reembolsar. Amending a return Pérdidas de depósitos. Amending a return   Si su pérdida es una pérdida de depósitos hechos en una institución financiera insolvente o en quiebra, vea la sección anterior, Pérdidas de Depósitos . Amending a return Pérdidas en Zonas de Desastre Normalmente, tiene que deducir una pérdida por hecho fortuito en el año en el que aconteció. Amending a return No obstante, si sufre una pérdida por hecho fortuito a causa de un desastre declarado como tal por el gobierno federal que ocurrió en una zona beneficiaria de ayuda pública y/o privada, puede optar por deducir esta pérdida en su declaración o declaración enmendada para cualquiera de los siguientes años: El año en el que aconteció el desastre. Amending a return El año inmediatamente anterior al año cuando aconteció el desastre. Amending a return Ganancias. Amending a return    Hay reglas especiales que corresponden si escoge aplazar la declaración de ganancias sobre bienes dañados o destruidos en una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal. Amending a return Para saber más sobre esas reglas especiales, vea la Publicación 547(SP). Amending a return Plazos tributarios aplazados. Amending a return   El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios hasta 1 año para aquellos contribuyentes que sean afectados por un desastre declarado por el gobierno federal. Amending a return Los plazos tributarios que puede aplazar el IRS incluyen aquéllos para presentar las declaraciones de impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina, y también puede aplazar los plazos para pagar el impuesto sobre el ingreso y el impuesto sobre la nómina así como para hacer aportaciones a un arreglo IRA tradicional o un arreglo Roth IRA. Amending a return   Si se posterga el plazo tributario, el IRS anunciará este aplazamiento en su zona mediante un comunicado de prensa, una orden reglamentaria sobre impuestos, procedimientos tributarios, avisos, anuncios y a través de otros comunicados del Boletín de Impuestos Internos (IRB, por sus siglas en inglés) que le puedan servir de guía. Amending a return Vaya a www. Amending a return irs. Amending a return gov/Spanish/Alivio-Tributario-en-Situaciones-de-Desastre-para-Personas-y-Negocios para ver si algún plazo tributario ha sido pospuesto en su área y para más información acerca de alivios en situaciones de desastre. Amending a return Quién cumple los requisitos. Amending a return   Si el IRS posterga un plazo tributario, los siguientes contribuyentes reúnen los requisitos para este aplazamiento: Toda persona física cuya vivienda principal está ubicada en una zona de desastre con cobertura (como se define más adelante). Amending a return Toda entidad comercial o empresario por cuenta propia cuyo lugar principal de trabajo se encuentre en una zona de desastre con cobertura. Amending a return Una persona que trabaje en servicios de ayuda y esté afiliada con alguna organización filantrópica o gubernamental y que esté ofreciendo ayuda en una zona de desastre que tenga cobertura. Amending a return Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia cuyos registros se necesiten para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Amending a return No es necesario que la vivienda principal o lugar principal de trabajo esté ubicado en la zona de desastre con cobertura. Amending a return Todo caudal hereditario o fideicomiso que tenga registros tributarios necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado, siempre que esa documentación se mantenga en una zona de desastre con cobertura. Amending a return El cónyuge que presente una declaración conjunta con un contribuyente que reúna los requisitos para obtener un aplazamiento. Amending a return Toda persona física, entidad comercial o empresa por cuenta propia no ubicada en una zona de desastre con cobertura pero cuyos registros necesarios para cumplir un plazo tributario ya aplazado se mantengan en dicha zona de desastre con cobertura. Amending a return Toda persona física que haya visitado la zona de desastre con cobertura y que haya fallecido o sufrido lesiones por causa del desastre. Amending a return Cualquier otra persona que el IRS determine que ha sido afectada por un desastre declarado como tal por el gobierno federal. Amending a return Zona de desastre con cobertura. Amending a return   Es una zona de desastre declarada como tal por el gobierno federal en la cual el IRS ha decidido postergar los plazos tributarios hasta por un año. Amending a return Reducción de intereses y multas. Amending a return   El IRS puede reducir los intereses y multas por impuestos sobre el ingreso que no hayan sido pagados en su totalidad por la duración del aplazamiento de plazos tributarios. Amending a return Información adicional. Amending a return   Para mayor información, vea Pérdidas en Zonas de Desastre en la Publicación 547(SP). Amending a return Cómo Declarar Ganancias y Pérdidas Use el Formulario 4684, en inglés, para declarar una ganancia o pérdida deducible de un hecho fortuito o robo. Amending a return Si sufre más de un solo hecho fortuito o robo, use un Formulario 4684 distinto para determinar su pérdida o ganancia para cada acontecimiento. Amending a return Combine las ganancias y pérdidas en un solo Formulario 4684. Amending a return Siga las instrucciones del mismo con respecto a qué líneas se han de llenar. Amending a return Además, tiene que usar el anexo correspondiente para declarar una ganancia o pérdida. Amending a return El anexo que debe usar dependerá de si tiene una ganancia o pérdida. Amending a return Si tiene una: Declárela en el: Ganancia Anexo D (Formulario 1040) Pérdida Anexo A (Formulario 1040) Ajustes a la base. Amending a return   Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, tiene que restar de su base en la propiedad todo seguro u otro reembolso que reciba y toda otra pérdida deducible. Amending a return Las cantidades que gaste en la restauración de su propiedad después de un hecho fortuito aumentan su base ajustada. Amending a return Vea Base Ajustada en el capítulo 13 para más información. Amending a return Pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés). Amending a return   Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace que sus deducciones para el año sean mayores que su ingreso anual para el mismo año, es posible que tenga una pérdida neta de operación. Amending a return Puede declarar una pérdida neta de operación para reducir sus impuestos de un año anterior, lo que le permite obtener un reembolso de impuestos que ya ha pagado. Amending a return Otra posibilidad es usarla para reducir sus impuestos durante un año posterior. Amending a return No necesita tener una empresa para tener una pérdida neta de operación debido a hechos fortuitos o robo. Amending a return Para más información, vea la Publicación 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts (Pérdidas netas de operación (NOL) para personas físicas, caudales hereditarios y fideicomisos), en inglés. Amending a return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications
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IRS Guidance

IRS Guidance in Plain English
This is a starting point for understanding some of the basic guidance issued by the IRS.

Internal Revenue Bulletins (after June 2003) ( after June 1995 - PDF only)
The Internal Revenue Bulletin (IRB) is the authoritative instrument of the IRS for announcing all substantive rulings necessary to promote a uniform application of tax law. Issues after June 2003 are available in both HTML and PDF formats; earlier issues are in PDF only.

Advance Notices
The IRS sometimes releases Rulings, Procedures and other technical items in advance of publishing them in the Internal Revenue Bulletin. The full text of these advance notices is available in PDF format. This list’s filenames are based on the items’ designations — for example, Announcement 2003-40 is “a-03-40,” Notice 2003-30 is “n-03-30,” Revenue Procedure 2003-50 is "rp-03-50” and Revenue Ruling 2003-60 is "rr-03-60."

Tax Regulations
In addition to the regulations that interpret the tax laws, there are links to various technical resources.

Internal Revenue Code
The codified collection of U.S. laws on income, estate and gift, employment and excise taxes, plus administrative and procedural provisions.

IRS Written Determinations
Rulings or determinations issued by the IRS, including Technical Advice Memoranda and Chief Counsel Advice. Sorted by most recent publication number, the listing may also be sorted by Uniform Issue List codes.

Electronic Reading Room
A collection of links to published guidance, rulings, administrative manuals and other items.

Page Last Reviewed or Updated: 06-Mar-2014

The Amending A Return

Amending a return IRAs and Other Retirement Plans Table of Contents 2002 ChangesSimplified Employee Pensions (SEPs) 403(b) Plans Later ChangeDeemed IRAs 2002 Changes Simplified Employee Pensions (SEPs) Contribution limit increased. Amending a return   For plan years beginning after December 31, 2001, the annual limit on the amount of employer contributions to a SEP increases to the lesser of the following amounts. Amending a return 25% of an eligible employee's compensation. Amending a return $40,000 (subject to cost-of-living adjustments after 2002). Amending a return Deduction limit. Amending a return   For years beginning after 2001, the following changes apply to the SEP deduction limit. Amending a return Elective deferrals (SARSEPs). Amending a return   Elective deferrals under a SARSEP are not subject to the deduction limit that applies to employer contributions. Amending a return Also, elective deferrals are not taken into account when figuring the amount you can deduct for employer contributions that are not elective deferrals. Amending a return Definition of compensation. Amending a return    Compensation for figuring the deduction for employer contributions includes elective deferrals under a SARSEP. Amending a return More information. Amending a return   For more information about SEPs, see Publication 560, Retirement Plans for Small Business. Amending a return 403(b) Plans Figuring catch-up contributions. Amending a return   When figuring allowable catch-up contributions, combine all contributions made by your employer on your behalf to the following plans. Amending a return Qualified retirement plans. Amending a return 403(b) plans. Amending a return Simplified employee pensions (SEP). Amending a return SIMPLE plans. Amending a return   The total amount of the catch-up contributions to all plans maintained by your employer cannot exceed the annual limit. Amending a return For 2002, the limit is $1,000. Amending a return Rollovers to and from 403(b) plans. Amending a return   If a distribution includes both pre-tax contributions and after-tax contributions, the portion of the distribution that is rolled over is treated as consisting first of pre-tax amounts (contributions and earnings that would be includible in income if no rollover occurred). Amending a return This means that if you roll over an amount that is at least as much as the pre-tax portion of the distribution, you do not have to include any of the distribution in income. Amending a return Years of service for church employees and ministers. Amending a return   If you are a minister or church employee, treat all of your years of service as an employee of a church or a convention or association of churches as years of service with one employer. Amending a return Prior law required church employees and ministers to figure years of service separately for each employer. Amending a return   As a minister or church employee, all contributions made to 403(b) plans on your behalf, as an employee of a church or a convention or association of churches, are considered made by one employer. Amending a return Foreign missionaries. Amending a return   If you are a foreign missionary, contributions to your 403(b) account will not be treated as exceeding the limit on annual additions if the contributions are not more than the greater of: $3,000, or Your includible compensation. Amending a return More information. Amending a return   For more information about 403(b) plans, see Publication 571, Tax-Sheltered Annuity Plans (403(b) Plans). Amending a return Later Change Deemed IRAs For plan years beginning after 2002, a qualified employer plan can provide for voluntary employee contributions to a separate account or annuity that is deemed to be an IRA. Amending a return For this purpose, a qualified employer plan includes a deferred compensation plan (section 457(b) plan) maintained by a state, a political subdivision of a state, or an agency or instrumentality of a state or political subdivision of a state. Amending a return The term qualified employer plan also includes: A qualified pension, profit-sharing, or stock bonus plan (section 401(a) plan), A qualified employee annuity plan (section 403(a) plan), and A tax-sheltered annuity plan (section 403(b) plan). Amending a return More information about IRAs can be found in Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRAs). Amending a return Prev  Up  Next   Home   More Online Publications